稅務風險防范下的納稅籌劃

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摘要：基于稅務風險防范的目的，圍繞納稅籌劃課題，做簡單的論述，提出納稅籌劃的方法與策略，共享給相關人員參考借鑒。首先，分析納稅籌劃的意義。其次，根據(jù)納稅籌劃實踐總結(jié)常見的稅務風險及特點。最后，提出稅務風險防范的策略與方法。依法合理做好納稅籌劃，對保障企業(yè)自身的效益起到積極的作用，需高度重視與籌劃，充分利用政策的優(yōu)惠，節(jié)省稅務成本。

關鍵詞：稅務風險；納稅籌劃；稅務成本

市場經(jīng)濟日益繁榮，企業(yè)競爭更加激烈，獲得的盈利多少，同生存環(huán)境與經(jīng)營管理等有著直接的關系。對于企業(yè)而言必須要依法納稅合法經(jīng)營，成本構成中稅務成本也是主要部分，通過合理的納稅籌劃，對提高自身的效益水平有著重要的意義。目前，很多企業(yè)的納稅籌劃能力不強，存在著薄弱點需加以完善與優(yōu)化。

一、納稅籌劃的意義

企業(yè)經(jīng)營與管理必須要遵循法律法規(guī)，做到依法依規(guī)經(jīng)營。企業(yè)是國民經(jīng)濟貢獻的主力軍，尤其是小微企業(yè)，對GDP的貢獻度不斷增加。根據(jù)公開數(shù)據(jù)顯示，中小微企業(yè)對GDP的貢獻度超過65%，稅收貢獻占比超過50%，出口超68%，吸收超過75%的就業(yè)，是我國經(jīng)濟增長的主要推動力。作為企業(yè)承擔社會責任的同時，也要關心自身的效益。近年來，我國面向各行業(yè)與領域出臺系列稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)減輕稅負。按照現(xiàn)行的法律法規(guī)，合理籌劃稅務，可為企業(yè)節(jié)約很多成本，獲得更多的效益空間。然而新政策的實施與利用面臨很多挑戰(zhàn)，若沒有做好法律把握與政策的合理利用，極易產(chǎn)生稅務風險，帶來不必要的損失?；诖?，企業(yè)要做好納稅籌劃的研究，強化稅務風險的把控［1］。

二、企業(yè)納稅中常見的風險分析

（一）法律風險納稅籌劃要遵循現(xiàn)行的法律法規(guī)與優(yōu)惠政策，做好合理的籌劃，發(fā)揮政策的優(yōu)惠，獲得相應的效益。目前來說，很多企業(yè)尤其是新興企業(yè)，自身經(jīng)營發(fā)展存在很多問題，例如缺少完善的管理體制等，管理精力更多投放自身發(fā)展，忽略納稅籌劃。作為管理者必須要具有較強的稅務意識，積極學習與了解相關法律法規(guī)，依法納稅籌劃，實現(xiàn)對法律風險的規(guī)避。根據(jù)納稅籌劃實踐總結(jié)，法律風險具體如下：（1）納稅籌劃人員未能做好現(xiàn)行的法律與法規(guī)分析，缺少準確判斷，使得政策未能合理運用；（2）過于追求經(jīng)濟利益，尋找法律的空子，選擇法律的邊緣“操作”，使得自身面臨法律風險；（3）對稅務籌劃缺少正確認識，認為是拉關系、鉆空子，部分企業(yè)甚至存在偷稅漏稅的行為。上述錯誤的觀念和做法，使得企業(yè)納稅籌劃極易出現(xiàn)違法違規(guī)的行為，給企業(yè)帶來很大的損失。

（二）稅收風險國家基于推動經(jīng)濟保持穩(wěn)定態(tài)勢發(fā)展的目的，宏觀調(diào)控時會實施相應的稅收政策，具體執(zhí)行方面會依據(jù)經(jīng)濟形勢加以調(diào)節(jié)。對企業(yè)而言當稅收政策出現(xiàn)變化，必然會產(chǎn)生系列變化與影響，若能夠及時準確響應稅收優(yōu)惠政策的變化，依據(jù)稅收政策內(nèi)容做好內(nèi)部結(jié)構與發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整，編制可行性較強的稅收籌劃方案，強化財務管理，實現(xiàn)對稅收風險的有效防范。若企業(yè)未能及時跟蹤稅收政策的變化，極易造成相應的經(jīng)濟損失，甚至產(chǎn)生稅收籌劃風險。一般來說，稅收政策會隨著市場與國家政策的出臺產(chǎn)生相應的變化，同時經(jīng)濟結(jié)構也不同。稅收風險中包括稅收政策風險，具體體現(xiàn)在企業(yè)對政策的選擇方面，若僅考慮眼前利益選擇短期利益的優(yōu)惠政策，可能在長期發(fā)展方面有著不利的影響?；诖?，企業(yè)要做好政策選擇的把握，結(jié)合發(fā)展形勢與企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略做好選擇，遵循市場規(guī)律選擇能夠促進企業(yè)長效發(fā)展的政策，助力企業(yè)健康發(fā)展。

