稅收的財政原則精選(九篇)

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第1篇：稅收的財政原則范文

按照社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下政府職能轉(zhuǎn)變和建立健全公共財政制度的要求，我市政府非稅收入管理改革的指導(dǎo)思想是：根據(jù)財政部和省財政廳的要求，從我市政府非稅收入收繳管理工作實際出發(fā)，通過建立收繳管理規(guī)范、監(jiān)督有序、運作高效的管理模式，從源頭上規(guī)范政府收入和分配秩序，促進(jìn)執(zhí)收單位依法履行職責(zé)。

政府非稅收入收繳管理制度改革的目標(biāo)是：將政府各項非稅收入納入公共財政管理范圍，加大對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)（資源）使用、出租、出讓、經(jīng)營等收入的規(guī)范化、制度化管理的力度，確保非稅行為應(yīng)收盡收。通過建立全程監(jiān)控非稅收入收繳和使用的機制，進(jìn)一步完善我市以稅收收入為主、非稅收入為輔的政府財政收入體系。

政府非稅收入管理改革的具體要求是：通過加強非稅收入管理，規(guī)范政府非稅收入收繳模式，建立非稅收入收繳帳戶體系，清理規(guī)范并動態(tài)監(jiān)管各行政事業(yè)性收費和政府性基金，加強財政票據(jù)使用監(jiān)督，在全市范圍內(nèi)建立以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托的“單位開票、銀行代收、財政統(tǒng)管、政府統(tǒng)籌”的管理體制，增強非稅收入收繳的透明度，實現(xiàn)非稅收入收繳的徹底分離。

二、改革的原則

我市的政府非稅收入管理改革實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一系統(tǒng)平臺和統(tǒng)一組織實施”，并遵行“有利于規(guī)范管理、有利于加強監(jiān)督、有利于提高財政資金使用效益”的原則。

（一）有利于規(guī)范管理的原則。進(jìn)一步深化政府非稅收入收支兩條線管理，按照“金財”工程的要求，依托計算機網(wǎng)絡(luò)管理，實行“單位執(zhí)收、銀行開票、財政統(tǒng)管”的征收方式，逐步將政府非稅收入納入財政專戶管理。

（二）有利于加強監(jiān)督的原則。清理規(guī)范各項政府非稅收入，改革非稅收入收繳賬戶體系，增強非稅收入收繳活動的透明度。加強財政票據(jù)的使用監(jiān)督，使非稅收入的收繳過程處于有效監(jiān)督管理之下。

（三）有利于提高財政資金使用效益的原則。簡化操作程序，減少非稅收入收繳環(huán)節(jié)，盡可能方便繳款人繳款和執(zhí)收單位收繳管理，加快財政資金運行速度，提高資金使用效益。

三、改革的對象和范圍

根據(jù)《財政部關(guān)于加強政府非稅收入管理的通知》文件規(guī)定，政府非稅收入是指除稅收以外，由各級政府、國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行行政職能的社會團(tuán)體及其他組織利用政府權(quán)力，政府信譽、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿足社會化公共需要的財政資金，是政府財政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配的一種形式。非稅收入范圍包括行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入以及政府財政資金產(chǎn)生的利息收入等。

四、主要措施

（一）全面清理政府性基金和行政事業(yè)性收費項目。

（二）全面清理收費票據(jù)，歸并票據(jù)種類，實現(xiàn)收費票據(jù)與收費項目的對應(yīng)統(tǒng)一。除保留少量專用票據(jù)外，主要使用《貴州省非稅收入一般繳款書》。

（三）建立非稅收入項目庫。按照非稅收入管理改革的內(nèi)容和范圍，市財政會同市物價、審計、監(jiān)察部門全面清理市級各機關(guān)和事業(yè)單位非稅收收入項目，按照收費部門、收費單位和收費項目名稱統(tǒng)一編碼建立非稅收入項目庫，實現(xiàn)按項目庫統(tǒng)一編碼的項目規(guī)范收繳非稅收入，從源頭上治理“三亂”工作。

（四）建立*市政府非稅收入收繳管理系統(tǒng)。為了實施政府非稅收入收繳管理改革，按照“金財工程”建設(shè)的總體要求，必須建立非稅收入收繳管理系統(tǒng)，以保證財政部門內(nèi)部和財政部門與征收單位、代收銀行外部之間的信息共享，實現(xiàn)從征收單位開票、銀行代收到財政與征收單位網(wǎng)上對帳，票據(jù)核銷、自動轉(zhuǎn)帳的全過程的計算機網(wǎng)絡(luò)智能化管理，全面提升財政管理的質(zhì)量、效率和水平。

五、收繳方式

按照深化“收支兩條線”管理的要求，非稅收入收繳可分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。

（一）直接繳庫

即執(zhí)收單位向繳款人開具《非稅收入繳款通知單》，由繳款人持《非稅收入繳款通知單》就近到財政部門指定的銀行網(wǎng)點繳款，銀行網(wǎng)點電腦開具《非稅收入一般繳款書》，資金直接繳入財政專戶。

（二）集中匯繳

執(zhí)收執(zhí)法單位對繳費人行為無制約的繳費項目以及單次在20元以下的零星收費項目，執(zhí)收執(zhí)罰單位在向繳費者開票同時，可直接收取現(xiàn)金，集中匯繳。具體辦法根據(jù)實際情況制定。

六、改革的實施步驟

按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一方案、分步推進(jìn)、分級實施”的要求，20*年市級做好啟動非稅收入收繳管理的工作，并要求各區(qū)縣（市）按照*市市本級方案同步啟動此項工作。

（一）在市財政開設(shè)“非稅收入過渡專戶”。

（二）調(diào)查清理。各試點執(zhí)收單位嚴(yán)格按照市非稅收入管理改革的統(tǒng)一要求，采取自查的形式，對本單位非稅收入情況進(jìn)行全面清理，填報相關(guān)表格（內(nèi)容包括收費項目、收費標(biāo)準(zhǔn)、批準(zhǔn)文件或收費許可證號等）。市財政部門對各單位上報的收費項目和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核認(rèn)定。

（三）建立非稅收入項目庫。按照市非稅收入管理軟件的要求，將執(zhí)收單位和收費項目統(tǒng)一編碼，并建立單位及收費項目庫。

（四）擬定非稅收入改革實施細(xì)則，穩(wěn)步推進(jìn)改革。

（五）由市財政局在各承辦銀行設(shè)立“*市非稅收入結(jié)算專戶”，專項用于非稅收入資金的收繳和退費、上繳等工作。

（六）數(shù)據(jù)初始化及設(shè)備調(diào)試。建立非稅收入收繳系統(tǒng)總帳，輸入各執(zhí)收單位代碼及項目編碼，對各執(zhí)收單位建立開票系統(tǒng)帳套，導(dǎo)入開票系統(tǒng)。各代收銀行按照市非稅收入管理改革的要求，編制與財政非稅收入收繳系統(tǒng)接口程序，適應(yīng)非稅收入管理改革需要，完成系統(tǒng)安裝和軟件調(diào)試。

（七）人員培訓(xùn)。市財政局統(tǒng)一組織非稅收入管理軟件操作培訓(xùn)，通過培訓(xùn)使操作人員熟悉軟件基本內(nèi)容，全面掌握非稅收入收繳系統(tǒng)和執(zhí)收單位開票系統(tǒng)的操作。

（八）正式運行。各執(zhí)收單位按照非稅收入管理改革要求，落實各項措施，全面實施新的非稅收入管理模式，取消原收入過渡戶。所有試點執(zhí)收單位停止使用原有票據(jù)，起用新版非稅收入票據(jù)，原有票據(jù)到財政局進(jìn)行繳銷。

七、工作要求

（一）各預(yù)算單位要利用這次改革對各類收費進(jìn)行一次清理，按照中央、省規(guī)定的收費項目和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，做到依法征收。

（二）要嚴(yán)格執(zhí)行非稅收入收繳程序，及時、足額將收入繳入國庫或財政專戶，不得截留、挪用或坐支，嚴(yán)禁帳外設(shè)帳、私設(shè)“小金庫”和公款私存。

第2篇：稅收的財政原則范文

非稅收入收繳管理改革是我國財政國庫管理制度改革的重要內(nèi)容。自*年推行以來，各地按照國務(wù)院批準(zhǔn)的財政國庫管理制度改革方案要求，結(jié)合本地實際，周密部署，精心組織，積極推進(jìn)，改革取得了重大進(jìn)展和顯著成效。目前改革處于深化完善的關(guān)鍵階段，需要進(jìn)一步擴大范圍，繼續(xù)推進(jìn)制度創(chuàng)新，有效解決改革面臨的問題，加快建立完善的非稅收入收繳管理制度體系。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于編制2009年中央預(yù)算和地方預(yù)算的通知》（國發(fā)[*]35號）中“規(guī)范非稅收入管理”及“全面推進(jìn)非稅收入收繳管理改革，繼續(xù)保留的中央和地方收費、基金，按照財政國庫管理制度要求，實行國庫集中收繳”有關(guān)要求，現(xiàn)對深化地方非稅收入收繳管理改革提出如下意見：

一、全面推進(jìn)非稅收入收繳管理改革

（一）地方各級財政部門要全面推進(jìn)非稅收入收繳管理改革，力爭2010年底前，地方各級執(zhí)收單位全部實施改革；經(jīng)清理整頓后繼續(xù)保留的收費、基金，罰沒收入，國有資本經(jīng)營收益，國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入，彩票公益金等非稅收入要全部納入改革范圍。暫時不具備條件的地方，也要在2012年底前將改革推進(jìn)到所有執(zhí)收單位和所有非稅收入項目。

（二）省級財政部門要在做好省本級非稅收入收繳管理改革工作的同時，加強對地（市）、縣（區(qū)）改革的指導(dǎo)，推動省級以下財政部門按照中央和本省改革規(guī)范化要求有序推進(jìn)改革。

二、規(guī)范和完善非稅收入收繳方式

（三）地方各級財政部門要建立統(tǒng)一的非稅收入收繳管理體系，實施非稅收入收繳管理改革后，所有非稅收入收繳都要在統(tǒng)一的收繳管理體系中運行，其中的收繳方式包括三種：通過非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)收繳非稅收入；通過就地繳庫方式收繳非稅收入；通過財政與其他部門的橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)收繳非稅收入。三種收繳方式分別適用于不同類型和不同管理要求的非稅收入收繳，應(yīng)按照統(tǒng)一規(guī)范、運行高效、監(jiān)督有力的目標(biāo)要求逐步完善。

（四）地方各級財政部門要完善通過非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)收繳非稅收入的方式，并將其作為非稅收入收繳的主要方式，不斷優(yōu)化收繳流程，更好地滿足繳款人和執(zhí)收單位的需求。

（五）地方各級財政部門對涉及多級政府間分成且通過非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)實施難度較大的非稅收入可通過就地繳庫方式收繳。對偶爾發(fā)生、沒有明確規(guī)定執(zhí)收單位、執(zhí)收單位對信息反饋要求不高的非稅收入，也可通過就地繳庫方式收繳。

（六）由稅務(wù)機關(guān)征收或代征的非稅收入，可通過財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)收繳。研究將適合橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)收繳的非稅收入通過橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)辦理，實現(xiàn)收入收繳信息在財政部門與執(zhí)收單位之間共享。

（七）各級財政部門要按照非稅收入收繳管理改革要求，建立統(tǒng)一的收繳信息反饋機制，確保財政部門、主管部門及執(zhí)收單位及時掌握收繳信息。

三、健全非稅收入收繳管理制度

（八）省級財政部門要按照非稅收入收繳管理的總體要求，結(jié)合本省實際，完善非稅收入收繳管理制度，健全全省統(tǒng)一的非稅收入收繳管理制度。

（九）省級財政部門要完善政府間分成的非稅收入收繳制度。對應(yīng)上繳中央財政的分成收入，通過財政之間上繳的，要按規(guī)范的要求進(jìn)一步優(yōu)化流程；通過執(zhí)收單位之間上繳的，要加強規(guī)范化管理，條件成熟時應(yīng)轉(zhuǎn)為通過財政之間上繳；采用就地繳庫方式上繳的，應(yīng)研究改進(jìn)信息反饋方式和反饋內(nèi)容。省級財政部門要重視并研究規(guī)范省級與市、縣級分成收入的上繳、下?lián)芊绞?，保證按照規(guī)范、統(tǒng)一的渠道解繳。

