稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)類型精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)類型范文

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；稅收籌劃；涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；防范策略

營改增全面實(shí)施后，建筑施工企業(yè)的稅收發(fā)生了巨大變化。以此為背景，建筑施工企業(yè)必須切實(shí)做好稅收籌劃工作，在保證稅收籌劃合理性及合法性的前提下，降低稅負(fù)，提高自身的利潤水平。在實(shí)踐中，建筑行業(yè)還存在著許多涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，需要建筑施工企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的過程中，要制定有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，保障自身稅收籌劃工作的合法性及合規(guī)性，將稅收籌劃的作用充分發(fā)揮出來。

一、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)和意義

對稅收籌劃的內(nèi)涵進(jìn)行分析，主要是企業(yè)依照現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的要求，在實(shí)施經(jīng)營活動(dòng)前制定出科學(xué)的納稅方案，從整體層面做好稅收籌劃工作，合理、合法地降低稅負(fù)。稅收籌劃的內(nèi)涵十分豐富，包括稅負(fù)最低、企業(yè)價(jià)值最大化、稅后利潤最大化等，不能單純地將其看作是稅負(fù)減輕。1.建筑施工企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)在建筑施工企業(yè)中，施工人員有著很強(qiáng)的流動(dòng)性，要想對其進(jìn)行集中管理存在較大的難度，對應(yīng)的稅收籌劃項(xiàng)目也比較多。對建筑施工企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)進(jìn)行分析，主要體現(xiàn)在精細(xì)化管理方面，借助精細(xì)化管理，可以適應(yīng)建筑施工和建筑主體的發(fā)展變化，有效縮減企業(yè)的納稅項(xiàng)目，降低企業(yè)稅負(fù)。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，政府部門為了能夠進(jìn)一步激發(fā)市場經(jīng)濟(jì)活力，推出了營改增政策，這帶動(dòng)了建筑行業(yè)納稅項(xiàng)目及納稅金額的變動(dòng)[1]。建筑施工企業(yè)的納稅項(xiàng)目包括了房產(chǎn)稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等，不同稅收的適用范圍不同，納稅對象不同，納稅內(nèi)容各異，納稅時(shí)間和納稅方式也存在很大的差異性，這也要求建筑施工企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的過程中，要做到具體問題具體分析，不能盲目地對所有的納稅項(xiàng)目進(jìn)行籌劃。2.建筑施工企業(yè)開展稅收籌劃的意義首先，稅收籌劃可以幫助企業(yè)更好地控制稅收風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)存在點(diǎn)多、面廣的特點(diǎn)，工程項(xiàng)目建設(shè)周期長且具備多樣性，加上人員變動(dòng)較大，成本核算工作中面臨著各種困難，也在一定程度上增大了稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。稅收籌劃工作是在稅法允許的范圍內(nèi)實(shí)施籌劃，其本身是一種合法行為，可以幫助企業(yè)加強(qiáng)對稅收風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。其次，稅收籌劃能夠推動(dòng)企業(yè)利益的最大化。建筑施工企業(yè)開展稅收籌劃工作的核心目的，是降低自身稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)效益的最大化[2]。建筑施工企業(yè)稅收籌劃的空間巨大，因?yàn)榻ㄖこ添?xiàng)目包含的環(huán)節(jié)眾多，無論是規(guī)劃設(shè)計(jì)還是物資采購，還是施工建設(shè)，都需要實(shí)施相應(yīng)的計(jì)稅處理，而建筑項(xiàng)目本身十分復(fù)雜，存在很多特殊需求，例如轉(zhuǎn)包、分包、勞務(wù)分配等，使得建筑施工企業(yè)能夠依托科學(xué)的稅收籌劃，確保納稅的規(guī)范性，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。最后，稅收籌劃可以提高企業(yè)的管理水平。建筑施工企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因是缺乏有效的內(nèi)部管理。對于企業(yè)而言，要想實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作的系統(tǒng)性，必須在實(shí)施各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中，做好相關(guān)事項(xiàng)的預(yù)處理，以此來實(shí)現(xiàn)事前籌劃、事中控制和事后分析。通過這樣的方式，可以推動(dòng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理流程的規(guī)范化及合法化，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。

二、建筑施工企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的措施

1.及時(shí)轉(zhuǎn)變稅收籌劃觀念當(dāng)前，有不少建筑施工企業(yè)在運(yùn)營中存在忽視稅收籌劃工作的情況，這主要是因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)管理層的觀念和認(rèn)識(shí)存在一定的局限性，將稅收籌劃等同于偷稅逃稅，不敢觸碰[3]。實(shí)際上，稅收籌劃具備合法、合規(guī)的特點(diǎn)，在稅收籌劃中實(shí)施的所有工作，都處于法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，能夠通過法律允許的方式及手段，實(shí)現(xiàn)合法避稅，幫助企業(yè)降低稅負(fù)，提高效益?；诖?，要想保證稅收籌劃工作的順利實(shí)施，建筑施工企業(yè)管理層必須及時(shí)轉(zhuǎn)變自身的認(rèn)識(shí)，樹立起正確的稅收籌劃觀念，保證企業(yè)在經(jīng)營中能夠有更多的流動(dòng)資金，以資金為支撐，體現(xiàn)出自身在業(yè)務(wù)拓展和項(xiàng)目承包等方面的競爭優(yōu)勢。如果建筑施工企業(yè)本身采用的是集團(tuán)制，在賦予子分公司獨(dú)立運(yùn)營管理權(quán)力的同時(shí)，也必須單獨(dú)設(shè)置稅收籌劃崗位，做好稅務(wù)籌劃工作。2.優(yōu)化施工合同簽訂建筑施工企業(yè)在對施工合同進(jìn)行簽訂時(shí)，需要確保合同的內(nèi)容可以涵蓋設(shè)計(jì)、采購和施工等各方面的業(yè)務(wù)，加強(qiáng)與業(yè)主方的溝通和交流，確定的設(shè)計(jì)價(jià)位應(yīng)該保持在相對較低的稅率，加強(qiáng)對于采購、施工等較高稅率業(yè)務(wù)的價(jià)格管控，以此從整體層面降低稅負(fù)[4]。3.加強(qiáng)稅務(wù)成本管控對于加強(qiáng)稅務(wù)成本管控，建筑施工企業(yè)應(yīng)在以下幾個(gè)方面進(jìn)行改善。一是應(yīng)該合理地選擇材料供應(yīng)商。材料供應(yīng)商包含了個(gè)體工商戶、一般納稅人和小規(guī)模納稅人，不同供應(yīng)商身份可以提供不同的材料價(jià)格及票據(jù)。建筑施工企業(yè)在對材料供應(yīng)商進(jìn)行選擇時(shí)，應(yīng)該從現(xiàn)金流量、利潤情況、稅務(wù)影響等多個(gè)方面，做好綜合考量，并以此為基礎(chǔ)搭建起相應(yīng)的數(shù)據(jù)分析模型，篩選出稅率低且凈利率較高的供應(yīng)商。二是應(yīng)該做好施工設(shè)備選擇。在建筑工程項(xiàng)目施工建設(shè)中，需要使用到各種各樣的機(jī)械設(shè)備，如攪拌機(jī)、塔吊、挖掘機(jī)等，建筑施工企業(yè)需要從自身的實(shí)際情況出發(fā)，選擇購買或者租賃設(shè)備，看哪一種方式的資金壓力更小，稅負(fù)更低。三是應(yīng)該重視勞務(wù)成本選取。建筑項(xiàng)目的施工需要大量的人力支持，很多施工企業(yè)會(huì)選擇外包或者勞務(wù)派遣的方式，甚至?xí)赣门R時(shí)工，通過工資單的方式納入成本中[5]，但是，這樣無法實(shí)現(xiàn)有效抵扣，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)人力成本的增大。對此，建筑施工企業(yè)可以選擇勞務(wù)派遣的用工方式，與勞務(wù)公司建立起長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，通過簽訂合同的方式來解決看臨時(shí)工問題，獲取能夠用于抵扣的勞務(wù)成本發(fā)票。在對勞務(wù)公司進(jìn)行選擇時(shí)，同樣分為一般納稅人、小規(guī)模納稅人和不具備勞務(wù)資質(zhì)的納稅個(gè)體，從企業(yè)的角度，需要關(guān)注其是否能夠提供增值稅專用發(fā)票，看報(bào)價(jià)是否合理，以此為依據(jù)，完成納稅籌劃方案的制定。4.完善稅收管理體系為了完善稅收管理體系，建筑施工企業(yè)應(yīng)做到：一是切實(shí)做好稅收籌劃人才的培養(yǎng)工作。建筑施工企業(yè)需要制定出科學(xué)的培訓(xùn)計(jì)劃，不斷提高稅務(wù)人員的稅收籌劃能力，確定稅收籌劃目標(biāo)方案，實(shí)現(xiàn)對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控。二是應(yīng)該建立項(xiàng)目采購管理系統(tǒng)，從系統(tǒng)中查詢稅務(wù)信息，獲取價(jià)格合理的供應(yīng)商，這樣能夠幫助企業(yè)更好地實(shí)施稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營效率的提高。三是應(yīng)該構(gòu)建相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)[6]。建筑施工企業(yè)在實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的過程中，應(yīng)建立起風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，定期輸入納稅信息，對稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，做好不合理納稅情況的分析和預(yù)防，保證稅收籌劃工作的實(shí)施效果。

