涉稅評(píng)估報(bào)告精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的涉稅評(píng)估報(bào)告主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：涉稅評(píng)估報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：注冊稅務(wù)師；納稅評(píng)估；稅務(wù)機(jī)關(guān)；程序

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X(2007)03-0173-03

納稅評(píng)估是注冊稅務(wù)師(Certified Tax Agents，以下簡稱CTA)從事的重要涉稅服務(wù)項(xiàng)目。隨著稅制改革的穩(wěn)步推進(jìn)和稅收監(jiān)管機(jī)制的健全，以及企業(yè)納稅意識(shí)和稅務(wù)管理水平的逐漸增強(qiáng)，一些高端涉稅服務(wù)開始受到企業(yè)的青睞。特別是《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》(以下簡稱《辦法》)出臺(tái)后，不少企業(yè)為提高稅務(wù)管理水平，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，選擇聘請(qǐng)CTA對(duì)其涉稅事宜進(jìn)行納稅評(píng)估。筆者基于對(duì)企業(yè)納稅評(píng)估的工作實(shí)踐，談?wù)勅绾巫龊眉{稅評(píng)估工作，愿與廣大同人探討。

一､注冊稅務(wù)師納稅評(píng)估的含義及比較分析

(一)注冊稅務(wù)師納稅評(píng)估的含義

CTA納稅評(píng)估是指CTA依法接受納稅人或扣繳義務(wù)人(以下簡稱納稅人)委托，根據(jù)其所提供的涉稅資料和自身所掌握的其他資料，運(yùn)用各種技術(shù)手段和專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)納稅人一定時(shí)期內(nèi)的涉稅資料及納稅情況進(jìn)行綜合分析､檢查和評(píng)估，以確認(rèn)納稅人納稅情況的合法性､真實(shí)性及準(zhǔn)確性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)､糾正并處理涉稅事項(xiàng)中存在的錯(cuò)誤和舞弊等異常問題的工作。CTA納稅評(píng)估其實(shí)是企業(yè)為提高其稅務(wù)管理水平､降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，委托中介對(duì)涉稅事項(xiàng)自查的行為。其特點(diǎn)表現(xiàn)為客觀性､平等性､公正性､專業(yè)性。稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估，就是根據(jù)稅收征管中獲得的納稅人的各種相關(guān)信息資料，依據(jù)國家有關(guān)法律､法規(guī)，運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)手段和方法，對(duì)納稅情況的真實(shí)性､準(zhǔn)確性､合法性進(jìn)行審核､分析和綜合評(píng)定，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)､糾正納稅行為中的錯(cuò)誤，對(duì)異常申報(bào)等專項(xiàng)問題進(jìn)行調(diào)查研究和分析評(píng)價(jià)，為征收管理指出工作重點(diǎn)，提供措施建議，從而對(duì)征納情況進(jìn)行全面､實(shí)時(shí)監(jiān)控的一項(xiàng)管理工作。

