稅收籌劃的重要意義精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃的重要意義范文

引言

在時(shí)代的發(fā)展條件下，各個(gè)企業(yè)對(duì)稅收籌劃的重視程度越來(lái)越高，稅收制度在不斷改革的情況下，稅收籌劃工作也在不斷的改革，下面我們就對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃進(jìn)行深入的探究。

一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的概述

1.稅收籌劃的概念

所謂的稅收籌劃就是指在企業(yè)稅收之前，在不違背國(guó)家相關(guān)稅收法律的要求前提下，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理的安排，以國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)法規(guī)政策為依據(jù)，盡可能減少企業(yè)納稅的合理性行為。一本來(lái)說(shuō)進(jìn)行稅收籌劃的單位或者個(gè)人，必須是納稅義務(wù)人，而且這項(xiàng)工作一定是在納稅之前，必須說(shuō)明的一點(diǎn)就是，稅收籌劃的目的是為了減少稅負(fù)，它與偷稅、漏稅有很大的區(qū)別，是一項(xiàng)合理合法的行為。

2.稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要意義

（1）能夠有效的提高企業(yè)的盈利能力和賠償能力

一般說(shuō)來(lái)，企業(yè)的盈利能力是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)能力的重要參考指標(biāo)，而盈利的大小與企業(yè)稅后的利潤(rùn)有著密切的聯(lián)系。企業(yè)可以采取增加收入和減少成本的方式來(lái)取得最大的稅后利潤(rùn)，稅收成本是一個(gè)企業(yè)成本中重要的組成部分，如果在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中采取合理的稅收籌劃工作，可以起到節(jié)約資金、提高資金使用效率的積極作用。另外，稅收籌劃還可以提高企業(yè)的賠償能力，在對(duì)資金進(jìn)行合理分配后，大大的減少因企業(yè)內(nèi)部資金的不流動(dòng)而導(dǎo)致企業(yè)缺少賠償能力的情況出現(xiàn)。

（2）提防企業(yè)落入稅收的法律陷阱

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中使用稅收籌劃，可以防止企業(yè)進(jìn)入法律陷阱。因?yàn)槎愂章┒磁c稅收陷阱是并存的，稅收漏洞為企業(yè)提供了合理避稅的可能和空間條件，與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部必須承擔(dān)一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中一定要小心謹(jǐn)慎，不要因稅收的漏洞而掉入法律的陷阱。對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃可以有效的避免這一問(wèn)題的發(fā)生。

（3）提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃有助于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平。稅收籌劃工作是將企業(yè)管理的三大要素：資本、成本、利潤(rùn)有機(jī)結(jié)合，有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的整體提高。另外對(duì)財(cái)會(huì)人員的要求上升了一個(gè)層次，要求不僅僅要熟悉當(dāng)下的法律法規(guī)，還要了解企業(yè)的稅收申報(bào)的整體流程，從某種程度上有利于企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平的提高。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的現(xiàn)狀

隨著現(xiàn)代企業(yè)的迅速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的管理制度也在面臨著改革與發(fā)展，規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化是其未來(lái)發(fā)展的目標(biāo)。但是就目前現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部尚未形成一個(gè)完整的管理體系，同時(shí)當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展的重心放在產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和企業(yè)人事管理和市場(chǎng)的營(yíng)銷(xiāo)方面，對(duì)稅收籌劃工作的重視程度尚不足。由此可見(jiàn)，當(dāng)下現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部對(duì)稅收籌劃的認(rèn)知程度不夠，不僅僅是缺少對(duì)稅收籌劃重要意義的認(rèn)識(shí)，還缺少對(duì)納稅管理能力的專(zhuān)業(yè)性認(rèn)識(shí)，所以說(shuō)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中對(duì)稅收籌劃工作的開(kāi)展是一項(xiàng)重要的任務(wù)。

三、稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用

1.在籌資決策環(huán)節(jié)的應(yīng)用

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的籌資環(huán)節(jié)是開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本保障，同時(shí)也是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作中的首要環(huán)節(jié)。在籌資決策的環(huán)節(jié)，需要一定的經(jīng)濟(jì)成本，籌資方式、成本列支、稅負(fù)問(wèn)題都會(huì)對(duì)成本產(chǎn)生一定的影響，稅收籌措工作上運(yùn)用正確的籌資方式具有一定的重要意義，可以對(duì)選擇合理的籌資方式，另外還可以選擇借款的方式，減少企業(yè)的所得稅，在降低貸款利息的同時(shí)，減少企業(yè)的籌資成本。

2.在投資決策環(huán)節(jié)的應(yīng)用

關(guān)于投資決策環(huán)節(jié)的應(yīng)用，為了讓現(xiàn)代企業(yè)獲得較大的投資收益，減少納稅部分的收益，對(duì)稅收籌措進(jìn)行運(yùn)用，具體的實(shí)施工作如下：在投資方式方面，由于投資方式的不同，經(jīng)濟(jì)效益和風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)有所不同，對(duì)稅后的收益進(jìn)行合理的計(jì)算，另外對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)行合理的分析后，采取正確的投資方式。另外在投資地點(diǎn)的選擇方面，根據(jù)國(guó)家相關(guān)稅法的規(guī)定上，有的地區(qū)在稅率方面有優(yōu)惠的政策，其對(duì)投資的收益也會(huì)產(chǎn)生一定的影響，因此要將投資地點(diǎn)列為重要的因素進(jìn)行合理應(yīng)用。

3.在利潤(rùn)分配環(huán)節(jié)的應(yīng)用

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌措的利潤(rùn)分配環(huán)節(jié)的應(yīng)用，利潤(rùn)分配是按照相關(guān)的制度對(duì)企業(yè)所獲得的利潤(rùn)進(jìn)行科學(xué)分配的一種方式，這種利潤(rùn)分配的科學(xué)性對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展具有重要的作用，有利于企業(yè)未來(lái)的穩(wěn)定發(fā)展，同時(shí)也會(huì)影響到企業(yè)和投資雙方的稅負(fù)關(guān)系。在進(jìn)行稅收籌劃中利潤(rùn)分配環(huán)節(jié)的應(yīng)用中，可以對(duì)股利分配進(jìn)行籌劃，另外還要對(duì)虧損彌補(bǔ)工作進(jìn)行籌劃，有效的降低企業(yè)應(yīng)稅的所得額。

第2篇：稅收籌劃的重要意義范文

關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；稅收籌劃；措施

電子商務(wù)的出現(xiàn)與迅猛發(fā)展，帶動(dòng)了我國(guó)物流行業(yè)的發(fā)展，而其所涉及的領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，覆蓋面正在逐漸延伸，在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所占比重越來(lái)越大。在物流企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，稅收負(fù)擔(dān)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的阻礙也越發(fā)明顯，對(duì)此，我國(guó)政府制定相關(guān)政策，以期降低稅收負(fù)擔(dān)，推動(dòng)物流企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。可以說(shuō)，物流企業(yè)所得利潤(rùn)直接與稅收負(fù)擔(dān)息息相關(guān)。對(duì)此，物流企業(yè)應(yīng)重視稅收籌劃工作，在法律允許范圍之內(nèi)全面利用各項(xiàng)稅收政策，以期將稅收降到最低，提高物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。本文就物流企業(yè)的稅收籌劃問(wèn)題展開(kāi)探討。

一、稅收籌劃的概述

稅收籌劃，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，主要是指在合理合法的情況下進(jìn)行避稅，因此，稅收籌劃又被稱(chēng)為合理避稅[1]。當(dāng)前，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)稅收籌劃明確定義：以遵守我國(guó)稅收法律政策為前提，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化為目標(biāo)，企業(yè)自行或委托專(zhuān)業(yè)人對(duì)自身經(jīng)營(yíng)、理財(cái)、投資等所有需要繳納稅收的活動(dòng)環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)策劃，充分利用稅法中的稅收優(yōu)惠，在多種納稅方式中選擇最恰當(dāng)?shù)囊环N，以此降低企業(yè)所繳納的稅收。

二、物流企業(yè)展開(kāi)稅收籌劃的意義

實(shí)際上，在我國(guó)物流行業(yè)發(fā)展過(guò)程中，曾經(jīng)遭受過(guò)效益上漲的寒冬，因?yàn)椋覈?guó)成品油價(jià)格的迅猛增長(zhǎng)，運(yùn)輸成本不斷增大，加之，物價(jià)的迅猛上漲，人工成本的提升，租金成本與融資成本的上漲，物流行業(yè)必須有效控制成本，保障收益為正常，否則，極易威脅物流企業(yè)的生存。對(duì)此，創(chuàng)新稅務(wù)管理，科學(xué)展開(kāi)稅收籌劃，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與信息建設(shè)，全面控制成本投入，營(yíng)造良好的納稅環(huán)境，對(duì)企業(yè)提高自身效益、增強(qiáng)自身參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力具有重要意義。物流企業(yè)對(duì)稅收籌劃的重視度顯著提升，納稅管理逐漸成為物流企業(yè)發(fā)展重點(diǎn)。對(duì)此，企業(yè)必須將納稅工作放在關(guān)鍵位置，高度重視稅收籌劃，制定科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度，盡可能降低納稅金額，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平，才能保障物流企業(yè)健康發(fā)展，提高我國(guó)稅源穩(wěn)定性。同時(shí)，稅收籌劃有助于提高企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力。近幾年，為扶持我國(guó)物流行業(yè)，我國(guó)政府頒發(fā)一系列優(yōu)惠政策法規(guī)，為物流企業(yè)的稅收籌劃提供了參考。但是，在實(shí)際籌劃中，若對(duì)相關(guān)政策政令的掌握不足，極易導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提前預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)性制定規(guī)避措施與解決對(duì)策，有效發(fā)揮稅收籌劃的作用，推動(dòng)物流企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展[2]。

