稅務(wù)籌劃與企業(yè)財務(wù)管理精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)籌劃與企業(yè)財務(wù)管理范文

[關(guān)鍵詞]稅務(wù)籌劃財務(wù)管理運用

在競爭日趨激烈的今天，以“在遵循稅法的前提下，最大程度地降低稅收成本，實現(xiàn)稅后利潤最大化”為目標(biāo)的稅務(wù)籌劃越來越受到現(xiàn)代企業(yè)的重視和關(guān)注。而且，稅務(wù)籌劃的目標(biāo)與企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)——企業(yè)價值最大化是相一致的。稅務(wù)籌劃本身不單純是一種財務(wù)行為,而是和企業(yè)的經(jīng)營行為息息相關(guān),是一種高層次的理財活動，它貫穿于現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)。同時，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)都直接或間接地受到稅收的影響。因此，稅務(wù)籌劃成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理不可或缺的重要內(nèi)容?，F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理主要包括籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營和利潤分配等四個環(huán)節(jié)。由此，本文試圖從這四個環(huán)節(jié)探討稅務(wù)籌劃在財務(wù)管理中的運用。

一、籌資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

不同的籌資渠道和不同的資本結(jié)構(gòu),將會給企業(yè)帶來不同的預(yù)期收益,同時也會使企業(yè)承擔(dān)不同的稅負水平。企業(yè)在分析籌資中的稅務(wù)籌劃時,應(yīng)著重考慮籌資渠道、債務(wù)資本以及融資租賃對稅負的影響。

（一）對籌資渠道的利用

企業(yè)籌資渠道主要有：向銀行借款、向非金融機構(gòu)或企業(yè)借款、企業(yè)內(nèi)部集資、企業(yè)自我積累、向社會發(fā)行債券和股票等。一般來說，企業(yè)內(nèi)部集資所承受的稅收負擔(dān)最輕，企業(yè)間拆借資金所承受的稅收負擔(dān)次之，以自我積累方式籌資所承受的稅收負擔(dān)最重。因此，從稅務(wù)籌劃角度看，利用企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)間拆借資金方式進行籌資，企業(yè)所承擔(dān)的稅負最輕。

（二）對債務(wù)籌資的利用

由于籌措債務(wù)資本的籌資費用和利息可以計入費用在所得稅前列支，使得債務(wù)資本具有抵稅的作用。因此,企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時,應(yīng)當(dāng)充分利用債務(wù)資本這一特性，尋求企業(yè)的最優(yōu)負債量,選擇債務(wù)資本和權(quán)益資本的適當(dāng)比例,以達到使股東財富最大化的公司資本結(jié)構(gòu)，從而最大限度地降低稅收成本。當(dāng)然，舉債方式只有在息稅前利潤率大于年利息率的前提下，才可以增加權(quán)益資本收益水平。

（三）對融資租賃的利用

融資租賃是籌資的一種重要方式。通過融資租賃,既保存企業(yè)的舉債能力,又可以對租入的固定資產(chǎn)計提折舊,從而減少了企業(yè)的稅基,而且支付的租金利息還可以按規(guī)定在稅前扣除,這又進一步減少了稅基。因此，融資租賃具有雙重抵稅的作用。

二、投資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

稅負輕重對企業(yè)投資將產(chǎn)生極大的影響。企業(yè)投資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃主要應(yīng)從投資地點、組建形式、投資方向、投資方式的選擇方面綜合考慮，優(yōu)化選擇。

（一）投資地點的選擇

為實現(xiàn)生產(chǎn)力戰(zhàn)略布局的調(diào)整，我國對不同地區(qū)制訂了差別稅負的稅收政策，如：對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè),自投產(chǎn)年度起免征所得稅2年；老、少、邊、貧地區(qū)的新辦企業(yè)可減交或免交3年所得稅。因此，企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)行區(qū)域性優(yōu)惠政策，選擇稅負較輕的地區(qū)作為注冊地址，以減輕稅收負擔(dān)、謀求最大稅收利益。但這應(yīng)在綜合考慮了投資環(huán)境等因素的前提下，如果該地區(qū)不利于企業(yè)生存發(fā)展，即使稅收政策再優(yōu)惠也不宜選擇。

（二）組建形式的選擇

1、公司企業(yè)與非公司企業(yè)的選擇

我國目前企業(yè)類型有公司企業(yè)、合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)。我國對公司和非公司企業(yè)實行不同的納稅規(guī)定：公司企業(yè)的營業(yè)利潤首先要在企業(yè)環(huán)節(jié)繳納企業(yè)所得稅,稅后利潤以股息（紅利）形式分配給投資者,投資者還要就其獲得股息（紅利）繳納個人所得稅，由此形成“雙重征稅”；而合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)的營業(yè)利潤不交企業(yè)所得交稅,只比照個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅。然而,公司有著便于籌集資金和分散風(fēng)險的優(yōu)勢。因此，納稅人應(yīng)根據(jù)自身特點和需要慎重選擇企業(yè)類型。

2、子公司和分公司的選擇

子公司為獨立法人,可享受包括免稅期在內(nèi)的許多優(yōu)惠政策，獨立繳納企業(yè)所得稅。分支機構(gòu)不是獨立法人,不能享受稅收優(yōu)惠,其損益與總公司的損益合并計算繳納企業(yè)所得稅。因此，可以利用子公司和分公司的各自特點進行稅務(wù)籌劃：當(dāng)分支機構(gòu)所在地稅率較低時，宜采用子公司形式；總機構(gòu)所在地稅率較低時，宜采用分公司形式。企業(yè)創(chuàng)立初期,受外界因素的影響較大,發(fā)生虧損的可能性較大,宜采用分支機構(gòu)的形式,以使分支機構(gòu)的虧損轉(zhuǎn)嫁到總公司,減輕總公司的所得稅負擔(dān)；當(dāng)企業(yè)進入正常的軌道,設(shè)立子公司可享受稅收優(yōu)惠政策。

3、內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的選擇

我國為引進外資，對外資企業(yè)實行諸多的稅收優(yōu)惠。因此，在有條件的情況下，投資外資企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠，以減輕企業(yè)稅負。

（三）投資方向的選擇

從國家對投資領(lǐng)域?qū)嵤p稅政策可知,農(nóng)業(yè)、高新技術(shù)行業(yè)、基礎(chǔ)能源設(shè)施、環(huán)保項目等是國家鼓勵投資的,可享受稅收優(yōu)惠政策。例如，對我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自開始獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)應(yīng)在深入研究不同行業(yè)稅制差別的基礎(chǔ)上,根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略,策劃投資方向,盡量選擇具有優(yōu)惠稅收政策的行業(yè)進行投資,以減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，同時也支持了國家政策。

（四）投資方式選擇

1、出資方式選擇

在諸多出資方式中，應(yīng)選擇固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出資，而不應(yīng)選擇貨幣資金出資。原因有二：第一，固定資產(chǎn)的折舊費可以作為稅前扣除項目，縮小所得稅稅基；無形資產(chǎn)攤銷費也可以作為管理費用在稅前列支，縮小所得稅稅基；第二，用固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出資，在投資資產(chǎn)計價中，若設(shè)備價值評估增值，不僅可以節(jié)省投資成本，還可以通過多列折舊費和攤銷費，縮小被投資企業(yè)所得稅稅基，從而達到節(jié)稅的目的。

2、投資期限選擇

在投資期限中，應(yīng)選擇分期投資方式，而不應(yīng)選擇一次性投資方式。我國對中外合資、中外合作經(jīng)營企業(yè)各方出資期限的規(guī)定是：[1]合營各方應(yīng)當(dāng)在合營合同中訂明出資期限，并且應(yīng)當(dāng)按照合營合同規(guī)定的期限繳清各自的出資額。合營合同中規(guī)定一次繳清出資的，合營各方應(yīng)當(dāng)從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起六個月內(nèi)繳清；合營合同中規(guī)定分期繳付出資的，合營各方第一期出資，不得低于各自認繳出資的15%，并應(yīng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三個月內(nèi)繳，其最后一期出資應(yīng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三年內(nèi)繳清。因此，在投資中應(yīng)盡可能延長投資期限，充分利用資金的時間價值，起到相對節(jié)稅的目的。

三、生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

利潤是反映企業(yè)一定時期經(jīng)營成果的重要指標(biāo),也是計算所得稅的主要依據(jù)。由于利潤大小與企業(yè)所選用的處理經(jīng)營業(yè)務(wù)的會計方法密切相關(guān),而會計準(zhǔn)則給企業(yè)提供了選擇會計方法的機會,這便為企業(yè)進行稅收籌劃提供了可能。[2]

（一）收入的稅務(wù)籌劃

1、采購業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃

在采購業(yè)務(wù)中，利用增值稅購進扣稅法延緩納稅，雖然不能降低企業(yè)應(yīng)稅產(chǎn)品的總體稅負，但可合理地利用資金的時間價值。如采用賒購或延期付款方式采購貨物，可以達到及時抵扣稅款和相對降低企業(yè)稅負的目的。

2、銷售業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃

就稅務(wù)籌劃的角度，在產(chǎn)品銷售方式的選擇上以現(xiàn)銷為佳，少用賒銷。同時還可以利用不同的銷售結(jié)算方式進行稅務(wù)籌劃。我國《增值稅暫行條例》及其實施細則中規(guī)定：[3]納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間，按銷售結(jié)算方式不同，具體采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的依據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物共辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天；銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天。由此可見，企業(yè)可以利用對銷售結(jié)算方式的選擇，采取沒有收到貨款不開發(fā)票的方式，達到遞延稅款的目的。例如：對發(fā)貨后一時難以回籠的貨款，作為委托代銷商品處理，待收到貨款時才出具發(fā)票納稅；避免采用托收承付和委托收款結(jié)算方式銷售貨物，防止墊付稅款；盡可能采用支票、銀行本票和匯兌結(jié)算方式銷售貨物；在不能及時收到貨款的情況下，采用賒銷或分期收款結(jié)算方式，避免墊付稅款。

（二）成本費用的稅務(wù)籌劃

1、利息支出的稅務(wù)籌劃

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定：納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間向金融機構(gòu)借款的利息支出按實際發(fā)生數(shù)扣除，向非金融機構(gòu)借款的利息支出不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。因此，企業(yè)應(yīng)盡量避免向金融機構(gòu)以外的單位和個人借款，這樣借款利息支出就可在稅前全額扣除。

