中小企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險問題及分析
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摘要:納稅籌劃是納稅人進(jìn)行納稅前的籌劃，在合法納稅的基礎(chǔ)上，進(jìn)行合理的稅收籌劃，降低納稅負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。近幾年，隨著市場經(jīng)濟(jì)漸漸成熟，許多中小型企業(yè)借此機(jī)會蓬勃發(fā)展，對納稅籌劃有了更加深入的理解與認(rèn)識，尤其稅改全面實施以后，中小企業(yè)也越來越重視納稅籌劃，將其轉(zhuǎn)變成企業(yè)日常經(jīng)營管理的重要內(nèi)容。然而在實際操作運行中，中小企業(yè)納稅籌劃依然面臨各種風(fēng)險因素。為此，本文圍繞中小企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險問題以及應(yīng)對方法進(jìn)行了分析研究。
關(guān)鍵詞:中小企業(yè);納稅籌劃;風(fēng)險;防范
一、中小企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險問題
(一)法律風(fēng)險。中小企業(yè)很多是新興企業(yè)，擁有良好的發(fā)展前景，但是在激烈的市場競爭中仍舊面臨巨大的生存挑戰(zhàn)，尤其是企業(yè)自身在運營發(fā)展過程中存在諸多問題。比如，企業(yè)沒有建立健全管理體制，員工缺乏創(chuàng)新意識，融資受阻等諸多因素，促使企業(yè)在發(fā)展過程中將更多的時間和精力放在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展上，忽視了稅收帶來的各種風(fēng)險。企業(yè)管理層應(yīng)提高自身專業(yè)素養(yǎng)，了解國家相關(guān)法律法規(guī)，在法律允許范圍內(nèi)施行納稅籌劃，避免法律風(fēng)險。納稅籌劃時存在法律風(fēng)險主要表現(xiàn)為企業(yè)納稅籌劃人員對當(dāng)前國家政策及法律法規(guī)缺乏科學(xué)合理的判斷分析，許多企業(yè)納稅人一味追求經(jīng)濟(jì)利益，鉆法律的空子，喜歡在法律邊緣打擦邊球，盲目認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是拉關(guān)系、鉆空子甚至偷稅漏稅。這些觀念極容易導(dǎo)致在納稅籌劃過程中出現(xiàn)違法違規(guī)現(xiàn)象，給企業(yè)造成巨大經(jīng)濟(jì)損失，同時還為企業(yè)帶來諸多不良后果。企業(yè)制訂稅收籌劃方案缺乏科學(xué)合理性，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃與國家法律法規(guī)存在較大沖突，加大企業(yè)法律風(fēng)險，影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。(二)稅收風(fēng)險。國家宏觀調(diào)控措施中實行的稅收政策，能夠有效輔助國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展良好穩(wěn)定運行，因此在執(zhí)行稅收政策時，都是根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)形勢做出相應(yīng)調(diào)節(jié)變化，保證國家經(jīng)濟(jì)在全球經(jīng)濟(jì)中健康發(fā)展。一旦稅收政策發(fā)生變化，企業(yè)將會受到一定的波及與影響，倘若企業(yè)能夠?qū)崟r掌握國家出臺的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)政策內(nèi)容及時調(diào)整企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)以及發(fā)展戰(zhàn)略，依照當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)形勢制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案，建立完善的財務(wù)管理措施，就能有效規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險。反之，若企業(yè)未能及時了解國家稅收政策變動，就會給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失，還可能面臨稅收籌劃風(fēng)險。國家相關(guān)稅收政策會隨著市場及國家政策的出臺而不定期的發(fā)生改變，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也隨之改變。稅收政策風(fēng)險也是稅收風(fēng)險的一種，中小企業(yè)在實施稅收籌劃時，經(jīng)常會面臨在各種政策中選擇，倘若稅務(wù)籌劃人員對政策的理解不夠準(zhǔn)確導(dǎo)致選擇時發(fā)生錯誤，就會直接影響整個稅收籌劃方案的實施，給企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。而且在選擇稅收政策時，企業(yè)往往只考慮眼前利益而選擇一個更有利于企業(yè)短期利益的優(yōu)惠政策，這種政策使企業(yè)在短期內(nèi)看似能夠取得良好的經(jīng)濟(jì)效益，但從企業(yè)長期發(fā)展趨勢來看，有可能阻礙企業(yè)長久穩(wěn)定發(fā)展。由此可見，企業(yè)納稅人在選擇優(yōu)惠政策時，需要根據(jù)企業(yè)當(dāng)前發(fā)展形勢以及未來發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行科學(xué)合理的有效選擇，使其在遵循市場發(fā)展規(guī)律的情況下，選擇有利于企業(yè)長久發(fā)展的稅收政策，推動企業(yè)良好發(fā)展。(三)人員風(fēng)險。中小企業(yè)在收稅籌劃過程中，由于管理者沒有從企業(yè)自身情況出發(fā)，未能充分利用國家出臺的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，缺乏規(guī)劃性與前瞻性，致使企業(yè)稅收籌劃不當(dāng)。由于稅收籌劃具有一定的客觀性，并不以人的精神意志轉(zhuǎn)移。這就需要稅收籌劃人員根據(jù)企業(yè)自身狀況以及專業(yè)的經(jīng)驗技能客觀分析判斷，做出對企業(yè)發(fā)展有利的籌劃方案。一旦操作失誤將導(dǎo)致整個過程出現(xiàn)偏差，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃方案失敗。稅收籌劃過程中，由于稅收籌劃方向和目標(biāo)不明確而產(chǎn)生的籌劃偏差，甚至是缺乏對籌劃工作的正確認(rèn)識，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的運轉(zhuǎn)秩序混亂，為企業(yè)發(fā)展帶來一定的經(jīng)營風(fēng)險。
