稅收與財(cái)政的關(guān)系精選(九篇)
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第1篇：稅收與財(cái)政的關(guān)系范文
就目前而言，我國房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的進(jìn)程中，不可避免的出現(xiàn)了一系列的問題，譬如，房地產(chǎn)供求的矛盾，房地產(chǎn)泡沫化等。據(jù)相關(guān)資料顯示，我國的房地產(chǎn)需求量呈?@著性上升，供給矛盾儼然成為了房地產(chǎn)行業(yè)不容忽視的問題。因此，在這樣的大背景下，我國提出了房地產(chǎn)稅收政策，即房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅在一定程度上調(diào)節(jié)了供求矛盾，緩和了供求緊張的局面，通過加稅的形式，限制了第二套房產(chǎn)的購買量，使得市場(chǎng)上的房產(chǎn)供給量變向增加，也起到了資金的調(diào)節(jié)作用。所以，房地產(chǎn)收稅政策的頒布一方面緩和了房地產(chǎn)行業(yè)供求的矛盾，促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)健康的發(fā)展；另一方面，也能夠增加財(cái)政的稅收方面的收入，以確保財(cái)政支出，確保稅收的穩(wěn)定性。
二、房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收影響
（一）房產(chǎn)稅對(duì)稅收影響
房產(chǎn)稅政策的頒布在社會(huì)上引起了軒然大波，有人看好，有人看壞。房產(chǎn)稅政策對(duì)于有能力購買多處房產(chǎn)，或者是蓄意炒房的人來說，是一種限制性的政策，加大了這部分的房產(chǎn)購買成本，因此，在一定程度上限制了房產(chǎn)的購買。眾所周知，購買房屋是我們需要繳納契稅、營業(yè)稅、營業(yè)附加稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)的，因此，由于房產(chǎn)稅政策的頒布，使得房屋購買量下降，從而在購置新房時(shí)稅收收入就會(huì)下降。但是，由于房產(chǎn)稅是是按房屋的余值或者房屋的租金來計(jì)算的，對(duì)于多處房屋的所有人或者以租金為營生的這一類人而言，是增加了應(yīng)繳納的稅費(fèi)。所以，房產(chǎn)稅對(duì)不同的人而言，具有不同的效果，對(duì)整個(gè)財(cái)政的稅收方面具有十分重大的意義。
（二）盈利性房地產(chǎn)收入對(duì)稅收的影響
一般而言，房地產(chǎn)公司的收入與其稅收是成正相關(guān)方向變動(dòng)，其房地產(chǎn)公司的收入越高則年底盤賬的時(shí)候所繳納的收稅就越多。由于，中國人 “家”觀念的根深蒂固，使得中國人對(duì)房子有種特殊的感情?？梢赃@樣說，房子是中國人對(duì)“家”感情的寄托，不同于國外的租賃理念，中國人更愿意花積蓄來購買一套屬于自己的房子，這就導(dǎo)致了房地產(chǎn)行業(yè)的火熱。綜上所述，就目前房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展勢(shì)頭而言，盈利性房地產(chǎn)企業(yè)是我國政府財(cái)政的稅收收入的重要來源。
（三）公益性房地產(chǎn)收入對(duì)稅收的影響
有盈利性房地產(chǎn)就會(huì)有與此相對(duì)的公益性房地產(chǎn)。與盈利性房地產(chǎn)不同，公益性房地產(chǎn)不是以營利為目的，而是為了穩(wěn)定社會(huì)秩序，改善人民生活。譬如棚戶區(qū)的改造，廉租房的建設(shè)等。因此，大多數(shù)的公益性房地產(chǎn)并沒有獲取利益，而是只能維持公司的基本運(yùn)轉(zhuǎn)，甚至出現(xiàn)財(cái)政赤字的現(xiàn)象。所以，大多數(shù)的公益性房地產(chǎn)是由政府來支撐的，所以政府針對(duì)公益性房地產(chǎn)公司給予政策上面的優(yōu)惠，譬如，零稅收政策，補(bǔ)貼政策等?？偟膩碚f，公益性房地產(chǎn)收入對(duì)稅收的作用是很小的。
三、房地產(chǎn)財(cái)政稅收順利進(jìn)行的措施
房地產(chǎn)對(duì)稅收具有十分重要的意義，其作用是不能忽視的。因此，我們要采取以下措施來保證其順利的展開：
（一）加大監(jiān)督力度，規(guī)范不合理行為
針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展以及稅收的相關(guān)政策，政府以及有關(guān)部門，可以規(guī)范法律法規(guī)的制定，加大監(jiān)督力度，實(shí)施三方監(jiān)督，即企業(yè)自身的內(nèi)部監(jiān)督，政府以及相關(guān)部門的外部監(jiān)督，社會(huì)大眾的第三方監(jiān)督，以確保稅收政策在房地產(chǎn)行業(yè)得到落實(shí)，避免鉆空子，走法律擦邊球的現(xiàn)象。另外，企業(yè)的賬本要公開，透明，不能有“兩手賬”現(xiàn)象，即企業(yè)自身的賬本和對(duì)外公布的賬本要是同一個(gè)，允許企業(yè)在合理的范圍內(nèi)進(jìn)行避稅，但不能違反相關(guān)的法律法規(guī)，偷稅漏稅。政府以及相關(guān)部門可以對(duì)信用良好，主動(dòng)納稅的企業(yè)給予獎(jiǎng)勵(lì)，以便于鼓勵(lì)更多的企業(yè)主動(dòng)納稅，在整個(gè)行業(yè)內(nèi)樹立示范企業(yè)，以起到示范作用。
（二）以實(shí)際為基礎(chǔ)制定稅收政策
稅收政策的制定是整個(gè)征稅過程的基礎(chǔ)，是至關(guān)重要的一步。稅收政策的制定要切合實(shí)際，不能脫離房地產(chǎn)行業(yè)的整體的實(shí)際情況，要具有針對(duì)性，不能以一概全。一旦房地產(chǎn)稅收政策的制定脫離實(shí)際，則整個(gè)稅收的征收效果將會(huì)大打折扣，難以保證；與此同時(shí)，因稅收政策的制定不符合實(shí)際情況而造成的稅收工作難以開展，這將造成了人力，財(cái)力的浪費(fèi)，通常一個(gè)稅收政策的制定，需要大量的人力，物力的投入，因此，重新制定稅收政策的話這就造成了資源的浪費(fèi)。
（三）提高納稅意識(shí)
納稅是每個(gè)公民，每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)。作為企業(yè)而言，自身的社會(huì)責(zé)任更加重大，因此，企業(yè)要自覺的承擔(dān)自己的社會(huì)責(zé)任，自覺主動(dòng)的納稅，樹立良好的企業(yè)形象。在中國，稅收取之于民，用之于民，財(cái)政的稅收會(huì)以財(cái)政支出的形式轉(zhuǎn)移到人民身上，譬如，社會(huì)公共設(shè)施的建設(shè)需要政府進(jìn)行財(cái)政撥款。企業(yè)要維護(hù)社會(huì)形象，嚴(yán)格的準(zhǔn)守法律法規(guī)，企業(yè)的總負(fù)責(zé)人以及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要起領(lǐng)導(dǎo)作用，宣講納稅的重要性，營造良好的企業(yè)風(fēng)氣，積極配合相關(guān)部門的財(cái)務(wù)的例行檢查，主動(dòng)配合政府部門的納稅工作，提升企業(yè)的整體形象。
第2篇：稅收與財(cái)政的關(guān)系范文
關(guān)鍵詞：數(shù)據(jù)挖掘；財(cái)政管理；應(yīng)用；策略
中圖分類號(hào)：G40-057 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）018-000-01
前言
財(cái)政管理的數(shù)據(jù)挖掘法誕生于二十世紀(jì)八十年代，到了今天已經(jīng)處于突飛猛進(jìn)發(fā)展的階段，并且在我國財(cái)政管理領(lǐng)域當(dāng)中取得了良好的運(yùn)用效果，越來越受人們的青睞。數(shù)據(jù)挖掘方法是把某一領(lǐng)域內(nèi)所需進(jìn)行決策的數(shù)據(jù)相互結(jié)合起來，對(duì)這個(gè)領(lǐng)域內(nèi)出現(xiàn)的相關(guān)問題進(jìn)行量化，發(fā)現(xiàn)問題，掌握并進(jìn)行決策的一個(gè)流程?，F(xiàn)如今，這種數(shù)據(jù)挖掘的技術(shù)已經(jīng)在我國的信息領(lǐng)域當(dāng)中得到廣泛的應(yīng)用，逐步成為了信息應(yīng)用的一種新型的潮流，并且在大數(shù)據(jù)的背景下，代表了數(shù)據(jù)的應(yīng)用與處理方向。在我國財(cái)政管理的領(lǐng)域當(dāng)中，合理應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘法可以有效降低財(cái)政管理的成本，對(duì)傳統(tǒng)的管理方法進(jìn)行創(chuàng)新，是一種新型的財(cái)政管理方法。
一、數(shù)據(jù)挖掘法在我國財(cái)政管理中的必要性
第一，傳統(tǒng)的財(cái)政管理模式已經(jīng)無法再滿足新時(shí)代的管理需求， 在信息化的背景下，廣大人民群眾對(duì)國家政府的財(cái)政管理效率要求不斷提高。
第二，我國財(cái)政管理的改革與產(chǎn)生需要挖掘海量數(shù)據(jù)，例如：金財(cái)工程、全口徑的預(yù)算、績效的公開和預(yù)算以及國庫賬戶體系等都需要大量數(shù)據(jù)來支持。
第三，數(shù)據(jù)挖掘法能夠滿足我國財(cái)政危機(jī)的管理需求，能夠應(yīng)對(duì)外部財(cái)政的不確定性等，此外，還能強(qiáng)化我國財(cái)政的預(yù)調(diào)功能，降低財(cái)政的風(fēng)險(xiǎn)。
第四，財(cái)政轉(zhuǎn)型時(shí)代背景下，我國財(cái)政的改革需要有相應(yīng)的技術(shù)來支撐、模擬、評(píng)估，為我國財(cái)政制度的變革提供強(qiáng)有力的支持。
第五，合理地應(yīng)用這種模式可以將我國的財(cái)政智能轉(zhuǎn)至政務(wù)智能，充分發(fā)揮財(cái)政管理的乘數(shù)效應(yīng)，將一些潛在的操作數(shù)據(jù)充分挖掘出來，并且有效地應(yīng)用，全面提高我國財(cái)政的管理與服務(wù)水平[1]。
二、數(shù)據(jù)挖掘方法在我國財(cái)政管理領(lǐng)域中的運(yùn)用
1.財(cái)政數(shù)據(jù)的預(yù)處理
數(shù)據(jù)的預(yù)處理指的是對(duì)財(cái)政數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘前，要先對(duì)原始的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，集中后進(jìn)行數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換，然后再進(jìn)行離散與規(guī)約等處理，使這些原有的財(cái)政數(shù)據(jù)能夠符合數(shù)據(jù)挖掘法研究所需要的基本標(biāo)準(zhǔn)。從財(cái)政數(shù)據(jù)挖掘角度來看，若要找到財(cái)政明細(xì)收入的數(shù)據(jù)和稅收比例間的關(guān)系就必須尋找一個(gè)集合點(diǎn)，這個(gè)集合包含了我國多個(gè)地區(qū)的財(cái)政明細(xì)收入、稅收比例等數(shù)據(jù)，為了確保挖掘數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，可以選擇省級(jí)一級(jí)財(cái)政收入的數(shù)據(jù)來作為財(cái)政數(shù)據(jù)挖掘的基本數(shù)據(jù)源；從財(cái)政數(shù)據(jù)源的范圍看，可將我國三十一個(gè)省的財(cái)政部門數(shù)據(jù)全部納為數(shù)據(jù)分析的范圍；從財(cái)政數(shù)據(jù)的時(shí)間段看，可選擇我國近幾年的財(cái)政數(shù)據(jù)，然后分別對(duì)每年財(cái)政數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘，找到稅收比例的規(guī)律、稅收逐年變化趨勢(shì)和每年財(cái)政數(shù)據(jù)挖掘結(jié)論的異同之處。
2.創(chuàng)建稅收占比的決策樹
對(duì)目標(biāo)變量進(jìn)行判斷需要有一種能夠滿足這類判斷的算法，例如：某地區(qū)的營業(yè)稅，其金額比某確定值要高，那么就可以判斷出該地區(qū)的稅收占比比全國均值高的概率較大，一般情況下，進(jìn)行這種判斷的過程要簡單、快速。而決策樹就能夠?qū)崿F(xiàn)這種簡單、快速的目標(biāo)，是進(jìn)行財(cái)政稅收判斷過程中常常使用的一種工具。建立稅收占比決策樹模型，就能夠沿著決策樹模型的根節(jié)點(diǎn)來，對(duì)我國的每種收入種類以及金額的大小，進(jìn)行自上而下地判斷，很快就能夠得到這個(gè)地區(qū)的稅收占比，從而得出與全國均值進(jìn)行比較的結(jié)果。常用的財(cái)政數(shù)據(jù)挖掘的工具軟件SPSS Clementine，從軟件工具工具中C5 算法展開挖掘，將稅收占比與全國均值進(jìn)行比較，將比較的結(jié)果作為目標(biāo)變量，以全國三十一個(gè)省份的二十一項(xiàng)財(cái)政明細(xì)收入的數(shù)據(jù)為基本的輸入變量，從而創(chuàng)建決策樹。
3.分析、總結(jié)財(cái)政收入
根據(jù)財(cái)政部門創(chuàng)建的決策樹，能夠通過財(cái)政的明細(xì)收入金額來判斷地區(qū)稅收占比大小，如果決策樹根節(jié)點(diǎn)處于相同狀態(tài)，那么這些就屬于企業(yè)的所得稅。要挖掘近幾年的財(cái)政數(shù)據(jù)，就要比較、判斷我國各個(gè)省份稅收占比與全國均值之間的關(guān)系，判斷的首要條件是該省份的企業(yè)所得稅，若企業(yè)的所得稅偏高，則該省份的稅收占就比全國均值要高，高于全國均值的幾率就越大，反之則越小。
從財(cái)政數(shù)據(jù)挖掘方面來看，數(shù)據(jù)挖掘方法可以分析我國若干個(gè)歷史年度的財(cái)政數(shù)據(jù)，創(chuàng)建若干個(gè)決策樹。若僅僅只是對(duì)已有的數(shù)據(jù)實(shí)施分析與建模，則難以構(gòu)成完整的財(cái)政數(shù)據(jù)挖掘，必須借助使用已創(chuàng)建發(fā)熱模型來對(duì)未來的財(cái)政數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測(cè)和驗(yàn)證，進(jìn)而檢測(cè)決策樹模型的精準(zhǔn)性。從時(shí)間的角度分析，財(cái)政收入極有可能存在相似性，應(yīng)充分考慮這一點(diǎn)，結(jié)合相鄰的兩個(gè)年份的前一年份的財(cái)政數(shù)據(jù)來創(chuàng)建決策樹模型，然后再使用此決策樹模型對(duì)后一年份的財(cái)政數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證和預(yù)測(cè)，從而檢驗(yàn)此決策樹模型預(yù)測(cè)的精準(zhǔn)性[2]。
