財務(wù)規(guī)則論文精選(九篇)
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第1篇：財務(wù)規(guī)則論文范文
一、盈余管理的含義、性質(zhì)和特征
(一)含義美國會計學(xué)家雪普(Karherine Schipper)1989年在其發(fā)表的《盈余管理》一文中對盈余管理做出如下定義:盈余管理是指為了獲取某些個人利益(而并非僅僅為了中立地處理經(jīng)營活動)而對對外財務(wù)報告過程進(jìn)行有目的的干預(yù)。美國會計學(xué)者斯考特(Scott)在其所著的《財務(wù)會計理論》一書中認(rèn)為,盈余管理是會計政策的選擇具有經(jīng)濟(jì)后果的一種具體表現(xiàn)。他認(rèn)為,只要企業(yè)的管理人員有選擇不同會計政策的自由,他們必會選擇使自己的效用最大化或使管理經(jīng)濟(jì)學(xué)論文企業(yè)的市場價值最大化的會計政策,這就是所謂的盈余管理。美國另外兩位會計學(xué)教授玻爾·哈利(Paul M.Healy)和詹姆斯·瓦倫(James M.Wahlen)在1999年聯(lián)合發(fā)表的《盈余管理文獻(xiàn)的回顧及對會計準(zhǔn)則制定的意義》一文中通過對盈余管理方面的研究文獻(xiàn)的回顧,對盈余管理的定義作了如下的歸納和總結(jié):盈余管理發(fā)生在管理當(dāng)局運(yùn)用職業(yè)判斷編制財務(wù)報告和通過構(gòu)建經(jīng)濟(jì)交易以變更財務(wù)報告時,旨在誤導(dǎo)那些以公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)的利益相關(guān)者的決策或者影響那些以會計報告數(shù)字為基礎(chǔ)的契約的后果。
(二)性質(zhì)和特征從上述盈余管理的定義可以大體歸納出盈余管理的性質(zhì)和特征:
1、盈余管理的目的是要將企業(yè)的財務(wù)報表從其“應(yīng)有”狀態(tài)轉(zhuǎn)換為編表者所“期望”呈報的結(jié)果,以滿足編表者或部分人的利益需要。改變的結(jié)果將會使部分利益相關(guān)者的經(jīng)濟(jì)利益受到損失。在所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)高度分離的現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)生活中,尤其是在證券市場中,會計信息已經(jīng)成為一種公共產(chǎn)品。隨著上市公司的股權(quán)的高度分散化,能夠參與并影響公司對外報表呈報過程和結(jié)果的參與者主要是企業(yè)的管理層和有關(guān)的利益集團(tuán)的代表,而廣大的中小股東一般只能依賴公司對外呈報的財務(wù)報表來獲取有關(guān)公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流轉(zhuǎn)方面的信息并據(jù)以做出自己的判斷和經(jīng)濟(jì)決策,從而造成事實(shí)上的信息不對稱。盈余管理的結(jié)果將會使公司的真實(shí)狀況不能全部反映在對外呈報的財務(wù)報表中,這必將會使廣大的外部信息使用者對公司的判斷發(fā)生錯誤,從而做出非最優(yōu)甚至錯誤的決策。從這個角度上來說,盈余管理是與公共利益背道而馳的。
2、盈余管理和對外財務(wù)報告過程的中立性運(yùn)作是相對立的。雖然目前學(xué)者普遍認(rèn)為盈余管理是在公認(rèn)會計準(zhǔn)則允許的范圍之內(nèi),是合法的,但是,盈余管理是有悖于財務(wù)會計信息質(zhì)量特征的,有悖于會計信息的中立性,從而影響了會計信息的可靠性和相關(guān)性。在雪普對盈余管理的定義中,提到了盈余管理的目的是為了獲得某些私人利益,這顯然是與財務(wù)報告過程的中立性運(yùn)作相對立?，F(xiàn)代財務(wù)報告的核心思想之一就是中立性原則以及由此而來的財務(wù)報告的不偏不依。盈余管理的結(jié)果將背離中立性原則,由此造成對外財務(wù)報告有所偏向。
3、盈余管理行為的主體是公司的管理當(dāng)局,即公司的經(jīng)理、董事會以及其他有現(xiàn)實(shí)和潛在利益關(guān)系的參與者,包括為擬發(fā)行上市公司和已上市公司提供中介服務(wù)的券商、會計師和律師。作為企業(yè)會計信息的加工者和披露者,上述主體有權(quán)利和機(jī)會選擇會計政策和方法,有權(quán)利變更會計估計,有權(quán)利安排交易發(fā)生的時間和方式或?qū)ι鲜鲞x擇施加影響等。而信息的不對稱和信息披露的不完全為他們進(jìn)行盈余管理提供了條件。另外,我國一些地方政府把每年上市企業(yè)數(shù)作為政府有關(guān)主管部門工作業(yè)績的考核指標(biāo),在這種情況下,政府有關(guān)主管部門對企業(yè)的干預(yù)力度會明顯加大。
4、盈余管理的客體主要是會計準(zhǔn)則、會計方法的多樣選擇性、會計估計事項的不確定性,此外,時間特別是時點(diǎn)的選擇也是盈余管理的對象之一。在研究盈余管理時,我們必須同時具有時間和空間的觀念。公認(rèn)會計原則、會計方法和會計估計等屬于盈余管理的空間因素,會計方法的運(yùn)用時點(diǎn)和交易事項發(fā)生時點(diǎn)的控制則可看作是盈利管理的時間因素。在一定的目標(biāo)導(dǎo)向下或利益驅(qū)動下,對上述客體進(jìn)行組合就可達(dá)到預(yù)期的要求和目的。但是,上述行為最終的著眼點(diǎn)在會計數(shù)據(jù)本身。因為無論采取何種方法,最終的結(jié)果都要使損益表中的利潤金額發(fā)生預(yù)期改變。
5、盈余管理得以實(shí)現(xiàn)是因為會計準(zhǔn)則中存在漏洞、會計計量和會計披露存在多種可選擇性,從而為盈余管理行為的產(chǎn)生提供了一定的操作空間。從一個足夠長的時段來看,盈余管理并不增加或減少企業(yè)的實(shí)際盈利,但可以通過對會計方法的選擇、運(yùn)用和會計估計的變動、會計方法的運(yùn)用時點(diǎn)、交易事項發(fā)生時點(diǎn)的控制,改變企業(yè)實(shí)際盈利在不同的會計期間的反應(yīng)和分布。盈余管理行為主體只不過通過對經(jīng)濟(jì)交易的事前人為安排和策劃將這種潛在的條件轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)行為,它只不過利用了這些漏洞和選擇性而已。
二、盈余管理和利潤操縱
盈余管理是公司的管理層為實(shí)現(xiàn)自身的效用或公司的市場價值最大化目標(biāo),進(jìn)行會計政策的選擇,從而調(diào)節(jié)公司盈余的行為或過程;利潤操縱是指通過違規(guī)違法的手段弄虛作假而人為造成利潤的增加或減少。論文庫盡管盈余管理和利潤操縱都會使企業(yè)的會計報表的真實(shí)性和可靠性受到損害,但是二者之間存在諸多區(qū)別:
(一)法律法規(guī)的認(rèn)可不同鑒于現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中企業(yè)的情況千差萬別,有關(guān)政府部門或機(jī)構(gòu)在制定會計準(zhǔn)則或規(guī)范時,都保留一定的靈活性,其目的是使企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況選擇相應(yīng)的會計政策,進(jìn)行會計處理以提供客觀、真實(shí)的財務(wù)信息。這種會計政策的可選擇性在一定程度上使企業(yè)以合法的手段調(diào)節(jié)利潤成為可能。盈余管理行為盡管不是準(zhǔn)則或會計規(guī)范制訂者最初所期望的,但是其至少在形式上沒有違反會計準(zhǔn)則或規(guī)范,沒有超出現(xiàn)有法律法規(guī)范圍,它是在現(xiàn)有的會計準(zhǔn)則和法律框架之內(nèi)進(jìn)行的,具有合法性和合規(guī)性;利潤操縱則是通過采取違規(guī)違法的行為達(dá)到改變企業(yè)的盈余信息,其目的是欺騙會計信息的使用者,獲得不當(dāng)利益,因此該行為為法律法規(guī)所禁止。
(二)運(yùn)用的手段不同由于盈余管理是以會計政策的可選擇性為前提條件,所以手段的應(yīng)用是在會計法律法規(guī)和準(zhǔn)則的范圍內(nèi)進(jìn)行的。主要是通過利用應(yīng)計制中存在的會計判斷,進(jìn)行盈余管理;通過安排交易發(fā)生或交易方式進(jìn)行盈余管理;通過營運(yùn)資金的管理進(jìn)行盈余管理,達(dá)到修正企業(yè)盈余的目的。利潤操縱則是以不合法的手段來粉飾企業(yè)的財務(wù)報表,如提前確認(rèn)營業(yè)收入與推遲確認(rèn)本期費(fèi)用,利用銷貨退回的會計處理在年終搞假銷售,長期潛虧掛賬等。利潤操縱的有些手段貌似合乎會計準(zhǔn)則和行業(yè)會計制度的要求,但是突破了一定的限度,就成為不合法的操縱行為。
(三)行為的動機(jī)不同盈余管理和利潤操縱都會使企業(yè)的會計報表的真實(shí)性和可靠性受到損害,但兩者的動機(jī)有較大的不同。盈余管理作為一種合乎法律規(guī)范的利潤調(diào)整,是管理者希望通過該管理而使企業(yè)的盈利能趨于預(yù)定的目標(biāo),其目的不外乎滿足股東財富最大化的要求、合理避稅、使自己的管理業(yè)績和管理才能得到認(rèn)可。而利潤操縱則是管理當(dāng)局利用信息的不對稱,采取欺詐手段不合法地調(diào)整企業(yè)的盈余,實(shí)現(xiàn)不當(dāng)獲利的人僅是企業(yè)的管理者,而大多數(shù)股東和其他信息使用人則成為受害人。
(四)導(dǎo)致的后果不同盈余管理和利潤操縱兩者動機(jī)和手段的不同,使得兩者導(dǎo)致的后果有明顯的差別。盈余管理可能導(dǎo)致正、反兩方面的結(jié)果。在現(xiàn)代委托關(guān)系下,由于激勵與約束機(jī)制的作用,企業(yè)的管理當(dāng)局須以股東財富的最大化為目標(biāo),同時為了自身和利益安全會采取一些盈余管理的措施,這些措施運(yùn)用得當(dāng),常常給企業(yè)帶來一定的正面效應(yīng)。而利潤操縱的后果恰恰相反,利潤操縱者由于不顧有關(guān)法律法規(guī)的約束,弄虛作假,虛構(gòu)利潤,最終將會損害企業(yè)誠信,坑害股東和其他信息使用者,同時也必然會使自己受到行政法律的處罰和制裁。
三、研究盈余管理的現(xiàn)實(shí)意義
