水利科技資金績(jī)效審計(jì)淺析

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【摘要】本文簡(jiǎn)要介紹了績(jī)效審計(jì)的概念、現(xiàn)實(shí)背景、意義及其重要作用，概述了水利科技資金的性質(zhì)及特點(diǎn)，分析了水利科技資金項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的突出問(wèn)題，重點(diǎn)對(duì)新時(shí)期水利科技資金項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)思路重要點(diǎn)、技術(shù)措施及主要做法進(jìn)行了探索研究，以期采取有效措施，逐步解決水利科技資金績(jī)效審計(jì)中的突出問(wèn)題。

【關(guān)鍵詞】水利科技資金績(jī)效審計(jì)

一、引言

績(jī)效審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用各種技術(shù)方法，對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)效益和經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行的審查評(píng)價(jià)。是《審計(jì)法》賦予我國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要職責(zé)之一。當(dāng)前國(guó)家在科技創(chuàng)新領(lǐng)域，尤其在水利科技方面的財(cái)政資金投入不斷加大，水利科技資金對(duì)各項(xiàng)水利工程建設(shè)、防洪減災(zāi)、農(nóng)業(yè)灌溉、航運(yùn)發(fā)展、水生態(tài)保護(hù)、水環(huán)境治理等領(lǐng)域提供強(qiáng)有力的科技資金支撐與保障。對(duì)水利科技資金的效益性開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，是水利科技資金管理和使用的內(nèi)在要求，也是對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的一種必要的深化。通過(guò)實(shí)施績(jī)效審計(jì)，能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、項(xiàng)目資金管理方式、組織結(jié)構(gòu)及財(cái)務(wù)流程進(jìn)行全面、系統(tǒng)地了解，并且可以發(fā)現(xiàn)和揭露一些存在的問(wèn)題和線索。同時(shí)進(jìn)一步拓寬信息渠道，能夠從不同的角度，更加全面、深入地揭示問(wèn)題、反映情況、提出建議，從而提高決策的科學(xué)性和全面性。保障水利科技資金正確、高效和精準(zhǔn)的使用，全面提升水利科技資金的使用效能。目前，水利科技改革創(chuàng)新發(fā)展正在穩(wěn)步推進(jìn),水利改革發(fā)展的總基調(diào)是“水利工程補(bǔ)短板、水利行業(yè)強(qiáng)監(jiān)管”，這為新時(shí)期水利改革發(fā)展明確了工作重點(diǎn)、指明了前進(jìn)方向。開(kāi)展水利科技資金項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)是貫徹落實(shí)總基調(diào)的具體政策措施，是審計(jì)監(jiān)督創(chuàng)新發(fā)展的重要舉措。這項(xiàng)工作正在全國(guó)水利系統(tǒng)深入有序的開(kāi)展，取得了一定的成果和實(shí)效。為提高國(guó)家水安全保障能力發(fā)揮了重要作用。

二、水利科技資金的性質(zhì)及特點(diǎn)

水利科技資金是新時(shí)期國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略重點(diǎn)支持領(lǐng)域和方向。水利科技項(xiàng)目資金的主要來(lái)源之一是中央財(cái)政預(yù)算資金。水利科技資金的性質(zhì)及主要特點(diǎn)是：第一，它是一種財(cái)政性預(yù)算資金。資金來(lái)源于中央政府的財(cái)政支出預(yù)算，是財(cái)政收入初次分配安排用于水利科學(xué)研究方面的支出。資金的使用體現(xiàn)國(guó)家或政府的政策導(dǎo)向，為保障水利科技項(xiàng)目順利開(kāi)展提供資金支持。第二，它是一種科技專項(xiàng)資金。是專項(xiàng)用于水利科技工作，為水利科研活動(dòng)提供支撐服務(wù)的資金，?？顚Ｓ?，獨(dú)立核算。第三，它是一種用于水利科技研究方面的項(xiàng)目支出性資金。水利科技資金嚴(yán)格按照項(xiàng)目財(cái)政預(yù)算目標(biāo)和任務(wù)書(shū)下達(dá)經(jīng)費(fèi)并組織實(shí)施。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，具備較強(qiáng)的計(jì)劃性，針對(duì)性。第四，它是一種資助性、政策導(dǎo)向型引導(dǎo)資金。水利科技基礎(chǔ)性研究項(xiàng)目，關(guān)系到國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展，關(guān)系到工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，關(guān)系到人民群眾日常生活，關(guān)乎國(guó)際名聲，歷屆政府工作報(bào)告，都將水利建設(shè)發(fā)展擺在優(yōu)先地位，水利科技項(xiàng)目獲得政府財(cái)政資金的全面支持和有力保障，是政府預(yù)算重點(diǎn)撥款扶持和行業(yè)引導(dǎo)領(lǐng)域。第五，它是一種創(chuàng)新性研發(fā)資金。重點(diǎn)扶持水利科技研發(fā)的前沿性、創(chuàng)新性科技項(xiàng)目。在項(xiàng)目開(kāi)題的初期，它是啟動(dòng)性的扶持資金；在項(xiàng)目研發(fā)時(shí)期，它是鼓勵(lì)性的支持資金。它是水利科技創(chuàng)新項(xiàng)目研發(fā)、應(yīng)用和推廣的全流程，系統(tǒng)性重要保障資金。水利科技資金是開(kāi)展水利科技工作的重要經(jīng)濟(jì)支撐。全面開(kāi)展水利科技項(xiàng)目支出績(jī)效審計(jì)尤為關(guān)鍵。它是提升水利科技資金效能的重要步驟。

