計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展精選(九篇)

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第1篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展范文

一、計(jì)算機(jī)審計(jì)的兩種思想：業(yè)務(wù)導(dǎo)向與技術(shù)導(dǎo)向

在計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展過程中，新的思路與想法不斷涌現(xiàn)，引導(dǎo)著計(jì)算機(jī)審計(jì)關(guān)注點(diǎn)的轉(zhuǎn)移與變化，雖然這些思路與想法在表現(xiàn)形式上各不相同，但從本質(zhì)上卻可以總結(jié)為業(yè)務(wù)導(dǎo)向和技術(shù)導(dǎo)向兩類。

（一）以審計(jì)結(jié)果為目標(biāo)的業(yè)務(wù)導(dǎo)向思想

業(yè)務(wù)導(dǎo)向思想以審計(jì)業(yè)務(wù)為核心和出發(fā)點(diǎn)，認(rèn)為最核心的部分是審計(jì)人員的思想、知識、經(jīng)驗(yàn)與職業(yè)判斷，計(jì)算機(jī)審計(jì)只是具體的實(shí)現(xiàn)工具和方法，開展計(jì)算機(jī)審計(jì)是輔助審計(jì)人員提高工作效率。因此，業(yè)務(wù)導(dǎo)向思想更愿意使用“計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)”的概念來強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)的核心地位。在這種思想下，判斷計(jì)算機(jī)審計(jì)優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)就是能不能輔助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問題和查出大要案，因此探討的主要話題也大多集中在如何利用計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和審計(jì)線索上。

（二）以技術(shù)應(yīng)用為目標(biāo)的技術(shù)導(dǎo)向思想

技術(shù)導(dǎo)向思想以計(jì)算機(jī)技術(shù)為核心和出發(fā)點(diǎn)，認(rèn)為在經(jīng)歷了信息化變革后，計(jì)算機(jī)技術(shù)已經(jīng)對審計(jì)產(chǎn)生了顛覆性的影響，計(jì)算機(jī)審計(jì)不僅僅是工具，更是新的審計(jì)思想、思維方式與模式。技術(shù)導(dǎo)向在稱呼上會刻意避免“輔助”字眼出現(xiàn)，更多的使用“計(jì)算機(jī)審計(jì)”來提高計(jì)算機(jī)技術(shù)的地位和重要性。在這種思想下，計(jì)算機(jī)審計(jì)更關(guān)注技術(shù)的先進(jìn)性與應(yīng)用程度，因此討論的主要話題是新技術(shù)的探索和基于計(jì)算機(jī)技術(shù)的審計(jì)思想、思維與模式的變革，希望通過將新技術(shù)引入審計(jì)領(lǐng)域來影響審計(jì)。

由于當(dāng)前“計(jì)算機(jī)審計(jì)”的提法被廣泛接受和使用，因此本文未對“計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)”和“計(jì)算機(jī)審計(jì)”進(jìn)行區(qū)分，統(tǒng)一使用“計(jì)算機(jī)審計(jì)”來進(jìn)行探討。

二、業(yè)務(wù)導(dǎo)向與技術(shù)導(dǎo)向形成的雙重螺旋結(jié)構(gòu)

（一）業(yè)務(wù)導(dǎo)向與技術(shù)導(dǎo)向的螺旋交替形態(tài)

在計(jì)算機(jī)審計(jì)誕生至今，業(yè)務(wù)導(dǎo)向與技術(shù)導(dǎo)向兩種思想一直是同時(shí)并存的，但其重要程度不斷地發(fā)生著變化。在某一時(shí)刻，業(yè)務(wù)導(dǎo)向以主導(dǎo)地位支配著計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展的方向，隨著發(fā)展過程的推進(jìn)，技術(shù)導(dǎo)向會逐步替代業(yè)務(wù)導(dǎo)向占據(jù)主導(dǎo)地位，再往前發(fā)展，業(yè)務(wù)導(dǎo)向又回到主導(dǎo)地位，兩種思想不斷循環(huán)交替，形成如圖一的雙重螺旋結(jié)構(gòu)。

（二）關(guān)鍵因素變化是引起螺旋交替的根本原因

在計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展初期，由于受審計(jì)環(huán)境的影響，技術(shù)因素對計(jì)算機(jī)審計(jì)的制約較為明顯，因此這個(gè)階段的主流思想是以技術(shù)為主，不斷地將新的計(jì)算機(jī)技術(shù)引入到審計(jì)領(lǐng)域；但隨著大量技術(shù)的引入，如何讓這些技術(shù)發(fā)揮作用成為首要問題，這時(shí)候就需要業(yè)務(wù)導(dǎo)向思想來引導(dǎo)；隨著業(yè)務(wù)應(yīng)用的成熟和發(fā)展，技術(shù)因素的影響又會超過業(yè)務(wù)因素，成為制約發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)。

因此，制約因素的變化是引起螺旋交替的根本原因，不同時(shí)期計(jì)算機(jī)審計(jì)的制約因素決定著應(yīng)該是業(yè)務(wù)導(dǎo)向還是技術(shù)導(dǎo)向，而制約因素是根據(jù)審計(jì)環(huán)境而變化交替的，這樣就形成了雙重螺旋結(jié)構(gòu)。

（三）雙重螺旋結(jié)構(gòu)的長期穩(wěn)定性與短期不平衡性

從長期來看雙重螺旋結(jié)構(gòu)具有天然的穩(wěn)定性（這也是雙重螺旋結(jié)構(gòu)被各個(gè)領(lǐng)域廣泛接受的原因），技術(shù)導(dǎo)向與業(yè)務(wù)導(dǎo)向兩種思想相互補(bǔ)充和制衡，當(dāng)技術(shù)導(dǎo)向不能解決當(dāng)前問題時(shí)會自然轉(zhuǎn)向業(yè)務(wù)導(dǎo)向，而當(dāng)業(yè)務(wù)導(dǎo)向受到制約時(shí)也會自然轉(zhuǎn)向技術(shù)導(dǎo)向，這是由于計(jì)算機(jī)審計(jì)的制約因素變換而形成的內(nèi)在規(guī)律。

從短期來看業(yè)務(wù)導(dǎo)向與技術(shù)導(dǎo)向又是不平衡的，審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)的核心業(yè)務(wù)，在發(fā)展過程中保持核心業(yè)務(wù)的強(qiáng)勢是必然的選擇，因此計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展過程中業(yè)務(wù)導(dǎo)向占主導(dǎo)思想的時(shí)間大多要長于技術(shù)導(dǎo)向。

（四）影響雙重螺旋結(jié)構(gòu)的人為因素：領(lǐng)軍人物

雖然雙重螺旋結(jié)構(gòu)是計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律，但在現(xiàn)實(shí)中整個(gè)行業(yè)或某個(gè)具體機(jī)構(gòu)的計(jì)算機(jī)審計(jì)在很大程度上受著領(lǐng)軍人物的影響，這里所說的領(lǐng)軍人物并不特指審計(jì)機(jī)關(guān)和計(jì)算機(jī)審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人，而是指對計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展起到?jīng)Q定性作用的人物。

對于一個(gè)具體的機(jī)構(gòu)來說，一般情況下領(lǐng)軍人物會從自己熟悉的領(lǐng)域來切入和主導(dǎo)計(jì)算機(jī)審計(jì)，因此當(dāng)審計(jì)專家領(lǐng)軍時(shí)會強(qiáng)調(diào)審計(jì)的重要性和核心地位，以業(yè)務(wù)為導(dǎo)向來實(shí)施和推動計(jì)算機(jī)審計(jì)；而當(dāng)計(jì)算機(jī)專家領(lǐng)軍時(shí)則會強(qiáng)調(diào)計(jì)算機(jī)技術(shù)的作用，以技術(shù)導(dǎo)向?yàn)橹鲗?dǎo)思想。但在部分情況下卻也存在審計(jì)專家認(rèn)為應(yīng)該以技術(shù)為導(dǎo)向、計(jì)算機(jī)專家認(rèn)為應(yīng)該以業(yè)務(wù)為導(dǎo)向的反向情況，這是由于領(lǐng)軍人物更多的看到了所熟悉領(lǐng)域存在的局限與約束，轉(zhuǎn)而投向陌生領(lǐng)域?qū)で蠼鉀Q方法所造成的。

四、促進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展的有效途徑：構(gòu)建均衡的雙重螺旋結(jié)構(gòu)

對于一個(gè)機(jī)構(gòu)來說，長期的單一主導(dǎo)思想會使計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展處于停滯狀態(tài)，長期的業(yè)務(wù)導(dǎo)向會由于缺乏新技術(shù)的介入而在業(yè)務(wù)上無法突破，長期的技術(shù)導(dǎo)向則會由于偏離審計(jì)主題而使技術(shù)喪失生命力。因此，計(jì)算機(jī)審計(jì)要良性發(fā)展必須要形成一個(gè)均衡的雙重螺旋結(jié)構(gòu)。

在均衡的雙重螺旋結(jié)構(gòu)中，業(yè)務(wù)導(dǎo)向與技術(shù)導(dǎo)向兩種思想是以相互補(bǔ)充和制衡的關(guān)系存在，業(yè)務(wù)導(dǎo)向能夠從業(yè)務(wù)角度對技術(shù)導(dǎo)向引入的技術(shù)做出甄別、選擇和淘汰，很多新技術(shù)在引入審計(jì)領(lǐng)域后只是曇花一現(xiàn)，而另一些技術(shù)卻被長期應(yīng)用，這就是業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)夹g(shù)導(dǎo)向的補(bǔ)充與制衡。而某些新的計(jì)算機(jī)技術(shù)確實(shí)能在一定程度上影響到審計(jì)思想、思維與模式，促進(jìn)審計(jì)適應(yīng)當(dāng)前信息化環(huán)境，這是技術(shù)導(dǎo)向?qū)I(yè)務(wù)導(dǎo)向的促進(jìn)。因此只有在這兩種思想間形成合理的相互牽制與促進(jìn)，才能使螺旋結(jié)構(gòu)的合力最大化，以最有效的方式推動計(jì)算機(jī)審計(jì)向前發(fā)展。

第2篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展范文

一、會計(jì)電算化發(fā)展的現(xiàn)狀及內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀。

1.會計(jì)電算化發(fā)展的現(xiàn)狀。

會計(jì)電算化是會計(jì)進(jìn)入信息化的基礎(chǔ)，是今后企業(yè)決策的重要依據(jù)，是會計(jì)體制改革的突破口。會計(jì)電算化經(jīng)過這么多年的發(fā)展，已經(jīng)取得了長足的進(jìn)步，商品化、通用化的財(cái)務(wù)軟件得到了廣泛的應(yīng)用，更多會計(jì)軟件的開發(fā)已經(jīng)走向?qū)I(yè)化、商品化、社會化的軌道。但由于財(cái)務(wù)工作本身的特點(diǎn)，以及網(wǎng)絡(luò)的迅速發(fā)展、電子商務(wù)的迅速興起等，一些先進(jìn)的、現(xiàn)代化事物的不斷出現(xiàn)，對會計(jì)電算化信息系統(tǒng)提出了更高的要求，使得建立符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求的新型財(cái)務(wù)系統(tǒng)變得刻不容緩。從總的情況看，會計(jì)電算化經(jīng)過多年的實(shí)踐和改進(jìn)，基本完成手工會計(jì)記賬向電腦會計(jì)記賬的轉(zhuǎn)變。隨著新的會計(jì)電算化軟件的應(yīng)用，會計(jì)電算化正從簡單的會計(jì)核算系統(tǒng)向綜合的管理信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)變，形成以會計(jì)軟件為核心，融管理、計(jì)劃、分析為一體的會計(jì)電算化管理信息系統(tǒng)。會計(jì)人員素質(zhì)逐漸提高，操作水平日益熟練，系統(tǒng)的安全性與保密性加強(qiáng)，顯示會計(jì)電算化已向優(yōu)良、穩(wěn)定、科學(xué)的方向發(fā)展。會計(jì)電算化是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，因此在發(fā)展過程中有許多工作要做，有許多問題要及時(shí)解決，否則將嚴(yán)重阻礙我國會計(jì)電算化向更深層次的發(fā)展。

2.內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀。

我國的內(nèi)部審計(jì)建立于1983年，雖然取得了一定的成績，但總體來說仍處于發(fā)展初級階段，并且存在著一些問題，如審計(jì)的重點(diǎn)仍側(cè)重于財(cái)務(wù)會計(jì)、審計(jì)手段落后和人員素質(zhì)、知識結(jié)構(gòu)不全面等。致使我國其他諸如業(yè)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)開展較少；很多審計(jì)人員面對網(wǎng)絡(luò)化的會計(jì)信息系統(tǒng)時(shí)顯得力不從心，經(jīng)營管理方面的知識與經(jīng)驗(yàn)比較缺乏。

