稅收籌劃的具體方案精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃的具體方案范文

關(guān)鍵詞：銅冶煉；稅收籌劃；節(jié)能環(huán)保；折舊

一、銅冶煉企業(yè)稅收籌劃的必要性

1稅收籌劃可以為企業(yè)帶來直接受益

由于稅收的特性有強(qiáng)制性特征，并且企業(yè)和個人依法交稅是應(yīng)盡的義務(wù)，對于稅收的征收是無償?shù)?，所以對于稅收來說，稅的征收，會構(gòu)成必要的一項(xiàng)經(jīng)營成本。稅收籌劃是能夠在符合國家政策和遵守國家法規(guī)的情況下，通過對自身經(jīng)營情況，做出合理的稅收籌劃方案，稅收籌劃使稅負(fù)減輕。在這種情況下，銅冶煉企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營情況下，科學(xué)合理的稅收籌劃方案，能夠合理的減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而減少無償征收的稅收，將多余部分留存在企業(yè)，直接給企業(yè)帶來收益。

2稅收籌劃能夠降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

對于國家在節(jié)能環(huán)保上的發(fā)展概念，對于環(huán)境不友好的企業(yè)，在國家財(cái)政政策上，得到的支持會相對較少，所以銅冶煉企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更多的是體現(xiàn)在自身資金鏈上。銅冶煉企業(yè)在發(fā)展過程中，大部分企業(yè)會整合資源，會有項(xiàng)目需要積累和融資，此時資金的效率則顯得非常重要，出現(xiàn)的企業(yè)外部融資，存在一定的財(cái)務(wù)違約風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過符合政策的稅收籌劃方案，除了能夠節(jié)省一筆支出來說，還能通過延期納稅來調(diào)節(jié)當(dāng)期的納稅額。對于調(diào)節(jié)的納稅額，雖然最終的所繳納的稅收額度不同，但是調(diào)節(jié)到日后付款，相當(dāng)于得到一筆無息貸款，這使得企業(yè)的資金量更加的充裕，融資成本降低，同時提高了企業(yè)的償債能力。企業(yè)償債能力的提高，更加能夠提高公司信譽(yù)，降低融資成本，從而使得公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制得更加的穩(wěn)健。

3稅收籌劃能夠提高企業(yè)管理水平

稅收籌劃是一種銅冶煉企業(yè)財(cái)務(wù)管理策略，目的是使得銅冶煉生產(chǎn)企業(yè)的稅收情況更加合理。對于制定稅收籌劃的管理者而言，就需要對企業(yè)的發(fā)展的情況要有一個非常的好了解，同時要求企業(yè)管理者對于未來的發(fā)展要一個預(yù)期，以便管理者對稅收做一個更好的籌劃。因而稅收籌劃的實(shí)行，能夠不斷的鍛煉管理人員的整體統(tǒng)籌能力和企業(yè)整體把握能力。另外，稅收籌劃在財(cái)務(wù)處理上對于企業(yè)財(cái)務(wù)人員要求比較高，對于企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)制度要求也比較高，這就會促使企業(yè)去提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)，同時健全企業(yè)的會計(jì)制度，而這些財(cái)務(wù)制度的建設(shè)和財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的提高，都能夠提高企業(yè)的管理水平。

4稅收籌劃可以優(yōu)化企業(yè)投資方向

企業(yè)在稅收籌劃過程中，往往利用的是稅務(wù)上稅基和稅率上的不同，來獲得一個自身最為有利的稅收籌劃方案。在我國，國家處于對于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整的原因，出臺了一些產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策。隨著國家的政策變化以及市場上的變化，企業(yè)會注重自身企業(yè)與科技之間的聯(lián)系，鼓勵企業(yè)的個人創(chuàng)新和企業(yè)創(chuàng)新。對于現(xiàn)階段，國家鼓勵環(huán)境和諧型企業(yè)的發(fā)展，這就會導(dǎo)致銅冶煉企業(yè)在做出投資選擇時，會比較稅收籌劃行業(yè)與自身企業(yè)之間的契合點(diǎn)，注重環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的建設(shè)，從而引導(dǎo)企業(yè)的投資方向。

二、銅冶煉企業(yè)稅收籌劃遵循的基本原則

1整體性原則

企業(yè)的管理人員和財(cái)務(wù)人員在制定稅收籌劃決策時，要有企業(yè)整體概念，不能只能考慮暫時的稅收成本問題。企業(yè)從整體的角度考慮問題，避免因?yàn)槎愂諟p少而引起的其他的費(fèi)用增加，最終導(dǎo)致整體收益減少的情況，所以企業(yè)需要綜合去衡量稅收籌劃方案，從而來考慮企業(yè)的最終絕對收益。另外，企業(yè)在考慮稅收籌劃節(jié)稅的情況時，不能最終完全停留在節(jié)約稅金的目的上，最終的目的是節(jié)約支出，增加收益，促使企業(yè)成長。因而，從整體性的原則上考慮，企業(yè)需要權(quán)衡稅收籌劃中的稅收因素和非節(jié)稅因素，統(tǒng)籌整體，局部犧牲，權(quán)衡各個環(huán)節(jié)的影響，注重整體稅收的節(jié)約，是企業(yè)稅收籌劃的最終目的。

2可行性原則

作為納稅人，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，需要考慮制定和執(zhí)行環(huán)境。對于沒有執(zhí)行環(huán)境的籌劃方案，最終得不到實(shí)現(xiàn)，進(jìn)行稅收籌劃實(shí)際意義不大。同時對于稅收最終可執(zhí)行情況也要進(jìn)行評價，不能因?yàn)榉桨钢卸惪钣袦p少，增加了其他大量的成本，導(dǎo)致稅收籌劃的失效。從可行性原則上來說，一是：整體的收益大于支出，這就意味著，籌劃節(jié)約的收益大于其他由于稅收籌劃執(zhí)行所導(dǎo)致的成本，這才是真正稅收籌劃追求的結(jié)果；二是：不能紙上談兵，在稅收籌劃制定的過程中，需要詳細(xì)的考慮企業(yè)自身的因素和現(xiàn)有的稅收政策，保證制定出的政策能夠切實(shí)可行。

3效益性原則

銅冶煉企業(yè)稅收籌劃在制定和執(zhí)行的過程中，需要對于稅收籌劃本身的成本以及執(zhí)行成本進(jìn)行考慮，因?yàn)閳?zhí)行稅收籌劃所產(chǎn)生的成本高于籌劃最終的節(jié)稅時，稅收籌劃則意義不大。我們不僅需要考慮制定和執(zhí)行過程中的直接成本，還要考慮制定和執(zhí)行過程中因?yàn)槎愂栈I劃造成的隱形成本，然后再與獲得節(jié)稅稅額進(jìn)行比較。另外，由于稅收籌劃的專業(yè)性和制定成本原因，有可能會將其外包給外部專業(yè)機(jī)構(gòu)，此時，仍然需要進(jìn)行比較，做出稅收籌劃方案后，在考慮信譽(yù)的前提下，選擇出收益成本最大化的方案。

三、銅冶煉企業(yè)稅收籌劃方法

1合理設(shè)計(jì)資產(chǎn)折舊年限

銅冶煉企業(yè)屬于資本密集型產(chǎn)業(yè)，資產(chǎn)在企業(yè)中占到很大比重，并且生產(chǎn)設(shè)備的資產(chǎn)比值都比較大。生產(chǎn)涉及到的折舊中，折舊會形成這些資產(chǎn)設(shè)備的部分成本，因而運(yùn)用不同的折舊計(jì)算方法，會造成不同期限內(nèi)分?jǐn)偟某杀镜牟煌?。在正確進(jìn)行計(jì)算和折扣的情況下，能夠?yàn)槠髽I(yè)爭取到一定的資金來源，還會涉及的企業(yè)的稅賦問題，最終影響到企業(yè)的利潤情況。作為銅冶煉企業(yè)，生產(chǎn)設(shè)備有時更新?lián)Q代較快，還會有環(huán)境保護(hù)設(shè)備的更新?lián)Q代等情況，這樣一般建議選擇最低的折舊年限，這樣能夠有利于生產(chǎn)設(shè)備等折舊費(fèi)用前移，并且所得稅盡可能后移，從中間的時間差中，可以得到一定的無息資金貸款，從而可以降低企業(yè)利息費(fèi)用，增加企業(yè)利潤。

2籌劃研發(fā)費(fèi)用的投入 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，對于企業(yè)新開發(fā)的新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品時發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以在應(yīng)繳納的所得稅中進(jìn)行扣除。在《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中，對于研究開發(fā)的費(fèi)用問題也有規(guī)定，在研發(fā)中未形成無形資產(chǎn)的，在扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的50%扣除，形成無形資產(chǎn)的，可以按照無形資產(chǎn)成本的150%進(jìn)行內(nèi)銷。國家稅收政策鼓勵企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新，對于銅冶煉企業(yè)在投入研發(fā)費(fèi)用中可以利用國家的相關(guān)稅收政策，然后來合理的進(jìn)行籌劃。對于銅冶煉技術(shù)研發(fā)及改進(jìn)的研發(fā)費(fèi)用投入，都應(yīng)該做好核對，對企業(yè)投入和國家技術(shù)項(xiàng)目補(bǔ)貼需要進(jìn)行區(qū)分，做到賬目清晰，管理好資金研發(fā)費(fèi)用支出。

3積極籌劃銷售收入稅收

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中對于企業(yè)的銷售收入稅收籌劃有一定的規(guī)定：對于分期結(jié)款的貨物銷售階段時，需要安裝事先合同約定的收款日期來確認(rèn)收入。在確認(rèn)收入后，企業(yè)就需要上繳當(dāng)期的應(yīng)交所得稅，然后入賬。在這種情況下，銅冶煉企業(yè)可以根據(jù)自身情況，在合同條件成熟和企業(yè)本身收入穩(wěn)定，同時銷售收入能夠安全穩(wěn)定的收回的情況下，選擇一個合適的收入確認(rèn)時期來確認(rèn)收入，爭取獲得一個合理的稅收繳納節(jié)點(diǎn)，從而可以獲得稅收的減少或者推遲。