從博弈論的角度分析,規(guī)則的制定和規(guī)則的執(zhí)行在某種程度上是規(guī)則的制定者和規(guī)則的執(zhí)行者之間的一種博弈行為,通俗地說就是實(shí)際生活中的“上有政策,下有對策”現(xiàn)象。由于受到一定空間和時間環(huán)境條件的制約,任何一項規(guī)則都不可能盡善盡美,因此,當(dāng)一項新的規(guī)則出經(jīng)濟(jì)管理畢業(yè)論文臺后,規(guī)則的執(zhí)行都將會結(jié)合自己的實(shí)際情況進(jìn)行分析,尋找規(guī)則的漏洞和缺陷以謀求局部和個人利益的最大化。當(dāng)這種利益關(guān)系現(xiàn)行規(guī)則難以調(diào)整的時候,規(guī)則的制定者就會充分吸收規(guī)則執(zhí)行者的“智慧”對規(guī)則做出修訂以使其在原有的基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善;當(dāng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展變化到修訂后的規(guī)則無法規(guī)范的時候,一套嶄新的規(guī)則也就為期不遠(yuǎn)了。會計準(zhǔn)則的制定和修訂也遵循上述博弈規(guī)律。盈余管理能夠幫助會計準(zhǔn)則制定者發(fā)現(xiàn)準(zhǔn)則的不完善和漏洞,這一點(diǎn)在我國的證券市場上表現(xiàn)得尤為明顯。因此,從某種意義上說,通過對盈余管理行為進(jìn)行研究不僅有助于推動會計理論的發(fā)展,而且還將對公認(rèn)會計原則的制定和會計實(shí)務(wù)變革,甚至企業(yè)的會計行為產(chǎn)生巨大的影響,有助于會計準(zhǔn)則的進(jìn)一步完善和提高。西方國家對盈余管理的研究已有20年的歷史。盈余管理的研究不僅對會計實(shí)務(wù)和公認(rèn)會計原則的制定產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響,而是還大大地促進(jìn)了現(xiàn)代會計理論及其研究方法的發(fā)展。其意義主要有:
(一)盈余管理的研究加深了人們對應(yīng)計制會計的認(rèn)識,對現(xiàn)金流量表的推廣應(yīng)用起到了極大的作用。“現(xiàn)金為王”的觀念在工商管理界非常普遍?，F(xiàn)金流量表和“現(xiàn)金為王”的觀念為什么會在80年代末期開始流行開來,自然有其特定的社會經(jīng)濟(jì)背景,但也與盈余管理的實(shí)證研究密切相關(guān)。因此,通過研究發(fā)現(xiàn)了大量的人為地操縱盈利的行為,會計數(shù)據(jù)成為數(shù)字游戲。通過研究還發(fā)現(xiàn)了操縱盈利的行為主要是來自企業(yè)管理層小心翼翼對應(yīng)計制會計的局限性的過分利用,鉆了很多應(yīng)計制會計的空子。在這些研究的基礎(chǔ)上,人們將現(xiàn)金收付制發(fā)展成現(xiàn)金流量基礎(chǔ)。
(二)盈余管理的研究加速了公認(rèn)會計原則的完善和發(fā)展,尤其是表現(xiàn)在增加對外財務(wù)報告的透明度方面。溝通摩擦是盈余管理生存的重要條件之一。發(fā)表經(jīng)濟(jì)管理論文為什么會有溝通摩擦,原因在于信息不對稱。要改善這個問題,增加對外財務(wù)報告的透明度是必不可少的。近年來,各國公認(rèn)會計原則和國際會計準(zhǔn)則的修訂、新準(zhǔn)則的立項和制定都是朝著這一方向發(fā)展的。
(三)盈余管理的研究不僅自身成為現(xiàn)代會計理論研究的重要組成部分,而且還大大促進(jìn)了現(xiàn)代會計理論及其研究方法的發(fā)展。盈余管理研究本身在現(xiàn)代會計理論研究中占有重要的地位。它也促進(jìn)了會計與資本市場、審計、盈利預(yù)測、行為會計以及所得稅會計等領(lǐng)域的研究。實(shí)際上,在研究這些領(lǐng)域時,也常常會遇到盈余管理的問題,即有許多交叉的地方。
第2篇：財務(wù)規(guī)則論文范文
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第3篇：財務(wù)規(guī)則論文范文
論文關(guān)鍵詞：股權(quán)激勵方案，上市房地產(chǎn)企業(yè)，設(shè)計要素
公司的股權(quán)激勵，是指激勵的主體授予激勵對象以股份形式的現(xiàn)實(shí)權(quán)益或是潛在權(quán)益，目的在于激勵經(jīng)營者或是員工的工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價值最大化和股東利益最大化。作為重要的激勵和約束工具，股權(quán)激勵是公司員工全面薪酬體系中的重要組成部分，良好的股權(quán)激勵機(jī)制有助于公司所有者與經(jīng)營者形成利益共同體，目標(biāo)趨于一致。
我國實(shí)施股權(quán)激勵的上市公司中，房地產(chǎn)企業(yè)所占的比例較大，從近幾年我國房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展來看，房地產(chǎn)行業(yè)的市場風(fēng)險較大、市場化程度高、人才競爭激烈，所以這些企業(yè)較多采用股權(quán)激勵方案。由于股權(quán)激勵機(jī)制一般都是要經(jīng)過一年以上的封鎖期后激勵對象方可獲得股票，而且還必須在滿足考核條件的基礎(chǔ)上才能行權(quán)獲得收益，所以房地產(chǎn)上市公司采取股權(quán)激勵方式也是為了穩(wěn)定經(jīng)營團(tuán)隊、留住和吸引優(yōu)秀的職業(yè)經(jīng)理人，保障公司的持續(xù)經(jīng)營。
一、股權(quán)激勵方案的核心設(shè)計要素分析
股權(quán)激勵能否真正激勵經(jīng)營者為提高企業(yè)的績效努力工作，實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，關(guān)鍵在于股權(quán)激勵方案各個要素設(shè)計的合理性。
1．激勵對象
通常來說企業(yè)管理論文，股權(quán)激勵計劃的激勵對象是對企業(yè)未來發(fā)展有著重要作用的公司雇員，包括公司的高層經(jīng)理人員和其他對公司發(fā)展有著直接影響的關(guān)鍵員工，如核心技術(shù)人員，營銷骨干。
2．激勵方式
國際上最常見的激勵方式為股票期權(quán)，股改后我國《上市公司股權(quán)激勵管理辦法(試行)》規(guī)定，上市公司實(shí)行股權(quán)激勵的基本模式，應(yīng)當(dāng)“以限制性股票、股票期權(quán)及法律、行政法規(guī)允許的其他方式實(shí)行”。
3．行權(quán)價格
限制性股票的價格一般較低或者為零，行權(quán)價格的制定沒有特定的標(biāo)準(zhǔn)。上市公司可以根據(jù)股票期權(quán)激勵機(jī)制規(guī)定，股票期權(quán)持有者可以在規(guī)定的時期內(nèi)以股票期權(quán)的行權(quán)價格購買或賣出本公司股票。在行權(quán)以前，股票期權(quán)持有人沒有任何的現(xiàn)金權(quán)益，行權(quán)過后，其個人收益為行權(quán)價與行權(quán)日市場價之間的差價。
4．行權(quán)的績效條件
通常使用的股票期權(quán)注重股價與會計收益的直接掛鉤。倘若激勵對象的收益完全由股價來決定，其操縱股價的動機(jī)就會增強(qiáng)。為減少股價提高帶來的收益的不合理性，應(yīng)更多地使用會計指標(biāo)衡量經(jīng)營者的業(yè)績?，F(xiàn)在，上市公司設(shè)立的行權(quán)指標(biāo)多以財務(wù)指標(biāo)為主。上市公司也可采用更為嚴(yán)格的財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)設(shè)定成適合于其本身的績效考核指標(biāo)。
5．激勵期限
激勵期限是激勵計劃所涉及的有效時間長度，通常由公司在規(guī)則之內(nèi)自主設(shè)置。一般來說，行權(quán)期越長，激勵強(qiáng)度越弱，但有利于激勵高級管理人員為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展考慮；行權(quán)期越短，激勵強(qiáng)度越大，容易引致激勵對象的短期行為。為了兼顧長短期激勵效果，公司通常選擇分批行權(quán)的安排，同時，可因受益人的具體身份及情況而有所不同。經(jīng)理人員一般在受聘、升職和每年業(yè)績評定后授予股票期權(quán)論文開題報告范文。
6．授予數(shù)量及比例
在制定股權(quán)激勵計劃時，非常重要的問題之一是要考慮公司究竟應(yīng)該向激勵對象提供多少數(shù)量的股票。股票授予數(shù)量直接關(guān)系到激勵對象的未來收益，直接體現(xiàn)股權(quán)激勵計劃的激勵效果，而且，過多或過少的數(shù)量均對企業(yè)不利。
二、我國房地產(chǎn)行業(yè)股權(quán)激勵實(shí)踐
1．?dāng)?shù)據(jù)來源與樣本選取
滬深兩市的數(shù)據(jù)全部來自巨潮咨詢網(wǎng)。由于上市公司行業(yè)分類不時會發(fā)生變動，本文參照了證監(jiān)會2011年4月15日中國上市公司行業(yè)分類表，選擇的屬于房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營行業(yè)的企業(yè)。
在證監(jiān)會2011年4月15日的中國上市公司行業(yè)分類表中，屬于房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營行業(yè)的企業(yè)一共有143家，其中在股權(quán)分置改革之后詳細(xì)披露股權(quán)激勵方案的房地產(chǎn)企業(yè)有17家。綜上企業(yè)管理論文，本文共研究17家房地產(chǎn)企業(yè)的17個股權(quán)激勵方案。這17家企業(yè)是：萬科A、榮盛發(fā)展、泛海建設(shè)、名流置業(yè)、福星股份、中糧地產(chǎn)、深長城、廣宇集團(tuán)、陽光城、新湖中寶、華業(yè)地產(chǎn)、金地集團(tuán)、蘇寧環(huán)球、南國置業(yè)、中國寶安、臥龍地產(chǎn)、萬業(yè)企業(yè)。
2．房地產(chǎn)企業(yè)股權(quán)激勵各要素設(shè)計情況
