結(jié)算審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：結(jié)算審計(jì)報(bào)告范文

（一）施工單位報(bào)審結(jié)算存在的問(wèn)題。在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，有的施工企業(yè)利用建設(shè)單位對(duì)建設(shè)工程結(jié)算的知識(shí)了解較少，不能對(duì)建設(shè)工程結(jié)算進(jìn)行有效地監(jiān)督的情況，采用多計(jì)工程量，高套定額，編制假預(yù)算和假結(jié)算，重復(fù)計(jì)算工程量等手段，高估工程造價(jià)。

（二）審計(jì)工程結(jié)算審核面臨的問(wèn)題。

1、承包工程合同簽定不規(guī)范，工程結(jié)算計(jì)價(jià)難以確定。在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，建設(shè)、施工雙方承包工程合同簽訂不規(guī)范。在簽訂合同時(shí)不按投標(biāo)文件的內(nèi)容逐一填寫，尤其是建筑規(guī)模和中標(biāo)價(jià)，存在少填或者不填的現(xiàn)象，給工程計(jì)價(jià)取費(fèi)留下活口，目的是為了竣工后高報(bào)工程結(jié)算價(jià)格打下伏筆，使得原本十分嚴(yán)肅的合同失去約束作用，建設(shè)單位失去了對(duì)施工單位工程報(bào)價(jià)的有效監(jiān)督，容易造成決算價(jià)格偏高。同時(shí)，給工程結(jié)算造價(jià)審核帶來(lái)難度和風(fēng)險(xiǎn)。

2、建設(shè)單位不正常的舉動(dòng)，增加審計(jì)難度。審計(jì)的根本目的是幫助建設(shè)單位節(jié)省建設(shè)費(fèi)用，降低基建成本，提高投資效益。但基建結(jié)算審計(jì)并不受所有建設(shè)單位的歡迎，因?yàn)橛行┙ㄔO(shè)單位的基建管理人員在工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中與施工單位逐漸產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)瓜葛，因而這些人思想上有顧慮，認(rèn)為基建審計(jì)核減額越大，說(shuō)明自己工作中存在的問(wèn)題越多，甚至出現(xiàn)施工單位都予以認(rèn)可的核減，而建設(shè)單位反不認(rèn)可的咄咄怪事。此外，建設(shè)單位打著“降低工程成本，節(jié)約建設(shè)資金”的旗號(hào)，肢解工程項(xiàng)目，將一個(gè)本應(yīng)完整的單項(xiàng)工程肢解成若干子項(xiàng)發(fā)包給多個(gè)施工單位施工，除了要支付總承包單位服務(wù)費(fèi)，增加工程成本外，有的還指定基建材料，指定材料供貨商，甚至干脆代施工單位采購(gòu)建筑材料等。所有這些建設(shè)單位不正常的舉動(dòng)，都增加了工程造價(jià)的審計(jì)難度。

3、材料成本難以確定。現(xiàn)階段建筑材料市場(chǎng)不規(guī)范，價(jià)格混亂。材料材質(zhì)相同，價(jià)格不同;產(chǎn)地不同，價(jià)格不同;渠道不同，價(jià)格不同。市場(chǎng)價(jià)格差異懸殊，我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中感覺(jué)到材料實(shí)際價(jià)格無(wú)法核實(shí)，成本難以測(cè)定。即使是審核其原始購(gòu)貨發(fā)票，也由于外部建筑材料市場(chǎng)的混亂使得真?zhèn)坞y辨，況且回扣與折扣普遍，幅度不同，更增加其難度。

4、監(jiān)理單位沒(méi)有盡職造成工程結(jié)算審核難以深入。限于目前審計(jì)機(jī)關(guān)的技術(shù)力量和裝備水平，實(shí)施工程結(jié)算審計(jì)難以做到全程跟蹤審計(jì)，更無(wú)法采取技術(shù)掃描和鉆芯取樣等先進(jìn)檢測(cè)手段，因而審計(jì)所依賴的工程實(shí)施過(guò)程抽樣檢測(cè)資料只能以監(jiān)理部門提供的監(jiān)理日志為主要參考依據(jù)。但工程結(jié)算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，監(jiān)理單位提供的監(jiān)理日志并不能客觀反映工程實(shí)施過(guò)程的真實(shí)情況，或填寫不規(guī)范，或當(dāng)時(shí)編造虛假記錄，或事后補(bǔ)做虛假記錄，或找不具監(jiān)理資質(zhì)的人員編造日志。所有這些，說(shuō)明工程監(jiān)理單位沒(méi)有按規(guī)定進(jìn)行監(jiān)理驗(yàn)收，監(jiān)理存在“走過(guò)場(chǎng)”的現(xiàn)象。如我們?cè)谘b飾工程項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，居室裝修普遍存在較嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題，墻面、頂棚抹灰層脫落，通體磚顏色深淺不一造成地面花，地縫大，地不平等現(xiàn)象。究其原因，除了施工單位偷工減料，沒(méi)有嚴(yán)格按材料工藝要求進(jìn)行施工，建設(shè)單位忽視對(duì)裝飾工程的質(zhì)量管理外，監(jiān)理單位沒(méi)有盡職是主要原因。這既給工程質(zhì)量造成很大隱患，又使工程結(jié)算審核難以深入進(jìn)行。

二、問(wèn)題的成因簡(jiǎn)析

（一）很多施工企業(yè)的工程造價(jià)編制人員，在編制工程項(xiàng)目決算時(shí)為了省時(shí)間圖省事，往往不對(duì)竣工工程進(jìn)行實(shí)地現(xiàn)場(chǎng)勘察，甚至在對(duì)工程圖紙及相關(guān)變更材料均不熟悉的情況下就草率編制，導(dǎo)致已變更取消的工程項(xiàng)目在工程結(jié)算中仍然出現(xiàn)等高估冒算的情況。有的則有意增大工程造價(jià)，以提升其勞務(wù)費(fèi)的“含金量”，進(jìn)而造成工程造價(jià)增大。

第2篇：結(jié)算審計(jì)報(bào)告范文

受委托人名稱(乙方): xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所

甲方委托乙方對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì),經(jīng)雙方協(xié)商達(dá)成如下協(xié)議,以資共同遵守.

一,委托審計(jì)項(xiàng)目情況

(一),工程項(xiàng)目名稱:貴州師范大學(xué)xx工程

(二),送審工程造價(jià): xx元

二,委托審計(jì)的范圍和要求.

(一),審計(jì)范圍

1,檢查標(biāo)底及投標(biāo)預(yù)算的編制質(zhì)量;

2,檢查施工,采購(gòu)合同訂立是否規(guī)范;

3,檢查甲方確定的材料,設(shè)備采購(gòu)價(jià)格是否合理;

4,檢查施工,采購(gòu)合同的執(zhí)行情況;

5,檢查項(xiàng)目批復(fù)概算,建設(shè)標(biāo)準(zhǔn),建設(shè)內(nèi)容實(shí)施的情況;

6,檢查設(shè)計(jì)修改,設(shè)計(jì)變更是否合規(guī),合理,是否符合有關(guān)程序及對(duì)工程造價(jià)的影響;

7,檢查工程款支付情況;

8,檢查過(guò)程資料形成的合規(guī)性.

(二),審計(jì)要求

1,乙方審計(jì)人員應(yīng)積極進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查復(fù)核,特別是對(duì)設(shè)計(jì)變更,現(xiàn)場(chǎng)簽證和隱蔽工程等,并提供造價(jià)及合理性評(píng)價(jià);

2,對(duì)超出招,投標(biāo)書外的工程量,工程項(xiàng)目,報(bào)價(jià)等作出書面意見(jiàn);

3,對(duì)已形成資料的合規(guī)性,合理性,完整性作出評(píng)價(jià);

4,提供《竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告》一式六份.

三,審計(jì)時(shí)間

提供《竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告》時(shí)間:自"委托協(xié)議書"生效之日起20天內(nèi)完成.

四,雙方責(zé)任

(一),甲方的責(zé)任:相關(guān)建設(shè)管理部門,監(jiān)理單位對(duì)資料的真實(shí)性,完整性負(fù)責(zé);提供原件.

(二),乙方的責(zé)任:對(duì)出具的《竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告》的真實(shí)性,合法性負(fù)責(zé).

五,費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)及付費(fèi)方式

(一),費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)貴州省物價(jià)局文件(黔價(jià)費(fèi)[XX]327號(hào)文)及省教育廳(黔教審發(fā) [XX]345號(hào)文)規(guī)定,經(jīng)甲乙雙方協(xié)商確定,按以下標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算審計(jì)費(fèi)用:

1, 基本審計(jì)費(fèi)按送審工程造價(jià)的xx0/00計(jì)取;

2, 審減部分審計(jì)費(fèi)按審減金額的x%計(jì)取.

(二),付費(fèi)方式

提供《竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告》后一周內(nèi),一次性結(jié)算.

六,其他

本協(xié)議一式捌份,甲方伍份,乙方貳份,報(bào)送教育廳審計(jì)處備案一份,自甲乙雙方簽章后即生效.

七,未盡事宜,甲乙雙方協(xié)商解決.

甲 方:貴州師范大學(xué) 乙 方:

負(fù)責(zé)人: 負(fù)責(zé)人:

聯(lián)系人: 聯(lián)系人:

地 址;貴陽(yáng)市寶山北路180號(hào) 地 址;

第3篇：結(jié)算審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵字】建設(shè)工程管理審計(jì)報(bào)告

中圖分類號(hào)：TU761文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

序言

政府建設(shè)單位承擔(dān)的是政府投資項(xiàng)目，因此工作要經(jīng)得起歷史的檢驗(yàn)和人民的審視。多年來(lái)，建設(shè)單位實(shí)施的政府投資項(xiàng)目均按政府投資項(xiàng)目管理?xiàng)l例有關(guān)規(guī)定送審，接受有關(guān)審計(jì)部門依法對(duì)承擔(dān)建設(shè)工程的審計(jì)。這些審計(jì)報(bào)告數(shù)量大，涉及面廣，從一個(gè)集中的窗口較突出的反饋了外界對(duì)政府建設(shè)單位建設(shè)工程管理科學(xué)化、規(guī)范化水平的全方位評(píng)價(jià)。因此，對(duì)這些審計(jì)報(bào)告進(jìn)行解讀與分析，對(duì)于提高建設(shè)單位總體管理水平和業(yè)務(wù)能力，創(chuàng)建科學(xué)化、規(guī)范化的工程管理體制是十分必要的。

一、審計(jì)問(wèn)題匯總

1、 審計(jì)報(bào)告匯總范圍

近三年，該政府建設(shè)單位送審的工程項(xiàng)目較集中。因此，審計(jì)報(bào)告匯總范圍選擇為2009年 ～ 2011年。這期間，審計(jì)部門共審計(jì)該政府建設(shè)單位工程 91項(xiàng)，出具審計(jì)報(bào)告91份，提出審計(jì)問(wèn)題148個(gè)。其中2009年審計(jì)工程40項(xiàng)，提出審計(jì)問(wèn)題64個(gè)；2010年審計(jì)工程25項(xiàng)，提出審計(jì)問(wèn)題47個(gè)；2011年審計(jì)工程26項(xiàng)，提出審計(jì)問(wèn)題37個(gè)。

2、審計(jì)問(wèn)題匯總結(jié)果

上述148個(gè)審計(jì)問(wèn)題涵蓋了建設(shè)工程管理主要方面，其中數(shù)量占前12位的審計(jì)問(wèn)題有：

（1） 多計(jì)造價(jià)，共65個(gè)，占審計(jì)問(wèn)題總數(shù)的43.9%，占建設(shè)工程總數(shù)的71.4% ；

（2）未簽合同先施工，違反基本建設(shè)程序，共11個(gè)，占審計(jì)問(wèn)題總數(shù)的7.4%，占建設(shè)工程總數(shù)的12.1%；