2、業(yè)務(wù)招待費的稅務(wù)籌劃

由于我國現(xiàn)行稅法對業(yè)務(wù)招待費扣除有限額規(guī)定，因而企業(yè)要盡量壓縮業(yè)務(wù)招待費的支出預(yù)算，同時可將業(yè)務(wù)招待費轉(zhuǎn)為廣告費、傭金、辦公費等名目支出，使得業(yè)務(wù)招待費能夠在稅法規(guī)定的限額內(nèi)扣除。

3、公益、救濟性捐贈的稅務(wù)籌劃

我國對公益、救濟性捐贈予以政策鼓勵，準(zhǔn)予企業(yè)稅前扣除，但對這種捐贈進行了限制：如捐贈應(yīng)通過特定中介機構(gòu)進行（如希望工程基金會等），捐贈必須針對特定的對象以及限定捐贈額等規(guī)定。因此，企業(yè)應(yīng)嚴格按捐贈規(guī)定進行捐贈并取得合法發(fā)票，以達到抵稅的效果。

4、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅務(wù)籌劃

稅法對絕大多數(shù)企業(yè)的廣告費實行限額扣除制度，超過限額部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，而對業(yè)務(wù)宣傳費實行的則是在納稅年度內(nèi)扣除。針對該項規(guī)定，企業(yè)可將廣告費轉(zhuǎn)向其他無限額費用項目支出，而將業(yè)務(wù)宣傳費轉(zhuǎn)為廣告費支出，以期在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，這樣可以調(diào)節(jié)費用，達到節(jié)稅的目的。

5、折舊費的稅務(wù)籌劃

我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)提取折舊的方法主要有直線法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法，后兩者為加速折舊法。不同的折舊方法計算出不同的固定資產(chǎn)成本，從而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)當(dāng)期的稅負輕重。因此，企業(yè)應(yīng)綜合考慮自己的具體情況選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊方法來進行納稅籌劃：如果企業(yè)在享有減免稅的稅收優(yōu)惠期間,應(yīng)采用直線折舊法,盡量使其優(yōu)惠期的折舊費用最低,實現(xiàn)節(jié)稅的目的；如果企業(yè)考慮貨幣的時間價值,縮短固定資產(chǎn)的折舊年限,應(yīng)實行加速折舊法,這樣通過增加前期折舊額,把稅款推遲到后期繳納,實現(xiàn)遞延繳納稅款的目的。

6、存貨計價方法的稅務(wù)籌劃

根據(jù)我國現(xiàn)行稅制規(guī)定，企業(yè)發(fā)出存貨的計價方法可采用個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法。這一規(guī)定為企業(yè)存貨計價方法的選擇提供了空間，也為企業(yè)進行稅務(wù)籌劃提供了法律依據(jù)。計價方法的選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況和現(xiàn)實的經(jīng)濟環(huán)境來決定。一般來說，在企業(yè)減免期內(nèi)，宜采用使發(fā)出存貨成本最低的計價方法；在物價持續(xù)下跌時，宜采用先進先出法，可使期末存貨成本降低，本期銷貨成本增加，從而減少利潤，減輕稅負；在物價上下波動時，企業(yè)宜采用加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法，可以避免因銷貨成本的波動，影響各期利潤的均衡性，進而造成企業(yè)各期應(yīng)納所得稅額的波動。

四、利潤分配環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

利潤分配不僅關(guān)系到企業(yè)未來發(fā)展和投資者權(quán)益，而且還會對企業(yè)和投資者的稅負產(chǎn)生影響。在企業(yè)利潤分配過程中，與稅負有關(guān)的問題主要是收益分配的順序和保留盈余的問題。

（一）利用稅前利潤彌補以前年度虧損

對企業(yè)發(fā)生的年度虧損,稅法允許用下一年度的稅前利潤彌補,下一年度利潤不足以彌補的,可以逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補期最長不得超過五年。企業(yè)應(yīng)充分利用稅前利潤彌補以前年度虧損這一優(yōu)惠政策：可以采用兼并虧損企業(yè),以盈補虧,從而免繳或少繳企業(yè)所得稅；可以利用稅法允許的對會計方法的選擇權(quán),多列稅前項目和金額，在規(guī)定的補虧期限前繼續(xù)造成虧損，從而延長稅前利潤補虧的期限。

（二）保留在低稅地區(qū)投資的利潤不予分配

我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法中規(guī)定:納稅人從其他企業(yè)分回的已繳納所得稅的利潤,其已繳納的稅額可以在計算本企業(yè)所得稅時予以調(diào)整。也就是，投資方企業(yè)從被投資方企業(yè)分回的稅后利潤,如果投資方所得稅率低于被投資方,不退還所得稅；如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資方企業(yè)的,投資方分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補繳所得稅?？梢?，當(dāng)投資方稅率高于被投資方時，如果被投資企業(yè)保留利潤不分配,投資方就不必補繳所得稅。因此,保留低稅率地區(qū)被投資企業(yè)的稅后利潤不分配并轉(zhuǎn)為投資資本可以減輕投資方的稅收負擔(dān)。

（三）利用再投資退稅

可以利用我國《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細則中有關(guān)用稅后利潤再投資的規(guī)定進行稅務(wù)籌劃:（1）外資企業(yè)在申請再投資退稅時，可以將其再投資開辦企業(yè)的經(jīng)營期申報在5年以上,如在經(jīng)濟特區(qū)的生產(chǎn)性企業(yè)應(yīng)申報在10年以上,以取得再投資退稅和“免二減三”的所得稅優(yōu)惠；（2）申請百分之百退稅時，應(yīng)主動申報其為技術(shù)先進企業(yè)或產(chǎn)品出口企業(yè),以多取得60%的退稅款。如果實際經(jīng)營期短于規(guī)定期限或者三年后經(jīng)認定不符合技術(shù)先進企業(yè)或產(chǎn)品進口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),再退還多退的稅款,這樣相當(dāng)于取得了一筆無息貸款,實際上起到了延期納稅的作用,從而實現(xiàn)了稅務(wù)籌劃的目的。

主要參考文獻：

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賈英姿.淺談企業(yè)稅務(wù)籌劃[J].會計之友,2005(10)B

郭芳興.淺談企業(yè)稅收籌劃[J].會計之友,2005(6)A

第2篇：稅務(wù)籌劃與企業(yè)財務(wù)管理范文

(一)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的確立和評估離不開稅收籌劃

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)，要求企業(yè)最大化的降低成本包括稅收負擔(dān)。只有通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，選擇最佳的納稅方案來降低企業(yè)的稅收負擔(dān)，才是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑[2]。企業(yè)只有通過科學(xué)的稅收籌劃，才能保證企業(yè)在獲取最大利益的同時兼顧國家利益，才能使企業(yè)財務(wù)分配政策保持動態(tài)平衡，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進行，促進企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

(二)企業(yè)稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策的重要內(nèi)容

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策主要包括籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策四個部分[3]。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響，不考慮稅收的決策不能算是英明的決策，所以稅收籌劃已成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容。

(三)稅收籌劃有助于實現(xiàn)財務(wù)管理的目標(biāo)

企業(yè)財務(wù)管理的基本目標(biāo)就是實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化，提升其市場競爭力和獲利能力，而這一目標(biāo)的實現(xiàn)要求企業(yè)在提升收入的同時，財務(wù)管理也要最大限度的降低企業(yè)的成本，其中成本包括企業(yè)的稅收。稅收負擔(dān)的降低，只有通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，進行科學(xué)的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔(dān)，才符合現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的要求，才是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑[4]。其次，企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)有利于企業(yè)和國家長期利益的增長，要理順企業(yè)和國家的分配關(guān)系，企業(yè)只有通過科學(xué)的稅收籌劃，才能保證企業(yè)在獲取最大的稅收利益的同時兼顧國家利益，才能使企業(yè)財務(wù)分配政策保持動態(tài)平衡，促進企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃存在的問題

在我國，稅收籌劃剛剛起步，以下試對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃存在的主要問題進行分析。

(一)企業(yè)稅收籌劃意識淡薄

稅收籌劃在我國起步較晚稅務(wù)機關(guān)的依法治稅水平和全社會的納稅意識與發(fā)達國家尚有較大差距，導(dǎo)致征納雙方對各自的權(quán)利和義務(wù)了解不夠，稅收籌劃沒有被普遍正確認識。另外，個別企業(yè)對稅收籌劃不夠重視難以理解稅收籌劃的意義和從業(yè)人員的收費標(biāo)準(zhǔn)等。

(二)稅收籌劃機會成本較高

如果稅法、法規(guī)得不到有效執(zhí)行，企業(yè)的違法違規(guī)行為得不到應(yīng)有的處罰，則企業(yè)違法、違規(guī)行為的成本較低，違法違規(guī)收益較大大。企業(yè)管理者在權(quán)衡了籌劃收益與違法違規(guī)收益(即：籌劃的機會成本)之后，可能傾向于選擇違法行為而不選擇稅收籌劃。

(三)稅收籌劃直接成本過高

企業(yè)的任何經(jīng)濟活動都要求收益大于成本，企業(yè)只有在籌劃收益大于對應(yīng)成本時才會進行稅收籌劃。稅收籌劃過程中產(chǎn)生的時間成本、人力成本、貨幣成本、風(fēng)險成本，心理成本等諸多成本因素，相應(yīng)大大降低企業(yè)稅收籌劃的利潤[5]。

(四)稅收法規(guī)環(huán)境不穩(wěn)定

經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期的稅收法律、法規(guī)在不斷發(fā)生變化，納稅人若根據(jù)原來有利于自己的規(guī)定進行稅收籌劃，一旦政策發(fā)生變化，結(jié)果就可能完全相反。而且后出臺的政策往往具有溯及力，現(xiàn)在的經(jīng)營行為可能會由以后出臺的法規(guī)來調(diào)整，增加了納稅人經(jīng)營結(jié)果的不確定性。納稅人需要一個相對穩(wěn)定的稅收環(huán)境，稅收法規(guī)的頻繁變化會增大籌劃成本，使納稅人對稅務(wù)籌劃持謹慎態(tài)度。

三、企業(yè)財務(wù)管理中運用稅收籌劃的策略

企業(yè)的經(jīng)營成果是通過財務(wù)管理中的籌資、投資和經(jīng)營管理等一系列活動來實現(xiàn)的，這些環(huán)節(jié)無一不與納稅有關(guān)，因此稅收籌劃是多方位的，它貫穿于企業(yè)整個經(jīng)營活動的始終。