（1）激勵對象
表1 房地產(chǎn)企業(yè)激勵對象
激勵對象
數(shù)量
比例
董事、高級管理人員
監(jiān)事
中層管理人員
業(yè)務(wù)骨干
17
5
6
15
100.00%
29.41%
35.29%
88.24%
合計
第4篇：財務(wù)規(guī)則論文范文
論文關(guān)鍵詞：財務(wù)信息化科研院所，應(yīng)用
一、科研院所財務(wù)信息化應(yīng)用現(xiàn)狀
1、傳統(tǒng)財務(wù)理念與會計核算模式，影響財務(wù)信息化的深入應(yīng)用。
我國科研院所財務(wù)信息化建設(shè)普遍起步較晚，許多院所在財務(wù)管理方面仍然存在手工記賬模式遺留下來的不規(guī)范的業(yè)務(wù)流程和核算流程，財務(wù)人員對信息化的認(rèn)識不深入，致使財務(wù)信息化應(yīng)用過多停留在表面層次，很多重要的項目還是通過手工作業(yè)。這樣不但造成了資源浪費(fèi)，而且還不利于激發(fā)企業(yè)學(xué)習(xí)適應(yīng)信息系統(tǒng)的積極性。
此外，科研院所自身的特殊項目難以通過財務(wù)信息化軟件實(shí)現(xiàn)。目前，多數(shù)科研院所正處于科研事業(yè)會計核算模式向企業(yè)會計核算模式轉(zhuǎn)型階段，仍有較多的個性化業(yè)務(wù)和特殊的項目核算，通用的財務(wù)信息化軟件很難滿足這些業(yè)務(wù)的需求，從而導(dǎo)致了“想用不能用”、財務(wù)信息化作用不顯著的尷尬局面。
2、實(shí)施與應(yīng)用人員專業(yè)素質(zhì)不高，影響財務(wù)信息化的運(yùn)維與推進(jìn)。
財務(wù)管理是一門比較專業(yè)的學(xué)科，科研院所信息化內(nèi)部實(shí)施人員大都沒有財務(wù)管理的經(jīng)驗，不知道如何參與到財務(wù)信息化管理的項目中去，在軟件應(yīng)用培訓(xùn)、業(yè)務(wù)問題的處理、系統(tǒng)的配置以及日常運(yùn)維管理等方面，就有點(diǎn)力不從心。
財務(wù)會計人員信息化應(yīng)用素質(zhì)是財務(wù)信息化建設(shè)能夠順利推進(jìn)的關(guān)鍵，沒有懂技術(shù)、會操作、信息化觀念新的財務(wù)會計人員隊伍，財務(wù)信息化建設(shè)的目標(biāo)、深入實(shí)施等都將成為空想。同時財務(wù)管理論文，科研院所財務(wù)信息系統(tǒng)尚處于利用計算機(jī)模仿手工操作階段，在客觀上也對財務(wù)會計人員信息化應(yīng)用素質(zhì)提出了更新、更高的要求。然而，當(dāng)前院所財務(wù)會計人員還沒有達(dá)到這一要求，一定程度上影響著財務(wù)信息化的推進(jìn)。
3、財務(wù)信息化的信息安全風(fēng)險的大大提高，影響科研院所對財務(wù)信息化的深入使用。
信息安全性對于科研院所財務(wù)信息化是一個很重要的問題。首先，財務(wù)管理信息系統(tǒng)對于院所內(nèi)部使用者來講，如果使用權(quán)限劃分不當(dāng)、內(nèi)部控制不嚴(yán)，容易造成信息濫用和信息流失。其次，實(shí)施財務(wù)管理信息化后，科研院所的科研生產(chǎn)經(jīng)營活動幾乎完全依賴于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，如果對網(wǎng)絡(luò)的管理和維護(hù)水平不高或疏于監(jiān)控，導(dǎo)致系統(tǒng)癱瘓將嚴(yán)重影響院所的整體運(yùn)作。再次，如果科研院所財務(wù)管理信息系統(tǒng)是依托Internet TCP／IP協(xié)議，就容易被攔截偵聽、身份假冒、竊取和黑客攻擊等，這是引起安全問題的技術(shù)難點(diǎn)。上述種種管理與技術(shù)問題大大提高了信息安全風(fēng)險，影響科研院所對財務(wù)信息化的深入使用。
二、科研院所財務(wù)信息化建設(shè)對策
1、財務(wù)信息化要求管理觀念徹底更新，采用集中式財務(wù)管理模式。
財務(wù)管理信息化體現(xiàn)著現(xiàn)代企業(yè)管理思想，是—個極其復(fù)雜的多系統(tǒng)組合，其作用不僅僅局限于減輕財務(wù)人員的工作量，提高工作效率，更在于它帶來了管理觀念的更新和變革，不能將追求信息化流于形式，這就要求科研院所在加強(qiáng)財務(wù)信息化建設(shè)的過程中注重基礎(chǔ)性財務(wù)管理，注重信息化的實(shí)用性和適用性。同時，要克服延續(xù)下來的潛在的慣性思維，要充分的認(rèn)識到信息化對于院所生存發(fā)展的重大意義，從而廣開思路、更新觀念，大力推廣信息技術(shù)，提高財務(wù)信息化系統(tǒng)的效能。
財務(wù)管理模式上，財務(wù)信息化建設(shè)的基本思想就是協(xié)同集中管理。在這種財務(wù)管理模式下，科研院所需設(shè)置一個中心數(shù)據(jù)庫，在院所內(nèi)部，各個職能部門的子系統(tǒng)與中心數(shù)據(jù)庫相聯(lián)論文的格式。當(dāng)采購系統(tǒng)、科研與生產(chǎn)系統(tǒng)和銷售系統(tǒng)有物資流發(fā)生時，中心數(shù)據(jù)庫通過內(nèi)部網(wǎng)自動收集并傳遞給會計信息系統(tǒng)，會計信息系統(tǒng)進(jìn)行動態(tài)核算，然后把處理過的會計信息傳回中心數(shù)據(jù)庫，決策系統(tǒng)和監(jiān)控系統(tǒng)隨時調(diào)用中心數(shù)據(jù)庫的信息進(jìn)行決策分析和預(yù)算控制。這樣，整個科研院所的科研、生產(chǎn)以及經(jīng)營活動全部納入了信息化管理之中財務(wù)管理論文，各部門之間協(xié)作監(jiān)督，解決了信息“孤島”問題，同時也能解決個性化核算項目的問題。
2、打造新型高素質(zhì)財務(wù)管理與專業(yè)技術(shù)人員隊伍，提高財務(wù)信息化的應(yīng)用與管理水平。
財務(wù)信息化是科研院所信息化的核心和基礎(chǔ)，財務(wù)信息化的關(guān)鍵在人，院所是否具有一批復(fù)合型信息化管理與技術(shù)人才將在很大程度上決定信息化建設(shè)的成敗。
對于財務(wù)管理人員，要加強(qiáng)引導(dǎo)，在院所內(nèi)部促成一種學(xué)習(xí)、使用信息化的良好風(fēng)氣，加強(qiáng)團(tuán)隊之間的交流探討，梳理業(yè)務(wù)流程，整合財務(wù)信息化管理知識，深化財務(wù)管理人員對于信息化的認(rèn)識水平。同時，要注重人才培養(yǎng)，建立財務(wù)信息化人才培養(yǎng)長效機(jī)制。通過短期培訓(xùn)與人員自學(xué)相結(jié)合等方式，輔以薪酬、獎勵等考核激勵模式，促進(jìn)財務(wù)人員融入財務(wù)信息化建設(shè)的積極性，提高財務(wù)信息化的應(yīng)用水平。
對于技術(shù)管理人員，首先要熟悉財務(wù)管理的具體業(yè)務(wù)。財務(wù)管理是入門容易精通難。但是，對于財務(wù)信息化技術(shù)管理人員來說，需要掌握的就是入門知識而已。因為技術(shù)管理人員不需要利用財務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，只需要了解一些業(yè)務(wù)的具體處理方式，如采購進(jìn)貨成本是如何結(jié)算的;先進(jìn)先出、移動加權(quán)平均成本、月加權(quán)平均成本核算方法有什么區(qū)別，該怎么操作;憑證的填制規(guī)則以及憑證更改的流程等等。在這個基礎(chǔ)上，了解財務(wù)信息化管理系統(tǒng)的運(yùn)行機(jī)制，才能維護(hù)好財務(wù)信息化管理系統(tǒng)。其次，在了解財務(wù)日常處理業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，技術(shù)管理人員應(yīng)該知道，各項業(yè)務(wù)在財務(wù)管理系統(tǒng)中的處理流程。只有熟悉系統(tǒng)處理的基本流程之后，才能夠當(dāng)財務(wù)用戶在處理具體業(yè)務(wù)遇到問題的時候，給與他們幫助，而不需要去請教外部的實(shí)施顧問，而且，這也是技術(shù)管理人員對系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)與測試的前提條件。
3、建立完善財務(wù)信息化的安全保障體系，降低財務(wù)信息的安全風(fēng)險。
財務(wù)信息管理系統(tǒng)不是與其他管理系統(tǒng)相獨(dú)立的子系統(tǒng)，而是融入單位內(nèi)部網(wǎng)與其他業(yè)務(wù)及管理系統(tǒng)高度融合的產(chǎn)物，其安全實(shí)質(zhì)上對整個信息系統(tǒng)的影響是深遠(yuǎn)的。因此，財務(wù)管理信息系統(tǒng)所面臨的外部和內(nèi)部侵害，要求我們必須構(gòu)建完善的安全保障體系。
一是建立科學(xué)嚴(yán)格的財務(wù)管理信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度，從系統(tǒng)設(shè)計、系統(tǒng)集成到系統(tǒng)認(rèn)證、運(yùn)行管理財務(wù)管理論文，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置到人員管理，從系統(tǒng)操作到文檔資料管理，從系統(tǒng)環(huán)境控制到計算機(jī)病毒的預(yù)防與消除等各個方面都應(yīng)建立一整套行之有效的措施，在制度上保證財務(wù)管理信息系統(tǒng)的安全運(yùn)行。
二是采用防火墻、VPN、入侵檢測、網(wǎng)絡(luò)防病毒、身份認(rèn)證等網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)，使在技術(shù)層面上對整個財務(wù)管理信息系統(tǒng)的各個層次采取周密的安全防范措施。
三、結(jié)束語