（3）超計(jì)劃投資，共11個(gè)，占審計(jì)問(wèn)題總數(shù)的7.4%，占建設(shè)工程總數(shù)的12.1%；

（4）合同條款不嚴(yán)密，共8個(gè)，占審計(jì)問(wèn)題總數(shù)的5.4%，占建設(shè)工程總數(shù)的8.8%；

（5）多計(jì)建設(shè)單位管理費(fèi)，共6個(gè)，占審計(jì)問(wèn)題總數(shù)的4.1%，占建設(shè)工程總數(shù)的6.6%；

（6）財(cái)政撥款高于審計(jì)價(jià)，共4個(gè)，占審計(jì)問(wèn)題總數(shù)的2.7%，占建設(shè)工程總數(shù)的4.4%；

（7）合同管理不規(guī)范，共4個(gè)，占審計(jì)問(wèn)題總數(shù)的2.7%，占建設(shè)工程總數(shù)的4.4%；

（8）送審決算資料有錯(cuò)，共3個(gè)，占審計(jì)問(wèn)題總數(shù)的2.0%，占建設(shè)工程總數(shù)的3.3%；

（9）超付工程款，共3個(gè)，占審計(jì)問(wèn)題總數(shù)的2.0%，占建設(shè)工程總數(shù)的3.3%；

（10）部分項(xiàng)目合同單價(jià)虛高，共2個(gè)，占審計(jì)問(wèn)題總數(shù)的1.4%，占建設(shè)工程總數(shù)的2.2%；

（11）工程造價(jià)結(jié)算有失誤，共2個(gè)，占審計(jì)問(wèn)題總數(shù)的1.4%，占建設(shè)工程總數(shù)的2.2%；

（12）實(shí)際投資與計(jì)劃投資不相符，共2個(gè)，占審計(jì)問(wèn)題總數(shù)的1.4%，占建設(shè)工程總數(shù)的2.2%。

其余審計(jì)問(wèn)題未有重復(fù)。

二、審計(jì)報(bào)告解讀

上述148個(gè)審計(jì)問(wèn)題涉及建設(shè)工程管理的方方面面面，分析起來(lái)也比較復(fù)雜，但仍然可以總結(jié)出建設(shè)工程管理中一些帶有規(guī)律性的傾向。分下面5個(gè)方面進(jìn)行：（1）3年來(lái)審計(jì)問(wèn)題絕對(duì)數(shù)量的變化；（2）3年來(lái)審計(jì)問(wèn)題環(huán)比數(shù)量的變化；（3）3年來(lái)審計(jì)問(wèn)題集中度的變化；（4）較集中的審計(jì)問(wèn)題分析；（5）2011年主要審計(jì)問(wèn)題分析。

設(shè)2009—2011年中，每年度提出的審計(jì)問(wèn)題數(shù)量為Aj；被審計(jì)工程的數(shù)量為Bj；審計(jì)問(wèn)題的類別數(shù)量為Dj（見(jiàn)附錄）。那么，依據(jù)審計(jì)報(bào)告，我們可以總結(jié)出以下規(guī)律：

審計(jì)問(wèn)題絕對(duì)數(shù)量 Aj 的變化

根據(jù)“統(tǒng)計(jì)結(jié)果”（見(jiàn)附錄），A2009、A2010、A2011分別為64、47、37，見(jiàn)下圖。

圖1：3年來(lái)審計(jì)問(wèn)題絕對(duì)數(shù)量的變化

由圖中可以看出，審計(jì)問(wèn)題數(shù)量絕對(duì)值呈逐年下降趨勢(shì)，表明該政府建設(shè)單位建設(shè)工程管理工作在逐步趨向規(guī)范化，進(jìn)步是顯而易見(jiàn)的。

2、審計(jì)問(wèn)題相對(duì)數(shù)量Cj的變化

Cj =Aj / Bj （2.1）

根據(jù)“統(tǒng)計(jì)結(jié)果”（見(jiàn)附錄），經(jīng)計(jì)算，C2009、C2010、C2011分別為1.6、1.88、1.42，見(jiàn)下圖。

圖2：3年來(lái)審計(jì)問(wèn)題相對(duì)數(shù)量的變化

由上圖可以看出，(1) 三年來(lái)，審計(jì)問(wèn)題數(shù)量相對(duì)值始終保持大于1,每項(xiàng)建設(shè)工程平均至少存在一個(gè)審計(jì)問(wèn)題；(2) 審計(jì)問(wèn)題數(shù)量相對(duì)值變化呈波動(dòng)趨勢(shì)（2010年最高），表明該政府建設(shè)單位建設(shè)工程管理工作在規(guī)范化進(jìn)程中發(fā)展并不穩(wěn)定，2010年值得進(jìn)一步總結(jié)。

3、審計(jì)問(wèn)題集中度指數(shù)Ej的變化

審計(jì)問(wèn)題集中度指數(shù) Ej = Aj / Dj（2.2）

根據(jù)“統(tǒng)計(jì)結(jié)果”（見(jiàn)附錄），經(jīng)計(jì)算，E2009、E2010、E2011分別為2.78、2.47、3.70，見(jiàn)下圖。

圖3：3年來(lái)審計(jì)問(wèn)題集中度的變化

由此圖可以看出：（1）3年來(lái)審計(jì)問(wèn)題分布越來(lái)越呈現(xiàn)“集中”的趨勢(shì)，特別是2007年集中度最高，37個(gè)審計(jì)問(wèn)題分布在10類別當(dāng)中；（2）集中度越來(lái)越高，也說(shuō)明該政府建設(shè)單位建設(shè)工程管理在規(guī)范化進(jìn)程中某些方面一直是“薄弱環(huán)節(jié)”， 這些薄弱環(huán)節(jié)正成為制約該政府建設(shè)單位建設(shè)工程管理進(jìn)步的“瓶頸”，不容忽視。

4、 2009至2011年審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)問(wèn)題占前12位的主要問(wèn)題中，與資金造價(jià)有關(guān)的占8項(xiàng)，數(shù)量最多；與合同有關(guān)的審計(jì)問(wèn)題數(shù)量位居其次。

5、 2011年審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)問(wèn)題主要有多計(jì)造價(jià)（占8條）；而未簽合同先施工，合同條款不嚴(yán)密，財(cái)政撥款高于審計(jì)價(jià)（各占3條），見(jiàn)下圖。

上圖表明，2011年審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)問(wèn)題呈現(xiàn)數(shù)量少但更加集中的趨勢(shì)。

三、若干審計(jì)問(wèn)題分析與改進(jìn)建議

下面，在進(jìn)一步歸類的基礎(chǔ)上，就若干比較突出的審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出改進(jìn)建議。

1、未能按政府下達(dá)投資概算完成工程建設(shè)任務(wù)，多計(jì)造價(jià)，超付工程款，工程結(jié)算有失誤問(wèn)題

原因：

圖紙質(zhì)量不高，造價(jià)咨詢單位審定的概算，編制的預(yù)決算不完善、不準(zhǔn)確（不排除某些工程在實(shí)施時(shí)提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)中途改變較大）。

超付工程款問(wèn)題，主要原因是設(shè)計(jì)單位提供簽定設(shè)計(jì)合同的概算偏大，造成設(shè)計(jì)費(fèi)超付，簽定施工合同的工程預(yù)算過(guò)大，期間計(jì)量支付審核不夠嚴(yán)格，結(jié)算不準(zhǔn)確，當(dāng)審計(jì)價(jià)低于此數(shù)時(shí)，便出現(xiàn)工程款超付問(wèn)題，使政府建設(shè)單位承擔(dān)極大風(fēng)險(xiǎn)。

建議：

（1）按批準(zhǔn)的概算完成政府投資項(xiàng)目是一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及建設(shè)單位所有的業(yè)務(wù)部門。圖紙質(zhì)量是基礎(chǔ)，概算編制是保障，設(shè)計(jì)變更現(xiàn)場(chǎng)簽證要嚴(yán)格。今后政府建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)建設(shè)工程的前期管理，作好前期必要的（如地下管線）探測(cè)工作、特別是一些市政改造項(xiàng)目的管線改遷等零星工程要納入概算申報(bào)當(dāng)中。在建設(shè)單位目前專業(yè)技術(shù)人才缺乏的情況下，以合同獎(jiǎng)懲及履約評(píng)價(jià)加強(qiáng)對(duì)勘查設(shè)計(jì)單位及造價(jià)咨詢單位的管理，努力提高圖紙質(zhì)量，是解決這一問(wèn)題的辦法，努力使投資計(jì)劃客觀、全面、完備、不漏項(xiàng)。

（2） 政府建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投資計(jì)劃?rùn)?quán)威性教育，借鑒其他省市建設(shè)單位經(jīng)驗(yàn)，制定必要的主管工程師“問(wèn)責(zé)”制度，落實(shí)責(zé)任，層層把關(guān)，努力使工程不突破投資計(jì)劃。

（3）加強(qiáng)對(duì)造價(jià)咨詢單位及現(xiàn)場(chǎng)變更簽證的管理，力爭(zhēng)解決工程預(yù)算、結(jié)算存在的質(zhì)量問(wèn)題。對(duì)造價(jià)咨詢單位工程預(yù)結(jié)算過(guò)大實(shí)行“問(wèn)責(zé)”，并對(duì)建設(shè)單位因此造成超付工程款損失時(shí)，予以賠償。

(4) 要強(qiáng)化主管工程師對(duì)工程竣工后進(jìn)行及時(shí)結(jié)算審計(jì)，以避免資料丟失漏項(xiàng)。建議實(shí)施竣工工程總結(jié)制度，由計(jì)劃部門牽頭對(duì)工程進(jìn)行全面總結(jié)，給工程及各部門的工作作出評(píng)價(jià)。

(5)要加強(qiáng)工程資料的管理，實(shí)行重要工程資料上網(wǎng)制度。

2、未簽合同先施工，違反基本建設(shè)程序問(wèn)題

原因：

多是應(yīng)急任務(wù)，現(xiàn)場(chǎng)突發(fā)問(wèn)題，如開(kāi)挖后發(fā)現(xiàn)地下管線等，也有未及時(shí)辦理合同造成的。

建議：

應(yīng)建立“違反基本建設(shè)程序問(wèn)題”預(yù)防與問(wèn)責(zé)制度，對(duì)未及時(shí)辦理合同的作出書面說(shuō)明，同時(shí)，建立與審計(jì)部門及時(shí)溝通的機(jī)制。

3、無(wú)投資計(jì)劃批文

原因：

前期規(guī)劃立項(xiàng)、論證工作滯后，應(yīng)急工程。

建議：

（1）建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)建設(shè)工程的前期管理工作，設(shè)置規(guī)劃設(shè)計(jì)部門，加強(qiáng)與計(jì)劃部門的及時(shí)溝通。

4、合同條款不嚴(yán)密，合同管理不規(guī)范，部分項(xiàng)目合同單價(jià)虛高問(wèn)題

原因：

合同管理不夠規(guī)范，存在一定“隨意性”，審查環(huán)節(jié)未能落到實(shí)處。

建議：

嚴(yán)格合同管理，加強(qiáng)合同權(quán)威性、風(fēng)險(xiǎn)性教育，對(duì)于審計(jì)出的合同問(wèn)題，制定必要的“問(wèn)責(zé)”制度。例如，可借鑒施工圖審查方法，建立重大合同的“主審、”“復(fù)審”制，要加強(qiáng)對(duì)標(biāo)底，商務(wù)標(biāo)的審核。

四、結(jié)語(yǔ)

政府建設(shè)單位承擔(dān)主要建設(shè)工程的組織和管理，工作任務(wù)繁重，責(zé)任重大。正確的解讀與分析審計(jì)單位提出的審計(jì)報(bào)告，對(duì)于提高政府建設(shè)單位總體管理水平，創(chuàng)建科學(xué)化、規(guī)范化的工程管理體制是一個(gè)契機(jī)。

本文結(jié)合政府建設(shè)單位工作實(shí)踐，解讀分析了這些審計(jì)報(bào)告。這些審計(jì)報(bào)告涉及問(wèn)題148項(xiàng)，認(rèn)真、仔細(xì)的對(duì)這些審計(jì)報(bào)告進(jìn)行整理和總結(jié)，我們可從中發(fā)現(xiàn)更多值得進(jìn)一步思考的線索。

事實(shí)上，政府建設(shè)單位還存在其他類似的“問(wèn)題反饋窗口”，如項(xiàng)目立項(xiàng)的有關(guān)文件，這些文件對(duì)于建設(shè)單位提高總體管理水平同樣有益。

附錄：2009年 ～ 2011年審計(jì)問(wèn)題匯總（略）

參考文獻(xiàn)：

[1]藍(lán)壽榮，無(wú)效建設(shè)工程合同認(rèn)定及處理，建筑管理現(xiàn)代化，2000年，NO.3，總第60期，P16-19.

