會計事務(wù)所審計風(fēng)險控制防范措施探討

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【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，審計的重要性越來越受到人們的關(guān)注。隨之而來的會計事務(wù)所的審計風(fēng)險問題也日益增多，對社會各方各面均會產(chǎn)生影響?；诖耍撐耐ㄟ^對會計事務(wù)所審計風(fēng)險成因進(jìn)行探討，提出了風(fēng)險控制與防范措施，以期培養(yǎng)會計事務(wù)所相關(guān)工作人員的風(fēng)險意識，為規(guī)避審計風(fēng)險提供理論支持，并為社會資源與經(jīng)濟(jì)正常運作提供助力。

【關(guān)鍵詞】會計事務(wù)所；審計；風(fēng)險防范

1引言

會計事務(wù)所是以第三方的角度為企業(yè)出具審計報告的平臺，對于市場經(jīng)濟(jì)的維護(hù)起到了至關(guān)重要的作用，對于社會經(jīng)濟(jì)也起到了重要的作用。審計工作是一項獨立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的特征，而審計工作的主體是從事審計工作的專員。在審計工作中，審計人員往往會存在各種的審計風(fēng)險，對于審計風(fēng)險的控制與防范是當(dāng)前急需要解決的一項重要的問題。本文就當(dāng)前會計事務(wù)所審計中出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行了闡述，并對風(fēng)險的控制與防范提出了幾點建議，具體如下。

2會計事務(wù)所審計風(fēng)險的成因

2.1組織形式與相關(guān)的制度不合理

現(xiàn)階段，會計事務(wù)所在審計工作中缺乏一定的獨立性，由于有限責(zé)任制與合伙制是當(dāng)前會計事務(wù)所的兩種組織形式，有限責(zé)任制模式在其中的比例較高，在審計的工作中往往會受到客戶單位的影響，會導(dǎo)致審計工作的公平性出現(xiàn)失衡。同時，在審計工作中，會計事務(wù)所承擔(dān)的風(fēng)險相對較低，會導(dǎo)致會計師對于風(fēng)險的意識相對薄弱，對于審計風(fēng)險的控制力度也表現(xiàn)的相對不足，基于這種模式導(dǎo)致了會計事務(wù)所公信力度不足的現(xiàn)象嚴(yán)重。同時，在我國的事務(wù)所中并沒有建立健全的質(zhì)量控制制度，導(dǎo)致眾多的會計事務(wù)所中存在著制度不完善的問題，對于事務(wù)所的人員責(zé)任制度并沒有落到實處，質(zhì)量復(fù)核程序也僅存在于表面的流程，并沒有深入問題的實質(zhì)，提升了審計的風(fēng)險。在同行業(yè)中，各個會計事務(wù)所之間的競爭力度不斷增大，對于資質(zhì)較低的事務(wù)所而言，為獲取更大的市場份額會將收費的標(biāo)準(zhǔn)與審計的質(zhì)量進(jìn)行壓縮，惡意破壞市場的規(guī)則，無形中為審計工作帶來了一定的隱患。

2.2審計單位的內(nèi)部會計信息缺乏真實性

在當(dāng)前的會計審計中，對于管理的力度沒有進(jìn)行有效的加強(qiáng)，審計的單位對于內(nèi)部的控制不完善，會計信息也不完善，直接導(dǎo)致注冊會計師的審計工作缺乏一定的可靠性，與之產(chǎn)生的審計風(fēng)險也相對較高。

2.3審計人員的專業(yè)素養(yǎng)有待提升

近年來，由于注冊會計師的人員數(shù)量不斷提升，審計人員在給審計事業(yè)注入了新的力量的同時，也給審計的工作帶來了一定的風(fēng)險。由于審計工作是一項龐大煩瑣的工作，在操作的過程中往往存在著一定的隱蔽且致命的問題。審計人員在進(jìn)行審計時沒有一定的風(fēng)險預(yù)見性，未根據(jù)審計的成本進(jìn)行有效的核實，進(jìn)而導(dǎo)致審計風(fēng)險的進(jìn)一步增加。

