論金融審計的改進措施

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長期以來，我國金融審計在保障金融業(yè)健康有序發(fā)展方面起著重要作用，但目前仍然存在著一些問題，具體而言包括：1、金融審計制度不夠完善。審計法及其實施條例雖然規(guī)定了國家審計機關(guān)應對中央銀行財務收支、國有金融機構(gòu)資產(chǎn)負債損益的真實合法效益進行審計監(jiān)督，但對與此相關(guān)的經(jīng)營活動如何進行審計監(jiān)督，尚未從法律上提出明確界定的建議。2、審計方式相對滯后。財政審計、金融審計、企業(yè)審計尚未形成一個有機整體，致使大量信息流失、資源浪費，未從整體宏觀上分析相關(guān)金融政策的搭配情況、存在的問題以及如何才能有效地搭配，以更好地發(fā)揮金融審計的作用，促進國民經(jīng)濟健康發(fā)展。3、金融審計客體亟須擴展。金融審計除了對包括央行和金融監(jiān)管機構(gòu)加大審計力度外，資源主要集中在對國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的銀行業(yè)的審計上。而對其他非銀行金融機構(gòu)的審計不夠。雖然近些年這種狀況有所改善，但仍存在許多審計盲區(qū)。4、金融審計內(nèi)容需要擴充。我國金融業(yè)的發(fā)展不斷推出創(chuàng)新，而相應的金融審計卻仍然主要集中在對金融傳統(tǒng)業(yè)務的審計上，對國際業(yè)務和金融創(chuàng)新業(yè)務很少涉及。審計范圍的緩慢變化難以更早地預知金融領域的重大風險，金融審計控制金融風險功能的發(fā)揮受到極大的限制。5、審計問責制亟待加強。建立和完善審計問責制是金融審計的大勢所趨，它既符合我國法律對建立責任追究制度規(guī)定的要求，又有利于促進被審計單位對查出問題的糾正和整改，遏制屢查屢犯情況的發(fā)生。雖然對問責制落實情況的審計剛剛起步，但它卻是一個良好的開端。此外，對于金融審計的問責不夠。

改進我國金融審計的有效措施

（一）優(yōu)化金融審計環(huán)境。所謂優(yōu)化金融審計環(huán)境就是指創(chuàng)造優(yōu)越的社會和物質(zhì)條件以保障金融審計的有效開展。而在當前金融市場經(jīng)濟快速發(fā)展的現(xiàn)狀下，優(yōu)化金融審計環(huán)境主要可從法律環(huán)境和人文環(huán)境兩方面入手。要創(chuàng)造優(yōu)越的金融審計環(huán)境，首先需要建立和完善金融審計法律法規(guī)，從政府宏觀角度出發(fā)，通過制度安排來協(xié)調(diào)相關(guān)部門工作，明確審計監(jiān)督的對象、被審計單位應定期向?qū)徲嫏C關(guān)報送的報表資料等，將金融機構(gòu)納入政府審計機關(guān)常態(tài)監(jiān)督范疇。其次，優(yōu)越的金融審計環(huán)境可以通過加大金融審計的宣傳力度，向政府有關(guān)部門、社會公眾及被審計單位傳遞金融審計信息，介紹審計機關(guān)的工作方式和職責范圍。

（二）改進審計方式。金融審計應該探索創(chuàng)新型的審計模式，變被動為主動、實現(xiàn)事后監(jiān)督向事中、事前監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)的審計方式更多地停留在對已經(jīng)發(fā)生和完成事項的事后監(jiān)督、檢查、側(cè)重于對已經(jīng)形成的漏洞和突出的問題進行審查并提出意見。這種傳統(tǒng)方式明顯滯后、被動，不符合風險控制與管理的要求。因此，創(chuàng)新審計方式成為改進我國金融審計的有效途徑之一。同時，及時改進審計手段、全面開展計算機審計也是金融審計發(fā)展的重要途徑。首先，積極開發(fā)應用計算機輔助審計軟件；其次，大力培養(yǎng)計算機輔助審計人員；再者，與金融機構(gòu)聯(lián)網(wǎng)，嘗試在審計人員的辦公室隨時跟蹤和監(jiān)督金融機構(gòu)的業(yè)務和財務收支情況。

（三）創(chuàng)新監(jiān)管機制。所謂金融監(jiān)管是指金融主管機關(guān)根據(jù)法律賦予的權(quán)力，依法對金融機構(gòu)及其運營情況實施監(jiān)督和管理，以維護正常的金融秩序，保護存款人和投資者的利益，保障金融體系安全、健康、高效運行。要創(chuàng)新金融審計的監(jiān)管機制、完善金融監(jiān)管體系，主要可從以下三方面入手：首先是強化現(xiàn)場檢查的計劃性、協(xié)調(diào)性和連續(xù)性，實現(xiàn)監(jiān)管的常規(guī)化、制度化和程序化；其次是充分利用電子化技術(shù)，綜合運用非現(xiàn)場監(jiān)測的方法和手段，建立金融監(jiān)管數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，實現(xiàn)金融審計監(jiān)管機制的創(chuàng)新；再者是完善監(jiān)管檔案，建立健全每個被監(jiān)管機構(gòu)的綜合檔案，實現(xiàn)連續(xù)性的跟蹤監(jiān)管，對金融機構(gòu)實施全面有效的監(jiān)管。

（四）拓展金融審計空間。金融創(chuàng)新既是市場主體規(guī)避市場風險的一種手段，但如果監(jiān)管不力則將成為新的風險點。因此，加強金融審計監(jiān)督不僅需要創(chuàng)新，而且需要正確地引導和控制風險。擴展金融審計空間，如對理財產(chǎn)品業(yè)務、外匯衍生產(chǎn)品業(yè)務、電子銀行業(yè)務、銀行控股基金業(yè)務等業(yè)務的審計是豐富審計內(nèi)容的重要途徑，金融審計內(nèi)容也必然將從傳統(tǒng)的金融業(yè)務向新興業(yè)務拓展。

（五）開展風險預警審計。為了有效提高金融審計效率和效果，金融審計應將審計的重點放在對風險預警體系的健全性和信息真實性的審計評價上。金融風險預警在金融風險防范中至關(guān)重要，有效的金融風險預警，可以說是確保金融安全的第一道屏障。風險預警體系的建立健全、預警信息的真實可靠和及時上報，可以使管理當局對金融風險、金融危機采取有效的應對措施，從而避免危害或危害的擴大。（本文作者：胡安琴、張曉萍 單位：河北金融學院）