四、銅冶煉企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施

1積極掌握法律和財(cái)務(wù)稅收規(guī)定

在進(jìn)行稅收籌劃時，銅冶煉企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要積極的去了解相關(guān)的財(cái)稅政策和法律法規(guī)。對于法律法規(guī)和政策的了解，可以積極的了解到國家稅收政策的趨向，還可以避免因不了解稅收政策造成違反國家稅法的情況發(fā)生，給企業(yè)帶來法律風(fēng)險(xiǎn)。同時通過對稅收政策、法律法規(guī)的了解，然后可以去判斷其與企業(yè)自身稅收情況的契合點(diǎn)，從而去尋找到合理的稅收籌劃方案，這樣能夠更加的符合企業(yè)稅收方案的制定。

2準(zhǔn)備企業(yè)稅收籌劃信息

銅冶煉企業(yè)在籌劃稅收方案時，需要了解到大量相關(guān)信息。財(cái)務(wù)人員更多會了解到相關(guān)財(cái)務(wù)信息，對于銷售方案信息，企業(yè)科研發(fā)展?fàn)顩r信息，企業(yè)未來發(fā)展方向信息等，都需要其他部門或者管理層配合給出。同時對于企業(yè)本身發(fā)展?fàn)顩r，財(cái)務(wù)狀況，行業(yè)所處的狀況以及所能夠享受到的財(cái)稅政策都需要一個深入的了解。另外對于企業(yè)面對的稅務(wù)政策和法律法規(guī)情況，也需要去足夠了解，這樣最后制定出的稅收籌劃方案，才具有整體性和有效性，避免了因籌劃過程中信息準(zhǔn)備不全造成籌劃失敗的情況發(fā)生。

3具體稅收籌劃目標(biāo)

銅冶煉企業(yè)作為生產(chǎn)型企業(yè)，對于稅收籌劃的最終目標(biāo)就是合理的減少稅收，增加企業(yè)利潤。但在稅收籌劃中需要將最終目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，然后尋找細(xì)化策略，例如降低稅負(fù)點(diǎn)，遞延納稅等，然后再具體化到操作步驟及流程上，這樣才能夠具有可操作性和指導(dǎo)性，也便于企業(yè)稅收籌劃的具體執(zhí)行和稅收籌劃的具體制定。

4稅收籌劃具體方案可行性分析

對于銅冶煉企業(yè)在熟悉了稅務(wù)規(guī)定，完成了一些信息收集，然后對目標(biāo)明確后，就需要回到具體的籌劃制定上。對于制定好的方案，需要根據(jù)銅冶煉企業(yè)自身的實(shí)際情況和最終目標(biāo)去分析可行性。制定完成后，從法律合規(guī)，目標(biāo)明確合理，操作準(zhǔn)備完備等進(jìn)行分析，在可行性分析中，遇到分析到不合理的情況，需要及時的進(jìn)行反饋，然后尋找出原因，這樣可以做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，避免最終籌劃執(zhí)行失敗。

5方案的實(shí)施與反饋修正

銅冶煉企業(yè)在通過方案制定和可行性分析通過后，就需要具體到方案的實(shí)施。在實(shí)施過沖中，需要做到事中反饋，對于產(chǎn)生的問題，及時的反饋，然后對產(chǎn)生的問題進(jìn)行分析，評價其對最后稅收籌劃方案的影響。對目標(biāo)影響較大的問題，需要及時的逆向反饋給制定者，然后制定者根據(jù)得到的信息和產(chǎn)生的影響對執(zhí)行過程產(chǎn)生的情況分析，找出原因，最后進(jìn)行修正，在修正后需要對各個方面的影響進(jìn)行分析，最后再具體執(zhí)行。

參考文獻(xiàn)：

[1] 戴燁企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的納稅籌劃研究[D]中國優(yōu)秀碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫，2008

第2篇：稅收籌劃的具體方案范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；雙核

引言

稅收籌劃是一門與管理科學(xué)密切管連得交叉性前沿學(xué)科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點(diǎn)是一種事前行為，具有合法性、超前性、長期性、預(yù)見性等特點(diǎn)，而國家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，風(fēng)險(xiǎn)與收益并存。對于風(fēng)險(xiǎn)承受能力相對較弱的中小企業(yè)來說“稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個最重要的核心。

合理避稅“雙刃劍”

由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險(xiǎn)無時不在。所謂稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時一定要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

風(fēng)險(xiǎn)其一，稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃的認(rèn)識程度，企業(yè)的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會計(jì)核算不健全，賬證不完整，會計(jì)信息嚴(yán)重失真，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險(xiǎn)性極強(qiáng)。這是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險(xiǎn)。

其二，稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)稅收籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

其三，稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闊o論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。

其四、稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃活動是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財(cái)秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

防范

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風(fēng)險(xiǎn)主要應(yīng)從以下幾個方面著手：

第一、正確認(rèn)識稅收籌劃，規(guī)范會計(jì)核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提：依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)會計(jì)賬冊、憑證、報(bào)表和正確進(jìn)行會計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計(jì)憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會計(jì)憑證和記錄、規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

第二、樹立敏感的風(fēng)險(xiǎn)意識，緊密關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變型、復(fù)雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)無時不在，因此，中小企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，然后再作出決策。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰粩嘈拚屯晟?，其修正次?shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和報(bào)刊等多種媒體，建立一套適合自身特點(diǎn)的稅收籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業(yè)涉稅事件的影響，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實(shí)施。

第三、營造良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收具有財(cái)政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會，刺激國民經(jīng)濟(jì)增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，中小企業(yè)要加強(qiáng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。

第四、貫徹成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實(shí)施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)稅收籌劃成本，小于所得的收益時，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負(fù)高低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重。一項(xiàng)成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小而是在稅收負(fù)擔(dān)相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。

第五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計(jì)，而且還要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識，專業(yè)性較強(qiáng)，需要專門的籌劃人員來操作。中小企業(yè)由于專

業(yè)和經(jīng)驗(yàn)的限制，不一定能獨(dú)立完成。因此，對于那些自身不能勝任的項(xiàng)目，應(yīng)該聘請稅收籌劃專家（如注冊稅務(wù)師）來進(jìn)行，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實(shí)施，從而進(jìn)一步減少稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

稅收籌劃“量體裁衣”

稅收籌劃要達(dá)到的最終目標(biāo)，就是要在一定的稅負(fù)條件下，追求稅后利潤最大化，實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)和最大的經(jīng)濟(jì)利益。中小企業(yè)是以贏利為目的的組織，其出發(fā)點(diǎn)和歸宿就是贏利。

目標(biāo)的確立

既然在法律許可范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化是稅收籌劃的最終目標(biāo)，那么如何實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)呢？中小企業(yè)要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標(biāo)多種多樣，概括起來有以下方面：

1、選擇低稅負(fù)方案。一般來說，稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重。低稅負(fù)方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內(nèi)容。在既定納稅義務(wù)的前提下，除非有零稅負(fù)點(diǎn)可供選擇外，選擇低稅負(fù)點(diǎn)可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤，實(shí)現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)。

2、選擇投資地區(qū)。國家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內(nèi)的優(yōu)惠政策是不同的，因此，企業(yè)對外投資時，要考慮適用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，從而相應(yīng)選擇稅負(fù)低的地區(qū)進(jìn)行投資。

3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當(dāng)于提供給企業(yè)一筆同稅款數(shù)額相等的無息貸款，從而改善企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且在通貨膨脹的環(huán)境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應(yīng)減少了實(shí)際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請延緩納稅兩個方面。在法律許可的范圍內(nèi)遞延納稅取得了資金的時間價值，增加稅后利益，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理分析來說，可以獲得機(jī)會成本的選擇收益。

4、在會計(jì)準(zhǔn)則許可的范圍內(nèi)，選擇實(shí)現(xiàn)“低稅負(fù)最優(yōu)方案”的具體會計(jì)處理方法。會計(jì)準(zhǔn)則允許對不同的會計(jì)處理方法進(jìn)行選擇，比如企業(yè)可以選擇材料的計(jì)價方法，選擇固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提方法，選擇費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǖ?。拿材料的?jì)價來說，有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計(jì)價法、后進(jìn)先出法，企業(yè)選擇不同的材料計(jì)價方法，對企業(yè)的成本、利潤及納稅影響很大。

5、避免因稅收違法而受到損失。根據(jù)稅收籌劃最終目標(biāo)的要求，在稅收籌劃時不僅不能選擇偷稅，而且要隨時注意避免稅收違法行為的發(fā)生，從而減少不必要的“稅收風(fēng)險(xiǎn)”損失，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化的最終目標(biāo)。

籌劃方案需量身打造

企業(yè)在稅收籌劃活動中企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)，因地制宜。并且結(jié)合實(shí)際測算不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè)，導(dǎo)致比番籌劃最終以失敗告終。

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，一定要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，不能一概照搬照套。否則，只照葫蘆畫瓢，由于籌劃方案與企業(yè)實(shí)際情況不相符，與現(xiàn)行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學(xué)習(xí)和模仿，或簡單地復(fù)制其他現(xiàn)成的操作方案，結(jié)果畫虎不成反成犬，注定其結(jié)果是失敗的。

在企業(yè)稅收籌劃實(shí)踐中，因簡單復(fù)制一度成功的籌劃案例，而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現(xiàn)象屢見不鮮。事實(shí)上，稅收籌劃并不排斥模仿復(fù)制，但要求企業(yè)在模仿復(fù)制的過程中，一定要注意結(jié)合自身實(shí)際，充分考慮以下幾個方面的差異。