2.4外部環(huán)境不完善

會計審計的工作除了自身的問題外，還與外部環(huán)境的不完善有著密切的聯(lián)系?，F(xiàn)階段，我國對于審計方面的法律體系尚未發(fā)育完善，審計工作中仍然存在著一定弊端與漏洞，如法律標(biāo)準(zhǔn)不一致以及難以做到有效的銜接，導(dǎo)致審計的風(fēng)險及影響出現(xiàn)進(jìn)一步擴(kuò)大的現(xiàn)象。同時尚未形成有效的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致會計事務(wù)的審計風(fēng)險出現(xiàn)了嚴(yán)重增長的情況。

3會計事務(wù)所審計風(fēng)險的控制與防范措施

3.1優(yōu)化組織的形式

為了會計事物所審計工作質(zhì)量的提升，首先要做到的是控制工作中出現(xiàn)的各種風(fēng)險，同時注重優(yōu)化組織的形式。在當(dāng)前的會計審計工作中，應(yīng)該對獨立性不強(qiáng)的問題給予高度的重視。會計事務(wù)所應(yīng)該在進(jìn)行審計工作前做好獨立的評價，避免受到客戶的運行影響，并及時地規(guī)避審計的風(fēng)險。同時，對于組織的形式，應(yīng)該積極地改變傳統(tǒng)的有限責(zé)任制的形式，可以適當(dāng)?shù)夭捎煤匣镏频男问?，從而切實地增?qiáng)審計工作的可執(zhí)行性及可針對性，從而有效地降低審計的風(fēng)險。在審計工作中，會計事務(wù)所還應(yīng)該針對審計工作的需要及發(fā)展的特點進(jìn)行組織模式的創(chuàng)新，還可以將合伙制和有限責(zé)任制進(jìn)行有效的結(jié)合，形成誰負(fù)責(zé)誰簽字的形式，有效地將審計的風(fēng)險進(jìn)行分散，避免審計風(fēng)險的發(fā)生。

3.2加強(qiáng)審計工作的質(zhì)量控制

質(zhì)量控制一直都是會計事務(wù)所提升審計質(zhì)量的關(guān)鍵，是規(guī)避審計風(fēng)險的主要措施。會計事務(wù)所加強(qiáng)以質(zhì)量為導(dǎo)向的審計工作制度，要求會計事務(wù)所嚴(yán)格按照現(xiàn)行的法律法規(guī)來開展審計工作，有效地確保審計結(jié)果的公平合理，還能有效地降低因事務(wù)所操作不當(dāng)而產(chǎn)生的違法行為。同時，會計事務(wù)所將所要承擔(dān)的客觀關(guān)系、業(yè)務(wù)的監(jiān)控以及人力資源、職業(yè)道德等多方面的要素納入質(zhì)量控制建設(shè)的范疇中，從而形成良好的質(zhì)量控制體系，進(jìn)而避免審計風(fēng)險的發(fā)生。在加強(qiáng)質(zhì)量控制的過程中，會計事務(wù)所還應(yīng)該積極地推動復(fù)核體系的建設(shè)，促使不同規(guī)模的會計事務(wù)所能進(jìn)行有效的競爭與良好的發(fā)展。中小型會計事務(wù)所復(fù)核體系實施以三級以上的復(fù)核為主，使項目經(jīng)理、部門經(jīng)理以及主管會計師能承擔(dān)一定的復(fù)核工作。對于大型的會計事務(wù)所可以實施外勤主管、項目經(jīng)理、項目合伙人、質(zhì)控經(jīng)理以及質(zhì)控合伙人等多層復(fù)核的體系，進(jìn)而有效地保證復(fù)核工作的準(zhǔn)確性與深入性，并以此來提升質(zhì)量控制的良好效果。同時，會計事務(wù)所可以采用風(fēng)險審計模式，在審計方法相對合理的情況下，能有效地發(fā)揮出風(fēng)險的控制，并能有效地規(guī)避風(fēng)險。與傳統(tǒng)的制度導(dǎo)向設(shè)計模式相比，風(fēng)險審計模式會將風(fēng)險的意識始終貫穿于審計工作的全過程，并對客戶的經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行全方位、多角度的分析與規(guī)避，促使審計工作實現(xiàn)審計風(fēng)險的最小優(yōu)化，從而實現(xiàn)審計人員從原來的被動承擔(dān)風(fēng)險的模式轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃涌刂骑L(fēng)險的模式，實現(xiàn)審計工作的合理高效化。

