稅收征管趨勢精選(九篇)
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第1篇：稅收征管趨勢范文
關(guān)鍵詞:企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新;稅收激勵;科技稅收優(yōu)惠
一、引言
關(guān)于“創(chuàng)新”一詞,有多種解釋,也有諸如“自主創(chuàng)新”、“科技創(chuàng)新”和“技術(shù)創(chuàng)新”等多種提法。但就其本質(zhì)來說,主要包括科學(xué)和技術(shù)兩個層面的創(chuàng)新,科學(xué)創(chuàng)新主要是基礎(chǔ)研究的創(chuàng)新,一般在高校和科研機構(gòu)中進行;技術(shù)創(chuàng)新包括應(yīng)用技術(shù)研究、試驗開發(fā)和技術(shù)成果商業(yè)化的創(chuàng)新,以企業(yè)為主體進行。由美籍奧地利經(jīng)濟學(xué)家約瑟夫·熊彼特首先提出的“創(chuàng)新”指的是,把一種從來沒有過的關(guān)于生產(chǎn)要素的新組合引入生產(chǎn)體系,包括五種具體的情況:引人一種新產(chǎn)品或提供一種產(chǎn)品的新質(zhì)量;采用一種新的生產(chǎn)方法;開辟一個新的市場;獲得一種原料或半成品的新的供給來源;實行一種新的企業(yè)組織形式,例如建立一種壟斷地位或打破一種壟斷地位?？梢?熊彼特所說的創(chuàng)新實質(zhì)上就是技術(shù)創(chuàng)新,且這種技術(shù)創(chuàng)新主要是以企業(yè)為主體進行的,這也正是本文所要關(guān)注的。
目前我國與“創(chuàng)新”相關(guān)的稅收激勵集中表現(xiàn)為一系列的科技稅收優(yōu)惠政策,是對高校和科研機構(gòu)的科學(xué)創(chuàng)新稅收激勵以及對以企業(yè)為主體的技術(shù)創(chuàng)新稅收激勵的混合體。關(guān)于現(xiàn)有稅收政策對創(chuàng)新激勵的不足(即現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策的缺陷)已有較多的研究,為激勵自主創(chuàng)新而提出的調(diào)整科技稅收優(yōu)惠政策的建議亦有不少。但整體而言,現(xiàn)有研究仍存在以下幾點不足:一是多數(shù)學(xué)者的研究模式是通過分析現(xiàn)有科技稅收優(yōu)惠政策的缺陷,提出促進自主創(chuàng)新的稅收政策建議,但實質(zhì)上二者并不等同;二是分析現(xiàn)有科技稅收優(yōu)惠政策缺陷的理論依據(jù)不是很充分,多數(shù)結(jié)論是根據(jù)經(jīng)驗判斷或歸納其他學(xué)者的觀點得來的;三是很多研究是從國家整體的自主創(chuàng)新角度切入,部分涉及技術(shù)創(chuàng)新的內(nèi)容,而直接進行企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收激勵政策研究的則較少。
基于此,本文從企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的角度,闡述了稅收政策激勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的理論依據(jù),并結(jié)合企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新各階段的特點,分析了現(xiàn)有科技稅收優(yōu)惠政策中與企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新相關(guān)的稅收政策的缺陷,最終提出了構(gòu)建激勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收政策體系的原則和具體建議。
二、稅收激勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的機理
在稅收政策與技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)系中,技術(shù)創(chuàng)新是主體,稅收政策是用來促進技術(shù)創(chuàng)新的,因此,對技術(shù)創(chuàng)新的深入分析是解決稅收政策如何促進技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)鍵。雖然國內(nèi)外學(xué)者對技術(shù)創(chuàng)新并未形成一個統(tǒng)一的定義,但其核心內(nèi)容主要集中在兩個層面:一是根據(jù)系統(tǒng)科學(xué)的觀點,強調(diào)技術(shù)創(chuàng)新是一個動態(tài)的、復(fù)雜的系統(tǒng)過程,包括新思想的產(chǎn)生、研制開發(fā)、試驗和試產(chǎn)、批量生產(chǎn)、營銷和市場化的一系列環(huán)節(jié),每一個環(huán)節(jié)都有不同的特點,每個環(huán)節(jié)都可能產(chǎn)生許多意想不到的情況,因而只有每個環(huán)節(jié)都采取一定的保護措施,才能保證整個創(chuàng)新活動的成功;二是重視技術(shù)創(chuàng)新的成功商業(yè)化,認為商業(yè)化過程是技術(shù)創(chuàng)新的顯著特點,也是技術(shù)創(chuàng)新區(qū)別于純技術(shù)發(fā)明的根本之處,因而技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化機制就異常重要。因此,稅收政策促進技術(shù)創(chuàng)新就要根據(jù)技術(shù)創(chuàng)新各個環(huán)節(jié)的特點和需求,有針對性地提供相應(yīng)的政策支持。技術(shù)創(chuàng)新的階段主要包括研發(fā)階段、成果轉(zhuǎn)化階段和產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)階段。
首先,在研發(fā)階段,企業(yè)需要大量資金購買生產(chǎn)設(shè)備、進行產(chǎn)品開發(fā)研究和建立銷售渠道,但由于企業(yè)規(guī)模小,產(chǎn)品技術(shù)又不穩(wěn)定,這一階段的投資風險是最高的,同時又較難獲得規(guī)范的銀行貸款,而且由于技術(shù)創(chuàng)新的準公共品性質(zhì),企業(yè)沒有積極進行技術(shù)創(chuàng)新的動力。因此,政策重點是激勵企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新的投入和實踐,政府加大財政撥款、財政補貼、財政擔保貸款等力度。另一方面,應(yīng)制定并廣泛宣傳技術(shù)創(chuàng)新投入資金的稅收優(yōu)惠政策,因為大部分高科技企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期基本上都沒有利潤,享受不到企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠,待幾年后科技創(chuàng)新成果的產(chǎn)業(yè)化實現(xiàn)了經(jīng)濟效益、有了利潤時,又大都過了優(yōu)惠期,結(jié)果造成一些企業(yè)實際上享受不到稅收優(yōu)惠。
其次,在成果轉(zhuǎn)化階段,企業(yè)雖然進行了一些研發(fā)活動,但研發(fā)活動的大部分資金一般都是由政府資助的,而且企業(yè)對研發(fā)成果的價值判斷仍不明確,企業(yè)仍然受到研發(fā)成果進入試制階段但無法實現(xiàn)商業(yè)化的風險威脅,對是否進行進一步的試制活動持觀望態(tài)度。因此,政策重點是保證企業(yè)的研發(fā)成果順利進行試驗和試制,政府應(yīng)對企業(yè)轉(zhuǎn)化活動給予財政撥款、政府擔保貸款等政策支持,還需要對轉(zhuǎn)化成果給予稅收上的低稅率、減免等
政策。但相對于稅收優(yōu)惠政策,此時政府對企業(yè)的財政支持政策仍是至關(guān)重要的。因此,政府在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的中期,應(yīng)大力加強財政補貼、財政擔保等支持力度,積極促進企業(yè)成果轉(zhuǎn)化,并配合適當?shù)亩愂諆?yōu)惠政策。
最后,在產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)階段,企業(yè)要為新技術(shù)尋找市場并進行大規(guī)模的批量生產(chǎn),需要大量的社會資金投入新技術(shù)的生產(chǎn)活動,或新技術(shù)投入生產(chǎn)的產(chǎn)品能夠有確定性的銷路。因此,政策重點是鼓勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動與產(chǎn)業(yè)發(fā)展結(jié)合,著力引導(dǎo)社會資源向風險投資、創(chuàng)新型企業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)傾斜,確保新技術(shù)產(chǎn)品在市場上順利銷售。相對于財政支持政策,此時企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策和政府采購政策更敏感,稅收優(yōu)惠政策能引導(dǎo)社會資金投人新技術(shù)產(chǎn)品的生產(chǎn)過程,而政府采購則能為新技術(shù)產(chǎn)品提供確定的銷路。因此,政府在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的后期,側(cè)重稅收優(yōu)惠和政府采購的支持會大大增強政府激勵的效果。
因此,技術(shù)創(chuàng)新活動是一個復(fù)雜的系統(tǒng),不同階段具有不同的特點,稅收政策對技術(shù)創(chuàng)新的各個階段都有一定的激勵作用,但在不同階段其作用是不同的:在技術(shù)創(chuàng)新的研發(fā)階段與產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)階段,稅收政策的激勵作用更強,而在技術(shù)創(chuàng)新的成果轉(zhuǎn)化階段,稅收政策的激勵作用則稍弱一些。因此,制定稅收激勵政策應(yīng)針對技術(shù)創(chuàng)新具體階段的特點,對不同階段分別制定力度不同的政策。
三、現(xiàn)行企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的缺陷
1 宏觀層面的不足
首先,我國現(xiàn)行的科技稅收優(yōu)惠政策中,以企業(yè)為對象的技術(shù)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策數(shù)量最多、占比最大,但是與以科研機構(gòu)、高校及個人等為對象的稅收優(yōu)惠政策相比,在絕對數(shù)量和占比上均相差無幾,基礎(chǔ)研究固然重要,但以企業(yè)為主體的應(yīng)用研究才是科技創(chuàng)新的核心,因此,現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策并沒有突出企業(yè)在科技創(chuàng)新中的核心地位,這是現(xiàn)行稅收政策激勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新存在的一個首要問題。
其次,現(xiàn)行針對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策中,企業(yè)間存在不平等現(xiàn)象,主要體現(xiàn)在不同所有制形式的企業(yè)、不同產(chǎn)業(yè)的企業(yè)之間。這種稅收優(yōu)惠的失衡形成了一種不公平的稅收環(huán)境,必然會在一定程度上扭曲企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收政策的激勵效果。
如我國企業(yè)所得稅法規(guī)定“對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”,但實施細則中對這類高新技術(shù)企業(yè)的標準作了嚴格的規(guī)定,這就導(dǎo)致真正能夠享受到優(yōu)惠政策的中小企業(yè)較少,而國有、集體大中型企業(yè)由于其資金優(yōu)勢和人力資源優(yōu)勢,在享受優(yōu)惠政策時占盡了先機。
在與技術(shù)創(chuàng)新相關(guān)的產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策中,現(xiàn)行稅法只對軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新制定增值稅及企業(yè)所得稅的優(yōu)惠,如對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%的法定稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。而對于其他產(chǎn)業(yè)的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新,則僅局限在“國家規(guī)劃布局”和“國家重點扶持和鼓勵”的范圍內(nèi),缺少針對其他新興產(chǎn)業(yè)和特殊產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策。
2 微觀層面的缺陷
我國現(xiàn)行針對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策,并沒有針對企業(yè)整個技術(shù)創(chuàng)新過程而設(shè)計適當?shù)募?這與稅收激勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的機理是不相符的。
首先,長期以來我國技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠重點一直放在支持企業(yè)創(chuàng)新的生產(chǎn)和成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用方面,即取得了科技創(chuàng)新收入則可以免征或少征稅款,或只有已經(jīng)形成科技實力的高新技術(shù)企業(yè)才能享受稅收優(yōu)惠,而根據(jù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新階段的特點,研發(fā)階段最需要支持,處境最為艱難,急需稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)解除資金不足和投資風險的顧慮,但現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策恰恰是對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)過程的激勵不足,僅僅對新增的研發(fā)費用實行加計扣除政策:“盈利企業(yè)研究開發(fā)費用比上年實際發(fā)生額增長在10%以上,可再按其實際發(fā)生額的50%直接抵扣當年應(yīng)納稅所得額?！倍矣捎谘邪l(fā)投入與一般的經(jīng)濟性支出不同,逐年平穩(wěn)增長10%以上的要求不符合實際情況。
其次,在科技成果轉(zhuǎn)化方面的稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)比較完善,如稅法明確規(guī)定企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,實行稅收減免優(yōu)惠,對高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項目或產(chǎn)品,進行“三免兩減半”,經(jīng)認定擁有知識產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化實行“五免三減半”優(yōu)惠等。但激勵技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的稅收政策與其前后兩個階段的稅收優(yōu)惠政策缺乏內(nèi)在統(tǒng)一性,并未將三個階段的稅收激勵政策有機連接起來。
最后,我國現(xiàn)有的科技稅收激勵政策偏重于對企業(yè)技術(shù)改造、技術(shù)引進的稅收扶持,而對技術(shù)創(chuàng)新成果的商品化和產(chǎn)業(yè)化則支持不夠,僅對企業(yè)發(fā)明、設(shè)計、試制等過程給予優(yōu)惠,而對技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化、產(chǎn)品化、商品化幾乎沒有考慮。如對高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展極為重要的風險投資的相關(guān)稅收激勵制度仍未建立起來。
四、構(gòu)建激勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策體系
1 應(yīng)遵循的基本原則
第一,目標分期原則。促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新,應(yīng)從提升能力和增強動力兩個方面設(shè)計稅收政策,既要解決動力不足的問題,也要解決能力不足的問題。因此,稅收政策促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新應(yīng)遵循近期目標和遠期目標相結(jié)合的原則,近期目標是解決動力不足的問題,遠期目標則是著重培育企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力。
第二,對象分類原則。技術(shù)創(chuàng)新的主體是企業(yè),而企業(yè)又包括大型企業(yè)和中小企業(yè)。因此,應(yīng)本著有助于解決企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新過程中遇到的現(xiàn)實困難的原則,分析大型企業(yè)和中小企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新面臨的不同問題,分別制定對應(yīng)的稅收政策。但這并不搞新的“特惠制”,大型企業(yè)具有較為雄厚的技術(shù)創(chuàng)新基礎(chǔ),稅收政策主要解決其技術(shù)創(chuàng)新動力不足的問題,而中小企業(yè)則面臨著一系列進行技術(shù)創(chuàng)新的制約因素,這正是稅收政策的著力點。
第三,過程分段原則。根據(jù)前文關(guān)于稅收激勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的機理的分析,企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動是一個包括技術(shù)研發(fā)、成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)的完整鏈條,稅收政策應(yīng)尊重技術(shù)創(chuàng)新規(guī)律,根據(jù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新鏈各階段的不同特點,分別給予支持。
第四,措施分層原則。促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新并非中央政府的獨有職責,地方政府結(jié)合區(qū)域?qū)嶋H情況相機制定稅收優(yōu)惠政策也是特別重要的。因此,促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策應(yīng)包括中央的統(tǒng)一政策和地方的相機政策兩個組成部分。中央出臺全國統(tǒng)一使用的科技稅收政策,應(yīng)注意政策的整體效率;在被賦予地方稅種上的一定減免權(quán)的前提下,地方政府可根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水平,合理制定相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
在上述四個原則的指導(dǎo)下,目前的重點是在全面梳理剖析現(xiàn)行科技稅收政策的基礎(chǔ)上,根據(jù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)階段、成果轉(zhuǎn)化階段和產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)階段的特點和需求,相應(yīng)調(diào)整現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策,構(gòu)建完善的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收激勵政策體系。具體的政策目標應(yīng)包括:一是激發(fā)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新動力,解決技術(shù)創(chuàng)新的現(xiàn)實困難,并提供現(xiàn)實的增加預(yù)期收益、減少預(yù)期成本的機會;二是培育技術(shù)創(chuàng)新能力,著力改善企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的基礎(chǔ)條件和政策環(huán)境,為企業(yè)營造良好的創(chuàng)新氛圍;三是對創(chuàng)新型人才的稅收優(yōu)惠,激發(fā)創(chuàng)新人才的創(chuàng)新積極性既能解決創(chuàng)新動力不足的問題,又是培育創(chuàng)新能力的重要途徑。
2 具體政策建議
(1)調(diào)整現(xiàn)行企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策,糾正企業(yè)間的不平等待遇?？蓪ⅰ皽p按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”擴展到標準較低的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),使普通的中小科技企業(yè)也能享受優(yōu)惠;增值稅的“即征即退”政策也可適當擴展到除“軟件產(chǎn)業(yè)、集成電路產(chǎn)業(yè)”以外的其他新興產(chǎn)業(yè);可將對國內(nèi)亟需的外商投資企業(yè)投資的短缺技術(shù)和創(chuàng)新項目給予15%的優(yōu)惠稅率由特定地區(qū)轉(zhuǎn)為全國的普惠。
(2)強化稅收對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)環(huán)節(jié)的激勵,確立研發(fā)稅制的核心地位?？梢钥紤]:一是取消對享受稅收優(yōu)惠的條件限定在企業(yè)r&d支出比上年增長達到10%的規(guī)定,可以采用支出增量(當年支出與過去2年支出平均值的差值)法計算稅前扣除額,并限定享受優(yōu)惠的最低r&d支出額;二是允許高新技術(shù)企業(yè)從銷售收入中提取3%-5%的風險準備金,準予從應(yīng)納稅收入中扣除,當企業(yè)發(fā)生重大的研究與開發(fā)失敗和投資失敗時,允許用風險準備金彌補;三是可以通過進一步擴大費用稅前扣除的適用范圍、加速折舊所有單位研究開發(fā)用固定資產(chǎn)、縮短所有研發(fā)設(shè)備的折舊期限等措施,進一步減少企業(yè)研發(fā)投入的成本。
(3)創(chuàng)新稅收對科技成果轉(zhuǎn)化的激勵政策。在鼓勵科技成果的轉(zhuǎn)化方面,對進行成果轉(zhuǎn)化的企業(yè),稅收支持政策可采用對轉(zhuǎn)讓科研成果的企業(yè)進行所得稅的減免優(yōu)惠,而對購買科研成果的企業(yè),允許其將用來購買無形資產(chǎn)的特許權(quán)使用費支出進行當年稅前列支。如該企業(yè)用成果轉(zhuǎn)讓所得繼續(xù)投資于自主創(chuàng)新項目的,應(yīng)給予再投資抵免,作為鼓勵企業(yè)再自主創(chuàng)新的優(yōu)惠政策。此外,可考慮對企業(yè)購入的知識產(chǎn)權(quán),縮短攤銷年限;而對于購人的進行技術(shù)創(chuàng)新的先進設(shè)備,不管是否為高新技術(shù)企業(yè),也不管是否在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)注冊,均允許其按加速折舊法計提折舊。在加速折舊的審批程序上,應(yīng)該盡量簡化,縮短審批時間周期,改變逐級審批過程,采用兩級或其他方式,以利于企業(yè)運用優(yōu)惠政策。盡可能規(guī)定并適時更新詳細的加速折舊設(shè)備清單,減少一事一批,減少逐級上報帶來的人為操作及手續(xù)繁瑣等問題。
(4)制定企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)階段的稅收激勵政策。一方面,對于企業(yè)購入進行技術(shù)成果產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)的先進設(shè)備的稅收優(yōu)惠,現(xiàn)已實行消費型增值稅,下一步可考慮擴大增值稅關(guān)于設(shè)備的抵扣范圍和增加對中小科技企業(yè)購買設(shè)備的增值稅抵扣;另一方面,對于企業(yè)生產(chǎn)出技術(shù)產(chǎn)品進行銷售的稅收優(yōu)惠,如對其當年的廣告支出實行全額稅前扣除或適當提高扣除比例;對技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品出口實行零稅率,做到徹底退稅,使其以不含稅價格進入國際市場
,增強其競爭力;對引進重大技術(shù)裝備經(jīng)過消化、吸收和再創(chuàng)新后形成創(chuàng)新性產(chǎn)品的企業(yè),稅務(wù)機關(guān)退還其進口環(huán)節(jié)已繳納稅款等。
此外,要通過完善個人所得稅加強對科技人力資本的稅收激勵。建議提高技術(shù)創(chuàng)新從業(yè)人員工資薪金所得的生活費用扣除標準;對科研人員從事研發(fā)活動取得的各種獎金、津貼免征個人所得稅;對高科技人才在技術(shù)成果和技術(shù)服務(wù)方面的收入可比照稿酬所得,減征30%;鼓勵科研人員持股,對科技人員因技術(shù)入股而獲得的股息收益免征個人所得稅等,鼓勵技術(shù)創(chuàng)新。
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國家稅務(wù)總局,關(guān)于促進企業(yè)技術(shù)進步有關(guān)稅收問題的補充通知.