(一)籌資階段的稅收籌劃

一般來說，企業(yè)的長期資金比重較大，反映長期資金籌集來源構(gòu)成及比例的資本結(jié)構(gòu)，特別是負債比率合理與否，不僅制約著企業(yè)風(fēng)險、成本的大小，而且在一定程度上影響著企業(yè)的稅收負擔(dān)以及企業(yè)稅后收益實現(xiàn)的水平。長期負債融資的利息可以在費用中列支，因此抵減一部分稅前利益，起到減稅作用；而對權(quán)益資本支付的股息必須在稅后支付，不能利用稅收擋板的作用，稅收成本高[6]。在稅收籌劃時，在稅前收益率不低于負債利息率的前提下，負債比例越高，額度越大，稅負減抑的效果越明顯。

(二)投資過程中的稅收籌劃

在對外投資中，股權(quán)投資收益一般不需納稅，而債權(quán)投資收益則需要納稅，投資者在投資選擇時，除考慮風(fēng)險因素外，對投資收益也不能簡單比較。企業(yè)在進行投資預(yù)測和決策時，首先要考慮投資預(yù)期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。對投資者來說，稅款是投資收益的抵減項目，應(yīng)納稅款的多少直接影響到投資收益率，尤其是所得稅對投資收益的影響更應(yīng)引起決策者的重視。

(三)經(jīng)營階段中的稅收籌劃

1.銷售的籌劃。

在產(chǎn)品銷售的過程中，企業(yè)對銷售方式有自由選擇權(quán)，這就為利用不同的銷售方式進行稅收籌劃提供了可能。銷售方式不同，往往適用不同的稅收政策，也就存在稅收待遇差別的問題。在運用時銷售方式的籌劃應(yīng)與銷售收入實現(xiàn)時間的籌劃結(jié)合起來，銷售收入的實現(xiàn)時間又在很大程度上決定了企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時間，納稅義務(wù)發(fā)生時間的早晚又為利用稅收屏蔽、減輕稅負提供了籌劃機會。在銷售方式的籌劃過程中[7]，應(yīng)盡量避免采用托收承付與委托收款的計算方式，防止墊付稅款在賒銷方式或分期收款結(jié)算方式中，避免墊付稅款盡可能采用支票，銀行本票和匯兌結(jié)算方式銷售產(chǎn)品多用折扣銷售，少用銷售折扣刺激市場等。

2.折舊計算的稅收籌劃。

折舊的核算是一個成本分攤的過程，折舊作為應(yīng)稅所得的一項重要的允許扣除的費用，對納稅人的應(yīng)納稅額影響很大。一般來說，在其他因素相同的條件下，折舊越多，絕對節(jié)減的稅額就越多；在允許折舊的折舊額相同的條件下，折舊期限越短，初期折舊越多，相對節(jié)減的稅額越多。固定資產(chǎn)折舊的方法主要有直線法、工作量法、與加速折舊法，在實際工作中，對固定資產(chǎn)的折舊方法選擇一定要遵守相關(guān)法規(guī)的規(guī)定。

(四)利潤分配中的稅收籌劃

1.股利分配的選擇。

企業(yè)的股利分配形式一般有現(xiàn)金股利和股票股利兩種。根據(jù)稅法規(guī)定，股東取得現(xiàn)金股利須交個人所得稅。而取得股票股利卻不交稅。從國際上看，依靠股利收入維持生活的股東，往往要求公司支付較多的股利，而個人所得稅稅率較高的股東往往又不希望公司多分股利。因此，股東利益的差異會影響到股利分配。

2.再投資的選擇。

若有再投資優(yōu)惠，而企業(yè)又想擴大生產(chǎn)規(guī)模，則企業(yè)用稅后所得進行再投資而不用借入資金再投資，無疑可節(jié)約更多的稅款。

第3篇：稅務(wù)籌劃與企業(yè)財務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收 籌劃 財務(wù)管理

財務(wù)管理是現(xiàn)在企業(yè)管理這個大系統(tǒng)中的價值管理體系，它滲透到了企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)、各個領(lǐng)域當(dāng)中。稅收，又是影響財務(wù)決策的一個非常重要的變量，它直接的影響著財務(wù)管理活動的進行。所以說，深入的研究企業(yè)財務(wù)管理與企業(yè)稅收籌劃這兩者之間的關(guān)系，可以正確的認識和利用稅收籌劃這個新興的管理理念，更好的促進企業(yè)財務(wù)管理工作的順利進行。

一、關(guān)于財務(wù)管理與稅收籌劃的相關(guān)性

（一）財務(wù)管理與稅收籌劃在目標(biāo)上的層次遞進性

收稅籌劃，既是一項策劃活動，又是一項理財活動。在學(xué)科的角度上分析，稅收籌劃結(jié)合了財務(wù)學(xué)與稅務(wù)會計的相關(guān)學(xué)科知識。在作用和目標(biāo)上來看，稅收規(guī)劃歸屬于“財務(wù)學(xué)科”的學(xué)科范疇。在實際的經(jīng)濟活動中，稅收籌劃是一種理財活動，全面的貫徹在財務(wù)管理的整個過程中去。稅收籌劃的方案設(shè)計以及實施和選擇，都圍繞著財務(wù)管理的最高目標(biāo)進行。從根本上說，財務(wù)管理的目標(biāo)決定了企業(yè)稅收籌劃的方向和目標(biāo)。稅收籌劃要服務(wù)并且服從于財務(wù)管理的目標(biāo)。稅收籌劃的目標(biāo)要有一定的科學(xué)性和層次性，努力的實現(xiàn)多元化的體系目標(biāo)，但是它的最終目標(biāo)是為了達到企業(yè)價值的最大化。所以說，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在進行籌劃方案的選擇時，一定要符合本企業(yè)、本單位的財務(wù)管理方面的目標(biāo)。另一方面來說，企業(yè)的稅收籌劃是一個不斷完善、不斷發(fā)展的過程，在不同的時候它的目標(biāo)有所區(qū)別，但是最終和最根本的目標(biāo)是達到企業(yè)價值的最大化。

（二）財務(wù)管理與稅收籌劃在職能上的統(tǒng)一性

稅收籌劃是財務(wù)決策的一個非常重要的組成部分。稅收籌劃的整個過程就是領(lǐng)導(dǎo)者收集各方面的稅收信息，然后利用決策的方針和理論，針對某一對象形成最終結(jié)果的過程。另一方面來說，稅收籌劃是一種企業(yè)的財務(wù)預(yù)算和財務(wù)規(guī)劃，財務(wù)規(guī)劃與收收籌劃兩者之間相互影響、相互促進。財務(wù)規(guī)劃制約和指導(dǎo)著稅收籌劃，稅收規(guī)劃又要服務(wù)于財務(wù)目標(biāo)。與此同時，稅收籌劃必須依照企業(yè)的財務(wù)控制為依托。企業(yè)的財務(wù)控制為稅收籌劃方案的落實以及順利進行提供了必要的條件。在稅收籌劃方案的實施過程中，要加強監(jiān)督稅金的支出，及時的控制納稅成本。結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展需要以及稅收籌劃的實施情況，及時的調(diào)整和完善后續(xù)政策的進行。

（三）財務(wù)管理與稅收籌劃內(nèi)容上的關(guān)聯(lián)性

股利分配、投資活動、經(jīng)營活動、籌資活動是企業(yè)財務(wù)管理中的四個組成板塊和重要內(nèi)容。稅收籌劃的制定對于四個板塊有著非常重要的影響?；I資活動中，不同的籌資方式在稅收法規(guī)中的要求有所不同，這樣會直接的、不同程度的影響著企業(yè)的稅收負擔(dān)。所以，企業(yè)必要嚴格的對稅收進行籌劃和管理，選擇最合適的融資方式。在開始新的投資的時候，要基于投資凈收益與節(jié)稅最大化的根本目的，從投資方式、投資行業(yè)、投資地點等多個方面進行選擇。在具體的生產(chǎn)、生活經(jīng)營操作中，會計方法的選擇也存在著很大的籌劃空間。另外，需要注意的一點是，稅收政策不但制約著累積的盈余，而且還制約著利潤的分配。稅收籌劃應(yīng)該貫穿在整個財務(wù)管理的各個組成部分中，并且融合在財務(wù)管理的內(nèi)容里面。

（四）財務(wù)管理與稅收籌劃的融合互動性

眾所周知，稅收籌劃是一種政策性、技術(shù)性非常強的工作，它與財務(wù)管理之間有著密切的相互聯(lián)系。為了從根本上提高稅收籌劃的執(zhí)行效果、促進企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展，要及時的把稅收籌劃融合到財務(wù)管理中去。并且通過各個環(huán)節(jié)的互動，達成企業(yè)價值的最大化。在實際操作中，財務(wù)管理與稅收籌劃相互融合、相互互動。因為稅收政策會影響到企業(yè)的財務(wù)活動，所以稅收籌劃的實施會直接的影響到企業(yè)的財務(wù)管理。稅收籌劃的進一步提高，企業(yè)的管理水平也會隨著提高。反過來講，財務(wù)管理的具體實施也會在一定程度上影響著稅收方案的實施與改進。

二、財務(wù)管理的具體理念在稅收籌劃中的體現(xiàn)和應(yīng)用

（一）延期納稅與貨幣時間價值

貨幣時間價值，指的是在資金周轉(zhuǎn)的整個過程中，貨幣隨著時間的增長而出現(xiàn)價值增值。在企業(yè)的整個財務(wù)管理過程中，貨幣時間價值的理念運用十分普遍，比如說，內(nèi)含報酬律法、凈現(xiàn)值法等等。通過貨幣時間價值進行稅收籌劃的展開，在某種程度上說是屬于相對節(jié)稅的一種辦法。這樣的辦法在總體上并沒有增加改變納稅的總額，只是利用了“貨幣時間價值”，在初期較少的上交稅款，在后期較多的上繳稅款，這樣的凡是可以相對減少企業(yè)的稅收負擔(dān)。這種延期納稅的原則，主要表現(xiàn)在存貨計件方法和固定資產(chǎn)的自提折舊法的運用上。