二、中小企業(yè)納稅籌劃中風(fēng)險應(yīng)對
(一)增強(qiáng)法律意識。首先，中小企業(yè)管理層要強(qiáng)化稅收籌劃意識，通過各個部門之間相互配合協(xié)調(diào)規(guī)避稅收風(fēng)險。由于企業(yè)在經(jīng)營管理過程中許多方面都涉及納稅活動，這就需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在對企業(yè)日常管理過程中提高自身法律意識，確保企業(yè)經(jīng)營管理符合國家相關(guān)法律法規(guī)，保證企業(yè)內(nèi)部制訂的納稅籌劃方案能夠科學(xué)有效。其次，企業(yè)管理人員應(yīng)正確利用國家出臺的稅務(wù)優(yōu)惠政策，依照企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略選擇有利于企業(yè)長久發(fā)展的稅收政策，并將所有風(fēng)險防范措施落實到企業(yè)管理細(xì)節(jié)當(dāng)中，制訂行之有效的納稅籌劃方案，以此降低企業(yè)稅收風(fēng)險。最后，企業(yè)納稅人還要定期與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行交流溝通，實時了解國家出臺的各項稅收政策，明確相關(guān)稅收法規(guī)，分析企業(yè)自身實際情況，制訂合理的納稅籌劃方案，以此有效規(guī)避企業(yè)潛在風(fēng)險，并根據(jù)國家稅收法律做出的相關(guān)調(diào)整制訂動態(tài)方案，深入探究納稅方案中存在的各種風(fēng)險因素，通過專業(yè)性對比分析，從而選出風(fēng)險最小最利于企業(yè)發(fā)展的有效方案。(二)制訂完善的稅收方案。中小企業(yè)要制定完善的稅收方案，在納稅籌劃過程中對企業(yè)做好自身定位發(fā)展，將各個方面的因素予以詳細(xì)考慮，依照企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略從長遠(yuǎn)角度出發(fā)，考慮好各個方面可能隱藏的風(fēng)險因素，科學(xué)選擇適合企業(yè)長久生存發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)應(yīng)制訂較為完善的稅收方案和執(zhí)行流程，將方案落到實處。也就是說，企業(yè)要想追求長遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)效益就要制定完善的稅收方案，為了確保稅收方案能夠順利實施，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)要求企業(yè)各個部門之間積極配合，共同實施，嚴(yán)格依照制訂的流程予以執(zhí)行，才能確保企業(yè)各個環(huán)節(jié)在執(zhí)行過程中具有更高的工作效率。在稅收籌劃方案制訂的過程中，應(yīng)密切關(guān)注稅務(wù)政策的更新情況，如果稅收政策出現(xiàn)更新，應(yīng)及時對納稅籌劃方案進(jìn)行合理的調(diào)整，保證納稅籌劃方案的合理性、合法性，避免影響到納稅籌劃工作效率。(三)提高人員素質(zhì)。企業(yè)納稅籌劃人員自身專業(yè)能力的好壞，對稅收籌劃方案的制訂與執(zhí)行都有直接影響。由于納稅籌劃具有較強(qiáng)的專業(yè)性以及政治性，這就要求籌劃人員具備較高的專業(yè)水平。尤其對中小企業(yè)來說，企業(yè)規(guī)模小，人員流動頻繁，使得大多數(shù)中小企業(yè)稅收籌劃人員專業(yè)水平偏低，工作經(jīng)驗欠缺，缺乏實際的操作能力，面對突發(fā)狀況無法有效應(yīng)對，且很多稅收籌劃知識只停留在淺表理論中，無法提前實施納稅籌劃工作，臨時抱佛腳，導(dǎo)致納稅籌劃失敗。還有一些中小企業(yè)在實施納稅籌劃時，采用“拿來主義”，照搬其他企業(yè)的稅收籌劃方案，沒有依照企業(yè)自己的特點制定實施方案，也不利于企業(yè)長久穩(wěn)定發(fā)展。為此，中小企業(yè)應(yīng)聘用專業(yè)性強(qiáng)，且自身具有較高素質(zhì)的納稅籌劃人員，定期組織相關(guān)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，為其提供學(xué)習(xí)交流機(jī)會，使其通過不斷的自我學(xué)習(xí)提高自身專業(yè)能力，從而為企業(yè)今后開展納稅籌劃提供良好的支撐幫助。
三、結(jié)論
中小企業(yè)要想在激烈的市場競爭中得以穩(wěn)定發(fā)展，就要科學(xué)合理地制訂稅收籌劃方案，強(qiáng)化納稅意識，真正幫助企業(yè)減輕納稅負(fù)擔(dān)，從而為企業(yè)營造良好的經(jīng)營環(huán)境。企業(yè)在實際發(fā)展過程中應(yīng)以相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展情況制訂科學(xué)合理的稅收籌劃方案，降低納稅籌劃存在的各種風(fēng)險因素，提高企業(yè)納稅人員的法律意識，避免因無知而觸犯法律，降低企業(yè)聲譽(yù)。為此，企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)合理的風(fēng)險管理體系，確保企業(yè)長久穩(wěn)定發(fā)展。
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作者:張麗萍 單位:芒市一帆會計有限公司
