稅收籌劃常見(jiàn)問(wèn)題精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的稅收籌劃常見(jiàn)問(wèn)題主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：稅收籌劃常見(jiàn)問(wèn)題范文

一、引起企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的常見(jiàn)問(wèn)題

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，納稅存在僥幸心理

有些企業(yè)為了最大限度降低稅收成本，不惜鋌而走險(xiǎn)，采用一些違背稅法規(guī)定的手段達(dá)到“避稅”的目的。例如，無(wú)票支出、虛開(kāi)發(fā)票、少確認(rèn)收入、進(jìn)項(xiàng)稅不該抵口的抵扣、通過(guò)自行取得的發(fā)票來(lái)報(bào)銷交通費(fèi)和通訊費(fèi)等。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)甚至鼓勵(lì)、唆使員工偷稅、漏稅，以為稅務(wù)不會(huì)查到。也有些偷漏稅情況并非納稅人主觀意愿的結(jié)果，如停車(chē)場(chǎng)擦掛支付給旅客的賠償款、菜市場(chǎng)鮮菜采購(gòu)、促銷費(fèi)等，的確不容易甚至不可能取得發(fā)票，但稅法規(guī)定，只要是無(wú)票支出用作抵扣應(yīng)納稅所得額，一經(jīng)查處，都依照偷稅漏稅行為處罰，不但補(bǔ)繳稅款，而且還要繳納高額滯納金，甚至是刑法處罰，在我國(guó)，不乏這樣的企業(yè)。

（二）只重視納稅義務(wù)，忽略了納稅人的權(quán)利

有些企業(yè)只意識(shí)到自己應(yīng)該承擔(dān)的納稅義務(wù)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)唯聽(tīng)計(jì)從，把全部關(guān)注點(diǎn)放在納稅的及時(shí)、準(zhǔn)確、全面性，而忽略了納稅人可以行使的權(quán)利。近幾年我國(guó)相繼出臺(tái)了許多稅收優(yōu)惠政策，如西部大開(kāi)發(fā)、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)惠力度大，受益范圍廣，但調(diào)查顯示，仍然有很多企業(yè)沒(méi)有向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出優(yōu)惠申請(qǐng)，理由是怕麻煩、怕忽悠，還有的是對(duì)政策不了解，壓根不清楚有這樣的優(yōu)惠政，自己屬于優(yōu)惠范圍，也就錯(cuò)失了很多享受稅收優(yōu)惠的機(jī)會(huì)，造成了稅收經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理環(huán)節(jié)不重視

表現(xiàn)在一是沒(méi)有專門(mén)的稅務(wù)人員，往往是一人身兼數(shù)職，有的稅務(wù)環(huán)節(jié)甚至?xí)r經(jīng)營(yíng)部門(mén)在做，他們沒(méi)有進(jìn)行過(guò)專門(mén)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，一切按照老套路辦事。二是辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)非常有限。稅收風(fēng)險(xiǎn)的高低很大程度上取決于稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。對(duì)頻繁變動(dòng)的稅法和相關(guān)政策的認(rèn)知，對(duì)納稅籌劃都是高層次、高智商的活，納稅人員不僅需要具備財(cái)稅、法律、會(huì)計(jì)等多方面知識(shí)，還需要了解和熟悉企業(yè)整個(gè)投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在前幾年沒(méi)有推行網(wǎng)上報(bào)稅時(shí)，很多企業(yè)認(rèn)為報(bào)稅是極其簡(jiǎn)單的跑腿活，經(jīng)常是交給專業(yè)水準(zhǔn)不高的員工去辦，這就導(dǎo)致在政策信息的理解掌握、傳遞和反饋方面很不到位，考慮問(wèn)題沒(méi)有敏感性，辦事效率低，事倍功半，特別是在年度所得稅匯算清繳時(shí)，不能準(zhǔn)確計(jì)算，該彌補(bǔ)的沒(méi)彌補(bǔ)，該調(diào)整的沒(méi)有調(diào)整，加大了企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（四）不當(dāng)?shù)?a href="http://articshipping.com/haowen/149391.html" target="_blank">稅收籌劃

