會計師事務所審計質量控制對策探析

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摘要：本文對審計質量控制基本情況進行概述，然后對中小會計師事務所審計質量控制工作現(xiàn)狀分析，對中小會計師事務所審計質量控制工作的完善舉措作以探討，旨在明確會計事務所審計質量控制工作問題后，編制并采取相應的對策處理問題，提高審計質量控制工作的效率。

關鍵詞：中小會計師事務所；審計質量控制；對策

當前，中小會計師事務所的審計質量控制工作中暴露出較多不足，比如說：業(yè)務時間分化、審計質量機制、監(jiān)管、行業(yè)競爭等方面問題。為此，會計事務所方面應根據(jù)自身情況出發(fā)，秉持及早發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、處理問題的原則開展工作，從而不斷改進審計質量控制工作。

一、審計質量控制的基本概述

審計質量控制，即為審計組織、審計人員為保證審計質量制定的相應政策、方法，所謂控制政策為基本方針、對策。通過科學、科學的方法、技術組織活動，可確保所有審計管理工作、審計業(yè)務工作，能遵循預定目標、規(guī)定程序的要求運行，從而提高審計質量、工作質量。需要注意的是，審計質量控制工作內容涉及較多方面，比如說：計劃、實施、檢查，以及分析、反饋等[1]。經質量控制控制能使風險率下降，使得審計工作更順利的實施，滿足中小企業(yè)內、外部環(huán)境的需求、要求。審計質量控制為系統(tǒng)工程，需要做好審計質量目標組織結構、機構職責，以及工作標準、工程程序等多方面的審計工作。為從根本上提高審計質量控制工作效率，需要按審計目標執(zhí)行各項工作。中小會計師事務所審計質量控制工作好、壞，直接關系到中小企業(yè)的整體發(fā)展情況。以審計質量控制工作較多出發(fā)，可以客觀、主管的方式解釋審計質量控制工作，前者分析下為較多環(huán)境因素影響，對審計質量控制工作分析，分析內容涉及審計的主體、對象、外部環(huán)境等方面內容[2]；后者的條件下分析發(fā)現(xiàn)，審計質量控制的目的為提高中小會計師事務所的審計質量，能夠聯(lián)系具體狀況采取相應的對策。

二、中小會計師事務所審計質量控制工作現(xiàn)狀分析

(一)業(yè)務時間分化問題通過相關數(shù)據(jù)調查顯示，會計事務所近半年審計業(yè)務較之前高，可見一些會計事務所為增加業(yè)務量忽略審計必要審計程序而獲取利益的狀況，所以無法保證審計工作的質量。

(二)審計質量控制機制問題一般條件來講，審計方面會經事前、事中、事后實行質量控制，對各個環(huán)節(jié)方面工作加以質量控制，進而不斷優(yōu)化審計質量控制機制，保證內容的科學合理性[3]。(1)審計前需對審計工作進行整體規(guī)劃即為事前控制，對審計質量控制工作的影響較大。要求事前做好相應的準備工作，以此提高事情成功的幾率。我國提出了相應關于注冊會計師風險評估的標準，要求進行全面審計，編制并不斷完善審計方案的內容，審計方案于審計質量控制工作中應用，存在應用價值。不足：當前我國中小會計師事務所不能對此予以關注，部分事務所沒有認真執(zhí)行審計工作，或是編制了相應的審計總體規(guī)劃，單位趨于流程化未深入分析落實該項工作。同時在審計工作中發(fā)現(xiàn)問題時，沒有做好相應的記錄工作、整改方案。所以，無法通過審計總體規(guī)劃中明確審計風險，做好審計質量控制方面的工作[4]。(2)審計工作的過程，做好事中質量控制工作同樣非常關鍵，聯(lián)系實際情況來看較多中小會計師事務所更加重視審計的速度，目的為在短時間內獲取經濟效益，不能正確看待審計質量控制工作，這時缺少審計證據(jù)因此發(fā)生審計意見不明確、可信度低的情況。(3)事后控制，主要對審計證據(jù)、審計意見作以復核處理，事后控制作為審計質量控制的最后流程，若是沒有加強對審計三級復核的重視，則不能結合事務所具體狀況，編制相應的審計質量控制體系，保證審計流程的規(guī)范化。此外，審計質量控制人員專業(yè)能力不足，也無法很好的落實審計質量控制相關工作。

(三)行業(yè)間競爭問題自我國恢復注冊會計師機制后，獲得了較好的行業(yè)發(fā)展前景，需要注意的是當前市場競爭非常激烈，部分中小會計師事務所承受著較大的困難，主要表現(xiàn)在無法很好的勝任職業(yè)能力方面，還存在一些中小會計師事務所為了在市場中穩(wěn)定立足，比較重視攬取業(yè)務方面，嚴重的情況可見低價獲取業(yè)務現(xiàn)象[5]。如此一來，出現(xiàn)事務所控制審計成本的問題，不能重視必要審計程序方面的事宜，故而會發(fā)生事務所審計質量控制不到位的情況，增加審計風險的幾率。