(二)注冊稅務(wù)師納稅評(píng)估與稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估比較

兩種納稅評(píng)估方式比較如下：第一，評(píng)估目的不同。CTA納稅評(píng)估目的是幫助納稅人健全稅務(wù)管理制度､提高稅務(wù)管理水平，查找并糾正涉稅事項(xiàng)中出現(xiàn)的錯(cuò)誤和舞弊，為納稅人的納稅申報(bào)､稅款繳納等行為審查把關(guān)；稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估的目的是為進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率。第二，評(píng)估性質(zhì)不同。CTA納稅評(píng)估屬于民事行為，是在依法接受委托的前提下，遵循獨(dú)立､客觀､公正､誠信的執(zhí)業(yè)原則，開展納稅評(píng)估服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估是國家依法進(jìn)行的強(qiáng)制性行政行為，企業(yè)必須無條件接受和積極配合。第三，評(píng)估主體不同。CTA納稅評(píng)估的主體是CTA；稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估的主體是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)。第四，評(píng)估依據(jù)不同。兩種納稅評(píng)估依據(jù)除了現(xiàn)行稅收法律､法規(guī)外，CTA則依據(jù)協(xié)議，按照納稅評(píng)估操作規(guī)程和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，憑借執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和判斷開展納稅評(píng)估服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估主要依據(jù)《辦法》及其相關(guān)規(guī)定。第五，評(píng)估的法律效力不同。CTA納稅評(píng)估屬于自我評(píng)估，出具的評(píng)估報(bào)告或建議書等材料，屬于企業(yè)內(nèi)部管理文件，未經(jīng)委托人同意不得泄漏給第三方；稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行納稅評(píng)估后，若發(fā)現(xiàn)計(jì)算和填寫錯(cuò)誤､政策和程序理解偏差等一般性問題，經(jīng)約談､舉證､調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無須立案查處的，將提請(qǐng)納稅人自行改正。發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅､逃避追繳欠稅､騙取出口退稅､抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑，評(píng)估部門將移交稅務(wù)稽查部門處理，對(duì)涉嫌構(gòu)成犯罪的將移交司法機(jī)關(guān)處理。第六，評(píng)估收費(fèi)不同。CTA納稅評(píng)估是為納稅人提供的有償中介涉稅服務(wù)活動(dòng)，新頒布的《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》第30條規(guī)定：“稅務(wù)師事務(wù)所承接委托業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂書面合同并按照國家價(jià)格主管部門的有關(guān)規(guī)定收取費(fèi)用”；而稅務(wù)機(jī)關(guān)開展的納稅評(píng)估屬于政府行政檢查行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)納稅評(píng)估檢查的全部成本(屬稅收征管成本的一部分)，被評(píng)估人不用承擔(dān)任何評(píng)估費(fèi)用?？梢钥闯觯m然兩種納稅評(píng)估的對(duì)象都是針對(duì)納稅人，都是依據(jù)納稅人提供的涉稅資料開展評(píng)估工作，但是，CTA開展的納稅評(píng)估與稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行的納稅評(píng)估還是有明顯區(qū)別，兩種評(píng)估不能相互替代，而是相互補(bǔ)充､相互促進(jìn)､各司其職。

二､注冊稅務(wù)師納稅評(píng)估的作用

(一)注冊稅務(wù)師開展納稅評(píng)估有助于提高企業(yè)稅務(wù)管理能力

CTA在接受委托后，通過制訂周密的納稅評(píng)估計(jì)劃，實(shí)施科學(xué)的納稅評(píng)估程序，將會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在稅務(wù)管理方面存在的問題和涉稅風(fēng)險(xiǎn)。通過與管理當(dāng)局的溝通，有利于及時(shí)糾正企業(yè)在稅款計(jì)算､繳納等方面的差錯(cuò)，促進(jìn)企業(yè)稅收管理工作的合理化､規(guī)范化､程序化，控制并降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。CTA在開展納稅評(píng)估的過程中，通過現(xiàn)場檢查､核實(shí)､約談等程序，將會(huì)了解企業(yè)執(zhí)行稅收法律､法規(guī)的情況，對(duì)稅收政策的理解及運(yùn)用能力，進(jìn)一步指導(dǎo)其規(guī)范涉稅處理業(yè)務(wù)。企業(yè)通過對(duì)CTA納稅評(píng)估報(bào)告的分析､論證､核實(shí)，更易找準(zhǔn)稅務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地開展稅務(wù)管理工作，對(duì)重點(diǎn)問題和薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)一步采取有效措施，提高稅務(wù)管理水平和效率。

(二)注冊稅務(wù)師開展納稅評(píng)估有助于提高納稅人納稅申報(bào)質(zhì)量

我國稅收征管體制的重要特征就是由納稅人自行申報(bào)納稅并繳納稅款，再由稅務(wù)稽查部門對(duì)納稅人的納稅申報(bào)和繳納情況進(jìn)行稽查。這種征管模式下很可能發(fā)生納稅申報(bào)差錯(cuò)和舞弊的情況，這也是造成目前納稅申報(bào)質(zhì)量總體不高的原因。提高納稅申報(bào)質(zhì)量､完善納稅申報(bào)管理就成為企業(yè)稅務(wù)管理的關(guān)鍵和重點(diǎn)。鑒于上述考慮，通過聘請(qǐng)CTA為企業(yè)開展納稅評(píng)估，將有利于借助專家優(yōu)勢保證納稅申報(bào)､稅款繳納的合法性､公正性､專業(yè)性和及時(shí)性。一方面，CTA對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)資料進(jìn)行審核､分析､評(píng)定，將及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正納稅申報(bào)中的錯(cuò)誤和偏差，提高納稅申報(bào)的質(zhì)量；另一方面，通過與納稅人的溝通，及時(shí)妥善處理涉稅問題，有效化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，這種方式也有利于提高稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅申報(bào)的質(zhì)量和效率，降低稅收征管成本，減少工作失誤。