稅收籌劃作為一種計(jì)劃決策方法，有很大的主觀性，企業(yè)采取什么樣的方法、如何實(shí)施，取決于稅收籌劃人對(duì)稅收政策的理解與認(rèn)識(shí)，對(duì)籌劃條件的認(rèn)識(shí)和判斷，當(dāng)企業(yè)的判斷出現(xiàn)偏差，錯(cuò)誤的籌劃就是一種風(fēng)險(xiǎn)。例如，企業(yè)延遲交稅時(shí)間，把握好了，就能利用貨幣時(shí)間價(jià)值提高資金使用效益，反之，就是故意拖延稅款，接受法律懲罰；會(huì)計(jì)核算方法的選擇如果不結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，也是失敗的稅務(wù)籌劃。例如，存貨計(jì)價(jià)和固定資產(chǎn)折舊有多種方法可選，特別是2015年新稅法規(guī)定，3000元以下的固定資產(chǎn)，可以一次折舊計(jì)入成本，企業(yè)認(rèn)為這是一個(gè)減稅的好方法，但如果企業(yè)當(dāng)年本來(lái)就面臨虧損，那增加成本又有何必要？倒不如直線攤銷到可能盈利年份去。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）完善企業(yè)內(nèi)控管理制度

內(nèi)控管理制度是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要內(nèi)容。健全的內(nèi)控管理制度是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。從供貨商選擇、原始憑證審核、發(fā)票管理、增值稅專用發(fā)票的流轉(zhuǎn)手續(xù)的規(guī)范化和制度化，到會(huì)計(jì)核算和稅款計(jì)算的準(zhǔn)確性，除此之外，設(shè)置專門(mén)的稅務(wù)模塊和稅務(wù)人員，明確崗位職責(zé)和責(zé)任劃分，不僅可以有效避免無(wú)票支出，還能大大降低漏繳錯(cuò)繳稅款、發(fā)票遺失等的概率，從基礎(chǔ)工作中排除了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。

（二）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，鼓勵(lì)和支持稅務(wù)人員通過(guò)自學(xué)或者外部培訓(xùn)的方式，對(duì)稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)、不斷更新變化的政策法規(guī)、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法措施進(jìn)行學(xué)習(xí)，并應(yīng)用到實(shí)踐當(dāng)中，從而設(shè)計(jì)出最優(yōu)納稅方案，為領(lǐng)導(dǎo)提供有利于企業(yè)發(fā)展的決策。

（三）聘請(qǐng)稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)

由于稅務(wù)法規(guī)變化紛繁復(fù)雜，加之會(huì)計(jì)法和稅法存在差別，僅僅只靠企業(yè)納稅人員的力量，很難做出高水準(zhǔn)的稅務(wù)計(jì)劃和風(fēng)險(xiǎn)管理方案。因此，企業(yè)可以聘請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)作為本企業(yè)的稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)，借助其專業(yè)隊(duì)伍和信息資源優(yōu)勢(shì)，不僅可以進(jìn)行稅務(wù)自查，查缺補(bǔ)漏，還能幫助企業(yè)稅務(wù)籌劃，有效地提高企業(yè)納稅籌劃水平，更有針對(duì)性地對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，并在發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)后為企業(yè)提供及時(shí)有效的改進(jìn)方案。

（四）加強(qiáng)稅企溝通

盡管設(shè)置了稅務(wù)管理員分區(qū)對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，但有的實(shí)施效果并不理想，為了避免由于信息不暢造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要積極建立與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通機(jī)制，當(dāng)企業(yè)對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)理解有異議時(shí)能及時(shí)與稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通；當(dāng)稅收政策出現(xiàn)調(diào)整時(shí)，企業(yè)要及時(shí)關(guān)注稅務(wù)官方信息，積極參加稅務(wù)機(jī)關(guān)有針對(duì)性地進(jìn)行培訓(xùn)和講解，做到統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、消除異議。

綜上所述，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)幾乎是所有企業(yè)都需要面對(duì)的問(wèn)題，企業(yè)要重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，當(dāng)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患時(shí)，能找出原因并對(duì)癥下藥，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，避免企業(yè)因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理失誤而造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，從而提高企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

