高校后勤企業(yè)稅收籌劃分析與研究

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摘要：高校后勤工作是高校各項(xiàng)管理之中一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容與環(huán)節(jié)，其在高校發(fā)展過程中扮演著十分重要的角色。高校后勤企業(yè)維系著高校后勤的大部分事務(wù)，對高校各項(xiàng)工作是否能夠正常運(yùn)行具有重要作用。在高校后勤企業(yè)管理過程當(dāng)中，稅收籌劃是一項(xiàng)非常重要的工作內(nèi)容，其對高校后勤企業(yè)的發(fā)展以及服務(wù)水平的顯著提高具有十分重要的作用。然而，在實(shí)際稅收籌劃過程中，往往存在著很多方面的突出性問題亟待解決。基于此，首先對部分高校后勤企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題進(jìn)行分析，然后提出了“營改增”改革背景下高校后勤企業(yè)稅收籌劃工作對策，從而為提高高校后勤企業(yè)稅收籌劃工作水平提供切實(shí)可行的參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：高校后勤企業(yè)；稅收籌劃；問題；對策

引言

稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)依法納稅以及合理降低稅負(fù)的一項(xiàng)十分重要的舉措，是否構(gòu)建一套科學(xué)完善的稅收籌劃措施，會對企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生直接性影響?！盃I改增”持續(xù)推進(jìn)的時展背景之下，部分企業(yè)在稅收籌劃方面尚存在著不足之處，并未能夠充分地享受“營改增”對現(xiàn)代企業(yè)所帶來的好處，甚至還發(fā)生了稅負(fù)不減反增的問題［1］。在此種情況之下，需要企業(yè)對稅收籌劃工作給予高度重視，對當(dāng)前“營改增”所引起的各種影響進(jìn)行全面、深入的剖析。

1高校后勤企業(yè)稅收籌劃應(yīng)堅(jiān)持的原則

1.1依法性原則

高校后勤企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，需要嚴(yán)格遵守國家相關(guān)的稅收政策以及法律法規(guī)等，唯有如此，才能夠保證高校后勤企業(yè)稅收方案順利地通過國家稅務(wù)主管部門的審核，能夠更好地滿足企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求。從本質(zhì)上而言，企業(yè)與國家稅務(wù)主管部門之間的關(guān)系為征納關(guān)系，這種關(guān)系一般需要國家制定的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行約束和衡量［2］。作為納稅的義務(wù)人，高校后勤企業(yè)在開展稅收籌劃過程當(dāng)中，需要承擔(dān)一定法律責(zé)任，并遵循一定的法律法規(guī)。

1.2事先籌劃原則

高校后勤企業(yè)管理者應(yīng)該充分意識到稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)性規(guī)則，且對其實(shí)施長時間規(guī)劃及周密安排。在高校后勤企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程當(dāng)中，納稅人的納稅義務(wù)常常具有滯后性等方面的特征，應(yīng)該從客觀方面為納稅者提供對稅負(fù)提前規(guī)劃的可能性，從而更好地滿足事先籌劃的基本原則［3］。在事前開展稅收籌劃過程當(dāng)中，企業(yè)應(yīng)該從投資、理財(cái)以及經(jīng)營管理等多個環(huán)節(jié)，提出針對性強(qiáng)的提前計(jì)劃并予以實(shí)施，從而促使企業(yè)稅負(fù)下降。若在企業(yè)投資、理財(cái)以及經(jīng)營等工作完成之后，再對其予以稅收籌劃，那么就會帶來相當(dāng)?shù)姆娠L(fēng)險。

1.3綜合性原則

高校后勤企業(yè)在開展稅收籌劃工作過程中，不能對個別稅種稅負(fù)的緩解予以關(guān)注，而應(yīng)該聚焦于對企業(yè)所有稅負(fù)加以緩解，主要是由于企業(yè)的所有稅種之間均存在著緊密的關(guān)聯(lián)性［4］。此外，高校后勤企業(yè)在開展稅收籌劃過程當(dāng)中，并不是對企業(yè)稅負(fù)進(jìn)行簡單比較，而應(yīng)對資金的時間價值進(jìn)行綜合性考慮，從而促使企業(yè)稅收籌劃的合理性以及有效性能夠得以顯著提升。