第4篇：結(jié)算審計(jì)報(bào)告范文

[關(guān)鍵詞] 投資決策；審計(jì)質(zhì)量；工程造價(jià)審計(jì)； 有效措施

中圖分類號(hào)：TU761

工程造價(jià)審計(jì)是指，由獨(dú)立的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，依據(jù)國(guó)家《審計(jì)法》等相關(guān)規(guī)定，對(duì)工程概、預(yù)算在執(zhí)行中是否超支，有無(wú)隱匿資金、截留基建收和投資包干結(jié)余，以及有無(wú)違紀(jì)行為等固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目所花費(fèi)的全部費(fèi)用實(shí)施的審核與監(jiān)督。工程造價(jià)審計(jì)的目標(biāo)是保證固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目造價(jià)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。它是固定資產(chǎn)審計(jì)的重要組成部分。近年來(lái)，我國(guó)的工程造價(jià)審計(jì)取得了重要的突破和進(jìn)步，為企業(yè)和國(guó)家資源優(yōu)化配置，經(jīng)濟(jì)效益最大化提供了有效的推動(dòng)作用。但是，工程造價(jià)審計(jì)仍然存在著相關(guān)重要問(wèn)題亟待探討與解決，提高審計(jì)質(zhì)量控制以完善企業(yè)投資結(jié)構(gòu)，仍然是我國(guó)工程造價(jià)審計(jì)的一項(xiàng)重要任務(wù)。

1.提高工程造價(jià)審計(jì)質(zhì)量的必要性和緊迫性

工程造價(jià)審計(jì)是工程造價(jià)控制中最為重要，也是最為有效的一個(gè)環(huán)節(jié)。審計(jì)單位通過(guò)審計(jì)被審計(jì)單位，檢查并監(jiān)督其項(xiàng)目工程從預(yù)算到結(jié)算竣工整個(gè)流程的固定資產(chǎn)費(fèi)用的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，不僅就投資方和施工方單位達(dá)到效益最大化，實(shí)現(xiàn)共贏提供基礎(chǔ)，也為促進(jìn)建設(shè)單位遵守國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，保障工程質(zhì)量，合理優(yōu)化配置資源，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益起著十分重要的作用。同時(shí)，這也為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和人民生活的健康持續(xù)發(fā)展和提高提供了重要的保障。

自從改革開(kāi)放以來(lái)，特別是我國(guó)2001年進(jìn)入WTO以后，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平也不斷上升，項(xiàng)目工程開(kāi)發(fā)也尤為突出和比重巨大。工程成本低，預(yù)算準(zhǔn)確，質(zhì)量過(guò)關(guān)都成為了投資商決定投資建設(shè)工程項(xiàng)目的基本標(biāo)準(zhǔn)。這樣，工程造價(jià)審計(jì)逐漸成為固定資產(chǎn)審計(jì)項(xiàng)目中一個(gè)重要的一環(huán)，它越來(lái)越被建設(shè)商所重視。另外，我國(guó)審計(jì)事業(yè)，特別是對(duì)造價(jià)審計(jì)研究和方法還不是太成熟，亟需更多的實(shí)踐積累與完善，以求合理準(zhǔn)確地提高工程造價(jià)審計(jì)的質(zhì)量控制。這些都是我國(guó)工程造價(jià)審計(jì)面臨的問(wèn)題，提高造價(jià)審計(jì)質(zhì)量刻不容緩。

2.工程造價(jià)審計(jì)面臨的主要問(wèn)題和困難

2.1 合同標(biāo)的價(jià)格存疑

一般來(lái)說(shuō)，通過(guò)公開(kāi)的方式進(jìn)行招標(biāo)，不違反相關(guān)的法律法規(guī)，符合相應(yīng)的法定程序，施工單位的中標(biāo)價(jià)即可作為結(jié)算價(jià)，即工程造價(jià)。然而，從已獲知的很多項(xiàng)目審計(jì)中，招標(biāo)文件，合同書都與實(shí)際標(biāo)的價(jià)有很大程度的偏離現(xiàn)象。如貨幣結(jié)算，卻用相對(duì)應(yīng)的以往實(shí)際價(jià)值的實(shí)物標(biāo)準(zhǔn)結(jié)算，實(shí)物價(jià)值卻用以后預(yù)期的貨幣價(jià)值折算。諸如此類的現(xiàn)象，都勢(shì)必會(huì)使得標(biāo)的合同價(jià)格與實(shí)際工程造價(jià)不一致，造成了建設(shè)商與承包商的不一致，進(jìn)而會(huì)出現(xiàn)工程質(zhì)量下降，工程完工時(shí)間延長(zhǎng)。最后，導(dǎo)致了正常的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的混亂與惡劣。

2.2 現(xiàn)場(chǎng)簽證不規(guī)范

項(xiàng)目施工過(guò)程中，會(huì)有相應(yīng)的現(xiàn)場(chǎng)簽證需要各方代表進(jìn)行簽字，以批準(zhǔn)某項(xiàng)重要決定與決策。但是在實(shí)際的鑒證中，很多都涉及到代表方不全，簽證單上缺少某單位，這就為之后的項(xiàng)目開(kāi)展施工帶了相當(dāng)?shù)牟槐?。缺乏相關(guān)的監(jiān)督力度，被重視程度不高，都是造成這種現(xiàn)象的原因。往往，因?yàn)橐环轿春炞?，可能?huì)造成工程時(shí)間延期，工程成本增高，甚至有可能造成各方之間的誤會(huì)，嚴(yán)重影響項(xiàng)目工程進(jìn)度。

2.3 只重視事后審計(jì)，忽視其他階段。

受我國(guó)傳統(tǒng)審計(jì)模式的影響，我國(guó)建筑市場(chǎng)的工程造價(jià)控制往往只重視事后對(duì)于工程造價(jià)的核算與監(jiān)督，而忽略了對(duì)于項(xiàng)目建設(shè)之初的概算和預(yù)算的有效預(yù)測(cè)與控制，以及對(duì)項(xiàng)目建設(shè)之中的跟進(jìn)與進(jìn)度審核的缺失。這樣往往會(huì)造成投標(biāo)過(guò)程中虛報(bào)、高報(bào)價(jià)格，為個(gè)別利益者所謀取。長(zhǎng)此以往，勢(shì)必會(huì)造成建筑市場(chǎng)標(biāo)的價(jià)格的混亂和惡劣，進(jìn)而影響到我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康持續(xù)發(fā)展。

2.4 審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)缺乏

我國(guó)審計(jì)開(kāi)展歷史較短，缺乏專業(yè)的審計(jì)方法，沿用的都是傳統(tǒng)的審計(jì)模式。“人情”在我國(guó)審計(jì)工作中分量很重，而且專業(yè)水平較低，缺乏專業(yè)的審計(jì)方法與模式。往往對(duì)于被審計(jì)工程缺乏嚴(yán)格的核算和有效的監(jiān)督，這樣反而使得工程建設(shè)各方利益者為所欲為，擾亂建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序，進(jìn)而影響經(jīng)濟(jì)效益。

3.提高工程造價(jià)審計(jì)質(zhì)量的有效措施

3.1 培訓(xùn)高素質(zhì)工程造價(jià)審計(jì)人員

工程造價(jià)審計(jì)工作人員是審計(jì)活動(dòng)的主要參與者，提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，才能保證工程造價(jià)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。所以，審計(jì)人員的專業(yè)能力素質(zhì)培養(yǎng)，尤為值得關(guān)注與重視。通過(guò)相關(guān)國(guó)家財(cái)政法規(guī)學(xué)習(xí)，掌握專業(yè)審計(jì)理論知識(shí)，加強(qiáng)實(shí)踐培養(yǎng)力度，同時(shí)還要掌握項(xiàng)目建設(shè)采購(gòu)、運(yùn)營(yíng)、銷售等企業(yè)運(yùn)行知識(shí)。建設(shè)成為一支懂工程技術(shù)的、廉潔的專業(yè)人才隊(duì)伍。

3.2 科學(xué)先進(jìn)的審計(jì)方法

工程造價(jià)審計(jì)不僅需要一直專業(yè)化的審計(jì)人才隊(duì)伍，同時(shí)還要具備一套科學(xué)的、先進(jìn)的審計(jì)方法為依托。一套科學(xué)的、先進(jìn)的審計(jì)方法可以保障工程造價(jià)審計(jì)的真實(shí)性、可靠性與準(zhǔn)確性，更能出具一份具有說(shuō)服力，體現(xiàn)其公正、公平的審計(jì)報(bào)告。所以，我國(guó)審計(jì)人員應(yīng)該不斷汲取國(guó)外科學(xué)的審計(jì)方法做借鑒，不斷完善我估計(jì)審計(jì)工作流程，不斷改進(jìn)與完善，以更好地應(yīng)對(duì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。

3.3 行業(yè)規(guī)范化建設(shè)

面對(duì)監(jiān)督機(jī)制缺乏，執(zhí)行力度不嚴(yán)格，應(yīng)該建立起完善的法律制度和相關(guān)的行業(yè)規(guī)范予以完善。通過(guò)各項(xiàng)法規(guī)、規(guī)范，審計(jì)工作做到有章可循，有章必循，這樣可以大大降低工程造價(jià)審計(jì)出現(xiàn)的問(wèn)題，也會(huì)使得審計(jì)工作開(kāi)展的更為順利與圓滿。這不但有利于建設(shè)方與施工方運(yùn)行更加規(guī)范化，也促成之間的更好地監(jiān)督與合作，更多的，帶動(dòng)了我國(guó)工程建設(shè)市場(chǎng)的健康發(fā)展，也將使我國(guó)建筑市場(chǎng)規(guī)范化步入了正軌。

3.4 提高審計(jì)報(bào)告的完整性與真實(shí)性

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于被審計(jì)單位各項(xiàng)信息的總結(jié)性報(bào)告，具有法律效應(yīng)，也具有提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的對(duì)外公開(kāi)的權(quán)威性。工程造價(jià)審計(jì)報(bào)告同樣具有一般審計(jì)報(bào)告的共同性，同時(shí)，工程造價(jià)審計(jì)報(bào)告更注重價(jià)格的一致性、真實(shí)性與準(zhǔn)確性。然而，一份質(zhì)量高、完整、清晰的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)該只是簡(jiǎn)單的填寫最后的各項(xiàng)結(jié)果，還應(yīng)該標(biāo)明整個(gè)工程造價(jià)潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并提出合理的建設(shè)性建議，為投資者與施工方已經(jīng)以及社會(huì)提供一份真實(shí)的、完整的報(bào)告。這樣，才能使得工程造價(jià)審計(jì)報(bào)告更具有借鑒意義。

