鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政引稅現(xiàn)狀及對(duì)策研究

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鄉(xiāng)鎮(zhèn)引稅早已是公開(kāi)的秘密，引稅行為不僅給國(guó)家造成了嚴(yán)重的稅收流失，而且擾亂了稅收征管秩序，給鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的正常運(yùn)轉(zhuǎn)埋下了隱患。現(xiàn)通過(guò)對(duì)渝水區(qū)、高新區(qū)部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)引稅的現(xiàn)狀審計(jì)調(diào)查結(jié)果，就引稅危害性及如何治理引稅行為，談?wù)勛约嚎捶ā?/p>

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)引稅現(xiàn)狀

1.引稅現(xiàn)象普遍存在。通過(guò)對(duì)渝水區(qū)8個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦）2013～2014年度的稅收收入情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)引稅行為普遍存在，不管是經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的城區(qū)街道辦還是經(jīng)濟(jì)落后的偏遠(yuǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，都存在引稅行為。

2.引稅總額占稅收總額比例較大。從審計(jì)調(diào)查的8個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收結(jié)構(gòu)分析，引稅收入占鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收總收入的比重較大，大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)引稅收入占全鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收收入60%以上，其中部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒(méi)有實(shí)體企業(yè)，其稅源全部為引進(jìn)稅源。如某鎮(zhèn)2013年國(guó)稅收入19131萬(wàn)元，其中引進(jìn)稅額15966萬(wàn)元，占比83%；2014年國(guó)稅收入8417萬(wàn)元，引進(jìn)稅額7877萬(wàn)元，占比94%；某鄉(xiāng)，2013年、2014年引進(jìn)稅金額分別占全鄉(xiāng)總稅收收入92%、90%。另外有兩個(gè)辦事處沒(méi)有實(shí)體企業(yè)，其稅源基本上全部為引稅稅源。

3.引稅成本奇高。2013年、2014年，所調(diào)查的8個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦），引稅成本（稅收獎(jiǎng)勵(lì)）分別19770萬(wàn)元、15442萬(wàn)元。從各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦）引稅支出明細(xì)分析，引稅收入采取獎(jiǎng)勵(lì)方式返還給納稅人，所引稅源屬?lài)?guó)稅返還比例為地方留成的100%，即引進(jìn)增值稅額，其中25%留成地方的全部返還給納稅人，繳交國(guó)稅的企業(yè)所得稅，其中留成地方的40%全部返還給納稅人，引入的國(guó)稅，引稅鄉(xiāng)鎮(zhèn)不但沒(méi)有分文收益，同時(shí)還花費(fèi)引稅成本，如差旅費(fèi)、招待費(fèi)等。引進(jìn)地稅稅額（包括營(yíng)業(yè)稅及其它、土地使用稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等）基本上按已納稅額的50%以返還給納稅人。如某街道辦2014年完成稅收入3297萬(wàn)元，支付稅收獎(jiǎng)勵(lì)、返還支出2073萬(wàn)元，占稅收收入總額的62.8%。除此之外，每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)每年還給國(guó)稅部門(mén)及地稅部門(mén)一定數(shù)額的信息費(fèi)和勞務(wù)費(fèi)及獎(jiǎng)勵(lì)金，無(wú)形之中又增加一筆征稅成本。

4.引稅手段大同小異。引稅不管采取什么方式，都是一種違反稅法的行為。目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)引稅的主要手段有幾種：一是拉稅，鄉(xiāng)鎮(zhèn)采用給納稅人回扣的辦法吸引本鎮(zhèn)以外的納稅人，或應(yīng)在外地納稅卻在本鎮(zhèn)注冊(cè)的企業(yè)來(lái)交稅承包；二是借稅，由于各鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不平衡，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅源相對(duì)充足，稅源少的鄉(xiāng)鎮(zhèn)就向稅好的鄉(xiāng)鎮(zhèn)借稅，借入鄉(xiāng)鎮(zhèn)給借出的鄉(xiāng)鎮(zhèn)一定比例的手續(xù)費(fèi)；三是買(mǎi)稅，為完成年年攀升的稅收任務(wù)，讓稅務(wù)所去外地與對(duì)口部門(mén)商談，將別人的稅收“買(mǎi)”回來(lái)；四是搶稅，故意混淆稅收級(jí)次，原本為省、市收取的稅收，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)收取入縣庫(kù)，以取得縣財(cái)政對(duì)超任務(wù)稅款的全額返還。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)引稅的主要原因

