財務(wù)核算基本流程精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)核算基本流程范文

【關(guān)鍵詞】SAP；財務(wù)核算

眾所周知，傳統(tǒng)的財務(wù)電算化核算是以單純的會計電算化軟件為基礎(chǔ)，以電腦為操作工具，通過初始會計憑證的錄入，利用會計電算化軟件中相應(yīng)的各種模塊功能，進行后續(xù)的自動記賬、提稅、核算成本、總賬結(jié)轉(zhuǎn)、出據(jù)會計報表等電算化運算及操作，以實現(xiàn)會計核算的電算化，在一定程度上來說提高了會計核算的效率和能力。

對于一些小企業(yè)來說，財務(wù)電算化軟件應(yīng)該是一個不錯的選擇。但對于大、中型企業(yè)，尤其是集團公司來說一般的電算化軟件在使用時就會出現(xiàn)一些不可避免的短板，而SAP則是基于這一點應(yīng)運而生的。SAP中的財務(wù)核算模塊除了具有原會計電算化的功能，同時更加注重財務(wù)管理與分析功能。對管理者來說是一個強大的管理工具，是一個全流程的ERP綜合管理平臺，其功能的細化程度為提高企業(yè)管理水平無疑提供一支強力的推進劑。對于各操作環(huán)節(jié)、管理節(jié)點的分工和明確責(zé)任體現(xiàn)得更加直觀，必將為企業(yè)提高管理水平搭建一個廣闊的平臺。下面就財務(wù)核算在SAP中的應(yīng)用做以下具體分析：

1、搭建財務(wù)核算在SAP中的架構(gòu)

SAP是一個可以根據(jù)企業(yè)的實際情況進行管理模式架構(gòu)搭建的綜合管理平臺。財務(wù)核算做為其中的一個重要組成部分，其初始核算架構(gòu)的設(shè)置更顯得尤為重要。這一方面取決于要符合基本的國家會計制度對財務(wù)會計核算的基本要求，加一方面又要滿足企業(yè)經(jīng)營管理的個性化需求。所以，初始核算架構(gòu)的搭建顯得尤為重要，只有地基牢固才能保證今后的實際操作順暢，滿足當(dāng)初核算管理設(shè)想的需要。

SAP本身的財務(wù)核算架構(gòu)就是很靈活的，一方面提供與本企業(yè)集團相近行業(yè)的解決方案，同時還會跟據(jù)企業(yè)集團的不同特點和實際情況與管理層進行深入的溝通與交流，通過多次會議進行共同研討，進行初期的財務(wù)核算架構(gòu)搭建，把總體框架確立下來。這個環(huán)節(jié)是整個流程的基礎(chǔ)，所以顯得非常關(guān)鍵，這為管理者對未來要達到一個什么樣的管理目標和管理水平提出了一個課題，也是考驗管理者智慧、信心與決心的關(guān)鍵一環(huán)。同時決定著SAP上線后能否滿足企業(yè)日常操作和經(jīng)營管理的需要，為企業(yè)的長遠發(fā)展助力。

2、各種財務(wù)核算模塊的建立

在SAP管理系統(tǒng)中，會計核算分為財務(wù)會計、財務(wù)供應(yīng)鏈管理、控制、企業(yè)控制、戰(zhàn)略企業(yè)管理、投資管理、項目管理、房地產(chǎn)管理、靈活的不動產(chǎn)管理等。這些功能模塊的設(shè)置也充分說明了財務(wù)會計應(yīng)該從原有的單純記賬向著財務(wù)管理方面加以延伸，體現(xiàn)出財務(wù)監(jiān)督與管理的職能。

當(dāng)然，對于財務(wù)人員來說財務(wù)會計核算是日常工作的根本和主要內(nèi)容，這其中又分為總分類賬、應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、銀行、固定資產(chǎn)、特殊功能分類賬、附加功能、租賃會計核算等。對企業(yè)來說，總分類賬的建立是會計核算的基礎(chǔ)，以國家會計制度為基礎(chǔ)建立符合本企業(yè)財務(wù)核算特點的總賬科目是保證后續(xù)會計核算能否順利進行的前提。這就需要企業(yè)的關(guān)鍵用戶與SAP的IDS顧問密切配合，共同研討，深入交換意見，通過不斷的模擬操作與測試，以達到上線后能滿足實務(wù)操作的可能?？傮w來說這個過程是一項長期而又極負挑戰(zhàn)的工作，需要企業(yè)關(guān)鍵用戶與IDS顧問在一起通過研討、設(shè)置、模擬操作、再研討、改進、再設(shè)置、再模擬操作等等，只有通過這一系列不斷循環(huán)改進的過程，才能使之達到滿足實際操作的需要。

SAP中的總賬科目不同以往我們理解的傳統(tǒng)會計科目，它是跟據(jù)集團公司的總體需要形成的統(tǒng)馭科目，一但設(shè)置不能輕易改變。由集團公司建立總賬科目架構(gòu)后，再建立以各分公司代碼為中心的核算架構(gòu)，與傳統(tǒng)的會計核算架構(gòu)建立是有區(qū)別的。當(dāng)現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)等總賬類統(tǒng)馭科目建立后，一些相關(guān)的原財務(wù)理解的明細科目將以總賬科目形式存在。而這種設(shè)置布局也使總賬類科目設(shè)置要求更加謹慎和細致，不然對今后實務(wù)操作會產(chǎn)生直接影響。例如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款這類往來科目在SAP中是以客戶和供應(yīng)商管理為中心的統(tǒng)馭類總賬科目，它們的核算是以客戶及供應(yīng)商為基礎(chǔ)的，所以相關(guān)客戶及供應(yīng)商信息的前期錄入及導(dǎo)入是否準確是符合SAP操作的規(guī)范，比科目設(shè)置本身顯得更為重要。但是，如果企業(yè)針對自身情況，想設(shè)置明細科目的話也是可以的，例如在銷售費用、管理費用中下設(shè)工資費用、保險費、折舊費、辦公費、業(yè)務(wù)招待費等，也可以在總賬科目編碼下設(shè)置二科目編碼加以區(qū)分，但這必須是集團公司總體架構(gòu)的一個組成部分，否則對整體集團公司總體財務(wù)核算會造成混亂，并產(chǎn)生不匹配的一種影響。所以，二級科目的設(shè)置要切合公司的實際，不要盲目設(shè)置。同時，在SAP的財務(wù)核算中強調(diào)利潤中心、成本中心、客戶、供應(yīng)商的概念，一項涉及公司的業(yè)務(wù)對應(yīng)各會計科目時必須有相應(yīng)的利潤或成本中心、客戶、供應(yīng)商等相關(guān)信息選擇進行輔助核算，否則無法完成最基礎(chǔ)的會計核算工作。也就是說，SAP中的財務(wù)核算更加注重第一環(huán)節(jié)的操作，初始數(shù)據(jù)的真實完整，輔助核算項目的準確無誤，這與傳統(tǒng)的財務(wù)會計核算有著明顯的區(qū)別。在一套相對完整的SAP管理系統(tǒng)中，初始操作應(yīng)該是來自非財務(wù)人員的一種前端數(shù)據(jù)接入，財務(wù)人員跟據(jù)相關(guān)評判標準進行審核后，才能開展下一步真正意義上的財務(wù)核算環(huán)節(jié)。而財務(wù)核算環(huán)節(jié)在總體框架確定之后，會按照系統(tǒng)的設(shè)置自動進行相應(yīng)的核算工作，財務(wù)人員需要做的就是過賬確認、出據(jù)最終的會計報表、分析表格等，為經(jīng)營管理提供更加貼近實際的、與企業(yè)息息相關(guān)的數(shù)據(jù)。

3、SAP中財務(wù)核算的相關(guān)操作

在SAP的財務(wù)核算架構(gòu)中一但明確，它就不會輕易進行更改，這也正如企業(yè)要確立長遠目標一樣，是公司戰(zhàn)略的選擇，可見架構(gòu)確立的重要性。隨之而來的，對于每個財務(wù)人員來說就是具體的操作了。SAP中的財務(wù)核算操作與傳統(tǒng)的電算化軟件操作是完全不同的。

首先，在憑證錄入環(huán)節(jié)就區(qū)別明顯。SAP中的借貸方不像傳統(tǒng)軟件中操作界面比較直觀，它是以代碼進行區(qū)分的如40、50分別代表總賬科目借、貸方，01、11代表應(yīng)收賬款-特殊總賬標志借方、貸方，21、31代表應(yīng)付賬款借、貸方，29、39代表應(yīng)付賬款-特殊總賬標志借方、貸方，70、75代表固定資產(chǎn)借、貸方等等。對于往來類科目如應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付均要進行輔助核算如客戶、供應(yīng)商的選取，否則該憑證將無法被保存。再如固定資產(chǎn)折舊的提取。集團公司跟據(jù)固定資產(chǎn)按房屋、機器設(shè)備、運輸工具、電子設(shè)備等建立好架構(gòu)后，財務(wù)人員只要按相關(guān)操作步驟進行處理很快就會將折舊提取完畢，并自動生成相應(yīng)類型的會計憑證并過賬。

再有就是會計報表的出據(jù)。由于SAP的架構(gòu)特點所決定，財務(wù)人員可以隨時隨地調(diào)取會計報表。在財務(wù)人員錄入會計憑證后，可以說財務(wù)核算工作基本上完成了一大半，其他的均可以由SAP自動處理完成（但這也取決于初始架構(gòu)設(shè)置是否考慮到自動計算這部分，各類取數(shù)、公式等模板的設(shè)計），尤其是會計報表。如果前期考慮地比較周全，會使后續(xù)財務(wù)人員的操作產(chǎn)生直接影響，操作過程會大大簡化，相關(guān)數(shù)據(jù)會很直觀的呈現(xiàn)出來。目前市場競爭激烈的環(huán)境下，對于一個企業(yè)尤其是集團公司來說，第一時間掌握公司的財務(wù)會計報表狀況是非常重要的，而SAP中的財務(wù)核算恰恰能做到這一點。

4、SAP中財務(wù)核算的特點

第2篇：財務(wù)核算基本流程范文

一、現(xiàn)階段貴州省氣象部門核算中心內(nèi)部控制建設(shè)情況

（一）完善內(nèi)控體系建設(shè)，夯實財務(wù)管理基礎(chǔ)

根據(jù)業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險防控需要，按照《氣象部門內(nèi)部控制工作基本指引》要求和崗位不相容原則，中心結(jié)合工作實際，制定了《核算中心內(nèi)部控制制度》，完善在內(nèi)部控制管理方面的制度要求，加強財務(wù)核算的管理力度。在此基礎(chǔ)上先后建立完善了《會計工作交接制度》、《會計工作崗位定期輪換制度》、《崗位職責(zé)制》、《稽核制度》、《內(nèi)部工作規(guī)范》、《會計業(yè)務(wù)運行流程和操作規(guī)程》、《財務(wù)報銷審核規(guī)程》等十余項內(nèi)部控制管理制度。2016年修改完善了《會計工作過錯責(zé)任追究制度》。2017年為加強資金管理，進一步修改完善了《會計業(yè)務(wù)時效性規(guī)范》、《貨幣資金定期對帳工作制度》、《財務(wù)票據(jù)管理規(guī)定》、《財務(wù)印章管理制度》等內(nèi)部管理制度，并將相關(guān)內(nèi)部控制管理制度匯編印刷，方便日常執(zhí)行，進一步強化防范財務(wù)崗位的工作風(fēng)險和廉政風(fēng)險。

