高校財(cái)務(wù)審計(jì)論文精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的高校財(cái)務(wù)審計(jì)論文主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：高校財(cái)務(wù)審計(jì)論文范文

論文關(guān)鍵詞：關(guān)于高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的幾點(diǎn)思考

 

國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)劉家義在2008年“推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展研討會(huì)”上指出，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是部門、單位企事業(yè)組織的“免疫系統(tǒng)”，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，滲透到內(nèi)部管理的各個(gè)方面，必須以“強(qiáng)管理、防風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展”為己任財(cái)務(wù)論文，積極探索以“事前審計(jì)為基礎(chǔ)、事中審計(jì)為重點(diǎn)、事后審計(jì)為保障”的審計(jì)方式，要責(zé)無(wú)旁貸地承擔(dān)起推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的重要職責(zé)。這給內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)定下了基調(diào)。高校審計(jì)部門作為現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，擔(dān)負(fù)著高校依法行政、依法監(jiān)督的重要職責(zé)。目前，各高校審計(jì)部門所從事的業(yè)務(wù)工作大都是“事后審計(jì)”、“秋后算賬”，沒(méi)有體現(xiàn)出審計(jì)監(jiān)督所應(yīng)有的作用論文參考文獻(xiàn)格式。高校內(nèi)審工作需要切實(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)觀念，改變以往“要我審”的模式，將審計(jì)工作“關(guān)口前移”，樹立“防范勝于糾正”的理念，提升高校內(nèi)審工作的前瞻性，提出多角度全方位的建設(shè)性意見(jiàn)，為決策層提供更有力的支持財(cái)務(wù)論文，為學(xué)校發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的監(jiān)督和服務(wù)。

一、高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的內(nèi)涵體系

內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是新時(shí)期黨風(fēng)廉政建設(shè)“更加注重預(yù)防”要求在審計(jì)工作的具體運(yùn)用，是把事后審計(jì)變?yōu)槭虑?、事中審?jì)，發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求。那么如何理解高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”內(nèi)涵，本文認(rèn)為可以結(jié)合科學(xué)有效的方法加以剖析。

（一）從系統(tǒng)論角度豐富高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”內(nèi)涵。

一個(gè)系統(tǒng)是由各個(gè)相互作用相互影響的個(gè)體集合形成的整體。高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是一項(xiàng)具有復(fù)雜性、前瞻性的系統(tǒng)工程。其一、從系統(tǒng)所處的環(huán)境出發(fā)，一個(gè)動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)必定與它所處的系統(tǒng)環(huán)境有著結(jié)構(gòu)性的聯(lián)系。劉家義審計(jì)長(zhǎng)2008年3月提出發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的觀點(diǎn)之后，全面審計(jì)系統(tǒng)積極響應(yīng)，許多審計(jì)創(chuàng)新理念雨后春筍般出現(xiàn)，在這種審計(jì)轉(zhuǎn)型大趨勢(shì)環(huán)境下，高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是踐行審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理念，推動(dòng)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型必要途徑論文參考文獻(xiàn)格式。其二、從系統(tǒng)的整體性出發(fā)，審計(jì)人員必須從審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)側(cè)面對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”進(jìn)行系統(tǒng)化動(dòng)態(tài)化研究分析財(cái)務(wù)論文，包括：審計(jì)的戰(zhàn)略目標(biāo)、影響審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)外部關(guān)系、被審計(jì)部門內(nèi)控制度的相互作用等。

（二）從控制論角度強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”監(jiān)督。

控制論是信息交換過(guò)程中原因與結(jié)果不斷相互作用以完成共同目標(biāo)的過(guò)程控制，一個(gè)完整的控制系統(tǒng)必須包括三個(gè)要素：導(dǎo)向器、檢測(cè)器以及矯正器。高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”相當(dāng)于導(dǎo)向器和檢測(cè)器，側(cè)重于事前、事中控制，發(fā)揮著審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的預(yù)防功能和揭示功能。在高校內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，當(dāng)控制主體（審計(jì)人員）將獲取的控制信息（審計(jì)證據(jù)）傳達(dá)給被控制對(duì)象（被審計(jì)項(xiàng)目或被審計(jì)部門）時(shí)，其實(shí)也就是起到了一個(gè)行為修正的作用，即相當(dāng)于控制系統(tǒng)中的矯正器，同時(shí)也發(fā)揮著審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的抵御功能。

（三）從信息論角度暢通高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”渠道。

為了全面清晰認(rèn)識(shí)高校教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)收支、專項(xiàng)資金管理、教育資產(chǎn)安全完整等情況，必須加大高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，在改進(jìn)審計(jì)手段和提升審計(jì)效能的基礎(chǔ)上，暢通高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”所必需的信息渠道財(cái)務(wù)論文，充分運(yùn)用0A審計(jì)辦公系統(tǒng)和AO審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)審查，建立一套可操作性強(qiáng)的信息傳輸、信息獲取、信息篩選、信息處理、信息儲(chǔ)存的動(dòng)態(tài)高校內(nèi)審路徑。

二、當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”的主要制約因素

審計(jì)“關(guān)口前移”是審計(jì)方式創(chuàng)新的結(jié)果和審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展的延伸論文參考文獻(xiàn)格式。從工作實(shí)踐上看，高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社會(huì)評(píng)價(jià)。但是，近年來(lái)，很多高校投入大量資金，建設(shè)速度明顯加快，新建項(xiàng)目、維修改造項(xiàng)目明顯增多，物資設(shè)備采購(gòu)規(guī)模不斷擴(kuò)大等等，現(xiàn)有的審計(jì)理念、審計(jì)獨(dú)立性、審計(jì)方法、審計(jì)手段以及審計(jì)范圍已經(jīng)無(wú)法完全適應(yīng)高校快速發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求，具體表現(xiàn)以下幾個(gè)方面：

（一）審計(jì)“關(guān)口前移”的認(rèn)識(shí)不足

高校內(nèi)審人員樹立“關(guān)口前移”審計(jì)意識(shí)淡薄，僅僅著眼于問(wèn)題的解決辦法財(cái)務(wù)論文，沒(méi)有立足于促進(jìn)機(jī)制建設(shè)，通過(guò)與其他部門協(xié)作共同管理學(xué)校。并且高校內(nèi)審工作側(cè)重于行政監(jiān)督，“事后糾弊”或“事后問(wèn)責(zé)”，沒(méi)有真正擔(dān)負(fù)起為高校健康穩(wěn)定發(fā)展“保駕護(hù)航”的職責(zé)。目前，高校內(nèi)部控制機(jī)制的不完善和高校治理權(quán)力過(guò)分集中，客觀上阻礙了高校內(nèi)審工作“關(guān)口前移”的運(yùn)用。在實(shí)際工作中，主要表現(xiàn)是：審計(jì)立項(xiàng)主觀性較強(qiáng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理及質(zhì)量控制不力，業(yè)務(wù)工作流程存在一定隨意性，缺乏各個(gè)環(huán)節(jié)規(guī)范的文本等等。

（二）內(nèi)部審計(jì)范圍比較狹窄

由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，發(fā)展較慢財(cái)務(wù)論文，高校內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容大都停留在財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建（修繕）工程審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面，內(nèi)部控制審計(jì)、管理審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、效益審計(jì)基本上沒(méi)有開展，影響了我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作手段落后

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的來(lái)臨，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記錄已面向電子化、數(shù)字化和無(wú)紙化的方向發(fā)展，會(huì)計(jì)技術(shù)為了跟隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的知識(shí)化、信息化的步伐，很多企事業(yè)單位已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化。然而，在會(huì)計(jì)電算化信息開發(fā)時(shí)代，我國(guó)的審計(jì)電算化卻相對(duì)滯后，許多審計(jì)人員還停留在紙質(zhì)賬本審計(jì)階段，對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)掌握不夠論文參考文獻(xiàn)格式。我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段相對(duì)落后尤為突出。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員質(zhì)量不足

隨著高校信息化快速發(fā)展，信息資源快速建設(shè)和不斷引進(jìn)財(cái)務(wù)論文，許多高校已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了校園網(wǎng)絡(luò)一體化和，那么這就需要相配套的先進(jìn)科學(xué)管理技術(shù)方法和高素質(zhì)信息化管理人才。但從目前看，有很多高校內(nèi)部審計(jì)人員不能從傳統(tǒng)的審計(jì)手段中解放出來(lái)，信息技術(shù)知識(shí)缺乏、跟不上高校信息化建設(shè)對(duì)人才的需求。

三、高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的基本思路和具體做法

高校實(shí)行內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”，就是要實(shí)現(xiàn)四個(gè)轉(zhuǎn)變：在指導(dǎo)思想和工作定位上，實(shí)現(xiàn)由注重結(jié)果到注重過(guò)程、由注重監(jiān)督到注重監(jiān)督與服務(wù)并重的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)內(nèi)容上，實(shí)現(xiàn)由單純財(cái)務(wù)領(lǐng)域的差錯(cuò)防弊到注重改善經(jīng)營(yíng)管理的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)方式上，由單純基建（修繕）工程結(jié)算審計(jì)到全過(guò)程跟蹤審計(jì)、由領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)到任前或任中審計(jì)的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)手段上，實(shí)現(xiàn)由手工操作向計(jì)算機(jī)審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)審計(jì)的轉(zhuǎn)變。

（一）加快審計(jì)理念轉(zhuǎn)變速度

在審計(jì)中，既注意對(duì)結(jié)果的審計(jì)，更注重對(duì)過(guò)程的審計(jì)財(cái)務(wù)論文，實(shí)現(xiàn)由注重治標(biāo)向重在治本的轉(zhuǎn)變、由查錯(cuò)糾弊向風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)轉(zhuǎn)變；以加強(qiáng)控制、防范風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制能力及其有效性的審計(jì)和評(píng)價(jià)，查找內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)高校內(nèi)部管理中的建設(shè)性作用。

（二）拓寬內(nèi)部審計(jì)覆蓋領(lǐng)域

除了開展基建（修繕）工程審計(jì)、財(cái)務(wù)收支和預(yù)決算審計(jì)，以及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，每年可以按照計(jì)劃有針對(duì)性地開展內(nèi)部控制審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)和效益審計(jì)。同時(shí)，要按照“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原則，將高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全部納入審計(jì)范圍，特別要注意從未審計(jì)或長(zhǎng)期未審計(jì)的單位，做到不留死角。

（三）實(shí)施審計(jì)方式創(chuàng)新工作

由事后審計(jì)為主向事前、事中、事后審計(jì)并重轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)論文，建立以“事前審計(jì)為基礎(chǔ)、事中審計(jì)為重點(diǎn)、事后審計(jì)為保障”的審計(jì)方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)管理和監(jiān)督，有利于進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在防范和控制風(fēng)險(xiǎn)中的積極作用論文參考文獻(xiàn)格式。比如，基建（修繕）工程領(lǐng)域推行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目全程審計(jì)與建設(shè)工程同步，對(duì)工程建設(shè)的立項(xiàng)、決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工監(jiān)理、竣工結(jié)算等全過(guò)程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)服務(wù)和監(jiān)督；針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建立起“以任前、任中審計(jì)為主，兼顧離任審計(jì)”的審計(jì)模式，堅(jiān)持有離必有審，先審后離，先審后任財(cái)務(wù)論文，把審計(jì)評(píng)價(jià)作為任免干部的重要參考依據(jù)。

（四）加強(qiáng)審計(jì)手段創(chuàng)新能力

在審計(jì)手段上，廣泛運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，多形式、全方位地發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)作用。第一，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)手工操作向信息化、科學(xué)化的審計(jì)手段轉(zhuǎn)變，構(gòu)建起集聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、實(shí)時(shí)審計(jì)、在線審計(jì)為一體的現(xiàn)代化審計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目資金實(shí)時(shí)的、動(dòng)態(tài)的監(jiān)控，全面提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。第二，探索建立“兩書、兩報(bào)告”制度（“兩書”即《管理建議書》和《審計(jì)建議書》，“兩報(bào)告”即《審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查報(bào)告》和《審計(jì)工作報(bào)告（年度或半年度）》），充分發(fā)揮其在促進(jìn)管理、服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策方面的作用。第三，充分發(fā)揮審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查作用財(cái)務(wù)論文，針對(duì)熱點(diǎn)、重點(diǎn)問(wèn)題積極開展審計(jì)調(diào)查，如開展教育收費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、“小金庫(kù)”清理、工程領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)治理等工作，摸清家底，化解矛盾。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

第2篇：高校財(cái)務(wù)審計(jì)論文范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)政支出；績(jī)效審計(jì)；績(jī)效評(píng)價(jià)

近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛躍發(fā)展，人們對(duì)加強(qiáng)政府公共資金使用情況監(jiān)督的需求日益增多，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)不能滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)開始逐步嘗試績(jī)效審計(jì)理論的研究和試點(diǎn)工作，拓寬審計(jì)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。在這樣的大環(huán)境下，我國(guó)高校的績(jī)效審計(jì)和績(jī)效評(píng)價(jià)正處于起步發(fā)展的階段，很多高校的審計(jì)工作仍以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主。但是隨著我國(guó)教育體制改革的進(jìn)一步深化，國(guó)家對(duì)高等教育的財(cái)政投資持續(xù)增長(zhǎng)，如何管好、用好這部分資金，促進(jìn)高校資源的合理、有效配置與利用，提高高校財(cái)政資金的使用效益，探索高校財(cái)政支出績(jī)效審計(jì)模式是我們面臨的一個(gè)重要課題。

一、高校財(cái)政支出績(jī)效審計(jì)的界定

高校財(cái)政支出績(jī)效審計(jì)是由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員，利用專門的審計(jì)技術(shù)和方法，依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)高校財(cái)政資金的來(lái)源與運(yùn)用以及由此而產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審查和判斷，提高資金使用效益的一種專項(xiàng)審計(jì)行為。其中：高校財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性審計(jì)，主要是檢查項(xiàng)目在立項(xiàng)前是否進(jìn)行了充分的可行性論證，立項(xiàng)是否科學(xué)，有無(wú)虛假立項(xiàng)或重復(fù)立項(xiàng)的現(xiàn)象；高校財(cái)政專項(xiàng)資金是否完全用于指定的項(xiàng)目建設(shè)，有無(wú)損失浪費(fèi)、截留挪用的現(xiàn)象；對(duì)必須實(shí)行政府采購(gòu)或公開招標(biāo)的項(xiàng)目，是否按有關(guān)規(guī)定的程序執(zhí)行等。高校財(cái)政支出的效率性審計(jì)，主要是審查對(duì)比產(chǎn)出與資源投入的關(guān)系，通常審核高校財(cái)務(wù)管理制度是否有效，資金預(yù)算批復(fù)和資金請(qǐng)撥款制度是否健全；項(xiàng)目具體執(zhí)行是否遵照相關(guān)制度；項(xiàng)目資金是否及時(shí)有效撥付；項(xiàng)目支出管理是否有效，是否合理節(jié)約等。高校財(cái)政支出的效益性審計(jì)，主要是對(duì)比資源投入后的實(shí)際效果與預(yù)期效果之間的達(dá)成度，通常審查高校財(cái)政撥款項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；學(xué)校建設(shè)工程是否達(dá)到質(zhì)量要求和使用標(biāo)準(zhǔn)；預(yù)期成果和實(shí)際成果的差異有多大等。

二、高校財(cái)政支出績(jī)效審計(jì)的范圍

目前我國(guó)高校財(cái)政支出主要由以下幾大部分組成：辦學(xué)基本支出（人員支出和公用支出）、教學(xué)專項(xiàng)支出（“211工程”、“985工程”等）、科研支出、校園工程建設(shè)類支出（含大型修繕項(xiàng)目）。因此，高校財(cái)政支出績(jī)效審計(jì)也主要針對(duì)這幾大類資金使用情況來(lái)進(jìn)行。但是因?yàn)樯婕胺秶煌?，支出使用各有?cè)重，對(duì)他們的評(píng)價(jià)指標(biāo)也有所不同。因此，針對(duì)他們的效益審計(jì)目標(biāo)也有所不同。辦學(xué)基本支出，指國(guó)家投入用于學(xué)校保障其正常運(yùn)轉(zhuǎn)，完成日常教學(xué)任務(wù)所發(fā)生的人員支出、獎(jiǎng)助學(xué)金、日常教學(xué)、辦公所需運(yùn)行費(fèi)用等方面的支出。對(duì)這部分辦學(xué)基本支出的資金使用，績(jī)效審計(jì)以經(jīng)濟(jì)性和效益性為主。一方面通過(guò)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)辦法重點(diǎn)審查資金分配和使用的情況，另一方面也要關(guān)注資金的投入與回報(bào)，如學(xué)生畢業(yè)率、學(xué)位獲得率、就業(yè)率、學(xué)校圖書利用率、電子資源下載率、優(yōu)秀論文率、學(xué)生與教職工對(duì)學(xué)校的滿意度以及高校的社會(huì)形象等。教學(xué)專項(xiàng)支出（“211工程”、“985工程”等），指國(guó)家投入用于指定的學(xué)科建設(shè)的資金。這一范圍的績(jī)效審計(jì)以經(jīng)濟(jì)性和效益性為主。主要審計(jì)范圍涉及設(shè)備采購(gòu)程序、設(shè)備利用率情況、經(jīng)費(fèi)使用情況以及研究成果回報(bào)率等。常見(jiàn)的方法有通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)抽查來(lái)審核購(gòu)買的儀器設(shè)備等是否得到了有效利用；通過(guò)檢查采購(gòu)合同和招標(biāo)結(jié)果備案書來(lái)核查項(xiàng)目采購(gòu)是否符合規(guī)定的程序，中標(biāo)單位是否符合條件；用財(cái)務(wù)審計(jì)的方法抽查經(jīng)費(fèi)使用是否存在擠占挪用的現(xiàn)象，是否做到專款專用，是否存在浪費(fèi)的情況等。但是高校學(xué)科建設(shè)周期往往較長(zhǎng)，而且學(xué)科平臺(tái)建設(shè)又通常是多學(xué)科交叉，因此對(duì)學(xué)科建設(shè)效益審計(jì)往往是穿插在學(xué)科建設(shè)過(guò)程中進(jìn)行的。除了對(duì)建設(shè)過(guò)程中的資金使用，設(shè)備利用情況等進(jìn)行分析評(píng)價(jià)外，還需要通過(guò)比較法和調(diào)研法，來(lái)審查評(píng)價(jià)與國(guó)內(nèi)外同水平建設(shè)情況相比，被審計(jì)學(xué)科建設(shè)平臺(tái)是否有利于學(xué)校建設(shè)，是否能夠達(dá)到預(yù)期的建設(shè)目標(biāo)。此外，學(xué)科建設(shè)成果率的考察也是不容忽視的一個(gè)重要方面。校園工程建設(shè)類資金支出（含大型修繕項(xiàng)目），指學(xué)校用于校園基本建設(shè)、大型修繕等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面和公共服務(wù)體系建設(shè)方面的資金。針對(duì)這類資金的使用，往往以其經(jīng)濟(jì)性和效率性為主要目標(biāo)。審計(jì)范圍涉及建設(shè)內(nèi)容完成情況、預(yù)算執(zhí)行情況、建設(shè)工期情況、交付使用設(shè)施的使用情況等。在這一領(lǐng)域中，還可以利用預(yù)算審計(jì)、工程結(jié)算審計(jì)和竣工決算審計(jì)的審計(jì)方法對(duì)于整個(gè)建設(shè)過(guò)程進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，并對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)提出意見(jiàn)。