三、建筑施工企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防范策略分析

1.涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（1）業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)部分建筑施工企業(yè)在對自身業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍進(jìn)行拓展時(shí)，存在著盲目性的問題，一味地追求經(jīng)濟(jì)效益提高，缺乏對稅務(wù)情況的深入了解，也沒有對承包經(jīng)營合同中存在的問題進(jìn)行分析，不了解各種類型稅種的稅負(fù)情況，這樣很容易影響其對于稅務(wù)政策的選擇，導(dǎo)致在業(yè)務(wù)承接階段，出現(xiàn)相應(yīng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。（2）合同簽訂環(huán)節(jié)合同能夠?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的利益提供保障，對于企業(yè)的長遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展具有重要的意義。建筑施工企業(yè)自身的性質(zhì)比較特殊，在合同簽訂環(huán)節(jié)，會(huì)涉及許多方面的專業(yè)條款，這也使得合同簽訂環(huán)節(jié)同樣容易出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)。具體來講，一方面，部分建筑施工企業(yè)在合同簽訂中存在明顯的不合理現(xiàn)象，沒有對納稅人身份、業(yè)務(wù)性質(zhì)、發(fā)票類型等進(jìn)行明確，很容易引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)問題；另一方面，稅制改革持續(xù)深化背景下[7]，稅務(wù)部門對于稅收工作越發(fā)重視，要求企業(yè)必須做到物流、資金流和發(fā)票流的“三流一致”，而很多施工企業(yè)在傳統(tǒng)觀念的影響下，在合同簽訂中并沒有能夠做到這一點(diǎn)，增大了稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。（3）會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)核算是稅收管理的一個(gè)核心環(huán)節(jié)，直接影響稅收管理的質(zhì)量和效率。在實(shí)踐中，部分建筑工程項(xiàng)目處于偏遠(yuǎn)地區(qū)，不具備開具發(fā)票的條件，而發(fā)票又是會(huì)計(jì)核算的主要憑據(jù)，在缺失發(fā)票的情況下，會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算原始單據(jù)違規(guī)的情況。同時(shí)，部分財(cái)務(wù)人員缺乏稅收意識(shí)，在實(shí)施會(huì)計(jì)核算工作的過程中，存在較大的隨意性，這樣很容易影響稅收籌劃的效果，導(dǎo)致企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的增大。另外，營改增實(shí)施后，建筑施工企業(yè)面臨的稅收力度進(jìn)一步增大，帶動(dòng)了會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的拓展，也要求會(huì)計(jì)核算人員具備更高的專業(yè)素養(yǎng)。部分企業(yè)會(huì)計(jì)核算人員的專業(yè)水平不高，會(huì)計(jì)核算結(jié)果的質(zhì)量無法得到保障，同樣容易引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)問題。2.風(fēng)險(xiǎn)防范策略（1）重視風(fēng)險(xiǎn)防控工作建筑施工企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)對于涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的有效規(guī)避，需要高度重視風(fēng)險(xiǎn)防控工作。一是管理層應(yīng)該樹立起科學(xué)的納稅觀念[8]，做到主動(dòng)依法納稅，充分認(rèn)識(shí)到涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)規(guī)避的重要性，從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，制定出科學(xué)的稅收管理目標(biāo)，為稅收籌劃和風(fēng)險(xiǎn)防控工作提供人力物力和資金支持，確保其能夠順利實(shí)施；二是應(yīng)該增強(qiáng)企業(yè)管理層和基層員工的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，做好稅收籌劃重要性以及涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的宣傳，使得企業(yè)員工能夠形成對稅收風(fēng)險(xiǎn)類型及成因的準(zhǔn)確認(rèn)知，開展全過程風(fēng)險(xiǎn)防控工作，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。（2）完善風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施建筑施工企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的規(guī)避涉及的管理內(nèi)容較多，需要企業(yè)結(jié)合自身的實(shí)際情況，對風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施進(jìn)行完善。一方面，建筑施工企業(yè)應(yīng)該完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系。需要對所有的稅務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行管理，完善稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避管理制度，對制度內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，積極學(xué)習(xí)行業(yè)內(nèi)先進(jìn)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，在加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避防控事后管理的同時(shí)，也應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)防控理念滲透到企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題[9]，并對問題進(jìn)行解決。另一方面，建筑施工企業(yè)應(yīng)該對稅收風(fēng)險(xiǎn)評估及規(guī)避流程進(jìn)行規(guī)范。建筑施工企業(yè)需要從自身的發(fā)展情況著眼，做好稅收調(diào)研，對涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析，制定出科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估辦法，做好核心稅種稅收風(fēng)險(xiǎn)的防控工作。此外，建筑施工企業(yè)應(yīng)該建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制，對各個(gè)崗位在稅收管理中的責(zé)任進(jìn)行明確，配合激勵(lì)機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制，激發(fā)員工參與風(fēng)險(xiǎn)防控的積極性。（3）提高項(xiàng)目管理能力建筑施工企業(yè)需要對照現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)，開展稅收籌劃工作，就稅收征管對象和稅率進(jìn)行明確，以此為基礎(chǔ)，優(yōu)化企業(yè)資源配置。應(yīng)該做好增值稅專用發(fā)票的集中管理，提高企業(yè)的項(xiàng)目管理能力，營造出良好的管理環(huán)境和氛圍，幫助企業(yè)更好地應(yīng)對可能出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。此外，建筑施工企業(yè)需要加強(qiáng)與業(yè)務(wù)對象的溝通和交流，做好勞務(wù)隊(duì)伍及材料供應(yīng)商的選擇，確保合作對象具備開具增值稅專用發(fā)票資格。（4）充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策建筑施工企業(yè)應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注國家稅收法律法規(guī)及稅制改革的變化，對稅收制度和稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行明確，推動(dòng)稅收籌劃目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。營改增實(shí)施后，營業(yè)稅被增值稅所取代，而增值稅可以通過專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，其本身的特性要求建筑施工企業(yè)應(yīng)該高度關(guān)注稅收優(yōu)惠政策的變化情況，以稅收優(yōu)惠政策為依托，規(guī)避稅收籌劃中存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)[10]，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益水平。（5）防控發(fā)票開具風(fēng)險(xiǎn)增值稅的稅收征管采用的是“以票控稅”的形式，要求建筑施工企業(yè)在稅收籌劃工作中，能夠嚴(yán)格遵循相關(guān)政策法規(guī)的要求，以最新的法律法規(guī)為依據(jù)，做好增值稅發(fā)票的管理工作。企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建起完善的發(fā)票審批流程，確保發(fā)票的開具是在實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)，避免出現(xiàn)虛開發(fā)票的情況。在審批環(huán)節(jié)，可以由項(xiàng)目經(jīng)辦人員發(fā)起，經(jīng)項(xiàng)目主管以及上級(jí)單位主管部門相繼審批通過后，才可以正式對增值稅發(fā)票進(jìn)行開具，杜絕任何違規(guī)違法行為[11]。

四、結(jié)語

第2篇：稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)類型范文

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用價(jià)值和兩者的關(guān)系

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用價(jià)值分析

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是保障企業(yè)在市場中生存發(fā)展的基礎(chǔ)，在財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的應(yīng)用，就有著鮮明的價(jià)值體現(xiàn)。能在稅收籌劃管理的應(yīng)用下對企業(yè)盈利能力，以及償債能力得到有效提高。企業(yè)的發(fā)展其自身的發(fā)展水平主要是通過盈利能力進(jìn)行衡量的，所以企業(yè)盈利大小就和稅后利潤大小有著緊密聯(lián)系。企業(yè)要想在稅后利潤最大化的呈現(xiàn)，就要能夠充分的注重稅收籌劃的工作科學(xué)有效的實(shí)施，在這一方面的工作得到了完善化，就能將企業(yè)的整體盈利能力和償債能力得到加強(qiáng)。

再者，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中對稅收籌劃的應(yīng)用價(jià)值，還體現(xiàn)在對經(jīng)營管理水平的提升，以及會(huì)計(jì)管理水平提升層面。企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營發(fā)展過程中，其中比較重要的要素就是資金以及利潤和成本。而在企業(yè)經(jīng)營中稅收籌劃的實(shí)施，就能夠?qū)⑦@幾者進(jìn)行綜合。這就能夠?qū)⒄w的經(jīng)營管理水平得到有效提升，在實(shí)施稅收籌劃的實(shí)施過程中，在對財(cái)務(wù)工作人員方面的要求也有著相應(yīng)的提升，從而就能將會(huì)計(jì)管理水平得以有效提升。

另外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中對稅收籌劃的應(yīng)用，能有效防止企業(yè)陷入到稅收法額陷阱當(dāng)中。在這一方面的應(yīng)用加強(qiáng)，就能充分保障企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的競爭優(yōu)勢加強(qiáng)。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃關(guān)系分析

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)，而和稅收籌劃之間也有著緊密的聯(lián)系。在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理過程中，對和企業(yè)的每項(xiàng)工作都有著緊密的聯(lián)系。稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理中的重要要素，對加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有著重要意義。在稅收籌劃的工作開展過程中，主要是圍繞著企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行開展的，在應(yīng)用的目標(biāo)上都是為了企業(yè)的利潤最大化。所以在稅收籌劃的工作實(shí)施收益方面，也會(huì)對企業(yè)的獲利能力有著直接的影響。而在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的工作方面，其主要就是起到財(cái)務(wù)決策的作用，能為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在決策中提供真實(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，才能幫助企業(yè)獲得利潤。兩者對企業(yè)的利潤獲得的目的都是相同的。而稅收籌劃作為是財(cái)務(wù)管理中的重要組成，兩者也是相互影響的，如果財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量得不到提高，也會(huì)影響到稅收籌劃的進(jìn)一步發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃的特征以及類型分析

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃的主要特征體現(xiàn)分析

從企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的特征來看，主要體現(xiàn)在多個(gè)層面，其中在合法性特征上是比較基礎(chǔ)的特征。也就是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中的稅收籌劃要能夠和法律的先關(guān)規(guī)范相符合，不能與其相抵觸。而在稅收籌劃的目的性特征層面，就體現(xiàn)出了稅收籌劃作為理財(cái)活動(dòng)和籌劃活動(dòng)，就要能為實(shí)現(xiàn)一定意圖和目標(biāo)來加以實(shí)施，所以在目的性的目標(biāo)上體現(xiàn)的就比較突出。

再者，財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃在預(yù)期性的特征上也比較突出，在對稅收籌劃的實(shí)際應(yīng)用過程中，主要就是對未來經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)作出的預(yù)測。因?yàn)樵诩{稅義務(wù)的滯后性性質(zhì)的基礎(chǔ)上，企業(yè)只有在交易之后才能進(jìn)行納稅。在這一客觀實(shí)施的情況下，就能夠在財(cái)務(wù)管理過程中稅收籌劃的相關(guān)工作得以實(shí)施，也能將稅收籌劃的預(yù)期性特征得以鮮明呈現(xiàn)。

另外，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理稅收籌劃的專業(yè)性特征以及風(fēng)險(xiǎn)性特征層面也有著呈現(xiàn)。從其專業(yè)性特征層面來看，主要就是在進(jìn)行稅收籌劃中是按照國家的標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行執(zhí)行的，所以在專業(yè)性上就比較強(qiáng)。而風(fēng)險(xiǎn)性的特征則主要是體現(xiàn)在，這一籌劃活動(dòng)是有著預(yù)見性的，所以在籌劃過程中就會(huì)有著一定的風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃的主要類型分析

從當(dāng)前我國的企業(yè)財(cái)務(wù)管理而對稅收籌劃類型來看，根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)就能夠?qū)⒍愂栈I劃分成不同的類型。其中的節(jié)稅籌劃類型就是比較常見的，也是合法方式下的稅收籌劃類型。在這一類型的稅收籌劃，主要是通過對稅法當(dāng)中的起征點(diǎn)以及減免稅等優(yōu)惠應(yīng)用，在投資以及籌資的活動(dòng)中進(jìn)行科學(xué)化的安排，就能夠達(dá)到少繳稅以及不交稅的目的。在這一類型的稅收籌劃方面主要就是對國家的一些優(yōu)惠政策的應(yīng)用。

再者，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的類型中避稅籌劃也是比較重要的。這會(huì)非違法方式的稅收籌劃的方法，主要就是在對當(dāng)前的稅法充分了解以及對相關(guān)的財(cái)會(huì)知識(shí)掌握情況下，對稅法的一些規(guī)范沒有違背，從而在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中的投融資等方面，結(jié)合實(shí)際進(jìn)行科學(xué)化的安排。這樣也能起到避稅的目的。

除此之外，對于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中稅收籌劃的類型中的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃類型也比較只能夠。在這一類型中的稅收籌劃，主要是通過對經(jīng)濟(jì)手段的應(yīng)用，然后對價(jià)格實(shí)施相應(yīng)的調(diào)整以及變動(dòng)等，將稅負(fù)進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁其它人進(jìn)行承擔(dān)。通過這樣的方式也能起到稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的作用，對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的壓力也能得到有效減輕。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的可行性及存在的問題分析

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的可行性分析

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中，稅收籌劃在其中應(yīng)用有著其可行性。由于稅收差別待遇，能夠?yàn)槠髽I(yè)在這一工作中開拓發(fā)展的空間。企業(yè)在對稅收籌劃的應(yīng)用過程中，主要是對企業(yè)的投資以及經(jīng)營等活動(dòng)進(jìn)行的科學(xué)合理化的安排。通過對稅收籌劃得以明確化以及進(jìn)行規(guī)范化，就使得企業(yè)在稅收籌劃的發(fā)展空間上得到了拓展，有利于其作用的良好發(fā)揮。同時(shí)在財(cái)務(wù)管理過程中對稅收籌劃加以應(yīng)用，也能制度上能提供相應(yīng)保障，這就比較有利于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量水平提升。在稅收籌劃的實(shí)際應(yīng)用中，也能夠?yàn)樨?cái)務(wù)管理的內(nèi)容進(jìn)行增加，豐富了財(cái)務(wù)管理的功能，在這一方面的工作效率也能有效提升。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用存在的問題分析

從當(dāng)前我國的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用現(xiàn)狀來看，還有諸多方面存在著問題有待解決。這些問題主要體現(xiàn)在，一些企業(yè)對稅收籌劃的了解沒有全面化。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中對稅收籌劃的引入，在我國的發(fā)展時(shí)間相對比較短，一些企業(yè)在這一概念的理解就不是很深入。一些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員對稅收籌劃有著錯(cuò)誤性的理解，認(rèn)為直接的偷稅漏稅以及逃稅，要比復(fù)雜化的稅收籌劃來的方便，對稅收籌劃的科學(xué)正確應(yīng)用沒有得到正視。還有是企業(yè)的稅收籌劃中在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)上還沒有充分體現(xiàn)，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中，對稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)沒有注重，這就對財(cái)務(wù)管理的水平提升有著很大的阻礙。

