稅收征收法全文(5篇)

地方稅體系是指由不同地方稅種組成的統(tǒng)一體。地方稅收體系的建立可以緩解地方政府的財政壓力，保障地方政府正常有效運轉(zhuǎn)，促進(jìn)各地方經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定。我國現(xiàn)行地方稅收體系是由1994年實行的分稅制財政管理體制形成的。但由于地方稅體系的構(gòu)建選擇了漸進(jìn)式的路徑，隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷變革和發(fā)展，地方政府的財權(quán)和事權(quán)不對稱的矛盾日益凸顯。河南省作為一個農(nóng)業(yè)大省和人口大省，地方政府普遍存在財力不足的問題，特別是從2016年5月份全面實施營改增，打破了原有的地方稅收體系格局，歸入地方政府的稅收收入減少，更加劇了河南省地方政府的財政壓力。因此，必須深化河南省地方稅體系改革，重構(gòu)地方稅收體系，增加地方政府的財政收入，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、“營改增”對河南省地方稅收體系的影響

（一）“營改增”降低了河南省的地方財政收入

首先，隨著“營改增”的全面實施，營業(yè)稅改征增值稅，營業(yè)稅將不復(fù)存在，河南省的地方政府不但要流失營業(yè)稅的稅收收入，還會流失原按營業(yè)稅一定比例征收的城建稅和教育費附加這兩種附加費收入，而且，“由于河南省的服務(wù)業(yè)不是特別發(fā)達(dá)，服務(wù)業(yè)的銷項稅額的增加不足于彌補(bǔ)營改增的減稅效應(yīng)，因此，“營改增”降低了地方政府的財政收入。其次，“營改增”后，服務(wù)業(yè)改征增值稅，增值稅法規(guī)定的有進(jìn)項稅抵扣標(biāo)準(zhǔn)，因此，很多企業(yè)開始細(xì)化運營和生產(chǎn)方面的管理，在票據(jù)管理方面也更加規(guī)范化，從而獲得增值稅進(jìn)項稅的抵扣資格，減少應(yīng)交增值稅額，這樣使分配給地方政府的增值稅的增加額不足于彌補(bǔ)營業(yè)稅的減少額，降低了地方政府的財政收入。

（二）“營改增”促進(jìn)了河南省地方稅收體系的重構(gòu)

在“營改增”之前，營業(yè)稅屬于地方稅，是地方稅體系的主體稅種，其收入全部歸地方政府?！盃I改增”之后，營業(yè)稅停征，地方稅體系中其他的小稅種的稅法規(guī)定還不完善，無法支作為替代稅種撐起地方稅收體系，也無法彌補(bǔ)停征營業(yè)稅對地方財政收入的沖擊，會進(jìn)一步導(dǎo)致地方政府事權(quán)和財權(quán)的不平衡加劇。因此，地方稅體系的不完善和財政收入的減少增加了河南省重構(gòu)地方稅體系的必要性。

二、“營改增”后河南省地方稅體系構(gòu)建面臨的挑戰(zhàn)

一、國外房地產(chǎn)稅制比較

（一）德國房地產(chǎn)稅制

1.征稅對象和納稅人。德國是土地私有制國家，對擁有土地的自然人、法人征收土地稅；對用于出售的房地產(chǎn)征收房地產(chǎn)稅和不動產(chǎn)交易稅。納稅人為土地所有者及房屋所有者。

2.計稅依據(jù)和稅率。土地稅計稅依據(jù)土地登記的狀態(tài)和價值確定，一年一繳；房地產(chǎn)稅按照用于出售的房地產(chǎn)評估價值的1%至5%征收；不動產(chǎn)交易稅按照房地產(chǎn)交易價格的2%至3.5%征收。其中，對土地和房地產(chǎn)價值的評估設(shè)立獨立的評估機(jī)構(gòu)，并實行“指導(dǎo)價”制度，只允許土地和房地產(chǎn)價格在“指導(dǎo)價”的合理區(qū)間浮動。

3.稅收優(yōu)惠政策。德國房地產(chǎn)稅對居民住宅與其他買賣和經(jīng)營性質(zhì)的土地、房屋實行區(qū)別對待政策，對自有自住的房屋不繳納房地產(chǎn)稅，只繳納房屋所在的土地稅；對參加住房儲蓄的納稅人給予獎勵；對自建房和購房的納稅人提供個人所得稅優(yōu)惠政策。

4.稅收調(diào)控政策。為抑制房價上漲，德國通過稅收手段加大不動產(chǎn)交易成本，對不動產(chǎn)的買賣除了征收土地稅、房地產(chǎn)稅和不動產(chǎn)交易稅外，還征收15%的不動產(chǎn)買賣差價盈利稅；2009年起用于出租的不動產(chǎn)，對租金收入征收25%的資本利得稅。