信息技術(shù)在財務(wù)管理中應(yīng)用，能夠解決傳統(tǒng)財務(wù)管理模式中許多原來無法逾越的困難，但與此同時，也帶來了許多新的問題，如財務(wù)數(shù)據(jù)安全風(fēng)險、道德風(fēng)險等。因此，財務(wù)人員與技術(shù)管理人員應(yīng)該一方面研究解決信息技術(shù)如何與傳統(tǒng)財務(wù)管理相融合，另一方面，在完成結(jié)合過程之后，要不斷研究，發(fā)現(xiàn)解決信息化后出現(xiàn)的新問題。我們應(yīng)該在傳統(tǒng)的系統(tǒng)理論基礎(chǔ)上，充分利用信息技術(shù)，開展財務(wù)管理的創(chuàng)新工作，建立與時代相適應(yīng)的財務(wù)管理模式，在確保財務(wù)信息安全受控的前提下，滿足科研院所自身科研生產(chǎn)管理與經(jīng)營發(fā)展的需要，為院所的未來發(fā)展帶來更大的價值。
第5篇：財務(wù)規(guī)則論文范文
摘要：本文從綜合素質(zhì)的培養(yǎng)和專業(yè)技能的提高，從教學(xué)目標(biāo)、教學(xué)方式和課程測試評估三個方面，在對我國目前職業(yè)教育會計學(xué)教學(xué)現(xiàn)狀進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，對目前我國會計學(xué)教學(xué)模式的構(gòu)建進(jìn)行了探討。
關(guān)鍵詞：財務(wù)會計教學(xué) 現(xiàn)狀 教學(xué)模式
一、財務(wù)會計學(xué)教學(xué)現(xiàn)狀
目前，我國職校財務(wù)會計教學(xué)模式以初級財務(wù)會計和其他會計為主要課程體系。從教材上看，初級財務(wù)會計著重對會計循環(huán)、會計基本理論的講解，各章節(jié)之間互相孤立，會計原則與會計實(shí)務(wù)互相分離，教材編寫側(cè)重規(guī)則條文和制度講解。從教學(xué)觀念上看，普遍存在著“重規(guī)則輕原則，重實(shí)務(wù)輕理論、重技能輕素質(zhì)教育”的現(xiàn)象，迫于各種考試和就業(yè)壓力，教師以教會具體的操作技能和規(guī)則制度為己任，學(xué)生則沿襲了應(yīng)試教育下的傳統(tǒng)學(xué)習(xí)習(xí)慣，被動接受，缺乏獨(dú)立思考能力。從教學(xué)方式上看，教學(xué)形式陳舊，講課依照是呆板的教學(xué)模式，各類考試也均側(cè)重考核規(guī)則的記憶程度。在這種從教材到考試均側(cè)重規(guī)則的教學(xué)模式下，學(xué)生難以系統(tǒng)地理解會計知識和會計思想，缺乏足夠的職業(yè)判斷能力和實(shí)際工作能力，很難適應(yīng)會計日益發(fā)展的職業(yè)要求。
二、教育理念的的內(nèi)涵
心理學(xué)研究的深入發(fā)展使得人們對于智力的認(rèn)識不斷深化。最為著名的多元智能理論則從20世紀(jì)末開始引發(fā)了教育的大變革，產(chǎn)生了最為深遠(yuǎn)的影響。哈佛大學(xué)著名的心理學(xué)家霍華德?加德納教授在20世紀(jì)末提出了多元智能理論。他將智能定義為：在個人所屬的文化和社會中提供能解決實(shí)際問題的方法和創(chuàng)造產(chǎn)品的能力，并將智能歸納為九種。加德納教授認(rèn)為，個體的智能狀況是不同類別的智能因素組合的結(jié)果，個體之間的差異體現(xiàn)為智能類別的組合差異和強(qiáng)勢類別的表現(xiàn)差異，因而單個個體往往能突出各異的一兩種智能。根據(jù)多元智能理論，個體之間的智能差異往往不在于高低的差別，而一般在于其特長表現(xiàn)在不同方面，因此不能以單一的模式來評判個性化的智能狀況。
適當(dāng)教育方式的要義在于，以多元化的模式去挖掘、提升個體的智能，彰顯強(qiáng)勢智能，提高弱勢智能，使被教育者的智能發(fā)揮至最高水平。多元智能理論蘊(yùn)含著多元化和個性化的教學(xué)理念，給傳統(tǒng)的教育理念帶來了巨大沖擊。我國正在實(shí)施的素質(zhì)教育與該理論的內(nèi)涵充分吻合，在注重學(xué)生多方面素質(zhì)均衡提高的同時，培養(yǎng)學(xué)生個體的強(qiáng)勢智能類別，使其在未來能勝任某一方面的工作。然而，在高校的財務(wù)會計教學(xué)方面，我們卻很少借鑒國外的經(jīng)驗。本文基于我國高校財務(wù)會計教學(xué)思想比較混亂的現(xiàn)狀，以心理學(xué)和教育學(xué)為理論基石來構(gòu)建我國的高校財務(wù)會計學(xué)教學(xué)模式。
三、普通職業(yè)學(xué)校財務(wù)會計學(xué)教學(xué)模式設(shè)想
1.教學(xué)目標(biāo)的多元化
財務(wù)會計學(xué)教學(xué)蘊(yùn)含著多維的智能發(fā)展契機(jī)。財務(wù)會計學(xué)的教學(xué)目標(biāo)應(yīng)該是通過會計教學(xué)，使學(xué)習(xí)者掌握會計專業(yè)知識，追蹤國際學(xué)術(shù)前沿動態(tài)的同時培養(yǎng)其在專業(yè)學(xué)科領(lǐng)域中綜合運(yùn)用財務(wù)會計知識的能力。多元化目標(biāo)不但符合多元智能理論的要求，有利于指導(dǎo)具體的教學(xué)實(shí)踐滿足學(xué)習(xí)者的多維智能發(fā)展需求，而且提升了弱項智能、強(qiáng)化了優(yōu)勢智能，促進(jìn)學(xué)習(xí)者智能的綜合提高。
2．教學(xué)方式的多樣化
（1）教學(xué)工具的多樣化。多樣化的教學(xué)工具是實(shí)現(xiàn)多樣化教學(xué)方式的前提。以信息化和網(wǎng)絡(luò)化為特征的現(xiàn)代社會為教學(xué)工具的多樣化提供了實(shí)現(xiàn)的可能。多樣化的教學(xué)工具不但可以給學(xué)生帶來較為強(qiáng)烈的視覺沖擊，誘導(dǎo)其無意注意，培養(yǎng)其有意注意，而且往往意味著多渠道的信息源，符合會計學(xué)科本身知識更新頻率高、技術(shù)運(yùn)用關(guān)聯(lián)度廣的特征，能夠給學(xué)習(xí)者提供更為豐富的教學(xué)原始材料，容易產(chǎn)生更為直接的正向?qū)W習(xí)遷移。
（2）課堂教學(xué)的互動化。在財務(wù)會計教學(xué)過程中，不同的學(xué)習(xí)者可能會產(chǎn)生差異較大的主觀情感體驗，因此設(shè)置互動的教學(xué)情境尤為重要。在經(jīng)過精心設(shè)置的教學(xué)環(huán)境中，學(xué)習(xí)者不但可以體驗到知識運(yùn)用的成就感，產(chǎn)生愉悅的學(xué)習(xí)經(jīng)驗，而且根據(jù)Vroom的期望和價值理論，可以在各種互動合作教學(xué)活動中，明確并修正其學(xué)習(xí)目的，激發(fā)學(xué)習(xí)熱情。在這一教學(xué)氛圍下，更易于會計專業(yè)邏輯思維智能的綜合提高。但根據(jù)多元智能理論，教材選擇的首要標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)滿足學(xué)習(xí)者智能發(fā)展的需求。高等院校的生源各不相同，智能層次和特點(diǎn)有較大的區(qū)別。對于起點(diǎn)較低的班級，如果盲目地追求使用難度較大的教材，反而會弄巧成拙。因此，應(yīng)緊密結(jié)合教學(xué)對象的特點(diǎn)，有針對性地選用難度適中的教材，將會達(dá)到事半功倍的效果。
3．課程測試評估的多元化
傳統(tǒng)的課程測試主要以筆試為主，有的輔以一定的平時作業(yè)和課程論文，主要測試學(xué)生對于知識點(diǎn)的識記與解題能力，存在智能評估范圍狹窄的缺陷。多元化的教學(xué)目標(biāo)必然要體現(xiàn)在課程測試當(dāng)中，因此測試評估的多元化成為必然的選擇。
眾多的財務(wù)會計學(xué)教師由于認(rèn)識上的缺陷或客觀條件的限制，在課程測試中往往簡單地以筆試的方式來對學(xué)生的學(xué)習(xí)效果進(jìn)行評估。但這種方式顯然淡化了會計教學(xué)綜合智能的培養(yǎng)特色，忽視了對學(xué)習(xí)者綜合智能發(fā)展?fàn)顩r的檢測，使多元化的智能發(fā)展取向簡單化，從而抑制了有著不同智能發(fā)展特點(diǎn)的學(xué)習(xí)者的學(xué)習(xí)需求。一部分具有個性化需求的學(xué)生逐漸被“邊緣化”，嚴(yán)重?fù)p害了學(xué)習(xí)興趣和學(xué)習(xí)效率。因此，建立多元化的評估測試模式勢在必行。
參考文獻(xiàn)：
第6篇：財務(wù)規(guī)則論文范文
1.1內(nèi)部管理的問題
(1)決策、監(jiān)督、執(zhí)行缺乏約束。
尚未建立一套完善、有效的體系來加強(qiáng)對決策、監(jiān)督和執(zhí)行進(jìn)行約束，換言之即對決策者缺乏合理的規(guī)則約束和有效的監(jiān)督，對執(zhí)行者更是缺乏約束，執(zhí)行表面化、形式化現(xiàn)象較為突出，陷入有章不循或是無章可循的困境。
(2)內(nèi)部控制失靈。
不少集團(tuán)公司對于其內(nèi)部管理并不重視，從而導(dǎo)致公司內(nèi)部控制失靈。內(nèi)部控制是否有效，這將關(guān)系到一個集團(tuán)公司是否能長期健康地發(fā)展。并且，在我國現(xiàn)階段，集團(tuán)公司內(nèi)部控制的失靈還將導(dǎo)致會計信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。
(3)決策不民主
民主決策意識不夠，群眾參與性不廣，決策者主觀能動性較為突出。
1.2相關(guān)人員素質(zhì)欠佳
(1)缺乏稱職的專業(yè)能力；
有些集團(tuán)公司派遣的財務(wù)管理人員缺乏稱職的專業(yè)能力，不具備專業(yè)知識，致使其難以發(fā)揮在財務(wù)管理中的作用，從而影響管理的質(zhì)量。
(2)職業(yè)道德水平不高；
一些具備專業(yè)職稱專業(yè)能力的工作人員，工作態(tài)度與職業(yè)道德水準(zhǔn)并不高，這使得其無法充分發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，貢獻(xiàn)于財務(wù)管理的實(shí)施過程。
(3)合作與溝通精神不足；
財務(wù)管理的實(shí)施需要良好的合作和溝通，有些工作人員因為怕麻煩而忽略了這點(diǎn)，繼而導(dǎo)致其在實(shí)施的過程中頻頻出錯，影響財務(wù)管理的效果。
1.3責(zé)任追究制度的缺陷
(1)責(zé)任不明確，扯皮現(xiàn)象；
由于長期缺乏競爭意識和進(jìn)取精神，又無相對的激勵機(jī)制，因此，責(zé)職不清導(dǎo)致工作推諉和扯皮現(xiàn)象時有發(fā)生。