第2篇：稅收征管趨勢范文
關(guān)鍵詞：征管社會化；政府公共管理；現(xiàn)代稅收
一般認為“稅收征管社會化”主要是針對個體私營稅收征管和基層協(xié)稅護稅問題的。其實，稅收征管社會化概念有著更為深刻的內(nèi)涵，它是順應(yīng)歷史潮流、促進社會發(fā)展、推動現(xiàn)代稅收征管民主、公平、法治的重要措施，在新一輪稅制改革中具有重要意義。
一、稅收征管社會化是政府公共管理社會化的一個方面
稅收征管社會化是指稅務(wù)部門在稅收征收管理過程中將一部分征管事項的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)歸還納稅人，積極發(fā)揮社會中介組織、公民和其他機構(gòu)在稅收征管中的作用，充分調(diào)動社會力量參與稅收征管，以提高稅收征管效率、降低征管成本、建設(shè)和諧征納關(guān)系的行為或過程。它是政府公共管理行為社會化的一個方面，是全球性政府職能社會化趨勢和我國政府職能轉(zhuǎn)變的結(jié)果。稅收征管社會化包含對基層個體私營經(jīng)濟中零星稅源管理、稅收代征代管和社會化協(xié)稅護稅等方面的內(nèi)容，但不僅局限于這些方面的內(nèi)容，它還包含有更廣泛的外延和更深刻的內(nèi)涵。
(一)當代世界性的政府公共管理社會化趨勢
當代世界性的政府公共管理社會化趨勢是一種不可阻擋的時代潮流。所謂政府公共管理社會化，是指政府調(diào)整公共事務(wù)管理的職能范圍和履行職能的行為方式，將一部分公共職能交給社會承擔并由此建立起政府與社會的互動關(guān)系以有效處理社會公共事務(wù)的過程。
政府公共管理社會化是一種世界性的趨勢。20世紀70年代以來，在經(jīng)濟全球化、政治民主化和社會信息化浪潮的沖擊下，政府行政改革已成為一股不可阻擋的世界性潮流。這場轟轟烈烈的改革運動對傳統(tǒng)的行政模式造成了巨大的沖擊，不論是發(fā)達國家、發(fā)展中國家還是轉(zhuǎn)型國家，幾乎都被卷入了這一潮流。在這場重塑政府的革命中，形成了一種全新的行政理念。這種新的行政理念包括：政府行政應(yīng)以顧客或市場為導(dǎo)向。政府應(yīng)開放公共服務(wù)領(lǐng)域，實現(xiàn)公共管理和政府職能社會化；注重提供公共服務(wù)的效率和質(zhì)量。政府的管理職能應(yīng)是掌舵而不是劃槳；政府的工作模式中應(yīng)引入市場化機制等。在這種理念的指引下，西方國家的政府行政改革幾乎都是圍繞著如何更好地提供公共服務(wù)而展開的。能夠提供最好的公共服務(wù)的政府就是好政府的觀念深入人心。與此同時，政府公共服務(wù)的社會化也就順理成章地成為政府職能發(fā)展的趨勢。
(二)稅收征管社會化是政府公共管理社會化和我國政府職能轉(zhuǎn)變的結(jié)果
政府公共管理社會化與政府職能的轉(zhuǎn)變是密切聯(lián)系在一起的。從亞當·斯密的“守夜人”到凱恩斯的政府干預(yù)理論；從現(xiàn)代的“委托一”和契約理論到公共選擇理論，政府管理經(jīng)濟和社會的方式和職能已經(jīng)發(fā)生了明顯變化，過去傳統(tǒng)的強制性行政命令型管理已逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代的指導(dǎo)和服務(wù)型管理，政府職能的社會化趨勢越來越明顯。不但在西方國家如此，在我國也一樣，政府職能社會化是當代中國政府職能發(fā)展的一個顯著特點，其呈現(xiàn)四個基本趨向，即政府職能市場化趨向、增強公民自主性的趨向、拓展社會組織自治空間的趨向以及強化和優(yōu)化社會管理職能的趨向。
在計劃經(jīng)濟時代里，我國逐漸建立起了一個全能政府的治理模式，市場被取消，政府的權(quán)力滲透到城鄉(xiāng)社會的各個領(lǐng)域和個人的諸多方面，最終導(dǎo)致政府整合社會能力下降、行政組織運轉(zhuǎn)低效、社會成員生產(chǎn)積極性受到抑制等制度性危機。20世紀80年代以來，我國政府適應(yīng)改革開放和社會經(jīng)濟發(fā)展的需要，開啟了轉(zhuǎn)變職能的進程，也由此拉開了政府職能社會化的序幕。進入20世紀90年代以后，隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，政府職能社會化的步伐逐漸加快。然而，時至今日，不少人對于政府職能社會化還存在著一些模糊的認識，其表現(xiàn)之一就是對政府職能社會化的基本趨向不甚明確，甚至出臺了一些逆向的措施，從而制約了政府職能轉(zhuǎn)變的進程。
二、稅收征管社會化是現(xiàn)代稅收管理的三大特征之一
第3篇：稅收征管趨勢范文
一、分析檔案管理現(xiàn)狀，充分認識稅收征管檔案一戶式管理的必要性
1、從稅收檔案資料管理的現(xiàn)狀分析，稅收征管檔案一戶式管理是減輕國稅機關(guān)檔案管理工作強度，節(jié)約檔案管理成本，實現(xiàn)檔案信息資源共享的有效途徑。現(xiàn)行稅收資料管理過程中，整理工作量大、時間跨度長、資料查找難、利用效率低等問題逐漸暴露出來。一是工作效率低。從收集整理到裝訂，全是手工操作，費時費力，消耗資財。后期調(diào)閱也以手工為主，勞動強度大，手工檢索速度慢，調(diào)閱效率低。二是綜合利用程度低。現(xiàn)行稅收資料的檔案管理在查詢分析核對和執(zhí)法責任檢查落實等綜合利用方面效果不佳。三是共享程度低。由于存檔的紙質(zhì)資料移動性能差，不能直接為國稅機關(guān)各崗位、各環(huán)節(jié)提供信息來源和執(zhí)法依據(jù)。四是存貯成本高。紙質(zhì)資料存貯成本高，占用空間大。五是管理不規(guī)范。稅收資料多頭受理、重復(fù)歸檔，是戶管和還是類管資料，歸檔標準不統(tǒng)一。
2、從為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的角度考慮，稅收征管檔案一戶式管理是提高工作效率，降低辦稅成本，方便納稅人的重大改革。為了加強稅收管理，國稅機關(guān)要求納稅人辦理的各項證件和填報的涉稅資料十分繁雜，同樣的資料，在不同的崗位和不同的時間要反復(fù)提供和查驗，少一樣都可能辦不成事情，既增加了納稅人的辦稅成本，又影響了稅務(wù)機關(guān)的工作效率。稅收征管檔案資料的信息化，可以做到了一次采集歸檔，多環(huán)節(jié)、多層次的反復(fù)利用，可以極大地方便了納稅人，也減少了國稅機關(guān)內(nèi)部資料傳遞的麻煩。
3、從稅收信息化建設(shè)的要求出發(fā)，稅收征管檔案一戶式管理成為必然趨勢。近幾年的稅收征管改革，在征管體制、征管機制、信息化程度等方面取得了重大突破，但是稅收資料檔案管理作為一項重要的征管基礎(chǔ)工作，還停留于手工操作的狀態(tài)，其管理的信息化水平還比較低。隨著稅收信息化建步伐不斷加快，征管軟件不斷應(yīng)用升級，同時申報方式電子化以及辦公自動化等信息技術(shù)的廣泛運用，稅收征管檔案一戶式管理已成為必然趨勢，同時也是《國稅系統(tǒng)基層三化建設(shè)三年規(guī)化》的一項重要內(nèi)容，是注重涉稅信息的深度開發(fā)，提高檔案信息利用價值，創(chuàng)新檔案管理信息化的新舉措。
4、從稅源管理責任制落實的客觀需要，稅收征管檔案一戶式管理是強化稅源監(jiān)控和加強執(zhí)法監(jiān)督的重要手段。從長遠看，稅收整個操作過程的電子化和信息化，是稅收征管改革真正的最終目標。通過稅收征管檔案資料信息化就可以將大量歸檔存查歷史資料轉(zhuǎn)化為稅源監(jiān)控分析的信息，從而實現(xiàn)對納稅人稅務(wù)登記、一般納稅人認定、防偽稅控認定、納稅申報情況、發(fā)票使用情況、涉稅事項變更和注銷等各項涉稅行為進行實時監(jiān)控，就能夠做到不僅注重結(jié)果的監(jiān)督，而且實現(xiàn)了過程的跟蹤管理，稅源監(jiān)控重點和對象，一目了然。
二、建立檔案管理制度，是實現(xiàn)稅收征管檔案一戶式管理的基礎(chǔ)
1、統(tǒng)一采集對象，資料種類規(guī)范到位。在稅收征管過程中，納稅人需要向稅務(wù)機關(guān)提供的以及稅務(wù)機關(guān)向納稅人發(fā)出的資料文書品種繁多，全部列入電子檔案資料的采集對象，既不需要，也不可能。因此，我們必須從有利于“明確納稅人納稅義務(wù)和落實稅源管理責任”為原則，可以確定戶籍管理類、減免退稅類、調(diào)查執(zhí)行類、登記備案類、稅收處罰類和統(tǒng)計備查類等基礎(chǔ)資料，作為我們一戶式管理采集歸檔的對象。
2、明確資料來源，文書格式規(guī)范到位。為了確保采集資料的真實可靠，應(yīng)當明確資料采集的來源。當前主要有四個方面：一是納稅人在辦理稅務(wù)登記、一般納稅人和防偽稅控企業(yè)認定時所提供的各類資料原件；二是上級國稅機關(guān)對納稅人申請事項進行審批、資格確認時形成的各類資料原件；三是江蘇國稅管理信息系統(tǒng)形成的各類調(diào)查執(zhí)行和處罰資料原件；四是根據(jù)稅務(wù)機關(guān)管理工作需要，按年度從江蘇國稅管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中導(dǎo)出的統(tǒng)計備查表格(如納稅申報情況明細表、發(fā)票發(fā)售分戶明細帳等)。
3、落實崗位職責，收集責任規(guī)范到位。檔案利用價值的大小在于資料是否齊全，而檔案齊全的關(guān)健環(huán)節(jié)在收集。因此，基層主管國稅機關(guān)要有專門的檔案工作小組，負責檢查各項資料的收集和歸檔工作落實情況，明確各責任區(qū)主崗人員為檔案資料收集工作第一責任人，凡規(guī)定實行一戶式管理歸檔的資料，除由檔案管理員從現(xiàn)有存檔資料庫中直接調(diào)取歸檔外，其他一律由主崗人員負責收集并形成電子文檔，上傳檔案管理員，凡收集不全的，列入個人崗位考核。
4、簡化流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，資料傳遞規(guī)范到位。為了適應(yīng)江蘇省國稅管理信息系統(tǒng)運行要求，在實現(xiàn)稅收征管檔案資料信息化的過程中，我們必須打破思維定式，在簡化合并現(xiàn)有征管資料的基礎(chǔ)上，作出硬性規(guī)定，凡是作為電子化收集歸檔的原始資料在國稅機關(guān)內(nèi)部不再作為附報資料進行紙質(zhì)流轉(zhuǎn)，一律由各崗位進入系統(tǒng)進行實時查核。如上級規(guī)定必須附報的資料，由最終上報審批的業(yè)務(wù)科室統(tǒng)一打印上報。
5、及時采集資料，歸檔辦法規(guī)范到位。為了保證稅收征管資料信息在稅收征管和納稅服務(wù)中及時的發(fā)揮作用，主管國稅機關(guān)應(yīng)當對稅收征管資料收集責任人提出明確的工作要求，落實具體資料采集歸檔環(huán)節(jié)：要求納稅人提供的各類原始資料在調(diào)查環(huán)節(jié)由調(diào)查人負責在上報調(diào)查報告前采集歸檔；對上級稅務(wù)機關(guān)審批核準的原始資料在主管國稅機關(guān)登記分發(fā)前由檔案管理崗直接采集歸檔；對納稅人涉稅事項進行調(diào)查執(zhí)行的原始資料在調(diào)查執(zhí)行完畢后當日由執(zhí)行人負責采集歸檔；對納稅人年度納稅情況明細表等統(tǒng)計備查表格由責任區(qū)主崗人員在年度終了后規(guī)定的時限內(nèi)采集歸檔。
6、實行資源共享，檔案利用規(guī)范到位。實行稅收征管檔案管理信息化的重要目標之一，就是要讓檔案信息超越時空的限制，實現(xiàn)多崗位、多層次的資源共享。因此，我們應(yīng)當利用現(xiàn)有國稅系統(tǒng)統(tǒng)一的局域網(wǎng)為支持，實現(xiàn)了檔案信息資源利用不再受時空的限制，在國稅系統(tǒng)的內(nèi)部辦公網(wǎng)的任何一臺工作站上都可以實時查詢到相關(guān)的檔案信息。只有這樣，才能讓檔案信息的增值利用成為現(xiàn)實。
三、充分利用現(xiàn)有資源，積極推進稅收征管檔案一戶式管理工作進程
1、根據(jù)檔案管理要求，研究制定稅收征管檔案一戶式管理的業(yè)務(wù)需求。當前稅收征管資料一戶式管理的工作重點是要立足現(xiàn)實，實事求是，按照投入少、見效快的原則，將分散信息實現(xiàn)集中存儲管理的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)對納稅人有關(guān)涉稅信息的統(tǒng)一展現(xiàn)和綜合利用。因此，該系統(tǒng)應(yīng)當俱備的主要功能有：采集功能，利用基層主管國稅機關(guān)現(xiàn)有的電子掃描設(shè)備，對納稅人的涉稅信息資料(如營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、法人代碼證等)進行電子掃描；存儲功能，以基層主管國稅機關(guān)為單位，由專職的檔案管理崗人員對采集到的各類涉稅信息的掃描文件或數(shù)碼圖片在系統(tǒng)內(nèi)進行集中存儲；查詢功能，對主管國稅機關(guān)有權(quán)使用檔案信息的人員進行系統(tǒng)維護(如登錄國稅內(nèi)部網(wǎng)站方式)，確保各個崗位人員在需要時查詢納稅人的基礎(chǔ)信息，可以多人同時查詢；維護功能，主管國稅機關(guān)檔案管理崗人員要能夠及時對檔案信息庫的信息進行添加和刪除，確保信息準確完整；備份功能，按照稅收檔案資料管理辦法，現(xiàn)行的征管檔案資料至少保存三年以上，因此，該系統(tǒng)應(yīng)當可以按年度將檔案資料進行備份存查，確保安全。
第4篇：稅收征管趨勢范文
【關(guān)鍵詞】稅收征管環(huán)境；系統(tǒng)構(gòu)建；優(yōu)化
稅收系統(tǒng)環(huán)境是指稅收工作賴以生存的客觀環(huán)境，是影響制約國家稅收征管水平的重要因素，同時，理想健全的稅收征管環(huán)境也是稅收征管工作順利進行的重要前提。稅收系統(tǒng)環(huán)境是由多種復(fù)合因素共同影響的，這些因素在時間和空間上是相互影響制約的，因此，稅收系統(tǒng)是一個動態(tài)系統(tǒng)，而科學(xué)的征管模式對大幅提高稅收征管水平則是有力地促進。
一、稅收系統(tǒng)征管環(huán)境的不足
1.相關(guān)稅收法律不完善，制約稅收征管水平
相關(guān)稅收法律的不完善已成為制約我國稅收征管水平的重要因素。制約效果主要表現(xiàn)在以下幾個方面：①相關(guān)立法技術(shù)水平較低，部分法律條文存在著籠統(tǒng)歧義，操作困難的問題。②相關(guān)法律級次較低，多數(shù)僅僅作為部門法規(guī)條例，權(quán)威性差，難以形成嚴格的約束效力。③相關(guān)穩(wěn)定性差，不確定性強，經(jīng)常出現(xiàn)補充性文件不僅破壞了相關(guān)法規(guī)的權(quán)威性與嚴肅性，也給稅收工作造成很多的實際困難。④缺乏保護納稅人合法權(quán)益的相關(guān)法律，不利于征納關(guān)系的改善和稅收征管工作的順利進行。
2.企業(yè)財務(wù)制度不嚴格，稅收執(zhí)法力度不夠
盡管我國針對企業(yè)財務(wù)的相關(guān)法律法規(guī)相繼出臺，但在仍有部分企業(yè)存在財務(wù)制度不嚴格的現(xiàn)象，多數(shù)問題重點表現(xiàn)在增值稅征管以及出口退稅等環(huán)節(jié)，同時在其他稅種的征管中也發(fā)現(xiàn)多種手段的非法偷逃稅款行為，不同形式的騙稅抗稅案件屢有發(fā)生，面對征管環(huán)境中出現(xiàn)的問題，稅收執(zhí)法的力度明顯不夠，如果放任這種現(xiàn)象的繼續(xù)，將對我國稅收機制產(chǎn)生長遠的影響，因此，建立嚴密高效的稅收征管機制是十分必要的。
3.稅務(wù)稽查機制不完善，稅務(wù)稽查力度不夠
在現(xiàn)行的的稅收征管體制中，相關(guān)的稽查手段較為落后，經(jīng)常出現(xiàn)僅僅憑稽查人員的經(jīng)驗和直覺來確定立案的情況發(fā)生，這種立案方式的科學(xué)性差，效率低；同時，還會出現(xiàn)處罰不力的現(xiàn)象。雖然相關(guān)案件的稽查工作越來越受到重視，但普遍存在處罰力度不足的情況。