(三)注冊稅務(wù)師開展納稅評(píng)估有助于提高企業(yè)稅務(wù)管理信息化水平

CTA通過開展納稅評(píng)估將處理納稅人在納稅申報(bào)､稅款繳納､稅收政策等方面的涉稅信息，這些信息具有全面性､時(shí)效性､政策性､專業(yè)性，收集､加工､整理這些信息，逐步形成稅務(wù)管理數(shù)據(jù)庫，建立稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和信息提示反饋機(jī)制，將有助于企業(yè)今后實(shí)施有效的稅務(wù)管理和開展稅務(wù)數(shù)據(jù)預(yù)決策。同時(shí)，在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支持下，企業(yè)和CTA通過數(shù)據(jù)與信息共享及在線交流，將及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常稅務(wù)管理中存在的問題，保證后續(xù)納稅評(píng)估工作資料的真實(shí)和完整。這樣，CTA就可以通過實(shí)施系統(tǒng)化､信息化､網(wǎng)絡(luò)化的評(píng)估技術(shù)，將實(shí)時(shí)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的涉稅錯(cuò)誤和舞弊扼殺在發(fā)生之初。

(四)注冊稅務(wù)師開展納稅評(píng)估有助于緩解稅企矛盾

新征管模式在普遍推行納稅人自行申報(bào)的同時(shí)，也特別突出了稅務(wù)稽查的地位。各種專項(xiàng)稽查和日常檢查交替進(jìn)行，經(jīng)常使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人有意偷騙逃稅和無意漏稅很難區(qū)分，加之對(duì)稅法理解的偏差，征納雙方容易產(chǎn)生矛盾情緒，不利于營造和諧稅收環(huán)境。而CTA納稅評(píng)估正是通過獨(dú)立､客觀､公正､專業(yè)的評(píng)估服務(wù)，在稽查環(huán)節(jié)前置了一道過濾網(wǎng)，使納稅人在納稅申報(bào)､稅款繳納等方面做到自查､自評(píng)､自糾，有利于減少涉稅差錯(cuò)，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，成為溝通納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的橋梁。這種做法不僅受到納稅人的歡迎，也有利于密切征納關(guān)系，有效地緩解征納雙方的矛盾。

三､注冊稅務(wù)師納稅評(píng)估程序

(一)簽訂納稅評(píng)估協(xié)議

CTA首先應(yīng)根據(jù)對(duì)納稅人的初步了解，確定是否接受納稅評(píng)估委托。CTA與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避，委托人也有權(quán)要求其回避。CTA正式確定接受納稅評(píng)估任務(wù)后，雙方要依法簽訂《納稅評(píng)估協(xié)議書》，明確約定雙方的責(zé)､權(quán)､利，特別是針對(duì)納稅評(píng)估中需要納稅人配合和提供資料的事項(xiàng)等情況應(yīng)事先在協(xié)議中明確。

(二)制訂納稅評(píng)估計(jì)劃

CTA開展納稅評(píng)估之前，要按照《納稅評(píng)估協(xié)議書》和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，根據(jù)評(píng)估目的和程序，制訂周密的納稅評(píng)估計(jì)劃，包括綜合評(píng)估計(jì)劃和具體評(píng)估計(jì)劃。綜合評(píng)估計(jì)劃包括納稅人基本情況､評(píng)估目的､范圍及策略､重點(diǎn)評(píng)估問題､工作進(jìn)度､時(shí)間費(fèi)用預(yù)算､人員分工､風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及其他。具體評(píng)估計(jì)劃包括評(píng)估目標(biāo)､具體步驟､評(píng)估人員及時(shí)間､工作底稿及索引。評(píng)估計(jì)劃的繁簡程度取決于納稅人涉稅事項(xiàng)､生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和復(fù)雜程度。

(三)深入了解企業(yè)情況

CTA在簽訂協(xié)議后，必須依據(jù)納稅評(píng)估計(jì)劃，深入了解以下情況：(1)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營地點(diǎn)､經(jīng)營規(guī)模､經(jīng)營性質(zhì)､組織結(jié)構(gòu)，設(shè)立的子公司､分公司或事業(yè)部；(2)企業(yè)資本金規(guī)模和構(gòu)成；(3)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)構(gòu)成､使用等情況；(4)企業(yè)產(chǎn)品的科技含量､技術(shù)水平､產(chǎn)品結(jié)構(gòu)；(5)企業(yè)的員工構(gòu)成､工資規(guī)模和結(jié)構(gòu)；(6)企業(yè)可能涉及的稅種和可能享受的稅收優(yōu)惠政策。