四、規(guī)范非稅收入收繳賬戶管理

（十）地方各級財政部門選擇非稅收入收繳銀行原則上實行招投標(biāo)制度，應(yīng)參照《中央財政國庫集中收付銀行招投標(biāo)管理暫行辦法》（財庫[*]15號），按照公平、公正、科學(xué)、擇優(yōu)的原則，做好銀行選擇工作。

（十一）地方各級財政部門要按照《財政部關(guān)于加強與規(guī)范財政資金專戶管理的通知》（財辦[*]12號）有關(guān)規(guī)定，將各類財政資金專戶統(tǒng)一歸口到同級財政國庫部門管理。各級財政部門管理的預(yù)算外資金財政專戶或非稅收入財政專戶應(yīng)盡量歸并，原則上在同一家商業(yè)銀行只開設(shè)一個財政專戶。

（十二）地方各級財政部門設(shè)立的非稅收入歸集性賬戶尚未歸口財政國庫部門統(tǒng)一管理的，要創(chuàng)造條件逐步統(tǒng)一歸口管理。確有必要新設(shè)立非稅收入歸集性賬戶的，原則上歸口財政國庫部門管理。

五、完善非稅收入收繳管理系統(tǒng)建設(shè)

（十三）省級財政部門要按照深化非稅收入收繳管理改革的要求，進(jìn)一步完善非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)，提升系統(tǒng)管理功能和收繳效率，并加強系統(tǒng)安全管理，切實保證非稅收入及時、準(zhǔn)確、安全收繳。

（十四）省級財政部門要根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)財政業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)規(guī)范及維護(hù)管理辦法的通知》（財辦[*]22號）的有關(guān)規(guī)定，做好非稅收入收繳業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)口徑及編碼規(guī)范工作，要按照中央財政統(tǒng)一要求和《財政業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)規(guī)范》內(nèi)容對現(xiàn)行系統(tǒng)進(jìn)行改造，實現(xiàn)省級財政與中央財政以及省以下各級財政部門間的信息共享和及時傳輸。

（十五）省級財政部門要結(jié)合本地非稅收入收繳管理改革和系統(tǒng)建設(shè)實際情況，充分利用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和銀行先進(jìn)支付結(jié)算工具，研究建立以電子信息為基礎(chǔ)的非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)，支持POS機刷卡繳款、網(wǎng)上銀行繳款等新型繳款方式。

六、加強非稅收入收繳執(zhí)行情況分析

（十六）省級財政部門要研究建立全省非稅收入收繳執(zhí)行分析制度，全面、準(zhǔn)確、及時地反映本省非稅收入規(guī)模、結(jié)構(gòu)和收繳情況，科學(xué)分析影響收入實現(xiàn)的因素。

（*）省級財政部門要按照財政部規(guī)定的非稅收入收繳執(zhí)行分析報表格式、口徑和時間要求，及時報送本省非稅收入收繳執(zhí)行分析情況。

七、強化非稅收入收繳監(jiān)管

（十八）地方各級財政部門要加強《非稅收入一般繳款書》管理，建立和完善《非稅收入一般繳款書》審驗、核銷機制，實現(xiàn)系統(tǒng)自動核銷電子票據(jù)和人工核銷紙質(zhì)票據(jù)的有機結(jié)合，切實發(fā)揮《非稅收入一般繳款書》“以票控收”的作用。

（十九）地方各級財政部門要建立非稅收入收繳銀行綜合考評制度，并切實抓好落實，促進(jìn)銀行更好地履行委托協(xié)議，不斷提高業(yè)務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量。

第3篇：稅收的財政原則范文

    從1978年到1993年,我國財稅改革基本上是遵循放權(quán)讓利的思路進(jìn)行的, 導(dǎo)致了財稅體制的收入功能逐漸減弱。 以實行財政大包大干的1988~1993年為例,中央財政每年從收入增量部分中取得的收入基本被包死,既不能與國民經(jīng)濟(jì)增長同步,也不能與財政總規(guī)模的增長同步,致使中央財政收入不斷萎縮,赤字逐漸增加,中央財政缺乏應(yīng)有的回旋余地。

    從1994年起,把承包制改為合理劃分中央與地方事權(quán)基礎(chǔ)上的分稅制,建立中央稅收和地方稅收體系;按照統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡化稅制和合理分權(quán)的原則,改革和完善稅收制度。

    分稅制與承包制相比,其財政收入功能明顯增強,一是根據(jù)財政權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的原則,在中央與地方之間實行分稅,將維護(hù)國家權(quán)益、實施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃為中央稅,將與經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃為共享稅,將適宜地方征管的稅種劃為地方稅,并充實地方稅種。二是對稅制進(jìn)行了重大改革,大大增強了稅收收入功能。以增值稅為主體、消費稅和營業(yè)稅為補充的流轉(zhuǎn)稅制,具有隨經(jīng)濟(jì)增長而不斷擴大的稅源,并且收入入庫及時,統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅,規(guī)范稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn),保護(hù)了稅基;擴大了資源征收范圍,開征了土地增值稅等新稅種;清理取消了許多不規(guī)范、不合理的減免稅政策。三是為加強稅收征管,確保分稅制體制的順利實施,分設(shè)了中央與地方兩套稅務(wù)機構(gòu)。特別需要指出的是,通過分稅,中央財政建立了穩(wěn)定增長的運行機制,一改過去依靠行政手段層層下達(dá)稅收計劃的辦法,減輕了工作難度。

    現(xiàn)行財稅體制經(jīng)過4年的運行,已基本進(jìn)入穩(wěn)定運行期, 其收入效應(yīng)正在積極釋放。中央財政相對地方財政增長少一些,但是進(jìn)行縱向比較可以明顯看出,中央財政增長的規(guī)模和幅度是很大的,對于緩解中央財政困難起到了重要作用。現(xiàn)行體制也大大調(diào)動了發(fā)展地方的財源和加強收入管理的積極性,地方財政的大幅度增收減輕了地方對中央的依賴。

    在充分肯定現(xiàn)行財稅體制收入功能增強的同時,我們還必須清醒地認(rèn)識到,財政收入占GDP下降的勢頭未能得到有效遏制,1994年為11. 2%,1995年為10.5%,到1996年為10.7%。財政收入增長與經(jīng)濟(jì)增長不能同步增長的主要原因何在?我們扼要分析如下:

    1.在整個國民經(jīng)濟(jì)活動中存在一些稅收“真空”,如農(nóng)民自產(chǎn)自用的農(nóng)產(chǎn)品、軍工產(chǎn)品、出口產(chǎn)品、福利企業(yè)和校辦企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品等,這些產(chǎn)品都計入GDP 中,并占有不小份額,而這些產(chǎn)品都享受不征稅,免稅或退稅待遇,沒有稅收貢獻(xiàn)。

    2.我們的經(jīng)濟(jì)增長方式是屬于粗放型的,投入多,產(chǎn)出少,效益低,只注重產(chǎn)值而不顧產(chǎn)品是否適銷對路。這種粗放型增長方式對商品稅和所得稅的貢獻(xiàn)低是必然的。

    3.由于在對地區(qū)、行業(yè)和企業(yè)的考核中過分側(cè)重經(jīng)濟(jì)增長規(guī)模和水平,虛報GDP的現(xiàn)象比較普遍,人為夸大的分母帶來了占比的下降。

    4.分稅制存在不規(guī)范,不正確之處,如企業(yè)所得稅按隸屬關(guān)系劃分,屬于傳統(tǒng)體制做法,又如把具有增收潛力和攸關(guān)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的個人所得稅劃為地方稅。

    5.現(xiàn)行稅收體系還不健全,稅制設(shè)計還存在不合理之處。

    6.財經(jīng)秩序比較混亂,稅收征管不嚴(yán),偷稅、騙稅現(xiàn)象時有發(fā)生,稅收流失嚴(yán)重。

    7.預(yù)算外對預(yù)算內(nèi)的沖擊較大,各種收費、基金侵占稅基。

    8.制度外收入比重逐年增加,中央三令五申,始終不能消除,大量侵蝕了稅基。

    從上面的簡單分析可以看出,導(dǎo)致財政收入與經(jīng)濟(jì)增長不同步的原因是復(fù)雜的,需要探求多種政策措施。但必須特別強調(diào)的是現(xiàn)行分稅制財政體制對稅收收入的不利影響。主要體現(xiàn)在:

    1.中央與地方事權(quán)和財權(quán)劃分不清楚。正確合理地劃分中央與地方的事權(quán)和財權(quán)是推進(jìn)分稅制財政體制改革的基礎(chǔ)。從目前的情況來看,這方面的問題仍然很多,遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。一些本應(yīng)由地方承擔(dān)的事務(wù)卻由中央來承擔(dān),一些本應(yīng)由中央來承擔(dān)的事務(wù)卻由地方來承擔(dān),還有中央出政策地方出錢等現(xiàn)象的發(fā)生。中央與地方事權(quán)劃分不清楚,必然導(dǎo)致財權(quán)劃分不清楚,事權(quán)和財權(quán)劃分不清楚,就留下了中央與地方以及地方與地方之間討價還價的余地,導(dǎo)致地方把一部分精力盯在上面,而不是把精力完全放在加強稅收征管上,無形中加劇了稅收的流失。

    2.地方政府之間稅收收入劃分不規(guī)范。分稅制改革,在中央與省一級分配關(guān)系規(guī)范化方面前進(jìn)了一大步,但省以下各級財政的分配仍很不規(guī)范。這方面的問題主要表現(xiàn)在:地方財政只是和中央“分了稅”,大多省以下各級財政并沒有“劃分稅種”,有的實行包干體制,有的實行總額分成體制,具體形式多種多樣。也就是說,省以下財政體制并沒有按照分稅制改革的要求去規(guī)范,地方政府之間稅收收入劃分很不規(guī)范,仍在很大程度上帶有舊體制的痕跡。由于地方收的稅有可能不歸本地所有,在一定程度上將影響地方征稅的積極性。

    3.轉(zhuǎn)移支付制度不規(guī)范。在事權(quán)和財權(quán)沒有劃分清楚的情況下,轉(zhuǎn)移支付制度也不可能規(guī)范。現(xiàn)行的一般性轉(zhuǎn)移支付制度仍然是按收支總額來確定,稅收返還帶有明顯的過渡性特征。省以下各級政府間的轉(zhuǎn)移支付更是五花八門,專項補助透明度也不高,造成地方注意向上而不是向內(nèi)。

    4.財政系統(tǒng)與稅務(wù)系統(tǒng)之間,國稅系統(tǒng)與地稅系統(tǒng)之間的運作不協(xié)調(diào)。1994年在國稅系統(tǒng)實行中央垂直領(lǐng)導(dǎo)之后,有一些地方又實行縣級地稅局的省、“垂直領(lǐng)導(dǎo)”。這樣縣級政府對縣地稅局的管理能力基本喪失,不時發(fā)生縣稅務(wù)機關(guān)向地方政府和財政部門討價還價的現(xiàn)象。按理說,地稅局作為地方的征稅機構(gòu)應(yīng)依法征稅,有稅必征,但“垂直領(lǐng)導(dǎo)”以后,出現(xiàn)了地方稅務(wù)機構(gòu)以征稅努力程度為要挾,多要補貼,多要經(jīng)費等不正?，F(xiàn)象,變成了縣政府、縣財政求縣地稅局征稅,導(dǎo)致稅收收入流失,財政收入沒有保障。

    此外,還有國稅部門與地稅部門之間的扯皮與摩擦問題。這主要表現(xiàn)在兩個方面:一是在稅收征管上,比如國稅已核定的流轉(zhuǎn)稅稅基,在地稅征收城建稅與附加稅時認(rèn)為核定有誤時,雙方各執(zhí)一辭,互不相讓;二是在人員待遇上,同為稅務(wù)人員,經(jīng)費情況、工作條件、生活待遇卻有很大不同,造成互相攀比。

    二、分稅制財政體制的完善

    為了保證稅收收入與國民經(jīng)濟(jì)同步增長,有必要從以下幾個方面完善分稅制財政體制:

    1.合理劃分中央與地方的事權(quán)。中央與地方事權(quán)的劃分應(yīng)有助于減少中央與地方討價還價現(xiàn)象的發(fā)生。要確定中央與地方的事權(quán),首先必須明確在市場經(jīng)濟(jì)條件下政府的職能范圍。從國外的經(jīng)驗來看,在市場經(jīng)濟(jì)條件下政府主要承擔(dān)以下職責(zé):(1)負(fù)責(zé)提供公共產(chǎn)品, 如國防、外交等;(2)幫助提供混合產(chǎn)品,混合產(chǎn)品既具有公共產(chǎn)品屬性, 又具有私人產(chǎn)品屬性,如教育、醫(yī)療、衛(wèi)生等;(3 )直接控制或者管制具有“自然壟斷”性質(zhì)的行業(yè),如電話、電力等;(4 )對具有外部效應(yīng)的產(chǎn)品進(jìn)行調(diào)節(jié)或控制;(5)調(diào)節(jié)個人收入分配, 地區(qū)發(fā)展差距;(6)促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。具體到中央與地方事權(quán)的劃分, 大體上可依據(jù)以下三個原則來確定:(1)受益原則。也就是說, 凡政府提供的服務(wù),其受益對象為全國民眾,則支出應(yīng)屬于中央政府的公共支出;凡受益對象為地方居民,則支出應(yīng)屬于地方政府的公共支出。(2 )行動原則。也就是說,凡政府公共服務(wù)的實施在行動上必須統(tǒng)一規(guī)劃的領(lǐng)域,其支出應(yīng)屬于中央政府的公共支出;凡政府公共活動在實施過程中必須因地制宜的,其支出應(yīng)屬于地方政府的公共支出。(3 )技術(shù)原則。也就是說,凡政府公共活動或公共工程,其規(guī)模龐大,需要高度技術(shù)才能完成的公共項目。則其支出應(yīng)屬于中央政府的公共支出;否則,應(yīng)屬于地方政府的財政支出。

    2.合理劃分各級政府稅收來源。在中央與地方以及地方與地方之間事權(quán)劃分比較清楚的情況下,分稅制要求中央與地方都應(yīng)有比較穩(wěn)定、規(guī)范的收入來源,其中很重要的一點就是各自要有穩(wěn)定的稅收來源,也就是說各自財政都應(yīng)有自己的主體稅種。如果稅收收入劃分清楚,稅務(wù)機構(gòu)的征稅積極性必將得到很大的提高。在主體稅種的選擇上,應(yīng)主要考慮以幾個原則:(1)效率原則, 該原則是以征稅效率高低為劃分標(biāo)準(zhǔn)。一般來說,所得稅由于所得地點流動性強,中央政府就比地方政府征收有效率,而財產(chǎn)稅由于財產(chǎn)地點相對固定,地方政府征收就比中央政府征收有效。(2)經(jīng)濟(jì)原則, 該原則是以該稅種是否有利于宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控為劃分標(biāo)準(zhǔn)。如果該稅種有利于經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定,調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),統(tǒng)一大市場的形成,象所得稅,消費稅就應(yīng)劃歸中央政府,否則歸地方政府。(3)公平原則, 該原則是以該稅種是否有利于稅收公平負(fù)擔(dān)為劃分標(biāo)準(zhǔn)。如個人所得稅是為了調(diào)節(jié)個人收入,公平稅收負(fù)擔(dān)而設(shè)立的,這種稅如由地方政府來征收,在勞動力可以自由流動的情況下,地方政府為了提高本級財政收入,就有可能擅自降低征收標(biāo)準(zhǔn),搞稅收競爭,不利稅收的公平負(fù)擔(dān),所以個人所得稅應(yīng)歸中央政府。

第4篇：稅收的財政原則范文

[關(guān)鍵詞]財政；稅收；成本

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.02.076

[中圖分類號]F812.42 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）02-0-02

0 引 言

目前，我財政稅收成本由兩個部分構(gòu)成，稅收部門日常的辦公產(chǎn)生的成本占財務(wù)稅收成本很大的比例。緊隨其后的是納稅人在通過銀行等金融機構(gòu)繳納稅款時所產(chǎn)生的銀行手續(xù)費，這部分的納稅成本是無法避免的。當(dāng)前，保障國家正常稅收是我國財政經(jīng)濟(jì)工作的重點。根據(jù)我國當(dāng)前發(fā)展的實際情況和時代的發(fā)展，要逐步改善當(dāng)前金融稅務(wù)機關(guān)管理的模式，改變稅收機構(gòu)傳統(tǒng)的功能和適用性。就我國目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，經(jīng)常出現(xiàn)財政赤字的現(xiàn)象，財政和稅收成本相對較高，在這方面，必須注意對金融和稅收的成本控制，在保障國家稅收質(zhì)量和效率的同時，堅持以降低稅收收繳成本為出發(fā)點，才能有效的節(jié)約我國在財政上的經(jīng)濟(jì)成本。

1 財政稅收實施的基本原則

財政和稅收的效率影響國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而更重要的是，不斷增加的成本將嚴(yán)重影響社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和健康發(fā)展，同時也引起了很多小問題，嚴(yán)重影響了國家財政和稅收及國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的功能。

1.1 稅收經(jīng)濟(jì)效率的原則

經(jīng)濟(jì)效率是國家實施稅收所要堅持的基本原則，以經(jīng)濟(jì)效率為中心，根據(jù)各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實際情況，分階段、分類別的實施稅收政策，能夠促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)合理實現(xiàn)資源的有效配置，逐步調(diào)整各地區(qū)、各行業(yè)資源分布不均勻的狀況，同時進(jìn)一步加強稅務(wù)管理的效率，用最簡單的稅收系統(tǒng)來完成操作。

1.2 稅收公平原則

稅收的根本目的是國內(nèi)資源的優(yōu)化配置和再分配，在國家實施稅收政策時要堅持稅收公平的原則，有效進(jìn)行資源的優(yōu)化分配，設(shè)置不同的稅收政策，同時避免因為稅收產(chǎn)生的不均衡現(xiàn)象。在稅收過程中會出現(xiàn)有些部門參與轉(zhuǎn)移資金，這就是所謂的財政部門資金用于執(zhí)行當(dāng)?shù)亟ㄖ幕穑愂罩贫群凸ぷ魃系牟还浆F(xiàn)象給公務(wù)人員留下了滋生腐敗的土壤。在我國，財政稅收是政府宏觀調(diào)控、社會和經(jīng)濟(jì)建設(shè)的支柱，是影響著國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展的一個重要的元素。在保障稅收公平的前提下才能保證中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的和諧。

2 我國財政稅收成本的影響因素

2.1 稅務(wù)系統(tǒng)人員的因素

我國稅務(wù)系統(tǒng)人員不匹配是我國財政稅收成本的影響因素之一。一方面，稅務(wù)人員整體素質(zhì)較低。稅務(wù)工作是專業(yè)性很強的工作，它不僅需要稅務(wù)人員具備法律、稅收、會計等專業(yè)知識，還需要掌握現(xiàn)代化信息技術(shù)，提高相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力的水平，由于歷史、教育水平及選拔手段等多方面的原因，當(dāng)前稅務(wù)系統(tǒng)人員的素質(zhì)參差不齊，整體上不能滿足業(yè)務(wù)能力的需要。另一方面，稅收人員組織機構(gòu)不合理，主要表現(xiàn)在機關(guān)管理人員過多，基層一線稅收人員較少，畸形的人員結(jié)構(gòu)不利于稅收系統(tǒng)整體的改革和發(fā)展。

2.2 相關(guān)部門的成本意識較為淡薄

財政稅收部門缺乏成本控制意識，是我國財政成本居高不下的首要原因。財政部門的工作人員由于國家行政部門的特點，在工作中產(chǎn)生的成本與個人的收入與利益毫無關(guān)系，導(dǎo)致行政工作人員在工作過程中盲目自信，不注重成本控制，更不用說建立高度集中的成本控制意識了。甚至有些部門會參與轉(zhuǎn)移資金，導(dǎo)致當(dāng)?shù)厥┕ぱ诱`，這樣的工作方式給公務(wù)人員留下了滋生腐敗的“土壤”。

2.3 成本意識淡薄

在我國改革開放初期，受到計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，稅務(wù)機構(gòu)往往追求要完成稅收任務(wù)的目標(biāo)，只關(guān)注稅收征收額度有沒有達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，對成本的計算和控制等方面十分欠缺。

2.4 稅收環(huán)境因素

稅收環(huán)境因素是影響稅收水平的關(guān)鍵因素之一。第一，納稅人稅收意識淡薄，一線稅務(wù)征收人員的工作難度較大，同時稅務(wù)稽查人員的監(jiān)管工作量大，造成稅收成本的增加；第二，稅收的法制化程度較低，不利于稅收工作的開展，稅收制度不明確，常造成稅收環(huán)境的惡化及偷稅漏稅和法外納稅等情況的出現(xiàn)，雙方的分歧不利于工作效率的提升，從而增加稅收成本；第三，社會各界的配合程度同樣影響著稅收成本，稅收工作涉及社會發(fā)展的各個領(lǐng)域，如果得不到有效的配合勢必會造成稅收成本的增加。

3 降低我國財政稅收成本的措施

3.1 增強全員的稅收成本意識

財政稅收工作人員的思想意識在很大程度上決定了稅收征管的質(zhì)量，因此，必須要加強員工思想意識的培養(yǎng)，建立成本概念；不斷提高公務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，加強與銀行、海關(guān)、公安部門的配合。用典型的反面案例提醒自己，改善工作狀態(tài)，通過社會完善我國當(dāng)前的財政稅收服務(wù)體系，提出合理的成本分析、預(yù)算、部門預(yù)算執(zhí)行和稅收。在整個財政稅收系統(tǒng)中合理優(yōu)化資源配置，從而提高稅收工作的整體效率。

研究表明，對知識的了解程度將在很大程度上影響人們的行為和對規(guī)范要求的遵從程度。對于稅法和稅收相關(guān)知識的了解是為了提高納稅人的納稅知識和納稅意識，有關(guān)部門要進(jìn)行各種稅收宣傳，組織相關(guān)的宣傳活動，還應(yīng)該定期開展稅法宣傳教育工作。因此，加大稅收及稅法相關(guān)知識的宣傳力度能夠從根本上增強人們的稅收意識，進(jìn)而降低稅收成本，提高稅收效率。

3.2 優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善稅收政策

更寬松的稅基、簡單的稅收種類、完善稅率結(jié)構(gòu)，是減少稅收成本的主要方向。然而，目前的稅收制度仍然存在許多缺陷。因此，合理的稅制結(jié)構(gòu)、簡潔而明確的稅收制度不僅可以明確納稅人的義務(wù)，還可以減少時間的成本，納稅人在繳納稅收和其他各種費用時，可以更加方便快捷。而且在某種程度上還起到增加稅收的效果，稅收政策標(biāo)準(zhǔn)化過程能夠提高稅收的效率，減少了不必要的成本，降低稅收成本。因此，政府部門要不斷地優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、完善稅收政策。

3.3 優(yōu)化稅務(wù)機構(gòu)，減員增效

各級部門應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的實際情況，根據(jù)減員增效的辦法，并結(jié)合當(dāng)?shù)囟愂照鞴軝C構(gòu)的特點及服務(wù)范圍的大小，適當(dāng)調(diào)整機構(gòu)的規(guī)模和人員數(shù)量，從而減少稅收成本。稅務(wù)部門簡化稅收機構(gòu)，調(diào)整納稅人繳納稅款的程序，將稅務(wù)辦事機構(gòu)進(jìn)行整合、合并，達(dá)到讓納稅人在一個地方就可以完成繳納稅款的全部流程的結(jié)果，從而降低我國財政稅收的成本，同時還可以減少稅務(wù)機關(guān)的管理成本。

4 結(jié) 語

財政和稅收效率影響著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更重要的是，不斷增加的稅收成本將嚴(yán)重影響社會經(jīng)濟(jì)的持續(xù)和健康發(fā)展。我國目前的稅收成本高是由許多因素引起的。因此，為了解決稅收成本高的問題，需要多方面的努力，通過各種合作來解決這個問題，進(jìn)而為取得更大的經(jīng)濟(jì)效益提供基礎(chǔ)保障。在我國，財政稅收是政府宏觀調(diào)控、社會和經(jīng)濟(jì)建設(shè)的支柱，是影響我國國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展的一個重要的元素。因此，要不斷進(jìn)行成本、財政和稅收工作的調(diào)整，以促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

[1]宋鳳軒，于艷芳.財政與稅收[M].北京：人民郵電出版社，2007.