參考文獻(xiàn)

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第5篇：結(jié)算審計(jì)報(bào)告范文

一、能源審計(jì)的依據(jù)

能源審計(jì)主要依據(jù)有關(guān)節(jié)能法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，其中能源審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)最早參考GB/T17166-1997《企業(yè)能源審計(jì)技術(shù)通則》和《江蘇省公共機(jī)構(gòu)能源統(tǒng)計(jì)、能效公示、能源審計(jì)、能耗分項(xiàng)計(jì)量系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施細(xì)則（暫行）》（2009年3月江蘇省省級(jí)機(jī)關(guān)事務(wù)管理局），2010年10月12日江蘇省DB32/T1645.5-2010《公共機(jī)構(gòu)節(jié)能管理規(guī)范第5部分：能源審計(jì)》，成為早期江蘇省開(kāi)展公共機(jī)構(gòu)能源審計(jì)的主要標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)，2014年12月31日的GB/T31342-2014《公共機(jī)構(gòu)能源審計(jì)技術(shù)導(dǎo)則》，為公共機(jī)構(gòu)能源審計(jì)工作在全國(guó)范圍內(nèi)提供了共性方法指導(dǎo)。

二、能源審計(jì)的任務(wù)來(lái)源

能源審計(jì)可以自行開(kāi)展或委托有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行，從目前地市級(jí)公共機(jī)構(gòu)自身情況看，尚不具備自行開(kāi)展能源審計(jì)的條件，一般需委托有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行。能源審計(jì)任務(wù)主要分為以下兩個(gè)方面：1.政府節(jié)能主管部門委托的審計(jì)任務(wù)，地方機(jī)關(guān)事務(wù)管理局根據(jù)年度節(jié)能工作需要，每年制定公共機(jī)構(gòu)能源審計(jì)計(jì)劃，確定被審計(jì)公共機(jī)構(gòu)單位名單，委托有資質(zhì)的能源審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施。2.用能單位委托的審計(jì)任務(wù)，當(dāng)用能單位對(duì)能源審計(jì)有需求時(shí)或政府節(jié)能主管部門對(duì)能源審計(jì)有要求時(shí)，用能單位會(huì)自行委托，實(shí)踐中這種情況常發(fā)生在當(dāng)公共機(jī)構(gòu)創(chuàng)建省級(jí)或國(guó)家級(jí)節(jié)能型公共機(jī)構(gòu)示范單位時(shí)，或有意向采取合同能源管理模式開(kāi)展節(jié)能技術(shù)改造工作時(shí)。

三、能源審計(jì)的工作流程

開(kāi)展公共機(jī)構(gòu)能源審計(jì)時(shí)，一般可按如下程序?qū)嵤ㄒ?jiàn)圖1）。1.接受委托：簽訂協(xié)議，約定審計(jì)單位和委托單位各自的責(zé)任和義務(wù)，并協(xié)商相關(guān)配合事宜。2.制定審計(jì)方案：根據(jù)委托協(xié)議制定審計(jì)方案，確定審計(jì)周期，明確審計(jì)范圍和內(nèi)容，給出審計(jì)時(shí)需要配合的部門及人員情況，審計(jì)方案與被審計(jì)單位充分溝通并經(jīng)確認(rèn)。3.現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)：召開(kāi)審計(jì)動(dòng)員會(huì)，宣傳能源審計(jì)作用，指導(dǎo)被審計(jì)單位填寫《公共機(jī)構(gòu)能源審計(jì)前期填寫資料》（此為我所自行編制），前期資料包含建筑信息、車輛信息、管理制度、財(cái)務(wù)賬單、人員檔案、用能設(shè)備臺(tái)賬、能源計(jì)量器具臺(tái)賬等，根據(jù)前期資料查閱原始記錄、憑證，核驗(yàn)有關(guān)內(nèi)容，與相關(guān)人員座談，運(yùn)用檢測(cè)儀器對(duì)主要用能設(shè)備進(jìn)行測(cè)試，評(píng)估用能設(shè)備的運(yùn)行效率和查找節(jié)能潛力點(diǎn)。4.編制審計(jì)報(bào)告：根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)情況依據(jù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)編制能源審計(jì)報(bào)告。5.反饋初稿并修改：向被審計(jì)單位提交審計(jì)報(bào)告初稿，被審計(jì)單位反饋修改意見(jiàn)，協(xié)商修改，由被審計(jì)單位確認(rèn)審計(jì)報(bào)告。6.專家評(píng)審：由政府節(jié)能主管部門組織專家對(duì)能源審計(jì)報(bào)告進(jìn)行評(píng)審、驗(yàn)收，返回評(píng)審意見(jiàn)并修改。7.定稿確認(rèn)：能源審計(jì)報(bào)告定稿后印刷成冊(cè)，由審計(jì)單位和被審計(jì)單位蓋章簽字確認(rèn)。8.后續(xù)跟蹤服務(wù)：定期對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行回訪，幫助整改審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和落實(shí)審計(jì)中提出的節(jié)能技改項(xiàng)目。

四、能源審計(jì)工作總結(jié)

2010年至2015年，我所先后對(duì)37家公共機(jī)構(gòu)進(jìn)行了能源審計(jì)，審計(jì)任務(wù)主要來(lái)自政府節(jié)能主管部門，少量來(lái)自用能單位，涵蓋行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)體組織、醫(yī)院、銀行等各類型公共機(jī)構(gòu)，建筑面積從1800m2到141129m2不等，審計(jì)面積合計(jì)623838m2，用能人數(shù)少則35人多則7562人，涉及能源種類覆蓋電、水、汽油、柴油、液化石油氣、天然氣、煤等，所在審計(jì)期能源消費(fèi)總量折合當(dāng)量標(biāo)準(zhǔn)煤9369t，建筑面積和單位建筑面積綜合能耗情況如圖2所示，用能人數(shù)和人均綜合能耗情況如圖3所示。由圖2、圖3可以看出地市級(jí)公共機(jī)構(gòu)在建筑面積、用能人數(shù)、用能單耗上差異較大，單耗水平參差不齊，對(duì)照江蘇省DB32/2663-2014《行政機(jī)關(guān)單位綜合能耗限額及計(jì)算方法》規(guī)定的行政機(jī)關(guān)能耗限額限定值，單位建筑面積綜合能耗≤20kgce/（m2•a），人均綜合能耗≤780kgce/（人•a），部分公共機(jī)構(gòu)節(jié)能空間巨大。審計(jì)共提出節(jié)能技術(shù)改造項(xiàng)目114項(xiàng)，可節(jié)約能源折合當(dāng)量標(biāo)準(zhǔn)煤508.90t，綜合節(jié)能率為5.43%。此次能源審計(jì)暴露出地市級(jí)公共機(jī)構(gòu)節(jié)能管理存在以下共性問(wèn)題：1.機(jī)構(gòu)不健全，均已成立節(jié)能領(lǐng)導(dǎo)小組，但成員多集中于各部門領(lǐng)導(dǎo)，真正從事能源相關(guān)工作的人員未名列其中，各成員分工不明確，缺少配套的部門責(zé)任和崗位職責(zé)。

2.制度不完善，多已制定針對(duì)節(jié)約某種能源的制度，而能源管理其他環(huán)節(jié)如能耗統(tǒng)計(jì)、設(shè)備管理、計(jì)量器具管理、能耗考核的制度尚缺失，現(xiàn)有制度執(zhí)行情況差。

3.缺少用能設(shè)備臺(tái)賬，能提供出的設(shè)備清單也是固定資產(chǎn)臺(tái)賬，而固定資產(chǎn)臺(tái)賬較少涉及設(shè)備的參數(shù)信息，設(shè)備臺(tái)賬的缺失不利于排查國(guó)家明令淘汰的高耗能落后設(shè)備。

4.能耗數(shù)據(jù)多依靠供能單位的費(fèi)用結(jié)算賬單，能源實(shí)物量的獲取依賴能源消費(fèi)金額和平均單價(jià)，鑒于各個(gè)供能單位的結(jié)算時(shí)間點(diǎn)不一致、不同供能單位的計(jì)費(fèi)周期可能有差異、能源的價(jià)格波動(dòng)、能源的階梯計(jì)價(jià)、預(yù)付費(fèi)結(jié)算能源等現(xiàn)實(shí)情況的存在，此種能耗統(tǒng)計(jì)方式給年度綜合能耗核算帶來(lái)較大偏差。

5.能源計(jì)量器具管理近乎缺失，缺少器具臺(tái)賬、器具閑置、器具檢定率低等情況較普遍，多個(gè)獨(dú)立法人單位共用辦公建筑而無(wú)分戶計(jì)量表，能源消耗糾纏不清，部分單位出租區(qū)域的結(jié)算電能表、水表未首次檢定或已達(dá)更換年限。

6.節(jié)能技改項(xiàng)目推進(jìn)緩慢，能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)中新能源占比極低，主要受資金預(yù)算環(huán)節(jié)掣肘，新型的合同能源管理模式也面臨著收益分享方式的挑戰(zhàn)。

五、下一步工作方向

1.人員培訓(xùn)針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)人員缺少節(jié)能、計(jì)量、統(tǒng)計(jì)方面知識(shí)的情況，組織計(jì)量技術(shù)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)骨干宣講《節(jié)約能源法》、《計(jì)量法》、《公共機(jī)構(gòu)節(jié)能條例》等法律法規(guī)以及相關(guān)節(jié)能、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)人員的節(jié)能意識(shí)、計(jì)量意識(shí)，普及能源計(jì)量知識(shí)，逐步提高人員的能源管理水平。

2.計(jì)量器具管理指導(dǎo)公共機(jī)構(gòu)健全計(jì)量器具管理工作，制定能源計(jì)量器具基本管理制度，建立能源計(jì)量器具臺(tái)賬，制定計(jì)量器具周期檢定計(jì)劃，針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的計(jì)量器具未檢定、達(dá)到更換年限、準(zhǔn)確度等級(jí)不達(dá)標(biāo)等情況，指導(dǎo)公共機(jī)構(gòu)對(duì)相關(guān)計(jì)量器具采取送檢、報(bào)廢或更換處理，并積極提供高效便捷的檢定服務(wù)。

3.能效測(cè)試對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的低效用能系統(tǒng)持續(xù)跟蹤檢測(cè)，指導(dǎo)公共機(jī)構(gòu)采取措施糾正供配電系統(tǒng)存在的功率因數(shù)低、變壓器負(fù)載率低和照明系統(tǒng)存在的電壓偏離、照明功率密度偏高、照度偏低等問(wèn)題，提供其他測(cè)試服務(wù)：建筑圍護(hù)結(jié)構(gòu)保溫測(cè)試、風(fēng)機(jī)水泵系統(tǒng)測(cè)試、節(jié)能技改節(jié)能量驗(yàn)證測(cè)試等。

第6篇：結(jié)算審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財(cái)務(wù)核算；企業(yè)會(huì)計(jì)；發(fā)展

Abstract: this paper reveals the hongta district construction enterprise financial accounting problems, and analyzes the causes of the problem, and puts forward the solutions of the problems.