（二）嚴格工作規(guī)范，加強會計審核把關(guān)

財務(wù)工作具體繁瑣，責(zé)任重，工作量大，嚴格按照規(guī)范加強會計審核是高質(zhì)量完成財務(wù)工作的關(guān)鍵所在，直接影響財務(wù)報銷的規(guī)范和資金支付的風(fēng)險。在2015年計財業(yè)務(wù)系統(tǒng)省級版上線運行后，中心按照填報、審核、復(fù)核、結(jié)算、記賬業(yè)務(wù)運行的設(shè)置，強化主管會計和稽核會計職能，尤其是強化稽核會計職能。中心將稽核崗設(shè)置為一般稽核崗與主管稽核崗，一般稽核崗位由專人承擔(dān)，具體為對財經(jīng)政策、會計業(yè)務(wù)和預(yù)算熟悉且業(yè)務(wù)能力強的科室負責(zé)人，負責(zé)對會計工作進行事前、事中、事后稽核，強化審核的權(quán)威性和支出、核算的把關(guān)能力；主管稽核崗由中心負責(zé)人承擔(dān)，開展事中、事后稽核檢查工作。通過周業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、專題培訓(xùn)和一對一以老帶新形式，提高主辦會計業(yè)務(wù)技能，增強審核能力和審核一致性。

（三）強化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財務(wù)人員素質(zhì)

會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范程度、財務(wù)報銷審核把關(guān)能力，以及財務(wù)風(fēng)險防控能力取決于財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任擔(dān)當(dāng)水平，為此，財務(wù)核算中心緊扣具體業(yè)務(wù)，扎實抓好財務(wù)人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，提高會計業(yè)務(wù)質(zhì)量。一是開展周業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，解決日常業(yè)務(wù)問題。二是開展專題培訓(xùn)，強化規(guī)章制度執(zhí)行。三是開展警示教育，強化職業(yè)道德意識。財務(wù)工作是一個要求自律極強的職業(yè)，良好的職業(yè)道德意識對財務(wù)合法、規(guī)范、有序、高效至關(guān)重要。中心將黨風(fēng)廉政建設(shè)和具體業(yè)務(wù)融合，兩手抓，共推進，每季度結(jié)合部門內(nèi)外違反財經(jīng)紀律、八項規(guī)定精神案例進行警示教育，整理出《八項規(guī)定出臺嚴禁的財務(wù)行為》，強化責(zé)任擔(dān)當(dāng)，提高自我抵御能力，增強報銷審核能力。

（四）加強監(jiān)督檢查，確保內(nèi)控管理到位

風(fēng)險防控除了有章可循外，重要的是已有制度是否落實到位。中心將會計基礎(chǔ)工作與日常自查、復(fù)查相結(jié)合，通過檢查發(fā)現(xiàn)問題，及時整改，將不規(guī)范的問題消滅在初期、基層。近年來以鞏固整改成果為基礎(chǔ)，每年不定期抽取原始憑證和帳務(wù)處理復(fù)查存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，為加強中心資金管理，進一步強化了每月的對賬和盤點工作，對賬和盤點情況均由中心領(lǐng)導(dǎo)簽字審核，并嚴格崗位不相容要求，加強了財務(wù)業(yè)務(wù)印章和財務(wù)票據(jù)的管理。

二、存在的問題和改進措施

近年來，財務(wù)核算中心以檢查和整改為契機，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，完善內(nèi)控制度建設(shè)，進一步夯實了會計基礎(chǔ)工作，會計業(yè)務(wù)明顯規(guī)范。但還存在以下問題：

（一）業(yè)務(wù)流程還需要優(yōu)化

核算中心業(yè)務(wù)流程部分運行環(huán)節(jié)與實際業(yè)務(wù)不能有?C銜接，還需要調(diào)整優(yōu)化。

下一步將結(jié)合計財業(yè)務(wù)系統(tǒng)使用和風(fēng)險控制需要，再對業(yè)務(wù)流程進行梳理和細化，推動財務(wù)規(guī)范水平和管理水平的提升。

（二）內(nèi)部控制度還需要完善

核算中心一些內(nèi)控制度設(shè)置繁瑣，還不貼近計財業(yè)務(wù)系統(tǒng)運行需要；內(nèi)部控制信息化推進力度不夠，管理方式和手段還比較陳舊。

下一步將再梳理內(nèi)控風(fēng)險點和流程的控制，彌補制度疏漏，做到既能控制風(fēng)險，又易于執(zhí)行，避免內(nèi)控制度流于形式，沒有操作性；進一步加強計財業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能模塊的運用研究，提升財務(wù)的運行監(jiān)控和動態(tài)分析能力，促進內(nèi)部控制管理水平的提高。

（三）會計核算職能還需加強和完善

貴州省氣象部門財務(wù)核算中心會計隸屬于核算中心，再加上需要同時為幾家直屬單位提供會計服務(wù)，非氣象專業(yè)的出身，對于各單位的實際業(yè)務(wù)無法做到十分的了解，這就削弱了我們的會計服務(wù)和監(jiān)督的職能。

下一步我們要嚴格執(zhí)行國家和部門的各項規(guī)章制度，加強支出監(jiān)督管理和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，嚴格按制度辦事。同時加強與被核算單位的溝通與聯(lián)系，建立《核算中心會計溝通與交流機制》，財務(wù)核算中心要從“核算型”向“管理型”轉(zhuǎn)變，做到服務(wù)與監(jiān)督并重，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，做到服務(wù)到位，監(jiān)控有效。加強預(yù)算控制，財務(wù)核算中心應(yīng)嚴格把關(guān)，防止隨意超預(yù)算和擴大預(yù)算開支范圍等行為發(fā)生，嚴格執(zhí)行公務(wù)卡報銷管理的規(guī)定。

（四）實物資產(chǎn)管理不嚴

現(xiàn)在我省氣象部門財務(wù)核算中心的主要精力還是集中在對貨幣資金和往來款項的管理上，對于國有資產(chǎn)的重要組成部分固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的往往重視不夠。很多直屬單位很長時間沒有對固定資產(chǎn)進行盤點和對賬，也沒有指派專人負責(zé)管理固定資產(chǎn)。

下一步，財務(wù)核算中心應(yīng)加強與機關(guān)和直屬單位的聯(lián)系，建立長期對賬制度，要保證會計固定資產(chǎn)明末級細賬與固定資產(chǎn)系統(tǒng)明細賬相符，這就需要各單位及時對固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的購進、調(diào)入、調(diào)出、報廢及時進行處理。除此之外，對于一些氣象和人工影響天氣的耗材也要加強存貨的管理。

第3篇：財務(wù)核算基本流程范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)核算中心 內(nèi)控體系 建設(shè) 實踐

一、內(nèi)控制度建設(shè)現(xiàn)狀與成效

（一）各項內(nèi)控制度逐步完善

2007年9月中國氣象局財務(wù)核算中心成立后，為適應(yīng)局計財司對財務(wù)核算中心的工作要求，針對中國氣象局財務(wù)核算特點，以內(nèi)部控制和謹慎原則為基準，著手制定和修訂各項內(nèi)部管理制度，完善會計核算與管理組織體系，財務(wù)核算中心重新修訂了《中國氣象局財務(wù)核算中心內(nèi)部控制制度》、《中國氣象局財務(wù)核算中心信息網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)管理規(guī)定》、《中國氣象局財務(wù)核算中心稽查監(jiān)控及內(nèi)部財務(wù)檢查制度》、《中國氣象局財務(wù)核算中心會計電算化工作流程》、《中國氣象局財務(wù)核算中心公務(wù)卡報銷規(guī)定》等制度、辦法，編印了《財務(wù)報銷手冊》，進一步完善了財務(wù)核算與管理規(guī)章制度。

（二）內(nèi)控制度得到了有效的落實

財務(wù)核算中心成立后，如何使各項制度落到實處，切實防范資金風(fēng)險，有效發(fā)揮會計監(jiān)督職能，核算中心做了積極的探索和有益嘗試。根據(jù)業(yè)務(wù)特點，開發(fā)了財務(wù)報銷系統(tǒng)，實現(xiàn)了預(yù)算執(zhí)行實施監(jiān)控，在日常業(yè)務(wù)核算中建立了包括業(yè)務(wù)主管、現(xiàn)金主管、出納、分管處領(lǐng)導(dǎo)對資金盤點與核查的具體方案，開展定期盤點和不定期抽查相結(jié)合，最大程度地消除安全隱患，嚴格遵守財經(jīng)紀律、財務(wù)制度，采取不相容崗位相互分離控制，保證基礎(chǔ)核算工作的準確完整；積極配合審計、會計師事務(wù)所、稅務(wù)等部門的常規(guī)檢查，采取召開座談會、聯(lián)席會等方式，及時溝通協(xié)調(diào)，解決工作中存在的問題，取得了較好的效果。通過制度的實施與落實，用制度規(guī)范業(yè)務(wù)，有效地糾正了不合規(guī)的行為，規(guī)范了財務(wù)核算中心的會計核算。

（三）以人為本，重視人力資源管理

內(nèi)部控制制度建設(shè)與實施，需要稱職的人員來執(zhí)行，核算中心成立以來，把提高員工的素質(zhì)放在首位，采取了許多切實措施，加強人力資源管理：一是采取形式多樣方法，加強職工思想政治教育和警示教育，提高員工的思想境界，防范犯罪的范意識；二是完善職工了相關(guān)培訓(xùn)制度。適應(yīng)財務(wù)核算中心業(yè)務(wù)發(fā)展需要，開展多層次的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，財務(wù)核算中心每年組織舉辦了會計職稱會計繼續(xù)教育培訓(xùn)；積極安排職工參加專業(yè)知識培訓(xùn)，組織職工參加計財司、管理局舉辦的財務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，邀請稅務(wù)部門相關(guān)人員講解稅法知識；鼓勵職工參加學(xué)歷教育，會計職稱學(xué)習(xí)，逐步提高職工的業(yè)務(wù)水平，在此基礎(chǔ)上，財務(wù)核算中心內(nèi)部各處（室）經(jīng)常舉行業(yè)務(wù)交流、學(xué)習(xí)，對工作中的問題進行探討、研究，通過培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、交流，財務(wù)核算中心的會計管理與操作水平有了顯著提高。

（四）財務(wù)網(wǎng)絡(luò)安全體系初步成型

財務(wù)核算離不開電算化，財務(wù)核算專網(wǎng)的安全運行與病毒防范就成為一項重要的工作，專門設(shè)置了系統(tǒng)運行維護人員，管理財務(wù)專網(wǎng)的安全運行，首先從制度上規(guī)范網(wǎng)絡(luò)管理，一是制定了《中國氣象局財務(wù)核算中心信息網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)管理規(guī)定》對財務(wù)核算中心信息網(wǎng)絡(luò)網(wǎng)絡(luò)管理、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、規(guī)劃設(shè)計、具體運行等做出了明確的規(guī)定，對財務(wù)核算中心信息管理實行“誰主管誰負責(zé)，預(yù)防為主、綜合治理、人員防范與技術(shù)防范相結(jié)合”的原則，實現(xiàn)信息安全管理的科學(xué)化、規(guī)范化。二是實行專人管理。成立專門的機構(gòu)，負責(zé)財務(wù)核算中心信息網(wǎng)絡(luò)管理、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、規(guī)劃設(shè)計、具體實施及相關(guān)技術(shù)支持，各部門確定一至兩名網(wǎng)絡(luò)安全員，協(xié)助管理員負責(zé)本部門網(wǎng)絡(luò)管理工作，這樣層層負責(zé)保證財務(wù)網(wǎng)絡(luò)安全運行。三是加強工作人員對網(wǎng)絡(luò)安全的重視，消除人們認識上的誤區(qū)，從思想上認識到防火墻只是作為網(wǎng)絡(luò)安全策略中的一個組成部分，切實保證財務(wù)網(wǎng)絡(luò)安全運行。