三、水利科技資金項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)存在的問(wèn)題

水利科技創(chuàng)新發(fā)展是國(guó)家支持的重點(diǎn)領(lǐng)域，是助力國(guó)民經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重要基礎(chǔ)，近年來(lái)國(guó)家財(cái)政不斷加大對(duì)水利科技方面的投入，特別是水利科技資金項(xiàng)目獲得長(zhǎng)足的支持和資助，水利基礎(chǔ)科研及其科技成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用取得長(zhǎng)足的進(jìn)步，一大批水利科技成果，在水利工程建設(shè)、防洪減災(zāi)、水環(huán)境治理、水資源保護(hù)中發(fā)揮了重要作用，為水利事業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展提供了強(qiáng)有力的科技支撐。但是,在水利科技資金使用和管理中也存在諸多不足之處，即有主觀的因素,也有客觀的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

（一）績(jī)效理念淡薄，制約績(jī)效審計(jì)工作開(kāi)展

開(kāi)展水利科技資金項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)是新時(shí)期實(shí)施財(cái)政資助項(xiàng)目資金管理的內(nèi)在要求。但是,由于此項(xiàng)工作起步較晚，基礎(chǔ)薄弱，思想觀念陳舊，方法手段單一，不能適應(yīng)新階段水利科技資金管理的發(fā)展要求。部分基層一線的審計(jì)人員對(duì)于績(jī)效審計(jì)的概念依然存在著模糊的認(rèn)識(shí)，對(duì)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的理念和重要性認(rèn)識(shí)不足，慣性思維方式主導(dǎo)其認(rèn)知，其意識(shí)一時(shí)難以從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)模式中轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)?！爸刎?cái)務(wù)收支審計(jì)，輕績(jī)效評(píng)價(jià)審計(jì)”的現(xiàn)象較突出。由于績(jī)效管理理念尚未牢固樹(shù)立，對(duì)水利科技資金項(xiàng)目綜合經(jīng)濟(jì)效益考核、評(píng)價(jià)的必要性認(rèn)識(shí)不足，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)審計(jì)不夠重視，嚴(yán)重制約水利科技資金項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)工作開(kāi)展。

（二）缺乏對(duì)績(jī)效審計(jì)正確定位，影響其功效的發(fā)揮

長(zhǎng)期以來(lái)，績(jī)效審計(jì)的理論探討和實(shí)踐運(yùn)用在我國(guó)還處于嘗試、摸索階段，審計(jì)思路還停留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)上，重在揭露問(wèn)題，查處違紀(jì)違規(guī)行為，對(duì)如何開(kāi)展績(jī)效審計(jì)缺乏科學(xué)、宏觀、精準(zhǔn)的定位。實(shí)踐中部分基層一線的審計(jì)人員習(xí)慣于從財(cái)務(wù)收支的角度，重點(diǎn)從水利科技資金項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收支報(bào)表和業(yè)務(wù)往來(lái)資料中獲取相關(guān)信息，發(fā)現(xiàn)個(gè)別的，微觀的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。缺乏從部門整體和水利科技資金項(xiàng)目長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的宏觀角度，對(duì)水利科技資金綜合使用效率以及在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的基礎(chǔ)性作用等方面去發(fā)現(xiàn)、分析問(wèn)題，績(jī)效審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容和方向定位存在較大偏差。同時(shí),績(jī)效審計(jì)專業(yè)理論知識(shí)的積累、先進(jìn)技術(shù)方法的應(yīng)用程度不高，影響水利科技資金項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)工作的健康、穩(wěn)定和發(fā)展，制約其功效的發(fā)揮。