第5篇：稅收的財政原則范文

關(guān)鍵詞：地方政府治理能力；公共服務(wù)；房產(chǎn)稅改革

中圖分類號：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）01-0063-03

一、提升地方政府治理能力推進(jìn)房產(chǎn)稅制改革的背景分析

在房產(chǎn)稅改革未在全國推廣的情況下，如今的樓市調(diào)控，限購政策仍是實行的最重要的措施之一。不過，通過此類行政法令干預(yù)市場，在業(yè)界的共識始終是“不會持續(xù)太久”。

限購令僅是一項過渡性的措施，在一定程度上對于房價的調(diào)控起到了一定作用，但是這種行政手段的干涉，我們應(yīng)當(dāng)清醒地意識到一旦限購令停止房價又會恢復(fù)。這就意味著，進(jìn)行房價調(diào)控需要依靠長久制度建設(shè)和經(jīng)濟(jì)手段。而房產(chǎn)稅，則被認(rèn)為是接力限購政策的重要措施。建議用征收房產(chǎn)稅的形式取代限購政策，推進(jìn)房產(chǎn)稅制改革，取代限購政策是大勢所趨。

二、地方政府治理能力評估模型的構(gòu)建

（一）層次分析法應(yīng)用

由于政府治理能力是由若干相互聯(lián)系、相互影響的眾多因素組成的復(fù)雜多層系統(tǒng)，因而對政府治理能力水平的評價方法比較適用層次分析法。

層次分析法的基本思想是：將研究問題分解成為不同的若干因素，并依據(jù)因素間的相互影響關(guān)系，把不同因素按層次組合，形成一個多層次的分析模型結(jié)構(gòu)，再將這些因素之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系加以整理，以此來確定不同類型因素的重要程度，最后將此結(jié)果作為決策判斷的重要依據(jù)。

（二）政府治理能力水平的評價方法選擇

運用AHP方法的思路，根據(jù)專家評分情況取得判斷矩陣，來評價和判斷各項指標(biāo)相對于上一層指標(biāo)的重要程度分析。下列數(shù)據(jù)是邀請了包括政府部門相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)、學(xué)術(shù)專家等15位專家，請他們應(yīng)用AHP方法的原則，并結(jié)合指標(biāo)間的重要程度進(jìn)行評判分析。以下是以A-B判斷矩陣，應(yīng)用AHP方法進(jìn)行指標(biāo)權(quán)重的計算。

1.形成各指標(biāo)相對于政府治理能力的相對重要性判斷矩陣A-B。

最后，進(jìn)行矩陣一致性的判斷檢驗。由于CR=0.009

應(yīng)用AHP方法原理，通過專家打分情況取得的判斷矩陣，分析得出地方政府公共服務(wù)能力指標(biāo)是地方政府治理能力指標(biāo)是最為重要的指標(biāo)。因而，地方政府公共服務(wù)水平的提升顯得尤為重要。

黨的十報告提出了構(gòu)建地方稅收體系的目標(biāo)，重點推進(jìn)城鎮(zhèn)化建設(shè)，這就需要地方政府積極地投入于當(dāng)?shù)毓卜?wù)體系建設(shè)中，縮小城鎮(zhèn)間的公共服務(wù)差距。因此，增加地方財政收入來源勢在必行。目前我國地方稅收體系不夠完善，地方政府很難從中取得大比例的收入支撐，建立地方主體稅種，繼續(xù)推進(jìn)房產(chǎn)稅改革試點，適時擴大房產(chǎn)稅試點，對于地方財政收入，提升地方政府治理能力起到一定的促進(jìn)作用。

三、房產(chǎn)稅成為黑龍江省主體稅種的可行性分析

（一）稅源廣泛

房地產(chǎn)是正常生產(chǎn)生活的基本條件之一，具有普遍性的特征。自住房制度改革以后，居民住房產(chǎn)權(quán)逐漸明晰化，居民居住條件也相應(yīng)得到了改善，為房地產(chǎn)市場的開拓提供了廣泛空間。房地產(chǎn)成交總量日益增長趨勢必然會引起相關(guān)稅收收入的穩(wěn)定提高。

完善和培育房產(chǎn)稅可以有力地推動實現(xiàn)財產(chǎn)稅制和所得稅制為主的稅制結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。由于地方財政的特殊性，尤其是實施振興東北老工業(yè)基地后，面臨著新的發(fā)展形勢。盡快確定比較穩(wěn)定的主體稅種，確保黑龍江省發(fā)展的財源已經(jīng)顯得十分迫切。依據(jù)黑龍江省目前的實際情行來看，房產(chǎn)稅改革可以作為一個突破口。

（二）地方稅制主體稅種的缺位

黑龍江省地方稅主體稅種的缺位，需要穩(wěn)定的稅源。自分稅制改革后，財力逐漸向上集中，導(dǎo)致黑龍江省自身造血功能不足。事權(quán)和財權(quán)的不對稱使地方政府財政收支缺口長期得不到解決。

2010年黑龍江省地方財政收入為122.33億元，從結(jié)構(gòu)上看，營業(yè)稅稅收收入為16.58億元、增值稅稅收收入為12.35億元。在黑龍江省地方收入中占主導(dǎo)地位，房產(chǎn)稅稅收收入為1.80億元。隨著稅制改革的深入發(fā)展和分稅制的實現(xiàn)，一部分營業(yè)稅征稅部分納入增值稅征稅部分、個人所得稅和企業(yè)所得稅還原為中央稅或共享稅之后，都不可能長期成為地方政府的主體稅種。因而以房產(chǎn)稅為主的財產(chǎn)稅類的地位勢必會越來越突出。

四、 黑龍江省房產(chǎn)稅改革稅收原則體系構(gòu)建

（一）發(fā)揮房產(chǎn)稅在籌集地方收入中的作用

由于現(xiàn)行房產(chǎn)稅對個人擁有或使用的房產(chǎn)免稅（出租的房產(chǎn)除外；個人使用的土地是否免稅由省級政府決定；農(nóng)用房地產(chǎn)免稅），因此在一定程度上限制了房產(chǎn)稅的規(guī)模，房產(chǎn)稅在地方財政收入中所占比重較小。這種主要依賴非個人、經(jīng)營性財產(chǎn)的房產(chǎn)稅制雖然有其特定的歷史背景，但不夠規(guī)范，應(yīng)該加以改革。

（二）房產(chǎn)稅改革中稅收原則體系構(gòu)建

構(gòu)建層次分明、目標(biāo)明確的稅收原則體系，是房產(chǎn)稅改革的前提條件和重要保障。

1.房產(chǎn)稅改革的動源

（1）內(nèi)部動源

財產(chǎn)稅制的進(jìn)一步完善是這次改革的主要內(nèi)部動源。我國自1994年起實施了分稅制體系，形成了先改流轉(zhuǎn)稅，再改所得稅，最后改財產(chǎn)稅和資源及行為稅的思路， 流轉(zhuǎn)稅和所得稅成為支撐財政收入的主要稅種。 如表2 所示，黑龍江省2006年～2010年間流轉(zhuǎn)稅在總體稅收收入中約占54.98% ， 所得稅在總體稅收收入中約占15.32%，二者共占約 70.3%，而財產(chǎn)稅在總體稅收收入中所占比例約 10.54%。隨著黑龍江省經(jīng)濟(jì)發(fā)展，人民收入的不斷增長、所擁有財產(chǎn)的增加，加強財產(chǎn)稅征收、提升財產(chǎn)稅在稅制體系中的地位變得可能。

（2）外部動源

第一，由于地方財政缺乏主體稅種支持，導(dǎo)致財政收入后繼無力。 1994年分稅制改革的基本原則是有利于中央掌控主要稅種、稅源和財政收入，形成的是收入相對集中的財力結(jié)構(gòu)，因而增強了中央政府的宏觀調(diào)控能力。雖然地方稅種較多，但由于缺乏主體稅種支持，地方財政收入不高。如表2所示。

第二， 促進(jìn)公平性的需求。有關(guān)調(diào)控房價和地方財源的角度討論較多，而對于促進(jìn)公平性的角度探討相對較少。 李家鴿等僅從不同的納稅環(huán)節(jié)、重復(fù)征稅等角度提到了現(xiàn)有稅制存在稅負(fù)不公平問題，馮源等認(rèn)為房產(chǎn)稅首先是一種財產(chǎn)稅制，應(yīng)該具有調(diào)節(jié)收入分配差距的功效，因此通過一定的制度設(shè)計有助于實現(xiàn)其公平的效果。

因此，房產(chǎn)稅改革的內(nèi)、外源動力其是是稅收效率、財政和公平原則的有機結(jié)合，而在討論房產(chǎn)稅的主要作用時，人們似乎更為關(guān)注財政功能和效率功能，針對這一現(xiàn)象，應(yīng)該形成以公平為主、財政次之、效率為輔的稅收體系原則。

2.房產(chǎn)稅改革的稅收基本原則

（1）公平性原則

《“十二五”規(guī)劃建議》中提到了“規(guī)范分配秩序，加強稅收對收入分配的調(diào)節(jié)作用，有效調(diào)節(jié)過高收入，努力扭轉(zhuǎn)城鄉(xiāng)、區(qū)域、行業(yè)和社會成員之間收入差距擴大趨勢?！迸嘤胤街黧w稅源，保證地方政府財政收入長期穩(wěn)定是房產(chǎn)稅改革的重要動源之一，但在目前發(fā)展形勢下，公平性的需求性更為迫切需要。

第一，居民之間收入分配差距逐漸擴大，勞動外要素分配比例持續(xù)提升。 改革開放三十多年來，人民的物質(zhì)生活水平得到極大改善，但從縱向角度來看，居民間的收入分配差距呈擴大趨勢。通過對比高中低三維層次基尼系數(shù)， 發(fā)現(xiàn)黑龍江省的居民間收入差距呈擴大趨勢。導(dǎo)致居民間收入差距擴大的重要原因是勞動以外的要素參與分配的比例逐年遞增。 可以從居民的收入構(gòu)成比例變化分析 （如圖1所示， 勞動所得從2006年的65.65%下降到2010年的65.58%，轉(zhuǎn)移性收入所得2006年的27.90%上升到 2010年的33.48%）和居民擁有財產(chǎn)的對比數(shù)據(jù)推斷得出上述結(jié)論。

第二， 轉(zhuǎn)移支付制度不能夠有效縮小居民的貧富差距問題。 居民間的轉(zhuǎn)移性收入雖然逐年遞增，但由于轉(zhuǎn)移性的收入增幅遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于經(jīng)營性與財產(chǎn)性收入增幅，因而轉(zhuǎn)移支付制度不能有效縮小居民的貧富差距。鑒于調(diào)節(jié)居民收入分配差距的緊迫性需要，同時房產(chǎn)稅作為直接稅能夠有效調(diào)節(jié)收入分配，房產(chǎn)稅應(yīng)當(dāng)而且有能力成為個人所得稅的有益補充。對于調(diào)節(jié)收入分配和促進(jìn)社會公平、社會和諧發(fā)展等方面發(fā)揮積極作用。

（2）財政原則

第一，居民收入的增長速度低于財政收入。 從初次分配結(jié)果來看，工資性收入增長遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于財政性收入的增長。近年來，省經(jīng)濟(jì)雖然長期保持了較高增長速度，居民收入與政府財政收入的絕對數(shù)額都有相應(yīng)增加，但實際上工資性收入增長與其國民收入和財政收入的增長并沒有得到同步進(jìn)行。

如表4所示， 黑龍江省國內(nèi)生產(chǎn)總值自2006年的6211.8 億元增長到2010年的 10368.6億元，增加了 1.67倍；黑龍江省地方財政收入自2006年的479.8 億元增至2010年的996.03億元，增加了2.08倍；而居民家庭性工資性收入自2006年的19448.8元增至 2010 年的24536.52元，增加了1.26倍，均低于國民收入與財政收入的增長速度。

從圖3中較為清晰的可以看出財政收入和工資性收入在國民收入中所占比重的變化趨勢，雖然二項相對于自身都呈逐年上升趨勢， 但是在初次分配中的地位卻表現(xiàn)為反方向變化。居民收入的增長率滯后財政收入增長率。

第二，中央和地方間分配的內(nèi)部矛盾集中表現(xiàn)為地方財政收入缺乏。 根據(jù)以上分析可見，對于居民收入來說，財政收入總量并不匱乏，財權(quán)在中央政府和地方政府間的劃分與事權(quán)不完全對應(yīng)才是地方政府財政收入?yún)T乏的重要原因。

（3）效率原則是公平原則和財政原則的輔助標(biāo)準(zhǔn)

從當(dāng)前省的房地產(chǎn)市場發(fā)展情形來看，房產(chǎn)稅改革主要是通過抑制投機性性需求，降低房價實現(xiàn)稅收非中性，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置目標(biāo)。 這樣既能夠保證低收入者對房產(chǎn)需求的滿足，通過調(diào)節(jié)高收入者的房產(chǎn)性財產(chǎn)收入因而達(dá)到縮小居民間收入差距實現(xiàn)縱向公平。

由于財產(chǎn)稅自身就具有調(diào)節(jié)收入分配差距的作用 ，因而房產(chǎn)稅的改革首先應(yīng)以公平性作為目標(biāo)原則。 而效率性，由于市場影響因素較多，單純依靠房產(chǎn)稅的并不能真正達(dá)到抑制房價的效果，可見，在房產(chǎn)稅改革的過程中，效率原則只能是公平性原則和財政原則的輔助標(biāo)準(zhǔn)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 榮紅霞，付 林.基于稅收負(fù)擔(dān)角度的黑龍江省房產(chǎn)稅改革的稅率設(shè)計分析[J].哈爾濱商業(yè)大學(xué)學(xué)報：社會科學(xué)版，2012（1）.

