高校審計精選(九篇)

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第1篇：高校審計范文

為適應(yīng)高校改革發(fā)展需要，規(guī)范學(xué)校的財務(wù)管理和財務(wù)監(jiān)督，應(yīng)該對學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

高校近年來由于招生規(guī)模迅速擴大，資金運行量劇增，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險也日益增大，特別是高校后勤社會化，使高校國有資產(chǎn)向國有企業(yè)化轉(zhuǎn)型。高校干部涉及經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)交往日益增多，因此，對干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督變得非常必要。經(jīng)濟(jì)往來給高校管理者明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任，因而對高校干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計就成為一種重要的審計類型。

筆者現(xiàn)就高校干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問題提出以下觀點。

一、高校干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象

高校干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象是對誰進(jìn)行審計，這是最基本的問題。不是每個與經(jīng)濟(jì)有關(guān)系的干部離任都要進(jìn)行審計?！半x任”就一般情況來講，有三種類型：一是準(zhǔn)備任用到更高的位置去擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)；二是自然年齡到期；三是要調(diào)離現(xiàn)任的工作崗位。三類審計不論屬哪一類，都涉及兩個問題：一是在現(xiàn)任位置離任；二是有經(jīng)濟(jì)責(zé)任。有一定的責(zé)任，就賦予了相應(yīng)的權(quán)力。有經(jīng)濟(jì)權(quán)力就有經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對每個部門行政正職來講，不論那些業(yè)務(wù)，他們都有最后決策權(quán)，因此是審計對象之一；對每個部門行政副職來講，都有權(quán)力，但不一定都有經(jīng)濟(jì)決策權(quán)，只有有經(jīng)濟(jì)決策權(quán)的副職，才可能有經(jīng)濟(jì)責(zé)任，才屬審計對象之一；對一些經(jīng)濟(jì)部門，如財務(wù)、產(chǎn)業(yè)、基建等，只要是行政負(fù)責(zé)人，都有經(jīng)濟(jì)責(zé)任，都是審計對象之一。概括起來講，干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象是每個部門行政正職、有經(jīng)濟(jì)決策權(quán)的行政副職、平常業(yè)務(wù)以經(jīng)濟(jì)往來為主的部門行政領(lǐng)導(dǎo)。

二、高校行政領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計程序

對內(nèi)部審計而言，干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的程序在審計準(zhǔn)備階段、審計實施階段的前半部分、審計終結(jié)階段一般不存在分歧。分歧較大的是形成審計報告初稿后是先征求被審計單位的意見還是先提交本單位主管領(lǐng)導(dǎo)。審計法第五章第三十七條規(guī)定：“審計組對審計事項實施審計后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫏C關(guān)提交審計報告。審計報告報送審計機關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計單位的意見。被審單位應(yīng)當(dāng)自接到審計報告之日起十日內(nèi)，將其書面意見交審計組或?qū)徲嫏C關(guān)”。在實際操作過程中，有些單位根據(jù)離任審計過程中發(fā)生的具體情況，制定為先報主管領(lǐng)導(dǎo)，再交有關(guān)部門和被審計人。按這樣的程序執(zhí)行，可能有利于單位行政領(lǐng)導(dǎo)，但給審計帶來了較大風(fēng)險。至于審計過程，特別是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來較多的現(xiàn)代審計，不可能把每個事項都準(zhǔn)確審計到。審計不到的地方，并不能說明被審計部門就不存在一點問題。被審計部門也應(yīng)該逐步認(rèn)識到，審計報告“初稿”或者“征求意見稿”，只是審計組對所能審計范圍內(nèi)的結(jié)果性報告。也可能有這樣的情況：被審計部門存在的有些問題在本次審計中沒有被發(fā)現(xiàn)，也可能在審計“初稿”中提出的問題因被審計者提供的資料不全，經(jīng)征求意見后，確認(rèn)為合理的，可不在報告中反映。對前一種結(jié)果，被審計者不能因此對委托審計的部門或單位主管領(lǐng)導(dǎo)橫加指責(zé)。對后一種結(jié)果，如果先不征求被審計者意見，就給審計帶來了潛在的風(fēng)險，這種風(fēng)險最終將可能給單位行政領(lǐng)導(dǎo)帶來法律責(zé)任。審計過程本身就存在風(fēng)險，風(fēng)險是不可能避免，但為了減少風(fēng)險，內(nèi)部審計在提交審計報告“初稿”前，應(yīng)按審計法對國家審計機關(guān)審計程序的要求，先征求

被審計部門意見，再提交給委托部門或單位主管領(lǐng)導(dǎo)。

三、行政領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的范圍

行政領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告是否需要審計意見和建議，這是實際審計中較難處理的問題。干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告不同于一般財務(wù)收支審計報告。離任審計的前提一般是受托審計，審計部門只對干部在任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況作客觀、公正的審查，出具結(jié)果性審計報告。但往往有些委托部門或單位主管領(lǐng)導(dǎo)要求審計部門提出審計意見和建議。對于部門行政領(lǐng)導(dǎo)的評價，不是審計部門的職權(quán)范圍，審計部門也不好作出評價性結(jié)論。所以，筆者認(rèn)為行政領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告一般不提出具體審計意見和建議。對于單位內(nèi)部企業(yè)化管理部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任審計，即使要評價其在經(jīng)濟(jì)管理中的業(yè)績，也應(yīng)當(dāng)采用審查法，將審計結(jié)果與主管部門的標(biāo)準(zhǔn)和要求相比、與其在任期間經(jīng)濟(jì)目標(biāo)相比、與同行業(yè)公認(rèn)的原則相比。通過相比較，評價其在任期間資產(chǎn)保值增值情況、任期目標(biāo)完成程度、在同行業(yè)所處位置，最終達(dá)到審計報告能給委托部門和單位主管領(lǐng)導(dǎo)提供聘用被審計者一個客觀、公正、實事求是的依據(jù)性報告。干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，對內(nèi)部審計部門來講，遇到的實際問題還可能很多，單位主管領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的要求也可能不一致。內(nèi)部審計要擺好自己的位置，減少審計風(fēng)險，樹立審計獨立監(jiān)督、客觀公正的良好形象。

四、高校領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的具體操作

在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，如何客觀、準(zhǔn)確、具體地對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行評價，一直是困擾審計人員的關(guān)鍵問題，特別是在財政、財務(wù)收支的真實、合法、有效以及內(nèi)控制度的健全、有效等評價方面，缺乏一個較為系統(tǒng)的評價體系，沒有量化界定，審計人員難以操作。針對這一問題，筆者認(rèn)為：

（一）上級審計機關(guān)應(yīng)加緊制定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具體量化的評價指標(biāo)體系，便于審計人員實際操作，以利提高審計質(zhì)量

（二）審計人員在審計時要掌握好以下七個原則

第2篇：高校審計范文

關(guān)鍵詞：高校；財務(wù)審計；措施

本文為教改課題：“CDIO教育模式在畢業(yè)環(huán)節(jié)教學(xué)中的應(yīng)用研究”研究成果（課題編號：JXJG-12-18-24）

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2014年8月6日

一、新時期高校財務(wù)審計的需求

我國高校擴招建設(shè)活動中，高校財務(wù)審計的內(nèi)容也出現(xiàn)了新情況。為了達(dá)到新時期高校財務(wù)審計工作的要求，高校財務(wù)部門應(yīng)充分認(rèn)識進(jìn)行高校財務(wù)審計工作的必要性。在我國新時期高校擴招建設(shè)的情況下，辦學(xué)自不斷增大，所以學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費籌備渠道更加豐富。面對現(xiàn)代高校教學(xué)活動中資源配置的要求，經(jīng)費的收支狀況，高校財務(wù)管理工作量越來越大。為了實現(xiàn)高效財務(wù)管理目標(biāo)、保證高校資金的合理運用，現(xiàn)代高校應(yīng)進(jìn)行財務(wù)審計改革工作。借助建立審計體系，優(yōu)化財務(wù)審計工作質(zhì)量，促進(jìn)高校財務(wù)審計工作的有效開展。

二、新形勢下高校財務(wù)審計工作中存在的問題

（一）高校財務(wù)審計意識淡薄。我國高校財務(wù)審計意識淡薄，因為受到計劃經(jīng)濟(jì)思想的影響，導(dǎo)致了高校領(lǐng)導(dǎo)重視科研教學(xué)工作而不重視財務(wù)工作的思想。隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和高校教育體制的改革，財務(wù)審計工作在高校發(fā)展中的地位越來越重要，落后的思想意識已不適應(yīng)高校進(jìn)一步發(fā)展的要求了，嚴(yán)重影響了高校財務(wù)審計體系的建立及財務(wù)審計工作的進(jìn)行，從根本上阻礙了高校的發(fā)展。

（二）高校財務(wù)審計工作的缺陷。我國教育事業(yè)正在飛速的發(fā)展，高校的改革發(fā)展所面對不再是以前那些簡單的教育、教學(xué)問題，高校在運作時所碰到的經(jīng)濟(jì)狀況和所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動也不斷增多，然而在經(jīng)濟(jì)活動不斷繁瑣，經(jīng)濟(jì)壓力越來越大的今天，高校財務(wù)審計工作依舊存在很多問題，例如內(nèi)部審計工作不到位，監(jiān)督機構(gòu)沒有很好的行使其職責(zé)，內(nèi)部審計制度缺失以及部分管理人員不重視財務(wù)審計工作的作用等。這些財務(wù)審計工作問題如果不及時解決，將會嚴(yán)重影響內(nèi)部審計工作的有效進(jìn)行。

（三）缺乏先進(jìn)的高校財務(wù)審計體制。我國高校財務(wù)審計體制較落后，嚴(yán)重阻礙了財務(wù)審計效果的發(fā)揮。財務(wù)審計體制落后主要體現(xiàn)在：在資金運用、預(yù)算管理和內(nèi)部審計等方面。最突出的就是，當(dāng)前我國高校財務(wù)機構(gòu)獨立性很差，在實施內(nèi)部審計等具體的工作時常常受到上級領(lǐng)導(dǎo)部門的干涉，其獨立監(jiān)督的作用大大降低，嚴(yán)重阻礙了高校審計目標(biāo)的實現(xiàn)，對高校審計工作的質(zhì)量造成影響。高校應(yīng)加大審計體制改革與創(chuàng)新的力度，有效發(fā)揮高校財務(wù)審計管理的作用。

（四）財務(wù)審計人員素質(zhì)不高。財務(wù)審計工作不論體制有多完善，制度有多嚴(yán)密，最終的實際操作都要落實到財務(wù)審計管理人員的工作中，所以財務(wù)管理人員的素質(zhì)高低與財務(wù)審計工作是否可以有效開展息息相關(guān)。然而，目前我國對財務(wù)管理人員整體素質(zhì)不夠重視財務(wù)管理人員都存在著以下幾個問題：理論強實際能力差、具有實踐經(jīng)驗卻沒有理論基礎(chǔ)和理論與實踐都不符合國家的要求等，在職業(yè)道德水平方面也有缺乏責(zé)任心、沒有工作原則和個人利益高于一切等問題，這些審計人員的素質(zhì)問題導(dǎo)致了高校會計信息不正確，不能很好地反映高校的財務(wù)管理和會計信息真實情況等問題。

三、提高高校財務(wù)審計水平的措施

（一）樹立正確的財務(wù)審計意識。高校要有正確的財務(wù)審計觀念，轉(zhuǎn)變審計觀念，給財務(wù)審計工作的實施創(chuàng)造良好的條件。首先，高校的管理者應(yīng)該認(rèn)識到新時期財務(wù)審計工作對高校順利進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)活動的重要性。領(lǐng)導(dǎo)要嚴(yán)于律己，帶動職工、學(xué)生積極配合財務(wù)審計工作的開展；其次，高校要從轉(zhuǎn)變觀念方面對財務(wù)審計工作進(jìn)行整改，提高財務(wù)審計工作的預(yù)見性，把以前的事后財務(wù)審計向事前、事中與事后的管理方向轉(zhuǎn)變，提高財務(wù)審計工作的效率。