再者，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中對稅收籌劃的成本意識(shí)方面相對比較缺乏，以及在相關(guān)的人才方面還比較缺乏。一些工作人員對稅收籌劃的了解只停留在表面。這些層面的問題就對我國的企業(yè)財(cái)務(wù)管理的進(jìn)一步發(fā)展有著很大的影響。對這些問題就要能及時(shí)的解決，針對性的應(yīng)對，這樣才能有助于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的科學(xué)有效應(yīng)用。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的優(yōu)化策略探究

為能夠?qū)⒍愂栈I劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中科學(xué)應(yīng)用，就要注重措施的科學(xué)實(shí)施，筆者結(jié)合實(shí)際對企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用策略進(jìn)行了探究，在這些策略實(shí)施下，就能對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量水平得以提升。

第一，將稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，要能嚴(yán)格遵循相應(yīng)原則。只有在這些原則遵循下，才能有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理。其中在合法性原則方面要得以重視，對稅收籌劃的應(yīng)用要在法律框架下加以應(yīng)用，不能對國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)法規(guī)等進(jìn)行違背。對稅收籌劃的應(yīng)用要和時(shí)展相結(jié)合，根據(jù)最新的法律規(guī)范來進(jìn)行遵循。還要能在實(shí)施中和財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)相統(tǒng)一。財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃的目標(biāo)都是相同的，都是為企業(yè)的利潤最大化而實(shí)施的，所以兩者目標(biāo)要能相統(tǒng)一。除此之外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃的應(yīng)用也要能將成本效益原則，以及服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過程原則相遵循。只有在這些原則的遵循下，才能有利于稅收籌劃的應(yīng)用價(jià)值最大發(fā)揮。

第二，將稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，能在不同的階段得以發(fā)揮作用。將稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中籌資決策中的應(yīng)用中，就要能充分的了解籌資方式的多樣化。企業(yè)會(huì)有著不同稅負(fù)以及成本列支方式等，通過將稅收籌資在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中加以應(yīng)用，就能將籌資的成本得以有效降低。在具體的應(yīng)用中就要能加以選擇，對金融機(jī)構(gòu)融資以及非金融機(jī)構(gòu)借款等都能加以結(jié)合實(shí)際選擇。

第三，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中，要能充分注重稅收籌資的應(yīng)用。對于缺乏稅收籌資觀念的問題要能及時(shí)性的轉(zhuǎn)變。在我國的稅收制度的進(jìn)一步優(yōu)化發(fā)展背景下，在稅務(wù)體制管理的層次性要進(jìn)一步的深化。政府方面就要在稅務(wù)活動(dòng)的開展上加大力度，在這些基礎(chǔ)知識(shí)的宣傳工作方面進(jìn)行加強(qiáng)，并要能積極的引導(dǎo)企業(yè)對稅收籌劃的行為規(guī)范性實(shí)施，認(rèn)識(shí)到稅收籌劃應(yīng)用重要性以及科學(xué)性等。

第四，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃的應(yīng)用，要以企業(yè)利潤最大化為目標(biāo)。財(cái)務(wù)工作人員要能夠結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行綜合分析，將稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用利弊要能得以有效的權(quán)衡，進(jìn)行實(shí)施科學(xué)性的籌劃。企業(yè)的稅收籌劃的實(shí)施中，要嚴(yán)格和稅法的時(shí)效性相遵循，對風(fēng)險(xiǎn)的防范要能加強(qiáng)。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境多變的情況下，稅法也會(huì)相應(yīng)的變化，企業(yè)在對稅收籌劃的實(shí)際應(yīng)用過程中，就要能夠和稅法的相關(guān)規(guī)定緊密結(jié)合。

第五，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中對稅收籌劃的應(yīng)用，還要能夠?qū)Χ愂栈I劃的管理實(shí)施機(jī)制建設(shè)工作得以完善化。這就需要對一些專家進(jìn)行聘請，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，來進(jìn)行制定相適應(yīng)的稅收籌劃的科學(xué)機(jī)制。要能確保獨(dú)立進(jìn)行稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)，將機(jī)制和相關(guān)法律規(guī)范進(jìn)行緊密結(jié)合，只有在這些方面得到了完善加強(qiáng)，才能有助于稅收籌劃的應(yīng)用價(jià)值充分體現(xiàn)。

第3篇：稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)類型范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅收籌劃；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理

一、前言

稅收籌劃是經(jīng)營企業(yè)利用稅收政策所提供的選擇機(jī)會(huì)，對所經(jīng)營或投資的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃的活動(dòng)，其核心目的在于在合理的范疇內(nèi)達(dá)到有效的節(jié)稅效果。稅收籌劃結(jié)果直接體現(xiàn)在納稅人規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)獲得稅后收益的最大化，對企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，尤其是在應(yīng)對競爭激烈的經(jīng)濟(jì)市場環(huán)境中，依靠稅收籌劃提升企業(yè)綜合實(shí)力，無疑是增強(qiáng)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場競爭力的一個(gè)有力手段。反之，若籌劃不當(dāng)則不僅會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益同時(shí)會(huì)對企業(yè)的聲譽(yù)造成不良影響，制約企業(yè)的健康發(fā)展。本文中就現(xiàn)階段稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了全面分析，并以分析結(jié)果為核心，提出了關(guān)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)對策略，希望為企業(yè)稅收籌劃專業(yè)提升提供有力參考。

二、稅收籌劃概念

稅收籌劃是納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生前通過籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營等事項(xiàng)的事先安排、選擇和策劃，采用不違反稅收法律法規(guī)的方法，規(guī)避、減輕、轉(zhuǎn)移、推遲納稅以實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化的經(jīng)濟(jì)行為。

稅收籌劃的概念可以從兩個(gè)方面予以分析，也就是廣義下的概念與狹義下的概念。其中，廣義下的稅收籌劃所指的是企業(yè)經(jīng)營者也就是納稅人在不偏離稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，利用有效渠道，對自身所經(jīng)營的或參與投資的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行合理的規(guī)劃，以此達(dá)到少繳稅款的效果，這其中一系列的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)都被稱為稅收籌劃行為。廣義下的稅收籌劃概念，更為關(guān)注的是稅收籌劃的基礎(chǔ)是不能脫離稅法，稅收籌劃的核心目的是少繳或緩繳稅款。

狹義下的稅收籌劃概念所指的是納稅人在符合稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向作為前提，利用稅法所提供的稅收優(yōu)惠，對自己所經(jīng)營的或參與投資的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理規(guī)劃，以此實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的，在此期間的一系列行為被稱之為稅收籌劃行為。狹義下的稅收籌劃概念，更為凸顯的是稅收籌劃的目的是節(jié)稅，但期間采取的一切手段需要在稅收法律的范圍內(nèi)，主要是基于政府稅收政策所實(shí)現(xiàn)的一系列節(jié)稅行為。

三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)方向

1.基于稅收政策認(rèn)知不清導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

基于企業(yè)管理者自身素質(zhì)的問題或管理觀念等問題，導(dǎo)致企業(yè)在稅收籌劃問題上存在著一定錯(cuò)誤的認(rèn)知，由此做出了一些錯(cuò)誤的戰(zhàn)略方向或戰(zhàn)略措施。期間也有部分企業(yè)管理者錯(cuò)誤的認(rèn)知稅收籌劃就是與稅務(wù)部門協(xié)調(diào)關(guān)系，導(dǎo)致其不會(huì)投入過多的關(guān)注，而是將其完全寄托于經(jīng)辦人員或領(lǐng)導(dǎo)方面，進(jìn)行一些拉關(guān)系，甚至是行賄等不良行為。另外，也有部分企業(yè)管理者認(rèn)為，稅收籌劃是達(dá)到降低稅收或逃稅的手段，偏離了稅收籌劃的實(shí)際價(jià)值。企業(yè)內(nèi)的稅收事項(xiàng)眾多，包括企業(yè)生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)也包括具有經(jīng)濟(jì)往來的相關(guān)企業(yè)，而財(cái)務(wù)部門的主要任務(wù)則是納稅環(huán)節(jié)?；诖?，僅依靠財(cái)務(wù)部門是不能夠完全做好稅收籌劃工作的，需要企業(yè)參與人員的共同協(xié)作。

2.基于稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

隨著國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展下，國家為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，在特定時(shí)期內(nèi)會(huì)頒布與其相適應(yīng)的促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的減稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策，這是國家所實(shí)施的針對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀調(diào)控行為。國家稅收政策會(huì)基于國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢不斷的做出調(diào)整，確保稅收政策的時(shí)效性，使其能夠更為符合國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。稅收籌劃是預(yù)先籌劃行為，針對任何一項(xiàng)稅收的籌劃都需要一個(gè)周期，在此期間內(nèi)，可能稅收政策作出了全新的調(diào)整，而這種變化使得正在進(jìn)行的稅收籌劃不再適合，因此導(dǎo)致了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的存在。

3.基于稅收籌劃目的不清導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在發(fā)展過程中會(huì)經(jīng)歷不同的發(fā)展階段，而在不同的發(fā)展階段中，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)自然也存在著差異性，稅收籌劃是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)的活動(dòng)?；诖?，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中，其方式與目的不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，或不符合企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的要求，企業(yè)便會(huì)以為實(shí)施了不合理的稅收籌劃手段而擾亂了企業(yè)的正常經(jīng)營與管理秩序，因而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機(jī)制的紊亂，而這種紊亂問題的出現(xiàn)很容易導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

4.基于財(cái)務(wù)人員缺乏稅收籌劃能力導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營范疇較為廣泛，所涉及到的經(jīng)營業(yè)務(wù)眾多，而不同稅種的計(jì)稅方法與稅收優(yōu)惠政策存在差異性，需要籌劃人員明確掌握現(xiàn)行的稅法政策與國家階段內(nèi)所提出的稅收優(yōu)惠政策。就對現(xiàn)階段內(nèi)部分籌劃人員的觀察看來，普遍存在專業(yè)素質(zhì)不足與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足等問題，在稅收籌劃過程中常出現(xiàn)對稅收優(yōu)惠政策精神認(rèn)知不清而造成事實(shí)上的偷稅行為。稅收籌劃在我國發(fā)展時(shí)間不長，因此具備稅收籌劃的綜合型專業(yè)人才有限，導(dǎo)致其面對政府全新推出的稅收優(yōu)惠政策時(shí)出現(xiàn)認(rèn)知不清等問題。

四、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理對策

1.強(qiáng)化對稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知

在企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化對稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知可從兩個(gè)方面予以實(shí)現(xiàn)：第一，企業(yè)管理層需要首先樹立必須依法納稅的觀念，這是確保順利實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的基礎(chǔ)條件，也是硬性標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃絕不是實(shí)現(xiàn)逃稅或漏稅的工具，而是在稅法允許的基礎(chǔ)上，合法的有效的進(jìn)行節(jié)稅。第二，當(dāng)前，我國稅收制度尚不完善，稅收政策變化較快，具有著時(shí)效性與區(qū)域性的限制，基于此，需要企業(yè)管理層及時(shí)的學(xué)習(xí)與掌握稅收政策，在明確掌握現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的精神后，制定合理的稅收籌劃方案。

2.促進(jìn)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)作

納稅人在實(shí)施某一個(gè)項(xiàng)目的稅收籌劃階段，如不能夠充分的明確或掌握稅收政策的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵，即便是在某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了方向性的錯(cuò)誤都會(huì)導(dǎo)致整個(gè)籌劃行為的失敗。因此，就利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃的企業(yè)而言，不同的稅收優(yōu)惠政策都具有著一定的適用范圍，包括企業(yè)類型、注冊地點(diǎn)、特定人員比例等方面的標(biāo)準(zhǔn)，納稅人想利用這些優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃，則必須要明確其具體的要求，避免出現(xiàn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。針對此，需要企業(yè)內(nèi)部樹立一個(gè)正確的稅收籌劃觀念，包括對稅收優(yōu)惠政策的認(rèn)知、應(yīng)用等。