三、高校財(cái)政支出績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容

根據(jù)高校財(cái)政支出績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)，將高校財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)容歸納為以下三項(xiàng)。

（一）高校財(cái)政支出預(yù)算編制及其執(zhí)行情況審計(jì)—經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)

對(duì)高校財(cái)政支出進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)，首先，要了解學(xué)校長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃和年度財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制，由此對(duì)各項(xiàng)計(jì)劃目標(biāo)、投資方案的經(jīng)濟(jì)性、合理性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)、鑒定。其次，對(duì)高校財(cái)政支出預(yù)算執(zhí)行過(guò)程效益進(jìn)行評(píng)價(jià)。審查費(fèi)用支出時(shí)，應(yīng)注意單位內(nèi)部經(jīng)費(fèi)審批是否有專人負(fù)責(zé)，各項(xiàng)費(fèi)用支出是否根據(jù)預(yù)算安排進(jìn)行，有無(wú)超計(jì)劃或計(jì)劃外開支現(xiàn)象；預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度是否正常，單位的一切支出是否嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度和有關(guān)規(guī)定列支，是否貫徹勤儉節(jié)約和?？顚Ｓ迷瓌t，有無(wú)鋪張浪費(fèi)、任意擴(kuò)大開支范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)的情況。

（二）高校財(cái)政資金投資配置的審計(jì)—效率性評(píng)價(jià)

高校財(cái)政資金投資配置是指用于教育活動(dòng)的人力、物力和財(cái)力的總和。審計(jì)高校財(cái)政資金投資配置，從宏觀上講，包含兩方面內(nèi)容：（1）審計(jì)高校財(cái)政投入的外部比例，即高校財(cái)政支出在國(guó)民經(jīng)濟(jì)有關(guān)指標(biāo)中的比例。（2）審計(jì)高校財(cái)政投入的內(nèi)部比例，即高校財(cái)政支出在不同科類、不同層次、不同教育形式、不同地區(qū)間的分配。從微觀上講，是審計(jì)高校財(cái)政支出的使用比例。諸如，教育事業(yè)費(fèi)中人員經(jīng)費(fèi)與日常公用經(jīng)費(fèi)的比例；教育事業(yè)費(fèi)與教育基本建設(shè)投資的比例；教育經(jīng)費(fèi)中基本工資、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、辦公費(fèi)、修繕費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)等在總經(jīng)費(fèi)中的使用比例等。

（三）高等教育效果的審計(jì)—效益性評(píng)價(jià)

教育效果具有間接性、長(zhǎng)效性和潛在性，因此對(duì)高校教育成果的評(píng)價(jià)內(nèi)容復(fù)雜，涵蓋了高等教育的方方面面，需要教育界專家的幫助和指導(dǎo)?？?jī)效評(píng)價(jià)一方面可以通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查、舉辦聽(tīng)證會(huì)等審計(jì)方法對(duì)高校辦學(xué)水平、管理模式、科研能力、學(xué)生培養(yǎng)質(zhì)量、知名度、社會(huì)認(rèn)可度等效果指標(biāo)進(jìn)行審計(jì)，另一方面可以借鑒高校教學(xué)評(píng)估及高校排行榜的方法和指標(biāo)?？?jī)效審計(jì)是更高層次的審計(jì)目標(biāo)，是審計(jì)工作的發(fā)展方向。目前績(jī)效審計(jì)在我國(guó)尚處于探索階段，因此在高校開展財(cái)政支出績(jī)效審計(jì)，實(shí)際操作中還會(huì)面臨很多的問(wèn)題，今后需要開展更深入的研究，尋求更加有效的路徑，從而促進(jìn)高校加強(qiáng)資金管理，提高使用效益，促進(jìn)我國(guó)高等教育事業(yè)更加健康快速的發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1]蔡春、劉學(xué)華.績(jī)效審計(jì)論[M].中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2006.

[2]李四能、葉曉剛.績(jī)效審計(jì)實(shí)務(wù)[M].中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2009.

[3]馮祖麗.高等學(xué)校財(cái)政支出績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)問(wèn)題研究[D].暨南大學(xué)，2009(5).

第3篇：高校財(cái)務(wù)審計(jì)論文范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)與審計(jì)，經(jīng)濟(jì)管理

會(huì)計(jì)與審計(jì)學(xué)專業(yè)是經(jīng)濟(jì)管理學(xué)科的重要組成，其中融合了管理、經(jīng)濟(jì)、法律和會(huì)計(jì)、審計(jì)等各方面的內(nèi)容，該專業(yè)主要培養(yǎng)能在企事業(yè)單位、政府部門及社會(huì)中介組織中從事會(huì)計(jì)、審計(jì)實(shí)務(wù)工作的實(shí)用性人才。

高職院校作為實(shí)用性人才培養(yǎng)基地，當(dāng)然要承擔(dān)為會(huì)計(jì)與審計(jì)系統(tǒng)輸送各種類型的、掌握會(huì)計(jì)與審計(jì)專門知識(shí)和能力的人員的重任。事實(shí)上，大多數(shù)高職院校都在為如何培養(yǎng)合格的會(huì)計(jì)與審計(jì)人才進(jìn)行積極探索。根據(jù)現(xiàn)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的對(duì)會(huì)計(jì)與審計(jì)對(duì)象的選擇，對(duì)合格會(huì)計(jì)與審計(jì)人才至少可以從以下兩個(gè)方面進(jìn)行評(píng)估:(1) 會(huì)計(jì)與審計(jì)人才總體的合格性，即會(huì)計(jì)與審計(jì)人才在總體數(shù)量和總體結(jié)構(gòu)上要滿足不同會(huì)計(jì)與審計(jì)主體對(duì)相應(yīng)會(huì)計(jì)與審計(jì)對(duì)象進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)以有效實(shí)現(xiàn)其審計(jì)目標(biāo)的需要，培養(yǎng)的審計(jì)人才既要滿足企事業(yè)單位、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)三大審計(jì)主體不同需要，也要滿足各個(gè)重要行業(yè)的特定需要。(2) 會(huì)計(jì)與審計(jì)人才個(gè)體的合格性，即會(huì)計(jì)與審計(jì)人才的知識(shí)和能力必須滿足財(cái)政財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、財(cái)政財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性、經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)有效性的復(fù)合性要求，無(wú)論是會(huì)計(jì)、審計(jì)人員，都必須掌握相應(yīng)知識(shí)和能力。當(dāng)前，我國(guó)高等職業(yè)院校會(huì)計(jì)與審計(jì)人才培養(yǎng)模式難以滿足上述要求，折射出現(xiàn)行高等職業(yè)院校培養(yǎng)模式弱點(diǎn)。

針對(duì)行業(yè)的需要，陜西財(cái)經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院很早就認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)與審計(jì)教育事業(yè)的產(chǎn)品是會(huì)計(jì)與審計(jì)人才，培養(yǎng)什么樣的人才，應(yīng)服務(wù)和服從于經(jīng)濟(jì)建設(shè)和會(huì)計(jì)與審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。為此，我院會(huì)計(jì)與審計(jì)學(xué)專業(yè)不斷研究審計(jì)人才需求的變化，并以此調(diào)整專業(yè)的培養(yǎng)目標(biāo)和手段，更新教學(xué)內(nèi)容和方法。

（一）會(huì)計(jì)與審計(jì)人才的需求

根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)與審計(jì)人才的需求預(yù)測(cè)，會(huì)計(jì)人才的高層次要求增多，審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人才，尤其是高級(jí)審計(jì)人才供求矛盾非常突出。隨著審計(jì)業(yè)務(wù)比重的增加，審計(jì)機(jī)關(guān)產(chǎn)生了新的人才需求。因此，會(huì)計(jì)與審計(jì)學(xué)專業(yè)立足國(guó)家審計(jì)，開發(fā)特色課程，實(shí)施特色教學(xué)，樹立專業(yè)品牌，近年來(lái)該專業(yè)先后開發(fā)了基礎(chǔ)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、審計(jì)電算化等特色課程，與時(shí)俱進(jìn)，重點(diǎn)突出會(huì)計(jì)與審計(jì)實(shí)訓(xùn)。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈和企業(yè)制度的建設(shè)完善，將有越來(lái)越多的企事業(yè)單位意識(shí)到建立健全內(nèi)部審計(jì)的必要性和重要性，對(duì)會(huì)計(jì)與審計(jì)人才的需求也將有明顯增加。據(jù)了解，我國(guó)大約需要35萬(wàn)名會(huì)計(jì)與審計(jì)學(xué)方面的專業(yè)人才，但目前只有執(zhí)業(yè)人員5萬(wàn)多名，且其中一大半得不到國(guó)際機(jī)構(gòu)的認(rèn)可，人才缺口很大。在未來(lái)10年我國(guó)需求的15類人才排行榜中，會(huì)計(jì)與審計(jì)學(xué)方面的專業(yè)人才位居榜首。從歷年的就業(yè)情況來(lái)看，該專業(yè)就業(yè)層次較高，并一直保持著較高的就業(yè)率。

（二）高職院校人才培養(yǎng)模式及我院現(xiàn)況

資料顯示，我省十所高職院校里只有有2所設(shè)置審計(jì)專業(yè)或?qū)徲?jì)專業(yè)方向，有6所設(shè)置了會(huì)計(jì)專業(yè)，這只是會(huì)計(jì)與審計(jì)學(xué)科的一個(gè)分支，而且是設(shè)置在管理學(xué)專業(yè)之下，從2所高職院校會(huì)計(jì)與審計(jì)專業(yè)設(shè)置來(lái)看，對(duì)會(huì)計(jì)與審計(jì)人才以培養(yǎng)社會(huì)審計(jì)人才為主，而這種專業(yè)設(shè)置，缺乏對(duì)政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)專門審計(jì)人才培養(yǎng)的功能， 會(huì)計(jì)與審計(jì)人才培養(yǎng)不能滿足審計(jì)人才總體合格性的要求。

可以推斷，我國(guó)高職院校審計(jì)人才培養(yǎng)總體結(jié)構(gòu)體現(xiàn)出以下主要特征:(1)我國(guó)高職院校審計(jì)人才培養(yǎng)模式單一，一些高職院校要么沒(méi)有會(huì)計(jì)與審計(jì)類專業(yè)，要有就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師培訓(xùn);缺乏所有會(huì)計(jì)與審計(jì)主體人才的培養(yǎng)功能;更加缺乏包括行政事業(yè)會(huì)計(jì)與審計(jì)、財(cái)政稅務(wù)會(huì)計(jì)與審計(jì)、金融保險(xiǎn)會(huì)計(jì)與審計(jì)、工程投資會(huì)計(jì)與審計(jì)等所有會(huì)計(jì)與審計(jì)門類人才的培養(yǎng)功能。(2)我國(guó)會(huì)計(jì)與審計(jì)人才的培養(yǎng)以管理學(xué)專業(yè)為背景， 會(huì)計(jì)與審計(jì)人才的培養(yǎng)中難免受管理學(xué)理論、思想、的制約，以管理學(xué)為背景的會(huì)計(jì)與審計(jì)人才培養(yǎng)機(jī)制，難以培養(yǎng)出既有會(huì)計(jì)操作技能，又能進(jìn)行財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)，又有績(jī)效、效益審計(jì)知識(shí)和能力的復(fù)合性人才;作為學(xué)科來(lái)說(shuō)，也難以形成促進(jìn)審計(jì)與會(huì)計(jì)以外的其他多學(xué)科的交叉和融合的平臺(tái)。

（三）根據(jù)社會(huì)對(duì)審計(jì)人才的需求，調(diào)整高校審計(jì)人才培養(yǎng)模式

會(huì)計(jì)與審計(jì)專業(yè)優(yōu)勢(shì)經(jīng)過(guò)多年建設(shè)，會(huì)計(jì)與審計(jì)學(xué)專業(yè)已經(jīng)成為我院品牌專業(yè)，面對(duì)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，會(huì)計(jì)與審計(jì)學(xué)專業(yè)劃分為基礎(chǔ)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估四個(gè)專業(yè)方向，體現(xiàn)了審計(jì)學(xué)專業(yè)結(jié)構(gòu)比較完整和全面的特點(diǎn)，突出了審計(jì)本質(zhì)性的內(nèi)涵，而省內(nèi)開設(shè)了同類專業(yè)的其他院校，大多將其定位在社會(huì)審計(jì)方面，與之相比較，審計(jì)學(xué)專業(yè)整體架構(gòu)比較合理。財(cái)會(huì)知識(shí)只能作為審計(jì)專業(yè)的基礎(chǔ)之一，而不是全部?jī)?nèi)容，甚至不是其主要內(nèi)容，現(xiàn)代審計(jì)理論要求我們審計(jì)專業(yè)的教學(xué)內(nèi)容必須在文、史、哲和外語(yǔ)、計(jì)算機(jī)等基礎(chǔ)課教學(xué)前提下，向經(jīng)、管、法方面延伸。為此，會(huì)計(jì)與審計(jì)教學(xué)內(nèi)容設(shè)計(jì)也體現(xiàn)了寬口徑、厚基礎(chǔ)、重實(shí)用”的原則，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)與審計(jì)專業(yè)人才全面素質(zhì)的培養(yǎng)，不斷拓寬其知識(shí)面，增強(qiáng)其社會(huì)適應(yīng)性，培育其獵取知識(shí)的能力、運(yùn)用知識(shí)的能力、調(diào)適和創(chuàng)新能力。

培養(yǎng)目標(biāo)該專業(yè)培養(yǎng)具有優(yōu)良政治素質(zhì)，具備管理、經(jīng)濟(jì)、法律、會(huì)計(jì)和審計(jì)等方面的知識(shí)和能力，能在企業(yè)事業(yè)單位、政府部門及社會(huì)中介組織從事審計(jì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)以及教學(xué)、科研工作的工商管理學(xué)科的高級(jí)專門人才。

課程設(shè)置該專業(yè)的課程體系包括基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、基礎(chǔ)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、會(huì)計(jì)電算化、審計(jì)電算化、稅收實(shí)務(wù)、經(jīng)濟(jì)法、資產(chǎn)評(píng)估、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理等；也包括一些實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)，如暑期社會(huì)實(shí)踐、會(huì)計(jì)模擬實(shí)習(xí)、審計(jì)模擬實(shí)習(xí)、畢業(yè)實(shí)習(xí)等。 　我院2009年　就業(yè)方向該專業(yè)的就業(yè)去向包括機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位和部隊(duì)，其中，在各級(jí)機(jī)關(guān)就業(yè)的占總就業(yè)人數(shù)的10%左右，事業(yè)單位占15%，各類企業(yè)占55%，金融單位占20%。

（四）會(huì)計(jì)與審計(jì)專業(yè)的發(fā)展展望。

1.充分認(rèn)識(shí)管理學(xué)在會(huì)計(jì)與審計(jì)學(xué)科建設(shè)中的地位，管理學(xué)是現(xiàn)代審計(jì)學(xué)發(fā)展的重要前提。因此，必須關(guān)注管理學(xué)發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)與審計(jì)學(xué)的影響，把握會(huì)計(jì)與審計(jì)學(xué)科發(fā)展的新趨勢(shì)。也就是說(shuō)， 要從現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理的角度而不是從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督角度認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)與審計(jì)的重要性和，從會(huì)計(jì)與審計(jì)的對(duì)象、會(huì)計(jì)與審計(jì)的定位、審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系、審計(jì)與管理學(xué)的關(guān)系、審計(jì)與經(jīng)濟(jì)學(xué)的關(guān)系以及審計(jì)與法學(xué)的關(guān)系等等認(rèn)識(shí)現(xiàn)代會(huì)計(jì)與審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)和方向，特別是要從研究對(duì)象、研究方法、學(xué)科體系等方面準(zhǔn)確把握會(huì)計(jì)與審計(jì)學(xué)科同管理學(xué)科的聯(lián)系和區(qū)別。對(duì)會(huì)計(jì)與審計(jì)的專業(yè)的研究有著重要的意義。

2.在經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)學(xué)科建設(shè)的今天，可以會(huì)計(jì)與審計(jì)學(xué)專業(yè)建設(shè)為核心，帶動(dòng)其他學(xué)科建設(shè)。首先，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)與審計(jì)學(xué)的基礎(chǔ)理論研究，把握會(huì)計(jì)與審計(jì)學(xué)科發(fā)展的規(guī)律。其次，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)與經(jīng)濟(jì)學(xué)與審計(jì)學(xué)、管理學(xué)與審計(jì)學(xué)以及法學(xué)與審計(jì)學(xué)的交叉學(xué)科研究，科學(xué)把握審計(jì)學(xué)科發(fā)展與其他學(xué)科的融合趨勢(shì)。這樣，在不會(huì)把會(huì)計(jì)與審計(jì)單獨(dú)認(rèn)為成為“大會(huì)計(jì)學(xué)”。

3.按照現(xiàn)代社會(huì)需要優(yōu)化培養(yǎng)方案，為社會(huì)培養(yǎng)會(huì)計(jì)與審計(jì)專業(yè)人才。首先，要重新設(shè)置會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)作為管理學(xué)科的學(xué)科共同課程，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、管理信息系統(tǒng)等學(xué)科基礎(chǔ)科，滿足專業(yè)培養(yǎng)對(duì)基礎(chǔ)理論的需要。其次，重新確定專業(yè)主要課程，滿足培養(yǎng)“一專多能”的綜合性會(huì)計(jì)與審計(jì)人才的需要。為了使學(xué)生畢業(yè)后能夠盡快勝任會(huì)計(jì)與審計(jì)工作，必須對(duì)學(xué)生進(jìn)行執(zhí)業(yè)訓(xùn)練。在會(huì)計(jì)與審計(jì)教學(xué)過(guò)程中，要盡可能采用案例教學(xué)、模塊教學(xué)，這樣就能以點(diǎn)帶面，增加學(xué)生對(duì)流程、會(huì)計(jì)、審計(jì)程序等的具體認(rèn)識(shí)。同時(shí)，在本科教學(xué)的后期，可以把學(xué)生安排到會(huì)計(jì)師事務(wù)所或大型機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門實(shí)習(xí)，增加學(xué)生的實(shí)踐機(jī)會(huì)，提高學(xué)生的動(dòng)手能力，使學(xué)生一畢業(yè)就能立即投入實(shí)際工作，既保證了會(huì)計(jì)與審計(jì)專業(yè)教學(xué)的效果，又滿足用人單位的實(shí)際需要，是一舉兩得的。

會(huì)計(jì)與審計(jì)專業(yè)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展在，高職院校的會(huì)計(jì)與審計(jì)學(xué)科必須建設(shè)適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的人才培養(yǎng)的模式，以培養(yǎng)滿足不同社會(huì)需求的高素質(zhì)的會(huì)計(jì)與審計(jì)人才，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

[1] 潘穎. 《對(duì)審計(jì)教學(xué)的幾點(diǎn)思考》. Zz66免費(fèi)論文資源網(wǎng).