（二）稅收籌劃中的成本收益

稅收籌劃跟其他的經(jīng)濟活動是一樣的，在獲得一定的稅收效益的同時也要付出一定的成本。一般來講，風(fēng)險成本、機會成本和直接成本這三部分直接的組成了稅收籌劃成本。直接成本指的是，納稅人為了節(jié)約一定的稅收款項而進行了人力、物力和財力的總體耗費。它主要包括稅收方案的“設(shè)計成本”與“實施成本”兩個部分。機會成本指的是，企業(yè)采用了這一項籌劃方案，而放棄其他的稅收籌劃方案的最大效益。每一種籌劃方案都有自己的優(yōu)勢，如果選擇了一種籌劃方案，就會犧牲掉其他籌劃方案中的優(yōu)勢。風(fēng)險成本指的是，因為企業(yè)的籌劃方案在設(shè)計或者是實施過程中出現(xiàn)失誤而造成的經(jīng)濟損失。總而言之，企業(yè)在進行稅收籌劃之前，一定要遵守“成本效益”的原則。這既要表現(xiàn)在稅收方案的選擇和使用上，也表現(xiàn)在籌劃方式的選擇和使用上。一個企業(yè)對對稅收的籌劃方案進行對比和比較，當(dāng)預(yù)期效益大于籌劃成本的時候，企業(yè)才可以收到良好的籌劃效果。當(dāng)預(yù)期效益小于企業(yè)的籌劃成本的時候，這個籌劃方案就是不成功的。所以說，稅收籌劃跟其他的經(jīng)濟活動是一樣的，在獲得一定的稅收效益的同時也要付出一定的成本。

（三）稅收籌劃中的風(fēng)險控制與分析

稅收籌劃，在給企業(yè)的發(fā)展帶來一定的節(jié)稅收益的同時，也蘊藏著一定的風(fēng)險。企業(yè)在進行稅收籌劃的同時，也面臨著不成功的可能，而是還要為不成功的籌劃付出一定的代價。比如說，在具體的稅收籌劃過程中，對稅收政策的錯誤理解、對稅收優(yōu)惠規(guī)定的錯位執(zhí)行和錯位運用以及稅務(wù)機關(guān)在進行稅收籌劃的認定中存在的風(fēng)險。如果單位在進行稅務(wù)籌劃過程中，無視這些暗藏著的風(fēng)險，必然會導(dǎo)致風(fēng)險的發(fā)生，收到與最初預(yù)測相背離的結(jié)果，得不償失。所以說，在接下來的稅收籌劃過程中，一定要加強對風(fēng)險的控制和防范，最終確?；I劃方案的順利、有效的實施。企業(yè)運營環(huán)境的復(fù)雜性和多變性以及風(fēng)險存在和發(fā)生的不確定性，企業(yè)在發(fā)展和運營中一定要重視風(fēng)險的存在，并且一定要對籌劃風(fēng)險保持警惕性。與此同時，企業(yè)還要建立一套快捷的、科學(xué)的稅收預(yù)警系統(tǒng)，從而可以高效率的分析和收集大量的稅收政策和政策的變動情況、企業(yè)本身發(fā)展的客觀狀況、稅務(wù)政策的執(zhí)行情況等等。一旦出現(xiàn)引起籌劃風(fēng)險的客觀因素，要及時的發(fā)出警報并且進行及時的查找根源、指導(dǎo)決策，有效的控制風(fēng)險的發(fā)生。企業(yè)要想順利的開展稅收籌劃，一定要采取科學(xué)的手段，建立行之有效的預(yù)警和控制機制，進一步的進行風(fēng)險的控制和規(guī)避，努力地提高稅收籌劃政策的實施效果。

三、結(jié)語

綜上所述，本文從五個大的方面：財務(wù)管理與稅收籌劃在目標(biāo)上的層次遞進性財務(wù)管理與稅收籌劃在職能上的統(tǒng)一性；財務(wù)管理與稅收籌劃內(nèi)容上的關(guān)聯(lián)性；財務(wù)管理與稅收籌劃的融合互動性；財務(wù)管理與稅收籌劃的融合互動性，詳細分析企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理的相關(guān)性。繼而又通過三個大的方面：提出了財務(wù)管理的具體理念在稅收籌劃中的體現(xiàn)和應(yīng)用。

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第4篇：稅務(wù)籌劃與企業(yè)財務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 財務(wù)管理 策略

一、稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的意義

稅收籌劃是企業(yè)在稅法許可的范圍內(nèi)，以追求企業(yè)價值最大化為目的，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒?/p>

的事先合法的籌劃與安排，盡可能地節(jié)約稅款，以獲取最大的稅收利益的一種財務(wù)管理方式。稅收籌劃對企業(yè)的財務(wù)管理具有重要的意義。

1、有助于實現(xiàn)財務(wù)管理的目標(biāo)

企業(yè)財務(wù)管理的基本目標(biāo)就是實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化，提升其市場競爭力和獲利能力，而這一目標(biāo)的實現(xiàn)要求企業(yè)在提升收入的同時，財務(wù)管理也要最大限度的降低企業(yè)的成本，其中成本包括企業(yè)的稅收。稅收負擔(dān)的降低，只有通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，進行科學(xué)的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔(dān)，才符合現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的要求，才是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑。其次，企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)有利于企業(yè)和國家長期利益的增長，要理順企業(yè)和國家的分配關(guān)系，企業(yè)只有通過科學(xué)的稅收籌劃，才能保證企業(yè)在獲取最大的稅收利益的同時兼顧國家利益，才能使企業(yè)財務(wù)分配政策保持動態(tài)平衡，促進企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

2、有助于財務(wù)管理水平的提高

財務(wù)管理水平的高低取決于財務(wù)決策?，F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策主要包括籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策四個部分。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響，稅收籌劃貫穿于企業(yè)財務(wù)決策的各個領(lǐng)域，已成為

財務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容。

二、稅收籌劃的原則

1、合法性原則

合法性原則要求企業(yè)在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：企業(yè)的稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)，作為納稅義務(wù)人的企業(yè)必須依法繳稅，必須依法對各種納稅方案進行選擇。違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負擔(dān)，屬于偷漏稅，企業(yè)財務(wù)管理者應(yīng)加以反對和制止；企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財務(wù)會計法規(guī)及其他經(jīng)濟法規(guī)。作為經(jīng)濟和會計主體的企業(yè)，在進行稅收籌劃時，如果提供虛假的財務(wù)會計信息或做出違背國家立法意圖的經(jīng)濟行為，都必將受到法律的制裁；企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。

2、服從于財務(wù)管理總體目標(biāo)的原則

稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的一個子系統(tǒng)，應(yīng)始終圍繞企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)來進行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負擔(dān)，但稅收負擔(dān)的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如：稅法規(guī)定企業(yè)負債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負債融資對企業(yè)具有節(jié)稅的財務(wù)杠桿效應(yīng)，有利于降低企業(yè)的稅收負擔(dān)。但是，隨著負債比率的提高，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險及融資風(fēng)險成本也隨之增加，當(dāng)負債成本超過了息前的投資收益率，負債融資就會呈現(xiàn)出負的杠桿效應(yīng)，這時權(quán)益資本的收益率就會隨著負債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進行稅收籌劃時，如不考慮企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能影響到財務(wù)管理總體目標(biāo)的實現(xiàn)。

3、服務(wù)于財務(wù)決策過程的原則

企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)的經(jīng)營的安排來實現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨立于企業(yè)財務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開放式的出口經(jīng)營策略，必然為企業(yè)帶來更多的稅收利益。但是，如果撇開國際市場對企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國際市場上的競爭能力，片面追求出口經(jīng)營帶來的稅收利益，那就可能誘導(dǎo)企業(yè)做出錯誤甚至是致命的營銷決策。

4、成本與效益原則

一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負的降低，不能只盯在個別稅種的負擔(dān)上，因為各個稅種之問是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負擔(dān)的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，因為一個能降低當(dāng)前稅收負擔(dān)的納稅方案可能會增加企業(yè)未來的稅收負擔(dān)，這就要求企業(yè)財務(wù)管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較。

三、稅收籌劃的策略選擇

稅收籌劃貫穿于企業(yè)的籌資、投資、經(jīng)營和分配活動的全過程，不同階段有相應(yīng)的一些籌劃策略。

1、籌資活動中的稅收籌劃

（1）債務(wù)成本與權(quán)益成本的選擇。根據(jù)稅法規(guī)定，負債的利息費用作為期間費用，可以在稅前扣除，這樣，負債利息就有抵稅的作用；而股息和其他權(quán)益資本的支付不能列為期間費用，不得在稅前扣除，只能在稅后利潤中分配。所以，企業(yè)在確定籌資渠道時，必須考慮對債務(wù)資本的利用。當(dāng)然，還要考慮負債的杠桿效應(yīng)，只有當(dāng)息稅前利潤率大于負債成本率時，采用負債籌資渠道進行籌資，才能既減輕企業(yè)的稅負，又能體現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理目標(biāo)。

（2）企業(yè)自我積累籌資與負債籌資的選擇。企業(yè)自我積累資金，屬于稅后資金，已經(jīng)承擔(dān)了所得稅的負擔(dān)；同時，其資金成本是所占用資金的機會成本。而向金融機構(gòu)的貸款，其利息記人當(dāng)期損益，可以抵扣當(dāng)期利潤，其稅收收益特別明顯。

（3）融資租賃的利用。融資租賃是現(xiàn)代企業(yè)融資的一種重要方式，企業(yè)在管理通過融資租賃獲得的資產(chǎn)時，視為自有資產(chǎn)，計提折舊。這樣企業(yè)不需要籌集大量資金可以使用資產(chǎn)，同時，計提的折舊又可以抵扣當(dāng)期利潤，當(dāng)然可相應(yīng)減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

2、投資活動中的稅收籌劃

（1）固定資產(chǎn)投資的稅收籌劃。企業(yè)進行固定資產(chǎn)投資，于資產(chǎn)使用期內(nèi)可分期計提折舊，從而使所得稅減少。在投資回收期內(nèi)，如果稅收制度發(fā)生變化，也會影響前期的投資收益的實現(xiàn)。因此，投資者在進行投資時，不僅要考慮現(xiàn)行稅收制度的影響，還要考慮到稅收制度改革趨勢對投資的影響。在進行固定資產(chǎn)投資的納稅籌劃時，必須結(jié)合稅收制度改革的趨勢，以使固定資產(chǎn)投資額于稅基中得以最大限度的扣除。

（2）通過在投資總額中壓縮注冊資本比例， 實現(xiàn)納稅籌劃。在投資總額中壓縮注冊資本比例，通過增加貸款來投資。由于企業(yè)所支付的借款利息，可以列入被投資企業(yè)的期間費用，從而節(jié)省所得稅支出，同時可以減少投資風(fēng)險，享受財務(wù)杠桿利益。