4.加強(qiáng)對稅收籌劃人員的培訓(xùn)

稅收籌劃屬于財(cái)務(wù)管理方面的工作，必須要確保其嚴(yán)謹(jǐn)性與可靠性，而稅收籌劃的參與人員對此起到重要影響作用，需要加強(qiáng)對稅收籌劃人員的專業(yè)培養(yǎng)。稅務(wù)籌劃人員不僅需要具備一定的專業(yè)素質(zhì)，同時(shí)需要具備對經(jīng)濟(jì)前景的預(yù)測能力以及項(xiàng)目統(tǒng)籌能力。稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的提升，一方面依靠于個(gè)人的努力。另一個(gè)方面便是企業(yè)的后期培養(yǎng)，因此，在企業(yè)內(nèi)部開展稅收人員培訓(xùn)具有重要意義。

五、結(jié)論

綜合上文所述，稅收籌劃是一種在稅法允許的情況前提下，通過合理的手段所進(jìn)行的一種節(jié)稅行為，現(xiàn)階段稅收籌劃基于企業(yè)管理層認(rèn)知不清、籌劃人員自身素質(zhì)不足等問題，導(dǎo)致稅收籌劃存在著諸多的風(fēng)險(xiǎn)。針對此類風(fēng)險(xiǎn)在本文中提出可經(jīng)由樹立正確的稅收籌劃觀念、加強(qiáng)對稅收人員的培訓(xùn)、促進(jìn)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)作等措施予以控制或改善。

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第4篇：稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)類型范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；雙刃劍

abstract: the enterprise tax revenue preparation is not newly emerging things, has the very long history in western country oneself, “the barbarism refuses payment of taxes, the ignorance to smuggle, the muddled tax evasion, a knowing card carry on the tax revenue preparation” the view, makes the people to have many daydreams to the tax revenue preparation. along with the tax revenue preparation in the multinational corporation and the domestic major industry's universal application, tax revenue preparation this had “the gold content” the concept has brought to more and more chinese small and medium-sized enterprise attention. some small and medium-sized enterprises used own financial talented person or the request tax affairs agent organization started the tax revenue preparation aspect attempt. however, because the small and medium-sized enterprise in aspects and the multinational corporation and the major industry and so on scale, fund, personnel quality, financing channel has the very big difference, how aimed at own situation to carry on the reasonable tax revenue preparation was still a difficult problem.

key word: small and medium-sized enterprise; tax revenue preparation; double-edged sword

前言

稅收籌劃是一門與管理科學(xué)密切管連得交叉性前沿學(xué)科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點(diǎn)是一種事前行為，具有合法性、超前性、長期性、預(yù)見性等特點(diǎn)，而國家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，風(fēng)險(xiǎn)與收益并存。對于風(fēng)險(xiǎn)承受能力相對較弱的中小企業(yè)來說“稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個(gè)最重要的核心。

合理避稅“雙刃劍”

由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在。所謂稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出的代價(jià)。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

風(fēng)險(xiǎn)其一，稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃的認(rèn)識(shí)程度，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全，賬證不完整，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險(xiǎn)性極強(qiáng)。這是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險(xiǎn)。

其二，稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闊o論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯(cuò)覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。

其三，稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時(shí)效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)稅收籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個(gè)過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

其四、稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財(cái)秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

防范

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風(fēng)險(xiǎn)主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

第一、正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提：依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊、憑證、報(bào)表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄、規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

第二、營造良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收具有財(cái)政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵(lì)納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì)，刺激國民經(jīng)濟(jì)增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，中小企業(yè)要加強(qiáng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。

第三、樹立敏感的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，緊密關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變型、復(fù)雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在，因此，中小企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，然后再作出決策。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰粩嘈拚屯晟?，其修正次?shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和報(bào)刊等多種媒體，建立一套適合自身特點(diǎn)的稅收籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，及時(shí)掌握稅收政策變化對企業(yè)涉稅事件的影響，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實(shí)施。

第四、貫徹成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為實(shí)施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)稅收籌劃成本，小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不能僅盯住個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重。一項(xiàng)成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小而是在稅收負(fù)擔(dān)相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時(shí)，不能把眼光僅盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。

第五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會(huì)計(jì)，而且還要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識(shí)，專業(yè)性較強(qiáng)，需要專門的籌劃人員來操作。中小企業(yè)由于專業(yè)和經(jīng)驗(yàn)的限制，不一定能獨(dú)立完成。因此，對于那些自身不能勝任的項(xiàng)目，應(yīng)該聘請稅收籌劃專家（如注冊稅務(wù)師）來進(jìn)行，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實(shí)施，從而進(jìn)一步減少稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

稅收籌劃“量體裁衣”

稅收籌劃要達(dá)到的最終目標(biāo)，就是要在一定的稅負(fù)條件下，追求稅后利潤最大化，實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)和最大的經(jīng)濟(jì)利益。中小企業(yè)是以贏利為目的的組織，其出發(fā)點(diǎn)和歸宿就是贏利。

目標(biāo)的確立

既然在法律許可范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化是稅收籌劃的最終目標(biāo)，那么如何實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)呢？中小企業(yè)要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標(biāo)多種多樣，概括起來有以下方面：

1、選擇低稅負(fù)方案。一般來說，稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重。低稅負(fù)方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內(nèi)容。在既定納稅義務(wù)的前提下，除非有零稅負(fù)點(diǎn)可供選擇外，選擇低稅負(fù)點(diǎn)可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤，實(shí)現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)。

2、選擇投資地區(qū)。國家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內(nèi)的優(yōu)惠政策是不同的，因此，企業(yè)對外投資時(shí)，要考慮適用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，從而相應(yīng)選擇稅負(fù)低的地區(qū)進(jìn)行投資。

3、在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則許可的范圍內(nèi)，選擇實(shí)現(xiàn)“低稅負(fù)最優(yōu)方案”的具體會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許對不同的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行選擇，比如企業(yè)可以選擇材料的計(jì)價(jià)方法，選擇固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提方法，選擇費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǖ?。拿材料的?jì)價(jià)來說，有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法，企業(yè)選擇不同的材料計(jì)價(jià)方法，對企業(yè)的成本、利潤及納稅影響很大。

4、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當(dāng)于提供給企業(yè)一筆同稅款數(shù)額相等的無息貸款，從而改善企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且在通貨膨脹的環(huán)境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應(yīng)減少了實(shí)際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請延緩納稅兩個(gè)方面。在法律許可的范圍內(nèi)遞延納稅取得了資金的時(shí)間價(jià)值，增加稅后利益，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理分析來說，可以獲得機(jī)會(huì)成本的選擇收益。

5、避免因稅收違法而受到損失。根據(jù)稅收籌劃最終目標(biāo)的要求，在稅收籌劃時(shí)不僅不能選擇偷稅，而且要隨時(shí)注意避免稅收違法行為的發(fā)生，從而減少不必要的“稅收風(fēng)險(xiǎn)”損失，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化的最終目標(biāo)。

籌劃方案需量身打造

企業(yè)在稅收籌劃活動(dòng)中企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)，因地制宜。并且結(jié)合實(shí)際測算不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè)，導(dǎo)致比番籌劃最終以失敗告終。

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一定要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，不能一概照搬照套。否則，只照葫蘆畫瓢，由于籌劃方案與企業(yè)實(shí)際情況不相符，與現(xiàn)行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學(xué)習(xí)和模仿，或簡單地復(fù)制其他現(xiàn)成的操作方案，結(jié)果畫虎不成反成犬，注定其結(jié)果是失敗的。

在企業(yè)稅收籌劃實(shí)踐中，因簡單復(fù)制一度成功的籌劃案例，而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現(xiàn)象屢見不鮮。事實(shí)上，稅收籌劃并不排斥模仿復(fù)制，但要求企業(yè)在模仿復(fù)制的過程中，一定要注意結(jié)合自身實(shí)際，充分考慮以下幾個(gè)方面的差異。

一是考慮地區(qū)差異。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、開發(fā)區(qū)和保稅區(qū)，不同區(qū)域稅收政策不同。二是考慮行業(yè)差異。不同行業(yè)間企業(yè)稅負(fù)不同。如商業(yè)與工業(yè)企業(yè)繳納增值稅，非工業(yè)性勞務(wù)企業(yè)繳納營業(yè)稅，稅負(fù)懸殊，繳納營業(yè)稅的不同行業(yè)稅率不同，不同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)不同，行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策存在差異等等。三是考慮企業(yè)規(guī)模差異。即便是同行業(yè)、同類產(chǎn)品，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不同，稅負(fù)也有差異，這在增值稅和所得稅中表現(xiàn)尤為突出。四是考慮企業(yè)性質(zhì)差異。在生產(chǎn)產(chǎn)品、企業(yè)規(guī)模相同的情況下，企業(yè)的性質(zhì)不同，稅負(fù)也有差異，如我們內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅負(fù)差異。五是考慮企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)差異。企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)有生產(chǎn)、批發(fā)、零售諸環(huán)節(jié)，由于消費(fèi)稅僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，而對之后的再批發(fā)和零售則不再征收，不同經(jīng)營環(huán)節(jié)稅負(fù)有差異。六是考慮收入項(xiàng)目差異。即使同一經(jīng)營環(huán)節(jié)，收入項(xiàng)目不同，稅負(fù)輕重也會(huì)不同。對于一個(gè)企業(yè)來說，收入來源有：產(chǎn)品銷售收入、服務(wù)收入、房屋出租收入、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。不同項(xiàng)目稅種和稅負(fù)都不同。七是考慮征收方式差異。同一收入來源，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)和征納雙方的具體條件而采取不同的稅款征收方式。如查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等等。

由于上述差異的存在，因此，確定稅收籌劃方案時(shí)，企業(yè)一定要考慮自身個(gè)性因素，因地、因事、因時(shí)慎重選擇籌劃方案，不宜簡單模仿復(fù)制，在稅收籌劃熱潮中，始終保持清醒的頭腦，以避免不必要的損失。

第5篇：稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)類型范文

稅收籌劃是指納稅人自行組織或委托稅務(wù)人在法律許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、融資、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)活動(dòng)的事先安排和策劃，盡可能取得“節(jié)稅”的稅收利益，使企業(yè)本身稅負(fù)得以延緩或減輕的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

本文中，筆者擬就我國企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)問題做簡要的分析，希望為企業(yè)的稅收籌劃工作提供一些思路和借鑒。

一、稅收籌劃的基本理論分析

(一)稅收籌劃的含義

從稅收籌劃的概念可以看出，稅收籌劃包括以下三個(gè)方面的內(nèi)容：

1　明確了稅收籌劃的主體

一般認(rèn)為，稅收籌劃的主體是納稅人。其實(shí)，更準(zhǔn)確的說法是應(yīng)納稅義務(wù)人，可以是個(gè)人也可以是企業(yè)法人，即其本身可以是稅收籌劃的行為人，也可以聘請稅收顧問。由于聘請稅務(wù)顧問稅收籌劃也是接受企業(yè)的委托，站在企業(yè)的角度進(jìn)行稅收籌劃。因此，本文將忽略兩種方式的具體差別，都把企業(yè)作為稅收籌劃主體。

2　明確了稅收籌劃的首要前提

稅收籌劃采取的手段是合法的，是在遵守稅法及其他法律的前提下，通過對經(jīng)營活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排或是采用政府給予的稅收優(yōu)惠或選擇性機(jī)會(huì)達(dá)到稅收籌劃的目的。

3　明確了稅收籌劃的目標(biāo)

或是減少納稅義務(wù)，或是減輕納稅負(fù)擔(dān)，或是稅負(fù)最小化，即最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值。

