稅務(wù)的籌劃方式精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)的籌劃方式范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)納稅籌劃；設(shè)立過程；分立；經(jīng)營

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）10-0035-02

一、企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃的意義

企業(yè)納稅籌劃是納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，從多種納稅方案中進(jìn)行科學(xué)合理的事前選擇和規(guī)劃，利用稅法給予的對自己有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，選出合適的稅收方法，從而使本身稅負(fù)得以延緩或減輕的一種行為，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的一種行為過程。稅務(wù)籌劃可以減輕企業(yè)沉重的稅負(fù)，節(jié)約大量資金，也增強(qiáng)了企業(yè)的市場競爭力，促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。稅務(wù)籌劃有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。因?yàn)樵敿?xì)的稅收策劃，不僅僅是對企業(yè)有關(guān)涉稅事宜的籌劃，更是對企業(yè)生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)的統(tǒng)籌安排，是由納稅籌劃方案統(tǒng)一體現(xiàn)的。納稅籌劃方案的制定和運(yùn)作，都是貫穿在整個(gè)企業(yè)管理過程中的，需要企業(yè)各個(gè)部門之間順暢無阻的配合才能實(shí)現(xiàn)。稅務(wù)籌劃客觀上促進(jìn)了國家稅收制度的健全和完善。稅務(wù)籌劃是對已有稅法不完善及其特有缺陷所作的顯示說明，它說明了現(xiàn)有稅法的不健全特征。因此，它能促進(jìn)稅收法制的完善，有效地推動(dòng)稅收法制化的進(jìn)程。稅務(wù)籌劃有利于社會(huì)資源的優(yōu)化配置。稅收一方面是國家利用法律手段對社會(huì)財(cái)富的再分配過程，同時(shí)也是國家對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段。國家運(yùn)用不同的稅收優(yōu)惠政策，從投資方向、籌資途徑、企業(yè)組織形式以及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、投資區(qū)域等方面，來實(shí)現(xiàn)對社會(huì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)。因此，納稅籌劃實(shí)際上是順應(yīng)了國家對社會(huì)資源配置的引導(dǎo)，優(yōu)化了社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的配置，實(shí)現(xiàn)了國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康、快速的發(fā)展。

二、企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃的幾種實(shí)物方式

1.納稅籌劃工作有效實(shí)施的條件。企業(yè)要嚴(yán)格遵循相關(guān)的收稅法律、政策與法規(guī)等。依法納稅是企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及納稅方案實(shí)施的基礎(chǔ)，也是稅收籌劃的重要前提，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守，不然就會(huì)遭受一定的懲罰，承擔(dān)一定的法律責(zé)任，也會(huì)使企業(yè)遭受巨大的損失。對國家的稅收政策法規(guī)要進(jìn)行全面的了解與掌握。企業(yè)應(yīng)對稅收法律法規(guī)進(jìn)行有效的分析與研究，嚴(yán)格遵守國家稅收政策經(jīng)營與管理本企業(yè)的同時(shí)，最大化地應(yīng)用有利條款，有效完成節(jié)省納稅的計(jì)劃。企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)與管理水平應(yīng)不斷強(qiáng)化。企業(yè)應(yīng)致力于完備的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的建立和健全，不斷提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)以達(dá)到財(cái)務(wù)管理水平不斷提高的目的，保障企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)入良性循環(huán)系統(tǒng)的同時(shí)，最大化地降低企業(yè)的納稅成本，最終達(dá)到最大限度實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)價(jià)值的目的。

2.企業(yè)設(shè)立過程的納稅籌劃。企業(yè)在經(jīng)營中面臨的首要問題就是以何種形式作為企業(yè)的組織形態(tài)，法律提供了不同企業(yè)組織形式，例如個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙、有限責(zé)任公司、股份公司等等。各種各樣的企業(yè)組織形式在經(jīng)濟(jì)生活中并存。對一個(gè)企業(yè)而言，在制度設(shè)計(jì)和策略運(yùn)用上，如何選擇適當(dāng)?shù)慕M織形式對于企業(yè)的投資者而言，面對市場環(huán)境中各式各樣的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)組織形式的選擇自然成為核心。公司股東責(zé)任有限原則，對于投資者（股東）而言，企業(yè)在經(jīng)營上可能遭遇到的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，止于其出資額或者所持有的股份，不及于其他個(gè)人財(cái)產(chǎn)。此一制度設(shè)計(jì)，對于投資者的風(fēng)險(xiǎn)控制具有相當(dāng)?shù)囊饬x。相對地，根據(jù)中國民法通則和合伙企業(yè)法的規(guī)定，合伙人對于合伙企業(yè)系負(fù)無限連帶責(zé)任。投資者所必須承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)不僅及于其出資額，還包括其全部個(gè)人財(cái)產(chǎn)。

3.企業(yè)兼并的稅收籌劃：兼并是指企業(yè)因某種合法原因?qū)蓚€(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)合并成一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為。包括新設(shè)合并和吸收合并兩種，它與分立是相對的，企業(yè)分立和合并都是為了其整體利益最大化。因此，也同樣是為此目的，比如盈虧相抵的籌劃獲利能力高的企業(yè)可通過兼并虧損企業(yè)來盤活其資產(chǎn)，以增大自身競爭優(yōu)勢和能力，同時(shí)還可沖減利潤，少繳稅款。但必須注意，要符合稅法規(guī)定（尤其是手續(xù)）。再如吸收現(xiàn)金或收購股權(quán)的籌劃，企業(yè)合（下轉(zhuǎn)53頁）（上接35頁）并若采取現(xiàn)金吸收合并時(shí)，產(chǎn)權(quán)關(guān)系明確，但被吸收方收到現(xiàn)金時(shí)必須繳納所得稅。而采取持有股份，雖不能一次性將全部股份轉(zhuǎn)移，卻不需繳納這筆稅款。

4.企業(yè)清算的稅收籌劃：清算是指企業(yè)依法除因合并和分立事由外宣告終止經(jīng)營活動(dòng)的法律行為。企業(yè)清算必然涉及清算所得和所得稅款，因此就有必要進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)清算的稅收籌劃主要包括清算所得中資本公積項(xiàng)目的籌劃和清算期限的籌劃。對資本公積中評估增值和接收捐贈(zèng)項(xiàng)目，發(fā)生時(shí)不計(jì)征所得稅，而清算時(shí)應(yīng)繳所得稅，即可延期繳稅。若其他條件不變。增值部分合法計(jì)提折舊，以減少所得稅額，從而實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的；一般地，清算期應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)納稅年度，其間必有清算費(fèi)用，如同時(shí)有大量盈利，則可籌劃合法適當(dāng)延長清算期，以沖減利潤，減輕稅負(fù)。

5.會(huì)計(jì)核算有關(guān)的稅收額外負(fù)擔(dān)。稅收規(guī)定，納稅人兼營增值稅（或營業(yè)稅）應(yīng)稅項(xiàng)目適用不同稅率的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其銷售額，未單獨(dú)核算的，一律從高適用稅率，納稅人兼營貨物銷售和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算，分別計(jì)算增值稅與營業(yè)稅，未分別核算的一并征收增值稅，也體現(xiàn)稅負(fù)從高原則，對納稅人賬簿混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。而稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅款往往比實(shí)際應(yīng)納的稅額要高。

6.與納稅申報(bào)有關(guān)的稅收額外負(fù)擔(dān)。主要包括：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，未報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的不得稅前扣除；納稅人納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用，應(yīng)提未提折舊等作為權(quán)益放棄，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣，稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的應(yīng)納稅所得額，不得作為公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除的基數(shù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的所得稅不得作為投資抵免的稅款，但要作為計(jì)算抵免的基數(shù)，對符合條件的減免稅要在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)批，逾期申請，視同權(quán)益放棄，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理等等。對于經(jīng)營過程中的稅收額外負(fù)擔(dān)，企業(yè)應(yīng)通過采取加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，主動(dòng)爭取低稅負(fù)核算形式，按規(guī)定履行各項(xiàng)報(bào)批手續(xù)，履行代扣代繳義務(wù)，認(rèn)真做好納稅調(diào)整等項(xiàng)措施加以避免。

第2篇：稅務(wù)的籌劃方式范文

【關(guān)鍵詞】 優(yōu)惠型企業(yè)； 稅務(wù)籌劃； 籌劃方法

一、優(yōu)惠型企業(yè)稅務(wù)籌劃方法的涵義

稅務(wù)籌劃，是指在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過不違法的手段對經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)精心安排，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的行為（吳晶，2007）。稅務(wù)籌劃具有合法性、前瞻性和目的性等基本特征。

企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法有很多種，按照稅務(wù)籌劃技術(shù)類型可以分為優(yōu)惠型稅務(wù)籌劃、成本（費(fèi)用）調(diào)整型稅務(wù)籌劃、轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃方法、納稅臨界點(diǎn)和稅務(wù)平衡點(diǎn)籌劃法等。其中優(yōu)惠型稅務(wù)籌劃方法是本文的研究對象。

優(yōu)惠型稅務(wù)籌劃方法也稱優(yōu)惠政策籌劃法，是指企業(yè)通過研究學(xué)習(xí)稅收法規(guī)，掌握免稅、減稅、稅率差異、扣除、抵免、延期納稅和退稅等政策以避免和減少稅金支出，最大化企業(yè)價(jià)值的一種稅務(wù)籌劃方法。由優(yōu)惠型稅務(wù)籌劃方法的涵義可知，企業(yè)在利用優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)需要充分了解和熟悉優(yōu)惠政策的基本內(nèi)容，然后結(jié)合自身實(shí)際獲得享有優(yōu)惠政策的必要客觀條件，同時(shí)還必須獲得相關(guān)稅務(wù)主管部門的認(rèn)定。

二、優(yōu)惠型企業(yè)稅務(wù)籌劃方法的實(shí)施步驟

通過總結(jié)已有理論研究成果并結(jié)合上海紡織發(fā)展總公司稅務(wù)籌劃實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，本文將優(yōu)惠型企業(yè)稅務(wù)籌劃方法實(shí)施步驟歸納為：

1.悉心研究稅法，了解相關(guān)法律規(guī)范。企業(yè)要進(jìn)行優(yōu)惠型稅務(wù)籌劃，必須對稅法及其相關(guān)法律系統(tǒng)有系統(tǒng)全面的認(rèn)識(shí)，全面掌握稅法各項(xiàng)法律規(guī)定，重點(diǎn)了解稅收優(yōu)惠政策及相關(guān)條款，仔細(xì)學(xué)習(xí)國家各項(xiàng)稅收鼓勵(lì)政策。除搜集相關(guān)稅務(wù)法規(guī)信息外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)在平時(shí)對稅務(wù)籌劃相關(guān)制度文件、優(yōu)惠資質(zhì)等證明材料進(jìn)行妥善保管。

2.確立節(jié)稅目標(biāo)，制定籌劃備選方案。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)籌劃內(nèi)容，確立本次稅務(wù)籌劃目標(biāo)，作為備選方案制定依據(jù)，并最終指導(dǎo)方案實(shí)施并為反饋控制提供標(biāo)準(zhǔn)。節(jié)稅目標(biāo)確定之后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量考慮各種條件、因素，制定優(yōu)惠型稅務(wù)籌劃的各備選方案，為決策提供更多空間。

3.測算分析。企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定以及企業(yè)自身情況，組織專業(yè)人員對各稅務(wù)籌劃備選方案進(jìn)行定量分析。分析應(yīng)當(dāng)包括成本評估、風(fēng)險(xiǎn)評估、經(jīng)濟(jì)效益評估等多個(gè)方面。

4.確定最終方案并付諸實(shí)施。根據(jù)測算結(jié)果，以本次稅務(wù)籌劃目標(biāo)為評估依據(jù)，確定最優(yōu)方案并開始實(shí)施。稅務(wù)籌劃方案實(shí)施可能會(huì)涉及企業(yè)內(nèi)部很多部門和人員，所以在實(shí)施過程中做好各相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)工作，保證方案的貫徹和節(jié)稅目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是至關(guān)重要的。

5.及時(shí)反饋實(shí)施情況，評估實(shí)施效果。在實(shí)際操作中，要密切關(guān)注籌劃方案的實(shí)施情況，做好事中控制和事后評估，運(yùn)用信息反饋機(jī)制，驗(yàn)證實(shí)際籌劃效果。

三、上海紡織發(fā)展總公司的實(shí)踐案例

根據(jù)優(yōu)惠型企業(yè)稅務(wù)籌劃實(shí)施要求，上海紡織發(fā)展總公司嚴(yán)格貫徹成本效益、謀求企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)等稅務(wù)籌劃原則，按照優(yōu)惠型企業(yè)稅務(wù)籌劃方法實(shí)施的五個(gè)步驟在房產(chǎn)動(dòng)拆遷、舊倉庫改建以及投資子公司股利分配等方面進(jìn)行了積極的籌劃活動(dòng)，并取得了良好的效益。