1.地方對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)考核體系不夠科學(xué)。為了保持本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率，財(cái)政收入指標(biāo)年年遞增，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政考核指標(biāo)不考慮鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)際稅源情況。把財(cái)政收入增長(zhǎng)率作為考核下級(jí)政績(jī)的重要指標(biāo)，并將此作為提拔任用干部的重要依據(jù)，這使得下級(jí)在提高財(cái)政收入增長(zhǎng)率上動(dòng)足腦筋，定基數(shù)、超收分成、短收扣經(jīng)費(fèi)，并列入業(yè)績(jī)考核指標(biāo)。如此，地方經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)較差的鄉(xiāng)鎮(zhèn)為了完成任務(wù)，好的鄉(xiāng)鎮(zhèn)為了分成，都會(huì)想方設(shè)法去引稅。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)考核不科學(xué)，征管力度不夠。不少地方都對(duì)基層稅務(wù)部門(mén)下達(dá)征收指標(biāo)，為了完成任務(wù)，稅務(wù)部門(mén)對(duì)“引稅”行為也往往睜一只眼閉一只眼。部分稅收征管部門(mén)為了完成任務(wù)以及自身利益，甚至“出謀劃策”、“牽線搭橋”助長(zhǎng)引稅行為。

3.財(cái)稅體制存在漏洞。鄉(xiāng)鎮(zhèn)引稅問(wèn)題固然存在利益驅(qū)動(dòng)等種種原因，但不良行為能夠蔓延成為一種較為普遍的現(xiàn)象，就不能不讓人重視其所暴露出的管理體制與相關(guān)約束機(jī)制的漏洞。

三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)引稅行為的危害

1.造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入嚴(yán)重流失，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)力困乏。引稅雖然表面上是增加了地方財(cái)政收入，但鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府可用財(cái)力，并沒(méi)有同比例增加。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)引稅存在競(jìng)爭(zhēng)性，并越演越烈，造成引稅成本劇增。從審計(jì)調(diào)查結(jié)果發(fā)現(xiàn)，引進(jìn)增值稅地方財(cái)政分成的25%，基本上返還給了納稅企業(yè)，營(yíng)業(yè)稅及附加等稅費(fèi)返還比例由50%以上，高的達(dá)90%以上，所審計(jì)調(diào)查8個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，2013～2014年引稅直接支出35212萬(wàn)元，本屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)的“真金實(shí)銀”卻成了納稅人的“財(cái)富”，造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)力困乏。鄉(xiāng)鎮(zhèn)難以維持正常運(yùn)行支出，挪用擠占社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)及其他專(zhuān)項(xiàng)資金過(guò)日子現(xiàn)象普遍存在。

2.引稅行為嚴(yán)重?cái)_亂了稅收征管秩序。鄉(xiāng)鎮(zhèn)引稅行為助長(zhǎng)那些不合法經(jīng)營(yíng)者偷漏稅行為。一些企業(yè)或個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)，想方設(shè)法逃避所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅管理，到處尋找能少繳稅款地方開(kāi)稅票，相當(dāng)一部分收入因?yàn)樵诋惖亻_(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票而不反映銷(xiāo)售收入，而相應(yīng)的成本又不在賬內(nèi)反映，使用收入與成本不配比，虛減利潤(rùn)，偷了企業(yè)所得稅。造成所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法實(shí)施規(guī)范管理，嚴(yán)重沖擊了正常的稅收征管秩序。

3.引稅行為影響了地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?！耙悺毙纬商摷偈杖?，造成虛假政績(jī)，弱化了鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)的動(dòng)力。上級(jí)政府向鄉(xiāng)鎮(zhèn)下達(dá)財(cái)政收入任務(wù)，目的是促使鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府著手發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政增長(zhǎng)，農(nóng)民增收。由于存在超范圍“引稅”的捷徑，使得部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)無(wú)心發(fā)展經(jīng)濟(jì)、培植稅源，而是一門(mén)心思去“引稅”，用歪門(mén)邪道謀“發(fā)展”，靠不勞而獲樹(shù)“政績(jī)”。虛假的稅收掩蓋了鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯后、稅源增長(zhǎng)乏力的事實(shí)真相，助長(zhǎng)了以數(shù)字論英雄的不良風(fēng)氣，極大地打擊了鄉(xiāng)鎮(zhèn)“求真務(wù)實(shí)謀發(fā)展、真抓實(shí)干搞建設(shè)”的工作積極性，弱化了鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展經(jīng)濟(jì)的動(dòng)力。

