稅收專(zhuān)業(yè)論文精選(九篇)
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第1篇：稅收專(zhuān)業(yè)論文范文
(一)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息無(wú)法及時(shí)掌握股份公司一般都需要在工商局都有注冊(cè)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)需要在工商局辦理變更登記，但是部分企業(yè)班里股權(quán)變更不及時(shí)，甚至故意不辦理，導(dǎo)致工商管理不能準(zhǔn)確掌握企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的詳細(xì)信息，造成股份變更時(shí)的稅收損失。根據(jù)國(guó)家股份轉(zhuǎn)讓的相關(guān)法律規(guī)定，外國(guó)投資者變更股份時(shí)，需要經(jīng)過(guò)商務(wù)部的批準(zhǔn)，才能進(jìn)行股權(quán)的交割流程，同時(shí)在股份轉(zhuǎn)讓30天之內(nèi)，必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)提交轉(zhuǎn)讓合同，進(jìn)行備案。在股份轉(zhuǎn)讓結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)到稅務(wù)部門(mén)辦理相關(guān)的變更登記手續(xù)。但是在實(shí)際的股份交割中，工商部門(mén)往往很難及時(shí)的獲取股份轉(zhuǎn)讓的信息，對(duì)于應(yīng)該征收的稅款不能及時(shí)征收入庫(kù)，對(duì)于在國(guó)外發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓就更增加了稅收追繳的難度。在私營(yíng)企業(yè)中發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓不辦理等級(jí)的現(xiàn)象發(fā)生更多，企業(yè)股份完成后，但是工商等級(jí)股東沒(méi)有發(fā)生變遷，造成信息掌握困難。
(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)未建立股東臺(tái)帳稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)股東應(yīng)該建立相應(yīng)的臺(tái)帳，以方便企業(yè)股份信息的準(zhǔn)確性，但是部分稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)鼓動(dòng)變化搶礦未建立管理臺(tái)帳，不能充分應(yīng)對(duì)企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓中出現(xiàn)的問(wèn)題，造成工作沒(méi)有條理性，再加上企業(yè)提交稅務(wù)登記資料不完備，對(duì)于股東的信息資料等級(jí)不詳細(xì)，增加了稅務(wù)征管的難度。
(三)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核實(shí)難度大有部分企業(yè)在股份轉(zhuǎn)讓中，往往存在著雙方故意避稅的現(xiàn)象，在簽訂股份轉(zhuǎn)讓的合同的時(shí)候，經(jīng)常簽訂陰陽(yáng)合同，在簽訂正常價(jià)格股份轉(zhuǎn)讓的同時(shí)，也會(huì)簽訂一份轉(zhuǎn)讓價(jià)格較低的股份合同，企業(yè)的財(cái)務(wù)賬面上不能充分顯示轉(zhuǎn)讓的實(shí)際價(jià)格，僅僅反映了企業(yè)股東的轉(zhuǎn)換關(guān)系。有的企業(yè)將虛假的股份轉(zhuǎn)讓合同上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，增大了稅務(wù)機(jī)關(guān)的核實(shí)工作，此外國(guó)家對(duì)于明顯低價(jià)股份轉(zhuǎn)讓的行為沒(méi)有明確的操作辦法，僅規(guī)定企業(yè)在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，對(duì)于轉(zhuǎn)讓價(jià)格不符合獨(dú)立交易原則而逃避的稅務(wù)額數(shù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)利按照合理的方式進(jìn)行調(diào)整。因此，如何處理股份轉(zhuǎn)讓中低價(jià)處理的問(wèn)題，是稅務(wù)機(jī)關(guān)所面臨的主要難題。另外，對(duì)于自然人股份間的轉(zhuǎn)讓?zhuān)耆撬饺碎g現(xiàn)金的交易操作，或者是通過(guò)私人銀行卡進(jìn)行資金轉(zhuǎn)賬，因?yàn)椴煌ㄟ^(guò)公司核算，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法及時(shí)掌握準(zhǔn)確的企業(yè)的稅務(wù)狀況。
(四)扣繳義務(wù)難以落實(shí)按照我國(guó)的稅法規(guī)定，個(gè)人股權(quán)的轉(zhuǎn)讓中，股份轉(zhuǎn)讓方有個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)，有法律上規(guī)定的義務(wù)。由于股份轉(zhuǎn)讓形式的多樣性和復(fù)雜性，扣繳稅款的轉(zhuǎn)讓方式應(yīng)提供原股份的成本，以便于準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)扣繳稅款金額，但是轉(zhuǎn)讓方往往存在著隱瞞不報(bào)的情況，利用商業(yè)機(jī)密和隱私的接口，不提供真實(shí)的轉(zhuǎn)讓成本，或者提供的股權(quán)成本不真實(shí)，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)扣繳稅款的金額少，甚至出現(xiàn)不扣繳個(gè)人所得稅的情況。
(五)稅款追繳困難當(dāng)兩個(gè)非居民企業(yè)之間進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，如果雙方能積極提供轉(zhuǎn)讓信息，并配合相關(guān)部門(mén)的稅款統(tǒng)計(jì)工作，就能很好的把各種形式的稅款繳納歸庫(kù)，但是我國(guó)并沒(méi)有設(shè)置相關(guān)的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，再加上企業(yè)負(fù)責(zé)人的繳稅意識(shí)淡薄，不能正確粒級(jí)稅務(wù)法律，造成稅款追繳的困難。而且，部分非居民企業(yè)的納稅意識(shí)淡薄，很容易導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓方不主動(dòng)的申報(bào)，受讓方又沒(méi)有代扣，使得稅款追繳工作開(kāi)展困難。
二、加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收管理的建議
針對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓中出現(xiàn)的種種問(wèn)題，本文提出立刻幾點(diǎn)加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收管理的建議，具體的施行如下：
(一)建立部門(mén)間定期交換信息制度首先加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的變更登記工作，要求企業(yè)主動(dòng)的提交申請(qǐng)變更協(xié)議，并在在股份轉(zhuǎn)讓30天內(nèi)完成登記，在提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的同時(shí)，要求當(dāng)事人出示身份證、股東證明等證件，并規(guī)定企業(yè)或者個(gè)人如果發(fā)生造假行為，就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。再者，完善股份轉(zhuǎn)讓管理制度，制定股份轉(zhuǎn)讓所得稅征稅明細(xì)規(guī)則和操作流程，明確價(jià)格調(diào)整方法和轉(zhuǎn)讓行為規(guī)范。最后，建立股東變動(dòng)報(bào)告檔案，當(dāng)企業(yè)股東變動(dòng)時(shí)，要敦促其申請(qǐng)變更稅務(wù)登記，針對(duì)不及時(shí)報(bào)告的企業(yè)，依照相關(guān)的法律，降低其納稅信譽(yù)外，并依法追繳與補(bǔ)繳稅款。
(二)建立部門(mén)間定期交換信息制度稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)和其他部門(mén)的交流聯(lián)系工作，共同建立一套有序的信息交流機(jī)制，方便對(duì)于企業(yè)股權(quán)變動(dòng)的詳細(xì)信息。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)和工商局、海關(guān)、證監(jiān)會(huì)、商務(wù)部等較強(qiáng)聯(lián)系，定期交換企業(yè)信息，同時(shí)加強(qiáng)國(guó)際間的稅收合作工作。針對(duì)非居民企業(yè)將所持股權(quán)轉(zhuǎn)讓給國(guó)外企業(yè)或者個(gè)人的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)在掌握信息后，及時(shí)的深入調(diào)查，確認(rèn)事實(shí)，計(jì)算應(yīng)征稅款的金額，避免我國(guó)稅收的損失。
(三)逐戶(hù)建立股東臺(tái)賬股東臺(tái)帳能為稅務(wù)部門(mén)提供準(zhǔn)確的企業(yè)股權(quán)信息，方便對(duì)于企業(yè)股權(quán)的監(jiān)督工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記載企業(yè)股東的基本信息，如身份證號(hào)碼、家庭住址、所持股份、資金投入、投資事件等內(nèi)容，利用計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)建立完善的資料信息庫(kù)。嚴(yán)密監(jiān)控股東的股權(quán)變動(dòng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其股權(quán)轉(zhuǎn)讓狀況，防治稅款的流失，此外，要及時(shí)核實(shí)企業(yè)提供資料的準(zhǔn)確性，防止股東鉆法律的漏洞，對(duì)于信息中出現(xiàn)的疑點(diǎn)要及時(shí)核實(shí)，確保股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)信息準(zhǔn)確無(wú)誤。
(四)審核股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的真實(shí)性股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的高低直接關(guān)系到稅收的金額，所以部分企業(yè)股東在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時(shí)候，會(huì)采取較低的轉(zhuǎn)讓價(jià)格應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查，同時(shí)會(huì)私下簽訂陰陽(yáng)合同來(lái)逃稅漏稅，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)要重點(diǎn)核實(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的真實(shí)性。
1、調(diào)查與核實(shí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)?shù)焦蓹?quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)進(jìn)行實(shí)地的核查，了解企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的具體時(shí)間、運(yùn)行程序、轉(zhuǎn)讓價(jià)格等相關(guān)情報(bào)，并認(rèn)真調(diào)查其股份轉(zhuǎn)讓資料，及時(shí)審核其賬面資產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)情況、企業(yè)場(chǎng)地的產(chǎn)權(quán)、加工工藝的知識(shí)產(chǎn)權(quán)等，重點(diǎn)核實(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓中有關(guān)資金的運(yùn)行狀況。同時(shí)利用國(guó)際稅收情報(bào)合適居民企業(yè)與非居民企業(yè)或非居民企業(yè)之間股權(quán)轉(zhuǎn)讓的真實(shí)性。