1.在動(dòng)拆遷過程中的稅務(wù)籌劃

土地增值稅稅率是以增值額與扣除項(xiàng)目差額的金額比率計(jì)算，稅金按照相適用的稅率累進(jìn)計(jì)算征收的。增值率越大，適用的稅率越高，繳納的稅款就越多。由于土地增值稅在上海紡織發(fā)展總公司繳納稅金中占有較大的比重，且具有稅率高、稅務(wù)重、策劃空間大等特點(diǎn)，所以對土地增值稅的策劃就顯得尤其重要。

上海紡織發(fā)展總公司旗下的子公司新紡織經(jīng)營公司，地處閘北區(qū)，占地1 396平方米。經(jīng)市政府批準(zhǔn)，列為閘北區(qū)的動(dòng)遷用地，獲得了1.08億的高額動(dòng)遷費(fèi)。但是高額的動(dòng)遷費(fèi)并不等于高額收益。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，動(dòng)遷費(fèi)收入需要繳納土地增值稅，且土地增值稅的稅率高達(dá)30%～60%，對于企業(yè)來說稅負(fù)相當(dāng)大。上海紡織發(fā)展總公司通過仔細(xì)研究土地增值稅稅法條款并向相關(guān)稅務(wù)專家進(jìn)行咨詢，對這塊地進(jìn)行了稅務(wù)策劃。

首先是策劃應(yīng)稅項(xiàng)目的扣除額，增加扣除項(xiàng)目金額。新紡織經(jīng)營公司作為一個(gè)老牌國有企業(yè)，資產(chǎn)賬面價(jià)值遠(yuǎn)低于市場價(jià)格，若以資產(chǎn)賬面價(jià)值作為扣除項(xiàng)目計(jì)算土地增值稅，企業(yè)無疑將承擔(dān)高額稅負(fù)。《土地增值稅暫行條例》第六條第三款規(guī)定，舊房及建筑的評估價(jià)格，可以作為增值額的扣除項(xiàng)目。于是企業(yè)將動(dòng)遷補(bǔ)償款拆分為土地補(bǔ)償、企業(yè)資產(chǎn)和人員安置的補(bǔ)償兩大塊。由于廠房評估價(jià)值高于用于企業(yè)資產(chǎn)補(bǔ)償和人員安置補(bǔ)償部分的動(dòng)遷費(fèi)，所以這部分動(dòng)遷款項(xiàng)可以免征土地增值稅，且合法合規(guī)。

其次是進(jìn)行稅收政策差別選擇。企業(yè)在稅務(wù)籌劃實(shí)施過程中需要依托企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，在合法的范圍內(nèi)對稅收政策進(jìn)行差別選擇，具有明顯的針對性和實(shí)效性。企業(yè)要獲得某項(xiàng)稅收利益，必須尋求自身經(jīng)營活動(dòng)的某一方面符合所選擇稅收政策的特殊性，并把握稅收政策的時(shí)空性，從而進(jìn)行合法性和合理性的稅收策劃。稅務(wù)籌劃人員了解到該子公司房產(chǎn)所處位置在此次動(dòng)遷中，有1/3要變?yōu)榈缆吠貙捤?，屬于舊城改造項(xiàng)目。而根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第八條第二款、《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條以及《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》第四條等相關(guān)規(guī)定，因城市建設(shè)需要（即舊城改造或因企業(yè)污染、擾民）發(fā)生的動(dòng)遷補(bǔ)償款項(xiàng)，納稅人可向稅務(wù)部門提出免稅申請。通過查閱土地動(dòng)遷的原始資料，最終稅務(wù)籌劃人員找到了能夠證明這塊土地屬于舊城改造項(xiàng)目的文件，依法向稅務(wù)主管部門提出申請并成功獲得認(rèn)定，免征土地增值稅5 644萬元，不征營業(yè)稅600萬元，合計(jì)獲得免稅6 244萬元，占動(dòng)遷費(fèi)用的57%。這次土地增值稅的成功策劃，大大提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.舊倉庫改建過程中的稅務(wù)籌劃

上海紡織發(fā)展總公司紀(jì)蘊(yùn)倉庫，地處上海市寶山區(qū)。總公司對該倉庫進(jìn)行了改建。該地塊屬工業(yè)用地，可用于建造工業(yè)用地性質(zhì)的辦公房。一期舊倉庫改建工程建成后，時(shí)間不長，就獲取可觀經(jīng)濟(jì)效益，獲得了區(qū)政府的好評。為推動(dòng)二期項(xiàng)目盡快啟動(dòng)，區(qū)政府主動(dòng)建議公司在二期工程兩個(gè)地塊中，拿出一個(gè)地塊來轉(zhuǎn)性、招拍掛①，并且承諾招拍掛區(qū)里所得收益全部返回總公司。顯然，這對公司是件大好事。但二期舊倉庫改造項(xiàng)目已經(jīng)啟動(dòng)，并已投入支出費(fèi)用300萬元?！稗D(zhuǎn)性、招拍掛”是否符合成本效益原則？如果決定“轉(zhuǎn)性、招拍掛”，選擇哪一個(gè)地塊能夠使得公司效益最大化？為了統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，總公司領(lǐng)導(dǎo)召開了專題研討會(huì)。在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，用分析對比的方法，對各備選方案進(jìn)行了測算。

“招拍掛”增加費(fèi)用約每平方米樓板成本2 000元左右，但轉(zhuǎn)性后，產(chǎn)權(quán)性質(zhì)從原來的“工業(yè)用產(chǎn)證”變?yōu)椤吧虡I(yè)辦公大樓”，兩者售價(jià)差額每平方米3 000～4 000元。轉(zhuǎn)性，首先要收儲(chǔ)，這樣土地出讓部分收入可以免征土地增值稅和不征營業(yè)稅。如不轉(zhuǎn)，房屋出售不能免征土地增值稅。轉(zhuǎn)性后，容積率由2調(diào)整為2.5，可比原來增加25%的建筑。不轉(zhuǎn)性，房屋只能整棟出售；轉(zhuǎn)性后可分層出售，甚至可以分間出售，有利于銷售。對于選擇哪一個(gè)地塊轉(zhuǎn)性，測算發(fā)現(xiàn)，土地面積越大轉(zhuǎn)性能夠獲得的經(jīng)濟(jì)效益越高，并且可以完全彌補(bǔ)前期300萬元的沉沒支出。

經(jīng)過專題研究，領(lǐng)導(dǎo)層統(tǒng)一了思想認(rèn)識(shí)。向主管部門報(bào)告后，也獲得了認(rèn)同?，F(xiàn)已納入2013年總公司的重點(diǎn)投資項(xiàng)目規(guī)劃。在此項(xiàng)目的策劃過程中，稅務(wù)籌劃人員既考慮了直接成本，也考慮了不同稅務(wù)籌劃的機(jī)會(huì)成本，從而達(dá)到了經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

3.投資子公司股利分配的稅務(wù)籌劃

企業(yè)所得稅是指國家對境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅，所得稅實(shí)行25%的比例稅率。新稅法頒布實(shí)施后，應(yīng)該針對新稅法改革的特點(diǎn)，做好企業(yè)的納稅籌劃。新稅法改革中，對納稅主體進(jìn)行了嚴(yán)格的限定，對稅率進(jìn)行了變動(dòng)，明確了應(yīng)納稅所得的范圍。只有在熟悉新稅法的前提下，通過合理科學(xué)的納稅籌劃，才能更好地為企業(yè)服務(wù)。

上海紡織發(fā)展總公司原始投資某企業(yè)股權(quán)2 350萬元，折股2 350萬股。經(jīng)過歷年的轉(zhuǎn)股、送股，目前持有該企業(yè)股權(quán)5 103萬股。根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算辦法，接受送轉(zhuǎn)股企業(yè)不作會(huì)計(jì)處理。現(xiàn)在以0.9元/股進(jìn)行了股權(quán)轉(zhuǎn)讓，收入4 592.7萬元，高出賬面成本2 242.7萬元。對該部分盈利是否應(yīng)交所得稅，同樣進(jìn)行了策劃。稅務(wù)籌劃人員認(rèn)為，稅后利潤送股，應(yīng)視同分紅，可以調(diào)整課稅所得額，因?yàn)楸煌顿Y企業(yè)已經(jīng)繳納了所得稅，本著不應(yīng)重復(fù)納稅的原則，向主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出了申請。被否決后，重新研讀稅法。稅法規(guī)定，權(quán)益資本以股息形式獲得報(bào)酬，一般要被征二次稅，一次是分配前作為企業(yè)利潤或應(yīng)納稅所得額征企業(yè)所得稅，另一次是分配后作為股東的股息收入，征收個(gè)人所得稅。該收益是企業(yè)的投資行為，應(yīng)作為股東的股息收入，那么不應(yīng)再次征收企業(yè)所得稅，否則是重復(fù)計(jì)征企業(yè)所得稅，不盡合理，就又去市稅務(wù)局，找所得稅處的相關(guān)負(fù)責(zé)同志咨詢，最后得到的答復(fù)是用未分配利潤送股，取得轉(zhuǎn)讓收入時(shí)可以調(diào)整納稅基數(shù)，從而避免了重復(fù)征稅，為企業(yè)減少了一大筆支出。

四、案例啟示

通過對上海紡織發(fā)展總公司所開展的優(yōu)惠型企業(yè)稅務(wù)籌劃實(shí)踐及成效總結(jié)，可以獲得以下啟示：

1.企業(yè)要進(jìn)行科學(xué)合理的優(yōu)惠型稅務(wù)籌劃，首先要學(xué)法、懂法和守法。這要求企業(yè)在稅務(wù)籌劃之前必須要對稅法有系統(tǒng)全面的認(rèn)識(shí)與了解，選擇對企業(yè)最有利的籌劃方案。這里有兩個(gè)方面的涵義：一方面是指企業(yè)稅務(wù)籌劃不能違法國家稅收相關(guān)法律規(guī)范，所有的籌劃行為必須在法律框架以內(nèi)進(jìn)行；另一方面是指不違法只是企業(yè)稅務(wù)籌劃的一個(gè)基本條件，在實(shí)踐當(dāng)中還須符合國家的立法意圖。

2.成功的優(yōu)惠型企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)多目標(biāo)限制下的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，單一的節(jié)稅目標(biāo)不能使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。企業(yè)稅務(wù)籌劃中必須嚴(yán)格貫徹成本效益原則，在考慮節(jié)稅的同時(shí)，統(tǒng)一考慮其他各個(gè)方面的因素，包括企業(yè)外部環(huán)境、自身情況、涉及的收入支出以及稅務(wù)籌劃實(shí)行成本等，制定最佳的籌劃方案。

3.加強(qiáng)稅務(wù)籌劃信息管理對于保證優(yōu)惠型企業(yè)稅務(wù)籌劃成功實(shí)施極為重要。因?yàn)榕c企業(yè)各項(xiàng)稅收項(xiàng)目相關(guān)的政策、法規(guī)細(xì)則，相關(guān)批文有哪些，在何方，企業(yè)大多并不了解，所以很難提交詳細(xì)依據(jù)，稅務(wù)籌劃就很難成功。因此，在日常工作中，必須加強(qiáng)對這些稅務(wù)信息的搜集與管理，并加強(qiáng)與稅務(wù)主管部門的溝通，及時(shí)獲取關(guān)于稅務(wù)法律知識(shí)的相關(guān)指導(dǎo)。同時(shí)必須意識(shí)到，要改善企業(yè)的稅收環(huán)境，需要企業(yè)和政府職能部門雙方共同的努力。只有這樣，才能使企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下獲得生存和發(fā)展，也使國家的稅收得以保證。

【參考文獻(xiàn)】

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[3] 陳懿■.企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的財(cái)務(wù)研究與運(yùn)用[D].湖南大學(xué)，2005.