（二）高校財務(wù)審計的管理體系亟須完善。為了使現(xiàn)代高校財務(wù)審計工作的需求得到滿足，高校的財務(wù)管理部門應(yīng)進(jìn)一步健全財務(wù)審計體系?；诂F(xiàn)代高校的基礎(chǔ)設(shè)備儀器和建設(shè)購買等活動，來完善傳統(tǒng)高校的財務(wù)審計管理體系。同時，鑒于高校擴招后學(xué)生數(shù)量的增加和對師資力量的需求，審計工作內(nèi)容亟待完善。通過完善高校的財務(wù)審計體系，來使高校審計工作的效率和財務(wù)審計管理的能力得到提高，并對高校的財務(wù)審計活動做出有效的指導(dǎo)和規(guī)范。

第3篇：高校審計范文

考慮到高校收費金額高大、面向?qū)ο髲V、涉及票據(jù)多等特點，審計人員要注意盡可能地運用計算機審計，以提高工作質(zhì)量及效率。例如，在對某高校學(xué)費、住宿費的審計中，采集該校財務(wù)數(shù)據(jù)及收費系統(tǒng)數(shù)據(jù)，檢查該校是否及時、足額將應(yīng)繳財政專戶款上繳財政專戶，是否按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取學(xué)費、住宿費。具體步驟如下：

步驟一：檢查收入是否及時、足額繳納。檢查應(yīng)繳財政專戶款明細(xì)賬中各月收取和上繳應(yīng)繳財政專戶款的情況，通過比較各月應(yīng)繳財政專戶款貸方反映的收取應(yīng)上繳財政收入的時間及借方反映的實際上繳財政時間，看兩者之間時間間隔是否過長，如果超過1個月，則該高校存在未及時上繳財政專戶款的情形，如果未超過1個月，則高校上繳財政專戶款較為及時。利用計算機審計軟件篩選，比較應(yīng)繳財政專戶款明細(xì)賬借方反映實際已經(jīng)上繳財政款金額與高校確認(rèn)為教育事業(yè)收入金額是否一致，若一致，則說明高校將全部收入均上繳財政；若實際已經(jīng)上繳財政款金額小于教育事業(yè)收入金額，則說明高校存在將部分款項未上繳財政的行為。

步驟二： 檢查高校收入是否全部納入賬務(wù)核算。比較教育事業(yè)收入表（財務(wù)數(shù)據(jù)）反映的學(xué)費、住宿費金額和學(xué)費、住宿費收費明細(xì)表（業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)）反映的金額是否一致。若一致，則說明高校將所有學(xué)費、住宿費收費納入學(xué)校賬務(wù)核算；若不一致，則說明高校存在將部門學(xué)費、住宿費收費未納入學(xué)校賬務(wù)核算，此時，該高校可能存在亂收費、賬外賬或小金庫的情形，需要執(zhí)行追加的審計程序。

步驟三： 檢查高校是否存在超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)收費。按學(xué)號、專業(yè)、收費項目做為關(guān)鍵字段分組，對照收費許可證的收費項目及標(biāo)準(zhǔn)，檢查學(xué)校是否存在未獲得收費許可的收費項目或超標(biāo)準(zhǔn)收費的情形，若有超范圍或超標(biāo)準(zhǔn)收費情形，可將超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)收費的明細(xì)導(dǎo)出，生成超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)收費明細(xì)，通過分析對比、調(diào)查取證得出結(jié)論。

二、科研經(jīng)費的審計

在對高?？蒲薪?jīng)費進(jìn)行審計時，審計人員首先應(yīng)對科研經(jīng)費支出的明細(xì)項目進(jìn)行分析，計算各明細(xì)項目金額占科研經(jīng)費支出總額的百分比，以確認(rèn)審計重點。以某校為例，各明細(xì)項目金額占科研經(jīng)費支出總額的百分比如下表所示：

分析數(shù)據(jù)，很容易發(fā)現(xiàn)，該校管理費提取比例高，而按規(guī)定項目管理費提取比例最高不得超過項目經(jīng)費總額的10%。其次，從科研經(jīng)費支出的明細(xì)項目構(gòu)成上看，未將進(jìn)行科研所用房費、水費、電費和固定資產(chǎn)使用費以及科研工作人員的工資、獎金等計入科研成本，沒有執(zhí)行全額成本核算制度，而是在教育事業(yè)支出中列支核算，科研課題成本不實。

其次，審計人員要注意科研經(jīng)費使用的審核管理情況。有的高?？蒲薪?jīng)費提取管理費后由項目人自已掌握開支，審核報賬，管理淪為形式。以某校為例，辦公費、交通費占科研經(jīng)費支出的15.43%，檢查相關(guān)憑證發(fā)現(xiàn)后附原始憑證僅為辦公用品發(fā)票、加油站油費發(fā)票、出租車票等。經(jīng)了解發(fā)現(xiàn)，該?？蒲刑幒拓攧?wù)處對經(jīng)費使用情況的審查比較寬松，只要票據(jù)合法均能報銷，財務(wù)處無法對業(yè)務(wù)的真實性、票據(jù)報銷的合理性進(jìn)行復(fù)核，存在管理漏洞。

最后，審計人員還要注意科研經(jīng)費使用過程中大額資金的流向。有些項目負(fù)責(zé)人會以合作研究、子項目、技術(shù)測試、會議經(jīng)費、購置材料設(shè)備等方式套取科研經(jīng)費。如果發(fā)現(xiàn)疑點，要對相關(guān)的合同、銀行賬戶、購置的設(shè)備材料等一一核查，不能放過任何蛛絲馬跡，必要時還應(yīng)到合同對方單位進(jìn)行延伸調(diào)查。

三、基建項目債務(wù)風(fēng)險及基建管理的審計

審計人員應(yīng)把高校大規(guī)模舉債搞建設(shè)可能帶來的債務(wù)風(fēng)險和基建管理存在的問題作為審計的重點之一。對于超財力舉債搞建設(shè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險，審計人員首先要了解學(xué)校基建的總體規(guī)劃，了解和掌握學(xué)校資產(chǎn)負(fù)債的總體情況，審查長期借款、短期借款和銀行存款等科目，對近三年間發(fā)生的銀行貸款和其它借款進(jìn)行逐項核對，檢查有無多計或少計借款的情況，確認(rèn)借款余額的準(zhǔn)確性和完整性，以達(dá)到摸清債務(wù)規(guī)模、結(jié)構(gòu)及總體變化趨勢、掌握每年需要償還的貸款利息和本金情況的目的。審計人員還應(yīng)審查貸款合同的具體條款，重點審核貸款的使用是否與合同規(guī)定一致，有無抵押，以及貸款利息是否符合國家有關(guān)規(guī)定等，確認(rèn)銀行貸款活動本身以及對貸款使用的合法性。結(jié)合銀行賬戶存款檢查，重點審查借款用途和去向，跟蹤資金流向一查到底，檢查有無改變貸款用途、挪用資金等問題。最后還要審查和分析高校近三年的決算報表，運用比較分析、比率分析、趨勢分析等分析性復(fù)核方法，并結(jié)合審計發(fā)現(xiàn)的情況，對學(xué)校的償債能力進(jìn)行綜合分析，從而獲得充分的審計證據(jù)，做出相應(yīng)的審計結(jié)論。

對于基建項目管理方面的審計，審計人員應(yīng)注意高?；ㄉ享椖克俣瓤?、很多基建項目審批手續(xù)不全的特點，首先從立項審批程序、投資計劃和概算執(zhí)行情況入手，查閱項目建議書、設(shè)計任務(wù)書和年度建設(shè)投資計劃等立項文件以及經(jīng)濟(jì)合同等資料，并摸清基建項目的投資規(guī)模、工程內(nèi)容、建設(shè)資金計劃與實際的差異。其次，了解基建項目的設(shè)計、監(jiān)理、施工、材料設(shè)備采購的招投標(biāo)情況，審查招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評標(biāo)報告、中標(biāo)通知書以及設(shè)計、施工、監(jiān)理和供貨單位與業(yè)主簽訂的經(jīng)濟(jì)合同及補充協(xié)議，掌握各單位工程的中標(biāo)合同價和實際決算價的差異，審查有無建設(shè)項目未經(jīng)公開招標(biāo)而采用議標(biāo)的方式發(fā)包給施工單位的現(xiàn)象。再次，還要對工程成本和資金使用的真實性和合法性進(jìn)行審計，對施工合同價款與實際工程決算差異較大的項目，查清形成差異的主要原因，分析判斷工程造價的真實性，重點審計工程設(shè)計變更、施工簽證等合同外工程的手續(xù)是否齊全、增加工程量的項目施工內(nèi)容是否真實，并結(jié)合現(xiàn)場審計和工程款撥付情況，檢查是否存在違規(guī)分包、轉(zhuǎn)包、多計工程款、多進(jìn)成本、私設(shè)“小金庫”和損失浪費等問題。最后，審計人員應(yīng)到現(xiàn)場實地查看相關(guān)的基建項目，關(guān)注已完工程的竣工決算和交付使用資產(chǎn)情況，現(xiàn)實中很多高校對很多已交付使用的固定資產(chǎn)未及時進(jìn)行竣工決算。

四、資產(chǎn)購置、使用、管理的審計

高校通常由于采購時間緊或采購科研設(shè)備較為特殊等原因，在資產(chǎn)購置時執(zhí)行政府采購的力度不夠，并且大部分高校在年初預(yù)算編制時也未將政府采購的資本性支出編入預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算編制不準(zhǔn)確。審計人員在購置審計中應(yīng)以固定資產(chǎn)的本年增加額為樣本總體，檢查大宗物資購置和費用支出是否嚴(yán)格執(zhí)行政府集中采購制度。

對高校固定資產(chǎn)的使用和管理方面，審計人員首先要了解固定資產(chǎn)、存貨（教材等）是否進(jìn)行定期清查盤點，盤盈、盤虧及相關(guān)賬務(wù)處理情況。要強調(diào)的一點是：要關(guān)注固定資產(chǎn)中房屋建筑物轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)（指用非經(jīng)營性資產(chǎn)對外投資、入股、合資、聯(lián)營、對外出租、出借等）或出售、閑置的房屋建筑物、產(chǎn)權(quán)不明晰的房屋建筑物等事項。具體方法為：對學(xué)校周邊進(jìn)行實地觀察，查看有無門面房或存在經(jīng)營性的整棟房屋建筑物。對于門面房可按照一般審計程序檢查相關(guān)的租賃合同、入賬情況、報相關(guān)部門的審批手續(xù)及繳納稅金的情況。但整棟房屋建筑物出租、出借、出資、出售等情況更要引起審計人員的高度重視。根據(jù)《陜西省行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理實施辦法》，行政事業(yè)單位資產(chǎn)用于經(jīng)營性資產(chǎn)或進(jìn)行資產(chǎn)處置應(yīng)履行相關(guān)程序。有的高校進(jìn)行基建項目時，對基建項目的可行性分析不充分，老校區(qū)的項目建成后，由于教學(xué)中心已經(jīng)往新校區(qū)轉(zhuǎn)移，項目未能按照立項用途使用而閑置，之后學(xué)校為提高資產(chǎn)使用效益擅自把原應(yīng)用于教學(xué)科研的房屋作為經(jīng)營性資產(chǎn)出租。有的高校在基建過程中由于急于擴張安置學(xué)生，發(fā)生先租賃土地建房的情形，所以審計人員在實地觀察的基礎(chǔ)上，應(yīng)檢查相關(guān)土地證、土地租賃協(xié)議，查看租用土地上是否存在房屋建筑物，關(guān)注無所有權(quán)土地上房屋建筑物的賬務(wù)處理情況，看是否存在產(chǎn)權(quán)不明晰的房屋建筑物。