Keywords: construction enterprise; Financial accounting; Enterprise accounting; development

中圖分類號(hào)：C29文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

1紅塔區(qū)建筑施工企業(yè)的發(fā)展情況

作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分、投資建設(shè)的實(shí)施主體，建筑施工業(yè)為紅塔區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)。根據(jù)《玉溪市紅塔區(qū)2010年國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》，2010年，全區(qū)有資質(zhì)等級(jí)的建筑施工企業(yè)87個(gè)。其中：施工總承包一級(jí)2 個(gè)，二級(jí)20 個(gè)，三級(jí) 25個(gè)；專業(yè)承包一級(jí)1個(gè)，二級(jí)16 個(gè)，三級(jí)23個(gè)；完成施工產(chǎn)值28.98 億元，比上年增長(zhǎng)2.7%。實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額6504萬(wàn)元，比上年減1023萬(wàn)元，年末從業(yè)人員19506 人，比上年增加1364人，增長(zhǎng)7.5%。紅塔區(qū)二、三級(jí)建筑施工企業(yè)多且整體規(guī)模小，這就造成了低資質(zhì)企業(yè)生存和發(fā)展空間狹窄，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力不強(qiáng)，難于將企業(yè)做大做強(qiáng)，更談不上在外埠市場(chǎng)立足發(fā)展，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存較為艱難，有的甚至沒(méi)有接到業(yè)務(wù)而處于停業(yè)狀態(tài)。

2施工企業(yè)財(cái)務(wù)核算存在的問(wèn)題

目前，紅塔區(qū)許多建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，成本費(fèi)用反映不準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)信息披露不完整，嚴(yán)重影響了企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。主要表現(xiàn)為：會(huì)計(jì)科目不設(shè)置工程施工、工程結(jié)算，也不按工程完工程度結(jié)轉(zhuǎn)收入和成本，而是按實(shí)際開(kāi)發(fā)票的金額確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，工程需繳納的稅費(fèi)確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，以收入扣除稅費(fèi)后的余額全部確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。實(shí)際收到工程款時(shí)計(jì)入往來(lái)款項(xiàng)，然后一次或分次撥付給施工方，或代施工方直接支付材料款或費(fèi)用以沖減往來(lái)款。一些建筑企業(yè)則以收入扣除稅費(fèi)，再扣除施工方應(yīng)繳納的管理費(fèi)后的余額確認(rèn)為成本。而對(duì)每個(gè)具體的施工項(xiàng)目，則不核算實(shí)際成本，不反映施工進(jìn)度，也不反映應(yīng)收工程款和應(yīng)付材料及工資等。此外，許多建筑施工企業(yè)對(duì)周轉(zhuǎn)材料不作攤銷，對(duì)固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，或只對(duì)少部份固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，或者不攤銷無(wú)形資產(chǎn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，成本費(fèi)用反映不準(zhǔn)確，且還給企業(yè)帶來(lái)了一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3問(wèn)題產(chǎn)生的原因

建筑施工企業(yè)的企業(yè)所得稅基本上是核定征收，即按工程結(jié)算收入和其他收入（如存款利息、管理費(fèi)收入）的固定比率征收（稅費(fèi)大多由付款方直接代扣），使得許多建筑企業(yè)免除了查賬征收的煩惱，但也導(dǎo)致其對(duì)會(huì)計(jì)工作不重視，財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，成本費(fèi)用反映不準(zhǔn)確，支出單據(jù)不合規(guī)等問(wèn)題的出現(xiàn)。有的企業(yè)對(duì)向施工方收取的管理費(fèi)開(kāi)具了正式發(fā)票或收據(jù)，在賬上反映為其他業(yè)務(wù)收入，并計(jì)算繳納相關(guān)稅費(fèi)，而有的企業(yè)則不開(kāi)具發(fā)票或收據(jù)，賬上也不反映為收入，而是相應(yīng)扣減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，將管理費(fèi)收入反映到利潤(rùn)中去，也不單獨(dú)計(jì)算繳納這部份管理費(fèi)收入對(duì)應(yīng)的稅費(fèi)。近年來(lái)稅務(wù)部門對(duì)這種企業(yè)向施工方收取的管理費(fèi)收入，一般都會(huì)要求施工企業(yè)按核定的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加及企業(yè)所得稅，有的還要求繳納印花稅。目前仍有部份施工企業(yè)未在賬上反映管理費(fèi)收入，也沒(méi)有繳納相應(yīng)的稅金，這將存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)導(dǎo)致被稅務(wù)部門查處。以前一些施工企業(yè)將向下屬施工方收取的投標(biāo)資料費(fèi)用于沖減管理費(fèi)，或記入營(yíng)業(yè)外收入，但現(xiàn)在大多施工企業(yè)對(duì)以現(xiàn)金收取的這部份收入已不再入賬反映，而只是內(nèi)部核算而形成企業(yè)的小金庫(kù)。這也可能導(dǎo)致一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這些年來(lái)，私營(yíng)企業(yè)的發(fā)展突飛猛進(jìn)，但對(duì)其財(cái)務(wù)核算，除了稅務(wù)部門外，已很少會(huì)有其他部門來(lái)監(jiān)管。而核定征收方式的確定，稅務(wù)部門檢查時(shí)只關(guān)注收入及其相關(guān)稅費(fèi)是否已按期足額繳納，而不管企業(yè)成本費(fèi)用的核算。這使得許多施工企業(yè)平時(shí)只注重收入和相關(guān)稅費(fèi)的核算，而很大程度上忽視了成本費(fèi)用的核算，甚至有的企業(yè)根本沒(méi)有建賬，沒(méi)有做憑證，等需要會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)便根據(jù)零散的單據(jù)匯總填寫財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，甚至編制虛假的會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)外提供不實(shí)的財(cái)務(wù)信息。

4解決問(wèn)題的對(duì)策

企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)該按照相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)提折舊。鑒于施工企業(yè)組織的特殊性，可考慮當(dāng)下屬施工隊(duì)需購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，以企業(yè)的名義購(gòu)進(jìn)，并由企業(yè)直接付款并取得相關(guān)發(fā)票入賬后，按規(guī)定計(jì)提折舊，并將計(jì)提的折舊分配到對(duì)應(yīng)的工程項(xiàng)目，計(jì)入工程施工科目，同時(shí)相應(yīng)減少各工程項(xiàng)目的其他成本金額，也減少應(yīng)撥付給各施工隊(duì)的資金數(shù)額。這樣，在不影響利潤(rùn)的前提下，通過(guò)調(diào)整會(huì)計(jì)處理的方式，解決折舊計(jì)提不足、資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值相差越來(lái)越大帶來(lái)的問(wèn)題。

紅塔區(qū)建筑企業(yè)目前大多為松散的聯(lián)盟，普遍存在著掛靠施工的情況，許多施工方因自身資質(zhì)不足，往往以規(guī)模較大的建筑企業(yè)的名義進(jìn)行投標(biāo)（有的為了能提高中標(biāo)的機(jī)會(huì)，會(huì)以多家建筑企業(yè)的名義同時(shí)進(jìn)行投標(biāo)），有的更是早已談好施工合同，只是欠一個(gè)合格的施工資質(zhì)，使得實(shí)際施工方往往與中標(biāo)方不一致。建筑企業(yè)下屬的各施工隊(duì)，有的出資成為企業(yè)的股東，有的則只是在企業(yè)掛個(gè)名并不出資，還有的則是臨時(shí)找上門掛靠施工的。建筑企業(yè)一般并不直接管理各施工隊(duì)的具體業(yè)務(wù)，而只是提供一些服務(wù)，并按工程收入的一定比率收取管理費(fèi)（有的稱為掛靠費(fèi)），因此許多建筑企業(yè)對(duì)下屬的各施工隊(duì)或掛靠者實(shí)施的工程項(xiàng)目并不進(jìn)行成本核算，也沒(méi)有反映各工程的完工進(jìn)度、工程款的結(jié)算及應(yīng)收情況，甚至沒(méi)有設(shè)置“工程結(jié)算”、“工程施工”等必要的會(huì)計(jì)科目。

建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。按照《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》的規(guī)定，施工企業(yè)應(yīng)在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“周轉(zhuǎn)材料”、“臨時(shí)設(shè)施”、“臨時(shí)設(shè)施攤銷”、“臨時(shí)設(shè)施清理”、“工程結(jié)算”、“工程施工”和“機(jī)械作業(yè)”科目。施工企業(yè)確認(rèn)的工程合同收入和工程合同費(fèi)用分別通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目核算。

“工程結(jié)算”科目是依據(jù)合同完工進(jìn)度已向客戶開(kāi)出工程價(jià)款結(jié)算賬單核算,辦理工程結(jié)算的價(jià)款?！肮こ探Y(jié)算”科目是“工程施工”科目的備抵賬戶。

“工程施工”科目,核算的主要是建筑企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合同成本與合同毛利。下設(shè)兩個(gè)明細(xì)科目:一為“工程施工―合同成本”賬戶,用于核算各項(xiàng)施工合同發(fā)生的實(shí)際成本，一般包括施工企業(yè)在施工過(guò)程中發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等；;二為“工程施工―合同毛利賬戶”用以核算各項(xiàng)工程施工合同確認(rèn)的合同毛利。

按規(guī)定確認(rèn)工程合同收入和工程合同費(fèi)用時(shí)，按當(dāng)期確認(rèn)的工程合同費(fèi)用，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按當(dāng)期確認(rèn)的工程合同收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工一合同毛利”科目。

第7篇：結(jié)算審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：通信工程；工程審計(jì)；審計(jì)質(zhì)量管理

由于通信網(wǎng)絡(luò)建設(shè)具有全程全網(wǎng)、技術(shù)更新快的特征，決定了通信工程項(xiàng)目具有區(qū)域大、項(xiàng)目多、時(shí)效性強(qiáng)、更新擴(kuò)容頻繁的特點(diǎn)，這給通信工程項(xiàng)目審計(jì)帶來(lái)了難度，也給審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量管理工作提出了要求。如何能夠更好的為通信工程企業(yè)管理提供支撐服務(wù)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)約資金，如何加強(qiáng)企業(yè)自身的工程審計(jì)質(zhì)量管控和監(jiān)督工作，這對(duì)提高通信工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量有著非常重要的意義。

1通信工程項(xiàng)目審計(jì)現(xiàn)狀

通信工程項(xiàng)目審計(jì)要求監(jiān)督、評(píng)價(jià)工程建設(shè)項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性、有效性，要在遵守國(guó)家法律法規(guī)等強(qiáng)制性規(guī)定的前提下，結(jié)合通信工程行業(yè)計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、取費(fèi)辦法和企業(yè)的管理規(guī)范后，形成通信工程項(xiàng)目審計(jì)的理論與方法。近年來(lái)，由于通信行業(yè)的飛速發(fā)展，電信行業(yè)不斷整合調(diào)整，對(duì)通信工程項(xiàng)目審計(jì)人員需求量驟增，而對(duì)比土建類審計(jì)人員的從業(yè)數(shù)量，通信審計(jì)專業(yè)人員明顯不足，導(dǎo)致通信工程項(xiàng)目審計(jì)現(xiàn)狀如下：

1.1通信工程項(xiàng)目審計(jì)人員技術(shù)水平不過(guò)關(guān)

施工單位人員對(duì)定額及有關(guān)政策法規(guī)理解不深不透，導(dǎo)致錯(cuò)誤使用定額和錯(cuò)誤記取費(fèi)率；或是故意鉆定額和政策的空子，高套定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；或是定額中缺項(xiàng)的工程內(nèi)容不依據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理，自行定價(jià)；或是由于技術(shù)的進(jìn)步一些工作量已不需要由施工單位來(lái)完成或施工單位沒(méi)有能力完成，而是由設(shè)備廠家來(lái)完成等等，這些都要求審計(jì)人員要有過(guò)硬的技術(shù)水平，熟悉定額、政策調(diào)整文件和甲方出臺(tái)的補(bǔ)充規(guī)定、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，能夠甄別竣工結(jié)算取費(fèi)中存在的問(wèn)題，并從技術(shù)上指導(dǎo)施工單位，達(dá)到合理節(jié)約造價(jià)的目的。