(2)責(zé)任追究規(guī)則不合理，權(quán)責(zé)不對稱、副手現(xiàn)象；
對于已過時的責(zé)任追究規(guī)章制度未作修改，故權(quán)責(zé)明顯不對稱，一個正職，多個副手的現(xiàn)象更加重工作失誤頻發(fā)，更無從追究責(zé)任人；既浪費(fèi)納稅人的錢財，更損害國家利益。
(3)責(zé)任追究的執(zhí)行不力，大事化小現(xiàn)象，既執(zhí)法力度弱化部分。
由于上述兩點(diǎn)，因此，對于責(zé)任的追究執(zhí)行的力度便會弱化，往往將該追究的責(zé)任事故不了了之。規(guī)則配置不當(dāng)?shù)谋憩F(xiàn)為：①報酬過低，而義務(wù)太多；②權(quán)利太多，而義務(wù)太少；③利益與權(quán)利過大，而責(zé)任太少；這些表現(xiàn)會改變?nèi)伺c物質(zhì)對象的結(jié)合方式和人們的行為方式。
二、內(nèi)部審計的三個步驟
2.1計劃
計劃階段是整個審計過程的起點(diǎn)。對于任何一項審計工作，為了如期實(shí)現(xiàn)計劃目標(biāo)，內(nèi)部審計師都必須在具體執(zhí)行審計程序之前，制定科學(xué)、合理的計劃，科學(xué)、合理的計劃可幫助內(nèi)部審計師有的放矢地去審查、取證，形成正確的審計結(jié)論，從而實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo);可以審計成本保持在一種合理的水平上，提高審計工作的效率。
2.2執(zhí)行
實(shí)施審計階段是根據(jù)計劃階段確定的范圍、要點(diǎn)、步驟、方法，進(jìn)行取證、評價，借以形成審計結(jié)論，實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)的中間過程。它是審計全過程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作包括：對被審計公司內(nèi)部控制的建立及遵守情況進(jìn)行控制測試，根據(jù)測試結(jié)果修訂審計計劃;對會計報表項目的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，根據(jù)測試結(jié)果進(jìn)行評價和鑒定。上述兩項工作之間有著密切的關(guān)系。2.3糾正機(jī)制
核定違反項、不符合項。
擬定違反項的整改意見和不符合項的糾正措施。
進(jìn)行后續(xù)檢查，以確定對不符合項是否采取了恰當(dāng)?shù)募m正措施:確定糾正的措施是否已經(jīng)實(shí)施并正在取得預(yù)期的效果。
三、內(nèi)部審計方案的對策與建議
集團(tuán)公司可以結(jié)合實(shí)際的情況將集團(tuán)公司規(guī)定的流程設(shè)計方案進(jìn)一步具體細(xì)化，科學(xué)有效的實(shí)施內(nèi)審計劃，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督與服務(wù)的作用。
3.1計劃階段
在準(zhǔn)備階段中，審計計劃的編制是內(nèi)審項目非常重要的一部分。審計計劃的編制應(yīng)由集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)項目中的有關(guān)人員進(jìn)行負(fù)責(zé)，然后經(jīng)由相關(guān)項目管理人員探討。作為整個項目審計的重要的一項，審計計劃應(yīng)該在項目結(jié)束后進(jìn)行對其歸檔。在審計計劃編制好后，還要對其進(jìn)行初步審核。公司的內(nèi)審機(jī)構(gòu)組織專門人員可以對審計計劃進(jìn)行審核，外部審計機(jī)關(guān)也可以被委托對其進(jìn)行審核。審計計劃的審核內(nèi)容主要集中在審計目的、范圍是不是得當(dāng)，項目審計進(jìn)度是不是合理，一些審計程序根據(jù)重點(diǎn)審計領(lǐng)域和重要會計問題所擬定的是否符合實(shí)際情況，項目財務(wù)風(fēng)險評估在有關(guān)方面是不是準(zhǔn)備的很充分等。
3.2執(zhí)行階段
在內(nèi)審項目的實(shí)施過程中，內(nèi)部審計工作發(fā)揮它控制與監(jiān)督的兩大職能。并且和內(nèi)審項目一起被實(shí)施，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必須要做好審計控制的工作，這樣才能保證每一階段經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性。另一方面，只有通過內(nèi)部審計的有效監(jiān)督，才能對付在項目實(shí)施過程中出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險。其中，在這一階段的有關(guān)內(nèi)部審計工作主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：內(nèi)部審計財務(wù)預(yù)算，審計計劃在時間預(yù)算上的安排，內(nèi)部審計控制質(zhì)量以及按照審計計劃執(zhí)行相關(guān)財務(wù)支出和收集審計證據(jù)以及在一些內(nèi)審項目的審計疑難問題的咨詢等等。
3.3結(jié)束階段
內(nèi)審項目管理最后的結(jié)束階段的工作主要集中在整理審計證據(jù)和工作底稿、對項目審計報告初稿進(jìn)行編制、和項目相關(guān)負(fù)責(zé)人交換對項目審計報告的意見、報告的定稿、報送以及與相關(guān)證據(jù)、工作底稿和審計記錄檔案建立等內(nèi)容上。其中，底稿是整個審計工作的核心部分，是審計師作出結(jié)論的直接依據(jù)，同時也是審計質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查的主要依據(jù)，而且對以后的審計業(yè)務(wù)做出了重要的參考依據(jù)。其中底稿主要包括被審計公司沒有進(jìn)行審計的情況，過程的記錄和有關(guān)人員對其下的結(jié)論。在底稿形成之后，要進(jìn)行復(fù)查，其中主要包括所依據(jù)的資料是否可靠；所得到的證據(jù)是否充分；判斷是否合理；結(jié)論是否下的恰到好處。在底稿形成后，審計小組應(yīng)當(dāng)按一定的標(biāo)準(zhǔn)對其進(jìn)行歸檔。
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第7篇：財務(wù)規(guī)則論文范文
通過論文所需數(shù)據(jù)的收集和整理、論文實(shí)證部分的描述性統(tǒng)計以及財務(wù)負(fù)責(zé)人相關(guān)文獻(xiàn)的回顧可以發(fā)現(xiàn)，我國上市公司“財務(wù)負(fù)責(zé)人”存在稱謂多樣化、職能定位不清、能力不到位等現(xiàn)象。本文提出推行財務(wù)負(fù)責(zé)人資格認(rèn)證制度，作為完善財務(wù)負(fù)責(zé)人選拔機(jī)制的重要一環(huán)，以提升其綜合素質(zhì)和職位的含金量。資格認(rèn)證是財務(wù)負(fù)責(zé)人選拔任用的“準(zhǔn)入證”，只有具備相應(yīng)資質(zhì)的財務(wù)人員才有資格作為選拔對象。實(shí)行資格認(rèn)證既可以增強(qiáng)我國財務(wù)負(fù)責(zé)人市場規(guī)范化和透明化，也可以更好地規(guī)范該行業(yè)人員的素質(zhì)，培養(yǎng)出能力強(qiáng)、資質(zhì)高的職業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人。根據(jù)本文研究結(jié)果，目前我國財務(wù)負(fù)責(zé)人的選拔應(yīng)注意以下幾個方面：財務(wù)負(fù)責(zé)人學(xué)歷代表財務(wù)負(fù)責(zé)人所受教育程度，教育程度高在一定程度代表其綜合素養(yǎng)高，能夠針對市場經(jīng)濟(jì)下千變?nèi)f化的復(fù)雜經(jīng)濟(jì)交易和事項做出正確職業(yè)判斷和決策，進(jìn)而提高財務(wù)信息質(zhì)量。改革開放30多年來，上市公司的治理環(huán)境在逐步改善。上市公司財務(wù)負(fù)責(zé)人的學(xué)歷也在逐步提高，由最初的中專、大專學(xué)歷到現(xiàn)在平均學(xué)歷高于本科，碩士、博士學(xué)歷正在逐漸增多。本文實(shí)證研究得出高學(xué)歷的財務(wù)負(fù)責(zé)人所在公司更有可能產(chǎn)出高質(zhì)量盈余信息，因此在財務(wù)負(fù)責(zé)人選拔上應(yīng)該積極在其學(xué)歷上設(shè)定具體限制，比如要求大學(xué)本科學(xué)歷以上。其次，財務(wù)負(fù)責(zé)人性別代表了其對風(fēng)險的反應(yīng)差異，女性相對于男性往往屬于風(fēng)險厭惡型，而男性相比于女性在風(fēng)險面前表現(xiàn)的更為興奮。然而，上市公司在財務(wù)負(fù)責(zé)人這個職位選拔中女性往往容易受到歧視?？赡艿脑蚴秦攧?wù)負(fù)責(zé)人除了專業(yè)能力方面的要求外，更多的是要求善于交際、善于溝通。職場上女性大多由于家庭原因無法在交際應(yīng)酬方面花費(fèi)過多時間和精力。本文關(guān)于財務(wù)負(fù)責(zé)人性別與盈余信息質(zhì)量的相關(guān)性研究結(jié)論表明：女性財務(wù)負(fù)責(zé)人所在公司相比男性財務(wù)負(fù)責(zé)人所在公司的盈余信息質(zhì)量更高，因此在選拔財務(wù)負(fù)責(zé)人時應(yīng)破除性別觀。最后，我國財務(wù)負(fù)責(zé)人整體年齡偏大（平均年齡48歲），年齡最大的在60多歲。在會計行業(yè)中，普遍認(rèn)為年齡代表著一個人的閱歷和成熟度，年齡越大在做會計政策選擇和相關(guān)決策時所表現(xiàn)出的穩(wěn)健性就越強(qiáng)，進(jìn)而有利于提供質(zhì)量較高財務(wù)信息。本文關(guān)于財務(wù)負(fù)責(zé)人年齡對盈余信息質(zhì)量影響的研究結(jié)論表明財務(wù)負(fù)責(zé)人年齡對盈余信息質(zhì)量沒有顯著影響。這可能是由于我國特殊公司治理環(huán)境下，影響盈余信息的因素過多，財務(wù)負(fù)責(zé)人年齡所代表的穩(wěn)健性優(yōu)勢在這些因素的共同作用下被抑制的原因。因此，上市公司在選拔財務(wù)負(fù)責(zé)人時也要大力破除年齡觀。