五、二級單位的審計

對學(xué)校所屬的二級單位的審計，應(yīng)主要關(guān)注財務(wù)獨立核算的院系或處室、學(xué)校校辦產(chǎn)業(yè)及后勤中心，以及對外承擔(dān)培訓(xùn)或可能存在收費項目的院系或處室，這些二級單位往往由于職能比較重要，可能存在非正常的收入。

對于院系或高校內(nèi)設(shè)處室的審計，重點關(guān)注招生辦公室、教務(wù)處、學(xué)生處、研究生院、成教學(xué)院等。這些單位都涉及到收取本?；蛏鐣W(xué)生的點招費、考試報名費、培訓(xùn)費、補考費、重修費等無收費許可的費用，并且這些費用主要是由各職能處室或者院系收取后再上交到學(xué)校財務(wù)處。在此過程中，各處室或院系也會存在截留、挪用、坐支、延遲上繳等情況。各處室或院系收費人員有時并非專業(yè)的財務(wù)人員，所以收取相關(guān)費用時，沒有將原始資料保存，直接將相關(guān)費用列支后將余款上繳學(xué)校，無法保證收入的完整性和真實性。另外，有的經(jīng)辦人出于安全因素的考慮，將這些款項以個人名義開設(shè)存折存放，違反《現(xiàn)金管理暫行條例實施細(xì)則》的要求。

第4篇：高校審計范文

關(guān)鍵詞：審計檔案；審計質(zhì)量；檔案管理；作用

隨著高校內(nèi)部管理體制綜合改革的不斷深入和社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，高校規(guī)范快速發(fā)展愈來愈受到國家和社會的關(guān)注，高校內(nèi)部審計部門作為高校規(guī)范發(fā)展的重要職能部門，審計檔案是內(nèi)部審計部門在學(xué)校內(nèi)部部門負(fù)責(zé)人離任責(zé)任審計、部門項目專項審計、合同審簽和調(diào)查等業(yè)務(wù)活動中形成的具有保存價值的材料。審計檔案不僅反映和記載了學(xué)校內(nèi)部審計工作的全過程，從另一個方面還反映了學(xué)校審計人員的勞動成果和智慧，是衡量學(xué)校審計工作質(zhì)量的重要依據(jù)，也是高校領(lǐng)導(dǎo)決策未來學(xué)校發(fā)展的重要依據(jù)，是學(xué)校整體檔案的重要組成部分，對規(guī)范內(nèi)部審計工作人員的行為、檢查內(nèi)部審計工作質(zhì)量具有重要作用。因此，對于加強審計檔案管理，提高審計工作質(zhì)量，防范和避免高校財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生及充分發(fā)揮審計監(jiān)督在高校經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的宏觀調(diào)控作用有十分重要的意義，對高校領(lǐng)導(dǎo)的科學(xué)決策及學(xué)校規(guī)范發(fā)展意義重大。

一、高校審計檔案的主要特征

高校審計檔案管理是學(xué)校內(nèi)部審計部門收集、整理、保管、利用和移交審計檔案的業(yè)務(wù)活動，其內(nèi)容豐富、全面、詳實、客觀，反映了學(xué)校經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全過程，是學(xué)?？疾鞂徲嫻ぷ?、研究高校發(fā)展歷史、指導(dǎo)未來決策的重要依據(jù)，還可以為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門人員了解審計具體情況提供可靠的信息資源，有以下幾個典型特征：1.公正、真實。新形勢下審計監(jiān)督不同于往常的財務(wù)審計監(jiān)督，更不同于學(xué)校的財務(wù)監(jiān)督，審計部門作為獨立的職能部門對查出的情況和問題不是簡單的作一個書面結(jié)論，更加注重的是被審計對象的服務(wù)職能及管理效能。從審計成果看，審計直接面對學(xué)校的職能部門及校內(nèi)職工，其審計結(jié)論直接反應(yīng)被審計部門的經(jīng)濟(jì)運行效果及職工的履職情況，從審計范圍看，對部門不僅僅是簡單的財務(wù)收支審計，還要關(guān)注部門的效益及與被審計部門經(jīng)濟(jì)運行相關(guān)聯(lián)的項目，關(guān)注部門效益的同時對社會效益也要有一個基本的評價，比如行政管理、科研、教學(xué)等工作的成效為學(xué)校帶來的直接經(jīng)濟(jì)效益和間接的社會效益，只有這樣，對被審計對象的分析和評價才會更具體、全面、詳實，更具有針對性。審計監(jiān)督結(jié)論更要以確鑿客觀事實、準(zhǔn)確定性、處理合法為原則，依照審計相關(guān)法定程序得出審計結(jié)論，形成一套完整的審計資料。審計檔案不僅是對審計過程中審計行為和效果的事實記載及反映，還是對學(xué)校項目發(fā)展過程的真實再現(xiàn)，只有確保了審計監(jiān)督的真實性、客觀性和完整性，才能確保審計檔案的公平、公正。2.專業(yè)、保密審計監(jiān)督形成的審計檔案不同于其他檔案，具有其特殊性，審計檔案是學(xué)校審計部門對校內(nèi)部門經(jīng)濟(jì)運行效益、社會效益發(fā)揮作用的審查及監(jiān)督，是審計監(jiān)督過程和審計工作人員工作狀況的真。實記錄，不僅反映對審計部門本身的審計監(jiān)督活動，而且真實記錄了被審部門執(zhí)行上級政策法規(guī)及校內(nèi)規(guī)章制度和經(jīng)濟(jì)運行情況，個別可能涉及到被審對象在執(zhí)行國家政策法規(guī)或校內(nèi)規(guī)章制度過程中的違法違紀(jì)情況；審計檔案從另一個方面也反映出學(xué)校發(fā)展過程中領(lǐng)導(dǎo)的決策水平及被審對象的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)、執(zhí)行能力等情況。因此，審計檔案具有較強的專業(yè)性和保密性。3.關(guān)聯(lián)、成套。審計檔案是審計監(jiān)督過程中記錄被審對象的經(jīng)濟(jì)運行情況的資料，包括談話、調(diào)查整理形成的所有資料。完整的審計檔案形成首先是審計立項，即確定被審計的對象，擬定具體的審計方案，組成審計組；二是審計實施，對被審對象發(fā)出書面審計通知書，嚴(yán)格按照已擬定的審計方案執(zhí)行，最后對審計進(jìn)行總結(jié)并撰寫審計報告；三是審計終結(jié)，在被審計部門給出的意見或建議的情況下對審計報告進(jìn)行審定，最后給出書面審計結(jié)論。審計檔案一般是以審計項目為單位組卷，每個項目都是由一整套密切聯(lián)系、不可分割的材料組成，期間相互關(guān)聯(lián)，與審計立項、實施、終結(jié)一一對應(yīng)，形成一整套系統(tǒng)完整的檔案，只有這樣才能夠客觀真實地對審計事項的結(jié)果和過程進(jìn)行證實與評價。

二、審計檔案在審計質(zhì)量中的作用

隨著高校內(nèi)部管理體制改革的深入和現(xiàn)代大學(xué)制度的確立，高校如何有效規(guī)范財務(wù)行為，保持學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展是高校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)亟待解決的問題。有效的內(nèi)部控制的治理結(jié)構(gòu)能促進(jìn)高校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的建立，推進(jìn)內(nèi)部管理體制的改革，確立現(xiàn)代大學(xué)制度，高校內(nèi)部審計是有效的內(nèi)部控制制度確立的重要手段。在高校發(fā)展中充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，把高校內(nèi)部審計上升到結(jié)構(gòu)治理層面，把高校審計檔案客觀、公正、真實、全面的作用充分發(fā)揮出來，可以使高校根據(jù)自身發(fā)展需要對辦學(xué)條件、規(guī)模、經(jīng)費使用、招生就業(yè)等方面進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整，優(yōu)化校內(nèi)資源配置，最大限度的發(fā)揮學(xué)校資產(chǎn)的作用，提高學(xué)校的辦學(xué)效益，還可以有效促進(jìn)高校管理層滲透高校治理、風(fēng)險管理、財務(wù)管理、內(nèi)部控制及績效管理。1.審計檔案提供大量真實的信息。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的快速發(fā)展，審計檔案不僅包括紙質(zhì)資料，錄像、聲像、圖片以及其它資料也早已成為審計檔案的一部分。審計檔案的多樣性、完整性豐富了審計檔案的內(nèi)容，在檔案查閱上，實現(xiàn)了審計資料計算機檢索和無線傳遞，在保持了較強的真實性和原始性的前提下，保證了方便、快捷、及時性。在審計檔案內(nèi)容上，多角度、多形式、大容量及真實完整、專業(yè)、秘密性使得審計檔案成為學(xué)校檔案的重要組成部分，是高校發(fā)展過程中領(lǐng)導(dǎo)決策不可缺少的重要參考依據(jù)，由此，從根本上對審計工作的質(zhì)量及審計檔案的管理提出了更高的要求。2.審計檔案是評估審計工作的依據(jù)高校內(nèi)部審計檔案是高校領(lǐng)導(dǎo)對學(xué)校發(fā)展決策的重要參考依據(jù)，對于高校的規(guī)范發(fā)展起著重要作用，為此對高校內(nèi)部審計工作監(jiān)督過程的考核、評估就十分必要。對審計監(jiān)督工作過程進(jìn)行全面考核評估，僅憑審計人員的記憶和口頭敘述是不現(xiàn)實的，也是不客觀、不全面的。在審計檔案形成的過程中，對審計項目真實、客觀、公正、嚴(yán)肅的記錄，對審計監(jiān)督過程實事求是的總結(jié)形成的檔案資料是考核審計工作的最有力的證據(jù)。審計檔案具有的真實性、可靠性和準(zhǔn)確性，是對以往的審計工作進(jìn)行評價與總結(jié)的依據(jù)。近年來，國家審計署在開展全國優(yōu)秀審計項目的評比活動中，優(yōu)秀審計項目評比的唯一依據(jù)就是審計檔案的規(guī)范、科學(xué)。由此可見，審計檔案在評價審計工作質(zhì)量和成果中起著舉足輕重的作用。3.為高校深化內(nèi)部管理體制改革提供宣傳素材。由于審計檔案是審計工作開展過程中形成的寫實性、專業(yè)性檔案，包括學(xué)校投入效益、財務(wù)收支、資產(chǎn)利用以及學(xué)校發(fā)展過程中重大項目建設(shè)的大量詳實材料，這些材料具有很強的說服力。因此，在落實現(xiàn)代大學(xué)制度構(gòu)建內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)過程中，對深化高校內(nèi)部管理體制改革、規(guī)范管理提升高校的管理水平具有重大作用；同時，為高校的政務(wù)公開提供了詳實、準(zhǔn)確、可靠的材料，高校完全可以抽取一些材料借此向師生進(jìn)行國家財經(jīng)政策法規(guī)及學(xué)校規(guī)章制度的宣傳，以此激發(fā)高校師生的愛校熱情，提高師生參與學(xué)校內(nèi)部結(jié)構(gòu)治理、規(guī)范管理的熱情，為高校規(guī)范發(fā)展和深化改革起到的宣傳推動作用。