(二)稅收籌劃的特征

1　合法性

這是稅收籌劃最本質(zhì)的特點(diǎn)，也是稅收籌劃區(qū)別于逃避稅款行為的基本標(biāo)志。所謂合法性，一方面是指稅收籌劃不違反國家的稅收法規(guī)和反避稅條款；另一方面，是指不但不違法，而且還符合國家的立法意圖。當(dāng)存在多種納稅方案可以合法合理地進(jìn)行選擇時(shí)，納稅人用自己的聰明才智和專業(yè)知識(shí)選擇稅收利益最大的方案。

2　超前性

超前性表示稅收籌劃是事先規(guī)劃，設(shè)計(jì)、安排的意思。企業(yè)的納稅行為相對于其各項(xiàng)經(jīng)營行為而言，具有滯后性的特點(diǎn)。企業(yè)交易行為發(fā)生之后，才有繳納增值稅或營業(yè)稅的義務(wù)；收益實(shí)現(xiàn)或分配之后，才繳納所得稅。

3　綜合性

企業(yè)稅收籌劃應(yīng)著眼于自身資本總收益的長期穩(wěn)定增長，而不是著眼于個(gè)別稅種稅負(fù)的輕重。這是因?yàn)?，一種稅少交納了，另一種稅就可能要多繳，整體稅負(fù)不一定減輕。另外，納稅支出最小化的方案不一定等于資本收益最大化方案。

(三)稅收籌劃的意義

1　有助于政府進(jìn)行宏觀調(diào)控

稅收是政府取得財(cái)政收入和調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟(jì)的重要手段，并通過稅種設(shè)置、稅率確定、課稅對象選擇和課稅環(huán)節(jié)規(guī)定體現(xiàn)國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策。而稅法中稅額減免、起征點(diǎn)、稅收扣除、優(yōu)惠稅率、優(yōu)惠退稅、盈虧互抵、稅收抵免、稅收遞延、加速折舊等規(guī)定的差異以及稅收優(yōu)惠的區(qū)別對待，正是政府利用稅收杠桿進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要表現(xiàn)。

2　有助于企業(yè)納稅意識(shí)的全面提高

企業(yè)減輕稅負(fù)的欲望客觀存在，而且隨著市場競爭的加劇，這種欲望愈加強(qiáng)烈。如果在理論上和實(shí)踐中已經(jīng)有了合法減輕稅負(fù)的空間，那么企業(yè)就沒有必要不擇手段鋌而走險(xiǎn)，會(huì)自覺地把自己的減稅行為控制在法律允許的范圍內(nèi)。

3　有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會(huì)計(jì)管理水平

資金、成本(費(fèi)用)，利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本、利潤的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開會(huì)計(jì)，因而會(huì)計(jì)人員既要熟知會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)制度，也要熟知現(xiàn)行稅法。

二、企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施

(一)企業(yè)實(shí)施稅收籌劃應(yīng)遵循的原則

稅收籌劃是企業(yè)維護(hù)自己權(quán)利的一種復(fù)雜的決策過程，是依據(jù)國家法律選擇最優(yōu)納稅方案的過程。企業(yè)在實(shí)際操作時(shí)，應(yīng)遵循以下基本原則：

1　深入研究國家政策的發(fā)展趨勢

企業(yè)的稅收籌劃必須符合國家法律法規(guī)的要求。對同一納稅人而言，在不同年度，往往會(huì)由于主觀條件及客觀環(huán)境的變化，使原先所選擇運(yùn)用的籌劃方案失去效用，甚至與法律相抵觸。這就要求企業(yè)必須密切注意自身所處的稅收法律環(huán)境的變化，并對稅收籌劃方案不斷地進(jìn)行修訂和發(fā)展，謀求稅收籌劃帶來的長久利益。

2　事前性原則

企業(yè)要在深入研究國家政策發(fā)展趨勢的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，只有在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

3　實(shí)事求是的原則

稅收籌劃的方案要適應(yīng)本企業(yè)的具體要求，符合本企業(yè)的實(shí)際情況，即籌劃人員除了精通現(xiàn)行稅收政策法規(guī)、具有極高的稅收專業(yè)水平和相關(guān)的綜合分析能力外，還應(yīng)在籌劃中深入了解和掌握企業(yè)類型、經(jīng)營范圍、資金實(shí)力、技術(shù)狀況、產(chǎn)品銷售市場、成本核算等信息，從事行業(yè)和所處經(jīng)營環(huán)境的稅收政策，以及籌劃期間的籌劃目的等。

(二)稅收籌劃的實(shí)施過程

1　收集信息

收集信息是稅收籌劃的基礎(chǔ)，只有充分掌握了信息，才能進(jìn)一步制定稅收籌劃策略。

(1)稅收環(huán)境信息。包括企業(yè)涉及的稅種及各稅種的具體規(guī)定，特別是稅收優(yōu)惠規(guī)定，各稅種之間的相關(guān)性、稅收征納程序和稅務(wù)行政制度、涉稅風(fēng)險(xiǎn)、稅收環(huán)境的變化趨勢及內(nèi)容等等。

(2)政府涉稅行為信息。稅收籌劃博弈中，企業(yè)先行動(dòng)，因此，在行動(dòng)之前，必須預(yù)測政府可能對自身行動(dòng)產(chǎn)生的反應(yīng)。主要包括政府對稅收籌劃的態(tài)度、政府的主要反避稅法規(guī)和措施、政府反避稅的運(yùn)作規(guī)程。

(3)實(shí)施主體信息。任何稅收籌劃策略必須基于企業(yè)自身的實(shí)際經(jīng)營情況。因此，在制定策略時(shí)，必須充分了解企業(yè)自身的相關(guān)信息，這些信息包括企業(yè)理財(cái)目標(biāo)、經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況以及對風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度等。

(4)反饋信息。企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的過程中，會(huì)不斷獲取企業(yè)內(nèi)部新的信息情況。同時(shí)，實(shí)施結(jié)果需要及時(shí)反饋給相應(yīng)部門，以便對稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整和完善。

2　明確稅收籌劃的目標(biāo)

稅收籌劃的目標(biāo)決定了稅收籌劃的范圍和方向，決定了稅收籌劃要達(dá)到的在一定稅負(fù)狀態(tài)下經(jīng)濟(jì)利益的狀況。因此，不同的稅收籌劃目標(biāo)必然帶來不同的籌劃結(jié)果，必然對納稅人的經(jīng)濟(jì)利益有不同的影響。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不僅要關(guān)注減少納稅的事項(xiàng)，還要進(jìn)一步考慮企業(yè)自身的實(shí)際情況及企業(yè)發(fā)展策略。

3　制訂備選方案并進(jìn)行可行性分析

在掌握相關(guān)的信息和確立目標(biāo)之

后，就可以著手設(shè)計(jì)稅收籌劃的具體方案。方案列示以后，必須進(jìn)行一系列的分析，主要包括：

(1)合法性分析。稅收籌劃策略的首要原則是法定原則，任何稅收籌劃方案都必須從屬于法定原則。因此，對設(shè)計(jì)的方案首先要進(jìn)行合法性分析，以控制法律風(fēng)險(xiǎn)。

(2)可行性分析。稅收籌劃的實(shí)施，需要多方面的條件，企業(yè)必須對方案的可行性做出評估，這種評估包括實(shí)施時(shí)間的選擇、人員素質(zhì)以及未來的趨勢預(yù)測。

(3)籌劃目標(biāo)分析。每種設(shè)計(jì)方案都會(huì)產(chǎn)生不同的納稅結(jié)果，這種納稅結(jié)果是否符合企業(yè)既定的目標(biāo)，是籌劃策略選擇的基本依據(jù)。因此，必須對方案進(jìn)行目標(biāo)符合性分析，優(yōu)選最佳方案。此外，目標(biāo)分析還包括評價(jià)稅收策略的合理性。

4　反饋修正

在實(shí)施過程中，可能因?yàn)閳?zhí)行偏差、環(huán)境改變或者由于原有方案的設(shè)計(jì)存在缺陷，從而與預(yù)期結(jié)果產(chǎn)生差異，這些差異要及時(shí)反饋給策略設(shè)計(jì)者，并對方案進(jìn)行修正或者重新設(shè)計(jì)。同時(shí)，在修正稅收籌劃方案時(shí)。應(yīng)該關(guān)注國家法律的發(fā)展趨勢，審查目前本企業(yè)稅收籌劃所依據(jù)的法律是否有變化的因素，然后決定以后的稅收籌劃方案是否可以繼續(xù)實(shí)施。

三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制對策

(一)實(shí)施恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理措施

企業(yè)在稅收籌劃時(shí)如果意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在，就需要及時(shí)采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)處理措施。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制目標(biāo)包括：減輕和消除企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作中不確定因素的影響，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)處理能力、水平和效果；盡可能地控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和擴(kuò)散，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和轉(zhuǎn)移；增強(qiáng)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的效益性和持續(xù)性，保障企業(yè)的生存與發(fā)展。在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的各種目標(biāo)中，減輕或消除不確定因素的影響是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生、擴(kuò)散和風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)轉(zhuǎn)換的基礎(chǔ)。

(二)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

單純從財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)字來分析企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，顯然是凌亂的、缺少系統(tǒng)性，難以形成統(tǒng)一的概念。必須從整體上把握企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該充分利用現(xiàn)代先進(jìn)技術(shù)建立一套科學(xué)、快捷的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。一個(gè)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該具備良好的信息收集功能和危險(xiǎn)預(yù)知功能，當(dāng)稅收籌劃可能發(fā)生潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，該系統(tǒng)能及時(shí)找到風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，并通過制定有效的措施遏止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

第6篇：稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)類型范文

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) 稅收籌劃 分析

一、前言

稅收籌劃是企業(yè)在合法狀態(tài)下對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行提前籌劃和安排，促進(jìn)資源的更好配置，以實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)和提高企業(yè)效益的財(cái)務(wù)行為。稅收策劃的根本目的就是為了“節(jié)稅”，因此，其一切籌劃工作的出發(fā)點(diǎn)就是在遵循稅法和其他相關(guān)法律法規(guī)的前提下，盡可能的使用多種節(jié)稅措施處理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營事務(wù)。煤炭企業(yè)是我國的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，在推動(dòng)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展上有著非常重要的作用。對煤炭企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，靈活運(yùn)用稅收籌劃對企業(yè)開展節(jié)稅工作，對于實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展有著重要意義。

二、 稅收籌劃在煤炭企業(yè)中的應(yīng)用

稅收籌劃主要是應(yīng)用在煤炭企業(yè)的籌資、投資和經(jīng)營三個(gè)過程中?；I集資金是企業(yè)得以建立和開展經(jīng)營活動(dòng)的前提和基礎(chǔ)，對于企業(yè)的發(fā)展起著不可替代的作用。煤炭企業(yè)是我國基礎(chǔ)企業(yè)，建設(shè)周期長、投入資金大，兼有資金密集型和勞動(dòng)密集型企業(yè)特點(diǎn)，需要的資金也相對比其他小型企業(yè)多得多。若在這個(gè)過程中能夠合理使用稅收籌劃來降低企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)，對于促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展將有直接的推動(dòng)作用。投資是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，通過在充分了解和熟悉國家稅收相關(guān)優(yōu)惠的前提下對企業(yè)進(jìn)行針對性的稅收策劃，能夠在很大程度上降低整個(gè)企業(yè)的投資成本，實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)經(jīng)營效益的目的。如國家對企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備投資有專門的優(yōu)惠政策（見于《企業(yè)所得稅法》），若煤炭企業(yè)在進(jìn)行技術(shù)改造過程中學(xué)會(huì)充分了解這些優(yōu)惠政策后制定相對的稅收籌劃指導(dǎo)實(shí)踐，必將能夠有效的提高煤炭資源的回收率。煤炭企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)也是稅收策劃應(yīng)用的主要內(nèi)容。企業(yè)稅收籌劃工作始終貫穿在整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)中，影響整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)開展的進(jìn)度和經(jīng)濟(jì)效益，并在這個(gè)過程中直接影響到企業(yè)的納稅額。如稅法沒有將經(jīng)營活動(dòng)中的一些器具和工具歸入企業(yè)的資產(chǎn)中，不作為應(yīng)納稅成本的一部分，所以，在計(jì)算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的納稅額時(shí)，能夠?qū)⑦@些工具作為低值易耗品處理，那么將直接為企業(yè)減少了很大一部分納稅成本。