2現(xiàn)階段部分高校后勤企業(yè)稅收籌劃工作中存在的突出性問題

2.1對稅收籌劃的認(rèn)識存在一定的偏差

現(xiàn)階段，部分高校后勤企業(yè)的總經(jīng)理以及營銷主管等普遍持有這樣的觀點(diǎn)：稅收籌劃屬于國家的稅務(wù)主管部門的事務(wù)，作為企業(yè)只要按照稅收部門的規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)以及要求按時、按量繳納稅負(fù)就可以了，而且所有企業(yè)的稅收政策均是相同的，沒有任何籌劃的空間，甚至還有某些企業(yè)對稅收籌劃持有偏激、不友好的態(tài)度，認(rèn)為稅收籌劃就是為企業(yè)作假，屬于一種舞弊行為，與偷漏稅之間的性質(zhì)一樣，應(yīng)當(dāng)給予法律制裁。這些認(rèn)識均是對稅收籌劃錯誤的認(rèn)識。

2.2稅收籌劃基礎(chǔ)工作有待提高

隨著“營改增”稅收政策的全面實(shí)施與開展，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作越來越需要原始票據(jù)進(jìn)行支持，對于增值稅這種流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)稅負(fù)的高低受到流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中的票據(jù)齊全與規(guī)范共同影響。部分企業(yè)的基礎(chǔ)性工作較為落后，未形成完善的票據(jù)管理流程，意識水平低下，其他部門之間的合作配合力度也非常差，導(dǎo)致稅收籌劃的基礎(chǔ)工作并不完善，從而對稅收籌劃工作產(chǎn)生較大的影響。

2.3政策研究不到位，稅收籌劃手段落后

稅收籌劃主要指要研究法律法規(guī)和政策制度，但在現(xiàn)實(shí)工作中，部分高校后勤企業(yè)實(shí)際操作存在一定程度上的不到位。例如，未能充分研究某些稅收優(yōu)惠政策、未能有效利用稅收優(yōu)惠空間等。部分后勤企業(yè)在稅收籌劃過程中沒有進(jìn)行比較周密的規(guī)劃，稅收籌劃手段以及方式落后，未能構(gòu)建一套完善的稅收籌劃方案以及財(cái)務(wù)管理機(jī)制，財(cái)務(wù)管理人員不能獲取有效的數(shù)據(jù)信息，導(dǎo)致稅收籌劃并未取得良好的效果。長此以往，會對后勤企業(yè)自身的發(fā)展及利潤產(chǎn)生較大的影響。

2.4對政策的理解不準(zhǔn)確引起高校后勤企業(yè)稅收風(fēng)險發(fā)生

部分高校后勤企業(yè)在對項(xiàng)目進(jìn)行開發(fā)時所購買的相關(guān)材料的成本水平普遍較低，而投入大量的資金到廣告推廣之中，從而導(dǎo)致抵扣稅款水平較低，稅負(fù)較高的情況發(fā)生。自2015年之后，我國政府開始頒布營改增政策，根據(jù)企業(yè)年增長水平與生產(chǎn)總值對比所得的結(jié)果，一般可將增值稅率調(diào)整至11%［5］。在這個過渡時期，由于高校后勤企業(yè)未能夠?qū)ο嚓P(guān)政策進(jìn)行準(zhǔn)確地解讀，從而使得某些產(chǎn)品并未能及時地銷售出去，從而使得稅款無法按時繳納，那么就會在很大程度上誘發(fā)稅收風(fēng)險的發(fā)生。

2.5尚未構(gòu)建完善的稅務(wù)制度

隨著經(jīng)濟(jì)市場不斷發(fā)展以及完善，出現(xiàn)了一系列稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，如稅務(wù)師事務(wù)所。對于一些簡單的稅收籌劃工作而言，主要是由企業(yè)自身來加以籌劃，而對于那些較為復(fù)雜的稅收籌劃，一般需要委派給專業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行籌劃。然而，由于目前現(xiàn)有的稅務(wù)制度不夠完善，使得一些違法違規(guī)現(xiàn)象出現(xiàn)，從而對企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生了不利影響。那么，國家相關(guān)稅務(wù)部門就應(yīng)該制定并構(gòu)建完善的稅務(wù)制度，進(jìn)一步加大對違規(guī)地處罰力度，從而促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃工作順利實(shí)施與開展。