三、提升審計檔案管理的策略

審計檔案是高校檔案的重要組成部分，審計檔案的管理質(zhì)量直接影響學(xué)校檔案管理的質(zhì)量，高校領(lǐng)導(dǎo)和審計檔案管理人員對審計檔案管理質(zhì)量在財務(wù)管理、資產(chǎn)核定、債務(wù)管理中的作用必須有一個清醒的認(rèn)識，只有認(rèn)識到審計檔案質(zhì)量的優(yōu)劣關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)決策的正確與否，關(guān)系到高校未來的發(fā)展，只有扎實做好審計監(jiān)督工作和審計檔案管理工作才能穩(wěn)步提升審計工作的質(zhì)量，才能進(jìn)一步提升高校內(nèi)部審計檔案管理工作的有效性和針對性。1.提高審計檔案管理人員的綜合素質(zhì)。審計檔案管理人員的綜合素質(zhì)直接關(guān)系到審計檔案管理的工作質(zhì)量。審計檔案的管理不同于一般檔案的整理、歸檔、存放，因為審計檔案不僅涉及學(xué)校發(fā)展的決策信息，有的還可能涉及被審對象的個人隱私。要提高檔案管理人員的水平，一是專業(yè)素養(yǎng)，高校要有計劃、有目的地對他們進(jìn)行專業(yè)知識的培訓(xùn)，不斷掌握新形勢下的現(xiàn)代專業(yè)技術(shù)，不斷提高管理意識，法律意識，不僅使檔案管理人員業(yè)務(wù)熟練、工作細(xì)致，還要使他們精通審計業(yè)務(wù)工作的流程，以確保審計資料的歸檔和保存工作達(dá)到專業(yè)水平。二是職業(yè)道德水平，審計檔案管理人員良好的職業(yè)道德是確保檔案的公正性和客觀性的前提。學(xué)校要多渠道、多角度加強對審計檔案管理人員的職業(yè)道德培訓(xùn)，不斷增強愛崗敬業(yè)的信心和決心，養(yǎng)成良好的職業(yè)習(xí)慣和職業(yè)道德，培養(yǎng)嚴(yán)肅認(rèn)真、無私奉獻(xiàn)的精神，在工作中遵紀(jì)守法、克己奉公、不徇私情、全心全意為學(xué)校的發(fā)展工作，不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)人物的先進(jìn)事跡和先進(jìn)的檔案管理方法，養(yǎng)成實事求是的工作作風(fēng)和良好的職業(yè)習(xí)慣，才能適應(yīng)現(xiàn)代審計檔案管理的要求。2.完善審計檔案管理體系和流程。完善審計檔案管理體系和流程是推進(jìn)檔案管理科學(xué)化、規(guī)范化、法制化的重要前提。高校應(yīng)根據(jù)國家內(nèi)審協(xié)會的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，制定適合本校的審計檔案管理辦法，明確審計檔案歸檔范圍、保管期限、整理方法、保存和傳輸，確保每個項目的資料紙質(zhì)版和電子版一一對應(yīng)、避免人為干擾和篡改或損壞文件和信息。高校要建立健全內(nèi)部審計工作及審計檔案的管理制度，促進(jìn)檔案管理標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，制定符合高校自身的審計檔案管理制度，明確學(xué)校審計檔案收集、整理、立卷、歸檔、保管、借閱利用、銷毀等各個方面的管理辦法，真正明確審計檔案管理是學(xué)校檔案管理的重要組成部分，完善檔案管理責(zé)任制，明確崗位職責(zé)的同時進(jìn)一步明確審計檔案的保密責(zé)任，另外加大審計檔案管理工作的考核力度，確保審計檔案管理工作規(guī)范和科學(xué)。3.利用現(xiàn)代信息技術(shù)推進(jìn)高校內(nèi)部審計檔案的開發(fā)利用工作。隨著高校辦公自動化的全面實現(xiàn)，計算機輔助審計技術(shù)形成的電子化審計檔案為提高審計質(zhì)量和檔案管理規(guī)范化提供了基礎(chǔ)。審計機構(gòu)內(nèi)部要高度重視電子審計檔案的開發(fā)利用工作，電子審計檔案為從過去單純的保管檔案向檔案開發(fā)利用提供了便捷的通道。檔案管理人員要不斷總結(jié)學(xué)習(xí)檔案和現(xiàn)代電子技術(shù)結(jié)合的原理及基本經(jīng)驗，最大限度地發(fā)揮審計檔案的利用價值，提高審計工作效應(yīng)的同時擴大審計影響，要充分利用電子化檔案資料，挖掘原有審計檔案信息資源的潛在價值，將原應(yīng)歸檔的審計資料整理收集、歸類、排序、編碼，然后輸入計算機，并將紙質(zhì)文檔裝訂成冊，形成一一對應(yīng)的紙質(zhì)檔案和電子檔案。促進(jìn)檔案資料的開發(fā)利用，一是利用現(xiàn)代技術(shù)將過去不可能完成的風(fēng)險點進(jìn)行科學(xué)整理歸類、分析，編制形成電子審計檔案以作提示，為實際工作中方便、快捷的查詢所有審計信息提供便利；二是對上級及各類審計檢查發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行收集整理，建立審計問題電子檔案，為以后審計工作的規(guī)范提供參考依據(jù)；三是整理學(xué)校內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，建立違規(guī)問題清單，對清單中記錄的問題要進(jìn)行整改，并進(jìn)行跟蹤督促，強化責(zé)任追究。

總之，高校審計檔案是高校自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全過程的再現(xiàn)，不僅完整、真實地記錄學(xué)校發(fā)展的過程，同時也是考察審計監(jiān)督工作、確保審計質(zhì)量的重要依據(jù)，是高校檔案的重要組成部分。在社會高度關(guān)注高校綜合改革發(fā)展的今天，只有充分發(fā)揮審計檔案的公正性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性，落實高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、項目內(nèi)部控制審計等工作，高度重視審計檔案管理工作，確保審計檔案的真實完整和高效、科學(xué)利用，才能確保審計工作的質(zhì)量，強化對審計檔案的管理，高校內(nèi)部審計的作用才會顯現(xiàn)，才能進(jìn)一步促進(jìn)高校全面工作的蓬勃發(fā)展。

作者:胡昀 單位:齊魯師范學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：高校審計范文

為了調(diào)查目前我國各普通高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的開展情況，筆者向教育部屬76所高校以及部分內(nèi)部審計工作開展較好的地方院校發(fā)放了調(diào)查問卷。本問卷共發(fā)放了91份，收回有效問卷54份，回收率為59％。本調(diào)查問卷得到了各高校的支持和配合，其中綜合類高校占69％，文科類占11％，理科類占13％，醫(yī)學(xué)類占近7％。問卷調(diào)查結(jié)果主要有以下幾個方面：

(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象和內(nèi)容　各高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象比較一致，主要為院系主要行政負(fù)責(zé)人(94％)、機關(guān)部處主要負(fù)責(zé)人(93％)、校辦產(chǎn)業(yè)主要負(fù)責(zé)人(85％)、后勤管理部門主要負(fù)責(zé)人(94％)、附屬單位主要行政負(fù)責(zé)人(80％)，個別高校還認(rèn)為只要是處級領(lǐng)導(dǎo)干部都需要審計。審計內(nèi)容上，98％以上的高校認(rèn)為財務(wù)收支、內(nèi)部控制和領(lǐng)導(dǎo)干部遵守財經(jīng)法紀(jì)及廉潔自律責(zé)任方面是必須包含在內(nèi)的，也有17％的高校認(rèn)為教學(xué)科研等方面應(yīng)該納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍。

(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的類型和方式　超過半數(shù)的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計類型以離任審計為主，僅有9％的高校為任期審計，36％的高校將離任審計和任期審計相結(jié)合。審計方式以先離后審的方式為主，僅有11.4％的高校采取先審后離的方式，8.6％的高校采取先審后離和先離后審相結(jié)合的審計方式。

(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的委托　目前，各高校主要是由學(xué)校的組織部門委托，31％高校的委托部門還包括學(xué)校的產(chǎn)業(yè)集團(tuán)、后勤集團(tuán)、科技部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、資產(chǎn)管理部門等。96％的高校有委托部門的書面委托書。

(四)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定　目前，2／3左右的高校在中層干部任職時沒有書面的任職責(zé)任書。即便在有書面任職責(zé)任書的高校中，也有60％的高校對中層干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任沒有明確規(guī)定。

(五)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度建設(shè)　目前各高校在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的制度建設(shè)方面做的較好，89％的高校單獨制定了相關(guān)文件并以校發(fā)文的形式全校發(fā)放執(zhí)行；7％的高校以審計機構(gòu)發(fā)文形式發(fā)放執(zhí)行；將近5％的高校沒有單獨制定相關(guān)文件，只是參考教育系統(tǒng)內(nèi)部審計規(guī)定執(zhí)行。

(六)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果利用　目前，各高校對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的利用還有待進(jìn)一步完善，超過50％的高校沒有公開審計結(jié)果，僅有4％高校的經(jīng)濟(jì)審計結(jié)果全部公開，44％的高校則根據(jù)不同范圍公開不同的內(nèi)容。審計的效果也還需要進(jìn)一步改進(jìn)，僅有26％的高校認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計達(dá)到了應(yīng)有的效果，65％的高校認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計只是部分達(dá)到了應(yīng)有的效果，9％的高校認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果沒有達(dá)到應(yīng)有的效果。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的難點

結(jié)合上述調(diào)查問卷的結(jié)果和目前我國高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實際情況，歸納起來，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作還存在以下一些難點：

(一)審計評價困難　經(jīng)濟(jì)責(zé)任的不確定性和審計對象種類的復(fù)雜性，給審計評價帶來困難。目前，大部份高校的中層領(lǐng)導(dǎo)干部任職時沒有明確的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，學(xué)校對于領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)應(yīng)負(fù)的責(zé)任、任期目標(biāo)、考核標(biāo)準(zhǔn)等都沒有給出科學(xué)、明確的界定。此外，在高校中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象的種類非常復(fù)雜，涉及機關(guān)部處、院(系、所、中心)、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟(jì)運行模式的單位。不同審計對象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計側(cè)重點不同，因此有針對性的評價也相對困難。

(二)審計程序單一　根據(jù)調(diào)查問卷顯示，目前各高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計仍然是以離任審計為主，且采取先離后審的方式。因此，在審計過程中，一方面出現(xiàn)了配合難和執(zhí)行難的問題，因為被審計對象己離崗，而繼任領(lǐng)導(dǎo)又因為不了解情況或者認(rèn)為與自己無關(guān)，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計缺乏有效的配合，使審計工作陷于被動；另一方面，對審計查出的違紀(jì)違規(guī)問題不好處理，審計結(jié)論難以落實，在很大程度上制約了審計成果的利用轉(zhuǎn)化，影響了審計評價的有效性，降低了審計工作的權(quán)威性。

(三)尚未建立完整的審計結(jié)果運用機制　從調(diào)查問卷的情況來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計已廣泛開展并成為學(xué)校黨委、組織部門對領(lǐng)導(dǎo)干部考察所需要履行的一個步驟。但是對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果主要關(guān)注被審計對象有無重大經(jīng)濟(jì)決策、管理失誤，有無重大違紀(jì)違規(guī)問題，還沒有從審計報告中挖據(jù)有利于干部考察任用的其它信息，審計成果也沒有成為干部日常管理、監(jiān)督的重要參考資料部管理部門所重視。此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果僅向委托部門、主管領(lǐng)導(dǎo)等報告，并未向廣大師生員工公布，甚至在被審計領(lǐng)導(dǎo)干部單位內(nèi)部也未公開，廣大師生員工并不了解審計部門做了哪些工作，完成了哪些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目，在干部任免之后，審計報告被擱置、遺忘，造成了審計成果一次性利用的弊端，有悖于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計真正的目的。

(四)對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的認(rèn)識不到位，宣傳力度不夠　由于對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的宣傳力度不夠，學(xué)校部分領(lǐng)導(dǎo)干部、群眾對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的認(rèn)識尚不到位，特別是被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)干部及有關(guān)工作人員對開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作認(rèn)識不夠全面。因此對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的支持與配合不夠，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計結(jié)果不夠重視。

(五)審計人員較少與任務(wù)繁重的矛盾突出　由于學(xué)校批量任免、調(diào)動，集中開展審計，審計任務(wù)重與審計人員不足的矛盾表現(xiàn)得十分突出，直接影響到審計的效果。突擊性審計往往達(dá)不到理想的效果，并且有的責(zé)任人任職時間較長，由于審計力量有限等原因，短時間內(nèi)很難將其經(jīng)濟(jì)問題查清、查透，從而導(dǎo)致審計缺乏深度和廣度，直接影響了審計質(zhì)量。