（五）財務(wù)會計內(nèi)部檢查和監(jiān)控進一步加強

內(nèi)部檢查是內(nèi)部控制的一個重要組成部分，對會計核算進行監(jiān)督、檢查，不僅是強化內(nèi)部控制的有效手段，更是提高核算質(zhì)量，確保會計信息真實、完整的重要舉措。根據(jù)內(nèi)部控制管理要求，核算中心稽查部門對會計核算定期進行內(nèi)部檢查，開展對中國氣象局在京直屬事業(yè)單位及所屬企業(yè)的財務(wù)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控和稽查工作，在會計核算電子化的前提下，依計財業(yè)務(wù)系統(tǒng)，通過客戶端對日常的財務(wù)核算進行監(jiān)督監(jiān)控，及時的查看錄入系統(tǒng)的憑證，使得財務(wù)監(jiān)督工作能夠在不打斷日常核算工作之下開展，有效的促進了內(nèi)部控制的實施；按照職責(zé)分工開展對各省氣象局（含副省級）的財務(wù)聯(lián)網(wǎng)遠程監(jiān)控和稽查工作，通過監(jiān)控對疑義事項進行甄別，及時了解、核實情況，聽取意見，并做好記錄。通過對賬務(wù)核算的監(jiān)控稽查，一方面加強了對財務(wù)工作的監(jiān)督管理，促進了內(nèi)部控制的有效實施，另一方面及時發(fā)現(xiàn)可疑事項，降低了財務(wù)核算的風(fēng)險。

二、內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

（一）各服務(wù)單位內(nèi)部監(jiān)督薄弱

2007年9月財務(wù)核算中心成立后，整合了中國氣象局13個直屬事業(yè)單位和10家企業(yè)的會計核算業(yè)務(wù)，使財務(wù)核算與財務(wù)管理分離，由于會計核算集中到財務(wù)核算中心，服務(wù)單位與核算中心任務(wù)職責(zé)劃分不清晰，各單位把財務(wù)風(fēng)險防范完全依賴于財務(wù)核算中心，大多數(shù)單位除做好日常預(yù)算、預(yù)算進度執(zhí)行及經(jīng)費的一般管理外，對于經(jīng)費、課題等費用支出的監(jiān)督及資金風(fēng)險的防范基本沒有采取有效措施，目前許多工作均有核算中心承擔(dān)。

（二）財務(wù)核算中心的監(jiān)督管理難度加大

核算中心承擔(dān)22個單位的會計核算，業(yè)務(wù)量較大，監(jiān)督難度加大，雖然核算中心制定的許多內(nèi)部控制制度，但僅僅制約本單位業(yè)務(wù)處理，由于財務(wù)管理分散在各單位，各單位的經(jīng)費支出、課題管理都有自己的特色，不完全統(tǒng)一，核算中心在日常業(yè)務(wù)處理中要執(zhí)行各單位的報銷政策，會計人員對各單位的情況不太了解，因而對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實，知情度較低，對經(jīng)費列支的真實性審核受到了極大的限制，這在某種程度上就加大了核算中心的監(jiān)管難度。其次會計核算與資產(chǎn)管理脫節(jié)。實行集中核算后，各單位的財務(wù)核算職能轉(zhuǎn)移給會計核算中心，但資產(chǎn)仍由原單位負責(zé)管理。這種資產(chǎn)管理與會計核算相脫節(jié)的狀況勢必更加劇資產(chǎn)管理薄弱的問題，如不及時建立健全各種內(nèi)控及相應(yīng)的牽制制度、強化資產(chǎn)管理，尤其是固定資產(chǎn)管理，很容易造成國有資產(chǎn)流失，損害單位和國家的利益。

（三）會計監(jiān)督體系還需進一步完善

在信息技術(shù)快速發(fā)展的今天，財務(wù)核算中心的基礎(chǔ)核算業(yè)務(wù)均已實現(xiàn)電子化，如何在信息化環(huán)境下，建立一套行之有效內(nèi)部控制監(jiān)督體系，是我們必須解決的問題，由于計算機技術(shù)犯罪具有快速、隱蔽的特點，單純的事后審計往往難以發(fā)揮出防范控制的作用。因此，在信息化環(huán)境下要實現(xiàn)有效的內(nèi)部審計必須做到事前、事中、事后監(jiān)督與審計相結(jié)合，及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題，以便及時采取措施予以控制，因此為了有效防范財務(wù)風(fēng)險，確保財務(wù)核算中心正常運轉(zhuǎn)，必須符合一系列適應(yīng)計算機信息化管理要求、又能適應(yīng)自身實際狀況的內(nèi)部控制制度，不斷完善財務(wù)監(jiān)督體系，強化監(jiān)督和控制，切實防范核算中心運行中潛在的風(fēng)險。

三、強化和完善內(nèi)控系統(tǒng)的措施

（一）健全強有力的內(nèi)控組織體系

在管理上建立部門獨立、業(yè)務(wù)分離、權(quán)力制衡的內(nèi)部管理機構(gòu)；建立職工業(yè)務(wù)技能考核、崗位輪換和政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)制度， 建立健全內(nèi)部激勵機制、通過精神激勵和物質(zhì)獎勵機制，激發(fā)員工參與內(nèi)部管理的積極性。在業(yè)務(wù)管理上， 建立和完善如下監(jiān)控防線，有效堵塞內(nèi)部管理漏洞：一是以全體員工自覺遵守各項規(guī)章制度為基礎(chǔ)，各崗位間形成自我約束、自我控制的機制； 二是通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，形成各崗位、部門之間相互制約、相互監(jiān)督的機制； 三是充分發(fā)揮稽查部門的職責(zé)，對各部門、崗位、各項業(yè)務(wù)進行全面檢查監(jiān)督。

（二）加強以業(yè)務(wù)操作流程為客體的內(nèi)控制度建設(shè)

根據(jù)核算中心業(yè)務(wù)發(fā)展與管理的要求和發(fā)展的需要， 及時建立健全包括崗位責(zé)任制度、授權(quán)審批制度、業(yè)務(wù)操作制度（財務(wù)會計控制制度、計算機系統(tǒng)控制制度等） 和相關(guān)業(yè)務(wù)配套控制制度等內(nèi)控制度， 并采取切實措施確保得到有效執(zhí)行，從而形成有效的約束和保護機制。

（三）建立嚴格的財務(wù)會計控制體系， 確保內(nèi)控信息真實可靠

要充分考慮核算中心的工作性質(zhì)，在日常工作中應(yīng)按照規(guī)范化原則、制約化原則、安全謹慎原則，堅持崗位定期輪換， 重要物品專人分管（ 如財務(wù)印章）。

（四）充分發(fā)揮內(nèi)部稽核的作用

一是完善內(nèi)部稽核的工作范疇，重點是以防為主。內(nèi)部稽核應(yīng)以事前、事中、事后稽核相結(jié)合， 并以事前預(yù)防為主， 在苗頭性、傾向性問題形成前就發(fā)出早期預(yù)警信號， 以及時防漏堵塞， 查錯防弊，防范風(fēng)險的發(fā)生。二是完善內(nèi)部稽核工作條例、程序和方法。要根據(jù)內(nèi)部管理的要求，對不同業(yè)務(wù)設(shè)定相應(yīng)的稽核方法、評價標準， 同時， 要建立稽核人員責(zé)任制和稽核獎懲制度， 明確稽核人員的職責(zé)和稽核檢查責(zé)任， 并根據(jù)稽核的效果質(zhì)量優(yōu)劣進行獎懲，從而強化稽核人員的責(zé)任意識，提高稽核工作質(zhì)量，。三是強化實時監(jiān)控。依托財務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對業(yè)務(wù)處理進行實時跟蹤，將收集的數(shù)據(jù)實時處理并及時反饋，并把跟蹤情況和特殊事件記錄在審計日志中，從而形成威懾力，減少內(nèi)部人員違規(guī)操作行為，實現(xiàn)強化事前預(yù)防和事中控制的目的。

（四）加強對計財業(yè)務(wù)系統(tǒng)的安全控制

第4篇：財務(wù)核算基本流程范文

摘 要 隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，財務(wù)在企業(yè)管理中的作用已越來越得到認可。財務(wù)工作已不局限于算賬、報表那些簡單的重復(fù)勞動，而是涉及財務(wù)核算、反映監(jiān)督、內(nèi)部控制及企業(yè)管理等很復(fù)雜的綜合性事務(wù)。特別在企業(yè)基建時期，財務(wù)工作的有序開展需要做的非常多，迫切需要進行合理地籌劃。構(gòu)建好財務(wù)工作框架，扎實做好財務(wù)日常工作，落實好財務(wù)重點工作，逐步提高財務(wù)團隊工作效率，是展現(xiàn)財務(wù)工作業(yè)績和提升財務(wù)部門地位的必需手段。

關(guān)鍵詞 基建時期 財務(wù)工作 探討

在生產(chǎn)經(jīng)營中充分發(fā)揮財務(wù)的作用，以成本、效益為目標推進企業(yè)的各項管理工作，是當(dāng)前企業(yè)財務(wù)工作努力的方向。那么，在生產(chǎn)型企業(yè)基本建設(shè)期間如何開展好財務(wù)工作？基本建設(shè)期間財務(wù)工作主要包括哪些內(nèi)容？怎樣落實好繁雜的財務(wù)工作？下面以筆者的工作實際談?wù)剛€人想法。

一、建立好財務(wù)工作框架

1、合理配置崗位、人員。組織機構(gòu)優(yōu)化是財務(wù)工作效率的根本保證，根據(jù)基本建設(shè)項目規(guī)模大小，崗位應(yīng)按財務(wù)重點工作劃分，應(yīng)設(shè)置負責(zé)人、主辦會計、出納等崗位，人員配置適度精簡，主辦會計中需要配置1名熟悉財務(wù)電算化管理的會計。我所在單位是一家新建國有控股制鹽企業(yè)，總投資4.2億元，年產(chǎn)60萬噸井礦鹽，目前處于項目建設(shè)初期，財務(wù)部門承擔(dān)著公司內(nèi)部管理的重要工作，設(shè)置了部長、主辦會計和出納崗位。主辦會計分為往來、材料及總賬會計，分別負責(zé)合同統(tǒng)計和往來核算、材料核算、總賬及報表等工作，出納負責(zé)資金結(jié)算及管理工作。