2 改進(jìn)財務(wù)負(fù)責(zé)人薪酬激勵機(jī)制
評價、考核和激勵是公司內(nèi)部治理的重要組成內(nèi)容，是解決公司委托關(guān)系的重要措施?，F(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部業(yè)績考核制度和管理者報酬、聘任制度等往往和企業(yè)當(dāng)期盈余直接掛鉤，這種過分關(guān)注短期盈余指標(biāo)的行為，必然導(dǎo)致公司管理者為了個人的利益去進(jìn)行盈余管理。論文研究發(fā)現(xiàn)，高薪酬的財務(wù)負(fù)責(zé)人所在上市公司的盈余信息質(zhì)量反而低。這一現(xiàn)象的合理解釋是：一方面，上市公司財務(wù)負(fù)責(zé)人和其他高管的薪酬分為基本年薪、績效年薪和獎勵年薪。其中基本年薪只是其薪酬中很少的一部分，以公司盈余為指標(biāo)的激勵年薪和獎勵年薪才是他們薪酬的主要組成部分。另一方面，會計報告的盈余包括了非經(jīng)常性損益和經(jīng)常性損益兩部分。經(jīng)常性損益是公司日?；顒赢a(chǎn)生的損益，是企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收益，具有持續(xù)性和穩(wěn)定性，投資者可以據(jù)此預(yù)測企業(yè)未來的盈利能力以及判斷企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力。非經(jīng)常性損益是企業(yè)非日?；顒赢a(chǎn)生的損益，具有不穩(wěn)定、偶發(fā)性等特點(diǎn)，故此不能可靠衡量企業(yè)經(jīng)營業(yè)績方面有明顯的不足。經(jīng)營性損益又包括應(yīng)計項目和經(jīng)營現(xiàn)金流。經(jīng)營性現(xiàn)金流具有較強(qiáng)的穩(wěn)定性和持續(xù)性，更能代表高質(zhì)量的盈余。顯而易見，單純的以會計盈余指標(biāo)作為判斷是否激勵財務(wù)負(fù)責(zé)人的唯一標(biāo)準(zhǔn)，不區(qū)分盈余各構(gòu)成部分對盈余持續(xù)性和穩(wěn)定性的不同影響，可能會造成上市公司財務(wù)負(fù)責(zé)人為了自身利益最大與其他高管合謀進(jìn)行盈余管理。
因此本文建議在制定上市公司財務(wù)負(fù)責(zé)人薪酬激勵制度時，不僅要對盈余中的經(jīng)常性損益和非經(jīng)常性損益授予不同的權(quán)重，同時要對經(jīng)常性損益中的應(yīng)計項目和經(jīng)營性現(xiàn)金流加以區(qū)分。與此同時，上市公司應(yīng)該建立企業(yè)長短期盈余考核指標(biāo)相結(jié)合的薪酬激勵機(jī)制，只有這樣才能從根源上解決財務(wù)負(fù)責(zé)人為了高薪過度盈余管理以至盈余信息質(zhì)量下降現(xiàn)象出現(xiàn)。薪酬激勵機(jī)制也才能真正達(dá)到促進(jìn)上市公司財務(wù)負(fù)責(zé)人提高盈余信息質(zhì)量的初衷。
3 提高會計師事務(wù)所審計質(zhì)量
已有文獻(xiàn)和本文研究發(fā)現(xiàn)，隨著財務(wù)負(fù)責(zé)人任期的增長，其所在公司盈余信息質(zhì)量下降；在財務(wù)負(fù)責(zé)人離任前一年，存在顯著的盈余管理現(xiàn)象。顯而易見，作為會計信息質(zhì)量外部監(jiān)管重要力量的注冊會計師審計并沒有通過年報審計發(fā)現(xiàn)并減少上市公司的盈余管理現(xiàn)象。此種現(xiàn)象存在是由于我國上市公司普遍存在“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，原本所有者委托會計師事務(wù)所考核經(jīng)營者受托責(zé)任履行情況的三者之間委托關(guān)系變成經(jīng)營者和會計師事務(wù)所之間的二者委托關(guān)系。會計師事務(wù)所在審計過程中即使發(fā)現(xiàn)了上市公司有惡意盈余管理跡象，可能迫于自身利益的考量和行業(yè)競爭壓力讓步甚至可能與上市公司合謀。由此可見，加強(qiáng)會計師事務(wù)所的外部監(jiān)管，對于提高其提供的年度審計報告的質(zhì)量有著重要意義。具體來說，可以從以下幾個方面來加強(qiáng)監(jiān)管：①加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管。行業(yè)主管部門對發(fā)現(xiàn)會計師事務(wù)所讓步或者與上市公司合謀進(jìn)行惡意盈余信息管理的行為要加大處罰力度，性質(zhì)嚴(yán)重的可以聯(lián)合有關(guān)部門對會計師事務(wù)所做出停業(yè)整頓的處罰。對于當(dāng)事的CPA和相關(guān)審計人員視情節(jié)嚴(yán)重可以做出記入其誠信檔案、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷其注冊會計職業(yè)資質(zhì)等處罰。②加強(qiáng)媒體監(jiān)督。媒體監(jiān)督也是加強(qiáng)會計師事務(wù)所外部監(jiān)督的一支重要力量。注冊會計師簽字的審計報告代表對被審計上市公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等方面信息的真實(shí)性、完善性、公允性提供合理程度保證。一旦出現(xiàn)審計舞弊，新聞媒體的曝光會對會計師事務(wù)所和注冊會計師的聲譽(yù)產(chǎn)生重大負(fù)面影響。由此可見，從外部加強(qiáng)對會計師 事務(wù)所的監(jiān)管，在一定程度上可以限制財務(wù)負(fù)責(zé)人隨任期的增長而盈余管理嚴(yán)重的現(xiàn)象。
4 完善上市公司的監(jiān)管規(guī)則
我國公司的上市、退市和再融資條件、上市公司對財務(wù)負(fù)責(zé)人以及其他高管人員的評價、考核和激勵機(jī)制、稅務(wù)契約的履行都是以會計盈余為核心指標(biāo)。在各方監(jiān)管都已盈余作為重要衡量標(biāo)準(zhǔn)的情況下，為了自身利益的最大化，必然激發(fā)上市公司強(qiáng)烈的盈余管理動機(jī)。因此，要想從根本上提高盈余信息質(zhì)量，治理企業(yè)的盈余管理行為，必須不斷改進(jìn)和完善上市公司的監(jiān)管規(guī)則。目前證監(jiān)會對上市公司的監(jiān)管主要以企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率和凈利潤作為考核指標(biāo)，總體而言二者都屬于短期考核企業(yè)業(yè)績的盈余指標(biāo)，沒有能有效考量企業(yè)持續(xù)盈利能力。為了使衡量上市公司經(jīng)營業(yè)績時的考量指標(biāo)更加合理有效，改變現(xiàn)行的單一依賴盈余指標(biāo)的監(jiān)管政策，應(yīng)適時建立一套綜合上市公司長短期業(yè)績的綜合指標(biāo)評價體系。
李常青和張兆偉對研究發(fā)現(xiàn)，投資者用上市公司盈余信息做出相關(guān)決策時，已經(jīng)甄別了盈余信息中的經(jīng)常性損益和非經(jīng)常性損益的區(qū)別。然而，大多數(shù)財務(wù)信息使用者的信息主要來源是上市公司對外披露的年報，他們中的大多數(shù)還沒有甄別經(jīng)常性損益中的應(yīng)計項目和經(jīng)營活動現(xiàn)金流這兩個細(xì)分指標(biāo)的專業(yè)能力。因此，證券監(jiān)管部門也應(yīng)要求上市公司類似“扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤”一樣，把應(yīng)計項目和經(jīng)營活動現(xiàn)金流兩個指標(biāo)在年報中作為核心會計指標(biāo)單獨(dú)披露。只有進(jìn)一步完善證券監(jiān)管部門對上市公司業(yè)績考核評價標(biāo)準(zhǔn)和財務(wù)報告披露要求，才可能從根源上解決財務(wù)負(fù)責(zé)人為了薪酬最大化和保住職位與上市公司高管合謀進(jìn)行盈余管理，降低盈余信息質(zhì)量的問題。
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第8篇：財務(wù)規(guī)則論文范文
論文摘要：本文從公司治理問題產(chǎn)生的根源著手并深入分析了公司內(nèi)部專門監(jiān)督機(jī)關(guān)在公司治理結(jié)構(gòu)中存在的必要性，從不同角度進(jìn)一步論證了我國引進(jìn)獨(dú)立董事制度的理論基礎(chǔ)。
一、公司治理問題的產(chǎn)生
現(xiàn)代公司制度源于英國，隨著現(xiàn)代公司制度的發(fā)展，所有權(quán)和控制權(quán)的矛盾開始出現(xiàn)，公司治理問題隨之產(chǎn)生。隨著資本市場的形成，發(fā)起人通過資本市場發(fā)行股份進(jìn)行融資，而投資者通過認(rèn)購股份參與投資，出資者不參與公司經(jīng)營，而是將公司的經(jīng)營管理委托給他人負(fù)責(zé)，這種情況下公司治理問題更加突出。18世紀(jì)，資本市場出現(xiàn)了投機(jī)和欺詐，投資者的錢被發(fā)起人卷走或揮霍，投資者得不到回報，也無法向他們索賠。1880年，經(jīng)濟(jì)蕭條席卷英國，英國工業(yè)和貿(mào)易遭到沉重打擊，英國成立了一個皇家委員會專門進(jìn)行了調(diào)查并在1886年提交了調(diào)查報告。調(diào)查報告把問題歸結(jié)于公司治理上的失敗，即現(xiàn)代公司制度的確立，導(dǎo)致了所有權(quán)和債權(quán)對公司約束的軟化。因此，建立一套有效的公司監(jiān)督與控制機(jī)制來實(shí)現(xiàn)對股東和債權(quán)人利益的保護(hù)，在公司治理結(jié)構(gòu)中是最至關(guān)重要的。
二、公司治理結(jié)構(gòu)中監(jiān)督機(jī)構(gòu)存在的必要性分析
現(xiàn)代企業(yè)之所以需要建立一套完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，主要基于以下三種原因:
(一)利益沖突