(四)采集納稅評(píng)估信息

開展納稅評(píng)估的前提是采集和掌握納稅人的涉稅信息。納稅評(píng)估信息采集的范圍和方法，以“準(zhǔn)確､詳細(xì)､全面､適時(shí)”為原則，實(shí)行多途徑､多渠道的信息采集，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營信息､稅務(wù)登記信息､發(fā)票管理信息､納稅申報(bào)及繳稅信息､企業(yè)所得稅匯算清繳信息､財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息､稅控裝置信息､稅務(wù)管理及內(nèi)部控制信息､現(xiàn)場實(shí)地采集的納稅信息以及其他途徑采集的有關(guān)納稅人同行業(yè)､同規(guī)模企業(yè)的涉稅信息等。對(duì)收集的信息要經(jīng)過篩選､評(píng)價(jià)及必要的核實(shí)，并建立適合納稅評(píng)估應(yīng)用的工作底稿或數(shù)據(jù)庫。

(五)確定評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和重點(diǎn)

CTA根據(jù)對(duì)企業(yè)情況的了解和對(duì)涉稅信息的分析，要初步評(píng)估本次委托項(xiàng)目的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，包括固有風(fēng)險(xiǎn)､控制風(fēng)險(xiǎn)､檢查風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)納稅評(píng)估中存在的風(fēng)險(xiǎn)要采取不同的評(píng)估方法和程序，重點(diǎn)降低可控風(fēng)險(xiǎn)，使總體納稅評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)降低在一定的范圍內(nèi)，按照成本―收益―風(fēng)險(xiǎn)原則開展納稅評(píng)估。

(六)設(shè)置納稅評(píng)估指標(biāo)

納稅評(píng)估分析指標(biāo)的設(shè)置主要是指涉稅財(cái)務(wù)指標(biāo)，包括納稅分析指標(biāo)､財(cái)務(wù)分析指標(biāo)､經(jīng)營績效指標(biāo)等幾個(gè)方面。納稅分析指標(biāo)包括基本評(píng)估指標(biāo)､復(fù)合評(píng)估指標(biāo)；財(cái)務(wù)分析指標(biāo)包括總稅負(fù)率(包括各稅種)､成本率､利潤率､稅負(fù)增減率､營業(yè)收入增減幅度與應(yīng)納稅額增減幅度比對(duì)率､往來賬戶異常變動(dòng)等；經(jīng)營績效指標(biāo)包括納稅人經(jīng)營情況和績效指標(biāo)､同行業(yè)經(jīng)營績效基本指標(biāo)､上級(jí)下達(dá)的經(jīng)營績效計(jì)劃指標(biāo)等。

(七)選定評(píng)估參照系

納稅評(píng)估參照系選定的主要依據(jù)是稅額增減變化指標(biāo)和行業(yè)平均經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。稅額增減變化指標(biāo)包括：按增減額､增減率確定出對(duì)某一期間總體稅源引起增減變化的主要稅種､主要企業(yè)；按增減額､增減率確定出對(duì)某一期間單一稅種引起增減變化的主要企業(yè)。行業(yè)平均經(jīng)濟(jì)指標(biāo)包括：按行業(yè)利潤率確定出低于(或高于)行業(yè)平均利潤率一定幅度的企業(yè)；按行業(yè)稅負(fù)率確定出低于(或高于)平均行業(yè)稅負(fù)率一定幅度的企業(yè)。