2、試行股權(quán)轉(zhuǎn)讓款經(jīng)過(guò)企業(yè)賬戶(hù)支付制度股份轉(zhuǎn)讓人與接受人之間經(jīng)常采用私人轉(zhuǎn)賬的方式進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)移，這就增加了稅務(wù)部門(mén)的稅款追繳，所以在企業(yè)設(shè)置過(guò)渡賬戶(hù)，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的資金必須通過(guò)過(guò)渡賬戶(hù)進(jìn)行交易，接受方要把資金款項(xiàng)繳存在企業(yè)賬戶(hù)中，在有企業(yè)轉(zhuǎn)交轉(zhuǎn)讓方，這樣就可以合適轉(zhuǎn)讓的資金去向和金額大小，防止偷逃稅款的現(xiàn)象。
3、建立約談機(jī)制利用納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查等手段，重點(diǎn)核實(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的真實(shí)性，并認(rèn)真審核納稅人提交的申報(bào)股權(quán)轉(zhuǎn)讓申請(qǐng)資料，以此判斷是否存在著轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否存在較低的現(xiàn)象，是否符合公平獨(dú)立的交易原則。同時(shí)加強(qiáng)個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)與對(duì)外投資的稅源監(jiān)管，監(jiān)控企業(yè)的股份變化，針對(duì)存在的股份轉(zhuǎn)讓中漏水事項(xiàng)，要嚴(yán)格取證，依法查處。
三、結(jié)束語(yǔ)
第2篇：稅收專(zhuān)業(yè)論文范文
【關(guān)鍵詞】高職院校；會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)；稅收教學(xué)改革
一、目前高職會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)稅收課程教學(xué)過(guò)程中存在的問(wèn)題
1.教學(xué)方法單一僵化
現(xiàn)在，高職會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的稅收課程遵循著傳統(tǒng)模式，教材和授課地點(diǎn)都是固定不變的，教師滿(mǎn)堂灌，學(xué)生被動(dòng)接受。稅收是一門(mén)具有較強(qiáng)實(shí)用性的專(zhuān)業(yè)課程，教師的滿(mǎn)堂灌，對(duì)學(xué)生積極性的提高極為不利。由此可見(jiàn)，教師在講解稅收這一章節(jié)時(shí)，一定要廣泛搜集各類(lèi)案例，引導(dǎo)學(xué)生全面深刻的理解稅收政策的內(nèi)容及實(shí)質(zhì)，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)欲望；另外，教師還要不斷解放思想，積極探索新的教學(xué)模式和方法，如雙向互動(dòng)式教學(xué)、案例教學(xué)等，尊重學(xué)生的主體性，滿(mǎn)足學(xué)生個(gè)體發(fā)展的需求，提升學(xué)生對(duì)稅收政策的應(yīng)用能力，提高課堂教學(xué)效果。但是，目前很多高職院校的教師還受傳統(tǒng)教學(xué)模式的影響，教學(xué)的手段和方法較為單一，觀念陳舊，嚴(yán)重阻礙了教學(xué)效果的提升。這樣，教師在課堂上講得很多，但是學(xué)生卻掌握的較少，由此導(dǎo)致教學(xué)效率不高，學(xué)生缺乏充分的課堂訓(xùn)練，不利于提升學(xué)生稅收政策的應(yīng)用能力。
2.稅收實(shí)踐性教學(xué)嚴(yán)重不足
目前，高職院校的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)強(qiáng)調(diào)學(xué)生的實(shí)踐能力、倡導(dǎo)教學(xué)以實(shí)踐為基礎(chǔ)，但是由于各種主客觀因素的影響，實(shí)踐性教學(xué)還存在諸多弊端，亟待解決。在實(shí)踐教學(xué)方面沒(méi)有充分重視稅收政策的講解，實(shí)踐性時(shí)間、內(nèi)容、方式及組織方式等都具有較大的模糊性，同時(shí)缺乏系統(tǒng)全面的實(shí)施方案，實(shí)踐性教學(xué)在整體課程中所占的比例偏小，嚴(yán)重制約了學(xué)生實(shí)踐能力的提升。由于稅收實(shí)踐性教學(xué)的嚴(yán)重不足，進(jìn)一步加大了稅收環(huán)節(jié)的隨意性，而且高職院校缺乏健全的監(jiān)督機(jī)制規(guī)范實(shí)踐教學(xué)的質(zhì)量。以上種種問(wèn)題，不利于培養(yǎng)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的專(zhuān)門(mén)人才，制約了高校會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
3.考試方法亟待改進(jìn)
稅收課程作為一門(mén)基礎(chǔ)課程，一般會(huì)在學(xué)期末進(jìn)行考試，且基本采用閉卷考試的方式進(jìn)行考核。本文筆者認(rèn)為，考試作為一種人才考核方式，也能從一定程度上提升學(xué)生的能力，如采用閉卷考試的方式，能加強(qiáng)學(xué)生的記憶能力，而且寫(xiě)論文時(shí)可以廣泛查閱資料，拓寬自己的知識(shí)面。教師為了進(jìn)一步強(qiáng)化學(xué)生的實(shí)踐運(yùn)用能力，應(yīng)該轉(zhuǎn)變思路，綜合運(yùn)用多種考核方式，從整體上提升學(xué)生的綜合能力。
二、高職會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)稅收課程教學(xué)改革的相關(guān)措施
1.課堂教學(xué)中應(yīng)該充分多種現(xiàn)代教學(xué)手段，靈活運(yùn)用多種教學(xué)方式
（1）教師講授法。教師的授課方法對(duì)學(xué)生抽象思維能力的培養(yǎng)起著至關(guān)重要的作用，教師采用講授法能幫學(xué)生進(jìn)一步理解稅收政策的相關(guān)內(nèi)容，培養(yǎng)稅收意識(shí)，同時(shí)教師的講授能幫學(xué)生進(jìn)一步鞏固基礎(chǔ)知識(shí)，但是教師應(yīng)該注重方式方法，避免本本主義和填鴨式教育，提升課程改革的成效。
（2）學(xué)生討論法。學(xué)生可以開(kāi)展多種形式的討論。例如，教師可以事先給定話(huà)題，學(xué)生課后自由收集相關(guān)話(huà)題，在課堂上進(jìn)行討論。開(kāi)展各種形式的交流活動(dòng)，能全面提升學(xué)生的綜合能力，如分析信息的能力、文字表達(dá)能力、收集資料的能力等?？傊_(kāi)展課堂討論，能進(jìn)一步提升學(xué)生的主動(dòng)性和積極性，全面提升學(xué)生的自信心。
（3）案例教學(xué)法。稅收是一門(mén)具有較強(qiáng)實(shí)用性的課程，教師單純的進(jìn)行稅收條文的教學(xué)比較乏味，但是適當(dāng)引用案例，會(huì)豐富課程形式，活躍課堂氣氛，激發(fā)學(xué)生的積極性，由此可見(jiàn)，案例教學(xué)是提升稅收課程教學(xué)的重要環(huán)節(jié)。教師在進(jìn)行理論知識(shí)的講解外，還要結(jié)合相關(guān)內(nèi)容，給學(xué)生留下思考題或者在課堂進(jìn)行討論，最后由學(xué)生進(jìn)行總結(jié)，教師點(diǎn)評(píng)。案例教學(xué)能幫助學(xué)生進(jìn)一步理解和掌握相關(guān)的稅收法律條文，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情；同時(shí)，案例教學(xué)能進(jìn)一步培養(yǎng)學(xué)生的分析能力和語(yǔ)言表達(dá)能力。除此之外，案例教學(xué)能實(shí)現(xiàn)課堂教學(xué)的雙向互動(dòng)，活躍課堂氛圍，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情，全面提升學(xué)生的綜合素質(zhì)，為跨世界人才的培養(yǎng)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
2.加大稅收課程實(shí)踐性教學(xué)的力度
（1）高職院校會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)應(yīng)該轉(zhuǎn)變?nèi)瞬排囵B(yǎng)計(jì)劃，適當(dāng)增加稅收課程的課時(shí)，保證實(shí)踐教學(xué)活動(dòng)的正常開(kāi)展。目前的高職院校在課程設(shè)置方面，充分考慮了知識(shí)的邏輯性，教學(xué)活動(dòng)易于開(kāi)展，但是對(duì)知識(shí)完整性的過(guò)分追求，導(dǎo)致教學(xué)的實(shí)踐性不強(qiáng)，不利于加強(qiáng)學(xué)科之間的聯(lián)系。稅收作為一門(mén)應(yīng)用學(xué)科，具有較強(qiáng)的針對(duì)性和實(shí)用性，所以在進(jìn)行課程內(nèi)容的設(shè)計(jì)時(shí)，要著重培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力。要建立健全稅收實(shí)踐設(shè)施，就要進(jìn)一步強(qiáng)化實(shí)踐性模擬教學(xué)，增加學(xué)生的實(shí)訓(xùn)課，實(shí)現(xiàn)理論教學(xué)與實(shí)踐教學(xué)的融合。高職院校可以適當(dāng)增加稅收原理、稅收籌劃、涉稅實(shí)務(wù)等課程的教學(xué)，不斷擴(kuò)大稅收實(shí)訓(xùn)科目。但是，目前市場(chǎng)上具有實(shí)踐性的教學(xué)教材較少，適合高職學(xué)生的教材更少。為了進(jìn)一步提升教學(xué)質(zhì)量，高職院校應(yīng)該自編會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的教材，教師不斷積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，然后組織一線(xiàn)教師統(tǒng)一編寫(xiě)稅收實(shí)訓(xùn)教材。
（2）高職院校應(yīng)當(dāng)建立健全基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，加強(qiáng)實(shí)訓(xùn)基地和稅收模擬實(shí)訓(xùn)室的建設(shè)，為學(xué)生開(kāi)展實(shí)踐教學(xué)奠定基礎(chǔ)。高職院校應(yīng)該加大實(shí)訓(xùn)經(jīng)費(fèi)支出，不斷完善稅收模擬實(shí)驗(yàn)室的建設(shè)，保證實(shí)訓(xùn)場(chǎng)所的完整性，為學(xué)生創(chuàng)設(shè)逼真的工作環(huán)境和場(chǎng)所，滿(mǎn)足學(xué)生對(duì)職能崗位、工作流程的好奇心。同時(shí)，高職院校要與相關(guān)企業(yè)建立合作，建立校外實(shí)訓(xùn)基地，實(shí)現(xiàn)校企合作辦學(xué)。校企合作能提高企業(yè)員工的整體素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)變；同時(shí)，能為學(xué)校提供及時(shí)的信息咨詢(xún)，為高職院校的專(zhuān)業(yè)課程設(shè)置指明方向。
（3）高職院校應(yīng)該建設(shè)高質(zhì)量的教師團(tuán)隊(duì)，提高教師的實(shí)際操作能力。教師只有不斷提升自身的實(shí)踐技能，才能指導(dǎo)學(xué)生提高實(shí)踐能力。稅收專(zhuān)業(yè)的教師要不斷豐富自己的理論知識(shí)，更好的掌握專(zhuān)業(yè)技能。高職院校應(yīng)該為教師創(chuàng)造良好的條件，不斷提升教師的實(shí)踐操作能力。學(xué)?？梢远ㄆ诮M織教師進(jìn)行培訓(xùn)，或者為教師提供到稅務(wù)企業(yè)實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)，提高高校教師的實(shí)踐操作能力。除此之外，高職院校還可以聘請(qǐng)注冊(cè)稅務(wù)師、稅務(wù)專(zhuān)家或者財(cái)務(wù)總監(jiān)等親臨學(xué)校指導(dǎo)工作，進(jìn)一步彌補(bǔ)教師實(shí)踐能力不強(qiáng)的弊端。