1.2通信工程項(xiàng)目審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)參差不齊

通信工程項(xiàng)目審計(jì)是一門專業(yè)性、技術(shù)性、知識(shí)性很強(qiáng)的工作，也是一項(xiàng)艱苦細(xì)致的腦力勞動(dòng)。從工程審計(jì)復(fù)查結(jié)果來(lái)看，有些是工程量計(jì)算出錯(cuò)，存在多審、少審、漏審的現(xiàn)象；有些是粗心大意，審計(jì)表格鏈接出錯(cuò)或計(jì)算有誤。審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確與否，直接影響審計(jì)質(zhì)量和造價(jià)的準(zhǔn)確性，也從側(cè)面反映出項(xiàng)目審計(jì)人員的素質(zhì)水平。

1.3通信工程項(xiàng)目審計(jì)機(jī)構(gòu)管理工作薄弱

從上述兩點(diǎn)問(wèn)題來(lái)看，一些審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏審計(jì)質(zhì)量管控機(jī)制，缺少對(duì)審計(jì)成果文件的復(fù)核監(jiān)督。目前審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)土建審計(jì)力量較強(qiáng)，相比而言，對(duì)通信工程審計(jì)力量相對(duì)較弱，具備通信工程項(xiàng)目審計(jì)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)也不多。同時(shí)通信類審計(jì)人員相對(duì)較少，審計(jì)任務(wù)較重。市場(chǎng)的供需關(guān)系不平衡也導(dǎo)致了通信工程項(xiàng)目審計(jì)復(fù)核人員缺乏，一些通信審計(jì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)質(zhì)量缺乏足夠的重視，致使審計(jì)質(zhì)量低劣，影響了通信工程項(xiàng)目審計(jì)行業(yè)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

2通信工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量背景調(diào)查

案例：關(guān)于×××通信公司2014年度對(duì)中介機(jī)構(gòu)委托審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查情況的通報(bào)為進(jìn)一步規(guī)范委托審計(jì)業(yè)務(wù)，加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的管理，深化落實(shí)中介機(jī)構(gòu)考核機(jī)制，×××通信公司審計(jì)部根據(jù)《關(guān)于開(kāi)展2014年度中介機(jī)構(gòu)考評(píng)及工程委托結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查的通知》要求，在2014年先后派出檢查組對(duì)旗下11個(gè)分公司委托工程審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行了檢查，并對(duì)服務(wù)于×××通信公司的6家結(jié)算審計(jì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行了年度綜合考核。現(xiàn)將年度考核和委托審計(jì)質(zhì)量情況通報(bào)如下：一、委托審計(jì)基本情況2014年，在×××通信公司審計(jì)部的統(tǒng)一組織調(diào)度下，截至12月30日，全部委托工程結(jié)算審計(jì)共計(jì)7111項(xiàng)，審計(jì)金額114444萬(wàn)元，審減金額3841萬(wàn)元，審減率3.36%。二、對(duì)委托審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)質(zhì)量檢查情況和考核結(jié)果

（一）考核結(jié)果以審計(jì)質(zhì)量檢查結(jié)果為依據(jù)

權(quán)重為60%。重點(diǎn)考核了中介機(jī)構(gòu)的基本服務(wù)、審計(jì)時(shí)效、審計(jì)質(zhì)量、項(xiàng)目承接、審計(jì)工作流程及報(bào)告、審計(jì)檔案、職業(yè)道德水平和工作配合情況。（此處略去考核排名情況）

（二）對(duì)委托審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)質(zhì)量檢查情況

2014年工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量檢查工作重點(diǎn)關(guān)注了工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性、定額套用及相關(guān)取費(fèi)的合理性，以及是否貫徹執(zhí)行×××通信公司對(duì)甲供物資的審核要求。檢查組抽取委托審計(jì)質(zhì)量檢點(diǎn)選取了181項(xiàng)進(jìn)行了再審計(jì)，審計(jì)金額5237.44萬(wàn)元，再審減金額237.81萬(wàn)元，平均再審減率為1.66%，平均審計(jì)差錯(cuò)率為80.66%。其中A工程項(xiàng)目管理有限公司審計(jì)質(zhì)量較好，再審減率僅為0.74%，差錯(cuò)率控制在66.67%；B造價(jià)咨詢有限公司審計(jì)檢查中再審減率最高，再審減率為2.96%，差錯(cuò)率為90%。

3通信工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題分析

3.1審計(jì)中介機(jī)構(gòu)未嚴(yán)格履行監(jiān)督職責(zé)，未對(duì)工程材料認(rèn)真核實(shí)，未按規(guī)定計(jì)算工程剩余材料，未督促建設(shè)單位將剩余料退庫(kù)，造成工程造價(jià)不實(shí)。

3.2審計(jì)中介機(jī)構(gòu)存在工程量計(jì)算、定額套用、費(fèi)用計(jì)取不準(zhǔn)確問(wèn)題，導(dǎo)致多計(jì)工程造價(jià)。

3.3審計(jì)中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告不規(guī)范，不完整。存在缺失“甲供物資審核表”等成果文件內(nèi)容，無(wú)法判斷是否對(duì)工程用料進(jìn)行了審核。

3.4審計(jì)中介機(jī)構(gòu)未按照委托方要求的時(shí)限完成審計(jì)任務(wù)。

3.5審計(jì)中介機(jī)構(gòu)提供的審計(jì)檔案資料不全面，缺少現(xiàn)場(chǎng)抽查記錄或現(xiàn)場(chǎng)抽查記錄過(guò)于簡(jiǎn)單，不能準(zhǔn)確的審核其現(xiàn)場(chǎng)抽查的具體情況，或未按委托方要求達(dá)到一定量的抽查現(xiàn)場(chǎng)比例。

4通信工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量管控方案

4.1建立健全的中介機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理監(jiān)督制度

審計(jì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有效的內(nèi)部管理監(jiān)督制度，促進(jìn)審計(jì)人員勤奮努力、廉潔自律，維護(hù)工程審計(jì)行業(yè)秩序和道德規(guī)范，防止腐敗行為和不正之風(fēng)的發(fā)生。同時(shí)，加強(qiáng)通信工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施階段管理，建立有效的溝通反饋機(jī)制，及時(shí)處理審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在的問(wèn)題和困難，從公司層面幫忙解決疑難問(wèn)題，減少工程審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題的發(fā)生。

4.2定期組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)和技術(shù)交流活動(dòng)

審計(jì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)定期組織審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增進(jìn)審計(jì)人員對(duì)政策法規(guī)、管理制度、定額取費(fèi)等方面的理解，統(tǒng)一審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)審計(jì)人員之間的專業(yè)交流，強(qiáng)化提高審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平。工作中經(jīng)常見(jiàn)到一些審計(jì)人員拿到項(xiàng)目后，第一件事是聯(lián)系現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，去完現(xiàn)場(chǎng)后，在審的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)缺少重要資料，或是發(fā)現(xiàn)圖紙和現(xiàn)場(chǎng)不符，再要求施工單位更換圖紙，補(bǔ)充簽證，種種原因?qū)е马?xiàng)目長(zhǎng)期擱置，等到圖紙更替后又需要再次現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，這些審計(jì)人員往往是工作經(jīng)驗(yàn)不足，缺少系統(tǒng)的審計(jì)思維方法培訓(xùn)。加強(qiáng)審計(jì)人員技術(shù)交流可以幫助審計(jì)人員高效、準(zhǔn)確的完成審計(jì)工作，提高自身的執(zhí)業(yè)水平，同時(shí)有效的保障了通信工程項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。

4.3運(yùn)用通信審計(jì)軟件取代傳統(tǒng)手工審計(jì)方法

由于通信工程項(xiàng)目數(shù)量多，顆粒度小，單純用傳統(tǒng)的手工方法進(jìn)行審計(jì)，無(wú)法滿足越來(lái)越重的審計(jì)任務(wù)需要，也無(wú)法保證審計(jì)質(zhì)量要求，利用電腦和通信審計(jì)軟件進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)已勢(shì)在必行。選擇市面上正規(guī)的通信類審計(jì)軟件，可自動(dòng)生成費(fèi)率參數(shù)、套用定額取值、進(jìn)行材料價(jià)格匯總并生成審前審后對(duì)比表，避免了手工操作容易產(chǎn)生數(shù)據(jù)及表格鏈接錯(cuò)誤的問(wèn)題，保證了通信工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的提高。

4.4建立工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量三級(jí)復(fù)核制度

審計(jì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計(jì)質(zhì)量三級(jí)復(fù)核機(jī)制，對(duì)造價(jià)成果文件應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行三級(jí)復(fù)核制度，即：工程項(xiàng)目審計(jì)人員之間交叉復(fù)核，項(xiàng)目經(jīng)理二次復(fù)核，技術(shù)負(fù)責(zé)人三級(jí)復(fù)核。確保工程審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。對(duì)于工程項(xiàng)目審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，必須及時(shí)反饋到項(xiàng)目經(jīng)理，由項(xiàng)目經(jīng)理與委托單位負(fù)責(zé)人、工程建設(shè)管理人員充分溝通后，再出具工程審計(jì)報(bào)告征求稿。對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，簽證單內(nèi)容必須具體，能反映工程的實(shí)際情況，做到有跡可循、有據(jù)可依，并在工程現(xiàn)場(chǎng)做好簽字確認(rèn)工作。在審計(jì)結(jié)果定案，出具正式審計(jì)報(bào)告前，需將審計(jì)報(bào)告連同全部附件內(nèi)容的電子版或掃描件發(fā)給公司技術(shù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行再次核準(zhǔn)，復(fù)核通過(guò)后方可出版為正式的工程審計(jì)報(bào)告。為了進(jìn)一步加強(qiáng)質(zhì)量及進(jìn)度管控，應(yīng)保證正常情況下，收到項(xiàng)目委托后1個(gè)工作日內(nèi)上門取件并核對(duì)資料完整性，在送審資料齊全的情況下，15個(gè)工作日內(nèi)完成工程項(xiàng)目審計(jì)工作，并定期編制上報(bào)工程項(xiàng)目審計(jì)臺(tái)賬、審計(jì)月報(bào)、項(xiàng)目進(jìn)度表及管理建議書等。

4.5推行事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合

隨著通信工程項(xiàng)目審計(jì)的發(fā)展進(jìn)程，對(duì)審計(jì)工作的細(xì)致化程度要求越來(lái)越高，事后審計(jì)的方式已經(jīng)不能滿足通信工程項(xiàng)目審計(jì)工作的需要，將審計(jì)工作前移、提前介入通信工程建設(shè)管理工作，能夠更有效的提高工程及工程審計(jì)質(zhì)量，及時(shí)有效的預(yù)防經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)通信工程項(xiàng)目管理、降低建設(shè)成本。事前審計(jì)，關(guān)注工程預(yù)算，將一些不合理的工程造價(jià)從設(shè)計(jì)階段剔除；事中審計(jì)，審計(jì)人員參與到工程初步驗(yàn)收環(huán)節(jié)，重點(diǎn)關(guān)注施工單位是否按設(shè)計(jì)施工，是否存在工作甩項(xiàng)，材料是否按招標(biāo)要求的品牌、數(shù)量采購(gòu)使用，對(duì)工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行拍照記錄；事后審計(jì)，工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)審后，結(jié)合事中審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)記錄數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)算審計(jì)，以達(dá)到提高施工和審計(jì)質(zhì)量，合理控制造價(jià)的目的。