（3）投資地和投資行業(yè)的選擇。企業(yè)在選擇投資地時，必須充分考慮投資地的稅收環(huán)境。因為國家為了支持某些區(qū)域的發(fā)展，一定時期內(nèi)對其實行政策傾斜，如現(xiàn)行對經(jīng)濟特區(qū)、西部地區(qū)等的稅收優(yōu)惠政策。在這些地區(qū)投資，有些稅種可以少交或不交，這完全符合政府的政策導(dǎo)向和稅法的立法意圖。因此，在國內(nèi)進行投資時，應(yīng)適當(dāng)選擇這些稅收優(yōu)惠地區(qū)。另外，為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，國家在稅收立法時，也作了相應(yīng)的規(guī)定，以鼓勵或限制某些行業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)在選擇投資行業(yè)時，也必須考慮投資行業(yè)的稅收環(huán)境。

3、經(jīng)營活動中的稅收籌劃

（1）銷售的籌劃。在產(chǎn)品銷售的過程中，企業(yè)對銷售方式有自由選擇權(quán)，這就為利用不同的銷售方式進行稅收籌劃提供了可能。銷售方式不同，往往適用不同的稅收政策，也就存在稅收待遇差別的問題。在運用時銷售方式的籌劃應(yīng)與銷售收入實現(xiàn)時間的籌劃結(jié)合起來，銷售收入的實現(xiàn)時間又在很大程度上決定了企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時間，納稅義務(wù)發(fā)生時間的早晚又為利用稅收屏蔽、減輕稅負提供了籌劃機會。在銷售方式的籌劃過程中，應(yīng)遵循下列一些基本的原則，盡量避免采用托收承付與委托收款的計算方式，防止墊付稅款在賒銷方式或分期收款結(jié)算方式中，避免墊付稅款盡可能采用支票，銀行本票和匯兌結(jié)算方式銷售產(chǎn)品多用折扣銷售，少用銷售折扣刺激市場等。

（2）固定資產(chǎn)折舊方法的選擇企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法，運用不同的折舊方法計算出的折舊額分攤到各期生產(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本不同。因此，折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，進而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負輕重。為了提高企業(yè)收益，實現(xiàn)最終財務(wù)管理目標(biāo)，在選擇折舊方法時，必須充分考慮不同的稅制因素、折舊年限因素和資金時間價值因素。

參考文獻:

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[2] 崔茹秋，《論財務(wù)管理中的稅收籌劃與企業(yè)價值提升》，現(xiàn)代，2007年第7期

[3]張紅，《芻議稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理》，商業(yè)時代，2007年第23期

第5篇：稅務(wù)籌劃與企業(yè)財務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃；財務(wù)管理；增值稅；所得稅

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）025-000-01

一、引言

企業(yè)是我國市場經(jīng)濟的主體和發(fā)展的重要力量。在經(jīng)濟全球化背景下，企業(yè)發(fā)展模式發(fā)生了重要變化，生產(chǎn)經(jīng)營成本逐步提高。這使得企業(yè)更加重視成本費用降低問題，以提升盈利和生存空間。而在營改增背景下，通過提前進行納稅籌劃可以保證資金效果，降低成本費用。不過，目前我國大部分企業(yè)存在納稅籌劃專業(yè)水平低、輕視納稅籌劃的重要性、忽視可能遇到的風(fēng)險等問題。鑒于此，本文將從納稅籌劃的內(nèi)涵出發(fā)，考察納稅籌劃的必要性，并從人才培養(yǎng)、規(guī)避風(fēng)險、績效評價等方面進行分析，并在此基礎(chǔ)上進行方法涉及，以期促進企業(yè)的納稅籌劃和財務(wù)管理目標(biāo)相一致。

二、納稅籌劃的特點及意義

納稅籌劃即為納稅人提供納稅籌劃的業(yè)務(wù)。國內(nèi)納稅籌劃還屬于新生事物，即企業(yè)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營情況，在政策規(guī)定的范圍內(nèi)對涉稅業(yè)務(wù)進行預(yù)先的策劃，設(shè)計相應(yīng)的納稅方案減輕稅負，提高經(jīng)營利潤。納稅籌劃有幾個特點：一是政策性的，即在國家稅法許可的范圍內(nèi)進行籌劃，達到減少稅負的目的。二是目的性，即納稅籌劃的動機，也就是可以節(jié)約稅收負擔(dān)、降低成本。三是可選性，納稅的滯后性使得納稅籌劃成為了可能，而納稅人可以對本企業(yè)的納稅方案進行合理設(shè)計，選擇最有利的方案。四是地域性。納稅籌劃與納稅企業(yè)所在地區(qū)的稅收政策有一定關(guān)系，納稅籌劃方案因地域不同而不同。

當(dāng)前，隨著我國傳統(tǒng)勞動力資源紅利的減弱，企業(yè)生產(chǎn)成本上升嚴重，這也使得納稅籌劃有一定的必要性和緊迫性。納稅籌劃可以減輕稅負，對于企業(yè)提高經(jīng)濟效益很有幫助。一是提高納稅積極性。只有對納稅的重要性有深刻認識，能夠正確理解稅收法律，才能自覺依法納稅，也才能進行稅收籌劃，并達到抑制偷稅、漏稅和逃稅發(fā)生的目的。二是提高利潤。納稅籌劃屬于新生事物，即企業(yè)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營情況，在政策規(guī)定的范圍內(nèi)對涉稅業(yè)務(wù)進行預(yù)先的策劃，設(shè)計相應(yīng)的納稅方案減輕稅負，提高經(jīng)營利潤。重視涉稅業(yè)務(wù)的會計處理，有利于正確理解稅收條款并籌劃納稅。三是提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。提前進行納稅籌劃可以保證資金效果，降低成本費用。不過，目前我國大部分企業(yè)存在納稅籌劃專業(yè)水平低、輕視納稅籌劃的重要性，納稅籌劃工作開展的較少。

三、企業(yè)納稅籌劃常用方法及問題分析

不同類型、不同地域企業(yè)納稅籌劃方式不同。一是利用優(yōu)惠政策，即為了扶持某些特定行業(yè)，通過特定的優(yōu)惠稅收為企業(yè)減負。二是通過延期進行納稅籌劃，但延緩繳納本期稅款并不能減少稅款總額，實際上等于增加了一筆短期無息貸款，減輕企業(yè)稅負。三是納稅籌劃受會計處理方式的影響，通過選擇適合的會計處理方法，也可以實現(xiàn)企業(yè)減稅的目的。

不過，目前我國的稅收籌劃無論起步較晚，企業(yè)存在納稅籌劃專業(yè)水平低、輕視納稅籌劃的重要性、忽視可能遇到的風(fēng)險等問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是輕視納稅籌劃的作用，即在目前的企業(yè)管理和財務(wù)管理中不重視納稅籌劃。二是對納稅籌劃的專業(yè)性認識不清，缺少專業(yè)人才，無法真正實現(xiàn)納稅籌劃。三是忽視風(fēng)險管理問題，納稅籌劃本身具有一定的風(fēng)險，如果不進行謹慎處理，就會產(chǎn)生消極影響和不利后果。如果企業(yè)沒有進行準(zhǔn)確和全面的理解，將影響企業(yè)進行正常的納稅籌劃工作。

四、不同業(yè)務(wù)涉及的稅收籌劃方案問題探討

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程中，不同經(jīng)營環(huán)節(jié)都存在不同的納稅籌劃空間，從而可以涉及相應(yīng)的納稅籌劃設(shè)計方案。首先，存貨可以采取個別計價法、加權(quán)平均法等進行計算。所以認清市場有助于幫助企業(yè)減輕稅負。其次，營業(yè)收入是企業(yè)納稅的根據(jù)，通過推遲銷售收入確認時點，重新確認銷售時間，也可以實現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃，延遲納稅可以獲得一定的資金周轉(zhuǎn)時間。同時，不同的計算方法所得的當(dāng)期毛利也不同，稅負也就相對不同。三是可以進行讓利促銷，使企業(yè)資金回籠，少交增值稅稅額，這也是稅收籌劃的重要手段。

五、企業(yè)納稅籌劃對策分析

納稅籌劃是復(fù)雜的系統(tǒng)工程，能夠顯著提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。通過提前進行納稅籌劃可以保證資金效果，降低成本費用。不過，目前我國大部分企業(yè)存在納稅籌劃專業(yè)水平低、輕視納稅籌劃的重要性、忽視可能遇到的風(fēng)險等問題。企業(yè)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營情況，在政策規(guī)定的范圍內(nèi)對涉稅業(yè)務(wù)進行預(yù)先的策劃，設(shè)計相應(yīng)的納稅方案減輕稅負，提高經(jīng)營利潤。因此要十分重視納稅籌劃的作用。

一是認清重要性。要充分理解稅法，正確區(qū)分納稅籌劃與偷稅、漏稅、避稅的差異，并從企業(yè)的整體利益出發(fā)，以降低稅負提高利潤。

二是規(guī)避風(fēng)險。納稅籌劃本身具有一定的風(fēng)險，如果不進行謹慎處理，就會產(chǎn)生消極影響和不利后果。如果企業(yè)沒有進行準(zhǔn)確和全面的理解，將影響企業(yè)進行正常的納稅籌劃工作。因此，要準(zhǔn)確把握實質(zhì)含義，要結(jié)合稅收征管的特點和具體要求，設(shè)計出合理的方案；要聘請專家進指導(dǎo)，增強可行。

三是培養(yǎng)人才。要結(jié)合實際情況，重視人才培養(yǎng)，加強培訓(xùn)，督促相關(guān)責(zé)任人學(xué)習(xí)了解稅收知識，培養(yǎng)自己的納稅籌劃專業(yè)人才。

四是科學(xué)評價納稅籌劃績效。企業(yè)要對納稅籌劃方案的經(jīng)濟效益和效果進行考核和績效評價，分析并找出產(chǎn)生差異的原因，修改并完善方案。

參考文獻：

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第6篇：稅務(wù)籌劃與企業(yè)財務(wù)管理范文

【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理；稅務(wù)籌劃行為；對策；可行性

1.企業(yè)稅務(wù)籌劃行為的分析

企業(yè)開展稅務(wù)籌劃是以符合稅收政策導(dǎo)向為前提的，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用，有著充分的理論根據(jù)，而且對于在市場經(jīng)濟中追求效益最大化的我國企業(yè)而言，在財務(wù)管理活動中開展稅務(wù)籌劃工作，尤其具有深遠的現(xiàn)實意義。