第4篇：高校財(cái)務(wù)審計(jì)論文范文

Abstract:Along with higher education reform unceasingly thorough, university's economic activity diversification, the complication, the university had the new understanding and the demand day by day to the internal control, the establishment and the consummation internal control system, strengthens the internal control management, guarantees the higher education enterprise fast health the development. The article analyzed has implemented Our country University internal control the necessity, the present situation and the existence question, and proposed strengthened the university internal control management several suggestion measure, thus raised the university management level well.

關(guān)鍵詞:高校 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

Key words:University; Internal control; Financial risk

作者簡(jiǎn)介:任紀(jì)霞,女,29,淄博職業(yè)學(xué)院會(huì)計(jì)系教師,助教,研究方向:公司治理結(jié)構(gòu)

【中圖分類號(hào)】F23 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A【文章編號(hào)】1004-7069(2009)-09-0090-02

高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,是指高校為了確保資產(chǎn)的安全完整、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行,避免或降低風(fēng)險(xiǎn),提高辦學(xué)效益,實(shí)現(xiàn)高校發(fā)展戰(zhàn)略與規(guī)劃而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。隨著高校內(nèi)部改革日益深入,經(jīng)費(fèi)來(lái)源日趨多元化,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)呈現(xiàn)多樣化和復(fù)雜化的特點(diǎn),暴露出高校會(huì)計(jì)控制中的不少問(wèn)題和缺陷,正視這些問(wèn)題,并認(rèn)真分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因,對(duì)于健全高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度具有積極的指導(dǎo)意義。

一、完善我國(guó)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性。

目前,我國(guó)經(jīng)濟(jì)正在向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)邁進(jìn),正在和世界經(jīng)濟(jì)接軌。高質(zhì)量的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息對(duì)于促進(jìn)中國(guó)高校的健康發(fā)展、維護(hù)教育市場(chǎng)的秩序和保持國(guó)有資產(chǎn)的安全性尤為重要?？陀^環(huán)境和單位內(nèi)部會(huì)計(jì)活動(dòng)以及經(jīng)濟(jì)管理的現(xiàn)狀都迫切需要每一個(gè)高校建立和健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。設(shè)計(jì)一個(gè)嚴(yán)密、有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)對(duì)保證高校會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整,保證高校各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有序進(jìn)行有著重要意義。

二、高校內(nèi)部控制研究的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題。

根據(jù)審計(jì)署2006年第l號(hào)審計(jì)結(jié)果公告顯示,部分高校違規(guī)和不規(guī)范收費(fèi)仍然存在,相當(dāng)部分高校大規(guī)模進(jìn)行基本建設(shè),投資新校區(qū),造成債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重,風(fēng)險(xiǎn)增加以及部分高校財(cái)務(wù)及校辦產(chǎn)業(yè)管理較為薄弱,經(jīng)濟(jì)案件不斷,且呈上升趨勢(shì)。這些問(wèn)題的存在,筆者認(rèn)為主要是高校內(nèi)部控制不適應(yīng)現(xiàn)行的市場(chǎng)機(jī)制以及內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)較薄弱所形成的,具體的可以從以下幾方面來(lái)加以說(shuō)明:

(一)高等學(xué)校治理結(jié)構(gòu)不完善。我國(guó)大部分高等學(xué)校的管理組織機(jī)構(gòu)還是沿習(xí)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的模式,高等學(xué)校管理體制屬于集權(quán)型的高等教育管理體制,整體概念和形象仍被視為事業(yè)單位,在管理上主要沿襲行政管理體制,套用機(jī)關(guān)行政級(jí)別,實(shí)行校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制,一級(jí)管一級(jí)這種組織機(jī)構(gòu)形式。大部分高校輕視內(nèi)部控制,習(xí)慣于行政指揮,行政權(quán)力決定著高校的各項(xiàng)事務(wù),但是又缺乏有效的內(nèi)部制約和監(jiān)督。內(nèi)部控制缺乏,從而導(dǎo)致高校行政權(quán)力缺乏制約,甚至部分領(lǐng)導(dǎo)逾越內(nèi)部控制,。

(二)高校內(nèi)部監(jiān)督不到位。監(jiān)督評(píng)審是管理部門對(duì)內(nèi)部控制的管理監(jiān)督和內(nèi)審部門對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)活動(dòng)的總稱。這項(xiàng)工作主要由組織的內(nèi)部審計(jì)來(lái)完成,但由于高等學(xué)校管理中,相當(dāng)部分內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于管理層,與其它處室之間基本處于相同位置或者更低,內(nèi)部審計(jì)職能定位不高,缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單獨(dú)設(shè)置得不到保障,這在一定程度上削弱了內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威。內(nèi)審不到位,還體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或內(nèi)部管理上存在重大弊端或漏洞,內(nèi)審報(bào)告一般只描述現(xiàn)狀,沒(méi)有較具體的控制措施,或者提出控制措施;很少聘請(qǐng)外部審計(jì)力量來(lái)評(píng)估內(nèi)部控制等;內(nèi)審只注重事后一般財(cái)務(wù)審計(jì),不注重管理審計(jì)。

(三)高校內(nèi)部控制建設(shè)不到位。

1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面。

縱觀國(guó)內(nèi)各高校,相當(dāng)部分高校沒(méi)有成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的機(jī)構(gòu)或類似部門,弱化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,從而導(dǎo)致內(nèi)部控制薄弱。

2、制度建設(shè)方面。在內(nèi)部控制制度方面,部分高校只停留在制度的建設(shè)上,沒(méi)有形成一整套強(qiáng)而有效的內(nèi)控機(jī)制。而制度的建設(shè)一般都帶有滯后性,不能隨著業(yè)務(wù)環(huán)境的變化而及時(shí)變化導(dǎo)致制度制訂后不能夠滿足業(yè)務(wù)的需要。

(四)缺乏必要的信息溝通體系。

目前大部分高校信息與溝通系統(tǒng)建設(shè)存在觀念滯后、輕視管理等現(xiàn)象,建設(shè)初期沒(méi)有全局戰(zhàn)略和方向,缺乏規(guī)劃和針對(duì)學(xué)校實(shí)際情況統(tǒng)籌兼顧,缺乏一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的IT環(huán)境,所以建立起來(lái)的各個(gè)系統(tǒng)是分散的、高度獨(dú)立和封閉的。

三、完善高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策與措施

要加強(qiáng)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,首先從學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)到基層管理人員要思想意識(shí)上高度重視,即:內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全是現(xiàn)代管理的重要手段和保障學(xué)校生存發(fā)展的穩(wěn)定器。同時(shí),要用發(fā)展的眼光,面對(duì)環(huán)境的變化,不斷完善和提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。具體來(lái)講,應(yīng)從以下方面做起或引起重視。

(一)要樹立加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的思想意識(shí),充分重視“人”在控制中的因素提高 高校各級(jí)干部、教職工的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí),規(guī)范高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本程序。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅是校領(lǐng)導(dǎo)的事,也不僅僅是組織、人事、財(cái)務(wù)等少數(shù)部門和工作人員的事,學(xué)校辦學(xué)和管理要上規(guī)模、上水平、上效益,就需要發(fā)動(dòng)全校教職員工的參加,注意控制好每一個(gè)環(huán)節(jié),管理也才能的出效率。

(二)把握好關(guān)鍵點(diǎn)的環(huán)節(jié)控制在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中,要建立規(guī)范的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本程序,主要把握好這幾個(gè)方面:

(1)是確定好關(guān)鍵控制點(diǎn),它是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn),包括確立關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制目標(biāo)、控制標(biāo)準(zhǔn)和制定保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)制度。

(2)是比較關(guān)鍵控制點(diǎn)的執(zhí)行軌跡和實(shí)際完成狀況,將信息及時(shí)準(zhǔn)確地提供給學(xué)校主管和有關(guān)職能部門,以便及時(shí)采取糾正措施。

(3)是分析關(guān)鍵控制點(diǎn)的差異,找出形成差異的各項(xiàng)因素,分析各項(xiàng)因素對(duì)差異的影響程度。

(4)是采取補(bǔ)救措施,及時(shí)調(diào)整或糾正目標(biāo);五是按時(shí)開展綜合檢查和評(píng)價(jià),對(duì)確定關(guān)鍵控制點(diǎn)、標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)量結(jié)果、分析差異、采取措施等過(guò)程進(jìn)行全面檢查和評(píng)價(jià)。

(三)要堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離控制原則。

(1)按照不相容職務(wù)相分離的原則,合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位,明確職責(zé)權(quán)限,形成相互制約的機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括:授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦分離,業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄分離,會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管分離,業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核分離,授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查分離等。

(2)授權(quán)批準(zhǔn)要求單位明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、一程序、責(zé)任等內(nèi)容,單位內(nèi)部的各級(jí)管理者必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任,經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。

(四)加強(qiáng)制度建設(shè),強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。

(1)通過(guò)加強(qiáng)制度建設(shè),明確各部門或個(gè)人的職責(zé)和相應(yīng)的權(quán)限,減少差錯(cuò),杜絕舞弊,提高工作效率。

(2)為了確保高等學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度被切實(shí)執(zhí)行,效果良好,內(nèi)部控制必須被監(jiān)督,從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞和隱患,并對(duì)出現(xiàn)的新問(wèn)題和新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié),及時(shí)修正或改進(jìn)控制政策,做到有章可循,違章必究,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

(五)提高全面預(yù)算控制水平。

預(yù)算控制要求高校加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、等環(huán)節(jié)的管理,明確預(yù)算項(xiàng)目、建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn),規(guī)范預(yù)算的編制、和執(zhí)行程序,執(zhí)行。同時(shí),及時(shí)分析和控制預(yù)算差異,采取改進(jìn)措施,審定、下達(dá)確保預(yù)算的高校要按照“量入為出,收支平衡”的總原則,以收定支,不編制赤字預(yù)算。

總之, 在世界經(jīng)濟(jì)一體化迅速發(fā)展的新形勢(shì)下,宏觀環(huán)境、校園環(huán)境都在不斷的變化, 面對(duì)各項(xiàng)改革的深入, 學(xué)校規(guī)模的提升, 高校必須高度重視內(nèi)部控制建設(shè), 建立健全一系列行之有效地內(nèi)部控制制度,不斷提高其內(nèi)部控制的目標(biāo)值, 追求更高效率, 保障高等教育事業(yè)快速而健康地發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]林錦全. 高等學(xué)校內(nèi)部控制機(jī)制研究:[碩士學(xué)位論文][D] . 廈門:廈門大學(xué),2007年

[2]樊正東.高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制:[碩士學(xué)位論文][D].四川:西南財(cái)經(jīng)大學(xué),2006年

[3] 郁君.高校內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策 [J].宿州學(xué)院學(xué)報(bào),2008年6月第23卷第三期

第5篇：高校財(cái)務(wù)審計(jì)論文范文

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)電算化；審計(jì)；信息系統(tǒng)

（1）存貨盤點(diǎn)觀察小組應(yīng)由熟悉客戶營(yíng)運(yùn)情況的有經(jīng)驗(yàn)干部領(lǐng)導(dǎo)。風(fēng)險(xiǎn)愈大，要求的經(jīng)驗(yàn)愈高。對(duì)于較欠經(jīng)驗(yàn)的助理人員，應(yīng)給予適當(dāng)?shù)亩綄?dǎo)，并鼓勵(lì)他們將疑點(diǎn)問(wèn)題告知現(xiàn)場(chǎng)合伙人員或其他領(lǐng)導(dǎo)。（2）如合伙人或領(lǐng)導(dǎo)無(wú)法親臨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，應(yīng)預(yù)留電話，以便助理人員遇到重大問(wèn)題時(shí)聯(lián)絡(luò)。審核前預(yù)先召開會(huì)議，提示重點(diǎn)，可以幫助較欠經(jīng)驗(yàn)的助理人員注意到論文潛在的問(wèn)題。（3）執(zhí)行盤點(diǎn)審核時(shí)：①抽查的重點(diǎn)應(yīng)為高價(jià)值的項(xiàng)目。②如果不是每一個(gè)地點(diǎn)均列入審核范圍，不要事先或太早告知客戶前往的地點(diǎn)；如果采用循環(huán)盤點(diǎn)的方式，不要輕易讓客戶熟悉選樣的模式。③對(duì)于重大或不尋常的盤點(diǎn)差異、客戶人員記錄核查人員抽查項(xiàng)目、客戶人員對(duì)查核程序過(guò)度關(guān)心等現(xiàn)象，審計(jì)人員均應(yīng)提高專業(yè)警覺(jué)性。④對(duì)于好像很久未用的存貨項(xiàng)目，或存放的地點(diǎn)或方式不尋常的項(xiàng)目，應(yīng)保持警惕，弄清是否有受損、過(guò)時(shí)及過(guò)量的存貨。⑤盤點(diǎn)時(shí)公司及工廠間的存貨調(diào)撥收發(fā)活動(dòng)，應(yīng)盡量避免或減少；如不可避免，應(yīng)做好適當(dāng)控制。

加大執(zhí)法力度，杜絕企業(yè)短期行為為徹底杜絕企業(yè)的短期行為，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)合法，除了對(duì)企業(yè)加大審計(jì)力度外，還應(yīng)以法律對(duì)企業(yè)進(jìn)行約束。1.重新修訂《會(huì)計(jì)法》、《公司法》等有關(guān)法律法規(guī)。通過(guò)立法程序明確規(guī)定如下內(nèi)容：首先，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)承擔(dān)的短期行為方面的法律責(zé)任。凡是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)者個(gè)人行為因素造成的，無(wú)論其對(duì)短期行為的界限是否清楚，也無(wú)論是否經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)人員之手，均應(yīng)追究企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的責(zé)任；凡是直接由會(huì)計(jì)人員個(gè)人行為因素造成的，應(yīng)追究會(huì)計(jì)行為主體和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的相應(yīng)責(zé)任；其次，因企業(yè)對(duì)外提供虛假會(huì)計(jì)信息而給投資者、債權(quán)人等廣大會(huì)計(jì)信息使用者導(dǎo)致決策失誤等而造成損失的，應(yīng)承擔(dān)民事賠償責(zé)任；最后，民事賠償?shù)闹黧w應(yīng)是會(huì)計(jì)信息失真的責(zé)任者即企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，而不是企業(yè)法人實(shí)體，更不是會(huì)計(jì)行世界經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，使會(huì)計(jì)電算化已成為現(xiàn)實(shí)并廣泛應(yīng)用。會(huì)計(jì)電算化是審計(jì)變革的催化劑，它將大大加快利用現(xiàn)代信息技術(shù)，按照審計(jì)環(huán)境要求進(jìn)行審計(jì)變革的進(jìn)程。

會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的定義及特點(diǎn)（一）電算化信息系統(tǒng)的定義會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)（CAIS---ComputerizedAccountingInformationSystem）指的是以計(jì)算機(jī)為主要信息處理手段的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)是由人員、計(jì)算機(jī)硬件、計(jì)算機(jī)軟件、相關(guān)的信息資料文件和會(huì)計(jì)規(guī)范等基本要素組成，是一個(gè)人機(jī)結(jié)合的系統(tǒng)。（二）會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的特點(diǎn)1.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的基本特點(diǎn)（1）數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的磁性化、無(wú)紙化。（2）內(nèi)部控制的程序化。在手工會(huì)計(jì)方式下，管理人員可以通過(guò)職能分割、人員的分工形成內(nèi)部控制體系。（3）數(shù)據(jù)處理的集中化、自動(dòng)化。（4）會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)的多面化。2.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的區(qū)別（1）數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性明顯提高。計(jì)算機(jī)具有高精度、高準(zhǔn)確性和邏輯判斷的特點(diǎn)，使得數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性有了明顯的提高。（2）數(shù)據(jù)處理速度明顯提高。計(jì)算機(jī)具有高速處理數(shù)據(jù)的能力，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)利用計(jì)算機(jī)自動(dòng)處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，極大的提高了數(shù)據(jù)處理的效率，增強(qiáng)了系統(tǒng)的及時(shí)性。（3）提供信息的系統(tǒng)性、全面性、共享性大大增強(qiáng)，能夠?yàn)楣芾碚摺⑼顿Y人、債權(quán)人、財(cái)政稅務(wù)部門提供更多更好的信息。