三、物流企業(yè)落實(shí)稅收籌劃的措施

(一)正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，稅收籌劃作為重要內(nèi)容，為發(fā)揮最佳效果，必須服從于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)，力求成本最低，利潤(rùn)最大化。而籌劃能否成功，應(yīng)分析其能否實(shí)現(xiàn)減少稅款繳納，節(jié)約稅務(wù)成本的最終目的。須知，稅收籌劃并非逃避繳稅，前者是合法行為，而后者缺失違法行為。對(duì)此，想要落實(shí)稅收籌劃，物流企業(yè)首先應(yīng)全面認(rèn)識(shí)稅收籌劃。其一，應(yīng)加強(qiáng)稅收籌劃相關(guān)知識(shí)宣傳與培訓(xùn)，提高工作人員的稅收籌劃意識(shí)。其二，加強(qiáng)法律知識(shí)教育，提高工作人員對(duì)稅法的敬畏，使其能夠依照稅法正規(guī)做事，自覺(jué)維護(hù)稅收法律的嚴(yán)肅性，有效規(guī)避籌劃風(fēng)險(xiǎn)。其三，積極引進(jìn)專(zhuān)業(yè)性稅收籌劃人員，以此落實(shí)稅收籌劃，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)物流企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

(二)加強(qiáng)籌資過(guò)程的稅收籌劃在企業(yè)一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展中，籌資作為前提條件，如何在籌資過(guò)程中有效控制稅收，降低成本投入，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的獲取具有重要意義。市場(chǎng)條件下，物流主要籌資渠道有：銀行借款、債券發(fā)行、企業(yè)之間相互拆借等?；I資渠道的不同，稅收負(fù)擔(dān)存在差異性，納稅效果也相應(yīng)不同。對(duì)此，在籌資階段，企業(yè)應(yīng)重視稅收籌劃，以此達(dá)到稅負(fù)最小，實(shí)現(xiàn)利益最大化。通常，不同籌資渠道的稅前資金成本與稅后明顯不同，若依照節(jié)稅角度進(jìn)行思考，在企業(yè)采用的各類(lèi)籌資中，自我積累承擔(dān)的稅負(fù)大于貸款所承擔(dān)的稅負(fù)，相互拆借所承擔(dān)的稅負(fù)大于內(nèi)部集資所承擔(dān)的稅負(fù)?？傮w來(lái)講，在籌資過(guò)程中，通過(guò)內(nèi)部集資或者相互拆借方式，稅收籌劃的效果最佳，金融機(jī)構(gòu)貸款方式次于前兩種，企業(yè)自我積累的效果最差。對(duì)此，為有效降低稅負(fù)，提高資金使用效率，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，物流企業(yè)應(yīng)盡可能選擇內(nèi)部集資、相互拆借這兩類(lèi)籌資方式。

(三)加強(qiáng)車(chē)輛購(gòu)置稅的稅收籌劃物流企業(yè)的主要是將物品由一處運(yùn)輸至另一處，因此，車(chē)輛是物流企業(yè)不可缺少的運(yùn)輸工具，而運(yùn)輸車(chē)輛投入較大，還需要交納車(chē)輛購(gòu)置稅等，增大了企業(yè)成本。對(duì)此，根據(jù)稅收政策，加強(qiáng)稅收籌劃，能夠降低車(chē)輛購(gòu)進(jìn)時(shí)所繳納的稅款，有效控制成本投入，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。如：在我國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅的相關(guān)條例中，車(chē)輛購(gòu)置稅的規(guī)定稅率為10%，而購(gòu)置1.6升及以下的排量的乘用車(chē)，就可只繳納5%的稅收，對(duì)此，在物流運(yùn)輸中，若近距離運(yùn)輸，可購(gòu)買(mǎi)小排量乘用車(chē)，若遠(yuǎn)距離運(yùn)輸，可采用火車(chē)等方式，以此降低車(chē)輛購(gòu)置稅收。

(四)收入款項(xiàng)的稅收籌劃在物流企業(yè)運(yùn)行中，收入作為企業(yè)主要盈利，對(duì)收入進(jìn)行稅收籌劃，有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。收入主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入，其中，主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入占總收入的比重較大，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響較大，其他業(yè)務(wù)收入，占比較小[3]。對(duì)此，在稅收籌劃中，首先，加強(qiáng)對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入核算，根據(jù)實(shí)際收入的入賬時(shí)間與方式科學(xué)調(diào)整，以此控制稅收繳納的時(shí)間與繳納金額，以此實(shí)現(xiàn)資金最大化利用，降低稅收成本。如若收入方式為直接收款，以貨款到達(dá)時(shí)間為憑證，將發(fā)票交給買(mǎi)方的當(dāng)日作為收入時(shí)間。其次，在物流企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，不依照市場(chǎng)交易的規(guī)律，而是通過(guò)非市場(chǎng)定價(jià)，使利潤(rùn)在不同企業(yè)間相互轉(zhuǎn)移，與市場(chǎng)定價(jià)分離開(kāi)來(lái)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，以此提高利潤(rùn)分?jǐn)偟目茖W(xué)性，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

(五)提高稅收籌劃人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)實(shí)際上，在物流企業(yè)展開(kāi)稅收籌劃時(shí)，離不開(kāi)專(zhuān)業(yè)籌劃人員，若人員專(zhuān)業(yè)性不足，則稅收籌劃的效果將受到影響。對(duì)此，首先，積極招收高學(xué)歷、專(zhuān)業(yè)性的籌劃人員，提高籌劃人員的整體素質(zhì)。其次，提高籌劃人員對(duì)自身工作的重視度程度，加強(qiáng)稅收法律的教育，引領(lǐng)籌劃人員積極開(kāi)展稅收籌劃作業(yè)，全面提高籌劃人員的責(zé)任心與籌劃技能，為稅收籌劃的落實(shí)奠定基礎(chǔ)[4]。最后，加強(qiáng)稅收籌劃的監(jiān)督審核，提高籌劃方案的科學(xué)性與合理性，以此達(dá)到稅收籌劃的良好效果。

第3篇：稅收籌劃的重要意義范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃;所得稅;避稅 

 

0 引言 

稅收是企業(yè)的一項(xiàng)重要經(jīng)營(yíng)成本，稅收政策對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)產(chǎn)生重要影響。但是，長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)企業(yè)對(duì)稅收籌劃并不重視，直到近幾年才被人們逐漸的認(rèn)識(shí)、了解和應(yīng)用。隨著改革開(kāi)放的不斷深入，以及我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立和完善，企業(yè)相應(yīng)地有了節(jié)約成本、創(chuàng)造利潤(rùn)的動(dòng)力和壓力，在這種情形下人們對(duì)減輕稅收負(fù)擔(dān)有了真正的認(rèn)識(shí)。稅收籌劃就是在充分利用稅法中提供一切優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，在諸多選擇的納稅方案中，選擇最優(yōu)，以達(dá)到整體稅后利潤(rùn)最大化。為此，本文擬對(duì)商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃做簡(jiǎn)單探討。 

1 稅收籌劃的原則 

稅收籌劃是指在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，以國(guó)家稅法為研究對(duì)象，根據(jù)稅法的規(guī)定比較不同的納稅方案，根據(jù)結(jié)果做出的優(yōu)化選擇。一切的違反法律規(guī)定的避稅行為，都不屬于稅收籌劃的范疇。因此，我們?cè)诙愂栈I劃過(guò)程中一定要堅(jiān)持合法性的原則。在籌劃實(shí)務(wù)中堅(jiān)持合法性原則必須注意以下三個(gè)方面：一是要全面、準(zhǔn)確地理解稅收條款，而不能斷章取義，要理解稅收政策的立法背景。二是要準(zhǔn)確分析判斷采取的措施是否合法，是否符合稅收法律規(guī)定。三是要注意把握稅收籌劃的時(shí)機(jī)，要在納稅義務(wù)發(fā)生之前選擇通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的周密精細(xì)的籌劃來(lái)達(dá)到節(jié)稅目的，而不能在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生而人為采取所謂補(bǔ)救措施來(lái)推遲或逃避納稅義務(wù)。 

2 當(dāng)前我國(guó)商貿(mào)企業(yè)中稅收籌劃存在的問(wèn)題 

2.1 對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不夠 

一些企業(yè)簡(jiǎn)單的認(rèn)為與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系是主要的，稅收籌劃是次要的。長(zhǎng)期以來(lái)，由于我國(guó)稅收法制建設(shè)滯后，加上征管機(jī)制不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法上的自由裁量權(quán)較大，一定程度上存在稅收?qǐng)?zhí)法上的隨意性，造成納稅人把與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系作為降低稅收支出的一條捷徑。 