三、結(jié)束語
綜上所述，在我國財(cái)政管理領(lǐng)域當(dāng)中積極應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘的方法，并利用此方法對(duì)我國財(cái)政收入進(jìn)行分析，能對(duì)傳統(tǒng)收入分析的不足之處給予補(bǔ)充，兩者之間屬于相互促進(jìn)、互相補(bǔ)充的關(guān)系。利用數(shù)據(jù)挖掘?qū)邑?cái)政收入信息進(jìn)行分析，分析效率高，并且具有一定的權(quán)威性、準(zhǔn)確性和時(shí)效性等特征，是一種值得深入了解掌握的財(cái)政數(shù)據(jù)管理模式。在今后的發(fā)展中，若要深入展開財(cái)政數(shù)據(jù)分析，首先就要擴(kuò)大財(cái)政的數(shù)據(jù)源，將國家的各類宏觀經(jīng)濟(jì)的數(shù)據(jù)、財(cái)政管理機(jī)制的因素以及收入征繳方式等因素納入到輸入變量當(dāng)中，盡可能從更大的范圍內(nèi)探究與稅收占比相關(guān)的因素，盡可能將數(shù)據(jù)挖掘方法應(yīng)用到實(shí)際的財(cái)政數(shù)據(jù)管理當(dāng)中，提高管理效率。
參考文獻(xiàn)：
第3篇：稅收與財(cái)政的關(guān)系范文
本文試圖從農(nóng)村稅費(fèi)改革對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的影響開始切入，就農(nóng)村稅費(fèi)改革對(duì)鄉(xiāng)村政治、社會(huì)的發(fā)展的影響作用，做一初步探討，以期引起人們的注意。
一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的規(guī)范化
客觀而言，農(nóng)村稅費(fèi)改革進(jìn)一步規(guī)范了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的收支和管理。在農(nóng)村稅費(fèi)改革之前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入基本上由國家預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金和自籌資金三部分組成 ，“國家預(yù)算內(nèi)部分，包括上級(jí)政府劃歸鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)所得稅、屠宰稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、集市交易稅、牲畜交易稅、車輛使用牌照稅、契稅和其他收入。國家預(yù)算外部分，包括上級(jí)政府劃歸鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政的農(nóng)業(yè)稅附加、農(nóng)村教育經(jīng)費(fèi)附加、行政事業(yè)單位管理的預(yù)算外收入，以及一些按照國家規(guī)定征收的公用事業(yè)附加。自籌資金部分，包括鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府按照國家規(guī)定征收的自籌收入，但不得隨意攤派” 。其收入分別納入各自的支出范圍。
過去的亂集資、亂攤派和亂收費(fèi)主要發(fā)生在預(yù)算外和自籌資金部分，尤其是自籌資金一塊更是難以控制。迄今為止，誰也無法對(duì)自籌資金和預(yù)算外收入進(jìn)行比較全面的統(tǒng)計(jì)，甚至其中有許多收入根本就沒有進(jìn)入鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入的帳戶。由于它的非規(guī)范性，一些研究者將鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的自籌資金收入稱之為“非正規(guī)收入”、“制度外收入”或“非規(guī)范收入”，有的則將其與預(yù)算外收入一起稱作“非預(yù)算收入”（off-budget revenue） 。從少數(shù)個(gè)案分析來看，樊綱認(rèn)為，1994年，“非規(guī)范收入”平均相當(dāng)于地方預(yù)算內(nèi)收入的30%（占全部地方公共收入的23.1%）。根據(jù)譚秋成的研究，預(yù)算外收入和自籌資金占鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入的比重是逐漸遞增的，1986年還只有11.83%，1992年增至28.54%，1996年則上升到35.42%。
一般來說，純農(nóng)業(yè)地區(qū)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)“非規(guī)范性收入”（和預(yù)算外收入）所占比重相對(duì)較少（30%左右），其來源主要是鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌、行政事業(yè)性收費(fèi)、集資等收入，基本上是從農(nóng)民頭上直接征收的；而鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)比較發(fā)達(dá)的地區(qū)及市郊鄉(xiāng)鎮(zhèn)的“非規(guī)范性收入”所占比重則畸高（一般都在60%以上，甚至達(dá)到90%以上），是這類鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入的“大頭”，其來源主要是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的剩余上交、土地征用收入。這也從一個(gè)側(cè)面反映了為什么農(nóng)民負(fù)擔(dān)問題突出表現(xiàn)在我國中西部農(nóng)村地區(qū)，因?yàn)檫@些地區(qū)基本上以農(nóng)業(yè)收入為主，以農(nóng)業(yè)稅收為主體的預(yù)算內(nèi)收入根本無法維持鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府就不得不在非預(yù)算部分“動(dòng)腦筋”，但是由于在非農(nóng)領(lǐng)域缺乏征收空間，其非預(yù)算收入惟有從農(nóng)民頭上征收之一途了。隨著人員和機(jī)構(gòu)的增加、各種達(dá)標(biāo)升級(jí)活動(dòng)的開展和政績（面子）工程的建設(shè)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)公共開支逐年上升，農(nóng)民負(fù)擔(dān)也便隨之累年加重，鄉(xiāng)村干群沖突愈演愈烈。在這種情況之下，因情勢(shì)所迫，就不得不進(jìn)行農(nóng)村的稅費(fèi)改革。
農(nóng)村稅費(fèi)改革的主要內(nèi)容就是將國家政策內(nèi)的收費(fèi)并入農(nóng)業(yè)稅收之中合并征收，將鄉(xiāng)鎮(zhèn)的非預(yù)算收入、支出全部納入預(yù)算管理。這一制度設(shè)計(jì)的好處主要有三點(diǎn)：一是簡便征收，二是遏止農(nóng)民的稅外負(fù)擔(dān)，三是進(jìn)一步規(guī)范了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的收支及其管理。例如：安徽省規(guī)定“農(nóng)村稅費(fèi)改革后增加的農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅收入，全部作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)固定收入”，同時(shí)“將鄉(xiāng)鎮(zhèn)職能機(jī)構(gòu)的支出和社會(huì)事業(yè)發(fā)展支出列入鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算支出（國家明文規(guī)定上劃的除外），原由鄉(xiāng)統(tǒng)籌費(fèi)開支的鄉(xiāng)村義務(wù)教育、計(jì)劃生育、優(yōu)撫、民兵訓(xùn)練以及鄉(xiāng)級(jí)道路建設(shè)支出等五項(xiàng)事業(yè)支出納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算支出范圍”。這樣一來，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入和支出就只有預(yù)算一塊，不再存在預(yù)算外和自籌資金部分。其中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的收入范圍調(diào)整為：鄉(xiāng)鎮(zhèn)范圍內(nèi)組織征收的增值稅（1/4留存鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政）、地方工商各稅、企業(yè)所得稅、農(nóng)業(yè)四稅、行政性收費(fèi)收入、罰沒收入、專項(xiàng)收入和其他收入等；支出范圍包括：鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織正常運(yùn)轉(zhuǎn)的支出和鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)事業(yè)發(fā)展支出，行政管理費(fèi)支出，社會(huì)保障和社會(huì)福利支出，公共設(shè)施維護(hù)建設(shè)支出和其他支出等 。
農(nóng)村稅費(fèi)改革以后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的常規(guī)收入實(shí)際上是由這樣三個(gè)部分組成：一是財(cái)政收入部分，這部分以農(nóng)業(yè)四稅為主體，除此以外還有行政性收費(fèi)收入、罰沒收入、專項(xiàng)收入和其他收入；二是地稅收入，包括地方工商稅收和企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等；三是國稅收入（增值稅）留存部分。以下是筆者調(diào)查的三個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政收入結(jié)構(gòu)（表1），它基本反映了農(nóng)村稅費(fèi)改革之后鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入的大致狀況：
表1 2001年安徽省三個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)情況（萬元）
S鎮(zhèn) G鄉(xiāng) T鎮(zhèn)
1、財(cái)政稅收 44.6 103.9 33.6
其中：農(nóng)業(yè)稅及特產(chǎn)稅 39.8 100.3 21.0
2、地稅收入 52.6 20.0 144.9
3、國稅收入 37.0（其中3/4上交） 20.0（其中3/4上交） 36.6（其中3/4上交）
注：S鎮(zhèn)是農(nóng)業(yè)型山區(qū)鎮(zhèn)，人均土地只有0.4畝；G鄉(xiāng)是農(nóng)業(yè)型畈區(qū)鄉(xiāng)，人均土地約1畝；T鎮(zhèn)地處旅游區(qū)，雖然人均土地不足0.4畝，但是其旅游服務(wù)業(yè)較為發(fā)達(dá)，鎮(zhèn)財(cái)政收入的支柱是地方工商稅收。
資料來源：2002年4月24日、5月16-18日田野調(diào)查
在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收支規(guī)范化的同時(shí)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的收支結(jié)構(gòu)也被模式化了。換言之，在堵住鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收支的疏漏的同時(shí)，也給鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政套上“緊箍圈”，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的增收空間非常有限，尤其是農(nóng)業(yè)型鄉(xiāng)鎮(zhèn)，基本上沒有任何合法性增收途徑可言――有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)在農(nóng)村稅費(fèi)改革中為了使財(cái)政收入不留太大缺口，又不能冒違背政策之險(xiǎn)將農(nóng)業(yè)稅率調(diào)到上限7%以上，只得在農(nóng)業(yè)稅應(yīng)稅土地面積和常產(chǎn)上做文章（個(gè)別山區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)常產(chǎn)竟然調(diào)到700公斤以上），即便如此亦是非常有限的――僅農(nóng)業(yè)稅而言，一旦按照新的稅率調(diào)整以后，幾乎是一成不變的了。而地稅和國稅收入，在短期內(nèi)也不可能有太大的變動(dòng)。農(nóng)村稅費(fèi)改革以后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政將面臨巨大的收支平衡壓力。
二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政缺口：個(gè)案分析
農(nóng)村稅費(fèi)改革以后（2000年），安徽省農(nóng)業(yè)兩稅（農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）及附加是37.61億元，比改革前49.25億元（包括改革前的農(nóng)業(yè)稅、特產(chǎn)稅、鄉(xiāng)統(tǒng)籌和村提留中的公益金、管理費(fèi)）減少11.64億元，再加上被取消的屠宰稅和農(nóng)村教育集資5.26，全省鄉(xiāng)村兩級(jí)政策內(nèi)減少財(cái)力就達(dá)16.90億元。其中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政減收13.96億元，平均每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)減少收入75.46萬元（可參考表2）。
表2 S鎮(zhèn)農(nóng)村稅費(fèi)改革前后收入政策性增減因素對(duì)比情況（萬元）
改革前（1997年） 改革后（2000年） 政策性增減收入
農(nóng)業(yè)稅 25.82 36.79 +10.97
鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌（含教育集資） 49.03 ― -49.03
屠宰稅 5.96 ― -5.96
合計(jì) 80.81 36.79 -44.02