2、研讀項目文件，熟悉生產(chǎn)流程和技術(shù)經(jīng)濟指標。財務(wù)應(yīng)學(xué)習(xí)基本建設(shè)項目的《項目建議書》、《可行性研究報告》、《初步設(shè)計文件》等文件，擇其與專業(yè)相關(guān)的部分進行研讀，了解其材料投入、產(chǎn)品生產(chǎn)流程，重點學(xué)習(xí)其中的財務(wù)經(jīng)濟指標。根據(jù)所處行業(yè)、生產(chǎn)流程及工藝，進行合理規(guī)劃核算體系；熟悉技術(shù)經(jīng)濟指標，了解項目市場銷售、成本消耗、效益測算及融資需求，為今后的成本控制、融資銀行選擇打下基礎(chǔ)。

3、規(guī)范核算體系，設(shè)置好會計科目及輔助核算。基本建設(shè)項目財務(wù)核算應(yīng)實行會計電算化，選用當(dāng)前流行的財務(wù)軟件（如用友U8、金蝶財務(wù)件K/3等），建議上總賬、報表、供應(yīng)鏈模塊。建立賬套時要根據(jù)所處行業(yè)選擇會計制度、設(shè)置好會計科目和項目輔助核算。新建生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)按財政部關(guān)于修改重印《國有建設(shè)單位會計制度》的通知（財會字45號）規(guī)定選擇會計制度：國有建設(shè)單位應(yīng)首選《基本建設(shè)會計制度》，與生產(chǎn)財務(wù)會計合并的則應(yīng)選擇企業(yè)會計制度。為方便與項目設(shè)計文件相關(guān)指標統(tǒng)一和結(jié)算，建議在“在建工程”明細科目下面，參照《基本建設(shè)會計制度》明細科目分類，設(shè)置明細核算；項目核算要按分廠、車間、工段分級次設(shè)置（大型設(shè)備應(yīng)獨立核算）。

4、做好制度化、程序化工作，制訂財務(wù)基本制度。用制度規(guī)范操作流程，減少執(zhí)行偏差，提高工作效率?；ㄘ攧?wù)制訂的制度一般包括《財務(wù)管理制度》（若為新公司，按公司章程規(guī)定，基本財務(wù)制度應(yīng)經(jīng)董事會通過）、《項目財務(wù)核算制度》、《現(xiàn)金管理制度》、《資金支付審批制度》、《規(guī)范化報賬規(guī)定》等制度，其中《規(guī)范化報賬規(guī)定》可摘用《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財會字（1996）19號）重要條款，結(jié)合企業(yè)實際確定規(guī)范內(nèi)容，包括報賬單據(jù)如何填寫、提供的附件范圍及其折疊、粘貼方法，取得發(fā)票要求等等。對流程化及規(guī)范化的要求，財務(wù)可以制成流程圖或規(guī)范樣張，粘貼在財務(wù)辦公室顯眼的地方，予以視覺化，以方便報賬人參照和執(zhí)行。

5、了解政策環(huán)境，落實政府優(yōu)惠政策。不論是政府招商引資，還是本企業(yè)新建、改建及擴建項目，特別對落戶到工業(yè)園區(qū)的新建項目，地方政府會有一系列的優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策一般都寫入了企業(yè)與政府簽訂的《投資協(xié)議》中，具體包括：政府原存量資產(chǎn)的低價或免費投入、土地價格優(yōu)惠、政府專項資金補貼、項目貸款貼息、地方稅收優(yōu)惠、行政性費用免收等政策。隨著項目建設(shè)進度的開展，財務(wù)應(yīng)督促公司逐項進行落實，銜接政府分管部門，及時進行申報，重點在專項資金、貸款貼息和稅收優(yōu)惠政策方面。

6、制訂項目融資方案，選擇貸款銀行。資金是企業(yè)的命脈，是項目建設(shè)按期建成投產(chǎn)的關(guān)鍵因素。合理籌措到足額、利息較低的資金，是財務(wù)部門的工作重點。財務(wù)融資人員應(yīng)首先熟悉銀行信貸政策，根據(jù)資金需求額度和貸款期限，做好貸款意向銀行選擇，及時進行溝通、交流。建議大型基建項目貸款選擇1-3家商業(yè)銀行為意向銀行，其中2家大銀行（五大股份制銀行），1家地方銀行。對幾家銀行進行利率、貸款期限、結(jié)算手續(xù)費及服務(wù)水平進行綜合評定，按貸款利率低（在人民銀行公布的同期基準利率基礎(chǔ)上上浮比例最低）、服務(wù)好、結(jié)算成本低，靈活性較好等條件進行比選，按照人民銀行關(guān)于固定資產(chǎn)貸款相關(guān)規(guī)定，擬寫出詳細的《項目融資方案》報企業(yè)決策層審批，有些新建大型項目還可能報公司股東會批準。

二、做好財務(wù)日常五大工作

（一）做好報賬審核、規(guī)范核算基礎(chǔ)工作

財務(wù)除了出臺制度規(guī)定報賬審批、資金計劃審批等程序外，還應(yīng)出臺相應(yīng)細則進行財務(wù)基礎(chǔ)規(guī)范要求，規(guī)定報賬單據(jù)附件范圍（如支付工程款時，需附施工單位的付款申請、發(fā)包單位、承包單位和監(jiān)理單位共同確認的進度表、合同、發(fā)票等）、格式、份數(shù)及簽字要求。凡是制度難以規(guī)定到的操作細節(jié)，財務(wù)應(yīng)明確提出要求，以通知、規(guī)定等形式及時宣傳到各部門。

對核算基礎(chǔ)工作財務(wù)要統(tǒng)一規(guī)定核算報表編制和報送范圍。合理設(shè)置會計科目，可以方便報表時采集數(shù)據(jù)，減少輔助臺賬登記工作。啟用了供應(yīng)鏈軟件進行材料管理及核算的，要對供應(yīng)鏈系統(tǒng)的采購、庫存、存貨核算模塊進行合理設(shè)置，包括對材料物資統(tǒng)一編碼、分部門進行采購計劃申請、統(tǒng)一通過打印出、入庫單據(jù)等等，系統(tǒng)設(shè)置合理將對項目物資收發(fā)管理、外施單位領(lǐng)料結(jié)算、降低庫存等方面起到很大作用。

第5篇：財務(wù)核算基本流程范文

一、互聯(lián)網(wǎng)+時代對會計人才需求的特點

（一）會計人才需求結(jié)構(gòu)變化

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用，使得基礎(chǔ)財務(wù)核算逐漸被人工智能所替代，會計人才的需求結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。整個會計人才需求結(jié)構(gòu)由原來的金字塔型向多邊形轉(zhuǎn)變?；A(chǔ)財務(wù)核算人才需求大幅度降低，管理會計與戰(zhàn)略管理人才需求增加。如建立財務(wù)共享中心的集團企業(yè)，從事基礎(chǔ)財務(wù)核算人工的人員減少近了90%。實現(xiàn)財務(wù)共享后，整個財務(wù)系統(tǒng)中，戰(zhàn)略管理人才及管理會計人才約占80%，基礎(chǔ)財務(wù)核算人才占比僅為20%。

（二）會計人才職能變化

傳統(tǒng)的會計職能是核算與監(jiān)督。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，erp系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，會計職能由核算與監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)閮r值管理。在企業(yè)經(jīng)濟活動中，會計應(yīng)充分發(fā)揮戰(zhàn)略管理、預(yù)算管理、成本管理、營運管理、投融資管理、績效管理、風(fēng)險管理等方面的職能作用，推動會計工作轉(zhuǎn)型升級，提升會計工作管理效能。會計職能的轉(zhuǎn)變直接影響會計人才職能的轉(zhuǎn)變，會計人才職能亦由財務(wù)核算轉(zhuǎn)向戰(zhàn)略規(guī)劃、財務(wù)管理、財務(wù)預(yù)測、財務(wù)分析、風(fēng)險管理等。

二、中職院校會計人才培養(yǎng)的改革

（一）完善人才培養(yǎng)目標

在互聯(lián)網(wǎng)背景下，無論是大型企業(yè)還是中小微企業(yè)，其經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算都將通過財務(wù)外包或眾包的方式解決。此時，會計核算應(yīng)作為會計從業(yè)人員具備的基本職業(yè)能力，專業(yè)的會計工作者應(yīng)當(dāng)在具備核算能力的基礎(chǔ)上，能夠高效地分析企業(yè)經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，支持管理層的決策，并進行有效的內(nèi)部控制。并且，在互聯(lián)網(wǎng)時代的大背景下，每一個會計人員應(yīng)當(dāng)掌握計算機技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等在財務(wù)工作中的運用，這種職業(yè)能力在會計人才培養(yǎng)目標中是應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)的。因此，筆者認為，中職院校會計人才的培養(yǎng)目標可以簡述為具有基本核算技能和輔助管理能力的信息化人才。

（二）與學(xué)校、政府和企業(yè)合作，設(shè)置實踐交流新平臺

企業(yè)、政府真實的實踐環(huán)境更有利于學(xué)生對會計知識學(xué)習(xí)與掌握。因此，學(xué)校方面應(yīng)與企業(yè)加強密切合作，建立校外實習(xí)基地，讓學(xué)生了解企業(yè)真實的會計信息系統(tǒng)及財務(wù)運行流程。同時還可以借助互聯(lián)網(wǎng)這一平臺，實現(xiàn)社會化交互式學(xué)習(xí)模式，為學(xué)生提供學(xué)習(xí)機會，為專業(yè)人才搭建交流平臺。高校應(yīng)深度挖掘和整合信息資源，以“工具化、示范性、平臺化”為原則，建設(shè)會計專業(yè)數(shù)據(jù)中心，搭建信息化數(shù)據(jù)運用平臺。通過大力開發(fā)與建設(shè)會計專業(yè)精品資源共享課程，構(gòu)建互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)支持下的學(xué)習(xí)與交流平臺，供社會各界人士就數(shù)據(jù)和財經(jīng)專業(yè)知識進行學(xué)習(xí)、交流與共享，并最終建成一個完全開放的會計專業(yè)教學(xué)資源庫，實現(xiàn)教育資源的數(shù)字化共享。學(xué)校需要實現(xiàn)“產(chǎn)銷對路”，就必須培養(yǎng)出能為企業(yè)所用的人才。因此，校企雙方應(yīng)加強密切合作，共同探索協(xié)同育人機制。學(xué)?？蓞⑴c企業(yè)相關(guān)財務(wù)標準制度建設(shè)等工作，還可邀請企業(yè)共同探討、制定信息化平臺建設(shè)標準，建立“互聯(lián)網(wǎng)”這一新媒體學(xué)習(xí)方式，實現(xiàn)社會化交互式學(xué)習(xí)模式，并為后續(xù)資源和系統(tǒng)建設(shè)提供相應(yīng)規(guī)范同時，還可借助“校企合作”、互聯(lián)網(wǎng)教育和數(shù)據(jù)集成應(yīng)用”的三位一體平臺，實施和完善人才培養(yǎng)中專業(yè)課程平臺建設(shè)、實踐基地建設(shè)和數(shù)據(jù)化師資隊伍建設(shè)等工作。

（三）加強實踐教學(xué)環(huán)節(jié)