1.1 稅收籌劃是確立和評估現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)鍵。我們不能躲避企業(yè)的稅收環(huán)境，要把企業(yè)的市場競爭力以及獲取利益的能力提升上去，同時也要想到企業(yè)的稅收負擔(dān)，也不能疏忽了相關(guān)稅收的法律法規(guī)對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的管束。

1.2 稅務(wù)籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容?，F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理決策主要包括籌資決策，投資決籌，生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策四個部分。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響，稅收籌劃貫穿于企業(yè)財務(wù)決策的各個領(lǐng)域，已成為財務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容。

1.3 稅務(wù)籌劃有利于提高企業(yè)財務(wù)管理水平，增強企業(yè)競爭。企業(yè)在未作出各項財務(wù)決策時，要具體合理的進行稅收籌劃，這不僅對企業(yè)行為規(guī)范有利，使之做出對的決策，而且將企業(yè)的經(jīng)營和投資行為占據(jù)合理和合法性，健康的運行財務(wù)活動，良好的循環(huán)經(jīng)營活動，都有著重要作用。

稅收籌劃具有復(fù)雜性，有關(guān)稅收的法律法規(guī)在一定時期內(nèi)也有著相對的規(guī)范性和嚴密性以及一定的適用性。企業(yè)只有提升經(jīng)營管理理念，加強自身的財務(wù)核算和管理能力，才能夠?qū)崿F(xiàn)合法節(jié)稅的目的以及最優(yōu)的籌劃方案。

2.目前我國企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃行為存在的問題及原因分析

宣傳工作不夠深入，界限不明。稅法宣傳流于形式較多，以至于絕大多數(shù)中小企業(yè)的財會人員分不清違法偷稅與稅收籌劃的法律界限，更分不清避稅與節(jié)稅的實質(zhì)區(qū)別，在稅收活動中常處于被動的狀態(tài)。

利益驅(qū)使，盲目作為。由于稅收負擔(dān)是影響中小企業(yè)利益的重要因素，因此中小企業(yè)都十分重視稅收的問題。法律意識較強和稅收知識較多的中小企業(yè)經(jīng)營管理者選擇合法追求稅收利益，而法律意識較弱或稅收知識較少的中小企業(yè)往往盲目追求稅收利益甚至不惜違法追求稅收利益。

財會人員素質(zhì)較低，缺乏協(xié)調(diào)能力。而許多中小企業(yè)的大部分財務(wù)會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和協(xié)調(diào)能力較低，故而經(jīng)常造成直接的或間接的差錯。

一些法律界限比較模糊，執(zhí)法上有些偏頗我國現(xiàn)行的稅法對偷稅、避稅和節(jié)稅等的規(guī)定并不十分清楚。

管理失衡，企業(yè)管理者缺乏技術(shù)性納稅。不少中小企業(yè)經(jīng)營者，只重視生產(chǎn)管理、營銷管理，不重視財務(wù)管理，只重視事后采取補救措施，不重視事中或事前采取積極行動。

3.稅務(wù)籌劃行為的可行性分析

稅務(wù)籌劃對完善企業(yè)財務(wù)管理制度、實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)，為企業(yè)更具有競爭力等具有很深刻的意義。

3.1 對稅收觀念理解的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙。社會主義市場經(jīng)濟迅速發(fā)展的今天，理論界基于納稅主體開始注重對稅收的研究，同時，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理者也意識到稅收在企業(yè)財務(wù)管理中的重要地位。此外，相關(guān)的法律法規(guī)也對偷逃稅的內(nèi)涵和外延作出明確的規(guī)定，例如《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國刑法》。

3.2 稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度的保障。改革稅收制度為進行企業(yè)稅收籌劃的財務(wù)管理者及相關(guān)人員提供了制度保障。

3.3 不同經(jīng)濟行為的稅收差異為企業(yè)進行稅務(wù)籌劃提供了空間。我國的稅收制度在逐漸的完善，國家在有關(guān)稅收方面的實體法律法規(guī)中基于各種程度規(guī)定了稅收差別待遇，同時，國家在稅收程序法中也肯定了企業(yè)稅收籌劃，其目的是體現(xiàn)出產(chǎn)業(yè)政策以及充分發(fā)揮稅收杠桿對市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控職能，企業(yè)稅收籌劃也隨之可行。

4.企業(yè)稅務(wù)籌劃行為的對策分析

為了克服人們在稅務(wù)籌劃中的存在的一些問題，發(fā)揮稅務(wù)籌劃的作用，主要從經(jīng)營過程，籌資過程、投資過程和利潤分配四個環(huán)節(jié)來分析。

4.1 經(jīng)營過程中的稅收籌劃利潤是反映企業(yè)一定時期經(jīng)營成果的重要指標(biāo)，是計算所得稅的重要依據(jù)。利潤的大小與企業(yè)所選擇的會計方法密切相關(guān)，而會計準(zhǔn)則往往給企業(yè)提供了選擇的機會，這也就為企業(yè)進行稅收籌劃提供了可能和機會。企業(yè)也可通過對生產(chǎn)經(jīng)營的調(diào)控，實現(xiàn)一定程度的利潤控制，從而影響所得稅的實際負擔(dān)。

4.2 籌資過程中的稅收籌劃、籌資籌劃是企業(yè)借助特定的籌資技巧，達到最大的獲利水平以及最小的稅負的方法。在籌資決策的過程中，資金需要量和籌資成本都是企業(yè)應(yīng)該考慮的。在稅法中，對于不同途徑的資金，其成本列支方式也有著不同的規(guī)定。企業(yè)若能充分地想到由籌資活動產(chǎn)生的納稅因素，并科學(xué)的籌劃籌資渠道，選用最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)，那么，企業(yè)的成本自會降低。

4.3 投資過程中的稅收籌劃企業(yè)投資決策時，必須考慮稅收政策的影響，及時關(guān)注稅法、制度的變動，充分利用國家政策選擇投資方向和投資地區(qū)。

總之，隨著市場經(jīng)濟體制的完善，企業(yè)必須提高競爭能力以迎接來自國內(nèi)、國際市場的挑戰(zhàn)。財務(wù)管理活動作為現(xiàn)代企業(yè)制度重要構(gòu)成部分，在企業(yè)的生存、發(fā)展和獲利方面將發(fā)揮愈加重要的作用，稅務(wù)籌劃行為將成為財務(wù)管理中的一項重要內(nèi)容。

參考文獻：

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第7篇：稅務(wù)籌劃與企業(yè)財務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)管理 納稅籌劃 意義

隨著企業(yè)之間的競爭逐漸激烈，企業(yè)也逐漸尋求企業(yè)發(fā)展的出路。當(dāng)前企業(yè)的管理中面臨著眾多挑戰(zhàn)，如何更好地實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展成為企業(yè)管理者需要及時解決的問題。當(dāng)前企業(yè)的財務(wù)管理工作中也面臨著一系列的挑戰(zhàn)，為了更好地實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展，加強企業(yè)財務(wù)管理中的納稅籌劃對于減輕企業(yè)的經(jīng)濟負擔(dān)，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益有著重要的作用。在激烈的市場競爭中提高企業(yè)的管理水平，加強企業(yè)的財務(wù)管理工作有著十分重要的意義。

一、納稅籌劃的概念分析

企業(yè)的財務(wù)管理工作關(guān)系著整個企業(yè)的健康發(fā)展，當(dāng)前企業(yè)的財務(wù)管理工作中面臨著一些問題需要及時解決，企業(yè)需要采取積極有效的措施，更好地實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。納稅籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要措施逐漸受到關(guān)注，但是由于在我國企業(yè)中的應(yīng)用還不廣泛，致使人們?nèi)鄙傧嚓P(guān)的認識。

納稅籌劃主要是指在合法的范圍內(nèi)，納稅企業(yè)采用一系列的合法的策略，制定完整的納稅方案，減少企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)。納稅籌劃并不是逃稅或者是偷稅漏稅，僅僅是利用國家的稅收政策，制定出一套相對納稅較少的企業(yè)發(fā)展策略，這是屬于合法的范圍內(nèi)的。另外企業(yè)的納稅籌劃最主要的就是減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、企業(yè)財務(wù)管理中進行納稅籌劃的必要性分析

隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展，當(dāng)前企業(yè)的規(guī)模和數(shù)量都逐漸增加，這導(dǎo)致企業(yè)之間的競爭逐漸激烈，這對于企業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。企業(yè)的經(jīng)濟效益逐漸增加但是企業(yè)的納稅額也逐漸增加。企業(yè)由于稅務(wù)負擔(dān)的增加導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展面臨著一系列的問題，企業(yè)需要財務(wù)管理中進行有效地管理，盡量減少企業(yè)的納稅。

（一）納稅籌劃可以減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)

隨著企業(yè)的數(shù)量和規(guī)模的擴大，企業(yè)的納稅也逐漸增加，這對于企業(yè)來說是很大的一筆開支，造成了企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)。但是通過企業(yè)財務(wù)管理中的納稅籌劃可以有效地減少企業(yè)的納稅額一定程度上減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)。企業(yè)的稅務(wù)籌劃通過對企業(yè)的經(jīng)濟情況進行分析做出合理的經(jīng)濟決策，通過研究稅收政策做出合理的經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃，更好地減輕企業(yè)的納稅額。

（二）納稅籌劃可以實現(xiàn)企業(yè)的資源的優(yōu)化配置

納稅籌劃對于企業(yè)的成本進行有效地控制，這在一定程度上可以加強企業(yè)的財務(wù)管理工作，維護企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)納稅籌劃對企業(yè)的經(jīng)濟項目進行了詳細地規(guī)劃，就如何開展項目可以減少納稅額做出了預(yù)測，同時納稅籌劃主要是利用稅收政策，對于一些主稅種優(yōu)惠相對較多可以利用稅收政策減少一定的稅負。

（三）納稅籌劃可以保障財務(wù)管理的有效運作

企業(yè)的納稅籌劃不僅僅包括企業(yè)的稅收管理同時對于企業(yè)的資金運作也產(chǎn)生一定的影響。納稅籌劃對于企業(yè)的投資、融資和經(jīng)營都產(chǎn)生了較多的影響，進而影響企業(yè)的財務(wù)決策，納稅籌劃與企業(yè)的財務(wù)管理工作是相互聯(lián)系的，因此納稅籌劃關(guān)系著企業(yè)的財務(wù)管理工作，同時也可以監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)運作情況，更好地實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理。