會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)的影響（一）對(duì)審計(jì)線索的影響在電算化會(huì)計(jì)中，計(jì)算機(jī)的使用改變了會(huì)計(jì)記錄的存儲(chǔ)與處理，表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：（1）會(huì)計(jì)憑證的存儲(chǔ)與處理。原始憑證或記賬憑證一經(jīng)輸入機(jī)內(nèi)，便以文件的形式存入機(jī)內(nèi)的數(shù)據(jù)文件。（2）帳薄的存儲(chǔ)與處理?？偡诸悗槲募?，明細(xì)分類帳采用滿頁(yè)打印式，因而導(dǎo)致兩類數(shù)據(jù)之間的日常核對(duì)只能在機(jī)內(nèi)進(jìn)行。帳薄登錄時(shí)，通過(guò)計(jì)算機(jī)登帳程序自動(dòng)執(zhí)行，使用的是哪一種程序難以判斷。（3）報(bào)表的編制采用按事先的公式到帳薄文件、其他報(bào)表文件中取數(shù)計(jì)算，數(shù)據(jù)來(lái)源、公式定義、編制結(jié)果、打印格式等均采用機(jī)內(nèi)文件的形式。由于磁性介質(zhì)修改不留痕跡的特點(diǎn)，使審計(jì)人員很難相信打印輸出的會(huì)計(jì)報(bào)表，正是根據(jù)企業(yè)單位提供的公式定義文件加以編制的。（二）會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的改變由于會(huì)計(jì)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了電算化，手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)原有的內(nèi)部控制已不能適應(yīng)電子數(shù)據(jù)處理的新特點(diǎn)，不能有效的降低電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)特有的風(fēng)險(xiǎn)。為了系統(tǒng)的安全可靠和系統(tǒng)處理與存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確完整，必須考慮電算化系統(tǒng)的特點(diǎn)，針對(duì)其固有的風(fēng)險(xiǎn)，建立新的內(nèi)部控制。這些內(nèi)部控制除了有關(guān)電子數(shù)據(jù)處理的制度、規(guī)定和人工執(zhí)行的程序控制外，內(nèi)部控制的程序化是電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一個(gè)重要特點(diǎn)。對(duì)程序控制，審計(jì)員要利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)。對(duì)于電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的弱點(diǎn)，審計(jì)人員要能評(píng)估其影響，并向被審單位提出改進(jìn)的建議。（三）對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響在會(huì)計(jì)電算化的條件下，審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能并沒(méi)有改變。但由于會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的特點(diǎn)及固有的風(fēng)險(xiǎn)決定了審計(jì)的內(nèi)容要發(fā)生相應(yīng)的變化，包括對(duì)計(jì)算機(jī)處理和控制功能的審查。這是在傳統(tǒng)的手工審計(jì)中所沒(méi)有的。因此，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)內(nèi)容就應(yīng)當(dāng)包括系統(tǒng)的開發(fā)與設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)軟件的程序、數(shù)據(jù)文件以及內(nèi)部控制的審計(jì)等。（四）審計(jì)技術(shù)的改變?cè)谑止?huì)計(jì)處理的條件下，審計(jì)可根據(jù)具體情況進(jìn)行順查、逆查或抽查。審查一般采用審閱、核對(duì)、分析、比較、調(diào)查和證實(shí)等方法。所有審查工作都是由人工完成的。在會(huì)計(jì)電算化條件下，會(huì)計(jì)的特點(diǎn)決定了審計(jì)的內(nèi)容和技術(shù)的改變。雖然人工的各種審查技術(shù)仍是很重要的，但計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是必不可少的審計(jì)技術(shù)。（五）對(duì)審計(jì)人員的要求更高在會(huì)計(jì)電算化條件下，由于審計(jì)線索內(nèi)部控制、內(nèi)容和審計(jì)技術(shù)的改變，決定了對(duì)審計(jì)人員的要求更高了，即審計(jì)人員不僅要有會(huì)計(jì)、審計(jì)理論和實(shí)務(wù)知識(shí)，而且要掌握計(jì)算機(jī)和電算化會(huì)計(jì)方面的知識(shí)和技能。（六）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的變化人們?cè)谶^(guò)去的審計(jì)工作中已建立起一整套審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，如審計(jì)人員標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)等。但由于審計(jì)線索、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)技術(shù)等的變化，過(guò)去的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的某些部分已不再適用，而與電算化系統(tǒng)有關(guān)的準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)尚未建立，所以，在這種形勢(shì)下，要完成審計(jì)工作，必須修改和完善相應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)。由上述可見(jiàn)，會(huì)計(jì)電算化給審計(jì)提出了許多新問(wèn)題、新要求。傳統(tǒng)的手工審計(jì)已不能適應(yīng)電算化的要求。學(xué)習(xí)、研究和開展計(jì)算機(jī)審計(jì)是審計(jì)部門和審計(jì)人員的新課題和新任務(wù)。

三、對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)的對(duì)策（一）努力抓好會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的審計(jì)工作電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)開發(fā)審計(jì)是審計(jì)人員對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)開發(fā)過(guò)程中的可行性研究、設(shè)計(jì)、試行等所進(jìn)行的審查和鑒證。系統(tǒng)開發(fā)前，審計(jì)人員通過(guò)參與開發(fā)過(guò)程實(shí)施事前審計(jì)，根據(jù)系統(tǒng)開發(fā)過(guò)程中的控制點(diǎn)，隨時(shí)審查系統(tǒng)的開況。審計(jì)人員在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)開發(fā)完成后，對(duì)系統(tǒng)開發(fā)質(zhì)量進(jìn)行的審計(jì)為事后審計(jì)。事后審計(jì)的重點(diǎn)是會(huì)計(jì)電算化各項(xiàng)控制措施的有效性，其目的是弄清系統(tǒng)是否在可控制下運(yùn)行，能否保證數(shù)據(jù)處理和輸出結(jié)果的正確性和可靠性。審計(jì)人員一般可采用符合性測(cè)試方法審查已開發(fā)的電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)。（二）積極培養(yǎng)復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)人員（1）加強(qiáng)廣大審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)及應(yīng)用能力的培訓(xùn)，逐步擴(kuò)展和更新現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)知識(shí)，提高操作水平，以達(dá)到能夠?qū)?shù)據(jù)庫(kù)等電算化會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)進(jìn)行操作來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)的目的；（2）合理配置審計(jì)小組人員，充分考慮審計(jì)專家和計(jì)算機(jī)專家的緊密配合，合理分工，相互溝通；（3）在高校財(cái)經(jīng)類專業(yè)的教學(xué)中重視計(jì)算機(jī)正規(guī)知識(shí)的教育，除開設(shè)計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)、程序設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)電算化等課程之外，還要開設(shè)計(jì)算機(jī)輔助設(shè)計(jì)等相關(guān)課程，使高校成為培養(yǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)后備人才的搖籃。（三）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的審核與評(píng)價(jià)應(yīng)從程序控制和制度控制兩方面的測(cè)試與評(píng)價(jià)進(jìn)行。程序控制的責(zé)任者是軟件開發(fā)部門。對(duì)本單位自行設(shè)計(jì)開發(fā)的電算化系統(tǒng)，應(yīng)結(jié)合開發(fā)過(guò)程中形成的各種文檔資料，審計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)計(jì)劃是否經(jīng)過(guò)嚴(yán)密的審證，仔細(xì)研究調(diào)查后方可實(shí)施。制度控制的責(zé)任者是會(huì)計(jì)軟件的使用單位。審查系統(tǒng)工作環(huán)境的控制是否完善，是否建立和健全機(jī)器設(shè)備使用控制制度，是否制定和執(zhí)行科學(xué)的操作規(guī)程以保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。（四）大力開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)有兩種，即審計(jì)軟件和測(cè)試數(shù)據(jù)。審計(jì)軟件由審計(jì)人員使用的計(jì)算程序所組成，處理來(lái)源于被審計(jì)單位會(huì)計(jì)制度的重要審計(jì)數(shù)據(jù)。測(cè)試數(shù)據(jù)技術(shù)是用于執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)將數(shù)據(jù)輸入被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，并將獲得的結(jié)果同預(yù)定的結(jié)果相比較。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)不但要對(duì)輸入的原始數(shù)據(jù)和打印輸出的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查，還必須對(duì)計(jì)算機(jī)信息處理系統(tǒng)的程序、相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)、數(shù)據(jù)文件以及對(duì)計(jì)算機(jī)硬件本身的可靠程序進(jìn)行審計(jì)。這樣才能保證計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理系統(tǒng)數(shù)據(jù)的可靠性、安全性和準(zhǔn)確性。四、對(duì)未來(lái)審計(jì)方式的展望20世紀(jì)80年代后期西方出現(xiàn)的計(jì)算機(jī)審計(jì)整合法，它將傳統(tǒng)審計(jì)（財(cái)務(wù)審計(jì)）和計(jì)算機(jī)（電子數(shù)據(jù)處理）審計(jì)結(jié)合為一體。在這個(gè)階段，所有的高級(jí)審計(jì)人員都受到計(jì)算機(jī)審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)的訓(xùn)練，無(wú)須交叉咨詢。一般審計(jì)人員也接受過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)的基本訓(xùn)練。計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)小組主要是開發(fā)設(shè)計(jì)審計(jì)軟件。整個(gè)系統(tǒng)的審計(jì)報(bào)告不再分計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)兩種形式，而是一份綜合審計(jì)報(bào)告。應(yīng)用這一方式，審計(jì)的效率將大大提高。這一計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法，體現(xiàn)了審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。

【參考文獻(xiàn)】

1、譚浩強(qiáng)主編、INTERNET基礎(chǔ)﹝M﹞、北京：清華大學(xué)出版社，2000：212-216

2、李國(guó)良、互聯(lián)網(wǎng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響、

3、金光華、李剛等著、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)﹝M﹞、上海：立信會(huì)計(jì)出版社，2000：138-139

4、易佩富、如何對(duì)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位進(jìn)行審計(jì)﹝J﹞、中國(guó)審計(jì)信息與方法2001（3）：16-18

第6篇：高校財(cái)務(wù)審計(jì)論文范文

一、審計(jì)立體化實(shí)踐教學(xué)的內(nèi)涵與構(gòu)建原則

（一）審計(jì)立體化實(shí)踐教學(xué)的內(nèi)涵。審計(jì)立體化實(shí)踐性教學(xué)是通過(guò)圍繞培養(yǎng)創(chuàng)新型、應(yīng)用型的審計(jì)人才培養(yǎng)目標(biāo)，運(yùn)用系統(tǒng)工程思想，按照審計(jì)理論教學(xué)和審計(jì)實(shí)踐教學(xué)相結(jié)合、目標(biāo)管理和過(guò)程管理相結(jié)合的原則，分別從時(shí)間維、邏輯維和專業(yè)維的三維結(jié)構(gòu)角度構(gòu)建起全程化、多元化和復(fù)合化的審計(jì)實(shí)踐性教學(xué)體系（李四聰、李堅(jiān)，2010），以達(dá)到創(chuàng)新能力、實(shí)踐能力得到全方位、多角度、深層次培養(yǎng)的教學(xué)目的。

（二）審計(jì)立體化實(shí)踐教學(xué)構(gòu)建的原則

1、以培養(yǎng)創(chuàng)新型、應(yīng)用型審計(jì)人才為目標(biāo)。教育部于2006年啟動(dòng)的“國(guó)家大學(xué)生創(chuàng)新訓(xùn)練計(jì)劃”全方位創(chuàng)新理念，使創(chuàng)新性實(shí)踐教學(xué)體系應(yīng)運(yùn)而生。因此，審計(jì)專業(yè)及其實(shí)踐教學(xué)目標(biāo)應(yīng)定位在培養(yǎng)創(chuàng)新型、應(yīng)用型審計(jì)專業(yè)人才，以滿足審計(jì)市場(chǎng)需求。

2、系統(tǒng)化原則。為了保證審計(jì)實(shí)踐的有效進(jìn)行，必須對(duì)審計(jì)實(shí)踐環(huán)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)一管理，建立一個(gè)完整的審計(jì)實(shí)踐教學(xué)體系，使實(shí)踐教學(xué)體系的各個(gè)環(huán)節(jié)做到互相銜接，彼此關(guān)聯(lián)，具有連續(xù)型，并貫穿于全部學(xué)習(xí)過(guò)程。

3、整體優(yōu)化原則。不僅要做到實(shí)踐教學(xué)活動(dòng)各要素之間的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，還要從人才的全面素質(zhì)和能力發(fā)展的要求出發(fā)，滿足學(xué)生包括心理素質(zhì)、學(xué)習(xí)能力、實(shí)踐能力、創(chuàng)新能力在內(nèi)的綜合素質(zhì)發(fā)展要求。

4、規(guī)范化原則。在培養(yǎng)方案中要規(guī)范實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容、形式，制定出相應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)和要求。實(shí)踐教學(xué)的內(nèi)容多樣，要根據(jù)不同的情況制定規(guī)范的考核標(biāo)準(zhǔn)。

5、理論聯(lián)系實(shí)際原則。實(shí)踐教學(xué)體系的建立必須建立在理論指導(dǎo)的基礎(chǔ)上，沒(méi)有理論指導(dǎo)的實(shí)踐是盲目的實(shí)踐。只有在教育理論的指導(dǎo)下，確定實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容，才有可能建立實(shí)踐教學(xué)的科學(xué)體系。

二、審計(jì)立體化實(shí)踐教學(xué)的主要架構(gòu)與核心內(nèi)容

（一）審計(jì)立體化實(shí)踐教學(xué)的主要架構(gòu)。本文借鑒李四聰、李堅(jiān)的“地方高校管理類專業(yè)立體化實(shí)踐教學(xué)體系構(gòu)建”中的模式來(lái)構(gòu)建審計(jì)立體化實(shí)踐教學(xué)，即從時(shí)間維、邏輯維和專業(yè)維三個(gè)維度來(lái)體現(xiàn)其立體結(jié)構(gòu)。時(shí)間維主要反映審計(jì)實(shí)踐教學(xué)從規(guī)劃到實(shí)施、反饋的階段性工作，包括確定根據(jù)市場(chǎng)需求確定審計(jì)實(shí)踐教學(xué)的人才培養(yǎng)目標(biāo)、審計(jì)實(shí)踐教學(xué)體系的分析、審計(jì)實(shí)踐教學(xué)體系的優(yōu)化、審計(jì)實(shí)踐教學(xué)體系的決策、審計(jì)實(shí)踐教學(xué)體系的實(shí)施。邏輯維主要體現(xiàn)審計(jì)實(shí)踐教學(xué)體系的研究思路和實(shí)現(xiàn)途徑，即審計(jì)實(shí)踐教學(xué)體系構(gòu)建的邏輯步驟，按照體系的規(guī)劃、構(gòu)建、實(shí)施、評(píng)估和運(yùn)行反饋五個(gè)梯次推進(jìn)并在循環(huán)反饋中不斷動(dòng)態(tài)調(diào)整。專業(yè)維是要根據(jù)社會(huì)對(duì)“厚基礎(chǔ)+寬口徑+高素質(zhì)+強(qiáng)能力”的創(chuàng)新型、應(yīng)用型審計(jì)人才的需要，在實(shí)踐教學(xué)體系中應(yīng)該建立“審計(jì)基礎(chǔ)課程實(shí)踐—審計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)課程實(shí)踐—審計(jì)專業(yè)課程實(shí)踐”相應(yīng)的模塊化的審計(jì)實(shí)踐課程的知識(shí)結(jié)構(gòu)。

（二）審計(jì)立體化實(shí)踐教學(xué)的核心內(nèi)容。審計(jì)專業(yè)立體化實(shí)踐教學(xué)體系的核心內(nèi)容就是要構(gòu)建起多元化的審計(jì)實(shí)踐教學(xué)平臺(tái)體系，即立足于審計(jì)實(shí)踐教學(xué)要求和審計(jì)人才培養(yǎng)目標(biāo)，從學(xué)生的基礎(chǔ)能力培養(yǎng)—專業(yè)能力培養(yǎng)—?jiǎng)?chuàng)新能力培養(yǎng)三個(gè)層次研究審計(jì)立體化實(shí)踐教學(xué)模式的構(gòu)建。

1、基礎(chǔ)能力培養(yǎng)的審計(jì)實(shí)踐。本階段對(duì)學(xué)生基礎(chǔ)能力的培養(yǎng)主要是通過(guò)設(shè)計(jì)單項(xiàng)性（知識(shí)點(diǎn)）審計(jì)實(shí)踐教學(xué)模塊進(jìn)行的。該模塊所涉及的實(shí)踐內(nèi)容主要是操作性實(shí)驗(yàn)，此類實(shí)驗(yàn)著重培養(yǎng)學(xué)生的英語(yǔ)應(yīng)用能力、計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力、數(shù)學(xué)分析能力、數(shù)據(jù)挖掘與分析能力等能力。主要采取三下鄉(xiāng)、基礎(chǔ)學(xué)科競(jìng)賽、論壇、SRP、學(xué)術(shù)講座等形式。通過(guò)這一模塊培養(yǎng)學(xué)生嚴(yán)肅認(rèn)真的態(tài)度，并為后續(xù)課程的學(xué)習(xí)提供基礎(chǔ)知識(shí)。

2、專業(yè)能力培養(yǎng)的審計(jì)實(shí)踐。對(duì)學(xué)生審計(jì)專業(yè)能力的培養(yǎng)主要是通過(guò)設(shè)計(jì)專業(yè)課程實(shí)踐教學(xué)模塊實(shí)現(xiàn)的。該模塊主要運(yùn)用分析設(shè)計(jì)性實(shí)驗(yàn)訓(xùn)練學(xué)生運(yùn)用所學(xué)知識(shí)解決實(shí)際問(wèn)題的能力，培養(yǎng)學(xué)生綜合運(yùn)用知識(shí)的能力。此階段，審計(jì)實(shí)踐的形式主要采取案例分析、課程論文、執(zhí)業(yè)資格訓(xùn)練、專業(yè)技能競(jìng)賽、單項(xiàng)情景模擬實(shí)踐等形式；涉及的實(shí)踐課程可分為審計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)課和審計(jì)專業(yè)課兩類，涉及審計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)課程的實(shí)踐課程有會(huì)計(jì)實(shí)踐、稅務(wù)實(shí)踐、財(cái)管實(shí)踐、資產(chǎn)評(píng)估實(shí)踐等，涉及審計(jì)專業(yè)課的實(shí)踐有審計(jì)基礎(chǔ)實(shí)踐、財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐、稅務(wù)審計(jì)實(shí)踐、金融審計(jì)實(shí)踐等。

