談通信企業(yè)全面預(yù)算管理困境及對策
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摘要：目前,企業(yè)的持續(xù)發(fā)展越來越多地依賴于內(nèi)部的企業(yè)核心戰(zhàn)略競爭力,缺乏良性預(yù)算管理和運營管理體系的大型企業(yè)，往往對機會頭重腳輕,續(xù)航管理能力偏弱。因此，每當面對我國經(jīng)濟發(fā)展大環(huán)境的瞬息萬變,企業(yè)必須深入研究和加快全面加強預(yù)算編制管理體系機制建設(shè),完善加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)預(yù)算編制管理的法律制度與管理方法。鑒于此，本文主要通過對全面分析預(yù)算年度管理在國內(nèi)預(yù)算施行實踐過程中普遍存在的一些問題,引出對改善預(yù)算年度組織管理結(jié)構(gòu)、預(yù)算年度目標績效量化、預(yù)算年度執(zhí)行績效管理和中央預(yù)算年度考核績效監(jiān)督四個主要方面的預(yù)算改善政策建議。
關(guān)鍵詞：通信企業(yè)；預(yù)算管理；對策
(一)全面企業(yè)預(yù)算財務(wù)管理的基本概念目前,企業(yè)內(nèi)部的整個預(yù)算財務(wù)管理主要概念指的是全面企業(yè)預(yù)算財務(wù)管理,所謂全面企業(yè)預(yù)算財務(wù)管理,實際上也就是通過在一個企業(yè)內(nèi)部自動建立一個整體人員主動參與、業(yè)務(wù)范圍全面自動覆蓋、管理工作流程進行全程實時跟蹤的一套綜合企業(yè)預(yù)算財務(wù)管理信息系統(tǒng)。全面管理預(yù)算財務(wù)管理體系通常由三個部分共同組成,分別是季度業(yè)務(wù)的管理預(yù)算、專項業(yè)務(wù)財務(wù)預(yù)算和年度業(yè)務(wù)財務(wù)預(yù)算。其中季度業(yè)務(wù)管理預(yù)算主要指的是企業(yè)季度預(yù)算期內(nèi)日常工作發(fā)生的各種有關(guān)業(yè)務(wù)管理活動項目預(yù)算;專項業(yè)務(wù)財務(wù)預(yù)算主要指的是企業(yè)年度預(yù)算期內(nèi)各種項目投資、融資管理活動專項預(yù)算;年度業(yè)務(wù)財務(wù)預(yù)算主要反映的指企業(yè)年度預(yù)算期內(nèi)的各項有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營管理結(jié)果和有關(guān)現(xiàn)金費用收支等各個方面的財務(wù)預(yù)算。
(二)全面了解預(yù)算編制管理的主要作用狹義上的來講,預(yù)算管理是指對企業(yè)經(jīng)營行為管理計劃的一種量化,它的主要目標是通過企業(yè)預(yù)算編制,將企業(yè)預(yù)算管理指標進行層層往下分解從而歸納到整個企業(yè)內(nèi)部的各個單位,提升整個企業(yè)日常經(jīng)營行政管理的整體效率。它的成功建立應(yīng)用可以幫助使整個企業(yè)長短期戰(zhàn)略目標和內(nèi)部戰(zhàn)略規(guī)劃做到良好相互協(xié)調(diào),整合整個企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略目標,最終通過它可以促進整個企業(yè)長期戰(zhàn)略的順利推施實現(xiàn)。在全面推進預(yù)算績效管理體制系統(tǒng)下,預(yù)算的內(nèi)部系統(tǒng)性績效管理可以進一步有效實現(xiàn)預(yù)算方面的作用,即幫助我國企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)更有效的風險控制與有效監(jiān)督,并且更有利于有效推動我國企業(yè)內(nèi)部預(yù)算考核與績效評價管理體系的進一步優(yōu)化完善。
二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題