三、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的作用分析

當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展取得了比較好的成果，但是企業(yè)之間的競爭也逐漸激烈，這對于企業(yè)的管理工作提出了更多的挑戰(zhàn)，尤其是企業(yè)的財務(wù)管理工作。當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)濟效益和規(guī)模的增加都增加了企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)。如何對企業(yè)的財務(wù)進行有效地管理，減少企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)成為企業(yè)管理者及時解決的問題。納稅籌劃逐漸受到廣泛的重視，納稅籌劃對于企業(yè)的財務(wù)管理工作有著十分重要的作用，對于企業(yè)的發(fā)展也有著積極的作用。

（一）納稅籌劃可以監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)管理

納稅籌劃主要是企業(yè)在合法的范圍內(nèi)，采取一些方式盡量減少企業(yè)的納稅額，降低企業(yè)的經(jīng)濟成本。當(dāng)前企業(yè)的納稅籌劃對企業(yè)的融資和投資都進行了詳細的策劃，可以有效地減少企業(yè)的經(jīng)濟成本，降低企業(yè)的納稅額，更好地增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)的競爭力。納稅籌劃需要財務(wù)管理的積極配合，對于財務(wù)管理中的信息進行詳細地管理，這在一定程度上加強了對企業(yè)的財務(wù)管理，對企業(yè)的財務(wù)管理進行了有效地監(jiān)督，保障企業(yè)的財務(wù)管理工作有效進行。

（二）納稅籌劃可以為財務(wù)管理提供合理的目標(biāo)

企業(yè)的財務(wù)管理主要對當(dāng)前企業(yè)的資金情況進行有效地管理可以有效地維護企業(yè)的經(jīng)濟效益。隨著企業(yè)資金量的增加，企業(yè)的納稅額也逐漸增加，這對企業(yè)來說是一筆很大的開支。企業(yè)的納稅籌劃可以采用一些有效的策略降低企業(yè)的納稅額，減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)。納稅籌劃依據(jù)企業(yè)的財務(wù)狀況制定相關(guān)的企業(yè)項目計劃，對企業(yè)的資金進行嚴格的控制，對企業(yè)的投資和融資以及資金使用情況進行了嚴格的規(guī)劃，也提出了財務(wù)管理的合理目標(biāo)。通過企業(yè)的納稅籌劃不僅僅可以降低企業(yè)的納稅額，還可以有效地實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理，更好地維護企業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)語

當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展雖然取得了比較好的成就，企業(yè)的規(guī)模和經(jīng)濟效益逐漸增加，但是企業(yè)之間的競爭也逐漸激烈，如何在競爭激烈的市場經(jīng)濟中占有一席之地，實現(xiàn)更好地發(fā)展是當(dāng)前企業(yè)管理者需要及時解決的問題。當(dāng)前企業(yè)的納稅負擔(dān)逐漸增加，很多企業(yè)由于稅負嚴重導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展受到一定的限制。當(dāng)前企業(yè)正在尋找減輕企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)的策略，納稅籌劃逐漸受到企業(yè)的認可，但是由于企業(yè)缺少相關(guān)的認識和專業(yè)的管理人員，導(dǎo)致納稅籌劃還沒有正式普及應(yīng)用。企業(yè)應(yīng)該積極重視納稅籌劃對于企業(yè)的財務(wù)管理和企業(yè)發(fā)展的重要作用，減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)，實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]李紅蕾.企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的作用分析[J].才智，2011；51

第8篇：稅務(wù)籌劃與企業(yè)財務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；財務(wù)管理；關(guān)鍵環(huán)節(jié)；有效控制

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01

房地產(chǎn)企業(yè)作為中國高投入、高風(fēng)險最為突出的行業(yè)，其經(jīng)營效益存在著較大的不確定因素。在政府近年來的嚴格調(diào)控下，房地產(chǎn)企業(yè)的唯一出路即是加強自身建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)部控制，實施精細化管理，其中尤其以提高財務(wù)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的有效控制最為重要。資金是企業(yè)的命脈，有效的財務(wù)管理能夠提升企業(yè)的核心競爭力，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?；谶@樣一個前提，本文重點圍繞房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的有效控制展開論述。

一、房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的構(gòu)成要素剖析

基于房地產(chǎn)企業(yè)的運營特征，筆者提取了構(gòu)成企業(yè)財務(wù)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的兩個核心要素，現(xiàn)將其列示如下。

第一，資金管理。從整體來說，房地產(chǎn)企業(yè)的資金運作流程不外乎三點：融資——投資——效益產(chǎn)出?？梢哉f，是這三個部分構(gòu)成了房地產(chǎn)企業(yè)價值鏈的核心，而這三個部分又都涉及了資金管理這項重要內(nèi)容，因此，資金管理可視為是房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的構(gòu)成要素之首。而在實踐中，資金管理又包含了多項內(nèi)容，如融資管理、投資管理、營運資金管理等等。這是一項系統(tǒng)工程。在這項工程中，所有環(huán)節(jié)都是重點。只有確保建立有效的融資渠道，保障運營資金能夠有效利用，以及各項投資都科學(xué)合理，才能達成房地產(chǎn)企業(yè)效益最大化這一戰(zhàn)略目標(biāo)，并促進企業(yè)的健康發(fā)展。

第二，稅務(wù)籌劃。房地產(chǎn)企業(yè)擁有一個龐大的稅賦網(wǎng)絡(luò)，其中，企業(yè)所涉及到的稅種主要包括營業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等等。全力做好稅務(wù)籌劃工作是房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理部門的重要職責(zé)，這項工作直接關(guān)系著企業(yè)的最終效益，以及企業(yè)資金能否有效利用，能否避免稅務(wù)風(fēng)險，保障房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展。將稅務(wù)籌劃作為一個單獨項目從財務(wù)管理中提取出來，其也構(gòu)成了一個價值鏈條，而這一鏈條的主體僅有兩個部分，一是稅務(wù)遵從，二是稅務(wù)籌劃。在工作實踐中，前者是后者的基礎(chǔ)，只有首先做到稅務(wù)遵從，才能順利開展稅務(wù)籌劃工作。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的有效控制

1.強化資金管理力度

資金管理的主體由兩個部分構(gòu)成，一是融資管理，二是投資管理。首先，我們先來探討如何構(gòu)建有效的融資管理體系。在中國，對于企業(yè)而言融資是一項極為艱難的工作。從當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)狀來看，融資渠道狹隘更是其所面臨著的一個重點問題。因此，要強化資金管理，構(gòu)建有效的融資管理體系，房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)部門就必須要全力拓寬融資渠道。例如，企業(yè)可采用股權(quán)融資的方式吸引資金，這一融資方式的優(yōu)點在于降低了房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，彌補了銀行貸款需到期還本付息的不足，而缺點是易于分散企業(yè)控制權(quán)，且資金成本投入較高。再如，企業(yè)可利用債務(wù)融資的方式吸引資金，這種方式的優(yōu)點在于投資小，風(fēng)險易控制，并能夠優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，全面發(fā)揮債務(wù)資金的財務(wù)杠桿作用；而缺點是存在較大的還本付息壓力，且風(fēng)險往往是潛在的，雖然易于控制，卻不易發(fā)覺，而且一旦造成風(fēng)險，會影響財務(wù)杠桿的平衡，導(dǎo)致企業(yè)運轉(zhuǎn)資金面臨著較大的壓力。

其次我們再來探討如何加強投資管理。首先，企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)完善的資金管理制度，結(jié)合我國相關(guān)法律法規(guī)，用制度來保障投資管理的科學(xué)合理性。其次，在房地產(chǎn)企業(yè)的所有投資項目中，單獨的項目僅是企業(yè)投資的起點，而財務(wù)部門的主要工作是協(xié)同其他部門做好開發(fā)項目的可行性分析，以及結(jié)合戰(zhàn)略規(guī)劃參與投資項目的前期決策。由此可見，影響財務(wù)部門投資管理的因素主要由三點構(gòu)成：一是財務(wù)部門工作人員的專業(yè)素質(zhì)；二是房地產(chǎn)企業(yè)在投資項目方面賦予財務(wù)部門的參與權(quán)力，即財務(wù)決策在項目整體決策中所占據(jù)的比重；三是財務(wù)部門如何參與財務(wù)決策，如何開展對投資項目的可行性分析。只有確保三個因素的達成，才能有效加強投資管理，提升管理力度和保障資金的合理運用。

2.優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案

在房地產(chǎn)企業(yè)的整體項目策劃中，稅務(wù)籌劃是其中的一個重要環(huán)節(jié)，并且，稅務(wù)籌劃應(yīng)在投資項目已勾勒出大體框架時立即介入，全力配合項目策劃做好決策工作，以保障投資項目的脈絡(luò)清晰，目標(biāo)明確。稅務(wù)籌劃共有兩個部分構(gòu)成，一是稅務(wù)遵從，二是稅務(wù)籌劃的主體部分。其中，稅務(wù)遵從是一個原則性問題。無論房地產(chǎn)企業(yè)如何壓縮成本投入和壓縮哪一環(huán)節(jié)的成本投入來保障效益目標(biāo)，都不能摒棄稅務(wù)遵從這一基本原則，即不能壓縮稅賦成本。以此為前提，稅務(wù)籌劃工作應(yīng)從兩個方面來開展。第一，通過多種稅賦方式對比得出最優(yōu)方案。例如，房地產(chǎn)企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓方式得到土地使用權(quán)，而在直接購買土地使用權(quán)和購買在建項目或通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式的兩者權(quán)衡下，后者顯然會減少企業(yè)的稅賦成本。第二，在我國稅務(wù)總局對房地產(chǎn)行業(yè)全面開展土地增值稅匯算清繳的大背景下，房地產(chǎn)企業(yè)可通過細化開發(fā)項目融資利息支出的方式優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作。例如，我國土地增值稅暫行條例規(guī)定，裝修費用可計入房地產(chǎn)開發(fā)成本，因此，房地產(chǎn)企業(yè)可根據(jù)實際財務(wù)狀況，將毛坯房出售改為精裝出售，將裝修工程委托于與企業(yè)下屬單位，如此，則可以將一部分收入轉(zhuǎn)嫁到裝修單位，從而實現(xiàn)節(jié)稅的目的。

參考文獻：

[1]王濤.房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范與控制[J].財經(jīng)界，2013（21）：194.

