稅務管理中常見的問題及對策分析

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摘要:本文以稅務管理為題，重點從個人所得稅和房產稅兩方面對我國稅務管理中存在的問題及其相應的對策進行了分析闡述。

關鍵詞:稅務管理;個人所得稅;房產稅;問題和對策

稅收是國家組織財政收入的主要形式和工具，稅收對于國家的發(fā)展具有重要的作用。從宏觀角度來說，稅收具有維護國家政權的作用，并且在國家經濟活動監(jiān)督中扮演著重要的

1我國個人所得稅制存在的問題

1．1稅制設計有違稅收公平原則

目前，我國在個人所得稅征收中主要采取分類征集的方式，而個人取得的應稅所得一共包括11個類別。根據我國目前所運用的征稅模式，不同的所得項目分別適用不同的稅率、計征方法以及費用扣除標準，這樣會使得月收入相同的居民因各自所得收入被劃分到不同的項目中而繳納不同的個人所得稅，進而出現不公平的情況。例如兩居民的與收入同樣都是400元，但是一人的收入是純粹的工資所得，根據我國所建立的稅制，其應該繳納15元的個人所得稅，而另一人的收入中有3500元屬于純粹的工資所得，另外的500元是額外獎勵，但是另一人只需繳納3500元工資的稅款，即另一人所繳納的稅款小于15元，所以，兩人雖然有同樣的月收入，但是所繳納的個人所得稅稅額卻有所不同，由此可見，我國現行的稅制有為稅收公平的原則。

1．2調節(jié)收入分配功能較弱

隨著社會經濟的快速發(fā)展，受到個人知識水平、工作態(tài)度方面的差異以及其他方面的原因，導致我國居民收入差距在不斷拉大，雖然我國在實行三步走的戰(zhàn)略中提出會使一部分人先富起來，然后帶動其他人共同致富，但是，在這一過程中，收入分配問題日益凸顯，成為我國社會經濟發(fā)展所關注的重點問題之一。當個人所得稅制正式實施之后，由于個人收入較少，所以，個人所得稅并沒有得到應有的重視，隨著我國經濟的發(fā)展，居民收入在不斷提高，而且收入的形式逐漸向多樣化發(fā)展，繳納個人所得稅的人數也在不斷增加。毋庸置疑，個人所得稅的設立，可以有效調節(jié)居民收入，但是，我國個人所得稅制并沒有充分發(fā)揮這一功能。在我國，國家財政收入主要以流轉稅為主題，稅制結構中，營業(yè)稅、消費稅、增值稅為主要部分，而個人所得稅所創(chuàng)造的國家財政收入所占的比例還比較小，所以，個人所得稅制并沒有得到充分的重視，對于個人所得稅而言，由于其所占國家財政收入的比例不大，所以在統(tǒng)籌全局、調節(jié)收入方面所發(fā)揮的作用并不明顯。另外，我國個人所得稅對居民收入分配的影響仍然沒有達到預期效果，雖然居民收入差距問題已經比較突出，但是這一問題沒有因為個人所得稅的過多關注而得到有效改觀。

2房產稅對住房市場的負面影響有待消除

隨著我國經濟的發(fā)展，人口流動加快，尤其在一些經濟發(fā)達的城市，外來人口不斷增加，所以，在住房市場中，租房需求量大，隨著房產稅的設立，住房投資者則會適當提高房屋租金，通過這種方式，將房產稅給投資者帶來的資金壓力轉嫁給租房者，所以，這必然會給大量租房人員產生一定的經濟壓力，尤其對那些剛參加工作的年輕人的經濟負擔更為明顯。隨著房產稅的出現，房屋持有階段的成本會有所增加，房產稅的征收對住房投資者造成了較大的壓力，在快速發(fā)展的市場經濟下，房產已經成為投資收益的重要項目，對于房產投資者而言，則會通過大肆炒作，我國商品房的價格會進一步提升，從而引發(fā)了我國住房市場的供需矛盾，商品方價格上漲，房產泡沫嚴重，長期發(fā)展下去，必然會引發(fā)嚴重的社會危機。目前，我國的房產稅征收對象并不包括個人非經營性住房，但是這些減免政策也無法與我國的經濟發(fā)展相適應，這也會對我國的住房市場產生一定的負面影響。因為我國針對個人非經營性住房所制定的減免政策會促使很多人進行房屋囤積，從而造成大量閑置空房，從而造成房屋資源的浪費，這樣會增大我國房地產市場泡沫，不僅無法滿足大量購房者的實際房屋需求，而且會對我國的經濟發(fā)展產生一定的負面影響。

3完善稅務管理的策略

3．1進一步完善我國個人所得稅制

(1)要可以選擇混合征收制度?；旌险魇罩贫鹊慕ㄔO是進一步完善我國個人所得稅制的基礎，在混合征收制度的實施過程中，在課稅對象的選擇方面，則應該將居民的經常性所得進行綜合征收，其中包括工資、薪金所得、個體工商生產經營所得、勞動報酬等，另外，其他所得進行分類征收。就目前的情況來看，我國的個人所得稅繳納主體主要是工薪階層，但是，工薪階層的類型多樣化導致了繳稅不公平現象的出現，這一稅收模式的應用，可以實現對高收入人群的有效監(jiān)督，而且可以有效增加國家財政收入。(2)要加強個人所得稅的征管。首先，可以借鑒一些發(fā)達國家的做法構建更加全面系統(tǒng)的信息系統(tǒng)，為所有能夠獲取正常收入的公民配備一個對應的獨特的稅務號碼，從而設立每一個公民的納稅專門檔案，保證一個合格的納稅個體能夠得到的全部收入都可以體現在這一稅務專號代表的領域里。其次，以個人所得稅為對象采取必要的源頭防控措施，選擇納稅個體所在的單位作為該個體所要繳納個稅的代扣代繳義務人，來完成相關稅款的扣繳流程。

3．2設計合理的房產稅稅制

為了不斷提升我國房產稅的實施效果，則應該根據我國住房市場的實際情況建立相對完善的房產稅稅制。首先，征稅的范圍應該確立為我國住房市場中的所有住房，其中，既包括增量房和存量房，也包括普通商品房和小產權住房。在稅率設置方面，筆者認為應該為普通商品住房和小產權住房設置不同的稅率，而且小產權住房的稅率應該略高一些，以遏制小產權住房，適當地提高小產權住房的稅率，對于平衡住房市場需求有一定的促進作用。其次，在計稅依據方面，我國應該結合借鑒國外的經驗并結合自己的實際情況，將房屋評估值作為計稅依據。另一方面，要注意稅率的靈活設計，為了使我國的房產稅稅率趨于合理化，我國可以效仿發(fā)達國家的做法，將我國房產稅的稅率分為比例稅率、累進稅率以及定額稅率。我國在房產稅稅率設計時，可以在中央確定稅率的前提下，給予地方政府一定的自主權，使其更具地區(qū)經濟發(fā)展狀況以及住房市場需求情況對房產稅稅率進行合理設置，以滿足地方居民實際住房需求為主要目的。政府部門還應該注意房產稅稅收優(yōu)惠政策以及減免政策的制定，優(yōu)惠對象必須將低收入人群包括在內。

4小結

稅務管理對我國的經濟建設以及社會發(fā)展有著重要的意義，但是我國的稅務管理仍然存在一些問題，其中包括個人所得稅制存在不合理之處以及房產稅的設立有待完善等，為進一步完善我國的稅務管理工作，則應該從這兩方面入手積極改進。

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作者：薛白 單位：電子科技大學成都學院