(四)監(jiān)管工作問題我國相關法律規(guī)定對政府財政部門提出相應要求，并可對會計事務所、會計師工作進行監(jiān)督、指導，財政部門可發(fā)揮主導作用。與此同時，中小會計師事務所方面需提高自律性。當前，我國較多會計事務所無法合理分工，明確各自的職責，監(jiān)管職責重疊，由多方進行監(jiān)管無法統(tǒng)一監(jiān)管，且監(jiān)管效果并不理想。因為協(xié)會對會計事務所實行監(jiān)管，在監(jiān)管不到位、無法及時進行監(jiān)管時，則會引發(fā)違規(guī)造假狀況，致使一些中小會計師事務所職業(yè)質量得不到保障。

(五)審計人員專業(yè)能力問題審計人員綜合素質、專業(yè)能力，對于事務所審計質量控制工作質量的影響較大。要求審計人員具備專業(yè)能力和職業(yè)道德，而當前較多中小會計師事務所受到成本因素影響，無法通過提高福利待遇吸引更多的優(yōu)秀審計人員，審計人員各方面的能力差異較大。趨于這種狀態(tài)下，一些審計人員無法抵擋住誘惑出現(xiàn)收受賄賂現(xiàn)象，這對會計事務所的信譽、聲譽、日后發(fā)展情況等，均會造成嚴重的危害。

三、中小會計師事務所審計質量控制工作的完善舉措探討

(一)業(yè)務時間分化的完善方法正確看待審計必要審計程序，認真遵循相應的審計程序要求執(zhí)行工作，保證獲取業(yè)務的正當性，進而提高會計事務所審計工作效率。

(二)審計質量控制機制的完善方法編制相應的激勵機制非常必要，要求會計事務所能聯(lián)系具體狀況編制相應的激勵機制，比方說：分級績效考核機制，然后在該項機制之上制定相應的激勵機制，以此有效調動工作人員的工作興致，認真做好各項工作。

(三)行業(yè)間競爭的完善方法為避免發(fā)生不正當?shù)母偁幮袨?，需要根?jù)具體情況構建相應的低價競爭治理機制，深入分析低價競爭具體原因后，編制針對性處理措施[6]。同時，應加大競爭流程的檢查力度，以此加強審計控制工作的效率。在此之后，積極配合、協(xié)助當?shù)卣块T對行業(yè)收費的標準，目的為減少亂收費情況的發(fā)生率，促使中小會計師事務所在公平、公正的條件下競爭。

(四)監(jiān)管工作的完善方法政府財政部門需要結合相應法律、法規(guī)，加大會計事務所的監(jiān)管力度，保持在公平、公正、公開的原則實行審計質量控制工作。此外，定期需通過業(yè)內業(yè)務檢查活動，旨在及早查辦不正當獲取業(yè)務的會計事務所，營造會計事務所行業(yè)良性競爭環(huán)境。而為提高會計事務所的自律性，可經質量檢查機制、業(yè)務報備機制進行監(jiān)督和管理，以此持續(xù)提高中小會計師事務所審計質量控制工作的效率。

(五)審計人員專業(yè)能力的完善方法會計師事務所需要提高工作人員的綜合素質、專業(yè)能力，這就需要定期組織相關培訓學習。進行培訓學習過程中，因為工作人員存在個體差異，所以個人素質、專業(yè)能力均有一定的區(qū)別。這時，會計事務所方面可通過分層方式組織培訓活動處理，并做好新進人才培養(yǎng)工作。針對經驗等的注冊會計師、項目經理來講，建議實行生化提升個人能力方面的教育活動。主要的目的：使審計人員順應時展需求，為促進會計事務所業(yè)務的發(fā)展奠定良好基礎。

四、結語

審計質量控制工作的優(yōu)、劣，對中小會計師事務所的整體發(fā)展影響較大。聯(lián)系實際情況來看，中小會計師事務所審計質量控制工作中存在較多的不足，因此會計事務所方面需根據(jù)具體問題出發(fā)，對工作中的問題加以分析后，制定相應的完善對策，從而做好會計事務所的審計質量控制工作。

參考文獻：

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[2]李祎杰.淺析中小型會計師事務所審計質量控制機制構建[J].納稅，2017(35)：82-82.

[3]傅小蕓.試論影響會計師事務所審計質量的因素[J].經貿實踐，2017(14)：130-130.

[4]李友根.中小會計師事務所審計質量控制中的問題分析及措施[J].財會學習，2017(22)：161-162.

[5]鄧鵬.新審計報告準則對中小型會計師事務所的影響研究[J].納稅，2017(28)：30-31.

[6]查宇豐.淺議中小型會計師事務所審計風險問題[J].時代金融，2018(5)：223-223.

作者：張付金 單位：云南天瑞會計師事務所有限公司