（三）缺少統(tǒng)一績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，影響績(jī)效審計(jì)質(zhì)量

水利科技資金項(xiàng)目有其獨(dú)特的特點(diǎn)和研發(fā)規(guī)律，項(xiàng)目的科技含量高、創(chuàng)新強(qiáng)、規(guī)模較大、研發(fā)周期長(zhǎng)、投入水利科技資金數(shù)量大、科技成果轉(zhuǎn)化回報(bào)率高、社會(huì)影響大，涉及社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面。尋求公認(rèn)的、統(tǒng)一的、不存在異議的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是開(kāi)展績(jī)效審計(jì)重要前提條件之一。目前水利科技資金項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收時(shí)，需要對(duì)項(xiàng)目使用水利財(cái)政資金的情況進(jìn)行績(jī)效考核評(píng)價(jià)?？?jī)效審計(jì)是一個(gè)重要的環(huán)節(jié)和不可或缺的重要組成部分，由于績(jī)效審計(jì)涉及的項(xiàng)目點(diǎn)多面廣，影響因素較復(fù)雜，衡量審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)價(jià)值和社會(huì)影響力的標(biāo)準(zhǔn)難以形成統(tǒng)一績(jī)效指標(biāo)，給績(jī)效審計(jì)人員客觀公正地提出評(píng)價(jià)意見(jiàn),得出科學(xué)的審計(jì)結(jié)論造成較多困難。在這種情況下，無(wú)疑會(huì)影響水利科技資金項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的質(zhì)量和審計(jì)結(jié)論的可信度水平。從而無(wú)法準(zhǔn)確的判定水利科技資金項(xiàng)目可能存在的經(jīng)濟(jì)效益問(wèn)題，以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）績(jī)效審計(jì)結(jié)論影響力有限，權(quán)威性有待提高

目前，水利科技資金項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)工作尚處于初始普及應(yīng)用階段，還沒(méi)有形成體現(xiàn)水利特色,較為成熟配套和完整的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)和方法，并且在相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)技術(shù)規(guī)范中也沒(méi)有明確的規(guī)定，這就造成了績(jī)效審計(jì)的結(jié)論對(duì)被審計(jì)單位的約束作用不明顯，影響力有限，進(jìn)而績(jī)效審計(jì)的效果和作用受到一定影響。同時(shí),由于審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)、管理、組織等內(nèi)部情況；以及水利科技資金項(xiàng)目專業(yè)領(lǐng)域所涉及的項(xiàng)目研發(fā)、成果驗(yàn)收、推廣應(yīng)用等科研情況；以及服務(wù)國(guó)家水利發(fā)展戰(zhàn)略，為重大水利工程項(xiàng)目提供科技支撐等市場(chǎng)條件的外部環(huán)境情況；在了解和認(rèn)知上存在嚴(yán)重的信息不對(duì)稱?？?jī)效審計(jì)所做出的結(jié)論和評(píng)價(jià)、提出的意見(jiàn)和建議，存在一定主觀性和片面性，有較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，其公信度有待加強(qiáng)，權(quán)威性有待提高。