中職院校會計實訓(xùn)課程大部分是手工實訓(xùn)加上機實訓(xùn)，上機實訓(xùn)中多為單項實訓(xùn)，這樣的實訓(xùn)內(nèi)容過于理論化，沒有充分體現(xiàn)出技能的訓(xùn)練。因此，中職院校應(yīng)當(dāng)提供多種途徑，完善學(xué)生職業(yè)技能訓(xùn)練：（1）完善校內(nèi)實訓(xùn)課程。為使學(xué)生熟悉工作流程，對真實的崗位工作有基本的認識，應(yīng)在原有的單項實訓(xùn)基礎(chǔ)上加入職業(yè)能力培養(yǎng)的綜合實訓(xùn)項目，如用友的VBSE、網(wǎng)中網(wǎng)的財會商圈或科云的財會職業(yè)能力養(yǎng)成平臺等虛擬工作平臺；（2）參加校外技能訓(xùn)練項目，如財務(wù)眾包，鼓勵學(xué)生通過互聯(lián)網(wǎng)參與企業(yè)真實業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理；（3）開展校企合作，如學(xué)校與代賬公司合作，設(shè)立“校中廠”，接收代賬公司的業(yè)務(wù)對外提供服務(wù)，使學(xué)生在校內(nèi)就可以體驗到真實的企業(yè)環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

三、結(jié)語

第6篇：財務(wù)核算基本流程范文

關(guān)鍵詞:企業(yè)財務(wù);集中核算;問題及對策

由于我國處于社會主義初級階段，市場經(jīng)濟處于快速發(fā)展中，同時擁有著時代的使命，需要不斷的前行，企業(yè)成為了社會主義發(fā)展市場經(jīng)濟的基本力量，因此，為了順應(yīng)時代的變化與發(fā)展，集中核算將成為一種新興方式存在于我國的企業(yè)財務(wù)管理中，并且能夠較大地提升財務(wù)資金的利用空間與使用頻率，同時我們要有計劃有目的地對財務(wù)會計人員進行管理，強調(diào)并提高企業(yè)信息的可靠性和真實性，由于在整個財務(wù)管理和校對核算的過程里會經(jīng)常出現(xiàn)一些細小的問題，所以怎樣在集中核算問題上做出應(yīng)對方案成為每個企業(yè)財務(wù)會計管理的首要任務(wù)。

一、集中核算在企業(yè)財務(wù)會計中出現(xiàn)的問題

1.財務(wù)監(jiān)管不嚴

現(xiàn)在許多企業(yè)都引進了會計集中核算這種模式，顯著地改變了財務(wù)核算工作，明確了它的真實有效性，但是還會出現(xiàn)一些問題，例如減弱了財務(wù)管理與會計核算之間的關(guān)聯(lián)，使其不能夠有效地實施財務(wù)監(jiān)督，致使那些辦事人員蒙混過關(guān)，給予漏洞。由于我們的財務(wù)核算工作人員不能夠參加每個部門的活動往來，所以對它們所上報的單據(jù)和報銷發(fā)票不能夠有效地辨別真假，也不能夠確定是否需要活動經(jīng)費，解決不了會計報銷問題的真實性。在我國的許多企業(yè)，財務(wù)會計人員會利用自身工作優(yōu)勢，在出差的各種會議住宿或者車費餐飲等方面購買假票據(jù)，來索取資金，為自己謀利，有損企業(yè)的利益，從而造成不良的社會風(fēng)氣，帶來不良的影響。

2.資產(chǎn)管理混亂

現(xiàn)今大多數(shù)的企業(yè)對資金核算與資產(chǎn)管理分別處理，在財務(wù)工作的管理上面會造成脫離。核算每個部門各自的財務(wù)收據(jù)的管制與整理，各個部門只用負責(zé)自己部門固定資產(chǎn)和運用。并且每個部門的資金管理工作人員他們的專業(yè)素質(zhì)也不高，并且在賬戶開設(shè)和管理方面也有一定的限制，理財觀念淡泊，及其容易促使資金財務(wù)管理反面的疲勞，墮落、濫用公款、以及部分贓物的事件發(fā)生。

3.部門之間缺乏溝通

在每個企業(yè)進行財務(wù)會計核算的整個過程中，核算部門不能夠與企業(yè)的各個部門進行合理溝通，造成各個部門在資金合理分配和估算上不能夠從現(xiàn)實方面考慮，以至于各部門的資金常常超支，不在規(guī)定的范圍內(nèi)，從而在核算上造成弊端，在資金的安全方面也缺乏保障，致使企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟的嚴重損失。

4.財務(wù)核算人員缺少工作熱情

通過在企業(yè)內(nèi)部進行財務(wù)會計集中核算體制后，把原來的所有私有賬戶取消，全部選擇財務(wù)核算中心所設(shè)立的賬戶進行一系列的業(yè)務(wù)往來，以至于增加財務(wù)核算部門的工作量，由于核算部門的相關(guān)業(yè)務(wù)人員比較少，其個人工資又比較低，所以造成工作不熱情，效率不高，致使財務(wù)核算工作的效率直線下降、核算錯誤率增加，所以讓我們的財務(wù)核算工作和監(jiān)督工作不能夠順利進行受到限制。

5.集中核算人員的工作分配不理想

集中核算工作成為了現(xiàn)今企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計的首要工作，把握著企業(yè)的經(jīng)濟大權(quán)，其對企業(yè)的未來有著巨大的影響并起著重要的鞭策作用，由于在實際工作中集中核算人員的工作分配不理想，集中核算的工作內(nèi)容也不能夠細致、有效、規(guī)范的進行。其工作性質(zhì)和過程復(fù)雜，波及范圍較多，企業(yè)的工作人員常常一人分處多個職位，同時每個職員之間沒有過多的交流，不能夠很好的溝通業(yè)務(wù)，所以往往財務(wù)會計的信息有效性與可信性遭到疑慮，致使財務(wù)報表里的具體內(nèi)容不明確。

二、企業(yè)財務(wù)會計集中核算所出現(xiàn)問題的應(yīng)對措施

1.促使財務(wù)會計集中核算的轉(zhuǎn)型

(1)先將財務(wù)會計集中核算從其管理中脫離開來，促使財務(wù)會計集中核算工作轉(zhuǎn)換為管理性質(zhì)。把企業(yè)里的會計工作人員都分配到核算中心去工作，一心一意的管理會計核算和會計檢查監(jiān)督等相關(guān)工作。(2)建立報賬人員的管理體制，增強報賬人員的管理培養(yǎng)，提升報賬人員自身的業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)，把報賬員的工作實際運用到會計核算與財務(wù)管理中去，并起到良好的銜接作用。(3)確立財務(wù)會計集中核算部門的規(guī)章制度，確定報賬員和核算員的職業(yè)操守。

2.規(guī)范財務(wù)會計集中核算的法律法規(guī)

規(guī)范財務(wù)會計集中核算的法律法規(guī)是為了確保財務(wù)會計集中核算內(nèi)容有力實行的前提。首先，財務(wù)跨級集中核算的工作發(fā)展較慢，牽涉的法律法規(guī)也不完善，如果運用財務(wù)會計集中體制易受到不同原因的阻擋。要想財務(wù)會計集中核算等工作制度明確到位，相關(guān)的政府部門首先應(yīng)該落實財務(wù)會計集中核算有關(guān)法律法規(guī)的建立，促使企業(yè)的核算工作做到知法懂法依法。而且，企業(yè)要對內(nèi)部工作做好相對的應(yīng)對工作，從而增強企業(yè)的各個部門對財務(wù)會計集中核算的理解與配合，使之能夠更加有效的提升工作效率。3.增強財務(wù)監(jiān)督監(jiān)控部門的工作力度要想增強財務(wù)監(jiān)督監(jiān)控部門的工作力度，不僅要提升企業(yè)內(nèi)部的管理工作，還要提高財務(wù)監(jiān)督監(jiān)控部門的工作，采用隨機檢查和固定檢查的模式，對平常的工作管理和財務(wù)收支情況進行細致抽查，把工作的重點放在資金的支出的推測上、做到在事情的中間進行有效控制，在事后能夠認真分析問題，并且能夠發(fā)揮審計監(jiān)察人員的工作職責(zé)，保障資金方面的安全。在整個財務(wù)會計集中核算的流程里要嚴格進行監(jiān)督查處，其中也包含一些最基本的工作和相關(guān)部門的財務(wù)管理方面同時開展監(jiān)督控制，盡量減少出現(xiàn)核算崗位的工作人員與其它部門之間的假公濟私的局面，為了保證核算的準確性，我們必須要加強財務(wù)監(jiān)控力量，同時也要增強有關(guān)核算部門的自身監(jiān)管，成立明確的監(jiān)控條例，認清核算人員應(yīng)有的權(quán)利和義務(wù)，確保每個核算人員都能夠互相監(jiān)督同時也要確保每個人之間的職權(quán)距離。

4.加強財產(chǎn)物資嚴格管理

核算人員在業(yè)務(wù)上應(yīng)積極主動與下屬單位聯(lián)系，自主參與其開展的各項經(jīng)濟活動，將對固有資產(chǎn)進行盤點的工作做到實處，認真做好對賬工作，要確保賬物相一致，使財產(chǎn)物資更具保障性。與此同時，要完善現(xiàn)有的對固有資產(chǎn)方面的管理制度，在資產(chǎn)配置方面、儀器以及設(shè)備損耗方面都必須有科學(xué)嚴謹?shù)墓芾硪约昂怂惴椒?，使財產(chǎn)物資在管理方面更加科學(xué)化。

5.加強建立財務(wù)會計集中核算工作體制

當(dāng)今社會上的許多企業(yè)要實施財務(wù)會計集中核算的工作形式，應(yīng)當(dāng)先參考大部分的單位的核算依據(jù)和管理方案，然后根據(jù)企業(yè)自身的實際情況創(chuàng)立財務(wù)會計集中核算體制，并伴隨著企業(yè)的業(yè)務(wù)進展及其發(fā)展模式不斷的調(diào)整改變，與企業(yè)實際的財務(wù)管理能力相協(xié)調(diào)，這樣才能有效的發(fā)揮其財務(wù)管理作用。為了增強企業(yè)內(nèi)的財務(wù)會計集中核算工作的熱情，首先要增強財務(wù)會計集中核算工作的傳播性，快速解決核算部門的錯誤，保障核算部門工作的正常進行。然后，增強信息系統(tǒng)的工作運轉(zhuǎn)，并利用現(xiàn)代的信息技術(shù)來調(diào)整相關(guān)的管理與核算工作，這樣不但能夠增強工作進度，也能夠減少核算本金。要想管理大量的核算人員，我們可以對這些核算工作人員進行專業(yè)的技能培訓(xùn)和參觀學(xué)習(xí)，促使他們能夠了解到更加前衛(wèi)的管理理念和較強的財務(wù)理論能力，提升核算人員自身的職業(yè)素養(yǎng)，是為了在財務(wù)管理上有效的做出貢獻。另外，提升核算人員的職業(yè)素養(yǎng)，是為了減少在工作中出現(xiàn)、、假公濟私等各種腐敗現(xiàn)象，無時無刻的都要確保企業(yè)自身的利益，保護企業(yè)相關(guān)的利益。在最后我們要加強考核制度與獎懲措施，把每個核算人員自身的工作績效與考核相連接，在每個季度進行考核，并且給予公正的考評，采取相對應(yīng)的獎勵與懲罰，通過這樣的形式來提高核算人員的工作積極性，增加核算人員工作奮發(fā)向上的原動力。

6.建立科學(xué)合理的集中核算相關(guān)人員的分配制度

建立科學(xué)合理的集中核算相關(guān)人員的分配制度，通過企業(yè)內(nèi)部在財務(wù)會計方面有關(guān)集中核算方面的內(nèi)容進行科學(xué)的崗位分配，依據(jù)人員在綜合素質(zhì)上的不同有目的的進行分配，有效的利用核算人員的潛在能力，全方位熟知企業(yè)財務(wù)會計在集中核算方面的流程，提升其工作質(zhì)量以及工作效率，為其提供大量的人才支持。同時，以崗位職能在劃分上的合理性為基礎(chǔ)，確保各項相關(guān)工作得以切實施行，依據(jù)內(nèi)部管理方面，以及財務(wù)會計進行集中核算方面的流程做合理有效的安排，發(fā)揮其各自的職能，并有效掌握企業(yè)的相關(guān)經(jīng)營狀況，確保取得真實、及時、可行的財務(wù)報表相關(guān)內(nèi)容。

三、結(jié)語

財務(wù)會計進行集中核算是一種新型核算，是市場經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，滿足市場發(fā)展的需求和規(guī)律，對企業(yè)進行財務(wù)管理具有重要作用，為企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。企業(yè)將財務(wù)會計進行集中核算是對財務(wù)管理進行創(chuàng)新與進行改革的重要手段，在對財務(wù)會計進行管理的方面采取優(yōu)化流程、控制支出的形式，可以增強企業(yè)在財務(wù)管理方面的能力，提高其管理水平，促使企業(yè)資金的流通順暢，進而提高企業(yè)的市場競爭力。

作者:陳奇峰 單位:萊蕪鋼鐵集團有限公司

參考文獻:

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［5］王艷.淺析企業(yè)財務(wù)會計中的集中核算問題及其解決措施［J］.品牌，2015(5).