4.6委托單位加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的質(zhì)量考核管理

委托單位應(yīng)對(duì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行日常考核和監(jiān)督，成立工程審計(jì)質(zhì)量管控小組，實(shí)行審計(jì)中介機(jī)構(gòu)交叉復(fù)核或工程再審計(jì)，按總委托審計(jì)業(yè)務(wù)的5%-10%作為抽審樣本，定期進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量結(jié)果檢查，根據(jù)檢查結(jié)果及排名情況安排下一年度的審計(jì)工作量分派比例，以促進(jìn)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)強(qiáng)化內(nèi)部質(zhì)量管理?？傊?，要把通信工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量管理模式更加合理的運(yùn)用和推廣，我們還要在未來(lái)的工作中通過(guò)實(shí)踐進(jìn)一步優(yōu)化，結(jié)合事前、事中、事后審計(jì)方式的介入，不斷完善通信工程定價(jià)模式，同時(shí)，好的審計(jì)質(zhì)量管理體系離不開(kāi)行業(yè)的監(jiān)管和驗(yàn)證，雙管齊下才能發(fā)揮更大的作用。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：結(jié)算審計(jì)報(bào)告范文

第一條為加強(qiáng)對(duì)本縣國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督,促進(jìn)本縣經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速和健康發(fā)展,提高投資效益,根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》省國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》等規(guī)定，結(jié)合本縣實(shí)際，制定本辦法。

第二條本縣區(qū)域內(nèi)進(jìn)行的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目以及有關(guān)建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)依法接受審計(jì)監(jiān)督。

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)前款所列財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第三條本辦法所稱國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目，指本縣使用國(guó)家財(cái)政性資金、政府設(shè)立的專項(xiàng)資金、國(guó)家統(tǒng)一借貸的建設(shè)資金、以國(guó)有資產(chǎn)投資或者融資為主(即占控股或主導(dǎo)地位)建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目。

第四條縣審計(jì)機(jī)關(guān)是本縣國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的主管部門，依法對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段資金運(yùn)用情況、項(xiàng)目概算、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況、項(xiàng)目竣工決算以及與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的建設(shè)、勘查、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

項(xiàng)目審批部門應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的批復(fù)及時(shí)抄送審計(jì)機(jī)關(guān)；財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)工作需要，將被審財(cái)政撥款項(xiàng)目的建設(shè)資金撥付情況及時(shí)通報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)。

第五條縣審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)階段實(shí)施跟蹤審計(jì)，對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算實(shí)行必審制度，竣工決算審計(jì)完結(jié)后，方可辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。

縣審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目投資情況，確立年度審計(jì)工作重點(diǎn)，制定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。對(duì)列入審計(jì)計(jì)劃的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目，由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)進(jìn)行竣工決算的審計(jì)。

第六條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，可根據(jù)工作需要組織具有相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)和技能的人員參與審計(jì)。

第七條審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)和監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告的核查，確保審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量；審計(jì)機(jī)關(guān)所需專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)由縣財(cái)政予以保證，列入建設(shè)項(xiàng)目支出；審計(jì)機(jī)關(guān)委托社會(huì)中介組織和聘用相關(guān)專業(yè)人員進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)所需的經(jīng)費(fèi)，由審計(jì)機(jī)關(guān)專題報(bào)批。

第八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)中介組織對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的業(yè)務(wù)質(zhì)量應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)監(jiān)督和核查。

第九條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段資金運(yùn)用情況（重點(diǎn)項(xiàng)目）項(xiàng)目概算以及項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況和項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)、施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、采購(gòu)供應(yīng)等單位與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支實(shí)施審計(jì)，不受審計(jì)管轄范圍的限制。

第十條審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。

對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)依法作出的審計(jì)決定，建設(shè)、施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、采購(gòu)供應(yīng)及其他與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行，并作為辦理資產(chǎn)移交和結(jié)算工程價(jià)款的依據(jù)。

第二章審計(jì)內(nèi)容

第十一條對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段資金運(yùn)用情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

一)建設(shè)程序的執(zhí)行情況；

二)項(xiàng)目資本金、資金來(lái)源渠道及到位情況；

三)建設(shè)用地征用情況，征地拆遷費(fèi)用支出和管理情況；

四)供水、供電、道路、通訊和場(chǎng)地平整等前期費(fèi)用支出情況；

五)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)的其他情況。

第十二條對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目概算(預(yù)算)執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

一)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)總概算(預(yù)算)審批、執(zhí)行情況，調(diào)整概算的審批、執(zhí)行情況；

二)建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)等方面招標(biāo)投標(biāo)的合理性和有效性情況。施工單位資質(zhì)是否符合項(xiàng)目工程，有無(wú)非法轉(zhuǎn)包工程行為；設(shè)計(jì)單位資質(zhì)及費(fèi)用收取情況；監(jiān)理單位資質(zhì)及費(fèi)用收取情況；設(shè)備、材料的采購(gòu)是否符合設(shè)計(jì)要求，設(shè)備、材料的采購(gòu)價(jià)格是否符合實(shí)際；

三)建設(shè)項(xiàng)目合同簽定、履行情況；

四)建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源、位和使用情況；

五)建設(shè)成本及財(cái)務(wù)收支核算情況；

六)工程結(jié)算情況；

七)建設(shè)項(xiàng)目所需設(shè)備、材料的采購(gòu)及管理情況；

八)建設(shè)項(xiàng)目各種稅費(fèi)的計(jì)提和繳納情況；

九)有關(guān)內(nèi)部控制制度建立和落實(shí)情況；

十)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

第十三條對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容：

一)本辦法第十一條、第十二條規(guī)定的有關(guān)內(nèi)容；

二)竣工工程決算表、竣工財(cái)務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表的真實(shí)、合法情況；

三)建設(shè)項(xiàng)目的建筑安裝工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偂⑵渌顿Y列支的真實(shí)、合法情況，工程價(jià)款結(jié)算是否合規(guī)、合法，現(xiàn)場(chǎng)簽證是否真實(shí)合理，有無(wú)偷工減料、高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款等問(wèn)題；

四）交付使用資產(chǎn)的真實(shí)、合法情況，各項(xiàng)結(jié)余資產(chǎn)的情況；

五)建設(shè)期收入的來(lái)源、分配、上繳和留成使用情況，投資包干節(jié)余的分配情況；

六)尾工工程項(xiàng)目和資金預(yù)留情況；

七)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目效益進(jìn)行評(píng)審；

八)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

第三章審計(jì)程序

第十四條對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段資金運(yùn)用情況審計(jì)，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)自建設(shè)項(xiàng)目基本準(zhǔn)備完成后，應(yīng)將項(xiàng)目手續(xù)、項(xiàng)目資金情況報(bào)送審計(jì)局進(jìn)行審核。

對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目概算(預(yù)算)執(zhí)行情況審計(jì)以及跟蹤審計(jì)（重點(diǎn)項(xiàng)目）審計(jì)機(jī)關(guān)可根據(jù)具體情況安排實(shí)施。

對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)自建設(shè)項(xiàng)目基本完工并經(jīng)初步驗(yàn)收后，30日內(nèi)告知審計(jì)機(jī)關(guān)安排審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)在告知后1個(gè)月內(nèi)編制審計(jì)方案、確定審計(jì)方式，向建設(shè)單位和相關(guān)部門送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行竣工決算審計(jì)，應(yīng)當(dāng)在送達(dá)審計(jì)通知書之日起90日內(nèi)完成；大型建設(shè)項(xiàng)目或者有其他特殊情況的經(jīng)本級(jí)政府同意后可適當(dāng)延長(zhǎng)審計(jì)期限。

被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)工作通知書的要求，規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)向?qū)徲?jì)組提供與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的資料，并對(duì)有關(guān)資料的真實(shí)、完整和其他相關(guān)情況作出書面承諾，不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、仿造或者毀棄。

審計(jì)機(jī)關(guān)在接到建設(shè)單位竣工決算審計(jì)申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定組織實(shí)施，保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率。

第十五條審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)工程預(yù)、決算資料和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，監(jiān)盤有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)論，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，取得證明材料，并應(yīng)當(dāng)由有關(guān)單位和個(gè)人簽名或者蓋章。

第十六條審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書面意見(jiàn)；規(guī)定期限內(nèi)沒(méi)有提出書面意見(jiàn)的視同無(wú)異議，并由審計(jì)人員予以證明。

第十七條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果，依法出具審計(jì)報(bào)告；需作出處理、處罰的法定職權(quán)范圍內(nèi)依法出具審計(jì)決定書。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起30日內(nèi)，將審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位。

審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效，一般應(yīng)于3個(gè)月內(nèi)執(zhí)行完畢。

第十八條對(duì)有違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，應(yīng)當(dāng)由有關(guān)主管部門處理、處罰的法定職權(quán)內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管部門提出處理、處罰意見(jiàn)。

第十九條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書送達(dá)之日起3個(gè)月內(nèi)，解審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)情況，監(jiān)督審計(jì)決定的執(zhí)行；如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位超過(guò)3個(gè)月未執(zhí)行審計(jì)決定的審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期執(zhí)行，逾期仍不執(zhí)行的申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行，法律法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。

第二十條對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目以及社會(huì)關(guān)注、群眾關(guān)心的重大建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)資金的使用和管理情況，審計(jì)機(jī)關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。

第四章法律責(zé)任

第二十一條被審計(jì)單位違反審計(jì)法的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)資料的或者拒絕、阻礙檢查的由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；拒不改正的按照下列規(guī)定追究責(zé)任：

一）對(duì)被審計(jì)單位處以5萬(wàn)元以下、對(duì)直接負(fù)責(zé)人和其它人員可以處以2萬(wàn)元以下的罰款；

二）對(duì)被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議；

三)構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。

依照前款規(guī)定追究責(zé)任后，被審計(jì)單位仍須接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。

第二十二條國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目已具備竣工驗(yàn)收條件不按期辦理竣工決算審計(jì)驗(yàn)收投產(chǎn)或交付使用的可視情節(jié)按第二十一條的規(guī)定處理；

第二十三條審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)資料的有權(quán)予以制止，責(zé)令交出、改正或者采取措施予以補(bǔ)救，并依法采取取證措施，必要時(shí)，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)暫時(shí)封存被審計(jì)單位與違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支有關(guān)的帳冊(cè)資料。

第二十四條對(duì)被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、侵占和挪用建設(shè)資金的審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令有關(guān)單位限期按照原資金渠道歸還。進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的由審計(jì)機(jī)關(guān)收繳其經(jīng)營(yíng)收益。

第二十五條對(duì)被審計(jì)單位虛報(bào)投資完成、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金等，由審計(jì)機(jī)關(guān)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度予以處理，情節(jié)嚴(yán)重的建議相關(guān)部門對(duì)有關(guān)責(zé)任人員給予行政處分。對(duì)違反國(guó)家規(guī)定擅自私分基建投資的由審計(jì)機(jī)關(guān)全額收繳；構(gòu)成犯罪的移送司法機(jī)關(guān)處理。

第二十六條對(duì)被審計(jì)單位因高估冒算而多計(jì)、重計(jì)投資的建設(shè)項(xiàng)目竣工決算，由審計(jì)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定給予處理。

對(duì)建設(shè)單位超付的工程價(jià)款，建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)決定予以追回，并建議有關(guān)部門對(duì)相關(guān)責(zé)任人按照有關(guān)規(guī)定給予處理。