一是考慮地區(qū)差異。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、開發(fā)區(qū)和保稅區(qū)，不同區(qū)域稅收政策不同。二是考慮行業(yè)差異。不同行業(yè)間企業(yè)稅負(fù)不同。如商業(yè)與工業(yè)企業(yè)繳納增值稅，非工業(yè)性勞務(wù)企業(yè)繳納營業(yè)稅，稅負(fù)懸殊，繳納營業(yè)稅的不同行業(yè)稅率不同，不同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)不同，行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策存在差異等等。三是考慮企業(yè)規(guī)模差異。即便是同行業(yè)、同類產(chǎn)品，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不同，稅負(fù)也有差異，這在增值稅和所得稅中表現(xiàn)尤為突出。四是考慮企業(yè)性質(zhì)差異。在生產(chǎn)產(chǎn)品、企業(yè)規(guī)模相同的情況下，企業(yè)的性質(zhì)不同，稅負(fù)也有差異，如我們內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅負(fù)差異。五是考慮企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)差異。企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)有生產(chǎn)、批發(fā)、零售諸環(huán)節(jié)，由于消費(fèi)稅僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，而對之后的再批發(fā)和零售則不再征收，不同經(jīng)營環(huán)節(jié)稅負(fù)有差異。六是考慮收入項(xiàng)目差異。即使同一經(jīng)營環(huán)節(jié)，收入項(xiàng)目不同，稅負(fù)輕重也會不同。對于一個企業(yè)來說，收入來源有：產(chǎn)品銷售收入、服務(wù)收入、房屋出租收入、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。不同項(xiàng)目稅種和稅負(fù)都不同。七是考慮征收方式差異。同一收入來源，稅務(wù)機(jī)關(guān)會根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)和征納雙方的具體條件而采取不同的稅款征收方式。如查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等等。

由于上述差異的存在，因此，確定稅收籌劃方案時，企業(yè)一定要考慮自身個性因素，因地、因事、因時慎重選擇籌劃方案，不宜簡單模仿復(fù)制，在稅收籌劃熱潮中，始終保持清醒的頭腦，以避免不必要的損失。

第3篇：稅收籌劃的具體方案范文

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A一、 稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范

（一） 稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

所謂稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出代價的可能性。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時一定要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，認(rèn)真分析各種可能的導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，避免落入偷稅漏稅的陷阱，確保稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。概括而言，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)包括：稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)、稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)、稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)等。

（二） 防范稅劃風(fēng)險(xiǎn)的幾個著力點(diǎn)。

第一，正確認(rèn)識稅收籌劃，規(guī)范會計(jì)核算基礎(chǔ)工作。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計(jì)憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會計(jì)憑證和記錄，規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果提供可靠的依據(jù)。

第二，樹立敏感的風(fēng)險(xiǎn)意識，立足于事先防范。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，必須密切關(guān)注稅收政策的變化趨勢，應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和報(bào)刊等多種媒體，及時掌握稅收政策變化對企業(yè)涉稅事件的影響，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律允許的范圍內(nèi)實(shí)施。

第三，加強(qiáng)聯(lián)系與溝通營造良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收具有財(cái)政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。中小企業(yè)要加強(qiáng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物的處理上得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。

第四，貫徹成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實(shí)施該方案付出稅收籌劃成本。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)確定稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。二、中小個業(yè)稅收籌劃方案的確定

稅收籌劃要達(dá)到的最終目標(biāo)，就是要在一定的稅負(fù)條件下，追求稅后利潤最大化，實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)和最大的經(jīng)濟(jì)利益。中小企業(yè)是以贏利為目的的組織，其出發(fā)點(diǎn)和歸宿就是贏利。目標(biāo)的確立既然在法律許可范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化是稅收籌劃的最終目標(biāo)，那么如何實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)呢？

（一）“量體裁衣”， 合理選擇稅收籌劃目標(biāo)。

中小企業(yè)要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標(biāo)多種多樣，概括起來有以下方面：

1、選擇低稅負(fù)方案。一般來說，稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重。低稅負(fù)方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最低、減稅最大化等具體內(nèi)容。在既定納稅義務(wù)的前提下，除非有零稅負(fù)點(diǎn)可供選擇外，選擇低稅負(fù)點(diǎn)可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤，實(shí)現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)。

2、選擇稅負(fù)低投資地區(qū)。國家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內(nèi)的優(yōu)惠政策是不同的，因此，企業(yè)對外投資時，要考慮適用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，從而相應(yīng)選擇稅負(fù)低的地區(qū)進(jìn)行投資。

3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當(dāng)于提供給企業(yè)一筆同稅款數(shù)額相等的無息貸款，從而改善企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且在通貨膨脹的環(huán)境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應(yīng)減少了實(shí)際的納稅支出。在法律許可的范圍內(nèi)遞延納稅取得了資金的時間價值，增加稅后利益。從管理會計(jì)的角度看，還可以獲得機(jī)會成本的選擇收益。

4、選擇會計(jì)處理方法。在會計(jì)準(zhǔn)則許可的范圍內(nèi)，企業(yè)還可以選擇實(shí)現(xiàn)“低稅負(fù)最優(yōu)方案”的具體會計(jì)處理方法。會計(jì)準(zhǔn)則允許對不同的會計(jì)處理方法進(jìn)行選擇，比如企業(yè)可以選擇材料的計(jì)價方法，選擇固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提方法，選擇費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǖ取?/p>

5、避免稅收違法。根據(jù)稅收籌劃最終目標(biāo)的要求，在稅收籌劃時不僅不能選擇偷稅，而且要隨時注意避免稅收違法行為的發(fā)生，從而減少不必要的“稅收風(fēng)險(xiǎn)”損失，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化的最終目標(biāo)。

（二）因地制宜，謹(jǐn)慎選擇稅收籌劃方案。

第4篇：稅收籌劃的具體方案范文

[關(guān)鍵詞]稅收籌劃；財(cái)務(wù)戰(zhàn)略；價值創(chuàng)造

從財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的視角考慮進(jìn)行稅收籌劃更具有整體性和戰(zhàn)略性，同時稅收籌劃方案對企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略制定和實(shí)施也有著重要的影響。本文從財(cái)務(wù)戰(zhàn)略對稅收籌劃方案的影響、稅收籌劃對財(cái)務(wù)戰(zhàn)略制定的影響兩方面進(jìn)行探討。

1、基于財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略下的稅收籌劃

稅收籌劃是對企業(yè)籌資、經(jīng)營、投資等活動涉稅事項(xiàng)預(yù)先進(jìn)行設(shè)計(jì)和策劃，以實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)或延期納稅。合理的稅收籌劃有助于企業(yè)充分利用資源、減輕負(fù)擔(dān)，從而健康穩(wěn)步發(fā)展。企業(yè)籌資、經(jīng)營、投資等活動以資金為中心，影響財(cái)務(wù)活動，財(cái)務(wù)活動又是在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略指導(dǎo)下實(shí)施。因此，雖然稅收籌劃方案選擇具有多樣化，但如果僅從某一環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃，雖然減少該環(huán)節(jié)稅負(fù)，可能影響整體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此從財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的視角對企業(yè)納稅進(jìn)行籌劃，不僅能夠減少稅負(fù)，更有利于企業(yè)長期內(nèi)整體戰(zhàn)略的實(shí)施。下面本文以籌投資戰(zhàn)略為例進(jìn)行探。

（1）基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的籌資活動稅收籌劃

企業(yè)的發(fā)展離不開資金保證。企業(yè)主要籌資渠道有兩種：權(quán)益性籌資和債務(wù)性籌資。包括銀行貸款、發(fā)行債券、融資租賃、發(fā)行股票等方式。負(fù)債籌資速度較快、靈活性較強(qiáng)，利息費(fèi)用可以在稅前抵扣，從而產(chǎn)生稅盾效果，但是存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高和合同限制條款。權(quán)益性籌資可以長期使用，無需考慮還本付息，但由于股息是在扣除所得稅之后支付，所以股利未能起到稅盾效果。籌資方式不同，籌資成本、籌資風(fēng)險(xiǎn)、稅收效應(yīng)也會不同。基于籌資戰(zhàn)略的稅收籌劃，不僅要考慮稅負(fù)大小，更要考慮籌資成本、籌資渠道及方式是否滿足企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略需求。

下面以L公司為例進(jìn)行分析。如前所言，加大負(fù)債比重會獲得抵稅收益，在不考慮其他因素情況下，息稅前利潤率高于債務(wù)成本率，如果負(fù)債比率越高，財(cái)務(wù)杠桿為正效應(yīng)，節(jié)稅效應(yīng)越顯著。L公司近幾年資產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，負(fù)債總體呈平穩(wěn)上升趨勢，但上升幅度并不顯著，資產(chǎn)負(fù)債率在40%左右波動，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小，利息成本較低，未能產(chǎn)生可觀的稅收效應(yīng)。因此從理論上來說可以適當(dāng)擴(kuò)大負(fù)債規(guī)模，使節(jié)稅效應(yīng)更加充分。但L總公司所處行業(yè)競爭日趨激烈，本身也處于陜速發(fā)展時期，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較大。該公司合并報(bào)表顯示2014年-2016年每股收益為0.18元、0.09元、0.02元，銷售收入規(guī)模雖然較大，但經(jīng)營活動現(xiàn)金流量不夠充足，盈利能力較差，控制負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)能力不足。

L公司在籌劃納稅方案時，如果僅僅追求籌資活動中納稅成本減少，很可能雖然稅負(fù)減少，但風(fēng)險(xiǎn)失控，最終導(dǎo)致股東財(cái)富減少，從而影響企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，其稅收籌劃方案必須對收益、風(fēng)險(xiǎn)、稅負(fù)等綜合考量，在服從和支持整體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上選擇有利的稅收籌劃方案。

（2）基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的投資活動稅收籌劃

企業(yè)發(fā)展需要投資。在投資活動中，由于投資主體設(shè)立方式、投資地區(qū)、投資行業(yè)、投資方式等有不同的稅收法律規(guī)范，因此有很大的稅收籌劃空間。如果僅僅以基于節(jié)稅最大化目的進(jìn)行優(yōu)化選擇，很有可能導(dǎo)致企業(yè)投資失誤。