（二）新加坡房地產(chǎn)稅制

地方稅體系是指由不同地方稅種組成的統(tǒng)一體。地方稅收體系的建立可以緩解地方政府的財政壓力，保障地方政府正常有效運轉(zhuǎn)，促進(jìn)各地方經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定。我國現(xiàn)行地方稅收體系是由1994年實行的分稅制財政管理體制形成的。但由于地方稅體系的構(gòu)建選擇了漸進(jìn)式的路徑，隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷變革和發(fā)展，地方政府的財權(quán)和事權(quán)不對稱的矛盾日益凸顯。河南省作為一個農(nóng)業(yè)大省和人口大省，地方政府普遍存在財力不足的問題，特別是從2016年5月份全面實施營改增，打破了原有的地方稅收體系格局，歸入地方政府的稅收收入減少，更加劇了河南省地方政府的財政壓力。因此，必須深化河南省地方稅體系改革，重構(gòu)地方稅收體系，增加地方政府的財政收入，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、“營改增”對河南省地方稅收體系的影響

（一）“營改增”降低了河南省的地方財政收入

首先，隨著“營改增”的全面實施，營業(yè)稅改征增值稅，營業(yè)稅將不復(fù)存在，河南省的地方政府不但要流失營業(yè)稅的稅收收入，還會流失原按營業(yè)稅一定比例征收的城建稅和教育費附加這兩種附加費收入，而且，“由于河南省的服務(wù)業(yè)不是特別發(fā)達(dá)，服務(wù)業(yè)的銷項稅額的增加不足于彌補(bǔ)營改增的減稅效應(yīng)，因此，“營改增”降低了地方政府的財政收入。其次，“營改增”后，服務(wù)業(yè)改征增值稅，增值稅法規(guī)定的有進(jìn)項稅抵扣標(biāo)準(zhǔn)，因此，很多企業(yè)開始細(xì)化運營和生產(chǎn)方面的管理，在票據(jù)管理方面也更加規(guī)范化，從而獲得增值稅進(jìn)項稅的抵扣資格，減少應(yīng)交增值稅額，這樣使分配給地方政府的增值稅的增加額不足于彌補(bǔ)營業(yè)稅的減少額，降低了地方政府的財政收入。

（二）“營改增”促進(jìn)了河南省地方稅收體系的重構(gòu)

在“營改增”之前，營業(yè)稅屬于地方稅，是地方稅體系的主體稅種，其收入全部歸地方政府?！盃I改增”之后，營業(yè)稅停征，地方稅體系中其他的小稅種的稅法規(guī)定還不完善，無法支作為替代稅種撐起地方稅收體系，也無法彌補(bǔ)停征營業(yè)稅對地方財政收入的沖擊，會進(jìn)一步導(dǎo)致地方政府事權(quán)和財權(quán)的不平衡加劇。因此，地方稅體系的不完善和財政收入的減少增加了河南省重構(gòu)地方稅體系的必要性。

二、“營改增”后河南省地方稅體系構(gòu)建面臨的挑戰(zhàn)

制造業(yè)中的小微型企業(yè)的創(chuàng)辦者多數(shù)是從大企業(yè)脫離出來的人員，他們掌握著某項核心技術(shù)，或有著比較廣闊的人脈，能夠籠絡(luò)原單位大批的技術(shù)人才和銷售人員。在這種背景下競爭是必然的，如果政策制定得好會形成行業(yè)優(yōu)勢，反之可能導(dǎo)致企業(yè)安危不定，勝負(fù)無常。因此小微型企業(yè)普遍關(guān)心的是企業(yè)如何盡快做大做強(qiáng)以及在技術(shù)創(chuàng)新方面有所作為，這樣才能擺脫低層次上的價格競爭進(jìn)而形成行業(yè)優(yōu)勢。在利潤巨大、競爭激烈的建筑業(yè)，普遍存在著資金不足的問題，在一項工程的初期尤為嚴(yán)重，因此在融資方面希望得到政府的政策支持。可見，小微型企業(yè)需要比大企業(yè)針對性強(qiáng)、范圍廣、方式靈活的優(yōu)惠政策，需要對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和高新技術(shù)小微型企業(yè)的支持，需要鼓勵私人投資和風(fēng)險投資，還需要提供更好的稅收服務(wù)，降低納稅人的納稅成本。

小微型企業(yè)現(xiàn)行稅收政策存在的問題

（一）稅收制度不夠規(guī)范

我國現(xiàn)行的對小微型企業(yè)的扶持措施很多，但出臺于不同經(jīng)濟(jì)背景下的不同時期，多數(shù)是以補(bǔ)充規(guī)定、文件、實施條例的形式，缺乏與實施《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》相配套的針對性強(qiáng)的促進(jìn)小微型企業(yè)發(fā)展的稅收制度。另外，稅收政策中缺乏與《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》相一致的小微型企業(yè)的界定，即使是《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第92條關(guān)于小微型企業(yè)的界定與其也有很大出入。目前針對小微型企業(yè)的稅種幾乎是大細(xì)則、小條例，透明度不高、穩(wěn)定性差，減免規(guī)定不規(guī)范，沒有形成完整而穩(wěn)定的法律規(guī)定，其后果是隨意性大、人為因素多，減免規(guī)定被濫用，達(dá)不到應(yīng)有的效果。