(八)具體納稅評(píng)估分析

對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估分析時(shí)，采取“分稅種分項(xiàng)目”逐項(xiàng)進(jìn)行分析。目前主要是對(duì)企業(yè)所得稅､增值稅､營業(yè)稅､消費(fèi)稅､城建稅､教育費(fèi)附加､個(gè)人所得稅､房產(chǎn)稅等稅種進(jìn)行評(píng)估分析，通過對(duì)比､核查､分析､計(jì)算等方法，利用比率分析､趨勢分析､結(jié)構(gòu)分析等評(píng)估手段，以現(xiàn)行的稅收法律､法規(guī)為準(zhǔn)繩，從實(shí)體和程序兩方面評(píng)估納稅人在納稅申報(bào)､稅款繳納､政策執(zhí)行等稅務(wù)管理各方面的合法性､合理性。特別是針對(duì)企業(yè)在日常涉稅處理中遇到的與稅法理解不一致､法律規(guī)定不明確以及稅收優(yōu)惠政策､納稅籌劃的運(yùn)用等涉稅風(fēng)險(xiǎn)較高的問題，要堅(jiān)持獨(dú)立､客觀､公正､誠信､謹(jǐn)慎的執(zhí)業(yè)原則進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)估，確保評(píng)估過程的合理合法､科學(xué)規(guī)范。

(九)撰寫納稅評(píng)估報(bào)告

CTA根據(jù)納稅評(píng)估相關(guān)法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，在完成既定的評(píng)估計(jì)劃之后，出具納稅評(píng)估報(bào)告。CTA納稅評(píng)估報(bào)告是針對(duì)納稅人委托的評(píng)估事項(xiàng)所做出的最終評(píng)價(jià)結(jié)論，是對(duì)納稅人涉稅事項(xiàng)是否合法､合理的客觀､公正的專業(yè)判斷，具有鑒證､保護(hù)和預(yù)防作用。評(píng)估報(bào)告中一般應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：報(bào)告標(biāo)題､納稅人名稱､評(píng)估范圍､評(píng)估意見､重點(diǎn)問題說明､意見或建議､簽章和稅務(wù)師事務(wù)所地址､報(bào)告日期､相關(guān)附件等，報(bào)告的具體格式可以根據(jù)評(píng)估項(xiàng)目的具體情況設(shè)置。

四､注冊稅務(wù)師納稅評(píng)估應(yīng)注意的事項(xiàng)

(一)要解決好納稅評(píng)估工作的實(shí)效性

CTA納稅評(píng)估服務(wù)屬于涉稅鑒證性質(zhì)的服務(wù)。要與納稅人依法簽訂評(píng)估協(xié)議，只有在合法的前提下，才能保證納稅評(píng)估過程和結(jié)果的獨(dú)立､客觀､公正。這里要防范三種誤區(qū)，一是混淆稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估和CTA納稅評(píng)估兩種行為；二是評(píng)估雙方要遵循自愿原則，禁止CTA及其執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)借助行政權(quán)力對(duì)納稅人實(shí)施“強(qiáng)制評(píng)估”､“指定評(píng)估”；三是CTA自身必須注意控制納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格依據(jù)稅法和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則開展評(píng)估業(yè)務(wù)。

(二)要保證評(píng)估信息客觀合法

CTA無論是采集納稅評(píng)估信息，還是實(shí)施納稅評(píng)估程序，都需要確保涉稅信息客觀合法，如果信息不真實(shí)､不合法，就會(huì)誤導(dǎo)CTA執(zhí)業(yè)甚至導(dǎo)致整個(gè)納稅評(píng)估的失敗。為保證涉稅信息的客觀､合法，必須對(duì)收集到的涉稅數(shù)據(jù)信息進(jìn)行檢驗(yàn)核實(shí)，經(jīng)過審核篩選后再利用，若發(fā)現(xiàn)納稅人可能存在虛假涉稅信息，并可能影響納稅評(píng)估過程和結(jié)果時(shí)，應(yīng)通過驗(yàn)證程序核實(shí)，若證實(shí)其虛假和違法應(yīng)立即終止執(zhí)業(yè)，所以，收集和評(píng)價(jià)涉稅信息是納稅評(píng)估的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

(三)保護(hù)納稅人的商業(yè)秘密

CTA在納稅評(píng)估中會(huì)知悉納稅人許多涉稅信息，這些信息中很多屬于納稅人的商業(yè)秘密，這就要求CTA有良好的職業(yè)道德，無論出具何種評(píng)估報(bào)告，都不得泄露這些秘密，或者利用執(zhí)業(yè)之便謀取不正當(dāng)利益。CTA對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤和舞弊等行為，有義務(wù)向納稅人指明并提出建議，在納稅人妥善處理前不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)或其他單位披露相關(guān)情況。另外，納稅評(píng)估過程中形成的工作底稿作為企業(yè)的內(nèi)部文件，除納稅人書面同意外，不得將其報(bào)告給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(四)依法維護(hù)注冊稅務(wù)師合法權(quán)益