3.改變傳統(tǒng)的考試方法，完善評(píng)價(jià)體系
（1）改變傳統(tǒng)的考核內(nèi)容，突出實(shí)踐技能的考核。高職院校對(duì)考試內(nèi)容進(jìn)行變更，能對(duì)教學(xué)內(nèi)容起導(dǎo)向作用，進(jìn)一步貫徹落實(shí)實(shí)踐性教學(xué)思想，不斷突出技能的培養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)教學(xué)方式和模式的創(chuàng)新。如教師提供相應(yīng)的企業(yè)資料，學(xué)生自主討論，設(shè)計(jì)納稅籌劃方案，突出學(xué)生的實(shí)踐能力。
（2）將期末成績(jī)和平時(shí)成績(jī)有機(jī)的結(jié)合起來(lái)。教師應(yīng)該結(jié)合具體的教學(xué)內(nèi)容安排課后思考題或者作業(yè)，組織學(xué)生討論熱點(diǎn)問(wèn)題，同時(shí)學(xué)生可以寫(xiě)論文，根據(jù)論文或者作業(yè)評(píng)出平時(shí)成績(jī)。只有這樣，才會(huì)進(jìn)一步調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性和創(chuàng)造性，使學(xué)生熟練掌握相關(guān)的稅法知識(shí)，提升學(xué)生的思維能力。期末考核時(shí)采取閉卷的形式，能對(duì)學(xué)生的基礎(chǔ)知識(shí)有一個(gè)全面檢測(cè)，同時(shí)不斷強(qiáng)化學(xué)生的記憶能力，為學(xué)生專(zhuān)業(yè)課的學(xué)習(xí)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
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第3篇：稅收專(zhuān)業(yè)論文范文
[論文摘要]本文從分析高職國(guó)家稅收課程教學(xué)所面臨的主要問(wèn)題入手,對(duì)高職學(xué)生學(xué)習(xí)的特點(diǎn)進(jìn)行了分析,并提出了高職國(guó)家稅收課程教學(xué)改革的具體措施。
國(guó)家稅收是高職經(jīng)濟(jì)類(lèi)專(zhuān)業(yè)必修課中應(yīng)用性較強(qiáng)的一門(mén)課程,如何從學(xué)科型教育枯燥的稅收
理論中解脫出來(lái),針對(duì)職業(yè)教育特點(diǎn),調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性,圍繞稅收征管的重點(diǎn)、難點(diǎn),改革教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法和考核模式,突出培養(yǎng)學(xué)生的應(yīng)用能力,值得深入思考和研究。
一、高職國(guó)家稅收課程教學(xué)存在的問(wèn)題
高職教育主要是以強(qiáng)調(diào)應(yīng)用為主,以培養(yǎng)學(xué)生實(shí)際動(dòng)手能力為基礎(chǔ)。但是,目前高職教學(xué)中國(guó)家稅收課程課本內(nèi)容只是本科的縮寫(xiě),課程內(nèi)容過(guò)分重視原理和結(jié)論,主要以理論講授為主,缺乏應(yīng)用性。在教師講課過(guò)程中,只是教師講,學(xué)生聽(tīng),照本宣科,強(qiáng)調(diào)理論,脫離實(shí)際,學(xué)生沒(méi)有積極性。由于高職學(xué)生本身的特點(diǎn),理論學(xué)習(xí)對(duì)其來(lái)說(shuō)枯燥乏味,學(xué)生上課遲到、早退現(xiàn)象普遍,上課也不好好聽(tīng)講。為什么會(huì)出現(xiàn)這種情況呢?究竟如何改變這種現(xiàn)狀呢?筆者在2007年10月對(duì)聊城職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)法系已經(jīng)學(xué)習(xí)過(guò)或正在學(xué)習(xí)國(guó)家稅收這門(mén)課程的同學(xué)進(jìn)行了調(diào)查,向?qū)W生發(fā)放問(wèn)卷360份,回收350份,回收率為97.2%。
二、調(diào)查情況的分析
筆者對(duì)調(diào)查問(wèn)卷進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析,結(jié)果見(jiàn)表1。
(1)對(duì)于高職國(guó)家稅收教材,有58%的學(xué)生認(rèn)為教材重視理論與結(jié)論,缺乏應(yīng)用性;有25%的學(xué)生認(rèn)為現(xiàn)行教材版本偏老,內(nèi)容陳舊;只有17%的同學(xué)認(rèn)為現(xiàn)行教材符合高職教育教學(xué)的特色。有83%的同學(xué)認(rèn)為現(xiàn)行教材不符合高職教育教學(xué)學(xué)習(xí)的需要。
(2)對(duì)于國(guó)家稅收的教學(xué)方法,有72%的同學(xué)認(rèn)為很重要;有23%的同學(xué)認(rèn)為無(wú)所謂,有5%的同學(xué)認(rèn)為不重要。由此可見(jiàn)教學(xué)方法的選擇對(duì)于提高學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣十分重要。
(3)對(duì)于教學(xué)形式的選擇,有14%的同學(xué)選擇只講授不練習(xí);有16%的同學(xué)選擇只練習(xí)不講授;有70%的同學(xué)選擇邊講授邊練習(xí)?？梢?jiàn),在課堂學(xué)習(xí)的過(guò)程中,教學(xué)形式的選擇十分重要,有86%的同學(xué)希望得到練習(xí)的機(jī)會(huì),有70%的同學(xué)希望能夠邊學(xué)習(xí)知識(shí)邊練習(xí)掌握,只有14%的同學(xué)選擇只學(xué)習(xí)知識(shí)。
(4)在教學(xué)過(guò)程中,教師如何能吸引學(xué)生呢?有25%的同學(xué)認(rèn)為是教學(xué)內(nèi)容適宜;有61%的同學(xué)認(rèn)為是教學(xué)方法靈活,只有14%的同學(xué)認(rèn)為主要靠教師的人格魅力?？梢?jiàn)在教學(xué)過(guò)程中,教師的人格魅力并不是十分重要的,教師要吸引學(xué)生到課堂聽(tīng)課,關(guān)鍵還是靠靈活的教學(xué)方法,而當(dāng)前教師在臺(tái)上講,學(xué)生在臺(tái)下聽(tīng),兩者互動(dòng)少,學(xué)生感到乏味而失去了學(xué)習(xí)的興趣。
(5)在教學(xué)過(guò)程中,學(xué)生希望能夠理論和實(shí)際相結(jié)合,希望能夠得到實(shí)務(wù)界人士的指導(dǎo),對(duì)于邀請(qǐng)實(shí)務(wù)界人士講學(xué),有61%的同學(xué)表示喜歡;有19%的同學(xué)表示無(wú)所謂,只有20%的同學(xué)表示不喜歡?？梢?jiàn)大部分同學(xué)還是希望能夠和實(shí)務(wù)接觸,而不是只學(xué)習(xí)枯燥的理論。
(6)對(duì)于考試方法的改革,和以往上完課就只考理論內(nèi)容相比,同學(xué)們也有自己的看法。有19%的同學(xué)希望只考理論,有33%的同學(xué)希望是實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)考試,有48%的同學(xué)希望是與社會(huì)結(jié)軌的資格證書(shū)考試?？梢?jiàn)有81%的同學(xué)不滿(mǎn)當(dāng)前考試的方式和方法,希望在教學(xué)過(guò)程中,能夠進(jìn)行考試的改革。
三、高職學(xué)生學(xué)習(xí)的特點(diǎn)
1.高職學(xué)生有著較強(qiáng)的動(dòng)手能力
當(dāng)前大部分高職學(xué)生抽象思維能力較差,但其模仿能力較強(qiáng),動(dòng)手能力也較強(qiáng)。在當(dāng)前的高職教學(xué)過(guò)程中,應(yīng)該利用學(xué)生模仿能力強(qiáng)的特點(diǎn),突出加強(qiáng)實(shí)踐環(huán)節(jié)的教學(xué),增加學(xué)生動(dòng)手能力的訓(xùn)練。
國(guó)家稅收課程內(nèi)容過(guò)分重視原理和結(jié)論,缺乏應(yīng)用性,大部分高職國(guó)家稅收課程的教材只是對(duì)本科內(nèi)容的縮減。課程內(nèi)容的編制嚴(yán)密而系統(tǒng),條理而規(guī)范,規(guī)范著教師和學(xué)生在教學(xué)活動(dòng)中的行為。打開(kāi)教材,似乎遍布知識(shí)點(diǎn),缺少與實(shí)際相結(jié)合的實(shí)用知識(shí),使學(xué)生覺(jué)得學(xué)習(xí)國(guó)家稅收的目的就是要進(jìn)行稅務(wù)專(zhuān)業(yè)理論研究。學(xué)生只在考試前死記硬背那些原理和結(jié)論,考試結(jié)束后,能留下多少記憶的痕跡,恐怕并不樂(lè)觀。
高職國(guó)家稅收教學(xué)的目的是把學(xué)生培養(yǎng)成經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用型人才,因此在教材的選擇上應(yīng)該以實(shí)踐應(yīng)用為基礎(chǔ),以理論為輔。高職國(guó)家稅收應(yīng)明確將提高學(xué)生稅務(wù)方面的實(shí)際操作能力作為一項(xiàng)教學(xué)目標(biāo)。在高職國(guó)家稅收教學(xué)中,應(yīng)貫徹以“必需、夠用”為原則,不用講授過(guò)多的理論知識(shí),而應(yīng)把重點(diǎn)放在納稅實(shí)際操作方面,注重應(yīng)用能力和實(shí)踐能力的培養(yǎng),重點(diǎn)是使學(xué)生掌握稅收制度的實(shí)質(zhì)及涉稅實(shí)務(wù)操作能力。
2.高職學(xué)生學(xué)習(xí)能動(dòng)性不強(qiáng)
高職學(xué)生和本科學(xué)生在學(xué)習(xí)的積極性和能動(dòng)性方面有很大差別,對(duì)于高職學(xué)生,為加強(qiáng)其學(xué)習(xí)的積極性和主動(dòng)性,增加學(xué)習(xí)效果,在教學(xué)方法上,實(shí)行“任務(wù)中心”的“開(kāi)放式”教學(xué)。首先,教師提前給學(xué)生發(fā)放項(xiàng)目任務(wù)書(shū),在任務(wù)書(shū)中明確課堂教授學(xué)時(shí),教師講解演示內(nèi)容及時(shí)間安排,學(xué)生應(yīng)準(zhǔn)備的知識(shí)、討論的內(nèi)容及時(shí)間,完成的訓(xùn)練內(nèi)容等。其次,教師將工作任務(wù)以不同的形式呈現(xiàn)給學(xué)生,并且以分組的形式對(duì)工作任務(wù)進(jìn)行討論,提高學(xué)生的積極性和主動(dòng)性。再次,教師可以根據(jù)項(xiàng)目的工作任務(wù)需要來(lái)安排理論教學(xué),并且進(jìn)行知識(shí)的拓展?！叭蝿?wù)中心”的“開(kāi)放式”教學(xué)不僅有助于學(xué)生對(duì)知識(shí)技能的掌握,而且有利于學(xué)生綜合能力特別是創(chuàng)新能力的提高,有助于培養(yǎng)學(xué)生實(shí)踐應(yīng)用能力。
高職國(guó)家稅收的課程教學(xué)對(duì)每一個(gè)單元應(yīng)事先準(zhǔn)備一些問(wèn)題及相應(yīng)的閱讀資料,作為提升“以學(xué)生為基礎(chǔ)”的學(xué)習(xí)方式的效果的一個(gè)重要途徑,要求學(xué)生對(duì)每一個(gè)單元做好充分的準(zhǔn)備。閱讀資料作為獨(dú)立于“講授”的重要的課程資料和授課方式,不僅可以開(kāi)闊學(xué)生的學(xué)術(shù)視野,拓展學(xué)生的學(xué)術(shù)思維,而且可以促進(jìn)學(xué)生在課前就進(jìn)行自主的、主動(dòng)的和有針對(duì)性的研究,進(jìn)而使其后面的課堂講授或者討論有的放矢,從而更有效率、效果更佳。
3.大多數(shù)高職學(xué)生較為活潑,興趣較為廣泛
高職學(xué)生大多數(shù)較為活潑,興趣較為廣泛,一旦教師在講授過(guò)程中照本宣科,學(xué)生就會(huì)說(shuō)活、干別的事情,而不是認(rèn)真聽(tīng)老師講課。如何改變這種現(xiàn)狀呢?