二、會計(jì)電算化對內(nèi)部審計(jì)的要求及影響。

1.對內(nèi)部審計(jì)線索的影響。

傳統(tǒng)的手工會計(jì)系統(tǒng)中，審計(jì)線索十分明了，從原始憑證、記賬憑證、總賬、明細(xì)賬、匯總表直至?xí)?jì)報(bào)表，每一步都會有文字記錄和驗(yàn)收人的簽名，審計(jì)人員可以從最初的會計(jì)憑證開始，對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行逐一審核，直到形成最終審計(jì)結(jié)果；也可以采用逆查法，從會計(jì)科目的余額開始，逆向核查，直至原始憑證，從而形成順查法和逆查法等審計(jì)方法。

實(shí)行會計(jì)電算化后，審計(jì)線索發(fā)生了變化。會計(jì)數(shù)據(jù)的存儲介質(zhì)和形式、會計(jì)數(shù)據(jù)的生成和傳遞形式都發(fā)生了變化，沒有了傳統(tǒng)的文字記錄和賬簿，取而代之的是存儲磁盤，使得從原始數(shù)據(jù)的錄入和財(cái)務(wù)報(bào)表的輸出都只能通過計(jì)算機(jī)來完成。傳統(tǒng)的審計(jì)線索消失了，審計(jì)人員就很難甚至根本無法通過肉眼跟蹤會計(jì)業(yè)務(wù)的處理，也無法用傳統(tǒng)的方法考查會計(jì)檔案數(shù)據(jù)的安全性、完整性和準(zhǔn)確性。

傳統(tǒng)的查賬方法已不完全適用在會計(jì)電算化系統(tǒng)。為了更有效地審計(jì)會計(jì)電算化系統(tǒng)，應(yīng)將審計(jì)需求納入到財(cái)務(wù)軟件的系統(tǒng)設(shè)計(jì)和開發(fā)中，系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)文件都應(yīng)留下審計(jì)線索，除應(yīng)保證會計(jì)據(jù)文件的打印輸出外，還應(yīng)將會計(jì)數(shù)據(jù)文件以可審計(jì)的形式進(jìn)行儲存和備份，例如應(yīng)保留應(yīng)收、應(yīng)付款等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)記錄，而不能只留下更新后的余額。

2.對內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法的影響。

在手工會計(jì)系統(tǒng)的情況下，審計(jì)人員主要采用手工核對賬目、核對憑證、函證等操作，但是這些手工方式在電算化系統(tǒng)下會失去效果，因?yàn)橥ㄟ^電腦數(shù)據(jù)庫輸出的數(shù)據(jù)正確與否，主要取決于計(jì)算機(jī)，而非審計(jì)人員本身。

審查一般采用審閱、核對、分析、比較和調(diào)查等方法，也是由人工完成的。雖然電算化下人工審查技術(shù)仍有必要，但計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，效率更高。審計(jì)人員在掌握計(jì)算機(jī)知識及其應(yīng)用技術(shù)的前提下，應(yīng)先對電算化系統(tǒng)的可靠性進(jìn)行核查，必要時(shí)采用專業(yè)軟件來測試系統(tǒng)的穩(wěn)定性、準(zhǔn)確性，把計(jì)算機(jī)當(dāng)作一種提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有力工具來使用，并要不斷的積累經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)應(yīng)采用既規(guī)范又具有充分保留和提供審計(jì)線索功能的審計(jì)軟件，如：ERP軟件，因?yàn)槠湓诔跏间浫霊{證時(shí)有一條記錄記載，在改動、刪除時(shí)，并不是在原記錄上變動，而是另有記錄反映。這樣，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)，同一筆業(yè)務(wù)有哪些改動，什么時(shí)問改動的，由誰操作的，具體在哪項(xiàng)功能中變動的，均可一一查出，每一筆處理都留有痕跡，這就為審計(jì)工作提供了線索和方便。

由此可見，新的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)涉及到信息技術(shù)和財(cái)務(wù)手段等多學(xué)科知識相結(jié)合的技術(shù)方法，所以，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部審計(jì)的需要，建立健全有關(guān)的規(guī)章制度，規(guī)范審計(jì)方法和手段。

3.對內(nèi)部審計(jì)人員的影響。

眾所周知，在手工系統(tǒng)中，審計(jì)人員憑借自己的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識，結(jié)合運(yùn)用各種審核檢查的方法，就可以達(dá)到目的。然而在使用會計(jì)電算化系統(tǒng)以后，審計(jì)各方面都發(fā)生了很大變化：審計(jì)線索、內(nèi)容和技術(shù)手段都發(fā)生了改變，使得審計(jì)人員無法很難實(shí)施跟蹤審計(jì)，并且一些審計(jì)人員不熟悉電算化系統(tǒng)，無法識別、審查內(nèi)部控制，也就無法參與審計(jì)工作。因此，審計(jì)人員除需具備豐富的會計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等方面的知識和技能且熟悉有關(guān)政策，法令法規(guī)之外，還應(yīng)具備一定的計(jì)算機(jī)知識，對會計(jì)電算化系統(tǒng)有一定的了解，對會計(jì)電算化系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤及舞弊要有清楚的認(rèn)識。

更重要的一點(diǎn)，審計(jì)人員不僅要熟練地運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)，還應(yīng)拓展知識面，參與計(jì)算機(jī)高級語言的培訓(xùn)，以及計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的培訓(xùn)，如數(shù)據(jù)模擬檢測法、程序追蹤法和程序編碼控制法等，這樣，審計(jì)人員必要時(shí)可以根據(jù)實(shí)際工作的需要編寫出自己的電算化審計(jì)系統(tǒng)，從長遠(yuǎn)來看，這是很有必要的。

4.對內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的影響。

電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，就應(yīng)當(dāng)包括系統(tǒng)的開發(fā)與設(shè)計(jì)、會計(jì)軟件的程序、數(shù)據(jù)文件以及內(nèi)部控制的審計(jì)等。審計(jì)人員在電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、開發(fā)階段，應(yīng)當(dāng)參與系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、調(diào)試、檢驗(yàn)和驗(yàn)收，除了對系統(tǒng)的合法、合規(guī)、安全可靠等方面及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題之外，特別要從審計(jì)角度審查系統(tǒng)的可審性、審計(jì)線索的設(shè)置等。

三、如何推動內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)會計(jì)電算化發(fā)展的對策。

1.變更審計(jì)準(zhǔn)則。

會計(jì)電算化使得審計(jì)對象、審計(jì)線索、審計(jì)方法等都發(fā)生了變化。人們在審計(jì)工作中逐步建立起的一系列審計(jì)準(zhǔn)則已不適用于變化了的情況，而需要重新建立一套新的審計(jì)準(zhǔn)則來指導(dǎo)審計(jì)工作實(shí)踐。在制定新的審計(jì)準(zhǔn)則時(shí)要在考慮我圉國情的前提下，大力借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。新的審計(jì)準(zhǔn)則是對電算化審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化，是衡量審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量的保證。

2.采用適應(yīng)電算化會計(jì)的方法和手段。

實(shí)行會計(jì)電算化后，手工審計(jì)方法已不能達(dá)到審計(jì)的目的，審計(jì)財(cái)政金融人員承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加，因此審計(jì)技術(shù)和方法應(yīng)隨之改變。當(dāng)審計(jì)線索和審計(jì)數(shù)據(jù)都發(fā)生了變化時(shí)，審計(jì)工作單靠原有的一套審計(jì)方法和手段就遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠了。對會計(jì)電算化的審計(jì)所包括范圍也擴(kuò)大了，不僅要對輸入的原始數(shù)據(jù)和打印輸出的會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查還必須對會計(jì)電算化系統(tǒng)程序可靠性、真實(shí)性和安全保密程度檢查。根據(jù)系統(tǒng)程序的設(shè)計(jì)流程圖，重點(diǎn)檢查程序設(shè)計(jì)是否符合會計(jì)法規(guī)、會計(jì)制度和有關(guān)規(guī)定，以考核它的合法性、合規(guī)性；利用被審單位的實(shí)際數(shù)據(jù)。對會計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行處理檢驗(yàn)，并對會計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件進(jìn)行審計(jì)。

3.積極培養(yǎng)具有復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的審計(jì)人員。

當(dāng)會計(jì)由手工處理方法逐步地轉(zhuǎn)向電算化信息系統(tǒng)時(shí)。會計(jì)資料的收集、整理和傳遞程序都發(fā)生了重大改變。這種改變不僅反映在手工會計(jì)具體接觸的憑證、賬簿和報(bào)表等形式上，而且更重要的是在數(shù)據(jù)生成方式、處理方法和組織形式上都發(fā)生了根本性的變化。絕大多數(shù)的可見性資料轉(zhuǎn)入了計(jì)算機(jī)內(nèi)部處理，并在磁性介質(zhì)中存儲，尤其多道程序設(shè)計(jì)能力的開發(fā)、遠(yuǎn)程通訊網(wǎng)絡(luò)的增加，使審計(jì)工作在方法及實(shí)施步驟上都更加復(fù)雜和困難，這就要求審計(jì)人員的工作方法也必須提升到新的水平。

4.抓好事先審計(jì)是對會計(jì)電算化信息系統(tǒng)實(shí)施審計(jì)的關(guān)鍵。

第3篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展范文

一、風(fēng)險(xiǎn)的特征

（一）固有風(fēng)險(xiǎn)的特征

固有風(fēng)險(xiǎn)是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。具體表現(xiàn)為：

1、電子化會計(jì)數(shù)據(jù)存在被濫用、篡改和丟失的可能性。手工系統(tǒng)中，紙質(zhì)介質(zhì)上的信息易于辨認(rèn)、追溯，而在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，由于存貯介質(zhì)的改變，一旦用戶非法透過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的“防火墻”，極易破壞和修改電子數(shù)據(jù)，且不留蛛絲馬跡。計(jì)算機(jī)病毒、電源故障、操作失誤、程序處理錯(cuò)誤和網(wǎng)絡(luò)傳輸故障也會造成實(shí)際數(shù)據(jù)與電子賬面數(shù)據(jù)不相符，增加了固有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

2、電子數(shù)據(jù)存在易于減少或消失審計(jì)線索的可能性。手工系統(tǒng)中，會計(jì)處理的每一步都有文字記錄和經(jīng)手人簽名，審計(jì)線索清晰。但在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，從原始數(shù)據(jù)的錄入到報(bào)表的自動生成，幾乎勿需人工干預(yù)，傳統(tǒng)的審計(jì)線索不復(fù)存在，為審計(jì)師追查審計(jì)線索帶來了極大困難。

3、原始數(shù)據(jù)的錄入存在錯(cuò)漏的可能性。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下，大量的記賬憑證仍靠人工錄入，表面上機(jī)制賬、證、表的相互平衡可能掩蓋了人工錄入的錯(cuò)漏。

（二）控制風(fēng)險(xiǎn)的特征

控制風(fēng)險(xiǎn)是指某一賬戶、交易類別或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。具體表現(xiàn)為：

1、有意或無意使設(shè)置權(quán)限密碼實(shí)現(xiàn)職責(zé)分工的約束機(jī)制有失效的可能性。手工系統(tǒng)下，通過建立崗位責(zé)任中心達(dá)到內(nèi)部控制的目的。在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下，一是通過劃分操作員的責(zé)任范圍，設(shè)置權(quán)限和密碼實(shí)現(xiàn)人員分工；二是通過軟件設(shè)計(jì)劃分若干子系統(tǒng)或功能模塊設(shè)置不同的責(zé)任中心。由于權(quán)限設(shè)置的重疊或跨責(zé)任中心越權(quán)設(shè)置，使這一控制措施有可能形同虛設(shè)。

2、網(wǎng)絡(luò)傳輸和數(shù)據(jù)存貯故障或軟件的不完善，會計(jì)數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常錯(cuò)誤的可能性。手工系統(tǒng)下，這種可能性幾乎不存在；而在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下，這種可能性難以通過有效的內(nèi)控制度消除，必須靠先進(jìn)的硬、軟件平臺以及會計(jì)軟件本身的自我保護(hù)，減少出現(xiàn)異常錯(cuò)誤的幾率。就多數(shù)會計(jì)軟件看，對數(shù)據(jù)錄入的一致性和正確性控制，會計(jì)數(shù)據(jù)處理的安全性和連續(xù)性控制，軟件設(shè)計(jì)還是比較縝密的。但對集成化程度較高的企業(yè)級管理軟件，數(shù)據(jù)的共享性和一致性還不盡如人意。另外某些網(wǎng)絡(luò)平臺在實(shí)際應(yīng)用中問題還是不少。