[2] 薛 剛.房產(chǎn)稅改革中需要注意的若干問題[J].領(lǐng)導(dǎo)之友，2011（3）.

第6篇：稅收的財政原則范文

一、收繳改革基本原則

1．規(guī)范管理的原則。按照金財工程的要求，通過全省非稅收入收繳管理系統(tǒng)大平臺，建立縣級非稅收入收繳管理系統(tǒng)，充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，實現(xiàn)財政與代收銀行、執(zhí)收單位的數(shù)據(jù)共享，實行單位開票、銀行收款、財政統(tǒng)管的管理方式。

2．加強監(jiān)督的原則。清理規(guī)范各項非稅收入，建立統(tǒng)一的項目庫，加強財政票據(jù)使用管理，使整個政府非稅收入收繳過程處于有效的監(jiān)督管理之下。

3．提高財政資金使用效益的原則。清理規(guī)范銀行賬戶，簡化操作程序，減少財政資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，確保各項非稅收入及時足額繳入國庫或財政專戶。

二、收繳改革目標(biāo)

按照統(tǒng)一規(guī)范、高效運行、有力監(jiān)督的目標(biāo)，實施非稅收入收繳改革后，所有非稅收入收繳都要在全省統(tǒng)一的收繳管理體系中運行。實現(xiàn)對非稅收入收全口徑、全方位、全過程的信息化管理。“全口徑”：即所有非稅收入納入統(tǒng)一的信息系統(tǒng)完成收繳，及時、足額上繳國庫或財政專戶；“全方位”：即對非稅收入項目、標(biāo)準(zhǔn)、收繳、票據(jù)、資金、賬戶等全面實行信息化管理，既規(guī)范收繳管理，又加強資金監(jiān)管；“全過程”，即通過財政部門與執(zhí)收單位、代收銀行聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)非稅收入票據(jù)網(wǎng)上領(lǐng)購并自動核銷、征收單位電腦開票并自動對賬、銀行代收資金及信息網(wǎng)上傳遞、財政實時監(jiān)控等各個環(huán)節(jié)的網(wǎng)絡(luò)化管理。

三、收繳改革主要內(nèi)容

1．全面清理行政事業(yè)性收費和政府性基金項目，逐步建立起完整的政府非稅收入項目庫，編制統(tǒng)一的項目代碼。

2．建立非稅收入票據(jù)管理體系，啟用省財政廳統(tǒng)一監(jiān)制的《非稅收入一般繳款書》。

3．改進(jìn)收繳方式，實行票款分離。改單位開票，單位收費為單位打票、銀行代收、財政統(tǒng)管。繳款方式采取直接繳款和集中匯繳相結(jié)合的方式，以直接繳款為主。

四、實施步驟

推行政府非稅收入收繳管理改革工作，政策性強，涉及面廣，任務(wù)艱巨，為確保非稅收入管理改革積極、穩(wěn)妥地進(jìn)行，結(jié)合我縣實際，采取分步實施、先試點后推進(jìn)的辦法，力爭在2013年全面推行政府非稅收入收繳管理改革工作。

具體工作分三個階段：

第一階段為信息采集、匯總、上報階段。

通過非稅收入各征管單位的配合，本階段的工作已在6月完成，上傳數(shù)據(jù)已通過了省財政廳的審核。

第二階段為試點推進(jìn)階段

確定試點單位、設(shè)備采購、線路網(wǎng)點布局、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、上線運行。

試點單位為進(jìn)駐縣政務(wù)大廳實行執(zhí)收執(zhí)罰權(quán)的住建局、林業(yè)局、國土局、工商局、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局、公證處、婚姻登記處等7個單位。待設(shè)備配備到位后，由省財政廳派員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。首批試點部門單位于2012年9月中旬正式上線運行。

第三階段為全面推行階段。

在試點先行、探索經(jīng)驗、總結(jié)提高的基礎(chǔ)上，從2013年起全縣所有非稅收入執(zhí)收單位上線運行。

五、工作要求

1．由于此項工作時間緊、要求高，各單位務(wù)必高度重視，加強領(lǐng)導(dǎo)，積極做好各項準(zhǔn)備工作，確保改革工作如期推進(jìn)。

第7篇：稅收的財政原則范文

“十一五”規(guī)劃闡述了“推進(jìn)財政稅收體制改革”的戰(zhàn)略任務(wù),對建立與發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的財政稅收體制提出了明確的要求。從總體上看,我們必須緊密圍繞黨和國家的中心工作,加快發(fā)展,服務(wù)大局,在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制逐步完善、經(jīng)濟(jì)社會繼續(xù)全面發(fā)展、參與經(jīng)濟(jì)全球化不斷深化的進(jìn)程中,加快財政稅收制度的改革與完善,保持財稅收入的健康可持續(xù)發(fā)展,根據(jù)國內(nèi)發(fā)展需要并遵循國際慣例來有效地運用財政稅收政策,提高稅收與非稅收入的征管與服務(wù)水平,營造和諧的稅收征納關(guān)系,加快預(yù)算管理體制的改革和創(chuàng)新的步伐,經(jīng)過五年的努力,使我們的財政稅收工作在已經(jīng)取得成績的基礎(chǔ)上,再上新臺階,再創(chuàng)新輝煌。從這一基點出發(fā),本文將主要圍繞“十一五”規(guī)劃對財政稅收工作的基本要求,科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)下財稅收入可持續(xù)發(fā)展,新一輪稅制改革,非稅收入管理,和妥善應(yīng)對貿(mào)易摩擦的財稅對策等五個方面談些看法與建議。

一、“十一五”規(guī)劃對財政稅收工作的基本要求

準(zhǔn)確地理解與把握“十一五”時期的重要歷史特征與黨在這一時期的工作重點,這是我們把握“十一五”規(guī)劃對財政稅收工作基本要求的前提?？梢哉J(rèn)為,對“十一五”時期的認(rèn)識,主要依據(jù)就是中央十六屆三中全會《建議》中提出的三句話,而這三句話同樣是我們進(jìn)一步搞好財政稅收工作的指導(dǎo)思想。其一,“面向未來,我們站在一個新的歷史起點上”。這句話是對我們改革開放27年來,特別是“十五”期間已經(jīng)取得成果的回顧,是對“十一五”時期新發(fā)展所具備的良好基礎(chǔ)的判定。經(jīng)過持之以恒的努力,我們現(xiàn)在已經(jīng)有了18.23萬億GDP這樣一個“經(jīng)濟(jì)蛋糕”,已經(jīng)有了3萬億財政收入這樣一個“財政蛋糕”,包括財政稅收體制在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)體制改革已經(jīng)基本上與社會主義市場經(jīng)濟(jì)的要求相適應(yīng),對外開放水平顯著提高,綜合國力進(jìn)一步提高,財政稅收的未來發(fā)展也有了一個新平臺,有了一個新起點。其二,“‘十一五’時期是全面建設(shè)小康社會的關(guān)鍵時期”。這句話既表明了這一時期的特定歷史地位,也特別突出地表明這一時期既面臨著難得的機遇,也存在著來自國內(nèi)外許多方面的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。這一時代定位要求包括財稅體制在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)體制改革要加快步伐,以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制與參與經(jīng)濟(jì)全球化的需要,要求包括財稅政策在內(nèi)的各項政策要能發(fā)揮作用,以更好地把握機遇,應(yīng)對挑戰(zhàn)。其三,“堅持以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展全局”。這句話是我們在“十一五”時期各項工作的明確指南與基本要求,財政稅收工作也要在科學(xué)發(fā)展觀的指引下,為科學(xué)的、全面協(xié)調(diào)的、可持續(xù)的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展服務(wù),為構(gòu)建社會主義和諧社會服務(wù),為黨的中心工作服務(wù)。

進(jìn)而,我們要明確,“十一五”規(guī)劃的主要目的是什么?筆者認(rèn)為,簡言之就是規(guī)劃中提出的三句話,即要做到“闡明國家戰(zhàn)略意圖,明確政府工作重點,引導(dǎo)市場主體行為”。在這一主導(dǎo)思想下,財政稅收要做什么,應(yīng)該在新時期內(nèi)扮演什么角色,也應(yīng)是對應(yīng)的三句話,一是要通過財政稅收的收入與調(diào)節(jié)職能的運用,來“實現(xiàn)”國家的戰(zhàn)略意圖。國家在新時期的戰(zhàn)略意圖就是要用科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展全局,按照“五個統(tǒng)籌”、“六個必須”、“六個立足”等一系列要求,把我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展切實轉(zhuǎn)入全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的軌道上來,而財政稅收就是要從收入、支出、體制、管理、服務(wù)、政策等各個方面來促進(jìn)這一戰(zhàn)略意圖的實現(xiàn)。二是要從財政稅收角度出發(fā)來“落實”政府的工作重點。規(guī)劃已明確了“十一五”時期政府工作重點的主要方面,如建設(shè)社會主義新農(nóng)村、工業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級、服務(wù)業(yè)加快發(fā)展、促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展、資源節(jié)約型與環(huán)境友好型社會建設(shè)、創(chuàng)新型國家建設(shè)、科教興國與人才強國戰(zhàn)略、實施互利共贏的開放戰(zhàn)略等等。對這每一方面的工作重點,財政稅收都應(yīng)該且可以從收入籌集、支出體現(xiàn)、政策支持、體制保證、提供服務(wù)等多方面發(fā)揮作用,對此理論界與實務(wù)部門已有許多共識與政策建議。三是在市場經(jīng)濟(jì)條件下,政府要引導(dǎo)市場主體行為,財政稅收必須發(fā)揮其獨特的作用,政府與公共部門的收支行為就是為市場行為主體提供信號導(dǎo)向。以稅收為例,一方面,稅收要力圖保持中性,即要為市場主體的正?；顒印疤峁币粋€公平、合理、透明、競爭的市場環(huán)境,稅收在取得必要收入的同時,要盡可能少地影響供求關(guān)系,要盡可能少地扭曲價格信號,這應(yīng)是稅制設(shè)置的基本出發(fā)點;而另一方面,在必要的條件下,政府要通過稅收工具的非中性運用來“體現(xiàn)”其在某一特定時期的政策意圖,引導(dǎo)市場主體的行為,從而在市場為主配置資源和政府必要調(diào)節(jié)的結(jié)合中,為實現(xiàn)未來五年我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的宏偉藍(lán)圖發(fā)揮作用。具體說來,關(guān)于“十一五”規(guī)劃對“推進(jìn)財政稅收體制改革”要求的理解,主要應(yīng)把握以下三個方面,一是總體目標(biāo),這一目標(biāo)既包括對政府(中央與地方、地方與地方)間收支關(guān)系的進(jìn)一步調(diào)整與規(guī)范,也包括對財政稅收體制改革目標(biāo)的確定(有利于促進(jìn)科技進(jìn)步、有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式、有利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、有利于各級政府財權(quán)與事權(quán)的匹配)。二是對財政體制完善的要求,主要包括公共財政體系的建立、預(yù)算制度的改革、政府債務(wù)管理、非稅收入管理等;三是對稅收制度改革的要求,這里既有對正在進(jìn)行的新一輪稅制改革內(nèi)容的重申與細(xì)化,也有根據(jù)變化了的新情況而增加的內(nèi)容,如與環(huán)境友好型、資源節(jié)約型社會建設(shè)相適應(yīng)的資源稅制改革。

二、科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)下促進(jìn)財稅收入的可持續(xù)發(fā)展