第二十七條對(duì)建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃外投資及超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)投資依法給予處罰，由建設(shè)單位以自有資金支付，并責(zé)令補(bǔ)辦手續(xù)。

第二十八條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施處理、處罰，應(yīng)當(dāng)使用省財(cái)政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰沒(méi)收據(jù)，罰繳款上繳國(guó)庫(kù)。

第9篇：結(jié)算審計(jì)報(bào)告范文

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十二條的規(guī)定，審計(jì)組自2015年7月23日起對(duì)六安市城市重點(diǎn)工程建設(shè)管理辦公室、六安城市建設(shè)投資有限公司負(fù)責(zé)建設(shè)的六安市河西景觀帶生態(tài)濱水區(qū)、都會(huì)景觀區(qū)增加大樹(shù)苗木工程進(jìn)行審計(jì)。為切實(shí)做好此項(xiàng)工作，加強(qiáng)審計(jì)工作質(zhì)量和進(jìn)度，按照局審計(jì)業(yè)務(wù)管理的規(guī)定的要求，我們已對(duì)該項(xiàng)工程進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查，現(xiàn)根據(jù)調(diào)查結(jié)果編制如下審計(jì)實(shí)施方案：

一、工程概況

根據(jù)六安市金安區(qū)城市重點(diǎn)工程建設(shè)管理辦公室、六安城市建設(shè)投資有限公司提供的施工合同、招標(biāo)文件等資料反映，六安市河西景觀帶生態(tài)濱水區(qū)、都會(huì)景觀區(qū)增加大樹(shù)苗木工程，位于六安市淠河西岸，工作內(nèi)容包括該標(biāo)段生態(tài)濱水區(qū)、都會(huì)景觀區(qū)增加大樹(shù)苗木。

本工程箱涵工程由六安市城市重點(diǎn)工程建設(shè)管理辦公室、六安城市建設(shè)投資有限公司指定項(xiàng)目和招標(biāo)約定項(xiàng)目, 箱涵部分施工時(shí)間為2015年12月5日開(kāi)工，竣工時(shí)間2015年12月31日，合同工期26天。終驗(yàn)時(shí)間為2011年11月20日竣工，都會(huì)景觀區(qū)最高限價(jià)632萬(wàn)、生態(tài)濱水區(qū)448萬(wàn)，采用“固定總價(jià)合同”。

該主體工程由浙江良康園林綠化工程有限公司中標(biāo)承建，箱涵工程由六安市城市重點(diǎn)工程建設(shè)管理辦公室、六安城市建設(shè)投資有限公司指定施工，合同價(jià)10260000.00元。

二、審計(jì)依據(jù)

1、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》

2、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》

3、《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》

4、《安徽省審計(jì)監(jiān)督條例》

5、《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》

6、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》

7、中國(guó)建設(shè)工程造價(jià)管理協(xié)會(huì)頒布的《工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程》；

8、國(guó)家、地方有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同和工程建設(shè)的法律、法規(guī)及規(guī)章制度等；

9、國(guó)家主管部門及地方有關(guān)部門頒布的標(biāo)準(zhǔn)、定額和工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)規(guī)范；

10、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工合同及施工管理等文件和技術(shù)資料；

三、審計(jì)目標(biāo)

1、通過(guò)審計(jì)，確保建設(shè)工程管理規(guī)范、程序合規(guī)；確保與施工單位的工程結(jié)算真實(shí)合理。

2、有效控制投資成本。

3、規(guī)范項(xiàng)目投資行為。通過(guò)審計(jì)，監(jiān)督項(xiàng)目建設(shè)中執(zhí)行基本建設(shè)程序和有關(guān)政策、法規(guī)的情況。

四、審計(jì)范圍

主要工作內(nèi)容包括監(jiān)督基本建設(shè)程序執(zhí)行情況、招投標(biāo)和工程發(fā)包、工程建設(shè)管理、竣工驗(yàn)收和工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)。

五、審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)及審計(jì)應(yīng)對(duì)措施

（一）審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)

⒈工程簽證審計(jì)。主要核對(duì)工程簽證的真實(shí)性、工程變更的必要性和合法性。重點(diǎn)對(duì)工程簽證真實(shí)性、工程變更必要性進(jìn)行核查；通過(guò)測(cè)試評(píng)價(jià)內(nèi)控制度，現(xiàn)場(chǎng)比對(duì)施工圖紙與實(shí)做工程的差異、優(yōu)劣、績(jī)效，作出專業(yè)判斷。

⒉工程量審計(jì)。通過(guò)審計(jì)計(jì)算并核定報(bào)審工程量的真實(shí)性、正確性，對(duì)合同內(nèi)未完工程進(jìn)行核實(shí)審定。重點(diǎn)審查工程量的變更有無(wú)按規(guī)定報(bào)批，有無(wú)經(jīng)監(jiān)理工程師及建設(shè)單位的批準(zhǔn)。

⒊主要材料價(jià)格及成品價(jià)格審計(jì)。審查報(bào)審增加工程主要材料及成品價(jià)格的真實(shí)性。

⒋工程管理審計(jì)。審查建設(shè)單位、施工單位及監(jiān)理單位有無(wú)相應(yīng)的項(xiàng)目管理規(guī)劃，有無(wú)按照該規(guī)劃具體組織實(shí)施。

⒌遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉潔自律規(guī)定情況審定。通過(guò)與相關(guān)部門和個(gè)人座談、與項(xiàng)目管理人員的交流等形式，對(duì)該工程項(xiàng)目實(shí)施中管理人員遵守廉政規(guī)定情況做出評(píng)價(jià)。（一）、審計(jì)結(jié)算資料的真實(shí)性、完整性

（二）審計(jì)應(yīng)對(duì)措施

⒈對(duì)結(jié)算資料的完整性審核，主要資料有：

⑴招標(biāo)文件

⑵投標(biāo)文件

⑶中標(biāo)通知書

⑷施工合同、分包合同及材料設(shè)備供貨合同

⑸竣工驗(yàn)收證書

⑹竣工結(jié)算書（包括工程量計(jì)算書）

⑺招標(biāo)設(shè)計(jì)圖紙

⑻竣工圖

⑼圖紙會(huì)審、設(shè)計(jì)變更、洽商記錄

⑽工程量簽證單，價(jià)格簽價(jià)單等經(jīng)濟(jì)簽證

⑾有關(guān)隱蔽驗(yàn)收記錄、票據(jù)等其它在審計(jì)過(guò)程中尚需查閱的資料

⒉對(duì)結(jié)算書等資料的詳細(xì)審核

⑴審核施工結(jié)算書、竣工圖、隱蔽工程記錄等竣工技術(shù)文件是否完整，相關(guān)人員的簽證手續(xù)是否齊全；工程量是否與竣工圖一致。

⑵審核施工結(jié)算書應(yīng)包含的表格是否填寫完整、準(zhǔn)確。 ⑶審核工程招投標(biāo)文件及合同條款。審核各項(xiàng)工程的結(jié)算是否履行招標(biāo)文件及合同所規(guī)定的工作內(nèi)容。工程結(jié)算取費(fèi)是否正確、計(jì)算方法是否符合規(guī)定。

⑷審核工程施工過(guò)程中發(fā)生簽證記錄的真實(shí)、有效性，結(jié)算工程量的計(jì)算方法和計(jì)量程序是否符合合同條款的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算是否準(zhǔn)確。

⑸審核設(shè)計(jì)變更、施工變更是否規(guī)范、合理，變更費(fèi)用的計(jì)算方法和計(jì)量程序是否與合同條款一致。

⑹審核材料的消耗是否合理、準(zhǔn)確，依據(jù)是否充分，差價(jià)計(jì)算是否正確。

⑺對(duì)施工殊措施發(fā)生的費(fèi)用、索賠費(fèi)用進(jìn)行認(rèn)真落實(shí)。按照發(fā)包合同的要求和有關(guān)規(guī)定，公平公正地對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)。

如發(fā)生工程索賠，審核工程索賠計(jì)量是否符合合同條款規(guī)定的計(jì)算方法和計(jì)量程序。

⑻審核工程是否全部按合同約定和圖紙要求完成并經(jīng)驗(yàn)收合格，有無(wú)高估冒算、重復(fù)計(jì)算，合同內(nèi)工程有無(wú)變更取消而未扣減。

⑼對(duì)合同外的變更和簽證部分進(jìn)行重點(diǎn)審核，從項(xiàng)目的招投標(biāo)資料和程序的規(guī)范性、工程合同的合法性、簽證變更資料的真實(shí)性及工程結(jié)算的合理性等諸多方面逐一核查，分析原因所在。

⒊查看現(xiàn)場(chǎng)

根據(jù)內(nèi)業(yè)資料審核的情況，將有關(guān)問(wèn)題和有疑問(wèn)的事項(xiàng)匯總，將需現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量的工作內(nèi)容列出，通知建設(shè)、監(jiān)理和施工單位共同查看工程現(xiàn)場(chǎng)，重點(diǎn)查看工程是否按設(shè)計(jì)和合同約定完成，工程數(shù)量、尺寸是否與圖紙一致，有無(wú)圖紙和結(jié)算資料未反映的變更情況。以及應(yīng)扣減而施工結(jié)算未扣減的工作內(nèi)容。對(duì)于簽證不清、圖紙不明的事項(xiàng)需逐一核對(duì)。

⒋結(jié)算價(jià)款的計(jì)算復(fù)核

結(jié)算價(jià)款的計(jì)算主要從工程數(shù)量、價(jià)格和取費(fèi)等方面予以復(fù)核。

數(shù)量：對(duì)結(jié)算書中工程數(shù)量進(jìn)行逐一復(fù)核計(jì)算，扣除高估冒算，重復(fù)計(jì)算的工程量以及按合同約定已隱含或應(yīng)由施工單位自身承擔(dān)的'工程量，審查工程簽證的數(shù)量是否與實(shí)際相符。

價(jià)格：主要審核結(jié)算有無(wú)按投標(biāo)價(jià)格執(zhí)行，變更工程價(jià)格計(jì)算有無(wú)按合同約定計(jì)算方法計(jì)算，合同外材料價(jià)格是否合理，價(jià)格簽證等相關(guān)手續(xù)是否完備。

取費(fèi)：主要審查取費(fèi)是否與投標(biāo)文件相一致。

根據(jù)以上一系列工作完成審計(jì)結(jié)算價(jià)款的審核工作，經(jīng)建設(shè)單位、施工單位等認(rèn)可并通過(guò)局復(fù)核委員會(huì)復(fù)核后審定結(jié)算價(jià)款，出具結(jié)算審計(jì)報(bào)告，并結(jié)算審計(jì)完成后及時(shí)編制工作底稿、整理歸檔。

六、審計(jì)工作要求

（一）審計(jì)進(jìn)度安排。

審計(jì)工作時(shí)間:

2015年7月23日開(kāi)始實(shí)施審計(jì)，初步計(jì)劃2015年8月21日審計(jì)實(shí)施結(jié)束。

具體實(shí)施步驟：

第一階段：2015年7月23日發(fā)送審計(jì)通知書,進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，了解工程基本情況，制定審計(jì)實(shí)施方案。

第二階段：2015年8月1日-2015年8月15日，按照審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。

第三階段：2015年8月15日-8月21日，撰寫審計(jì)報(bào)告，并進(jìn)行修改、補(bǔ)充、完善，征求被審計(jì)單位意見(jiàn)，落實(shí)反饋意見(jiàn)，編寫審計(jì)組對(duì)反饋意見(jiàn)的說(shuō)明，上報(bào)審計(jì)局。

上述步驟在執(zhí)行過(guò)程中如有特殊情況，時(shí)間順延。