CTA開展納稅評(píng)估會(huì)涉及國家和納稅人雙方的利益，容易受到來自納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)等各方面的壓力，甚至可能遭受某些納稅人或稅務(wù)機(jī)關(guān)的授意､指使､強(qiáng)令､威脅等非法行為的侵害，所以，CTA必須堅(jiān)持以法律為準(zhǔn)繩，恪守職業(yè)道德，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，根據(jù)《納稅評(píng)估協(xié)議》開展評(píng)估工作。但當(dāng)其客觀性､獨(dú)立性､公正性受到損害時(shí)，必須采取中止協(xié)議､稅務(wù)行政復(fù)議､訴訟等措施，維護(hù)自身的合法權(quán)益。

參考文獻(xiàn)：

[1] 國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師管理中心.稅務(wù)實(shí)務(wù)[M].北京：中國稅務(wù)出版社，2004.

[2] 張欣.建立科學(xué)的納稅評(píng)估方法之淺議[J].稅務(wù)研究，2003，(4)：75-76.

第2篇：涉稅評(píng)估報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：二手房稅基 征管一體化

隨著房地產(chǎn)市場不斷升溫，二手房交易市場逐漸火熱，在價(jià)格不斷上漲的同時(shí)，稅款征收額卻并未同步增長，二手房交易多屬個(gè)人交易，稅基嚴(yán)重不實(shí)，稅款流失驚人。如何在二手房交易過程中核定稅基，堵塞征管漏洞，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收，已成為各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)亟待解決的棘手問題。夯實(shí)二手房稅基，對(duì)于提高房地產(chǎn)稅收征管科學(xué)化和精細(xì)化水平、發(fā)揮稅收調(diào)控職能、規(guī)范房地產(chǎn)稅收征管秩序、營造和諧征納關(guān)系，將產(chǎn)生不可估量的效果。

一、遼寧省二手房稅基核定的現(xiàn)狀

目前，遼寧省地方稅務(wù)局二手房交易的稅收征收以就近方便納稅人為原則，分別在市、縣房產(chǎn)交易大廳派駐人員設(shè)立地稅窗口受理涉稅事宜。在辦理涉稅事宜時(shí)，納稅人須持房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、房屋價(jià)值評(píng)估報(bào)告、身份證件復(fù)印件等有效資料辦理二手房納稅申報(bào)。其計(jì)稅依據(jù)主要有以下三種：

（一）據(jù)實(shí)申報(bào)征收。納稅人如實(shí)申報(bào)辦理納稅事宜的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同據(jù)實(shí)征收。

（二）評(píng)估申報(bào)征收。對(duì)于協(xié)議交易價(jià)格明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合實(shí)際情況，要求納稅人到房產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，持評(píng)估報(bào)告進(jìn)行納稅申報(bào)。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收。對(duì)于評(píng)估后價(jià)格明顯偏低的，地稅機(jī)關(guān)依據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，對(duì)二手房進(jìn)行核定征收。

二、二手房交易稅基存在的問題

國家有關(guān)部委、財(cái)稅部門相繼出臺(tái)了二手房稅收調(diào)控政策，從實(shí)施效果看，二手房稅收政策越來越暴露出調(diào)控能力弱、涉及稅種多、減免優(yōu)惠繁、稅源監(jiān)控難、征管漏洞大等問題。具體政策復(fù)雜性估計(jì)不足、政策針對(duì)性不強(qiáng)、延續(xù)性較短，導(dǎo)致在政策執(zhí)行過程中出現(xiàn)一定的問題和缺陷，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）房產(chǎn)交易價(jià)格難以核實(shí)，稅負(fù)公平性缺失。二手房是以交易金額為計(jì)稅依據(jù)，為逃避稅收，納稅人往往隱瞞其實(shí)際交易價(jià)格，做成“陰陽”兩份買賣合同，或用其他手段取得價(jià)值較低的房產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，蓄意致使房屋成交價(jià)格遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于市場價(jià)格。此外，相關(guān)部門沒有制定較為合理的房產(chǎn)稅基核定標(biāo)準(zhǔn)，稅收?qǐng)?zhí)法出現(xiàn)彈性，致使納稅人對(duì)執(zhí)法的公正性產(chǎn)生懷疑。