下面仍以L公司下屬投資主體設(shè)立方式為例分析。企業(yè)分支機(jī)構(gòu)有子公司和分公司兩種形式，子公司是獨(dú)立核算納稅人，分公司與母公司合并納稅。當(dāng)盈利時，兩種形式的分支機(jī)構(gòu)對納稅總額影響基本相同：但是，當(dāng)分支機(jī)構(gòu)或者總公司發(fā)生虧損時，就會產(chǎn)生由于虧損額沖抵利潤帶來的降低稅負(fù)效應(yīng)。L公司下屬分支機(jī)構(gòu)都是獨(dú)立核算的子公司，從近幾年來看，L總公司盈利能力較好，但下屬子公司經(jīng)營狀況不夠理想，處于虧損狀態(tài)。顯然，如果分支機(jī)構(gòu)采用分公司形式設(shè)立進(jìn)行稅收籌劃，對總公司的納稅將會形成稅盾。但是，子公司和分公司哪一種更合理，L公司不能僅考慮稅負(fù)大小，應(yīng)該從該公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略層面著手規(guī)劃，考慮其經(jīng)營運(yùn)作模式、集團(tuán)公司或下屬企業(yè)財(cái)務(wù)管控模式、未來業(yè)務(wù)發(fā)展方向、兼并重組等資本運(yùn)作方案、公司上市等，才能避免稅收籌劃方案短期行為，使稅收籌劃具有大局觀，有助于企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

2、稅收籌劃對財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的影響

稅收籌劃和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略兩者的目標(biāo)是一致的。一方面，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施決定稅收籌劃方案的選擇和制定，基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角才能制定出最優(yōu)納稅籌劃方案，因此在稅收籌劃中應(yīng)通過綜合考慮企業(yè)籌資、投資和利潤分配戰(zhàn)略下的資源需求和預(yù)期目標(biāo)，在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略引導(dǎo)下實(shí)現(xiàn)節(jié)稅或延期納稅的效果，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標(biāo)。

另一方面，稅收籌劃對企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略也有著重要的影響，包括對籌資渠道、籌資方式、資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化、投資領(lǐng)域、投資方式、投資項(xiàng)目、信用政策、成本管理手段、股利分配政策等等。因此，企業(yè)在制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略時應(yīng)充分考慮稅收效應(yīng)，及時調(diào)整財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，降低風(fēng)險(xiǎn)，爭取更大的效益。

（1）稅收籌劃對投資戰(zhàn)略目標(biāo)的影響

財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)包括企業(yè)利潤最大化、股東財(cái)富最大化和企業(yè)價值最大化，具體目標(biāo)是盈利能力、營運(yùn)能力、償債能力、成長能力等實(shí)現(xiàn)最優(yōu)，納稅籌劃方案對財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)和具體目標(biāo)都會產(chǎn)生影響。

財(cái)務(wù)管理具體有短期目標(biāo)和中長期目標(biāo)，從短期目標(biāo)來看，稅收籌劃可以促使企業(yè)支出降低，負(fù)擔(dān)減輕，資金充足，效益最大。從長期目標(biāo)來看，合理的稅收籌劃可以引導(dǎo)企業(yè)制定更合理更先進(jìn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，綜合平衡影響因素，合理整合各種資源，促使企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，從而提升綜合競爭力。

（2）稅收籌劃對投資決策的影響

以籌資方式為例，如果從獲得較1氐的融資成本和利息抵稅來看，向銀行及其他金融機(jī)構(gòu)貸款、企業(yè)互相拆借、發(fā)行債券等負(fù)債籌資方式明顯優(yōu)于發(fā)行股票。因此，稅收籌劃方案對企業(yè)籌資決策會產(chǎn)生較大影響。

第5篇：稅收籌劃的具體方案范文

近年來，隨著我國成品油行業(yè)內(nèi)的競爭不斷加劇，諸多成品油銷售企業(yè)不得不采用開展多樣化的營銷活動的方法，拓寬自身的銷售網(wǎng)絡(luò)，這也導(dǎo)致企業(yè)的各項(xiàng)稅負(fù)呈現(xiàn)出了增速較快的態(tài)勢。借助稅收籌劃的方法可以有效緩解企業(yè)稅負(fù)壓力過大的問題，此舉不僅可以提升企業(yè)的市場份額，增強(qiáng)自身經(jīng)濟(jì)效益，還可以規(guī)避企業(yè)在發(fā)展中遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

一、稅收籌劃的相關(guān)概述

（一）稅收籌劃的定義稅收的定義是指企業(yè)以維護(hù)立法精神為基本前提，在稅法規(guī)定的合理范圍內(nèi)，自身可以通過籌劃參與的經(jīng)營、投資等行為，以此達(dá)到節(jié)約稅收的目的。換言之，納稅人出于減少納稅額的心理，在諸多可供選擇的納稅方案中，選擇了所能承受的最低的稅負(fù)方案，進(jìn)而使得自身可以獲取最大化的收益。企業(yè)采取稅收籌劃的前提舉措是，需預(yù)先安排好自身的應(yīng)稅行為，然后制定一項(xiàng)可以貫穿于企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的有效、持久性的規(guī)劃方案。

（二）稅收籌劃的分類稅收籌劃的類型，參照定義的區(qū)別，可以分為相對收益籌劃與絕對收益籌劃，相對收益籌劃是指納稅人在某段時期內(nèi)需繳納的納稅總額不變，但是部分需在納稅期完成的納稅義務(wù)可以延期至以后實(shí)現(xiàn)，繼而取得了一定的時間價值，收獲了相對收益；絕對收益籌劃是指納稅人所需上繳等納稅總額獲得了直接扣減，進(jìn)而獲得絕對收益。企業(yè)可以參照自身的實(shí)際情況進(jìn)行選擇，以期順利完成稅收籌劃工作。

二、稅收籌劃的原則

考慮到稅收籌劃的根本目的在于降低稅收負(fù)擔(dān)，但是稅收籌劃的概念在實(shí)踐過程中卻極易同偷稅、漏稅等違法行為相混淆，因此，各企業(yè)務(wù)必要參照相關(guān)的原則推進(jìn)稅收籌劃的工作。

（一）合法性稅收法律是一套用于調(diào)整以及規(guī)范征稅方和納稅方具體行為的法律規(guī)范，所有的稅收籌劃方案都要遵循稅法規(guī)定進(jìn)行依法納稅。一旦按照稅法中的相關(guān)要求，存在多種可供選擇的納稅方案時，企業(yè)可以借由稅收籌劃的方式選擇一套納稅成本最為低廉的方案。因而，稅收籌劃首要的強(qiáng)調(diào)重點(diǎn)就是在于合法性，任何使用非法手段進(jìn)行的偷稅納稅行為，均不歸屬在稅收籌劃的范疇中。正因?yàn)槎愂栈I劃以合法性原則為前提，致使一名合格的稅收籌劃者必須熟知稅法要求，精準(zhǔn)把握國家的稅收政策和稅法的內(nèi)容及導(dǎo)向，并密切關(guān)注上述二者的變動，使得稅收籌劃得以在法律規(guī)定的界限內(nèi)予以實(shí)行，以期最大程度減少企業(yè)所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（二）效益性雖然稅收籌劃可以發(fā)揮減輕稅收負(fù)擔(dān)的作用，但是在選擇以及應(yīng)用稅收籌劃方案時，也會相應(yīng)地產(chǎn)生一些費(fèi)用，這就是所謂的稅收籌劃成本。而如何將該成本最小化，進(jìn)而獲得最大化的節(jié)稅凈收益，是稅收籌劃決策時應(yīng)當(dāng)思考的主要問題。所以，稅收籌劃的規(guī)劃者在挑選相關(guān)方案時，應(yīng)當(dāng)對多種方案可以帶來的節(jié)稅效益加以比較，選擇最優(yōu)者。

（三）事前籌劃稅收籌劃的時間應(yīng)當(dāng)早于發(fā)生稅收義務(wù)的時間，企業(yè)需要在進(jìn)行各類投資、經(jīng)營行為之前就研究關(guān)于稅收籌劃的相關(guān)事項(xiàng)，同時要對各稅種進(jìn)行對比，并且參照當(dāng)年有關(guān)的納稅資料，從企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際狀況進(jìn)行全面考量。除此以外，企業(yè)除了需要考慮自身應(yīng)當(dāng)直接承擔(dān)的稅收之外，還需要考慮到交易對方的課稅情況，以及是否存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的可能，繼而選用適宜的籌劃方案。

（四）整體性企業(yè)做出稅收籌劃的根本動力原因是為了提高企業(yè)的整體效益，使企業(yè)走上可持續(xù)發(fā)展的道路?；诖它c(diǎn)，稅收籌劃需以整體性為原則，也就是說在對企業(yè)所涉及的稅種進(jìn)行分別籌劃時，要充分考慮彼此之間可能造成的影響。假設(shè)某種稅收籌劃方案忽略了單一稅種，就可能會影響企業(yè)的整體稅負(fù)情況。因而，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時，要以遵守整體性原則為基礎(chǔ)，優(yōu)先同自身情況相適應(yīng)的方案，進(jìn)而促使自身獲得最佳效益。

（五）協(xié)調(diào)性稅收籌劃是一項(xiàng)需要多方配合的綜合性工作，所以，企業(yè)在就相關(guān)方案進(jìn)行籌劃之前可以尋求稅務(wù)方面的咨詢服務(wù)、聘請專家或是購買避稅方案。同時，稅收籌劃者還要多與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通聯(lián)系，借以明確稅法中并未清晰界定的具體行為的合法性。

（六）調(diào)整性由于稅收法律的相關(guān)制度始終處于不斷變化之中，相應(yīng)的企業(yè)稅收籌劃工作也要予以適當(dāng)調(diào)整，以此使得企業(yè)做出的稅收籌劃方案具備優(yōu)良的時效性與針對性，幫助企業(yè)始終維持在最佳的納稅狀態(tài)中。

三、稅收籌劃涉及的技術(shù)