注：S鎮(zhèn)地處皖西南，在農(nóng)村稅費(fèi)改革之前農(nóng)民負(fù)擔(dān)就相對(duì)較輕，因此政策性增減幅度低于全省平均水平。
第4篇：稅收與財(cái)政的關(guān)系范文
【關(guān)鍵詞】財(cái)政稅收；重要性；改革；管理體制；問題與對(duì)策
1.財(cái)政稅收的概述
1.1財(cái)政與稅收的概念
財(cái)政是一種國家分配也就是集中性分配一部分社會(huì)產(chǎn)品，財(cái)政的目的是滿足社會(huì)公共的需要。財(cái)政的產(chǎn)生于國家的產(chǎn)生是密不可分的，財(cái)政產(chǎn)生的物質(zhì)基礎(chǔ)是生產(chǎn)力的發(fā)展，財(cái)政產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)條件是出現(xiàn)了剩余產(chǎn)品，財(cái)政產(chǎn)生的政治條件是出現(xiàn)了國家，階級(jí)以及私有制。國家是財(cái)政分配的主體，社會(huì)產(chǎn)品中的剩余產(chǎn)品是財(cái)政分配的對(duì)象，保證國家實(shí)現(xiàn)財(cái)政的職能是財(cái)政分配的目的。
首先，財(cái)政有資源配置的職能，也就是為了合理化資源結(jié)構(gòu)，獲得最大的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，合理調(diào)配物力，財(cái)力和人力等社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源，其次，財(cái)政還有收入分配的職能，該功能主要是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)公平分配和社會(huì)公平分配，最后，財(cái)政有穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的職能，它不僅可以穩(wěn)定物價(jià)，充分就業(yè)，而且可以平衡國際收支，達(dá)到穩(wěn)定社會(huì)總供求，穩(wěn)定社會(huì)總需求的目的。
稅收制度的內(nèi)容包括稅制要素以及稅收體系這兩個(gè)方面，稅收征收管理制度以及稅收管理體制也被廣義的稅收制度所包含。稅收制度是在一定的法律的基礎(chǔ)之上形成的征稅規(guī)范以及征稅依據(jù)。稅收是財(cái)政的基礎(chǔ)，稅收對(duì)我們國家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)建設(shè)是必不可少的，是非常重要的。
1.2我國財(cái)政稅收的重要性
財(cái)政稅收管理的作用是提高財(cái)政稅收人員以及管理部門的工作熱情，提高財(cái)政稅收征管水平，確保完成國家財(cái)政稅收收入的任務(wù)。財(cái)政稅收是我國財(cái)政稅收體系建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)也是其重要組成部分。財(cái)政稅收不僅可以干預(yù)中國特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)而且可以很好地調(diào)節(jié)國際收支，使其達(dá)到平衡。財(cái)政稅收制度的最基本的原則就是“取之于民，用之于民”，也就是從人民身上出來的錢最終要服務(wù)于人民。
2.我國財(cái)政稅收管理體制存在的問題
雖然我國的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制趨于完善和健全，但是，我國財(cái)政稅收也有上清下亂，舉報(bào)多，不夠規(guī)范，上訪頻繁，前清后亂以及差距大等等問題，這是因?yàn)椋何覈谪?cái)政稅收的工作當(dāng)中財(cái)稅管理難以控制，種種問題的產(chǎn)生以及財(cái)政稅收管理人員責(zé)任感，使命感和緊迫感缺乏，造成了難以控制財(cái)政稅收管理的問題；監(jiān)督監(jiān)管不夠到位，一些財(cái)政稅收的管理人員工作的積極性不高，沒能在其位某其職，影響了財(cái)政稅收管理工作的順利推進(jìn)；民主管理不夠完善，民主管理的不完善造成了財(cái)政稅收的管理人員缺乏應(yīng)有的，必備的工作能力和工作常識(shí)，不能高效率的完成工作；體制機(jī)制不夠健全，現(xiàn)在，大多數(shù)的財(cái)政稅收的管理人員都沒有進(jìn)過正規(guī)的培訓(xùn)，不能稱得上是正規(guī)的員工，甚至還有一大部分人員是兼職性質(zhì)的，這樣不可避免的，造成財(cái)政稅收的工作管理人員的素質(zhì)普遍的低下，從而影響到工作的質(zhì)量；資金效益有待提高，資金的使用效益收到了支出資金和收入資金簡單分開模式的影響，浪費(fèi)比較嚴(yán)重。
3.針對(duì)我國財(cái)政稅收管理體制存在的問題提出的對(duì)策
針對(duì)我國財(cái)政稅收管理體制存在的問題，為了逐步完善我國財(cái)政稅收的體制，提高財(cái)政稅收資源的利用率，需要在這幾個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)：改革財(cái)政稅收管理體制，創(chuàng)新，改革和完善現(xiàn)在的財(cái)政稅收管理體制；提高財(cái)政稅收管理人員和工作人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政稅收管理人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，力爭(zhēng)培養(yǎng)出優(yōu)秀的管理人員，更好地為財(cái)政稅收的管理服務(wù)，為人民服務(wù)；合理界定財(cái)稅收支范圍；提高財(cái)稅資金使用效益，不僅要對(duì)我國的財(cái)政稅收體制進(jìn)行完善，創(chuàng)新和改革，還要積極推進(jìn)改革財(cái)政稅收管理體制的步伐，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)政稅收管理職能。
4.財(cái)政稅收的改革
為了進(jìn)一步完善我國財(cái)政稅收的管理體制，需要運(yùn)用現(xiàn)代管理理念，進(jìn)行財(cái)政稅收的改革：通過稅收改革，促進(jìn)各個(gè)大企業(yè)銷售能力，正確處理經(jīng)濟(jì)和財(cái)政之間的良性互動(dòng)；完善地稅和國稅之間的的協(xié)調(diào)機(jī)制，地稅作為國家實(shí)行分稅制的產(chǎn)物，具有調(diào)控經(jīng)濟(jì)，組織財(cái)政收入和調(diào)節(jié)社會(huì)分配的作用，所以，處理好地稅和國稅之間的關(guān)系，做到不有損雙方的利益；通過減輕納稅人的稅外負(fù)擔(dān)，加快增值稅的轉(zhuǎn)型步伐和改革創(chuàng)新來建立稅負(fù)水平恰當(dāng)?shù)亩愂罩贫?，做到具體問題具體分析，逐步建立起稅負(fù)水平適中并且科學(xué)合理的稅收制度；通過合理搭配有條件的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和一般性轉(zhuǎn)移支付的比例，改革增值稅分享制度以及稅收返還制度和善監(jiān)督支付系統(tǒng)，來建立資金來源可靠的科學(xué)支付體系；為了優(yōu)化稅收征管組織形式，需要運(yùn)用現(xiàn)代管理理念；為了改善與保障民生，需要進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，從而達(dá)控制支出，降低成本的目的；為了推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變還有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，需要大力支持節(jié)能減排和科技創(chuàng)新，努力做到綠色稅收。 [科]
【參考文獻(xiàn)】
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第5篇：稅收與財(cái)政的關(guān)系范文
一、稅收政策對(duì)保險(xiǎn)政策的影響。
稅收政策是國家財(cái)政為實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)而制定的稅收行為規(guī)范。稅收政策對(duì)保險(xiǎn)政策的影響體現(xiàn)在國家對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的稅收政策上。國家對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的稅收政策是指國家對(duì)保險(xiǎn)的稅率、稅種以及稅收分配等設(shè)定行為規(guī)范，以實(shí)現(xiàn)稅收征收和合理的分配。國家對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的稅收政策是否合理和完善，關(guān)系著保險(xiǎn)政策的實(shí)現(xiàn)以及保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展。
我國長期以來對(duì)保險(xiǎn)實(shí)行的是嚴(yán)格的稅收政策，并且稅收制度不盡合理和完善。
1．長期的高稅率和不合理的保險(xiǎn)調(diào)節(jié)稅的設(shè)置（1994年以后取消調(diào)節(jié)稅），削弱了保險(xiǎn)公司的積累能力。保險(xiǎn)公積金是按稅后利潤的一定比例計(jì)提的，稅率的高低、稅種的多寡對(duì)稅后利潤的影響是顯而易見的。較高的稅率和不合理的調(diào)節(jié)稅的設(shè)置必然減少保險(xiǎn)公司的稅后利潤，保險(xiǎn)公積金的積累也就自然減少。由于保險(xiǎn)公積金是保險(xiǎn)償付能力的重要組成部分，因此，長此以往必然會(huì)影響到保險(xiǎn)公司的償付能力。這有礙培育保險(xiǎn)市場(chǎng)主體，穩(wěn)定保險(xiǎn)市場(chǎng)的保險(xiǎn)政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2．不公平的所得稅率政策，破壞了保險(xiǎn)市場(chǎng)秩序的重要基礎(chǔ)——公平競(jìng)爭(zhēng)。1997年以前，原中保集團(tuán)公司的所得稅率高于國內(nèi)其他股份保險(xiǎn)公司。外資保險(xiǎn)公司的所得稅率一直低于內(nèi)資保險(xiǎn)公司。這種不公平的所得稅率政策導(dǎo)致保險(xiǎn)市場(chǎng)各競(jìng)爭(zhēng)主體競(jìng)爭(zhēng)起點(diǎn)的懸殊。競(jìng)爭(zhēng)的不公平影響了建立規(guī)范有序的保險(xiǎn)市場(chǎng)的保險(xiǎn)政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
3．實(shí)行統(tǒng)一的營業(yè)稅率不利于保險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策的完善。我國現(xiàn)行營業(yè)稅除壽險(xiǎn)、農(nóng)險(xiǎn)免稅外，其他一切險(xiǎn)種都不分稅種實(shí)行統(tǒng)一的8％比例稅率，難以體現(xiàn)國家對(duì)各險(xiǎn)種的政策導(dǎo)向，使保險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策難以配合國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃，適應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向的需要。
4．不盡合理和完善的保險(xiǎn)稅收分配制度，影響了地方政府對(duì)保險(xiǎn)業(yè)支持的積極性。我國保險(xiǎn)營業(yè)稅和涉外保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的所得稅一直歸地方財(cái)政支配。（1997年后提高的3％征收的營業(yè)稅歸中央政府）國內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)所得稅的分配如上所述經(jīng)歷了一個(gè)變化過程，但總的來講，現(xiàn)行保險(xiǎn)稅收分配制度難于體現(xiàn)保險(xiǎn)公司對(duì)地方財(cái)政的貢獻(xiàn)，因而影響地方政府對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的支持，也在一定程度上削弱了保險(xiǎn)公司對(duì)地方財(cái)政的影響，而且現(xiàn)行分配制度上兼顧了中央財(cái)政與省級(jí)地方財(cái)政之間的利益，并沒有兼顧到省級(jí)以下各級(jí)財(cái)政的分配關(guān)系。
5．缺乏居民個(gè)人購買保險(xiǎn)的稅收優(yōu)惠政策，影響了保險(xiǎn)需求的有效擴(kuò)大。我國目前只對(duì)法定社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行免稅，而對(duì)個(gè)人自愿購買壽險(xiǎn)則沒有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，未能為引導(dǎo)人們將儲(chǔ)蓄和投資中具有保險(xiǎn)因素的部分轉(zhuǎn)向保險(xiǎn)市場(chǎng)提供相應(yīng)的政策環(huán)境。版權(quán)所有
二、建立合理完善的保險(xiǎn)稅收制度。
由前所述，恢復(fù)國內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以來，財(cái)政與保險(xiǎn)的關(guān)系逐步理順，保險(xiǎn)稅收制度逐步建立和完善，保險(xiǎn)稅收政策也逐漸寬松，但總的來講，保險(xiǎn)稅制仍不完善，保險(xiǎn)稅收政策仍然嚴(yán)格，制約了保險(xiǎn)政策的實(shí)施以及政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為充分發(fā)揮保險(xiǎn)稅收政策對(duì)保險(xiǎn)的促進(jìn)作用，國家財(cái)政應(yīng)對(duì)保險(xiǎn)施行寬松的稅收政策，建立合理、完善的保險(xiǎn)稅收制度。
1．降低保險(xiǎn)稅率，取消外國保險(xiǎn)公司的“超國民待遇”。考慮到保險(xiǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的特殊地位以及我國保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展水平還很低，還不足以為社會(huì)提供較好的保障的實(shí)際情況，我國保險(xiǎn)稅率應(yīng)適當(dāng)降低。另外，為增強(qiáng)民族保險(xiǎn)公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，國家應(yīng)取消外資保險(xiǎn)公司的優(yōu)惠稅收政策，對(duì)外資保險(xiǎn)公司在稅收上實(shí)行國民待遇。
第6篇：稅收與財(cái)政的關(guān)系范文
（一）