第3篇：稅務(wù)的籌劃方式范文

關(guān)鍵詞:稅務(wù)籌劃 財(cái)務(wù)管理 戰(zhàn)略目標(biāo)

納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，是一個(gè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任感的表現(xiàn)。但是稅務(wù)負(fù)擔(dān)也是企業(yè)一項(xiàng)大的成本，在法律的允許范圍內(nèi)，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)減少賦稅，提高企業(yè)效益。目前，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要工作，對企業(yè)的盈利有重要意義。

一、稅務(wù)籌劃的基本原則

稅務(wù)籌劃是一個(gè)企業(yè)的高層次的理財(cái)活動(dòng)，在企業(yè)的財(cái)務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)都需要做好稅務(wù)籌劃工作。稅務(wù)籌劃對一個(gè)企業(yè)的盈利有著重要意義，首先，稅務(wù)籌劃可以更好地解決企業(yè)財(cái)務(wù)資源的配置問題，確保企業(yè)財(cái)務(wù)決策具有時(shí)效性，合理有效的解決企業(yè)財(cái)務(wù)在籌資和投資中的稅務(wù)問題。其次，稅務(wù)籌劃的另一重要作用就是幫助企業(yè)解決繁雜的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，通過稅務(wù)籌劃工作加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)劃，還能夠?qū)?jīng)營的規(guī)模和生產(chǎn)水平起到調(diào)節(jié)作用，進(jìn)一步幫助企業(yè)按計(jì)劃一步一步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。最后，開展納稅籌劃，可以合理減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)利潤增長，還能夠更好地規(guī)劃財(cái)務(wù)目標(biāo)，為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)提供參考，充分利用籌資方案、投資方案、生產(chǎn)方案、運(yùn)營方案以及收益分配方案，合力開展稅務(wù)籌劃工作。

稅務(wù)籌劃對企業(yè)的作用是顯而易見的，但是稅務(wù)關(guān)乎國家經(jīng)濟(jì)命脈，民生大業(yè)，也是國家財(cái)務(wù)的支柱，是國家各項(xiàng)政策的財(cái)務(wù)支撐。近些年有一些偷稅漏稅的問題出現(xiàn)，國家也是嚴(yán)厲打擊，所以財(cái)務(wù)籌劃工作一定要嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，遵循一定的原則：合法原則。稅務(wù)籌劃對減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)確實(shí)有益，但是某種程度上也減少了國家的稅收，稅務(wù)籌劃不能僅僅以減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)為主，要在法律法規(guī)的規(guī)定下進(jìn)行，一定要遵照法律法規(guī)。企業(yè)的稅務(wù)籌劃一定要符合現(xiàn)在法律法規(guī)，還有企業(yè)的會(huì)計(jì)工作要符合國家對會(huì)計(jì)行業(yè)的規(guī)定，另外，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作和發(fā)展方向要符合國家的發(fā)展方向，要把握國家稅法的動(dòng)態(tài)變化；經(jīng)濟(jì)原則。企業(yè)的發(fā)展需要有盈利，有盈利企業(yè)才能擴(kuò)大規(guī)模，擴(kuò)大生產(chǎn)，但是企業(yè)稅務(wù)籌劃必須綜合考慮效益，降低企業(yè)整體的稅收盡管重要，但是不能只把稅務(wù)籌劃當(dāng)做減稅的工具，要讓稅務(wù)籌劃為企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮作用；籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排。盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生。降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成。納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，納稅人如果因?yàn)槌袚?dān)的稅負(fù)比較重，利用隱瞞收人、虛列成本等手段去改變結(jié)果。最終會(huì)演變成偷逃國家稅款的行為，會(huì)受到相應(yīng)的處罰。另外，稅務(wù)籌劃工作還要根據(jù)財(cái)務(wù)的實(shí)際情況而定和防范風(fēng)險(xiǎn)。

二、稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)中的應(yīng)用

(一)稅務(wù)籌劃在籌資中的應(yīng)用

籌資是一個(gè)企業(yè)重要的財(cái)務(wù)工作，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理重中之重，一般的籌資手段無非借債、權(quán)益籌資和租賃三種方式。負(fù)債籌資，通常企業(yè)都是發(fā)行債券，或者向金融機(jī)構(gòu)借貸，還可能向非金融機(jī)構(gòu)借貸。負(fù)債籌資一般都是稅前扣除，這樣可以企業(yè)在盈利以后仍然可以避開一部分稅務(wù)負(fù)擔(dān)，這就是借債籌資的稅收屏蔽作用，此外還能夠在財(cái)務(wù)管理中起到杠桿作用，提高權(quán)益資本的收益。但是，借債在資本中的比例需要決策層權(quán)衡。權(quán)益性籌資，主要是指通過第三方直接投資，或者發(fā)行股票。權(quán)益籌資很難像負(fù)債籌資那樣減少稅務(wù)，而且企業(yè)獲得的資本在產(chǎn)生利潤時(shí)還必須納稅，所以權(quán)益性籌資并不能避開納稅，但是權(quán)益性籌資對于解決企業(yè)的資本困境極為方便，可以幫助企業(yè)渡過難關(guān)。租賃籌資，在會(huì)計(jì)上，固定資產(chǎn)投資不能直接抵扣經(jīng)營利潤只能按期提取折舊，這樣投資者不僅要在前期投入較大數(shù)額的資金而且在生產(chǎn)中只能按規(guī)定抵扣。在經(jīng)營租賃中，承租人在經(jīng)營活動(dòng)中以支付租金的方式?jīng)_減經(jīng)營利潤，減少稅基減少應(yīng)納稅額。

(二)稅務(wù)籌資在投資中的應(yīng)用

投資是一個(gè)企業(yè)必要的發(fā)展手段，也是一個(gè)企業(yè)做大做強(qiáng)的根本之道。投資涉及到資本的運(yùn)作，必然涉及到資本的稅務(wù)，一般投資稅務(wù)需要考慮投資地點(diǎn)、投資方向以及投資方式，需要選擇最優(yōu)途經(jīng)。投資地點(diǎn)是一個(gè)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的表現(xiàn)，在選擇地點(diǎn)時(shí)，當(dāng)?shù)氐亩惵适潜仨毧紤]的，加之現(xiàn)在很多地方都有自己的招商引資優(yōu)惠政策，企業(yè)需要根據(jù)自己生產(chǎn)的具體情況考慮選擇。投資方向比投資地點(diǎn)更為重要，國家會(huì)根據(jù)國情對一些產(chǎn)業(yè)行業(yè)給予扶持，最直接的方式就是減少納稅，比如現(xiàn)在國家對新能源和環(huán)保行業(yè)減少稅率，甚至給予補(bǔ)助，這些都是企業(yè)可以依賴的減少納稅的方式。另外，投資方向也是一個(gè)企業(yè)未來的發(fā)展方向，涉及到企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。投資方式主要是注冊資本的方式，可以適當(dāng)選擇固定資產(chǎn)，這樣可以從根本上降低所得稅的稅基，同時(shí)，固定資產(chǎn)在投資計(jì)價(jià)中可以考慮折舊率，以及設(shè)備的增值，這樣降低投資，還能降低稅基。但是，投資方式也必須符合企業(yè)的發(fā)展需要，不能為了稅基而導(dǎo)致戰(zhàn)略失誤。

(三)稅務(wù)籌劃在經(jīng)營中的應(yīng)用

在實(shí)際經(jīng)營中稅務(wù)籌劃的主要應(yīng)用有四個(gè)方面：生產(chǎn)經(jīng)營，一般稅率的優(yōu)惠會(huì)隨著產(chǎn)品的不同，而給予的優(yōu)惠期和優(yōu)惠時(shí)間不同，可以盡量安排產(chǎn)品的生產(chǎn)期在優(yōu)惠期，還可以推遲獲利年度和挖掘市場，提高市場占有率和利潤水平來降低納稅；將高納稅義務(wù)向低納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化，在生產(chǎn)中各個(gè)環(huán)節(jié)都存在著納稅問題，盡量避免高納稅義務(wù)，比如將污染等問題轉(zhuǎn)化到設(shè)備更新上，即可以減少納稅還可以提高產(chǎn)品質(zhì)量；職工工資的稅務(wù)籌劃，每個(gè)企業(yè)都會(huì)涉及到員工的工資稅務(wù)，這涉及到公司的人事管理，工資一般有計(jì)稅工資和功效工資，采用后者往往可以避開一部分納稅；利用會(huì)計(jì)核算進(jìn)行稅務(wù)籌劃，選擇出低稅負(fù)的最優(yōu)方案，這是再生產(chǎn)前期的工作，當(dāng)然也會(huì)涉及到一些動(dòng)態(tài)的變更。

三、結(jié)束語

稅務(wù)籌劃是一個(gè)企業(yè)的高層次的理財(cái)活動(dòng)，在企業(yè)的財(cái)務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)都需要做好稅務(wù)籌劃工作，稅務(wù)籌劃對一個(gè)企業(yè)的盈利有著重要意義。稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)盈利，同時(shí)也為企業(yè)的發(fā)展提供數(shù)據(jù)參考。

參考文獻(xiàn)：

[1]申嫦娥，張雅麗．稅務(wù)籌劃[M]．西安交通大學(xué)出版社，2007，7

第4篇：稅務(wù)的籌劃方式范文

關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；稅務(wù)管理與籌劃；影響及措施

1企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃受新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的各方面影響

1.1有利影響。根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行現(xiàn)狀和成果來分析，企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃受新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的積極影響主要體現(xiàn)如下：一是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)行，逐步統(tǒng)一了企業(yè)損益的確定口徑，比如債務(wù)重組的新規(guī)定就能在一定范圍了降低企業(yè)成本核算的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，不斷地調(diào)整和精簡納稅的流程，從而減少了納稅過程的時(shí)間周期，也能在一定程度上規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，對無形資產(chǎn)進(jìn)行了重新定義，加強(qiáng)了對我國的制造業(yè)和創(chuàng)新類企業(yè)的扶持。即將無形資產(chǎn)所包含的費(fèi)用細(xì)分為研究支出和開發(fā)支出兩部分，那么研究支出的費(fèi)用直接算入到當(dāng)期的損益，相反，對于開發(fā)支出費(fèi)用如果能夠達(dá)到新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，也可將這部分費(fèi)用進(jìn)行資本化處理，推行攤銷的原則，對于一些無法確定壽命的無形資產(chǎn)可以不實(shí)行攤銷的原則，這樣就大大減少了企業(yè)的稅負(fù)壓力。三是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則重新規(guī)定了借款費(fèi)用，和原先的準(zhǔn)則相比，拓寬了可資本化的范圍，包含固定資產(chǎn)如飛機(jī)、輪船、房地產(chǎn)等資產(chǎn)。而且將可予以資本化的款項(xiàng)從專項(xiàng)借款轉(zhuǎn)變?yōu)橐话憬杩?，這樣就增加了企業(yè)稅務(wù)籌劃的空間，使得企業(yè)降低賦稅壓力成為可能。四是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則推行了“先進(jìn)先出”的存貨管理辦法。這就降低了企業(yè)的賦稅壓力，如果物價(jià)出現(xiàn)下降的情況，這一最新的管理方法就能夠通過延緩的方式來降低企業(yè)的賦稅壓力。1.2不利影響。隨著一系列新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布與實(shí)施，企業(yè)的稅務(wù)管理和籌劃工作又增添了新的壓力和風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)如下：首先，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了一些超前稅務(wù)，但是我國現(xiàn)階段實(shí)行的稅法和相關(guān)的制度還不夠統(tǒng)一和一致，那么企業(yè)在完成納稅任務(wù)、納稅時(shí)間和納稅法則等方面都存在不確定性，這就大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中公允價(jià)值觀念的引入為部分采取成本計(jì)量法進(jìn)行納稅的企業(yè)，帶去了更加巨大的壓力，增加了這些企業(yè)的納稅籌劃工作量，同時(shí)也提升了企業(yè)稅務(wù)籌劃的成本費(fèi)用，在一定程度上還引起了企業(yè)資金的浪費(fèi)和損失，使得企業(yè)的發(fā)展存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

2分析新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)實(shí)行稅務(wù)管理和稅收籌劃工作的可行性

在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施過程中，企業(yè)實(shí)行稅務(wù)管理和籌劃的可行性主要體現(xiàn)如下：一是隨著我國法治力度的逐漸加強(qiáng)和不斷完善的稅收法律法規(guī)，確保了企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃工作的開展，因此在我國稅收法制環(huán)境逐漸改善的前提下，實(shí)行稅收籌劃是可行的。二是隨著我國社會(huì)的不斷進(jìn)步，從事稅務(wù)籌劃的專業(yè)人員也在逐年增多，我國通過組織的大型的考試選拔了一大批具有專業(yè)能力和綜合素質(zhì)較高的注冊會(huì)計(jì)師和注冊稅務(wù)師人才，這就提高了企業(yè)完成稅務(wù)管理和籌劃工作能力和效率。三是從市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來分析，大多數(shù)的行業(yè)都涉及一定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)，同時(shí)在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)行過程中，企業(yè)的涉稅事項(xiàng)也逐漸趨于更多樣化、嚴(yán)謹(jǐn)化和法制化。因此，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值，獲得更多的效益，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化稅收管理和籌劃工作的開展。

3新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)實(shí)行稅務(wù)管理和籌劃工作的措施

3.1強(qiáng)化稅務(wù)管理的措施。（1）提高納稅人的稅務(wù)管理和籌劃意識(shí)。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃的績效，就得提高稅務(wù)管理和籌劃的意識(shí)，加大對稅務(wù)管理和籌劃的投入力度。一是增加管理人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不斷提升自身的專業(yè)能力；二是稅務(wù)籌劃的每一細(xì)節(jié)都應(yīng)該注意規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，籌劃人在制定籌劃方案時(shí)需全面地考慮和分析各種可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而最大限度地實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的收益。（2）著重對稅務(wù)籌劃的成本效益進(jìn)行分析。加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)籌劃的成本效益進(jìn)行分析，就是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值，主要步驟如下，一是著重對企業(yè)的成本效益進(jìn)行分析，保證企業(yè)的收益高于稅收管理成本；二是選取最優(yōu)的稅收籌劃方案，盡可能地降低企業(yè)的稅負(fù)壓力，推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成；三是做到企業(yè)全員都參與到稅務(wù)籌劃的工作中，達(dá)到企業(yè)的各個(gè)部門共同商議和共同決策的目的，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。（3）保持和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。為了強(qiáng)化企業(yè)同稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，企業(yè)應(yīng)先樹立自身良好的企業(yè)形象，隨時(shí)保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，逐步取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的信任和認(rèn)同；同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)隨時(shí)主動(dòng)咨詢稅務(wù)部門，及時(shí)了解和學(xué)習(xí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一系列內(nèi)容，為企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。最后，企業(yè)應(yīng)增加監(jiān)督和管控的力度，構(gòu)建統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，隨時(shí)保持聯(lián)系和溝通，不斷完善監(jiān)督和獎(jiǎng)懲機(jī)制，從而提升企業(yè)員工的積極性。3.2完善稅收籌劃的措施。（1）對增值稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃。增值稅的稅務(wù)籌劃主要采用：一是通過贈(zèng)送促銷品的銷售方式來減少一定的產(chǎn)品稅務(wù)壓力；二是對產(chǎn)品的存儲(chǔ)與運(yùn)輸方式進(jìn)行改變，以此達(dá)到降低賦稅的目的；三是通過不一樣的結(jié)算方法來減少企業(yè)的稅負(fù)；第四，對購貨方式進(jìn)行創(chuàng)新，從而通過增加進(jìn)項(xiàng)稅來降低企業(yè)的稅負(fù)。（2）對所得稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃。企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃可以通過改變銷售結(jié)算方式、改變存貨計(jì)價(jià)方式等方法來實(shí)行稅務(wù)籌劃。其目的就是在確保企業(yè)在合法的范圍內(nèi)降低企業(yè)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少自身的稅務(wù)壓力，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