作為一家以達(dá)成稅收籌劃為目的的成品油銷售企業(yè)，該企業(yè)務(wù)必要掌握相應(yīng)的稅收籌劃技術(shù)，這些技術(shù)不僅僅包括扣除技術(shù)、減免稅技術(shù)等，還有其他類似的技術(shù)，企業(yè)在進(jìn)行深入了解后，可以綜合利用上述技術(shù)，或者使用單一的某一種技術(shù)，進(jìn)而達(dá)到預(yù)期目的。

（一）扣除技術(shù)扣除技術(shù)是指，企業(yè)在以不違反稅法的相關(guān)內(nèi)容為前提的情況下，為了直接或間接地進(jìn)行節(jié)稅，可以選擇合理調(diào)整每個應(yīng)稅期間的扣除額或是增添扣除額的方法。假設(shè)收入一致，那么在增添扣除額的同時也會使應(yīng)稅基數(shù)得以降低，遂實(shí)現(xiàn)減少應(yīng)納稅額的目的。但此時需要注意的是，成品油銷售企業(yè)在使用該項(xiàng)技術(shù)時，需盡量增加扣除項(xiàng)目，以此獲取較多的節(jié)稅數(shù)額。企業(yè)若想收獲最佳節(jié)稅效果，其在遵守稅法的前提下，要努力擴(kuò)大扣除金額，盡量做到盡早扣除。

（二）減免稅技術(shù)減免稅技術(shù)是指企業(yè)以遵守稅法為前提，若能令納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)槊舛惾嘶驕p稅人，則可以以此避免承擔(dān)相應(yīng)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。譬如，成品油銷售企業(yè)若注冊在我國的某些開發(fā)區(qū)，則可以依法享有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。同時，成品油銷售企業(yè)在使用減免稅技術(shù)時，應(yīng)盡量爭取享受更多、時間更長的優(yōu)惠待遇。考慮到相同企業(yè)在同一時間內(nèi)，不可以享有兩項(xiàng)甚至更多項(xiàng)的優(yōu)惠政策，所以，企業(yè)要擇優(yōu)選擇一項(xiàng)最為符合自身發(fā)展實(shí)際的政策。

四、成品油銷售企業(yè)在稅收籌劃方面的不足

（一）相關(guān)人員未充分具備稅收籌劃意識在許多成品油銷售企業(yè)之中，員工眾多，但其中的工作人員卻對稅收籌劃的相關(guān)概念未能做出正確理解，一味地認(rèn)為企業(yè)需要按時足額的繳納稅款。但是對于每一個企業(yè)來講，稅收均是日常工作中需要擔(dān)負(fù)的一項(xiàng)巨額支出，而與此同時，國家也賦予了納稅人進(jìn)行合理稅收籌劃的基本權(quán)利，如果未能對該點(diǎn)有充分認(rèn)知，則會導(dǎo)致企業(yè)自身的效益難以提高。譬如，由于工作人員在采辦用于舉辦促銷活動的禮品時未在事前進(jìn)行籌劃，導(dǎo)致購買禮品所花費(fèi)的金額同樣要與銷售確認(rèn)收入一并計(jì)提至銷項(xiàng)稅中。另外，按照稅法規(guī)定，在促銷活動中經(jīng)常出現(xiàn)的禮品贈送行為，相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)費(fèi)用變更為招待費(fèi)，而多出限額規(guī)定扣除的招待費(fèi)，則需相應(yīng)增加企業(yè)所得稅；使用員工的勞動保護(hù)費(fèi)購買保暖內(nèi)衣等產(chǎn)品未進(jìn)行合理籌劃時，將致使該項(xiàng)費(fèi)用需代扣代繳個人所得稅。

（二）僅部分員工參與稅收籌劃許多成品油銷售企業(yè)只將工作重心放在如何搞好營銷，卻忽略了經(jīng)營成本日益增多以及資金積累速度下降的問題，進(jìn)而對稅收籌劃的重要性未能給予正確認(rèn)識，部分企業(yè)甚至抱有稅收籌劃是屬于財(cái)務(wù)部門的工作的想法。然而，業(yè)務(wù)部門站在銷售系統(tǒng)的一線位置，是涉稅業(yè)務(wù)發(fā)生時的首先經(jīng)手人。如果不能做好事前籌劃，那么業(yè)務(wù)發(fā)生之后已難以改變，因此，成品油銷售企業(yè)應(yīng)自上至下，在全公司范圍內(nèi)都要形成良好的稅收籌劃觀念，積極號召全員參與，從而使稅收籌劃得到有效落實(shí)。

五、成品油銷售企業(yè)在稅收籌劃方面的改善對策

（一）增強(qiáng)員工的稅收籌劃意識成品油銷售公司或者由其成立的股權(quán)單位應(yīng)當(dāng)在取得一般納稅人的資質(zhì)之前，即辦理各類經(jīng)營證件，然后再開展采買設(shè)備等活動，如此一來，可以有效規(guī)避在不具備增值稅一般納稅人資格前產(chǎn)生的不可以抵扣增票進(jìn)項(xiàng)稅的問題，同時還可以延長設(shè)備的使用壽命。由于固定資產(chǎn)折舊稅前扣除的前提是取得合法發(fā)票，所以，加油站在購買相關(guān)設(shè)備時除了要獲得合法發(fā)票，出于享用政府補(bǔ)貼的考慮，還可以選擇購買環(huán)保型的設(shè)備。組織企業(yè)客戶召開座談會時，會產(chǎn)生相應(yīng)的費(fèi)用，此時，首先要避免把禮品發(fā)放給客戶個人，可以變?yōu)橐约o(jì)念品的形式贈送給客戶所在單位，同時，為了謹(jǐn)防產(chǎn)生包團(tuán)或是旅行社的費(fèi)用支出，可由公司派人組織接待，若因特殊條件，的確發(fā)生了上述業(yè)務(wù)時，需將標(biāo)準(zhǔn)控制在800元左右；相關(guān)人員在編制促銷方案或確定具體的促銷費(fèi)支出時，要盡量規(guī)避產(chǎn)生的“拜訪客戶”“禮品”等項(xiàng)目支出，以此起到免征或減征個稅的作用。

（二）合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠成品油銷售企業(yè)可就企業(yè)自身所屬的加油站和消防安全防范用地，向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局報(bào)批申請消防用地的減免政策。同時，在加油站便利店內(nèi)售賣的化肥、計(jì)生用品等也可向稅務(wù)局申請享受免稅政策。我國的部分經(jīng)開區(qū)單獨(dú)設(shè)立了稅率優(yōu)惠政策，而銷售企業(yè)可將位于周邊的加油站或分公司劃歸在該區(qū)域范圍內(nèi)，借以享受優(yōu)惠政策。當(dāng)油庫占用的土地類型為荒山林地時，企業(yè)可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局申請享有土地使用稅的減免優(yōu)惠政策。

（三）比較多種籌劃方案通常來講，成品油銷售企業(yè)出于提高經(jīng)營收益的考慮，經(jīng)常會設(shè)計(jì)一些促銷方案。比如，某企業(yè)在每年的年中都會舉辦為期一個月的成品油促銷活動，主要有下述3種備選方案：1.掛牌價格下調(diào)3%。2.加油卡一次性充值2000元，用戶可以減免2%的金額。3.加油金額累計(jì)達(dá)到300元之后，可以向用戶贈送1%抵扣額的便利店購物券。企業(yè)在比較上述三種方案時，應(yīng)從稅負(fù)成本的角度考慮，可以發(fā)現(xiàn)方案2有利于減少企業(yè)花費(fèi)的稅負(fù)成本。得出該結(jié)論的原因在于，方案1會直接產(chǎn)生節(jié)稅收益，不符合稅收籌劃的要求；方案3的銷售額需加上油非互動金額，所以，購物券應(yīng)當(dāng)視為銷售行為，以此作為計(jì)稅基礎(chǔ)，這樣一來，便需要支付較多金額的增值稅。除外，企業(yè)應(yīng)盡量使用旗下所屬便利店內(nèi)的自由商品開展促銷活動，借以使用“油非互動”等名目，用以在完成非油業(yè)績的同時，可以避免增值稅和所得稅帶來的種種風(fēng)險(xiǎn)。

第6篇：稅收籌劃的具體方案范文

一、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃的認(rèn)識不足

現(xiàn)在的中小商貿(mào)企業(yè)對于稅收籌劃的認(rèn)識還停留在過去的水平，認(rèn)為只需要根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求來繳納稅收費(fèi)用就可以了，自己主觀上不需要對稅收進(jìn)行籌劃設(shè)計(jì)。一些商貿(mào)企業(yè)管理者將稅收籌劃看作是鉆法律的空子，是違法的行為；一些商貿(mào)企業(yè)管理者認(rèn)為只要在企業(yè)成立之初對稅收進(jìn)行過籌劃，今后就不在需要進(jìn)行稅收籌劃了，還有一些管理者雖然知道稅收籌劃對于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展有著積極作用，但在實(shí)際的操作過程中，只關(guān)注其中一種稅收，沒有從整個宏觀上來進(jìn)行籌劃。

（二）不了解稅收法規(guī)

中小商貿(mào)企業(yè)中沒有專業(yè)的稅收法律人才，對于國家出臺的稅收法規(guī)認(rèn)識不足，不夠了解，不能依據(jù)法律法規(guī)來為企業(yè)的稅收籌劃服務(wù)，尤其是在你一些稅收優(yōu)惠政策上的理解不夠，很難利于稅收優(yōu)惠政策來使企業(yè)稅收降低。

（三）稅收籌劃基礎(chǔ)薄弱

在中小商貿(mào)企業(yè)中沒有形成一套完整的財(cái)務(wù)工作機(jī)制，在財(cái)務(wù)籌劃方面也沒有具體的條例法規(guī)來進(jìn)行參考，這都體現(xiàn)了稅收籌劃的基礎(chǔ)比較薄弱。另一方滿稅收人員的專業(yè)性較差、責(zé)任心缺乏，不能對稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行仔細(xì)、精準(zhǔn)的分析，使數(shù)據(jù)出現(xiàn)誤差，從而影響到了稅收的籌劃。