第2篇：稅收籌劃常見(jiàn)問(wèn)題范文

>> 蘋(píng)果公司的避稅魔術(shù) 完善我國(guó)境稅收制度的思考 對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅稅收制度的思考 從蘋(píng)果公司透視跨國(guó)公司避稅及反避稅研究 新企業(yè)所得稅法下會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收制度的關(guān)系探析 從畢馬威等會(huì)計(jì)公司的避稅案談稅收籌劃的發(fā)展方向 工薪階層個(gè)人所得稅合理避稅途徑簡(jiǎn)析 美國(guó)藝術(shù)品稅收制度的研究 會(huì)計(jì)―稅收差異與企業(yè)所得稅避稅 “蘋(píng)果避稅案”對(duì)中國(guó)企業(yè)在跨國(guó)經(jīng)營(yíng)中稅收籌劃的啟示 蘋(píng)果公司的新開(kāi)端 搜索：蘋(píng)果公司和它的產(chǎn)品 蘋(píng)果公司的財(cái)務(wù)故事 蘋(píng)果公司的“后悔藥” 蘋(píng)果公司的“荒唐”減壓法 蘋(píng)果公司的成功之道 關(guān)于《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》的公告 關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知 中國(guó)對(duì)境外所得稅收規(guī)定的政策研究 我國(guó)境外投資所得稅政策與發(fā)展 常見(jiàn)問(wèn)題解答 當(dāng)前所在位置：l。

為了達(dá)到避稅目的，美國(guó)蘋(píng)果公司在愛(ài)爾蘭注冊(cè)了蘋(píng)果國(guó)際運(yùn)營(yíng)公司 （Apple Operations International）、蘋(píng)果歐洲運(yùn)營(yíng)公司（Apple Operations Europe）以及蘋(píng)果國(guó)際銷售公司 （Apple Sales International）三家全資子公司。這三家子公司的董事不全是美國(guó)蘋(píng)果公司的雇員，也不全是設(shè)立地的雇員。這三家全資子公司的董事會(huì)幾乎都是在美國(guó)蘋(píng)果公司召開(kāi)，并且公司的核心經(jīng)營(yíng)管理權(quán)和主要控制權(quán)基本也都在美國(guó)。根據(jù)愛(ài)爾蘭現(xiàn)行法規(guī)定，只要公司的總部對(duì)其擁有核心經(jīng)營(yíng)管理權(quán)或者主要經(jīng)營(yíng)管理權(quán)在外國(guó)，那么這個(gè)公司就被認(rèn)定為外國(guó)公司。所以，無(wú)論是蘋(píng)果國(guó)際運(yùn)營(yíng)公司還是蘋(píng)果歐洲運(yùn)營(yíng)公司和蘋(píng)果國(guó)際銷售公司，哪一個(gè)公司在愛(ài)爾蘭都無(wú)法構(gòu)成居民納稅人。而美國(guó)法律是以注冊(cè)成立地標(biāo)準(zhǔn)判斷是否構(gòu)成居民企業(yè)。所以依照美國(guó)稅法，這三家全資子公司在美國(guó)也不構(gòu)成居民納稅人身份。最后，依據(jù)不同國(guó)家的法律適用結(jié)果是，這三家全資子公司無(wú)論是在美國(guó)還是愛(ài)爾蘭都不構(gòu)成居民納稅人，都不需要繳納稅款。這樣，在四年時(shí)間里，美國(guó)蘋(píng)果公司相繼把近300億美元的利潤(rùn)倒入愛(ài)爾蘭子公司，完美達(dá)到了避稅的目的。

雖然2016年8月30日歐盟委員會(huì)宣布美國(guó)蘋(píng)果公司需要向愛(ài)爾蘭政府支付最高達(dá)145億美元（約合人民幣968.2億元）的補(bǔ)償稅款，具體金額可以由愛(ài)爾蘭政府決定，但是愛(ài)爾蘭政府卻不接受賠款并提出了上訴。接受賠款雖然增加了政府收入，但是，由于大部分跨國(guó)公司為了避稅，投資策略都是把資本投入到稅率低的地方，運(yùn)用“轉(zhuǎn)移定價(jià)”這種重要的避稅手段，實(shí)現(xiàn)整個(gè)集團(tuán)的稅收最小化。一旦接受賠款就意味著失去更多接受投資的機(jī)會(huì)。與此相似，很多國(guó)家都為了得到更多的資本投入而采用愛(ài)爾蘭的征稅方式。

自從有了跨國(guó)公司，重復(fù)征稅問(wèn)題就一直困擾著所有投資主體。最開(kāi)始應(yīng)對(duì)重復(fù)征稅的方法是英國(guó)、美國(guó)把稅收饒讓抵免條款加在簽訂的稅收條約中。稅收饒讓抵免，就是投資母國(guó)對(duì)其本國(guó)居民在境外獲得的稅收減免優(yōu)惠的稅款給予饒讓抵免，不再補(bǔ)征。這一政策有效促進(jìn)了美國(guó)投資者對(duì)東道國(guó)的投資。但是隨著經(jīng)濟(jì)格局的改變，這一政策不僅在一定程度上損害了資本輸出國(guó)的稅收利益，而且有時(shí)候更是成了投資者的避稅手段。