作者:林偉雄 單位:漳州國泰合伙稅務(wù)師事務(wù)所

第5篇：稅務(wù)的籌劃方式范文

關(guān)鍵詞：建筑施工；施工企業(yè)；稅務(wù)籌劃；方法；開展與落實(shí)

中圖分類號(hào)：D9 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：16723198（2013）11015401

所謂稅務(wù)籌劃，又被稱作納稅籌劃，主要是指納稅人在不違背我國稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，依照自身的經(jīng)營特點(diǎn)，對其納稅活動(dòng)進(jìn)行的科學(xué)規(guī)劃。具體到企業(yè)方面來看也就是說，建筑施工企業(yè)在依法納稅的前提下，充分利用稅法的相關(guān)規(guī)定及我國稅收的優(yōu)惠政策等進(jìn)行稅務(wù)的規(guī)劃與籌謀，以達(dá)到減輕、推遲或者是解除負(fù)稅的目的，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與企業(yè)價(jià)值的最大化。作為一種集目的性、合法性、超前性和籌劃性于一體的財(cái)務(wù)活動(dòng)，稅務(wù)籌劃對建筑施工企業(yè)而言究竟有何現(xiàn)實(shí)意義？而我國建筑施工企業(yè)又該如何將稅務(wù)籌劃這一工作落到實(shí)處，推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展與落實(shí)呢？

1 建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)實(shí)意義

在新經(jīng)濟(jì)形勢下，隨著市場競爭的不斷加劇，稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重要組成部分，對于保證建筑施工企業(yè)經(jīng)營的合法性、防范并控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生以及推動(dòng)企業(yè)整體管理水平的提升等都有著不容忽視的重要意義。

1.1 稅務(wù)籌劃能夠保證建筑施工企業(yè)經(jīng)營的合法性

稅務(wù)籌劃主要是指納稅人在不違反我國稅法的基礎(chǔ)上，利用我國現(xiàn)行稅收法規(guī)及政策來進(jìn)行規(guī)劃、籌謀，以期達(dá)到降低或是消除企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益與價(jià)值最大化的一種行為，是在企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生之前所進(jìn)行的經(jīng)營、理財(cái)及投資的事先安排與籌劃。也就是說，企業(yè)稅務(wù)籌劃發(fā)生的基本前提是不違法我國稅法的規(guī)定，而同時(shí)稅務(wù)籌劃又是我國法律及社會(huì)賦予企業(yè)的一種基本權(quán)利。所以，對于成功的稅務(wù)籌劃而言，往往能夠推動(dòng)企業(yè)的合法經(jīng)營。

1.2 稅務(wù)籌劃有助于建筑施工企業(yè)對各種風(fēng)險(xiǎn)的防范

在以往的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)稅務(wù)籌劃往往走“人情稅”或者是“關(guān)系稅”的道路，逃稅之風(fēng)較為盛行。而隨著我國市場機(jī)制的確立與完善，在新經(jīng)濟(jì)形式的影響之下，我國稅收的管理機(jī)制也得到了全面的提高與完善，因而建筑施工企業(yè)原有的稅務(wù)籌劃手段已經(jīng)無法滿足現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)形勢與納稅環(huán)境，所以，結(jié)合現(xiàn)實(shí)狀況，進(jìn)行科學(xué)、合理的稅務(wù)籌劃可以有效防范并避免企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；與此同時(shí)，通過科學(xué)、合理的稅務(wù)籌劃，還可以使企業(yè)以資源回報(bào)社會(huì)的方式提升自身的社會(huì)形象，樹立起自己的品牌及服務(wù)形象，為獲取更多市場份額奠定基礎(chǔ)，進(jìn)而避免財(cái)務(wù)及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

1.3 稅務(wù)籌劃可以推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營及管理水平的提高

眾所周知，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)高水平的價(jià)值管理活動(dòng)，要保證稅務(wù)籌劃的整體質(zhì)量，建筑施工企業(yè)必須啟用高水平、高素質(zhì)的人才，這對于推動(dòng)企業(yè)管理工作的開展提供了良好的基礎(chǔ)；其次，稅務(wù)籌劃工作要求企業(yè)的經(jīng)營行為必須是合法的，這就需要健全的內(nèi)部管理制度、規(guī)范的財(cái)務(wù)管理體系來提供保障，這對于保障企業(yè)內(nèi)部管理的整體水平意義重大；另外，在相關(guān)制度規(guī)范的約束之下，企業(yè)在經(jīng)營、管理中秉承精打細(xì)算的觀念，減少浪費(fèi)、節(jié)約開支，也足以推動(dòng)企業(yè)管理水平不斷邁上新的臺(tái)階，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理水平的加強(qiáng)、經(jīng)濟(jì)效益的提高以及市場競爭力的增強(qiáng)，使企業(yè)一切經(jīng)營活動(dòng)維持良性互動(dòng)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

不難看出，稅務(wù)籌劃對建筑施工企業(yè)而言有著相對重要的現(xiàn)實(shí)意義，在企業(yè)經(jīng)營、管理及未來的發(fā)展過程中都發(fā)揮著一定的積極作用。而要切實(shí)推動(dòng)建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的有效開展和全面落實(shí)，建筑施工企業(yè)還必須加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃的實(shí)踐方式進(jìn)行相應(yīng)的研究。

2 建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的開展與落實(shí)

從目前我國的經(jīng)濟(jì)形式與稅收環(huán)境來看，建筑施工企業(yè)要推動(dòng)其稅務(wù)籌劃工作的開展與落實(shí)，主要應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營及財(cái)務(wù)管理和不同稅制要素這兩個(gè)角度上進(jìn)行稅務(wù)籌劃方法的探究。

2.1 建筑施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃

（1）投資環(huán)節(jié)。建筑施工企業(yè)投資環(huán)節(jié)當(dāng)中，投資項(xiàng)目的行業(yè)屬性、投資的方式、投資的地點(diǎn)以及企業(yè)類型等都可以成為其稅務(wù)籌劃的可選內(nèi)容。在我國稅法當(dāng)中，對于不同的投資項(xiàng)目、投資方式、投資地點(diǎn)已經(jīng)企業(yè)類型，具體的稅率及其他優(yōu)惠政策等雖不能說全然不同，但也都存在差異。所以建筑施工企業(yè)應(yīng)該在投資的過程中，依據(jù)對我國稅法的了解與研究，合理選擇投資項(xiàng)目、投資方式、投資地點(diǎn)以及企業(yè)的類型，以便于獲得節(jié)稅效益。

（2）融資環(huán)節(jié)。建筑施工企業(yè)對于資金的需求量是相對較大的，大量資金的投入使融資成為解決企業(yè)資金問題的有效手段。而不同的融資方式下，企業(yè)的稅收成本也是不同的。所以建筑施工企業(yè)在融資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃除了要考慮稅收成本之外，還應(yīng)當(dāng)對企業(yè)節(jié)稅所形成的收益與成本進(jìn)行綜合性考慮。

（3）物資采購環(huán)節(jié)。建筑施工企業(yè)物資采購過程中，不同規(guī)模企業(yè)、不同的采購地點(diǎn)以及不同的采購對象，其所享受的可抵扣增值稅的金額也不同，所以該環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃主要集中于對各種建筑物資供應(yīng)商、采購對象以及采購地

點(diǎn)等幾個(gè)方面的選擇。

（4）資產(chǎn)計(jì)價(jià)與攤銷。我國稅法規(guī)定，對于計(jì)價(jià)成本的計(jì)算，即可以按照實(shí)際成本進(jìn)行，也可以以計(jì)劃成本進(jìn)行計(jì)價(jià)，而對于實(shí)際成本的計(jì)價(jià)，也又加權(quán)平均法、先進(jìn)后出、先進(jìn)先出、移動(dòng)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)等多種方法，所以對于資產(chǎn)的計(jì)價(jià)與攤銷也是稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)要考慮的方面。

（5）盈余分配。盈余分配也是建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法。在企業(yè)經(jīng)營過程中，現(xiàn)金股利和股票的股利、按時(shí)分配和推遲分配、貨幣分配和實(shí)物分配，這三種方式的有效選擇可以為企業(yè)的稅收帶來一定的效益。

2.2 建筑施工企業(yè)在不同稅制要素條件下的稅務(wù)籌劃

（1）不同稅種。依照我國稅法的規(guī)定，不同的稅種之間存在繳稅與否或者是稅率高低的差別，所以建筑施工企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候，完全可以利用這一基本要素，合理規(guī)劃出與企業(yè)經(jīng)營相適合的稅種繳納方案，以便于實(shí)現(xiàn)降低負(fù)稅的目的。

（2）不同稅率。即便是在相同的稅種之下，建筑施工企業(yè)繳稅的稅率也可能存在差異。以企業(yè)的房產(chǎn)稅來看，房屋建筑若是購入資產(chǎn)，則以1.2%的稅率收取，若房屋建筑是租賃資產(chǎn)，則以12%的稅計(jì)征。所以，建筑施工企業(yè)要合理利用稅法中稅率這一稅制要素合理開展稅務(wù)籌劃。

（3）納稅期限。在我國，不同稅種在納稅申報(bào)的時(shí)間上也存在一定差異，若是相關(guān)稅務(wù)部門核定征收的稅種，在時(shí)間上的彈性則更強(qiáng)一些。所以建筑施工企業(yè)可以通過納稅期限來適當(dāng)進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)籌劃，通過延期繳稅的方式來合理調(diào)配企業(yè)資金，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的。

3 結(jié)論

隨著我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，在新經(jīng)濟(jì)形勢下，日趨激烈的市場競爭使建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的欲望不斷加強(qiáng)，稅務(wù)籌劃的基本意識(shí)也逐步提高。而隨著全球經(jīng)濟(jì)的融合發(fā)展以及企業(yè)信息化發(fā)展步伐的不斷加快，如何做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作在建筑施工企業(yè)經(jīng)營、管理及發(fā)展中的必要性與重要性也更為凸顯。所以，面對新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，建筑施工企業(yè)必須結(jié)合自身的經(jīng)營現(xiàn)狀，在充分考慮市場環(huán)境與經(jīng)濟(jì)形勢的基礎(chǔ)上，審時(shí)度勢，積極推動(dòng)稅務(wù)籌劃的開展與落實(shí)，以便于實(shí)現(xiàn)自身財(cái)務(wù)管理水平和市場競爭力的全面提升。

參考文獻(xiàn)

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第6篇：稅務(wù)的籌劃方式范文

一、建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃特點(diǎn)及作用

建筑安裝企業(yè)有著明顯區(qū)別于其他行業(yè)的典型特征，即建設(shè)周期長、投資金額大、產(chǎn)品唯一性、業(yè)務(wù)形式多樣性等。建筑安裝工程的業(yè)務(wù)形式，有總承包、轉(zhuǎn)包、分包等，不同的業(yè)務(wù)形式有著不同的納稅義務(wù)。

（一）稅務(wù)籌劃 是指依照國家法律法規(guī)，在稅收法規(guī)允許下、國家政策范圍內(nèi)進(jìn)行的策劃，其形式上、實(shí)質(zhì)上都必須順應(yīng)立法意圖，堅(jiān)決反對偷稅、漏稅、避稅的行為。偷稅、漏稅，是指違反法律法規(guī)，逃避稅收負(fù)擔(dān)的行為。避稅行為，是指形式上符合法律規(guī)定，但其實(shí)質(zhì)上卻是違背立法意圖的，也就是故意鉆稅法上的漏洞的行為。避稅的行為使得無法獲得穩(wěn)定的稅收利益，稅務(wù)部門應(yīng)通過不斷完善稅法，將避稅行為扼殺在搖籃之中。而對于已獲得的稅收收益，稅務(wù)部門能夠通過反避稅調(diào)查，調(diào)整應(yīng)納稅事項(xiàng)，將納稅人少納的稅款追繳回來。

（二）稅務(wù)籌劃特點(diǎn) 為保證稅收利益的穩(wěn)定、可靠，必須進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃。