用科學(xué)發(fā)展觀來統(tǒng)領(lǐng)財政稅收工作,我們首先必須不斷理解科學(xué)發(fā)展觀中依次遞進(jìn)的三層含義:其一,發(fā)展永遠(yuǎn)是硬道理,強調(diào)發(fā)展就是始終堅持以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心,由于經(jīng)濟(jì)增長是發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ),因此一定速度的有質(zhì)量的經(jīng)濟(jì)增長和相應(yīng)的GDP速度始終是必需的;其二,發(fā)展必須是科學(xué)的發(fā)展,這是一種全面與協(xié)調(diào)的發(fā)展,必須能體現(xiàn)“五個統(tǒng)籌”的要求;同時,發(fā)展還必須具有可持續(xù)的后勁;其三,以人為本是任何發(fā)展的最終目的,發(fā)展是為了使全體人民能以盡可能公平的形式享受到發(fā)展的成果,是為了使廣大人民群眾的根本利益得以實現(xiàn)。根據(jù)這一理解,我們用科學(xué)發(fā)展觀來指導(dǎo)新時期的財政稅收工作,就同樣必須用這三條標(biāo)準(zhǔn)加以衡量:一是財稅工作與改革必須有助于發(fā)展的深化,必須促進(jìn)以經(jīng)濟(jì)有效增長為主要內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)發(fā)展;二是財稅工作與改革必須有助于發(fā)展的全面性、協(xié)調(diào)性和可持續(xù)性的實現(xiàn);三是財稅工作與改革既要與社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng),又要能真正體現(xiàn)以人為本、理財為民、治稅為民。在這里,筆者特別強調(diào)的是要用科學(xué)發(fā)展觀來看待與促進(jìn)財稅收入在“十一五”時期中的可持續(xù)發(fā)展問題。1994年稅制改革以來,特別是經(jīng)過“十五”時期的努力,我國的財稅收入實現(xiàn)了相當(dāng)可觀的增長,財稅總收入從1萬億元到2萬億元用了五年的時間,而從2萬億元到3萬億元則只用了兩年的時間,毫無疑問,這是一個巨大的成績,的確是經(jīng)濟(jì)增長、政策調(diào)整、加強征管等眾多因素作用的共同結(jié)果。與此同時,從政府高層到理論與實務(wù)部門也都意識到,從長遠(yuǎn)講,我們必須從可持續(xù)發(fā)展的角度出發(fā),站在科學(xué)發(fā)展觀的高度上,認(rèn)真審視我國多年來財政稅收持續(xù)高增長的現(xiàn)象,辯證地看待這一問題。筆者始終認(rèn)為,要堅定持續(xù)地樹立財稅收入“適度”增長的觀點。經(jīng)濟(jì)發(fā)展決定財政稅收,而財政稅收又反作用于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,“經(jīng)濟(jì)蛋糕”做大了,“財政蛋糕”才能做得更大,只有通過財政稅收作用的發(fā)揮,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又快又好地發(fā)展,才能帶來可持續(xù)的更多的財源,這是看待經(jīng)濟(jì)發(fā)展與財稅增長關(guān)系的基本點。在“十一五”時期,我們要進(jìn)一步強調(diào)財政稅收收入的和諧與協(xié)調(diào)發(fā)展,要探求新條件下財政稅收增長的可持續(xù)能力,要從新的角度來探討我們多年反復(fù)研究的應(yīng)收盡收與放水養(yǎng)魚、依法治稅與涵養(yǎng)稅源的關(guān)系。應(yīng)該說,正確看待財稅收入增長的形勢,既在于財稅收入的組織與實現(xiàn),更在于在實現(xiàn)收入的過程中是否促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,是否有利于社會的發(fā)展,是否有利于社會方方面面利益關(guān)系的協(xié)調(diào)。簡言之,我們應(yīng)該繼續(xù)提倡財稅收入的適度增長觀。

三、穩(wěn)中求快地推進(jìn)新一輪稅制改革

進(jìn)一步推進(jìn)正在進(jìn)行的新一輪稅制改革,與時俱進(jìn),適時調(diào)整,力求在“十一五”時期內(nèi)基本上建立一個與逐步完善的社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制相配套的稅收制度。從黨的十六屆三中全會決定,到十六屆五中全會關(guān)于“十一五規(guī)劃”的建議,再到這次全國“兩會”通過的“十一五”規(guī)劃,中央對新一輪稅制改革的總體要求已經(jīng)明確,指導(dǎo)思想已經(jīng)確立,主要的改革內(nèi)容已經(jīng)涵蓋,不少改革方案已經(jīng)出臺,有的已經(jīng)完成?？梢哉J(rèn)為,“十一五”時期將是這一輪稅制改革的關(guān)鍵時期,我們應(yīng)該繼續(xù)在中央提出的稅改原則引導(dǎo)下,在“十一五”時期內(nèi)基本完成本輪稅制改革的主要目標(biāo)。筆者多次談到,黨的十六屆三中全會的《決定》明確提出以“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”作為新一輪稅改的基本原則,與1994年稅改的“統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡化稅制、合理分權(quán)”16字原則相比,已經(jīng)更全面地反映了經(jīng)濟(jì)全球化下各國稅制改革的共同方向,體現(xiàn)了現(xiàn)代世界市場經(jīng)濟(jì)下一個良好稅收制度的要求和標(biāo)準(zhǔn),表明我國稅制建設(shè)的體制背景已從當(dāng)年市場經(jīng)濟(jì)體系的初步建立發(fā)展到今天市場經(jīng)濟(jì)體系的逐步完善,我們正在建設(shè)一個與中國特色社會主義市場經(jīng)濟(jì)體系相適應(yīng)的稅制。而當(dāng)我們進(jìn)一步在“十一五”規(guī)劃的背景下審視這十二字原則時,首先體會的是稅改對“十一五”時期國家經(jīng)濟(jì)社會全面發(fā)展所肩負(fù)的重任。稅改的根本目的在于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。一個簡化而公平的稅制、一個以低稅輕負(fù)為特征同時又強調(diào)嚴(yán)格征管的稅制,無疑能在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)全球化深化的新階段中,從稅制完善的角度來努力促進(jìn)“十一五”時期我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。筆者還認(rèn)為,對新一輪稅制改革的推進(jìn),我們應(yīng)提倡“穩(wěn)中求快”的改革思路。一方面,要更加清醒地認(rèn)識到,變化了的新形勢要求加快稅制改革的步伐,要盡快調(diào)整現(xiàn)行稅制與社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境不相匹配的部分,已經(jīng)提出的改革目標(biāo)要盡快完成,這是市場經(jīng)濟(jì)體制完善的要求,是“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的原則的要求;而另一方面,改革的步驟要把握適度求穩(wěn),這是“逐步”完善市場經(jīng)濟(jì)體制的要求,是“穩(wěn)步推進(jìn)、分步實施”具體步驟的要求,是漸進(jìn)次優(yōu)改革思路的要求,稅制改革必須要考慮社會和諧的需要和兼顧各方利益的承受能力,實現(xiàn)稅制改革有條不紊的推進(jìn)?？傊?這是一個要處理好的辯證關(guān)系,是一個“度”的把握,也是稅制改革能否順利完成的關(guān)鍵。

四、加強對非稅收入的管理

隨著市場經(jīng)濟(jì)改革的深化,隨著公共財政框架的逐步建立,近年來,我們在政府非稅收入的管理上已經(jīng)取得了令人信服的成績,非稅收入已經(jīng)在規(guī)范發(fā)展的基礎(chǔ)上逐步成為我國財政收入體系中的重要組成部分?！笆晃濉币?guī)劃明確提出了“完善非稅收入管理制度”的要求,為我們下一步在這方面的工作指出了方向。筆者認(rèn)為,“十一五”時期非稅收入的發(fā)展與管理問題,應(yīng)做到“三個堅持”。其一,要堅持在市場經(jīng)濟(jì)與公共財政的框架下加強對非稅收入的管理。這些年來,我們搞市場經(jīng)濟(jì),講的是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)下政府與市場的結(jié)合,講的是經(jīng)濟(jì)全球化下的現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展,我們就是在這樣的背景下進(jìn)行公共財政的改革,開始并不斷完善我們對非稅收入發(fā)展和管理的認(rèn)識。毫無疑問,“十一五”時期,我們還要繼續(xù)在堅持這一基本思路的前提下,根據(jù)變化著的條件做與時俱進(jìn)的調(diào)整,繼續(xù)發(fā)展與規(guī)范管理非稅收入。“非稅收入”這一概念,作為現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)下的產(chǎn)物,顧名思義,它既是市場經(jīng)濟(jì)與公共財政下財政總收入的一部分,它又是相對應(yīng)于稅收收入而言,具有與稅收收入不同的特征。因此,無論我們?nèi)绾味x非稅收入涵蓋的范圍,非稅收入都將和稅收收入一道,構(gòu)成公共財政下統(tǒng)一的收入來源;無論如何理解非稅收入與稅收收入的不同特征,這些收入的共同屬性都要求這些收入的獲取都要遵循市場經(jīng)濟(jì)公共財政對收入管理的一般要求,這些收入的使用都要按市場經(jīng)濟(jì)下公共支出的要求來進(jìn)行。簡言之,非稅收入的獲取和支出都必須納入公共預(yù)算管理的范疇,這是我們必須始終堅持的基本出發(fā)點。在這一前提下,筆者認(rèn)為下面三點是很重要的。一是我們要繼續(xù)堅持對稅收收入與非稅收入的“分流”與“歸位”,這是我們過去討論“稅費歸位”的延伸與擴展。要根據(jù)稅收收入與非稅收入的不同原則與特點來判定在市場經(jīng)濟(jì)條件下各自的比例。一般說來,稅收收入是用于資助純公共產(chǎn)品,而非稅收入是用于提供各種具有直接受益性質(zhì)的準(zhǔn)公共產(chǎn)品,兩者的共同特性和歸屬分野,既是一個理論問題,更是一個實踐判斷。我們要根據(jù)“十一五”時期國家對各類公共產(chǎn)品與服務(wù)提供的總體規(guī)劃與實際可能,在確定財政總收入盤子的同時,逐步確定一個稅收收入與非稅收入的比例。二是對非稅收入的確定與管理,核心問題還是政府在市場經(jīng)濟(jì)下的定位問題。只有明確政府的職能與作用,確定政府在市場經(jīng)濟(jì)下對公共產(chǎn)品(包括準(zhǔn)公共產(chǎn)品)的提供、對市場經(jīng)濟(jì)運行必要條件的提供、和在一定條件下對部分資源的配置,才能對非稅收入籌集有一個標(biāo)準(zhǔn),也才能對非稅收入中不同部分存在的合理性及其使用有一個基本判定。三是要堅持市場經(jīng)濟(jì)與公共財政條件下對非稅收入的一般管理原則,筆者認(rèn)為,這些原則至少應(yīng)包括:依法的原則、統(tǒng)一的原則、規(guī)范的原則、透明的原則、有序的原則、區(qū)別對待的原則,等等。其二、堅持在中國國情與國際慣例結(jié)合中進(jìn)行非稅收入管理?？傮w上看,我們對非稅收入的管理肯定是要堅持中國國情與國際慣例的結(jié)合,但筆者要強調(diào)的是,雖然在開放的現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下對各國非稅收入管理的國際慣例要借鑒,但在進(jìn)行非稅收入管理時,要優(yōu)先考慮中國的具體國情?，F(xiàn)代各國的實踐與我國非稅收入的發(fā)展歷史告訴我們,相對比于稅收收入而言,非稅收入的范圍、內(nèi)容、性質(zhì)等都特別烙著不同國家與不同時期的特性,沒有統(tǒng)一的、一成不變的模式。因此,從國情出發(fā)是討論非稅收入管理的基本出發(fā)點。具體說來,以下三個方面的問題是必須特別注意的。一是要繼續(xù)堅持“漸進(jìn)次優(yōu)”的思路,以推進(jìn)我國非稅收入管理改革的進(jìn)行,不應(yīng)苛求那些受制于各種因素而在現(xiàn)實中不可行的理想方案;二是從我國實踐出發(fā),直接負(fù)責(zé)全國公共財政建設(shè)的財政部門要在非稅收入管理過程中起到統(tǒng)籌作用,依種種原因獲取各種非稅收入的各部門各單位要予以密切配合,努力構(gòu)建一個各方利益較為協(xié)調(diào)的非稅收入管理體系;三是要逐步改正現(xiàn)有在非稅收入管理方面的各種不規(guī)范做法。其三,堅持在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會全面發(fā)展的前提下進(jìn)行非稅收入管理。“十一五”時期是我國經(jīng)濟(jì)社會全面發(fā)展的重要時期,非稅收入發(fā)展及其管理要始終堅持有利于對經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的全面促進(jìn)。具體說來,要做到以下三點。

