物業(yè)管理行業(yè)營改增影響思考

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摘要：近年來，隨著我國稅制改革的不斷深入推進(jìn)，我國營業(yè)稅逐漸退出了歷史的舞臺，“營改增”的實(shí)施正值收官之年，作為最后一批稅制改革的行業(yè)，我國物業(yè)管理行業(yè)必須盡快適應(yīng)營改增的相關(guān)政策，并根據(jù)物業(yè)管理行業(yè)的特點(diǎn)找到具體的應(yīng)對“營改增”實(shí)施的策略，幫助物業(yè)管理行業(yè)有效降低稅收負(fù)擔(dān)，避免稅收風(fēng)險的發(fā)生。本文將就我國物業(yè)管理行業(yè)在“營改增”后面臨的挑戰(zhàn)進(jìn)行分析，并探尋“營改增”對物業(yè)管理行業(yè)造成的影響及應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：“營改增”；物業(yè)管理行業(yè)；影響；策略分析

近年來，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，服務(wù)業(yè)作為我國第三產(chǎn)業(yè)中的主要組成部分在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用越來越大。伴隨著我國財稅制度改革的科學(xué)化發(fā)展，“營改增”是我國流轉(zhuǎn)稅制的又一次重大改革，它的改革對于促進(jìn)第二、第三產(chǎn)業(yè)的融合起到了積極的作用。從“營改增”試點(diǎn)的實(shí)行情況來看，對一些行業(yè)的影響較為明顯，很多企業(yè)和行業(yè)的稅負(fù)得以下降，真正提升了企業(yè)的財務(wù)績效水平。隨著我國財稅體制改革的深入，“營改增”的實(shí)施主要是為了實(shí)現(xiàn)我國服務(wù)行業(yè)稅負(fù)的整體下降，為全面推進(jìn)服務(wù)業(yè)的健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)，為促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級創(chuàng)造條件，為更好地轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式提供保障。在“營改增”前，企業(yè)征收的營業(yè)稅是無法進(jìn)行抵扣的，這就造成我國一些稅收項目存在交叉征稅、重復(fù)征稅的現(xiàn)象。我國在這一大環(huán)境下進(jìn)行稅收體制改革，恰如一縷春風(fēng)吹進(jìn)企業(yè)，企業(yè)在減負(fù)同時也使廣大消費(fèi)者獲得了更多的實(shí)惠。就目前我國稅制改革的發(fā)展?fàn)顩r來看，此次改革是流轉(zhuǎn)稅制的創(chuàng)新與發(fā)展，是全面推動增值稅快速變革的助推器。從“營改增”的改革內(nèi)容來看，不是簡單的稅務(wù)管理或財務(wù)會計核算處理改變，而是會影響企業(yè)管理多方面的重大變革，將對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)模式、資質(zhì)管理、供應(yīng)商選擇、管理環(huán)節(jié)、管理流程等帶來一系列重大影響和挑戰(zhàn)。如何在物業(yè)管理行業(yè)中實(shí)施“營改增”？如何做好應(yīng)對“營改增”帶來的影響措施，這就是我國物業(yè)管理行業(yè)必須要正視和思考的問題。

一、“營改增”的實(shí)施對物業(yè)管理行業(yè)產(chǎn)生的影響分析

目前，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各項改革與發(fā)展都得到了順利實(shí)施?！盃I改增”作為稅制改革中的一項重頭戲，不僅有助于企業(yè)稅負(fù)的降低，更有助市場經(jīng)濟(jì)活力的完美釋放，這對我國物業(yè)服務(wù)行業(yè)的健康發(fā)展有著極為重要的意義。在具體的實(shí)施過程中，“營改增”的實(shí)施對物業(yè)管理行業(yè)的影響也逐漸凸顯出來。