（四）稅收籌劃脫離企業(yè)經(jīng)營狀況

每個企業(yè)的發(fā)展都有其自身的發(fā)展理念及企業(yè)文化，不同的企業(yè)的發(fā)展程度也是不同的，但是很多中小商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，一味的模仿大型企業(yè)的籌劃方案，沒有將籌劃與自身的經(jīng)營情況相聯(lián)系，因此制定出來的稅收規(guī)劃與自身的發(fā)展目標(biāo)可能存在不符的情況，使稅收籌劃的積極作用難以發(fā)揮。

二、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃出現(xiàn)問題的原因

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視稅收籌劃工作

部分的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將稅收籌劃工作看做是一項(xiàng)吃力不討好的工作，認(rèn)為它需要耗費(fèi)大量的企業(yè)資金，若將資金投入在稅收籌劃工作中會影響到企業(yè)的發(fā)展，給企業(yè)帶來不利的影響。因此他們就不太重視稅收籌劃的工作。

（二）企業(yè)管理制度不完善

中小貿(mào)易企業(yè)中在進(jìn)行稅收籌劃時沒有明確的規(guī)定責(zé)任人，對具體的工作內(nèi)容也沒有進(jìn)行安排，沒有將責(zé)任落實(shí)下去，使得稅收籌劃工作向皮球一般被踢來踢去。

（三）稅收籌劃人員素質(zhì)較差

中小商貿(mào)企業(yè)中的部分籌劃人員沒有專業(yè)的籌劃知識，不能夠進(jìn)行合理的、科學(xué)的稅收籌劃；還有些稅收籌劃人員的道德素質(zhì)不夠，工作態(tài)度存在問題，在進(jìn)行稅收籌劃工作時不認(rèn)真。

（四）企部門之間缺乏溝通

我們知道稅收籌劃工作需要立足于全局進(jìn)行，但是在中小商貿(mào)企業(yè)中的大多數(shù)部門之間都是依據(jù)自己部門的情況完成的，沒有考慮到其它的部門對這一規(guī)劃方案是否適用。部門與部門之間缺乏必要的溝通。

三、針對問題提出的建議

（一）加深對稅收籌劃的認(rèn)識

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該以身作則對稅收籌劃進(jìn)行必要的了解和認(rèn)識，然后還要在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行宣傳，將正確的稅收籌劃認(rèn)識傳授給企業(yè)的員工。

（二）完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度主要可以從兩個方面來進(jìn)行，一方面我們需要對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行改進(jìn)與完善，另一方面我們應(yīng)該講具體的稅收籌劃工作進(jìn)行落實(shí)，將責(zé)任明確到具體的人員身上。

（三）促進(jìn)內(nèi)部整體統(tǒng)籌工作

舉行稅收統(tǒng)籌交流會來促進(jìn)企業(yè)各部門之間的溝通和交流，在確定好具體的稅收統(tǒng)籌方案后，要求各個部門之間相互配合，將稅收統(tǒng)籌工作得到正常開展。

（四）加快稅收籌劃人員人才培養(yǎng)

可以招聘具有專業(yè)稅收知識的人才來企業(yè)工作，讓他們對稅收政策進(jìn)行分析，從而建立更好的稅收籌劃，此外還應(yīng)該建立完善的獎懲措施，提高籌劃人員的工作積極性。還可以對新于員工進(jìn)行專業(yè)能力培訓(xùn)。

（五）加強(qiáng)與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的聯(lián)系

稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)是企業(yè)開展稅收統(tǒng)籌的輔機(jī)構(gòu)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅收統(tǒng)籌方案提出具體可行的建議，所以我們也應(yīng)該多與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通和交流，加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)中介結(jié)構(gòu)的聯(lián)系。

第7篇：稅收籌劃的具體方案范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 原則 風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)經(jīng)營

稅收籌劃主要是指納稅人在國家稅法允許的范圍內(nèi)，減輕稅后負(fù)擔(dān)。企業(yè)主要是利用稅收籌劃來使自己的利潤相對提高，這樣做既沒有違背國家稅法的精神，同時體現(xiàn)出國家稅收政策的導(dǎo)向。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作，有利于相關(guān)工作人員更加熟識國家稅法知識，有利于增強(qiáng)其稅法意識，在對相關(guān)籌劃方案的進(jìn)一步審查時，可以使企業(yè)的合法權(quán)益進(jìn)一步得到維護(hù)。稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，但是確是非常重要的，并且貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終，在很大程度上提高了企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理能力。企業(yè)的稅收籌劃除了對其本身有重大的意義，對國家而言，不僅可以促使國家的不斷完善稅收制度，還有利于國家稅收政策的實(shí)現(xiàn)。因此，稅收籌劃制度的開展是企業(yè)正確的選擇，也體現(xiàn)了社會的發(fā)展和進(jìn)步。當(dāng)然，我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)仍然在不斷的深化發(fā)展中，這項(xiàng)制度在未來會是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益提高的必要手段之一。

一、稅收籌劃工作遵循的主要原則

（一）納稅人可以在稅法允許的范圍內(nèi)，事前對經(jīng)營活動進(jìn)行安排籌劃，制定最優(yōu)的納稅方案，可以在合理合法的情況下最大限度的減輕稅收負(fù)擔(dān)，通過籌劃就節(jié)省了一部分資金。隨著我國的入世以及市場經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，即便是我國的稅收籌劃處于起步階段，較好的外部環(huán)境使其發(fā)展速度是相當(dāng)快的。值得注意的是，稅收籌劃的前提是不違背國家納稅法，并且還要保證納稅的誠信度。由于我國的納稅法還在不斷的發(fā)展完善之中，所以在進(jìn)行稅收籌劃時要保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，決不能鉆法律的空子，在歪曲事實(shí)的基礎(chǔ)上的籌劃是要堅(jiān)決予以否定的。

（二）企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)該根據(jù)自己的實(shí)際情況，在把握稅收政策的基礎(chǔ)上，合理的運(yùn)用稅收的優(yōu)惠政策，最大限度的減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而在一定程度上提高自己的經(jīng)濟(jì)效益，在市場競爭中更加有優(yōu)勢。企業(yè)應(yīng)該統(tǒng)籌其生產(chǎn)經(jīng)營和理財(cái)投資各方面的活動，對其進(jìn)行全面的規(guī)劃。對國家而言，正是由于企業(yè)的稅收籌劃促使國民經(jīng)濟(jì)更加穩(wěn)定、健康，國家作為重點(diǎn)來扶持的產(chǎn)業(yè)和地區(qū)的發(fā)展也是依賴于此。

二、稅收籌劃管理工作體系的完善

（一）稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力都要相應(yīng)的提高。企業(yè)稅收籌劃人員的素質(zhì)高低對籌劃工作的成功與否起著決定性的意義。還有值得注意的是稅收籌劃工作是一個專業(yè)性很強(qiáng)的工作，要求必須得掌握多方面的專業(yè)知識，比如稅收、法律、會計(jì)等，所以負(fù)責(zé)籌劃工作的人不僅需要大量的工作經(jīng)驗(yàn)，還需要具備專業(yè)領(lǐng)域的知識。隨著我國經(jīng)濟(jì)和社會的不斷發(fā)展，稅收法律也在逐步完善，這就要求稅收工作人員要不斷的與時俱進(jìn)，更好不斷的提高自己的業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)能力。對于企業(yè)來說，應(yīng)該提供相關(guān)的專業(yè)知識培訓(xùn)，充分利用各種資源，幫助籌劃人員逐步提高自己的專業(yè)水平、能力。

（二）企業(yè)想要設(shè)計(jì)出好的稅收籌劃方案，就要懂得它是建立在大量特定信息的支持。具體說來，籌劃人員在制定籌劃方案前應(yīng)該了解所在企業(yè)的內(nèi)外部的環(huán)境，比如說企業(yè)的經(jīng)營情況、涉稅的企業(yè)產(chǎn)品以及相關(guān)工作人員的安排情況；當(dāng)籌劃方案制定好并開始實(shí)行的時候，相關(guān)人員應(yīng)該要注意國家政策以及環(huán)境信息的具體變化。正是因?yàn)榄h(huán)境和政策是動態(tài)的，那么制定的籌劃方案也要根據(jù)信息的變化作出相應(yīng)的調(diào)整，以便適應(yīng)環(huán)境的變化。所以，可以看出企業(yè)只有對有效信息進(jìn)行科學(xué)的管理，才能使稅收籌劃工作做的更好。

（三）企業(yè)的稅收籌劃的相關(guān)事宜涉及的方面是比較廣的，應(yīng)該設(shè)立獨(dú)立的稅收籌劃部門。如果是由企業(yè)安排財(cái)務(wù)人員來進(jìn)行籌劃工作的話，由于其自身業(yè)務(wù)知識的局限性以及業(yè)務(wù)能力的不足，導(dǎo)致稅收籌劃工作不能普遍的展開，就算聘請有關(guān)方面的專家，畢竟不是很了解公司的具體情況，與企業(yè)內(nèi)部的工作人員的溝通出現(xiàn)矛盾，導(dǎo)致籌劃方案不是很到位等問題。因此，企業(yè)內(nèi)部建立一個專門的籌劃機(jī)構(gòu)，專業(yè)人才進(jìn)行稅收籌劃方案的制定，分工明確，責(zé)任清楚，而且也得到了公司領(lǐng)導(dǎo)層重視。當(dāng)然，要做成功的稅收籌劃方案，不僅僅是這一個部門的事，還要不同部門的配合才行。成立獨(dú)立的部門，還能夠?yàn)槠髽I(yè)培養(yǎng)出高能力、高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人才。這些人才在進(jìn)行稅收籌劃的時候，應(yīng)該充分掌握稅收方面的知識，充分了解企業(yè)內(nèi)外部的環(huán)境，在企業(yè)進(jìn)行納稅話動前，制定最佳的稅收籌劃方案，從最大的程度上減輕企業(yè)的稅收壓力，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及市場競爭力。