財(cái)政是政府的分配活動(dòng)，是政府從收入的取得、錢款的保管、支出的安排、錢款的撥付和使用直至最終報(bào)賬等一系列過程的總和。所謂財(cái)政監(jiān)督，就是依據(jù)既定的法律法規(guī)制度，對(duì)政府整個(gè)收支活動(dòng)過程的每個(gè)環(huán)節(jié)和項(xiàng)目，甚至每一文錢所進(jìn)行的監(jiān)督，其實(shí)質(zhì)是對(duì)政府權(quán)力的約束與規(guī)范，使政府只能在法律規(guī)章制度允許的范圍內(nèi)開展財(cái)政活動(dòng)。財(cái)政監(jiān)督是財(cái)政管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。財(cái)政活動(dòng)是由政府所有的科層（包括附屬于各級(jí)政府的企事業(yè)單位和其他機(jī)構(gòu)，下同）以及其官員具體進(jìn)行的，因而財(cái)政監(jiān)督應(yīng)當(dāng)是對(duì)于政府所有科層及其官員收支活動(dòng)的監(jiān)督，而不僅限于對(duì)財(cái)政部門活動(dòng)的監(jiān)督。
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，任何社會(huì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都需要監(jiān)督，而財(cái)政活動(dòng)又由于自身特點(diǎn)，更需要監(jiān)督。
財(cái)政監(jiān)督不同于企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督。企業(yè)（包括私人，下同）的活動(dòng)是經(jīng)濟(jì)主體追求自身個(gè)體利益的行為。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督來自兩個(gè)方面：一方面為了確保無數(shù)獨(dú)立的企業(yè)活動(dòng)形成有機(jī)統(tǒng)一體，需要政府制訂相應(yīng)的法律制度去約束企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，由此產(chǎn)生的是企業(yè)財(cái)務(wù)的外部監(jiān)督，這是社會(huì)通過政府對(duì)企業(yè)的規(guī)范；另一方面為了確保企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)的規(guī)范有序，企業(yè)的所有者和經(jīng)營者也必須制訂相應(yīng)的規(guī)章制度，去約束和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各組成部分與人員的財(cái)務(wù)活動(dòng)，由此產(chǎn)生的是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督，這是企業(yè)的自我規(guī)范。
政府的活動(dòng)是政權(quán)組織服務(wù)于社會(huì)公共利益的行為。對(duì)于政府財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督與企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督有其相似之處：一方面，社會(huì)公眾必須通過人代會(huì)制訂相應(yīng)的法律法規(guī)，去約束政府的財(cái)政活動(dòng)，由此產(chǎn)生的是財(cái)政的外部監(jiān)督，這是社會(huì)對(duì)政府的規(guī)范；另一方面，為了確保由各科層組織所組成的政府活動(dòng)有機(jī)統(tǒng)一和規(guī)范有序，中央政府或上級(jí)政府及其財(cái)政部門，還需要制訂相應(yīng)的規(guī)章制度，以約束和規(guī)范政府各科層組織及其官員的收支行為，由此產(chǎn)生的是財(cái)政的內(nèi)部監(jiān)督，這是政府的自我規(guī)范。
財(cái)政監(jiān)督根本不同于企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督，它們的主要差別有：
1.約束經(jīng)濟(jì)權(quán)利與約束政治權(quán)力的差別。這是兩者外部監(jiān)督的差別。企業(yè)財(cái)務(wù)外部監(jiān)督的根本點(diǎn)，在于它是政治權(quán)力對(duì)于經(jīng)濟(jì)權(quán)利的約束和規(guī)范。這是政治權(quán)力如何約束他人的問題。企業(yè)只是經(jīng)濟(jì)組織，只擁有經(jīng)濟(jì)權(quán)利。政府是憑借政治權(quán)力對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督的，這是政治權(quán)力對(duì)于經(jīng)濟(jì)權(quán)利的約束和規(guī)范。一旦建立了為市場(chǎng)所認(rèn)可的法律制度，政治權(quán)力對(duì)于經(jīng)濟(jì)權(quán)利的約束和監(jiān)督是相對(duì)有力的，也能夠得到相對(duì)有效的執(zhí)行。盡管經(jīng)濟(jì)組織為了自身利益的最大化，也可能弄虛作假、巧取豪奪等，但畢竟受到法律的規(guī)范和約束，而基本上只能通過市場(chǎng)交換來實(shí)現(xiàn)自己的目的，甚至弄虛作假和強(qiáng)取豪奪等也建立于經(jīng)濟(jì)權(quán)利的運(yùn)用之上。此時(shí)政府對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督，是“革”他人的“命”，其執(zhí)法也相對(duì)容易下手。
相反，政府財(cái)政外部監(jiān)督的根本點(diǎn)，在于它是政治權(quán)力對(duì)于政治權(quán)力的約束和規(guī)范。政府是政權(quán)組織，它本身就擁有政治權(quán)力。對(duì)于社會(huì)公眾和人代會(huì)依靠法律權(quán)威對(duì)自己活動(dòng)的監(jiān)督，政府及其官員總會(huì)情不自禁地以自己擁有的政治權(quán)力進(jìn)行對(duì)抗。一旦政府權(quán)力強(qiáng)于法律權(quán)威，則政府將一方面不尊重人代會(huì)和社會(huì)公眾，另一方面對(duì)企業(yè)則予取予與，濫用自己手中的權(quán)力以盡可能地搜刮社會(huì)財(cái)力，嚴(yán)重危害市場(chǎng)以至根本否定市場(chǎng)。此時(shí)社會(huì)要想以法律約束和規(guī)范政府行為，其遇到的抵制是強(qiáng)有力的，監(jiān)督可能是軟弱無力的。
2.監(jiān)督競(jìng)爭(zhēng)主體與監(jiān)督壟斷主體的差別。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是由無數(shù)的企業(yè)進(jìn)行的，企業(yè)相互之間存在著平等的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，每個(gè)企業(yè)的活動(dòng)都受到其他企業(yè)的制約，都必須服從自動(dòng)形成的市場(chǎng)規(guī)則的約束與規(guī)范。政府對(duì)于企業(yè)及其財(cái)務(wù)的監(jiān)督，只要從彌補(bǔ)市場(chǎng)失效的角度，形成統(tǒng)一的正式法律制度以規(guī)范企業(yè)行為就行了；主要的和基本的監(jiān)督活動(dòng)，實(shí)際上通過企業(yè)之間的相互約束與限制，以非正式制度的方式，通過市場(chǎng)的自動(dòng)約束機(jī)制解決了。所以，監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)來說相對(duì)容易。
政府則不同。一個(gè)國家只能有一個(gè)政府，并不存在幾個(gè)政府相互競(jìng)爭(zhēng)和制約。政府內(nèi)部結(jié)構(gòu)是垂直的寶塔式結(jié)構(gòu)，它的各科層組織及其官員都擁有一定的政府權(quán)力，都承擔(dān)著部分政府職責(zé)，都從事一定的具體行政工作，它們相互之間是上下級(jí)的行政領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，而不是平等競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)系，社會(huì)從外部以法律形式約束政府權(quán)力有著巨大的難度，需要付出更大的努力。
3.法律監(jiān)督有無延伸至內(nèi)部監(jiān)督的差別。由于企業(yè)是獨(dú)立自主的市場(chǎng)主體，因而企業(yè)能夠獨(dú)立自主地確定自身內(nèi)部的監(jiān)督制度和機(jī)構(gòu)，采用自己認(rèn)為適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督方式方法，只要它們不與既定法律法規(guī)相抵觸就行了。這是企業(yè)所有者能夠獨(dú)立自主地?fù)碛泻椭淦髽I(yè)活動(dòng)的具體體現(xiàn)，是經(jīng)濟(jì)權(quán)利自我實(shí)現(xiàn)的基本內(nèi)容之一。
政府則不同。它是整個(gè)國家政權(quán)機(jī)構(gòu)的組成部分，必須受到整個(gè)權(quán)力構(gòu)架的約束與規(guī)范。我國的憲法規(guī)定人代會(huì)是權(quán)力機(jī)構(gòu)，而政府只是權(quán)力機(jī)構(gòu)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。為此，財(cái)政的內(nèi)部監(jiān)督，是在外部監(jiān)督的約束下進(jìn)行的，具有社會(huì)公眾和人代會(huì)從外部對(duì)財(cái)政的監(jiān)督向政府內(nèi)部延伸的實(shí)質(zhì)。這是整個(gè)國家的政治權(quán)力必須形成有機(jī)統(tǒng)一體在財(cái)政監(jiān)督上的具體體現(xiàn)。
（二）
不同的經(jīng)濟(jì)體制有著不同的財(cái)政類型，形成不同的財(cái)政監(jiān)督內(nèi)容與范圍。
計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下不能說不存在財(cái)政的外部監(jiān)督，如此時(shí)的憲法也規(guī)定了人代會(huì)是國家權(quán)力機(jī)構(gòu)，而政府只是其執(zhí)行機(jī)構(gòu)等，絕對(duì)地說此時(shí)的社會(huì)公眾和人代會(huì)不具備監(jiān)督財(cái)政活動(dòng)的能力顯然是不確切的。但就具體實(shí)踐來看，此時(shí)的政治權(quán)力格局中畢竟政府居于主導(dǎo)和決定地位，整個(gè)政治生活幾乎只圍繞著政府運(yùn)轉(zhuǎn)。在這種背景下，財(cái)政的外部監(jiān)督更多只是名義上和形式上，真正存在并實(shí)際發(fā)揮作用的只有內(nèi)部監(jiān)督，外部監(jiān)督只是內(nèi)部監(jiān)督的陪襯。換言之，此時(shí)的政府幾乎是只依靠自我監(jiān)督來完成財(cái)政的監(jiān)督。
財(cái)政監(jiān)督的這種狀況，是由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)決定的。作為國營企業(yè)，企業(yè)是國家的所有物，企業(yè)活動(dòng)所取得的收益，都屬于所有者即屬于國家。此時(shí)財(cái)政收入幾乎全部來自國營經(jīng)濟(jì)，其實(shí)質(zhì)就是國家集中原本就屬于自己的財(cái)務(wù)，財(cái)政支出則是國家在安排使用自己的財(cái)力。在這種背景下，企業(yè)和個(gè)人對(duì)國家財(cái)政活動(dòng)是無權(quán)說三道四的。此時(shí)政府無須對(duì)繳款人負(fù)責(zé)，繳款人也無權(quán)決定和監(jiān)督政府的財(cái)政活動(dòng)。所以，盡管社會(huì)公眾擁有法律上的主人身份，但實(shí)際上是無法監(jiān)督政府及其財(cái)政活動(dòng)的。此時(shí)有能力監(jiān)督財(cái)政活動(dòng)的只有國家自己。由于國家權(quán)力格局中政府居于主導(dǎo)的和決定的地位，又使得此時(shí)的財(cái)政監(jiān)督只是政府的自我約束，是不受社會(huì)公眾和人代會(huì)監(jiān)督的。
這樣，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的財(cái)政經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否能正常運(yùn)轉(zhuǎn)，與政府是否能自我約束、自我克制直接相關(guān)聯(lián)。當(dāng)政府能自我約束和監(jiān)督時(shí)，其財(cái)政活動(dòng)取之有度、用之有法，財(cái)政經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就相對(duì)正常和平穩(wěn)發(fā)展；反之，社會(huì)經(jīng)濟(jì)就難以正常發(fā)展，嚴(yán)重者還出現(xiàn)災(zāi)難性后果。和“”時(shí)期政府的為所欲為使國民經(jīng)濟(jì)崩潰，其中財(cái)政的過度集中和無序使用財(cái)力是直接的和關(guān)鍵性的原因之一。其后政府被迫進(jìn)行的自我調(diào)整之所以能夠很快扭轉(zhuǎn)局面而走上正軌，很大程度上得益于政府對(duì)財(cái)政活動(dòng)的自我約束和規(guī)范。
市場(chǎng)化改革否定了這種性質(zhì)的財(cái)政監(jiān)督。改革使得企業(yè)和個(gè)人擺脫了行政附屬物狀態(tài)，成為獨(dú)立自主的市場(chǎng)主體。經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的這種變化，根本改變了財(cái)政活動(dòng)是政府集中和使用自己財(cái)力的狀況，而逐漸顯示出財(cái)政的公共性質(zhì)，即此時(shí)的財(cái)政收入來自社會(huì)公眾，來自納稅人；財(cái)政支出是政府在替社會(huì)公眾、替納稅人用錢，因而必須按照他們的意愿行事。因此，所有的財(cái)政活動(dòng)都必須對(duì)社會(huì)公眾、對(duì)納稅人負(fù)責(zé)，都必須由他們來決定和監(jiān)督。正是這種變化，使得此時(shí)的財(cái)政轉(zhuǎn)變成為社會(huì)公眾的財(cái)政，即公共財(cái)政。