3、會計(jì)軟件對現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)缺乏實(shí)時(shí)有效的控制手段。對于企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)，多數(shù)軟件是通過人工填制記賬憑證，從賬務(wù)系統(tǒng)入口錄入到電腦，部分軟件雖通過出納系統(tǒng)實(shí)時(shí)地錄入，但可能與憑證數(shù)據(jù)不同步。對于銀行存款的收付業(yè)務(wù)，不僅數(shù)據(jù)難以實(shí)時(shí)同步，而且存在雙方數(shù)據(jù)不一致的可能性。

（三）檢查風(fēng)險(xiǎn)的特征

檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一賬戶或交易類別或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被實(shí)質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性。具體表現(xiàn)為：

1、會計(jì)軟件的更新?lián)Q代，增加了歷史文件難以提取的可能性。對賬戶或交易的重大實(shí)質(zhì)性測試往往離不開企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)。由于軟件版本的更新、平臺的遷移，難以從往年賬套里提取這些歷史數(shù)據(jù)，迫使審計(jì)師不得不從浩如煙海的文檔中收集整理歷史數(shù)據(jù)。這不僅降低了審計(jì)效率，而且?guī)砹烁嗟臋z查風(fēng)險(xiǎn)。

2、內(nèi)部控制主要依賴軟件本身，增加了難以全面檢查測試的可能性。手工系統(tǒng)下，對內(nèi)部控制的測試看得見、摸得著，而在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下，內(nèi)部控制融會于軟件之中，肉眼無法覺察。這就要求審計(jì)師有必要設(shè)計(jì)一些正常有效的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和一些例外業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)（不完整、無效的、不合理的、不合邏輯的），來檢查測試軟件的控制能力。由于多數(shù)審計(jì)師不是電腦專家，要在有限的審計(jì)時(shí)間里設(shè)計(jì)面面俱到的測試數(shù)據(jù)是不現(xiàn)實(shí)的。為此，筆者認(rèn)為對軟件本身的審計(jì)檢查可納入軟件開發(fā)或評審之中，審計(jì)師在審計(jì)實(shí)務(wù)中，重點(diǎn)是測試數(shù)據(jù)的完整性以及操作權(quán)限的分配和應(yīng)用情況。

二、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對策

（一）降低固有風(fēng)險(xiǎn)的對策

可以通過加強(qiáng)內(nèi)外部安全機(jī)制、完善軟件功能、必進(jìn)數(shù)據(jù)錄入技術(shù)，降低審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)。

1、加強(qiáng)內(nèi)外部安全控制機(jī)制，降低會計(jì)數(shù)據(jù)被濫用、篡改和丟失的可能性。首先是配備可靠的硬件設(shè)備，如增加防火墻設(shè)備，增加數(shù)據(jù)加密及路由加密設(shè)備，增加備份硬盤等。其次，獲取后續(xù)支持軟件，如會計(jì)軟件版本更新支持、加密算法更新的支持等；再次，建立安全的運(yùn)行環(huán)境，為會計(jì)系統(tǒng)建立一個(gè)相對開放且安全級別較高的專用局域網(wǎng)，合理設(shè)置多層加密關(guān)口和防火墻；最后是完善管理制度。

2、完善軟件的設(shè)計(jì)，降低減少或消失審計(jì)線索的可能性。一是完善操作日記的設(shè)計(jì)，只有打印存檔后才允許刪除；二是設(shè)置強(qiáng)制備份，如跨期操作必須做備份；三是取消反過賬、反結(jié)賬功能，設(shè)計(jì)報(bào)表與賬套數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)，并記錄報(bào)表已打印的次數(shù)；四是非經(jīng)授權(quán)不可擅自修改報(bào)表的取數(shù)公式等。

3、改進(jìn)數(shù)據(jù)錄入技術(shù)，降低數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤的可能性。一是設(shè)計(jì)磁性單據(jù)，盡量采取掃描錄入；二是對重要的原始憑證，利用多媒體技術(shù)掃描壓縮存盤；三是使用自動轉(zhuǎn)賬功能，保持?jǐn)?shù)據(jù)的正確完整。

（二）降低控制風(fēng)險(xiǎn)的對策

一般來說，控制措施包括制度控制和程序控制，這里主要就權(quán)限密碼、降低數(shù)據(jù)異常錯(cuò)誤和聯(lián)網(wǎng)傳輸問題，談一些具體措施。

1、分配設(shè)置責(zé)任中心和操作權(quán)限密碼，降低約束機(jī)制失效的可能性。首先是系統(tǒng)管理員為不同崗位的會計(jì)人員設(shè)置不同的操作權(quán)限和口令；其次是經(jīng)授權(quán)后的各用戶應(yīng)定期修改自己的密碼；最后是嚴(yán)格控制跨責(zé)任中心設(shè)置操作權(quán)限。

2、提高網(wǎng)絡(luò)通信效率和效果，降低軟件出現(xiàn)異常錯(cuò)誤的可能性。一是選取性能優(yōu)良的網(wǎng)絡(luò)操作平臺和網(wǎng)絡(luò)傳輸配套設(shè)備；二是選擇基于優(yōu)良數(shù)據(jù)庫開發(fā)平臺的會計(jì)軟件；三是提高軟件使用者的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平。

3、建立企業(yè)與銀行之間的網(wǎng)絡(luò)連接，降低數(shù)據(jù)不一致的可能性。對企業(yè)內(nèi)部的收付業(yè)務(wù)借助磁性單據(jù)掃描錄入，依靠軟件的智能化同步自動生成記賬憑證；對與銀行間的業(yè)務(wù)，建立廣域網(wǎng)連接，實(shí)時(shí)傳送，保證數(shù)據(jù)同步和一致。

（三）降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的對策

從被審計(jì)單位的角度看，應(yīng)主動與審計(jì)師溝通，統(tǒng)一歷史文件的存貯格式；從審計(jì)者的角度看，面對新的審計(jì)環(huán)境，應(yīng)采取更有效的審計(jì)程序和審計(jì)方法。

第4篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展范文

【關(guān)鍵詞】會計(jì)電算化；審計(jì)；信息系統(tǒng)

（1）存貨盤點(diǎn)觀察小組應(yīng)由熟悉客戶營運(yùn)情況的有經(jīng)驗(yàn)干部領(lǐng)導(dǎo)。風(fēng)險(xiǎn)愈大，要求的經(jīng)驗(yàn)愈高。對于較欠經(jīng)驗(yàn)的助理人員，應(yīng)給予適當(dāng)?shù)亩綄?dǎo)，并鼓勵(lì)他們將疑點(diǎn)問題告知現(xiàn)場合伙人員或其他領(lǐng)導(dǎo)。（2）如合伙人或領(lǐng)導(dǎo)無法親臨盤點(diǎn)現(xiàn)場，應(yīng)預(yù)留電話，以便助理人員遇到重大問題時(shí)聯(lián)絡(luò)。審核前預(yù)先召開會議，提示重點(diǎn)，可以幫助較欠經(jīng)驗(yàn)的助理人員注意到寫作論文潛在的問題。（3）執(zhí)行盤點(diǎn)審核時(shí)：①抽查的重點(diǎn)應(yīng)為高價(jià)值的項(xiàng)目。②如果不是每一個(gè)地點(diǎn)均列入審核范圍，不要事先或太早告知客戶前往的地點(diǎn)；如果采用循環(huán)盤點(diǎn)的方式，不要輕易讓客戶熟悉選樣的模式。③對于重大或不尋常的盤點(diǎn)差異、客戶人員記錄核查人員抽查項(xiàng)目、客戶人員對查核程序過度關(guān)心等現(xiàn)象，審計(jì)人員均應(yīng)提高專業(yè)警覺性。④對于好像很久未用的存貨項(xiàng)目，或存放的地點(diǎn)或方式不尋常的項(xiàng)目，應(yīng)保持警惕，弄清是否有受損、過時(shí)及過量的存貨。⑤盤點(diǎn)時(shí)公司及工廠間的存貨調(diào)撥收發(fā)活動，應(yīng)盡量避免或減少；如不可避免，應(yīng)做好適當(dāng)控制。

加大執(zhí)法力度，杜絕企業(yè)短期行為為徹底杜絕企業(yè)的短期行為，保證會計(jì)信息的真實(shí)合法，除了對企業(yè)加大審計(jì)力度外，還應(yīng)以法律對企業(yè)進(jìn)行約束。1.重新修訂《會計(jì)法》、《公司法》等有關(guān)法律法規(guī)。通過立法程序明確規(guī)定如下內(nèi)容：首先，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)承擔(dān)的短期行為方面的法律責(zé)任。凡是由企業(yè)經(jīng)營者個(gè)人行為因素造成的，無論其對短期行為的界限是否清楚，也無論是否經(jīng)過會計(jì)人員之手，均應(yīng)追究企業(yè)經(jīng)營者的責(zé)任；凡是直接由會計(jì)人員個(gè)人行為因素造成的，應(yīng)追究會計(jì)行為主體和企業(yè)經(jīng)營者的相應(yīng)責(zé)任；其次，因企業(yè)對外提供虛假會計(jì)信息而給投資者、債權(quán)人等廣大會計(jì)信息使用者導(dǎo)致決策失誤等而造成損失的，應(yīng)承擔(dān)民事賠償責(zé)任；最后，民事賠償?shù)闹黧w應(yīng)是會計(jì)信息失真的責(zé)任者即企業(yè)經(jīng)營者，而不是企業(yè)法人實(shí)體，更不是會計(jì)行世界經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，使會計(jì)電算化已成為現(xiàn)實(shí)并廣泛應(yīng)用。會計(jì)電算化是審計(jì)變革的催化劑，它將大大加快利用現(xiàn)代信息技術(shù)，按照審計(jì)環(huán)境要求進(jìn)行審計(jì)變革的進(jìn)程。

會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的定義及特點(diǎn)（一）電算化信息系統(tǒng)的定義會計(jì)電算化信息系統(tǒng)（CAIS---ComputerizedAccountingInformationSystem）指的是以計(jì)算機(jī)為主要信息處理手段的會計(jì)信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)是由人員、計(jì)算機(jī)硬件、計(jì)算機(jī)軟件、相關(guān)的信息資料文件和會計(jì)規(guī)范等基本要素組成，是一個(gè)人機(jī)結(jié)合的系統(tǒng)。（二）會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的特點(diǎn)1.會計(jì)電算化系統(tǒng)的基本特點(diǎn)（1）數(shù)據(jù)存儲的磁性化、無紙化。（2）內(nèi)部控制的程序化。在手工會計(jì)方式下，管理人員可以通過職能分割、人員的分工形成內(nèi)部控制體系。（3）數(shù)據(jù)處理的集中化、自動化。（4）會計(jì)人員業(yè)務(wù)知識的多面化。2.會計(jì)電算化系統(tǒng)與手工會計(jì)系統(tǒng)的區(qū)別（1）數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性明顯提高。計(jì)算機(jī)具有高精度、高準(zhǔn)確性和邏輯判斷的特點(diǎn)，使得數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性有了明顯的提高。（2）數(shù)據(jù)處理速度明顯提高。計(jì)算機(jī)具有高速處理數(shù)據(jù)的能力，計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)利用計(jì)算機(jī)自動處理會計(jì)數(shù)據(jù)，極大的提高了數(shù)據(jù)處理的效率，增強(qiáng)了系統(tǒng)的及時(shí)性。（3）提供信息的系統(tǒng)性、全面性、共享性大大增強(qiáng)，能夠?yàn)楣芾碚?、投資人、債權(quán)人、財(cái)政稅務(wù)部門提供更多更好的信息。