2.2 稅收籌劃方式單一 

目前，企業(yè)稅收籌劃主要集中在稅收優(yōu)惠政策的利用和會(huì)計(jì)方法的選擇兩大領(lǐng)域。眾多籌劃者意識(shí)到，充分利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，可以使企業(yè)的稅基縮小，或者避免高稅率，或者得到直接的稅額減免;也意識(shí)到通過(guò)選擇會(huì)計(jì)方法，滯延納稅時(shí)間，可以在不減少總體納稅額的情況下，取得“相對(duì)節(jié)稅”的收益。但從各國(guó)的稅收籌劃實(shí)踐來(lái)看，企業(yè)稅收籌劃的方式遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止這些。原則上講，稅收籌劃可以針對(duì)一切稅種。不同稅種對(duì)不同企業(yè)來(lái)講，稅負(fù)彈性的大小是不同的。從稅負(fù)彈性大的稅種入手，結(jié)合稅收籌劃的基本方法和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模進(jìn)行稅收籌劃，可以貫穿于企業(yè)發(fā)展的全過(guò)程，涉及所得稅、流轉(zhuǎn)稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅以及稅收優(yōu)惠、稅前扣除等各個(gè)層面。同時(shí)，防止企業(yè)陷入稅法陷阱、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)以及獲取資金的時(shí)間價(jià)值等也應(yīng)該是稅收籌劃的重要方式。

3 我國(guó)商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法 

3.1 謹(jǐn)慎選擇采購(gòu)廠(chǎng)家，實(shí)現(xiàn)合理避稅 

企業(yè)所需的物資既可以從一般納稅人處采購(gòu)，也可以從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)，但從一般納稅人處購(gòu)入，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣17%，而從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)票，只可以扣稅6%或4%，少抵扣的11%或13%成為企業(yè)要多負(fù)擔(dān)的稅額，這部分稅額會(huì)形成存貨成本，最終會(huì)影響到企業(yè)的稅后利潤(rùn)。如果小規(guī)模納稅人的貨物比一般納稅人的貨物便宜，企業(yè)從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)也可能更劃算。但若是采購(gòu)時(shí)考慮現(xiàn)金流出的時(shí)間價(jià)值，在從兩類(lèi)納稅人處采購(gòu)的貨物的質(zhì)量及不含稅價(jià)格相同的前提下，選擇小規(guī)模納稅人作購(gòu)貨對(duì)象對(duì)企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)、擴(kuò)大再生產(chǎn)、提高生產(chǎn)效率同樣具有重要意義。 

3.2 注重結(jié)算方式的選擇，實(shí)現(xiàn)合理避稅 

從結(jié)算方式選擇上入手采購(gòu)時(shí)結(jié)算方式的籌劃最基本的一點(diǎn)是盡量延期付款，為商貿(mào)企業(yè)贏得一筆無(wú)息貸款，但應(yīng)注意企業(yè)自身的信譽(yù)。結(jié)算方式有賒購(gòu)與現(xiàn)金采購(gòu)之分:當(dāng)賒購(gòu)與現(xiàn)金采購(gòu)無(wú)價(jià)格差異時(shí)“則對(duì)企業(yè)稅負(fù)不產(chǎn)生影響”賒購(gòu)為好;當(dāng)賒購(gòu)價(jià)格高于現(xiàn)金采購(gòu)價(jià)格時(shí)“在增加采購(gòu)成本的同時(shí)”也會(huì)獲得時(shí)間價(jià)值和增加增值稅扣稅的利益，此時(shí)企業(yè)需要進(jìn)行納稅籌劃以權(quán)衡利弊。 

第4篇：稅收籌劃的重要意義范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；改進(jìn)措施

引言

稅收籌劃也稱(chēng)為合理避稅，是以現(xiàn)行的法律規(guī)定為準(zhǔn)，企業(yè)對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資行為、資金管理進(jìn)行合理安排和調(diào)整，以降低納稅數(shù)額，提高經(jīng)濟(jì)利益[1]。隨著我國(guó)稅法制度不斷完善，稅收問(wèn)題成為企業(yè)發(fā)展中的一個(gè)關(guān)注要點(diǎn)，做好稅收籌劃工作，能提升財(cái)務(wù)管理水平，對(duì)資金、成本、利潤(rùn)三個(gè)要素進(jìn)行協(xié)調(diào)，確保運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行，最終推動(dòng)企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。以下結(jié)合實(shí)踐，探討了稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用情況和改進(jìn)方向。

一、企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)和重要意義

稅收籌劃包括避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)嫁、涉稅零風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容，既可以采用低稅負(fù)方案，也可以滯延納稅時(shí)間，最終獲得稅收利益的最大化。稅收籌劃過(guò)程中，其一具有合法性，和籌劃有關(guān)的計(jì)劃、方法、措施，以現(xiàn)行的律法規(guī)定為準(zhǔn)，不會(huì)出現(xiàn)越界行為，符合國(guó)家稅法的立法意圖；其二具有前瞻性，需采用技術(shù)性較強(qiáng)的策劃方案，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前明確涉稅種類(lèi)、法律法規(guī)、優(yōu)惠政策等，增大節(jié)稅空間；其三具有目的性，以財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為核心，為企業(yè)爭(zhēng)取最大利潤(rùn)。對(duì)企業(yè)而言，稅收籌劃有利于調(diào)整經(jīng)濟(jì)行為，增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力，體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：①增加可支配收入；②從延期納稅中獲得好處；③做出正確的投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策；④減少或避免稅務(wù)處罰[2]。站在國(guó)家的角度來(lái)看，稅收籌劃能增加國(guó)家收入，體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：①和稅收相關(guān)的政策法規(guī)，有利于各個(gè)企業(yè)落到實(shí)處；②在籌劃過(guò)程中，能發(fā)揮出稅收的杠桿作用；③增強(qiáng)企業(yè)法人的納稅意識(shí)，提高財(cái)政收入；④為稅收業(yè)務(wù)的發(fā)展提供良好條件。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的具體運(yùn)用

（一）融資環(huán)節(jié)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，對(duì)資金需求比較大，只有及時(shí)籌措資金，才能滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)需要。在融資環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃的主要途徑如下：第一，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要的資金，主要從內(nèi)部和外部獲取，內(nèi)部如利用企業(yè)的歷年盈余資金；外部如發(fā)行股票或債券、向金融機(jī)構(gòu)貸款等。在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)可以對(duì)留存收益、股票或債券、貸款等融資方式的成本進(jìn)行分析和比較，從中選擇成本較小的一種方式，從側(cè)面降低了納稅成本。以發(fā)行股票或債券為例，發(fā)行債券更有利，因?yàn)閭l(fā)行產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)、利息支出，均可以計(jì)入企業(yè)的在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前列支，就能減少企業(yè)的應(yīng)繳所得稅。第二，確定最佳籌資結(jié)構(gòu)，也就是在一定規(guī)模的籌資下，在不同方案中選擇稅后資金加權(quán)成本最小的方案。在這個(gè)過(guò)程中，重點(diǎn)是對(duì)不同的資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，掌握個(gè)別資金成本的比重和作用，從而確定最大的稅后利益[3]。其中，企業(yè)負(fù)債率這一指標(biāo)，不僅決定了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，還會(huì)影響稅負(fù)大小和權(quán)益資本的收益。因此，融資環(huán)節(jié)的稅收籌劃，是在合理負(fù)債的前提下，對(duì)不同籌資方案、稅后資金成本進(jìn)行比較，確定最佳籌資結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

（二）投資環(huán)節(jié)稅負(fù)輕重會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，繼而影響投資決策。在投資環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃，主要從投資方向、投資形式、投資伙伴三個(gè)方面考慮。第一，在投資方向上，可分為直接投資、間接投資兩種類(lèi)型。其中，間接投資的對(duì)象是債券和股票。稅法中有規(guī)定：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券時(shí)，產(chǎn)生的利息收入，可免交企業(yè)所得稅；購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券時(shí)，產(chǎn)生的收入要繳納所得稅；購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)，產(chǎn)生的股利屬于稅后收入，也不用交稅。因此，企業(yè)應(yīng)權(quán)衡后確定投資對(duì)象。而直接投資涉稅種類(lèi)更多，常見(jiàn)如流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅、收益稅。第二，在投資形式上，使用固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行投資。要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，將評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，作為計(jì)稅成本。如果資產(chǎn)增值，企業(yè)要確認(rèn)非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，并計(jì)入應(yīng)納稅所得額；如果資產(chǎn)減值，企業(yè)要確認(rèn)為非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失，減少應(yīng)稅所得額。第三，在投資伙伴的選擇上，以子公司和分公司為例，兩者都會(huì)對(duì)企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生影響。其中，建立分公司，因不具有法人資格，盈利還是虧損和企業(yè)直接相關(guān)，所得稅稅負(fù)要和企業(yè)合并在一起計(jì)算。建立子公司，具有獨(dú)立法人資格，納稅工作和企業(yè)相互獨(dú)立開(kāi)展，子公司的利潤(rùn)分配時(shí)，還要按照份額進(jìn)行股利分配。總結(jié)起來(lái)，如果新建公司預(yù)計(jì)可盈利，就設(shè)置為子公司，盈利享受優(yōu)惠政策，從而降低納稅額；如果新建公司預(yù)計(jì)虧損，就設(shè)置為分公司，也能降低總體稅負(fù)。