3“營改增”下高校后勤企業(yè)開展稅收籌劃的具體對策

3.1強(qiáng)化高校后勤企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險意識

高校后勤企業(yè)若要有效降低稅負(fù)，就應(yīng)該在遵守法律法規(guī)的前提下進(jìn)行稅收籌劃。高校后勤企業(yè)在開展稅收籌劃過程當(dāng)中，需對國家的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行深入研究和學(xué)習(xí)，嚴(yán)格遵守稅收法律的相關(guān)規(guī)定，提高高校后勤企業(yè)自身憂患意識以及風(fēng)險意識，對自身的經(jīng)營管理狀況進(jìn)行深入的了解與把握，切忌急于求成，多花精力對高校后勤企業(yè)自身的經(jīng)營管理特點(diǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，與法律法規(guī)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，制定符合高校后勤企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀的稅收籌劃方案，使得高校后勤企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險水平顯著下降，以有效緩解納稅人的稅負(fù)。

3.2強(qiáng)化高校后勤企業(yè)風(fēng)險防范工作

高校后勤企業(yè)在繳納稅款過程當(dāng)中應(yīng)強(qiáng)化稅收籌劃風(fēng)險防范工作。具體措施如下：（1）在調(diào)整高校后勤企業(yè)內(nèi)部管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制的過程中，需要設(shè)立稅收籌劃的崗位，加強(qiáng)風(fēng)險防范工作；（2）稅務(wù)工作人員應(yīng)該充分地意識到稅收籌劃風(fēng)險管控對后勤企業(yè)的重要意義，正確處理好稅收籌劃風(fēng)險防控與生產(chǎn)經(jīng)營活動之間的關(guān)系，從風(fēng)險源頭進(jìn)行把控，阻止風(fēng)險的蔓延，有效降低風(fēng)險水平；（3）在高校事業(yè)單位的大背景下，后勤企業(yè)作為特殊的企業(yè)化運(yùn)營實(shí)體，稅收籌劃工作有一定的靈活空間。高校后勤企業(yè)應(yīng)努力尋求降低企業(yè)稅負(fù)的有效途徑，綜合考慮各個稅種和企業(yè)的整體稅負(fù)，在遵守相關(guān)法律法規(guī)的前提下，開展一定的風(fēng)險防控工作，通過風(fēng)險承受、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險分擔(dān)、風(fēng)險降低等有效手段進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對［6］。

3.3強(qiáng)化培訓(xùn)，促使高校后勤企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不斷得到完善

一方面，高校后勤企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)積極主動學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)容，對“營改增”以及稅收籌劃方面的內(nèi)容進(jìn)行深刻理解和掌握，并定期對高校后勤企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員、中層以上管理人員等開展培訓(xùn)，使得這些人員能夠認(rèn)識到營改增的內(nèi)容，并明白稅收籌劃對高校后勤企業(yè)發(fā)展的影響，從而在實(shí)際工作中能夠更加配合該方面的工作。另一方面，應(yīng)當(dāng)做好人才隊(duì)伍的培養(yǎng)。高校后勤企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作，應(yīng)當(dāng)具備高技能和高素質(zhì)的稅收籌劃人才，確保其能夠?qū)ζ髽I(yè)的整體運(yùn)營情況以及業(yè)務(wù)狀況等進(jìn)行全面分析。結(jié)合我國“營改增”政策合理進(jìn)行高校后勤企業(yè)稅收籌劃的制定，才能夠達(dá)到較好的稅收籌劃效果。

4結(jié)束語

當(dāng)前時期下部分高校后勤企業(yè)稅收籌劃工作中存在著一些問題，如：對稅收籌劃的認(rèn)識存在一定偏差、稅收籌劃基礎(chǔ)工作有待提高、政策研究不到位、稅收籌劃手段落后等方面的問題。這嚴(yán)重阻礙了高校后勤企業(yè)稅收籌劃工作的順利實(shí)施。對此，應(yīng)該采取有效措施對問題加以解決，通過強(qiáng)化稅收籌劃風(fēng)險意識、強(qiáng)化風(fēng)險防范工作、加強(qiáng)培訓(xùn)等，提高高校后勤企業(yè)稅收籌劃工作水平，促使稅收籌劃工作不斷得到完善，促進(jìn)高校后勤企業(yè)的快速蓬勃發(fā)展。

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作者：王嵐 單位：北京大學(xué)