會計(jì)電算化信息系統(tǒng)對審計(jì)的影響（一）對審計(jì)線索的影響在電算化會計(jì)中，計(jì)算機(jī)的使用改變了會計(jì)記錄的存儲與處理，表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：（1）會計(jì)憑證的存儲與處理。原始憑證或記賬憑證一經(jīng)輸入機(jī)內(nèi)，便以文件的形式存入機(jī)內(nèi)的數(shù)據(jù)文件。（2）帳薄的存儲與處理?？偡诸悗槲募?，明細(xì)分類帳采用滿頁打印式，因而導(dǎo)致兩類數(shù)據(jù)之間的日常核對只能在機(jī)內(nèi)進(jìn)行。帳薄登錄時(shí)，通過計(jì)算機(jī)登帳程序自動執(zhí)行，使用的是哪一種程序難以判斷。（3）報(bào)表的編制采用按事先的公式到帳薄文件、其他報(bào)表文件中取數(shù)計(jì)算，數(shù)據(jù)來源、公式定義、編制結(jié)果、打印格式等均采用機(jī)內(nèi)文件的形式。由于磁性介質(zhì)修改不留痕跡的特點(diǎn)，使審計(jì)人員很難相信打印輸出的會計(jì)報(bào)表，正是根據(jù)企業(yè)單位提供的公式定義文件加以編制的。（二）會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的改變由于會計(jì)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了電算化，手工會計(jì)系統(tǒng)原有的內(nèi)部控制已不能適應(yīng)電子數(shù)據(jù)處理的新特點(diǎn)，不能有效的降低電算化會計(jì)系統(tǒng)特有的風(fēng)險(xiǎn)。為了系統(tǒng)的安全可靠和系統(tǒng)處理與存儲的會計(jì)信息準(zhǔn)確完整，必須考慮電算化系統(tǒng)的特點(diǎn)，針對其固有的風(fēng)險(xiǎn)，建立新的內(nèi)部控制。這些內(nèi)部控制除了有關(guān)電子數(shù)據(jù)處理的制度、規(guī)定和人工執(zhí)行的程序控制外，內(nèi)部控制的程序化是電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的一個(gè)重要特點(diǎn)。對程序控制，審計(jì)員要利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)。對于電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的弱點(diǎn)，審計(jì)人員要能評估其影響，并向被審單位提出改進(jìn)的建議。（三）對審計(jì)內(nèi)容的影響在會計(jì)電算化的條件下，審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能并沒有改變。但由于會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的特點(diǎn)及固有的風(fēng)險(xiǎn)決定了審計(jì)的內(nèi)容要發(fā)生相應(yīng)的變化，包括對計(jì)算機(jī)處理和控制功能的審查。這是在傳統(tǒng)的手工審計(jì)中所沒有的。因此，電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)內(nèi)容就應(yīng)當(dāng)包括系統(tǒng)的開發(fā)與設(shè)計(jì)、會計(jì)軟件的程序、數(shù)據(jù)文件以及內(nèi)部控制的審計(jì)等。（四）審計(jì)技術(shù)的改變在手工會計(jì)處理的條件下，審計(jì)可根據(jù)具體情況進(jìn)行順查、逆查或抽查。審查一般采用審閱、核對、分析、比較、調(diào)查和證實(shí)等方法。所有審查工作都是由人工完成的。在會計(jì)電算化條件下，會計(jì)的特點(diǎn)決定了審計(jì)的內(nèi)容和技術(shù)的改變。雖然人工的各種審查技術(shù)仍是很重要的，但計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是必不可少的審計(jì)技術(shù)。（五）對審計(jì)人員的要求更高在會計(jì)電算化條件下，由于審計(jì)線索內(nèi)部控制、內(nèi)容和審計(jì)技術(shù)的改變，決定了對審計(jì)人員的要求更高了，即審計(jì)人員不僅要有會計(jì)、審計(jì)理論和實(shí)務(wù)知識，而且要掌握計(jì)算機(jī)和電算化會計(jì)方面的知識和技能。（六）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的變化人們在過去的審計(jì)工作中已建立起一整套審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，如審計(jì)人員標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)等。但由于審計(jì)線索、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)技術(shù)等的變化，過去的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的某些部分已不再適用，而與電算化系統(tǒng)有關(guān)的準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)尚未建立，所以，在這種形勢下，要完成審計(jì)工作，必須修改和完善相應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)。由上述可見，會計(jì)電算化給審計(jì)提出了許多新問題、新要求。傳統(tǒng)的手工審計(jì)已不能適應(yīng)電算化的要求。學(xué)習(xí)、研究和開展計(jì)算機(jī)審計(jì)是審計(jì)部門和審計(jì)人員的新課題和新任務(wù)。

三、對會計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)的對策（一）努力抓好會計(jì)電算化系統(tǒng)的審計(jì)工作電算化會計(jì)系統(tǒng)開發(fā)審計(jì)是審計(jì)人員對電算化會計(jì)系統(tǒng)開發(fā)過程中的可行性研究、設(shè)計(jì)、試行等所進(jìn)行的審查和鑒證。系統(tǒng)開發(fā)前，審計(jì)人員通過參與開發(fā)過程實(shí)施事前審計(jì)，根據(jù)系統(tǒng)開發(fā)過程中的控制點(diǎn)，隨時(shí)審查系統(tǒng)的開況。審計(jì)人員在電算化會計(jì)系統(tǒng)開發(fā)完成后，對系統(tǒng)開發(fā)質(zhì)量進(jìn)行的審計(jì)為事后審計(jì)。事后審計(jì)的重點(diǎn)是會計(jì)電算化各項(xiàng)控制措施的有效性，其目的是弄清系統(tǒng)是否在可控制下運(yùn)行，能否保證數(shù)據(jù)處理和輸出結(jié)果的正確性和可靠性。審計(jì)人員一般可采用符合性測試方法審查已開發(fā)的電算化會計(jì)系統(tǒng)。（二）積極培養(yǎng)復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的審計(jì)人員（1）加強(qiáng)廣大審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識及應(yīng)用能力的培訓(xùn)，逐步擴(kuò)展和更新現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)知識，提高操作水平，以達(dá)到能夠?qū)?shù)據(jù)庫等電算化會計(jì)處理系統(tǒng)進(jìn)行操作來獲取審計(jì)證據(jù)的目的；（2）合理配置審計(jì)小組人員，充分考慮審計(jì)專家和計(jì)算機(jī)專家的緊密配合，合理分工，相互溝通；（3）在高校財(cái)經(jīng)類專業(yè)的教學(xué)中重視計(jì)算機(jī)正規(guī)知識的教育，除開設(shè)計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)、程序設(shè)計(jì)、會計(jì)電算化等課程之外，還要開設(shè)計(jì)算機(jī)輔助設(shè)計(jì)等相關(guān)課程，使高校成為培養(yǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)后備人才的搖籃。（三）加強(qiáng)對會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度審計(jì)對會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的審核與評價(jià)應(yīng)從程序控制和制度控制兩方面的測試與評價(jià)進(jìn)行。程序控制的責(zé)任者是軟件開發(fā)部門。對本單位自行設(shè)計(jì)開發(fā)的電算化系統(tǒng)，應(yīng)結(jié)合開發(fā)過程中形成的各種文檔資料，審計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)計(jì)劃是否經(jīng)過嚴(yán)密的審證，仔細(xì)研究調(diào)查后方可實(shí)施。制度控制的責(zé)任者是會計(jì)軟件的使用單位。審查系統(tǒng)工作環(huán)境的控制是否完善，是否建立和健全機(jī)器設(shè)備使用控制制度，是否制定和執(zhí)行科學(xué)的操作規(guī)程以保證會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。（四）大力開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)有兩種，即審計(jì)軟件和測試數(shù)據(jù)。審計(jì)軟件由審計(jì)人員使用的計(jì)算程序所組成，處理來源于被審計(jì)單位會計(jì)制度的重要審計(jì)數(shù)據(jù)。測試數(shù)據(jù)技術(shù)是用于執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)將數(shù)據(jù)輸入被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，并將獲得的結(jié)果同預(yù)定的結(jié)果相比較。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)不但要對輸入的原始數(shù)據(jù)和打印輸出的會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查，還必須對計(jì)算機(jī)信息處理系統(tǒng)的程序、相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)、數(shù)據(jù)文件以及對計(jì)算機(jī)硬件本身的可靠程序進(jìn)行審計(jì)。這樣才能保證計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理系統(tǒng)數(shù)據(jù)的可靠性、安全性和準(zhǔn)確性。四、對未來審計(jì)方式的展望20世紀(jì)80年代后期西方出現(xiàn)的計(jì)算機(jī)審計(jì)整合法，它將傳統(tǒng)審計(jì)（財(cái)務(wù)審計(jì)）和計(jì)算機(jī)（電子數(shù)據(jù)處理）審計(jì)結(jié)合為一體。在這個(gè)階段，所有的高級審計(jì)人員都受到計(jì)算機(jī)審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)的訓(xùn)練，無須交叉咨詢。一般審計(jì)人員也接受過計(jì)算機(jī)審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)的基本訓(xùn)練。計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)小組主要是開發(fā)設(shè)計(jì)審計(jì)軟件。整個(gè)系統(tǒng)的審計(jì)報(bào)告不再分計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和會計(jì)系統(tǒng)兩種形式，而是一份綜合審計(jì)報(bào)告。應(yīng)用這一方式，審計(jì)的效率將大大提高。這一計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法，體現(xiàn)了審計(jì)的發(fā)展趨勢。

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第5篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展范文

關(guān)鍵字：預(yù)應(yīng)力；伸長值；計(jì)算

Abstract: The post-tensioned is to pouring concrete structures and retained pore until the concrete reaches a certain intensity, prestressed reinforced penetration pore Tension Tension completed and anchoring, filling in the pores within the cement mortar, so that pre-stress between steel and concrete bond strength, then this bonded post-tensioned prestressed; post-tensioned unbonded prestressing technology is widely used in long span bridge structure, and now combined with the actual work, this paper analyzed the tensioned look after the calculation of bonded prestressed elongation.Key words: prestressed; elongation values; computing

中圖分類號：U445 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：2095-2104（2012）02-0020-02

一、工程概況

前溪特大橋上部結(jié)構(gòu)為：1-24m簡支箱梁+32m連續(xù)簡支箱梁+ 1-24m簡支箱梁。特大橋簡支箱32m共計(jì)有20片，24m共計(jì)有2片；梁體截面類型為單箱單室簡支箱梁，梁端頂板、腹板局部向內(nèi)側(cè)加厚，底板分別向內(nèi)、外側(cè)加厚。橋梁寬13.0m，橋梁建筑總寬13.4m。32m的簡支箱梁長為32.6m，計(jì)算跨度為31.1m，跨中部分梁高2.8m，支點(diǎn)部分梁高3.0m，橫橋向支座中心距4.7m。采用 預(yù)應(yīng)力鋼絞線進(jìn)行張拉。

二、結(jié)構(gòu)形式

對每跨梁橋，預(yù)應(yīng)力鋼絞線采用1×7-15.2-1860-GB/T5224-2OO3，預(yù)應(yīng)力鋼絞線布置在梁體腹板兩側(cè)及底板，其中兩腹板預(yù)應(yīng)鋼絞線在梁體兩端進(jìn)行了平彎與豎彎，由于孔道在混凝土澆搗時(shí)留置，孔道位置不正確，就會使預(yù)應(yīng)力束位置偏移，張拉后會使構(gòu)件受力不均，容易引起翹曲，影響構(gòu)件質(zhì)量；孔道不暢通，不僅穿束困難，而且會產(chǎn)生很大的摩阻力，影響張拉力的準(zhǔn)確性；因此孔道的尺寸與位置的準(zhǔn)確直接影響到預(yù)應(yīng)力的張拉；針對上述容易出現(xiàn)的問題，我們采用波紋管預(yù)留孔道，波紋管直徑為9cm,每根長為8m，接管采用直徑9.5cm長30cm波紋管接頭對半搭接，波紋管定位采用定位網(wǎng)片，網(wǎng)片為0.5m一處，梁體底板波紋管采用U型卡直接與鋼筋焊牢，接頭之間及錨墊板處用透明膠封好，固定，在混凝土澆筑前用略小于波紋管直徑的橡膠管穿入管內(nèi)防止振搗過程中水泥漿的進(jìn)入對管道的堵塞，在澆筑過程中，待腹板砼初凝時(shí)，對橡膠管進(jìn)行來回抽拔幾次或直接把橡膠管拔出，保證波紋管道的位置準(zhǔn)確與線型的平順暢通。