第9篇：稅務(wù)籌劃與企業(yè)財務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：煤電企業(yè)；財務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；問題分析

稅務(wù)籌劃近年來在國外呈不斷上升的趨勢，國外的各種企業(yè)已經(jīng)成功的引進了稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃也使得企業(yè)的經(jīng)濟效益不斷增加，得到了大多數(shù)企業(yè)的認可。但是，就目前來看，在我國稅務(wù)籌劃對企業(yè)來說還是比較陌生的。本文主要介紹了稅務(wù)籌劃在煤電企業(yè)財務(wù)管理中的作用，希望可以對煤電企業(yè)今后的發(fā)展起到一些作用。

1.稅務(wù)籌劃的相關(guān)概念

1.1稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃指的是企業(yè)在進行納稅之前，在合理安排好企業(yè)的財務(wù)管理并且在符合稅法的情況下，適當(dāng)?shù)乩靡恍┒愂盏膬?yōu)惠政策來進行“節(jié)稅”，既能保證企業(yè)正常經(jīng)營，又能通過減少企業(yè)的稅收負擔(dān)來創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。需要注意的是，稅務(wù)籌劃管理工作是十分嚴謹?shù)?，要遵守以下三條原則。第一是合法性原則。進行稅務(wù)籌劃首先就是保證稅務(wù)籌劃工作的合法性，不能觸犯稅法和其他法律。第二是整體性原則。企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的時候一定要注重結(jié)合企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，從企業(yè)發(fā)展的整體性來考慮，在認真分析好企業(yè)的發(fā)展前景以及財務(wù)管理現(xiàn)狀之后才開始進行稅務(wù)籌劃工作，從而更好的為企業(yè)服務(wù)。第三是利益最大化原則。企業(yè)之所以要進行稅務(wù)籌劃工作，就是需要通過此工作來提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。企業(yè)進行稅務(wù)籌劃工作的時候要從降低稅收出發(fā)，并且最好要提前籌劃，避免在同一時期造成企業(yè)巨大的經(jīng)濟負擔(dān)。

1.2煤電企業(yè)財務(wù)管理和稅務(wù)籌劃之間的關(guān)系。資金、成本、利潤這三個因素是在企業(yè)的財務(wù)管理中最重要的因素，稅務(wù)籌劃主要被歸到資金這一部分。合理有效的稅務(wù)籌劃可以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和財務(wù)管理水平。稅務(wù)籌劃是一項貫穿于企業(yè)整個發(fā)展過程中的工作，可以在企業(yè)發(fā)展的各個階段進行。煤電企業(yè)主要靠兩方面來進行盈利，即反復(fù)核對財務(wù)和通過稅務(wù)籌劃工作來減輕稅收?？梢姸悇?wù)籌劃對企業(yè)盈利的重要性。需要注意的是，這里指的稅務(wù)籌劃來減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)并不是指偷稅漏稅這些違法行為，在進行稅務(wù)籌劃的時候一定要注意其合法性，否則不僅不能提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，還會影響到企業(yè)的聲譽，使得企業(yè)很難繼續(xù)生存下去。

1.3煤電企業(yè)財務(wù)管理對稅務(wù)籌劃可行性的分析。我國經(jīng)濟水平的發(fā)展同時促進著我國市場經(jīng)濟體制的完善，加上稅務(wù)籌劃在國外的廣泛應(yīng)用使得我國的煤電企業(yè)也認識到了稅務(wù)籌劃在公司財務(wù)管理工作中的重要性。煤電企業(yè)近年來也都在吸納相關(guān)的專業(yè)人才來幫助企業(yè)進行稅務(wù)籌劃，并且明確了稅務(wù)籌劃是要在保證不觸犯相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進行的。我國的稅收制度也在不斷地完善當(dāng)中，并且稅收的優(yōu)惠政策也在不斷的調(diào)整，這些都給稅務(wù)籌劃在煤電企業(yè)的財務(wù)管理工作中的順利開展提供了可能。

2.煤電企業(yè)稅務(wù)籌劃方法的選擇

2.1企業(yè)投資時采取的稅務(wù)籌劃方法。稅務(wù)籌劃活動貫穿于企業(yè)發(fā)展的各個階段，在企業(yè)進行投資的時候選擇的稅務(wù)籌劃方法主要從以下兩點來進行，首先是根據(jù)投資地區(qū)的不同進行不同選擇，不同的投資地區(qū)的稅務(wù)優(yōu)惠政策不同、稅務(wù)優(yōu)惠也不同，例如目前我國政府對于一些經(jīng)濟開發(fā)區(qū)和西部開發(fā)地區(qū)的稅收政策就相對優(yōu)惠。所以在企業(yè)進行投資的時候一定要提前做好市場調(diào)研，認真了解好投資地區(qū)的稅收政策，因為在正式進行稅務(wù)籌劃工作的時候是要根據(jù)這些政策來減少企業(yè)的納稅額的。其次要針對企業(yè)組織形式的不同來進行選擇。稅收的責(zé)任與企業(yè)的組織形式有很大的關(guān)系，企業(yè)首先要明確其成立的組織形式，再根據(jù)組織形式來選擇稅務(wù)籌劃的具體方法。成立分支機構(gòu)的時候更要注意，因為其并不是獨立的法人。企業(yè)的法人仍舊是總公司，所以針對分支結(jié)構(gòu)和總公司所采取的稅務(wù)籌劃也不相同。

2.2企業(yè)經(jīng)營時采取的稅務(wù)籌劃方法。在進行稅務(wù)籌劃的時候，企業(yè)一定要把能夠列支的費用進行列支，要把費用及時入賬，而針對壞賬和存貨的損壞一定要寫清原因，并且及時入賬，同時作為一個煤電企業(yè)，固定資產(chǎn)會在所有資產(chǎn)中占很大一部分的比重，所以固定資產(chǎn)的折舊問題也就在一定程度上影響著整個企業(yè)的經(jīng)濟水平。進行稅務(wù)籌劃的時候一定要注意企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方式，選擇不同的折舊年限和折舊方法對于每個煤電企業(yè)的影響是不同的。不難看出，科學(xué)的稅務(wù)籌劃對一個企業(yè)的經(jīng)濟水平的影響是很大的。

3.煤電企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的基本原則

3.1不能違背國家相關(guān)法律。煤電企業(yè)的相關(guān)財務(wù)管理人員一定要具備較強的專業(yè)素質(zhì)和法律常識，在其進行財務(wù)管理的工作，尤其是稅務(wù)籌劃的過程中，一定要保證是合法進行的，不能違背國家相關(guān)的法律法規(guī)。在實際進行稅務(wù)籌劃的工作時，很多企業(yè)過分的看重其所能為企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益，從而忽視了法律法規(guī)的約束，甚至有的企業(yè)會做出偷稅漏稅的違法行為。煤電企業(yè)需要認識到，一旦有這種現(xiàn)象發(fā)生并被公開，會直接影響企業(yè)多年樹立起來的聲譽，制約企業(yè)今后的發(fā)展。看似獲得了一定的利益，可這種利益畢竟是暫時的，企業(yè)能不能健康持久的發(fā)展才是最重要的。

3.2保證稅務(wù)籌劃方案的及時性。企業(yè)在制定相關(guān)的稅務(wù)籌劃方案時，需要根據(jù)國家的相關(guān)稅收政策而不斷的做出調(diào)整。因為我國的稅收政策是在不斷的變化中，如果企業(yè)不根據(jù)稅收政策做出相應(yīng)的變動，就會使得企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案不滿足相關(guān)的法律法規(guī)，從而不能可靠地實行。而且，稅收的優(yōu)惠政策也是在不斷的調(diào)整完善當(dāng)中，企業(yè)之所以要進行稅務(wù)籌劃工作，就是希望能夠利用最優(yōu)惠的稅收政策來降低企業(yè)的納稅額，如果做不到稅務(wù)籌劃方案的及時性，就不能使企業(yè)在第一時間享受到國家的優(yōu)惠政策，實則是在另一方面減少了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

3.3科學(xué)論證稅收與非稅收籌劃方案。煤電企業(yè)在進行稅務(wù)所籌劃方案的制定中會涉及到多種的因素，各種政策和法律中的規(guī)定不一定是相同的。這時候就需要企業(yè)的財務(wù)管理人員針對這些政策和法律中的稅收和非稅收方案來進行科學(xué)的論證，并選擇出最適合企業(yè)的、最能提高企業(yè)經(jīng)濟效益的方案。

4.煤電企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃的技術(shù)方法

4.1減稅。減稅，顧名思義，就是通過合理的稅務(wù)籌劃來減少企業(yè)的納稅額。當(dāng)然，要在嚴格的遵守國家的相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進行。在計算企業(yè)的減稅額的時候并不需要大量的計算，并且這中減稅技術(shù)只適用于特定的人群，所以減稅具有適用范圍小但操作簡單方便的特點。

4.2免稅。免稅在我國只針對于能夠創(chuàng)造較大的經(jīng)濟效益的大型公司，并且針對的還是一些具有高風(fēng)險的項目。其使用范圍和減稅一樣，都很小。雖然相關(guān)企業(yè)可以享受到這種免稅的高等待遇，但是可想而知，它們所承受的風(fēng)險也是巨大的。

4.3延期納稅。延期納稅就是在滿足相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上適當(dāng)?shù)难舆t企業(yè)的納稅日期的技術(shù)，這種技術(shù)就只是能夠?qū)ζ髽I(yè)納稅的日期延遲，并不能減稅或者免稅，所以又被看作是一種無息貸款。但是，延期納稅的技術(shù)的適用范圍相對較大，且企業(yè)不用承擔(dān)高風(fēng)險，對于一些資金運轉(zhuǎn)不周的企業(yè)來說無疑是雪中送炭。

4.4扣稅?？鄱惡唵蔚膩碚f就是扣除企業(yè)要交的稅額。這種技術(shù)與延期納稅一樣適用范圍比較廣，不用承擔(dān)高風(fēng)險，并且限制也很少。唯一不足的是其操作的過程相當(dāng)繁瑣。（作者單位：內(nèi)蒙古錫林郭勒白音華煤電有限責(zé)任公司煤電硅分公司）

參考文獻：

[1]劉利娟.論稅務(wù)籌劃在煤炭企業(yè)財務(wù)管理中的實踐[J].中國電子商務(wù)，2013，（5）：181.