3、創(chuàng)新能力和綜合素質(zhì)培養(yǎng)的審計(jì)實(shí)踐。本階段的審計(jì)實(shí)踐主要是對(duì)學(xué)生的專業(yè)能力進(jìn)行提升。這一能力的培養(yǎng)主要是通過(guò)設(shè)計(jì)綜合性審計(jì)實(shí)踐教學(xué)模塊、校外實(shí)習(xí)基地教學(xué)模塊、創(chuàng)新實(shí)驗(yàn)教學(xué)模塊和跨專業(yè)綜合性實(shí)踐教學(xué)模塊四個(gè)模塊來(lái)實(shí)現(xiàn)的。綜合性實(shí)踐教學(xué)模塊主要是強(qiáng)化學(xué)生實(shí)務(wù)操作能力，培養(yǎng)學(xué)生的綜合分析和創(chuàng)新能力。校外實(shí)習(xí)基地教學(xué)模塊用于鞏固學(xué)生所學(xué)的專業(yè)理論知識(shí)，并能將其應(yīng)用于實(shí)踐，提高學(xué)生的分析判斷、獨(dú)立思考解決實(shí)際問(wèn)題的能力。創(chuàng)新實(shí)驗(yàn)教學(xué)模塊是把創(chuàng)新實(shí)驗(yàn)與學(xué)科競(jìng)賽、教師科研以及社會(huì)服務(wù)相結(jié)合，以培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新思維?？鐚I(yè)綜合性實(shí)踐教學(xué)模塊的實(shí)踐中將涉及多個(gè)相關(guān)專業(yè)的實(shí)踐內(nèi)容，即審計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)中學(xué)會(huì)運(yùn)用工商管理、市場(chǎng)營(yíng)銷、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)等多個(gè)專業(yè)的知識(shí)，以培養(yǎng)學(xué)生運(yùn)用綜合知識(shí)獨(dú)立設(shè)計(jì)實(shí)驗(yàn)方案的能力。在這一階段主要采取的形式有畢業(yè)論文、綜合性仿真模擬對(duì)抗實(shí)戰(zhàn)、畢業(yè)實(shí)習(xí)（社會(huì)實(shí)踐）、創(chuàng)意設(shè)計(jì)大賽和創(chuàng)業(yè)計(jì)劃大賽等。

三、審計(jì)立體化實(shí)踐教學(xué)模塊的支撐手段

為保證審計(jì)立體化實(shí)踐教學(xué)各個(gè)模塊的順利實(shí)施，還必須為運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)工具，利用開放實(shí)驗(yàn)運(yùn)行機(jī)制，通過(guò)綜合競(jìng)賽、大學(xué)生科研項(xiàng)目、專業(yè)實(shí)踐教學(xué)、開放式在線實(shí)驗(yàn)以及審計(jì)實(shí)習(xí)基地為其提供支撐平臺(tái)。作為第二課堂延伸的綜合競(jìng)賽有助于營(yíng)造文化素質(zhì)教育的氛圍，因此學(xué)校應(yīng)拿出一定資金給予資助，也可與學(xué)生的學(xué)分掛鉤。大學(xué)生科研項(xiàng)目有助于結(jié)合本科教學(xué)質(zhì)量與教學(xué)改革工程，鼓勵(lì)學(xué)生自主學(xué)習(xí)、自主實(shí)驗(yàn)，提高創(chuàng)新實(shí)踐能力。因此，應(yīng)撥出專款鼓勵(lì)學(xué)生積極參與，并與學(xué)生評(píng)估獎(jiǎng)勵(lì)、綜合測(cè)評(píng)結(jié)合起來(lái)，同時(shí)鼓勵(lì)教師給予更多的指導(dǎo)而加計(jì)工作量。專業(yè)實(shí)踐教學(xué)是利用現(xiàn)代化信息技術(shù)工具將財(cái)經(jīng)、審計(jì)仿真軟件引入課程教學(xué)并開設(shè)最新實(shí)務(wù)課程。這個(gè)平臺(tái)就是由六個(gè)階梯式審計(jì)教學(xué)模塊組成。開放式在線實(shí)驗(yàn)要求建立審計(jì)綜合實(shí)驗(yàn)室，實(shí)現(xiàn)在線遠(yuǎn)程實(shí)驗(yàn)演練。而且其他專業(yè)的學(xué)生通過(guò)該平臺(tái)也能得到審計(jì)知識(shí)的基礎(chǔ)訓(xùn)練。審計(jì)實(shí)習(xí)基地是指利用校內(nèi)外的資源建立校內(nèi)和校外實(shí)習(xí)基地，如果有自己的校園企業(yè)則可直接建立校內(nèi)實(shí)習(xí)基地，如果沒(méi)有，可與會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)系，建立合作關(guān)系，建立校外審計(jì)實(shí)習(xí)基地。四、審計(jì)實(shí)踐教學(xué)的保障機(jī)制為了保證審計(jì)立體化實(shí)踐教學(xué)的正常運(yùn)作，就必須提供必要的保障措施和制度，筆者認(rèn)為可從以下幾個(gè)方面來(lái)建立審計(jì)立體化實(shí)踐教學(xué)的保障機(jī)制：

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視，提高審計(jì)教師對(duì)應(yīng)用型人才培養(yǎng)的認(rèn)同性，為審計(jì)實(shí)踐教學(xué)提供思想保障。領(lǐng)導(dǎo)重視不是口頭上的重視，而是要付諸于實(shí)踐，即應(yīng)該建議包括院級(jí)和系部管理部門的審計(jì)實(shí)踐教學(xué)的組織機(jī)構(gòu)，因?yàn)橹挥蓄I(lǐng)導(dǎo)到位才能保證這個(gè)體系發(fā)揮作用。審計(jì)教師對(duì)應(yīng)用型審計(jì)人才培養(yǎng)的認(rèn)同性應(yīng)體現(xiàn)在其有到審計(jì)一線進(jìn)行社會(huì)實(shí)踐的主動(dòng)性和自覺(jué)性，以提升自己的審計(jì)實(shí)踐操作技能與積累審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。

（二）加大投入，開發(fā)實(shí)踐教學(xué)資源，營(yíng)造高仿真的審計(jì)實(shí)踐教學(xué)平臺(tái)，為審計(jì)實(shí)踐教學(xué)提供硬件保障。目前很多辦有審計(jì)專業(yè)的學(xué)校，沒(méi)有系統(tǒng)的且適宜的審計(jì)實(shí)踐教材，其審計(jì)綜合實(shí)驗(yàn)室都屬空白，未購(gòu)買與實(shí)踐教學(xué)相關(guān)的審計(jì)軟件，更談不上仿真實(shí)踐平臺(tái)了，從而學(xué)生無(wú)法實(shí)踐審計(jì)的電算化和無(wú)紙化操作。因此，學(xué)校應(yīng)在充分利用現(xiàn)有實(shí)踐資源的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)在審計(jì)實(shí)踐教學(xué)資源的開發(fā)、加大審計(jì)實(shí)驗(yàn)硬件設(shè)施的投入力度，建立校內(nèi)外審計(jì)實(shí)習(xí)基地。

（三）建立科學(xué)的審計(jì)實(shí)踐教學(xué)管理體制，為審計(jì)實(shí)踐教學(xué)提供制度保障。沒(méi)有制度不成方圓，因此在保障審計(jì)立體化審計(jì)教學(xué)前提應(yīng)是制定審計(jì)實(shí)踐教學(xué)的管理制度，包括建立審計(jì)實(shí)踐教學(xué)常規(guī)管理制度、審計(jì)實(shí)踐教學(xué)督導(dǎo)檢查制度、審計(jì)實(shí)踐教學(xué)課程考核制度、審計(jì)實(shí)踐教學(xué)質(zhì)量評(píng)價(jià)制度以及審計(jì)實(shí)踐教學(xué)激勵(lì)制度等內(nèi)容。為改變學(xué)校實(shí)踐經(jīng)費(fèi)支出不足的現(xiàn)狀，可從社會(huì)多渠道籌集資金，加大對(duì)審計(jì)實(shí)踐教學(xué)的經(jīng)費(fèi)投入。

第7篇：高校財(cái)務(wù)審計(jì)論文范文

論文關(guān)鍵詞：審計(jì)案例　課堂教學(xué)　實(shí)踐　模式

論文摘要：目前傳統(tǒng)的審計(jì)課堂教學(xué)普遍偏重對(duì)審計(jì)理論的講授，缺乏對(duì)學(xué)生解決實(shí)際問(wèn)題能力的培養(yǎng)，難以滿足培養(yǎng)高素質(zhì)審計(jì)人才的需要，審計(jì)教育改革也就成為教育界關(guān)注的焦點(diǎn)。以傳統(tǒng)審計(jì)案例教學(xué)模式的缺陷為切入點(diǎn)，對(duì)傳統(tǒng)案例教學(xué)模式進(jìn)行改進(jìn)并構(gòu)建審計(jì)案例新的課堂教學(xué)模式，加強(qiáng)課后的實(shí)踐教學(xué)，使審計(jì)案例教學(xué)得以廣泛應(yīng)用和推廣成為可能。

0 引言

審計(jì)學(xué)課程是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生的核心課程，該課程體系中既包括審計(jì)的理論又包括了審計(jì)的實(shí)務(wù)，課程的技術(shù)性及實(shí)踐性極強(qiáng)。審計(jì)教學(xué)的根本目的是要求學(xué)生掌握審計(jì)基本理論，掌握審計(jì)的基本技能和方法，理論結(jié)合實(shí)踐，提高學(xué)生應(yīng)用能力。但由于審計(jì)的基本理論、基本方法和基本技能在學(xué)生看來(lái)比較抽象，難以理解，要求學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)有較好的靈活運(yùn)用的能力，教學(xué)中普遍存在著老師難教、學(xué)生難學(xué)的問(wèn)題。為提高審計(jì)課程的教學(xué)效果，就必須對(duì)傳統(tǒng)理論教學(xué)模式進(jìn)行改革，把案例教學(xué)進(jìn)入課堂教學(xué)過(guò)程中。

1 審計(jì)案例教學(xué)實(shí)施中仍然存在的問(wèn)題

經(jīng)過(guò)實(shí)踐，發(fā)現(xiàn)審計(jì)案例教學(xué)法的實(shí)施仍有如下問(wèn)題：

（1）審計(jì)案例的選用不恰當(dāng)。

目前課堂教學(xué)的案例均存在著針對(duì)性不強(qiáng)，不夠系統(tǒng)的問(wèn)題。教師們?cè)趥湔n時(shí)所選用的案例多半都是國(guó)外的案例或者是上個(gè)世紀(jì)的案例，要么不能夠有效的跟中國(guó)實(shí)際相結(jié)合，要么就是與現(xiàn)階段的實(shí)際情況不相符，而且很多只注重了會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的考核，反而忽略了審計(jì)的實(shí)務(wù)操作。

（2）師資能力不足。

進(jìn)行案例教學(xué)需要授課教師具有淵博的專業(yè)的學(xué)識(shí)、豐富的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但現(xiàn)實(shí)情況是，目前高校的審計(jì)授課教師大多缺乏審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，不了解審計(jì)的實(shí)際工作流程和技巧，很難將較為抽象、晦澀難懂的審計(jì)理論放在實(shí)際例子中使之具體化、形象化，使之通俗易懂，這是審計(jì)課程枯燥、難懂、難學(xué)的原因之一，也是制約審計(jì)案例教學(xué)實(shí)施效果的主要原因之一。

（3）學(xué)生不習(xí)慣、不配合。

長(zhǎng)期的應(yīng)試教育導(dǎo)致學(xué)生缺乏學(xué)習(xí)的主動(dòng)性、自覺(jué)性，學(xué)生不僅積極性較差，而且市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的商業(yè)化氣息更使學(xué)業(yè)也帶上了某種功利主義色彩。學(xué)生們學(xué)好一門課程通常有種種目的，或是為了拿到高分，或?yàn)榱藢?lái)能找到一份好工作，這導(dǎo)致學(xué)生注重追逐高分而忽視能力的培養(yǎng)、注重死記硬背而忽視知識(shí)的靈活運(yùn)用。其結(jié)果就是案例教學(xué)的參與熱情不高或參與了也不配合，導(dǎo)致教師的提問(wèn)、啟示、分析、點(diǎn)評(píng)全成了唱“獨(dú)角戲”，最終又回歸到傳統(tǒng)教學(xué)模式的老路上。

2 審計(jì)案例課堂教學(xué)模式的改進(jìn)

（1）精選審計(jì)案例，建立審計(jì)案例庫(kù)。

審計(jì)案例一般可分為審計(jì)理論案例和審計(jì)實(shí)務(wù)案例，前者一般可獨(dú)立成例，側(cè)重于對(duì)審計(jì)理論的闡釋，不需要有較多的審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，教師可以通過(guò)查閱中、外文獻(xiàn)資料，搜集電視、新聞等媒體報(bào)道，或?yàn)g覽相關(guān)網(wǎng)站等方式收集；后者則需要具備較豐富的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)被審計(jì)單位的實(shí)際業(yè)務(wù)較熟悉，并具備綜合運(yùn)用多門學(xué)科的能力。這部分案例最好是根據(jù)授課教師本人的親自實(shí)踐編成，或由授課教師對(duì)來(lái)源于審計(jì)實(shí)踐的第一手資料加工、整理，使之符合教學(xué)要求?？傊?，審計(jì)案例的編寫不能僅靠若干個(gè)教師的個(gè)人努力，更需要大家齊心協(xié)力、集思廣益、互通有無(wú)，建立比較成熟、系統(tǒng)的審計(jì)案例庫(kù)。

（2）科學(xué)設(shè)置課程，保證充分的課時(shí)。

目前，審計(jì)課程并沒(méi)有象會(huì)計(jì)課程那樣，分為初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)等不同級(jí)次，以反映教學(xué)內(nèi)容的不同難度，而在實(shí)際中，由于課時(shí)、專業(yè)、學(xué)生層次等的不同，授課教師經(jīng)常將同一門審計(jì)課講成審計(jì)基礎(chǔ)與原理、審計(jì)技術(shù)與實(shí)務(wù)、審計(jì)理論與實(shí)務(wù)等多門課程。建議獨(dú)立開設(shè)審計(jì)學(xué)原理，以講授最基本、最必要的審計(jì)基礎(chǔ)理論，其課時(shí)應(yīng)盡量壓縮；再單獨(dú)開設(shè)審計(jì)案例課，其課時(shí)應(yīng)充分保證課堂討論的需要。兩門課程之間應(yīng)注意適當(dāng)銜接。

（3）采取多種方式，提高師資水平。

針對(duì)審計(jì)教師大多缺乏審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、實(shí)際動(dòng)手能力差的現(xiàn)狀，建議采取以下多種途徑提高師資能力和水平：①鼓勵(lì)教師每隔二年或三年，即運(yùn)用一學(xué)期時(shí)間到大型企業(yè)的內(nèi)審部門、會(huì)計(jì)師事務(wù)所或政府審計(jì)機(jī)構(gòu)做兼職或脫產(chǎn)實(shí)踐，以增強(qiáng)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。這要求改變以往主要以課時(shí)考核教師工作量的做法，適當(dāng)壓縮課堂教學(xué)工作量，增加一定的實(shí)踐工作量。②加強(qiáng)“雙師型”隊(duì)伍建設(shè)，鼓勵(lì)教師參加CIA（國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師）或CPA考試，取得CIA或CPA資格。③通過(guò)網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)等方式，補(bǔ)充專業(yè)理論方面的新知識(shí)，了解市場(chǎng)環(huán)境變化給審計(jì)帶來(lái)的影響。④適時(shí)聘請(qǐng)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)素質(zhì)過(guò)硬的審計(jì)實(shí)務(wù)高手來(lái)校進(jìn)行專題講座。只有師資隊(duì)伍的整體素質(zhì)提高了，審計(jì)案例教學(xué)有了好的“牽頭人”、“領(lǐng)航人”，才能達(dá)到好的教學(xué)效果。

（4）改變考核方式，獲得學(xué)生認(rèn)同。

傳統(tǒng)審計(jì)課程考核主要采取帶有標(biāo)準(zhǔn)答案的期末閉卷考試形式，平時(shí)成績(jī)形同虛設(shè)，期末試卷的卷面成績(jī)幾乎決定了審計(jì)課程的最終成績(jī)，這種考核制度不能不導(dǎo)致學(xué)生“唯分是圖”。以我校為例，專業(yè)必修課的平時(shí)成績(jī)和期末考試成績(jī)的比例為3∶7，而平時(shí)成績(jī)主要依據(jù)平時(shí)到課率、平時(shí)作業(yè)的完成情況、課堂回答問(wèn)題情況等打出，學(xué)生之間分?jǐn)?shù)幾乎沒(méi)有差別，根本無(wú)法反映課堂討論情況，更沒(méi)有包括審計(jì)實(shí)驗(yàn)、實(shí)訓(xùn)等環(huán)節(jié)。建議改變傳統(tǒng)的審計(jì)考核形式，專門給課題實(shí)踐成績(jī)一個(gè)固定的比例，在平時(shí)成績(jī)、課堂講授、案例研討、審計(jì)實(shí)驗(yàn)等之間建立一個(gè)合適的比例。相信以能力培養(yǎng)為核心的考核方式必然會(huì)導(dǎo)致學(xué)生對(duì)能力的重視，最終引起他們對(duì)審計(jì)案例教學(xué)模式的傾心認(rèn)同。

3 課堂案例教學(xué)建議模式

（1）課堂講授方式。

以學(xué)生為講授主體，教師進(jìn)行總結(jié)。例如在審計(jì)理論課之后開設(shè)的審計(jì)案例分析課程中，教師提供國(guó)內(nèi)外發(fā)生的一些典型審計(jì)案件，讓學(xué)生以課程小組為單位，選取某個(gè)案件，查找相關(guān)資料，小組內(nèi)進(jìn)行討論、分工協(xié)作，并推選代表在課堂上進(jìn)行該案例的分析。教師對(duì)整個(gè)分析過(guò)程及問(wèn)題進(jìn)行概括總結(jié)，幫助學(xué)生將審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)踐有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，培養(yǎng)和提高學(xué)生的綜合分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。

