涉稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避下的納稅籌劃研究

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摘要：從稅收自身角度來(lái)說(shuō)，具有強(qiáng)制性特點(diǎn)，使得企業(yè)財(cái)務(wù)壓力隨之升高。而納稅籌劃則是企業(yè)根據(jù)國(guó)家法律標(biāo)準(zhǔn)和自身運(yùn)營(yíng)情況而開展的一種節(jié)稅活動(dòng)，其意義就是減少企業(yè)稅負(fù)，讓企業(yè)獲取理想效益，是一種合理、合法的工作行為。本文就結(jié)合企業(yè)納稅籌劃面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)導(dǎo)致企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的主要因素進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出企業(yè)以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的納稅籌劃對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；涉稅風(fēng)險(xiǎn)；納稅籌劃

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中，納稅籌劃作為一項(xiàng)基本工作，科學(xué)編制納稅籌劃方案，能夠引導(dǎo)企業(yè)稅負(fù)壓力的減少，特別是針對(duì)剛成立的企業(yè)，通過(guò)合理納稅給企業(yè)節(jié)約部分成本，讓企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展中不會(huì)因?yàn)橘Y金鏈斷裂而受到影響。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照稅法要求和企業(yè)實(shí)際狀況，制定可行性納稅籌劃方案，并且從規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)角度入手，將一切不合法行為扼殺在搖籃中，結(jié)合企業(yè)稅務(wù)籌劃要求，明確納稅籌劃目標(biāo)，在減少稅務(wù)支出的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后效益最大化，給企業(yè)健康發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

一、企業(yè)納稅籌劃面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)

（一）政策風(fēng)險(xiǎn)政策風(fēng)險(xiǎn)通常源于對(duì)稅收政策認(rèn)識(shí)不全面。從本質(zhì)角度來(lái)看，納稅籌劃作為前期決策的經(jīng)濟(jì)行為，是一項(xiàng)具有超前特點(diǎn)的稅務(wù)活動(dòng)。在國(guó)家稅法不斷完善的環(huán)境下，也會(huì)形成諸多不明確的風(fēng)險(xiǎn)因素。如果從事稅務(wù)工作的相關(guān)人員缺少對(duì)稅務(wù)政策改革情況的了解，依舊按照原有稅務(wù)政策要求進(jìn)行納稅籌劃編制，將會(huì)導(dǎo)致納稅籌劃結(jié)果和國(guó)家政策要求偏離，引發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）操作風(fēng)險(xiǎn)操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于信息系統(tǒng)或內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致意外損失的風(fēng)險(xiǎn)。導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因有人為錯(cuò)誤、內(nèi)部控制不當(dāng)?shù)鹊?。在完成納稅籌劃方案編制工作后，相關(guān)人員應(yīng)將其執(zhí)行到位，在此過(guò)程中，如果操作失誤，也會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。例如，相關(guān)人員綜合素養(yǎng)有待提高，執(zhí)法人員在執(zhí)法理念上有所差別，再加上稅務(wù)部門沒(méi)有組建專業(yè)的執(zhí)法管理部門，所以在管理上存在各種問(wèn)題，執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)能及時(shí)公開，從而引發(fā)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。此外，部分企業(yè)現(xiàn)有的規(guī)章制度不明確，容易導(dǎo)致企業(yè)和稅務(wù)部門對(duì)規(guī)章制度解讀上有所差異，使得企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中，和稅務(wù)部門執(zhí)法要求背離，從而出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)在開展納稅籌劃工作過(guò)程中，為了可以減少納稅額度，使企業(yè)自身效益得到提升，在實(shí)際過(guò)程中，將會(huì)利用各種技術(shù)手段。但是，納稅籌劃在工作技術(shù)上有著嚴(yán)格要求，如果沒(méi)有根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和涉稅事項(xiàng)的具體要求選擇正確的處理方式，將會(huì)給納稅籌劃工作開展帶來(lái)不利影響，出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通常情況下，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的因素在于，企業(yè)中部分人員掌握的知識(shí)和技能不全面，對(duì)納稅籌劃工作要點(diǎn)和規(guī)章制度了解不徹底，同時(shí)在相關(guān)法律政策調(diào)整后，對(duì)工作技術(shù)調(diào)整不及時(shí)，使得納稅籌劃存在失誤，甚至違背國(guó)家法律標(biāo)準(zhǔn)，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、導(dǎo)致企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的主要因素