(一)預(yù)算的企業(yè)組織年度結(jié)構(gòu)管理問題目前,國內(nèi)部分實行全面管理預(yù)算組織管理的大型企業(yè)在進行預(yù)算年度組織管理體系建設(shè)方面基本上已經(jīng)設(shè)立了專門機構(gòu)，如負責全面管理預(yù)算的企業(yè)預(yù)算組織管理工作委員會。但在實際的企業(yè)決策預(yù)算管理工作過程中,預(yù)算制度管理指標委員會的實際影響力仍然存在一定的不足,往往也會出現(xiàn)少數(shù)企業(yè)高層消極影響其他預(yù)算管理指標的不良現(xiàn)象,這也直接造成很多大型企業(yè)缺乏預(yù)算管理指標，導致根本無法有效實現(xiàn),進一步地也產(chǎn)生了在企業(yè)內(nèi)部消極合理對待其他預(yù)算管理指標的不良現(xiàn)象。具體到在預(yù)算編制執(zhí)行管理過程中,作為企業(yè)預(yù)算執(zhí)行管理工作執(zhí)行機構(gòu)的企業(yè)財務(wù)部門往往又常常會同時面臨許多外部決策壓力,在進行預(yù)算編制、分解和執(zhí)行監(jiān)督時都會出現(xiàn)搖擺不定的各種情況,大大程度動搖了企業(yè)預(yù)算執(zhí)行管理在我國企業(yè)內(nèi)的整體權(quán)威性。
(二)企業(yè)預(yù)算編制目標的精確量化管理問題在企業(yè)執(zhí)行預(yù)算編制管理過程中,由于企業(yè)缺乏高新技術(shù)素養(yǎng)的企業(yè)預(yù)算編制管理人員,缺乏合理的企業(yè)預(yù)算編制管理方法,預(yù)算的執(zhí)行編制管理過程中也經(jīng)常出現(xiàn)一些脫離實際的缺乏理論性的新預(yù)算,這種新的預(yù)算編制指標并沒有充分考慮整個企業(yè)實際財務(wù)情況,分解梳理下去也往往難以有效執(zhí)行,造成許多預(yù)算執(zhí)行評估機構(gòu)在這種沉重挫折感面前往往選擇敷衍了事的工作態(tài)度。更加嚴重之處顯然在于,脫離實際的年度預(yù)算考核指標工作難以完成后,更直接影響到整個企業(yè)內(nèi)部財務(wù)考核與績效評價管理體系的有效正常運作,由此直接造成的內(nèi)部考核評價結(jié)果嚴重失衡往往也認為是嚴重打擊企業(yè)員工工作積極性的主要潛在原因之一。
三、實現(xiàn)全面預(yù)算管理問題有效解決的具體措施
(一)明確建立全面預(yù)算管理制度企業(yè)內(nèi)部應(yīng)全面運行預(yù)算組織管理制度，同時要明確建立預(yù)算決策機構(gòu)、工作管理機構(gòu)和預(yù)算執(zhí)行管理機構(gòu)這三個不同層面預(yù)算組織管理體系。其中要在決策機構(gòu)中,股東大會或其他股東會的決定權(quán)力對其中樞性不能造成動搖,其對重大企業(yè)最終預(yù)算制定有毋庸置疑的最終決定權(quán),重特大企業(yè)預(yù)算審議問題必須經(jīng)其他股東大會或其他股東會主席審批審議通過,董事會或其他董事會內(nèi)部領(lǐng)導高層堅決決定不能隨意替代其他股東大會或其他股東會主席去為其做最終預(yù)算決定。為真正實現(xiàn)此發(fā)展目標,企業(yè)內(nèi)部應(yīng)盡快建立一套完善的內(nèi)部審計評價考核機制,并積極引入優(yōu)秀的外部企業(yè)審計管理機構(gòu)對此企業(yè)進行內(nèi)外部審計監(jiān)督。同時它還應(yīng)充分明確建立預(yù)算財務(wù)管理執(zhí)行委員會的主要職責以及分工,一旦決定建立管理委員會,其主要職能不能被其他政府機構(gòu)或企業(yè)個人直接取代,并且還應(yīng)盡快建立其余的與企業(yè)各級經(jīng)理層的良好業(yè)務(wù)溝通協(xié)作渠道,做到上下同步控制確保預(yù)算的有序有效執(zhí)行。全面強化預(yù)算執(zhí)行管理還認為應(yīng)該切實做到預(yù)算層層落實,對公司內(nèi)部全體管理員工實行全方位覆蓋,為了能實現(xiàn)全部管理員工的主動性和參與,應(yīng)該要建立內(nèi)部員工與公司預(yù)算管理決策機構(gòu)和預(yù)算工作管理機構(gòu)的暢通信息溝通合作途徑,允許內(nèi)部員工隨時可以做到不受時間限制的自由表達對公司預(yù)算具體執(zhí)行和全過程管理中的各種個人觀點看法,集思廣益,方便員工查找解決預(yù)算具體執(zhí)行和全過程管理中的各種常見問題。