三、促進(jìn)煤炭企業(yè)稅收籌劃發(fā)展的措施

（一）制定和完善有針對性的內(nèi)部控制制度

建立針對煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，是確保企業(yè)稅收籌劃能夠順利完成的前提和基礎(chǔ)。在制定和完善針對煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制制度后，才能夠確保在稅務(wù)籌劃出現(xiàn)問題時(shí)盡快提出有針對性的解決措施。企業(yè)內(nèi)部與稅收籌劃相關(guān)的內(nèi)部控制制度一般有責(zé)任制度、法律制度、審批制度、報(bào)告制度以及崗位授權(quán)和權(quán)力制衡等多種不同類型的制度。企業(yè)相關(guān)稅務(wù)人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中能夠全部按照這些制度要求進(jìn)行籌劃工作，將能夠有助于籌劃運(yùn)作流程的順利進(jìn)行。另外，煤炭企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，應(yīng)該做到企業(yè)內(nèi)部部門之間能夠有效溝通和協(xié)作。稅務(wù)籌劃的范圍為整個(gè)企業(yè)的所有經(jīng)營活動(dòng)，因此也決定了在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，稅務(wù)籌劃人員需要與企業(yè)其他部分的人員進(jìn)行協(xié)作交流，通過在與不同部門人員交流過程中了解部門具體業(yè)務(wù)信息，為稅收籌籌劃工作提供更加真實(shí)和有力的參考依據(jù)，增強(qiáng)籌劃的科學(xué)性。

（二）加大企業(yè)稅收籌劃重視度，培養(yǎng)更多專業(yè)人才

稅務(wù)籌劃在我國企業(yè)推行已經(jīng)有一段時(shí)間，各大企業(yè)對稅務(wù)籌劃也有最基本的了解，但是相對于認(rèn)識(shí)度較高情況而言，大多數(shù)企業(yè)，如煤炭企業(yè)在稅收籌劃的接受度和重視度上就比較低。很多煤炭企業(yè)甚至一直以來均沒有設(shè)置有專門負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)管理的稅收籌劃機(jī)構(gòu)，使企業(yè)的稅收籌劃工作進(jìn)展較慢。所以，針對這種現(xiàn)象，為了更好的發(fā)揮籌稅收籌劃在煤炭企業(yè)中的作用，首先要求煤炭企業(yè)高級(jí)管理人員加大對稅收籌劃的重視度，立即設(shè)立專門的稅收籌劃機(jī)構(gòu)或者對已設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)的管理模式進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，將依附于其他機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)稅收管理機(jī)構(gòu)分離出來，設(shè)置成為一個(gè)獨(dú)立且專門負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)工作的機(jī)構(gòu)，逐漸發(fā)揮其降低企業(yè)稅務(wù)的作用。其次還需要采取多種措施培養(yǎng)出更多的高素質(zhì)稅務(wù)籌劃專業(yè)人才。具體要求是在聘請籌劃人才時(shí)門檻必須要標(biāo)高，盡可能聘請同時(shí)具備會(huì)計(jì)、稅務(wù)以及法律等多個(gè)不同領(lǐng)域知識(shí)的綜合型人才。為企業(yè)稅收籌劃的更好發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的人才基礎(chǔ)。

（三）關(guān)注稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理力度

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是稅務(wù)籌劃過程中必然會(huì)出現(xiàn)的一種正?，F(xiàn)象，所有企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，必須要認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)對整個(gè)企業(yè)稅務(wù)和財(cái)務(wù)的影響，給予更大的關(guān)注和重視。但是，若單純只是給予稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)相比于過去更多的關(guān)注和重視，對于推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作來是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。企業(yè)需要在充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上學(xué)會(huì)充分利用現(xiàn)代各種先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測和評估，通過利用一套安全、快捷、經(jīng)濟(jì)以及科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)檢測和預(yù)警系統(tǒng)對煤炭企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前的預(yù)測和評估，提前感知潛在的風(fēng)險(xiǎn)對其進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并提前制定出預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)的方法，做到未雨綢繆。如此能夠保證一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，將能夠第一時(shí)間做出回應(yīng)，將損失降到最低。

（四）采用整體性思想進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃設(shè)計(jì)

企業(yè)稅收籌劃工作并不是一個(gè)單獨(dú)的存在，而是一個(gè)有機(jī)的整體，內(nèi)部由多個(gè)不同的結(jié)構(gòu)組成。因此，在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃設(shè)計(jì)過程中，必須將稅收籌劃包含的多個(gè)相關(guān)結(jié)構(gòu)全部納入設(shè)計(jì)內(nèi)容中，成為整個(gè)稅收籌劃一個(gè)不可缺少的組成部分。由于企業(yè)稅收籌劃并不是一個(gè)脫離于企業(yè)其他部門的存在，在籌劃過程中需要企業(yè)其他部門進(jìn)行友好協(xié)調(diào)合作，因此，只有在籌劃設(shè)計(jì)過程中，使用整體性或者綜合性的思想進(jìn)行設(shè)計(jì)，將其他部門各項(xiàng)相關(guān)工作納入籌劃設(shè)計(jì)過程中，如此才能夠保證籌劃工作的順利開展和目標(biāo)的更快實(shí)現(xiàn)。另外，企業(yè)稅收籌劃設(shè)計(jì)時(shí)必然要包含很多種不同的稅種，若在籌劃設(shè)計(jì)過程中單純的針對某一稅種或者著眼于某一階段的節(jié)稅進(jìn)行籌劃，那么在解決實(shí)際稅收工作過程中是勢必會(huì)碰見諸多由其他稅種引發(fā)的問題。所以，必須要根據(jù)企業(yè)的最終戰(zhàn)略目標(biāo)對企業(yè)稅收進(jìn)行綜合策劃。簡單來說就是，企業(yè)稅收策劃的根本出發(fā)點(diǎn)應(yīng)該是降低企業(yè)整體稅負(fù)，而不是單純的降低某個(gè)稅種稅負(fù)。

四、結(jié)束語

總而言之，煤炭企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的根本目的就是為了降低企業(yè)的綜合稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。所以，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須要嚴(yán)格國家法律、法規(guī)進(jìn)行籌劃，禁止通過其他不合法的方式進(jìn)行籌劃，防止企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，給企業(yè)財(cái)務(wù)稅收帶來極大的損害。另外，為了使稅收籌劃能夠真正發(fā)揮其降低企業(yè)稅負(fù)的作用，煤炭企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須要堅(jiān)持以國家政策為準(zhǔn)繩，走合法道路。在熟讀國家各種與稅收相關(guān)的法律法規(guī)后，制定出有效降低企業(yè)稅負(fù)的策略，如此才能夠有效的避免節(jié)稅風(fēng)險(xiǎn)，真正實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目的。

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第7篇：稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)類型范文

關(guān)鍵詞：“營改增” 交通運(yùn)輸企業(yè) 稅收籌劃 籌劃風(fēng)險(xiǎn)

交通、港口、碼頭等都為我國基礎(chǔ)建設(shè)的領(lǐng)域，關(guān)系著國家的安全和人民的生活。我國自2013年開始對全國范圍內(nèi)的交通運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施營業(yè)稅改交增值稅的政策。新的稅收政策帶來新的課題，研究如何在新的稅收政策背景下，根據(jù)交通運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)投資比例高、運(yùn)營成本重、投資風(fēng)險(xiǎn)大等特點(diǎn)進(jìn)行稅收籌劃，一方面準(zhǔn)確的繳納稅款、提高稅收管理水平，另一方面節(jié)約企業(yè)資金、優(yōu)化管理手段，意義重大。

一、交通運(yùn)輸企業(yè)“營改增”背景下稅收現(xiàn)狀

交通運(yùn)輸企業(yè)在實(shí)施“營改增”稅收政策之前，屬于營業(yè)稅納稅范圍，不繳納增值稅。稅收政策實(shí)施之后，交通運(yùn)輸企業(yè)除了以往繳納的所得稅、車船使用稅等各種稅種外，開始繳納增值稅。

（一）增值稅的稅收現(xiàn)狀

我國目前關(guān)于增值稅的繳納根據(jù)會(huì)計(jì)核算的健全程度以及營業(yè)規(guī)模劃分為兩類納稅人，營業(yè)額在80萬以上的商貿(mào)企業(yè)或者營業(yè)額在50萬以上的生產(chǎn)型企業(yè)，將會(huì)被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，而營業(yè)額起點(diǎn)以下但會(huì)計(jì)核算健全的單位，經(jīng)認(rèn)定也可以劃分為增值稅一般納稅人，否則將會(huì)被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。增值稅一般納稅人按照銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額、逐環(huán)節(jié)征稅逐環(huán)節(jié)扣稅的模式進(jìn)行繳納，一般稅率為17%；小規(guī)模納稅人直接按照不含增值稅的售價(jià)作為計(jì)稅基數(shù)以3%進(jìn)行簡易征收。在稅收制度改革前，交通運(yùn)輸企業(yè)按照百分之三的稅率繳納營業(yè)稅，稅率低、稅負(fù)水平整體偏輕；但在繳納增值稅的時(shí)期，經(jīng)過稅負(fù)水平的比較，我們發(fā)現(xiàn)，小規(guī)模納稅人身份的稅負(fù)水平和繳納營業(yè)稅時(shí)期持平，而一般納稅人身份的稅負(fù)水平要重于以往水平。因此，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況對增值稅納稅人身份有所取舍，而目前交通運(yùn)輸企業(yè)對此尚處于疏于管理的狀態(tài)。

（二）城建稅及教育費(fèi)附加的稅收現(xiàn)狀

為了支持地方城市建設(shè)和教育事業(yè)的發(fā)展，國家規(guī)定征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，征收方法是以企業(yè)繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅為依據(jù)分城市、縣城和農(nóng)村有所區(qū)分的進(jìn)行征收，稅收收入歸地方稅務(wù)局管理。交通運(yùn)輸企業(yè)在稅收制度改革之前，繳納的城建稅和教育費(fèi)附加主要與營業(yè)稅掛鉤，比例上繳，在改革之后，由于不再繳納營業(yè)稅而繳納增值稅，城建稅和教育費(fèi)附加與增值稅掛鉤，隨著增值稅稅負(fù)的變化而變化。

（三）所得稅的稅收現(xiàn)狀

我國是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主要財(cái)政稅收收入來源的國家，所得稅是企業(yè)繳納的第一大稅。國家根據(jù)企業(yè)的類型設(shè)置了幾檔所得稅優(yōu)惠稅率，但由于交通運(yùn)輸企業(yè)剛處在稅收轉(zhuǎn)型期，對所得稅的政策規(guī)劃重視程度還不高，往往適用于25%的普通稅率。

交通運(yùn)輸企業(yè)取得的客運(yùn)收入、貨運(yùn)收入等，扣除在運(yùn)輸過程中發(fā)生的各種人力、物力、能源、車輛損耗等成本，就是其企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，其高低決定了所得稅稅負(fù)的水平?！盃I改增”政策實(shí)施前，交通運(yùn)輸企業(yè)繳納營業(yè)稅，而營業(yè)稅在會(huì)計(jì)處理及稅務(wù)處理上均屬于“營業(yè)稅金及附加”，可以在會(huì)計(jì)利潤及稅收利潤中直接扣除，減少了最終的應(yīng)納稅所得額；而“營改增”政策實(shí)施后，交通運(yùn)輸企業(yè)改為繳納增值稅，但由于增值稅屬于唯一的價(jià)外稅，計(jì)入往來科目，不影響損益，更無法在稅前抵扣應(yīng)納稅所得額，無形中增加了交通運(yùn)輸企業(yè)的計(jì)稅基礎(chǔ)。例如，100萬元的純運(yùn)輸收入，在不考慮其他因素的影響下，繳納營業(yè)稅時(shí)所得稅計(jì)稅基數(shù)為97萬元，而繳納營業(yè)稅時(shí)計(jì)稅基數(shù)則為100萬元。