（三）經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的稅收籌劃，主要包括三個(gè)方面：第一，存貨計(jì)價(jià)。采用不同的存貨計(jì)價(jià)方法，營(yíng)業(yè)成本不同，應(yīng)稅利潤(rùn)也不同，繼而影響所得稅。如果物價(jià)不斷升高，可采用后進(jìn)先出法，能降低期末存貨成本，提高銷(xiāo)貨成本，增大稅后利潤(rùn)空間。如果物價(jià)不斷下降，可采用先進(jìn)先出法，降低期末存貨價(jià)值，提高銷(xiāo)貨成本，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅效果。如果物價(jià)不斷波動(dòng)，可采用加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法，保證各期應(yīng)稅所得的穩(wěn)定性，方便企業(yè)安排資金。第二，費(fèi)用列支。在費(fèi)用列支時(shí)進(jìn)行稅收籌劃，應(yīng)列出當(dāng)期所有的費(fèi)用；如果預(yù)計(jì)有損失，還要預(yù)估損失數(shù)額，來(lái)減少應(yīng)交所得稅，或?qū)⒓{稅時(shí)間適當(dāng)延后。①已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，要及時(shí)核銷(xiāo)入賬；②對(duì)可以預(yù)計(jì)的費(fèi)用和損失，通過(guò)預(yù)提及時(shí)入賬；③對(duì)于成本費(fèi)用，盡量縮短攤銷(xiāo)時(shí)間。第三，固定資產(chǎn)折舊。選擇哪種折舊方法，進(jìn)行折舊計(jì)算，也會(huì)影響應(yīng)納所得稅。以加速折舊法為例，固定資產(chǎn)在使用前期的折舊多，可少納所得稅，產(chǎn)生類(lèi)似于減稅、推遲納稅時(shí)間的效果。折舊計(jì)算時(shí)，企業(yè)可根據(jù)自身情況計(jì)提折舊，對(duì)正常經(jīng)營(yíng)、享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，可采取措施縮短折舊年限，促使成本盡快回收，也能達(dá)到延期納稅的效果[4]。

三、企業(yè)稅收籌劃工作存在的不足和改進(jìn)措施

企業(yè)稅收籌劃工作中，存在的不足主要有：稅收籌劃意識(shí)薄弱，不重視稅收籌劃，或盲目追求最大化的利益；稅收籌劃和企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況不匹配，籌劃方案不靈活；財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)技能有待提升，沒(méi)有積極防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)等。對(duì)于這些問(wèn)題，可采取的改進(jìn)措施有：

（一）增強(qiáng)稅收籌劃意識(shí)意識(shí)觀念能指導(dǎo)實(shí)際行動(dòng)，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，首先要有較強(qiáng)的稅收籌劃意識(shí)。第一，財(cái)務(wù)管理期間，認(rèn)識(shí)到稅收籌劃和成本、利潤(rùn)等要素的關(guān)系，認(rèn)識(shí)到和企業(yè)發(fā)展的關(guān)系，從而更新傳統(tǒng)的觀念，創(chuàng)新稅收籌劃方法，完善相關(guān)制度，提高規(guī)范性和合理性[5]。第二，企業(yè)重視成本控制是好事，但也不能忽視稅收籌劃工作，兩者并不是對(duì)立的關(guān)系。為創(chuàng)造出良好的稅收籌劃氛圍，企業(yè)可以在內(nèi)部宣傳欄、官方網(wǎng)站上和稅收籌劃相關(guān)的政策、法規(guī)、知識(shí)，讓員工學(xué)習(xí)了解，從而積極配合工作開(kāi)展，提高稅收籌劃效率。

（二）培養(yǎng)稅收籌劃人才企業(yè)要想合法、合理避稅，必須有一支專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的稅收籌劃人才，具體操作如下：第一，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行知識(shí)培訓(xùn)，可以邀請(qǐng)專(zhuān)家進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)，從理論知識(shí)、政策法規(guī)、操作技巧、注意事項(xiàng)等方面入手，將稅收籌劃方法和企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況相結(jié)合，提高籌劃方案的可行性。第二，專(zhuān)業(yè)技能水平的提升，是一個(gè)連續(xù)性的過(guò)程，企業(yè)應(yīng)該定期組織考核活動(dòng)，形成崗位競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，激發(fā)財(cái)務(wù)人員的積極性，促進(jìn)自身不斷學(xué)習(xí)。第三，加強(qiáng)人力資源管理工作，尤其是完善人才選拔機(jī)制，適當(dāng)提高人才準(zhǔn)入門(mén)檻；優(yōu)先選擇有學(xué)歷、有知識(shí)、有經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型人才，滿(mǎn)足新形勢(shì)下的稅收籌劃工作要求。

（三）提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力企業(yè)稅收籌劃工作中，風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于四個(gè)方面：一是財(cái)會(huì)基礎(chǔ)不穩(wěn)，二是稅收政策改變，三是操作方法不規(guī)范，四是籌劃目的不明確。針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，要求企業(yè)提高防范能力，避免引起經(jīng)濟(jì)損失。例如：在企業(yè)內(nèi)成立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控小組，該小組的任務(wù)是：收集市場(chǎng)信息，了解最新的稅收政策；對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況進(jìn)行分析，制定科學(xué)的稅收籌劃目標(biāo)；動(dòng)態(tài)調(diào)整稅收籌劃方案，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)要素并積極應(yīng)對(duì)。利用該小組，對(duì)稅收籌劃工作進(jìn)行監(jiān)督和控制，確保方向正確，提高籌劃效率，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（四）拓寬稅收籌劃途徑企業(yè)在稅收籌劃時(shí)，除了在融資、投資、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行操作，還應(yīng)該拓寬其他途徑，嘗試更多的籌劃方法。例如：充分利用稅收優(yōu)惠政策，定價(jià)轉(zhuǎn)移，分?jǐn)傎M(fèi)用，資產(chǎn)租賃，通過(guò)名義籌資避稅等。以定價(jià)轉(zhuǎn)移為例，指的是關(guān)聯(lián)企業(yè)雙方在產(chǎn)品交換和交易過(guò)程中，按照企業(yè)之間的共同利益對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行定價(jià)，這一價(jià)格可能高于市場(chǎng)價(jià)格，也可能低于市場(chǎng)價(jià)格，從而實(shí)現(xiàn)少納稅、不納稅的效果。定價(jià)轉(zhuǎn)移常用于稅率有差異的關(guān)聯(lián)企業(yè)中，稅率較高的企業(yè)，將部分利潤(rùn)轉(zhuǎn)移給稅率比較低的企業(yè)，兩者的納稅總額降低，也是納稅籌劃的一種途徑。

第5篇：稅收籌劃的重要意義范文

事業(yè)單位和市場(chǎng)上的各大企業(yè)相比，體制不同，單位的工作人員從思想上認(rèn)為本單位財(cái)務(wù)工作十分簡(jiǎn)單，進(jìn)而降低了對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的要求，導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)人員的稅收知識(shí)較貧乏。事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作人員只是掌握了大量理論知識(shí)而不具備嫻熟的實(shí)際操作技能，嚴(yán)重缺乏對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程處理的經(jīng)驗(yàn)，更是缺乏對(duì)國(guó)家稅收政策的宏觀把握，其稅收籌劃能力弱。并且隨著近年來(lái)稅收體制的改革，與事業(yè)單位相關(guān)的稅收種類(lèi)越來(lái)越少，很多會(huì)計(jì)人員的升遷速度慢，在某種程度上降低了會(huì)計(jì)人員工作積極性，少數(shù)高級(jí)的會(huì)計(jì)工作人員選擇調(diào)動(dòng)工作崗位。其三，通過(guò)稅收體制改革以后，事業(yè)單位作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，變成了企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅及營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅項(xiàng)的納稅人，但依舊相當(dāng)一部分事業(yè)單位缺乏對(duì)稅收制度的了解，一味地注重財(cái)政撥款，甚至一點(diǎn)也不了解事業(yè)單位要納稅的事實(shí)，導(dǎo)致其不納稅。很多事業(yè)單位不了解國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，當(dāng)單位的優(yōu)惠期過(guò)了之后，依舊按照優(yōu)惠政策申請(qǐng)納稅，導(dǎo)致事業(yè)但是的稅收出現(xiàn)了各種問(wèn)題。