(1)教師在教學(xué)中,不要過(guò)分依賴(lài)教材,如果完全按照教材內(nèi)容的順序進(jìn)行授課,先講稅收定義、職能、原則、稅收制度的構(gòu)成要素,再講增值稅、消費(fèi)稅等有關(guān)具體稅種等內(nèi)容,然后再做一些習(xí)題,那么那些基礎(chǔ)差的學(xué)生在學(xué)習(xí)過(guò)程中接受了這么多抽象和枯燥的理論,容易產(chǎn)生畏難情緒,影響學(xué)習(xí)的興趣和積極性。因此可以根據(jù)學(xué)生的心理特點(diǎn),靈活調(diào)整教學(xué)內(nèi)容。如可以對(duì)于稅收的職能和原則的有關(guān)內(nèi)容作些刪減;在講述稅收要素時(shí),可以聯(lián)系后面的現(xiàn)行具體稅種進(jìn)行講述,使這些抽象的概念生動(dòng)起來(lái)。
(2)課堂講解與師生討論相結(jié)合的教學(xué)。對(duì)于稅收制度構(gòu)成要素的基本概念,如納稅人、課稅對(duì)象、稅率等可以通過(guò)具體的稅種講授。對(duì)于增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目等有關(guān)內(nèi)容的理解,則可以準(zhǔn)備一些企業(yè)的實(shí)際案例,讓學(xué)生討論或者課外思考,擴(kuò)大學(xué)生的視野,真正掌握增值稅的實(shí)際繳納方法。這樣,學(xué)生的主導(dǎo)作用貫穿于整個(gè)高職國(guó)家稅收教學(xué)過(guò)程的始終,從而有利于充分發(fā)揮學(xué)生的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造力,有利于加深學(xué)生對(duì)課程內(nèi)容的理解,培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力。
(3)邀請(qǐng)實(shí)務(wù)界人士講學(xué)。為了培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)務(wù)能力,高職院校應(yīng)主動(dòng)跟實(shí)務(wù)部門(mén)進(jìn)行聯(lián)系,聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的實(shí)務(wù)工作者,如律師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)工作者為兼職教師為學(xué)生做專(zhuān)題講座,可以拉近學(xué)生和實(shí)務(wù)工作之間的距離,使國(guó)家稅收課程教學(xué)和學(xué)生以后的實(shí)務(wù)真正結(jié)合起來(lái)。另外,統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示,有61%的學(xué)生期望開(kāi)展此項(xiàng)教學(xué)。
(4)積極參與社會(huì)實(shí)踐,勇于創(chuàng)新。要使學(xué)生真正立足于社會(huì),為社會(huì)所接受,必須鼓勵(lì)學(xué)生走出校門(mén),積極參與社會(huì)實(shí)踐。在授課的同時(shí),根據(jù)相應(yīng)的教學(xué)內(nèi)容,安排適當(dāng)?shù)恼n時(shí),有目的地聯(lián)系有關(guān)稅務(wù)局、稅務(wù)師事務(wù)所、工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)等,讓學(xué)生參觀學(xué)習(xí)或參與實(shí)際操作。在教完所有內(nèi)容后,可以讓學(xué)生到有關(guān)企業(yè)去實(shí)習(xí),把學(xué)到的理論知識(shí)運(yùn)用到實(shí)際工作中去,鞏固所學(xué)知識(shí)。實(shí)習(xí)回校后,應(yīng)寫(xiě)心得體會(huì),使學(xué)生真正把學(xué)校里學(xué)到的理論和實(shí)際結(jié)合起來(lái),為今后的就業(yè)打下良好的基礎(chǔ)。
(5)改變現(xiàn)行的考試制度和學(xué)生評(píng)價(jià)方式。
考試題目可以靈活多樣,考試形式不拘一格。為培養(yǎng)創(chuàng)新型人才的需要,高職國(guó)家稅收課程應(yīng)改變“一考定終身”的傳統(tǒng)考試制度,可以采取閉卷、開(kāi)卷、小組答辯、操作或者論文的形式作為考核手段。比如小組答辯就是將班級(jí)的學(xué)生分成幾個(gè)小組,小組成員共同完成某一課題,考核時(shí)小組派一名代表上去答辯,由教師和其他小組共同打分。小組學(xué)習(xí),將個(gè)人記分改為小組記分,形成了組內(nèi)人員合作、組間競(jìng)爭(zhēng)的新局面,使評(píng)價(jià)重心由鼓勵(lì)個(gè)人競(jìng)爭(zhēng)轉(zhuǎn)向大家合作達(dá)標(biāo),這樣可以培養(yǎng)學(xué)生的合作精神。論文選題自由度大,而且同課堂報(bào)告結(jié)合起來(lái),可以通過(guò)與老師和同學(xué)的學(xué)術(shù)交流及時(shí)彌補(bǔ)既有資料和觀點(diǎn)的不足,開(kāi)闊論文寫(xiě)作的視野,使論文的內(nèi)容更加完善。考試形式不拘一格,多角度、全方位地考查學(xué)生對(duì)課程內(nèi)容的掌握程度和對(duì)知識(shí)的實(shí)際運(yùn)用程度。
學(xué)生評(píng)價(jià)、成績(jī)構(gòu)成多元化。國(guó)家稅收課程對(duì)學(xué)生的評(píng)價(jià)應(yīng)是綜合性的,其總成績(jī)應(yīng)由多次學(xué)習(xí)活動(dòng)構(gòu)成。平時(shí)成績(jī)(到課率、平時(shí)的課堂表現(xiàn)、作業(yè)的完成情況、心得報(bào)告、小論文等)應(yīng)占到40%左右,期末考試應(yīng)占到60%左右。加大平時(shí)成績(jī)?cè)谡n程總成績(jī)的比重,不僅可以解決“一考定終身”的弊病,減輕學(xué)生的心理壓力,也能全面考查學(xué)生的學(xué)習(xí)成績(jī),使考試更加公平、合理。
四、高職國(guó)家稅收課程教學(xué)改革的措施
針對(duì)上述存在的問(wèn)題及當(dāng)前高職學(xué)生的特點(diǎn),當(dāng)前國(guó)家稅收的課程教學(xué)應(yīng)該進(jìn)行一些改革,以適應(yīng)學(xué)生學(xué)習(xí)的需要。
(1)在教材的選取上,采用符合高職高專(zhuān)特色的教材,而不是迷信教材編寫(xiě)人員的權(quán)威性。只要是符合當(dāng)前教學(xué)的特點(diǎn),就可以采用。教師自己也可以根據(jù)自己的授課內(nèi)容和本校學(xué)生的特點(diǎn)來(lái)編寫(xiě)教材。
(2)國(guó)家稅收是一門(mén)很重要的課程,尤其是對(duì)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的同學(xué)而言。為了讓學(xué)生學(xué)好這門(mén)課,在課堂教學(xué)過(guò)程中應(yīng)采用靈活的授課形式,來(lái)吸引學(xué)生的注意力。在講授過(guò)程中,采用多種形式,把枯燥的理論變成豐富的實(shí)踐知識(shí),讓學(xué)生在自己動(dòng)手的過(guò)程中,學(xué)習(xí)這門(mén)課程。
(3)在國(guó)家稅收這一門(mén)課的學(xué)習(xí)過(guò)程中,為了讓學(xué)生能夠更好地理解這門(mén)課的重要性,激發(fā)同學(xué)們學(xué)習(xí)的積極性和主動(dòng)性,可以邀請(qǐng)一些從事繳納稅收工作的會(huì)計(jì)人員及注冊(cè)稅務(wù)師來(lái)給學(xué)生做講座,使學(xué)生真正從心里接受這門(mén)課程。
(4)改革現(xiàn)行的考試方式,采用靈活的學(xué)生評(píng)價(jià)方式。注重對(duì)學(xué)生的全面考查,而不是用最后一次期末考試成績(jī)來(lái)決定學(xué)生的成績(jī)。
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第4篇：稅收專(zhuān)業(yè)論文范文
【關(guān)鍵詞】營(yíng)改增 房地產(chǎn)
一、建筑行業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)的聯(lián)
（1）數(shù)據(jù)選取。為了科學(xué)的進(jìn)行分析，本文選取了我國(guó)近6年的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的分析，本文選取2006～2011年建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的總產(chǎn)值數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，如下表建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)2006～2011年總產(chǎn)值，其中房地產(chǎn)業(yè)的總產(chǎn)值收入來(lái)源范圍廣，但主要為房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，所以在房地產(chǎn)總產(chǎn)值的數(shù)據(jù)時(shí)我們以房地產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)總收入來(lái)替代。
（3）計(jì)算結(jié)果及結(jié)論。相關(guān)系數(shù)rXY的計(jì)算結(jié)果為0.98，趨近于1。rXY越接近1，表明兩者的相關(guān)度越高。也就是說(shuō)，通過(guò)對(duì)房地產(chǎn)業(yè)與建筑業(yè)總產(chǎn)值的相關(guān)系數(shù)的計(jì)算，兩者具有很高的關(guān)聯(lián)性。建筑業(yè)的發(fā)展也會(huì)影響房地產(chǎn)業(yè)?；诙哧P(guān)聯(lián)程度的分析揭示了房地產(chǎn)業(yè)與建筑業(yè)內(nèi)在的一定聯(lián)系。當(dāng)然，相關(guān)系數(shù)的計(jì)算建立在一次線(xiàn)性的假設(shè)基礎(chǔ)上，我們無(wú)法得出較為精確的結(jié)果，但是從最后的數(shù)據(jù)中可以發(fā)現(xiàn)，即使排除可能的誤差，二者的關(guān)聯(lián)程度依舊較高。房地產(chǎn)業(yè)與建筑業(yè)內(nèi)在的聯(lián)系不容忽視
二、營(yíng)業(yè)稅改革后建筑行業(yè)的稅負(fù)測(cè)算情況
三、結(jié)論
論文研究的背景和環(huán)境：營(yíng)業(yè)稅改革增值稅改革已經(jīng)被國(guó)家提上日程，已經(jīng)在部分城市試點(diǎn)運(yùn)行，但尚未進(jìn)入全面改革和確認(rèn)階段，論文研究的問(wèn)題也是當(dāng)下消費(fèi)者最關(guān)注和關(guān)心的問(wèn)題，關(guān)系到百姓安居樂(lè)業(yè)、過(guò)上穩(wěn)定生活的房地產(chǎn)行業(yè)。論文借鑒外國(guó)稅收改革的基本理論、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、方案建議的基礎(chǔ)上，根據(jù)我國(guó)營(yíng)業(yè)稅改革增值稅可能運(yùn)用的方案、模式來(lái)邏輯推導(dǎo)營(yíng)業(yè)稅改革對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)的影響。得出了如下的基本結(jié)論：
建筑行業(yè)稅負(fù)構(gòu)成了房產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本，建筑行業(yè)在改革中稅負(fù)的提高必將影響到房產(chǎn)價(jià)格，在規(guī)定中營(yíng)業(yè)稅改革在建筑行業(yè)的試行稅率為11%，通過(guò)部分建筑行業(yè)的測(cè)算，建筑行業(yè)的的稅負(fù)有所提高，主要是發(fā)票的獲取和抵扣項(xiàng)目劃分上，建筑行業(yè)稅負(fù)提高，則房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的提高，對(duì)房地產(chǎn)價(jià)格產(chǎn)生影響。
參考文獻(xiàn)：
第5篇：稅收專(zhuān)業(yè)論文范文
論文關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè),稅收籌劃,籌劃風(fēng)險(xiǎn)
一、引言
房地產(chǎn)企業(yè)投資額巨大，涉及多種不同的稅種，稅收成本在總投資額中所占的比例很高，因而房地產(chǎn)公司要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存、發(fā)展、獲利，就必須根據(jù)企業(yè)本身的特點(diǎn)采取不同有效的方法，在這些方法中，創(chuàng)造成本優(yōu)勢(shì)是通用的基本手法之一，而稅收負(fù)擔(dān)的輕重是直接影響其成本高低的一個(gè)重要因素，因此，房地產(chǎn)企業(yè)在考慮其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略時(shí)，必須綜合考慮稅收這一成本因素，作為財(cái)務(wù)成本很大一塊的稅收支出，如何通過(guò)稅收籌劃予以控制，對(duì)公司來(lái)說(shuō)就變得相當(dāng)關(guān)鍵。