二、“營改增”背景下稅收籌劃分析

（一）納稅人身份的籌劃

增值稅一般納稅人相對于繳納營業(yè)稅時(shí)期而言，稅收負(fù)擔(dān)相對較重，但在大型固定資產(chǎn)投資時(shí)可以享受到較大力度的進(jìn)行稅額抵扣；小規(guī)模納稅人在較低的營業(yè)額時(shí)可以占到稅負(fù)輕的優(yōu)勢，單不利于企業(yè)抵扣制度的利用。因此，交通運(yùn)輸企業(yè)要根據(jù)自己單位的實(shí)際情況合理規(guī)劃，對營業(yè)額相對小的交通運(yùn)輸企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人身份，反之選擇一般納稅人身份。

我國企業(yè)按照是否具備法人資格分為法人單位和非法人單位，其中，股份有限公司和有限責(zé)任公司具備法人資格，獨(dú)立承擔(dān)民事能力，而合伙制企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資公司不屬于法人單位，不能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。由于法人單位有一定的雙重征稅的因素，稅收水平要高于非法人單位，從節(jié)稅的角度考慮，要慎重選擇。因此，對于交通運(yùn)輸企業(yè)來說，根據(jù)自己的企業(yè)規(guī)模大小以及實(shí)際需要，選擇適合的企業(yè)性質(zhì)，合理的籌劃相關(guān)稅收資金。

（二）企業(yè)投資的籌劃

交通運(yùn)輸企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營需要以大型車輛為生產(chǎn)工具，固定資產(chǎn)比例高，資本密集度大，在交通運(yùn)輸企業(yè)開始征收增值稅后，如果被認(rèn)定為一般納稅人，則進(jìn)行固定資產(chǎn)投資后，一方面可以擴(kuò)大企業(yè)的運(yùn)營能力，另一方面還可以通過固定資產(chǎn)投資抵減增值稅銷項(xiàng)稅額，起到很好的節(jié)省稅收資金的作用。

為了提高我國企業(yè)的科技水平，增強(qiáng)國際市場競爭力，稅收政策給予了高科技企業(yè)和技術(shù)研發(fā)投資一定的稅收優(yōu)惠。例如，為鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行科研創(chuàng)新，研發(fā)支出可以在稅前進(jìn)行加計(jì)扣除；對于被認(rèn)定為高科技含量的高新技術(shù)企業(yè)可以適用15%的低所得稅稅率等。交通運(yùn)輸企業(yè)可以加大自己在節(jié)能減排方面的科研投入，一方面產(chǎn)生研發(fā)效果，較低企業(yè)的運(yùn)行成本、保護(hù)環(huán)境，另一方面達(dá)到稅前加計(jì)扣除的節(jié)稅效果。

（三）營銷策略的籌劃

交通運(yùn)輸行業(yè)營銷領(lǐng)域涵蓋了客運(yùn)、貨運(yùn)、倉儲(chǔ)、搬卸等方面，這些領(lǐng)域在繳納營業(yè)稅時(shí)期沒有實(shí)質(zhì)性的區(qū)別，都適用3%的營業(yè)稅稅率。在開始繳納增值稅之后，對于不同的征稅對象出現(xiàn)了不同的稅率，以客貨運(yùn)輸為對象適用11%的稅率，以搬裝勞務(wù)為對象的使用6%的稅率。對于兼營不同稅率項(xiàng)目的交通運(yùn)輸企業(yè)，如果不能規(guī)范會(huì)計(jì)核算，合理區(qū)分兩種稅率的營業(yè)額，將會(huì)被從高計(jì)征。因此，對于具有兼營這兩類業(yè)務(wù)的交通運(yùn)輸企業(yè)，科學(xué)的進(jìn)行分類核算，可以有效地規(guī)避核算不清從高征稅，節(jié)省企業(yè)資金。

交通運(yùn)輸企業(yè)的貨運(yùn)業(yè)務(wù)分為只提供運(yùn)輸服務(wù)的純粹性貨運(yùn)，以及集銷售與運(yùn)輸一體化服務(wù)的銷售兼運(yùn)輸行為。如果運(yùn)輸企業(yè)尚未被納入“營改增”的范圍內(nèi)，清晰的劃分與核算兩種業(yè)務(wù)的收入是一條有效的稅收籌劃策略。有效區(qū)分核算這兩種業(yè)務(wù)收入，可分繳納增值稅與營業(yè)稅，否則兼營項(xiàng)目收入劃分不清，將被一并從高征稅，給企業(yè)資金造成負(fù)擔(dān)。

此外，交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸服務(wù)的營銷優(yōu)惠方式也是稅收籌劃節(jié)省資金的一種途徑。一種產(chǎn)品或服務(wù)的營銷優(yōu)惠方式一般包括銷售折扣、折扣銷售與銷售折讓，其中銷售折扣在性質(zhì)上屬于一種融資行為，折扣份額不允許稅前扣除，不能起到節(jié)稅的作用；而銷售折讓一般是營銷的產(chǎn)品出現(xiàn)質(zhì)量問題時(shí)采取的應(yīng)對策略，不具有普遍性。

（四）資產(chǎn)管理的籌劃

在增值稅稅收政策中，當(dāng)納稅人將自產(chǎn)貨物運(yùn)用于投資、分配、贈(zèng)送時(shí)，將被視同銷售繳納增值稅。在繳納營業(yè)稅時(shí)期，交通運(yùn)輸企業(yè)不存在繳納增值稅的情況，自然不存在視同銷售的行為。然而，“營改增”實(shí)施之后，交通運(yùn)輸企業(yè)為自己的股東提供免費(fèi)運(yùn)輸勞務(wù)，或者將運(yùn)輸勞務(wù)折價(jià)投資入股，或者免費(fèi)為他人提供運(yùn)輸勞務(wù)，都會(huì)被視同銷售征收增值稅。因此，“營改增”之后的交通運(yùn)輸企業(yè)，要將運(yùn)輸勞務(wù)視為企業(yè)的庫存商品進(jìn)行資產(chǎn)管理，以防增值稅視同銷售行為的發(fā)生而被誤征增值稅。

三、以稅收籌劃作為融資手段的風(fēng)險(xiǎn)分析

稅收籌劃是一把雙刃劍，在給企業(yè)管理和稅收帶來活力的同時(shí)，也可能會(huì)給企業(yè)帶來稅收處罰，造成負(fù)面的信譽(yù)影響。利益同時(shí)伴隨著籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）政策風(fēng)險(xiǎn)分析

政策的落實(shí)帶有一定的靈活性，需要根據(jù)實(shí)際情況由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)來進(jìn)行最終的解釋。因此，交通運(yùn)輸企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能盲目地套用一般貨物生產(chǎn)銷售單位的稅收政策，要切實(shí)把握好政策的適用性，多與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通交流。如果不能準(zhǔn)確的把握政策的意圖，與稅務(wù)機(jī)關(guān)的解釋相沖突，極易造成錯(cuò)誤的政策運(yùn)用，給稅收籌化帶來政策風(fēng)險(xiǎn)。

（二）技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)分析

稅收籌劃是一門新興的領(lǐng)域，專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)，需要籌劃者不僅具備扎實(shí)的稅收籌劃相關(guān)理論知識(shí)，還要精通財(cái)政、金融、財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)領(lǐng)域，并且要具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，屬于技術(shù)型專家人才。如果稅收籌劃人員的水平不足，籌劃技術(shù)有缺陷或籌劃事項(xiàng)考慮不充分，就容易造成違規(guī)現(xiàn)象，帶來籌劃的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）操作風(fēng)險(xiǎn)分析

稅收籌劃一方面對籌劃人員提出較高的技術(shù)要求，另一方面也對被籌劃單位提出了縝密的操作要求。如果被籌劃的交通運(yùn)輸企業(yè)操作不當(dāng)，或者肆意套用籌劃方案，很容易造成偷稅、漏稅現(xiàn)象，遭到稅務(wù)部門的處罰。操作風(fēng)險(xiǎn)是包括交通運(yùn)輸企業(yè)在內(nèi)的各單位稅收籌劃都需要謹(jǐn)慎考慮的因素，操作風(fēng)險(xiǎn)的把握是合理節(jié)稅與偷稅漏稅的區(qū)分的關(guān)鍵所在。

四、結(jié)論與建議

通過利用稅收籌劃節(jié)省交通運(yùn)輸企業(yè)的稅收資金，為企業(yè)提供內(nèi)部融資渠道，解決當(dāng)前交通運(yùn)輸企業(yè)資金緊張的問題，值得去探索和研究。然而，交通運(yùn)輸企業(yè)畢竟處于“營改增”的轉(zhuǎn)型階段，各種籌劃方案都尚處于摸索階段，操作不當(dāng)極易造成一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)。因此，在實(shí)際實(shí)施過程中一定要注意規(guī)避籌劃的各種風(fēng)險(xiǎn)，降低籌劃成本，探索一條安全合法的節(jié)稅融資途徑。

參考文獻(xiàn)：

[1]李國華.淺議企業(yè)稅務(wù)籌劃能力的提高[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2012

[2]劉飛羽.企業(yè)理財(cái)中的稅收籌劃問題[J].財(cái)會(huì)通訊，2011

第8篇：稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)類型范文

關(guān)鍵詞:汽車；銷售環(huán)節(jié)；稅收籌劃；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

一、汽車銷售過程的稅收結(jié)構(gòu)

本文所研究的汽車銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)控制，以汽車專賣店銷售模式為主，包括制造商與專賣店兩個(gè)層面的稅收籌劃。當(dāng)前，我國汽車銷售模式主要包括專賣店、汽車超市、交易市場三大類型。其中，汽車專賣店由汽車制造商授權(quán)建立，通過簽訂合同，專賣店獲取汽車制造商特定品牌的經(jīng)營權(quán)，開展?fàn)I銷活動(dòng)。模式中，汽車專賣店不論是建設(shè)，還是管理、營銷、服務(wù)，都應(yīng)該按照汽車制造商的要求進(jìn)行，具備整車銷售、零配件提供、售后服務(wù)及信息反饋四大功能。按照結(jié)構(gòu)，稅收籌劃以汽車銷售環(huán)節(jié)為鏈條，包括制造商環(huán)節(jié)、銷售公司環(huán)節(jié)及專賣店環(huán)節(jié)，重點(diǎn)把控消費(fèi)稅、增值稅及營業(yè)稅的籌劃。

二、銷售環(huán)節(jié)中稅收籌劃的重要性

汽車行業(yè)是技術(shù)及資本密集型行業(yè)，同時(shí)還有著經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，能夠推動(dòng)全經(jīng)濟(jì)鏈條的發(fā)展，其屬于國民經(jīng)濟(jì)里的重要角色。當(dāng)前，我國的汽車市場仍處于需求旺盛的階段，開展專賣店銷售方式，為的就是使自身的市場份額增大，通過鋪設(shè)銷售網(wǎng)點(diǎn)及專賣店，汽車制造商實(shí)現(xiàn)了地域擴(kuò)張，能夠按照各網(wǎng)點(diǎn)及專賣店的銷售情況制定決策，是提高制造商競爭力的重要手段。汽車行業(yè)的競爭隨著專賣店數(shù)量的增長而日益激烈。大部分的汽車專賣店都存在著較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其原因是地區(qū)之間及地區(qū)專賣店的管理水平的差距較大。稅務(wù)部門在進(jìn)行稅收檢查的過程中，對汽車制造商出臺(tái)的商務(wù)決策表示質(zhì)疑，其覺得一些商務(wù)決策沒有遵守有關(guān)稅收法律法規(guī)，同時(shí)還發(fā)現(xiàn)部分汽車專賣店存在違法行為。汽車制造商不僅要強(qiáng)化利潤獲取能力，為長期發(fā)展提供基礎(chǔ)，也要不斷強(qiáng)化內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)真正的可持續(xù)發(fā)展。為了避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，汽車制造商應(yīng)該先科學(xué)的對稅收進(jìn)行籌劃，再建立商務(wù)決策和汽車專賣店設(shè)計(jì)的銷售方案。其中設(shè)計(jì)銷售方案是汽車銷售環(huán)節(jié)中的重中之重。由此以來，不僅能夠使汽車制造商和汽車專賣店銷售環(huán)節(jié)中的成本最小化，獲得更大的節(jié)稅利益，還可以根據(jù)稅收籌劃調(diào)整業(yè)務(wù)流程，以長期目標(biāo)為基礎(chǔ)，避免為實(shí)現(xiàn)短期利益的最大化而損害了長遠(yuǎn)利益，嚴(yán)防短期行為。因此，現(xiàn)代汽車生產(chǎn)商及銷售商在構(gòu)建稅務(wù)籌劃辦法時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先以合法性為基礎(chǔ)，設(shè)計(jì)合法、合規(guī)的銷售方案，籌劃涉稅營銷環(huán)節(jié)，在將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制到最低的同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，促使可持續(xù)發(fā)展。