首先，應(yīng)保證稅務(wù)籌劃是在法律允許的范圍之內(nèi)進(jìn)行的，即稅務(wù)籌劃應(yīng)具有合法性，納稅人按照稅法的相關(guān)規(guī)定繳納自己應(yīng)繳納的稅款。稅務(wù)籌劃必須是合法的，稅務(wù)籌劃方案不能夠違背國家稅收法律法規(guī)，也不能違背其他法律法規(guī)，否則稅務(wù)籌劃方案就無法進(jìn)行實(shí)踐操作，也是無效的。

其次，納稅人按照同一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不同經(jīng)營方案應(yīng)承擔(dān)的稅收任務(wù)，進(jìn)行規(guī)劃設(shè)計(jì)，即稅務(wù)籌劃應(yīng)具備籌劃性，綜合衡量多種方案，從而選取對納稅人最有益處的方案。保障企業(yè)獲得最大的稅后利潤，是建筑安裝企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的最終目的，即稅務(wù)籌劃應(yīng)具備目的性，選取的納稅方案要符合稅后利潤最大化這個(gè)目標(biāo)。按照稅法的規(guī)定，納稅人策劃出多種納稅方案后，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身利益的最大化，可以實(shí)施稅負(fù)較低的方案。

（三）稅務(wù)籌劃作用 具體有：

（1）稅務(wù)籌劃是企業(yè)生存、發(fā)展的必然選擇。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場競爭激烈程度不斷增加，建筑安裝企業(yè)要想在激烈的競爭之中獲得一席之地，尋求更好、更廣闊的發(fā)展，就應(yīng)不斷地加強(qiáng)企業(yè)的管理，樹立節(jié)能減耗意識(shí)，降低原材料的消耗，減少生產(chǎn)成本，積極采用先進(jìn)技術(shù)、應(yīng)用新工藝、新方法，及時(shí)對固定資產(chǎn)進(jìn)行深層改造，逐步擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，加強(qiáng)勞動(dòng)效率的提高，進(jìn)一步增加收入。然而現(xiàn)階段，建筑安裝企業(yè)要想降低生產(chǎn)成本、增加收入都有著一定的困難，因此，企業(yè)必須選擇稅務(wù)籌劃的方式，通過降低稅收成本來增加企業(yè)效益。

（二）稅務(wù)籌劃逐步成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要組成部分 建筑安裝企業(yè)為實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化，通過進(jìn)行稅務(wù)籌劃，對涉及稅收的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，發(fā)揮了企業(yè)獨(dú)立自，是企業(yè)將社會(huì)賦予了它的權(quán)利的具體實(shí)踐。因此，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真、仔細(xì)研究國家的稅收政策，依照企業(yè)自身的實(shí)際情況，選擇符合企業(yè)發(fā)展的稅收政策，并進(jìn)行積極的稅務(wù)籌劃。而且隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的健全、完善，稅務(wù)籌劃已逐漸成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要組成部分。

（三）稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了可能性 我國地區(qū)間、部門間存在著發(fā)展不平衡現(xiàn)象，而不合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也嚴(yán)重制約著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。為保證區(qū)域之間發(fā)展的平衡性，調(diào)整產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)，我國將稅收的的經(jīng)濟(jì)杠桿作用予以充分發(fā)揮，制定了一系列的稅收優(yōu)惠政策，針對不同的情況可以不征收或者少征收所得稅，企業(yè)之間稅率有高有低，稅基大小不一。因此，這就為企業(yè)提供了充分的選擇機(jī)會(huì)，為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了充足的可能性與廣闊的操作空間。

二、建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃措施

由于建筑安裝企業(yè)的稅收具有其他行業(yè)不能比的復(fù)雜性與獨(dú)特性，從而也為企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供了充足的空間。

（一）依法納稅是稅務(wù)籌劃的前提 建筑安裝企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃必須是合法的，與偷稅、逃稅有著根本性的區(qū)別。納稅人在履行納稅義務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定及時(shí)、積極進(jìn)行繳納足額的稅款，一切違反稅法及其他法律規(guī)定的行為都是違法的，都將受到法律的制裁，必須嚴(yán)厲杜絕逃稅、漏稅，不納，或是稅款不足額，繳納時(shí)間延遲的行為。而稅務(wù)籌劃是在依法納稅的前提下，是對稅法及其他法律嚴(yán)格遵守的基礎(chǔ)上，采取的一種合法、合理、合情的降低稅負(fù)的方案。然而現(xiàn)階段，許多納稅人對稅務(wù)籌劃理解不夠準(zhǔn)確，片面認(rèn)為稅務(wù)籌劃是為了幫助企業(yè)少繳納稅款，甚至不惜違法法律規(guī)定，實(shí)施偷稅、漏稅的違法行為，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作處于停滯不前的局面，因此建筑安裝企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)必須做到依法納稅。

（二）對混合業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃 建筑企業(yè)進(jìn)行綜合性業(yè)務(wù)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，如既要銷售建筑產(chǎn)品，又要為客戶提供安裝勞務(wù)，因此要予以重點(diǎn)籌劃。建筑安裝企業(yè)在從事建筑、修繕、安裝、裝飾等工程作業(yè)時(shí)，與另一方簽訂工程合同，在銷售自己生產(chǎn)的貨物同時(shí)向客戶提供安裝勞務(wù)時(shí)，并在合同中予以單獨(dú)標(biāo)準(zhǔn)寫明安裝勞務(wù)價(jià)格，若企業(yè)擁有建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑施工（安裝）資質(zhì)，那么建筑安裝企業(yè)按照17%的稅收率對其取得的全部收入繳納增值稅。由此可以得出，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)利潤的最大化，減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，可以考慮辦理相關(guān)資質(zhì)證明，并在合同訂立時(shí)另外單獨(dú)標(biāo)注建筑勞務(wù)價(jià)格，從而滿足相關(guān)規(guī)定，減少納稅成本。

（三）原材料稅務(wù)籌劃技巧 根據(jù)營業(yè)稅法，納稅人在從事建筑、裝飾、修繕工程項(xiàng)目時(shí)，不管核算方式如何選擇，不管項(xiàng)目工程是包工包料還是包工不包料，工程所用原材料與其他物資、動(dòng)力價(jià)款都包含在營業(yè)額內(nèi)，但是建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款除外。工程所需原材料的采購渠道不同，企業(yè)的計(jì)稅依據(jù)則會(huì)不同。建設(shè)單位若是從市場上直接采購材料，則價(jià)格較高，這樣施工企業(yè)就會(huì)在使用原材料時(shí)精打細(xì)算，加強(qiáng)原材料的管理，對工程原材料的預(yù)算開支進(jìn)行嚴(yán)格控制，從而保證原材料及其他材料的使用效率不斷提高。建筑安裝企業(yè)與材料供應(yīng)商建立了長期合作關(guān)系，則購買材料的價(jià)格相對便宜，因此工程材料物資的價(jià)款降低，采用合理、科學(xué)、合法的方式方法降低稅負(fù)，減少計(jì)稅的營業(yè)額，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)。

例如：建筑安裝公司甲方為一方企業(yè)修建廠房，工程承包價(jià)款總價(jià)為1000萬元，乙方負(fù)責(zé)購買工程所需各類裝飾材料，材料價(jià)格為500萬元，那么建筑安裝公司甲方所應(yīng)繳納的營業(yè)稅為：（1000+500）×3%=45（萬元）。若是建筑安裝公司甲方利用自身優(yōu)勢，只需花費(fèi)400萬元就可從市場上采購?fù)晟圃擁?xiàng)工程所需裝飾材料，則建筑安裝公司甲方與企業(yè)乙方訂立工程項(xiàng)目承包合同時(shí)，就要把采購材料的價(jià)款包含在其中，合同總的價(jià)款就為1400萬元，那么建筑安裝公司甲方所應(yīng)繳納的營業(yè)稅就是：1400×3%=42萬元。與第一種承包方式相比，建筑安裝企業(yè)承擔(dān)的稅收額要少3萬元。

（四）安裝工程產(chǎn)值稅務(wù)籌劃 在《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行安裝工程作業(yè)活動(dòng)時(shí)，若安裝工程的產(chǎn)值是以安裝的設(shè)備的價(jià)值來衡定的，企業(yè)的營業(yè)額就要包括設(shè)備的價(jià)值。

根據(jù)這項(xiàng)規(guī)定，建筑安裝企業(yè)在進(jìn)行安裝工程作業(yè)活動(dòng)時(shí)，就要盡可能的避免將設(shè)備的價(jià)值作為工程的產(chǎn)值。機(jī)械設(shè)備由工程建設(shè)單位負(fù)責(zé)提供，建筑安裝企業(yè)只需對設(shè)備進(jìn)行安裝即可，獲得收入只是購買原材料費(fèi)與安裝費(fèi)，因此企業(yè)安裝工程的產(chǎn)值就不包括安裝設(shè)備的價(jià)值，最終實(shí)現(xiàn)合理避稅的目的。

例如：企業(yè)委托某一建筑安裝公司修建辦公樓，工程承包款總價(jià)為5000萬元，訂立的合同中包括了為大樓進(jìn)行價(jià)值500萬元的中央空調(diào)的安裝，建筑安裝公司負(fù)責(zé)提供中央空調(diào)，那么建筑安裝公司所需繳納的營業(yè)稅則為：

5000×3%=150萬元。

若是建筑安裝公司與企業(yè)在訂立合同時(shí)，對工程承包總價(jià)中不包含安裝中央空調(diào)的價(jià)格做出明確規(guī)定，由乙方負(fù)責(zé)提供與安裝中央空調(diào)，那么建筑安裝則應(yīng)繳納的營業(yè)稅是：

（5000-500）×3%=135萬元。

與前一種形式相比，建筑安裝企業(yè)所要繳納的營業(yè)稅減少了15萬元。

（五）籌集資金籌劃 建筑安裝企業(yè)進(jìn)行建筑、安裝、裝飾、修繕工程作業(yè)時(shí)，對資金的需求量很大，而不同的融資方式對企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)起著不同的影響。例如：建筑企業(yè)甲擁有建筑、房地產(chǎn)及相關(guān)企業(yè)十多家，以往都是由公司統(tǒng)一各金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行貸款，再轉(zhuǎn)貸于下面控股公司，并向控股公司收取一定的利息。公司從銀行處融資6000萬元，向銀行支付利息360萬元，從其他控股企業(yè)中收取信息396萬元。

為減輕企業(yè)稅負(fù)，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行積極有效的稅務(wù)籌劃，選擇最適當(dāng)?shù)挠?jì)稅方式。建筑企業(yè)甲魚各控股公司簽訂轉(zhuǎn)貸款合同，甲方向各控股公司收取利息360萬元，與銀行利息相同，同時(shí)甲方向各控股收取36萬元管理費(fèi)。這樣一來，建筑企業(yè)甲就不需要繳納營業(yè)稅，而各控股公司所繳納的管理費(fèi)在稅前就進(jìn)行扣除。各控股公司再向公司總部繳納的利息沒有超過同期的銀行貸款利息，也就沒有涉稅金額。這樣一來，與其他計(jì)稅方式相比，建筑企業(yè)甲所承擔(dān)的稅負(fù)明顯的下降，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。

（六）利用納稅時(shí)間進(jìn)行稅務(wù)策劃 建筑安裝企業(yè)承攬工程任務(wù)時(shí)，工程項(xiàng)目按照合同完成后一次性結(jié)算所有價(jià)款，這樣營業(yè)稅納稅義務(wù)就會(huì)以工程合同價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天來做為發(fā)生的時(shí)間。

工程項(xiàng)目按照一旬結(jié)尾或是月中預(yù)支、月終進(jìn)行結(jié)算、工程竣工后進(jìn)行最終清算的辦法計(jì)算工程價(jià)款，這樣企業(yè)所要履行的營業(yè)稅義務(wù)則以月份終了清算已完工程價(jià)款的當(dāng)天作為發(fā)生的時(shí)間。

項(xiàng)目工程根據(jù)工程形象的不同進(jìn)度進(jìn)行不同階段結(jié)算價(jià)款，這樣建筑安裝企業(yè)所應(yīng)承擔(dān)的營業(yè)稅納稅義務(wù)則以以月份終了清算已完工程價(jià)款的當(dāng)天作為發(fā)生的時(shí)間。

工程項(xiàng)目按照企業(yè)結(jié)算方式的，企業(yè)營業(yè)稅義務(wù)以結(jié)算工程價(jià)款的當(dāng)天作為發(fā)生時(shí)間，而不是建筑安裝企業(yè)收到預(yù)付材料款與預(yù)收工程價(jià)款的時(shí)間。由此可以看出，建筑安裝企業(yè)科學(xué)、合理選擇結(jié)算方式，結(jié)算時(shí)間不要以預(yù)收款時(shí)間為準(zhǔn)，而是應(yīng)將結(jié)算時(shí)間盡可能的推遲延后，從而促使?fàn)I業(yè)稅繳稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不斷延遲，為企業(yè)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)提供足夠的資金，促使企業(yè)進(jìn)一步獲得資金的時(shí)間價(jià)值，不斷為建筑安裝企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)提供便利。