這種變化也就是財(cái)政監(jiān)督模式的變化：首先，是社會(huì)公眾和人代會(huì)對(duì)財(cái)政監(jiān)督，即外部監(jiān)督的逐步形成，并且其約束力度隨著改革的推進(jìn)而不斷增強(qiáng)；其次，由于改革導(dǎo)致了政府職能、運(yùn)行方式、制度構(gòu)架等的不斷變革與更新，也引起了財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督的相應(yīng)變化，形成了外部監(jiān)督約束下的財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督的新機(jī)制。于是，一個(gè)嶄新的財(cái)政監(jiān)督模式逐步形成。相對(duì)于舊的模式，新的財(cái)政監(jiān)督的最大特點(diǎn)，就是財(cái)政成為社會(huì)公眾約束政府活動(dòng)，監(jiān)督政府權(quán)力的關(guān)鍵性直接手段。它由財(cái)政的公共性所決定，反過來也具體體現(xiàn)了財(cái)政的公共性。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)，市場(chǎng)化社會(huì)是法治社會(huì)。市場(chǎng)化改革正逐步將財(cái)政活動(dòng)置于法律的有效約束之下，其中包括財(cái)政監(jiān)督。然而，目前我國正處于體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期，法治社會(huì)也遠(yuǎn)未建成，它表現(xiàn)在財(cái)政上就是社會(huì)公眾和人代會(huì)以及法律還難以有效約束和監(jiān)督財(cái)政活動(dòng)，財(cái)政的法律建設(shè)還很不完善，財(cái)政監(jiān)督主要還是政府的自我監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督。這種狀況，是由市場(chǎng)化改革艱巨性所決定的，也是財(cái)政制度公共化改革還沒到位的具體體現(xiàn)之一。
計(jì)劃經(jīng)濟(jì)是依靠中央政府的高度集權(quán)來維系的，相應(yīng)地，財(cái)政的內(nèi)部監(jiān)督也是以中央（上級(jí)）政府的集權(quán)和行政監(jiān)督為基本特征的。它依靠中央政府對(duì)地方政府，上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府，各級(jí)政府對(duì)本級(jí)所屬各部門各單位，上級(jí)主管部門對(duì)下級(jí)部門和單位，財(cái)政部門對(duì)同級(jí)兄弟部門和單位以及各級(jí)政府對(duì)本級(jí)財(cái)政部門的行政監(jiān)督等等，來構(gòu)成統(tǒng)一的財(cái)政監(jiān)督體系。此時(shí)行政權(quán)力是構(gòu)成財(cái)政監(jiān)督威懾力的基本依據(jù)，監(jiān)督是依靠行政權(quán)威和行政命令來貫徹的。
市場(chǎng)化改革強(qiáng)有力地影響著財(cái)政的內(nèi)部監(jiān)督：一是改革的分權(quán)性質(zhì)，使得地方政府、部門和單位的自大大增強(qiáng)，僅僅依靠高度集中統(tǒng)一的中央和上級(jí)的行政權(quán)威進(jìn)行財(cái)政監(jiān)督的傳統(tǒng)模式，已難以為繼；一是財(cái)政的外部監(jiān)督正在逐步形成，各級(jí)政府的自我監(jiān)督活動(dòng)日益被置于社會(huì)公眾和法律的約束與規(guī)范下，隨心所欲的程度正逐步減弱。
這種背景下的財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督，關(guān)鍵是形成各級(jí)政府各自的自我約束力。此時(shí)中央政府的監(jiān)督當(dāng)然還需要，但更多的應(yīng)當(dāng)依靠地方各級(jí)政府去監(jiān)督。否則在分權(quán)狀態(tài)下，中央政府仍然要監(jiān)督數(shù)以萬計(jì)的科層組織的活動(dòng)，顯然是不現(xiàn)實(shí)的。為此，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)政法制建設(shè)，提高財(cái)政法治化程度，通過憲法和財(cái)政法律，來約束與規(guī)范各級(jí)政府的自我監(jiān)督活動(dòng)。財(cái)政監(jiān)督的根本出路在于法律監(jiān)督制度的真正形成。
20余年的改革，我國財(cái)政的內(nèi)部監(jiān)督已發(fā)生了重大變化：一方面，法律對(duì)財(cái)政的監(jiān)督力度逐步加強(qiáng)，法律對(duì)財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督的根本約束正在形成，財(cái)政的制度化建設(shè)也逐步得到法律的規(guī)范和加強(qiáng)，財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督正在從人治狀態(tài)向法治狀態(tài)轉(zhuǎn)化。傳統(tǒng)的單純依靠行政權(quán)力進(jìn)行的財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督，也逐步轉(zhuǎn)到依據(jù)法律和制度的監(jiān)督上來了。隨著政府預(yù)算的逐步透明化，社會(huì)公眾、社會(huì)輿論和人代會(huì)越來越多地參與到財(cái)政監(jiān)督上來，越來越多地決定著財(cái)政活動(dòng)，財(cái)政的內(nèi)部監(jiān)督也更為公共化了。另一方面，由于分稅分級(jí)的財(cái)政體制逐步形成，各級(jí)財(cái)政活動(dòng)的約束和監(jiān)督將更多地由本級(jí)的人代會(huì)來進(jìn)行，從而各級(jí)財(cái)政受到上級(jí)財(cái)政的監(jiān)督將會(huì)有所弱化。這樣，都表明在我國建立法律對(duì)財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督是完全可能的。
總之，我國財(cái)政監(jiān)督模式的改革，其根本點(diǎn)在于：立足于財(cái)政的內(nèi)部監(jiān)督，按照市場(chǎng)化改革要求變革財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督，同時(shí)將改革重心放在財(cái)政的外部監(jiān)督上，全力推進(jìn)財(cái)政法制建設(shè)，使整個(gè)財(cái)政監(jiān)督法治化。
（三）
企業(yè)活動(dòng)是市場(chǎng)的活動(dòng)，其目的是市場(chǎng)利潤的最大化。為此，企業(yè)必須通過市場(chǎng)交往，依靠經(jīng)濟(jì)方式去獲得盡可能多的利潤。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的基本點(diǎn)，就在于尋求市場(chǎng)收益的激勵(lì)與其約束之間的均衡點(diǎn)，以確保企業(yè)通過合法正常的市場(chǎng)交往和自身的努力，去追求自身經(jīng)濟(jì)收益的最大化。政府活動(dòng)則是非市場(chǎng)活動(dòng)，其目的是權(quán)力和政績的最大化。對(duì)于官員來說，工資等貨幣收益盡管是重要的激勵(lì)因素，但職位的升遷，權(quán)力的擴(kuò)大，聲譽(yù)的提高，鮮花、掌聲和人們的擁戴等，都是政府及其官員所追逐的，更高層次的還追求青史留名，等等。所有這些都不是通過市場(chǎng)活動(dòng)，而是通過更多權(quán)力的攫取來實(shí)現(xiàn)的。由于政府的每一項(xiàng)活動(dòng)都需要相應(yīng)的財(cái)力，因而政府的各科層組織及其官員，也追求自身支配的公共財(cái)力的最大化。但這不是靠市場(chǎng)運(yùn)營，而是更多政治權(quán)力的獲得，和已有權(quán)力不受限制的使用。
這樣，企業(yè)監(jiān)督的實(shí)質(zhì)是確保企業(yè)必須通過正當(dāng)?shù)氖袌?chǎng)活動(dòng)才能獲取利潤。相反，財(cái)政監(jiān)督的實(shí)質(zhì)則是約束和控制政府權(quán)力，因而公共財(cái)政監(jiān)督的最佳化，就是尋求公共財(cái)力支配權(quán)的授予與約束之間的均衡點(diǎn)，以確保政府及其官員不能濫用權(quán)力去危害正常和正當(dāng)?shù)氖袌?chǎng)活動(dòng)，但又能夠有效地服務(wù)于市場(chǎng)，確保整個(gè)社會(huì)福利函數(shù)的最大化。然而，我國財(cái)政監(jiān)督的這一均衡點(diǎn)至今尚未達(dá)成。觸目驚心極度紊亂的政府分配秩序就是其典型表現(xiàn)。
我國有著數(shù)千年的官本位傳統(tǒng)，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)又賦予了政府及其官員前所未有的權(quán)力，使得政府權(quán)力幾乎到了為所欲為的地步。20余年改革使得市場(chǎng)和資本因素有了長足進(jìn)展，但未能根本改變這種狀況。分權(quán)化改革在某種程度上放松了政府權(quán)力的約束和控制，經(jīng)濟(jì)規(guī)模的急劇擴(kuò)張，又大幅度地放大了原有的政府權(quán)力失控狀態(tài)，使政府各科層組織及其官員獲得前所未有的財(cái)政財(cái)力；新的市場(chǎng)誘惑與刺激，使他們逐利動(dòng)機(jī)大為膨脹更加自行其是。與此同時(shí)，改革否定了傳統(tǒng)的制衡與協(xié)調(diào)體系，卻沒有相應(yīng)地形成由社會(huì)公眾、人代會(huì)和社會(huì)輿論約束政府行為的能力。進(jìn)一步看，至今為止整個(gè)改革仍然是由政府主導(dǎo)，而不是由市場(chǎng)推進(jìn)，這又加劇了社會(huì)監(jiān)督政府及其財(cái)政活動(dòng)的困難度。這些都使得傳統(tǒng)政府的無限權(quán)力狀態(tài)繼續(xù)存在。這就是目前財(cái)政監(jiān)督嚴(yán)重困難、軟弱無力的癥結(jié)所在。
然而，要想真正建立起市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，市場(chǎng)和資本對(duì)于政府的約束和規(guī)范又是須臾不可或缺的。政府是市場(chǎng)的直接對(duì)立物，因?yàn)檎皇前吹葍r(jià)交換的市場(chǎng)方式進(jìn)行活動(dòng)的，政府活動(dòng)的領(lǐng)域不是市場(chǎng)領(lǐng)域。所以，如果市場(chǎng)不能有效約束和規(guī)范政府活動(dòng)于市場(chǎng)允許的范圍與限度內(nèi)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是一句空話。
財(cái)政的公共化改革，恰好提供了最佳的手段和方式。財(cái)政是政府的直接經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，沒有財(cái)政提供的資源和要素，政府就難以存在，就寸步難行。任何一項(xiàng)政府活動(dòng)都直接間接地反映到財(cái)政上來，都或多或少地耗費(fèi)一定的財(cái)力，財(cái)政的一收一支也就直接與政府的一舉一動(dòng)相聯(lián)系，社會(huì)公眾就可以通過監(jiān)督政府的收支，而約束和規(guī)范政府的行為。財(cái)政的這種外部監(jiān)督，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下所特有的，它直接體現(xiàn)了社會(huì)公眾對(duì)政府及其財(cái)政活動(dòng)的監(jiān)督，是此時(shí)的財(cái)政之所以是公共財(cái)政的直接體現(xiàn)。通過監(jiān)督財(cái)政活動(dòng)，市場(chǎng)和社會(huì)也就直接約束和規(guī)范了政府的行為，從而確保了政府活動(dòng)不僅不能侵犯和危害市場(chǎng)活動(dòng)，反而只能為市場(chǎng)提供其所需要的服務(wù)而支持和促進(jìn)市場(chǎng)的發(fā)展，也將使得改革從政府主導(dǎo)轉(zhuǎn)到市場(chǎng)主導(dǎo)上來，確保市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在我國的最終建立。
總之，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下之所以需要財(cái)政監(jiān)督尤其是外部監(jiān)督，就在于如果沒有公共財(cái)政監(jiān)督，就沒有正常的政府活動(dòng)，從而也就沒有真正的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。
（四）
20余年的改革開放，使得我國的財(cái)政監(jiān)督有了很大的變化，其主要有：則政監(jiān)督職能逐步從對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)檢查為主轉(zhuǎn)向?qū)ω?cái)政收支監(jiān)督檢查為主，從事后監(jiān)督為主向事前、事中、事后監(jiān)督相結(jié)合，財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)從始于1962年的財(cái)政駐廠員機(jī)構(gòu)到如今中央與地方相結(jié)合的財(cái)政監(jiān)督體系；財(cái)政監(jiān)督工作方式也從稅收財(cái)務(wù)物價(jià)大檢查、清理檢查“小金庫”、清理預(yù)算外資金等到近年來的日常監(jiān)督檢查。不過，這些變化盡管很大，但仍未使我國則政監(jiān)督根本擺脫傳統(tǒng)模式，與公共財(cái)政監(jiān)督仍有很大距離，亟需進(jìn)行根本性的改革。
為此，目前我國的財(cái)政監(jiān)督方式應(yīng)當(dāng)有—個(gè)根本性的改革，這就是應(yīng)當(dāng)以強(qiáng)化法律對(duì)財(cái)政的監(jiān)督為核心，以形成社會(huì)公眾和人代會(huì)對(duì)政府財(cái)政活動(dòng)的監(jiān)督為基本內(nèi)容，著重抓好以下的工作：
1.抓好政府預(yù)算的監(jiān)督。政府預(yù)算是公共財(cái)政賴以形成和存在的基本制度，因而政府預(yù)算監(jiān)督也就是公共財(cái)政監(jiān)督的核心和基本內(nèi)容。政府預(yù)算直接規(guī)定著政府的年度收支活動(dòng)，政府的一收一支都必須在年度預(yù)算中確立，都必須獲得年度預(yù)算的認(rèn)可。正是通過年復(fù)一年政府預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、審計(jì)和決算，社會(huì)公眾以法律的權(quán)威約束和規(guī)范了政府行為。為此，對(duì)于政府預(yù)算的監(jiān)督，就是對(duì)于財(cái)政活動(dòng)的監(jiān)督。社會(huì)公眾、人代會(huì)、社會(huì)輿論、政府各機(jī)構(gòu)尤其是審計(jì)部門等，都必須加強(qiáng)對(duì)政府預(yù)算編制和執(zhí)行的監(jiān)督，財(cái)政部門更要通過加強(qiáng)自身的內(nèi)部監(jiān)督來做到這點(diǎn)。因此，財(cái)政監(jiān)督的要點(diǎn)應(yīng)放在檢查政府各科層組織與官員是否嚴(yán)格遵循了政府預(yù)算的有關(guān)程序，是否依據(jù)已確立的政府預(yù)算進(jìn)行活動(dòng)上面。