4.相關(guān)硬件設(shè)備不配套，稅務(wù)現(xiàn)代化程度低
相關(guān)的稅收征管工作的信息化程度較為低，直接影響了稅收征管的效率和水平。由于我國稅收系統(tǒng)環(huán)境的硬件水平較低，相關(guān)計算機裝備的不足，相關(guān)稅收征管系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)滯后，不僅降低了稅收系統(tǒng)環(huán)境征管水平，也使得其難以適應(yīng)市場經(jīng)濟快速發(fā)展的實際需要。同時，在稅收系統(tǒng)征管中，還存在高素質(zhì)的實用軟件開發(fā)不足的現(xiàn)象。這主要是又善于雖然各級稅收單位在軟件開發(fā)方面投入巨大，但重復(fù)開發(fā)問題嚴重，導(dǎo)致系統(tǒng)高效，推廣性好的軟件很少。
5.公民納稅認識不充分，自主納稅意識淡薄
納稅人的納稅意識是影響稅收征管效率的重要因素，公民納稅意識的淡薄也是制約我國稅收系統(tǒng)征管環(huán)境優(yōu)化的重要因素。由于相關(guān)納稅人的文化素質(zhì)參差不齊，為納稅宣傳在成了很大的困難，很難深入解說稅收對國家的意義，甚至出現(xiàn)部分的納稅人不能理解領(lǐng)會稅法條文的情況的發(fā)生。這也造成了部分納稅人對偷逃稅現(xiàn)象不夠重視的現(xiàn)象發(fā)生，還有部分納稅人存在僥幸心理，明知違法仍然偷稅漏稅，導(dǎo)致稅收流失現(xiàn)象十分嚴重。
二、優(yōu)化稅收系統(tǒng)征管環(huán)境的優(yōu)化措施
1.建立健全稅收相關(guān)法律體系建設(shè)
有法可依是依法治稅的重要前提，相關(guān)法律必須做到明確稅法主體，也就是征納雙方的權(quán)利和義務(wù)：應(yīng)進行充分的相關(guān)調(diào)查，明確稅收立法原則，制定完善的基本法率，準確界定征納雙方的權(quán)利和義務(wù)，對相關(guān)法規(guī)的解釋以及法律法規(guī)所管轄得問題都要用明確的法律條文形式界定并固定下來；增強稅法的剛性，詳細規(guī)定相應(yīng)的實施細則，以適應(yīng)我國經(jīng)濟快速發(fā)展的需要。
2.提高稅收征管中的現(xiàn)代化程度
簡單來說，就是在稅收系統(tǒng)環(huán)境建設(shè)中加大計算機網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用的力度。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，稅收結(jié)構(gòu)已從原來單一結(jié)構(gòu)快速向復(fù)雜結(jié)構(gòu)進行轉(zhuǎn)變。計算機作為能夠迅速處理大量信息的設(shè)備，在稅收工作中進行應(yīng)用已成為必然趨勢。這也要求在稅收的信息系統(tǒng)環(huán)境建設(shè)中，應(yīng)開發(fā)出簡便高效的稅收征管軟件，并進行全國性推廣，實現(xiàn)自動監(jiān)控管理和統(tǒng)一規(guī)范征管；盡快建成各級計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門之間的信息共享，做到信息的及時提供和反饋，對信息資源進行合理的配置利用，實現(xiàn)稅收監(jiān)控的適時管理；應(yīng)注重相關(guān)的注意計算機人才培養(yǎng)，提高全行業(yè)計算機的應(yīng)用水平，充分發(fā)揮計算機的高效準確的功能。
3.制定規(guī)范的稅務(wù)稽查工作規(guī)程
隨著相關(guān)案件的不斷發(fā)生，稅務(wù)稽查已經(jīng)成為各級稅務(wù)部門的重要工作。對此，應(yīng)根據(jù)實際情況，準確制定相關(guān)的稅務(wù)稽查工作規(guī)程，明確稽查工作對象?？山梃b國外的相關(guān)經(jīng)驗方法，有重點地甄別審計稽查對象，嚴厲懲處偷漏稅違法行為。
4.加強稅收服務(wù)和主動納稅意識
要建立準確高效的稅收系統(tǒng)環(huán)境，首先要建立有針對性的稅收服務(wù)體系，在此過程中，可以采取以下措施：⑴加大對相關(guān)違法現(xiàn)象的處罰力度，嚴格按照法律法規(guī)執(zhí)行，樹立稅法的權(quán)威。⑵逐步實現(xiàn)網(wǎng)上行政，方便納稅人多渠道辦理涉稅事項；⑶積極保護納稅人權(quán)利，增加政府財政支出的透明度，并建立公開輿論監(jiān)督機制，確保納稅人的稅款使用決策權(quán)，保證其知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)；⑷積極進行稅法宣傳，建立相關(guān)法律法規(guī)的咨詢系統(tǒng)，方便納稅人迅速準確了解涉稅事務(wù)的相關(guān)信息；⑷建立宣傳稅收法規(guī)的網(wǎng)站，提供電話查詢系統(tǒng)，利用信息技術(shù)向納稅人提供關(guān)于稅收的政策法規(guī)信息。
三、結(jié)束語
概括的說，稅收系統(tǒng)環(huán)境就是指企業(yè)發(fā)展所需的相關(guān)稅收條件的總和，在全球經(jīng)濟復(fù)蘇缺乏動力的背景下，我國企業(yè)的發(fā)展也面臨著十分重大的挑戰(zhàn)，因此，稅收系統(tǒng)環(huán)境的構(gòu)建對企業(yè)發(fā)展的影響也就十分重要。在當前的經(jīng)濟環(huán)境下，如何構(gòu)建有利于企業(yè)發(fā)展的稅收系統(tǒng)環(huán)境是廣大稅收工作者之的深刻思考的重要問題。
第5篇：稅收征管趨勢范文
摘要：本文通過介紹茂名市茂南區(qū)地方稅收重點企業(yè)征管現(xiàn)狀，總結(jié)了地方稅收重點企業(yè)稅收征管特征，分析影響茂名市茂南區(qū)地方稅收重點企業(yè)稅收征管質(zhì)量的因素，提出了提升茂名市重點企業(yè)地方稅收征管質(zhì)量的對策。
關(guān)鍵詞 ：地方稅收；重點企業(yè)；征管質(zhì)量；研究
茂名位于廣東省西南部，是中國華南地區(qū)最大的石化基地，也是中國南方重要的石化生產(chǎn)出口基地和廣東省的能源基地。全市“三高農(nóng)業(yè)”蓬勃發(fā)展，荔枝、香蕉、龍眼等“嶺南佳果”馳名中外，是“中國最大的水果生產(chǎn)基地”。水產(chǎn)養(yǎng)殖享譽盛名，是“中國羅非魚之都”。茂名有豐富的旅游資源，最為突出的“中國第一灘”旅游度假區(qū)，有“東方夏威夷”的美譽。
茂名地方稅收最大的稅源是石化加工，其支柱地位越來越明顯，地方特色的“三高農(nóng)業(yè)”對地方稅收貢獻較小，旅游服務(wù)業(yè)稅收收入偏低。因此，培養(yǎng)和發(fā)展一批重點地方稅收企業(yè)，對茂名經(jīng)濟的長遠發(fā)展和增加地方稅收收入有重要的意義。
一、茂名市茂南區(qū)地方稅收重點企業(yè)征管現(xiàn)狀
地方稅收重點企業(yè)，是指投資規(guī)模大，營業(yè)收入高、實現(xiàn)和繳納稅額占稅收收入比重大，能夠?qū)Ξ數(shù)亟?jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生比較大影響的企業(yè)。茂名市茂南區(qū)對重點企業(yè)的稅收征管工作，是地方稅務(wù)局石化征稅科和重點企業(yè)稅收股兩個部門共同管理，他們在征稅中為茂名市茂南區(qū)地方稅收征收工作做出了巨大貢獻。
由于地理位置獨特，經(jīng)濟發(fā)展不平衡，稅源狀況差異明顯，重點企業(yè)判定模糊等等諸多原因，使茂名市茂南區(qū)重點企業(yè)及地方稅收征管具有以下特點。
（一）地方稅收重點企業(yè)規(guī)模不斷增大，地方稅收收入增長快
近年來，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，地方稅收重點企業(yè)隊伍在不斷發(fā)展壯大，企業(yè)本身的注冊資金、資產(chǎn)、職工人數(shù)等各項指標和中小企業(yè)差距越來越大，企業(yè)實現(xiàn)的收入、利潤都有較大幅度的提高，重點企業(yè)稅收占總稅收收入的比重也有加大的趨勢。
（二）地方稅收重點企業(yè)類型較多，稅源分布面廣
茂名市茂南區(qū)重點企業(yè)不僅是原油加工及石油制品制造，幾乎涵蓋建筑安裝、房地產(chǎn)類、交通運輸、批發(fā)零售、煙草批發(fā)零售、移動電信服務(wù)等各個行業(yè)。從下表1 可以看出，2009-2011年按注冊類型統(tǒng)計，石油及制品制造類、建筑安裝和房地產(chǎn)類稅收收入占在總收入的比例分別為62.65%、12.86%、9.62%，居前三位。其他類型的重點企業(yè)比較分散，稅源分布面較廣。
注：濱海新區(qū)包含茂南區(qū)，濱海新區(qū)的地方稅收來源主要是茂南區(qū)。
（三）地方稅收重點企業(yè)規(guī)模較大，內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜地方稅收重點企業(yè)規(guī)模較大，有的跨地區(qū)、跨行業(yè)，以多種所有制度形式并存。企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售機構(gòu)龐大，組織、經(jīng)營、管理復(fù)雜，并且融資與投資多，資金流動頻繁，現(xiàn)金流復(fù)雜，尤其是跨國公司和公司集團，內(nèi)部資金投向境內(nèi)外，融資也從境內(nèi)外機構(gòu)籌資，有的重點企業(yè)還包括母公司、分支機構(gòu)、全資子公司、控股子公司和其他形式控股公司等，管理控制關(guān)系非常復(fù)雜。
（四）地方稅收重點企業(yè)關(guān)聯(lián)交易多，稅源監(jiān)控的難度大
重點稅收企業(yè)關(guān)聯(lián)單位眾多，關(guān)聯(lián)交易頻繁。從關(guān)聯(lián)企業(yè)的類型看，一般情況有母公司與子公司之間的關(guān)聯(lián)交易，同一母公司下的子公司與子公司關(guān)聯(lián)交易；特殊情況下也有公司與材料供應(yīng)的公司之間的關(guān)聯(lián)交易，公司與其產(chǎn)品銷售的公司之間的關(guān)聯(lián)交易；從關(guān)聯(lián)交易的商品來看，既有房屋、設(shè)備等大型商品的關(guān)聯(lián)交易，也有一般產(chǎn)品或勞務(wù)的關(guān)聯(lián)交易；既有無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，又有資金的相互拆借和擔保、有價證券的買賣等等，稅源認定非常復(fù)雜。
（五）地方稅收重點企業(yè)會計核算健全，財務(wù)人員整體素質(zhì)較高
地方稅收重點企業(yè)，財務(wù)管理的信息化程度較高，納稅意識和維權(quán)意識較強，會計制度健全，財務(wù)核算規(guī)范，大多使用統(tǒng)一、規(guī)范的財務(wù)核算軟件，集中核算程度較高。其中大型集團型企業(yè)，因內(nèi)部機制復(fù)雜、相關(guān)信息量大、企業(yè)經(jīng)營情況變動較大，又出現(xiàn)涉稅環(huán)節(jié)多樣、核算層次多、會計核算、納稅調(diào)整更加復(fù)雜的特征。財務(wù)管理人員一般學(xué)歷較高，工作經(jīng)驗豐富，有的企業(yè)還針對稅收工作專設(shè)辦稅機構(gòu)，配備高級會計師、注冊會計師和會計碩士等人員，有的聘請稅務(wù)專業(yè)人士，人員整體素質(zhì)和水平較高。
（六）地方稅收重點企業(yè)繳納城市維護建設(shè)稅是主要稅源
城市維護建設(shè)稅是企業(yè)按照實際繳納“三稅”總額乘以適用稅率計算得出的，是稅上稅。從下表2 可以看出，①2009-2011 年城市維護建設(shè)稅占地方稅收總收入的53.74%，比例超過50%。說明地方稅收收入的主要依賴于城市維護建設(shè)稅。②2009-2011年營業(yè)稅稅收收入遠遠小于城市維護建設(shè)稅，說明大部分城市維護建設(shè)稅是增值稅和消費稅繳納的稅上稅，也就表明茂南區(qū)增值稅與消費稅納稅金額很大，主要原因是原油加工及石油制品制造行業(yè)繳納的增值稅和消費稅總量較多。
總之，重點企業(yè)在新時期所呈現(xiàn)出來涉稅新特征，這必然給稅務(wù)征管帶來新要求。第一，由于稅源所依存的經(jīng)濟基礎(chǔ)和社會環(huán)境發(fā)生了較大的變化，給傳統(tǒng)的稅源管理理念以強烈的沖擊；第二，企業(yè)戶數(shù)的大量增加，分布的領(lǐng)域分散、規(guī)模的急劇膨脹和財務(wù)力量的不斷增強，對稅務(wù)基層組織建設(shè)和稅收管理人員的素質(zhì)、能力提出嚴峻的考驗；第三，所有制結(jié)構(gòu)的進一步調(diào)整、經(jīng)濟成分的重大變化、經(jīng)濟利益的驅(qū)動作用，使稅收成為各種利益和矛盾的焦點，征納之間的稅收博弈將在更廣泛領(lǐng)域和更深層面進一步展開，稅收管理的制度設(shè)計和策略選擇顯得尤為重要和緊迫；第四，企業(yè)組織體系的集團化趨勢、關(guān)聯(lián)交易的頻繁出現(xiàn)，使稅源的流動性、可變性和隱蔽性更強，稅源監(jiān)控的難度進一步加大，強化重點企業(yè)稅源管理已成為目前理論和實踐的重大課題。
二、影響茂名市茂南區(qū)地方稅收重點企業(yè)稅收征管質(zhì)量的因素分析
目前，影響稅收重點企業(yè)發(fā)展和稅收征管質(zhì)量的因素很多，從征管機關(guān)和納稅人的角度來看，主要有以下幾個方面：
（一）征管單位對征收管理的理念存誤區(qū)
在重點企業(yè)地方稅收征收過程中，征管單位主觀上主要存在有以下幾方面思想誤區(qū)或者偏差：
1.在主觀上認識不夠，沒有高度重視，對“應(yīng)收必收”的基本原則沒有深入的理解，致使重點企業(yè)稅收征管工作落實不力；
2.在思想上對加強重點企業(yè)稅收管理工作，存在畏難情緒，征收監(jiān)督管理工作不細致，致使工作出現(xiàn)漏洞；
3.片面的認為地方稅收重點企業(yè)財務(wù)制度健全，申報納稅規(guī)范、全面，一般不會少繳稅，以先入為主的思想，導(dǎo)致稅收征管工作隨意，管理弱化給少數(shù)納稅人以可乘之機；
4.對重點企業(yè)稅源管理觀念相對落后，對稅源的內(nèi)涵以及如何監(jiān)管重點稅源理解不深、研究不透。入庫稅收收入作為評判重點稅收企業(yè)管理質(zhì)量好壞唯一標準，這種傳統(tǒng)的稅收監(jiān)督管理辦法，目前已經(jīng)不再適用，管理能力和專業(yè)水平有待實現(xiàn)實質(zhì)性的提升；
5.對重點企業(yè)稅收征管安于現(xiàn)狀，滿足于粗放式管理狀態(tài)，工作停滯不前、難有起色。
（二）征管單位管理人員缺乏，人員素質(zhì)參差不齊重點企業(yè)稅收管理人員不足的現(xiàn)象依然存在，人才的匱乏和素質(zhì)能力的欠缺嚴重制約了重點稅源管理工作的深化。
1.從事重點稅源企業(yè)管理人員比例仍然偏低。相對較少的征收管理人員相承擔了份額較大的稅收管理工作，人少和事多矛盾較突出，制約了管理工作的進一步深化。
2.從事重點稅源企業(yè)征管人員的素質(zhì)參差不齊。既懂法律、財務(wù)管理和會計知識，又熟悉稅收業(yè)務(wù)和計算機知識的綜合性人才相對較少；有的稅收管理員缺乏必要的稅務(wù)和財會專業(yè)知識，缺乏基本的管理能力和管理技巧；稅收征管人員年齡結(jié)構(gòu)、工作經(jīng)歷、知識結(jié)構(gòu)互補性不強，與重點企業(yè)稅收征管的科學(xué)化、精細化、專業(yè)化的要求還有很大差距。
（三）重點企業(yè)稅源管理機制的缺位
重點企業(yè)稅收管理尚未建立起常態(tài)化的有效管理機制，而機制方面的缺陷正是導(dǎo)致管理缺位、越位和錯位的重要原因。如果沒有建立起重點企業(yè)稅源管理的長效機制，就沒有從源頭上防范稅源流失和征稅過程中預(yù)警稅源流失問題；如果對重點企業(yè)稅收征管進行檢查落實情況一系列的機制尚未建立，稅源流失問題就沒有從更本上得到抑制。