三、完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對策

針對上述存在的問題，完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要有以下對策：

(一)明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任　對于學(xué)校沒有明確規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的，可以從以下幾個方面來界定，即：依法行政的責(zé)任、規(guī)范管理的責(zé)任、創(chuàng)造效益的責(zé)任。在這三個方面中，依法行政是基礎(chǔ)，規(guī)范管理是手段，創(chuàng)造效益是目的。(1)依法行政的責(zé)任。作為組織的負(fù)責(zé)人，必須帶領(lǐng)所在的組織，在法律框架允許的范圍內(nèi)活動，而不能逾越這個范圍。對于所在組織的行為的合法性，負(fù)責(zé)人必須承擔(dān)責(zé)任。(2)規(guī)范管理的責(zé)任。作為組織的負(fù)責(zé)人。需要使其組織在一個有效的秩序下運行，其本人也必須受這個秩序的約束。那么，這個秩序是否建立，是否科學(xué)、合理，是否得到有效運行，就構(gòu)成了領(lǐng)導(dǎo)者在規(guī)范管理方面的責(zé)任。(3)創(chuàng)造效益的責(zé)任。創(chuàng)造效益是一個組織的目標(biāo)；既包括已經(jīng)創(chuàng)造的效益，也包括拓展的未來效益空間，是過去與未來的兼顧；既包括經(jīng)濟(jì)效益，也包括社會效益，是經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的結(jié)合。

(二)靈活運用先審后離和先離后審的審計程序　領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)是全方位、多種組織形式并存的，片面強調(diào)先審后離而忽視先離后審，有悖于建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作機制的初衷，很難涵蓋經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中各種復(fù)雜的情況，全面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)既包括先審后離，又包括先離后審，這兩種方式都是對

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任實施審計的有效方法。在正常的領(lǐng)導(dǎo)干部換屆和現(xiàn)有的審計力量前提下，力爭做到逢換屆必審，同時又要適量安排任中審計，將“換屆審計”與“任中審計”結(jié)合起來。

(三)加強經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的運用　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計能否發(fā)揮應(yīng)有的作用，關(guān)鍵在于審計結(jié)果的正確處理和運用。(1)逐步實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果公告制度。為了增強經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的透明度。發(fā)揮輿論監(jiān)督和社會監(jiān)督的作用，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的客觀、公正，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的利用和轉(zhuǎn)化，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督的效果，建議各高?？梢愿鶕?jù)本校的實際情況逐步試行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計公告制度，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果置于廣大師生的監(jiān)督之下，努力建立“四個公開”的制度：一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計述職報告公開；二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容公開；三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的程序公開；四是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果公開。(2)建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計數(shù)據(jù)庫。對任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，實行每審?fù)暌粋€，將審計通知書、審計報告、審計工作底稿及審計意見書、審計決定分類建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計數(shù)據(jù)庫。與此同時，與紀(jì)檢監(jiān)察、組織部門實行互通信息，資源共享，形成上下貫通、左右連接的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作和信息網(wǎng)絡(luò)體系。

(四)加強經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計宣傳力度　為加強經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的宣傳，可以由學(xué)校的審計和組織、紀(jì)檢監(jiān)察等部門聯(lián)合編印經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計冊子，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的意義、有關(guān)規(guī)定、被審計單位需要提供的支持與配合等內(nèi)容包含在內(nèi)。審計部門應(yīng)與學(xué)校的組織、人事等部門相互配合，力爭將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計冊子列入到領(lǐng)導(dǎo)干部任前談話和誡勉程序中去，努力使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在發(fā)揮教育和防范的作用方面取得新突破。

(五)不斷提高審計人員素質(zhì)　做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，不斷提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量，內(nèi)部審計人員是主體。所以審計人員應(yīng)該從以下幾個方面來不斷提升自己的整體素質(zhì)。(1)加強自身的職業(yè)道德建設(shè)。審計人員在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中應(yīng)當(dāng)做到獨立、客觀、正直和勤勉；保持廉潔；保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理使用職業(yè)判斷；誠實地為組織服務(wù)，不做任何違反誠信原則的事情：(2)端正自身態(tài)度。審計人員必須將不斷改進(jìn)工作的精神帶入所有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目中，把自己的身份看作是被審計單位的支持者或顧問。(3)自學(xué)。審計人員應(yīng)提高自學(xué)意識，使自己在不斷學(xué)習(xí)中提高理論知識水平，進(jìn)而提高審計工作質(zhì)量。

第6篇：高校審計范文

在高校招生不斷增加的同時，高校工程建設(shè)投入也在不斷增長。為加強對工程項目的審計監(jiān)督，各高校均不同程度地開展了工程審計工作。工程審計中應(yīng)注意五個方面的問題，使工程審計人員順利開展工作。

關(guān)鍵詞：

高校；基建工程審計；問題

隨著高校招生規(guī)模的增長，與之配套的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)需求日益增加，許多高校進(jìn)行了大規(guī)模的工程建設(shè)工作。對各高校而言，工程造價不僅是工程項目管理的重要內(nèi)容，同時也直接影響著高校的經(jīng)濟(jì)利益。為了規(guī)范和加強對工程項目的審計監(jiān)督，保證工程造價合理、建設(shè)資金安全，提高投資效益，基建工程審計顯得尤為重要。但高校內(nèi)部審計部門在開展基建工程審計時也面臨許多困難。基建工程項目專業(yè)性強，涉及環(huán)節(jié)眾多，施工周期較長，高校內(nèi)部審計部門由于人力資源編制、專業(yè)、經(jīng)費水平等方面的限制，在實施審計時，常面臨諸多困難，給內(nèi)部審計工作帶來較高風(fēng)險。因此，內(nèi)部審計人員在開展基建工程審計時，要充分認(rèn)識和把握各審計環(huán)節(jié)的難點和潛在風(fēng)險，采取有效的審計方法，降低審計風(fēng)險。基建工程審計中應(yīng)注意以下幾個問題。

一、避免審計監(jiān)督取代施工管理職能

隨著高?；窘ㄔO(shè)資金投入的日益增加，高校管理層普遍提高了對基本建設(shè)資金的重視程度。為有效地降低建設(shè)資金風(fēng)險，有些高校管理層要求學(xué)校內(nèi)部審計人員積極參與建設(shè)項目審計監(jiān)督，形成步步為營、點面結(jié)合的監(jiān)督形勢。這樣的要求，一方面切實加強了審計監(jiān)督力度，但另一方面，審計人員過多參與工程項目各環(huán)節(jié)的監(jiān)督，弱化了工程管理人員履行監(jiān)督的責(zé)任，工程管理人員容易形成反正有審計監(jiān)督，自己就無需再參與監(jiān)督的心理，這對工程管理人員從施工角度對質(zhì)量、工期、造價的控制是不利的。同時，內(nèi)部審計過多參與工程管理工作，一方面，從“裁判員”變成了“運動員”，審計工作失去獨立性，無法客觀、公正地進(jìn)行評價；另一方面，涉足眾多非專業(yè)領(lǐng)域，給審計工作帶來很大風(fēng)險。例如，有些高校要求內(nèi)部審計人員參與對勘察合同、設(shè)計合同或施工合同的審核。由于內(nèi)部審計人員多數(shù)不是法律專業(yè)人員，同時，審計人員若未參與前期招標(biāo)、考察等環(huán)節(jié)工作，其掌握的信息是有限的，由內(nèi)部審計人員從事合同審核顯然風(fēng)險也是較高的。

二、注意區(qū)分施工管理工作與工程審計工作的履職范圍

工程審計，一方面履行工程造價審計監(jiān)督的職能，另一方面，可為工程管理部門和人員提供造價咨詢服務(wù)。施工過程中，工程管理人員由于工程管理需要，常常會產(chǎn)生造價咨詢的需求，特別是施工過程中對新增材料的認(rèn)質(zhì)認(rèn)價，往往涉及材料合理價格區(qū)間的確定問題。這時，工程管理人員就有可能向?qū)徲嬋藛T咨詢。工程審計人員在提供咨詢服務(wù)過程中，要避免代替工程管理單位對新增材料進(jìn)行認(rèn)質(zhì)認(rèn)價。這是因為，施工過程中的認(rèn)質(zhì)認(rèn)價，是工程項目管理的具體工作，工程管理單位應(yīng)按工程管理規(guī)定和程序組織認(rèn)質(zhì)認(rèn)價，辦理相關(guān)手續(xù)。結(jié)算審計時，審計人員要對經(jīng)施工單位和工程管理單位確認(rèn)的價格進(jìn)行審核、監(jiān)督，確保工程造價合理。若審計人員在施工過程中代替履行認(rèn)質(zhì)認(rèn)價職能，結(jié)算審計時會產(chǎn)生自己審核自己的工作的局面，這顯然與審計準(zhǔn)則規(guī)定不符，影響結(jié)算審計的獨立性，增加結(jié)算審計的風(fēng)險。

三、結(jié)算審計中注意劃分建筑安裝工程費用與前期費用的界限

高校在開展基建工程結(jié)算審計時，審計對象是需要與施工單位辦理結(jié)算的建筑安裝工程費用，通常不包括項目前期發(fā)生的費用，如設(shè)計費、勘察費等。這是因為按照國家《建筑安裝工程費用項目組成》文件規(guī)定，建筑安裝工程費用項目按費用構(gòu)成要素組成劃分為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤、規(guī)費和稅金，不包括應(yīng)由建設(shè)單位承擔(dān)的設(shè)計費、勘察費等其他費用。因此，高校內(nèi)部審計部門在進(jìn)行工程結(jié)算審計時，要將項目前期費用與施工單位結(jié)算費用分開進(jìn)行審計。一方面，按照政府采購等相關(guān)政策，堵塞了前期費用規(guī)避招標(biāo)的風(fēng)險，另一方面，能夠清晰地評價建設(shè)安裝工程費用的實際造價，為建設(shè)成本的橫向比較提供準(zhǔn)確資料。

四、將工程審計監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合

按照內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則規(guī)定，內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)?shù)姆绞教峁┳稍兎?wù)，改善組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理。因此，工程審計中要做好審計監(jiān)督與服務(wù)工作，一方面，獨立、客觀地對工程結(jié)算資金進(jìn)行評價、審核，另一方面，為增加組織價格提供服務(wù)，對工程審計過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制漏洞、高風(fēng)險領(lǐng)域提供意見和建議，幫助學(xué)校加強工程管理，完善制度體系，規(guī)范項目管理。所以，工程審計，一方面履行工程造價審計監(jiān)督的職能，另一方面，向?qū)W校管理層提供完善工程管理的意見及建議。

五、加強溝通與協(xié)調(diào)

為保證工程審計工作順利、有效進(jìn)行，提高審計效率和效果，工程審計人員要加強與工程管理單位及人員、造價咨詢社會中介機構(gòu)的溝通和協(xié)調(diào)，一方面，與工程管理單位及人員的溝通和協(xié)調(diào)，有利于及時組織審計資料，了解工程項目施工過程中的具體情況，取得工程管理單位及人員對審計工作的理解和支持，為順利進(jìn)行工程審計提供基礎(chǔ)。另一方面，加強與造價咨詢社會中介機構(gòu)的溝通和協(xié)調(diào)，有利于造價咨詢社會中介機構(gòu)充分理解學(xué)校工程審計的目的和意義，按照學(xué)校內(nèi)部審計要求提供造價咨詢服務(wù)，從專業(yè)角度為學(xué)校內(nèi)部審計工作提供服務(wù)，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時溝通并提供建議，提高工程審計質(zhì)量和效果，完成學(xué)校工程審計目標(biāo)?；üこ添椖繉I(yè)性強，涉及眾多環(huán)節(jié)，施工周期較長，開展基建工程審計，給高校內(nèi)部審計人員帶來很大挑戰(zhàn)，同時也帶來很多機遇。一方面，內(nèi)部審計人員要加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，努力適應(yīng)工程審計工作需要；另一方面，審計人員要不斷總結(jié)工程審計過程中遇到的問題，不斷提高實踐能力。以上對工程審計中要注意的問題還有許多未及之處，工作中將不斷總結(jié)完善。