二、稅收籌劃的基本理論及依據(jù)
稅收籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律法規(guī)）的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。其理論依據(jù)為：1.稅收調(diào)控理論與稅收籌劃稅收調(diào)控理論認(rèn)為政府利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上是通過(guò)稅收利益差別來(lái)引導(dǎo)納稅主體行為使之產(chǎn)生正向影響，實(shí)現(xiàn)一定的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。正是這種稅收調(diào)控使得稅收產(chǎn)生利益差別，從而使得稅收籌劃成為減輕稅收負(fù)擔(dān)最有效的途徑。稅收調(diào)控納稅主體行為是通過(guò)彈性稅負(fù)來(lái)誘導(dǎo)納稅主體行為的，因此在稅收負(fù)擔(dān)有差異或有彈性的領(lǐng)域，稅收籌劃是可行的。2.稅收價(jià)格理論和稅收籌劃?，F(xiàn)代財(cái)政理論認(rèn)為稅收的本質(zhì)是國(guó)家提供公共產(chǎn)品的價(jià)格。因?yàn)楣伯a(chǎn)品的提供需要支付費(fèi)用，政府就需要通過(guò)向社會(huì)成員征稅來(lái)補(bǔ)償。由于公共物品具有消費(fèi)的非排他性，納稅人即使想拒絕該商品是不可能的，所以納稅人總是試圖以盡可能低的價(jià)格來(lái)購(gòu)買(mǎi)該商品。所以納稅人的稅收籌劃活動(dòng)就自然產(chǎn)生了。3.企業(yè)契約理論與稅收籌劃?？扑沟钠髽I(yè)契約理論認(rèn)為:“企業(yè)實(shí)質(zhì)是一系列契約的聯(lián)結(jié)”企業(yè)與政府間的稅收契約就屬于其中之一?！逼髽I(yè)逐利性和契約的可策劃性下，作為契約關(guān)系人一方的企業(yè)就有動(dòng)力和機(jī)會(huì)進(jìn)行一些安排，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值或稅后利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。
三、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的部分方法
房地產(chǎn)業(yè)所涉及的稅種主要包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、所得稅、營(yíng)業(yè)稅等，房地產(chǎn)業(yè)的稅收籌劃，一方面需要借助其所涉及稅種的一般稅收籌劃方法，另一方面，也需要利用房地產(chǎn)業(yè)自身的特點(diǎn)進(jìn)行具有自身特色的稅收籌劃。在現(xiàn)行政策下，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)如何能夠?qū)崿F(xiàn)良好業(yè)績(jī)，獲得企業(yè)的利潤(rùn)?除了進(jìn)行合理的價(jià)格策略外，進(jìn)行合理的稅收籌劃方案也起著至關(guān)重要的作用。下面簡(jiǎn)要介紹房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的幾種方法:
1.利用公司的組織形式進(jìn)行稅收籌劃，設(shè)立銷(xiāo)售公司。目前我國(guó)的土地增值稅采用的是四級(jí)超率累進(jìn)稅率，而且對(duì)于增值率低于20%的普通住宅可以免征土地增值稅。因此，納稅人在銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)，可以適當(dāng)考慮增加銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，將高增值額分解成低增值額，從而降低增值率和土地增值稅的適用稅率。增值額如果被分散的次數(shù)很多，就可以享受到起征點(diǎn)帶來(lái)的稅收優(yōu)惠。因此，在實(shí)踐中，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以將企業(yè)的銷(xiāo)售部單獨(dú)設(shè)立具有法人地位的銷(xiāo)售公司。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)通過(guò)合理的定價(jià)將房地產(chǎn)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓給銷(xiāo)售公司，再由銷(xiāo)售公司進(jìn)行第三方銷(xiāo)售，從而能夠人為地調(diào)節(jié)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)和房地產(chǎn)銷(xiāo)售公司的增值率，通過(guò)籌劃使得企業(yè)承受較低的土地增值稅。2.利用公共配套設(shè)施投入扣除《土地增值稅實(shí)施細(xì)則》規(guī)定:可以對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本金額之和加計(jì)20%扣除。在市場(chǎng)接受的范圍內(nèi)適當(dāng)?shù)募哟蠊才涮自O(shè)施的投入，用以改善環(huán)境，增加賣(mài)點(diǎn)，提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)也能夠提高銷(xiāo)售價(jià)格。比如:可以在小區(qū)內(nèi)有限的空間內(nèi)增設(shè)體育設(shè)施，可以讓人們足不出戶(hù)就可以享受到鍛煉的樂(lè)趣;也可以設(shè)立會(huì)所和在頂層設(shè)立游泳池等。這樣既可以?shī)蕵?lè)，又能夠休閑，相應(yīng)的隱私也能夠受到保護(hù)。這些項(xiàng)目均可以列入到開(kāi)發(fā)成本里進(jìn)行加計(jì)扣除。
四、充分關(guān)注稅收的籌劃風(fēng)險(xiǎn)
風(fēng)險(xiǎn)管理是經(jīng)濟(jì)主體通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)和評(píng)估，采用合理的經(jīng)濟(jì)手段及技術(shù)手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以控制，規(guī)避或減少風(fēng)險(xiǎn)損失的一種管理活動(dòng)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指房地產(chǎn)企業(yè)涉稅行為因?yàn)闆](méi)有正確遵循稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，使得房地產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有準(zhǔn)確和及時(shí)的繳納稅款，從而引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查、調(diào)整、處罰等等，最后導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的損失。稅收籌劃面臨諸多的不確定性和不斷變化的規(guī)則約束，因此其風(fēng)險(xiǎn)更難于掌握，所以，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，企業(yè)可以通過(guò)采取以下措施加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理：1.正確區(qū)分違法與合法的界限，樹(shù)立正確的籌劃觀。2.關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變形、復(fù)雜性及不確定事件的發(fā)生，稅法常隨經(jīng)濟(jì)情況的變化或?yàn)榕浜险叩男枰粩嘈拚屯晟?。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)充分收集和整理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，在實(shí)施納稅籌劃時(shí)，充分考慮籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，然后作出正確決策。3.聘請(qǐng)稅收籌劃專(zhuān)家，提高稅收籌劃的權(quán)威性，可靠性，科學(xué)性。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)和系統(tǒng)工程，是一門(mén)綜合性學(xué)科，涉及法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融、企業(yè)管理等多方面的知識(shí)，具有很強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性和技能性，需要專(zhuān)業(yè)技能高的籌劃人員來(lái)操作。4.力求整體效益最大化?；I劃時(shí)，不能僅僅緊盯住個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，而要著眼于整體稅負(fù)的輕重。一項(xiàng)成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案優(yōu)化選擇的結(jié)果。優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小，而是在稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。
參考文獻(xiàn)
1 李大明,論稅收籌劃的稅收理論依據(jù),財(cái)政研究,2003年第5期.
第6篇：稅收專(zhuān)業(yè)論文范文
論文摘要：面對(duì)“收入中心說(shuō)”給稅收管理帶來(lái)的負(fù)面效應(yīng)、征管質(zhì)量考核中指標(biāo)體系不夠完善以及納稅中報(bào)方式陳舊，稅源監(jiān)控管理弱化，公平原則無(wú)法在稅務(wù)管理中得以體現(xiàn)等問(wèn)題，如何進(jìn)一步完善稅收考核指標(biāo)體系，實(shí)行專(zhuān)業(yè)化環(huán)節(jié)管理，是稅收管理實(shí)踐中亟待解決的一個(gè)課題。
要建立起一個(gè)適應(yīng)信息時(shí)代要求，符合“wto”運(yùn)行規(guī)則，具有中國(guó)特色的科學(xué)、嚴(yán)密、規(guī)范、高效的稅收管理體系，就必須要淡化稅收收入計(jì)劃任務(wù)管理，強(qiáng)化稅收管理質(zhì)量考核，實(shí)現(xiàn)信息化支持下的專(zhuān)業(yè)化分工、流程化操作、環(huán)節(jié)化管理，推進(jìn)依法治稅。本文將就如何改進(jìn)我國(guó)稅收管理工作作一初步的探討：
一、完善稅收收入任務(wù)管理，逐步建立淡出機(jī)制
“wto”運(yùn)行規(guī)則，要求稅收注重體現(xiàn)一種“公平”與“中性”原則，強(qiáng)化依法行政，淡化稅收收人指標(biāo)考核，正確處理好稅收收入計(jì)劃任務(wù)與“依法治稅”的關(guān)系，可采取以下改進(jìn)措施：
1．增強(qiáng)稅收收入計(jì)劃的科學(xué)性。在確保稅收收入計(jì)劃任務(wù)時(shí)，要緊密結(jié)合經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，科學(xué)預(yù)測(cè)稅源，改變現(xiàn)行的“基數(shù)增長(zhǎng)法”，以市場(chǎng)資源的優(yōu)化配置為原則，根據(jù)稅收收入的增長(zhǎng)與gdp增長(zhǎng)的相關(guān)關(guān)系，將gdp指標(biāo)作參考，運(yùn)用彈性系數(shù)法和稅收負(fù)擔(dān)率法，來(lái)科學(xué)合理地編制稅收計(jì)劃指標(biāo)。
2．改變現(xiàn)行稅收計(jì)劃考核辦法，實(shí)現(xiàn)稅收計(jì)劃數(shù)量考核逐步向稅收征管質(zhì)量考核的轉(zhuǎn)變，把是否依法治稅作為一項(xiàng)主要的考核內(nèi)容。
3．避免稅收任務(wù)下達(dá)時(shí)的層層加碼，國(guó)家在下達(dá)稅收計(jì)劃任務(wù)時(shí)，應(yīng)考慮了各種相關(guān)因素，應(yīng)將其指標(biāo)作為各級(jí)地方政府的參考性的指導(dǎo)性指標(biāo)，盡量避免地方政府脫離實(shí)際，層層加碼，造成更多的負(fù)效應(yīng)。
二、健全稅收質(zhì)量考核體系，實(shí)行全面質(zhì)量考核
順應(yīng)依法治稅和信息時(shí)代的要求，現(xiàn)階段必須健全和完善稅收征管質(zhì)量考核，實(shí)行全面質(zhì)量管理，主要應(yīng)采取以下幾點(diǎn)措施：