（七）工資資金稅務(wù)籌劃辦法 與其他行業(yè)相比，建筑業(yè)工程周期很長，并且受到季節(jié)、氣候的影響較大，因此建筑安裝企業(yè)職工與其他行業(yè)職工的工資發(fā)放形式存在差別。按照稅收法律規(guī)定，發(fā)放年終獎(jiǎng)的形式主要有分月發(fā)放、月獎(jiǎng)按照比例發(fā)放、全年一次性發(fā)放。

為實(shí)現(xiàn)最好的節(jié)稅效果，應(yīng)將部分作為月獎(jiǎng)，剩余的則進(jìn)行年終發(fā)放，而最科學(xué)的則是采用月獎(jiǎng)按照比例控制發(fā)放，這樣都比全年一次性發(fā)放的節(jié)稅效果好。分月發(fā)放的獎(jiǎng)金要與每月工資薪金進(jìn)行合并，使得納稅基數(shù)提高，從而讓工資薪金與獎(jiǎng)金適用于較高稅率的機(jī)會(huì)不斷增加。若是將部分獎(jiǎng)金作為月獎(jiǎng)在每月中發(fā)放，則有效降低年終獎(jiǎng)適用于較高稅率的可能性，并且保證了月收入適用于最高的稅率不會(huì)發(fā)生變化，從而獲得比全年一次性發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)所承擔(dān)的更低的稅負(fù)。

三、建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，競爭愈演愈烈，越來越多的納稅人在關(guān)注、重視稅務(wù)籌劃，然而稅務(wù)籌劃的實(shí)踐操作常常是在稅收法規(guī)的邊緣，帶有很大的風(fēng)險(xiǎn)性。由此可知，納稅人要想通過有效的稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)預(yù)期的減輕稅負(fù)的目標(biāo)，最為關(guān)鍵的就是注意防范風(fēng)險(xiǎn)，保證籌劃行為符合稅法以及其他法律、法規(guī)要求。

（一）防范對稅收政策理解錯(cuò)誤、片面的風(fēng)險(xiǎn) 納稅人在進(jìn)行具體的稅務(wù)籌劃時(shí)，必須要全面、準(zhǔn)確地理解、把握與之相關(guān)的稅收政策的具體內(nèi)涵。避免由于在一個(gè)細(xì)小的方面、或是一個(gè)環(huán)節(jié)上出現(xiàn)問題，而致使整個(gè)稅務(wù)籌劃行為失敗。

（二）防范稅收優(yōu)惠政策條件要求執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn) 稅收優(yōu)惠政策通常有著確定的適用范圍，往往詳細(xì)規(guī)定了能夠享受這一優(yōu)惠政策應(yīng)滿足的基本條件，例如企業(yè)類型、特定人員比例、注冊地點(diǎn)等等。要想享受到這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，納稅人就應(yīng)該保證符合這些條件，而且進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，保障隨時(shí)都能符合政策規(guī)定。

總之，稅務(wù)籌劃對于納稅人法律意識(shí)的提高有重要作用，能夠幫助建筑安裝企業(yè)有效增加財(cái)富，同時(shí)也是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)更好地維護(hù)自身權(quán)利的具體要求與必然趨勢。建筑安裝企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)明確企業(yè)自身的特點(diǎn)，掌握稅務(wù)籌劃的特征、作用，從而幫助企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃。建筑安裝企業(yè)應(yīng)在稅收法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，從多方面進(jìn)行思考，如對混合業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，利用工程承包方式進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，從安裝工程產(chǎn)值方面進(jìn)行稅務(wù)籌劃，利用納稅時(shí)間進(jìn)行稅務(wù)策劃，從工資薪金發(fā)放上思考稅務(wù)籌劃的辦法，并注意防范稅務(wù)籌劃的各類風(fēng)險(xiǎn)，從而不斷的降低、減輕稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭能力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。

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第7篇：稅務(wù)的籌劃方式范文

[關(guān)鍵詞]稅務(wù)籌劃　局限性　前瞻性

一、稅務(wù)籌劃的概念

稅收籌劃在西方國家的研究與實(shí)踐均起步較早，近30年來得到了迅速地發(fā)展，許多企業(yè)、公司都聘請專門的稅務(wù)籌劃高級(jí)人才或委托中介機(jī)構(gòu)為其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)出謀劃策。在我國，稅務(wù)籌劃也不斷被人們所關(guān)注，日益成為納稅人理財(cái)或經(jīng)營管理決策中必不可少的一個(gè)重要部分。但是什么是稅務(wù)籌劃?學(xué)者們對此又有各自的看法。

方衛(wèi)平(2001)認(rèn)為稅收籌劃是一門涉及法學(xué)、管理學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)三個(gè)領(lǐng)域中的稅收學(xué)、稅法學(xué)、財(cái)務(wù)管理學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)等多門學(xué)科知識(shí)的新興地現(xiàn)代邊緣學(xué)科。它是指可以盡量減少納稅人稅收的納稅人的稅務(wù)計(jì)劃，即制定可以盡量減少納稅人稅收的投資、經(jīng)營或其他活動(dòng)的方式、方法和步驟。

宋獻(xiàn)中(2002)認(rèn)為稅收籌劃是指納稅人為實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化和使其合法權(quán)利得到充分的享受和行使，在既定的稅收環(huán)境下，對多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種理財(cái)活動(dòng)。

王兆高(2003)認(rèn)為稅收籌劃是納稅人在不違反現(xiàn)行稅法的前提下，在對稅法進(jìn)行精細(xì)比較后，對納稅支出最小化和資本收益最大化綜合方案的納稅優(yōu)化選擇，它是涉及法律、財(cái)務(wù)、經(jīng)營、組織、交易等方面的綜合經(jīng)濟(jì)行為。

計(jì)金標(biāo)(2004)認(rèn)為稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī))的前提下，通過對納稅主體(法人或自然人)的經(jīng)營活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)作出事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。

蓋地(2005)認(rèn)為稅務(wù)籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的稅境和現(xiàn)行稅法，遵循稅收國際慣例，在遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下。依據(jù)稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項(xiàng)目和內(nèi)容等，對企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)、有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對策與安排。

基于以上相互接近的表述，筆者可作以下的概括：稅務(wù)籌劃是指納稅人在不違反國內(nèi)外相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營戰(zhàn)略和發(fā)展的現(xiàn)狀等，通過對企業(yè)的涉稅事項(xiàng)的事先規(guī)劃和安排，做出對最有利于自己經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的稅務(wù)規(guī)劃和選擇，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化，提高企業(yè)的核心競爭力。

稅務(wù)籌劃本質(zhì)上可以說是一種市場經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)行為，并且可以作為企業(yè)的一項(xiàng)管理決策，目的在于充分利用企業(yè)的各項(xiàng)資源，在最大限度地降低企業(yè)經(jīng)營成本的同時(shí)又不影響企業(yè)的償債能力，在不違反國家的法律法規(guī)(特別是各種稅法)的前提下，最大限度地維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃在我國的現(xiàn)狀

依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，每個(gè)納稅人都應(yīng)該依照法律規(guī)定，及時(shí)、足額地繳納稅款。因?yàn)槎悇?wù)籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約稅收成本，所以引起了企業(yè)的廣泛關(guān)注。但是稅務(wù)籌劃在我國出現(xiàn)的歷史很短，對于稅務(wù)籌劃的研究，無論理論上還是實(shí)務(wù)上都比較缺乏，有待于我們進(jìn)一步的探索。

目前，稅務(wù)籌劃正開始悄悄地進(jìn)入人們的生活，企業(yè)希望通過稅務(wù)籌劃節(jié)約成本的欲望在不斷增強(qiáng)。隨著我國稅收環(huán)境的日益改善，稅收籌劃更被一些有識(shí)之士和專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)看好。不少機(jī)構(gòu)已經(jīng)開始介入企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)。雖然稅務(wù)籌劃在我國已經(jīng)得到了初步的發(fā)展，并且一些企業(yè)已經(jīng)通過稅務(wù)籌劃獲得了利益(例如，提高了稅后收益、擴(kuò)大了生產(chǎn))，提升了企業(yè)競爭力。但總體上來說，依舊存在著許多不足。

1.企業(yè)稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)薄弱，財(cái)務(wù)人員稅務(wù)籌劃能力差

稅務(wù)籌劃的開展要求企業(yè)具有健全的管理體制，規(guī)范的經(jīng)營管理活動(dòng)，并且要重視財(cái)務(wù)管理。而目前不少企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)體制不健全、管理不嚴(yán)格，各項(xiàng)活動(dòng)的開展不按規(guī)程：也有一些企業(yè)相對于財(cái)務(wù)管理(包括培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì))，更為重視企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理和研發(fā)管理，使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低。對會(huì)計(jì)政策執(zhí)行不嚴(yán)，造成會(huì)計(jì)賬目混亂，使稅務(wù)籌劃根本無從下手。這些表現(xiàn)都說明企業(yè)管理層的稅務(wù)籌劃意識(shí)還沒有真正建立起來。

2.稅收籌劃目標(biāo)缺乏戰(zhàn)略性、方式缺少多樣性

目前，在我國，企業(yè)的稅務(wù)籌劃在籌劃目標(biāo)上，企業(yè)通常只是單純地把稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，并沒有著眼于企業(yè)價(jià)值最大化(或著說股東財(cái)富最大化)。在籌劃方式上，主要集中在稅收優(yōu)惠政策的利用和會(huì)計(jì)方法的選擇兩大領(lǐng)域。從世界各國的稅收籌劃實(shí)踐看，企業(yè)稅收籌劃的方式多種多樣。但是我國許多企業(yè)的籌劃方式都顯得非常單一，例如，企業(yè)可以從稅負(fù)彈性大的稅種入手進(jìn)行稅務(wù)籌劃，可以涉及所得稅、流轉(zhuǎn)稅等各個(gè)方面。當(dāng)然，可以作為稅務(wù)籌劃重要方式的還有防止企業(yè)陷入稅法陷阱、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)以及獲取資金的時(shí)間價(jià)值等。

3.企業(yè)稅務(wù)籌劃的時(shí)間把握不到位

稅務(wù)籌劃本身具有超前性的特點(diǎn)，都是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前進(jìn)行謀劃、設(shè)計(jì)、和安排的。但是，現(xiàn)在很多企業(yè)都是在應(yīng)稅行為發(fā)生之后，才想到稅務(wù)籌劃，這樣就已經(jīng)錯(cuò)過時(shí)機(jī)，再進(jìn)行稅務(wù)籌劃，就沒有意義了。而且許多企業(yè)總是在進(jìn)行年初財(cái)務(wù)預(yù)測時(shí)，不考慮稅收籌劃的問題，而是要到臨近年底需要匯繳所得稅時(shí)，才想到要考慮節(jié)稅的問題，而這時(shí)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)已經(jīng)確定，債權(quán)比例也已經(jīng)無法改變了。于是，企業(yè)就可能為了達(dá)到節(jié)稅的目的，采取一些不被稅務(wù)機(jī)關(guān)所認(rèn)可的“籌劃”。

4.主管機(jī)關(guān)并不支持稅務(wù)籌劃

目前我國稅收法律還不健全，對于一些具體的稅收事項(xiàng)，常留有一定的彈性空間，也就是說，在一定的范圍內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有自由裁量權(quán)，而部分基層的稅務(wù)人員素質(zhì)不高，查賬能力不強(qiáng)，對稅務(wù)籌劃與偷逃稅、避稅的判別能力不足，這樣就造成了我國稅收征管水平低，給納稅人偷稅、逃稅等行為留下了可利用的空間。

三、稅務(wù)籌劃的局限性

即使是再完美的東西，它也存在其不足之處。稅務(wù)籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約稅收成本，直接增加企業(yè)的凈收益。這是它的一大特點(diǎn)，也是一大優(yōu)點(diǎn)。但是在稅務(wù)籌劃過程中，也存在著它的局限性，也是它的不足之處：

1.必須運(yùn)用稅法認(rèn)可的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行籌劃

稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)政策有著密切的關(guān)系，特別是在企業(yè)經(jīng)營、會(huì)計(jì)核算、成本管理及存貨四個(gè)方面，尤為重要，受會(huì)計(jì)政策的選擇的影響也非常明顯。可以說企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程，也是一個(gè)會(huì)計(jì)處理方法選擇過程，而且必須遵循稅法有關(guān)規(guī)定，否則，即使選擇了符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的方法，也可能存在著違法的風(fēng)險(xiǎn)。

例如。在對企業(yè)所得稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要考慮到稅法和會(huì)計(jì)制度的區(qū)別，在固定資產(chǎn)的折舊范圍、折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值及折舊方法的規(guī)定存在著較大差異。因?yàn)闀?huì)計(jì)制度中固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法有直線法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等，而稅法中規(guī)定固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊才準(zhǔn)予扣除。

2.受國家有關(guān)法律政策影響較大

稅務(wù)籌劃是與稅收的有關(guān)法律法規(guī)緊密聯(lián)系的，很多時(shí)候它是在打球。任何一個(gè)國家的法律法規(guī)都不是一成不變、一蹴而就的，它會(huì)隨著社會(huì)、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷的修訂、補(bǔ)充，甚至因?yàn)椴贿m合當(dāng)前的形勢而被廢止。對于我國而言更是如此，我國正處在改革開放中，有關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定還不是很合理，有很多的模糊之處，很多地方是稅務(wù)方面的專家都很難界定清楚，這就使得稅務(wù)籌劃的制定和操作過程比較難。