參考文獻(xiàn)：

[1]張岐松.電力建設(shè)工程造價審計的方法[J].中國內(nèi)部審計，2014

第7篇：高校審計范文

一、高校開展效益審計的必要性

伴隨著我國社會經(jīng)濟(jì)和教育水平的不斷提高，我們已經(jīng)全面迎來了一個知識經(jīng)濟(jì)的時代，在這個時展的大背景下，我國的高校教育也在以一種前所未有的速度發(fā)展著。隨著高校的進(jìn)一步整合和擴招，高校的規(guī)模越來越大，高校在其教育經(jīng)費上的投入也越來越大，與此同時，高校的各種創(chuàng)收經(jīng)費也逐漸增加?；诖烁咝ＫM(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動也就更加頻繁，在這種情況下，開展高校的效益審計工作就是高校發(fā)展的一個必要工作了。在高校開展效益審計工作，不僅能夠提高高校參加經(jīng)濟(jì)活動的水平，降低其參加經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險，還可以促進(jìn)高校完善其內(nèi)部的管理體制。

就近幾年高校的發(fā)展情況來看，我國有不少的高校因為擴大規(guī)模反倒是背負(fù)上了過多的債務(wù)，因此導(dǎo)致了高校教育經(jīng)費的緊缺情況，從而抑制了高校教育的進(jìn)一步發(fā)展。我國的大學(xué)生多，高校也多，國家政府能夠給予每所高校的教育經(jīng)費終究是有限的，幾乎大部分的高校都或輕或重存在著教育經(jīng)費緊張的問題，在這種情況下，高校只有更加科學(xué)合理的利用好教育經(jīng)費，最大程度上發(fā)揮出教育經(jīng)費的效益，才能最大程度上促進(jìn)高校教育的發(fā)展。開展效益審計工作正好可以滿足當(dāng)前高校發(fā)展的這一需要，通過對高校經(jīng)費利用進(jìn)行綜合性的分析，對高校的經(jīng)費使用提出切實有用的建議，從而在最大程度上避免經(jīng)費浪費的情況的發(fā)生。

二、高校效益審計面臨的困難

效益審計是一種建設(shè)性審計，相對于普通的財務(wù)審計而言，其層次更高，難度更大，風(fēng)險更大，但是其所能發(fā)揮出的作用也更大。當(dāng)前我國高校的審計工作才剛剛起步，但是已經(jīng)遇到的不少困難，主要有以下幾個方面：

（一）效益審計環(huán)境還未形成

雖然目前在我國的大部分高校已經(jīng)成立起了內(nèi)部的審計部門，但是其成立的原因卻大多都是由于上級的要求，這就使得成立起來的內(nèi)部審計部門實際上具有明顯的外部壓力傾向。也正是因此，當(dāng)前高校的審計部門的工作缺乏積極主動性，主要是以監(jiān)督為主，相反的在評價和預(yù)測方面的工作存在很大的不足。并且由于我國高校的審計工作起步晚，關(guān)于高校審計的一些規(guī)定大都比較粗略，缺乏工作上的一些詳細(xì)的規(guī)章制度，這也大大降低了審計工作的效率?？傊?dāng)前我國高校沒有形成良好的審計環(huán)境，因此審計工作的開展缺乏積極性。

（一）缺乏高素質(zhì)的內(nèi)部審計人才

正如前面所說，我國高校內(nèi)部的審計部門，大都是應(yīng)上級的要求成立起來的，這些部門的工作人員很多也是從高校的其他部門調(diào)動過去的，再加上高校內(nèi)部的專業(yè)的高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員嚴(yán)重缺乏，使得當(dāng)前高校的內(nèi)部審計工作的隊伍在結(jié)構(gòu)上具有極大的不合理性。審計部門的工作人員還由于其一些習(xí)慣性思維的影響，對高校各種經(jīng)濟(jì)活動缺乏必要的關(guān)注的分析，無法為經(jīng)濟(jì)活動提出更有利的建議。

（三）審計技術(shù)手段落后

當(dāng)前我國大部分高校在開展內(nèi)部審計工作時采用的技術(shù)主要還是以賬目導(dǎo)向?qū)徲嫽蛘呦到y(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫗橹?，這就使得高校的審計工作實際上存在著較大的風(fēng)險。想要有效的改善這一局面，就需要在高校的審計工作中采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫾夹g(shù)。除此之外，伴隨著計算機技術(shù)的發(fā)展，高校的審計方法和手段也應(yīng)該朝著電子化的方向不斷的發(fā)展。當(dāng)前落后的審計技術(shù)手段，會加大審計工作的出錯率和誤差，從而加大審計工作的風(fēng)險。

三、提高高校審計效益的對策

針對我國高校當(dāng)前效益審計工作的現(xiàn)狀，想要提高我國高校的效益審計工作主要需要采取以下幾個對策：

（一）提高對審計工作重要性的認(rèn)識

高校想要切實的做好效益審計工作，首先要在思想上重視效益審計工作，要清楚地認(rèn)識到其對高校發(fā)展的重用性。只有提高了對高校效益審計工作的認(rèn)識，才能從思想上重視效益審計工作，提高效益審計工作的積極性和嚴(yán)肅性。

（二）培養(yǎng)高素質(zhì)內(nèi)部審計人才

高素質(zhì)的內(nèi)部審計人才對審計工作的開展起到至關(guān)重要的作用。即便說高校從思想上認(rèn)識到了效益審計工作，也重視效益審計工作，但是沒有高素質(zhì)的審計人才，在工作的時候也只會感到有心無力。因此高校想要切實的提高效益審計工作的水平，就需要注重對高素質(zhì)內(nèi)部審計人才的培養(yǎng)，注重優(yōu)化審計人員隊伍。

（三）改進(jìn)審計技術(shù)和方法

審計技術(shù)和方法的落后也是制約高校審計工作發(fā)展的一個重要的原因，即使是高素質(zhì)的審計人才，也需要有審計技術(shù)和方法的配合。在當(dāng)前提高高校的審計技術(shù)和方法主要注重風(fēng)險導(dǎo)向技術(shù)的應(yīng)用、計算機技術(shù)的應(yīng)用和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的應(yīng)用。

第8篇：高校審計范文

【關(guān)鍵詞】 高校;績效審計;現(xiàn)狀;必要性;建議

績效審計是審計師通過收集、分析、評價審計證據(jù),對組織行為及其各項活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審計,找出薄弱環(huán)節(jié),提出改進(jìn)建議,將審計結(jié)果提交給各相關(guān)部門,并對建議的執(zhí)行情況進(jìn)行審核、控制的一種技術(shù)工具。高等學(xué)校開展績效審計,能夠通過對學(xué)校相關(guān)資金的經(jīng)濟(jì)性、使用效率和效果進(jìn)行評價,為負(fù)責(zé)監(jiān)督或采取糾正措施的有關(guān)各方提供便利,促使學(xué)校不斷提高辦學(xué)水平,增強自身的競爭力,同時也順應(yīng)了國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求,從而達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的有機統(tǒng)一。當(dāng)前,許多高校都在探索開展績效審計,其中部分高校的績效審計工作已經(jīng)顯示出明顯的效果,但還有許多高校由于對績效審計工作認(rèn)識不足而進(jìn)展不大。本文在對我國高校績效審計工作情況調(diào)查分析的基礎(chǔ)上,闡釋了高校開展績效審計工作的意義,并提出加強高?？冃徲嫷膸c建議。

一、我國高校內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

中國高校眾多,進(jìn)行全面調(diào)查統(tǒng)計的工作難度較大,為此,筆者以駐南京的南京大學(xué)、東南大學(xué)等23所本科院校作為研究樣本。其原因在于:一方面,南京的高校數(shù)量較多,現(xiàn)有高校47所,其中,地方本科院校23所,位居全國第三;另一方面,江蘇是我國的經(jīng)濟(jì)大省,高校數(shù)量和教育水平位居全國前列,其省會南京更具代表性;此外,南京地處華東,更容易接受國外先進(jìn)的管理理念和方法。調(diào)查方法則是通過登陸各個學(xué)校的網(wǎng)站,進(jìn)入學(xué)校機構(gòu)設(shè)置中的審計部門或合署部門,獲取相關(guān)的信息。

(一)審計機構(gòu)設(shè)置情況

23所高校中,南京大學(xué)、東南大學(xué)、河海大學(xué)、南京師范大學(xué)、南京郵電大學(xué)、南京林業(yè)大學(xué)、南京中醫(yī)藥大學(xué)、南京工業(yè)大學(xué)、南京航空航天大學(xué)、江蘇警官學(xué)院、南京曉莊學(xué)院、金陵科技學(xué)院12所學(xué)校獨立設(shè)置了審計處這樣的職能機構(gòu);南京理工大學(xué)、南京農(nóng)業(yè)大學(xué)、南京醫(yī)科大學(xué)、南京財經(jīng)大學(xué)、南京信息工程大學(xué)、中國藥科大學(xué)、南京藝術(shù)學(xué)院、南京審計學(xué)院、南京工程學(xué)院、江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院10所學(xué)校是審計與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公;三江學(xué)院未設(shè)審計機構(gòu)?？梢钥闯?南京地區(qū)獨立設(shè)置審計機構(gòu)的院校達(dá)到52.17%,有半數(shù)左右的院校沒有獨立設(shè)置審計機構(gòu)或沒有審計機構(gòu)。

(二)高校審計人員配備情況

單獨設(shè)立審計機構(gòu)的高校配備了5至7名審計人員,多數(shù)為5名,也有超過10名以上的(如南京大學(xué))。其他學(xué)校人員相關(guān)信息沒有公開列示。

(三)高校審計制度建設(shè)情況

獨立設(shè)立審計機構(gòu)的高校,其審計制度比較健全,一方面遵照國家和江蘇省的有關(guān)文件,另一方面結(jié)合學(xué)校自身實際制定了相應(yīng)的工作制度和規(guī)范。

(四)高校內(nèi)部審計內(nèi)容

各高校的審計內(nèi)容(根據(jù)審計內(nèi)容公開程度排列)如表1所示。

可以看出,各大高校處理的審計項目大致相同,基本的審計項目大類都涵蓋在審計工作中,也比較符合高校的具體情況,有的學(xué)校審計工作的側(cè)重點十分明確,近70%的高?；蚨嗷蛏偕婕暗搅丝冃徲嬒嚓P(guān)方面的內(nèi)容,部分高校對項目的使用和效益情況提出了審計要求,在工作規(guī)范中加入了監(jiān)督各項資源的效益情況等。這些都反映了高校審計工作已不單純審查資金資產(chǎn)等的合法真實性,開始逐步向績效方向發(fā)展。通過對部分高校的調(diào)查,說明我國高校審計工作開展得還是比較好的,尤其是規(guī)模比較大的高校,從部門的設(shè)置到規(guī)章制度的建立,再到具體審計工作的開展,已經(jīng)具有自己一系列的流程。當(dāng)然,還有一部分高校的審計工作十分簡單,或者并未公開列示相關(guān)信息。這部分高校內(nèi)審工作尚有欠缺。首先,在機構(gòu)的建立,人員的配備上還存在不足,反映出對審計工作的重要性還認(rèn)識的不夠;其次,缺乏相應(yīng)的規(guī)章制度加以約束,或者說,即使建立了一套完整的工作規(guī)范,卻沒有很好地遵照執(zhí)行;另外,高校經(jīng)營意識不強,由于我國每年對高校都有大量資金的撥入,如果高校不能合理有效地進(jìn)行安排利用,可能會出現(xiàn)債務(wù)堆積的情形。因此,這就對高校審計工作提出了更新、更高的要求。

二、高校開展績效審計的必要性分析

在世界審計史上,20世紀(jì)30年代以前的審計都是以真實性、合法性為目的的財務(wù)審計。到了20世紀(jì)中后期,隨著科技的進(jìn)步,生產(chǎn)力水平的迅速提高,各個國家的財政收入迅猛增長,因此對所使用和管理資源的監(jiān)督也就顯得十分重要,在監(jiān)督財政收支的真實性和合規(guī)性的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步監(jiān)督其有效性,以便節(jié)約財政資金,促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展,由此產(chǎn)生了績效審計。