一、有效利用居民身份判斷標(biāo)準(zhǔn)避稅

在各國(guó)現(xiàn)行稅法中，通常都將納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人。美國(guó)也不例外，它企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)對(duì)其境內(nèi)外所有的經(jīng)營(yíng)所得負(fù)有納稅義務(wù)，即負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)；非居民納稅人則僅對(duì)美國(guó)境內(nèi)的收入承擔(dān)納稅義務(wù)，即負(fù)有有限責(zé)任的納稅義務(wù)人。所以，納稅人身份對(duì)納稅義務(wù)有著至關(guān)重要的作用。

美國(guó)稅法規(guī)定的居民身份判斷標(biāo)準(zhǔn)是注冊(cè)成立地標(biāo)準(zhǔn)。這是各跨國(guó)公司避稅的關(guān)鍵點(diǎn)。利用居民身份避稅通常有兩種方法，一種是構(gòu)成雙重居民身份，另一種與之完全相反，避免居民身份，即無(wú)論是投資母國(guó)還是被投資國(guó)都不構(gòu)成居民身份。顯然，蘋(píng)果公司是用的第二種方法。

（一）利用雙重居民身份避稅

由于各國(guó)稅法對(duì)居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)不同，一個(gè)跨國(guó)公司很有可能在投資母國(guó)構(gòu)成居民納稅人身份，在被投資國(guó)也構(gòu)成居民納稅人身份。美國(guó)企業(yè)經(jīng)常利用這一點(diǎn)進(jìn)行避稅。比如，一個(gè)公司在美國(guó)注猿閃，但是它的主要經(jīng)營(yíng)管理權(quán)在英國(guó)（英國(guó)的居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)是以實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理權(quán)地為標(biāo)準(zhǔn)，那么，這個(gè)公司就在英國(guó)和美國(guó)構(gòu)成雙重居民納稅人身份。一旦構(gòu)成雙重居民納稅人身份，那么跨國(guó)公司就可以利用居民身份，將多個(gè)公司的所得和虧損進(jìn)行抵消，即將一個(gè)國(guó)家的虧損抵消其他被投資國(guó)的盈利，這樣與單獨(dú)結(jié)算稅費(fèi)的公司相比，就可以很大程度上減少稅費(fèi)支出。

（二）避免居民身份避稅

避免居民身份避稅是眾多跨國(guó)公司最常用的避稅手段。與蘋(píng)果公司的方法相似，在稅收法律制度與愛(ài)爾蘭一樣的眾多國(guó)家中注冊(cè)成立一個(gè)公司，這樣其注冊(cè)地是在愛(ài)爾蘭，而實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理權(quán)在美國(guó)，那么由于在任何國(guó)家中都不構(gòu)成居民身份，就達(dá)到了避稅的目的。

在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，美國(guó)政府也發(fā)現(xiàn)了這個(gè)問(wèn)題。如果一個(gè)美國(guó)公司主張境外所得來(lái)源公司的注冊(cè)地不在美國(guó)，美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局會(huì)主張，境外所得的來(lái)源不是一個(gè)外國(guó)注冊(cè)的公司，僅是一個(gè)合伙企業(yè)，或者分支機(jī)構(gòu)，即這個(gè)公司不具有獨(dú)立的法人地位，它的一切境外所得依然需要繳納美國(guó)企業(yè)所得稅。后來(lái)“打勾規(guī)則”經(jīng)營(yíng)實(shí)體第一次納稅申報(bào)表時(shí)，需要附一份表格，其中有一些代表公司合伙的方框。納稅申報(bào)人在方框內(nèi)打勾，表示你愿意選擇作為美國(guó)公司，并繳納美國(guó)所得稅；或者選擇作為美國(guó)合伙，不用繳納美國(guó)所得稅。后來(lái)隨著跨國(guó)公司的發(fā)展，美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局公布了國(guó)家經(jīng)營(yíng)實(shí)體清單。清單對(duì)于每一個(gè)國(guó)家，根據(jù)它的法律挑選出典型的上市公司，并決定始終把那種實(shí)體作為公司對(duì)待。但是，由于打勾規(guī)則和缺省規(guī)則的同時(shí)適用，使得一個(gè)美國(guó)企業(yè)設(shè)立后，如果不對(duì)它的公司形式進(jìn)行選擇，就會(huì)優(yōu)先運(yùn)用缺省規(guī)則，即優(yōu)先用清單來(lái)判斷是否構(gòu)成公司。一旦判斷構(gòu)成公司，那么該成立的實(shí)體就具備獨(dú)立的法人地位，就是美國(guó)稅法上判定的非居民納稅人，當(dāng)然對(duì)跨國(guó)公司是有利的。