二、改善稅收籌劃的對(duì)策

其一，事業(yè)單位自身要積極地轉(zhuǎn)變納稅觀念，進(jìn)一步提高自身依法納稅的意識(shí)。在目前社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，稅收征管體制不斷深入改革的背景下，政府需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位稅收的征管，提高相關(guān)單位的依法納稅意識(shí)，并完善各項(xiàng)稅收政策。一方面要加大力度宣傳依法納稅的重要意義，要求事業(yè)單位認(rèn)真學(xué)習(xí)、貫徹落實(shí)國(guó)家的稅收政策；另一方面需要采用有效方法轉(zhuǎn)變事業(yè)單位不必進(jìn)行納稅籌劃的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，對(duì)事業(yè)單位的稅收工作加強(qiáng)教育管理，以提高其依法納稅的籌劃能力。其二，稅收籌劃作為一項(xiàng)實(shí)用性強(qiáng)、專(zhuān)業(yè)化程度高的工作，要求納稅人對(duì)稅收、法律、財(cái)務(wù)及其相關(guān)領(lǐng)域的工作都有一定程度的了解。故要求事業(yè)單位培養(yǎng)一定數(shù)量的高級(jí)會(huì)計(jì)人員，在聘用會(huì)計(jì)人員時(shí)必須要求工作人員具備一定的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，能夠勝任會(huì)計(jì)工作。事業(yè)單位可以定期邀請(qǐng)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的優(yōu)秀工作者培訓(xùn)本單位財(cái)務(wù)工作者的稅收政策法規(guī)知識(shí)，進(jìn)而豐富其業(yè)務(wù)知識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)政、稅收等各項(xiàng)工作的法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而在理論的指導(dǎo)下熟悉會(huì)計(jì)事務(wù)各項(xiàng)工作流程。其三，事業(yè)單位構(gòu)建科學(xué)合理的育才、用才制度，建立一支適合事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需要的納稅籌劃團(tuán)隊(duì)，全方位提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作者的納稅籌劃能力。構(gòu)建規(guī)范有序的會(huì)計(jì)用人制度，依據(jù)專(zhuān)業(yè)勝任能力聘用相關(guān)會(huì)計(jì)工作人員，促使薪酬安排和每位員工的實(shí)際貢獻(xiàn)相協(xié)調(diào)，與業(yè)績(jī)、崗位職責(zé)相銜接的薪酬機(jī)制，堅(jiān)持效率優(yōu)先、兼顧公平的原則，最大限度激發(fā)員工工作潛能，促使每位會(huì)計(jì)工作者可勝任本職工作。事業(yè)單位要完善會(huì)計(jì)工作者的上崗培訓(xùn)制度，加強(qiáng)對(duì)其的考核，為本單位會(huì)計(jì)人才的發(fā)展提供一個(gè)平臺(tái)。然后通過(guò)定期考核檢查培訓(xùn)效果，考核成績(jī)優(yōu)異的予以獎(jiǎng)勵(lì)，考核成績(jī)較差的予以懲罰。事業(yè)單位不斷加強(qiáng)對(duì)重要工作崗位人員的管理，注重儲(chǔ)備大量?jī)?yōu)秀的會(huì)計(jì)人才，確保不同時(shí)期的優(yōu)秀人才在職務(wù)、薪酬方面有一定的上升空間，形成良好的激勵(lì)機(jī)制，保證優(yōu)秀人才不流失。其四，國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)可組織力量加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的納稅指導(dǎo)，加大力度宣傳事業(yè)單位的稅收政策，促使事業(yè)單位的依法納稅意識(shí)不斷提高，重視稅收籌劃工作，明確事業(yè)單位必須履行的納稅義務(wù)。同時(shí)要求事業(yè)單位牢記稅法面前人人平等的理念，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為需實(shí)施稅收籌劃的少數(shù)單位提供必要的政策支持，促進(jìn)其科學(xué)實(shí)施納稅籌劃工作。

三、結(jié)束語(yǔ)

第6篇：稅收籌劃的重要意義范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃 籌劃方法

稅收籌劃在西方國(guó)家發(fā)展已經(jīng)非常成熟，但在我國(guó)稅收籌劃還主要是一些大型集團(tuán)企業(yè)或上市有這方面的籌劃，在許多的中小企業(yè)或民營(yíng)企業(yè)還沒(méi)有完善的稅收籌劃制度。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，稅收籌劃又是財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。因此對(duì)企業(yè)稅收籌劃方面的研究是有重要意義的。

一、財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的現(xiàn)狀

稅收籌劃在我國(guó)的發(fā)展還處于初始階段。稅收籌劃概念還沒(méi)有達(dá)到理論上的成熟階段，導(dǎo)致在廣泛推廣時(shí)還存在許多問(wèn)題，總結(jié)我國(guó)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的現(xiàn)狀，主要有以下幾個(gè)方面：

1、缺乏完善的稅收籌劃理念，很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)稅收籌劃似懂非懂，分不清什么是合法什么是非法。由于理念的缺乏導(dǎo)致很多企業(yè)在籌劃的過(guò)程中不慎觸碰稅法紅線(xiàn)，將逃稅與稅收籌劃混為一團(tuán)。另外，稅收籌劃是有風(fēng)險(xiǎn)的，而一些財(cái)務(wù)管理人員認(rèn)為籌劃是合法的就忽視了稅收籌劃失敗帶給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2、專(zhuān)業(yè)人才的缺乏嚴(yán)重影響了企業(yè)稅收籌劃的推廣。稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才需要具備不僅是會(huì)計(jì)、稅法、方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還需熟悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)、資本運(yùn)營(yíng)等方面的知識(shí)，因此從事稅收籌劃的人才必須是專(zhuān)業(yè)復(fù)合型人才，才能保障稅收籌劃的順利實(shí)施。一些稅務(wù)機(jī)構(gòu)，雖然具有一定的專(zhuān)業(yè)水平，但國(guó)內(nèi)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)的水平參差不齊，不能有效開(kāi)展稅收籌劃服務(wù)。

3、我國(guó)還存在制度上的不完善，導(dǎo)致稅收籌劃不能廣泛推廣。一方面，企業(yè)要為稅收籌劃過(guò)程支付比較高的成本，所以很多企業(yè)不愿意推行稅收籌劃；另一方面，我國(guó)的稅收環(huán)境還有待提高，在政府稅務(wù)機(jī)關(guān)方面需要轉(zhuǎn)變觀念，現(xiàn)在，很多政府稅收機(jī)關(guān)與企業(yè)之間的關(guān)系還是貓和老鼠的關(guān)系，這樣的關(guān)系是不利機(jī)關(guān)有效開(kāi)展對(duì)企業(yè)稅收籌劃的指導(dǎo)，反而還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)對(duì)稅收籌劃的懷疑。助長(zhǎng)偷逃稅行為的發(fā)生。

二、完善財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃策略

完善我國(guó)的財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃，一方面能幫助企業(yè)調(diào)集有效的資金用于發(fā)展；另一方面也是國(guó)家借助稅收實(shí)施經(jīng)濟(jì)調(diào)控的有效途徑，稅收籌劃規(guī)劃的好則更能促進(jìn)稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)政策的實(shí)施開(kāi)展。

1、政府稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過(guò)加大稅務(wù)籌劃專(zhuān)業(yè)人員的培養(yǎng)，還有現(xiàn)有財(cái)會(huì)人員專(zhuān)業(yè)技能的培養(yǎng)為社會(huì)供應(yīng)能力過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)人才。也可以鼓勵(lì)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)提高稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)水平。專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)是提高我國(guó)稅務(wù)籌劃整體水平的前提。其次，政府要轉(zhuǎn)變監(jiān)督觀念為監(jiān)督和服務(wù)的觀念，建立各地的稅收政策信息共享平臺(tái)，盡可能的降低企業(yè)的稅收籌劃成本，改變稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)之間的尷尬關(guān)系，建立一個(gè)和諧的稅收社會(huì)環(huán)境。最后，政府要盡快建立規(guī)范完善的稅收制度，慎重科學(xué)性的使用稅收優(yōu)惠政策或稅收補(bǔ)貼鼓勵(lì)政策。中央財(cái)政與地方稅務(wù)之間也要建立有效的溝通機(jī)制，統(tǒng)一且有計(jì)劃的推行各項(xiàng)稅收政策，并且保證各項(xiàng)稅收政策的穩(wěn)定。

2、稅收籌劃最終獲益的是廣大企業(yè)，作為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人也應(yīng)多學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃方面知識(shí)，分清稅務(wù)籌劃與逃稅避稅之間的區(qū)別，并向企業(yè)利益相關(guān)者闡述這方面的觀念，引導(dǎo)企業(yè)管理層選擇正確的企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。其次，稅務(wù)籌劃主要是環(huán)境利用型稅收籌劃和結(jié)構(gòu)利用型稅收籌劃，但不管是那種稅收籌劃方式，都是有風(fēng)險(xiǎn)的。比如：有企業(yè)通過(guò)收購(gòu)或兼并負(fù)債中的企業(yè)來(lái)說(shuō)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的同時(shí)也讓企業(yè)承擔(dān)了一定管理運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，作為財(cái)務(wù)管理人員在做稅收籌劃時(shí)目光要長(zhǎng)遠(yuǎn)，另外要明確沒(méi)有最好的稅收籌劃方案，只有最適合企業(yè)的稅收籌劃方案。最后，稅收籌劃是幫企業(yè)暫時(shí)緩解了稅收壓力，并沒(méi)有幫企業(yè)減少稅收，最終企業(yè)還是要承擔(dān)改承擔(dān)的稅收。因此，財(cái)務(wù)管理人員要時(shí)刻關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀、市場(chǎng)環(huán)境變化、稅收政策變化，從幫企業(yè)在資金緊張時(shí)期爭(zhēng)取到稅收方面減負(fù)，在資產(chǎn)充裕時(shí)期多承擔(dān)的角度做稅收籌劃規(guī)劃方案。稅收籌劃是要堅(jiān)決遵守我國(guó)各項(xiàng)法律。