從稅款的征收到入庫過程中，企業(yè)納稅評估分析、稅收征管經(jīng)濟性分析、稅源監(jiān)控管理和稅務(wù)稽查和處罰等，一系列互動機制需要進一步完善；地方稅務(wù)征管系統(tǒng)內(nèi)各部門之間的協(xié)作和配合還需進一步加強；績效評估、激勵、問責機制存在不足。導(dǎo)致某些征管責任難以落實到部門、崗位和個人；自我約束，未能有效激發(fā)稅收征管人員內(nèi)部潛能，不利于稅收征管目標的實現(xiàn)。重點企業(yè)稅源管理機制的缺位，也成為制約稅收重點企業(yè)稅收征管質(zhì)量提高的一個重要因素。
（四）外部經(jīng)濟環(huán)境的影響
征稅機關(guān)和納稅人之外的環(huán)境，對于重點企業(yè)稅收征管也產(chǎn)生比較大的影響。
1.有的重點企業(yè)屬于招商引資時引進的集團型企業(yè)，引進之初，相關(guān)機構(gòu)承諾給予稅收優(yōu)惠政策，使稅務(wù)機關(guān)征稅時處于兩難的境地，同時也增加了重點稅收征管的難度。
2.國稅與地稅兩個稅務(wù)系統(tǒng)相互獨立，各自按照自己的征管權(quán)限、征管稅種和征管方式進行征稅。對同一重點企業(yè)稅源的相同涉稅信息要分別采集信息，納稅情況進行各自評判，有時候出現(xiàn)的結(jié)果相差較大。這樣既浪費了大量的人力物力和財力，又在社會上造成了負面影響。
3.公共信息共享方面還不夠完善。在《稅收征管法》中有規(guī)定，工商、金融等部門在稅收征管方面有責任和義務(wù)，相互之間建立信息共享制度，但在基層實際工作中運行還不夠理想，信息共享程度低，協(xié)調(diào)配合作用發(fā)揮不夠充分。
4.在社會方面，良好的協(xié)稅護稅配套機制的建立尚需要時日，公民的納稅意識還不夠強，偷逃稅會受到大眾鄙視和社會輿論譴責的社會氛圍還未全面形成。
三、提升地方稅收重點企業(yè)征管質(zhì)量的對策
（一）提高征管人員素質(zhì)，重視稅務(wù)征管人才建設(shè)人才是決定稅收征收的基礎(chǔ)動力，重點企業(yè)稅收征管工作具有稅源規(guī)模大，稅源分布領(lǐng)域廣，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，關(guān)聯(lián)交易多等特殊性，征管工作難度相對較大，對征管人員的專業(yè)水平要求更高。為了做好稅務(wù)征管工作，征管單位要重視稅務(wù)征管的人才建設(shè)，可以利用本單位內(nèi)部培養(yǎng)和從外部引進方法提高隊伍專業(yè)水平。目前，針對征管人才嚴重缺乏的問題，需要做好以下幾個方面：
首先，充分發(fā)揮現(xiàn)有征管人員的作用。可將重點企業(yè)分成不同類型，依照依法、求實、高效、規(guī)范的原則對稅源管理機構(gòu)也做些適當調(diào)整，屬于同區(qū)域內(nèi)的重點企業(yè)及其主要關(guān)聯(lián)企業(yè)盡可能集中管理，節(jié)省人力。
其次，優(yōu)化現(xiàn)有人才資源配置。將現(xiàn)有人員，組成若干個由幾人組成的專項稅務(wù)研究團隊，各團隊從重點稅源企業(yè)特點或者從稅種中，選擇本隊研究的項目。再將這些研究團隊人員，根據(jù)重點稅源企業(yè)大小，充實到基礎(chǔ)稅源管理中去，其人員的配置以能夠適應(yīng)管理戶數(shù)和管理崗位的需要和發(fā)揮人才優(yōu)勢為原則。在配備稅收征管人員時，需要考慮年齡大小、工作經(jīng)歷、業(yè)務(wù)操作、專業(yè)水平、計算機知識等客觀條件，形成一個高水平、高效率的管理能力，為重點稅源管理提供組織保障。
最后，提高重點稅源管理隊伍素質(zhì)。直接從外部引進懂稅務(wù)、精通會計、熟悉計算機和外語的人才，是最有效、最直接的方法。但最根本的方式還是內(nèi)部培養(yǎng)，內(nèi)部培養(yǎng)的主要方式是大力開展稅源管理應(yīng)用技術(shù)培訓(xùn)，采取案例式、教學(xué)式、競賽式等多種形式，重點培訓(xùn)稅務(wù)管理人員的數(shù)據(jù)分析處理、納稅評估、計算機應(yīng)用、稅務(wù)系統(tǒng)操作和重點稅源管理的方法、技巧，及法律方面的業(yè)務(wù)知識，并注意經(jīng)常檢查督促，不斷提高稅收管理隊伍的整體素質(zhì)。
（二）明確劃分標準，科學(xué)界定重點稅收企業(yè)管理對象
為了解決重點稅收企業(yè)范圍模糊問題，就必須本著從實際出發(fā)、因地制宜的原則，科學(xué)界定轄區(qū)內(nèi)重點稅收企業(yè)管理范圍。一是數(shù)量標準，也就是當企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、納稅總額、營業(yè)收入、職工人數(shù)達到某一數(shù)量、金額后，就必須納入重點稅收企業(yè)的管理范圍；二是對于某些企業(yè)雖然沒有達到相關(guān)的數(shù)量標準，但是對未來地方稅收有重大影響的企業(yè)，也可以納入重點稅收企業(yè)進行管理，同樣享受到諸多優(yōu)質(zhì)的稅收服務(wù)。
（三）設(shè)置專門的專業(yè)化重點稅源管理機構(gòu)
隨著重點稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和核算的集約化、復(fù)雜化，掌握重點稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和涉稅需求已成為重點稅源專業(yè)化管理的重要內(nèi)容。針對重點稅源企業(yè)稅收收入所占的比重大、監(jiān)管難等情況，稅務(wù)部門應(yīng)科學(xué)設(shè)置重點稅源專業(yè)化管理機構(gòu)，優(yōu)化人力資源的配置，把具有綜合素質(zhì)高、掌握全面的稅收業(yè)務(wù)知識、專業(yè)稅收政策和信息化管理技能的復(fù)合型年輕稅務(wù)干部配置到重點稅源管理部門，組成重點稅源企業(yè)專業(yè)管理團隊，專門探索和研究重點稅源專業(yè)管理和服務(wù)方式、方法，負責實施重點稅源的風險內(nèi)控管理、納稅服務(wù)、稅收分析、納稅評估等專業(yè)管理和服務(wù)工作，減少執(zhí)法的隨意性和不規(guī)范性，加大專業(yè)化和集約化的管理和服務(wù)的力度，提高征管質(zhì)效，有效促進重點稅源的納稅遵從，減少稅收流失。
（四）創(chuàng)新征管手段，提升對重點企業(yè)稅源管理水平
積極推行專業(yè)化稅源管理新模式。一是結(jié)合本區(qū)域特色，對各類重點稅源實行“專業(yè)、專類、專人”管理，突出稅源管理的針對性；二是構(gòu)建“塔式”重點稅源管理模式。如：對茂南區(qū)的重點稅源企業(yè)實行階梯式監(jiān)控，形成區(qū)局、分局、稅收管理員和前臺征管人員四級“塔式”管理，將重點稅源層層管好，做到應(yīng)收盡收，提高稅收征管的質(zhì)量。
（五）建立信息一體化系統(tǒng)，促進信息的多方共享
1.建立重點企業(yè)稅收征管信息一體化系統(tǒng)。目前，我國設(shè)有多級稅收管理部門，每一級管理機構(gòu)都有管理、立法、財政空間，財稅部門的設(shè)置也比較靈活，每級政府的稅務(wù)部門又分成國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，由此稅務(wù)信息的管理就會有一定的障礙。為了使稅務(wù)信息能共享，應(yīng)在國家稅務(wù)總局的稅務(wù)系統(tǒng)中設(shè)立一個信息處理中心，各個地方的國家稅局和地方稅務(wù)局設(shè)服務(wù)信息站，各個信息站將每天接收的數(shù)據(jù)都要統(tǒng)一傳輸?shù)叫畔⑻幚碇行?，集中統(tǒng)一使用所有的信息。從根本上解決政出多門、軟件不兼容、數(shù)據(jù)不統(tǒng)一、不共享等問題。
2.明確重點企業(yè)信息的獲取范圍。建立重點企業(yè)稅收征管信息一體化系統(tǒng)后，各單位按照相關(guān)規(guī)定的信息項目進行信息錄入。在重點企業(yè)信息采集的過程中，要做到以下幾點：
①全面與重點相結(jié)合，既要全面采集相關(guān)信息，又要確定采集重點；②動態(tài)與靜態(tài)相結(jié)合，先以靜態(tài)信息為基礎(chǔ)，注重收集能全面反映重點稅源企業(yè)基本信息，包括：企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)流程、財務(wù)核算等歷史數(shù)據(jù)信息。在基本的信息收集之后，再以采集動態(tài)信息為主，及時采集企業(yè)物流和資金流信息，產(chǎn)品及原材料庫存信息、關(guān)聯(lián)交易信息，上下游企業(yè)間的產(chǎn)業(yè)鏈信息，最新的財務(wù)會計信息等；③基本和輔助相結(jié)合，基本的信息采集后，還需要關(guān)注其他輔助信息，如：有關(guān)行業(yè)指標，有關(guān)媒體上公布的與重點企業(yè)有關(guān)的信息等；④稅務(wù)與其他相關(guān)結(jié)合，稅源信息既包括重點稅源企業(yè)履行納稅義務(wù)、辦理涉稅事宜過程中反映出來的信息，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)稽查信息，也包含來自于稅務(wù)部門和納稅人以外的第三方提供的信息和社會公共信息等；在此基礎(chǔ)上建立完整的稅源信息電子檔案，對同一納稅人稅源信息實施集中存儲、集約化管理，形成一套完整、靈活、制度化的重點稅源企業(yè)分戶式稅源管理檔案，實現(xiàn)稅源管理信息資料的高度共享。
3.重點企業(yè)稅收信息一體化系統(tǒng)與企業(yè)信用度相結(jié)合，提高重點企業(yè)納稅人社會信用。當然，信息化只是提高重點企業(yè)稅收征收管理的重要手段之一，稅收管理好壞，最根本、最基礎(chǔ)的還是重點企業(yè)納稅人誠信納稅的程度。通過稅收信息一體化，可促使重點稅源企業(yè)自覺的提高企業(yè)信用。
（六）建立監(jiān)控指標預(yù)警機制，強化數(shù)據(jù)信息分析應(yīng)用
在建立和完善信息一體化系統(tǒng)，促進信息的多方共享的基礎(chǔ)上，需要對于重點稅源企業(yè)的相關(guān)信息進行分析，運用分析結(jié)果來指導(dǎo)和提升稅務(wù)征管工作水平。
首先，建立一套重點稅源稅收分析制度。在宏觀分析和基礎(chǔ)性分析的基礎(chǔ)上，從縱向發(fā)展趨勢分析，如出現(xiàn)突然的稅收減少或者增加，應(yīng)及時查找分析出現(xiàn)異常原因；從橫向比較分析，與同行業(yè)平均稅收繳納水平或者與納稅情況較好的企業(yè)進行比較，查找差距，分析原因，發(fā)現(xiàn)稅收征管方面存在問題和薄弱環(huán)節(jié)，及時采取措施解決。
其次，建立稅源監(jiān)控指標預(yù)警機制。對不同類型和特點的重點稅源企業(yè)分別確定不同的稅源分析內(nèi)容和標準，建立重點稅源企業(yè)指標預(yù)警值，定期與同行業(yè)、同區(qū)域相應(yīng)的指標比較，如相關(guān)指標出現(xiàn)比較大的波動，系統(tǒng)會出現(xiàn)“紅字”預(yù)警，提醒相關(guān)部門分析調(diào)查異常發(fā)生的原因，及時解決相關(guān)問題。
再次，利用稅收信息一體化系統(tǒng)，進行稅收收入的預(yù)測分析。依托相關(guān)的數(shù)據(jù)信息和非數(shù)據(jù)信息，稅收信息和非稅收信息，運用定量分析和定性分析，以大量重點稅源企業(yè)歷史資料的分析研究為基礎(chǔ)，科學(xué)預(yù)測重點企業(yè)未來某個時期內(nèi)稅收實現(xiàn)及繳納情況，并動態(tài)預(yù)測重點企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營變動軌跡和稅收發(fā)展趨勢。
最后，完善數(shù)據(jù)信息分析方法。借助于信息一體化系統(tǒng)，綜合運用因素分析，比較分析，趨勢分析等多種分析方法，揭示稅源管理發(fā)展規(guī)律，評判檢驗稅收征管水平，促進重點稅源管理工作持續(xù)改善。
（七）倡導(dǎo)優(yōu)質(zhì)高效納稅服務(wù)，提高納稅人遵從意識加強稅收政策宣傳，倡導(dǎo)優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，充分考慮重點企業(yè)納稅需要，可以提高納稅人遵從意識，有效提升重點企業(yè)的稅收征管質(zhì)量。
1.通過納稅服務(wù)增加納稅人的公平感，可以提高稅收遵從程度。有效的納稅服務(wù)可以提高納稅人的納稅遵從度是毋庸置疑的。公平感由三個維度構(gòu)成：分配公平、程序公平和互動公平，它不是絕對的公平。從稅收征管角度，納稅人認為他們能控制決策的過程（如可以提出自己的證據(jù)，有機會表述自己的意見），他們的公平感就會增加；若納稅人能參與稅法的制定，能充分表述自己的意見，或者稅法制定的過程透明、公平，納稅人會覺得程序公平，從而表現(xiàn)出更多的納稅遵從行為?；庸?，關(guān)注的是執(zhí)行程序中人際處理方式的重要性。在稅收征管過程中，稅務(wù)人員禮貌執(zhí)法，及時并以恰當?shù)姆绞桨讯愂招畔鬟f給納稅人，會增加納稅人的互動公平感，從而正向引導(dǎo)其稅收遵從行為。若納稅人對政府稅收使用情況擁有知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)等，不僅會增加納稅人的信息公平感，還會增加其程序公平感。在征納關(guān)系中，公平感越強，遵從度越高。從提高納稅人稅收遵從的角度，納稅服務(wù)的目標是通過最短的時間、最簡便的方式、最有效的途徑，為納稅人依法納稅創(chuàng)造便利的條件，使納稅人透過優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)體驗，提高對稅務(wù)部門的信任度和滿意度，從而自愿遵從稅法，自覺履行納稅義務(wù)，促進全社會依法納稅意識的不斷提高。
2.降低重點企業(yè)納稅人的遵從成本，提高重點企業(yè)稅收遵從度。稅務(wù)行政過程既是稅務(wù)機關(guān)依法征稅的過程，也是納稅人履行納稅義務(wù)的過程。納稅服務(wù)水平的高低直接關(guān)系到納稅人奉行納稅費用的高低以及奉行納稅費用分配的公平程度，進而影響征稅效率。優(yōu)質(zhì)的稅收信息咨詢服務(wù)可以幫助重點企業(yè)納稅人節(jié)省搜集必要的涉稅信息的時間成本和非勞務(wù)成本；納稅技能服務(wù)和納稅環(huán)境服務(wù)則可以降低重點企業(yè)納稅人的心理成本和時間成本；而優(yōu)質(zhì)的社會中介服務(wù)則可以直接降低重點企業(yè)納稅人的貨幣成本，以及如果他自己辦稅所可能產(chǎn)生的機會成本。納稅服務(wù)雖然增加了征稅的成本，但卻是降低稅收遵從成本、提高稅收征管效率的有效途徑。為促進重點企業(yè)稅收遵從，使稅收遵從成本得到有效控制，稅務(wù)部門的納稅服務(wù)不能僅強調(diào)對大型企業(yè)進行個性化服務(wù)，而應(yīng)充分認識到重點企業(yè)納稅人十分需要稅務(wù)部門提供綜合的、全面的納稅服務(wù)，這也是目前西方發(fā)達國家在稅收征管別重視納稅服務(wù)的原因。
（八）部門協(xié)調(diào)配合，創(chuàng)建社會各界共同協(xié)稅、護稅的良好環(huán)境
重點企業(yè)稅收征收管理活動政策性強，涉及面廣，要做好重點企業(yè)稅收征管工作必須依靠有關(guān)部門及廣大群眾的積極支持和大力協(xié)助，形成以稅務(wù)部門專業(yè)管理為主導(dǎo)，社會各界協(xié)稅護稅為重要補充的模式，創(chuàng)建稅收征管的良好社會環(huán)境。
第一，要求加強銀行、工商管理、海關(guān)、公安、檢察院、法院、質(zhì)量監(jiān)督、房產(chǎn)等各有關(guān)部門對征管機關(guān)的協(xié)調(diào)配合。