美國是政府績效審計開展最早的國家,為了確保公共資源合法有效的使用,1945年美國國會通過了《聯(lián)邦公司控制法案》,該法案提出了審計總署的“綜合審計”的方法,有效地將公營企業(yè)置于國會的年度審計和財政控制之下。1972年美國頒布了《政府的機構(gòu)、計劃項目、活動和職責(zé)的審計》,在世界政府審計史上首次明確提出了績效審計的概念。在美國政府績效審計的影響下,西方許多國家的政府審計先后從單純的財務(wù)審計逐漸向績效審計發(fā)展。20世紀(jì)70―80年代,以最高審計機關(guān)國際組織正式接受績效審計為標(biāo)志,績效審計處于快速發(fā)展時期。

由于傳統(tǒng)的財務(wù)審計重點側(cè)重于財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和合法性,對會計報表所反映的信息依法做出客觀、公正的評價,而績效審計則不僅僅要求會計資料的真實可靠,更強調(diào)這些數(shù)據(jù)背后所反映的各項資源的經(jīng)濟(jì)性以及其效率、效果情況。如果說,財務(wù)審計是對各項財務(wù)收支活動和經(jīng)濟(jì)活動量的深入把關(guān),那么,績效審計則更要求對質(zhì)的嚴(yán)格監(jiān)督。因此,兩者相輔相成,財務(wù)審計為績效審計奠定了基礎(chǔ),而績效審計是對財務(wù)審計的深入探究。

20世紀(jì)90年代以來,西方許多國家已經(jīng)完成由傳統(tǒng)財務(wù)審計向績效審計為主的轉(zhuǎn)變。首先,績效審計占整個國家審計工作比重逐漸增加,成為國家審計工作的重點;其次,績效審計職能范圍日益擴大,不斷向政治、經(jīng)濟(jì)、軍事、文化、教育、社會、生態(tài)環(huán)境等領(lǐng)域延伸,推動了審計的發(fā)展;最后,績效審計取得了顯著的成果:一是節(jié)約了大量社會資源,二是提高了政府部門的管理水平,增強了責(zé)任,改善了服務(wù)質(zhì)量。

正因為績效審計有其獨特的優(yōu)越性,才會成為西方國家審計的主流方向,也給我國的審計工作帶來了新的生機和活力。而高校作為我國的一個重要教育基地,其所發(fā)揮的作用,帶來的影響力,在相當(dāng)大的程度上與我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展緊密相關(guān)。作為不同于企業(yè)和行政部門的教育單位,對其進(jìn)行單純意義上的審計已經(jīng)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,把績效審計工作引入高校就顯得尤為關(guān)鍵和重要。

開展績效審計能夠?qū)W(xué)校的整個發(fā)展起到積極的促進(jìn)作用。通過開展績效審計,審計工作人員能夠及時發(fā)現(xiàn)問題,查明原因,繼而及時予以糾正,盡量避免學(xué)校各項資源鋪張浪費,節(jié)約資金投入成本,提高學(xué)校資金的使用效益,實現(xiàn)高校的資金和資源的優(yōu)化配置。通過開展績效審計,可以提高高校的管理水平,增強各職能部門的責(zé)任,改善服務(wù)質(zhì)量。通過開展績效審計,一方面,學(xué)?？梢院侠碛行У鼐S持自身的正常運轉(zhuǎn);另一方面,也可為師生提供更多的服務(wù)。

三、改進(jìn)高?？冃徲嫿ㄗh

(一)完善高校審計機構(gòu)設(shè)置與人員配置

對于沒有單獨設(shè)立審計組織的院校,或者與財務(wù)處、監(jiān)察處、紀(jì)委辦合署辦公的學(xué)校,都有必要單獨建立審計組織,獨立從事相關(guān)審計工作。其組織體系不隸屬于任何部門,受學(xué)校主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo),同時,除向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)匯報工作外,還受上級主管部門審計機構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo),并報告工作。依法獨立行使職權(quán),不受其他任何部門及個人干涉,做到客觀、公正、獨立,確保審計工作順利進(jìn)行。所建立的組織,應(yīng)當(dāng)具有一定的權(quán)威性和強制性,也就是說,當(dāng)該組織做出某項審計決定時,被審計單位和有關(guān)人員必須執(zhí)行,涉及其他有關(guān)單位的,應(yīng)當(dāng)協(xié)助執(zhí)行。同時審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)高校實際規(guī)模、具體情況,配備相應(yīng)數(shù)量的高素質(zhì)審計人員,且審計人員必須是專職的,不能由其他部門人員相互兼任,要求審計人員必須遵守審計人員的誠信、敬業(yè)、保密等職業(yè)道德,以身作則,公正無私,廉潔從審,有過硬的業(yè)務(wù)能力、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)。在審計過程中,要適當(dāng)?shù)赝貙捵约涸谫~務(wù)以外的職責(zé),兼具管理者的身份,站在管理者的角度去分析評價問題,將工作重心放在分析問題形成的原因上,并結(jié)合存在的問題及時提出改進(jìn)意見。

(二)明確高校績效審計范圍和審計方向

績效審計的范圍即績效審計的工作對象。高校績效審計的范圍主要包括經(jīng)費支出與資源利用兩大方面。其中,經(jīng)費支出方面具體涉及到教學(xué)、科研、學(xué)科建設(shè)、后勤保障以及校辦產(chǎn)業(yè)等項目;資源占用則包括房屋和設(shè)備等有形實物資產(chǎn)、學(xué)校品牌、專利技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)以及各個部門所占用的人力資源,范圍非常廣泛。目前,高校的績效審計主要涉及大型項目設(shè)備,而很少涉及到其他方面,績效審計需要拓展的工作范圍還很大。

進(jìn)行績效審計首先應(yīng)該明確的是審計方向。通常認(rèn)為績效審計著重關(guān)注經(jīng)濟(jì)性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)三個方面內(nèi)容。其中,經(jīng)濟(jì)性是指如何以最低的成本來取得所需要的人力和物力資源并提供合格的服務(wù),在資金的支出和預(yù)期目標(biāo)中找到均衡點十分重要。效率性重點關(guān)注教育資源的消耗、占用情況。效果性側(cè)重于對成果的審查,指出預(yù)定的目標(biāo)是否達(dá)到,所帶來的成果如何,帶來的正面和負(fù)面的影響如何,關(guān)注的是實際效果與預(yù)期目標(biāo)之間的關(guān)系。筆者認(rèn)為,除此以外,績效審計的方向還應(yīng)該包括創(chuàng)新程度(Innovation)這一標(biāo)準(zhǔn)。創(chuàng)新涉及工作內(nèi)容、工作方法等方面,它既是經(jīng)濟(jì)、效率、效果的前提,也是高校各項工作的一項訴求,因為創(chuàng)新是一個組織、一個社會不斷進(jìn)步的原動力,尤其對于高校更應(yīng)該強調(diào)其業(yè)務(wù)、管理活動的創(chuàng)新性。

(三)完善績效考核指標(biāo)體系

針對高?？冃徲媰?nèi)容,通過設(shè)定一些指標(biāo)對其進(jìn)行量化,能夠幫助審計人員有針對性、有方向性地做出審計分析,揭示學(xué)校在運作過程中存在的問題,為提供相關(guān)審計意見和建議提供實質(zhì)性的依據(jù)。根據(jù)經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性和創(chuàng)新程度這四個績效審計方向或績效審計標(biāo)準(zhǔn),高校績效考核指標(biāo)應(yīng)該包括財務(wù)收支平衡情況、教學(xué)經(jīng)費支出情況、科研經(jīng)費支出情況、學(xué)科建設(shè)經(jīng)費支出情況、固定資產(chǎn)利用情況、教職員工配置及履行職責(zé)情況、學(xué)生就業(yè)、升學(xué)、獲獎情況、科研經(jīng)費到賬情況、科研、教學(xué)獲獎情況等方面。從這些方面具體涉及一些相應(yīng)的考核指標(biāo),如反映財務(wù)收支平衡情況的預(yù)算完成率、反映教學(xué)經(jīng)費支出情況的生均教學(xué)經(jīng)費支出額等。當(dāng)然,對一些衡量效果性和創(chuàng)新程度的內(nèi)容,審計人員有時需要通過一些定性標(biāo)準(zhǔn)加以審查分析。比如,可以透過有關(guān)的民意調(diào)查結(jié)果,了解審計內(nèi)容的效果性方面信息。把定量標(biāo)準(zhǔn)和定性標(biāo)準(zhǔn)有機的結(jié)合起來綜合運用,會達(dá)到比較好的效果。

(四)在績效審計工作中采用電算化審計加以配合

鑒于績效審計工作相對于普通審計工作來說內(nèi)容更為豐富,為提高績效審計工作效率,應(yīng)當(dāng)充分利用電腦和開發(fā)的相關(guān)軟件配合審計工作進(jìn)行,就像目前許多企事業(yè)單位都應(yīng)用財務(wù)會計軟件配合財務(wù)工作,從而大大提高了工作效率?，F(xiàn)在,許多會計師事務(wù)所在不同程度上開發(fā)了很多輔助審計工作的軟件,將審計的全部過程(前期計劃、審計程序、審計建議等),均以電子化模式記錄并存儲下來,方便了審計工作底稿的查詢與利用,改變了審計工作底稿的存儲方法,提高了審計工作的效率。同時,對審計工作底稿進(jìn)行加密處理,增強了審計底稿的保密性。通過審計輔助軟件的運用,可以將大量的數(shù)據(jù)加以整理和分析,提取所需要的信息。檢查電腦檔案數(shù)據(jù)的正確性和完整性,找出異常數(shù)據(jù),及時發(fā)現(xiàn)問題。這些軟件降低了人工處理的誤差,節(jié)約了時間,節(jié)省了人力,提高了審計工作的效率,令審計人員在有限的審計資源下能夠有效地完成審計任務(wù),從而達(dá)到最理想的效果。

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第9篇：高校審計范文

關(guān)鍵詞：

隨著國家對高校的投入不斷增加，高校卻普遍存在著資源利用率低、資金使用效益低等現(xiàn)象。為了加強和改進(jìn)教育資源、教育經(jīng)費的管理和利用，提高教育投資效益，高校應(yīng)積極開展效益審計。長期以來，高校如何開展效益審計一直停留在研討或試行階段。筆者認(rèn)為高校內(nèi)部審計機構(gòu)要順利、有效開展效益審計，就要根據(jù)高校效益審計的特點，在效益審計項目的選擇、效益審計方法運用、評價標(biāo)準(zhǔn)的選取等幾個關(guān)鍵環(huán)節(jié)做好工作。

一、高校效益審計的特點

高校是運用財政投入和自身籌集的經(jīng)費來完成教學(xué)、科研任務(wù)，達(dá)到為社會培養(yǎng)大批合格的專門人才的目的，即高校以師資力量、校內(nèi)設(shè)施、教學(xué)經(jīng)費等進(jìn)行投入，從而培養(yǎng)出一定數(shù)量和質(zhì)量的學(xué)生，產(chǎn)出一定的科研成果。由于高校各項活動性質(zhì)的不同，決定了高校效益審計有它的特殊性。

1、復(fù)雜性。隨著高等教育事業(yè)的改革和高校所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，高校經(jīng)費來源已呈現(xiàn)出多元化的格局，預(yù)算內(nèi)撥款和預(yù)算外收入在高校資金中占了幾乎相同的比例。高校的經(jīng)濟(jì)活動形式也呈多樣化，利用學(xué)校資源開辦的各種培訓(xùn)班、成人教育、咨詢服務(wù)等日益增加，校辦企業(yè)發(fā)展壯大，橫向聯(lián)合的經(jīng)濟(jì)實體普遍出現(xiàn)，后勤服務(wù)社會化，開辦部分對外服務(wù)的招待所、賓館等，這些使高校的財務(wù)核算日益繁雜。資金來源多元化及經(jīng)濟(jì)活動多樣性決定了高校效益審計呈現(xiàn)出復(fù)雜性的特點。