企業(yè)的資產(chǎn)由兩部分構(gòu)成，即資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，債權(quán)人和股東共同為企業(yè)提供了生產(chǎn)經(jīng)營所必需的資源?，F(xiàn)代企業(yè)制度中所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，企業(yè)的所有者、經(jīng)營者及債權(quán)人三方有著不同的利益。對于企業(yè)的所有人股東來說，他們冒風(fēng)險投資企業(yè)的目的是為了實(shí)現(xiàn)股東利益最大化:對于債權(quán)人來說，他們把資金借給企業(yè)，是要求按期足額的收回借款的本息;對于企業(yè)經(jīng)營者來說，是為了達(dá)到預(yù)設(shè)的經(jīng)營目標(biāo)并獲取獎金和報酬。按照經(jīng)濟(jì)學(xué)中對人的行為規(guī)律的基本認(rèn)識—自利行為規(guī)則，即人們總是在進(jìn)行決策時按照自己的利益行事。自利行為規(guī)則的依據(jù)是理性的經(jīng)濟(jì)人假設(shè)，即人們對每一項交易都會衡量其代價和利益，并會選擇對自己最有利的方案來行動。自利行為規(guī)則的一個重要應(yīng)用就是委托理論，根據(jù)該理論，企業(yè)被看成使各種自利的人的集合。毫無疑問，如果企業(yè)只有業(yè)主一個人，那么他的目的和行為將會十分明確和統(tǒng)一，也就完全不需要一套內(nèi)部監(jiān)督制度。但如果企業(yè)是一個大型公司，情況將會變得十分復(fù)雜，因為各個關(guān)系人之間存在利益沖突。為了在各種錯綜復(fù)雜的利益關(guān)系中尋求一種平衡，讓每個利害關(guān)系人都有合理理由相信自己的利益沒有受到他人侵犯，建立一套完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是必然的。
(二)間接性
隨著規(guī)模經(jīng)濟(jì)和資本市場的發(fā)展，公司融資規(guī)模越來越大，股權(quán)日益分散，企業(yè)的股權(quán)被掌握在大量中小股民手中，千萬筆小資金匯集成了一個企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的必須資金。正因為如此，絕大多數(shù)股東都遠(yuǎn)離他們投資的公司，股東們不可能接觸到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，更無法了解企業(yè)的運(yùn)營狀況，事實(shí)上是企業(yè)管理層控制著公司。以美國為例，早在20世紀(jì)20年代，幾乎所有的美國大公司都是由那些經(jīng)驗豐富的專業(yè)經(jīng)理層們管理著，他們往往在其任職的公司持有少量股份，但不受大股東的的意愿左右，他們選舉自己的董事會并任命自己的繼任者?，F(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展進(jìn)程中的經(jīng)理革命導(dǎo)致了公司管理權(quán)從企業(yè)主向職業(yè)經(jīng)理人轉(zhuǎn)移。美國學(xué)者赫爾曼曾對1975年美國最大的200家非金融公司進(jìn)行了實(shí)證分析，發(fā)現(xiàn)有82.5%的公司處于管理層控制的狀態(tài)。經(jīng)理革命結(jié)束了股東們對公司管理層的控制，而使公司的股東們?yōu)榱俗陨砝?，必須建立起一套完善的?nèi)部監(jiān)督體制來約束管理層，以化解投資風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)股東權(quán)益最大化。
(三)財務(wù)信息的重要性與復(fù)雜性
現(xiàn)代企業(yè)制度強(qiáng)調(diào)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，管理層受托經(jīng)營管理企業(yè)及資產(chǎn)并負(fù)有受托責(zé)任。企業(yè)管理層所經(jīng)營管理的資產(chǎn)均為投資者投入或向債權(quán)人借入形成的，管理層有責(zé)任妥善保管并有效運(yùn)用。企業(yè)的投資者和債權(quán)人需要及時了解企業(yè)管理層保管使用這些資產(chǎn)的情況，以便于評價企業(yè)管理層的業(yè)績狀況，決定是否需要更換管理層，而投資者和債權(quán)人做出決策的依據(jù)只能是企業(yè)的各種財務(wù)信息，為了借助公司內(nèi)部之間的權(quán)力平衡和制約關(guān)系保證財務(wù)信息的質(zhì)量，現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)往往要求治理層對管理層編制的財務(wù)信息實(shí)施監(jiān)督，財務(wù)報告則是股東和債權(quán)人決策的信息來源。以上市公司為例，對于股東，需依據(jù)企業(yè)的財務(wù)報告來了解公司經(jīng)營效率和效果，以決定是否投資;對于債權(quán)人，需通過企業(yè)財務(wù)報告來了解企業(yè)的速動比率、流動比率等指標(biāo)來衡量企業(yè)的償債能力，以決定是否發(fā)放貸款。然而，由于現(xiàn)代企業(yè)會計處理及財務(wù)報表編制日趨復(fù)雜，報表使用者因缺乏會計知識而難以對財務(wù)報表的質(zhì)量作出評估，甚至無法辨別出一張被粉飾過的有著“良好業(yè)績”的報表，而企業(yè)卻在連年虧損。
第9篇：財務(wù)規(guī)則論文范文
關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險，防范，風(fēng)險
1.民營企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因分析
1.1宏觀環(huán)境
1.1.1缺乏有效的法律保護(hù)。盡管最新的憲法修正案，以國家最高法律的形式明確了非公有制經(jīng)濟(jì)在我國的法律地位、權(quán)利和作用。但是由于尚未頒布《私營企業(yè)法》，民營企業(yè)合法財產(chǎn)和其他的合法權(quán)益無法得到有效保護(hù)，特別是在現(xiàn)實(shí)生活中，出現(xiàn)了許多問題和矛盾，在現(xiàn)有的法律框架內(nèi)，公有制產(chǎn)權(quán)和非公有制產(chǎn)權(quán)的實(shí)際地位不完全相等，保護(hù)個人財產(chǎn)的法律規(guī)定不夠明確，非公有制企業(yè)財產(chǎn)權(quán)的保護(hù)水平比較低，市場主體法律框架基本形成以后，缺乏完善的民法規(guī)則支持，特別是缺乏對物權(quán)、債權(quán)的完整規(guī)定。
1.1.2不公平的國民待遇。由于目前我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時期，長久以來國人看重企業(yè)“出身”的觀念還未完全轉(zhuǎn)變，喜歡把企業(yè)分等級來對待，在政治和理論上解決了民營經(jīng)濟(jì)的地位問題，但由于政策和觀念上的慣性，至今還有不少人歧視民營經(jīng)濟(jì)，這就使得民營企業(yè)在很多方面享受不到本應(yīng)享受的“國民待遇”，甚至在很多方面還不如外資企業(yè)。免費(fèi)論文。
1.1.3金融市場不完善。民營企業(yè)的發(fā)展離不開資金的支持，金融機(jī)構(gòu)貸款是民營企業(yè)融資的主要渠道，而目前我國國有商業(yè)銀行仍處于轉(zhuǎn)軌過程中，為民營企業(yè)服務(wù)的地方金融體系尚不完備，民營企業(yè)的融資投資環(huán)境不佳，融資渠道、融資規(guī)模和投資領(lǐng)域都受到限制。
1.2民營企業(yè)自身
1.2.1籌資風(fēng)險沒有得到應(yīng)有的重視?；I資風(fēng)險是指由負(fù)債籌資引起且僅由主權(quán)資本承擔(dān)的附加風(fēng)險。企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險程度由于負(fù)債方式、期限及資金使用方式等不同其面臨的償債壓力也有所不同。因此，籌資決策除規(guī)劃資金需要數(shù)量，并以合適的方式籌措到所需資金以外，還必須正確權(quán)衡不同籌資方式下的風(fēng)險程度，并提出回避和防范風(fēng)險的措施，一些企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)時候沒有足夠的認(rèn)識到籌資風(fēng)險的危害。免費(fèi)論文。
1.2.2企業(yè)財務(wù)管理制度不健全。由于缺乏有效的外部監(jiān)督和管理機(jī)制，我國民營企業(yè)財務(wù)制度普遍不健全，報表不統(tǒng)一，有的民營企業(yè)甚至不編制財務(wù)報表，財務(wù)上存在嚴(yán)重不實(shí)問題，對外提供虛假的財務(wù)報告，隱瞞企業(yè)的財務(wù)狀況，財會人員的職責(zé)不分明，經(jīng)常聽命于經(jīng)理、老板的個人意志做賬。賬簿的設(shè)置、記賬、核算、調(diào)賬、銷賬等會計行為隨意性較大，會計信息失真等等，這些狀況加劇了信用環(huán)境的惡化，破壞了市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行基礎(chǔ)，動搖了投資人的信心，也使得銀行不敢貸款給民營企業(yè)，這些都直接制約了民營企業(yè)的發(fā)展，特別是民營企業(yè)的融資和貸款。
1.2.3人才機(jī)制不靈活，財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低下。大多數(shù)民營企業(yè)家都非常重視人力資源，但現(xiàn)實(shí)條件下大多數(shù)民營企業(yè)卻面臨著嚴(yán)重的人才危機(jī)和信任危機(jī)，其根本原因在于企業(yè)家落后的“資本雇傭勞動力”觀念。他們認(rèn)為員工和企業(yè)的關(guān)系只是勞動力的雇傭關(guān)系，缺乏人才關(guān)懷，企業(yè)員工沒有歸屬感，缺乏安全感、進(jìn)取心和獻(xiàn)身精神。很多民營企業(yè)家認(rèn)為只要有高薪，市場上多的是優(yōu)秀人才，而沒有從思想意識上真正重視過人才及其人格尊嚴(yán)，更沒有考慮過這些優(yōu)秀人才的職業(yè)生涯問題。民營企業(yè)大多是家族式企業(yè)，任人唯親的用人方式根深蒂固，使優(yōu)秀人才難以真正融入民營企業(yè)。免費(fèi)論文。民營企業(yè)還普遍存在財務(wù)管理混亂、信息披露不規(guī)范、會計工作不完善等現(xiàn)象。由于民營企業(yè)任人唯親的觀念嚴(yán)重，認(rèn)為企業(yè)的財務(wù)狀況只有“自己人”做才可靠，而這些“自己人”的財務(wù)知識欠缺，對財務(wù)風(fēng)險的客觀認(rèn)識意識不強(qiáng)，這也是造成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的另一大原因。