(二)不斷增強往年預(yù)算編制目標整體合理性與政策關(guān)聯(lián)性如今在預(yù)算編制執(zhí)行過程中，企業(yè)應(yīng)充分考慮往年預(yù)算編制目標的整體合理性,結(jié)合往年實際企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況,以及所處的內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境和自身經(jīng)濟特點,股東方對往年企業(yè)的實際經(jīng)營期望,有政策導向性的要求編制全面、客觀、合理的企業(yè)系統(tǒng)性全年預(yù)算。在開展編制企業(yè)預(yù)算工作過程中,企業(yè)預(yù)算應(yīng)特別關(guān)注的是培養(yǎng)企業(yè)預(yù)算編制基層人員的預(yù)算綜合編制能力,在進行整體企業(yè)預(yù)算編制工作過程中除了學會采取利用定期、滾動、零基、彈性進行預(yù)算編制的方法外,還要特別注重加強培養(yǎng)企業(yè)預(yù)算編制基層財務(wù)上報管理人員的整體預(yù)算編制綜合能力,做到由面至點及點全面、上下暢通的方式編制整體預(yù)算,避免導致整體企業(yè)預(yù)算編制脫離各審計執(zhí)行主管部門實際的特殊情況同時發(fā)生。整體進行預(yù)算編制后還適當應(yīng)積極與各層級預(yù)算編制執(zhí)行管理部門加強溝通互相協(xié)調(diào),尋找整體預(yù)算編制系統(tǒng)中的片面使用情況,讓整體預(yù)算編制系統(tǒng)更好地具有實際適應(yīng)性,同時也堅持要充分考慮和做到編制先進性強的原則。
(三)加強基層預(yù)算制度管理和監(jiān)督預(yù)算制度執(zhí)行管理過程中,首先我們應(yīng)該需要建立一個整體加強預(yù)算管理執(zhí)行力的監(jiān)督機制,此監(jiān)督工作一般由預(yù)算管理委員會預(yù)算工作管理機構(gòu)或上級財務(wù)部門負責進行。在此工作過程中,該管理機構(gòu)成員應(yīng)首先確認明確的企業(yè)預(yù)算執(zhí)行標準,并在各個企業(yè)內(nèi)部將這些標準加以推廣并進行梳理清晰,讓各個企業(yè)預(yù)算標準執(zhí)行管理機構(gòu)都具有一定能力共同去組織編制一個符合中國企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和實際的企業(yè)預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)。同時,預(yù)算偏離工作管理機構(gòu)還強調(diào)應(yīng)該認真做好各類預(yù)算指標執(zhí)行情況跟蹤分析工作,安排定期對各類預(yù)算偏離指標的基本完成執(zhí)行情況及時進行數(shù)據(jù)采集跟蹤分析,對不完全符合實際預(yù)算需要的各類預(yù)算偏離指標值及時調(diào)整上報省級預(yù)算管理決策機構(gòu),如果出現(xiàn)重特大類的預(yù)算指標偏離問題應(yīng)由省級預(yù)算管理決策機構(gòu)及時予以糾正,而不是因此讓預(yù)算偏離在傳統(tǒng)慣性預(yù)算思維下積重難返。各個預(yù)算決策機構(gòu)在進行預(yù)算決策執(zhí)行時期間應(yīng)主動不互相直接干預(yù),當層級預(yù)算執(zhí)行面臨有限預(yù)算資源分配壓力時,預(yù)算執(zhí)行決策機構(gòu)不僅應(yīng)主動根據(jù)預(yù)算可行性研究分析對預(yù)算資源與人力預(yù)算費用進行合理的統(tǒng)籌分配,并且還應(yīng)主動保留當時預(yù)算決策的完整預(yù)算記錄予以備查,讓各層級預(yù)算決策執(zhí)行管理機構(gòu)盡可能多地避免互相干預(yù)影響后可能產(chǎn)生的矛盾。
四、結(jié)束語
綜上所述,全面企業(yè)預(yù)算執(zhí)行管理考核系統(tǒng)的研究建立和投入實行仍然需要各個方面的努力才能夠有一定成效,因此必須不斷加強健全企業(yè)各級預(yù)算管理組織和各結(jié)構(gòu)的管理權(quán)責關(guān)系分工,明確各個預(yù)算機構(gòu)的具體管理責任,加強企業(yè)預(yù)算編制管理過程考核中的企業(yè)指標管理適應(yīng)性和企業(yè)指標管理的合理性,加強企業(yè)預(yù)算年度執(zhí)行管理過程考核中的預(yù)算執(zhí)行力,加強企業(yè)預(yù)算執(zhí)行考核過程中的公正性和有效性。
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作者：翟佳 單位：中國移動通信集團遼寧有限公司朝陽分公司