（三）稅收環(huán)境方面的風險根據(jù)當前的稅收環(huán)境分析，呈現(xiàn)稅務信息化+大數(shù)據(jù)的特點，稅務機關引入大數(shù)據(jù)技術和其他技術，不斷增強掌握企業(yè)涉稅信息的能力。通過依托互聯(lián)網(wǎng)獲得各類數(shù)據(jù)信息，充分利用涉稅數(shù)據(jù)，經(jīng)過分析與利用，可精準鎖定存在稅務籌劃異常行為的企業(yè)，同時采取抽查的方法，全面開展稅務稽查加以確定。對于企業(yè)而言若沒有認識到稅務稽查工作模式的變化，依舊想要“耍小聰明”，不注重整體籌劃與細節(jié)把控，缺少對稅收信息的有效管控，收集不完整的信息，編制不達標的稅務籌劃方案，將會面臨被稅務機關大數(shù)據(jù)評估異常的情況，給自身帶來損失。

（四）主觀方面的風險根據(jù)當前新經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀分析，企業(yè)財務管理實踐中互聯(lián)網(wǎng)技術的應用日益廣泛，并且出現(xiàn)適應新形勢的模式，電子商務會計廣泛流行，企業(yè)財務工作者一人負責多項工作。若財務人員的知識儲備不足，缺少對相關稅收法規(guī)的了解，則會給稅務管理效益目標的實現(xiàn)帶來不利影響，甚至影響納稅籌劃。受到人員主觀意識的影響，使得編制的納稅籌劃方案缺少科學合理性，將會增加籌劃的風險。除此之外，部分企業(yè)的稅務管理機構建設不完善，缺少專業(yè)人員，影響納稅籌劃工作的開展與落實［2］。

三、企業(yè)納稅籌劃的方法與策略總結(jié)

（一）增強法律意識優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃工作，需要增強法律意識。作為企業(yè)的管理者必須要強化稅收籌劃意識，發(fā)動各部門的力量積極配合與協(xié)調(diào)實現(xiàn)對稅收風險的有效控制。從企業(yè)經(jīng)營管理實踐分析，涉及很多納稅活動，稅收風險貫徹日常經(jīng)營管理方方面面，因此要做好全面的把控，管理者要不斷提高自身的法律意識，積極學習與了解相關法律法規(guī)，督促和把握企業(yè)納稅籌劃方案的科學性與法律性。在稅務優(yōu)惠政策的運用方面，要根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略選擇適宜的稅收政策，同時將稅收風險防范措施應用到經(jīng)營管理實踐中，編制具有可行性的納稅籌劃方案，強化對稅收風險的有效控制。積極與稅務機關溝通，及時掌握國家出臺的稅收政策，按照現(xiàn)行的稅務法規(guī)，結(jié)合自身具體情況，編制納稅籌劃方案，增強潛在風險的防范與控制。除此之外，根據(jù)稅收法律的變化，動態(tài)調(diào)整納稅籌劃方案，做好稅收風險的分析，開展針對性分析，優(yōu)選風險最低且利于企業(yè)長期發(fā)展的方案。

（二）編制完善的稅收方案企業(yè)編制稅收方案，開展納稅籌劃作業(yè)要精準定位，做好各類因素的全面分析，根據(jù)自身的長期發(fā)展戰(zhàn)略，圍繞長遠角度，認真分析潛在的風險因素，選擇適宜的稅收優(yōu)惠政策。通過編制有利于企業(yè)的稅收方案，制定方案執(zhí)行流程，并且認真落實到位。企業(yè)想追求長效效益，那么必須要注重稅收方案的編制。編制時調(diào)動各個部門的力量，使其能夠積極配合參與分析，結(jié)合各業(yè)務的特點，提出相應的對策，實現(xiàn)業(yè)務層面的稅務風險控制，共同實施，嚴格按照編制的方案流程執(zhí)行，強化細節(jié)控制，提高工作效率。編制稅收籌劃方案，必須認真關注稅務政策的變化，當稅收政策發(fā)現(xiàn)變化，立即動態(tài)調(diào)整，確保納稅籌劃方案的合法性，切實提高此項工作的效率與質(zhì)量，發(fā)揮納稅籌劃的價值與作用。除此之外，強化事前的市場調(diào)查，根據(jù)市場環(huán)境變化的特點與規(guī)律，預測市場前景，做好數(shù)據(jù)整理，提出具有可行的納稅籌劃方案。財務部門要注重強化成本與效益的分析，進行投資或者業(yè)務活動之前開很贊納稅籌劃，通過收益對比分析，選擇適宜的納稅籌劃方法與方案，將關注點放在長期收益上，增強方案的合理性。