三、預(yù)應(yīng)力的張拉

在梁體澆筑后，進(jìn)行鋼絞線下料和穿束，鋼絞線下料長度按圖紙要求長度和張拉機(jī)具要求的錨固段長度綜合考慮精確計(jì)算尺寸，下料長度=工作長度+800mm，在硬化場地下料，并用帆布鋪底，以防鋼絞線拉出時(shí)在水泥地上劃傷；穿束可分為鋼絞線單根穿和整束穿，根據(jù)實(shí)際采用單穿束。預(yù)應(yīng)力筋采用兩端同步張拉，并且左右對稱進(jìn)行，張拉按預(yù) 張拉、初張拉和終張拉三個(gè)階段進(jìn)行，脫模時(shí)梁體強(qiáng)度達(dá)到設(shè)計(jì)強(qiáng)度的80%條件下，按圖紙說明也可將預(yù)張拉和初張拉兩個(gè)階段同時(shí)進(jìn)行，預(yù)應(yīng)力鋼絞線采用1×7-15.2-1860-GB/T5224-2OO3,強(qiáng)度等級為fpk=1860MPa,彈性模量Ep=1.95×105MPa,為了確保預(yù)應(yīng)力鋼筋混凝土構(gòu)件的質(zhì)量，必須準(zhǔn)確的使預(yù)應(yīng)力鋼筋達(dá)到要求的張拉力，保證在張拉的過程中安全操作，預(yù)應(yīng)力張拉力一般為設(shè)備張拉力的50%~80%，預(yù)應(yīng)力筋的一次張拉伸長值不應(yīng)超過設(shè)備的最大張拉行程，一當(dāng)張拉不足時(shí)，可采用分級重復(fù)張拉方法，張拉千斤頂采用穿心式Y(jié)DC-4000千牛型，采用0.4級的壓力表均配套標(biāo)定，檢定周期定為1個(gè)月，張拉前認(rèn)真仔細(xì)檢查油表與千斤頂是否對應(yīng)，觀察千斤頂位置是否偏斜，必要時(shí)應(yīng)回油調(diào)整，進(jìn)油升壓必須均勻、平穩(wěn)，回油降壓時(shí)應(yīng)緩慢松開回油閥，各油缸回程到底，保證千斤頂活塞外露部分及油路各的進(jìn)出口處接頭清潔，油泵宜 采用10號或20號機(jī)械油，在加入油箱前，油液應(yīng)過慮；對于經(jīng)常使用的油泵，液壓油應(yīng)每一個(gè)月過慮一次，間斷使用三個(gè)月過慮一次；油箱定期清洗，油箱內(nèi)要保持85%左右的油位，添加油的標(biāo)號應(yīng)與存油相同，高壓油泵運(yùn)轉(zhuǎn)前，應(yīng)將各油路調(diào)節(jié)閥松開，待空載運(yùn)轉(zhuǎn)正常后，再緊閉油閥，逐漸旋擰進(jìn)油桿，增大荷載，并注意壓力指針是否正常；油泵停止工作時(shí)，應(yīng)先將回油閥緩緩松開，待壓力表慢慢退回零后，方可卸開千斤頂?shù)挠凸芙宇^螺母，嚴(yán)禁在有載荷時(shí)，拆換油管和壓力表；張拉程序?yàn)?初應(yīng)力（0.10бcon）1.0бcon持荷5分鐘 錨固。一束鋼絞線終張完畢后，多余鋼絞線必須采用切割機(jī)切掉，并且外露工作錨3～4cm,嚴(yán)禁用電焊或氧氣切割.

四、理論伸長值與實(shí)際伸長值的計(jì)算

按《公路橋涵施工技術(shù)規(guī)范》P339 預(yù)應(yīng)力伸長值的理論伸長值L=FpL/ApES

Fp=P（1-e-（kx+μθ））/（kx+μθ） Ap―預(yù)應(yīng)力筋的截面面積（mm2）；

L―預(yù)應(yīng)力的長度（mm）；

ES―預(yù)應(yīng)力筋的彈性模量（KN/

Fp―預(yù)應(yīng)力筋的平均張拉力（KN）；直線筋取張拉端的拉力；兩端張拉的曲線筋，取張拉端的拉力與跨中扣除孔道摩阻損失后拉力的平均值。 x―從張拉端至計(jì)算截面的孔道長度（m）；整分段計(jì)算時(shí)x=L； θ―從張拉端至計(jì)算截面曲線孔道部分切線的夾角之和（rad）； k―孔道每米局部偏差對摩擦的影響系數(shù)，μ―預(yù)應(yīng)力筋與孔道壁的摩擦系數(shù)

現(xiàn)以箱梁預(yù)應(yīng)力鋼絞線N4 N9計(jì)算其理論伸長值及施工實(shí)際伸長值為例

依據(jù)設(shè)計(jì)圖紙,N4、N9線形布置如下圖：

依據(jù)設(shè)計(jì)圖紙已知和計(jì)算及查相關(guān)規(guī)范可得：

相關(guān)參數(shù)數(shù)值:

對N4鋼束:

ES(MP)=1.95105 fpk(MP)=1860μ=0.26Ay(mm2)=140 k=O.OO3 P(KN)=2233.67θ°=5.98

對N9鋼束:

ES(MP)=1.95105 fpk(MP)=1860μ=0.26Ay(mm2)=140 k=O.OO3 P(KN)=2205.46 θ°=5.98

將相應(yīng)數(shù)代入公式計(jì)算,所得數(shù)值如下:

對N4鋼束:L=31.702m ; θ=0.21 ; kx+μθ=0.14971; e-(kx+μθ) =0.861 鋼筋總截面面積(Ay)=140*13=1820mm2 P(KN)=2233.67KN把以上數(shù)值代入L=FpL/ApES 公式可得L=185.31mm (圖紙?jiān)O(shè)計(jì)伸長值為175.2mm)

對N9鋼束:L=31.668m ; θ=0.21 ; kx+μθ=0.1496; e-(kx+μθ) =0.861 鋼筋總截面面積(Ay)=140*13=1820mm2 P(KN)=2205.46KN把以上數(shù)值代入L=FpL/ApES 公式可得L=182.78mm(圖紙?jiān)O(shè)計(jì)伸長值為175.3mm)

預(yù)應(yīng)力筋的實(shí)際伸長值L′的計(jì)算，宜在初應(yīng)力不張拉控制力的10%左右時(shí)開始量測（在相應(yīng)分級荷載下量測相應(yīng)油缸外露長度，如果中間錨固，則第二級初始荷載應(yīng)為前一級最終荷載，將多級伸長值疊加即為初應(yīng)力至終應(yīng)力的實(shí)測伸長值），伸長值計(jì)算式為L′=（L2-L1）/0.9,其中L2為每次張拉的終應(yīng)力對應(yīng)的伸長值，L1為每次張拉時(shí)拉到10%應(yīng)力時(shí)的伸長值，如分級張拉時(shí)，L1則為拉到其前一次張拉終應(yīng)力時(shí)的對應(yīng)的伸長值，現(xiàn)對N4、N9施工過程中記錄的實(shí)際數(shù)據(jù)計(jì)算如下,(其中N4分為初張和終張兩進(jìn)行,N9直接終張,張拉采用兩端對稱進(jìn)行)：

計(jì)算式中:L1:原長值; L2:實(shí)長值 ;L3:回縮值;L′:伸長值。

LN4左（初張）=（80-26）/0.9+(86-30)/0.9=122.2mm

LN4右（初張）=（86-30）/0.9+(85-29)/0.9=124.4mm

LN4左（終張）=（49-25）/0.9+(48-28)/0.9=48.9mm

LN4右（終張）=（51-29）/0.9+(49-26)/0.9=50.0mm

L′N4左(總）=LN4左（初張）+LN4左（終張）=171.08mm

L′N4右(總）=LN4左（初張）+LN4左（終張）=174.4mm

L′N9左（終張）=（103-28）/0.9+(109-26)/0.9=175.6mm

L′N9右（終張）=（105-27）/0.9+(107-29)/0.9=173.3mm

通過現(xiàn)場實(shí)際計(jì)算數(shù)據(jù)，可得鋼絞線伸長值在規(guī)定的±6%L范圍之內(nèi)，說明可以進(jìn)行張拉，如發(fā)現(xiàn)不在范圍之內(nèi)時(shí)，應(yīng)暫停張拉，在采取措施予以調(diào)整后方可繼續(xù)張拉。

五、結(jié)束語

第6篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展范文

    斷發(fā)展和運(yùn)用,會計(jì)電算化也邁向了更深層次的發(fā)展,這些巨大的變革無疑給企業(yè)帶來了意想不到的效益,但同時(shí)也給內(nèi)部控制帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。本文就在此基礎(chǔ)對會計(jì)電算化深入發(fā)展帶來的內(nèi)部控制問題作出一番探討。

    關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制 會計(jì)電算化 信息

    1、會計(jì)電算化下內(nèi)部控制的特點(diǎn)

    1.1對象發(fā)生改變

    內(nèi)部控制的對象由原來以人為主的控制轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的人、機(jī)兩方面的控制為主。在手工記賬的方式下,內(nèi)部控制的主要對象是會計(jì)對象、信息處理方法、處理程序和工作情況等。企業(yè)所發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全都記錄在紙張之上,并且根據(jù)會計(jì)數(shù)據(jù)處理過程的不同劃分為原始憑證、記賬憑證。實(shí)施了會計(jì)電算化后,會計(jì)憑證的存放方式發(fā)生改變,由原來的會計(jì)憑證的方式轉(zhuǎn)變?yōu)槲募?、記錄的方式存儲在磁性介質(zhì)上,這樣就使會計(jì)核算的方式呈現(xiàn)出無紙化的情況,使得修改的數(shù)據(jù)不留痕跡。隨著電子商務(wù)、網(wǎng)上交易、無紙化交易等形式的進(jìn)一步推行,有關(guān)這些交易的所有信息在每次進(jìn)行交易時(shí)都會由業(yè)務(wù)人員將它直接輸入到計(jì)算機(jī)中,并由計(jì)算機(jī)自動進(jìn)行處理,對于原先使用的每項(xiàng)交易所必須的各種單據(jù)、憑證就會相應(yīng)的被取消了,原來的各種必要的核對、審核等工作在核算過程中會逐漸被計(jì)算機(jī)取代,并由計(jì)算機(jī)自動完成。

    1.2 方式發(fā)生改變

    會計(jì)電算后,控制方式變成了手工控制和計(jì)算機(jī)控制相結(jié)合的方式,這時(shí),以計(jì)算機(jī)的控制為主導(dǎo):雖然實(shí)施了會計(jì)電算化,但對于原始數(shù)據(jù)的生成和審核工作,還是需要依靠手工的方式來復(fù)核和控制的,對于大量數(shù)據(jù)的輸入、處理和輸出工作是靠計(jì)算機(jī)來自動完成的,計(jì)算結(jié)果的正確性主要是依靠硬件的質(zhì)量及程序設(shè)計(jì)的效果來保證的。因此,除了手工控制方式外,確保計(jì)算機(jī)外部設(shè)備、計(jì)算機(jī)內(nèi)部設(shè)備以及網(wǎng)絡(luò)傳輸設(shè)備的正常運(yùn)作是十分重要的,對于保證數(shù)據(jù)文件和程序文件的不被非法篡改、破壞或丟失的作用也具有相同的重要性,為此企業(yè)必須采取嚴(yán)密措施對其進(jìn)行管理、控制和保護(hù)。

    1.3處理數(shù)據(jù)的方式發(fā)生改變

    雖然,計(jì)算機(jī)的應(yīng)用并沒有使會計(jì)系統(tǒng)的基本功能發(fā)生改變,但它卻使手工會計(jì)系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)的方式發(fā)生了相應(yīng)的變化,即手工記賬方式下的那種以多人完成核算業(yè)務(wù)的情況已經(jīng)不復(fù)存在,取而代之的是,輸入一張憑證,計(jì)算機(jī)便可自動進(jìn)行過賬、轉(zhuǎn)賬、匯總、輸出報(bào)表等一系列的工作。

    2、電算化條件下企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題

    2.1 數(shù)據(jù)處理方式出現(xiàn)的問題

    (1)原始數(shù)據(jù)操作準(zhǔn)確性問題

    在電算化會計(jì)中,電子計(jì)算機(jī)輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制之下,對輸入的數(shù)據(jù)源自動進(jìn)行加工處理,并儲存于磁性介質(zhì)上。然而,電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進(jìn)行審核和輸入計(jì)算機(jī)的,一旦原始數(shù)據(jù)在輸入中發(fā)生錯(cuò)誤,計(jì)算機(jī)無法識別,只會將錯(cuò)就錯(cuò)地進(jìn)行各種計(jì)算工作,將會引發(fā)明細(xì)賬、總賬乃至?xí)?jì)報(bào)表等一系列錯(cuò)誤,造成輸出信息的失真。這就是計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理的一條重要規(guī)律“輸入的是垃圾,輸出的也必將是垃圾”。正因?yàn)闀?jì)電算化的這一固有弱點(diǎn),所以對內(nèi)部控制提出了一些新的具體要求:一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化,并保持準(zhǔn)確性和相對的穩(wěn)定性,這樣才能保證會計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。

    (2)責(zé)任高度集中于電算化軟件系統(tǒng),企業(yè)面臨巨大的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)問題