4.造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作人員苦樂(lè)不均，挫傷了工作積極性。由于大部分引稅和工作人員的工資獎(jiǎng)金掛鉤，一些領(lǐng)導(dǎo)門(mén)路比較廣，完成任務(wù)比較容易，能夠拿到高額獎(jiǎng)金；而普通工作人員一般都沒(méi)有門(mén)路，難以完成任務(wù)，最后連工資都拿不到，更談不上獎(jiǎng)金，從而對(duì)工作失去信心，挫傷了工作積極性。

5.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金存在安全隱患。審計(jì)調(diào)查發(fā)展，大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)設(shè)置一個(gè)專(zhuān)門(mén)引稅的機(jī)構(gòu)或注冊(cè)了一個(gè)專(zhuān)門(mén)代開(kāi)發(fā)票的公司，而引稅過(guò)程中交稅與返還分設(shè)在不同部門(mén)，交稅在國(guó)稅和地稅部門(mén)，而返還是在財(cái)政部門(mén)，為了競(jìng)爭(zhēng)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)先墊付納稅戶(hù)應(yīng)返還的那部分稅款，因?yàn)閴|付稅款頻繁，鄉(xiāng)鎮(zhèn)為了方便將墊付稅款資金打入鄉(xiāng)鎮(zhèn)引稅人員的個(gè)人銀行戶(hù)內(nèi)，個(gè)別鄉(xiāng)鎮(zhèn)引稅人員個(gè)人賬戶(hù)資金余額高達(dá)幾百萬(wàn)元，不但資金存在不安全隱患，同時(shí)容易產(chǎn)生腐敗與弊端。

四、鄉(xiāng)鎮(zhèn)引稅治理的建議

1.完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)考核機(jī)制。把鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部的考核重點(diǎn)放在稅源和征稅環(huán)境的建設(shè)上，建立健全科學(xué)的考核機(jī)制，堅(jiān)持實(shí)績(jī)用干部，防止投機(jī)取巧干部得到提拔，明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部的理財(cái)職責(zé)，建立和完善的長(zhǎng)效的符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的責(zé)任追究制度。

2.大力培植稅源，增加鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁。增加財(cái)政收入最根本的途徑就是大力發(fā)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)，培植稅源。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，改善鄉(xiāng)鎮(zhèn)投資環(huán)境，加大招商引資力度，引進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)，大力發(fā)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，培植鄉(xiāng)鎮(zhèn)穩(wěn)定稅源。

3.加強(qiáng)稅收征管力度。一是稅務(wù)機(jī)關(guān)明確界定各級(jí)稅收機(jī)關(guān)稅收征管范圍，對(duì)區(qū)域內(nèi)納稅企業(yè)全面清查。二是控制發(fā)票，嚴(yán)格控制外地企業(yè)無(wú)正當(dāng)理由到本地的交稅行為，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)引稅得不到“引稅工具”，無(wú)法實(shí)施引稅。三是要做到稅收應(yīng)收盡收。各地政府應(yīng)本著實(shí)事求是的原則，將本地的稅收足額收取，不搞優(yōu)惠政策和獎(jiǎng)勵(lì)。

4.加大查處力度。各級(jí)稅務(wù)、審計(jì)、財(cái)政、監(jiān)察等執(zhí)法單位對(duì)違規(guī)引稅造成國(guó)家稅收流失的處罰力度必須進(jìn)一步加大，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)，堵塞稅收征管的漏洞。

5.建立高效廉潔的政府管理體制，精簡(jiǎn)冗員，減少政府的行政開(kāi)支，使政府的職能更加適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求。

6.加大對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移支付的力度。加快財(cái)稅體制改革步伐，進(jìn)一步完善縣鄉(xiāng)財(cái)政體制，加大對(duì)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付力度，保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府履行基本職能的財(cái)政需要。

作者：稂小毛