總之，美國(guó)政府也發(fā)現(xiàn)本國(guó)的居民身份判斷標(biāo)準(zhǔn)容易成為跨國(guó)公司避稅的合法手段，也嘗試對(duì)此進(jìn)行矯正，但是結(jié)果卻差強(qiáng)人意。如果美國(guó)政府不出臺(tái)有效的法令，那么就會(huì)使美國(guó)未來(lái)流失更多的稅收。

二、可用延期納稅避稅

境外企業(yè)一旦被判定為美國(guó)的非居民企業(yè)，其在境外的利潤(rùn)所得就不用繳納美國(guó)的企業(yè)所得稅。但是，境外設(shè)立的公司股息分配時(shí)，因?yàn)榫惩夤景压上⒎峙浣o了美國(guó)居民，美國(guó)居民當(dāng)然需要繳納所得稅。所以，境外企業(yè)一旦分配股息，整個(gè)跨國(guó)公司就需要繳納所得稅。還有一種情況，當(dāng)境外的公司股份被出賣(mài)，出賣(mài)所得的收益就構(gòu)成美國(guó)居民公司的資本利得，這當(dāng)然也需要繳納稅費(fèi)。當(dāng)然在美國(guó)現(xiàn)行法中，出售股份的資本利得可以適用重大優(yōu)惠稅率，差不多只有正常稅率的一半。

所以可以總結(jié)出，美國(guó)對(duì)境外所得稅收的政策是，境外所得利潤(rùn)一旦轉(zhuǎn)入美國(guó)居民企業(yè)手中就需要繳納稅費(fèi)。那么納稅人就可以自己掌握什么時(shí)候分配股息，以取得最大利益。如果納稅人一直不分配股息也不出賣(mài)股息，那么就會(huì)出現(xiàn)延期納稅。延期的實(shí)際效果就是減少應(yīng)納稅款的現(xiàn)值。所以，當(dāng)延期的時(shí)間足夠長(zhǎng)時(shí)就可以趨近于免稅。這也就使得美國(guó)的眾多跨國(guó)公司遲遲不把境外股息轉(zhuǎn)回本國(guó)，盡量加長(zhǎng)遞延時(shí)間，目的就是讓本金縮水，收取本金遞延款項(xiàng)的免稅利息。

總體來(lái)說(shuō)，美國(guó)的稅收體系是以區(qū)分居民和非居民為基礎(chǔ)的。但是美國(guó)判定居民與非居民的方式太過(guò)形式化，導(dǎo)致居民企業(yè)很容易通過(guò)設(shè)立一個(gè)境外企業(yè)達(dá)到避稅的目的。美國(guó)國(guó)會(huì)對(duì)此也確實(shí)出臺(tái)了應(yīng)對(duì)法案，但是從蘋(píng)果公司的高額避稅案來(lái)看，如果美國(guó)不能找出更好的辦法解決這些問(wèn)題，將來(lái)會(huì)有更多公司采用蘋(píng)果公司的辦法，美國(guó)將失去更多的境外稅收利益。

參考文獻(xiàn)：

[1] 魯文?S 阿維-約納.國(guó)際法視角下的跨國(guó)征稅――國(guó)際稅收體系分析[M].熊偉，譯.北京：法律出版社，2008：34.