    一旦系統(tǒng)數(shù)據(jù)被非法修改、拷貝或是系統(tǒng)程序控制失效,就會影響系統(tǒng)運(yùn)行的穩(wěn)定性和安全性,嚴(yán)重的可能會導(dǎo)致系統(tǒng)的崩潰,給企業(yè)造成不可估量的損失。目前,系統(tǒng)軟件普遍存在著類似問題:

    ①財(cái)務(wù)及管理軟件系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差

    ②數(shù)據(jù)的兼容性、安全性和保密性差

    ③實(shí)用性不足。

    因此,系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)問題成為內(nèi)部控制的主要風(fēng)險(xiǎn)。

    (3) 不相容職務(wù)難以分離,“一身多職,越俎代皰”現(xiàn)象嚴(yán)重傳統(tǒng)手工會計(jì)處理系統(tǒng)的內(nèi)部控制是建立在不相容職能分離及相應(yīng)職責(zé)分工的基礎(chǔ)上。采用電算化后,由于功能和知識度集中,導(dǎo)致職責(zé)的集中,原手工操作下不宜合并的崗位,采用電算化后可以合并,會計(jì)人員大大減少,致使這些原則的重要程度下降。

    2.2會計(jì)信息易于偽造

    手工條件下,會計(jì)數(shù)據(jù)和信息記錄在紙介質(zhì)的單、證、賬、表上,修改困難,修改會留有明顯痕跡  ,從而便于查證、控制。而在電算化條件下,將信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式存儲在磁(光)介質(zhì)上,因此極易被篡改甚至偽造而不留任何痕跡。另外,電磁介質(zhì)易受損壞,所以會計(jì)信息也存在丟失或毀壞的危險(xiǎn)。因此,如何使磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)安全可靠、防止數(shù)據(jù)被非法修改是一個(gè)非常重要的問題。 2.3內(nèi)部控制的程序容易出現(xiàn)差錯(cuò) 電算化系

    統(tǒng)中內(nèi)部控制具有人工控制與程序控制相結(jié)合的特點(diǎn)。電算化系統(tǒng)許多應(yīng)用程序中包含了內(nèi)部控制功能,這些程序化的內(nèi)部控制的有效性取決于應(yīng)用程序,如程序發(fā)生差錯(cuò)或不起作用,由于人們依賴性以及程序運(yùn)行的重復(fù)性,使得失效控制長期不被發(fā)生,從而使系統(tǒng)“在特定方面發(fā)生錯(cuò)誤或違規(guī)行為的可能性較大”。

    3、完善電算化條件下內(nèi)部控制的策略

    3.1 處理方式要合理控制

    計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算、經(jīng)濟(jì)效益評估等工作,開發(fā)過程中系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)實(shí)施等工作,以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估、企業(yè)發(fā)展需求,系統(tǒng)更新的可行性研究,更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的主要內(nèi)容一般包括以下幾方面。

    (1)授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可

    計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展必需經(jīng)過有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和授權(quán),這關(guān)系到系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展、更新等項(xiàng)目的成敗。計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)項(xiàng)目一般投資金額都比較大,對企業(yè)整體管理目標(biāo)的影響也比較大,往往需要對原有的管理體制進(jìn)行較大的改革,是牽一發(fā)動全身的重大舉措,因此必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對原有計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行重大改進(jìn),同樣對會對企業(yè)管理體制造成較大的影響,同時(shí)對現(xiàn)有計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的任何改動都可能危及整個(gè)系統(tǒng)的安全可靠,因此也必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。而且領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)和認(rèn)可也有利于保證系統(tǒng)開發(fā)和發(fā)展的物資和資金的需要。   (2)符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范

    計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展項(xiàng)目,不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件,都必需遵循國家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。其中包括符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的開發(fā)和審批過程、合格的開發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程圖、系統(tǒng)各功能模塊的設(shè)計(jì)等等。

    3.2 加強(qiáng)會計(jì)信息管理,人員和組織管理控制

    管理控制是指企業(yè)建立起一整套內(nèi)部控制制度,以加強(qiáng)和完善對計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)涉及的各個(gè)部門和人員的管理和控制。管理控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、職責(zé)劃分、上機(jī)管理、檔案管理等等。

    (1)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置

    組織控制是指將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進(jìn)行分離,即將系統(tǒng)中的各類人員進(jìn)行分工,并以相應(yīng)的管理規(guī)章與之配套。其目的在于通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制來保障會計(jì)信息的真實(shí)、可靠,減少發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的可能性。企業(yè)實(shí)現(xiàn)了會計(jì)電算化后,應(yīng)對原有的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,以適應(yīng)計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的要求。企業(yè)可以將會計(jì)組織機(jī)構(gòu)按會計(jì)數(shù)據(jù)的不同形態(tài),劃分為數(shù)據(jù)收集輸入組、數(shù)據(jù)處理組和會計(jì)信息分析組等組室;也可以按會計(jì)崗位和工作職責(zé)劃分為計(jì)算機(jī)會計(jì)主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。同時(shí)規(guī)定各自的操作權(quán)限,操作權(quán)限(密級)的分配,應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一專管,以達(dá)到相互控制的目的,明確各自的責(zé)任。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須適合企業(yè)的實(shí)際規(guī)模,符合企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo),并且,應(yīng)按精簡、合理的原則對組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行成本效益分析。

    (2)上機(jī)管理

    企業(yè)用于計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)應(yīng)盡可能是專用的,企業(yè)應(yīng)對計(jì)算機(jī)的使用建立一整套管理制度,以保證每一個(gè)工作人員和每一臺計(jì)算機(jī)都只做其應(yīng)該做的事情。一般來講,企業(yè)對用于計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)的上機(jī)管理措施應(yīng)包括輪流值班制度、上機(jī)記錄制度、完善的操作手冊、上機(jī)時(shí)間安排等,此外,會計(jì)軟件也應(yīng)該有完備的操作日志文件。

    3.3 加強(qiáng)內(nèi)部控制程序

    內(nèi)部控制的關(guān)鍵之點(diǎn)就在于不相容職務(wù)的分離,計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)與手工會計(jì)系統(tǒng)一樣,對每一項(xiàng)可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都不能由一個(gè)人或一個(gè)部門經(jīng)手到底,必須分別由幾個(gè)人或幾個(gè)部門承擔(dān)。在計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)中,不相容的職務(wù)主要有系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展的職務(wù)與系統(tǒng)操作的職務(wù);數(shù)據(jù)維護(hù)管理職務(wù)與電算審核職務(wù);數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記帳職務(wù);系統(tǒng)操作的職務(wù)與系統(tǒng)檔案管理職務(wù)等。企業(yè)為防止舞弊或欺詐,應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度,同時(shí),還應(yīng)建立起職務(wù)輪換制度。

    新的會計(jì)理論和方法的確立,又將使電算化會計(jì)在新的基礎(chǔ)上獲得進(jìn)一步完善和發(fā)展,與此同時(shí),大力加強(qiáng)人才的培訓(xùn)也是很必要的,企業(yè)應(yīng)高度重視電算化人才的開發(fā)與培養(yǎng),積極組織會計(jì)人員學(xué)習(xí)會計(jì)電算化知識,掌握計(jì)算機(jī)先進(jìn)的技術(shù),培養(yǎng)或聘用一批精通技術(shù)、熟練應(yīng)用電算化程序的高級技術(shù)人才,使所學(xué)的會計(jì)電算化的專業(yè)知識與計(jì)算機(jī)的相關(guān)技術(shù)能夠充分融會貫通,從而促進(jìn)會計(jì)電算化工作的日趨完善。

    參考文獻(xiàn):

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第7篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展范文

信息化審計(jì)培訓(xùn)是當(dāng)前推動審計(jì)前進(jìn)的重要途徑。通過培訓(xùn)，可以強(qiáng)化審計(jì)人員信息化審計(jì)能力，調(diào)動審計(jì)人員的信息化審計(jì)熱情，提高信息化審計(jì)質(zhì)量和效率，貫徹落實(shí)“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的審計(jì)工作方針，充分發(fā)揮審計(jì)保障國家經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能，全面提升依法審計(jì)能力和審計(jì)工作水平。

一、審計(jì)人員現(xiàn)有知識結(jié)構(gòu)

當(dāng)前審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)深刻影響著信息化條件下審計(jì)工作的深入、快速發(fā)展。

一是審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)已經(jīng)不能適應(yīng)審計(jì)工作發(fā)展的進(jìn)程?，F(xiàn)有審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)主要是以財(cái)政、會計(jì)、金融和經(jīng)濟(jì)類等專業(yè)構(gòu)成，計(jì)算機(jī)知識則主要體現(xiàn)在能夠進(jìn)行日常的文字處理和簡單表格處理上，不能滿足審計(jì)發(fā)展而帶來的對海量數(shù)據(jù)的分析處理能力，特別是年齡偏大的審計(jì)人員。因此增加了審計(jì)人員將傳統(tǒng)審計(jì)方法轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)審計(jì)方法的難度，進(jìn)而影響了審計(jì)的質(zhì)量，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二是既精通計(jì)算機(jī)應(yīng)用和軟件編程又熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才匱乏。經(jīng)過近十年來各級審計(jì)機(jī)關(guān)的不懈努力，特別是借助于審計(jì)署組織的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識和操作技能考試、現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)培訓(xùn)認(rèn)證考試和計(jì)算機(jī)審計(jì)中級培訓(xùn)考試等一系列的培訓(xùn)考試活動，極大地提高了審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平和計(jì)算機(jī)審計(jì)能力。同時(shí)，為了改善審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)，現(xiàn)在審計(jì)機(jī)關(guān)在新錄用人員方面已經(jīng)加大了對計(jì)算機(jī)專業(yè)人才的引進(jìn)力度。根據(jù)審計(jì)署的統(tǒng)計(jì)，截止2012年9月，全國共有4580人通過審計(jì)署計(jì)算機(jī)審計(jì)中級水平考試獲得合格證書，僅占全國8萬余審計(jì)人員的5%左右。通過審計(jì)署計(jì)算機(jī)審計(jì)中級考試的人員在經(jīng)過了一定的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識、數(shù)據(jù)分析和軟件開發(fā)的培訓(xùn)后，能夠在一定范圍內(nèi)有效地運(yùn)用計(jì)算機(jī)相關(guān)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)工作。但是，由于大部分審計(jì)人員均不是計(jì)算機(jī)專業(yè)人員，缺乏對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及技術(shù)的深層次掌握，同時(shí)加上計(jì)算機(jī)技術(shù)的更新較快，從長期來看審計(jì)人員運(yùn)用掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)的能力與審計(jì)的要求還有很大的差距。

三是計(jì)算機(jī)審計(jì)專家型人才還沒有形成。被審計(jì)單位分散的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、管理等系統(tǒng)逐漸被集中式的信息系統(tǒng)所代替，數(shù)據(jù)大集中的趨勢越來越明顯，僅從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上已經(jīng)很難發(fā)現(xiàn)問題，審計(jì)工作范圍必須拓展到被審計(jì)單位的各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)，通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的對比才能發(fā)現(xiàn)問題。同時(shí)，為確定數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性，審計(jì)人員還有必要針對被審計(jì)單位承載業(yè)務(wù)的信息系統(tǒng)進(jìn)行信息系統(tǒng)審計(jì)工作。信息系統(tǒng)是一個(gè)復(fù)雜龐大的應(yīng)用綜合體，以現(xiàn)有通過培訓(xùn)的審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)技術(shù)能力還不足以保證信息系統(tǒng)審計(jì)的完整性、系統(tǒng)性和效率效果性，以及對信息系統(tǒng)審計(jì)質(zhì)量的要求。

二、審計(jì)發(fā)展對審計(jì)人員科技技術(shù)知識更新的要求

“科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力”，審計(jì)環(huán)境的變化，被審計(jì)對象技術(shù)的更新，以及審計(jì)自身發(fā)展對審計(jì)范圍、質(zhì)量和審計(jì)效率效果的要求，都對審計(jì)人員的思維方式和自身素質(zhì)等都提出了更高的要求。

審計(jì)署提出的“不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，審計(jì)人員將失去審計(jì)資格”、“審計(jì)信息化建設(shè)是提升審計(jì)效能、豐富審計(jì)手段、推動審計(jì)方式轉(zhuǎn)變的必由之路、必經(jīng)之途、必奠之基”、“不發(fā)展信息化審計(jì)事業(yè)就沒有出路”等論斷正是審計(jì)發(fā)展對審計(jì)人員提出的技術(shù)知識更新的最直接的要求。