（二）稅收優(yōu)惠具有局限性

我國對大企業(yè)的稅收優(yōu)惠多，幾乎涉及所有的主體稅種，形式多樣。對小微型企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要形式是減免稅和稅率優(yōu)惠，而且大多數(shù)局限于所得稅方面，其他稅種涉及很少。即使所得稅法中規(guī)定了減計收入等一些其他減免方式，但力度仍然不夠，基本上是直接優(yōu)惠多，間接優(yōu)惠少。為了解決困難和就業(yè)等社會問題而給小微型企業(yè)的一些稅收優(yōu)惠措施，忽略了小微型企業(yè)自身的特殊性，針對性不強(qiáng)，達(dá)不到扶持小微型企業(yè)的效果。

（三）征管不科學(xué)，稅費負(fù)擔(dān)重

摘要：企業(yè)在生存和發(fā)展過程中必然會面對很多風(fēng)險，其中稅務(wù)風(fēng)險是影響企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的重要因素。本文通過分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及其產(chǎn)生成因，提出了管理與防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的有效途徑和對策，對企業(yè)管理和控制稅務(wù)風(fēng)險具有一定的借鑒意義。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；管理；防范

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在經(jīng)營過程中未按照稅收相關(guān)規(guī)定少納稅款而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰和因企業(yè)適用稅法不準(zhǔn)確導(dǎo)致多納稅款的風(fēng)險。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要涉及兩個方面，一方面是企業(yè)對稅法的理解不夠深入，納稅行為未能按照稅法規(guī)定，存在應(yīng)納稅而少納稅甚至不納稅行為，使企業(yè)面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰和聲譽(yù)受損等風(fēng)險；二是企業(yè)經(jīng)營管理和辦稅過程中對稅收政策掌握不準(zhǔn)確或沒有采取技術(shù)性的避稅措施，沒有享受到應(yīng)該能夠享受的稅收優(yōu)惠政策或稅收籌劃不到位沒有進(jìn)行合法規(guī)避稅費，使企業(yè)承擔(dān)了不必要的過多的稅收負(fù)擔(dān)。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理與防范的意義

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的市場競爭力不斷增強(qiáng)，企業(yè)的交易行為與模式越來越復(fù)雜,國家稅收制度的逐步完善、稅收征收管理技術(shù)的提高與征收管理力度的加強(qiáng)，企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的稅務(wù)問題也日益增多，企業(yè)內(nèi)部和外部的各種影響因素錯綜復(fù)雜，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險加大，給企業(yè)各方面造成很大損失。因此，企業(yè)管理與防范稅務(wù)風(fēng)險成為當(dāng)務(wù)之急。（1）樹立防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的觀念，有利于企業(yè)規(guī)避和降低稅務(wù)風(fēng)險。在企業(yè)經(jīng)營活動中，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收業(yè)務(wù)管理中存在的問題，并采取有效措施應(yīng)對和解決，有利于提高企業(yè)管理水平，合理合法地降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。（2）企業(yè)管理與防范稅務(wù)風(fēng)險能有效減少或避免企業(yè)受到不必要的經(jīng)濟(jì)損失。時?？刂破髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險以及進(jìn)行稅務(wù)審計工作，能促使企業(yè)依法納稅，減少企業(yè)因為稅務(wù)風(fēng)險所造成的經(jīng)濟(jì)損失。（3）企業(yè)管理與控制稅務(wù)風(fēng)險可以有效提升企業(yè)自身信用度，避免受到信用損失。如果企業(yè)由于某些原因而無法及時繳納稅款，可能會被稅務(wù)部門認(rèn)定為偷漏稅和逃稅，就會給企業(yè)信用造成極其惡劣的影響，并給企業(yè)帶來納稅信用的不良記錄。通過防范和控制稅務(wù)風(fēng)險，可以有效避免或減少企業(yè)納稅風(fēng)險，維護(hù)企業(yè)良好的聲譽(yù)和形象。（4）防范稅務(wù)風(fēng)險有助于營造良好的稅企關(guān)系，協(xié)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)之間的征納稅關(guān)系。在企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險時，企業(yè)如果能及時與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行充分有效的溝通協(xié)調(diào)，就可以避免給企業(yè)帶來各種損失。

二、產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的因素分析

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生通常包括內(nèi)部因素和外部因素。內(nèi)部因素主要包括企業(yè)對納稅籌劃和稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識、企業(yè)經(jīng)營模式和業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營理念與發(fā)展策略、稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制的建立與實行、企業(yè)信息管理狀況、財務(wù)狀況和經(jīng)營成效等；外部因素包括市場經(jīng)濟(jì)形勢和產(chǎn)業(yè)政策，稅收法規(guī)或地方法規(guī)的適用性與完整性、稅收征收管理技術(shù)和管理力度、市場競爭環(huán)境等。