第二，規(guī)范稅務(wù)制度，制定《稅務(wù)法》，對稅務(wù)人員的資格認定、職責、權(quán)利與義務(wù)、業(yè)務(wù)范圍及規(guī)程、報酬的收取和標準、懲處辦法等做出詳細的規(guī)定。開展規(guī)范的稅務(wù)，通過對重點企業(yè)納建帳健制、納稅申報、納稅審查等工作，掌握了重點企業(yè)納稅人有關(guān)信息的，強化了對其監(jiān)督和制約，營造一個較完善的稅收環(huán)境。與財務(wù)人員相比，稅務(wù)人員對稅收專業(yè)知識了解的更全面、更透徹，無形中也對稅務(wù)機關(guān)起到了監(jiān)督制約作用，維護了重點企業(yè)納稅人權(quán)益，有利于重點企業(yè)稅收征管工作的完善。
第三，大力開展納稅評估。首先，將源頭控制與稅收分析相結(jié)合，準確掌握納稅人的稅源情況；其次，運用指標分析、模型分析等各種行之有效的方法，對納稅人申報的真實性、準確性進行分析評估；最后，建立稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)檢查之間的互動機制，形成稅收分析指導(dǎo)納稅評估，納稅評估有利于稅源管理和稅款征收的良性循環(huán)。
基金項目：
本文系茂名市地方稅收研究會項目“提升地方稅收重點企業(yè)征管質(zhì)量問題研究--以茂名市茂南區(qū)地方稅收重點企業(yè)為例”階段性研究成果：項目編號：SSYJ2013091。
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第6篇：稅收征管趨勢范文
【關(guān)鍵詞】稅收征管 大集中 信息化
廣東地稅在1997年就開始了稅收征管信息化的嘗試，至2002年6月底，已將統(tǒng)一征管軟件推廣到全?。ǔ龔V州、深圳外）20個地級市的基層稅所，而隨后“大集中”工程的建設(shè)又標志著廣東省地稅征管信息化進程開始了新的歷程，廣東地稅邁入稅收征管系統(tǒng)全省大集中的嶄新階段。要了解廣東地稅征管信息化過程，分析“大集中”工程的建設(shè)過程顯得尤為重要。
一、“大集中”建設(shè)的背景
廣東省原來的地稅征管信息系統(tǒng)除廣州和深圳兩個不同的模式外，其余20個市還有“前十個市”模式和“后十個市”模式之分。這四種模式當時已達到國內(nèi)的先進水平，但對向經(jīng)濟強省、稅收強省目標前進的廣東來說，停留在這四種模式并存的水平上還遠遠不夠。因為系統(tǒng)的多樣化，使全省征管業(yè)務(wù)流程各自為政，工作效率無法進一步提高；其次，數(shù)據(jù)分散，形成信息孤島，稅收“晴雨表”和“杠桿”的作用不能充分發(fā)揮；再者，因不能對各地數(shù)據(jù)的采集、匯總實施有效監(jiān)控，數(shù)據(jù)在各市落地后的真實性、完整性沒保障，不利于稅收征管隊伍的廉政建設(shè)。
從技術(shù)上看，“后十個市”的物理大集中模式是一個較為成功的模式。但二層架構(gòu)的模式，當客戶端達到一定數(shù)量之后，將會產(chǎn)生訪問數(shù)據(jù)庫的“瓶頸問題”。
為克服上述弊端，促進征管改革的進一步深化，提高征管效率和征管質(zhì)量，廣東地稅人員決定走一條完全“大集中”之路，將全省的稅收征管系統(tǒng)統(tǒng)一化，達到征管系統(tǒng)省級集中的程度。
二、“大集中”工程的建設(shè)
所謂“大集中”工程，即“廣東省全省集中式地方稅收征收管理信息系統(tǒng)建設(shè)工程”的簡稱。它定位在統(tǒng)一、規(guī)范稅收業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，把南海稅務(wù)信息處理中心作為全省地稅系統(tǒng)的信息化基地，應(yīng)用計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建成全省地稅主要征管業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集中處理和存儲，嚴密監(jiān)控，安全穩(wěn)定的新一代稅收征管信息系統(tǒng)和稅收分析決策支持系統(tǒng)。
廣東地稅以中軟為開發(fā)商，ibm為總監(jiān)顧問，從2001年底開始立項建設(shè)“大集中”工程。通過10個月的論證規(guī)劃設(shè)計、10個月的征管軟件開發(fā)、10個月的南海信息中心生產(chǎn)環(huán)境建設(shè)，于2004年先后在廣州、佛山成功試運行，并于2005年在全省全面上線。
三、“大集中”工程運行現(xiàn)狀
廣東地稅依托“大集中”信息系統(tǒng)的先進技術(shù)平臺，在全系統(tǒng)大力推進科學(xué)化、精細化管理，規(guī)范稅收執(zhí)法，強化稅源特別是重點稅源控管，提高了稅收征管質(zhì)量和水平。
1.在大集中平臺上，稅收業(yè)務(wù)基本統(tǒng)一，稅款入庫實時監(jiān)控，全省管理執(zhí)法行為更加規(guī)范。
2.報表信息分類管理，決策支持能力得到很大程度的增強。
3.服務(wù)項目正不斷拓展，稅收服務(wù)水平也進一步提高。
4.更重要的是，大集中平臺的建成，開辟了數(shù)據(jù)管稅的新時代，為全省地稅工作現(xiàn)代化奠定了堅實基礎(chǔ)。
大集中平臺的管理和促收效應(yīng)，使廣東地稅在人手增長極為有限的情況下完成了數(shù)倍于以前的工作量，確保了地稅收入的持續(xù)快速增長。2007年廣東省地稅系統(tǒng)累計完成各項收入2877.15億元，增收571.67億元，增長24.8%。
四、“大集中”工程的貢獻
“大集中”的上線，為廣東地稅的征管工作帶來了很大的便利。
1.征管業(yè)務(wù)的規(guī)范化和工作流程的統(tǒng)一
“大集中”后全省用“一套軟件”，推動了各地征管業(yè)務(wù)的規(guī)范與統(tǒng)一，結(jié)束了地方各個稅收征管系統(tǒng)各自為政的局面。統(tǒng)一稅收征管流程，簡化工作，也為納稅人跨區(qū)市納稅提供了更多便利，提高納稅服務(wù)水平。
2.保證稅收數(shù)據(jù)的真實性、一致性和完整性
實施大集中后，各地市發(fā)生的每一筆業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，都實時通過網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)酱蠹兄鳈C上，存儲在大集中系統(tǒng)中。這種方式保證了數(shù)據(jù)的真實性和完整性，實現(xiàn)對全省每一筆稅款申報及入庫情況進行實時監(jiān)控，避免人為操縱和篡改數(shù)據(jù)，有利于稅務(wù)隊伍的廉政建設(shè)。同時，稅收作為經(jīng)濟“晴雨表”的作用也能得到充分發(fā)揮。
3.使各地市的信息化手段達到同一水平
各地市共享一個大集中平臺，使大家的信息化應(yīng)用處在同一起跑線上，大大縮小了發(fā)達地區(qū)與邊遠山區(qū)的“數(shù)字鴻溝”。大集中平臺使珠三角的中心城市與粵北及粵東西兩翼地市的稅收管理手段和管理水平趨同，為真正實現(xiàn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展做出重大貢獻。
4.實現(xiàn)資源的全省共享，節(jié)省投資
全省共享一套主機系統(tǒng)，一個數(shù)據(jù)庫，有效避免了各地硬件的重復(fù)投資和軟件的重復(fù)開發(fā)，甚至各地市不必再建機房，大大減輕了各地的運維費用。這正是“大集中”成為改革趨勢的重要原因。
5.強化廣東地稅信息化建設(shè)的領(lǐng)先地位
“大集中”工程的建設(shè)，進一步確立了廣東稅收信息化建設(shè)在國內(nèi)的領(lǐng)先地位，成為廣東地稅發(fā)展的重要里程碑。國家稅務(wù)總局還在廣東南海信息處理中心的基礎(chǔ)上，成立了國家稅務(wù)總局數(shù)據(jù)中心（南海），并將省級集中正式作為金稅三期建設(shè)的基本模式，向全國地稅系統(tǒng)正式推薦使用該征管軟件。
“大集中”工程的建設(shè)，先后完成了稅收管理員平臺、稅收分析系統(tǒng)、執(zhí)法責任考核系統(tǒng)、社保費征收模塊、多渠道辦稅系統(tǒng)、統(tǒng)一信息門戶網(wǎng)站、財務(wù)集中管理系統(tǒng)等開發(fā)、試點和推廣任務(wù)，為落實新征管模式構(gòu)建了一個全新的工作平臺，開創(chuàng)了以數(shù)據(jù)管稅為主要特征的稅收征管新格局，使廣東地稅征管信息化建設(shè)邁上一個新臺階。
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第7篇：稅收征管趨勢范文
［論文摘要］ 本文回顧了我國稅收征管模式的變遷，歸納分析了現(xiàn)行稅收征管模式存在的“縫隙”，進而運用“無縫隙組織”理論，提出以數(shù)據(jù)應(yīng)用為支撐，填補征管縫隙、優(yōu)化征管模式的具體思路。
一、我國稅收征管模式及其變遷
稅收征管模式是稅收征管的基礎(chǔ)性框架，它是指稅務(wù)機關(guān)為了實現(xiàn)稅收征管職能，在稅收征管行為中對相互聯(lián)系、相互制約的稅收征管要素進行有機組合而形成的規(guī)范關(guān)系。建立合理的稅收征管模式是稅制與征管相互協(xié)調(diào)統(tǒng)一的內(nèi)在要求，是稅制目標能否在實際稅收征管中得以實現(xiàn)的關(guān)鍵所在。評價征管模式是否合理、有效，關(guān)鍵看其內(nèi)在的運行機制能否形成良性循環(huán)，模式中各構(gòu)成要素和各環(huán)節(jié)是否協(xié)調(diào)，是否有利于促進征收率提高，實現(xiàn)稅制設(shè)計目標。我國稅收征管模式經(jīng)歷了幾次重大改革，主要包括專戶管理模式與“征、管、查”分離模式。
1. 專戶管理模式。專戶管理模式是我國在建國后很長的一段時間內(nèi)實行的稅收征管模式。這一模式的主要特征是“一員進廠、統(tǒng)管各稅”，由專管員包攬從稅務(wù)登記、稅種鑒定、納稅申報、稅款征收、納稅檢查到違章處理的全部征管事項。由于在當時的歷史條件下，經(jīng)濟成分單一，納稅戶數(shù)量較少，稅制簡單，專管員對所管納稅戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況較為熟悉，管理任務(wù)易于落實到人，所以責任明確，征收得力。而對于專戶管理模式下征管權(quán)力過分集中可能導(dǎo)致的專管員“尋租”問題，在當時的政治經(jīng)濟條件下是不多見的，也不會影響整個模式的運作。所以，專戶管理模式是當時條件下的合理選擇。
2. “征、管、查”分離模式。我國進入全面改革開放時期后，經(jīng)濟體制由計劃經(jīng)濟向社會主義市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變，經(jīng)濟成分日趨復(fù)雜，稅制也由簡單向復(fù)合轉(zhuǎn)變，納稅戶數(shù)和經(jīng)濟總量不斷攀升。為適應(yīng)外部環(huán)境的變化，我國稅收征管模式也從傳統(tǒng)的全能型專戶管理向現(xiàn)代的專業(yè)化分工管理轉(zhuǎn)變，逐步建立起“征、管、查三分離”或“征管與檢查兩分離”的新型征管模式。按照新興古典經(jīng)濟學(xué)理論，將以往由專管員承擔的征收、檢查職能予以剝離，實行恰當水平的征管職能專業(yè)化分工，可使稅務(wù)機關(guān)履行各項征管業(yè)務(wù)的效率提高，成本降低，更加符合現(xiàn)代管理的潮流趨勢。但是專業(yè)化分工也使管理縫隙加大，協(xié)調(diào)成本與成本上升。
二、現(xiàn)行稅收征管模式的縫隙
“無縫隙組織”理論是由美國學(xué)者拉塞爾·m·林登在通用電氣公司總裁杰克·韋爾奇所提出的“無界限組織”基礎(chǔ)上，于20世紀90年代進一步加工提煉得出的。所謂“無縫隙組織”，就是以市場為導(dǎo)向，行動快速并且能夠提供品種繁多和個性化的產(chǎn)品與服務(wù)，從而最大限度地使市場滿意的組織。無縫隙組織有幾個突出特點：以通才取代專才；加強內(nèi)外部溝通，推倒部門間“柏林墻”，填補組織縫隙；從專注規(guī)范各個管理環(huán)節(jié)內(nèi)部行為向注重外部整體效應(yīng)轉(zhuǎn)變。正因如此，“無縫隙組織”能向市場提供更加全面、周到、快捷的產(chǎn)品和服務(wù)。企業(yè)界的這種變革對政府管理產(chǎn)生了深刻影響，一些國外政府接受了這種理念，逐步把政府機構(gòu)建成“無縫隙組織”。
反觀我國的稅收征管模式，盡管“征、管、查”分離與專戶管理相比更適應(yīng)新稅制及外部經(jīng)濟條件的要求，但是由于這種模式在實施中委托層級增多，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，資源配置不盡合理，導(dǎo)致各工作部門、人員之間出現(xiàn)一定的推諉扯皮、相互脫節(jié)、管理缺位的現(xiàn)象。如同一個存在裂縫的容器總是難以裝滿水一樣，這種廣泛存在于征、管、查內(nèi)部及之間的縫隙，不利于稅收征管水平的持續(xù)提高，難以達到應(yīng)收盡收的理想狀態(tài)。
主要表現(xiàn)如下：
1. 在征收與管理，管理與稽查之間，缺乏有效手段填補前一環(huán)節(jié)的“后續(xù)管理真空”。部分稅務(wù)機關(guān)將大量資源配置在征收環(huán)節(jié)，耗資建立征收大廳，只顧接受申報，成了“坐等上門”稅務(wù)機關(guān)，而對如何核實納稅人是否如實申報的方法缺乏研究，難以切實解決納稅人準確申報的問題；納稅評估與稽查選案銜接不協(xié)調(diào)，稅務(wù)稽查準確性不高，“無功而返”與“漏征漏管”現(xiàn)象并存；征收、管理、稽查部門間還存在著資源不共享、信息傳遞滯后、部門間壁壘等問題，這些問題的存在導(dǎo)致產(chǎn)生大量的管理縫隙。
2. “征、管、查”3個環(huán)節(jié)與相關(guān)的外部部門存在管理縫隙。由于稅務(wù)部門與金融、財政、工商、技監(jiān)、海關(guān)、外匯管理、公安和司法等部門之間缺乏現(xiàn)代的涉稅信息交換系統(tǒng)，導(dǎo)致各環(huán)節(jié)在開展各自工作時信息不足，力不從心，出現(xiàn)大量管理縫隙。例如，工商登記和稅務(wù)登記脫節(jié)，無法實現(xiàn)稅務(wù)登記環(huán)節(jié)與工商部門之間的信息互換，由此產(chǎn)生了大量的漏征、漏管戶；管理環(huán)節(jié)與金融、海關(guān)、外匯管理等部門信息交流不暢，使稅務(wù)管理人員由于缺乏納稅人交易信息而無法獲知納稅人申報是否屬實；等等，不勝枚舉。
3. 稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能和工作激勵機制均不能適應(yīng)“無縫隙組織”的需求。目前稅務(wù)人員的知識、技能比較單一，長期局限于某一特定工作任務(wù)，無法勝任綜合性工作。稅務(wù)機構(gòu)各部門間或各工作人員之間缺少互相提供支持的激勵機制，而在只有約束而沒有激勵的條件下，人們往往不主動采取行動，跨越分工界限解決實際征管問題，只是被動地等待行政指令開展某項工作，這使組織資源難以得到迅速有效整合，也就無法全面高效地對納稅人實施監(jiān)管。
三、開展數(shù)據(jù)應(yīng)用，構(gòu)建無縫隙“征、管、查”模式
依法征稅是稅務(wù)部門的重要職能，但從以上的分析可以看出，由于我國稅收征管中存在大量的縫隙，致使征收率達不到理想水平，導(dǎo)致名義稅負與實際稅負存在差異，影響財政收入，有違納稅公平。因此，有必要在現(xiàn)有基礎(chǔ)上對我國稅收征管模式進行優(yōu)化，建立無縫隙的征、管、查管理模式。從國外經(jīng)驗看，“無縫隙組織”的建設(shè)同該組織的信息化水平有著密切聯(lián)系。這是由于計算機網(wǎng)絡(luò)將原先聯(lián)系松散的、信息互補相通的機構(gòu)、人員連接起來，使這些機構(gòu)和人員可以即時溝通，在短時間內(nèi)收集或者傳遞有價值信息、進行遠程處理，在輔以相關(guān)激勵約束制度的條件下，各個管理環(huán)節(jié)之間達到長久的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，管理縫隙逐步得到彌合，整體管理績效由此提高。具體到我國稅收征管模式存在的管理縫隙，過去稅務(wù)機關(guān)普遍采取臨時性的征管措施加以彌補，難以使實際征收率持久達到合理水平。要從根本上解決這一問題，必須突破現(xiàn)有稅務(wù)信息化建設(shè)重系統(tǒng)而輕數(shù)據(jù)應(yīng)用的局限，將寶貴的數(shù)據(jù)資源利用起來，建立以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托、數(shù)據(jù)應(yīng)用為支撐的稅收征管“無縫隙組織”，將臨時性措施固化為永久性工作，使征收率始終保持在高位運行。具體思路如下：