三、銷售環(huán)節(jié)稅收籌劃方案研究和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制

(一)消費(fèi)稅的稅收籌劃

按照國家消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，“在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品(以下簡稱應(yīng)稅消費(fèi)品)的單位和個(gè)人,為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費(fèi)稅?！逼囆袠I(yè)里乘用車和中輕型商用客車屬于此規(guī)定重點(diǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中納稅。

(二)增值稅和營業(yè)稅的稅收籌劃

增值稅和營業(yè)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，其與汽車制造商和經(jīng)銷商的銷售活動(dòng)有著緊密關(guān)系。增值稅和營業(yè)稅所牽扯到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常有交集，會(huì)有混合銷售行為、兼營行為等情況出現(xiàn)，并且混合銷售行為和兼營行為在某些情況下能夠相互轉(zhuǎn)換。這將致使增值稅和營業(yè)稅擁有巨大的稅收籌劃空間。

1、利用混合銷售行為和兼營行為開展稅收籌劃

當(dāng)前，我國稅法規(guī)定，混合銷售行為中的涉稅點(diǎn)及涉稅額應(yīng)由企業(yè)年銷售額或營業(yè)額所占比重確定，且企業(yè)年銷售額及營業(yè)額所占比例也決定了營銷涉稅具體涉及增值稅還是營業(yè)稅。當(dāng)前我國汽車制造商與銷售商都是一般納稅人，業(yè)務(wù)處理中一般以汽車銷售與維修服務(wù)為主，因此，當(dāng)涉及混合銷售，通常會(huì)按應(yīng)稅項(xiàng)目金額征收增值稅。在混合銷售與兼營方式利用的過程中，汽車制造商與銷售商需要把握業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)流程的暢通性，嚴(yán)密關(guān)注銷售行為是否能夠被判定為混合銷售或者兼營。在兼營活動(dòng)的處理中，若企業(yè)無法將單據(jù)、宣傳的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分離處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)很可能將此行為判定為混合銷售，極有可能面臨處罰，并補(bǔ)繳增值稅。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

2、利用減少應(yīng)納稅額開展稅收籌劃

面對競爭越來越激烈的市場，汽車制造商通過各種途徑激勵(lì)汽車專賣店銷售自己品牌的汽車，目的就是維持或擴(kuò)大所擁有的市場份額；汽車專賣店采用多種營銷途徑從而抓中消費(fèi)者的眼球，促進(jìn)產(chǎn)品的推銷。稅法中各銷售方式都有其特有的計(jì)征增值稅的規(guī)定，汽車制造商和汽車專賣店在銷售方式上都具備自主選擇權(quán)，從而能夠通過不同的銷售方式開展稅收籌劃。汽車專賣店的營銷途徑較復(fù)雜，包括積分換禮品、買一送一等等。不同的營銷途徑都要注意事前的稅收籌劃。選定折扣方法銷售需控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是，將銷售額和折扣額抵減的同時(shí)，減小銷售額需要掌控定價(jià)的尺度，若稅務(wù)機(jī)關(guān)指出價(jià)格過低，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)將有權(quán)核定銷售額。

綜上所述，企業(yè)在選定營銷途徑之前，不能急于求成，需要具體了解稅法的有關(guān)規(guī)定，健全銷售環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)手續(xù)，選定最優(yōu)的科學(xué)銷售途徑，使稅收成本最小化，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使得經(jīng)濟(jì)效益最大化。

參考文獻(xiàn):

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[2]張紹群.淺談汽車4S店稅務(wù)籌劃[J].會(huì)計(jì)師，2012(7)

第9篇：稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)類型范文

當(dāng)前勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)仍是我國主要的產(chǎn)業(yè)類型，為了實(shí)現(xiàn)從中國制造到中國創(chuàng)造的轉(zhuǎn)變，企業(yè)的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型是關(guān)鍵。國家為了提高企業(yè)的創(chuàng)造力，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行科研研究，相關(guān)部門先后出臺(tái)了一系列有關(guān)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的稅收優(yōu)惠政策，從而引導(dǎo)企業(yè)加大對科學(xué)技術(shù)的研究投入。本文主要從解讀企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策和企業(yè)如何根據(jù)研究開發(fā)費(fèi)的優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃這兩方面來淺談企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的稅收籌劃。

關(guān)鍵詞：

企業(yè)所得稅；企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)；稅收籌劃

企業(yè)在進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如融資、利益分配時(shí)，都會(huì)受到稅收的制約。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是很有必要的，不僅可以完善稅制，還可以增加國家財(cái)政收入。企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的稅收籌劃是企業(yè)稅收籌劃中的一個(gè)重要方面，推動(dòng)研究開發(fā)費(fèi)的稅收籌劃是企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)利益的必然趨勢，也是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展的歷史趨勢。

一、解讀企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策

《中華人民共和國企業(yè)稅法》在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用和安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資這兩方面進(jìn)行稅收優(yōu)惠即在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。因此企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除是企業(yè)所得稅加計(jì)扣除中的非常重要的一部分，怎樣深刻理解、準(zhǔn)確把握企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除就顯得尤為重要。

(一)研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除的范圍《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》（財(cái)企2007194號(hào)）中對企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的內(nèi)容作了詳細(xì)的闡述，包括在職研究人員的工資和福利等資金投入，技術(shù)研究過程中儀器，房屋，檢驗(yàn)費(fèi)等固定資金投入和用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)等無形資金的投入，折舊費(fèi)用等方面。而對于企業(yè)產(chǎn)品的常規(guī)性升級(jí)、科研成果的直接應(yīng)用、市場調(diào)查研究、社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究并不能算作研究開發(fā)費(fèi)用的一部分。

(二)享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的對象企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除并非適用于所有企業(yè)，根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的規(guī)定享受研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除的適用對象是財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。因此非居民企業(yè)即利益來源于中國境內(nèi)但是依據(jù)外國法律法規(guī)在中國境內(nèi)設(shè)立公司或者不設(shè)立公司的企業(yè)，核定征收企業(yè)即由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的企業(yè)，財(cái)務(wù)核算不健全、不能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的企業(yè)這三類企業(yè)就不能享受加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用的優(yōu)惠政策。

二、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的稅收籌劃

稅收籌劃是依據(jù)國家的法律法規(guī)，對稅收進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，使得企業(yè)在稅收上達(dá)到利益最大化。稅收籌劃是合理的避稅，是合法的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而偷稅、漏稅是違法的經(jīng)濟(jì)行為，因此二者是不同的，不能將他們混為一談。既然國家頒布了企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的優(yōu)惠的政策，那么企業(yè)就應(yīng)該合理的籌劃企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的稅收，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤和科技競爭力。

(一)實(shí)時(shí)掌握企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的政策法規(guī)雖然《中華人民共和國企業(yè)稅法》的頒布實(shí)施距今已有七年，但是據(jù)調(diào)查研究顯示企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的稅收優(yōu)惠政策并沒有落到實(shí)處。首先，很多企業(yè)的管理者對研究開發(fā)費(fèi)的稅收優(yōu)惠政策沒有足夠的重視，不能很好的把握企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)政策法規(guī)的具體實(shí)施準(zhǔn)則；其次，一些企業(yè)的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)人員為了避免麻煩，認(rèn)為優(yōu)惠政策實(shí)施起來手續(xù)過于繁瑣而去忽視它，從而使這一優(yōu)惠政策不能得到充分使用。企業(yè)的管理者和財(cái)務(wù)相關(guān)人員應(yīng)該樹立正確的稅收籌劃觀，正確的稅收籌劃觀并不是意味著企業(yè)交的稅越少就越正確，而是應(yīng)該從企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展出發(fā)選擇稅收最少的方案。除此之外，企業(yè)應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注研究開發(fā)費(fèi)的政策法規(guī)，保持跟當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的溝通，了解和掌握最新的稅務(wù)法律法規(guī)，使稅務(wù)的相關(guān)籌劃變得合理合法，得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的認(rèn)可。

(二)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)支出預(yù)算的籌劃根據(jù)當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國家的稅收優(yōu)惠政策，很多企業(yè)沒有立足本企業(yè)的實(shí)際情況而盲目地進(jìn)行研究開發(fā)，造成很多研究開發(fā)脫離實(shí)際，不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益和科研價(jià)值，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)造成巨大的損失甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。企業(yè)在籌劃研究開發(fā)費(fèi)用支出預(yù)算時(shí)應(yīng)該立足于本公司的實(shí)際情況合理進(jìn)行規(guī)劃，在循序漸進(jìn)中將企業(yè)進(jìn)行科學(xué)轉(zhuǎn)型。企業(yè)的良好發(fā)展是研究開發(fā)的經(jīng)濟(jì)前提，而研究開發(fā)所帶來的科學(xué)技術(shù)又是促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行長期良性發(fā)展的保障的，企業(yè)應(yīng)該把握好研究開發(fā)支出預(yù)算在企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤所占的比重。如果企業(yè)當(dāng)年所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利潤比較大，那么可以加大對研究開發(fā)方面的經(jīng)濟(jì)投入，從而很好的利用稅收的優(yōu)惠政策；如果企業(yè)當(dāng)年的經(jīng)營狀況不善，那么應(yīng)該將企業(yè)的重點(diǎn)放在經(jīng)營管理方面，減少對研究開發(fā)的經(jīng)濟(jì)投入。另外，企業(yè)在進(jìn)行研究開發(fā)費(fèi)的支出預(yù)算是應(yīng)該把握好企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除的范圍，例如，企業(yè)對人文藝術(shù)的研究就不屬于企研究開發(fā)的一部分。企業(yè)在進(jìn)行研究開發(fā)的過程中，應(yīng)該加強(qiáng)各個(gè)部門的合作，統(tǒng)一籌劃，減少財(cái)力和物力的浪費(fèi)，提高科研研究成果的效率。例如財(cái)務(wù)部門應(yīng)該保證科研活動(dòng)的經(jīng)費(fèi)，做好研究開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算，以便于更好的享受研究開發(fā)費(fèi)用的優(yōu)惠政策。

(三)合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的籌劃都是利益與風(fēng)險(xiǎn)并存，稅收籌劃當(dāng)然也是如此。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)以節(jié)稅為出發(fā)點(diǎn)，但是有可能以遭受經(jīng)濟(jì)損失為結(jié)果。企業(yè)降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)需要從兩方面做起:第一，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)該將稅收籌劃的的風(fēng)險(xiǎn)也當(dāng)做稅收籌劃的一部分進(jìn)行整體籌劃，從而將稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)降到最低；第二，企業(yè)應(yīng)該注意稅收籌劃并不是一成不變的，而是應(yīng)該時(shí)刻根據(jù)政策和外部的經(jīng)濟(jì)環(huán)境隨時(shí)調(diào)整，從而提高稅收籌劃的可實(shí)現(xiàn)性。

三、結(jié)束語

企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的稅收籌劃是一個(gè)綜合性強(qiáng)，技術(shù)性高的的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，簡而言之就是降低稅負(fù)，減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)科技競爭力。因此，完善企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的稅收優(yōu)惠政策，加大企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)重要方面。

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