一是要辯證地看待近年來非稅收入較快發(fā)展的現(xiàn)實,在堅持政府定位、規(guī)范管理等前提下,只要非稅收入的發(fā)展有利于“做大經(jīng)濟(jì)財政蛋糕、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又快又好發(fā)展”,我們就應(yīng)該繼續(xù)挖掘非稅收入潛力,要提倡看待非稅收入較快發(fā)展的辯證觀。這里要表達(dá)的主要意思是,我國非稅收入的發(fā)展,是在計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過程中出現(xiàn)的產(chǎn)物,它在一定階段上發(fā)揮了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、解決財力不足、滿足公共需要的作用,而在一定時期出現(xiàn)的非稅收入(特別是原來意義上的預(yù)算外資金和某些收費)管理不嚴(yán)的情況,在實踐中已經(jīng)逐步得到糾正與規(guī)范。既然市場經(jīng)濟(jì)與公共財政條件下有非稅收入存在的必要,我們就要堅持在發(fā)展中規(guī)范,在規(guī)范中發(fā)展的觀念,讓非稅收入在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中起到應(yīng)有的作用。

二是對于非稅收入,要繼續(xù)堅持“取之有度、用之有規(guī)”的原則來加以管理。非稅收入的征收與使用是否得當(dāng),要以有利于經(jīng)濟(jì)社會的全面發(fā)展為衡量標(biāo)準(zhǔn),要以能促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的效率與公平為目的。應(yīng)該說,相對于稅收而言,我們對非稅收入相關(guān)理論問題的研究還不夠,但較為成型的稅收理論體系中的許多研究成果值得我們比較與借鑒。例如,市場經(jīng)濟(jì)條件下稅收必須堅持中性與非中性的結(jié)合,稅制設(shè)置中效率、公平、簡便原則的貫徹等,可以為非稅收入的管理提供必要的理論參照系。這里提出的非稅收入“取之有度、用之有規(guī)”原則,主要就是基于這種比較借鑒的考慮,非稅收入在獲取過程中對市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的扭曲作用要降到最小,非稅收入在使用過程中要有利于效率提高、公平促進(jìn)與易管理等目標(biāo)的實現(xiàn)。

三是對于非稅收入的發(fā)展,還是要堅持區(qū)別對待的原則來分析非稅收入的結(jié)構(gòu)及其增長趨勢。非稅收入是一個定義較廣的范疇,就目前情況看,有的是屬于資助準(zhǔn)公共產(chǎn)品或直接受益項目的(如政府性基金與各種收費),有的是與國家權(quán)利與國有資產(chǎn)(資源)使用聯(lián)系的(如國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益等),還有的是與政府特定管理行為相聯(lián)系的(如罰沒收入等)。因此,我們一定要具體情況具體分析,要根據(jù)不斷變化的實際,與時俱進(jìn)地加以調(diào)整,對有些非稅收入的增長應(yīng)予以支持與鼓勵,而對有些非稅收入的過快增長則要予以一定的控制,對此要進(jìn)一步加強研究。

五、妥善應(yīng)對貿(mào)易摩擦的財稅對策“十一五”時期是我們在繼續(xù)對外開放和深化

改革進(jìn)程中全面建設(shè)小康社會的關(guān)鍵時期,而在我們面臨的國際形勢中,國際貿(mào)易摩擦不斷加劇,各國之間圍繞資源、市場、技術(shù)、人才的競爭更加激烈,貿(mào)易保護(hù)主義有了新的表現(xiàn),這些都對我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展與安全提出了新的挑戰(zhàn)。正是基于此,“十一五”規(guī)劃明確提出,要加快轉(zhuǎn)變對外貿(mào)易增長方式,要實施互利共贏的開放戰(zhàn)略。顯然,在新的歷史條件下,如何應(yīng)對貿(mào)易摩擦等新現(xiàn)象,是我們在“十一五”時期必須特別重視的問題,而在各項應(yīng)對措施中,如何運用符合國際慣例的財稅政策來促進(jìn)對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易發(fā)展、同時又不給貿(mào)易對手國留下增加貿(mào)易摩擦之借口,這是我們財稅貿(mào)易理論與實際工作者必須研究的新課題。國際貿(mào)易摩擦是一個古老的歷史現(xiàn)象,是國與國之間經(jīng)濟(jì)貿(mào)易過程中的一個常態(tài),其表象是貿(mào)易交往中出現(xiàn)的爭執(zhí)與異議,是生意不成和氣傷,而實質(zhì)則是反映著國家間在世界性資源配置博弈中的矛盾。貿(mào)易摩擦在我們所處的時代之所以加劇,特別是在我國對外開放深化中之所以表現(xiàn)的這么明顯,有其特定原因,歸納起來,無非是兩個方面。一是經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的深入發(fā)展。國與國經(jīng)濟(jì)聯(lián)系加深這一進(jìn)程,使國際貿(mào)易摩擦與爭端呈現(xiàn)出愈演愈烈的發(fā)展態(tài)勢,因此研究貿(mào)易摩擦的成因與解決機制,既能有利于推動貿(mào)易自由化發(fā)展,同時又有助于我國在這一進(jìn)程中通過妥協(xié)或協(xié)商的方式減少障礙并獲取利益。二是應(yīng)該看到中國近20多年的和平崛起與中國對外貿(mào)易摩擦升溫是共生現(xiàn)象,當(dāng)我們決定并成功加入世界貿(mào)易組織,當(dāng)我們在力爭最大可能地獲取全球化利益時,我們就已經(jīng)看到了貿(mào)易摩擦產(chǎn)生的必然和應(yīng)對貿(mào)易摩擦的必要。因此,和平崛起進(jìn)程中伴生的貿(mào)易摩擦,提高我國對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的水平與質(zhì)量,實現(xiàn)中國經(jīng)濟(jì)騰飛,是我們堅持“樹立開放理念,構(gòu)建和諧世界”的開放主題之一。

從這一現(xiàn)實出發(fā),面對貿(mào)易摩擦,正確的態(tài)度就是“妥善應(yīng)對”。對于中央提出的這一要求,我們認(rèn)為至少應(yīng)從以下三方面加以理解,一是既要理解新時代中貿(mào)易摩擦加劇的不可避免性,又要認(rèn)識緩解或不斷創(chuàng)造條件逐步解決貿(mào)易摩擦的必要性;二是要認(rèn)真研究導(dǎo)致貿(mào)易摩擦產(chǎn)生與加劇的原因與形成機制,從國內(nèi)外各個方面各個層面上去把握我國在深化開放中出現(xiàn)的貿(mào)易摩擦問題;三是要積極探尋緩解應(yīng)對貿(mào)易摩擦的策略,這里既包括各種機制體制上的安排,又涉及到宏觀政策上的妥善運用,從而確保對外經(jīng)貿(mào)的可持續(xù)發(fā)展。毫無疑問,這也是我們探討妥善應(yīng)對貿(mào)易摩擦與財稅政策運用關(guān)系的研究起點與基本態(tài)度。就貿(mào)易摩擦產(chǎn)生的原因與形成機制而言,綜合眾多國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的糾紛案例來看,各類成本、傾銷等經(jīng)濟(jì)貿(mào)易因素導(dǎo)致的糾紛與各類非貿(mào)易壁壘運用產(chǎn)生的貿(mào)易戰(zhàn)仍占主要比例,但必須看到的一個事實是,貿(mào)易對手國之間財稅制度特征上的差異與財稅政策上的有爭議運用也已經(jīng)成為形成貿(mào)易摩擦的一個重要原因,且這一比例還在上升。國際上這方面的案例已經(jīng)很多,例如,美國與歐盟日本等國因美國海外公司銷售收入稅收規(guī)定引發(fā)的貿(mào)易糾紛,美國與其他發(fā)達(dá)國家因美國反傾銷稅收入分成的《2000年持續(xù)傾銷與補貼抵消法案》(即“伯德修正案”)導(dǎo)致的貿(mào)易爭端,德國關(guān)于股份公司出口稅收規(guī)定與歐盟法律的不相容性引發(fā)的歐盟內(nèi)貿(mào)易爭執(zhí),等等。

而從我國近年的情況看,與財稅體制特征與政策運用相關(guān)的貿(mào)易摩擦也在增加。其一,根據(jù)有關(guān)資料,目前針對我國貿(mào)易摩擦的主要形式首當(dāng)其沖的是針對我國日益增加的反傾銷案例,如加拿大對我國的擋風(fēng)玻璃案、美國對我國的電視機出口案、印度對我國的生絲出口案等,這些反傾銷案例從表象上看都涉及到我國的非市場經(jīng)濟(jì)地位和在此背景下的廉價勞力資源、低價成本傾銷、銷售渠道及管理等經(jīng)濟(jì)因素,但其背后也包含著貿(mào)易對手國對我國相關(guān)財稅制度與政策運用的質(zhì)疑,如出口退稅政策調(diào)整的影響,對內(nèi)外資企業(yè)實際上不同的稅收待遇,存在的某些財政補貼等等。其二,我國近年來紡織品一定程度上的爆發(fā)性增長導(dǎo)致了美國歐盟對我國紡織品出口的“特保調(diào)查”,在美國看來,中國紡織品之所以大規(guī)模增長以致形成“市場擾亂”,既有逐步增強的市場力量推動眾多中小紡織品企業(yè)利用后紡織品配額時代機遇而突發(fā)成長的因素,也有我國特定財稅體制與政策支持的原因,包括地方政府為鼓勵紡織品出口以及建立相關(guān)產(chǎn)業(yè)集群的財稅支持措施。其三,還存在一些直接因我國財稅政策運用而導(dǎo)致的貿(mào)易摩擦,最典型的就是美國認(rèn)為我國對內(nèi)外資半導(dǎo)體集成電路產(chǎn)品實行不同的增值稅政策,認(rèn)為這一政策具有歧視性,從而將該案例直接投訴于世界貿(mào)易組織,雖然這一爭端目前已暫時解決,但帶來的影響是深遠(yuǎn)的。其四,還應(yīng)看到存在一些與財稅政策相關(guān)的潛在貿(mào)易摩擦。例如,目前各國針對我國的反補貼案例還相對較少,這主要原因是不少國家仍視我國為非市場經(jīng)濟(jì)國家,仍主要對我國采取反傾銷措施。但隨著我國爭取市場經(jīng)濟(jì)國家地位的努力不斷獲得成果,我們必須意識到將來與補貼案相關(guān)的財稅政策使用爭議將會顯著增加。綜合這些情況看,可以看出,我國現(xiàn)行財稅制度特征與財稅政策運用無論直接或間接,無論現(xiàn)實或潛在,都已經(jīng)并可能繼續(xù)與不斷增加的貿(mào)易摩擦相關(guān),的確應(yīng)當(dāng)引起我們的注意。

第8篇：稅收的財政原則范文

(一)體制機制不夠完善。財稅管理的性質(zhì)要求財政稅收管理工作者具有相對穩(wěn)定性,然而當(dāng)前一些地方的財稅管理工作者事實上主要是上級領(lǐng)導(dǎo)指派的或者兼職的。一遇到更換領(lǐng)導(dǎo),財稅管理工作者必然也會跟著被更換,使財政管理工作缺少穩(wěn)定性。

(二)中央與地方分配關(guān)系尚未完全理順。由于分稅制體制尚不夠健全,規(guī)范化的轉(zhuǎn)移支付制度尚在建立之中,財政對于地區(qū)以及城鄉(xiāng)差距所具有的調(diào)節(jié)能力相當(dāng)有限。

(三)預(yù)算體制覆蓋面過窄。相對于稅收體制以及財政收入分配體制改革而言,隨著預(yù)算管理體制的改革,一些實質(zhì)性問題尚未得到有效的解決,造成目前的稅收體制改革已經(jīng)難以適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的實際發(fā)展。

(四)資金效益亟待提升。當(dāng)前一些地方的財政稅收體制改革措施帶有顯著的過渡性特征。比如,盡管已經(jīng)實施了“收支兩條線”管理,但只是把收入資金與支出資金簡單地進(jìn)行分開撥付,但實際上依然是收入與支出在一條線上運行,再加上一部分專項資金一定要經(jīng)過層層申報與撥付,必然會直接影響到資金使用的效益。

二、創(chuàng)新思維下推進(jìn)財政稅收體制改革的對策

(一)全面改革現(xiàn)有的財政稅收管理體制。財稅工作要達(dá)成既定之目標(biāo),主要還需依賴于財稅管理體制。鑒于一直以來財稅管理部門存在著重收入和輕管理的思想,這就需要在財政稅收管理過程中提升法律的權(quán)威性,減少人為的影響。要形成規(guī)范化的財稅管理秩序,建設(shè)一種人心思齊、和諧統(tǒng)一的財政稅收管理體系。所以一定要切實改革以往傳統(tǒng)意義上的財稅管理體系,形成能夠適應(yīng)當(dāng)前時展的財稅管理新型體制。