三、結(jié)束語(yǔ)

當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度飛快，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也愈加激烈。企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)不僅是生產(chǎn)市場(chǎng)方面的競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)也是企業(yè)管理軟實(shí)力方面的競(jìng)爭(zhēng)。財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃能為企業(yè)爭(zhēng)取到更多的資金優(yōu)勢(shì)，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。但一個(gè)好的稅收籌劃方案是需要財(cái)務(wù)管理人員，企業(yè)，還有政府稅務(wù)機(jī)關(guān)共同努力才能實(shí)現(xiàn)的。因此，國(guó)內(nèi)整體的稅收籌劃發(fā)展水平在一定程度上也反映了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成熟度。

參考文獻(xiàn)：

[1]王向麗.稅收籌劃與企業(yè)理財(cái)[J].現(xiàn)代商業(yè)，2007 （23）

[2]魏震.探析中小企業(yè)的稅收籌劃[J].中國(guó)商界（下半月），2009 （06）

第7篇：稅收籌劃的重要意義范文

摘要：本文針對(duì)醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃管理，并分析了稅收籌劃對(duì)于醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要意義，進(jìn)而結(jié)合我國(guó)醫(yī)藥企業(yè)的實(shí)際情況系統(tǒng)的論述了醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃具體應(yīng)用策略。

關(guān)鍵詞 ：醫(yī)藥企業(yè)；稅收籌劃；策略

一、醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃概述

稅收籌劃主要是指納稅主體為了實(shí)現(xiàn)節(jié)稅，在國(guó)家稅務(wù)法律規(guī)定允許的框架范圍內(nèi)所制定的一系列的節(jié)稅規(guī)劃，通過(guò)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、融資投資以及財(cái)務(wù)處理等一系列的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一的籌劃，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅收益的最大化。稅收籌劃在具體實(shí)施上重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的是采用稅收優(yōu)惠政策來(lái)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的降低，是一種合理合法的行為，這與逃稅以及避稅有著很大的區(qū)別。在醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展稅收籌劃的目的主要有以下幾方面：

（一）降低納稅負(fù)擔(dān)。在醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)處理上，經(jīng)常出現(xiàn)由于納稅主體計(jì)算錯(cuò)誤、沒(méi)有申請(qǐng)稅收優(yōu)惠或者是沒(méi)有報(bào)備可扣除項(xiàng)目，造成醫(yī)藥企業(yè)出現(xiàn)多納稅的情況。采取稅收籌劃要求納稅主體準(zhǔn)確的掌握稅務(wù)法律以及稅收政策，運(yùn)用法律手段以及財(cái)務(wù)處理，制定額度最低的整體納稅方案，維護(hù)納稅主體的合法利益。

（二）實(shí)現(xiàn)資金時(shí)間價(jià)值的最大化。當(dāng)前很多的醫(yī)藥企業(yè)處于連鎖經(jīng)營(yíng)或者是大量開(kāi)設(shè)子公司的經(jīng)營(yíng)管理模式，這種較為分散的經(jīng)營(yíng)管理模式會(huì)由于納稅時(shí)間的不一致，造成醫(yī)藥企業(yè)的總收入與實(shí)際收入之間出現(xiàn)差異。實(shí)施納稅籌劃管理則可以充分依靠醫(yī)藥企業(yè)會(huì)計(jì)核算的靈活性，優(yōu)化納稅時(shí)間，即選擇最遲的納稅方案，確保納稅資金產(chǎn)生相應(yīng)的資金時(shí)間價(jià)值。

（三）防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)采取稅收籌劃管理，可以確保納稅人稅務(wù)帳目清晰、申報(bào)方式正確、稅款繳納足額、及時(shí)，防范企業(yè)出現(xiàn)多納稅以及偷逃稅款行為，避免企業(yè)由于稅收方面的問(wèn)題承受法律處罰，實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)的涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低醫(yī)藥企業(yè)不必要的損失，確保醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理的規(guī)范化。

（四）效益的最大化。在醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展稅務(wù)籌劃，其目的并不僅僅是實(shí)現(xiàn)最大的納稅降低額度，而是實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)效益收入的最大化。在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃的過(guò)程中，需要采用成本效益綜合分析的方式，對(duì)稅收籌劃的凈收益進(jìn)行計(jì)算明確，確保醫(yī)藥企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)收益的最大化。

二、當(dāng)前醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃的主要技術(shù)方法

（一）稅收扣除技術(shù)。稅收扣除技術(shù)就是通過(guò)實(shí)現(xiàn)稅前扣除額以及沖抵額的最大化，確保在同等收入額的前提下，降低醫(yī)藥企業(yè)的計(jì)稅基礎(chǔ)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)納稅額的降低。對(duì)于醫(yī)藥企業(yè)扣除技術(shù)主要是在醫(yī)藥企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等具有可扣除項(xiàng)目的方面，按照稅法規(guī)定的扣除比例進(jìn)行稅收籌劃，減少醫(yī)藥企業(yè)的應(yīng)繳稅額。采用扣除技術(shù)進(jìn)行醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃的關(guān)鍵在于確保稅收扣除項(xiàng)目、扣除金額的最大化，扣除時(shí)間的最早化，同時(shí)通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)對(duì)醫(yī)藥企業(yè)的費(fèi)用進(jìn)行合理的調(diào)節(jié)。

（二）遞延納稅技術(shù)。遞延納稅技術(shù)顧名思義就是依靠延期繳納稅款來(lái)實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)的節(jié)稅技術(shù)，采取遞延納稅技術(shù)雖然不能降低醫(yī)藥企業(yè)的納稅額度，但是可以實(shí)現(xiàn)納稅時(shí)間的合理推遲，這就相當(dāng)于在有限的時(shí)間內(nèi)增加了醫(yī)藥企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金，增加了資金運(yùn)作以及時(shí)間價(jià)值的收益。采用遞延納稅技術(shù)進(jìn)行醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃，關(guān)鍵是要確保醫(yī)藥企業(yè)遞延納稅項(xiàng)目、遞延納稅金額、遞延納稅時(shí)間的最大化。

（三）稅率降低技術(shù)。稅率是醫(yī)藥企業(yè)稅額計(jì)算的尺度，稅率反映了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于納稅主體稅額的征收比例，因此是稅負(fù)的衡量標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率、超額累進(jìn)稅率、定額稅率、超率累進(jìn)稅率等，單一稅種很可能會(huì)存在多個(gè)稅率，因此在稅收籌劃中要根據(jù)不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容對(duì)稅率進(jìn)行充分的考慮，通過(guò)降低稅率來(lái)實(shí)現(xiàn)納稅額度的降低。

（四）稅收優(yōu)惠技術(shù)。稅收優(yōu)惠是稅收籌劃最基本的節(jié)稅技術(shù)，主要是利用國(guó)家在免稅、減稅、虧損抵補(bǔ)等方面的優(yōu)惠政策，降低醫(yī)藥企業(yè)的納稅總額。稅收優(yōu)惠政策實(shí)施的關(guān)鍵是醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃管理部門(mén)必須全面、準(zhǔn)確的了解醫(yī)藥行業(yè)稅務(wù)方面的各種優(yōu)惠政策以及使用條件，綜合采取各種措施巧妙適用稅收優(yōu)惠政策。

三、醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃具體實(shí)施策略

（一）明確醫(yī)藥企業(yè)實(shí)收籌劃的總體指導(dǎo)原則。對(duì)于醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃實(shí)施，應(yīng)該遵循全面、系統(tǒng)的原則，以整體稅負(fù)的降低作為目標(biāo)籌劃，同時(shí)兼顧企業(yè)的成本與收益，不能由于單純?yōu)榻档湍骋豁?xiàng)稅負(fù)造成其他稅負(fù)的增加，導(dǎo)致稅收籌劃方案的可行性較低。在稅收籌劃過(guò)程中，還應(yīng)該將其與企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，尤其是在涉及到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展策略的制定上，應(yīng)該著眼于企業(yè)的擴(kuò)大發(fā)展以及利潤(rùn)最大化，而不僅僅是企業(yè)稅負(fù)的最小化，確保稅收籌劃能夠完全服從于醫(yī)藥企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要。

（二）建立完善有效的醫(yī)藥企業(yè)納稅籌劃體系。首先，應(yīng)該結(jié)合醫(yī)藥企業(yè)的實(shí)際情況，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，可以采取預(yù)財(cái)務(wù)管理部門(mén)合并辦公或者是單獨(dú)管理的模式，對(duì)企業(yè)的所有稅務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一的管理。其次，應(yīng)該針對(duì)醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)籌劃指定標(biāo)準(zhǔn)化的稅收管理流程，即形成稅收籌劃因素分析、環(huán)境分析、目標(biāo)制定、稅收籌劃技術(shù)選擇以及稅收籌劃方案的制定與評(píng)價(jià)流程，對(duì)醫(yī)藥的稅收籌劃工作進(jìn)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化的管理。第三，應(yīng)該創(chuàng)新完善醫(yī)藥企業(yè)的事前稅收籌劃評(píng)估制度，在進(jìn)行企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)決策之前預(yù)先進(jìn)行稅收籌劃，以提高醫(yī)藥企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)性。第四，應(yīng)該不斷的對(duì)醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃技術(shù)進(jìn)行完善，同時(shí)進(jìn)一步的拓展操作平臺(tái)，尤其是強(qiáng)化對(duì)于免稅技術(shù)以及稅收臨界點(diǎn)的設(shè)計(jì)運(yùn)用，確保稅收籌劃方案的最佳。