1．增加考核指標(biāo)，擴(kuò)大考核范圍，應(yīng)制定屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)，經(jīng)過(guò)主觀努力可以達(dá)到的考核指標(biāo)，如：增設(shè)“征管檔案管理合格率”“執(zhí)法程序規(guī)范率”“執(zhí)法準(zhǔn)確率”，變“稅務(wù)登記率”為“稅務(wù)登記準(zhǔn)確率”和“未登記處罰率”，改“申報(bào)率”考核為“申報(bào)準(zhǔn)確率”及“未申報(bào)處罰率”考核。
2．簡(jiǎn)化考核辦法，細(xì)化指標(biāo)口徑，規(guī)范指標(biāo)臺(tái)帳。要對(duì)各考核指標(biāo)的取數(shù)口徑進(jìn)一步細(xì)化，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行統(tǒng)一，以體現(xiàn)一致與公平，同時(shí)根據(jù)各指標(biāo)的不同，設(shè)計(jì)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化考核指標(biāo)明細(xì)臺(tái)帳，便于考核時(shí)的人為操作，提高考核剛性，考核宜采取日常登記臺(tái)帳，季度生成指標(biāo)，年度上級(jí)檢查的辦法。
3．提高各類(lèi)數(shù)據(jù)采集與考核指標(biāo)生成的科技含量，逐步形成信息技術(shù)條件下有效的考核指標(biāo)體系，科學(xué)的指標(biāo)考核辦法，公平的考核激勵(lì)機(jī)制，制定嚴(yán)格的執(zhí)法責(zé)任追究制度，把征管質(zhì)量考核與目標(biāo)責(zé)任制考核結(jié)合起來(lái)。
三、充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)。推進(jìn)征管方式改革，實(shí)現(xiàn)稅收管理的信息化與社會(huì)化
目前，我國(guó)稅收征管方式與國(guó)際發(fā)達(dá)國(guó)家相比還較落后，稅收征管大多以手工操作為主，手工操作的缺陷就是成本高、效率低、稅收流失嚴(yán)重。借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)目前稅收管理實(shí)際，筆者認(rèn)為：在我國(guó)，應(yīng)加快應(yīng)用信息化技術(shù)，建立一套功能齊全信息共享的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，大力探索推行各級(jí)征收單位征管數(shù)據(jù)庫(kù)的集中，在市(地)范圍內(nèi)建立起集中統(tǒng)一的征管數(shù)據(jù)庫(kù)，為稅務(wù)機(jī)關(guān)異地征收、納稅人異地申報(bào)納稅創(chuàng)造條件，從而便于獲取和掌握全面、正確的信息，實(shí)現(xiàn)正確決策，提高稅收政策實(shí)施的水準(zhǔn)和質(zhì)量。同時(shí)，在納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)雙方，應(yīng)加快辦稅和管稅手段、方式的改革進(jìn)程。即與納稅人、金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行了三方計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)并通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)和電話(huà)中繼線(xiàn)，在有條件的企業(yè)中推行了網(wǎng)上辦稅并對(duì)規(guī)模較小、不具備網(wǎng)上辦稅的企業(yè)甚至個(gè)體納稅人中推行ic卡申報(bào)、軟盤(pán)申報(bào)和電話(huà)語(yǔ)音辦稅等多元化申報(bào)方式，使企業(yè)和個(gè)體戶(hù)只要上網(wǎng)、通過(guò)磁卡或撥打辦稅電話(huà)便完成申報(bào)、繳稅、政策咨詢(xún)、涉稅舉報(bào)等項(xiàng)事宜，開(kāi)展多元化的申報(bào)方式，給納稅人辦稅極大方便，不僅可簡(jiǎn)化辦稅程序，降低辦稅成本，而且使申報(bào)審核、稅款征收、受理咨詢(xún)等大量事務(wù)性工作，全部由計(jì)算機(jī)進(jìn)行處理，減輕了稅務(wù)人員的工作量，也實(shí)現(xiàn)集中征收，極大地提高了稅收管理效率。
第7篇：稅收專(zhuān)業(yè)論文范文
關(guān)鍵詞：稅收宣傳 問(wèn)題 措施
稅收宣傳是稅收工作的重要內(nèi)容之一，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無(wú)償?shù)臑榧{稅人提供納稅咨詢(xún)服務(wù)。稅收宣傳是提高公民納稅意識(shí)，促進(jìn)納稅服務(wù)深入開(kāi)展，提升征管水平的重要措施；是營(yíng)造良好稅收環(huán)境，構(gòu)建和諧征納關(guān)系，建立法制公民社會(huì)，促進(jìn)精神文明建設(shè)的重要手段和方式。堅(jiān)持不懈地抓好稅收宣傳，提高公民的納稅意識(shí)，是稅務(wù)部門(mén)堅(jiān)持依法納稅、保證稅收制度穩(wěn)定發(fā)展的必要工作1。
由于我國(guó)目前稅收立法的級(jí)次低，實(shí)施細(xì)則、補(bǔ)充規(guī)定等名目繁多，不利于納稅人掌握，所以需要稅務(wù)機(jī)關(guān)做大量的宣傳工作，彌補(bǔ)稅收立法的不足。稅收宣傳工作的力度反映著稅收工作的力度，稅收宣傳規(guī)模、水平、機(jī)制只有代表稅收發(fā)展的方向，廣泛宣傳納稅人的權(quán)利和義務(wù)，宣傳稅收法規(guī)，才能促進(jìn)稅收事業(yè)的發(fā)展。
一、當(dāng)前我國(guó)稅收宣傳工作中存在的問(wèn)題
（一）稅收宣傳呈明顯的階段性，宣傳持續(xù)性不夠。
自從1992年開(kāi)始“稅收宣傳月”的工作以來(lái)，每年的稅收宣傳工作基本都集中在4月份，在這個(gè)月里，可以看到各種形式的宣傳形式，報(bào)紙、電視、網(wǎng)絡(luò)等等媒體都成為稅收宣傳的必不可少的平臺(tái)。在轟轟烈烈的宣傳一個(gè)月之后，宣傳月一過(guò)，稅收宣傳的工作也就隨之停止。實(shí)際上，稅收宣傳工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期的法制化建設(shè)工程，必須要有科學(xué)的指導(dǎo)思想、工作目標(biāo)和組織原則，否則稅收宣傳質(zhì)量就得不到提高，很難從根本上起到提升全民納稅意識(shí)的效果2。這樣陡漲陡落的宣傳形勢(shì)，根本不能達(dá)到有效的稅收宣傳效果。近年來(lái)，隨著日常稅收宣傳工作的加強(qiáng)，這個(gè)實(shí)效性問(wèn)題已經(jīng)有了較大的改觀，但仍需要進(jìn)一步改變。
（二）稅收宣傳形式單一，受眾接收率低。
從平面到影視、網(wǎng)絡(luò)，再到立體互動(dòng)傳播，新媒體的發(fā)展日新月異。但我們的稅收宣傳方式還處在平面、填鴨式階段，文字宣傳多視頻宣傳少，內(nèi)容多是敘述工作，百姓可讀性不高，無(wú)法實(shí)現(xiàn)全方位信息投送，無(wú)法為納稅人提供套餐式資訊服務(wù)。報(bào)刊上介紹法規(guī)的文字，絕大多數(shù)也是過(guò)于專(zhuān)業(yè)化、術(shù)語(yǔ)化，不能吸引廣大社會(huì)大眾的廣泛關(guān)注，因此，也就不能被吸收和理解3。稅收宣傳形式多樣化，保持經(jīng)常性，這是由稅收工作本身的復(fù)雜性和涉及面廣的性質(zhì)決定的。特別是隨著改革開(kāi)放的不斷深入，國(guó)家的稅收政策在不斷變化，納稅人個(gè)體在不斷變化，納稅人的思想意識(shí)在不斷變化，他們對(duì)稅收工作提出的執(zhí)法與服務(wù)并重的要求也在不斷地變化，想單純地通過(guò)“稅收宣傳月”這種形式，一勞永逸地解決問(wèn)題是絕對(duì)跟不上形勢(shì)的4。
（三）稅收宣傳工作互動(dòng)性差，往往是稅務(wù)機(jī)關(guān)單向性的向社會(huì)大眾傳達(dá)信息，而忽略社會(huì)大眾向稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息反饋。
每年一到稅收宣傳月，就可以看到稅務(wù)部門(mén)開(kāi)展各種形式的宣傳工作，報(bào)紙專(zhuān)刊、電視欄目、街道橫幅……稅務(wù)機(jī)關(guān)利用一切可以利用的資源，將所要宣傳的稅法知識(shí)散布給社會(huì)大眾。但這項(xiàng)工作絕大部分是稅務(wù)機(jī)關(guān)單向性的向社會(huì)大眾灌輸稅法規(guī)定，極少涉及與納稅人的互動(dòng)，來(lái)了解納稅人的真正訴求。其實(shí)，納稅人往往有自己的特殊方面的稅法需求，“放之四海而皆準(zhǔn)”的原則似乎在稅收宣傳工作中不太適用。當(dāng)稅務(wù)部門(mén)宣傳的知識(shí)不與納稅人的真正需求相對(duì)應(yīng)時(shí)，稅收宣傳工作就不能得到廣大社會(huì)大眾的積極響應(yīng)，從而也就不肯能有很好的宣傳效果。
（四）稅收宣傳缺乏有效的績(jī)效考核。
在當(dāng)前我國(guó)這種重政績(jī)不重成績(jī)的行政風(fēng)氣下，沒(méi)有一定的績(jī)效考核約束，就不能引起相關(guān)部門(mén)的足夠重視。稅收宣傳工作最多也就當(dāng)成照章行事，機(jī)械地完成上級(jí)任務(wù)一般。我國(guó)的《征管法》中明確了稅收宣傳是稅務(wù)部門(mén)的義務(wù)，國(guó)家稅務(wù)總局每年也都會(huì)以行政命令形式下達(dá)有關(guān)稅收宣傳的要求，但它們都未明確規(guī)范判斷稅收宣傳效果的具體標(biāo)準(zhǔn)。每年只是完成了很多宣傳活動(dòng)，卻無(wú)法估計(jì)稅收宣傳所達(dá)到的效果，無(wú)法測(cè)評(píng)稅務(wù)部門(mén)的工作效率。沒(méi)有合理的標(biāo)準(zhǔn)作出對(duì)稅收宣傳工作的評(píng)價(jià)并實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收宣傳工作的監(jiān)督，就不能形成對(duì)稅收宣傳部門(mén)的良性促進(jìn)。
二、改善我國(guó)稅收宣傳效果的措施
（一）設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅收宣傳機(jī)構(gòu)，變階段性宣傳為持續(xù)性宣傳。
稅收宣傳不能集中局限于一年一度的稅收宣傳月，而應(yīng)貫穿全年稅收工作的始終，做到月月都是宣傳月5?，F(xiàn)在的稅務(wù)部門(mén)很少有成立專(zhuān)門(mén)的稅收宣傳機(jī)構(gòu)，多是在稅收宣傳月臨時(shí)抽調(diào)人手負(fù)責(zé)一下宣傳月的稅收宣傳工作，這樣就很難保證稅收宣傳的專(zhuān)業(yè)性、時(shí)效性。所以不妨在有關(guān)稅務(wù)機(jī)構(gòu)成立專(zhuān)門(mén)的稅收宣傳機(jī)構(gòu)，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)長(zhǎng)期的稅收宣傳工作。稅收宣傳機(jī)構(gòu)除了在每年的稅收宣傳月中擔(dān)當(dāng)主要的宣傳主體，負(fù)責(zé)大部門(mén)的宣傳工作外，更要在宣傳月之余普及稅法知識(shí)，接受納稅人的稅務(wù)咨詢(xún)，以及搜集社會(huì)大眾對(duì)稅收的特殊訴求，以便在下一年的稅收宣傳月中有針對(duì)性的開(kāi)展稅收宣傳工作。有了專(zhuān)門(mén)的稅收宣傳隊(duì)伍，才能保證專(zhuān)業(yè)的宣傳水平以及良好的宣傳效果。
（二）積極探索更高效的稅收宣傳形式。
以往的稅收宣傳大多是以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主體開(kāi)展的以各種媒體為中介的宣傳方式，年年重復(fù)，使得稅收宣傳的效應(yīng)大大降低，遠(yuǎn)不如實(shí)施“稅收宣傳月”初期的影響效應(yīng)。其實(shí)可以找到其他的主體一起參與到稅收宣傳的工作中來(lái)，一是可以充分利用高校資源。很多高校都有財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè)，且專(zhuān)業(yè)都有涉及稅務(wù)知識(shí)，高校學(xué)生掌握的稅收知識(shí)已經(jīng)達(dá)到或超過(guò)稅收宣傳人員所需的專(zhuān)業(yè)水平，完全可以勝任稅收宣傳工作。重要的是，利用高校學(xué)生宣傳稅收是一項(xiàng)成本低、成效大的絕好選擇。一方面可以利用招募稅收宣傳志愿者的方式省下一大部分宣傳經(jīng)費(fèi)，另一方面，高校大學(xué)生積極性高、創(chuàng)造性想法多，于其自身又可以得到一定的社會(huì)經(jīng)驗(yàn)，因此是一個(gè)雙贏的策略。二是可以申辦電視欄目，專(zhuān)門(mén)開(kāi)設(shè)稅收知識(shí)大講堂之類(lèi)的欄目，于中央臺(tái)定期播出。將專(zhuān)業(yè)的稅收知識(shí)變?yōu)樨S富的電視節(jié)目將更加有利于社會(huì)大眾對(duì)稅收知識(shí)的吸收6。