（五）資金使用價(jià)值和綜合效能沉淀，后續(xù)潛能未能有效釋放

目前，水利科技資金項(xiàng)目使用水利科技財(cái)政資金購(gòu)置的資產(chǎn)(科研儀器設(shè)備或試驗(yàn)平臺(tái)終端設(shè)備)，存在購(gòu)置成本一次性計(jì)入當(dāng)期項(xiàng)目成本，效益和使用價(jià)值體現(xiàn)在整個(gè)項(xiàng)目存續(xù)期，為水利科學(xué)研究提供強(qiáng)有力的物資保障和科研條件支撐，達(dá)到項(xiàng)目預(yù)算初始設(shè)置的績(jī)效目標(biāo)，也取得了較豐富的科研成果。但是，由于現(xiàn)行科技體制機(jī)制的影響，資產(chǎn)的使用存在排他性，實(shí)踐中形成資產(chǎn)“專題專用”的局面。隨著科研項(xiàng)目的完成結(jié)題，資產(chǎn)逐漸閑置，資產(chǎn)使用率、周轉(zhuǎn)(出借)率較低。國(guó)有資產(chǎn)的保值與增值效能減弱，水利科技資金的使用價(jià)值降低，后續(xù)綜合效能未能有效釋放。當(dāng)前科研儀器設(shè)備開(kāi)放交流的渠道少，開(kāi)放、共享、有償使用的管理模式尚未形成和理順，水利科技資金使用價(jià)值和綜合效能沉淀的現(xiàn)象較突出，高精尖科研平臺(tái)和科研條件建設(shè)的管理模式有待積極探索和創(chuàng)新。以上績(jī)效審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的突出問(wèn)題，所涉及的因素是多方面，歸納起來(lái)主要還是對(duì)績(jī)效審計(jì)的認(rèn)知、理解、觀念存在偏差，實(shí)際操作中方式方法、技術(shù)措施應(yīng)用不當(dāng)，與當(dāng)前新時(shí)期績(jī)效審計(jì)工作的指導(dǎo)思想、總體要求、技術(shù)措施存在較大的差距，應(yīng)逐步探索研究，尋找解決問(wèn)題的最佳方案和措施。