3.3引導(dǎo)會計師從自身的角度進(jìn)行風(fēng)險防范

進(jìn)行審計工作的會計師應(yīng)該時刻謹(jǐn)記審計風(fēng)險的危害，時刻具備風(fēng)險的意識。會計師只有具備了一定的風(fēng)險意識，才能從被動的承受風(fēng)險的狀態(tài)中脫離出來，做到有效地規(guī)避風(fēng)險，從而確保審計質(zhì)量的穩(wěn)步提升，實現(xiàn)從根本上實現(xiàn)風(fēng)險防范與控制的目的。會計事務(wù)所在開展審計工作時應(yīng)該對審計單位的經(jīng)營環(huán)境、財務(wù)狀況進(jìn)行有效的整合與了解，同時借助相關(guān)的案例進(jìn)行分析，并以此來優(yōu)化審計的方案。同時不斷加強(qiáng)審計人員的工作素養(yǎng)及專業(yè)能力，要求在審計中做到客觀公正，嚴(yán)格打擊徇私舞弊的現(xiàn)象。為了提升審計工作的效率，要求會計事務(wù)所的相關(guān)人員做到與審計單位的有效溝通，促使審計的效率與質(zhì)量能得到進(jìn)一步的提升，有效地降低審計工作的盲目性，確保與審計單位的有效溝通，并以此來降低審計的風(fēng)險。通過有效的溝通還能實現(xiàn)審計單位內(nèi)部缺陷的及時發(fā)現(xiàn)與處理，避免出現(xiàn)信息不對稱而造成的審計風(fēng)險。

3.4防范被審計的單位

會計事務(wù)所在進(jìn)行審計的過程中，應(yīng)該對審計單位的背景進(jìn)行了解，在一定程度上對審計的風(fēng)險起到積極的影響。會計事務(wù)所在進(jìn)行審計單位的選擇時，還應(yīng)該對被審計單位的行業(yè)信譽(yù)度進(jìn)行深度的調(diào)查，選擇行業(yè)信譽(yù)度較高的單位，同時對于信譽(yù)度不高的單位應(yīng)該進(jìn)行慎重的考慮與篩選。對于審計單位出現(xiàn)財務(wù)困境或出現(xiàn)法律困境時，會計事務(wù)所應(yīng)該避免出現(xiàn)責(zé)任的轉(zhuǎn)移。同時，會計事務(wù)所應(yīng)該對審計單位的財務(wù)業(yè)績進(jìn)行整體的核實與評估，才能有效規(guī)避風(fēng)險。在進(jìn)行審計的過程中，還應(yīng)該全面評估被審計單位的內(nèi)部控制制度，了解審計單位的內(nèi)部執(zhí)行情況，并進(jìn)行合理的考量，有效控制會計事務(wù)所的檢查風(fēng)險的失誤率，并對審計單位存在的缺陷與漏洞進(jìn)行準(zhǔn)確的識別與把控。

4結(jié)語

綜上所述，審計風(fēng)險存在于社會的方方面面，無時不在，但卻可以通過對外部環(huán)境的控制進(jìn)行審計風(fēng)險控制。隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的逐步加快，會計事務(wù)所的改革亦隨之加速，內(nèi)部審計的變革勢在必行。因此，會計事務(wù)所在進(jìn)行審計工作時，應(yīng)該積極地評估與預(yù)測不同類型的風(fēng)險，做好內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中的不完善的環(huán)節(jié)，并針對出現(xiàn)的問題提出有效的措施，以利于會計事務(wù)所審計工作的順利完成。

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作者：黃靜 單位：安徽瀛和會計師事務(wù)所