（2）課堂討論方式。

該種教學(xué)形式主要運(yùn)用于審計(jì)實(shí)務(wù)部分的課程講授。為使學(xué)生充分領(lǐng)會(huì)及掌握會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)及審計(jì)意見(jiàn)出具類型等知識(shí)點(diǎn)，教師根據(jù)教學(xué)要求編制不同內(nèi)容的審計(jì)案例?？梢愿鶕?jù)課程內(nèi)容，分別編制采購(gòu)與付款循環(huán)、銷售與收款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、籌資與投資循環(huán)、貨幣資金及會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)等不同內(nèi)容的綜合性審計(jì)實(shí)務(wù)案例。在案例編寫過(guò)程中，力求既與課程知識(shí)點(diǎn)相結(jié)合，又貼近實(shí)際的審計(jì)工作，并在教學(xué)實(shí)踐中不斷進(jìn)行修訂。在教學(xué)使用時(shí)，為節(jié)約時(shí)間，可以將審計(jì)案例提前發(fā)到學(xué)生手上，讓課程小組先進(jìn)行課下討論。課堂上再組織案例討論，然后教師抽選某個(gè)小組進(jìn)行課堂發(fā)言，其他小組進(jìn)行提問(wèn)。在這個(gè)過(guò)程中教師要注意引導(dǎo)，可以就關(guān)鍵問(wèn)題或容易產(chǎn)生混淆的問(wèn)題讓小組之間展開辯論。教師最后對(duì)整個(gè)過(guò)程進(jìn)行講評(píng)，對(duì)案例分析結(jié)果進(jìn)行總結(jié)，并就學(xué)生們?cè)诜治鲋写嬖诘膯?wèn)題及注意事項(xiàng)進(jìn)行講評(píng)。 轉(zhuǎn)貼于

（3）案例情景模擬形式。

即借助模擬現(xiàn)實(shí)場(chǎng)景，通過(guò)設(shè)身處地、寓教于樂(lè)的教習(xí)方式來(lái)強(qiáng)化學(xué)生對(duì)審計(jì)理論、審計(jì)程序、審計(jì)技能的理解和掌握。主要運(yùn)用于審計(jì)理論課程后的綜合案例分析課程。在實(shí)際操作時(shí)，讓每個(gè)課程小組編制一個(gè)5-10分鐘的審計(jì)案例情景劇，在劇情中穿插一些違反審計(jì)準(zhǔn)則的錯(cuò)誤行為，然后以小組為單位，模擬演示該案例。其他小組則以搶答方式指出情景劇中的問(wèn)題，教師最后進(jìn)行總結(jié)。在案例考核時(shí)，可以從內(nèi)容、表演、參與情況等幾個(gè)方面對(duì)表演小組予以評(píng)價(jià)，從搶答情況及指出問(wèn)題正誤方面對(duì)其他小組作出評(píng)價(jià)。在教學(xué)實(shí)踐中，學(xué)生所模擬的案例情景涉及到業(yè)務(wù)承接、職業(yè)道德、貨幣資金審計(jì)、存貨審計(jì)等諸多方面。角色涉及被審計(jì)單位經(jīng)理、會(huì)計(jì)、出納等不同崗位職員及會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人、項(xiàng)目經(jīng)理、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)助理等不同層次審計(jì)人員。

在教學(xué)過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)了情景表演時(shí)小組全員參與，問(wèn)題搶答時(shí)全班參與，既活躍了課堂的氣氛，又調(diào)動(dòng)了學(xué)生參與課程教學(xué)的積極性，同時(shí)又在輕松的環(huán)境下達(dá)到了掌握知識(shí)的目的。在前述教學(xué)形式過(guò)程中，教師的引導(dǎo)、總結(jié)與評(píng)價(jià)是極其重要的?！笆谌艘贼~，不如授人以漁”，不能僅僅局限于某一個(gè)案例上，而是要通過(guò)教師的總結(jié)，將案例分析的目的定位在對(duì)相應(yīng)的審計(jì)理論的理解上，以及具體審計(jì)技術(shù)、審計(jì)方法的掌握上。

4 課后實(shí)踐教學(xué)

（1）校內(nèi)模擬審計(jì)。

模擬審計(jì)是在案例教學(xué)的基礎(chǔ)上對(duì)審計(jì)實(shí)踐各環(huán)節(jié)的一次綜合模擬。目的是為學(xué)生創(chuàng)造一個(gè)極為方便的接觸實(shí)際的條件，使學(xué)生無(wú)須走出校門也能在較短的時(shí)間內(nèi)親身體驗(yàn)到比較系統(tǒng)、全面的審計(jì)工作全過(guò)程，掌握財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基本程序和具體方法，有利于加強(qiáng)對(duì)審計(jì)基本理論的理解、基本方法的運(yùn)用和基本技能的訓(xùn)練，將專業(yè)理論和審計(jì)實(shí)務(wù)緊密結(jié)合。

校內(nèi)模擬審計(jì)包括兩個(gè)部分：手工審計(jì)模擬和計(jì)算機(jī)審計(jì)模擬。其中，手工審計(jì)模擬主要是結(jié)合審計(jì)學(xué)原理、內(nèi)部控制、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等專業(yè)主干課的學(xué)習(xí)，重點(diǎn)模擬審計(jì)技術(shù)方法在實(shí)際中的應(yīng)用。審計(jì)模擬中使用的指導(dǎo)教材可以是教師自主編寫的教材，強(qiáng)調(diào)審計(jì)檢查、計(jì)算、分析程序的基本功訓(xùn)練。模擬實(shí)習(xí)資料取材于公司的實(shí)務(wù)，并根據(jù)其大量真實(shí)的核算資料分析、篩選、增補(bǔ)而成。要求審計(jì)實(shí)習(xí)者完成財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基本程序，即從取證到編制審計(jì)工作底稿，直至撰寫審計(jì)報(bào)告，完成審計(jì)工作底稿歸檔的全部過(guò)程。學(xué)生的模擬實(shí)習(xí)安排在大四上學(xué)期進(jìn)行，共安排8周的時(shí)間。這為沒(méi)有真正接觸過(guò)審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)中的審查程序、專業(yè)技術(shù)方法、職能崗位缺乏感性認(rèn)識(shí)的學(xué)生提供了極好的鍛煉機(jī)會(huì)。計(jì)算機(jī)審計(jì)模擬則是模擬操作相關(guān)審計(jì)軟件，要求學(xué)生完成審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告的編制復(fù)核、整理任務(wù)，掌握相關(guān)審計(jì)證據(jù)的獲取方法，模擬審計(jì)檔案的歸檔管理。當(dāng)然，這部分也可以穿插在課堂教學(xué)過(guò)程中進(jìn)行，起到理論結(jié)合實(shí)踐的效果。

（2）校外審計(jì)實(shí)習(xí)。

審計(jì)實(shí)習(xí)可以幫助學(xué)生進(jìn)一步接觸社會(huì)、了解社會(huì)，實(shí)現(xiàn)理論與實(shí)踐更好的結(jié)合。一方面通過(guò)在校期間階段性的審計(jì)實(shí)習(xí)，可以讓學(xué)生更好地將課堂上學(xué)到的知識(shí)和實(shí)際相結(jié)合，及時(shí)了解課本理論與現(xiàn)實(shí)工作的差異，彌補(bǔ)理論學(xué)習(xí)中存在的不足；另一方面畢業(yè)實(shí)習(xí)是學(xué)生就業(yè)前的一項(xiàng)重要準(zhǔn)備工作，可以讓學(xué)生熟悉將來(lái)可能承擔(dān)的工作，盡快把知識(shí)轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)力。

審計(jì)實(shí)習(xí)包括在校期間階段性實(shí)習(xí)和畢業(yè)實(shí)習(xí)。其中，在校期間階段性實(shí)習(xí)主要是根據(jù)本課程的進(jìn)度和學(xué)生的不同學(xué)習(xí)情況及興趣取向，將學(xué)生分批、分期送入審計(jì)實(shí)踐基地接觸真實(shí)審計(jì)實(shí)務(wù)；畢業(yè)實(shí)習(xí)則是在畢業(yè)前（一般在大四上學(xué)期期末安排兩個(gè)月時(shí)間）安排學(xué)生實(shí)習(xí)，可以由學(xué)校統(tǒng)一安排學(xué)生到實(shí)習(xí)基地參與審計(jì)，也可以由學(xué)生自己選擇實(shí)習(xí)單位進(jìn)行實(shí)習(xí)。在實(shí)習(xí)期內(nèi)，每位學(xué)生至少參與一個(gè)完整的審計(jì)業(yè)務(wù)，從而切實(shí)提高其對(duì)審計(jì)問(wèn)題的分析與處理能力。

參考文獻(xiàn)

［1］汪燕芳.審計(jì)案例教學(xué)模式探析［J］.湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)（人文社會(huì)科學(xué)版），2007，（11）.

第8篇：高校財(cái)務(wù)審計(jì)論文范文

（梧州學(xué)院，廣西 梧州 543002 ）

摘　要：文章梳理當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)理論研究和實(shí)踐實(shí)務(wù)的現(xiàn)狀，借鑒國(guó)外知名公司企業(yè)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，借助組織卓越績(jī)效評(píng)價(jià)模式，把組織的領(lǐng)導(dǎo)、戰(zhàn)略、顧客與市場(chǎng)、資源、過(guò)程管理、測(cè)量分析與改進(jìn)、結(jié)果等七個(gè)維度作為審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容及指標(biāo)設(shè)計(jì)路徑，探索構(gòu)建增值型內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，旨在為增值型內(nèi)部審計(jì)提供參考模式和實(shí)踐依據(jù)。

關(guān)鍵詞 ：內(nèi)部審計(jì)；評(píng)價(jià)指標(biāo)；卓越績(jī)效；組織增值

中圖分類號(hào)：F239

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1002－3240（2015）05－0074－05

收稿日期：2015-04-15

基金項(xiàng)目：本文是廣西哲學(xué)社會(huì)科學(xué)規(guī)劃2013年度研究課題《基于5E評(píng)估的政府投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)研究——以亞行貸款梧州城市發(fā)展項(xiàng)目為例》（立項(xiàng)編號(hào)：13BJY023）的階段性成果

作者簡(jiǎn)介：魏乾梅（1963-），女，梧州學(xué)院審計(jì)室主任，正高級(jí)會(huì)計(jì)師、研究員，主要研究方向：審計(jì)實(shí)務(wù)、高校財(cái)務(wù)管理。

一、引言

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（IIA）1947-1999年間，先后7次對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義進(jìn)行修訂，其中1996年IIA的研究報(bào)告《內(nèi)部審計(jì)未來(lái)：特爾斐研究》中首次提出內(nèi)部審計(jì)需通過(guò)提供增值服務(wù)幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)新理念；1999年IIA修訂的內(nèi)部審計(jì)新定義及其職業(yè)準(zhǔn)則框架中強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)質(zhì)是關(guān)注、評(píng)估改善和參與風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和組織治理，為組織增加價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)正式把“為組織增加價(jià)值”作為內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo),并由此進(jìn)入一個(gè)新時(shí)代。國(guó)外專家學(xué)者從此不斷深入對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理論研究與實(shí)踐探討，并取得較多成果。如：SternGM（1994）提出包括預(yù)防性審計(jì)、為組織提供咨詢服務(wù)等15種實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增值的方法[1]；JamerRoth（2003）總結(jié)了包括對(duì)價(jià)值增值的廣泛認(rèn)識(shí)、適應(yīng)組織變革的創(chuàng)造力等幫助內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的四個(gè)要素；西方發(fā)達(dá)國(guó)家的許多公司企業(yè)采用經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）、平衡計(jì)分卡（BSC）、杜幫財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)法、全面質(zhì)量管理法、目標(biāo)管理法（MBO）、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法（KPI）等評(píng)價(jià)方法對(duì)內(nèi)部審計(jì)增值效果進(jìn)行衡量，StanleyAlanFarmer（2004）提出從范圍、質(zhì)量和產(chǎn)出三個(gè)角度考核內(nèi)部審計(jì)績(jī)效來(lái)衡量其增值性[2]。此外，各國(guó)或國(guó)際知名公司企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮上各顯神通，如：韓國(guó)通過(guò)制定《公共部門內(nèi)部審計(jì)法案》，加強(qiáng)公共部門內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性，來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)績(jī)效以加強(qiáng)公共財(cái)務(wù)管理[3]；微軟公司內(nèi)部審計(jì)以審計(jì)管理器和問(wèn)題管理器等先進(jìn)工具為抓手，實(shí)時(shí)與高層直接進(jìn)行溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值；沃爾·馬特公司不僅僅是世界零售業(yè)的奇跡,而且內(nèi)部審計(jì)在國(guó)際內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域中擁有很高的地位與聲譽(yù),其內(nèi)審理念圍繞“工作最出色，客戶最滿意，價(jià)格最低廉”公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)經(jīng)營(yíng)審計(jì)、流程審計(jì)、價(jià)值增值審計(jì)等手段，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值目標(biāo)[4]。而與國(guó)外學(xué)者不同的是，國(guó)內(nèi)學(xué)者更加關(guān)注對(duì)增值型內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程、實(shí)務(wù)與應(yīng)用，早在2003年王光遠(yuǎn)從消極防弊、積極興利和價(jià)值增值三階段闡述與總結(jié)了20世紀(jì)以來(lái)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展特征及其模式[5]；阮瀅（2009）論述了增值型內(nèi)部審計(jì)順應(yīng)了“以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)的管理審計(jì)-風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)-增值型內(nèi)部審計(jì)”發(fā)展趨勢(shì)[6]；沈翠玲（2011）把經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）引入增值型內(nèi)部審計(jì)[7]；鄒玉瀅（2013）和孫麗（2013）的碩士論文分別就我國(guó)增值型內(nèi)部審計(jì)及其運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行了研究；曹若霈（2014）運(yùn)用平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)法構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系[8]。通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外學(xué)者內(nèi)部審計(jì)研究總結(jié)，發(fā)現(xiàn)：內(nèi)部審計(jì)研究成果頗豐，見(jiàn)解和觀點(diǎn)獨(dú)特新穎，但仍存在較多不足，如缺乏對(duì)增值型內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)與做法和為組織增值價(jià)值的途徑與方法研究，尤其是缺乏增值型內(nèi)部審計(jì)對(duì)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)績(jī)效的量化標(biāo)準(zhǔn)或評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，以及內(nèi)部審計(jì)為組織增加價(jià)值的量化標(biāo)準(zhǔn)或評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的探究。這正是當(dāng)前增值型內(nèi)部審計(jì)急待研究解決的問(wèn)題。本文借助《卓越績(jī)效評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》，基于組織卓越績(jī)效模式，通過(guò)研究設(shè)計(jì)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)績(jī)效的量化標(biāo)準(zhǔn)或評(píng)價(jià)指標(biāo)，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，為豐富和創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系提供參考借鑒。

二、卓越績(jī)效評(píng)價(jià)模式對(duì)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的借鑒

（一）卓越績(jī)效評(píng)價(jià)模式簡(jiǎn)介。美國(guó)總統(tǒng)親自頒獎(jiǎng)的美國(guó)國(guó)家質(zhì)量獎(jiǎng)（USnationalqualityaward）又稱波多里奇獎(jiǎng)成立于1987年。美國(guó)聯(lián)邦政府為了鼓勵(lì)組織機(jī)構(gòu)提高產(chǎn)品（服務(wù)）質(zhì)量，增強(qiáng)美國(guó)產(chǎn)品（服務(wù)）在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力而設(shè)立了國(guó)家質(zhì)量獎(jiǎng)。這一獎(jiǎng)項(xiàng)是從組織的領(lǐng)導(dǎo)、戰(zhàn)略、顧客與市場(chǎng)、資源、過(guò)程管理、測(cè)量分析與改進(jìn)、結(jié)果等七個(gè)維度，以卓越績(jī)效評(píng)價(jià)模式，提供了理解、評(píng)估、控制和改進(jìn)組織的最好指導(dǎo)，以達(dá)到組織以卓越的過(guò)程創(chuàng)取卓越的結(jié)果的目的。《美國(guó)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)與技術(shù)研究院》（NIST）最新研究成果顯示：美國(guó)國(guó)家質(zhì)量獎(jiǎng)每年可帶來(lái)相關(guān)的收益大約為240.65億元，收益與成本比率保守的估計(jì)為207:1[9]。此外，羅賓遜資產(chǎn)管理公司《管理是金》顯示：14家獲得質(zhì)量獎(jiǎng)的上市公司的業(yè)績(jī)是標(biāo)準(zhǔn)普爾500公司的4倍，前者利潤(rùn)為248.7%，而后者利潤(rùn)只有58.5%[9]。由此可見(jiàn)，質(zhì)量獎(jiǎng)項(xiàng)目的設(shè)立之重要及其必要。此外，也因其先進(jìn)的管理理念與評(píng)價(jià)模式并由此帶來(lái)的巨大績(jī)效和卓越競(jìng)爭(zhēng)力而風(fēng)靡全球。

（二）卓越績(jī)效評(píng)價(jià)模式在我國(guó)的應(yīng)用。我國(guó)政府質(zhì)量獎(jiǎng)源于美國(guó)國(guó)家質(zhì)量獎(jiǎng)，從2001年啟動(dòng)開始，就吸引了大量企事業(yè)單位積極參與。全國(guó)質(zhì)量獎(jiǎng)不僅是我國(guó)質(zhì)量管理領(lǐng)域的最高榮譽(yù)，同時(shí)也是我國(guó)卓越經(jīng)營(yíng)企業(yè)的典范，迄今已有聯(lián)想、寶鋼、海爾、海信、上海三菱電梯等數(shù)十家企業(yè)獲此殊榮。最近幾年，為了貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院《質(zhì)量發(fā)展綱要(2011-2020年)》，推廣借鑒美國(guó)先進(jìn)的卓越績(jī)效管理理念，各級(jí)政府進(jìn)一步整合資源，對(duì)企事業(yè)單位等組織績(jī)效評(píng)價(jià)僅設(shè)立了政府質(zhì)量獎(jiǎng)而取消了其他獎(jiǎng)項(xiàng)，并從國(guó)家到各省市政府深入開展這項(xiàng)工作。實(shí)踐證明：政府質(zhì)量獎(jiǎng)在企事業(yè)單位等組織普及推廣卓越績(jī)效模式的先進(jìn)理念和經(jīng)營(yíng)方法，指導(dǎo)組織不斷提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，取得卓越的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)等方面起到顯著作用。

（三）卓越績(jī)效評(píng)價(jià)模式對(duì)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的借鑒?；凇蹲吭娇?jī)效評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》（2012版）的卓越績(jī)效模式，建立在“質(zhì)量”理念上，重視組織的“戰(zhàn)略策劃”與“創(chuàng)造價(jià)值過(guò)程”，追求卓越的“經(jīng)營(yíng)成果”，宣傳“以人為本”的企業(yè)文化和社會(huì)責(zé)任，重視管理的“效率”與“效果”，識(shí)別組織當(dāng)前面臨最迫切問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)，并指導(dǎo)其采用正確的經(jīng)營(yíng)管理理念與方法，幫助組織規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，解決問(wèn)題，不斷追求卓越，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。增值型內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)就是通過(guò)組織治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和績(jī)效評(píng)價(jià)等手段，實(shí)現(xiàn)為組織增加價(jià)值。由此可見(jiàn)，組織目標(biāo)與內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)有同工異曲之妙，即實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值最大化。為此，本文借助《卓越績(jī)效評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》的卓越績(jī)效模式，嘗試構(gòu)建一個(gè)基于組織卓越績(jī)效模式的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，旨意在實(shí)現(xiàn)增值型內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)時(shí)助推組織實(shí)現(xiàn)卓越績(jī)效。