四、思路及技術(shù)措施

當(dāng)前水利科技工作發(fā)展處在關(guān)鍵戰(zhàn)略機(jī)遇期，準(zhǔn)確把握新發(fā)展階段，深入貫徹新發(fā)展理念，加快構(gòu)建新發(fā)展格局，推動(dòng)水利高質(zhì)量發(fā)展，全面適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新要求，滿足人民群眾對(duì)水利工作的新期待。重點(diǎn)是進(jìn)一步深化水利科技資金項(xiàng)目的管理與考核，破除體制機(jī)制制約，改革創(chuàng)新，適應(yīng)新發(fā)展格局，完善行業(yè)監(jiān)管體系，推進(jìn)常態(tài)化、規(guī)范化、法制化的監(jiān)管路徑與措施。提升績(jī)效審計(jì)水準(zhǔn)和水平，服務(wù)水利科技工作。已成為績(jī)效審計(jì)工作發(fā)展的指導(dǎo)方針、行動(dòng)指南和基本共識(shí)。理清工作思路和重點(diǎn)、明確技術(shù)措施、掌握關(guān)鍵方法，對(duì)提高水利科技資金項(xiàng)目質(zhì)量和效益，提升水利科技創(chuàng)新能力，發(fā)揮關(guān)鍵和基礎(chǔ)性作用。為此從以下幾個(gè)方面入手，積極探索績(jī)效審計(jì)的新思路、新措施和新方法：第一，工作思路及重要點(diǎn)。水利科技資金項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益是科技項(xiàng)目（課題）經(jīng)費(fèi)數(shù)和項(xiàng)目成果推廣運(yùn)用后取得的效益進(jìn)行比較。開(kāi)展水利科技資金績(jī)效審計(jì)，要從績(jī)效審計(jì)的目的來(lái)確定績(jī)效審計(jì)的思路。圍繞提高水利科技資金項(xiàng)目綜合績(jī)效這一目標(biāo)，應(yīng)立足新階段，對(duì)標(biāo)新要求，展現(xiàn)新作為。從績(jī)效審計(jì)的角度看，重點(diǎn)是加強(qiáng)水利科技項(xiàng)目(課題)開(kāi)題前的技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證和評(píng)價(jià)。重要是對(duì)新開(kāi)水利科技項(xiàng)目(課題)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、研究經(jīng)費(fèi)的來(lái)源渠道、投資回收率和學(xué)術(shù)價(jià)值等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行定量和定性預(yù)測(cè)，對(duì)水利科技資金項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程和綜合績(jī)效進(jìn)行管理與控制。不斷提高水利科技資金的使用效率和支出的精準(zhǔn)性。第二，主要環(huán)節(jié)及技術(shù)措施。水利科技資金項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)包含兩個(gè)方面：一是審計(jì)科技項(xiàng)目開(kāi)題前的經(jīng)濟(jì)性；二是科技項(xiàng)目研究過(guò)程效益的審計(jì)。其包含內(nèi)容技術(shù)路線圖見(jiàn)圖1。其一，科技項(xiàng)目開(kāi)題前的經(jīng)濟(jì)性審計(jì)，具體包括以下方式：一次效益預(yù)測(cè)，是指項(xiàng)目(課題)通過(guò)推廣、轉(zhuǎn)讓后取得的收入與課題費(fèi)用支出之間的比例關(guān)系。其計(jì)算公式：項(xiàng)目(課題)費(fèi)用效益率=(課題推廣轉(zhuǎn)讓收入－課題總支出)/課題總支出這個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)是測(cè)算科研單位的科技資金投資效益。當(dāng)科技項(xiàng)目(課題)費(fèi)用效益率大于零時(shí)，那么該項(xiàng)目(課題)盈利；當(dāng)科技項(xiàng)目(課題)費(fèi)用效益率小于零時(shí)，反映該項(xiàng)目(課題)將產(chǎn)生虧損。二次效益的預(yù)測(cè)。是指科技成果推廣、轉(zhuǎn)讓后，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益。是科技成果在其生命周期內(nèi)純收入與其費(fèi)用支出總額之間的比例關(guān)系。其計(jì)算公式：二次效益率=科技成果的效益期限研究費(fèi)用總額-成果的效益期限應(yīng)用成果單位年平均費(fèi)用這個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)是反映水利科技項(xiàng)目(課題)社會(huì)效益的標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)二次效益率大于零時(shí)，反映該科技項(xiàng)目(課題)可以產(chǎn)生社會(huì)效益，可以使科研單位有盈利；當(dāng)小于零時(shí)，則反映該科技項(xiàng)目(課題)沒(méi)有社會(huì)效益，使科研單位造成虧損。因此，在開(kāi)展水利科技資金項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)時(shí)，對(duì)審計(jì)開(kāi)題前項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)，在預(yù)測(cè)項(xiàng)目(課題)經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，應(yīng)將上述兩個(gè)指標(biāo)結(jié)合起來(lái)運(yùn)用。其最佳的評(píng)價(jià)指標(biāo)是：當(dāng)項(xiàng)目(課題)費(fèi)用效益率大于零，二次效益率也大于零時(shí)，這樣的項(xiàng)目(課題)選擇是最佳的選擇，而且這兩個(gè)指標(biāo)越大越好。其二，水利科技項(xiàng)目（課題）研究過(guò)程效益的審計(jì)。水利科技項(xiàng)目研究過(guò)程的效益審計(jì)，主要審查項(xiàng)目研究是否按計(jì)劃進(jìn)行，實(shí)施的進(jìn)度是否達(dá)到計(jì)劃進(jìn)度要求，對(duì)項(xiàng)目管理、控制是否按規(guī)定的程序進(jìn)行，要考核各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否達(dá)到了計(jì)劃的要求，費(fèi)用支出總額是否在預(yù)算控制的限額之內(nèi)，各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支是否合理、節(jié)約等。此項(xiàng)工作主要是對(duì)水利科技項(xiàng)目（課題）存續(xù)周期內(nèi)，各個(gè)環(huán)節(jié)和節(jié)點(diǎn)水利科技資金的經(jīng)濟(jì)效益實(shí)施監(jiān)督與管理。注重項(xiàng)目研究過(guò)程的綜合效益評(píng)價(jià)和審計(jì)，從而全面提升水利科技資金項(xiàng)目的績(jī)效管理水平。第三，關(guān)鍵方法。近年來(lái)，國(guó)家在大幅度增加財(cái)政水利科技資金投入的同時(shí)，對(duì)資金使用、管理和監(jiān)督提出明確的要求。將水利科技資金項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)擺在突出的位置，其主要做法是不斷健全水利科技資金使用管理制度，強(qiáng)化監(jiān)督檢查，重點(diǎn)突出對(duì)水利科技資金項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行過(guò)程和執(zhí)行結(jié)果的審計(jì)，強(qiáng)化對(duì)水利科技資金的綜合績(jī)效進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。提高資金運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)性，全面有效提升水利科技資金項(xiàng)目績(jī)效管理水平。