（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)因素企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，缺少完善的管理體系。大部分管理人員在納稅籌劃方面風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，沒(méi)有對(duì)納稅籌劃實(shí)施過(guò)程進(jìn)行追蹤管理，也沒(méi)有對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行總結(jié)，在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，企業(yè)將不能第一時(shí)間對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理，從而讓企業(yè)陷入更大危機(jī)中，影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)。

（二）政策變化因素在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的當(dāng)前，相關(guān)稅收法律政策也發(fā)生了巨大變化。企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中，如果沒(méi)有對(duì)當(dāng)前所處市場(chǎng)環(huán)境和稅收政策有深入了解，沒(méi)能及時(shí)學(xué)習(xí)最新的法律知識(shí)，使得編制的納稅籌劃方案不滿足最新稅法政策要求，導(dǎo)致納稅籌劃失敗，甚至?xí)欢悇?wù)部門追究相應(yīng)責(zé)任，嚴(yán)重威脅企業(yè)正常發(fā)展。

（三）方案制定因素企業(yè)在制定納稅籌劃方案時(shí)，如果沒(méi)有對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)，或者沒(méi)有掌握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，將會(huì)導(dǎo)致納稅籌劃方案缺少專業(yè)性，不能實(shí)現(xiàn)企業(yè)合理納稅。在納稅籌劃過(guò)程中，需要具有明確目標(biāo)，從而保證籌劃工作順利進(jìn)行。但是從目前情況來(lái)說(shuō)，部分企業(yè)在納稅籌劃方案編制中，沒(méi)有對(duì)國(guó)家稅法改革內(nèi)容有深入了解，隨意制定方案，無(wú)法將納稅籌劃應(yīng)用價(jià)值充分發(fā)揮，使得企業(yè)納稅籌劃缺少靈活性，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的納稅籌劃對(duì)策

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，增強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃工作理解為了保證納稅籌劃工作順利進(jìn)行，真正實(shí)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)規(guī)避，企業(yè)管理人員應(yīng)給予納稅籌劃工作高度注重，做好風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作，強(qiáng)化納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善相關(guān)管理體系。在實(shí)際中，不可僅憑借以往工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行操作，而應(yīng)從客觀角度入手進(jìn)行納稅籌劃編制，綜合思考企業(yè)當(dāng)前所處稅務(wù)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)狀況，不能一味依賴于傳統(tǒng)方式，而是需要深入分析企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展情況。同時(shí)，管理人員應(yīng)具有戰(zhàn)略目光，在整個(gè)納稅籌劃過(guò)程中，可以系統(tǒng)評(píng)估籌劃成本和籌劃效益，讓籌劃過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)和效益呈現(xiàn)出均衡狀態(tài)，把價(jià)值最大化目標(biāo)為核心，同時(shí)協(xié)調(diào)各個(gè)稅種之間關(guān)系，利用有效的籌劃方式實(shí)現(xiàn)納稅，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。除此之外，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃過(guò)程中，需要對(duì)國(guó)家最新頒布的稅收政策有深入了解，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行追蹤監(jiān)管，將兩者充分融合，從而制定迎合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求又符合國(guó)家稅收政策標(biāo)準(zhǔn)的納稅籌劃方案。