三、基于卓越績(jī)效評(píng)價(jià)模式的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建

（一）維度的確定。借助《卓越績(jī)效評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》的組織卓越績(jī)效模式以組織的領(lǐng)導(dǎo)、戰(zhàn)略、顧客與市場(chǎng)、資源、過(guò)程管理、測(cè)量分析與改進(jìn)、結(jié)果等七個(gè)維度，構(gòu)建的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，搜索與分析獲取的數(shù)據(jù)與信息，形成咨詢、管理建議書，為組織管理層作為提高經(jīng)營(yíng)管理水平、改進(jìn)組織經(jīng)營(yíng)運(yùn)作、提高組織運(yùn)作效率和經(jīng)濟(jì)效益并增加價(jià)值、實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的決策參考依據(jù)。在審計(jì)評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)規(guī)程中，積極參與組織治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、績(jī)效管理的各項(xiàng)活動(dòng)中，不斷改善組織內(nèi)控流程和業(yè)務(wù)規(guī)程，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值。

1.領(lǐng)導(dǎo)。包括對(duì)高層領(lǐng)導(dǎo)的作用、組織治理和社會(huì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)。主要是審計(jì)評(píng)價(jià)組織領(lǐng)導(dǎo)層在組織使命、組織目標(biāo)、核心價(jià)值觀、管理哲學(xué)、經(jīng)營(yíng)理念、企業(yè)文化、組織戰(zhàn)略與遠(yuǎn)景、發(fā)展方向、對(duì)顧客等利益相關(guān)者的關(guān)注、激勵(lì)員工改革創(chuàng)新與學(xué)習(xí)成長(zhǎng)等方面的體制機(jī)制，以及組織治理的有效性和履行公共責(zé)任（遵紀(jì)守法、質(zhì)量安全、環(huán)保、節(jié)能減排、充分預(yù)見(jiàn)并有效應(yīng)對(duì)公眾隱憂和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等法律責(zé)任、政治責(zé)任、行政責(zé)任、職業(yè)責(zé)任、道德責(zé)任）、職業(yè)規(guī)范、公益支持等社會(huì)責(zé)任的情況。

2.戰(zhàn)略。包括對(duì)組織戰(zhàn)略及其目標(biāo)制定與戰(zhàn)略部署及其推進(jìn)情況的審計(jì)評(píng)價(jià)。主要審計(jì)評(píng)價(jià)戰(zhàn)略制定、選擇、部署是否基于組織未來(lái)發(fā)展，組織對(duì)未來(lái)發(fā)展的謀劃、決策過(guò)程是否以顧客與市場(chǎng)導(dǎo)向，獲得持續(xù)發(fā)展和戰(zhàn)略執(zhí)行力，組織如何把戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為實(shí)施經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及相關(guān)的績(jī)效指標(biāo)，并對(duì)未來(lái)績(jī)效或組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)結(jié)果的評(píng)估。

3.顧客與市場(chǎng)。包括對(duì)組織的顧客與市場(chǎng)情況的審計(jì)評(píng)價(jià)。主要評(píng)價(jià)組織如何確定顧客與市場(chǎng)的需求、期望與偏好，建立顧客關(guān)系、確定影響顧客滿意度和如何開拓新市場(chǎng)，以及針對(duì)不同顧客、顧客群和細(xì)分市場(chǎng)而采取因地制宜的措施方法，來(lái)實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)目標(biāo)的情況。

4.資源。包括對(duì)組織的人力資源、財(cái)務(wù)資源、信息和知識(shí)資源、技術(shù)資源、基礎(chǔ)設(shè)施和相關(guān)方關(guān)系等資源管理的審計(jì)評(píng)價(jià)。人力資源主要是審計(jì)評(píng)價(jià)組織管理如何建立以人為本、員工績(jī)效管理（如對(duì)員工績(jī)效評(píng)價(jià)、考核、獎(jiǎng)罰和反饋，建立合理的薪酬體系和恰當(dāng)?shù)募?lì)政策與措施）、促進(jìn)員工學(xué)習(xí)成長(zhǎng)和職業(yè)發(fā)展、提高員工權(quán)益與滿意度的人力資源管理系統(tǒng)；財(cái)務(wù)資源主要是審計(jì)評(píng)價(jià)組織財(cái)務(wù)與資本運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)管理制度的健全性與執(zhí)行有效性、資金需求與供給、預(yù)算管理、成本管理、內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)資源配置的合理性、資產(chǎn)利用率、財(cái)務(wù)安全性等的情況；信息和知識(shí)資源主要是審計(jì)評(píng)價(jià)組織如何識(shí)別和開發(fā)信息源、建立與運(yùn)行信息管理系統(tǒng)及其可靠性安全性易用性并適應(yīng)組織發(fā)展目標(biāo)、如何有效地管理組織知識(shí)資產(chǎn)、建立信息管理體系等的情況；技術(shù)資源主要是審計(jì)評(píng)價(jià)組織擁有的技術(shù)先進(jìn)性并與同行先進(jìn)水平的比對(duì)情況，技術(shù)資源為組織制定戰(zhàn)略和增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力的作用程度，技術(shù)創(chuàng)新能力、技術(shù)研發(fā)目標(biāo)、計(jì)劃與方案及其措施等情況；基礎(chǔ)設(shè)施主要是審計(jì)評(píng)價(jià)組織在自身發(fā)展與利益相關(guān)者需求與期望過(guò)程中所提供的預(yù)防性和故障維護(hù)保養(yǎng)等各種基礎(chǔ)設(shè)施及其引起的環(huán)境、職業(yè)健康安全和資源利用等情況。

5.過(guò)程管理。組織的過(guò)程分為價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程（產(chǎn)品研發(fā)、采購(gòu)管理、生產(chǎn)管理、營(yíng)銷及服務(wù)管理等過(guò)程）和支持過(guò)程。過(guò)程管理主要是審計(jì)評(píng)價(jià)組織的過(guò)程識(shí)別、設(shè)計(jì)、實(shí)施與改進(jìn)等過(guò)程管理的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)執(zhí)行情況，尤其是評(píng)價(jià)過(guò)程設(shè)計(jì)中新技術(shù)運(yùn)用以及綜合考慮質(zhì)量、安全、周期、生產(chǎn)率、環(huán)保、節(jié)能減排、成本控制及其他效率和有效性因素，過(guò)程實(shí)施的有效性和效率（如對(duì)于無(wú)法體現(xiàn)組織核心競(jìng)爭(zhēng)力的過(guò)程是否調(diào)整或外包），改進(jìn)關(guān)鍵過(guò)程及其措施（如技術(shù)革新、精益生產(chǎn)、業(yè)務(wù)流程再造等），減少過(guò)程波動(dòng)與非增值性活動(dòng)，使關(guān)鍵過(guò)程與組織目標(biāo)、發(fā)展方向與組織愿景保持高度一致。

6.測(cè)量、分析與改進(jìn)。包括對(duì)組織測(cè)量、分析和評(píng)價(jià)績(jī)效方法及改進(jìn)和創(chuàng)新的情況評(píng)價(jià)。主要評(píng)價(jià)組織如何建立績(jī)效測(cè)量系統(tǒng)并有效應(yīng)用相關(guān)數(shù)據(jù)信息，支持組織的決策、改進(jìn)、創(chuàng)新和實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

7.結(jié)果。包括對(duì)組織的產(chǎn)品和服務(wù)、顧客與市場(chǎng)、財(cái)務(wù)、資源、過(guò)程有效性和領(lǐng)導(dǎo)方面等結(jié)果的審計(jì)評(píng)價(jià)。主要評(píng)價(jià)組織在主要經(jīng)營(yíng)方面的績(jī)效與改進(jìn)，包括產(chǎn)品和服務(wù)、顧客與市場(chǎng)、財(cái)務(wù)、資源、過(guò)程有效性和領(lǐng)導(dǎo)等方面績(jī)效及與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手或行業(yè)標(biāo)桿比對(duì)評(píng)價(jià)。產(chǎn)品和服務(wù)結(jié)果主要評(píng)價(jià)組織的主要產(chǎn)品的實(shí)物質(zhì)量指標(biāo)和服務(wù)水平等關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的當(dāng)前水平、未來(lái)趨勢(shì)及其與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手比對(duì)結(jié)果，主要產(chǎn)品和服務(wù)的特色及創(chuàng)新成果；顧客與市場(chǎng)結(jié)果主要是評(píng)價(jià)組織在顧客與市場(chǎng)的績(jī)效結(jié)果，包括顧客滿意和忠誠(chéng)以及市場(chǎng)占有率、市場(chǎng)地位、業(yè)務(wù)增長(zhǎng)或新增市場(chǎng)等方面的績(jī)效評(píng)價(jià)；財(cái)務(wù)結(jié)果主要是評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)收入、投資收益、利潤(rùn)總額、總資產(chǎn)貢獻(xiàn)率、資產(chǎn)保值增值率等財(cái)務(wù)指標(biāo)情況；資源結(jié)果主要是評(píng)價(jià)組織在人力、財(cái)務(wù)、信息和知識(shí)、技術(shù)、基礎(chǔ)設(shè)施和相關(guān)方關(guān)系等資源方面的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的當(dāng)前水平與未來(lái)趨勢(shì)；過(guò)程有效性結(jié)果主要是評(píng)價(jià)組織全員勞動(dòng)生產(chǎn)率、質(zhì)量、成本、周期、供方、合作伙伴及其他的關(guān)鍵過(guò)程有效性和效率等方面的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的當(dāng)前水平與未來(lái)趨勢(shì)；領(lǐng)導(dǎo)方面的結(jié)果主要是評(píng)價(jià)組織在領(lǐng)導(dǎo)方面的績(jī)效結(jié)果，包括審計(jì)評(píng)價(jià)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、組織治理、公共責(zé)任、道德行為及公益支持等方面的績(jī)效結(jié)果。

（二）指標(biāo)設(shè)計(jì)和量化與權(quán)重設(shè)置?；谏鲜銎邆€(gè)維度和卓越績(jī)效評(píng)價(jià)原理，運(yùn)用層次分析法，增值型內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)在組織治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、績(jī)效管理等領(lǐng)域中，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)與職能，對(duì)組織價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程和支持過(guò)程及其結(jié)果進(jìn)行客觀合理恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。為此，設(shè)計(jì)出23個(gè)二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)，并根據(jù)二級(jí)指標(biāo)內(nèi)容及評(píng)價(jià)所需，設(shè)計(jì)三級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)甚至四級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)（如表1），定性與定量相結(jié)合，以目標(biāo)（指標(biāo)或任務(wù)）與實(shí)際情況一致性為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

1.領(lǐng)導(dǎo)110分。包括：（1）高層領(lǐng)導(dǎo)的作用50分；（2）組織治理30分；（3）社會(huì)責(zé)任30分。

2.戰(zhàn)略90分。包括：（1）戰(zhàn)略制定40分；（2）戰(zhàn)略部署50分。

3.顧客與市場(chǎng)90分。包括：（1）顧客和市場(chǎng)的了解40分；（2）顧客關(guān)系及其滿意50分。

4.資源130分。包括：（1）人力資源60分；（2）財(cái)務(wù)資源15分；（3）信息和知識(shí)資源20分；（4）技術(shù)資源15分；（5）基礎(chǔ)設(shè)施10分；（6）相關(guān)方關(guān)系10分，主要審計(jì)評(píng)價(jià)組織如何建立與其戰(zhàn)略實(shí)施相適應(yīng)的供方、合作伙伴等相關(guān)方合作關(guān)系的有效性和效率。

5.過(guò)程管理100分。包括：（1）過(guò)程的識(shí)別與設(shè)計(jì)50分；（2）過(guò)程的實(shí)施與改進(jìn)50分。

6.測(cè)量、分析與改進(jìn)80分。包括：（1）測(cè)量、分析和評(píng)價(jià)40分；（2）改進(jìn)與創(chuàng)新40分。

7.結(jié)果400分。包括：（1）產(chǎn)品和服務(wù)結(jié)果80分；（2）顧客與市場(chǎng)結(jié)果80分；（3）財(cái)務(wù)結(jié)果80分；（4）資源結(jié)果60分；（5）過(guò)程有效性結(jié)果50分；（6）領(lǐng)導(dǎo)方面結(jié)果50分。

四、需關(guān)注的問(wèn)題及結(jié)語(yǔ)

（一）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，提升審計(jì)內(nèi)涵，以增加組織價(jià)值為內(nèi)部審計(jì)導(dǎo)向。這不僅僅是運(yùn)用基于組織卓越績(jī)效模式的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的必然選擇，也是內(nèi)部審計(jì)流程的基本要求?，F(xiàn)代審計(jì)人員需從單純的監(jiān)督員角色，向增值型服務(wù)員轉(zhuǎn)型，從傳統(tǒng)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)職能轉(zhuǎn)向更加關(guān)注提供保證和咨詢服務(wù)及增值服務(wù)，樹立服務(wù)增值理念，找準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)為組織增值的方向與空間，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)為組織增值的優(yōu)勢(shì)，不斷提升服務(wù)層次與定位，助推組織實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

（二）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)模式，革新內(nèi)部審計(jì)方法，提高審計(jì)信息化程度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建預(yù)期目標(biāo)。構(gòu)建的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系需對(duì)組織機(jī)構(gòu)從七方面進(jìn)行審計(jì)分析評(píng)價(jià)，除了必須以現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)為支撐和構(gòu)建一個(gè)完善、高效的審計(jì)實(shí)務(wù)操作平臺(tái)與信息系統(tǒng)外，還需要把經(jīng)營(yíng)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、流程審計(jì)、管理審計(jì)、環(huán)境審計(jì)、價(jià)值增值審計(jì)、社會(huì)責(zé)任審計(jì)等審計(jì)模式有機(jī)結(jié)合起來(lái)，運(yùn)用內(nèi)查外調(diào)法、跟蹤查閱法以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析法、技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析法、決策分析法、數(shù)學(xué)分析法、統(tǒng)計(jì)分析法、財(cái)務(wù)分析法、因素分析法、趨勢(shì)分析法、比率分析法、層次分析法等審計(jì)方法，才能釋放內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的最大績(jī)效空間。此外，構(gòu)建的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系所創(chuàng)造價(jià)值及其應(yīng)用技術(shù)含量還在于它權(quán)且作為組織為申報(bào)政府質(zhì)量獎(jiǎng)的模擬評(píng)審，內(nèi)審人員為迎接專家組正式評(píng)審而為組織練兵秣馬，提前診斷并對(duì)癥下藥及時(shí)修正完善。

（三）內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力。運(yùn)用基于組織卓越績(jī)效模式的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系需要內(nèi)審人員具備較高綜合素質(zhì)和審計(jì)勝任能力。內(nèi)部審計(jì)最重要特質(zhì)是通過(guò)內(nèi)審人員對(duì)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、組織治理和績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和分析問(wèn)題、為管理層提供解決問(wèn)題的建議措施。這就要求內(nèi)審人員具有較強(qiáng)專業(yè)勝任能力，尤其是董事會(huì)、高管層甚至于核心利益相關(guān)者關(guān)心的事項(xiàng)，包括戰(zhàn)略決策、經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)管理、投融資管理、人力資源管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、績(jī)效管理等各方面，內(nèi)審人員需有足夠的能力和較高綜合素質(zhì)去關(guān)注。因此，只有各類業(yè)務(wù)管理、戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、績(jī)效管理、人事、法律管理和IT技術(shù)以及溝通協(xié)調(diào)、綜合分析與決策、責(zé)任擔(dān)當(dāng)?shù)确矫娼?jīng)驗(yàn)豐富以及具有較強(qiáng)的監(jiān)督力、洞察力和遠(yuǎn)見(jiàn)力的內(nèi)審人才，才能全面勝任內(nèi)審工作，才能助推組織卓越績(jī)效，為組織增加價(jià)值。

（四）適當(dāng)采用審計(jì)外包。本文構(gòu)建的基于組織卓越績(jī)效模式的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，雖然能為組織機(jī)構(gòu)增加價(jià)值，但有一定的復(fù)雜化，若使其最大限度發(fā)揮該評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的績(jī)效，在組織內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍較弱和符合成本-效益原則的情況下，建議借助審計(jì)外包方式，來(lái)轉(zhuǎn)移審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量，并可以集中審計(jì)優(yōu)勢(shì)資源發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)核心能力，增加組織價(jià)值。

（五）多種評(píng)價(jià)模式的有機(jī)融合，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)績(jī)效最大化。這也是文章亮點(diǎn)之一?；诮M織卓越績(jī)效模式的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是一種創(chuàng)新型增值型的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)模式，試圖通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，為組織提供確認(rèn)和咨詢服務(wù)，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增值目標(biāo)的方法。在審計(jì)評(píng)估組織機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)管理績(jī)效的過(guò)程中，注重理論與實(shí)踐相結(jié)合，融通了經(jīng)濟(jì)增加值、平衡計(jì)分卡、杜幫財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)法、全面質(zhì)量管理法、目標(biāo)管理法、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法等評(píng)價(jià)方法，目的是通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評(píng)價(jià)和改進(jìn)組織風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、組織治理和績(jī)效管理，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

（六）文章創(chuàng)新點(diǎn)及其后續(xù)研究與實(shí)踐任重道遠(yuǎn)。構(gòu)建的基于組織卓越績(jī)效模式的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，模擬應(yīng)用于某省政府質(zhì)量獎(jiǎng)獲獎(jiǎng)單位企業(yè)甲，以及上市公司乙的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐。結(jié)果表明，評(píng)價(jià)指標(biāo)體系兼具實(shí)用性、前瞻性、技術(shù)性、價(jià)值性和可操作及指導(dǎo)性，既能充分反映并評(píng)價(jià)組織卓越績(jī)效活動(dòng)過(guò)程及其效果狀況，又能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)績(jī)效的評(píng)價(jià)目標(biāo)。以往增值型內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容主要基于風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和組織治理這三部分，而本文在此基礎(chǔ)上擴(kuò)增了績(jī)效管理的內(nèi)容（見(jiàn)圖1），目的是通過(guò)績(jī)效管理及其評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)組織績(jī)效目標(biāo)最大化。既糾正以往之不足，更提升了審計(jì)內(nèi)涵與理念，進(jìn)一步拓展和豐富現(xiàn)代審計(jì)理論體系。從國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀及實(shí)踐證明，科學(xué)的、系統(tǒng)的、規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建乃是一個(gè)漫長(zhǎng)、動(dòng)態(tài)的過(guò)程，在研究與實(shí)踐過(guò)程中常常出現(xiàn)較多新情況新問(wèn)題，需要我們不斷發(fā)現(xiàn)、不斷探索、不斷解決。因此，內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的理論研究與實(shí)踐實(shí)務(wù)也必將是任重道遠(yuǎn)的不斷探索與創(chuàng)新的過(guò)程。圖1內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行軌跡及其作用。

參考文獻(xiàn)

[1] STERN GM.15 ways nternail auditing departments are addingvalve[J].The internal Auditors.Auditor，1994

[2] STANLEY AlLAN FARMER. A Performance Measurement Framework For Internal Audit[Z].2004,121-130

[3] 柴娜琳.韓國(guó)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)改革來(lái)加強(qiáng)公共財(cái)務(wù)管理[J].審計(jì)署審計(jì)科研所國(guó)外審計(jì)動(dòng)態(tài)（資料來(lái)源《北京宣言》國(guó)際研討會(huì)韓國(guó)論文）, 2013，（16）：1-8.