（三）分階段的實(shí)施醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃管理。對(duì)于醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃，應(yīng)該根據(jù)醫(yī)藥企業(yè)不同階段的不同特點(diǎn)，分別采取相應(yīng)的措施進(jìn)行稅收籌劃管理。在籌資階段，應(yīng)該考慮資金成本和收益進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)的稅收籌劃，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃籌資方式的運(yùn)用來(lái)達(dá)到節(jié)稅的目的。在醫(yī)藥企業(yè)的投資階段，則應(yīng)該在投資區(qū)域、設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的形式等方面綜合考慮稅收優(yōu)惠政策以及適用稅率的相關(guān)情況，通過(guò)在國(guó)家稅收政策予以?xún)A斜的地區(qū)進(jìn)行投資以及選擇分公司的組織形式來(lái)享受稅收優(yōu)惠、降低稅率。在銷(xiāo)售階段，則重點(diǎn)需要考慮視同銷(xiāo)售、收取代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)、合同買(mǎi)斷、合同租賃等不同形式進(jìn)行相應(yīng)的稅收籌劃。

四、結(jié)語(yǔ)

稅收籌劃作為醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的重要內(nèi)容，也是實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本降低的重要措施。醫(yī)藥企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，綜合考慮不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性，按照醫(yī)藥企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，采取多種合法的稅收籌劃方案，降低醫(yī)藥企業(yè)的稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本的降低與經(jīng)營(yíng)效益的有效提升。

參考文獻(xiàn)：

[1]李秉文,付春香.新企業(yè)所得稅法下企業(yè)組建的稅務(wù)籌劃[J].財(cái)會(huì)通訊,2007,(10):99-100.

第8篇：稅收籌劃的重要意義范文

關(guān)鍵詞 “營(yíng)改增” 稅收籌劃 園林施工企業(yè)

從2016年5月1日起，我國(guó)實(shí)現(xiàn)了全面“營(yíng)改增”稅制改革。建筑業(yè)作為改革試點(diǎn)之一也在全國(guó)全面推行“營(yíng)改增”，作為建筑業(yè)一個(gè)分支的園林施工企業(yè)自然也包括在內(nèi)。從試點(diǎn)地區(qū)執(zhí)行11%增值稅稅率情況來(lái)看，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)面臨著增加的可能，企業(yè)發(fā)展的形勢(shì)也不容樂(lè)觀。因此，應(yīng)盡快做好園林施工企業(yè)的稅收籌劃，幫助企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。

一、園林綠化企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要意義

園林綠化企業(yè)稅收籌劃，是企業(yè)在深刻理解有關(guān)園林綠化企業(yè)相關(guān)稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，在稅收法律法規(guī)劃定的框架內(nèi)，通過(guò)對(duì)企業(yè)籌資、投資、生產(chǎn)施工過(guò)程、利潤(rùn)分配等進(jìn)行事先的全局謀劃，提出多套可操作的納稅方案，并選擇一套企業(yè)能享受最多減免稅優(yōu)惠，整體稅負(fù)最低的納稅方案，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東權(quán)益最大化的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。稅收籌劃遵循合法性、籌劃性、目的性、可操作性原則。目前，園林綠化企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃工作具有如下意義：

（一）有助于降低稅收負(fù)擔(dān)

通過(guò)稅收籌劃，企業(yè)可以從納稅人身份、經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、組織架構(gòu)及享受的稅收優(yōu)惠方面，找到最適合自身特點(diǎn)的最優(yōu)稅收籌劃方案，從而直接或間接地降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

（二）有助于規(guī)避稅收政策風(fēng)險(xiǎn)

通過(guò)稅收籌劃，企業(yè)可以加深對(duì)稅收法律法規(guī)條款的理解。對(duì)理解有分歧的問(wèn)題及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，避免日后造成事實(shí)偷漏稅款，帶來(lái)不必要的納稅信譽(yù)和理應(yīng)享受到的稅收優(yōu)惠政策損失，從而規(guī)避稅收政策風(fēng)險(xiǎn)。

（三）有助于提高財(cái)務(wù)管理水平

通過(guò)稅收籌劃，能讓企業(yè)認(rèn)識(shí)自身在應(yīng)對(duì)增值稅時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的不足之處。通過(guò)加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，建立更加完整規(guī)范的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，在設(shè)賬、記賬、編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、計(jì)稅和填報(bào)納稅申報(bào)表及其附表方面滿(mǎn)足稅法核算要求，從而提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

二、后“營(yíng)改增”時(shí)期園林綠化企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要思路

（一）“營(yíng)改增”后選擇納稅人身份的籌劃

“營(yíng)改增”后，中小型園林工程企業(yè)要根據(jù)自身的規(guī)模、管理、核算水平，謹(jǐn)慎選擇納稅人身份。由于小規(guī)模納稅人按照3%的稅率實(shí)行簡(jiǎn)易征收，按以前3%繳納營(yíng)業(yè)稅，若成為增值稅小規(guī)模納稅人，稅率也是3%，不會(huì)發(fā)生變化。但從計(jì)算公式看：不含稅收入=含稅收入/（1+3%）×3%。顯而易見(jiàn)地可以減輕了稅收負(fù)擔(dān)，但是因?yàn)椴荒艿挚圻M(jìn)項(xiàng)稅，業(yè)務(wù)面相對(duì)狹窄，特別是“營(yíng)改增”后將處于弱勢(shì)，企業(yè)發(fā)展受到限制。

對(duì)于一般納稅人，目前按3%繳納營(yíng)業(yè)稅，若成為一般納稅人按11%稅率繳納增值稅。根據(jù)試點(diǎn)地區(qū)測(cè)算，當(dāng)企業(yè)可抵扣成本超過(guò)50%時(shí)，企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)比稅改前是減少的；低于50%時(shí)，企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不減反增。因此，企業(yè)應(yīng)該仔細(xì)測(cè)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)企業(yè)實(shí)際稅負(fù)的影響。

（二）“營(yíng)改增”后工程施工中使用苗木的籌劃

“營(yíng)改增”后，工程施工中使用苗木，根據(jù)甲方需要增值稅發(fā)票種類(lèi)的不同有兩種選擇方案。

方案一：如果甲方是生產(chǎn)企業(yè)需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票者，園林綠化企業(yè)應(yīng)購(gòu)買(mǎi)商品苗木，從而取得苗木增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票增加抵扣，減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。如果使用自己生產(chǎn)的苗木，因?yàn)槊缒旧a(chǎn)過(guò)程中只有農(nóng)藥、化肥能取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣太少，就會(huì)增加企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

方案二：如果甲方是消費(fèi)終端接受增值稅普通發(fā)票者，根據(jù)《增值稅暫行條例》，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免增值稅。所以，園林綠化施工企業(yè)在簽訂工程合同時(shí)，應(yīng)把工程施工合同與銷(xiāo)售自產(chǎn)苗木合同分別訂立，使用自己生產(chǎn)的苗木，以達(dá)到免增值稅的結(jié)果，減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

（三）“營(yíng)改增”后分開(kāi)核算的籌劃

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十九條規(guī)定：納稅人兼營(yíng)銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額；未分別核算的，從高適用稅率。所以，園林綠化企業(yè)在提供設(shè)計(jì)服務(wù)、銷(xiāo)售貨物等適用不同稅率或者征收率的，要分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額，避免從高適用稅率，增加稅收成本。除此之外，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八十六條規(guī)定：林木的培育和種植，還可以免征企業(yè)所得稅，花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植減半征收企業(yè)所得稅。因此，無(wú)論從增值稅，還是企業(yè)所得稅角度，企業(yè)都需要分開(kāi)核算綠化樹(shù)木、花卉、工程施工成本等，才能充分享受稅收優(yōu)惠，降低稅收開(kāi)支。

（四）“營(yíng)改增”后外購(gòu)勞務(wù)與設(shè)備的籌劃

第9篇：稅收籌劃的重要意義范文

[關(guān)鍵詞]稅收籌劃 折舊 債務(wù) 權(quán)益

稅收籌劃是在法律允許的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)納稅人的投資、籌資日常營(yíng)運(yùn)活動(dòng)以及其他理財(cái)活動(dòng)的合理安排以達(dá)到實(shí)現(xiàn)稅收節(jié)約或避免稅收損失的一種行為。稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃達(dá)到減輕稅負(fù)的目的,對(duì)促進(jìn)企業(yè)生存發(fā)展具有重要意義。按照企業(yè)稅收籌劃所涉及的內(nèi)容,可以分為籌資過(guò)程、投資過(guò)程和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中的稅收籌劃。

一、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的意義

(一)稅收籌劃能夠提高納稅人的納稅意識(shí)

隨著稅法的不斷完善,偷逃稅行為逐漸被制止,企業(yè)開(kāi)始重視稅收籌劃策略。稅收籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)增強(qiáng)的體現(xiàn)。企業(yè)稅收籌劃的目的在于實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的最小化,便于國(guó)家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)調(diào)控。