2.抓好預(yù)算外和基金的監(jiān)督。預(yù)算外是依據(jù)有關(guān)制度規(guī)定形成的，但又沒有納入政府預(yù)算的政府財(cái)力。在體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期因其特殊的歷史作用而急劇膨脹起來，但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立，其副作用也開始嚴(yán)重起來，對(duì)公共財(cái)政的構(gòu)建形成了直接的否定。為此，政府預(yù)算制度改革，其中主要是部門預(yù)算改革正逐步取消預(yù)算外范疇。但在目前尚難以一步到位，一時(shí)還難以真正的和完全的取消預(yù)算外。在這種背景下，對(duì)于政府的預(yù)算外和基金收支的監(jiān)督，就應(yīng)當(dāng)側(cè)重于依據(jù)已有的法律制度行事，既要檢查預(yù)算外和基金活動(dòng)中違反財(cái)經(jīng)法規(guī)制度的行為，更要阻止政府各科層組織和官員情不自禁地?cái)U(kuò)大預(yù)算外和基金的范圍與規(guī)模的行徑，配合政府預(yù)算制度的改革，盡快從根本上取消預(yù)算外范疇，同時(shí)更要否定制度外范疇的存在，將政府財(cái)力基本上都納入政府預(yù)算。
3.抓好依法課稅的監(jiān)督。就歷史上看，公共財(cái)政直接起源于依法課稅，即議會(huì)通過法律對(duì)政府的課稅行為的約束。依法課稅并不是簡單的稅收如何征納的問題，而是關(guān)系到稅收的課征是由政府決定，還是由社會(huì)公眾決定的根本問題。只有當(dāng)稅收必須由議會(huì)或人代會(huì)批準(zhǔn)才能征收時(shí)，政府必須依據(jù)社會(huì)公眾的根本意愿安排使用財(cái)政支出之時(shí)，才能避免政府對(duì)市場(chǎng)的根本危害。然而，半個(gè)世紀(jì)以來，我國稅收的決定權(quán)都在政府手中，人代會(huì)或者只能同意政府的稅法提案，或者政府干脆避開人代會(huì)以稅收暫行條例的方式執(zhí)行。至今為止，各級(jí)稅務(wù)部門的課稅活動(dòng)，除了稅收立法和稅收暫行條例以外，還依據(jù)上級(jí)政府的稅收計(jì)劃任務(wù)來進(jìn)行。一旦稅收計(jì)劃與稅法發(fā)生沖突時(shí)，人們往往依據(jù)的是稅收計(jì)劃，而不是依據(jù)稅法課稅，或收過頭稅，或該收不收。于是，企業(yè)和私人不依法納稅與政府不依法課稅的現(xiàn)象并存，都極為嚴(yán)重。為此，我國目前財(cái)政監(jiān)督的—個(gè)重要內(nèi)容，就應(yīng)當(dāng)是依法課稅，是對(duì)于政府亂收稅的督察和禁止。
4.抓好政府收費(fèi)的監(jiān)督。政府收費(fèi)是公共財(cái)政收入的補(bǔ)充形式，但并不是可有可無的，而是稅收所無法替代的財(cái)政收入形式。然而，近年來我國的亂收費(fèi)現(xiàn)象越演越烈，苛捐雜費(fèi)多如牛毛。更為嚴(yán)重的是，盡管政府已下大決心和花大力氣進(jìn)行稅費(fèi)改革，但困難重重歷數(shù)年而無根本進(jìn)展。應(yīng)當(dāng)說，亂收費(fèi)是亂收稅的派生物，只有能夠亂收稅，才能夠亂收費(fèi)，它們都是社會(huì)公眾無力根本制約和控制政府行為的產(chǎn)物，是財(cái)政尚未真正“公共化”的具體體現(xiàn)。為此，我國目前財(cái)政監(jiān)督的重要內(nèi)容，就應(yīng)當(dāng)抓好政府收費(fèi)的監(jiān)督。
5.抓好財(cái)政其他活動(dòng)的監(jiān)督。就我國目前的財(cái)政監(jiān)督來看，上述數(shù)項(xiàng)應(yīng)當(dāng)是其主要的和基本的內(nèi)容，但財(cái)政活動(dòng)并不僅僅只有上述幾個(gè)方面，對(duì)于其他方面的財(cái)政監(jiān)督同樣是不可或缺的。諸如對(duì)于政府債務(wù)的舉措、管理、使用和償還等的監(jiān)督，對(duì)于財(cái)政資金向國庫的繳納、劃分、留解、退付、保管、調(diào)度和撥付等的監(jiān)督，對(duì)于國有資產(chǎn)（本）的運(yùn)營、處理、收益、股權(quán)等的監(jiān)督，政府各科層組織和官員執(zhí)行財(cái)務(wù)制度、財(cái)稅制度、法律制度等的監(jiān)督，等等，都是財(cái)政監(jiān)督的重要內(nèi)容，也是應(yīng)當(dāng)注意抓好的。
【參考文獻(xiàn)】
第7篇：稅收與財(cái)政的關(guān)系范文
⒈經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平低是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的基礎(chǔ)原因。目前，我國大部分農(nóng)村地區(qū)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)，市場(chǎng)化程度不高，農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)尚屬初級(jí)階段，難以形成高附加值、高稅利的農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工系列，工商企業(yè)頻監(jiān)倒閉，使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政沒有充足的財(cái)源。
⒉“分稅制”不完善使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政缺乏穩(wěn)定的高收入來源，支出壓力大。年起我國開始實(shí)行“分稅制”，但至今省以下“分稅制”體系采取了不盡合理的基數(shù)法，一方面，稅收收入一層層向上集中，中央得了“大頭”，地方收入相對(duì)減少并經(jīng)過省、市、縣三級(jí)的層層盤剝，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入逐漸被掏空。稅制改革以后，農(nóng)業(yè)稅劃歸為地方稅種，雖然刺激了地方政府對(duì)農(nóng)業(yè)稅的征收工作的積極性，但是隨著農(nóng)業(yè)稅的免征，支撐鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的一大主要財(cái)力落空，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政靠微小增幅的工商稅收增加財(cái)力來自我消化農(nóng)業(yè)稅稅基，顯然是不切實(shí)際的。而財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政來說，大多還缺乏規(guī)范、透明的轉(zhuǎn)移支付辦法，沒有能科學(xué)地配合分稅制改革最終落實(shí)。另一方面，支出責(zé)任卻一層層向下轉(zhuǎn)移，中央出臺(tái)的一些增支政策要靠地方自行消化，使地方財(cái)政支出壓力加大。落實(shí)到具體事務(wù)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所承擔(dān)的大多是一些剛性強(qiáng)、欠帳多、支出基數(shù)大、無法壓縮的支出。如農(nóng)村教育、民兵訓(xùn)練、優(yōu)撫等就基本由鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)擔(dān)了，還有道路、危橋、醫(yī)療、文化及其它一些社會(huì)福利項(xiàng)目，主要由鄉(xiāng)鎮(zhèn)配套組織實(shí)施，但是資金來源潰泛，完全由鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算負(fù)擔(dān)必將導(dǎo)致資金短缺。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府沒有足夠的稅收收入來源、顯得財(cái)權(quán)范圍小，而事權(quán)范圍又過大，缺乏與責(zé)任相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)財(cái)力支撐，僅僅依靠弱勢(shì)的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和瀕臨破產(chǎn)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，連最基本的“吃飯問題”都難以解決，更遑論公共建設(shè)和公共服務(wù)了。
⒊稅收管理體制的缺陷加重了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政困難。目前在鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)，基本是國、地兩稅均由條條統(tǒng)管，負(fù)責(zé)工商各稅的征收，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政只負(fù)責(zé)征收農(nóng)業(yè)二稅和相關(guān)收入，這客觀上造成了一些扯皮現(xiàn)象。另外，稅務(wù)部門往往從完成收入任務(wù)指標(biāo)出發(fā)，當(dāng)年任務(wù)完成后不愿過多超收，以便為下年“留有余地”，不能做到真正意義上的應(yīng)征盡征，造成人為的收入流失。再有現(xiàn)在地方政府流行一種“財(cái)政收入才是硬政績”的說法，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心財(cái)政收入是好事，但是為了完成和超額完成當(dāng)年稅收任務(wù)，地方政府踏上了引稅之路，隨之帶來的則是大幅度的引稅返還和財(cái)政收入的虛假繁榮，不能提高財(cái)政提供公共品和服務(wù)能力，抬高了稅基，惡性循環(huán)，擾亂了稅收秩序。
⒋高昂的招商引資成本，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政雪上加霜。目前招商引資是比較熱門的話題，各級(jí)政府自上而下都有招商引資任務(wù)，并直接與干部的升遷、考核掛鉤，這就有了必須完成任務(wù)的壓力，尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府安排大批干部關(guān)門“停業(yè)”外出招商，形成了以土地的無償或低價(jià)出讓、稅收的減免、變相的獎(jiǎng)勵(lì)為成本的招商，政府職能迷失，資源流失，財(cái)政收入落空，失地農(nóng)民的土地補(bǔ)償款無力償還，進(jìn)一步加重了財(cái)政的負(fù)擔(dān)。
⒌鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府包攬過多經(jīng)濟(jì)管理職能，特別是產(chǎn)權(quán)制度改革和興辦合作基金會(huì)留下了財(cái)政隱患。過去鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府一是直接興辦企業(yè)，行政干預(yù)多，由于行情不準(zhǔn)和一些基層企業(yè)干部的責(zé)任心不強(qiáng)，導(dǎo)致企業(yè)虧損、停產(chǎn)直至破產(chǎn)，遺留了巨大的“包袱”，后來產(chǎn)權(quán)制度改革，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府迫于上級(jí)的壓力，受惑于甩“包袱”的良好愿望，“賣一送一”，慷國家之慨，將全部企業(yè)改制到位，這其中流失的國有資產(chǎn)就不說了，但是還有一些企業(yè)假性改制，這些企業(yè)欠下了巨額債務(wù)，包括向職工以及向社會(huì)的集資款、合作基金會(huì)貸款、財(cái)政借款、銀行貸款等，實(shí)際上早已資不抵債，只留下一個(gè)空殼，但是這其中向職工以及向社會(huì)的集資款、合作基金會(huì)貸款、財(cái)政借款，如果改制到位或破產(chǎn)，都必須由財(cái)政直接負(fù)擔(dān)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政無能消化，就只能搞個(gè)假性改制了，完成上級(jí)任務(wù)，問題一天天往下拖；二是搞合作基金會(huì)留下了巨大債務(wù)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)特別是前幾年行情不緊氣，借去的貸款如“肉包子打狗”，但是合作基金會(huì)資金主要來源于當(dāng)?shù)毓擅竦墓山?，這是一筆“硬”帳，必須還而且必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)還，這又給鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政帶來了“災(zāi)難性”的債務(wù)。
⒍鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算越來越顯“軟化”。主要表現(xiàn)在以下幾方面：一是上級(jí)政府出政策，下級(jí)政府出錢，這是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算“軟化”的典型表現(xiàn)。這些在正常預(yù)算之外出臺(tái)的支出政策，明顯缺乏對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算應(yīng)有的尊重。二是上級(jí)部門為了本部門利益，在實(shí)施某項(xiàng)目時(shí)，往往要求地方政府按比例配套財(cái)政資金，否則不予安排項(xiàng)目，而配套資金顯然不會(huì)事先被納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)年初預(yù)算之內(nèi)的，這些臨時(shí)性、不得不開支的項(xiàng)目，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算的正常執(zhí)行帶來很大的沖擊，也進(jìn)一步降低了地方人代會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算的權(quán)威性。三是鄉(xiāng)鎮(zhèn)自身財(cái)務(wù)管理松散，支出缺乏預(yù)算約束，缺乏監(jiān)督，隨意性強(qiáng)，機(jī)關(guān)運(yùn)行成本逐年加大，人為加重了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政負(fù)擔(dān)。
⒎機(jī)構(gòu)臃腫、財(cái)政供養(yǎng)人口失控。鄉(xiāng)鎮(zhèn)作為一級(jí)政府，就要配備政府的全套機(jī)構(gòu)，所謂“麻雀雖小，五臟俱全”。越是經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的地區(qū)這個(gè)問題越突出，因?yàn)檫@些地區(qū)就業(yè)機(jī)會(huì)少，收入普遍較低，進(jìn)入政府機(jī)構(gòu)無疑具有很大的吸引力，鄉(xiāng)鎮(zhèn)或迫于上級(jí)的壓力，或處于“善良”的愿望，用“足”編制，將原先不屬于財(cái)政供養(yǎng)的人員想辦法捧上“鐵飯碗”，致使鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)關(guān)工作人員精減越減越多。