第7篇：財務(wù)核算基本流程范文

職業(yè)能力導(dǎo)向的會計電算化課程學(xué)習(xí)情境設(shè)計適應(yīng)課程特點，強調(diào)業(yè)務(wù)和實際操作，以會計核算對象為情境載體，按電算會計工作流程確定各情境工作任務(wù)，利用涉及整個會計工作循環(huán)并具能力遞進關(guān)系的兩大項目，讓學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中掌握完整的工作過程。

關(guān)鍵詞：

職業(yè)能力；會計電算化；學(xué)習(xí)情境；情境設(shè)計

高職教育應(yīng)以培養(yǎng)學(xué)生職業(yè)能力為目標已成為共識，高職院校進行職業(yè)能力導(dǎo)向的課程開發(fā)與改革迫在眉睫。會計電算化是與財會工作崗位密切相關(guān)的一門課程，也是財會類專業(yè)必修課程。職業(yè)能力導(dǎo)向的會計電算化課程學(xué)習(xí)情境的設(shè)計應(yīng)遵循職業(yè)能力形成的內(nèi)在規(guī)律，以實際工作任務(wù)為驅(qū)動，以工作邏輯為主線，并融入工作全程。

一、會計電算化課程分析

高職會計電算化課程培養(yǎng)學(xué)生運用計算機技術(shù)開展會計工作的能力，是會計上崗綜合職業(yè)能力的養(yǎng)成課程。課程教學(xué)的主要內(nèi)容是財務(wù)軟件操作的基本知識、技能和素質(zhì)。學(xué)習(xí)該課程前應(yīng)掌握會計基本理論，具備基本的手工會計處理技能，這是學(xué)習(xí)該課程所必需的知識儲備，如學(xué)生不具備這些能力將影響課程學(xué)習(xí)的順利展開。學(xué)生學(xué)習(xí)完該課程后應(yīng)能利用財務(wù)軟件獨立從事會計工作。課程的核心內(nèi)容是財務(wù)軟件的操作技能，涉及的理論知識主要是軟件系統(tǒng)的構(gòu)造及其操作原理，也會涉及相關(guān)會計基礎(chǔ)理論知識，但這些知識是學(xué)生在前續(xù)課程中已掌握的，不應(yīng)是這門課程的教學(xué)內(nèi)容。這門課程要學(xué)生將已學(xué)會計理論知識與財務(wù)軟件理論知識相結(jié)合，用軟件完成財務(wù)核算工作。因而考慮到學(xué)生的職業(yè)能力培養(yǎng)要求與課程內(nèi)容，該門課程學(xué)習(xí)情境設(shè)計應(yīng)以學(xué)生為主體，精心設(shè)計與實際工作崗位聯(lián)系緊密的任務(wù)。任務(wù)設(shè)計應(yīng)根據(jù)實際崗位工作進行整體化系統(tǒng)化處理，并將相關(guān)理論知識融入任務(wù)，讓學(xué)生在任務(wù)的完成過程中熟悉完整的會計電算化崗位工作流程，掌握會計軟件構(gòu)造及操作原理。從筆者會計電算化課程的教學(xué)經(jīng)驗來看，一方面，學(xué)生對純粹的軟件理論講解提不起興致，對尚未在操作中運用到的相關(guān)理論缺乏感性認識；另一方面，學(xué)生對軟件操作比較感興致，在操作過程中，通過討論、交流解決操作中遇到的問題，學(xué)生能深入理解軟件操作相關(guān)理論。另外，為了激勵學(xué)生，每個任務(wù)要有明確的成果，提升學(xué)生完成任務(wù)的積極性和成就感，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，也方便對學(xué)生學(xué)習(xí)效果進行評價。

二、會計電算化課程學(xué)習(xí)情境設(shè)計思路

職業(yè)能力導(dǎo)向課程設(shè)計的核心是學(xué)習(xí)情境設(shè)計。根據(jù)工作過程及職業(yè)特征，將課程分解為主題學(xué)習(xí)單元，把理論知識、實踐技能與實際應(yīng)用環(huán)境結(jié)合在一起，即學(xué)習(xí)情境。學(xué)習(xí)情境設(shè)計的關(guān)鍵是根據(jù)每門課程在整個課程體系中的作用與地位確定學(xué)習(xí)情境載體類型，如可以選擇以問題、活動、產(chǎn)品、設(shè)備、生產(chǎn)性零部件制作等為載體。選擇了學(xué)習(xí)情境載體即確定了按什么樣的工作邏輯為主線來組織課程內(nèi)容。選擇載體之前需要考慮，期望學(xué)生在課程結(jié)束時能做哪些他們在學(xué)習(xí)課程之前不會做的事情。會計核算的對象是“單位以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動”，學(xué)完會計電算化課程，學(xué)生應(yīng)能用財務(wù)軟件對單位以貨幣表現(xiàn)的基本經(jīng)濟活動進行財務(wù)核算。因而會計電算化課程學(xué)習(xí)情境設(shè)計的載體可為企業(yè)基本經(jīng)濟活動的核算，包括總賬核算、固定資產(chǎn)核算、工資核算、采購核算、銷售核算和庫存核算六大具有并列與包容關(guān)系的學(xué)習(xí)情境。各學(xué)習(xí)情境在核算內(nèi)容方面具有特殊性，如固定資產(chǎn)核算主要內(nèi)容是固定資產(chǎn)增加、減少，折舊計提以及進行固定資產(chǎn)卡片管理等；工資核算主要內(nèi)容是工資的計算、計提和分配等。但與此同時，各學(xué)習(xí)情境在核算工作流程方面具有一致性，按照系統(tǒng)初始化、憑證的填制與審核、系統(tǒng)記賬與期末處理、憑證賬簿查詢和報表生成與輸出五個步驟開展工作。綜合以上六大情境載體以及各學(xué)習(xí)情境在核算流程上的一致性，每一學(xué)習(xí)情境將按核算流程設(shè)計學(xué)習(xí)活動，即按核算流程設(shè)計學(xué)生需完成的工作任務(wù)。以上設(shè)計思路既考慮了企業(yè)各項基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特殊性又考慮了會計核算流程的同一性，既有新的知識技能注入又可以不斷地強化相關(guān)職業(yè)能力的訓(xùn)練。一方面，不同學(xué)習(xí)情境的不同核算內(nèi)容能讓學(xué)生較全面地掌握企業(yè)各項基本經(jīng)濟活動的財務(wù)核算，且六個學(xué)習(xí)情境的核算內(nèi)容難度是遞增的?？傎~核算情境涉及基本的記賬憑證填制、審核和記賬等內(nèi)容，固定資產(chǎn)核算情境涉及資產(chǎn)卡片管理及計提折舊等特殊業(yè)務(wù)，工資核算情境會有工資計算、個人所得稅計算與工資分攤發(fā)放等特殊業(yè)務(wù)，采購、銷售及庫存模塊會涉及大量原始單據(jù)的結(jié)算及審核問題，一項業(yè)務(wù)的完成往往要運用軟件的多個模塊，形成較復(fù)雜的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)及勾稽關(guān)系。另一方面，由于每個學(xué)習(xí)情境工作流程的趨同，按工作流程設(shè)計的工作任務(wù)會在一定程度上出現(xiàn)反復(fù)或遞進性，能讓學(xué)生在工作任務(wù)的執(zhí)行中強化訓(xùn)練核心職業(yè)能力，并在情境變換過程中培養(yǎng)相關(guān)知識技能的遷移能力。

三、電算會計各工作步驟的具體工作任務(wù)

電算會計工作流程五個步驟的具體工作任務(wù)如下。

（一）系統(tǒng)初始化

系統(tǒng)初始化的主要工作任務(wù)是管理賬套，進行財務(wù)分工，設(shè)置系統(tǒng)及模塊的基本信息、參數(shù)、數(shù)據(jù)等，包括進行系統(tǒng)級初始化和模塊級初始化。系統(tǒng)級初始化包括建立、修改、引入和輸出賬套，增加、修改和刪除操作員及其操作員權(quán)限，設(shè)置系統(tǒng)公用基礎(chǔ)信息；模塊級初始化包括設(shè)置模塊控制參數(shù)，設(shè)置模塊基礎(chǔ)信息以及錄入初始數(shù)據(jù)。

（二）憑證填制和審核

憑證填制和審核的主要工作任務(wù)是進行憑證的錄入、修改和審核，進行固定資產(chǎn)的會計核算、折舊計提和分配、設(shè)備管理，進行工資數(shù)據(jù)的收集、員工工資的核算、工資發(fā)放、工資費用的匯總和分攤，處理應(yīng)收應(yīng)付款項的收回、支付和轉(zhuǎn)賬，核算存貨的出入庫和庫存金額、余額，確認采購成本、分配采購費用和確認銷售收入、成本和費用。

（三）系統(tǒng)記賬與期末處理

系統(tǒng)記賬與期末處理的主要工作任務(wù)是對已審核的憑證完成自動記賬；定義并生成各類轉(zhuǎn)賬憑證，包括進行自定義轉(zhuǎn)賬生成和期間損益結(jié)轉(zhuǎn)；完成自動對賬工作，包括總賬和明細賬、總賬和輔助賬、明細賬和輔助賬戶核對；進行期末自動結(jié)賬工作，包括計算和結(jié)轉(zhuǎn)各賬簿的本期發(fā)生額和期末余額，終止本期賬務(wù)處理。

（四）憑證、賬簿查詢與輸出

憑證、賬簿查詢與輸出的主要工作任務(wù)是進行憑證查詢；進行科目賬的查詢，包括總賬、明細賬、余額表、多欄賬、日記賬的查詢；進行輔助賬的查詢，包括客戶往來、供應(yīng)商往來、個人往來、部門核算、項目核算的輔助總賬、輔助明細賬查詢；進行查詢憑證和賬簿輸出。