1. 整合內(nèi)外部信息資源，為建設(shè)無縫隙稅收征管提供信息基礎(chǔ)。要彌補各個環(huán)節(jié)的縫隙，首先必須獲取有效信息資源。2005年以來，全國各地的稅務(wù)機關(guān)紛紛開展了省級“數(shù)據(jù)大集中”工作，將以前零散存在于地市局或區(qū)縣局的稅收信息整合起來，集中到省局內(nèi)部信息庫，通過網(wǎng)絡(luò)平臺構(gòu)建上下級稅務(wù)機關(guān)之間的信息通道，有助于填補上級機關(guān)對下級機關(guān)的監(jiān)管縫隙。 除了內(nèi)部信息整合以外，應(yīng)盡可能地拓展網(wǎng)絡(luò)觸角，有計劃、分步驟實現(xiàn)與金融、財政、國庫、工商、海關(guān)等部門的信息聯(lián)網(wǎng)，獲取有價值的涉稅數(shù)據(jù)信息，以便為各項征管職能提供有效資源。
2. 加強研究，構(gòu)建科學(xué)的指標體系。通過指標體系的構(gòu)建，可以廓清征、管、查職能的界限和范圍，明確各個環(huán)節(jié)工作要求。就當前而言，應(yīng)重點借鑒國外發(fā)達國家在稅收數(shù)據(jù)統(tǒng)計、計量經(jīng)濟分析上的先進經(jīng)驗，結(jié)合我國稅制和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)特點，形成基于我國數(shù)據(jù)信息資源的納稅評估和稽查選案的綜合指標體系。在此基礎(chǔ)上，廣泛培訓(xùn)，使各級各地區(qū)稅務(wù)機關(guān)都能掌握指標含義，以科學(xué)的指標評議為工作突破口，全面提高征管水平。
3. 應(yīng)用稅收數(shù)據(jù)，實施稅源監(jiān)控。在完成征收職能的基礎(chǔ)上，應(yīng)利用好相關(guān)信息資源，在后續(xù)的管理環(huán)節(jié)著重開展稅源監(jiān)控工作。從理論上講，由于納稅人和稅務(wù)機關(guān)之間存在信息不對稱，納稅人是否選擇依法納稅，在很大程度上取決于稅務(wù)機關(guān)對其生產(chǎn)經(jīng)營、資金運用、財務(wù)會計核算的真實信息以及第三方信息的監(jiān)控能力。因此，稅源監(jiān)控能力在很大程度上是保證稅收征管機制良性循環(huán)的重要基礎(chǔ)。在稅源監(jiān)控的基礎(chǔ)上依托數(shù)據(jù)開展納稅評估，即通過對納稅人多種涉稅信息進行加工整理，運用科學(xué)手段進行綜合分析，進而對其申報真實性做出的判斷和估價，發(fā)現(xiàn)異常申報，及時糾正違法行為，并為稅務(wù)稽查提供有價值的線索。同時，通過納稅評估，建立和完善納稅信譽等級制度，促使納稅人自覺遵從稅法。
4. 依靠數(shù)據(jù)支撐，通過科學(xué)選案，實施重點稽查。由于目前稅務(wù)稽查軟件的實用性比較差，加之納稅人歷史資料不完整，依托計算機選案目前還難以實現(xiàn)。因此應(yīng)盡快利用已整合的海量數(shù)據(jù)資源，完善稅務(wù)稽查軟件，結(jié)合稅源監(jiān)控、群眾舉報，形成人機結(jié)合的稽查選案機制，彌補管理和稽查間的縫隙，盡可能地堵塞偷稅漏洞。
5. 應(yīng)用稅收數(shù)據(jù)，建立激勵約束機制。通過數(shù)據(jù)的處理分析，構(gòu)建上級機關(guān)對一線管理人員工作成績的顯示機制，將部分征管環(huán)節(jié)中的工作情況變?yōu)榭捎^測的，并以此形成對稅務(wù)人員的激勵約束機制，促進管理人員主動采取措施彌補縫隙，促使基層稅務(wù)機關(guān)將以前的突擊性、臨時性征管措施（例如，欠稅清理、稅負調(diào)查、“征管六率”考核）轉(zhuǎn)化為制度化、日常化的管理工作，持久提高征收率。
主要參考文獻
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第8篇：稅收征管趨勢范文
一、我國稅收征管改革的簡要回顧
自二十世紀80年代起，我國稅收征管改革經(jīng)歷了三次大的變革：一是推行“三分離”稅收征管模式的變革。從1988年實行稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部征管、檢查二分離到分稅制前稅務(wù)機關(guān)實行征、管、查內(nèi)部三分離，初步實現(xiàn)了計劃經(jīng)濟時代稅收征管“粗放型”的管理模式到市場經(jīng)濟條件下的“精細型”管理模式的轉(zhuǎn)變；二是推行“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”模式的變革。1995年，國家稅務(wù)總局提出了“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的新模式，1997年全國稅務(wù)系統(tǒng)全面推行了這一新模式，它歷史地實現(xiàn)了由傳統(tǒng)的“管戶制”向“管事制”征管模式的轉(zhuǎn)型；三是目前仍在進行中的以稅收信息化為支撐的稅收征管改革。以2000年底召開的全國稅務(wù)工作會議為重要標志，我國稅收征管改革進入了一個新的歷史時期。全國各地以大力推進信息化建設(shè)為支撐，積極開展了新一輪以信息化加專業(yè)化為主要內(nèi)容的稅收征管改革。隨后，國家稅務(wù)總局又提出要建設(shè)全國統(tǒng)一的稅收征管信息系統(tǒng)，以實現(xiàn)信息化為基礎(chǔ)，建立以專業(yè)化為主、綜合性為輔，流程化、標準化、分工合理、聯(lián)系緊密、相互制約的征管工作新格局。目前，新一輪征管改革在有些地方已經(jīng)初步到位，取得了階段性成效。
十多年來我國稅收征管改革在不斷探索、逐步發(fā)展和完善過程中，取得了顯著成績：
（一）征管改革和稅收收入增長同步前行，互相促進
我國的征管改革不但實現(xiàn)了與稅收收入增長同步前行，而且在一個較長時期內(nèi)實現(xiàn)了收入高速增長，尤其是在1994-1998年間，我國工商稅收每年平均增收近1000億元，年均增長27.53％，年均遞增18.91％。收入的持續(xù)增長又為征管改革提供了較為寬松的環(huán)境，使之能不斷地深化和完善。征管改革同收入增長之間互相促進，形成一種良性循環(huán)。?
（二）稅收征管方式實現(xiàn)了根本性轉(zhuǎn)變。
主要表現(xiàn)在：變專管員管戶制為管事制，變“保姆式”上門征稅為納稅人自覺申報納稅，變?nèi)毮艿拇址攀焦芾頌閷I(yè)化的集約式管理，變傳統(tǒng)手工操作為計算機處理，稅收征管在信息化、專業(yè)化、現(xiàn)代化建設(shè)上取得了顯著成就。
（三）稅收征管手段日益現(xiàn)代化。
伴隨著征管改革的不斷深化，計算機在稅收征管領(lǐng)域的應(yīng)用和推廣已有10多個年頭。計算機在征收管理中的廣泛應(yīng)用，沖擊了傳統(tǒng)的稅務(wù)專管員制度，形成了一個嶄新的稅收征管運行機制。目前全國已有60%以上的縣級稅務(wù)機關(guān)、75%以上的納稅人、75%的稅款納入計算機網(wǎng)絡(luò)管理，金稅工程進展順利，整個國稅系統(tǒng)的四級網(wǎng)絡(luò)開通，增值稅交叉稽核、發(fā)票協(xié)查、防偽稅控開票系統(tǒng)正常運轉(zhuǎn)。稅收征管手段質(zhì)的變化，使稅收征管進入了一個新階段，稅收工作的效率得到顯著提高。
（四）稅務(wù)稽查打擊力度得到了加強。
稅務(wù)稽查機構(gòu)普遍建立，稽查人員素質(zhì)不斷增強，各項稽查制度日臻完善，選案、檢查、審理、執(zhí)行相互分離、相互制約的工作機制逐步形成，稅務(wù)稽查的打擊力度不斷加大。
（五）征管質(zhì)量和效率有了明顯提高。
集中征收的格局初步形成，多元化申報方式逐步推廣，稅收政策更加透明公開，納稅服務(wù)進一步規(guī)范優(yōu)化。全國稅務(wù)系統(tǒng)逐步建立起了征管質(zhì)量考核體系，初步實現(xiàn)了從單純考核收入任務(wù)向收入任務(wù)與征管質(zhì)量雙重考核的轉(zhuǎn)變。
二、當前稅收征收管理中存在的主要問題
我國的稅收征管改革雖然取得了顯著的成效和突破性進展，但由于受到我國生產(chǎn)力還比較落后、法制化程度還比較低、整個社會和國民經(jīng)濟的管理水平還不夠高等客觀條件的制約，再加上有些地方急于求成，對稅收征管改革缺乏有力的宏觀指導(dǎo)和組織協(xié)調(diào)，或者過分強調(diào)征管改革的模式化，或者片面理解新稅收征管模式的涵義等主觀原因，新建立的稅收征管機制在實際運行中還存在著一些矛盾和問題，特別是“疏于管理、淡化責任”的問題在某些地區(qū)還比較突出。主要表現(xiàn)為：
（一）計算機的依托作用不能有效發(fā)揮。現(xiàn)行征管模式依托計算機進行稅收管理，而計算機的運用是以信息準確、全面為基礎(chǔ)的，涉稅信息資料的采集和分析應(yīng)是整個征管活動的基礎(chǔ)。近年來，各地的信息化建設(shè)雖然步子大、速度快，但仍存在很多問題：一是各地使用的應(yīng)用軟件不統(tǒng)一，如我省雖使用全省統(tǒng)一的征管軟件，但網(wǎng)上申報應(yīng)用軟件卻由各省轄市局自行開發(fā)，不符合一體化建設(shè)的總體要求，造成運行成本居高不下；二是綜合利用信息化技術(shù)的能力還不夠強，應(yīng)用水平還不夠高，信息化很大程度上仍模擬手工操作，信息以紙質(zhì)傳輸為主，造成征管各環(huán)節(jié)信息不暢；三是與工商、銀行、海關(guān)、財政、統(tǒng)計等部門還沒有實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)連接和信息共享，涉稅信息的采集不充分、不及時，體現(xiàn)不出現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢。
（二）稅收征管的業(yè)務(wù)組合銜接不暢。機構(gòu)關(guān)系尚未完全理順，稅收管理權(quán)被分散在各個職能部門，機構(gòu)間職責范圍難以劃分清楚，機構(gòu)重疊、職能交叉，工作分配環(huán)節(jié)多，無增值的管理環(huán)節(jié)多，造成信息傳導(dǎo)不暢，信息衰減和失真；征收、管理、稽查三個系列之間界限明顯，信息相對封閉，協(xié)調(diào)配合能力弱，銜接不暢。
（三）稅源監(jiān)控管理乏力。新的征管模式最大的特征是由管戶變?yōu)楣苁?。集中征收后，并未根?jù)信息化要求，采取現(xiàn)代化的稅源管理措施。在這種情況下，基層征收人員與納稅戶之間的直接接觸大大減少，基本上處于被動受理的狀態(tài)，稅收信息來源渠道窄，且對有限的稅源信息利用不夠，致使稅務(wù)部門對納稅戶數(shù)、納稅人基本情況、稅源結(jié)構(gòu)及變化趨勢底數(shù)不清，情況不明，稅源監(jiān)控管理乏力，弱化了稅收征管基礎(chǔ)。
(四)稅收的服務(wù)功效有所削弱?，F(xiàn)行稅收征管機制運行中既有缺乏管理力度、稅源不清的問題，也存在對納稅人服務(wù)不到位的問題。稅務(wù)機關(guān)的優(yōu)質(zhì)服務(wù)一定程度上停留在表面的微笑迎送上，沒有從實質(zhì)上方便納稅人辦理涉稅事項，簡化辦稅流程，提高辦事效率，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。最突出的就是納稅人到稅務(wù)部門辦理涉稅事項環(huán)節(jié)過多，程序復(fù)雜，要多頭跑、多次跑，重復(fù)報送資料，呈單點對多點的狀態(tài)；稅務(wù)部門需要調(diào)查核實的事項分散在不同的部門和崗位，要多頭找、多次找，呈多點對單點的狀態(tài)。
（五）稅收征管流程缺乏制約化管理。現(xiàn)行征管流程，存在制約不夠、監(jiān)督不力的問題，未能有效地對征管流程進行全面的質(zhì)量控制，征管模式在運行中往往會出現(xiàn)偏差。主要原因是，基層分局雖已把征收和稽查分離出來，但仍然是綜合管理，專業(yè)化分工深度不夠；對管理環(huán)節(jié)的制約仍然靠層級審批，沒有形成過程控制。
（六）重點稽查達不到預(yù)期效果。新的征管模式強調(diào)重點稽查、以查促管，實際的效果卻不盡如人意。原因主要有三：一是由于管理缺位，征、管、查協(xié)調(diào)不力，至使對納稅人情況不能全面掌握，稅務(wù)稽查部門僅靠報表的表面數(shù)據(jù)和舉報提供的情況，很難抓住重點，查案的針對性和準確性都相對降低。二是目前各種管理措施不到位，納稅人違法風險成本低，再加上納稅人對稅法的自覺遵從度還較低，造成偷稅面很廣，稽查工作往往顧此失彼，處于被動局面，達不到稽查的威懾作用。三是稽查體系內(nèi)部的“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四環(huán)節(jié)存在相互扯皮問題也在一定程度上影響了稽查的工作效率。
（七）征管質(zhì)量考核還不能真實反映征管水平。有些征管考核指標標準制定過高，超越了稅收工作的實際，科學(xué)的征管質(zhì)量考核體系還未真正建立起來?；鶎诱鞴懿块T在考核中處于被動應(yīng)付狀態(tài)，為取得好的考核成績，對列入考核的工作內(nèi)容較為重視，沒有列入考核的則不問不管，表面性工作做得多，加上受稅收任務(wù)壓力大等原因的影響，很難從真正意義上做到全面提高稅收征管質(zhì)量。
上述問題的存在，嚴重制約著新征管模式效用的充分發(fā)揮，影響著征管質(zhì)量和效率的全面提高，亟待采取切實有效的措施加以解決。在征管改革沒有完全到位，新的征管運行機制尚未有效運轉(zhuǎn)起來的情況下，需要繼續(xù)深化稅收征管改革，進一步提高新征管機制的運行質(zhì)量和效率，確保稅收征管改革整體目標的全面實現(xiàn)。
三、進一步深化稅收征管改革的思考
稅收征管改革是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，實踐中出現(xiàn)一些矛盾和問題是符合事物發(fā)展規(guī)律的。我們只有在深化稅收征管改革中不斷認識問題，解決問題，尊重稅收征管的客觀規(guī)律，才能探索出一條由繁到簡，提高征管效率的新路，才能盡早實現(xiàn)改革的目標。
（一）以信息化建設(shè)為重點，提高稅收征管的科技含量
1、進一步實現(xiàn)征管信息的集中處理。集中征收是征收場所相對集中和信息高度集中的有機統(tǒng)一，而信息的集中處理是稅收信息化建設(shè)的核心所在。只有實現(xiàn)信息的集中處理，才能把分散、孤立的各類信息變成網(wǎng)絡(luò)化信息資源，拓展信息數(shù)據(jù)應(yīng)用廣度和深度，滿足管理、決策層的需要；只有稅收征管的信息高度集中，征收與檢查的職能才會從分局或所調(diào)整、集中到縣局或市局，基層單位才會不再承擔征收與稽查的職能，而是專司管理。這樣，職能和責任也才會更為明確。當前，要把握好兩個重點：一方面依托信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)傳輸，加快建立以網(wǎng)上申報為主體的多元化申報方式，使納稅人足不出戶，就可以實現(xiàn)跨區(qū)域的納稅申報，從根本上解決納稅人多次跑、重復(fù)跑的問題；另一方面進一步提高征管軟件應(yīng)用準確度，在以縣（市）為單位實現(xiàn)征管數(shù)據(jù)集中處理的基礎(chǔ)上，努力向橫向拓展，逐步過渡到以市為單位的集中處理，實現(xiàn)征管信息的上下暢通。