一是提高審計(jì)機(jī)關(guān)日常管理能力、建設(shè)高效審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)人員知識更新的要求。劉家義審計(jì)長講到“沒有審計(jì)監(jiān)督的信息化，沒有審計(jì)管理的數(shù)字化，無異于新形勢下的‘刀耕火種’”。這就要求審計(jì)人員掌握必要的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識和計(jì)算機(jī)應(yīng)用技能，能夠處理日常的公文流轉(zhuǎn)和必要的數(shù)據(jù)管理及分析處理，實(shí)現(xiàn)機(jī)關(guān)日常辦公電子化，建立高效的審計(jì)機(jī)關(guān)。

二是審計(jì)環(huán)境變化導(dǎo)致的審計(jì)作業(yè)方式轉(zhuǎn)變對審計(jì)人員知識更新的要求。隨著被審計(jì)對象環(huán)境的改變，要求審計(jì)人員適應(yīng)這種變化，從審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、方案編制、審計(jì)實(shí)施、證據(jù)獲取、資料匯總整理、撰寫審計(jì)報(bào)告等方面，改變傳統(tǒng)的審計(jì)作業(yè)模式，逐步探索、建立和完善信息化條件下的計(jì)算機(jī)審計(jì)作業(yè)模式。

三是審計(jì)資源的有限性與審計(jì)范圍逐步擴(kuò)大對節(jié)約審計(jì)資源的要求。審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)報(bào)告的公信力在社會中的地位，信息化的發(fā)展和人們對信息渴求度的提高，使社會對審計(jì)關(guān)注度也越來越高。加上審計(jì)本身所承擔(dān)的維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會秩序、保障國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的職責(zé)，越來越多的被審計(jì)對象被納入到審計(jì)的視野中，審計(jì)的范圍和數(shù)量都有較大幅度的提升。而審計(jì)資源的有限性決定了審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須通過審計(jì)手段和方式的創(chuàng)新，提高審計(jì)的工作效率，來滿足日益增長的審計(jì)需求和審計(jì)資源有限性之間的矛盾。

四是消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)能力的要求。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)從客觀環(huán)境上說是一種必然的存在。審計(jì)作業(yè)模式從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)到風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的過程，既是人們對風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識從人們的潛意識、明確意識到自覺意識的漸變過程，也是審計(jì)通過不斷改進(jìn)和完善審計(jì)方式、方法，提高審計(jì)工作能力，規(guī)避消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必然要求。

三、加強(qiáng)審計(jì)人才隊(duì)伍計(jì)算機(jī)審計(jì)能力培訓(xùn)

審計(jì)算機(jī)審計(jì)培訓(xùn)是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要根據(jù)審計(jì)環(huán)境的變化和審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)以及審計(jì)的現(xiàn)實(shí)需求進(jìn)行分層次、分類別培訓(xùn)，將一般普及型培訓(xùn)、實(shí)戰(zhàn)應(yīng)用型培訓(xùn)、重點(diǎn)骨干型培訓(xùn)和尖端專家型培訓(xùn)很好的結(jié)合起來，既要保證現(xiàn)實(shí)審計(jì)的需要，又要有計(jì)劃地儲備先進(jìn)的技術(shù)和攻關(guān)團(tuán)隊(duì)，能夠應(yīng)對審計(jì)環(huán)境的變化和要求。

第8篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展范文

一、我們是否真的需要計(jì)算機(jī)審計(jì)?

近年來，通過各級審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)部門不遺余力的宣傳推動，我國審計(jì)人員已經(jīng)初步建立起對計(jì)算機(jī)審計(jì)的認(rèn)識，像“審計(jì)信息化是一場革命”、“不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)將失去審計(jì)資格”等觀念也逐步為廣大審計(jì)人員所熟悉和接受。然而，應(yīng)當(dāng)承認(rèn)，從全國范圍講，目前審計(jì)人員對計(jì)算機(jī)審計(jì)的重要性和緊迫性的認(rèn)識還不夠統(tǒng)一、不夠到位、不夠深刻。最常見的一個(gè)問題是，在目前的審計(jì)工作中真的到了非得搞計(jì)算機(jī)審計(jì)不可的地步嗎?對于這個(gè)問題，比較典型的觀點(diǎn)有兩種：一是“無用論”，認(rèn)為計(jì)算機(jī)技術(shù)僅僅是個(gè)工具，對自己的審計(jì)工作似乎沒有什么幫助，審計(jì)工作要出成績，還是得靠老一套的審計(jì)方法才行；二是“萬能論”，認(rèn)為計(jì)算機(jī)審計(jì)無所不能、包打天下，片面追求或過度依賴計(jì)算機(jī)審計(jì)，忽視傳統(tǒng)的、行之有效審計(jì)技術(shù)和方法，甚至偏離了審計(jì)工作的實(shí)質(zhì)。這兩種觀點(diǎn)都不能說是對計(jì)算機(jī)審計(jì)的正確認(rèn)識，更不是對計(jì)算機(jī)審計(jì)重要性和緊迫性的正確認(rèn)識。在這些錯(cuò)誤認(rèn)識的影響下，有些審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對計(jì)算機(jī)審計(jì)的態(tài)度不積極、不主動，甚至在某種程度上抗拒和排斥計(jì)算機(jī)審計(jì)；有些則采取盲目冒進(jìn)的態(tài)度，違背事物發(fā)展的客觀規(guī)律去開展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作。上述認(rèn)識和做法在現(xiàn)實(shí)中有一定的普遍性，在很大程度上影響了計(jì)算機(jī)審計(jì)的健康發(fā)展。

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，我國逐漸步入信息社會，“不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)將會失去審計(jì)資格”的觀點(diǎn)早已取得了廣泛認(rèn)同，大力推行計(jì)算機(jī)審計(jì)已經(jīng)成為當(dāng)前各級審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員不容推卸的重大歷史任務(wù)。應(yīng)該說，“我們是否需要計(jì)算機(jī)審計(jì)”這個(gè)問題的答案已經(jīng)毋庸置疑，問題的關(guān)鍵已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔覀冃枰裁礃拥挠?jì)算機(jī)審計(jì)”。筆者認(rèn)為，在這個(gè)問題上，我們需要以轉(zhuǎn)變觀念為先導(dǎo)，摒棄計(jì)算機(jī)審計(jì)“無用論”、“萬能論”，破除計(jì)算機(jī)審計(jì)的神秘感，結(jié)合審計(jì)事業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要，樹立全面、正確的計(jì)算機(jī)審計(jì)觀念，充分調(diào)動各級審計(jì)機(jī)關(guān)和廣大審計(jì)人員的積極性，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)理論研討和實(shí)踐探索，從而奠定計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展的思想基礎(chǔ)和認(rèn)識基礎(chǔ)。

二、我們憑什么開展計(jì)算機(jī)審計(jì)?

在我國審計(jì)事業(yè)發(fā)展的二十年，也可以說是審計(jì)法律、法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則逐步建立、不斷完善的二十年。但是，計(jì)算機(jī)審計(jì)相關(guān)法律建設(shè)并沒有得到應(yīng)有的重視和發(fā)展，與我國計(jì)算機(jī)審計(jì)事業(yè)的迅速發(fā)展相比較，逐漸表現(xiàn)出相對滯后、不夠明確、不夠完善等問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)計(jì)算機(jī)審計(jì)法律地位不明確，法律依據(jù)不夠充分。

《中華人民共和國審計(jì)法》是在我國審計(jì)活動以手工審計(jì)為主導(dǎo)的歷史背景下頒布實(shí)施的，在計(jì)算機(jī)審計(jì)方面沒有做出相關(guān)的規(guī)定，計(jì)算機(jī)審計(jì)迄今為止還缺乏法律層次上的明確界定。此外，我國在行政法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)政策法規(guī)方面關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)方面的規(guī)定也可謂少之又少。除了《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第30條中“審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查被審計(jì)單位運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的財(cái)務(wù)會計(jì)核算系統(tǒng)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)儲存、處理的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)以及有關(guān)資料”的規(guī)定外，僅有《審計(jì)署關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的暫行規(guī)定》(1993年審計(jì)署令第9號)、審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)辦法》(審法發(fā)[1996]376號)、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開展審計(jì)工作有關(guān)問題的通知》([2001]88號)等寥寥幾個(gè)文件。這些行政性法規(guī)和規(guī)章在審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)相關(guān)權(quán)力、審計(jì)范圍、被審計(jì)單位的責(zé)任、審計(jì)數(shù)據(jù)接口和有關(guān)處理處罰規(guī)定方面做了一些規(guī)定，在一定程度上為開展計(jì)算機(jī)審計(jì)提供了依據(jù)，但還存在法律層次不高、原則性規(guī)定多于實(shí)際操作性規(guī)定、與計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r吻合不密切等問題。這使得計(jì)算機(jī)審計(jì)沒有被賦予應(yīng)有的法律地位，缺乏充分的法律保障，這種隱含的法律政策風(fēng)險(xiǎn)在相當(dāng)大的程度上制約了計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展。

(二)沒有制訂相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則，計(jì)算機(jī)審計(jì)沒有標(biāo)準(zhǔn)、缺乏規(guī)范。

迄今為止，審計(jì)署和有關(guān)部門尚未制訂具體的計(jì)算機(jī)審計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則，目前的計(jì)算機(jī)審計(jì)都是在沒有相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的指導(dǎo)和規(guī)范的情況下開展的。在計(jì)算機(jī)審計(jì)環(huán)境下，審計(jì)對象、審計(jì)范圍、審計(jì)線索等基本審計(jì)要素發(fā)生了巨大的變化，現(xiàn)有的傳統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范已不能適應(yīng)新形勢的要求。在沒有出臺相應(yīng)計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則的情況下，一些具體操作上的問題首先凸現(xiàn)出來，包括計(jì)算機(jī)審計(jì)的程序是什么、計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)是什么、計(jì)算機(jī)審計(jì)的實(shí)施方案應(yīng)如何編寫、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)審計(jì)評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)是什么、計(jì)算機(jī)審計(jì)證據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)等等，這給計(jì)算機(jī)審計(jì)的開展帶來了一定的困難。更為重要的是，在沒有相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)和約束下，具體的計(jì)算機(jī)審計(jì)工作只能是摸著石頭過河，缺乏規(guī)范性和質(zhì)量保證，對計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的監(jiān)督、考核和評價(jià)也難以開展，不僅容易造成審計(jì)資源的損失浪費(fèi)，也影響了計(jì)算機(jī)審計(jì)作用的發(fā)揮和計(jì)算機(jī)審計(jì)的深入開展。

(三)國家在相關(guān)的法律法規(guī)方面的滯后也給計(jì)算機(jī)審計(jì)工作造成障礙。

作為一項(xiàng)對社會經(jīng)濟(jì)中各個(gè)不同領(lǐng)域、不同部門和單位相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價(jià)的工作，審計(jì)涉及的法律環(huán)境不僅僅限于審計(jì)法律法規(guī)，而幾乎是整個(gè)社會經(jīng)濟(jì)法律領(lǐng)域。與此同理，計(jì)算機(jī)審計(jì)也會面臨來自社會經(jīng)濟(jì)各個(gè)領(lǐng)域的法律問題，尤其是計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息系統(tǒng)技術(shù)等新興領(lǐng)域。就目前情況來說，我國法律建設(shè)與整個(gè)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展特別是計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息系統(tǒng)技術(shù)的迅猛發(fā)展還有很多滯后和不相適應(yīng)的地方，例如電子商務(wù)領(lǐng)域的會計(jì)確認(rèn)和稅務(wù)監(jiān)管、電子證據(jù)的法律地位、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)中某些行為的法律界定等。這些法律問題沒有明確，計(jì)算機(jī)審計(jì)就面臨著無法可依、定性或評價(jià)缺乏標(biāo)準(zhǔn)等問題的困擾，甚至連計(jì)算機(jī)審計(jì)工作本身都會涉及審計(jì)證據(jù)的可靠性、合法性等問題。這些問題不但給計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)際操作帶來很多困難

和影響，也在二定程度上制約和阻礙了計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展。

由此可見，計(jì)算機(jī)審計(jì)還缺乏明確的法律依據(jù)和應(yīng)有的法律地位，計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范還沒有建立，計(jì)算機(jī)審計(jì)活動在法律環(huán)境上還存在很多的制約因素。在這種狀況下，計(jì)算機(jī)審計(jì)缺乏充分的法律保障，難以得到長遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展，甚至隱含了一定程度上的風(fēng)險(xiǎn)。因此，國家有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)適當(dāng)加快計(jì)算機(jī)審計(jì)的相關(guān)立法工作，盡快制定計(jì)算機(jī)審計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則，并順應(yīng)整個(gè)信息社會發(fā)展的潮流，相應(yīng)建立、完善整個(gè)法律法規(guī)體系，為計(jì)算機(jī)審計(jì)提供一個(gè)良性發(fā)展的土壤和空間。

三、計(jì)算機(jī)審計(jì)需要什么樣的協(xié)調(diào)發(fā)展?