五、思考與建議

開(kāi)展水利科技資金項(xiàng)目績(jī)效審計(jì),應(yīng)從加強(qiáng)水利科技資金績(jī)效管理入手。強(qiáng)化支出責(zé)任和效率意識(shí)，健全績(jī)效管理制度和機(jī)制，將績(jī)效評(píng)價(jià)重點(diǎn)由項(xiàng)目支出拓展到政策、制度、管理等方面，全面提升績(jī)效審計(jì)質(zhì)量。在水利科技資金項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)中，嚴(yán)格按照《審計(jì)法》《審計(jì)法實(shí)施條例》規(guī)定的內(nèi)容、程序和方法開(kāi)展工作，根據(jù)水利科技資金項(xiàng)目特點(diǎn)，建議采取以下有力措施，逐步解決水利科技資金績(jī)效審計(jì)中的突出問(wèn)題：

（一）轉(zhuǎn)變觀念，充分做好審前基礎(chǔ)工作

水利科技資金項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)是規(guī)范科技資金項(xiàng)目管理，提高財(cái)政資金使用效益的重要舉措。在做好財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)加強(qiáng)水利科技資金的績(jī)效審計(jì)。參審前要系統(tǒng)地學(xué)習(xí)績(jī)效審計(jì)的相關(guān)專業(yè)知識(shí)，掌握科技資金相關(guān)法規(guī)、制度，了解水利科技項(xiàng)目管理流程，摸清科技資金的規(guī)模和構(gòu)成，分析資金的劃分和布局，精心編織科技資金績(jī)效審計(jì)調(diào)查實(shí)施方案等基礎(chǔ)性工作。為開(kāi)展水利科技項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）找準(zhǔn)審計(jì)工作的切入點(diǎn)，重點(diǎn)開(kāi)展內(nèi)控制度測(cè)評(píng)

水利科技資金項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)是以資金使用單位內(nèi)部控制制度為重點(diǎn)的評(píng)審活動(dòng)，根據(jù)被審單位和項(xiàng)目資金的特點(diǎn)及其使用情況，采用抽樣審計(jì)的技術(shù)方法，重點(diǎn)高效地實(shí)施項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)。為此,在具體實(shí)施過(guò)程中進(jìn)一步采取走訪調(diào)研詢問(wèn)、審閱政策執(zhí)行情況、核查制度文件和審查財(cái)務(wù)憑證記錄等方法，重點(diǎn)是沿著水利科技資金項(xiàng)目的整體業(yè)務(wù)流程，開(kāi)展內(nèi)部控制制度調(diào)查測(cè)評(píng)，取得第一手的科學(xué)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)信息，重點(diǎn)對(duì)水利科技資金項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度的健全性、合理性和規(guī)范性進(jìn)行評(píng)價(jià)。全面提升水利科技資金項(xiàng)目綜合績(jī)效管理水平。

（三）注重科技資金使用效果的評(píng)價(jià),提升資金績(jī)效審計(jì)的作業(yè)層次

深入開(kāi)展水利科技資金使用效果評(píng)價(jià)是水利科技資金績(jī)效審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)。同時(shí)也是績(jī)效審計(jì)不可或缺的重要組成部分，是水利科技資金全過(guò)程績(jī)效審計(jì)的保障措施和落腳點(diǎn)，是績(jī)效審計(jì)目標(biāo)成果的終極體現(xiàn)，是提升水利科技資金項(xiàng)目績(jī)效管理水平，提高水利科技項(xiàng)目成果質(zhì)量的重要技術(shù)措施保障。對(duì)績(jī)效審計(jì)結(jié)論的專業(yè)性，權(quán)威性，以及推廣應(yīng)用產(chǎn)生較大的影響。因此,應(yīng)根據(jù)事前制定的績(jī)效審計(jì)實(shí)施方案，沿著水利科技資金使用的脈絡(luò)及流程,全方位多角度開(kāi)展科技資金使用效果評(píng)價(jià)。主要從水利科技資金項(xiàng)目初始立項(xiàng)申報(bào)時(shí)績(jī)效目標(biāo)設(shè)置的科學(xué)性、項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程的有效性、取得科技成果的先進(jìn)性、科技成果轉(zhuǎn)化成功率等方面進(jìn)行較深入的評(píng)價(jià)。重點(diǎn)對(duì)水利科技資金項(xiàng)目各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)的達(dá)標(biāo)率、社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)、科技成果轉(zhuǎn)化率等指標(biāo)進(jìn)行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行綜合分析，查找管理的薄弱環(huán)節(jié)，歸納出各種影響水利科技資金效益發(fā)揮的因素。針對(duì)存在的深層次問(wèn)題，從水利科技資金的管理體制建設(shè)、制度和措施完善程度以及行為規(guī)范等方面，分析對(duì)水利科技資金項(xiàng)目績(jī)效的深度影響，通過(guò)績(jī)效審計(jì)這個(gè)載體，提出合理化的可行性建議。全面提升水利科技資金項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的深度、廣度和作業(yè)層次。