以上種種原因致使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政空前困難，債務(wù)累積，有限的財(cái)政資金疲于應(yīng)付，形成了財(cái)政困難的局勢(shì)，影響了基層政權(quán)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，增加了整個(gè)財(cái)政的風(fēng)險(xiǎn)，影響了黨和政府與群眾的關(guān)系。筆者認(rèn)為可以從以下五個(gè)方面加以改革，轉(zhuǎn)變職能，化解財(cái)政困難。
一、推廣鄉(xiāng)財(cái)縣管。“鄉(xiāng)財(cái)縣管”，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的“三權(quán)”不變，即預(yù)算管理權(quán)不變，資金所有權(quán)和使用權(quán)不變，財(cái)務(wù)審批權(quán)不變，以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為獨(dú)立核算主體，借鑒安徽基層財(cái)政困境突圍的成功經(jīng)驗(yàn)，實(shí)行“預(yù)算共編、賬戶統(tǒng)設(shè)、集中收付、采購統(tǒng)辦、票據(jù)統(tǒng)管”的財(cái)政管理方式，管住鄉(xiāng)鎮(zhèn)亂收費(fèi)、管住鄉(xiāng)鎮(zhèn)亂花錢、管住鄉(xiāng)鎮(zhèn)亂進(jìn)人、管住鄉(xiāng)鎮(zhèn)亂舉債。由縣級(jí)財(cái)政主管部門直接管理并監(jiān)督鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收支，同時(shí)調(diào)整鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所管理體制和職能，特別是，在教師工資上劃后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的職能發(fā)生了很大的變化，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政已經(jīng)不是原來意義上的那種適應(yīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府職能擴(kuò)張需要的功能完整的一級(jí)財(cái)政了。
二、轉(zhuǎn)變思想，回歸鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府職能
⒈轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想，樹立服務(wù)理念，樹立財(cái)源經(jīng)濟(jì)建設(shè)思路以財(cái)源經(jīng)濟(jì)的建設(shè)為思路是解決財(cái)政發(fā)展困難的必然選擇。發(fā)展民營企業(yè)是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政走向良性循環(huán)的基礎(chǔ)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想，以培植財(cái)源為取向，以充分發(fā)揮財(cái)稅杠桿作用為核心，用足用活財(cái)稅政策，如信息技術(shù)支持、財(cái)政貼息等手段，加大基礎(chǔ)設(shè)施投入，加大招商引資力度，改善支農(nóng)資金投向，創(chuàng)新財(cái)政支農(nóng)方式，對(duì)第三產(chǎn)業(yè)迅猛發(fā)展的勢(shì)頭，以總量擴(kuò)張和結(jié)構(gòu)優(yōu)化為目標(biāo)，努力擺正即期利益和長遠(yuǎn)利益的關(guān)系，在強(qiáng)化征管中實(shí)現(xiàn)財(cái)源增長點(diǎn)。千方百計(jì)擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)總量，積極推動(dòng)財(cái)源經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變和均衡協(xié)調(diào)發(fā)展。
推行政府統(tǒng)一組織，財(cái)稅多方參與，一次進(jìn)戶，各稅統(tǒng)查的復(fù)合型稅收稽查模式，加大稅收稽查力度，堵塞跑冒滴漏。在目前財(cái)庫行沒有聯(lián)網(wǎng)的情況下，就地取材，財(cái)政人員要轉(zhuǎn)變觀念，進(jìn)廠入戶，了解和掌握本地稅源動(dòng)態(tài)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和解決矛盾。
⒉合理劃分職能，理順各級(jí)政府間事權(quán)關(guān)系
鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的職能是提供鄉(xiāng)鎮(zhèn)范圍內(nèi)居民和農(nóng)民需求的公共品和服務(wù)，這些公共品和服務(wù)包括公共安全、鄉(xiāng)村道路、區(qū)域內(nèi)防洪、灌溉排水、土地整治、基礎(chǔ)教育、衛(wèi)生防疫、跨鄉(xiāng)鎮(zhèn)的公路建設(shè)、區(qū)域水土治理、環(huán)境保護(hù)、醫(yī)療、文化及基本的政府行政管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應(yīng)直接提供公共安全、消防、民事糾紛處理、鄉(xiāng)村道路建設(shè)等受益范圍限于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的公共品。至于農(nóng)村基礎(chǔ)教育、衛(wèi)生防疫、跨鄉(xiāng)鎮(zhèn)的公路建設(shè)、區(qū)域水土治理、環(huán)境保護(hù)、防洪灌溉等跨區(qū)域公共品的提供，上級(jí)政府則應(yīng)建立相應(yīng)的機(jī)制，并通過轉(zhuǎn)移支付形式提供部分資金。而計(jì)劃生育、民兵訓(xùn)練、優(yōu)撫等全國性公共品的提供則應(yīng)完全由中央政府來承擔(dān)，可通過轉(zhuǎn)移支付，委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府來完成這些工作。
⒊退出競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域，調(diào)整鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的職能范圍
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的根本職能就是提供公共品和公共服務(wù)。因此，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金必須從競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域完全退出，不再投資辦企業(yè)，不再為完成招商引資任務(wù)而支付變相的獎(jiǎng)勵(lì)等，維護(hù)公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序。
三、完善分稅制財(cái)政體制，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入
、提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅收分成，減少上繳。鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)，農(nóng)業(yè)稅在即被最終取消的情況下，沒有了主體稅種支撐大局，為了保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府能較好地履行各項(xiàng)職能，上級(jí)政府要正視鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)的困難，通過減少自然增長的上繳和財(cái)稅收入增長的集中來增強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政實(shí)力。
⒉下放共享收入的分成比例。從中央到地方應(yīng)盡可能地將共享收入逐級(jí)下放。從某年企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅也實(shí)行了共享后，大稅種已全部共享，今后不宜繼續(xù)擴(kuò)大范圍，使地方有更加穩(wěn)定的稅源，切實(shí)穩(wěn)固地貫徹分稅制。
四、建立規(guī)范和科學(xué)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度
目前有相當(dāng)一批鄉(xiāng)鎮(zhèn)處于財(cái)政入不敷出、缺口逐年拉大、困難重重，而在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初期，公共部門的主要職責(zé)仍應(yīng)是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、基本生活保障以及基本公共品的提供。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府若無財(cái)力完成上述任務(wù)，社會(huì)發(fā)展就會(huì)受阻，因此在目前分稅制條件下，中央對(duì)地方特別是對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，應(yīng)主要用于彌補(bǔ)稅收收入不足以提供基本公共品和服務(wù)時(shí)的財(cái)政收支缺口，而且首先要保證不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平縣鄉(xiāng)和不同收入階層在享受基本公共服務(wù)能力方面達(dá)到均等。
五、妥善處理鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政債務(wù)問題
第8篇：稅收與財(cái)政的關(guān)系范文
[ 關(guān)鍵詞 ] 地方財(cái)政 財(cái)政收入 增長機(jī)制
隨著地方財(cái)政改革的進(jìn)一步發(fā)展,地方財(cái)政收入取得了較大的增長,成果較為明顯,但與此同時(shí)也存在一些地方的財(cái)政收入增長缺乏穩(wěn)定性和持久性的問題。為保證地方財(cái)政收入的穩(wěn)定持續(xù)增長,以財(cái)政收入德穩(wěn)定增長利惠民生,有必要剖析地方影響財(cái)政收入增長的因素,并探尋構(gòu)建地方財(cái)政收入穩(wěn)定增長機(jī)制。
一、制約地方財(cái)政收入增長的因素
1.經(jīng)濟(jì)增長的速度
經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況決定財(cái)政收入的情況,財(cái)政收入是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的改變而改變的。地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平是制約地方財(cái)政收入的根本因素,只有保證地方經(jīng)濟(jì)快速穩(wěn)定的增長,才能實(shí)現(xiàn)財(cái)政收人的穩(wěn)定增長。當(dāng)?shù)胤降慕?jīng)濟(jì)快速增長,社會(huì)新所創(chuàng)造的價(jià)值就會(huì)增多。而直接的結(jié)果就是企業(yè)的利潤不斷提高,個(gè)人的收入也不斷增長,最后促進(jìn)地方財(cái)政收入的增長。因此,要保證地方財(cái)政收入的穩(wěn)定持續(xù)增長,就必須解決地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的問題。
2.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)
地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的狀況影響著財(cái)政收入的規(guī)模和質(zhì)量。產(chǎn)業(yè)發(fā)展的多元化,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化是決定該地區(qū)的財(cái)政收入穩(wěn)定增長的主要因素,是制約財(cái)政收入的又一個(gè)重要因素。只有實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷升級(jí),大力發(fā)展第二、第三產(chǎn)業(yè),特別是高附加值產(chǎn)業(yè),充分利用區(qū)的比較優(yōu)勢(shì),才能完善經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu),進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)效益,擴(kuò)大稅源才能增大,才能保證地方財(cái)政收入的穩(wěn)定增長。
3.財(cái)政體制
當(dāng)前我國實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制,在這一財(cái)政體制下,各級(jí)財(cái)政的支出范圍按照中央與地方政府的事權(quán)劃分。地方財(cái)政在這一財(cái)政體制下,主要是承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)、本地區(qū)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展所需支出。財(cái)政體制對(duì)地方財(cái)政收入增長具有重要的影響。我國目前的地方財(cái)政收入具體劃分為五個(gè)層次,它們之間的關(guān)系如下圖:
也就是說,地方財(cái)政收入受制于財(cái)政管理體制。從2002年開始,中央將原屬地方稅種的所得稅作為地方和中央的共享稅,對(duì)所得稅增量部分,中央與地方的分成比例為5:5,從2003年開始,該分享比例調(diào)整為中央分享增量的60%,地方除得到原2001年的基數(shù)外,只分享增量的40%。從2004年開始,中央對(duì)出口遲稅體制進(jìn)行廠調(diào)整,調(diào)整的結(jié)果使得中央對(duì)財(cái)力不斷集中,地方的財(cái)政收入也在某種程度上減少了。
4.收入征管
收入征管效率的高低,對(duì)地區(qū)財(cái)政收入增長具有重要的制約作用。當(dāng)當(dāng)前一些地方的財(cái)稅征收管理中仍存在許多問題。如收入征管中出現(xiàn)的減、免、緩、欠、退稅等問題,以及零星稅收的征收不到位等問題,這些問題都會(huì)給地方財(cái)政收入帶來不良的后果,直接影響地方財(cái)政收入的增長。