第3篇：稅收籌劃常見(jiàn)問(wèn)題范文

摘 要 隨著企業(yè)集團(tuán)快速擴(kuò)張，同一區(qū)域內(nèi)成立多家子公司，分散了區(qū)域內(nèi)的資源和財(cái)力，不利于實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體價(jià)值最大化。集團(tuán)公司隨之推行垂直和橫向兼顧的管控體系，實(shí)行財(cái)務(wù)集中管控。本文從八個(gè)方面闡述了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管控模式的創(chuàng)新研究的方法。

關(guān)鍵詞 公司集團(tuán) 區(qū)域分公司 管控模式 創(chuàng)新方法

一、區(qū)域分公司體制下變革財(cái)務(wù)管理是大勢(shì)所趨

隨著企業(yè)集團(tuán)快速擴(kuò)張，并購(gòu)頻繁，規(guī)模不斷壯大，同一區(qū)域內(nèi)成立多家子公司，出現(xiàn)了組織機(jī)構(gòu)重疊、運(yùn)轉(zhuǎn)效率低下、管理費(fèi)用激增、財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量不高等問(wèn)題，分散了區(qū)域內(nèi)的資源和財(cái)力；不利于實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體價(jià)值最大化。僅管理費(fèi)用一項(xiàng)，統(tǒng)計(jì)滬深兩市902家上市公司2010年產(chǎn)生管理費(fèi)用2531億元，同比增長(zhǎng)16.6%。

為應(yīng)對(duì)上述不利情況，各大集團(tuán)公司成立區(qū)域分公司，對(duì)該區(qū)域內(nèi)子公司推行垂直和橫向兼顧的管控體系。按照子公司法人地位不變、獨(dú)立核算的原則，區(qū)域分公司撤銷該區(qū)域內(nèi)各子公司行政、營(yíng)銷、采購(gòu)、財(cái)務(wù)等管理職能部門(mén)，統(tǒng)一到區(qū)域分公司管理、人員集中辦公，以增強(qiáng)內(nèi)部組織協(xié)同。財(cái)務(wù)管控模式隨之要有創(chuàng)新的改變。

二、財(cái)務(wù)管控模式創(chuàng)新面臨的問(wèn)題

1）原財(cái)務(wù)崗位設(shè)置單一，簡(jiǎn)單的相加勢(shì)必造成人員暴增、協(xié)同效率低下。

2）會(huì)計(jì)核算體系不統(tǒng)一，相同的事項(xiàng)處理方法存在差異。

3）異地辦公使得生產(chǎn)數(shù)據(jù)收集、費(fèi)用報(bào)銷及單據(jù)傳遞等事項(xiàng)處理難度增加。

4）涉稅業(yè)務(wù)處理差異，使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加；異地納稅申報(bào)，使得稅務(wù)信息反饋相對(duì)滯后。

5）國(guó)家采取嚴(yán)厲的宏觀調(diào)政策，控銀根收緊，造成子公司融資異常困難。

6）員工專業(yè)技能參差不齊，服務(wù)和團(tuán)隊(duì)意識(shí)薄弱。

三、財(cái)務(wù)管控模式變革的創(chuàng)新方法

（一）構(gòu)架起橫向和縱向相結(jié)合的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)

為適應(yīng)新的管控模式，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)集中管理的協(xié)同作用，建立了橫向和縱向相結(jié)合的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)。主管會(huì)計(jì)縱向全面負(fù)責(zé)，其他崗位橫向協(xié)同，增設(shè)稅務(wù)、預(yù)算、資金專職會(huì)計(jì)人員。對(duì)具體崗位職責(zé)進(jìn)一步細(xì)化，以保證業(yè)務(wù)的平穩(wěn)過(guò)渡。這樣既實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員精簡(jiǎn)，又防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其組織架構(gòu)圖如下：

（二）統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理制度

1.統(tǒng)一財(cái)務(wù)軟件、規(guī)范核算辦法

首先統(tǒng)計(jì)各子公司所使用的財(cái)務(wù)軟件和報(bào)表軟件，分析各自軟件的優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)，將原不同版本、不同系統(tǒng)的財(cái)務(wù)軟件整合統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)核算基礎(chǔ)的統(tǒng)一。

在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目體系、核算辦法。相同事項(xiàng)的處理，使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目和核算辦法。

2.加強(qiáng)制度建設(shè)、統(tǒng)一內(nèi)部管理表單

在完善流程的基礎(chǔ)上制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度，如：貨幣資金管理辦法、借款及費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定、備用金管理規(guī)定、差旅費(fèi)管理辦法、固定資產(chǎn)管理辦法、全面預(yù)算管理制度等。從格式和計(jì)算方法上，規(guī)范和統(tǒng)一財(cái)務(wù)內(nèi)部管理表單，如：付款審批單、費(fèi)用報(bào)銷審批單、利息（匯兌損益）表、技改立項(xiàng)表。