(一)從長遠(yuǎn)看促進(jìn)了物業(yè)管理行業(yè)的進(jìn)一步持續(xù)發(fā)展

“營改增”的實(shí)施，是物業(yè)管理行業(yè)發(fā)展歷史上的一次重大事件，它對于推動我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、大力發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)有著極為重要的意義。目前，我國物業(yè)管理服務(wù)業(yè)中，對于物業(yè)管理的收費(fèi)并未形成良好的、有序的、完善的價格機(jī)制，再加之物業(yè)服務(wù)行業(yè)的稅率偏高，導(dǎo)致物業(yè)管理行業(yè)的整體稅負(fù)較高。在實(shí)施“營改增”后，企業(yè)進(jìn)入了增值稅管理體系中，這對于進(jìn)一步提升、規(guī)范財務(wù)核算水平提出了更高的要求。在新形勢下，物業(yè)管理行業(yè)為了盡快適應(yīng)“營改增”帶來的沖擊和挑戰(zhàn)，必須在內(nèi)部管理與控制上下功夫，全面擴(kuò)大市場的規(guī)模，采取集約化經(jīng)營與精細(xì)化管理相結(jié)合的方式，以應(yīng)對新形勢下的物業(yè)管理企業(yè)的變化。另外，“營改增”的實(shí)施，有效解決了重復(fù)征稅的問題，完善了抵扣范圍和稅率，對于促進(jìn)行業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的升級與轉(zhuǎn)型奠定了基礎(chǔ)。因此，站在長遠(yuǎn)發(fā)展的角度來看，隨著“營改增”實(shí)施后抵扣鏈條的逐步延伸和拓展，物業(yè)管理行業(yè)中的可抵扣項目會不斷增加，由此帶來的減稅效應(yīng)的范圍也會不斷擴(kuò)大，從而為更多的企業(yè)提供減負(fù)優(yōu)惠。可見，“營改增”的實(shí)施將在很大程度上促進(jìn)物業(yè)管理行業(yè)的長遠(yuǎn)、可持續(xù)發(fā)展。

(二)從短期看物業(yè)管理企業(yè)稅負(fù)不降反增

自從我國稅制改革開始后，我國一直沿用的是13%和17%的增值稅稅率?！盃I改增”的試行與實(shí)施增加了兩檔稅率，即：6%和11%。在“營改增”前，物業(yè)管理企業(yè)繳納的是稅率為5%的營業(yè)稅，“營改增”后，物業(yè)管理企業(yè)繳納的是稅率為6%的增值稅。在物業(yè)管理企業(yè)中，由于企業(yè)的特殊性，其經(jīng)營成本中所占比例最高的就是人工成本，占到經(jīng)營總成本的70%左右，這些成本是不能產(chǎn)生進(jìn)項稅額的，再加之稅率的提升從而增加了企業(yè)的稅負(fù)?？梢姡诙虝r期內(nèi)，物業(yè)管理企業(yè)的稅負(fù)將會出現(xiàn)不降反增的現(xiàn)象。但是，如果能夠?qū)ΡＵ戏课飿I(yè)和商品房物業(yè)分別按照3%和6%的稅率征收，并享受原有的國家規(guī)定的稅收減免政策，如果再加上“營改增”財政專項資金補(bǔ)貼，那么在今后較長一段時期內(nèi)，物業(yè)管理行業(yè)稅負(fù)增加的現(xiàn)象將會得到改觀。

(三)對物業(yè)管理企業(yè)的財務(wù)管理上的影響

在“營改增”后，物業(yè)管理行業(yè)納入到增值稅的體系中，這對物業(yè)管理行業(yè)是一個新的挑戰(zhàn)，對物業(yè)管理行業(yè)進(jìn)一步規(guī)范自己的財務(wù)制度、統(tǒng)一核算口徑、保證財務(wù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)的真實(shí)完整，保證財務(wù)信息的真實(shí)準(zhǔn)確等財務(wù)管理行為有著積極的促進(jìn)作用。另外，“營改增”的實(shí)施避免了重復(fù)征稅的現(xiàn)象的發(fā)生，彌補(bǔ)了征稅中存在的漏洞，全面擴(kuò)大了稅負(fù)效應(yīng)。這對物業(yè)管理行業(yè)擴(kuò)大市場規(guī)模極為有利。