[4] 水落整理.世界領(lǐng)先的內(nèi)部審計(jì)[Z].docin.com，2006-03-09.

[5] 王光遠(yuǎn).消極防弊.積極興利.價(jià)值增值——20世紀(jì)內(nèi)部審計(jì)的回顧與思考1900-2000[J].財(cái)會(huì)月刊，2003，（A2-6）：3-5 .

[6] 阮瀅.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)——從公司治理視角的分析[J].南京審計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào), 2009，（7）：44-47.

[7] 沈翠玲.基于EVA的增值型內(nèi)部審計(jì)探析[J].會(huì)計(jì)之友，2011，（1）：114-115.

[8] 曹若霈.基于平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)法的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)新體系構(gòu)建[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì), 2014，（1）：33-36.

第9篇：高校財(cái)務(wù)審計(jì)論文范文

[論文關(guān)鍵詞]民辦高校 資助模式 政策體系 扶持計(jì)劃

改革開放以來(lái)，我國(guó)民辦高等教育呈現(xiàn)快速發(fā)展態(tài)勢(shì)，成為我國(guó)高等教育事業(yè)的不可或缺的重要組成部分。然而，民辦高等教育長(zhǎng)期存在的問(wèn)題和矛盾也制約著其健康發(fā)展，這些問(wèn)題和矛盾突出表現(xiàn)在：第一，政府對(duì)民辦高校的政策滯后，源于政府與民辦高校的關(guān)系沒(méi)有理順；第二，產(chǎn)權(quán)界定、經(jīng)費(fèi)投入等相關(guān)法律尚未完善；第三，教師養(yǎng)老保險(xiǎn)、職稱評(píng)定等方面以及學(xué)生評(píng)優(yōu)評(píng)先、獎(jiǎng)助貸學(xué)金發(fā)放力度等方面均未享受公辦院校同等待遇；第四，民辦高校面臨辦學(xué)用地、資產(chǎn)過(guò)戶、治理結(jié)構(gòu)等突出問(wèn)題；第五，計(jì)劃性需求與市場(chǎng)性供給掣肘民辦高校發(fā)展，生源減少導(dǎo)致生存壓力驟增，急需從追求規(guī)模效應(yīng)轉(zhuǎn)為注重內(nèi)涵發(fā)展。民辦高校面臨的諸多問(wèn)題中，最根本的是民辦高校發(fā)展中的政府缺位問(wèn)題。因此，完善民辦教育扶持法規(guī)政策體系建設(shè)，盡快解決政府缺位問(wèn)題，是解決民辦高校發(fā)展問(wèn)題的關(guān)鍵。

一、科學(xué)認(rèn)定民辦高校的地位，調(diào)整民辦高等教育發(fā)展的基本方針

堅(jiān)持政府為主導(dǎo)，全方位、多渠道宣傳、肯定民辦高校發(fā)展的歷史必然性和重要貢獻(xiàn)。統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，將民辦高等教育發(fā)展的基本方針調(diào)整為“大力支持，優(yōu)化環(huán)境，依法管理，科學(xué)發(fā)展，提高質(zhì)量”。加大公共財(cái)政投入力度，正確引導(dǎo)社會(huì)資源轉(zhuǎn)向民辦教育事業(yè)發(fā)展?！按罅χС帧弊鳛榉龀置褶k高等教育發(fā)展的要義，應(yīng)貫穿于各級(jí)政府及有關(guān)部門的政策與行為之中；優(yōu)化民辦高校周邊環(huán)境的綜合治理，營(yíng)造有利于民辦高校發(fā)展的良好外部環(huán)境；建立健全民辦高校的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，不斷完善國(guó)家對(duì)民辦高校的人事、資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理體制機(jī)制，進(jìn)一步依法規(guī)范民辦高校風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，是民辦高校發(fā)展的政治與制度保障；科學(xué)發(fā)展是民辦教育發(fā)展的核心要求與必然趨勢(shì)；切實(shí)提高質(zhì)量是民辦高校發(fā)展的中心任務(wù)和落腳點(diǎn)。

國(guó)家要進(jìn)一步修訂法律，立法確立民辦高校的事業(yè)單位法人屬性，并完善相關(guān)的管理體制。教育部成立民辦教育司，各?。ㄖ陛犑?、自治區(qū)）教育廳設(shè)立民辦教育處，統(tǒng)管屬于民辦教育領(lǐng)域的一切事務(wù)。進(jìn)一步理順政府與民辦高校的關(guān)系，逐步推進(jìn)政府服務(wù)職能改革與建設(shè)，營(yíng)造有利于民辦教育發(fā)展的輿論氛圍和良好環(huán)境。要依法保障民辦高校及教師、學(xué)生的合法權(quán)益。民辦學(xué)校要不斷健全內(nèi)部管理機(jī)制，完善法人治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步健全理事會(huì)（董事會(huì)）領(lǐng)導(dǎo)下的校（院）長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。

二、完善對(duì)民辦高校的資助模式，強(qiáng)化對(duì)民辦高校的管理

目前，我國(guó)多數(shù)民辦高?；旧鲜恰耙詫W(xué)養(yǎng)?！钡陌l(fā)展模式，經(jīng)費(fèi)主要來(lái)源于學(xué)費(fèi)收入，民辦高校要取得更大發(fā)展僅靠自身投入和學(xué)費(fèi)收入是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，因此，政府有計(jì)劃地適當(dāng)提供財(cái)政資助就顯得十分重要，現(xiàn)提出以下三種資助模式：

第一種是“公用經(jīng)費(fèi)撥款資助”模式，即建立與公辦高校相對(duì)應(yīng)的，與民辦高校實(shí)際相適應(yīng)的經(jīng)費(fèi)撥款機(jī)制。具體有以下三種撥款機(jī)制：第一，實(shí)行公辦高?，F(xiàn)行的公用經(jīng)費(fèi)撥款政策。第二，實(shí)行與公辦院校差別化比例的公共財(cái)政撥款。鑒于民辦高校發(fā)展使得國(guó)家受益、地方收益、民間資本收益，按照“誰(shuí)收益，誰(shuí)支出”的準(zhǔn)則，建議對(duì)民辦高校投入公用經(jīng)費(fèi)遵循“三三制”原則，即國(guó)家、地方和社會(huì)力量投入民辦高校的公用經(jīng)費(fèi)各占學(xué)?？偣媒?jīng)費(fèi)的1/3。國(guó)家、地方政府為每個(gè)學(xué)校的撥款數(shù)額及有關(guān)撥款細(xì)則參照公辦高校。第三，收支結(jié)合、以支定撥。無(wú)論公辦、民辦高等學(xué)校，統(tǒng)一實(shí)行收支差額比例補(bǔ)助政策。各級(jí)政府在健全高校財(cái)務(wù)審計(jì)和信息統(tǒng)計(jì)制度的基礎(chǔ)上，逐年掌握各個(gè)高校年度財(cái)務(wù)收支情況，政府可根據(jù)各個(gè)學(xué)校上年度的收支情況，按照收支結(jié)余額度，進(jìn)行收支差額補(bǔ)助，或差多少補(bǔ)多少。

第二種是“專項(xiàng)資助”模式，即建立促進(jìn)民辦高校發(fā)展的專項(xiàng)資助經(jīng)費(fèi)，解決民辦高校如圖書建設(shè)、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)、專業(yè)建設(shè)、教師發(fā)展、學(xué)生成才等方面的經(jīng)費(fèi)投入不足問(wèn)題。

第三種是“以獎(jiǎng)代補(bǔ)”模式，即建立民辦高校發(fā)展專項(xiàng)基金，重點(diǎn)扶持先進(jìn)民辦高校。將辦學(xué)效益好、社會(huì)美譽(yù)度高的民辦高校作為示范學(xué)校，在資金、物力上給予重點(diǎn)支持，促進(jìn)其改善辦學(xué)環(huán)境，提高辦學(xué)質(zhì)量，不僅可以有效激勵(lì)優(yōu)秀民辦高校脫穎而出，而且有利于整合優(yōu)化民辦高等教育資源。

公共財(cái)政經(jīng)費(fèi)資助也要切實(shí)加強(qiáng)民辦高校資助經(jīng)費(fèi)管理及資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)的使用效益，實(shí)現(xiàn)民辦高校教育資源的優(yōu)化配置。建議建立健全國(guó)家、地方及學(xué)校三級(jí)資助經(jīng)費(fèi)管理體制，通過(guò)制定高校資助經(jīng)費(fèi)管理等制度，強(qiáng)化資助經(jīng)費(fèi)管理。政府通過(guò)對(duì)各個(gè)學(xué)校實(shí)行辦學(xué)水平的評(píng)價(jià)、考核和激勵(lì)，促使各高校在資助經(jīng)費(fèi)目標(biāo)下自主理財(cái)，為實(shí)現(xiàn)資助經(jīng)費(fèi)目標(biāo)創(chuàng)造條件。

三、建立對(duì)民辦高校的保障制度，落實(shí)對(duì)民辦高校的優(yōu)惠政策

第一，切實(shí)建立和落實(shí)民辦高校教師公平的社會(huì)保障制度。在政策層面，政府要盡快建立民辦高校教師社會(huì)保障機(jī)制，完善民辦學(xué)校教師在職稱評(píng)定、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、社保及勞動(dòng)福利等方面政策。在執(zhí)行層面，要明確各項(xiàng)政策具體實(shí)施辦法及細(xì)則，進(jìn)一步構(gòu)建民辦高校教師社會(huì)保障體系，真正使民辦學(xué)校教師享受到與公辦高校教師同等的待遇。

第二，落實(shí)對(duì)民辦高校的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)于民辦學(xué)校、企業(yè)、社會(huì)組織，或公民個(gè)人投資興辦民辦高等教育的，要給予這些組織或個(gè)人的實(shí)體組織一定比例的企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠，引導(dǎo)社會(huì)資本投向民辦教育。教育主管部門會(huì)同發(fā)改委等有關(guān)部門科學(xué)測(cè)算出資者原始及追加投入額度，認(rèn)真評(píng)估其學(xué)費(fèi)收入和辦學(xué)結(jié)余以及辦學(xué)質(zhì)量等情況，研究并確定學(xué)校出資者的合理回報(bào)比例及數(shù)額，舉辦者的合理回報(bào)最低額度應(yīng)與利息率保持一致或適當(dāng)高于利息率。民辦高校出資者取得合理回報(bào)繼續(xù)用于學(xué)校發(fā)展的部分，政府要減免稅額，調(diào)動(dòng)出資人持續(xù)興辦教育的積極性。對(duì)于那些向民辦院校投資和捐贈(zèng)的團(tuán)體，政府應(yīng)該加強(qiáng)引導(dǎo)和鼓勵(lì)，為之搭建平臺(tái)，提供適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策。

第三，適時(shí)推行融資工具創(chuàng)新試點(diǎn)工作，拓寬民辦高校融資渠道。首先，政府應(yīng)盡快取消對(duì)民辦高校學(xué)校土地、資產(chǎn)抵押貸款等融資渠道的限制；其次，教育主管部門要會(huì)同有關(guān)部門給予民辦高校在債務(wù)融資方面一定的政策傾斜，支持民辦高校借助資本市場(chǎng)，通過(guò)信托、融資租賃、發(fā)行債券等金融手段進(jìn)行融資。對(duì)于條件成熟的地區(qū)，鼓勵(lì)制度創(chuàng)新和政策支持，明確界定產(chǎn)權(quán)關(guān)系，適時(shí)推行民辦高校優(yōu)先股權(quán)融資試點(diǎn)。國(guó)家應(yīng)鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)、教育主管部門、民辦高校密切信貸關(guān)系，通過(guò)擔(dān)保抵押、財(cái)政貼息，推行市場(chǎng)化運(yùn)作方式，為民辦高校提供信貸支持。

四、實(shí)施“民辦高等教育扶持計(jì)劃”，著力構(gòu)建民辦高校扶持政策體系

按照《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020年）》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)劃綱要》）的精神，建議國(guó)家利用未來(lái)十年左右的時(shí)間，實(shí)施“民辦高等教育扶持計(jì)劃”，分階段推進(jìn)國(guó)家民辦高校扶持政策體系建設(shè)。

（一）第一階段：落實(shí)民辦高校事業(yè)法人屬性定位，清理并糾正歧視政策

1.統(tǒng)一思想，明確民辦高校的事業(yè)單位法人屬性。各級(jí)政府及有關(guān)職能部門要充分認(rèn)識(shí)民辦高等教育的歷史貢獻(xiàn)及地位，制定相關(guān)的法律法規(guī)，盡快破除民辦高校的“民辦非企業(yè)”性質(zhì)，從法律、政策上明確民辦高校的事業(yè)單位法人屬性，依法保障民辦學(xué)校、教師、學(xué)生的合法權(quán)益，為民辦高校的辦學(xué)自和法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的保障提供法律和政策依據(jù)。

2.落實(shí)《規(guī)劃綱要》精神，清理并糾正歧視政策。國(guó)務(wù)院及各地方主管部門要認(rèn)真貫徹落實(shí)《規(guī)劃綱要》等文件，責(zé)成教育部和財(cái)政部清理本系統(tǒng)相關(guān)文件中與《規(guī)劃綱要》要求不一致的內(nèi)容。各地方財(cái)政、教育主管部門應(yīng)按照國(guó)家的相關(guān)規(guī)則要求，清理地方層面對(duì)民辦教育的歧視性文件。

3.在教育主管部門設(shè)立民辦教育專門管理機(jī)構(gòu)。機(jī)構(gòu)名稱可定為“民辦教育司（處）”，專門負(fù)責(zé)管理所轄區(qū)域民辦教育的有關(guān)事宜，統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)、研究、處理影響民辦教育發(fā)展的重要問(wèn)題，切實(shí)保障民辦學(xué)校、教師、學(xué)生的合法權(quán)益。

4.改進(jìn)政府部門工作作風(fēng)，強(qiáng)化各級(jí)政府為民辦高校服務(wù)的理念與思想。積極引導(dǎo)新聞單位宣傳報(bào)道民辦教育的先進(jìn)典型，進(jìn)一步加強(qiáng)民辦高校社會(huì)環(huán)境綜合整治，為民辦教育發(fā)展創(chuàng)造良好的輿論氛圍和社會(huì)環(huán)境。

（二）第二階段：落實(shí)民辦高校土地、稅收、融資等方面的優(yōu)惠政策

1.落實(shí)民辦高校用地、建設(shè)等方面享受與公辦高校同等的優(yōu)惠政策。各級(jí)政府要將民辦高校用地納入城鎮(zhèn)建設(shè)整體規(guī)劃，民辦高校的新建、擴(kuò)建用地按照公益事業(yè)用地及建設(shè)的有關(guān)規(guī)定與公辦學(xué)校享有同等的優(yōu)惠政策，校舍建設(shè)享有同級(jí)同類公辦高?；窘ㄔO(shè)收費(fèi)減免的優(yōu)惠政策，在水電氣各個(gè)方面享受與同級(jí)同類公辦高校同等的優(yōu)惠政策。

2.落實(shí)民辦高校的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)等社會(huì)團(tuán)體向民辦學(xué)校捐贈(zèng)財(cái)物，可依據(jù)其捐贈(zèng)支出部分占其原有盈利性實(shí)體收入的比例進(jìn)行稅收減免，或其捐贈(zèng)支出部分可按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予計(jì)算應(yīng)納稅所得稅額時(shí)扣除。適時(shí)研究并確定民辦高校舉辦者合理回報(bào)比例，建立民辦高校舉辦者的合理回報(bào)制度。

3.完善民辦教育資本運(yùn)作和融資體制。各級(jí)政府要通過(guò)財(cái)政貼息等優(yōu)惠政策，不斷創(chuàng)新民辦教育金融服務(wù)項(xiàng)目，鼓勵(lì)銀行等金融機(jī)構(gòu)積極為民辦高校提供信貸金融支持，緩解民辦高校融資難問(wèn)題。

（三）第三階段：直接性財(cái)政經(jīng)費(fèi)資助，實(shí)現(xiàn)公辦民辦協(xié)調(diào)發(fā)展

1.指導(dǎo)民辦高校建立健全內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)，完善法人治理結(jié)構(gòu)，理順管理關(guān)系。進(jìn)一步依法建立健全高校財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和資產(chǎn)管理制度，為公共財(cái)政經(jīng)費(fèi)撥款管理奠定良好的制度基礎(chǔ)。

2.充分發(fā)揮財(cái)政的杠桿與補(bǔ)償作用。政府可以循序漸進(jìn)地采取多種資助模式給民辦高校一定數(shù)額的配套資金予以扶持，或按照公辦高校資助標(biāo)準(zhǔn)的一定比例進(jìn)行資助，或設(shè)立民辦教育專項(xiàng)資助基金給予資助，或以獎(jiǎng)代補(bǔ)的資助，或人才、物資支持模式。同時(shí)，建立健全以教學(xué)質(zhì)量和辦學(xué)水平為導(dǎo)向的政府財(cái)政資助機(jī)制。