（四）企業(yè)應(yīng)該做好對風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控。對風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和控制決不僅僅是對發(fā)生危險(xiǎn)后的處理，而是要有預(yù)見危險(xiǎn)發(fā)生的能力，可以對和稅收籌劃有關(guān)的大量信息進(jìn)行分析和研究，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)即將來臨的時候，工作人員應(yīng)該及時的匯報(bào)給上級領(lǐng)導(dǎo)，及時對方案進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，避免造成大的損失。這樣還是不夠的，應(yīng)該找出危險(xiǎn)存在的問題所在，可以使企業(yè)從根源上有效地控制和防范危險(xiǎn)的發(fā)生，因此，就可以在很大程度上減少了風(fēng)險(xiǎn)損失。

綜上所述，目前我國企業(yè)已經(jīng)開始重視稅收籌劃這一項(xiàng)目，已經(jīng)開始采取各項(xiàng)有利于稅收籌劃管理的政策和計(jì)劃，通過以上內(nèi)容我們了解到，成功的稅收籌劃管理是可以在很大程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)了企業(yè)在市場上的競爭力，并且還能夠促進(jìn)國家稅收法律的不斷完善和發(fā)展，所以，從長遠(yuǎn)看來，稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展是十分重要的，在今后還要積極的加以實(shí)踐。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：稅收籌劃的具體方案范文

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；稅收籌劃；節(jié)稅

稅收籌劃是國外稅務(wù)業(yè)和稅務(wù)咨詢業(yè)的重要內(nèi)容。近幾年來，稅收籌劃在我國越來越引起人們的普遍關(guān)注。這是由于隨著市場競爭的日趨激烈，企業(yè)生存和發(fā)展的壓力不斷增大，促使企業(yè)不斷尋找降低成本、費(fèi)用的方法和途徑。稅收支出是企業(yè)成本的一部分，通過稅收籌劃，在國家稅法允許的范圍內(nèi)，合理減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的經(jīng)營利潤，不失為增強(qiáng)企業(yè)競爭力的有效手段。本人認(rèn)為，在實(shí)際應(yīng)用中，企業(yè)只要稅收籌劃得當(dāng)，用足用好國家各種稅收政策，是可以合理合法地節(jié)稅，從中得益的。

一、稅收籌劃的涵義和特點(diǎn)

稅收籌劃（taxplanning），是指納稅人在實(shí)際納稅義務(wù)發(fā)生之前對稅收負(fù)擔(dān)的低位選擇行為。即納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的事先精心安排和籌劃，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策及可選擇性條款，從而獲得最大節(jié)稅利益的一種理財(cái)行為。它是企業(yè)獨(dú)立自利的體現(xiàn)，也是企業(yè)對社會賦予其權(quán)利的具體運(yùn)用。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的日趨完善， 稅收籌劃必將成為企業(yè)經(jīng)營管理不可缺少的組成部分。稅收籌劃具有以下特點(diǎn)：

1）合法性。企業(yè)稅收籌劃本質(zhì)是一種法律行為，由稅收政策指導(dǎo)籌劃活動。即稅收籌劃是在國家法律許可范圍內(nèi)，以稅法為依據(jù)，深刻理解稅法精神，在有多種應(yīng)稅方案可供選擇時，做出承擔(dān)稅負(fù)最低、合理又合法的抉擇，是有別于避稅、偷稅、騙稅、逃稅的行為。

2）超前性。企業(yè)稅收籌劃行為相對于企業(yè)納稅行為而言，具有超前的特點(diǎn)。在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動中，納稅義務(wù)的發(fā)生具有滯后性。稅收籌劃是在納稅義務(wù)確立之前所作的經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)氖孪然I劃與安排。如果經(jīng)濟(jì)活動已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)納稅款已確定，就必須嚴(yán)格依法納稅，再進(jìn)行稅收籌劃已失去現(xiàn)實(shí)意義。

3）目的性。企業(yè)稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，取得節(jié)稅利益。企業(yè)的節(jié)稅利益可從兩方面獲?。阂皇沁x擇低稅負(fù)或總體收益最大化的納稅方案；二是滯延納稅時間。但稅收籌劃不能為節(jié)稅而節(jié)稅，必須與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的根本目標(biāo)保持一致，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化服務(wù)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)服務(wù)。

4）擇優(yōu)性。擇優(yōu)性是稅收籌劃特有的一個特點(diǎn)。企業(yè)在經(jīng)營、投資、理財(cái)活動中面臨幾種方案時，稅收籌劃就是在兩種或更多的方案中，選擇稅務(wù)最輕或最佳的一種方案，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終經(jīng)營目的。對納稅方案的擇優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)不是稅負(fù)的最小化而是企業(yè)價值的最大化。

5）普遍性。從世界各國的稅收體制看，國家為達(dá)到某種目的或意圖，總要犧牲一定的稅收利益，對納稅人施以一定的稅收優(yōu)惠，引導(dǎo)和規(guī)范納稅人的經(jīng)濟(jì)行為，這就為企業(yè)提供了進(jìn)行稅收籌劃、尋找低稅負(fù)、降低稅收成本的機(jī)會，這種機(jī)會是普遍存在的。

6）時效性。國家稅收政策是隨著政治、經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化而變化的。因此，納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時，必須隨時關(guān)注稅收政策的變化，適時地做出相應(yīng)的變化，注重稅收政策的時效性。

二、稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)中的實(shí)際應(yīng)用

（一）籌資過程中的稅收籌劃

籌集資金是企業(yè)開展經(jīng)營活動的先決條件，企業(yè)可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金，這就需要進(jìn)行籌資決策。在籌資決策中進(jìn)行稅收籌劃，有助于企業(yè)降低資金成本，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，增加所有者收益。

一般來講，企業(yè)進(jìn)行外部資金籌措有發(fā)行股票和債券兩種形式，從不同角度看，這兩種形式各有利弊。就企業(yè)稅收籌劃來講，發(fā)行債券比發(fā)行股票更為有利。這是因?yàn)?，發(fā)行債券所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及利息支出，依照財(cái)務(wù)制度規(guī)定可以計(jì)入企業(yè)的在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用作為抵稅項(xiàng)目可在稅前列支，企業(yè)也就可以少納所得稅。而發(fā)行股票支付給股東的股利卻是由稅后利潤支付的，較發(fā)行債券方案要多納所得稅。因此，企業(yè)籌資時在不違反國家經(jīng)濟(jì)政策的前提下，可通過稅收籌劃既能實(shí)現(xiàn)資金的籌措又可達(dá)到節(jié)稅增資的目的。當(dāng)然，應(yīng)該注意到，在籌資決策的稅收籌劃中，有時稅收負(fù)擔(dān)的減少并不一定等于所有者收益的增加。因此，不能只關(guān)注籌資中的所得稅，而必須以企業(yè)是否能獲得稅后最大收益作為選擇籌資方案的標(biāo)準(zhǔn)。

（二）投資過程中的稅收籌劃

稅負(fù)輕重，將對企業(yè)投資決策產(chǎn)生極為重大的影響。在投資決策中的稅收籌劃，主要從投資方向、投資地點(diǎn)、投資形式及投資伙伴的選擇等方面綜合考慮，進(jìn)行優(yōu)化選擇。

例如，從投資方式來看，企業(yè)投資可分為直接投資和間接投資。間接投資是指對股票或債券等金融資產(chǎn)的投資。稅法規(guī)定，購買國庫券取得的利息收入可免交企業(yè)所得稅，購買企業(yè)債券取得的收入需繳納所得稅，購買股票取得的股利為稅后收入不交稅，但風(fēng)險(xiǎn)較大。這就需要企業(yè)進(jìn)行權(quán)衡。直接投資涉及的稅收問題更多，需面臨各種流轉(zhuǎn)稅、收益稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅等。當(dāng)企業(yè)選擇直接投資時，還要在貨幣資金和非貨幣資金等投資方式上進(jìn)行比較。企業(yè)以固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外投資時，必須進(jìn)行資產(chǎn)評估，被投資企業(yè)可按經(jīng)評估確認(rèn)的價值，確定有關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅成本。如被評估資產(chǎn)合理增值，投資方應(yīng)確認(rèn)非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。如轉(zhuǎn)讓所得數(shù)額較大，納稅確有困難，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可在五年內(nèi)分期攤?cè)敫髌诘膽?yīng)納稅所得額中。被投資方則可多列固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)，減少當(dāng)期應(yīng)稅利潤。如評估資產(chǎn)減值，則投資方可確認(rèn)為非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失，減少應(yīng)稅所得額。

（三）經(jīng)營過程中的稅收籌劃

企業(yè)財(cái)務(wù)政策是指依照國家規(guī)定所允許的成本核算方法、計(jì)算程序、費(fèi)用分?jǐn)偂⒗麧櫡峙涞纫幌盗幸?guī)定進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部核算活動。通過有效的稅收籌劃，使成本、費(fèi)用和利潤達(dá)到最佳值，實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的。應(yīng)當(dāng)注意到，企業(yè)財(cái)務(wù)政策一旦確定，不得隨意變更，故在選擇財(cái)務(wù)政策上要有前瞻性。

1.存貨計(jì)價方法的選擇與稅收籌劃

存貨計(jì)價方法不同，企業(yè)營業(yè)成本就不同，從而影響應(yīng)稅利潤，進(jìn)而影響所得稅。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，存貨計(jì)價可以采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和移動平均法等不同方法。不同的存貨計(jì)價方法對企業(yè)納稅的影響是不同的，采用何種方法為佳，應(yīng)根據(jù)具體情況而定。在物價持續(xù)上漲時，應(yīng)選擇后進(jìn)先出法對存貨計(jì)價，這種方法符合穩(wěn)健性原則的要求，可以使期末存貨成本降低，銷貨成本提高，從而減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，增加稅后利潤；在物價持續(xù)下降時，應(yīng)選擇先進(jìn)先出法來計(jì)價，可以使期末存貨價值較低，銷貨成本增加，從而減少應(yīng)納稅所得，達(dá)到“節(jié)稅”目的；而在物價上下波動的情況下，宜選擇加權(quán)平均法或移動平均法，可以避免因各期利潤變動造成企業(yè)各期應(yīng)稅所得上下波動而增加企業(yè)安排資金的難度。