2、全面提高稅收征管信息的管理和應(yīng)用水平。一是要采取嚴密措施，防止涉稅信息失去真實性和時效性。要提高信息資源的安全性，建立和完善稅收信息采集、處理、傳遞、應(yīng)用等方面的安全管理制度和技術(shù)措施，防止系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)遭受計算機病毒、黑客的侵犯和機密信息的泄露；二是在運用計算機自動控制征管業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，加快計算機輔助決策系統(tǒng)的開發(fā)，充分運用網(wǎng)絡(luò)實時傳輸?shù)膬?yōu)勢，加強對經(jīng)濟稅源的監(jiān)控、預(yù)測，提高信息數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)資源的使用效益。
3、逐步規(guī)范軟件的開發(fā)與應(yīng)用。隨著金稅工程與CTAIS征管軟件的整合，國際互聯(lián)網(wǎng)的廣泛普及、電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展以及國民經(jīng)濟信息化、政府公眾信息網(wǎng)進程的加快，稅收信息化應(yīng)用的廣度和深度必將進一步提高。因此，軟件的開發(fā)應(yīng)用要牢固樹立“一盤棋”的思想，加快推廣應(yīng)用全國統(tǒng)一征管軟件的步伐，最終達到全國使用統(tǒng)一標準的，覆蓋征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)的，集征收、監(jiān)控、考核、決策于一體的稅收信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)軟件功能的全面、規(guī)范和兼容。各地在一定時期內(nèi)需要自行開發(fā)特殊軟件的，也要與全國統(tǒng)一軟件匹配、共享。只有逐步統(tǒng)一和整合各個稅收信息處理系統(tǒng)，才能發(fā)揮出稅收信息化管理的綜合效益。
（二）運用現(xiàn)代管理科學(xué)理念，優(yōu)化稅收征管組織形式
稅收征管組織是否科學(xué)、合理，是否適應(yīng)信息化建設(shè)的要求，直接決定著稅收征管的質(zhì)量和效率。優(yōu)化稅收征管組織形式是稅收征管信息化的客觀要求，也是稅收信息化建設(shè)的基本內(nèi)容之一，沒有稅收征管組織的現(xiàn)代化，信息化的優(yōu)勢就無法充分發(fā)揮。因此，進一步深化征管改革，應(yīng)在充分考慮信息技術(shù)支撐的條件下，按照信息流相對集中和職責明確的原則，對基層征管機構(gòu)進行全面整合，減少執(zhí)法主體的數(shù)量和審批環(huán)節(jié)，歸并一些職責交叉、業(yè)務(wù)單一的部門，將有限的人力資源用于專業(yè)化管理和基層征管一線，建立起扁平式的組織管理結(jié)構(gòu)。研究表明，扁平式的組織管理結(jié)構(gòu)，可以減少稅收管理的縱向?qū)哟危哟蠊芾淼臋M向?qū)挾?，拉近管理的距離，實現(xiàn)平面的專業(yè)化分工，從而增強稅務(wù)機關(guān)的應(yīng)變能力，使稅務(wù)機關(guān)對外界的反應(yīng)時間縮短至最小，對納稅人的反應(yīng)效果最大化。建立新型征管組織機構(gòu)，從方便納稅人角度講，就是要增大納稅人與稅務(wù)機關(guān)的接觸面，減少接觸點，凡是納稅人找稅務(wù)機關(guān)辦理涉稅的事宜均在一個大廳辦結(jié)，凡是稅務(wù)機關(guān)找納稅人的涉稅事宜皆由一個部門負責。因此，應(yīng)在確定新型稅收征管業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，按照建立“扁平式征管組織結(jié)構(gòu)”的思路，重新整合現(xiàn)行征收、管理、稽查三類機構(gòu)，調(diào)整職能分工。
1、虛擬化征收機構(gòu)。隨著信息化建設(shè)的加速推進，計算機的廣泛應(yīng)用與聯(lián)網(wǎng)，納稅人不上辦稅服務(wù)廳同樣可以辦理申報納稅事項，這是稅收征管現(xiàn)代化發(fā)展的必然趨勢。以電子申報、銀行網(wǎng)點申報為主體的多元化申報納稅方式的全面推行及環(huán)境條件的逐漸成熟，將給予納稅人在申報納稅的時間和空間上最大的靈活度，傳統(tǒng)的辦稅服務(wù)廳的征收功能將逐步弱化。因此，應(yīng)按照專業(yè)化分工的思路虛擬化征收機構(gòu)的職能，將征收權(quán)從征管分局剝離出來集中到市、縣級局，建立市、縣級局數(shù)據(jù)處理中心，由其對數(shù)據(jù)信息進行集中處理，統(tǒng)一進行計、會、統(tǒng)分析。
2、理順管理職能。為適應(yīng)信息化建設(shè)和集中征收的需要，應(yīng)加快調(diào)整多層級征管機構(gòu)并存的格局，根據(jù)我國地域遼闊，納稅人素質(zhì)參差不齊，地域間納稅人規(guī)模和數(shù)量分布還很不均勻的客觀現(xiàn)狀，地級局征管機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)本著因地制宜、屬地管轄、有利于監(jiān)控稅源的原則科學(xué)分布和設(shè)置，并輔以管理責任區(qū)制度、巡查制度--定期或不定期地組織抽查等傳統(tǒng)的管理方式，實行征納緊密型管理，摒棄“管事”就是不要“管戶”的片面認識，在堅持專業(yè)化管事方向的前提下，吸收管戶制的合理內(nèi)核，實行“管事”與“管戶”雙管齊下、互為補充，切實提高管理效能，增強對稅戶、稅源的監(jiān)控能力，防止漏征漏管。在收縮、減少管理層次的同時，以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向把管理職能分為從納稅人到稅務(wù)機關(guān)、從稅務(wù)機關(guān)到納稅人、以及稅務(wù)機關(guān)與納稅人互動三大塊內(nèi)容，設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)和單獨的納稅評估機構(gòu)。
3、完善一級稽查。對稽查機構(gòu)進行重組，在地級市設(shè)立一個專業(yè)稽查局，負責市區(qū)范圍內(nèi)的一級稽查和對所屬各縣范圍內(nèi)的稽查管理和重點稽查；在縣級局設(shè)立一個專業(yè)稽查局，負責全縣范圍內(nèi)的一級稽查。隨著征管改革的進一步深化和信息化程度的不斷提高，逐步過渡到一個市（含縣）只設(shè)立一個稽查局，實行全市范圍內(nèi)的統(tǒng)一稽查，在大環(huán)境下統(tǒng)一政策、統(tǒng)一管理，形成專業(yè)化的大稽查格局，從機制上形成稽查活力。同時，明確稽查局專司偷稅、逃稅、逃避追繳欠稅、騙稅、以及抗稅案件的查處，使稽查職能實現(xiàn)由“收入堵漏型”向“執(zhí)法保障型”的轉(zhuǎn)變，對納稅人有重點地實施稽查，不斷加大處罰力度，提高稽查的針對性和準確性，發(fā)揮稽查部門查處稅務(wù)違法行為的“威懾”作用。
（三）以重在治權(quán)為核心，建立監(jiān)督制約機制。
完善的征管質(zhì)量控制體系、健全的監(jiān)督制約機制，是稅收征管流程得以安全運行的基本保證。作為稅收征管主體的各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位只有在制度的框架下從事征管活動，行為才能得到規(guī)范，工作才能更有效率，現(xiàn)代征管模式才能得以協(xié)調(diào)高效的運行。
1、建立嚴密的征管過程監(jiān)控體系。對內(nèi)，一是通過流程環(huán)節(jié)的自我控制，對容易產(chǎn)生腐敗的關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動，通過部門分權(quán)形成橫向制約；二是上級通過計算機對各環(huán)節(jié)執(zhí)法情況進行隨機檢查，并對重點崗位、重點環(huán)節(jié)通過執(zhí)法檢查進行柔性控制，形成縱向制約；三是通過計算機設(shè)定程序，流程自動記錄、超時自動催辦，減少過程中人為因素影響，實現(xiàn)計算機對過程自動控制。對外，一方面通過對流程的重點環(huán)節(jié)進行監(jiān)控，發(fā)揮巡查調(diào)查、納稅評估、檢查的功能，形成流程的關(guān)聯(lián)控制；另一方面通過建立監(jiān)控指標體系，實時跟蹤、篩選、比對、分析納稅人涉稅數(shù)據(jù)信息，科學(xué)評估涉稅指標，防止偷、逃納稅行為的發(fā)生，形成信息化的防范機制。
2、設(shè)計完備的征管質(zhì)量考核體系。根據(jù)再造后的流程設(shè)計考核辦法，優(yōu)化考核指標，改進考核手段，建立新的考核體系，實現(xiàn)由部門考核向流程考核轉(zhuǎn)變，由集中考核向日常考核轉(zhuǎn)變，由手工考核向計算機考核轉(zhuǎn)變，由定性考核向定量考核轉(zhuǎn)變；提高考核頻率，實行動態(tài)考核，采取定期考核和隨機抽查相結(jié)合的方式，定期對征管質(zhì)量和征管全過程進行考核、監(jiān)控，通過考核尋找征管的薄弱環(huán)節(jié)，隨時暴露問題、及時加以解決；建立征管質(zhì)量考核網(wǎng)絡(luò)，形成市局--縣(區(qū))局--基層分局(科、股、所)的三級征管質(zhì)量考核監(jiān)控體系，切實加強對執(zhí)法過程的考核。同時，將考核結(jié)果與崗位、能級聯(lián)系，與收入分配、評先創(chuàng)優(yōu)、干部使用等方面利益掛鉤，形成科學(xué)合理的考核評價機制和競爭激勵機制。
（四）樹立“以納稅人為中心”的理念，構(gòu)建稅收服務(wù)體系
就稅務(wù)機關(guān)而言，稅務(wù)機關(guān)就是國家為納稅人提供的涉稅服務(wù)組織，納稅人就是稅務(wù)機關(guān)的“顧客”。在市場經(jīng)濟條件下，面臨更多、更復(fù)雜的納稅人群體，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在法律、法規(guī)的前提下，樹立“以納稅人為中心”的理念，建立一個高效的稅收服務(wù)體系。
第9篇：稅收征管趨勢范文
[關(guān)鍵詞]征管模式；征管目標；納稅服務(wù)；人員素質(zhì)
一、我國稅收征管模式的內(nèi)容與現(xiàn)狀
我國現(xiàn)行的征管模式為“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中服務(wù)，重點稽查，強化管理。這種模式。從納稅人自覺申報納稅為基礎(chǔ)，通過稅務(wù)機關(guān)和中介組織的雙層服務(wù)，使得所有納稅人都能夠?qū)崿F(xiàn)自選申報；通過計算機對納稅申報的集約化處理、分析，找出未申報或中止申報的納稅人，進行催報催繳，同時將異常申報加以篩選，監(jiān)控納稅人按期申報；再通過稽查，糾正并處罰不真實的納稅申報，引導(dǎo)納稅人如實申報納稅。其主要內(nèi)容包括以下幾個方面：
(一)納稅人自行申報納稅系統(tǒng)
1.確立科學(xué)簡便的申報納稅程序。有三種方式：(1)在法定的納稅申報期內(nèi)，由納稅人自行計算，自行填寫繳款書并向銀行(國庫經(jīng)收處)繳納稅款，然后持納稅申報表和有關(guān)資料并附蓋經(jīng)收訖印戳的繳款書報查聯(lián)，向稅務(wù)機關(guān)辦理申報。(2)納稅人在稅務(wù)機關(guān)指定的銀行開設(shè)“稅款預(yù)儲賬戶”，提前儲入當期應(yīng)納稅款，并在法定的申報納稅期內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表和有關(guān)資料，由稅務(wù)機關(guān)通知指定銀行劃款入庫。(3)在法定的申報納稅期內(nèi)，納稅人持納稅申報表和有關(guān)資料并附上稅款等額支票，報送稅務(wù)機關(guān)：稅款的入庫由稅務(wù)機關(guān)歸集報繳數(shù)字清單、支票，統(tǒng)一交由作為同城票據(jù)交換單位的國庫辦理清算。
2.規(guī)范納稅表格。這既要考慮納稅人填寫使用的方便，又要顧及應(yīng)用計算機處理的便捷，為此，規(guī)范表格分兩步進行：(1)統(tǒng)一分稅種的納稅申報表、稅款繳款書格式，并規(guī)范其內(nèi)容；(2)簡化、合并有關(guān)表格，包括相關(guān)稅種納稅申報表的合并和表列內(nèi)容的合理化；并將納稅申報表和繳款書一體化。
3.統(tǒng)一申報方式。納稅申報可以采取以下三種方式：(1)直接申報，即由納稅人到稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表及有關(guān)資料。(2)郵寄申報，即由納稅人將納稅申報表及有關(guān)資料裝入專用信封寄達稅務(wù)機關(guān)。(3)電子申報，在有條件的地方，納稅人可以通過計算機網(wǎng)絡(luò)將納稅申報表所列有關(guān)信息及資料傳輸給稅務(wù)機關(guān)。
(二)建立稅務(wù)機關(guān)和社會中介組織相結(jié)合的納稅服務(wù)系統(tǒng)
1.建立稅法公告制度。國家稅務(wù)總局應(yīng)通過有效的形式及時頒布稅務(wù)行政規(guī)章和其他規(guī)范性文件，省以下各級稅務(wù)機關(guān)要定期向納稅人提供全部現(xiàn)行有效的稅法資料，以及介紹稅款計算、申報表填寫等納稅知識的納稅指南等，確保納稅人及時、準確地了解稅法信息。
2.建立辦稅服務(wù)廳、室。在城市和縣城以及其他交通便利、納稅人較為集中的地方，一般要以區(qū)、縣局(分局)為單位建立辦稅服務(wù)廳，以集中、公開的形式為納稅人提供稅前、稅中、稅后的全方位服務(wù)。
3.積極、穩(wěn)妥地發(fā)展稅務(wù)服務(wù)。鑒于部分納稅人受到時間、地點等因素的局限或者出于自身的需要，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當鼓勵和提倡其依照稅收法規(guī)，尋求社會中介服務(wù)組織進行稅務(wù)。
(三)建立以計算機為依托的管理監(jiān)控系統(tǒng)
1.建立統(tǒng)一的納稅人識別號。這是依托計算機監(jiān)控管理的前提，是歸集、處理、交換、查詢稅務(wù)信息的先決條件。
2.開發(fā)、完善高水平的征管監(jiān)控應(yīng)用系統(tǒng)。把從稅務(wù)登記的建立、納稅申報的處理、稅款的收繳與核銷、中止申報的催報、滯納款項的催繳、檢查對象的篩選，到綜合稅收信息的統(tǒng)計分析，稅收會計核算與監(jiān)督，以及納稅信息的查詢等全面納入計算機管理，依托計算機對稅收管理的全過程實施監(jiān)控。
3.抓住重點，加強監(jiān)控。在整個監(jiān)控系統(tǒng)的建立過程中，必須正確處理常規(guī)管理與重點監(jiān)控的關(guān)系，抓住增值稅、出口產(chǎn)品退稅、個人所得稅等為社會所廣泛關(guān)注的征管重點、難點、熱點問題加以突破。
4.建立四級計算機監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。力爭建成中央、省、市、縣四級計算機網(wǎng)絡(luò)，使稅收的監(jiān)控管理在技術(shù)手段、信息處理和管理水平等方面的監(jiān)控能力有一個質(zhì)的飛躍。
(四)建立人機結(jié)合的稽查系統(tǒng)
1.建立分類稽查制度。根據(jù)稅務(wù)稽查工作的特點，應(yīng)將稽查分為日?；?、專項稽查、專案稽查三類。
2.建立科學(xué)的稽查規(guī)程。新的稽查方式將主要借助于依托計算機建立的監(jiān)控系統(tǒng)，有的放矢地進行。因此，必須明確流程。規(guī)范操作。具體流程為：選案，制定計劃，實施檢查，案件審理，執(zhí)行，稽查結(jié)果分析。
(五)建立以征管功能為主，設(shè)置機構(gòu)，劃分職能的組織系統(tǒng)
1.機構(gòu)設(shè)置。稅務(wù)局或稅務(wù)分局征管機構(gòu)設(shè)置堅持“精簡高效”的原則，以承擔稅收征管工作的全部任務(wù)。