（三）變稅務(wù)機(jī)關(guān)單向傳達(dá)稅收信息為稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的雙向溝通交流。
再豐富的宣傳形式只要不符合信息受眾的口味也會(huì)是徒勞無(wú)功的。以往的稅收宣傳中，稅務(wù)機(jī)關(guān)只關(guān)心自己能宣傳什么和如何宣傳，沒(méi)有關(guān)心納稅人真正想要得到的稅收信息是什么。因此，往往造成稅務(wù)機(jī)關(guān)宣傳工作做了不少，但宣傳效果并不明顯的尷尬。為提高宣傳的實(shí)效性，必須首先了解納稅人真正的需求，進(jìn)而有針對(duì)性的開(kāi)展稅收宣傳工作。了解納稅人真正需求的渠道正如前面提到的，要通過(guò)專(zhuān)門(mén)的稅收宣傳機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期的搜集這方面的信息，只有長(zhǎng)期與納稅人面對(duì)面溝通交流才能很好的把握納稅人的需求。
（四）建立科學(xué)有效的績(jī)效考核機(jī)制。
為保證良好的宣傳效果，建立科學(xué)有效的績(jī)效考核制度是必須的。稅收宣傳工作究竟達(dá)到了怎樣的效果是很難辨別的，因此建立的考核機(jī)制需要涵蓋多種因素。稅務(wù)部門(mén)可以借助信譽(yù)良好的社會(huì)調(diào)查評(píng)估機(jī)構(gòu)，通過(guò)設(shè)計(jì)一個(gè)包括稅收宣傳項(xiàng)目、實(shí)際效果、存在的問(wèn)題和建議等等指標(biāo)在內(nèi)的評(píng)估體系，將定性考核與定量考核相統(tǒng)一，并結(jié)合問(wèn)卷調(diào)查、座談會(huì)等不同的方式對(duì)社會(huì)大眾、稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)察部門(mén)、稅務(wù)宣傳一線(xiàn)人員等群體進(jìn)行抽樣調(diào)查7，以此對(duì)稅收宣傳工作的績(jī)效進(jìn)行評(píng)估，并與政績(jī)掛鉤，以便促進(jìn)稅收宣傳工作的健康可持續(xù)發(fā)展。
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第8篇：稅收專(zhuān)業(yè)論文范文
[論文關(guān)鍵詞]高校稅負(fù)現(xiàn)狀對(duì)策研究
[論文摘要]近幾年來(lái)，隨著高校辦學(xué)資金來(lái)源渠道的多樣化和稅務(wù)機(jī)關(guān)征管力度的加大，高校面臨的稅務(wù)壓力也越來(lái)越大。本文根據(jù)截至目前出臺(tái)的各項(xiàng)教育稅收政策，對(duì)高校應(yīng)負(fù)擔(dān)的各稅種進(jìn)行了較全面的梳理，并提出了一些解決的辦法，探討高校如何積極合理繳納各項(xiàng)稅款。
隨著高等教育改革的深入，高校辦學(xué)資金來(lái)源渠道已由過(guò)去單一的財(cái)政撥款為主向多渠道籌集過(guò)渡。近幾年來(lái)，尤其是2000年后，高校總收入水平呈逐年上升態(tài)勢(shì)，但是財(cái)政資金占高?？偸杖胨奖壤齾s呈逐年下降趨勢(shì)。目前，高校收入來(lái)源主要集中在財(cái)政無(wú)償撥款（包括如“985工程”撥款）、科研橫向和縱向收入、學(xué)費(fèi)收入和自籌資金等幾方面。
稅收法規(guī)明確了高校作為納稅主體有依法納稅的義務(wù)。作為事業(yè)單位法人的高校自身和后勤服務(wù)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)所得，以及校內(nèi)各部門(mén)非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，除了依法可以免稅的部分外，都應(yīng)按照稅法規(guī)定繳納各類(lèi)稅收。一直以來(lái)“稅收不進(jìn)學(xué)?！钡挠^念在高校財(cái)務(wù)人員的意識(shí)中根深蒂固，高校的財(cái)務(wù)人員未樹(shù)立依法納稅意識(shí)，也缺少對(duì)稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)和了解，發(fā)生納稅義務(wù)后很少能夠及時(shí)辦理稅務(wù)登記。近幾年，隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)加大征收力度，將高校作為稅收檢查的重點(diǎn)，高校依法及時(shí)納稅的壓力逐漸增大。如2007年5月，北京市海淀區(qū)國(guó)稅局召集在京高校財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，就高校繳納企業(yè)所得稅進(jìn)行了探討。2008年年初，海淀區(qū)稅務(wù)局又就所得稅召開(kāi)了會(huì)議，這充分顯示了稅務(wù)部門(mén)對(duì)高校的重視。這種情況下，如何對(duì)高校稅負(fù)問(wèn)題進(jìn)行梳理，嚴(yán)格涉稅業(yè)務(wù)的管理，就成為高校廣大財(cái)務(wù)人員迫切需要解決的問(wèn)題。
一、高校面臨的稅負(fù)現(xiàn)狀分析
1.企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅方面，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體征收企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[1997]75號(hào)）規(guī)定，事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體的收入，除財(cái)政撥款和國(guó)務(wù)院或財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目外，其他一切收入都應(yīng)并入其應(yīng)納稅收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。
《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，高等學(xué)校舉辦的各類(lèi)進(jìn)修班、培訓(xùn)班所得暫免征收所得稅。享受稅收優(yōu)惠政策的高等學(xué)校包括教育部門(mén)所辦的和國(guó)家教委批準(zhǔn)、備案的普通高等學(xué)校，以及中國(guó)人民有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)成立的軍隊(duì)院校。
對(duì)高等學(xué)校、各類(lèi)職業(yè)學(xué)校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)收入，暫免征收企業(yè)所得稅。雖然目前絕大部分高校并沒(méi)有繳納企業(yè)所得稅，但是隨著所得稅法規(guī)執(zhí)行力度的加大，如何合理繳納所得稅，已經(jīng)成為高校財(cái)務(wù)部門(mén)面臨的一大課題。
2.營(yíng)業(yè)稅
營(yíng)業(yè)稅方面，根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，托兒所、幼兒園和學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。實(shí)施非學(xué)歷教育的學(xué)校則應(yīng)當(dāng)依法繳納營(yíng)業(yè)稅。2004年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅[2004]39號(hào)）做了進(jìn)一步明確的規(guī)定:對(duì)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅;對(duì)學(xué)生勤工儉學(xué)提供勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅;對(duì)政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營(yíng)業(yè)稅。
但是稅務(wù)部門(mén)和納稅人在執(zhí)行的過(guò)程中，對(duì)免稅范圍仍存有疑問(wèn)，為此國(guó)家稅務(wù)總局等部門(mén)于2006年1月12日《關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2006]3號(hào)）對(duì)教育勞務(wù)的免稅范圍作了進(jìn)一步的明確和細(xì)化：
(1)各類(lèi)學(xué)校（包括全部收入為免稅收入的學(xué)校）均應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記，按期進(jìn)行納稅申報(bào)并按規(guī)定使用發(fā)票；享受營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅手續(xù)。
(2)校辦企業(yè)為本校教學(xué)、科研服務(wù)所提供的應(yīng)稅勞務(wù)（服務(wù)業(yè)稅目中的旅店業(yè)、飲食業(yè)和“娛樂(lè)業(yè)”稅目除外），經(jīng)審核確認(rèn)后，免征營(yíng)業(yè)稅。
(3)高校后勤實(shí)體經(jīng)營(yíng)學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)取得的租金和服務(wù)性收入，免征營(yíng)業(yè)稅。但對(duì)利用學(xué)生公寓或教師公寓等高校后勤服務(wù)設(shè)施向社會(huì)人員提供服務(wù)取得的租金和其他各種服務(wù)性收入，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
(4)社會(huì)性投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓取得的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅；但對(duì)利用學(xué)生公寓向社會(huì)人員提供住宿服務(wù)取得的租金收入，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
(5)設(shè)置在校園內(nèi)的實(shí)行社會(huì)化管理和獨(dú)立核算的食堂，向師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅；向社會(huì)提供餐飲服務(wù)取得的收入，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
(6)高等學(xué)校從事技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)(俗稱(chēng)“四技”）取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。隨著高校科研事業(yè)經(jīng)費(fèi)到款的逐年增長(zhǎng),很多高校并沒(méi)有辦理“四技”營(yíng)業(yè)稅的減免,故每年因?yàn)椤八募肌倍U納的營(yíng)業(yè)稅已經(jīng)成為高校的嚴(yán)重負(fù)擔(dān)。
3.其他稅種
其他稅種主要包括增值稅、消費(fèi)稅、車(chē)船使用稅、房產(chǎn)稅等。這些稅種雖然種類(lèi)繁多，但是在高校整體稅負(fù)中比重很小。不過(guò)隨著高校的進(jìn)一步發(fā)展，這些稅種也應(yīng)該引起廣大財(cái)務(wù)人員的重視。
二、高?？刹扇〉膶?duì)策
1.積極推動(dòng)完善高校領(lǐng)域稅收政策立法
目前我國(guó)還沒(méi)有統(tǒng)一的、專(zhuān)門(mén)的高等學(xué)校稅收政策文件。在高等學(xué)校稅收政策方面，多數(shù)是由部門(mén)規(guī)章加以規(guī)定的，如通過(guò)教育部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部等部門(mén)規(guī)章加以規(guī)定，立法級(jí)次低。另外，面對(duì)教育體制改革給高等學(xué)校帶來(lái)的新變化，稅收政策的出臺(tái)顯得非常倉(cāng)促，大多是以通知或補(bǔ)充通知的形式出現(xiàn)，某些稅收政策已經(jīng)跟高校的財(cái)務(wù)核算體制不匹配，造成繳納稅款的不可操作性。所以，積極推動(dòng)財(cái)政部、教育部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合出臺(tái)立法層次高、規(guī)范、協(xié)調(diào)、系統(tǒng)、具有可操作性的稅收法律法規(guī)，爭(zhēng)取相關(guān)部門(mén)在法規(guī)制定階段充分考慮高校特點(diǎn)，可以為高校承擔(dān)合理稅賦爭(zhēng)取主動(dòng)權(quán)。
2.修訂高校財(cái)務(wù)制度