(二)稅收籌劃有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化

企業(yè)在不違法的前提下不納稅或少納稅意味著花少量的費(fèi)用獲得了同樣的法律認(rèn)可和國(guó)家法律保護(hù)。企業(yè)可以通過(guò)實(shí)行納稅最小化,降低稅收成本來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。稅收籌劃可以縮減納稅人稅收,通過(guò)稅收方案的比較,選擇納稅較少的方案,減少納稅人的利潤(rùn)流出,增加企業(yè)可支配資金,有利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

(三)稅收籌劃有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源配置

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,資源總是從利潤(rùn)低的行業(yè)流向利潤(rùn)高的行業(yè),資本流動(dòng)代表著資源在市場(chǎng)上的配置,通過(guò)稅收的各種優(yōu)惠和鼓勵(lì)政策,主觀上是減輕了企業(yè)的稅負(fù),但客觀上是發(fā)揮了國(guó)家稅收調(diào)節(jié)的經(jīng)濟(jì)杠桿作用,促進(jìn)了企業(yè)資本的有效流動(dòng)和資源的合理配置。

(四)稅收籌劃有利于貫徹國(guó)家的宏觀調(diào)控政策

稅收是國(guó)家用于經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的重要手段,國(guó)家通過(guò)設(shè)定不同的稅收優(yōu)惠政策,降低了企業(yè)稅負(fù),使企業(yè)收入和利潤(rùn)增加,競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng),國(guó)家稅源更加豐盈,稅收隨之增加。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看,稅收籌劃有助于國(guó)家稅收政策的優(yōu)化,增加稅收總額。

二、稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用

(一)企業(yè)籌資過(guò)程中的籌劃

1.資金籌資方式的選擇。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的資金,主要是以發(fā)行股票、債務(wù)或內(nèi)部籌資的方式取得,無(wú)論哪種方式都存在一定的資本成本?；I資決策的目標(biāo)不僅要求籌集足夠數(shù)額的資金,而且要使資本成本達(dá)到最低,這就需要企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃。

某企業(yè)擬定投資600萬(wàn)元,債務(wù)利率為8%,企業(yè)所得稅率25%,現(xiàn)在有三個(gè)籌資方案如下:

通過(guò)以上分析看以看出,方案B和C利用了債務(wù)融資,在負(fù)債的財(cái)務(wù)杠桿作用下,普通股每股收益明顯超出沒(méi)有負(fù)債的情況,而且在一定程度上債務(wù)比例越高,每股收益越大,稅負(fù)越低。

2.融資租賃的利用。融資租賃是企業(yè)進(jìn)行籌資的一種重要方式。通過(guò)融資租賃,企業(yè)可以迅速獲得所需要的資產(chǎn),更重要的是融資租賃固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊,折舊的抵稅作用減少了納稅基數(shù)。因此,融資租賃的稅收抵免作用非常顯著。

(二)企業(yè)投資過(guò)程中的稅收籌劃

1.投資組織形式的選擇。企業(yè)在投資時(shí),有獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責(zé)任制公司和股份有限公司多種形式可供選擇。獨(dú)資企業(yè)的稅款一般定期定額征收,實(shí)際稅負(fù)較低。合伙企業(yè)只征收個(gè)人所得稅。有限責(zé)任公司和股份有限公司要依法繳納企業(yè)所得稅。公司成立的子公司和分公司中,子公司作為獨(dú)立法人,單獨(dú)納稅,可享受稅收優(yōu)惠,而分公司不具法人資格,不能享受稅收優(yōu)惠,但其發(fā)生虧損時(shí)可計(jì)入總公司,總公司因此免交部分所得稅。企業(yè)在成立之初或到外地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí),可以先考慮設(shè)立分公司,將經(jīng)營(yíng)初期發(fā)生的虧損轉(zhuǎn)嫁給母公司,合并納稅可使外地發(fā)生的虧損在總公司得到?jīng)_減,降低總公司的稅收負(fù)擔(dān)。當(dāng)分公司開(kāi)始盈利后,可將分公司改為子公司,利用地區(qū)間的稅收政策差異享受稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅收籌劃。

2.投資地區(qū)的選擇。國(guó)家為促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展,對(duì)偏遠(yuǎn)地區(qū)、沿海地區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)等地區(qū)制定了不同的稅收政策,因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)行的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策,選擇低稅負(fù)區(qū)進(jìn)行投資,以減輕稅收負(fù)擔(dān),實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。

3.投資方向的選擇

(1)投資行業(yè)的選擇。國(guó)家為進(jìn)行產(chǎn)業(yè)調(diào)整,進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控,經(jīng)常采用稅率差別和減免稅的政策來(lái)引導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為。比如,我國(guó)稅法規(guī)定,國(guó)家對(duì)需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率;對(duì)環(huán)保以及節(jié)能產(chǎn)業(yè)在5年內(nèi)減征或免征稅。因此,企業(yè)在選擇投資行業(yè),要取較低的行業(yè)稅率以達(dá)到節(jié)稅效應(yīng)。

(2)投資項(xiàng)目的選擇。隨著股票和債券市場(chǎng)的發(fā)展,越來(lái)越多的企業(yè)傾向于以其閑置資金以及資產(chǎn)通過(guò)購(gòu)買(mǎi)股票、債券和基金的形式進(jìn)行對(duì)外投資。按照稅法的規(guī)定,購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券所取得的利息收入免交所得稅,而購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券和對(duì)外直接投資取得的收入要繳納所得稅,這就需要企業(yè)在選擇投資項(xiàng)目時(shí)靈活處理。

(三)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中的稅收籌劃

1.存貨計(jì)價(jià)方法選擇中的稅收籌劃。對(duì)存貨計(jì)價(jià),可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等進(jìn)行核算。采用不同的方法,所計(jì)算的材料成本不同,從而影響當(dāng)前的利潤(rùn)和所得稅水平。

2.固定資產(chǎn)折舊方法選擇中的稅收籌劃。折舊作為固定資產(chǎn)的價(jià)值補(bǔ)償,可以在稅前扣除,因此,它起著“稅收擋板”的作用。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定,折舊的計(jì)提方法主要有平均年限法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。

某企業(yè)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值為10萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用壽命為5年,凈殘值為4000元,企業(yè)所得稅稅率為30%。根據(jù)不同的折舊計(jì)提方法計(jì)算的折舊額和所得稅處額如下:單位:萬(wàn)元

由此可以看出,在年數(shù)總和法下,企業(yè)的折舊額隨著年數(shù)的增加而減少,相應(yīng)地,所得稅繳納額逐年增加,而在雙倍余額遞減法下,企業(yè)要繳納的所得稅逐年增加,后期的稅負(fù)較重。這就意味著如果企業(yè)前幾年處于稅收減免時(shí)期,加速折舊會(huì)使得企業(yè)少繳納所得稅,所以此時(shí)企業(yè)應(yīng)采用使折舊額較小的計(jì)提方法。

三、稅收籌劃過(guò)程中應(yīng)注意的問(wèn)題

(一)關(guān)注稅收政策變化,提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

由于我國(guó)稅收政策不穩(wěn)定,各地區(qū)稅收政策不統(tǒng)一,這就要求企業(yè)在進(jìn)行所得稅稅收籌劃時(shí)密切關(guān)注稅法變動(dòng)和地區(qū)間稅收政策變化,不斷審查和評(píng)估稅收籌劃方案的合理性,從企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)出發(fā),及時(shí)防范各種可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)保證稅收籌劃的合法性

在稅收籌劃中,一個(gè)重要的前提就是合理合法,在這個(gè)前提下,我們進(jìn)行稅收籌劃必須結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況。在設(shè)計(jì)稅收籌劃方案時(shí),要充分了解本國(guó)的稅收法規(guī),使稅收籌劃在合法的前提下進(jìn)行,否則,很容易導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。

(三)遵循成本效益原則

成本效益原則是從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所必須遵守的原則,它是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的保障。稅收籌劃理論上可以達(dá)到降低稅負(fù)的作用,但在實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中,如果考慮不全面,往往導(dǎo)致企業(yè)成本提高。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必須是權(quán)衡各種利弊,不僅考慮稅負(fù)的降低,更要考慮成本費(fèi)用的增減狀況。

(四)積極培養(yǎng)稅務(wù)人才

稅收籌劃是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性和政策性較強(qiáng)的工作,它要求從事這項(xiàng)工作的人員具有較高的素質(zhì),稅收籌劃的參與者應(yīng)該是具備財(cái)務(wù)、稅收法律和會(huì)計(jì)多方面知識(shí)的綜合性人才。一旦稅收籌劃失敗,將對(duì)企業(yè)產(chǎn)生巨大損失。所以,企業(yè)要培養(yǎng)專(zhuān)門(mén)的稅收籌劃人員,以提高稅收籌劃的有效性和合理性。

稅收籌劃是一項(xiàng)涉及面廣而又復(fù)雜的專(zhuān)項(xiàng)工作,企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的具體環(huán)境和各種相互制約因素,充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策,制定最優(yōu)的稅收籌劃方案,真正使稅收籌劃達(dá)到合理避稅和降低稅負(fù),增加企業(yè)價(jià)值的作用。

參考文獻(xiàn):

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