此外,對(duì)稅源的存在缺陷包括制度性缺陷、機(jī)制性缺陷、信息性失控等,還屬于淺層次、粗放型的監(jiān)控,未能起到監(jiān)控稅收的作用,這直接影響了地方的財(cái)政稅收,影響到了整體財(cái)政收入的增長。
二、建立地方財(cái)政收入穩(wěn)定增長機(jī)制的探索
1.建立財(cái)政收入穩(wěn)定機(jī)制的必要性
首先,建立財(cái)政收入穩(wěn)定增長機(jī)制有利建立可持續(xù)的財(cái)政體系,也有利于建立高效的財(cái)稅征收體系。近年來,各地政府的財(cái)政部門都立志要樹立和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,做大財(cái)政經(jīng)濟(jì)“蛋糕”,以實(shí)現(xiàn)財(cái)政支持下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的轉(zhuǎn)變,在嚴(yán)格遵循社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和公共財(cái)政的原則下,優(yōu)化地方資源配置,通過財(cái)政管理體制的完善,加強(qiáng)收入征管等配套措施,以實(shí)現(xiàn)財(cái)政收人的持續(xù)穩(wěn)定增長。但是當(dāng)前地方財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)不夠合理,財(cái)政收入過于依賴稅收,但是隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,稅收在財(cái)政收人中的比重開始下降,而同期非稅收入比重逐年升高,這部分收入穩(wěn)定性差,增加了財(cái)政增收和收支平衡的壓力。因此,地方政府需要根據(jù)這一新情況,制定出穩(wěn)定的財(cái)政機(jī)制,以保證財(cái)政收入的增長。
其次,地方財(cái)政來源過于分散,主力財(cái)源不明顯,造成征管難度大。而一些地方性企業(yè)自身活力差,發(fā)展后勁不足,高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展不夠,以及具有開發(fā)潛力的會(huì)展業(yè)、物流業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)目前尚未形成產(chǎn)出效益,無法形成有效的稅源。為此,地方政府需要對(duì)財(cái)政機(jī)制進(jìn)行改革,根據(jù)地方特色創(chuàng)建地方財(cái)政收入穩(wěn)定增長的有效機(jī)制。
再次,地方的稅收征管措施不到位導(dǎo)致稅收流失。而稅收作為財(cái)政收入的主要來源,稅收流失過大必然影響到財(cái)政收入的提高。因此,建立完善財(cái)政增收機(jī)制勢(shì)在必行。
2.構(gòu)建的措施
首先,要走以經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶動(dòng)財(cái)政增長的道路。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展程度對(duì)財(cái)政具有決定性作用,而財(cái)政的增長也會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)起到明顯的反作用,這是財(cái)政的基本規(guī)律。因此,各地方可以從以下幾個(gè)方面促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,以穩(wěn)定稅源,穩(wěn)定財(cái)政的收入。
(1)盡快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變。就必須以大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)作為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變。地方各政府政府應(yīng)該通過完善有關(guān)制度,大力支持再生能源回收和循環(huán)的利用,通過對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)有關(guān)的科技研發(fā)、技術(shù)推廣以財(cái)政上的支持,發(fā)展資源綜合利用率高的產(chǎn)業(yè)發(fā)展。
同時(shí),加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境保護(hù),走可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)道路,以產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化,淘汰能耗高、效率低、污染重的落后產(chǎn)業(yè)。大力提高財(cái)政補(bǔ)貼的力度,重點(diǎn)支持信息、生物、新材料、新能源等產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)升級(jí),最終培育出更多的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。
(2)做大做強(qiáng)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè),延長產(chǎn)業(yè)鏈。產(chǎn)業(yè)鏈?zhǔn)侵父鱾€(gè)產(chǎn)業(yè)部門之間通過一定的技術(shù)經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián),并依據(jù)特定的邏輯關(guān)系和時(shí)空布局關(guān)系客觀形成的鏈條式關(guān)聯(lián)關(guān)系的形態(tài)。產(chǎn)業(yè)鏈可以根據(jù)各個(gè)地區(qū)的具體情況,發(fā)揮區(qū)域比較優(yōu)勢(shì),以區(qū)域市場(chǎng)協(xié)調(diào)地區(qū)間專業(yè)化分工和多維性需求之間的矛盾,并以產(chǎn)業(yè)合作為形式和內(nèi)容,作為區(qū)域合作的載體。因此,產(chǎn)業(yè)鏈對(duì)地方經(jīng)濟(jì)及財(cái)政收入都有著極為重要的影響。因此,地方政府應(yīng)該盡力拉伸產(chǎn)業(yè)鏈條,在資源配置上,盡可能向產(chǎn)品端推進(jìn),提高產(chǎn)品的附加值,挖掘資源的用途,進(jìn)一步擴(kuò)展產(chǎn)業(yè)鏈,并不斷地進(jìn)行技術(shù)革新。
(3)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,要求產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)做出相應(yīng)的調(diào)整,這是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律和內(nèi)在要求。而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化,是培育地方財(cái)源,提高地方財(cái)政收入的必由之路。調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是實(shí)現(xiàn)資源合理配置,實(shí)現(xiàn)資源有效利用、獲得最大經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的必要條件。各地應(yīng)該根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平,對(duì)一、二、三產(chǎn)業(yè)進(jìn)行合理的調(diào)整,及時(shí)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),使各產(chǎn)業(yè)之間形成相互促進(jìn)相互發(fā)展的關(guān)系,使經(jīng)濟(jì)進(jìn)入良性循環(huán)的軌道,保證財(cái)政收人的穩(wěn)定增長。
其次,建立科學(xué)的稅收征管模式。稅收工作的軸心和樞紐在于稅收征管,高質(zhì)量的稅收征管是建設(shè)可持續(xù)發(fā)展的財(cái)源體系,是構(gòu)建財(cái)政收入穩(wěn)定增長機(jī)制,確保財(cái)政收入穩(wěn)定增長的必要保障。
(1)強(qiáng)調(diào)依法治稅。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是自由開放的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),更是法治的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)作,不僅需要納稅人自身增強(qiáng)法律意識(shí),依法經(jīng)營、納稅,更需要執(zhí)法機(jī)關(guān)嚴(yán)格執(zhí)行國家法律,嚴(yán)格執(zhí)法,保證稅收工作的順利展開。因此,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,稅務(wù)機(jī)關(guān)組應(yīng)該注重執(zhí)法力度,提高執(zhí)法效率,保證執(zhí)法質(zhì)量,貫徹落實(shí)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為,進(jìn)―步提高依法治稅水平。
(2)加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)。當(dāng)今世界已經(jīng)進(jìn)入信息時(shí)代,信息引領(lǐng)時(shí)展的潮流,也影響著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稅收作為國家和地方經(jīng)濟(jì)調(diào)控和財(cái)政收入的重要手段,就必須實(shí)現(xiàn)稅收的信息化,建立健全稅收信息管理體系,實(shí)現(xiàn)稅收信息化是提高稅收征管質(zhì)量的主要途徑。把實(shí)現(xiàn)稅收管理網(wǎng)絡(luò)化,稅源監(jiān)控信息化作為全面提高稅收征管的質(zhì)量和效率的重要保證。
(3)加強(qiáng)稅源的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。稅源是財(cái)政部門組織收入的關(guān)鍵核心。因此,地方政府財(cái)政部門必須要做好稅源的監(jiān)管工作,實(shí)現(xiàn)對(duì)增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等主體稅種的有效監(jiān)控。同時(shí)也要重視對(duì)小稅種的征收管理工作,做到應(yīng)收盡收,有效防止零散稅收的流失。
三、結(jié)束語
總之,加強(qiáng)財(cái)政征管工作,就必須要對(duì)影響地方財(cái)政收入的進(jìn)行認(rèn)真研究分析,并根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì),對(duì)影響構(gòu)建地方財(cái)政收入穩(wěn)定增長機(jī)制的主要因素,進(jìn)行可行性的分析,從稅源、經(jīng)濟(jì)及稅收管理等各方面進(jìn)行有效地控制和調(diào)整,最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與稅收協(xié)調(diào)增長、確保財(cái)政收入穩(wěn)定增長。
參考文獻(xiàn):
第9篇：稅收與財(cái)政的關(guān)系范文
至于推出房產(chǎn)稅將推高房價(jià)的擔(dān)憂，不過是利益階層的忽悠，是對(duì)房地產(chǎn)金融的天大誤解。房產(chǎn)稅是對(duì)付房地產(chǎn)投資最好的“緊箍咒”，增加房產(chǎn)持有成本，將迫使風(fēng)險(xiǎn)厭惡型的投資者離開這一最重要的投資品市場(chǎng)，任何一個(gè)房地產(chǎn)泡沫都是投資者主導(dǎo)下的產(chǎn)物，而不是剛性需求主導(dǎo)的結(jié)果。
房產(chǎn)稅是柄雙刃劍：一方面，只有吸引更多的居住者與購房者，房產(chǎn)稅才能成為源頭活水；另一方面，房產(chǎn)稅天然就是住房投資的排斥力量，只有通過其他優(yōu)勢(shì)才能吸引居民進(jìn)入。投資者離開，房價(jià)自然下行。中國的房地產(chǎn)市場(chǎng)弊端在于兩極分化，投資者手握數(shù)套房，剛需者無法找到合適的產(chǎn)品，只有持有成本增加才能逼出存量房，當(dāng)市場(chǎng)的空置率下降時(shí)，我們?cè)倏纯?，房價(jià)是上漲還是下跌？
現(xiàn)在的多數(shù)土地使用權(quán)是70年，工業(yè)商業(yè)等也就四五十年。在房產(chǎn)稅的觀點(diǎn)上，雖然我被砸了很多臭雞蛋，但是我仍然要說我支持房產(chǎn)稅，尤其在看到廣州有21套房的“房叔”報(bào)道之后，我更加支持房產(chǎn)稅。
其實(shí)房產(chǎn)稅的實(shí)施征收與土地之間并沒多大關(guān)系，聯(lián)系并不密切，反而它是一種財(cái)富增值的稅收。中國亂遭遭的稅收太多，該征的稅不征，不該征的瞎征。我們的稅收太混亂了，政府亂收費(fèi)太多。對(duì)于稅收問題，我認(rèn)為該征的必須征，不該征的必須減。
我一直認(rèn)為推出房產(chǎn)稅應(yīng)該是大勢(shì)所趨，因?yàn)榉慨a(chǎn)稅是取代土地財(cái)政的最好的方法，也是平抑房地產(chǎn)價(jià)格的最好的方法。現(xiàn)在地方政府主要依靠土地財(cái)政，但根據(jù)國際慣例應(yīng)該以持有環(huán)節(jié)的稅收來取代土地財(cái)政。我想，以稅收取代土地財(cái)政，并不在稅收領(lǐng)域，地方政府征收的合法性領(lǐng)域是說得過去的。從未來來看，我們現(xiàn)在要解決的財(cái)政不足，包括一些地方政府的公共支出如教育、醫(yī)療等，在國外也是主要通過房產(chǎn)稅來進(jìn)行征收的。
在推出房產(chǎn)稅后會(huì)將面臨兩大難題，一是房產(chǎn)稅的合法性問題，二是稅收如何使用的問題。房產(chǎn)稅跟所有人的切身利益都有關(guān)系。推出房產(chǎn)稅后面臨兩大難題，第一個(gè)是房產(chǎn)稅推出之后，它的合法性怎么解決；第二是一旦征收了房產(chǎn)稅，稅收到底如何使用。其實(shí)這兩個(gè)問題跟房產(chǎn)稅本身沒有關(guān)系，因?yàn)樗械亩愂斩紩?huì)面臨怎么使用的問題，它牽涉到公共財(cái)政，如果沒有公共財(cái)政體系，不光房產(chǎn)稅的使用，所有稅收的使用都會(huì)面臨難題，就是它到底會(huì)使用到哪。
另外就是房產(chǎn)稅采用的合法性問題，很多人認(rèn)為房產(chǎn)稅重慶和上海版本推出，第一，效果不是太好，第二，推出之后跟原來的土地或稅收會(huì)不會(huì)有沖突，這是大家關(guān)注的。