2、社會性。高等院校所提供的勞動成果是為全社會服務(wù)的，即培養(yǎng)社會所需要的專門人才及研究的科學(xué)技術(shù)文化成果，能為社會增加的社會總產(chǎn)品和國民收入及使教育者提高的勞動生產(chǎn)率。高校效益審計比其他效益審計更注重社會效益。高校社會效益的表現(xiàn)方式多種多樣，例如高校的教學(xué)產(chǎn)出效益，高校每年向社會輸送大量的全日制、非全日制畢業(yè)生，其效益表現(xiàn)為畢業(yè)生日后行為、為社會創(chuàng)造的價值可能會呈幾何級式增長，這是高校效益最獨特、最珍貴效益；高校效益另一個獨特之處是科研效益，高校通過科研成果和成果技術(shù)轉(zhuǎn)化直接滲入社會，為社會發(fā)展帶來難以衡量的效益。

3、長遠(yuǎn)性。高校的教學(xué)和科研工作以及培養(yǎng)專門人才的目的不是一蹴而就的活動，它在促進(jìn)科學(xué)文化水平的提高、豐富人們的精神生活等方面的成效往往以潛在的、轉(zhuǎn)換的形式并要經(jīng)過一段時間才能表現(xiàn)出來，并且持續(xù)時間很長久，所以高校活動的效益具有長遠(yuǎn)性。

4、模糊性。高校的效益既包括經(jīng)濟(jì)效益也包括社會效益，其社會效益難以量化。如高級專門人才為社會創(chuàng)造更多物質(zhì)財富的同時，對社會精神文明發(fā)展所做的貢獻(xiàn)，對社會政治、法制、民主的完善所做的貢獻(xiàn)；科學(xué)技術(shù)成果，尤其是人文社會科學(xué)領(lǐng)域內(nèi)成果的社會價值；向社會輸送畢業(yè)生的質(zhì)量、行為和表現(xiàn)以及為社會創(chuàng)造的價值等。因此，對高校從事的非物質(zhì)生產(chǎn)活動的效益評價只能根據(jù)客觀情況從主觀上推斷出一個大致的評價，得出的結(jié)果具有一定的不確定性、模糊性。

二、重點把握的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

（一）重視效益審計項目的選擇

選擇合適的項目是效益審計取得成功的關(guān)鍵。審計部門在選擇審計項目時，要經(jīng)過反復(fù)篩選論證，不能僅憑經(jīng)驗和習(xí)慣安排審計項目。在項目篩選過程中，應(yīng)結(jié)合學(xué)校實情，注意把握以下幾項具體原則：

1、重要性原則：即選擇的審計項目屬于領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、群眾關(guān)注的焦點，對本校教學(xué)、科研發(fā)展有很大影響、資金規(guī)模較大的建設(shè)項目、專項資金等。

2、實效性原則：即選擇的審計項目要緊扣學(xué)校發(fā)展規(guī)劃大局，緊密聯(lián)系當(dāng)前高校環(huán)境，緊密結(jié)合學(xué)校當(dāng)前的中心工作綜合考慮。

3、可行性原則：即選擇的審計項目要考慮對該項目審計的復(fù)雜程度、可能存在的風(fēng)險及審計資源、審計人員能力結(jié)構(gòu)能否滿足要求等，以保證能夠順利審計，公正評價。如果審計項目的信息和數(shù)據(jù)不易獲得、責(zé)任可能被推諉或混淆、沒有統(tǒng)一明確的評價指標(biāo)或評價標(biāo)準(zhǔn)的項目或者審計資源有限及審計人員知識結(jié)構(gòu)無法滿足要求等，則無法實現(xiàn)效益審計目的，該項目就不能被選擇做效益審計項目。

4、效果性原則：即選擇審計項目要考慮預(yù)期的審計效果：是否促進(jìn)被審計項目提高資源使用的效益；是否促進(jìn)了被審計項目更有效地計劃、控制和管理。因此要重點選擇資金使用效益低下、管理風(fēng)險大、審計增值空間大的項目。

（二）選擇適當(dāng)?shù)男б鎸徲嫹椒?/p>

效益審計方法就是收集能夠證明效益評價結(jié)論和效益改善建議的證據(jù)的方法。高校開展效益審計所使用的審計方法除與傳統(tǒng)常規(guī)審計使用相同的檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算和分析性復(fù)核外，更主要地運用了調(diào)查研究法、成本效益分析法、比較法、因素分析法、指標(biāo)計算法、最低成本法、公眾評判法等。就目前來說，審計人員開展效益審計，由于審計目標(biāo)和切入點不同，在方式方法上要根據(jù)項目的具體情況確定，并沒有固定通用的模式。因此，審計人員在選擇適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒〞r，應(yīng)把握以下幾點：（1）一般性和多樣性的統(tǒng)一。效益審計的對象是多種多樣的，幾乎沒有什么限制，可以涉及各個方面，而且目的各異，不能用一套固定的審計方法來完成不同的效益審計項目，因此，必須針對不同的審計對象和目的設(shè)計不同的取證和分析方法。（2）與其他學(xué)科方法相融合。高校審計無法獨立發(fā)展自己的審計方法體系。其效益審計方法的選擇越來越外向化，越來越不局限于傳統(tǒng)的賬務(wù)檢查、詢問等方法。其他單位使用的調(diào)查方法、合理化研究方法等都可以用作審計方法，因此，只要能搞清楚問題的方法都可以說是審計方法。（3）各種審計方法不獨立、往往結(jié)合運用。

（三）正確把握效益審計評價原則

高校效益審計涉及諸多方面，不僅表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)效益，還表現(xiàn)為政治效益和社會效益，這在實踐中給效益評價增加了難度。因此，在對審計項目進(jìn)行效益評價時，應(yīng)結(jié)合學(xué)校實情，正確把握以下幾項具體原則：一是客觀公正原則，即所采用的資料、數(shù)據(jù)必須是真實、可靠的，在進(jìn)行評價時，常須憑借超然獨立的立場，或精湛勝任的能力加以判斷。二是謹(jǐn)慎原則。對超越審計職責(zé)范圍的事項、證據(jù)不足、評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項、審計過程中未涉及的事項不作評價。三是溝通原則。效益評價最好能由效益審計項目責(zé)任人依規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)及方法，先行自我評價，然后再與相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行溝通。這樣，可使審計機構(gòu)不會忽略或抹煞責(zé)任人的貢獻(xiàn)，并從 中得知未能注意到的地方。而責(zé)任人亦可因此獲悉什么事情該做，該如何做，并據(jù)以改進(jìn)。這種充分的雙向溝通方式，有利于效益審計作用的發(fā)揮。四是責(zé)任原則。評價時應(yīng)首先確定責(zé)任的歸屬。確定責(zé)任時則須辯明是否在責(zé)任人權(quán)責(zé)范圍之內(nèi)，是否為當(dāng)事人可控制事項。應(yīng)當(dāng)剔除責(zé)任人無法改變的外在影響。五是簡便合理原則。根據(jù)審計項目的特點選擇操作性、適應(yīng)性強的評價方法，進(jìn)行評價的標(biāo)準(zhǔn)要簡潔明顯，易于判斷。

（四）合理選取、恰當(dāng)運用效益審計評價標(biāo)準(zhǔn)

高校目前還沒有一個公認(rèn)的適用各種情況的效益審計標(biāo)準(zhǔn)，因而具有一定的靈活性和相對性。但不是沒有標(biāo)準(zhǔn)可依，審計人員利用的效益審計評價標(biāo)準(zhǔn)有三個層次上的內(nèi)容：第一，國家的方針政策和法律法規(guī)等宏觀層次標(biāo)準(zhǔn)，這是審計人員在進(jìn)行評價時使用最多也是風(fēng)險最小的標(biāo)準(zhǔn)；第二，行業(yè)、地區(qū)或系統(tǒng)內(nèi)的參數(shù)、指標(biāo)、數(shù)據(jù)等中觀性依據(jù)，如經(jīng)費自給率、自籌經(jīng)費增長率、師生比等；第三，被審計活動的規(guī)劃、目標(biāo)、預(yù)算、計劃等微觀性依據(jù)，如可行性報告、被審計對象自行制定的標(biāo)準(zhǔn)，包括預(yù)算、計劃、定額、報告、經(jīng)營目標(biāo)等，第三層次的評價標(biāo)準(zhǔn)更為具體、更為有用。審計評價標(biāo)準(zhǔn)的確立至少要滿足一致性、客觀性、相關(guān)性原則，即審計過程中，審計人員必須運用明確的和相對穩(wěn)定的一系列標(biāo)準(zhǔn)，且在判斷中運用的標(biāo)準(zhǔn)必須是客觀的及與審計目標(biāo)緊密相關(guān)。

效益評價標(biāo)準(zhǔn)的選取、運用是效益審計的關(guān)鍵。在效益評價標(biāo)準(zhǔn)選取、運用的過程中，應(yīng)關(guān)注以下幾個的方面：

(1)效益審計評價指標(biāo)的確定，最好經(jīng)過審計與被審計雙方的認(rèn)可。如果被審計組織對于審計的評價指標(biāo)存在異議，不僅被審計組織不能接受審計得出的結(jié)論，而且提出的審計建議更是得不到落實，效益審計就失去意義。

(2)效益評價標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)立足于長遠(yuǎn)。高校是培養(yǎng)人才的搖籃，其人力、財力、物力消耗的合理和有效使用，能否培養(yǎng)出數(shù)量多、高質(zhì)量的人才，能為社會增加多少社會總產(chǎn)品和國民收入，往往要經(jīng)過一定時間才能表現(xiàn)出來或體現(xiàn)出來，甚至更長時間，因此審計評價標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)立足于長遠(yuǎn)。

(3)審計評價標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)將宏觀性和間接性相結(jié)合。高校辦學(xué)是為學(xué)校是為社會服務(wù)的，其產(chǎn)生的效益將在很大范圍內(nèi)發(fā)生作用，則相當(dāng)一部分效益將以潛在的轉(zhuǎn)換的形式間接地表現(xiàn)出來，所以只有將宏觀性與間接性相結(jié)合的標(biāo)準(zhǔn)，才能對高校效益做出全面的評價。

(4)審計標(biāo)準(zhǔn)的運用堅持定量與定性相結(jié)合。由于高校經(jīng)濟(jì)活動的特點和效益審計的內(nèi)容更多地超出了經(jīng)濟(jì)范疇而體現(xiàn)在社會精神和社會責(zé)任方面，如學(xué)生質(zhì)量、教學(xué)質(zhì)量等是無法用定量指標(biāo)予以評估的，只能通過主觀上的評議得出一個結(jié)果，因此，評議中避免過分依賴定量指標(biāo)，必須將定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合。

（五）提高效益審計報告質(zhì)量

審計工作的成敗最終體現(xiàn)在審計報告的質(zhì)量上，高質(zhì)量的審計報告可以通過簡潔明快、引人注目且通俗易懂的方式來傳播豐富的信息。如果審計報告質(zhì)量不高，不能推動高校管理部門消除缺陷，那么審計工作就不會達(dá)到其全部目的。這就要求審計人員在審計報告中加強對審計發(fā)現(xiàn)問題的綜合分析和歸納提煉，力求反映具有普遍性、前瞻性的問題，準(zhǔn)確分析造成高校資源使用和管理不規(guī)范、損失浪費、低效運轉(zhuǎn)的主要因素，提出具有宏觀性、權(quán)威性、可操作的對策建議，能夠在更高層次上促進(jìn)高校管理水平和資源使用效益的提高。為了保證審計結(jié)論的順利落實，效益審計報告要多方面、多層次征求意見，力求取得共識。

（六）做好后續(xù)跟蹤檢查工作