(二)規(guī)范政府間的財政關(guān)系。要建立與事權(quán)相適應(yīng)的財政管理體制,從而規(guī)范政府之間的財政關(guān)系,充分界定各級政府在財政支出上的責(zé)任,健全中央政府與省級政府的財政轉(zhuǎn)移支付機制。要依據(jù)財權(quán)和事權(quán)相適應(yīng)之原則,更好地理順省級以下財政管理體制。對于全國性基本的公共服務(wù)和具備調(diào)節(jié)收入分配性質(zhì)支出上的責(zé)任,主要由中央政府來承擔(dān),而地區(qū)性的公共服務(wù)支出上的責(zé)任,則由地方政府承擔(dān);對于具備跨地區(qū)性質(zhì)的公共服務(wù)上的支出則應(yīng)分清主要和次要的責(zé)任,這就要由中央政府和地方政府來共同承擔(dān)。要擴大一般性轉(zhuǎn)移支付之規(guī)模,提高對于財政困難地區(qū)的支持程度;這樣一來就能減少財政稅收管理的層次,提升行政效率以及資金使用的效益,從而切實規(guī)范財政轉(zhuǎn)移支付體系。

(三)科學(xué)確定財稅收支的范圍。應(yīng)當(dāng)依據(jù)優(yōu)化、高效與服務(wù)之原則,進(jìn)行合理的引導(dǎo),充分明確財稅管理的范圍、稅負(fù)的比例,科學(xué)合理地配置于社會管理以及公共服務(wù)領(lǐng)域之中,切實加快區(qū)域公共服務(wù)的均衡化過程。要明確財稅管理的職責(zé)與權(quán)限,確保各級財稅管理部門能夠行使職責(zé)之權(quán)利,擴大財稅管理的范圍。在此基礎(chǔ)上,應(yīng)當(dāng)結(jié)合財稅管理部門之間職責(zé)劃分之實際,逐步將財稅管理的收入納入到預(yù)算管理之中,全力調(diào)整易導(dǎo)致財政稅收稅源轉(zhuǎn)移以及跨區(qū)域之間分配不公之狀況。要兼顧中央宏觀調(diào)控需求與地方在加快區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展上的積極作用,降低市場等因素對于區(qū)域間財稅收入轉(zhuǎn)移之影響,實現(xiàn)我國財稅管理事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

(四)改革預(yù)算體制。要形成專門化的預(yù)算編制管理系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)等,把國家的中長期預(yù)算和中長期發(fā)展規(guī)劃結(jié)合,健全兩者相互協(xié)調(diào)的新型國家預(yù)算管理體系。要不斷擴大包含經(jīng)常性預(yù)算、資本性預(yù)算等在內(nèi)的復(fù)式預(yù)算的范圍,形成復(fù)式預(yù)算體系。要強化國家復(fù)式預(yù)算體系建設(shè)、社會保障預(yù)算和國有資本的經(jīng)營等,把全部財政性收入都納入預(yù)算的框架當(dāng)中,形成更為完善的公共財政體制。

(五)提升財稅資金的使用效益。提升財稅資金的使用效益的前提是改革、完善與創(chuàng)新財政稅收管理體制,不斷強化財政稅收所具有的管理職能,全力加快財稅管理體制改革的進(jìn)程,依據(jù)全面、科學(xué)、規(guī)范、精細(xì)之原則,充分整合財稅資源,把全部財稅資金納入預(yù)算管理之中,從而提升財稅管理的公開性、完整性以及透明度。

三、結(jié)束語

第9篇：稅收的財政原則范文

【關(guān)鍵詞】煙葉 煙葉稅

一、保留煙葉稅的原因和顧慮

煙葉稅是我國目前唯一保留的農(nóng)業(yè)類稅種，為什么要保留這一特殊稅種，而不是跟其他農(nóng)業(yè)稅一起取消呢？我國政府在做出這一決策時，有很多原因和顧慮。首先，煙葉農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅是對納稅人收購煙葉（包括晾曬煙葉、烤煙葉）所課征的稅種，其實質(zhì)是對煙葉種植和生產(chǎn)進(jìn)行課稅，屬于調(diào)控?zé)煵萆a(chǎn)和消費的宏觀政策工具，與對卷煙等煙草制品征收的增值稅、消費稅一起，構(gòu)成對煙葉和煙草制品的多重稅收調(diào)控體系。以煙葉稅替代煙葉農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，不僅使原有政策得以延續(xù)，在稅收制度上也保持了煙草稅制的完整，有利于通過稅收手段對煙葉種植和收購以及煙草行業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營實施必要的宏觀調(diào)控。其次，全面取消農(nóng)業(yè)稅以后，我國縣鄉(xiāng)基層政府的財力受到了較大的削弱，而目前我國的主要煙葉產(chǎn)區(qū)多分布在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的西部地區(qū)和邊遠(yuǎn)山區(qū)，如貴州、云南等地，很多種煙縣鄉(xiāng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后，工業(yè)基礎(chǔ)薄弱，財政來源單一，在農(nóng)村稅費改革后，縣鄉(xiāng)基層政府的財力更是捉襟見肘，入不敷出。由于煙葉稅這一稅種具有稅收收入全部劃歸縣鄉(xiāng)財政的特點，因而成為很多煙區(qū)基層政府的重要財政來源，立即取消煙葉稅將直接減少煙葉產(chǎn)區(qū)的財政收入，加劇縣鄉(xiāng)財政困難，對當(dāng)?shù)鼗鶎诱恼＿\轉(zhuǎn)和各項公共事業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的負(fù)面影響。第三、獲取煙葉稅收收入是激勵各級地方政府積極扶持煙葉生產(chǎn)的直接動因。長期以來，煙葉產(chǎn)區(qū)地方政府在基本煙田規(guī)劃、煙基建設(shè)投入、煙草科技推廣和煙農(nóng)受災(zāi)救濟(jì)方面均起到了比較重要的作用，中央政府擔(dān)心一旦取消煙葉稅后，各煙區(qū)地方政府扶持煙葉生產(chǎn)的積極性會受到影響，進(jìn)而影響我國卷煙工業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

基于以上考慮，我國在全面取消農(nóng)業(yè)稅的同時，對煙葉農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅做了特別處理，將其變更為“煙葉稅”這一新稅種繼續(xù)保留，納稅人、納稅環(huán)節(jié)、計稅依據(jù)和稅率都基本保持不變，可視作一種避免變動過度帶來不良影響的權(quán)宜之計。

二、現(xiàn)行煙葉稅制的弊端

2006年至今，煙葉稅這一新型稅種的開征在緩解煙區(qū)縣鄉(xiāng)基層財政困難，激勵地方政府扶持煙葉生產(chǎn)等方面發(fā)揮了一定程度的作用，但實踐中現(xiàn)行煙葉稅制的各種弊端也益發(fā)凸顯，給我國煙草經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了新的問題。

首先，煙葉稅實質(zhì)上加重了煙農(nóng)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。從表面上看起來，煙葉稅是在煙葉收購環(huán)節(jié)由煙草收購公司繳納的，煙農(nóng)并不直接負(fù)擔(dān)任何稅收。但是，我國的煙葉收購價為含稅價，按照一般的稅收負(fù)擔(dān)理論，在交易環(huán)節(jié)征收的稅收，無論是由買方繳納，還是由賣方繳納，稅負(fù)都是由買賣雙方共同負(fù)擔(dān)的。在稅收分走一部分交易收益的情況下，稅收負(fù)擔(dān)在買賣雙方之間的分?jǐn)?，主要取決于買賣雙方選擇范圍的大小，選擇的范圍越小，分?jǐn)偟亩愂肇?fù)擔(dān)份額比例就越高，假如某一方完全沒有選擇余地，稅收的負(fù)擔(dān)就完全落到這一方頭上。在現(xiàn)行煙草專賣體制下，我國的煙葉交易市場具有典型的買方壟斷特征，煙葉產(chǎn)品的定價權(quán)和定級權(quán)皆掌握在煙草公司手中，煙農(nóng)幾乎沒有議價能力和話語權(quán)，這使得煙草收購企業(yè)可以通過壓級壓價等手段，將煙葉稅的稅負(fù)大部分轉(zhuǎn)嫁給煙農(nóng)。

其次，由于煙葉稅收入全部劃撥地方財政，煙葉的生產(chǎn)收購數(shù)量與當(dāng)?shù)刎斦杖刖o密相關(guān)，各煙區(qū)地方政府為了財政利益，往往傾向于對煙葉生產(chǎn)和流通進(jìn)行各種形式的行政干預(yù)，這種干預(yù)有積極的一面，但消極的一面更為突出。在煙葉稅收效應(yīng)的激勵下，部分煙區(qū)縣鄉(xiāng)基層官員盲目鼓勵農(nóng)民超國家計劃合同多種煙葉，往往造成煙農(nóng)種出的煙葉無法按合法途徑賣出，只能銷毀或賣給非法煙販，而這些過剩的煙葉通常被用于生產(chǎn)假冒偽劣的卷煙，對我國煙草經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展和卷煙工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成了威脅。

第三，現(xiàn)行的煙葉稅制違反了稅收公平原則。煙農(nóng)其實就是以煙葉種植為主業(yè)的農(nóng)民，被排斥在享受免征農(nóng)業(yè)稅政策的農(nóng)民之外是不公平的，而且由于煙農(nóng)承擔(dān)煙葉稅負(fù)，嚴(yán)重影響種煙比較收益的提高。同時，根據(jù)衡量稅制公平的橫向原則即受益原則，人們應(yīng)該根據(jù)他們從政府服務(wù)中得到的利益來納稅，一個從政府提供的公共產(chǎn)品（服務(wù)）中得到更大利益的人應(yīng)該比那些得到利益少的人多納稅，與煙草工業(yè)企業(yè)、煙草商業(yè)企業(yè)和煙草批發(fā)零售企業(yè)相比，煙農(nóng)的納稅能力最低，但卻實質(zhì)上承擔(dān)了煙葉稅的大部分負(fù)擔(dān)，目前的煙葉稅制設(shè)計顯然既不符合橫向原則也不符合縱向原則，明顯有失公平。

三、進(jìn)一步改革的思路

在全面取消農(nóng)業(yè)稅的大背景下，取消煙葉稅是大勢所趨。

從全國范圍的煙葉稅收入來看，煙葉稅的收入意義并不大，2010年全國煙葉稅收入只有78.36億元，占同期地方稅收總收入的比重僅為0.24%。從分省情況來看，除了云南省和貴州省的煙葉稅收入占其稅收收入的比重分別為4.35%和2.81%之外，其余省份的煙葉稅收入占其稅收收入的比重均不足1%。隨著國家限煙、控?zé)煷胧┑娜找鎳?yán)格，我國未來的煙葉稅收入也很難有所增長，取消煙葉稅對地方財政總體收入的影響不大。

但是，考慮縣鄉(xiāng)財政困難情況，取消煙葉稅不應(yīng)一步到位，應(yīng)根據(jù)各地區(qū)的具體情況不同，先行試點，逐步推進(jìn)。具體措施可結(jié)合國家局優(yōu)化煙葉種植區(qū)域的思路，對不同煙區(qū)進(jìn)行分類管理，對不適宜種煙的地區(qū)先進(jìn)行免征煙葉稅的試點，試點成功后逐步推行到西南等煙葉主產(chǎn)區(qū)，爭取在一段時間以后在全國范圍內(nèi)推行。同時，中央財政應(yīng)給予煙葉產(chǎn)區(qū)地方財政相應(yīng)的補助，補助定額可以煙葉稅改革前3年各煙葉產(chǎn)區(qū)的煙葉稅收入平均額為基數(shù)，并結(jié)合各地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共事業(yè)發(fā)展的需要確定，補助資金的來源可考慮適當(dāng)提高卷煙消費稅稅率，然后由中央財政通過轉(zhuǎn)移支付對地方財政進(jìn)行彌補，這樣既有利于減輕煙農(nóng)的實際稅收負(fù)擔(dān)，也緩解了地方財政困難，并維護(hù)了地方支持種煙的積極性。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙娟.取消煙葉農(nóng)特稅對云南地方財政影響的預(yù)測分析[J]. 云南財貿(mào)學(xué)院學(xué)報，2005，02.