四、稅務(wù)籌劃的前瞻性

前瞻性，應(yīng)該有多個(gè)方面的理解，但是這里所說的前瞻性。近似于超前性，例如說某事具有前瞻性，其實(shí)就是說這個(gè)事情的效果現(xiàn)在還看不出來，要等一段時(shí)間才能看出來。節(jié)約稅收成本是稅務(wù)籌劃短期內(nèi)就能看出的效果，也是稅務(wù)籌劃的直接目的。而稅務(wù)籌劃的前瞻性(需要長時(shí)間才能看出的效果)，需要從下面兩個(gè)角度來分析。

1.從國家的角度

(1)有助于調(diào)整和完善稅收法律法規(guī)

稅務(wù)籌劃是根據(jù)稅法的規(guī)定達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。稅務(wù)籌劃的發(fā)展。將會(huì)有助于促進(jìn)稅收法律法規(guī)的不斷完善。如稅收籌劃中的避稅籌劃，就是對現(xiàn)有稅法的漏洞作出的暗示，暴露了現(xiàn)有稅法的不足。國家可以根據(jù)這些情況采取相應(yīng)的措施，對現(xiàn)有稅法進(jìn)行修正，以完善國家的稅收法規(guī)。正是由于稅收籌劃的這種反作用，為國家進(jìn)一步完善稅收法律法規(guī)提供了依據(jù)。并對稅收法律法規(guī)起到了檢驗(yàn)的作用，也促使稅務(wù)部門及時(shí)了解稅收法律法規(guī)和征收管理中的不夠完善之處，進(jìn)而及時(shí)調(diào)整和完善稅收政策，推動(dòng)依法治稅的進(jìn)程。

(2)稅務(wù)籌劃可能增加國家稅收總量

稅收籌劃的作用是調(diào)整投資方向，有利于貫徹國家的宏觀調(diào)控政策，實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)健康、有序、穩(wěn)步發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。企業(yè)實(shí)在遵從稅法的前提下進(jìn)行稅收籌劃的，雖然按較低的稅率納稅，但隨著產(chǎn)業(yè)布局_的逐步合理，可以促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)進(jìn)一步發(fā)展，這樣企業(yè)的收入和利潤等計(jì)稅基礎(chǔ)就會(huì)增加，從整體和長遠(yuǎn)看。對國家稅收不僅不會(huì)減少，反而會(huì)有所增加。

1.從納稅人的角度

(1)有助于抑制偷稅漏稅的行為發(fā)生，提高納稅人的法律意識(shí)

納稅人希望減少稅負(fù)的動(dòng)機(jī)是客觀存在的，并且會(huì)通過采取各種各樣方式來達(dá)到目的，有的采取合法手段，有的采取非法或違法手段(這是我們極力反對的)，根本問題是納稅人的法律意識(shí)問題。當(dāng)然，如果有不違法的方法可以選擇來減少稅負(fù)。自然就不會(huì)做違法的事了。偷稅漏稅行為并不是短期內(nèi)就能夠抑制住的，需要納稅人增強(qiáng)納稅意識(shí)、提高納稅觀念、運(yùn)用成熟的納稅方法，而這些都需要通過充分、正確、有效地運(yùn)用稅務(wù)籌劃來實(shí)現(xiàn)。稅務(wù)籌劃正是在遵守稅法和擁護(hù)稅法的前提下進(jìn)行的，是建立在對稅法深刻認(rèn)識(shí)和理解的基礎(chǔ)之上的。稅務(wù)籌劃的存在和發(fā)展為納稅人節(jié)約稅收成本提供了合法的途徑，這在客觀上降低了企業(yè)稅收違法的可能性。

(2)有助于企業(yè)提高自身的經(jīng)營管理水平

稅務(wù)籌劃有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，特別是財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的管理水平。稅務(wù)籌劃要求會(huì)計(jì)人員既要熟知會(huì)計(jì)法，也要熟知現(xiàn)行稅法。尤其是在會(huì)計(jì)處理方法與稅法的要求不一致的情況下，懂得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)可以分離并能夠正確進(jìn)行納稅調(diào)整。對企業(yè)來說，稅務(wù)籌劃的目的主要是為了促使企業(yè)精打細(xì)算，增強(qiáng)企業(yè)投資、決策能力，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營管理水平，增強(qiáng)企業(yè)整體實(shí)力和社會(huì)競爭力。資金、成本和利潤是企業(yè)經(jīng)營管理的三要素。而稅務(wù)籌劃正是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本和利潤的最佳效果。稅務(wù)籌劃的發(fā)展程度，實(shí)際上是衡量企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要指標(biāo)。

由上述可知，真正意義上的稅務(wù)籌劃，從長遠(yuǎn)看來，不論是對企業(yè)還是對國家，都是有積極作用的。體現(xiàn)了其前瞻性。

參考文獻(xiàn)：

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[3]陳博，稅務(wù)籌劃研究述評，科技進(jìn)步與對策，2010；5：158-160

[4]潘麗娟，新稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃分析，內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2010；11：20-23

[5]馬學(xué)軍，稅務(wù)籌劃的動(dòng)因分析，現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2010；20：257-258

第8篇：稅務(wù)的籌劃方式范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；稅務(wù)籌劃；途徑

稅務(wù)籌劃是指納稅人以遵守現(xiàn)行稅法為前提，按照現(xiàn)行和稅境相關(guān)的稅法，盡可能減小稅務(wù)負(fù)擔(dān)，降低涉稅不安全因素，以策劃和安排事業(yè)單位財(cái)務(wù)目標(biāo)的合理性。這種稅收制度對事業(yè)單位的發(fā)展有重要的影響。稅務(wù)籌劃在盡可能提高事業(yè)單位所獲利潤以增強(qiáng)事業(yè)單位在市場經(jīng)濟(jì)中的影響力上有著極其重要的意義。而在另一方面，通過事業(yè)單位獲得的稅收是所有稅種中最具普遍性和影響力的，對市場積極的收益和目標(biāo)也起著重要作用。因此，事業(yè)單位的納稅籌劃問題例如納稅意識(shí)淡薄，相關(guān)從業(yè)工作人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高，稅務(wù)獲得的方法有限等等顯得尤為重要，需要盡快找到解決措施。

一、當(dāng)前局勢中事業(yè)單位稅務(wù)籌劃存在的問題

（一）稅務(wù)籌劃文化環(huán)境缺失

稅務(wù)籌劃從20世紀(jì)90年代開始得到各個(gè)事業(yè)單位的關(guān)注，并逐漸變成各大企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要業(yè)務(wù)組成部分由于我國的事業(yè)單位受到傳統(tǒng)計(jì)劃體制和管理觀念的約束，即使當(dāng)前政策對改革和轉(zhuǎn)型事業(yè)單位有著積極作用，但是事業(yè)單位自身以營利為目標(biāo)的意識(shí)薄弱，甚至是經(jīng)常提供各種社會(huì)組織如社會(huì)公共服務(wù)、社會(huì)福利的提高等，認(rèn)為自身沒有經(jīng)費(fèi)不足，資金緊張的問題，只要完成國家對其提出的目標(biāo)即可，其他與自己關(guān)系不大。同樣值得關(guān)注的是社會(huì)上對事業(yè)單位的稅務(wù)問題有著很大質(zhì)疑。于2014年年底進(jìn)行的對一般人群的隨機(jī)的問卷研究中，數(shù)據(jù)結(jié)果表明，不清楚事業(yè)單位有納稅義務(wù)的人高達(dá)76%，對其有清晰認(rèn)識(shí)的人數(shù)比例更少。因此，在這種文化環(huán)境背景下，事業(yè)單位的稅務(wù)籌劃水平較低。

（二）會(huì)計(jì)人員綜合素養(yǎng)不能滿足稅務(wù)籌劃的需求

事業(yè)單位由于體制不同于市場上的企業(yè)，大多認(rèn)為單位的財(cái)務(wù)管理工作相對容易，工作崗位的競爭壓力小，所處的工作環(huán)境輕松，變動(dòng)性不高，因此對從事相關(guān)單位的工作人員的綜合素質(zhì)要求較低，對其進(jìn)行的專業(yè)培訓(xùn)項(xiàng)目少，所學(xué)的知識(shí)較為陳舊，使得財(cái)務(wù)工作人員缺乏相應(yīng)的先進(jìn)專業(yè)知識(shí)，知識(shí)的更新與技能的掌握程度都明顯不足，從而把握國家宏觀政策的能力弱，使得財(cái)務(wù)人員在實(shí)際操作中處理財(cái)務(wù)工作的效率低下。另外隨著近年來稅收體制的改革，與事業(yè)單位相關(guān)的稅收種類越來越少，很多會(huì)計(jì)人員的升遷速度慢，都對財(cái)務(wù)人員的積極性有影響，對自身的要求也不高。

（三）稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)性工作管理不嚴(yán)格

事業(yè)單位的稅務(wù)籌劃工作的開展也需要前期準(zhǔn)備，以降低籌劃途徑的局限性。前期準(zhǔn)備工作包括核對財(cái)務(wù)，管理正規(guī)發(fā)票，上報(bào)和納稅流程的規(guī)范等全面基礎(chǔ)的基本工作。前期因稅務(wù)管理不嚴(yán)格，部分事業(yè)單位對納稅政策和事實(shí)缺乏足夠的了解，致使事業(yè)單位的稅收出現(xiàn)各種問題。如果事業(yè)單位在基礎(chǔ)性工作中要求嚴(yán)格，將使因管理不嚴(yán)而導(dǎo)致的問題如財(cái)務(wù)遺漏，發(fā)票雜亂，使用非正規(guī)發(fā)票等，或是某些事業(yè)單位出現(xiàn)少報(bào)或不報(bào)等問題得到有效改善，使得稅務(wù)管理工作科學(xué)合理。

（四）稅務(wù)籌劃方式不靈活

事業(yè)單位中的稅務(wù)籌劃途徑非常有限，大都僅依靠政府撥款，對事業(yè)單位的建設(shè)產(chǎn)生不利影響，造成這種局面的原因主要有兩個(gè)即上述已提到的文化環(huán)境的欠缺及相關(guān)工作人員素質(zhì)的不足。在實(shí)際處理的事物中，事業(yè)單位以營利為目標(biāo)的意識(shí)薄弱，一味被動(dòng)的接受而不是主動(dòng)尋求擴(kuò)展途徑，把握國家宏觀政策的能力弱，而是受限于政策潛在內(nèi)容，財(cái)務(wù)工作人員不能充分發(fā)揮其知識(shí)原理，更不能運(yùn)用所學(xué)經(jīng)驗(yàn)。因?yàn)檫@些原因，稅務(wù)籌劃工作的開展不能以最簡單有效的方式進(jìn)行，從而自身工作以外的開銷增大，提高了活動(dòng)成本。

二、充分拓展事業(yè)單位稅務(wù)籌劃途徑

（一）構(gòu)建稅務(wù)籌劃文化環(huán)境

上文中論述了稅務(wù)籌劃文化環(huán)境的缺失對事業(yè)單位發(fā)展的影響，所以首先要建立稅務(wù)籌劃的文化氛圍，如稅務(wù)籌劃意識(shí)高，其思想水平優(yōu)良等等。良好氛圍的形成包括兩方面，一是事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)的提高，即對工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，在花銷經(jīng)費(fèi)是充分意識(shí)到錢來源于事業(yè)單位業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)，不鋪張浪費(fèi)。并且，改掉以往空假的思想宣傳方式，結(jié)合實(shí)際宣傳稅務(wù)籌劃對事業(yè)單位的活動(dòng)如轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，或出租店面等對自身發(fā)展的意義，普及員工對稅務(wù)籌劃的知識(shí)。事業(yè)單位在學(xué)習(xí)與時(shí)俱進(jìn)的稅務(wù)籌劃觀念的時(shí)候，可以與其他有關(guān)的企業(yè)和機(jī)關(guān)的聯(lián)系，加強(qiáng)溝通和交流，使先進(jìn)理念更新更及時(shí)，應(yīng)用范圍更廣。二是事業(yè)單位應(yīng)該摒棄傳統(tǒng)束縛，擴(kuò)大宣傳范圍，主要包括除自身以外的其他事業(yè)單位，加強(qiáng)合作并為之提供所需要的有關(guān)稅務(wù)籌劃的幫助和支持；積極對大眾進(jìn)行宣傳，僅依靠自身可能被現(xiàn)有局勢蒙蔽，但群眾的監(jiān)督可以使事業(yè)單位一直保持清醒。前提是群眾對事業(yè)單位的稅務(wù)籌劃有所了解。事業(yè)單位結(jié)合其他單位和群眾的力量，共同構(gòu)建稅務(wù)籌劃的文化環(huán)境。