二、物業(yè)管理行業(yè)實(shí)施“營改增”的有效對策研究

(一)積極進(jìn)行前期市場調(diào)研

這就要求物業(yè)管理企業(yè)必須根據(jù)自己的實(shí)際情況和行業(yè)特點(diǎn)成立專門的“營改增”專門領(lǐng)導(dǎo)小組，做好前期調(diào)研和各種準(zhǔn)備工作。例如：企業(yè)可以針對本企業(yè)前3年的營業(yè)稅的上繳情況進(jìn)行市場調(diào)研，并對未來3-5年的行業(yè)發(fā)展和營改增的影響進(jìn)行科學(xué)地預(yù)測，制訂增值稅內(nèi)部控制體系和工作流程，建立增值稅全流程跟蹤管理制度。再例如：對于企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行整改，全面夯實(shí)、規(guī)范經(jīng)營管理中的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，為行業(yè)轉(zhuǎn)型與發(fā)展奠定基礎(chǔ)；企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況研制出本企業(yè)的“營改增”具體應(yīng)對方案，最好對相關(guān)數(shù)據(jù)的測算，爭取在合法、合理的范圍內(nèi)爭取稅收優(yōu)惠和國家的財政支持，以便進(jìn)行更好地稅收籌劃。

(二)進(jìn)行完善的稅收籌劃

物業(yè)管理企業(yè)在“營改增”的過程中應(yīng)正確解讀國家的相關(guān)稅收政策，提前應(yīng)對和防范營改增后可能帶來的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險，并提前進(jìn)行稅收籌劃。例如：對于小規(guī)模納稅企業(yè)而言，應(yīng)盡量通過酬金制的收費(fèi)模式來規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生；對于一般納稅人企業(yè)而言應(yīng)該盡量通過包干制的收費(fèi)結(jié)算形式力爭在國家允許的政策和法律范圍內(nèi)少繳稅，在降低企業(yè)稅負(fù)的同時正確處理好企業(yè)的各項納稅事項，幫助企業(yè)更好地規(guī)避不必要的稅收風(fēng)險。

(三)合理安排資產(chǎn)購入的時間

有的物業(yè)管理企業(yè)在激烈的市場競爭中處于優(yōu)勢地位，因此，在與供應(yīng)商進(jìn)行談判時有較強(qiáng)的議價能力。因此，企業(yè)一定要選擇好固定資產(chǎn)購入的時間。如果企業(yè)不能夠及時進(jìn)行籌劃而是被動適應(yīng)經(jīng)營的需要，那么企業(yè)也就無法得到全面發(fā)展。物業(yè)管理企業(yè)在采購固定資產(chǎn)時一定要注意：購進(jìn)項目的資金占用情況、庫存管理費(fèi)用的情況，市場價格的風(fēng)險。面對變幻莫測的市場經(jīng)濟(jì)，物業(yè)管理企業(yè)必須選擇恰當(dāng)?shù)馁徹洉r間，這對企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃十分必要。

綜上所述，對于物業(yè)管理企業(yè)而言，進(jìn)行“營改增”是一項全新的重大事件，各物業(yè)管理企業(yè)必須正確面對，抓住機(jī)遇，積極采取有效的應(yīng)對措施，為促進(jìn)我國物業(yè)管理行業(yè)向著規(guī)范化、科學(xué)化、合理化、信息化的方向發(fā)展奠定基礎(chǔ)，為使我國物業(yè)管理行業(yè)能夠在市場經(jīng)濟(jì)的大潮中盡快適應(yīng)發(fā)展的需要創(chuàng)造條件。

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作者：郭蓉 單位：四川佳友物業(yè)有限責(zé)任公司