2.民營企業(yè)財務(wù)風(fēng)險存在的主要問題
2.1對財務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不足
許多企業(yè)日常營運(yùn)資金不足、缺少基礎(chǔ)性的資金管理，對財務(wù)補(bǔ)償?shù)臏笮試?yán)重認(rèn)識不足，許多企業(yè)一沒有資金計劃、二無現(xiàn)金流量管理,平日里不能對進(jìn)貨與銷售中的資金結(jié)算實(shí)施有效控制、對銷售客戶缺少信用管理,企業(yè)產(chǎn)品暢銷亦不作其他投資時似乎一切太平,一旦經(jīng)營稍有不順就會引起應(yīng)收帳款風(fēng)險、存貨風(fēng)險、收支平衡困難亦是時有發(fā)生。
2.2片面冒進(jìn)的經(jīng)營行為
大量的中小民營企業(yè)業(yè)主既是投資者者又是經(jīng)營管理者，他們的素質(zhì)直接影響企業(yè)決策、影響企業(yè)發(fā)展或成敗。上世紀(jì)八九十年代一些企業(yè)家憑借其強(qiáng)烈的進(jìn)取意識和擴(kuò)張欲望、抓住機(jī)會不懈努力，在中國計劃經(jīng)濟(jì)末期和市場經(jīng)濟(jì)創(chuàng)立初期的特殊年代里實(shí)現(xiàn)了資本原始積累，這給許多中小企業(yè)業(yè)主以鼓舞、甚至被視為奮斗的標(biāo)向，這也使得一些人產(chǎn)生了片面的認(rèn)識，喜歡選擇走捷徑快發(fā)展的經(jīng)營方式，當(dāng)看到企業(yè)資金利潤率高于資金成本、特別是行業(yè)資金利潤率高于社會平均投資報酬率時，往往容易產(chǎn)生激進(jìn)、甚至是冒進(jìn)的經(jīng)營行為，忽視財務(wù)安全，試圖實(shí)現(xiàn)與其財務(wù)能力不相符的經(jīng)營目標(biāo)。
2.3沒有長期規(guī)劃，缺乏有序的資金運(yùn)作
由于民營企業(yè)缺乏約束與激勵機(jī)制、任人唯親的用人方式根深蒂固，企業(yè)難以集聚、沉淀科學(xué)合理理財文化氛圍和財務(wù)運(yùn)作。許多民營企業(yè)因處在競爭的弱勢地位，沒有清晰的發(fā)展規(guī)劃，多以利潤最大化為目標(biāo)，以會計利潤(即絕對數(shù)額)的多少判斷經(jīng)營業(yè)績，風(fēng)險意識薄弱，未能將長短期目標(biāo)的有機(jī)銜接;由家屬或親屬擔(dān)任的會計和管理人員平時只是進(jìn)行經(jīng)營活動事后的會計核算即簿記工作，疏于會計資料分析及其運(yùn)用，缺乏預(yù)算管理，資金調(diào)控余地小，風(fēng)險防范意識差，不注意企業(yè)融資與再融資能力的培育與維護(hù)，在企業(yè)之間資金結(jié)算中存在不規(guī)范或難以準(zhǔn)確預(yù)期情況下，極易導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金風(fēng)險，影響企業(yè)連續(xù)經(jīng)營。
3.民營企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范對策
針對民營企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的特點(diǎn)及存在的主要問題，筆者認(rèn)為民營企業(yè)在適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)、發(fā)揮自身優(yōu)勢的同時，應(yīng)該從以下幾方面強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高風(fēng)險防范意識。
3.1從家族制向現(xiàn)代企業(yè)制度的管理模式轉(zhuǎn)變
家族式的管理最終決策權(quán)是在“家長”手中,缺乏科學(xué)有效的民主管理機(jī)制,容易導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略決策的失誤,使企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后產(chǎn)生專制和集權(quán)化傾向。無法適應(yīng)企業(yè)對人才的更高要求。民營企業(yè)應(yīng)按照國際通行的原則建立新型民營企業(yè),規(guī)范其經(jīng)營行為,改善其經(jīng)營機(jī)制,提高企業(yè)經(jīng)營管理和財務(wù)管理的水平。特別是要逐步開放財務(wù),讓社會了解企業(yè)的財務(wù)狀況,以獲得社會的信任,緩解或解決民營企業(yè)的財務(wù)信用風(fēng)險問題。
3.2提高財務(wù)人員的素質(zhì)，加強(qiáng)財務(wù)運(yùn)作的規(guī)范化
加強(qiáng)財會隊伍建設(shè), 健全財務(wù)監(jiān)管體制，企業(yè)要建立內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督管理體制, 要對財會人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和思想教育,特別是加強(qiáng)財會人員職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律教育, 增強(qiáng)財會人員的監(jiān)督意識; 加強(qiáng)企業(yè)財會人員的專業(yè)素質(zhì)教育,民營企業(yè)應(yīng)依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度,制定適合本單位的會計制度,明確會計工作流程, 建立崗位責(zé)任制,充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。加強(qiáng)職能分工,貫徹不相容職務(wù)分離制度中小企業(yè)按照不相容職務(wù)相分離的原則,合理設(shè)置財務(wù)會計及相關(guān)工作崗位,明確職責(zé)權(quán)限, 形成相互制衡機(jī)制。
3.3健全企業(yè)財務(wù)制度
民營企業(yè)要依法建立賬目,并嚴(yán)格地按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進(jìn)行會計核算,不設(shè)賬外賬,保證會計資料的真實(shí)完整。嚴(yán)格執(zhí)行國家財務(wù)管理制度,按時如數(shù)償還銀行貸款, 在金融機(jī)構(gòu)保持聯(lián)合好的信用，加強(qiáng)應(yīng)收應(yīng)付賬款的管理,按時如數(shù)支付客戶貨款,提高在客戶中的信用。
3.4加強(qiáng)企業(yè)自身信用管理
在當(dāng)前的信用環(huán)境下,民營企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)自身的信用管理,提高自己的信用知名度,而提高自己的聲譽(yù),立自己的守信形象,這樣更容易贏得客戶和消費(fèi)者的信賴。因此,民營企業(yè)首先應(yīng)該為自己構(gòu)建一套完整的科學(xué)信用管理體系。企業(yè)全體員工包括業(yè)主都要明確信用管理對企業(yè)的重要性,企業(yè)要建立一個獨(dú)立的信用管理部門,以利于對客戶的信用進(jìn)行評估,使應(yīng)收賬款的管理專門化,減少應(yīng)收賬款的變現(xiàn)風(fēng)險。其次,與顧客進(jìn)行交易的過程中,爭取做到按約行事,不要拖欠貨款,按時交貨,保證產(chǎn)品質(zhì)量等等。
3.5建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系
首先, 建立短期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng), 編制現(xiàn)金流量預(yù)算，準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算可以為企業(yè)提供預(yù)警信號, 使經(jīng)營者能及早采取措施。其次, 建立長期財務(wù)預(yù)警指標(biāo)系統(tǒng)。長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的主要指標(biāo)有獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿Φ?。通過分析這一系列的指標(biāo), 企業(yè)管理者可對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行長期監(jiān)控, 從而及時地防范財務(wù)風(fēng)險。再次，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立財務(wù)風(fēng)險管理組織。包括由專家組成的財務(wù)風(fēng)險管理委員會、由財務(wù)部門人員組成的財務(wù)風(fēng)險管理中心, 其目的是集中處理和消除威脅企業(yè)生存和發(fā)展的財務(wù)風(fēng)險。
總之，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是無法避免的。但風(fēng)險不僅給企業(yè)形成了壓力和威脅，同時也給企業(yè)的發(fā)展提供了新的機(jī)遇。因此，企業(yè)不應(yīng)一味對風(fēng)險采取回避的態(tài)度而是應(yīng)該對財務(wù)風(fēng)險具有清醒的認(rèn)識，從而提高防范和控制財務(wù)風(fēng)險的能力，以在市場中立于不敗之地。
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