（二）認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收政策，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃在現(xiàn)有的稅收體系中，稅收優(yōu)惠政策作為不可或缺的一部分，合理應(yīng)用各種優(yōu)惠政策，將會(huì)給企業(yè)納稅籌劃工作順利開展帶來(lái)直接影響。納稅人需要對(duì)最新稅收政策有全面的認(rèn)識(shí)，并綜合思考各種影響因素，統(tǒng)籌規(guī)劃和安排，把納稅籌劃工作提升到日程中，保證納稅籌劃結(jié)果的合理性和合法性。與此同時(shí)，為了保證納稅籌劃的合理性和規(guī)范性，應(yīng)該對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)發(fā)展情況有一定認(rèn)識(shí)，對(duì)企業(yè)所處發(fā)展方向進(jìn)行預(yù)測(cè)，精準(zhǔn)掌握市場(chǎng)發(fā)展走向和稅收政策變化趨勢(shì)，根據(jù)市場(chǎng)變化不斷調(diào)整企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)稅務(wù)籌劃編制依據(jù)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，以更好滿足國(guó)家稅收政策要求，在實(shí)現(xiàn)合理避稅的同時(shí)，也能減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，給企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（三）結(jié)合國(guó)家政策標(biāo)準(zhǔn)，把握稅務(wù)籌劃工作靈活性在進(jìn)行納稅籌劃編制過(guò)程中，需要秉持合理、合法的原則，跟隨法律政策進(jìn)行。納稅籌劃作為一項(xiàng)事前工作，根據(jù)該特點(diǎn)需要明確納稅籌劃的及時(shí)性特點(diǎn)。納稅籌劃的基本要求在于合理性和合法性，需要對(duì)最新稅收政策內(nèi)容進(jìn)行研讀和分析，以保證企業(yè)納稅籌劃滿足國(guó)家法律要求，不會(huì)出現(xiàn)任何違規(guī)違法操作行為。在進(jìn)行納稅籌劃過(guò)程中，需要嚴(yán)格按照國(guó)家法律標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，這也是實(shí)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制管理的關(guān)鍵。在納稅籌劃過(guò)程中，要求稅務(wù)人員根據(jù)當(dāng)前企業(yè)所處環(huán)境，做好籌劃內(nèi)容評(píng)估調(diào)查工作，保證在企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中適應(yīng)稅收政策變化，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃工作的動(dòng)態(tài)監(jiān)管。通過(guò)這種方式，能夠及時(shí)識(shí)別和控制納稅籌劃中可能存在的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)造成的不良影響，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展起到重要作用。并且，企業(yè)應(yīng)及時(shí)和稅務(wù)部門交流，在開展納稅籌劃工作之前，應(yīng)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策有深入的了解，保持與稅收管理部門的有效溝通，在確保納稅籌劃方案規(guī)范、合理的同時(shí)，也能減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)安全。除此之外，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中，難免會(huì)和其他機(jī)構(gòu)產(chǎn)生一定關(guān)系，如稅務(wù)機(jī)構(gòu)。所以，委托稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，企業(yè)有權(quán)利要求機(jī)構(gòu)提升水平，完善自身體系。機(jī)構(gòu)自身也要構(gòu)建完善的激勵(lì)和約束機(jī)制，保證工作質(zhì)量，秉持獨(dú)立、公開的標(biāo)準(zhǔn)，抵制各種違規(guī)違法行為的出現(xiàn)，加強(qiáng)注冊(cè)稅務(wù)師監(jiān)管，積極落實(shí)好審查工作，避免一些非執(zhí)業(yè)人員從事稅務(wù)工作，對(duì)各種違規(guī)行為進(jìn)行處理，保證企業(yè)納稅籌劃的嚴(yán)肅性。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，涉稅風(fēng)險(xiǎn)往往以客觀形勢(shì)出現(xiàn)，在企業(yè)納稅籌劃過(guò)程中，如果沒(méi)有做好稅務(wù)籌劃及政策了解工作，將會(huì)給涉稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)提供條件。所以，企業(yè)應(yīng)根據(jù)納稅籌劃過(guò)程中各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生因素，做好分析工作，通過(guò)對(duì)納稅籌劃本質(zhì)探究，提出防范控制對(duì)策。企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中，應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范管理，正確解讀稅務(wù)政策，及時(shí)和稅務(wù)部門交流，得到稅務(wù)部門的認(rèn)可，利用納稅籌劃方案實(shí)現(xiàn)企業(yè)合理納稅，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

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作者：肖秀慧 單位：廣東誠(chéng)安信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司