（五）會計報表生成與輸出

會計報表生成與輸出的主要工作任務(wù)是進行報表模式設(shè)置，包括定義報表尺寸、行高和列寬、畫表格線、定義單元屬性、定義組合單元；進行報表公式設(shè)置，主要是計算公式的設(shè)置；進行報表數(shù)據(jù)的自動生成；進行報表數(shù)據(jù)的保存與輸出。

四、會計電算化課程各學(xué)習(xí)情境工作任務(wù)設(shè)計

根據(jù)以上設(shè)計思路以及每一步驟的具體工作任務(wù)，遵循工作任務(wù)編排的職業(yè)成長性原則，以及課程內(nèi)容由簡單到復(fù)雜、單項到綜合的認知規(guī)律。為了將完整的工作過程融入課程，幫助學(xué)生形成對會計電算化工作的整體認識，課程分為兩個完整的工作過程。第一個完整的工作過程是企業(yè)財務(wù)鏈的核算，涉及總賬、固定資產(chǎn)和工資的核算。三個學(xué)習(xí)情境將以某企業(yè)某月發(fā)生的前后連續(xù)的財務(wù)鏈經(jīng)濟活動核算資料為對象，完成一個完整的工作循環(huán)。從表1可以看出，學(xué)習(xí)情境一“總賬核算”和學(xué)習(xí)情境二“固定資產(chǎn)核算”包含核算流程中的四個步驟，只有學(xué)習(xí)情境三“工資核算”包含完整的五個步驟，因為最后一個步驟意味著一個會計基本工作循環(huán)的結(jié)束。第二個完整的工作過程是企業(yè)供應(yīng)鏈的核算，涉及采購、銷售和庫存的核算。這三個學(xué)習(xí)情境將以某企業(yè)某月發(fā)生的前后連續(xù)的供應(yīng)鏈經(jīng)濟活動核算資料為對象，完成一個完整的工作循環(huán)。學(xué)習(xí)情境四“采購核算”和學(xué)習(xí)情境五“銷售核算”包含核算流程的四個步驟，只有學(xué)習(xí)情境六“庫存核算”包含完整的五個步驟，完成第五個步驟即結(jié)束了這一輪會計基本工作。遵循學(xué)生認識學(xué)習(xí)規(guī)律，第二輪完整的工作循環(huán)比第一輪更高一層。另外，根據(jù)教學(xué)設(shè)計原理，一是認知需要被強化，即任何知識技能均需經(jīng)過反復(fù)練習(xí)才能被掌握；二是要進行教學(xué)遷移，即要借助多樣化的項目任務(wù)讓學(xué)生靈活運用已掌握的知識技能。因此，課程除了這兩個完整工作循環(huán)的核算資料外，還將結(jié)合對應(yīng)強化任務(wù)資料，促進學(xué)生鞏固相關(guān)知識技能。

五、會計電算化課程單個學(xué)習(xí)情境設(shè)計

真正意義的教學(xué)是“有目的地安排外部事件以促進學(xué)習(xí)過程”。課程學(xué)習(xí)情境確定之后，要使課程目標落到實處，學(xué)習(xí)情境編排達成應(yīng)有的效果，需制訂學(xué)習(xí)情境目標、工作內(nèi)容、課時、教學(xué)方法、教學(xué)環(huán)境、考核評價內(nèi)容方法等，對各個學(xué)習(xí)情境進行具體設(shè)計。學(xué)習(xí)情境目標應(yīng)該是整個課程職業(yè)能力目標的具體化，是能力導(dǎo)向的表現(xiàn)性目標，以學(xué)生學(xué)完該學(xué)習(xí)情境能做什么來進行描述。學(xué)習(xí)情境目標的達成通常需要許多節(jié)課的學(xué)習(xí)及嵌于其中的學(xué)習(xí)活動的完成，工作內(nèi)容即為預(yù)期目標，在規(guī)定的課時內(nèi)學(xué)生要進行的學(xué)習(xí)活動就是學(xué)生應(yīng)完成的簡明扼要的工作任務(wù)。這種不同于以往教學(xué)內(nèi)容的工作內(nèi)容描述是職業(yè)能力導(dǎo)向?qū)W習(xí)的一大特色，強調(diào)以學(xué)生為主體。這種學(xué)習(xí)方式不僅有利于高職學(xué)生專業(yè)能力的培養(yǎng)，也有利于學(xué)生自主學(xué)習(xí)能力及職業(yè)能力的培養(yǎng)。就教學(xué)方法而言，與職業(yè)能力導(dǎo)向教學(xué)設(shè)計對應(yīng)，考慮學(xué)習(xí)者的特點，建議除了不得不講授的內(nèi)容外，多用行動導(dǎo)向教學(xué)法，包括項目教學(xué)法、模擬教學(xué)法、演示教學(xué)法、引導(dǎo)文教學(xué)法、角色扮演教學(xué)法、實驗教學(xué)法等。教學(xué)環(huán)境即實現(xiàn)情境目標、完成工作任務(wù)、運用相關(guān)教學(xué)法需要的硬件設(shè)施及軟件條件等?？己嗽u價方面需廓清評價的主客體和評價的內(nèi)容。此外還需確定學(xué)生學(xué)習(xí)該內(nèi)容需具備的知識技能，以及教師組織教學(xué)需具備的知識技能。對每一學(xué)習(xí)情境具體的設(shè)計可以通過對學(xué)習(xí)情境的描述直觀地表現(xiàn)出來。根據(jù)以上觀點，以學(xué)習(xí)情境一“總賬核算”為例進行會計電算化課程學(xué)習(xí)情境的描述。其他五個學(xué)習(xí)情境的描述方法同上，不再贅述。對各個學(xué)習(xí)情境進行描述需重點關(guān)注各學(xué)習(xí)情境能力目標的特殊性和層次性、工作內(nèi)容的職業(yè)針對性、教學(xué)方法的行動性、教學(xué)環(huán)境的適應(yīng)性以及考核評價的多維性。

作者：謝英姿 單位：湖南外貿(mào)職業(yè)學(xué)院

參考文獻：

第8篇：財務(wù)核算基本流程范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理 中小企業(yè) 財務(wù)危機

一、當(dāng)前中小企業(yè)的財務(wù)核算現(xiàn)狀

眾所周知，中小企業(yè)在浙江甚至于全國都占據(jù)著非常大的比重，而且不管企業(yè)大小都有一個或者幾個財務(wù)人員，且目前大部分中小企業(yè)的財務(wù)人員的角色和能力還處于會計核算的層面。會計核算只是一種事后監(jiān)督，不能反映事前和事中的成果。

（一）小型企業(yè)財務(wù)核算現(xiàn)狀分析

小型企業(yè)，規(guī)模比較小，配備1名以上財務(wù)人員，會計核算不健全，財務(wù)管理理念無，沒有內(nèi)控的概念，認為配備了財務(wù)人員就解決財務(wù)問題了。事前沒預(yù)算、事中沒把握、事后沒反映。

1.財務(wù)人員工作現(xiàn)狀分析

財務(wù)人員每個月月初會根據(jù)前一個月的業(yè)務(wù)發(fā)生情況，用10天左右的時間完成對上個月的會計核算，除負責(zé)報稅外，不再向管理者提供上個月的財務(wù)報表。即使在管理者問財務(wù)人員的時候，有些財務(wù)人員也只會選擇性地告訴管理者現(xiàn)在還剩多少錢，應(yīng)收應(yīng)付還有多少，因為在財務(wù)人員的觀念中管理者關(guān)心的就是這兩個結(jié)果。存貨不能做到月月盤點，固定資產(chǎn)的毀損報廢情況更是無從得知，每個月的銷售情況及合同訂單情況也不會去關(guān)注，成本核算的結(jié)果更覺得無關(guān)緊要。

2.管理者觀念分析

管理者以不懂財務(wù)為借口，認為只要知道還剩多少錢和還有多少應(yīng)收應(yīng)付這種最古老的家庭式理財方式，就了解企業(yè)的財務(wù)情況了，認為最初原始投資和中間的固定資產(chǎn)投資是不需要計算資金成本率和計提折舊的。管理者這些基本財務(wù)管理理念缺失嚴重。

（二）中型企業(yè)財務(wù)核算現(xiàn)狀分析

中型企業(yè)，財務(wù)人員配置也比較齊全，基本上會有一個主管以上的職務(wù)了，會計核算也比較健全，內(nèi)控執(zhí)行性也不錯，能比較全面反映企業(yè)的基本會計核算結(jié)果，但事前沒預(yù)算、事中把握不夠、事后反映不及時全面。

1.財務(wù)人員工作現(xiàn)狀分析

能在約定的時點正確提供每個月的財務(wù)報表，財務(wù)報表的結(jié)果也能真實反映財務(wù)現(xiàn)狀，財務(wù)流程設(shè)定也比較完整，與銷售、采購等各個部門溝通也非常順暢，事后的會計核算做的非常不錯，反映詳細明朗，但是沒有對結(jié)果進行財務(wù)分析，沒有給管理者應(yīng)有的提醒，雖然有些財務(wù)主管也具備一定的分析能力，在開始時也有提醒但在沒有得到管理者重視或得到的重視不夠甚至被否定后積極性下降，久而久之就不做，這最終導(dǎo)致財務(wù)管理的職能喪失。

2.管理者觀念分析

不懂看報表，只憑對商業(yè)的敏感度和對未來的滿懷希望和對朋友的信任，盲目進行對外投資，盲目擴大再生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，比如對高級管理人員的招聘、銷售網(wǎng)點辦事處的設(shè)置、設(shè)備的投入、廠房的建設(shè)等都是憑主觀的喜好和單方面的主觀臆斷做出的決策。財務(wù)數(shù)據(jù)對他來說都過去了，無關(guān)未來。而且面對具有財務(wù)分析能力的財務(wù)人員的提醒視而不見聽而不聞，待發(fā)現(xiàn)不對的時候所有的決定都木已成舟，殊不知自認為健全的會計核算也彌補不了財務(wù)管理理念的缺失。

二、財務(wù)管理理念的重要性

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的復(fù)雜性，決定了企業(yè)管理必須包括多方面的內(nèi)容，如生產(chǎn)管理、技術(shù)管理、勞動人事管理、設(shè)備管理、銷售管理、財務(wù)管理等，各項工作是互相聯(lián)系、緊密配合的，同時又有科學(xué)的分工，具有各自的特點。財務(wù)管理作為企業(yè)管理中的一個分支，是基于企業(yè)在生產(chǎn)過程中客觀存在的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，是企業(yè)組織財務(wù)活動、處理與各方面財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。它通過對資金運動和價值形態(tài)的管理，像血液一樣滲透貫穿到企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營等一切管理領(lǐng)域，是一項綜合性非常強、關(guān)聯(lián)性非常大、反映非常迅速的管理工作，它包括籌資管理、投資管理、營運資金管理和利潤分配管理等。正因為財務(wù)管理具有如此重要的管理職能，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中應(yīng)該是非常受重視的一項活動，但是，因為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和企業(yè)財務(wù)人員主觀意識上的欠缺導(dǎo)致一直被閑置，不懂運用。

三、重視財務(wù)管理理念是緩解和避免企業(yè)財務(wù)危機的關(guān)鍵因素

基于上述分析，中小企業(yè)財務(wù)核算只對會計核算的重視以及財務(wù)管理理念的缺乏等原因?qū)е缕髽I(yè)面臨的財務(wù)危機，再對比分析財務(wù)管理理念的重要性，筆者認為重視財務(wù)管理理念是緩解和避免企業(yè)財務(wù)危機，并從自身原因出發(fā)尋找解決問題的關(guān)鍵因素。具體提出如下建議：