目前，各級審計(jì)機(jī)關(guān)和廣大審計(jì)人員對計(jì)算機(jī)審計(jì)的認(rèn)識在不斷提高，重視程度和投入力度也在不斷加強(qiáng)，在發(fā)展計(jì)算機(jī)審計(jì)中做了大量工作。但是，從計(jì)算機(jī)審計(jì)工作實(shí)踐看，對于計(jì)算機(jī)審計(jì)在整個(gè)審計(jì)體系中應(yīng)當(dāng)占據(jù)什么樣的位置、計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展與整個(gè)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展如何協(xié)調(diào)等問題，還在不同程度上存在兩種不良的傾向：

(一)以計(jì)算機(jī)審計(jì)為表象，以傳統(tǒng)審計(jì)為實(shí)質(zhì)。

有些審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員抱著“人有我有”的心態(tài)，被動地開展計(jì)算機(jī)審計(jì)，沒有將計(jì)算機(jī)審計(jì)與具體的審計(jì)工作有機(jī)結(jié)合起來，沒有與完成審計(jì)任務(wù)、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)真正結(jié)合起來。在基礎(chǔ)建設(shè)方面看計(jì)算機(jī)審計(jì)硬件、軟件和人才應(yīng)有盡有，在開展具體審計(jì)項(xiàng)目時(shí)計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)施方案、人員配備等計(jì)算機(jī)審計(jì)要素也似乎一應(yīng)俱全，但在實(shí)質(zhì)性的審計(jì)躲作中還是執(zhí)行傳統(tǒng)審計(jì)的老套路，以計(jì)算機(jī)審計(jì)之名行手工審計(jì)之實(shí)，將價(jià)值昂貴的計(jì)算機(jī)審計(jì)資源低水平、低程度地應(yīng)用，沒有充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)審計(jì)綜合、歸納、分析、數(shù)據(jù)處理等功能，也沒有做到計(jì)算機(jī)審計(jì)信息資源的綜合應(yīng)用和信息共享。在這種情況下，不但造成計(jì)算機(jī)審計(jì)資源的浪費(fèi)，影響了審計(jì)效益，更重要的是，這種“計(jì)算機(jī)審計(jì)”將無法適應(yīng)當(dāng)前審計(jì)環(huán)境和審計(jì)對象日新月異的發(fā)展變化，最終可能造成審計(jì)失敗。在審計(jì)事業(yè)與時(shí)俱進(jìn)、不進(jìn)則退的歷史發(fā)展潮流中，這種所謂的計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)質(zhì)上是一種倒退。

(二)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作過度超前，脫離了審計(jì)工作的實(shí)質(zhì)。

在計(jì)算機(jī)審計(jì)“萬能論”的引導(dǎo)下，有些審計(jì)機(jī)關(guān)對計(jì)算機(jī)審計(jì)的期望值過高，講究表面形式，甚至舍本逐末、背離審計(jì)工作的本質(zhì)。在計(jì)算機(jī)審計(jì)的投入方面，有些審計(jì)機(jī)關(guān)不顧自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力、人才配備方面的實(shí)際情況，片面追求所謂的“一步到位”，盲目投入最高級的軟硬件配置，甚至互相攀比、講排場；在計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)踐方面，有些審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員忽視被審計(jì)對象和審計(jì)環(huán)境的實(shí)際情況，脫離具體的審計(jì)工作目標(biāo)和要求，甚至本末倒置、為了計(jì)算機(jī)審計(jì)而開展計(jì)算機(jī)審計(jì)。這種拔苗助長的行為不但給審計(jì)機(jī)關(guān)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，更使得計(jì)算機(jī)審計(jì)脫離當(dāng)前審計(jì)工作實(shí)際，與未來審計(jì)事業(yè)的發(fā)展也不協(xié)調(diào)，這在根本上傷害了計(jì)算機(jī)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。

第9篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展范文

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化

目前我國正處于經(jīng)濟(jì)社會轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，社會生產(chǎn)的各個(gè)行業(yè)都面臨著產(chǎn)業(yè)升級的現(xiàn)實(shí)情況，社會分工更加明確，國內(nèi)外的一些大型企業(yè)已經(jīng)把自身的部分審計(jì)業(yè)務(wù)委托給專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，甚至部分企業(yè)把全部的審計(jì)業(yè)務(wù)委托給審計(jì)機(jī)構(gòu)，這就是本文所指的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的外部化。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，選擇外部的審計(jì)人員，主要原因是因?yàn)槲型獠繉徲?jì)機(jī)構(gòu)可以減少企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)支出，并且外部審計(jì)人與具有更為先進(jìn)的審計(jì)理念和審計(jì)方法，有助于企業(yè)的良好發(fā)展。所以我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的外部化是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢，雖然企業(yè)面臨著更多的挑戰(zhàn)，但是也有更多的發(fā)展機(jī)會，這是對企業(yè)綜合實(shí)力的檢測，能夠在外部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)企業(yè)的優(yōu)勢與劣勢，更有助于企業(yè)今后的規(guī)范發(fā)展。

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的過程中，內(nèi)部審計(jì)外部化是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢。首先我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目前已經(jīng)具有一定的市場需求，并且我國的審計(jì)機(jī)構(gòu)正在逐漸完善與發(fā)展，向一些企業(yè)提供審計(jì)業(yè)務(wù)，且有著較高的審計(jì)水平。同時(shí)，國外部分審計(jì)機(jī)構(gòu)和公司開始向我國發(fā)展，繼而為我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化打下了良好的基礎(chǔ);其次企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化可以提高企業(yè)審計(jì)的獨(dú)立性，從而使企業(yè)更加清醒的認(rèn)識自身的價(jià)值和發(fā)展目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)屬于企業(yè)的組成部分之一，在審計(jì)過程中，不可避免的受到企業(yè)內(nèi)部的影響，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的公正性受到影響。因?yàn)橥獠繉徲?jì)機(jī)構(gòu)與企業(yè)沒有直接利益聯(lián)系，所以對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，能夠保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，有助于企業(yè)更好的進(jìn)行決策。

二、計(jì)算機(jī)審計(jì)成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用手段

由于計(jì)算機(jī)技術(shù)和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會計(jì)電算化已經(jīng)在國內(nèi)的企業(yè)中普及，很多企業(yè)在進(jìn)行數(shù)據(jù)處理、編制會計(jì)報(bào)表、工資核算、票據(jù)填寫等方面實(shí)現(xiàn)了電算化處理，并且計(jì)算機(jī)技術(shù)在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、日常辦公、生產(chǎn)建設(shè)等方面發(fā)揮了重要的作用。計(jì)算機(jī)技術(shù)使企業(yè)的信息化程度不斷提高，同時(shí)也對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生了重要的影響，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是以手工操作為主要方式，具有效率低、準(zhǔn)確度低的缺點(diǎn)，相反，計(jì)算機(jī)的電算化進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，具有可靠性高、效率高、審查準(zhǔn)確等優(yōu)點(diǎn)，體現(xiàn)了計(jì)算機(jī)技術(shù)的優(yōu)越性。

利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)，可以提高審計(jì)的速度和工作效率，傳統(tǒng)的手工操作審計(jì)必然會被計(jì)算機(jī)技術(shù)所代替，發(fā)展趨勢主要體現(xiàn)在：部分計(jì)算機(jī)審計(jì)工作向全面計(jì)算機(jī)審計(jì)工作轉(zhuǎn)變;定期現(xiàn)場審計(jì)工作向定時(shí)在線網(wǎng)絡(luò)審計(jì)形式轉(zhuǎn)變;單一財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)向信息系統(tǒng)審計(jì)轉(zhuǎn)變;電子化的審計(jì)單據(jù)和檔案;企業(yè)內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)由傳統(tǒng)的事后靜態(tài)審計(jì)向事中和事前動態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變。此外，計(jì)算機(jī)技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的作用越來越突出，并且應(yīng)用范圍不斷加大，計(jì)算機(jī)審計(jì)成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要應(yīng)用手段。

三、效益審計(jì)成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)

企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要指的是對獨(dú)立的單位和機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)效益性進(jìn)行分析和審查，依據(jù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評價(jià)企業(yè)的所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任與經(jīng)濟(jì)效益，并且對其進(jìn)行合理的評價(jià)，從而為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供可行性的建議與措施。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)包括經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)這一環(huán)節(jié)，美國的企業(yè)審計(jì)被稱作經(jīng)濟(jì)、效果和效率的審計(jì)，即3E審計(jì)，而我國在剛開始恢復(fù)審計(jì)制度時(shí)，就已經(jīng)把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)放在重要的位置;而且隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善與成熟，企業(yè)之間的競爭加劇，所以企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的主要目的是為了使財(cái)務(wù)會計(jì)更好的服務(wù)于企業(yè)的管理，從而保證經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程中，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，使企業(yè)通過審計(jì)可以提高本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)內(nèi)部的工作人員認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)的重要性，從而達(dá)到強(qiáng)化審計(jì)效果的目的。

四、風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容

市場競爭具有不確定性的特點(diǎn)，從而使企業(yè)在生存發(fā)展過程中，存在周期性的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，所以現(xiàn)代企業(yè)需要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理水平，建立危機(jī)應(yīng)急機(jī)制，使企業(yè)抵抗突發(fā)事件的能力不斷增強(qiáng)。對企業(yè)來說，完善的內(nèi)部審計(jì)制度可以有助于企業(yè)降低金融風(fēng)險(xiǎn)，而其中最重要的金融風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)內(nèi)容是風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)，主要是因?yàn)槠髽I(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者與管理者在經(jīng)營時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營、生產(chǎn)、銷售、管理等方面需要認(rèn)真接受審計(jì)人員的建議，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)，并且需要對企業(yè)經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的規(guī)避措施?，F(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營中面臨著復(fù)雜的市場環(huán)境，可能會出現(xiàn)多種類型的風(fēng)險(xiǎn)與問題，尤其是經(jīng)濟(jì)全球化形勢下風(fēng)險(xiǎn)的損失難以預(yù)估，所以需要對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)，使其能夠有效規(guī)避。

五、向服務(wù)性審計(jì)發(fā)展

企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)的最初目的是為了對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況實(shí)施詳細(xì)的審查與監(jiān)督，從而為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供良好的財(cái)務(wù)環(huán)境，保證企業(yè)的資金的安全與流動性，但是由于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與發(fā)展，企業(yè)面臨著更加嚴(yán)峻的市場環(huán)境，為了在激烈的市場競爭中處于不敗之地，就需要進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)時(shí)，注重企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提供服務(wù)性的審計(jì)工作。主要是為了減少和避免企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)就其中所存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的問題和漏洞，在此基礎(chǔ)上制定相應(yīng)的解決方案，使企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降低，財(cái)務(wù)問題得到有效解決，所以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)朝著服務(wù)性審計(jì)的方向發(fā)展。服務(wù)性審計(jì)不僅不會使企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)職能弱化，而且還會增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的功能，提供更加完善與成熟的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，有助于企業(yè)朝著良性的道路發(fā)展。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，審計(jì)部門需要提高審計(jì)的服務(wù)意識，提供專業(yè)性的審計(jì)服務(wù)技能，審計(jì)人員不僅需要提高自身的審計(jì)專業(yè)能力，而且還需要了解金融、稅收、經(jīng)濟(jì)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等多學(xué)科的知識，不斷提高自身的綜合能力。此外，在選擇審計(jì)人員時(shí)，注重綜合能力人才的選拔，同時(shí)制定科學(xué)合理的選拔方式，對應(yīng)聘者進(jìn)行全方位的考察，加強(qiáng)對現(xiàn)有審計(jì)人員的培訓(xùn)。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作屬于服務(wù)性工作，并且委托的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對企業(yè)進(jìn)行審計(jì)也屬于服務(wù)性企業(yè)，而且發(fā)達(dá)國家的審計(jì)機(jī)構(gòu)朝著更加專業(yè)化、個(gè)性化的服務(wù)審計(jì)發(fā)展，這是我國審計(jì)機(jī)構(gòu)需要進(jìn)一步完善與發(fā)展的方向。此外，審計(jì)的質(zhì)量對企業(yè)有重要的意義，對審計(jì)信息的可靠性和可利用性具有決定性的作用，所以在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，需要關(guān)注審計(jì)的質(zhì)量，選擇審計(jì)水平高的審計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)提高企業(yè)審計(jì)部門的審計(jì)水平，保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。