2.折舊方法的選擇與稅收籌劃

由于折舊要計(jì)入產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用，直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本、費(fèi)用的大小，利潤的高低和應(yīng)納所得稅的多少，因此，折舊方法的選擇、折舊的計(jì)算就顯得尤為重要。固定資產(chǎn)折舊方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等，不同的折舊方法對納稅人產(chǎn)生不同的影響。如選擇雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法等加速折舊法，可使得在資產(chǎn)使用前期提取的折舊較多，使得企業(yè)少納所得稅，起到推遲納稅時間和隱性減稅的作用。延緩納稅對于企業(yè)來說，無疑是從國家取得了一筆無息貸款，降低了企業(yè)的資金成本。

在計(jì)算折舊時，主要考慮以下幾個因素：固定資產(chǎn)原值、固定資產(chǎn)凈殘值和固定資產(chǎn)折舊年限。由于新的會計(jì)制度及稅法對固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值沒有做出具體的規(guī)定，這樣企業(yè)便可以根據(jù)自己的具體情況，選擇對企業(yè)有利的固定資產(chǎn)折舊年限來計(jì)提折舊，以此達(dá)到節(jié)稅及企業(yè)的其他理財(cái)目的。對于處于正常生產(chǎn)經(jīng)營期且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)來說，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，往往可以加速固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)后期成本費(fèi)用前移，從而獲得延期納稅的好處。

3.費(fèi)用列支的選擇與稅收籌劃

對費(fèi)用列支，稅收籌劃的指導(dǎo)思想是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡可能地列支當(dāng)期費(fèi)用，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，減少應(yīng)交所得稅和合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。通常做法是：

1）已發(fā)生費(fèi)用及時核銷入帳，如已發(fā)生的壞帳、存貨盤虧及毀損的合理部分都應(yīng)及早列作費(fèi)用。

2）能夠合理預(yù)計(jì)發(fā)生額的費(fèi)用、損失，采用預(yù)提方式及時入帳，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益救濟(jì)性捐贈等應(yīng)準(zhǔn)確掌握允許列支的限額，將限額以內(nèi)的部分充分列支。

3）盡可能地縮短成本費(fèi)用的攤銷期，以增大前幾年的費(fèi)用，遞延納稅時間，達(dá)到節(jié)稅目的。

三、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)注意的問題

1）稅收籌劃必須遵守稅收法律、法規(guī)和政策。稅收籌劃必須以依法納稅為前提，只有在這個前提下，才能保證所設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動、納稅方案為稅務(wù)主管部門所認(rèn)可，否則會受到相應(yīng)的懲罰，并承擔(dān)法律責(zé)任，給企業(yè)帶來更大的損失。

2）稅收籌劃應(yīng)進(jìn)行成本—效益分析。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅、增收，使整體收益最大化，因此要考慮投入與產(chǎn)出的效益。如果稅收籌劃所產(chǎn)生的收益不能大于稅收籌劃成本，稅收籌劃就沒有必要進(jìn)行了。

3）稅收籌劃應(yīng)從總體上系統(tǒng)地進(jìn)行考慮。企業(yè)稅收籌劃的目的是取得企業(yè)整體利益的最大化。在進(jìn)行稅收籌劃時，不能僅把目光盯在某一時期納稅最少的方案上，而應(yīng)根據(jù)企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)去選擇有助于企業(yè)發(fā)展、能增加企業(yè)整體利益的方案，甚至有時還得為企業(yè)的整體、長遠(yuǎn)利益讓路。

4）稅收籌劃應(yīng)注意風(fēng)險(xiǎn)的防范。稅收籌劃是一種經(jīng)濟(jì)行為，在錯綜復(fù)雜而不斷變化、不斷發(fā)展的政治、經(jīng)濟(jì)和社會現(xiàn)實(shí)環(huán)境中，所有的經(jīng)濟(jì)行為都有風(fēng)險(xiǎn)，只不過程度不同而已。一般來說，稅收籌劃收益與稅制變化風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)等是緊密聯(lián)系在一起的。因此納稅人應(yīng)考慮其所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢、國家政策的變動、稅法的可能變動趨勢等因素對企業(yè)經(jīng)營活動的影響，綜合衡量稅收籌劃方案，要在收益與風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行必要的權(quán)衡，保證能夠真正取得財(cái)務(wù)利益。

總之，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及稅收法制化進(jìn)程的加快，納稅人稅收籌劃意識會更加強(qiáng)烈，我國企業(yè)將越來越多地利用稅收籌劃來當(dāng)家理財(cái)以及維護(hù)自身的合法權(quán)益，稅收籌劃在我國必將有所發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]蓋地。稅務(wù)會計(jì)與納稅籌劃[M].沈陽：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2001.

第9篇：稅收籌劃的具體方案范文

稅收籌劃又稱為納稅籌劃、稅務(wù)籌劃，其本質(zhì)是指納稅人為維護(hù)自己的權(quán)益，在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過經(jīng)營、投資、理財(cái)活動的事先籌劃和安排，達(dá)到盡可能減少納稅成本，謀求最大稅收利益的一種經(jīng)濟(jì)行為。由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險(xiǎn)無時不在。所謂稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前隨著稅收籌劃在跨國公司和國內(nèi)大型企業(yè)的普遍應(yīng)用，已經(jīng)引起了越來越多的中小企業(yè)重視。然而由于中小企業(yè)在規(guī)模、資金、人員素質(zhì)、融金渠道與跨國公司和大型企業(yè)的巨大差異，其稅收籌劃的方法和風(fēng)險(xiǎn)也有所不同。因此中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時一定要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

中小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段導(dǎo)致中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要有以下四個方面因素。

1、稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)開展稅收籌劃，需要良好的基礎(chǔ)條件。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃的認(rèn)識程度，企業(yè)的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視、甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子、少納稅；或是企業(yè)會計(jì)核算不健全，賬證不完整，會計(jì)信息嚴(yán)重失真，甚至企業(yè)還有偷逃稅款的前科，或違反稅法記錄較多等等，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險(xiǎn)性極強(qiáng)。這是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險(xiǎn)。

2、稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策變化是指國家稅收法規(guī)時效的不確定性。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)稅收籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

3、稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闊o論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。

4、稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃活動是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財(cái)秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。稅收籌劃成本包括顯性成本和隱含成本，其中顯性成本是指開展該項(xiàng)稅收籌劃所發(fā)生的全部實(shí)際成本費(fèi)用它已在稅收籌劃方案中予以考慮。隱含成本就是機(jī)會成本，是指納稅人由于采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的利益。例如企業(yè)由于采用獲得稅收利益的方案而致使資金占用量增加，資金占用量的增加實(shí)質(zhì)上是投資機(jī)會的喪失，這就是機(jī)會成本。在稅收籌劃實(shí)務(wù)中，企業(yè)常常會忽視這樣的機(jī)會成本，從而產(chǎn)生籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。

稅收籌劃是為企業(yè)價值最大化服務(wù)的，是一種方法與手段，而不是企業(yè)的最終目的，在這一點(diǎn)上認(rèn)識不清，也很可能會作出錯誤決定，如有的企業(yè)為了減少所得稅而鋪張浪費(fèi)，大量增加不必要的費(fèi)用開支；為了推遲盈利年度以便調(diào)整“兩免三減”免稅期的到來而忽視生產(chǎn)經(jīng)營、造成連續(xù)虧損等，這種本末倒置的做法，對企業(yè)有害無一利，必然導(dǎo)致企業(yè)整體利益的損失，從而使得整體稅收籌劃失敗。

中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范

如上所述，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風(fēng)險(xiǎn)主要應(yīng)從以下幾個方面著手：

1、正確認(rèn)識稅收籌劃，規(guī)范會計(jì)核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，但它只是全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的一個環(huán)節(jié)，不能將企業(yè)利潤的上升過多地寄希望于稅收籌劃，因?yàn)榻?jīng)營業(yè)績的提高要受市場變化、商品價格、商品質(zhì)量和經(jīng)營管理水平等諸多因素的影響。依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)會計(jì)賬冊、憑證、報(bào)表和正確進(jìn)行會計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計(jì)憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會計(jì)憑證和記錄、規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

2、牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，密切關(guān)注稅收政策的變化趨勢。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變型、復(fù)雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)無時不在，因此，中小企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，然后再作出決策。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰?，而不斷修正和完善，其修正次?shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和報(bào)刊等多種媒體，建立一套適合自身特點(diǎn)的稅收籌劃信息系統(tǒng)，如在網(wǎng)上免費(fèi)訂閱《國家稅收總局公報(bào)》、《稅法速遞》、《地方稅收通訊》等稅收公共服務(wù)信息，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業(yè)涉稅事件的影響，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實(shí)施。

3、營造良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收具有財(cái)政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會，刺激國民經(jīng)濟(jì)增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，中小企業(yè)要加強(qiáng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。

只有企業(yè)的稅收籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能避免無效籌劃，這是稅收籌劃方案得以順利實(shí)施的關(guān)鍵。中小企業(yè)要防止對“協(xié)調(diào)與溝通”的曲解，即認(rèn)為“協(xié)調(diào)”就是與稅務(wù)機(jī)關(guān)的個人搞關(guān)系，并不惜對其進(jìn)行賄賂，讓少數(shù)不稱職的稅務(wù)干部在處理稅收問題上“睜一只眼，閉一只眼”，以達(dá)到不補(bǔ)稅或少繳稅，不處罰或輕處罰的目的。當(dāng)前，隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查力度的不斷加強(qiáng)，以及國家反腐敗和對經(jīng)濟(jì)案件打擊力度的加大，這種做法不僅不會幫助企業(yè)少繳稅，反而會加大企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。