（二）構(gòu)建專業(yè)化稅務(wù)籌劃隊(duì)伍，提升稅務(wù)籌劃主體的稅務(wù)籌劃能力

事業(yè)單位稅收籌劃工作主要靠單位的財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)直接影響稅收籌劃的質(zhì)量。事業(yè)單位要增強(qiáng)稅務(wù)籌劃能力必須依靠有著專業(yè)素質(zhì)要求的稅務(wù)籌劃隊(duì)伍。因此，人員在掌握財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)上，還要掌握大量的稅收、經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)等相關(guān)知識(shí)。事業(yè)單位為培養(yǎng)具有高素質(zhì)的人才隊(duì)伍，就需要為其提供培養(yǎng)計(jì)劃，學(xué)校環(huán)境以及專家教師等資源，并制定一系列可提高財(cái)務(wù)人員工作積極性的措施，包括薪資水平，福利制度等。同時(shí)，對財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)不能僅限于專業(yè)知識(shí)和理論的掌握，更應(yīng)該創(chuàng)造機(jī)會(huì)在實(shí)踐中提升自己能力，可通過對宏觀稅務(wù)政策和經(jīng)典案例的學(xué)習(xí)強(qiáng)化習(xí)得的知識(shí)。

（三）規(guī)范稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作管理， 拓展稅務(wù)籌劃途徑

事業(yè)單位的稅務(wù)籌劃工作的開展也需要前期準(zhǔn)備，以降低籌劃途徑的局限性。前期準(zhǔn)備工作包括核對財(cái)務(wù)，管理正規(guī)發(fā)票，上報(bào)和納稅流程的規(guī)范等全面基礎(chǔ)的基本工作。前期因稅務(wù)管理不嚴(yán)格，部分事業(yè)單位對納稅政策和事實(shí)缺乏足夠的了解，致使事業(yè)單位的稅收出現(xiàn)各種問題。稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作的規(guī)范合理需要事業(yè)單位嚴(yán)格按照既有規(guī)章制度，財(cái)務(wù)工作中的各個(gè)事項(xiàng)按流程操作。特別是嚴(yán)格行政事業(yè)單位往來款票據(jù)領(lǐng)取， 建立往來款票據(jù)領(lǐng)用事前審批， 事后報(bào)備制度。并建立內(nèi)部監(jiān)督制度，以確保規(guī)范性。

（四）靈活運(yùn)用稅務(wù)籌劃技巧， 豐富稅務(wù)籌劃方式

稅務(wù)籌劃的方法主要有利用存貨計(jì)價(jià)的方法，即通過后進(jìn)先出法、一次加權(quán)平均法以及移動(dòng)加權(quán)平均法等盡量平衡事業(yè)單位成本的浮動(dòng)對納稅的影響；利用企業(yè)投資的方法是因不同領(lǐng)域的稅率的政策也不同，即可利用政策的區(qū)別達(dá)到節(jié)稅目的；還可通過折舊進(jìn)行稅務(wù)籌劃。在拓展稅務(wù)籌劃途徑的同時(shí)，更要靈活運(yùn)用稅務(wù)籌劃技巧。

1. 解讀優(yōu)惠政策，充分利用稅收優(yōu)惠政策

事業(yè)單位對國家有關(guān)稅收政策的解讀會(huì)直接關(guān)系到稅務(wù)籌劃方式，一當(dāng)學(xué)會(huì)對當(dāng)前與其相關(guān)的優(yōu)惠政策及時(shí)把握的能力，并對優(yōu)惠政策進(jìn)行合理利用以作為稅務(wù)籌劃最直接的方法。有關(guān)規(guī)定表明，事業(yè)單位可在符合法律規(guī)定的前提下，最大限度利用稅收優(yōu)惠政策。

2. 運(yùn)用反向思維，節(jié)稅、避稅

事業(yè)單位中存在許多稅收會(huì)計(jì)政策，不同的計(jì)算稅收的方式，但事業(yè)單位應(yīng)盡可能以減少納稅，躲避納稅，在查核會(huì)計(jì)的前提下，在單位一般性的活動(dòng)中進(jìn)行反向思維，選擇稅負(fù)最小的方法。

3. 選擇合適的著眼點(diǎn)

事業(yè)單位在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)選擇恰當(dāng)?shù)闹埸c(diǎn)。事業(yè)單位在不同過程中，選擇的著眼點(diǎn)應(yīng)當(dāng)有所差別。例如事業(yè)單位在資金籌集過程中，著眼點(diǎn)應(yīng)集中于利用自身?xiàng)l件分析不同成本的綜合，對稅收優(yōu)惠政策的解讀以及拓展籌資方法。

三、結(jié)語

我國大多事業(yè)單位都不以盈利為目的，稅務(wù)籌劃對于減小事業(yè)單位經(jīng)營成本，促進(jìn)事業(yè)單位提高合法良好的納稅的意識(shí)，對于事業(yè)單位的發(fā)展具有重要的作用和意義。因此事業(yè)單位需要通過建立融洽的文化氛圍，注重對相關(guān)工作人員專業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，理論知識(shí)的更新掌握及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的習(xí)得，和增加稅務(wù)籌劃的方式等途徑提升稅務(wù)籌劃能力。

參考文獻(xiàn)：

[1]于放.事業(yè)單位稅務(wù)籌劃途徑解析[J].金融經(jīng)濟(jì)，2015（10）.

第9篇：稅務(wù)的籌劃方式范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)；措施

隨著我國經(jīng)濟(jì)不斷的壯大，我國制度不斷的完善，稅務(wù)制度也在不斷的健全、完善，但是我國東西部的經(jīng)濟(jì)差距比較大，各個(gè)地區(qū)的稅務(wù)人員參差不齊，雖然我國在不斷的落實(shí)稅收征收的政策，但是在稅務(wù)籌劃的發(fā)面有很大的欠缺，對稅收籌劃認(rèn)識(shí)不足，了解的不是很全面，在稅收籌劃的運(yùn)用上更是與發(fā)達(dá)國家有很大的差距，這就嚴(yán)重阻礙我國稅收工作順利的進(jìn)行，在一定程度上還會(huì)嚴(yán)重影響我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。稅收籌劃是我國當(dāng)前稅收制度改革的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，在改革的過程中，我們必須從當(dāng)前稅收籌劃的現(xiàn)狀、以及籌劃的措施進(jìn)行分析，探索我國稅收籌劃未來的發(fā)展趨勢，使其成為推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的中間力量。

一、融資以及利潤的合理分配

1.近幾年我國經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展，我國的金融市場以及現(xiàn)貨市場發(fā)展的相對成熟，納稅的人大部分都采用現(xiàn)貨工具融資的較多，主要是金融機(jī)構(gòu)的貸款、同業(yè)拆借、內(nèi)部融資、債券融資、股票融資、內(nèi)部積累等其他的方式。企業(yè)要想長期穩(wěn)定的發(fā)展就必須追求最大化的利潤，最大化的減少成本，這是企業(yè)長期發(fā)展的終級(jí)目標(biāo)，而籌資的成本作為稅收籌劃的重要衡量指標(biāo)，我們可以從稅收籌劃的方面進(jìn)行分析，可以將效率的好壞依次的排列為：債券融資、股票融資、內(nèi)部積累、金融機(jī)構(gòu)貸款、同業(yè)拆借、內(nèi)部融資、這樣排列的主要原因在于當(dāng)前我國企業(yè)的內(nèi)部融資機(jī)構(gòu)比較多，很容易增加融資的成本，同時(shí)也會(huì)因?yàn)槎愗?fù)的分散而降低負(fù)債抵稅效應(yīng)。這是是我國傳統(tǒng)的融資方式，當(dāng)前我國市場不斷的進(jìn)行細(xì)分，租賃公司也是快速的發(fā)展，尤其是對那些價(jià)格相對比較高，使用次數(shù)比較少的機(jī)械設(shè)備，如：私人飛機(jī)、貨輪、大型的機(jī)器等，一些大中型的企業(yè)就采用租賃的這一融資方式，在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，租賃主要有兩種形式，一種是經(jīng)營的租賃，另一種是融資租賃，從表面上來看很難看出哪種租賃更能達(dá)到最好的稅務(wù)籌劃效果。融資租賃的設(shè)備折舊一般在稅前扣除，經(jīng)營租賃可以沖減企業(yè)的利潤，因此企業(yè)在稅收籌劃的過程中應(yīng)該結(jié)合本企業(yè)發(fā)展的狀況，通過精確的計(jì)算之后選取合理的租賃籌劃方式。

2.我國企業(yè)的利潤分配籌劃。現(xiàn)階段我國的企業(yè)稅前利潤的用途主要在兩個(gè)方面，一方面是要留存收益，為擴(kuò)大企業(yè)以后的經(jīng)營發(fā)展做充分的準(zhǔn)備，另一方面彌補(bǔ)企業(yè)以前年度的虧損，依據(jù)我國的稅法，稅前彌補(bǔ)虧損有五年的期限，如果還一直虧損，企業(yè)可以適當(dāng)?shù)难娱L利潤補(bǔ)虧的期限。同時(shí)企業(yè)可以采取收購虧損企業(yè)的方式，來達(dá)到中和企業(yè)利潤的目標(biāo)，這樣就可以減少或免除企業(yè)所應(yīng)繳的稅。當(dāng)前很多企業(yè)都在采用資產(chǎn)計(jì)價(jià)和攤銷的方式以及費(fèi)用列支范圍和標(biāo)準(zhǔn)的權(quán)利來延長企業(yè)的補(bǔ)虧期限。企業(yè)虧損彌補(bǔ)后，依據(jù)國家的稅法，繳納相應(yīng)的所得稅，然后進(jìn)行利潤的分配。當(dāng)前我國在企業(yè)股利分配的過程中一直都有很大的爭論，從理論的方面進(jìn)行分析，不論是上市公司的個(gè)人還是企業(yè)法人，在進(jìn)行股利分配的過程中都必須按照國家的相關(guān)稅務(wù)法律，繳納個(gè)人所得稅。

二、未來我國稅收籌劃的發(fā)展趨勢

1.不斷的完善稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立于財(cái)務(wù)核算體制。企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員主要是進(jìn)行成本費(fèi)用的計(jì)算、經(jīng)營利潤的確認(rèn)、稅金核算、納稅申報(bào)、稅收的籌劃等工作。隨著我國經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展，我國的企業(yè)也迅速的崛起，稅務(wù)會(huì)計(jì)人員近幾年被廣大的企業(yè)所認(rèn)可，加重了對稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的認(rèn)識(shí)，但是稅務(wù)會(huì)計(jì)人員在對企業(yè)稅收籌劃的過程中，企業(yè)并沒有徹底的對納稅籌劃成本進(jìn)行嚴(yán)格的審核，所以當(dāng)前企業(yè)在審核的過程中應(yīng)該遵循相應(yīng)的原則，稅務(wù)會(huì)計(jì)不能死板的對稅收進(jìn)行籌劃，在籌劃的過程中應(yīng)該熟悉我國相應(yīng)的稅收法律法規(guī)，并且合理的運(yùn)用稅收的知識(shí)，為企業(yè)提供一個(gè)合理科學(xué)的籌劃策略，加快企業(yè)的快速發(fā)展。

2.企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的大力支持。我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，東西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展的差距比較大，導(dǎo)致我國的稅務(wù)執(zhí)法人員參差不齊，所以當(dāng)前我國應(yīng)該加強(qiáng)對稅務(wù)執(zhí)法人員的培訓(xùn)，提升稅務(wù)執(zhí)法人員的自身素質(zhì)，豐富稅務(wù)執(zhí)法人員的相關(guān)知識(shí)，提升稅務(wù)執(zhí)法人員的工作能力，尤其是西部比較落后的地區(qū)，國家更應(yīng)該加強(qiáng)對稅務(wù)執(zhí)法人員的培訓(xùn)工作，提升稅務(wù)執(zhí)法人員的工作態(tài)度，使其能真正的在理論角度認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，合理科學(xué)的稅收籌劃策略可以在確保國家稅收收入正常的情況下，減少企業(yè)自身稅負(fù)，減少企業(yè)的成本，這樣不僅可以促進(jìn)大型企業(yè)以及事業(yè)的良性發(fā)展，同時(shí)還能規(guī)范我國稅收的秩序，使我國稅收制度不斷的健全，與發(fā)達(dá)國家相接軌。

3.健全完善我國稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息。當(dāng)前社會(huì)是信息化的時(shí)代，所以我們應(yīng)該充分的利用互聯(lián)網(wǎng)，不斷的完善稅收機(jī)關(guān)的信息化建設(shè)，可以有效的提升稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)、納稅等工作，同時(shí)還能有效的提升稅收的執(zhí)行效率以及稅收的完成效率，而且還可以利用信息平臺(tái)不斷的更新稅務(wù)的法律法規(guī)，達(dá)到普法的目的，企業(yè)可以將其作為稅收籌劃的主要理論依據(jù)。

三、結(jié)語

雖然我國經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，但是我國的稅收籌劃還處于初期的發(fā)展階段，與發(fā)達(dá)國家相比較還有很大的差距，尤其是企業(yè)對其更是了解甚少，這就需要我國的稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)不斷加強(qiáng)宣傳，使我國稅務(wù)籌劃走上快速良性的發(fā)展通道，做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，促進(jìn)我國企業(yè)的快速發(fā)展。

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