3.開(kāi)展標(biāo)準(zhǔn)化嘗試，制定財(cái)務(wù)各崗位工作手冊(cè)標(biāo)準(zhǔn)化指引

把企業(yè)中重復(fù)出現(xiàn)的、常規(guī)性的管理業(yè)務(wù)，科學(xué)地規(guī)定其工作程序和工作方法，制定為標(biāo)準(zhǔn)固定下來(lái)，以作為管理行動(dòng)的準(zhǔn)則。建立以崗位工作手冊(cè)保制度、以制度保流程的財(cái)務(wù)規(guī)范體系，保證財(cái)務(wù)各項(xiàng)工作規(guī)范運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、流程化、制度化管理。

（三）資金統(tǒng)一管理增強(qiáng)資金協(xié)同

建立財(cái)務(wù)公司或資金結(jié)算中心，實(shí)現(xiàn)資金的集中管理?？刂谱庸镜馁Y金，使子公司按照其確定的發(fā)展戰(zhàn)略開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

整合客戶資源，做好重點(diǎn)客戶的應(yīng)收賬款管理；探索子公司資金余缺調(diào)劑、內(nèi)部拆借、控制總體存量、降低貸款余額等措施，努力提高資金使用效率。

隨著，企業(yè)規(guī)模和實(shí)力的擴(kuò)大，籌資能力相應(yīng)增加。利用資金集中管理的聚合優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步拓寬融資渠道，爭(zhēng)取利率較低的融資方式，如：信托、承兌匯票等，解決小公司融資難的問(wèn)題。資金統(tǒng)一調(diào)度后，資金調(diào)度量大，協(xié)同效應(yīng)顯著。

（四）加強(qiáng)預(yù)算管理突出預(yù)算控制

因管理職能集中到區(qū)域分公司，分公司、子公司之間的職責(zé)需重新劃分，確定各自應(yīng)負(fù)責(zé)的預(yù)算指標(biāo)。加強(qiáng)對(duì)子公司預(yù)算目標(biāo)的編制、控制、分析和考核。

對(duì)預(yù)算分析和控制，建立以控制風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)、以預(yù)算管理為手段、以財(cái)務(wù)信息為決策服務(wù)的協(xié)同增效的財(cái)務(wù)管理體系。

（五）理順費(fèi)用分?jǐn)傄?guī)范法人治理

區(qū)域分公司可采取對(duì)子公司收取管理服務(wù)費(fèi),用于滿足自身運(yùn)營(yíng)費(fèi)用的支出。區(qū)域分公司收取的服務(wù)費(fèi)開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，作為營(yíng)業(yè)收入申報(bào)納稅，子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。

理順區(qū)域分公司費(fèi)用分?jǐn)偧肮芸啬Ｊ阶兏锖蠓ㄈ酥卫硐嚓P(guān)法律關(guān)系規(guī)范問(wèn)題，合理避免了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）強(qiáng)化稅務(wù)管理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

成立稅務(wù)小組，對(duì)稅務(wù)情況檢查和摸底，評(píng)估稅收風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)稅法研究、搞好稅收籌劃、用好稅收優(yōu)惠政策；制定稅務(wù)工作指引，規(guī)范涉稅業(yè)務(wù)，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（七）推進(jìn)信息建設(shè)、簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)流程

利用信息化工具如：ERP、OA等，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)數(shù)據(jù)收集、費(fèi)用報(bào)銷的網(wǎng)上審批，付款采用網(wǎng)銀支付，提高工作效率。

（八）提升專業(yè)技能、加強(qiáng)文化建設(shè)

通過(guò)輪崗、崗位工作手冊(cè)固化、崗位互學(xué)交流、成立專題小組等方式固化、升華已有先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力。對(duì)員工進(jìn)行人文技能和理念技能的培訓(xùn)；整合企業(yè)文化，發(fā)揚(yáng)優(yōu)秀的、有利于企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的公司文化。培養(yǎng)出有能力、有擔(dān)當(dāng)、有遠(yuǎn)見(jiàn)的后備人才梯隊(duì)。

綜上所述，通過(guò)資源配置最優(yōu)化、管控模式扁平化、業(yè)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)協(xié)同、建立核心能力、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、加快集團(tuán)發(fā)展以及促進(jìn)管理水平的提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]張艷秋.企業(yè)集團(tuán)資金集中管理模式及常見(jiàn)問(wèn)題.邊疆經(jīng)濟(jì)與文化.2006.