2.職能劃分。征管機構(gòu)的職能劃分為管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、政策法規(guī)四個系列，分工如下：(1)管理服務(wù)系列，負責稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅咨詢，受理各項稅務(wù)申請，應(yīng)納稅額核定，外部信息采集等。(2)征收監(jiān)控系列，負責受理納稅申報，稅款征收及各項違章處罰款項的收納；逾期未申報的催報。滯納稅款和逾期未繳款項的催繳，逾期不執(zhí)行稅務(wù)處理決定的強制執(zhí)行；稅收計劃，會計、統(tǒng)計、報表以及票證管理。(3)稅務(wù)稽查系列，負責選案，制定稽查計劃，案件查處，案件結(jié)果分析。(4)政策法制系列，負責稅法宣傳，執(zhí)法監(jiān)督檢查，稅收政策課題調(diào)研反饋，稅務(wù)行政復(fù)議，行政訴訟案的應(yīng)訴。
3.人力分配。基層稅務(wù)機關(guān)的人力，應(yīng)當根據(jù)機構(gòu)設(shè)置的形式、職能劃分，從實際出發(fā)合理地加以分配。
(六)建立稅收征管信息系統(tǒng)
稅收征管信息系統(tǒng)是稅收征管系統(tǒng)中的一個重要子系統(tǒng)。它的目的在于將信息科學(xué)的基本思想和方法運用于稅收征管，特別是將稅收征管過程作為一個信息處理過程來對待。把稅收征管的有關(guān)活動抽象為一個信息交換、傳輸和使用過程：通過信息的正常流動，特別是征管反饋信息的存在，使稅收征管規(guī)范不斷完善，稅收征管效率不斷提高，稅收征管法制不斷健全。
隨著稅收征管改革的深入和加強，我國現(xiàn)行稅收征管模式的優(yōu)勢逐漸凸現(xiàn)。第一，各級稅務(wù)機關(guān)加強了稅源管理，征管質(zhì)量和效率也不斷提高。第二，稅收管理信息化逐步推進。實施金稅工程，以申報納稅“一窗式”管理為突破口，基本實現(xiàn)了增值稅管理中防偽稅控開票系統(tǒng)、認證系統(tǒng)、交叉稽核系統(tǒng)、協(xié)查系統(tǒng)、申報納稅系統(tǒng)和發(fā)票、會計、統(tǒng)計、評估管理系統(tǒng)之間的信息共享。第三。稅務(wù)系統(tǒng)的社會形象明顯改現(xiàn)。集中、公開式服務(wù)廣為普及，依法治稅、文明服務(wù)、高效辦事的稅務(wù)新形象逐步在社會上樹立起來。
雖然稅收征管體系改革取得了巨大的突破，但不可否認現(xiàn)行稅收征管模式也存在著諸多問題和不完善之處，需要我們在理論
上探討和實踐中改進。
二、新的征管模式運行過程中遇到的一些突出問題
(一)征管目標認識存在誤區(qū)
對于稅收征管目標，長期以來存在兩種認識上的誤區(qū)：一是把取得財政收入作為稅收征管的目標；二是把促進經(jīng)濟發(fā)展作為稅收征管的目標。由于目標導(dǎo)向性錯誤，往往在稅收征管實踐中出現(xiàn)各種弊端：稅務(wù)機關(guān)為完成任務(wù)，在任務(wù)輕時“藏富于民”，人為地降低稅收水平；在任務(wù)重時“寅吃卯糧”，不適當?shù)靥岣叨愂账剑换蛘邽榱怂^扶持企業(yè)發(fā)展而越權(quán)減、免、緩征稅，造成稅收制度的扭曲，破壞稅收法治，違背了稅收的適度、公平和效率原則。由于征管目標認識上的錯誤，造成重收入、輕法治。
(二)機構(gòu)設(shè)置不合理
一是分稅制后，機構(gòu)分設(shè)人員劇增、機構(gòu)設(shè)置不合理，使稅收成本加大；二是國、地稅缺乏相互協(xié)調(diào)和聯(lián)系機制，造成納稅人在辦理涉稅事項時，既要辦理國稅管理方面的事務(wù)，同時也要辦理地稅管理的事務(wù)；國、地稅又沒有統(tǒng)一的征管信息系統(tǒng)，征管信息不能共享，形成各自為政，給納稅人帶來諸多不便和可乘之機。
(三)稅收征管信息化滯后
新的征管模式以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，即稅收征管要以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，逐步實現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。但從當前情況看，稅務(wù)部門在計算機開發(fā)應(yīng)用上還存在一些突出問題：一是計算機的配置與征管過程全方位的應(yīng)用滯后。計算機的開發(fā)應(yīng)用難以滿足管事制征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發(fā)反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計算機的功能和作用應(yīng)用效率不高。只注重了計算機的核算功能，計算機對征收管理全過程實施監(jiān)控的功能沒有體現(xiàn)。另外，利用計算機提供的稅收數(shù)據(jù)、信息進行綜合分析，為制定政策和科學(xué)決策提供參考的作用也沒有發(fā)揮，技術(shù)浪費較大。
(四)稅源監(jiān)控乏力
一是信息來源渠道單一?，F(xiàn)行稅收管理中納稅人的信息來源主要建立在納稅人申報納稅所提供的信息基礎(chǔ)上。實行集中征收后，隨著稅務(wù)人員和辦公地點的相對集中。一些零星分散的稅源、個體工商戶及邊緣山區(qū)，稅務(wù)機關(guān)無法掌握稅源情況，出現(xiàn)了不少漏征漏管戶。傳統(tǒng)的管戶制、管片制取消后，沒有從制度上拓展納稅人信息來源渠道。納稅人信息包括納稅人的納稅申報、稅務(wù)機關(guān)對納稅人的信息調(diào)查和第三方信息三個方面。目前，后兩方面的信息系統(tǒng)建設(shè)嚴重滯后，納稅人的相關(guān)信息分散在工商、銀行、海關(guān)等部門。而稅務(wù)部門不能共享這些信息資源。二是納稅人信息的傳遞、利用效率不高。機構(gòu)之間缺乏日常的信息交換、傳遞工作聯(lián)系制度。各部門從部門職責出發(fā)要求納稅人重復(fù)提供信息。而許多必要的信息又難以收集。
(五)納稅服務(wù)體系建設(shè)不到位
一是為納稅人服務(wù)的觀念不到位。認為為納稅人服務(wù)就是解決稅務(wù)干部的工作態(tài)度問題。為納稅人服務(wù)往往停留在笑臉相迎、禮貌待客等禮節(jié)。重視改善辦稅服務(wù)大廳的硬件設(shè)施，而忽視了實質(zhì)的內(nèi)容。二是服務(wù)形式陳舊。在稅法告知服務(wù)上，納稅人了解稅法的主要途徑是到辦稅服務(wù)大廳看公告、詢問窗口工作人員。隨著電子申報等多種申報方式的推行。納稅人去辦稅大廳的機會少了。原有的稅法告知服務(wù)方式已不適應(yīng)新的稅收征管方式。三是服務(wù)過程缺乏系統(tǒng)性，服務(wù)渠道不暢，在納稅服務(wù)時間上，基本只限于八個小時工作日內(nèi)。不能滿足工作時間以外納稅人的服務(wù)需要。在服務(wù)過程中，只重視對納稅人的事中服務(wù)，忽視對納稅人的事前、事后服務(wù)，在事前，了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，為納稅人提供納稅幫助方面做得不夠；在事后，如何幫助納稅人建立健全納稅管理制度方面的服務(wù)指導(dǎo)工作做得不夠。在服務(wù)聯(lián)系制度上，基本停留在面對面服務(wù)形式，沒有建立多元化、多功能、社會化的稅收服務(wù)體系。四是有償服務(wù)與無償服務(wù)的界限劃分不清。稅收征管法只對納稅咨詢服務(wù)為無償服務(wù)做了明確規(guī)定，而對稅收管理中發(fā)生的與納稅人直接有關(guān)的費用沒有明確規(guī)定，如納稅人納稅申報的電話費、網(wǎng)絡(luò)維護費、新稅制宣傳培訓(xùn)費、納稅申報表等是否應(yīng)該向納稅人收取費用，值得探討。
(六)稅務(wù)人員綜合素質(zhì)的現(xiàn)狀難以適應(yīng)征管手段現(xiàn)代化要求
經(jīng)濟和科技發(fā)展對稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，未來的稅收工作需要一批思想素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強、精通微機操作和網(wǎng)絡(luò)知識的復(fù)合型稅收人才?，F(xiàn)在的稅務(wù)人員離復(fù)合型稅收人才的要求還有一段不小的差距。不少稅務(wù)人員對基本的財務(wù)會計知識了解不深，業(yè)務(wù)水平不高，查賬技能欠缺，在對企業(yè)的納稅檢查中難以查深、查透，無法保證稅收執(zhí)法檢查的效果，削弱了依法治稅的力度；大多數(shù)稅務(wù)人員缺少計算機和網(wǎng)絡(luò)方面的基礎(chǔ)知識，使得現(xiàn)代化的稅收征管技術(shù)和征管手段得不到有效的推廣和應(yīng)用。
(七)外部環(huán)境不完善
首先，納稅人的依法納稅意識不強。納稅人稅收法制觀念不強，納稅申報率偏低，偷逃稅現(xiàn)象普遍。近年來，全國每年查出偷逃稅款都接近500億元，尤其是個體和私營業(yè)主稅款流失非常嚴重。第二，部分企業(yè)核算水平太低。特別是一部分小型集體企業(yè)的財務(wù)會計核算問題較多，在歷年稅收檢查中發(fā)現(xiàn)有問題的高達60％以上。加之目前我國未建立起法定注冊稅務(wù)師審查報表制度，致使一些問題很難在稅前消除。第三，地方行政干預(yù)擾亂稅收正常秩序。一些地方由于政企不分，地方政府出于當?shù)刈陨斫?jīng)濟利益的考慮，自覺不自覺地干擾稅收政策的貫徹執(zhí)行，或者亂開減免稅口子，或者有稅不收，致使稅法失去嚴肅性。
三、對完善現(xiàn)行稅收征管模式的幾點思考
(一)轉(zhuǎn)變觀念，深化對征管改革的認識
轉(zhuǎn)變觀念、提高認識是深化征管改革的前提。從當前情況看。要突出強化以下四種觀念：一是要強化改革觀念。充分認識深化征管改革對提高稅收管理水平、防止稅款流失、堵塞稅收漏洞、增加稅收收入的重要作用，消除對深化征管改革的等待觀望思想、畏難發(fā)愁情緒，進一步提高稅收征管改革工作的積極性和主動性。二是要強化依法治稅觀念。改變傳統(tǒng)的保姆式的管理方式，按新的征管模式履行職責，按章辦事，依法征收，體現(xiàn)執(zhí)法公正。三是要強化服務(wù)觀念。增強為納稅人服務(wù)的意識，深化納稅人對征管改革的理解，積極爭取社會各界對改革的配合支持。四是要強化全局觀念。自覺服從、服務(wù)于改革。
(二)統(tǒng)一機構(gòu)設(shè)置，提高行政組織效率
各級稅務(wù)機關(guān)，應(yīng)以提高征管效率為原則。精簡市、縣局機關(guān)的內(nèi)設(shè)科室，不強調(diào)上下對口，推行綜合管理。具體講，只需設(shè)三個辦公室，即稅收業(yè)務(wù)辦公室，取消現(xiàn)在調(diào)協(xié)的稅政股、征管股、計會股、涉外股等，設(shè)政務(wù)辦公室和人事監(jiān)察辦公室，取消現(xiàn)在設(shè)立的人事股、監(jiān)察室、教育股等。這樣可以大大減少交叉管理、重復(fù)管理、人浮于事等，將多余的人員充實到基層分局和稽查局。
(三)適應(yīng)信息化要求，全面實行計算機監(jiān)督和管理
一是要加大對計算機設(shè)備的投入和開發(fā)運用的投入，大量采用先進的信息處理和傳輸技術(shù)設(shè)備，提高計算機在稅收工作中運用的深度和廣度，特別是對發(fā)票的管理、重點稅源的監(jiān)控、重大案
件的稽查和處理等事項一定要運用計算機來實施，以提高各事項的準確性和質(zhì)量；二是要全面提高系統(tǒng)干部職工的計算機水平和能力，要求人人達到懂計算機并能運用計算機。同時，要更新適合稅收特點的稅務(wù)管理軟件，提高計算機的使用效率。實現(xiàn)稅收管理網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)據(jù)處理電算化。
(四)強化稅收管理，建立有效的稅源監(jiān)控體系
稅收管理是稅收征管的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，是一切工作的出發(fā)點。只有夯實了稅收管理工作，對納稅企業(yè)稅源變化情況進行嚴密、有效的監(jiān)控，才能保證稅收征收和稽查工作的效果。
1.加強稅源戶籍管理的部門協(xié)作。重點是加強稅務(wù)與工商、銀行之間的協(xié)作，實行稅務(wù)、工商登記的信息傳遞和聯(lián)網(wǎng)協(xié)作管理，建立部門之間的定期通報制度，提高稅務(wù)登記戶籍監(jiān)管的質(zhì)量和效率。
2.保留稅務(wù)聯(lián)系員制度，對重點稅源分戶管理，零星稅源分片管理，實現(xiàn)人機的有機結(jié)合，強化日常管理。稅務(wù)聯(lián)系員不再采用傳統(tǒng)的“保姆式”管理方式，而是掌握戶籍管理和納稅人的經(jīng)營動態(tài)，負責稅款催報催繳，但不管稅款征收、稅務(wù)稽查和執(zhí)法處罰。
3.對納稅人實行分類分級管理。根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模、納稅信用記錄、財務(wù)會計是否健全等要素將納稅人分為A、B、c三類，在納稅申報、稅款入庫、發(fā)票供應(yīng)、納稅檢查等方面實行不同的管理方式。提高監(jiān)管效率。
4.運用納稅評估提高稅源監(jiān)控質(zhì)量。根據(jù)納稅人報送的納稅申報資料、財務(wù)信息和日常收集的征管資料，用比較分析、指標測算等科學(xué)方法，對納稅人納稅申報的真實性、準確性、合理性進行審核評價。對發(fā)現(xiàn)的疑點問題轉(zhuǎn)入相應(yīng)管理程序。
5.利用稅控裝置控制稅源。在發(fā)票管理、加油器出租車計程器、收銀機等領(lǐng)域推廣應(yīng)用。稅源監(jiān)控不僅要掌握已實現(xiàn)的稅源，而且要掌握稅源變化的發(fā)展趨勢，實現(xiàn)稅源監(jiān)控的動態(tài)管理。也可以借鑒一些發(fā)達國家的做法與經(jīng)驗，普遍實行源泉預(yù)扣制度，充分運用第三方信息，最大限度地控制現(xiàn)金交易，從根本上轉(zhuǎn)變監(jiān)控管理的思路。
(五)優(yōu)化納稅服務(wù)體系
納稅服務(wù)體系包括兩個方面：一方面是稅務(wù)機關(guān)的專業(yè)服務(wù)體系，另一方面是社會中介服務(wù)體系。稅務(wù)專業(yè)服務(wù)體系應(yīng)采取在辦稅服務(wù)廳設(shè)立“稅法咨詢窗口”、開通公開咨詢電話、建立定期信息會制度等形式，傳達輔導(dǎo)稅收政策。以暢通納稅人了解稅法的渠道，引導(dǎo)納稅人如實申報納稅；依托稅收信息化，對辦稅服務(wù)中心職能進行重新界定，把納稅人需要到稅務(wù)機關(guān)辦理的所有涉稅事項，包括稅務(wù)登記、延期申報繳納稅款、稅務(wù)資格認定，減免稅申請受理、政策咨詢等曾由管理分局承擔的職責分離出來，歸納到辦稅服務(wù)中心，實行“一窗式”辦稅服務(wù)，把多崗、多環(huán)節(jié)、多人做一件為一崗、一環(huán)節(jié)、一人做多件事，形成前臺對外、后臺對內(nèi)、相互支持、協(xié)調(diào)配合的運行機制。社會中介機構(gòu)服務(wù)體系是稅務(wù)機關(guān)專業(yè)服務(wù)體系的重要補充，是納稅服務(wù)體系的重要組成部分，其表現(xiàn)分為三個方面，即業(yè)務(wù)、鑒證業(yè)務(wù)和咨詢顧問業(yè)務(wù)，目前來看，要規(guī)范和完善稅務(wù)制度，擴大稅務(wù)的規(guī)模，激勵和培養(yǎng)一支有中國特色的稅務(wù)人員隊伍，為納稅人提供一個良好的依法履行納稅義務(wù)的社會環(huán)境。
(六)以人為本，建設(shè)一支高素質(zhì)的稅收執(zhí)法隊伍
一是要適應(yīng)知識和業(yè)務(wù)技能不斷更新的稅務(wù)工作需要。建立相應(yīng)的人才培養(yǎng)機制。就目前稅務(wù)干部隊伍的現(xiàn)狀來看，應(yīng)著重努力造就一批精通稅收業(yè)務(wù)、熟悉財務(wù)會計、掌握計算機操作的專業(yè)人才。二是建立和健全一套與人事制度相配套的競爭獎勵機制，三是實施一套與綜合目標管理績效相統(tǒng)一的考核獎懲制度。四是建立行之有效的干部輪崗制度。