（四）構(gòu)建科學(xué)精準(zhǔn)、高效統(tǒng)一的績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

績(jī)效審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是開(kāi)展績(jī)效審計(jì)工作的重要技術(shù)措施、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要步驟。對(duì)水利科技資金項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合、系統(tǒng)的審查、分析，對(duì)照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系，評(píng)價(jià)水利科技資金項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的現(xiàn)狀，提出改進(jìn)水利科技資金項(xiàng)目綜合經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)建議。是開(kāi)展水利科技資金項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的重要目標(biāo)之一。因此，在制定相關(guān)績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí),參照國(guó)內(nèi)外公認(rèn)的、相似的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和通用的做法，以及參考國(guó)家級(jí)水利行業(yè)技術(shù)學(xué)會(huì)制定的行業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系。同時(shí)要注重績(jī)效目標(biāo)與績(jī)效指標(biāo)的匹配性，并根據(jù)水利科技資金項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)時(shí)設(shè)立的績(jī)效目標(biāo)，按照產(chǎn)出指標(biāo)、效益指標(biāo)、服務(wù)對(duì)象滿意度指標(biāo)、預(yù)算資金執(zhí)行率等指標(biāo)，構(gòu)建科學(xué)精準(zhǔn)、高效統(tǒng)一的績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，逐項(xiàng)對(duì)照完成情況進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。全面提升水利科技資金項(xiàng)目的績(jī)效管理水平，服務(wù)水利科技工作。

（五）改進(jìn)科研資產(chǎn)管理模式,提升水利科技資金使用效率和附加值

水利科技資金是國(guó)家對(duì)水利科技事業(yè)發(fā)展提供的重要資金支持，使用水利科技資金購(gòu)置的科研儀器設(shè)備，要適應(yīng)國(guó)家科技體制改革和水利科技資金使用管理辦法的相關(guān)規(guī)定，并在此基礎(chǔ)上結(jié)合目前“共享經(jīng)濟(jì)”思維方式，積極探索水利科技資金購(gòu)置科研儀器設(shè)備管理模式的創(chuàng)新形式，實(shí)現(xiàn)開(kāi)放、有償、交互式的共享經(jīng)濟(jì)管理模式。加快科研儀器設(shè)備信息數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，建立科學(xué)儀器設(shè)備資源信息發(fā)布平臺(tái)，面向同行業(yè)、相關(guān)科研領(lǐng)域、系統(tǒng)內(nèi)外學(xué)科單位，及時(shí)發(fā)布共享使用信息。在完成水利科技資金資助項(xiàng)目的科研課題研究任務(wù)后，將部分科研資產(chǎn)和科研實(shí)驗(yàn)平臺(tái)采取跨學(xué)科交互使用形式，以出借、交換、有償使用等方式提高科研資產(chǎn)使用價(jià)值，進(jìn)一步提升水利科技資金使用效率和附加值。為社會(huì)提供專業(yè)、開(kāi)放、有償?shù)墓蚕矸?wù)。確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

六、結(jié)語(yǔ)

總之,開(kāi)展水利科技資金項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)，是加強(qiáng)水利科技財(cái)政預(yù)算資金管理，規(guī)范資金使用流程及用途，提高資金使用效率的重要舉措和制度保障。從而全面提升被審計(jì)單位和水利科技資金項(xiàng)目的績(jī)效管理水平。進(jìn)一步提高水利科技資金使用效率，發(fā)揮水利科技財(cái)政資金的示范和引領(lǐng)作用。服務(wù)水利科技基礎(chǔ)研究，提高水利科技創(chuàng)新能力，提高江、河、湖、海的綜合治理能力，提高水利工程的質(zhì)量和綜合生態(tài)效益。進(jìn)而提升水利的在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的保障能力，服務(wù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

作者:駱?biāo)碱?羅玉蘭 駱建宇 單位:美國(guó)南加州大學(xué) 長(zhǎng)江水利委員會(huì)長(zhǎng)江科學(xué)院