根據(jù)《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》設(shè)置的會(huì)計(jì)科目根本不能滿(mǎn)足高校進(jìn)行稅金核算的要求，如沒(méi)有“企業(yè)所得稅”科目。高校財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行所得稅納稅申報(bào)時(shí)需對(duì)賬面利潤(rùn)進(jìn)行較多的調(diào)整，如果財(cái)務(wù)人員在平時(shí)工作中對(duì)與涉稅業(yè)務(wù)有關(guān)的收入支出不進(jìn)行完整的記錄，不熟悉稅法，就很難正確計(jì)算應(yīng)稅所得額。所以迫切需要主管部門(mén)根據(jù)稅法的要求，修訂《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》和《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》，分開(kāi)核算應(yīng)納稅所得和非應(yīng)納稅所得，對(duì)于應(yīng)納稅所得，正確核算收入和與之相匹配的支出，以計(jì)算和繳納企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)稅負(fù)。
3.加強(qiáng)納稅宣貫，樹(shù)立依法納稅意識(shí)
目前，因?yàn)閷?duì)稅收政策的理解不同，各大高校各種稅種的處理方式各不相同。如北京地區(qū)，各高?！秾?duì)北京市統(tǒng)一銀錢(qián)收據(jù)》的使用就各不相同。建議成立地區(qū)高校財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人聯(lián)誼制度，定期交流納稅過(guò)程中存在的問(wèn)題，統(tǒng)一口徑。
對(duì)于“四技”涉及到的營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅，各高校主管財(cái)務(wù)和主管科技校長(zhǎng)應(yīng)加強(qiáng)溝通，重視“四技”減免。財(cái)務(wù)部門(mén)跟科技處（部）的要加強(qiáng)聯(lián)系，共同做好“四技”的減免工作。如北京某高校，科技處負(fù)責(zé)“四技”合同在技術(shù)市場(chǎng)的登記工作，財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)稅務(wù)局的備案工作。在沒(méi)有進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅減免工作之前，每年需要繳納600多萬(wàn)的營(yíng)業(yè)稅，登記備案后，每年只需要繳納幾十萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅，效果非常明顯。另外，加強(qiáng)對(duì)廣大科研人員的納稅宣傳力度，積極合理為學(xué)校避稅。
4.提高財(cái)務(wù)隊(duì)伍人員素質(zhì)
目前，各高校財(cái)務(wù)人員普遍存在年齡結(jié)構(gòu)偏大、學(xué)歷較低、知識(shí)結(jié)構(gòu)落后等困難。迫切需要打破人才壁壘，引進(jìn)具有現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理意識(shí)的年輕專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員，提高財(cái)務(wù)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。廣大財(cái)務(wù)人員要重視對(duì)稅法的學(xué)習(xí)，做好納稅申報(bào)和減免稅申報(bào)。利用稅率差別、稅收優(yōu)惠政策、稅收制度的有關(guān)規(guī)定，對(duì)高校的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行事先安排，必要時(shí)還要咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)事務(wù)所和稅務(wù)專(zhuān)家，制定合理的納稅方案。
參考文獻(xiàn)：
[1]財(cái)稅字[1997]75號(hào):財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體征收企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知
[2]國(guó)稅發(fā)[1999]65號(hào):事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法
[3]財(cái)稅[2004]39號(hào):財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知
[4]國(guó)稅發(fā)[2005]129號(hào):稅收減免管理辦法（試行）
[5]京地稅營(yíng)[2005]525號(hào):北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)取消技術(shù)交易免征營(yíng)業(yè)審批項(xiàng)目后續(xù)管理辦法（試行）的通知
[6]財(cái)稅[2006]3號(hào):財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知
[7]財(cái)稅[2006]100號(hào):財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營(yíng)高校學(xué)生公寓及高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的通知
第9篇：稅收專(zhuān)業(yè)論文范文
關(guān)鍵詞 征稅 個(gè)體網(wǎng)店 電子商務(wù) Pest分析
一、個(gè)體網(wǎng)店稅收征管難題
之所以會(huì)產(chǎn)生針對(duì)個(gè)體網(wǎng)店征稅的討論，一方面因?yàn)樾率挛锏某霈F(xiàn)缺乏相應(yīng)的條款約束；另一方面，也是造成這一現(xiàn)象拖延至今的根本原因在于對(duì)個(gè)體網(wǎng)店稅收征管的落實(shí)處處受到限制。個(gè)體網(wǎng)店數(shù)量龐大，雖說(shuō)尚處于新型階段，但是從它驚人的發(fā)展態(tài)勢(shì)和擴(kuò)散程度來(lái)看，其已經(jīng)具備了一定的成熟性。
二、pest模型宏觀環(huán)境分析
（一）政治和法律環(huán)境
中國(guó)政府長(zhǎng)期以來(lái)致力于推進(jìn)信息化建設(shè)，對(duì)電子商務(wù)秉持著鼓勵(lì)與支持的態(tài)度，積極營(yíng)造創(chuàng)新的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。與此同時(shí)，我國(guó)稅收征管規(guī)定的進(jìn)一步完善也加強(qiáng)了電商征稅問(wèn)題的監(jiān)管，以法律體現(xiàn)政府意志是現(xiàn)代社會(huì)政治施行的有效手段。
（1）個(gè)體網(wǎng)店稅收征管的必要性。《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?！边@是稅法中關(guān)于發(fā)生經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)主體所繳納增值稅的規(guī)定，是強(qiáng)制性、普遍約束力的體現(xiàn)。
（2）個(gè)體網(wǎng)店稅收征管的充分性。2015年1月份，國(guó)務(wù)院法制辦公開(kāi)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法修訂草案（征求意見(jiàn)稿）》，根據(jù)《意見(jiàn)稿》第八條規(guī)定，國(guó)家將實(shí)行統(tǒng)一的納稅人識(shí)別號(hào)制度。該《意見(jiàn)稿》在去年的版本上剪掉2條意見(jiàn)，但在多個(gè)章節(jié)增加了關(guān)于網(wǎng)上交易納稅的內(nèi)容。
（二）經(jīng)濟(jì)環(huán)境
（1）個(gè)體網(wǎng)店稅收征管的必要性。消費(fèi)者對(duì)于經(jīng)濟(jì)繁榮運(yùn)行估計(jì)產(chǎn)生的利好心理刺激著消費(fèi)行為，直觀體現(xiàn)就是近幾年的“雙十一”購(gòu)物節(jié)。2012年，“雙十一”當(dāng)日支付寶交易額達(dá)到191億元，其中包括天貓商城132億元，淘寶59億元。如果進(jìn)行征稅，這將給我國(guó)財(cái)政貢獻(xiàn)數(shù)十億的稅收收入。
（2）個(gè)體網(wǎng)店稅收征管的充分性。2013年，我國(guó)網(wǎng)絡(luò)零售交易額約為1.85萬(wàn)億，網(wǎng)絡(luò)零售市場(chǎng)規(guī)模已經(jīng)超過(guò)美國(guó)，成為世界最大的網(wǎng)絡(luò)零售市場(chǎng)。2014年，上升到2.8萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)49.7%。依照產(chǎn)業(yè)生命周期理論，電子商務(wù)目前尚處于成長(zhǎng)向成熟的過(guò)渡階段，未來(lái)如何不能預(yù)測(cè)。
（三）社會(huì)和文化環(huán)境
（1）個(gè)體網(wǎng)店稅收征管的充分性。我國(guó)電商出現(xiàn)較晚，相較于西方國(guó)家較為完善的立法體系，我們正處于摸索階段。在社會(huì)大環(huán)境下，各國(guó)都在積極適應(yīng)環(huán)境變化，不斷完善法律征管規(guī)定。
（2）個(gè)體網(wǎng)店稅收征管的必要性。經(jīng)過(guò)是多年的發(fā)展，中國(guó)電子商務(wù)的應(yīng)用滲透到人們生活的方方面面，網(wǎng)購(gòu)意識(shí)也在無(wú)形中養(yǎng)成。CNIT-Research公布的《2014年第二季度中國(guó)網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物市場(chǎng)研究報(bào)告》顯示，我國(guó)網(wǎng)購(gòu)網(wǎng)民數(shù)量已經(jīng)超過(guò)3.32億人，市場(chǎng)交易規(guī)模達(dá)7534.2億元。
網(wǎng)民數(shù)量的增多，網(wǎng)購(gòu)意識(shí)的增強(qiáng)，一系列的轉(zhuǎn)變也為稅收收入帶來(lái)潛在助力。
從上圖可以看出，盡管不同地區(qū)網(wǎng)購(gòu)用戶(hù)消費(fèi)金額存在差異，但是月網(wǎng)購(gòu)金額還是占個(gè)人月支出不容忽視的比例。并且有理由相信，未來(lái)所占比例會(huì)逐年攀升。
（四）技術(shù)環(huán)境
電商區(qū)別于傳統(tǒng)商業(yè)的關(guān)鍵在于網(wǎng)絡(luò)科技的支持，線(xiàn)上交易依賴(lài)于安全便捷的網(wǎng)絡(luò)操作環(huán)境。技術(shù)支持一方面加強(qiáng)了用戶(hù)的參與度；另一方面也保證了購(gòu)物的安全。
三、個(gè)體網(wǎng)店征稅充要性結(jié)論
綜上所述，我們認(rèn)為個(gè)體網(wǎng)店征稅成為一種必然的趨勢(shì)，已經(jīng)具備對(duì)部分個(gè)體網(wǎng)店征稅的條件。原因有以下幾點(diǎn)：
首先，國(guó)家法治的愈加完善，要求對(duì)稅法進(jìn)行完善。其次，國(guó)家經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，必然離不開(kāi)財(cái)政方面的大力支持，而財(cái)政收入的主要來(lái)源，則是稅收方面的收入，并且目前個(gè)體網(wǎng)店的繁榮發(fā)展，也為對(duì)個(gè)體網(wǎng)店征稅提供了具備的基本條件，國(guó)家對(duì)個(gè)體網(wǎng)店征稅可以成為現(xiàn)實(shí)。最后，現(xiàn)如今，網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票及個(gè)體網(wǎng)店的不斷增多，都表示了對(duì)網(wǎng)店進(jìn)行征稅的技術(shù)條件日趨成熟。
（作者單位為南京審計(jì)學(xué)院）
[作者簡(jiǎn)介：李文文（1992―），女，河南淮陽(yáng)人，南京審計(jì)大學(xué)審計(jì)與會(huì)計(jì)學(xué)院2012級(jí)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)，研究方向：會(huì)計(jì)CPA。奚艷（1992―），女，貴州黔南人，南京審計(jì)大學(xué)審計(jì)與會(huì)計(jì)學(xué)院2012級(jí)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)，研究方向：會(huì)計(jì)CPA。指導(dǎo)老師：施平，教授?；痦?xiàng)目：本文系江蘇省大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)訓(xùn)練計(jì)劃項(xiàng)目資助的論文。]
參考文獻(xiàn)