（一）給中小型企業(yè)的建議

第一，財務(wù)人員應(yīng)加強對財務(wù)管理理念學(xué)習(xí)的重要性認識，不能只停留在會計核算的基礎(chǔ)上自我滿足，并且要把學(xué)習(xí)到的財務(wù)管理知識及時運用到實際工作中，提高自我主觀能動性，同時要積極引導(dǎo)身邊的同行加強財務(wù)管理理念認識，積極引導(dǎo)管理者往財務(wù)管理意識靠攏，努力使財務(wù)人員自身可以依據(jù)財務(wù)管理數(shù)據(jù)參與經(jīng)營決策，并努力提升實際應(yīng)用能力，做到事前事中事后參與控制。

第二，管理者應(yīng)提升自身的財務(wù)意識，破除會計核算就代表財務(wù)核算本身的局限意識，要懂得要求財務(wù)人員提升財務(wù)管理能力，要懂得尊重和利用財務(wù)人員的財務(wù)管理分析結(jié)果，積極認真聽取財務(wù)人員的財務(wù)意見，并有意識地招聘擁有財務(wù)管理能力的財務(wù)人員為企業(yè)服務(wù)。在積極提倡財務(wù)人員自主學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上提供必要的后續(xù)培訓(xùn)，使真正擁有財務(wù)管理能力的財務(wù)人員為企業(yè)服務(wù)，促進整個財務(wù)管理系統(tǒng)的良性循環(huán)，促進財務(wù)核算體系的完善。

第三，企業(yè)應(yīng)吸取失敗的經(jīng)驗，尋找失敗的真正原因，正確理解會計核算和財務(wù)管理，重視財務(wù)管理在整個企業(yè)管理中的重要作用，努力彌補對社會造成的損失，走上真正的企業(yè)管理之路，造福于社會。

（二）給政府的建議

政府的社會職能不言而喻，在企業(yè)財務(wù)危機四伏、市場經(jīng)營不易的緊要關(guān)頭，除運用強大職能進行市場大環(huán)境和宏觀面的操作，幫助企業(yè)家渡過難關(guān)外，也要讓企業(yè)意識到企業(yè)自身財務(wù)危機形成的真正原因是企業(yè)家自身的盲目造成的，而這個盲目的關(guān)鍵因素是缺乏財務(wù)管理的理念，站在企業(yè)的立場以及企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展層面幫助企業(yè)共同解決當(dāng)前或即將面臨的財務(wù)危機，引導(dǎo)企業(yè)走向理性科學(xué)的財務(wù)核算之路。同時，通過政府的公共平臺對社會各界宣導(dǎo)財務(wù)管理理念，引導(dǎo)人力資源管理部門在人才引進和人才招聘環(huán)節(jié)向財務(wù)管理方向傾斜。

第9篇：財務(wù)核算基本流程范文

一、高?；椖康幕咎攸c

（一）建設(shè)周期較長

一般情況下而言，建設(shè)新校區(qū)需要的時間比較長，如果高校有較為雄厚的資金基礎(chǔ)，其建設(shè)周期有可能長達幾年，如果高校資金比較缺乏，其建設(shè)周期可能會長達十幾年。這主要是因為高校基建中涉及到的諸多的環(huán)節(jié)都需要層層的審批，例如籌劃、設(shè)計、上報、立項、征地、驗收、建設(shè)、招標以及交付使用等等，這無疑就使建設(shè)周期有所延長。高校在這整個過程中勢必會與諸多的部門發(fā)生業(yè)務(wù)往來，例如人防部門、規(guī)劃部門、當(dāng)?shù)卣?、消防部門等等，在籌集和使用建設(shè)資金的過程中，勢必會涉及到與上級主管部門、財政部門、國家發(fā)改委、主管財務(wù)部門等之間的有效溝通，由于高?；üこ虖?fù)雜、覆蓋面較廣，建設(shè)周期長等諸多原因，在一定程度上增加了高?；ㄘ攧?wù)管理的難度系數(shù)。

（二）投資規(guī)模較大

無論是新校區(qū)的建設(shè)，還是改擴建老校區(qū)，一般情況下高校需要投入較大的建設(shè)資金，甚至高達十幾億。要做好這些龐大資金的合理有效的利用，既要用在刀刃上，同時也要節(jié)約成本，防止浪費是高校基建財務(wù)會計工作的重中之重。

二、高?；ㄘ攧?wù)會計處理尚存問題

盡管隨著不斷完善的各項規(guī)章制度，我國高?；ㄘ攧?wù)管理取得了一定的成績，但是其中依然存在一些問題和不足，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（一）在學(xué)?；üぷ髦?，其財務(wù)部門沒有將財務(wù)監(jiān)督職能充分發(fā)揮出來

大部分高校的財務(wù)人員在核算基建項目中只是以基建財務(wù)的規(guī)定為基礎(chǔ)，其財務(wù)監(jiān)督職能沒有充分發(fā)揮出來。究其原因，主要包括：首先，部分基建人員沒有充分了解學(xué)校項目建設(shè)的基本情況，相關(guān)的項目申請、立項、預(yù)算編制、合同變更都沒有財務(wù)人員的參與，在沒有熟悉和掌握建設(shè)項目的合同、批復(fù)等內(nèi)容，財務(wù)的監(jiān)督職能難以有效發(fā)揮。很多時候，財務(wù)部門只能被動地根據(jù)基建部門的審批單付款，即使超過項目概算，由于受諸多方面的限制，也只能無奈的接受。其次，基建項目的實際情況與概算有較大的出入，或者存在不合理，到了項目變更、不合理的項目建設(shè)程序等情況，學(xué)校沒有賦予財務(wù)部門監(jiān)督管理的權(quán)限，嚴重影響了財務(wù)本身的監(jiān)督職能。

（二）學(xué)校對基建財務(wù)沒有引起足夠的重視，從業(yè)人員缺乏相關(guān)的專業(yè)素質(zhì)

在高校的財務(wù)管理中，基建財務(wù)只是其中的組成部門，因此，部分院校領(lǐng)導(dǎo)沒有充分重視基建財務(wù)，認為基建財務(wù)人員甚至不需要招聘專業(yè)型人才，事業(yè)財務(wù)人員完全能夠勝任基建財務(wù)核算的工作，這種想法是大錯特錯的。因為高校在基建財務(wù)核算和事業(yè)財務(wù)核算在核算科目、賬務(wù)處理、核算要求等方面都存在較大差異，事業(yè)財務(wù)人員來兼顧基建財務(wù)的相關(guān)工作，必不可免的會出現(xiàn)一些誤差，缺乏規(guī)范性的賬務(wù)處理，即使工程造價無法真實的反映出來，同時，“超標準、超概算、超投資”的現(xiàn)象也無法得到有效的控制。

（三）完工固定資產(chǎn)交付不及時，學(xué)校資產(chǎn)狀況不真實

學(xué)?；椖恳话愎こ塘枯^大，一個項目經(jīng)常包括多個單項主體的建設(shè)，在建設(shè)工程中也是陸續(xù)完工、驗收、投入使用。一般基建項目的竣工決算工作往往在項目的末期，整個基建項目的建設(shè)期長達幾年的情況下，部分已投入使用的資產(chǎn)都已過了質(zhì)保期，部分資產(chǎn)即將報廢，但是相關(guān)固定資產(chǎn)還未入賬，游離在學(xué)校資產(chǎn)管理部門的管理之外，無法真實的反映學(xué)校的資產(chǎn)狀況。

（四）基建財務(wù)核算沒有區(qū)分專項資金和自籌資金的使用范疇

高?；椖康馁Y金來源一般都有多種途徑，一個項目往往既有財政專項資金又有自籌資金。在項目建設(shè)工程中，工程款項的支付沒有區(qū)別專項資金和自籌資金的使用范疇，在財務(wù)核算中也沒有根據(jù)不同資金來源進行輔助核算，不利于項目資金的使用分析和總結(jié)。

三、改進高校基建財務(wù)會計處理的建議

（一）合理計劃、重視預(yù)算，基建項目加強資金管理

各大院校要對基建預(yù)算編制工作引起高度重視，在工程項目預(yù)算編制的過程中要嚴格遵守相關(guān)的規(guī)章制度和法律條文，在這種情況下所聘請的造價公司必須承擔(dān)起相應(yīng)的責(zé)任，學(xué)校相關(guān)基建和財務(wù)部門必須審核預(yù)算，其目的就是確保準確、真實、完整的預(yù)算編制。

高?；椖康捻樌M行要以其預(yù)算為起點，同時要充分結(jié)合各種明細附表、合同、批準文件等等，對基建資金的使用計劃要科學(xué)合理的制定，以此作為基建財務(wù)使用資金、會計核算、財務(wù)籌集等的重要依據(jù)。

高?；椖考訌娰Y金管理，對資金的支付環(huán)節(jié)引起高度重視，確保支付審批手續(xù)的良性運作，對各種經(jīng)濟行為進行必要的規(guī)范，良好的控制和使用基建資金，提高基建投資的經(jīng)濟效益。

（二）增強基建人員的參與度，并提高其專業(yè)素質(zhì)

高?；ㄍǔ婕暗街T多的部門，所以在建設(shè)項目的招標階段、可行性研究階段、制定和簽訂合同階段、初步設(shè)計階段、招標階段、施工階段、竣工結(jié)算階段等都要保證基建財務(wù)人員的參與度，財務(wù)人員只有對基建項目全過程有充足的準備和了解，才能夠使財務(wù)部門更好地服務(wù)配合基建部門的工作，這樣在基建工作中，才能夠真正的發(fā)揮財務(wù)管理部門的控制職能和監(jiān)督職能。

此外，高校在聘用基建財務(wù)人員的時候要保證其有較強的責(zé)任心、遵紀守法、精通業(yè)務(wù)，并且在上崗之后，要定期參加相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，積極學(xué)習(xí)最新的政策法規(guī)，使工作人員的管理水平和能力大幅度提升，為高校基建財務(wù)管理從根本上提供業(yè)務(wù)保障和思想基礎(chǔ)。

（三）加強已使用未交付資產(chǎn)的管理

加強基建項目相關(guān)部門的聯(lián)系，尤其在建設(shè)過程中，部分已使用資產(chǎn)的管理，需要財務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門的團結(jié)協(xié)作。

（四）高?；ㄘ攧?wù)管理制度需進一步完善

高校基建財務(wù)管理制度首先要《高等學(xué)校會計制度》、《中國人民共和國會計法》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》為基礎(chǔ)，其次，要充分考慮其自身的實際情況，在此基礎(chǔ)上進行完善，對工程的審批權(quán)限、交付流程制定相關(guān)的業(yè)務(wù)流程和實施細則，在籌集和使用基建資金的時候，要以學(xué)校年度基本建設(shè)投資計劃和上級主管部門審批的項目預(yù)算為基礎(chǔ)，在財務(wù)核算的過程中，借助相關(guān)的輔助核算功能，實現(xiàn)財務(wù)核算的精細化管理。財務(wù)收支管理制度要務(wù)必得到貫徹落實，為建設(shè)資金有效運行奠定良好的基礎(chǔ)，從而使建設(shè)資金的使用效益有所提高。