（三）引入大數(shù)據(jù)技術輔助納稅籌劃無論是從稅務單位的業(yè)務模式角度分析，還是企業(yè)方面而言，大數(shù)據(jù)的應用使得稅收環(huán)境和納稅籌劃方式發(fā)生改變。依托大數(shù)據(jù)技術手段，有利于稅收信息的快速完整收集，為各項工作的開展提供支持。企業(yè)要積極引入大數(shù)據(jù)技術手段，搭建信息化管理系統(tǒng)，使得信息技術與經(jīng)營管理緊密結(jié)合，實時化收集資金流、物流與信息流，為納稅籌劃和財務管理提供強有力的支持與保障。利用構建的ERP系統(tǒng)，實現(xiàn)對生產(chǎn)環(huán)節(jié)與供應環(huán)節(jié)等的數(shù)據(jù)掌控，保證數(shù)據(jù)信息的完善性。充分利用大數(shù)據(jù)，深度挖掘數(shù)據(jù)信息的價值，助力稅務風險防范與控制，提高稅收籌劃的效益水平。財務人員要強化數(shù)據(jù)意識，注重數(shù)據(jù)的采集與利用，助力相關工作的開展。若條件允許可構建適用于納稅籌劃的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)對稅收信息的高效整合，加強和中介機構的合作，搭建信息合作平臺，充分利用大數(shù)據(jù)技術，促進納稅籌劃工作朝向科學化與有效化方向發(fā)展，切實降低稅務風險。保持創(chuàng)新意識與能力，積極探索能夠提高稅務籌劃的方法。

（四）分散納稅籌劃風險企業(yè)納稅籌劃實踐中，若某種稅基減少可能會造成其他稅基的增加，或者處于不同發(fā)展階段繳納的稅種差異，均會給企業(yè)的財務支出造成影響?；诖耍_展納稅籌劃必須要掌控全局，做好各類稅種的分析，科學合理籌劃，選擇最佳的納稅籌劃方法。當擴大經(jīng)營規(guī)模時，重點強化企業(yè)內(nèi)部的稅收與運行的聯(lián)系，做好內(nèi)外部環(huán)境的分析，多制定分階段籌劃，分項目、分納稅主體進行籌劃，做好整體與細節(jié)的全面把控。對編制的納稅籌劃方案開展分析，分析實施效果和合規(guī)度，實現(xiàn)對納稅籌劃風險的有效分散，切實增加企業(yè)的經(jīng)營效益。通過全面細致的把控，分散納稅籌劃風險，最大程度控制稅務成本，助力企業(yè)持續(xù)化發(fā)展。

（五）做好財務人員隊伍的建設強化稅務風險的控制，要注重納稅籌劃隊伍的建設，提高人員的業(yè)務水平，創(chuàng)造更多的效益。從選用人方面分析，要選擇專業(yè)度更高且知識儲備豐富的專業(yè)人員，由其負責納稅籌劃工作。日常工作中根據(jù)籌劃工作做好反思與總結(jié)，深度分析納稅籌劃方案，確保方案合法合規(guī)?？紤]到財務人員的主觀意識會給納稅籌劃工作帶來影響，因此要注重人員培訓，使其能夠定期更新稅收知識與經(jīng)濟法知識等，掌握新形勢下的知識與技能，適應納稅籌劃工作的開展。充分調(diào)動人員的認真負責積極性，提高納稅籌劃的質(zhì)量［3］。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)納稅籌劃工作落實到位，對增加效益與競爭力，起到積極的作用。文中結(jié)合納稅籌劃實踐，提出分散納稅籌劃風險、做好財務人員隊伍的建設等建議。依法依規(guī)做好納稅籌劃，防范稅務風險的出現(xiàn)，促進企業(yè)持續(xù)化發(fā)展。

參考文獻

［1］趙魚.房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃與風險控制之我見［J］.財會學習，2020（24）.

［2］張燕林.新形勢下企業(yè)納稅籌劃中的風險及規(guī)避策略［J］.納稅，2020（23）.

［3］江南春.全面增值稅時代高新技術企業(yè)的納稅籌劃——以安徽AS科技有限公司為例［J］.財會通訊，2020（16）.

作者：師為國 單位：江蘇安居模塊化建筑有限公司