（二）稅收優(yōu)惠、減免項(xiàng)目難以界定。一是家庭唯一生活用房界定難。僅憑稅務(wù)部門力量不能確切掌握證據(jù)資料，房管部門也沒有現(xiàn)成的歷史資料可供查詢，各地房管部門信息不能共享，深入調(diào)查難度較大。對(duì)此稅務(wù)部門在家庭唯一生活用房方面難以界定，這就造成二手房個(gè)人所得稅征免上存在著稅收流失與損害納稅人合法權(quán)益相沖突的現(xiàn)象。二是減除項(xiàng)目金額認(rèn)定難。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)營業(yè)稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2006]75號(hào)）規(guī)定，2006年6月1日后，個(gè)人將購買超過5年（含5年）的非普通住宅對(duì)外銷售，按其售房收入減去購買房屋的價(jià)款后的余額征收營業(yè)稅。這項(xiàng)稅收政策中購買房屋的價(jià)款較難確定，以前辦理房產(chǎn)證不需提供稅務(wù)發(fā)票，購買人大多都沒索取發(fā)票；開發(fā)商除非購買人索取一般也不開具發(fā)票；即使以前有發(fā)票，有的購買人因保管不善而丟失，而稅務(wù)部門對(duì)銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票未進(jìn)行單獨(dú)管理，不易查找，還有許多單位集資建房，這些房產(chǎn)即便實(shí)行房改后也大多沒有稅務(wù)發(fā)票。三是真假贈(zèng)與難以甄別。對(duì)贈(zèng)與中的親屬關(guān)系、繼承權(quán)屬等關(guān)系的甄別，單憑稅務(wù)部門是難以核實(shí)清楚的，且核實(shí)需花費(fèi)大量的時(shí)間和精力，致使那些表面屬于贈(zèng)與而實(shí)質(zhì)上具有交易性質(zhì)的假贈(zèng)與行為，只需經(jīng)過公證，就可在二手房交易中免繳營業(yè)稅、個(gè)人所得稅等主要稅收。

（三）信息共享體系不完善。二手房交易涉及地稅、房產(chǎn)、工商、物價(jià)等多個(gè)部門，由于種種原因，二手房交易未建立相應(yīng)的信息傳遞機(jī)制，信息交流不暢，不能做到信息共享；部門間配合不夠，各管其事，缺乏相應(yīng)的聯(lián)合控管制度；稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫缺失，從而失去了本應(yīng)掌握的前期主動(dòng)權(quán)。

（四）二手房交易缺乏有效監(jiān)管。鑒別房屋買賣合同真實(shí)性的權(quán)力機(jī)關(guān)不明確；房屋轉(zhuǎn)讓過程中的鏈條機(jī)制以及相關(guān)部門之間的權(quán)力與義務(wù)不明確；某些評(píng)估機(jī)構(gòu)因利益驅(qū)動(dòng)進(jìn)行不實(shí)評(píng)估；負(fù)責(zé)二手房稅款征收的稅務(wù)干部權(quán)限過大，導(dǎo)致人為暗廂操作、“人情稅”、“關(guān)系稅”等不規(guī)范執(zhí)法行為的產(chǎn)生。這些問題的存在，既損害了國家的利益，也破壞了稅法的剛性。

三、二手房交易稅基不實(shí)的成因分析

（一）缺乏統(tǒng)一、科學(xué)、合理的計(jì)稅依據(jù)核定方法。二手房具有獨(dú)特性、唯一性，受位置、年限、樓層、朝向、房屋現(xiàn)狀等因素影響，二手房價(jià)值千差萬別。沒有統(tǒng)一、科學(xué)、合理的二手房計(jì)稅依據(jù)核定方法，僅靠房屋買賣合同、房產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告來核定二手房計(jì)稅依據(jù)，會(huì)致使稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收處于被動(dòng)地位。

（二）納稅人主觀避稅嚴(yán)重。無論稅收公正、公平、合理的程度如何，對(duì)于納稅人而言，征稅都是一種直接的經(jīng)濟(jì)利益分配。因此，納稅人采取了“陰陽合同”、做低房產(chǎn)評(píng)估價(jià)格、賄賂稅收征管人員等各種不法手段，以達(dá)到少繳稅款的目的。

（三）評(píng)估機(jī)構(gòu)利益驅(qū)動(dòng)。當(dāng)納稅人申報(bào)的二手房交易價(jià)格相對(duì)較低時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其提供房產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估報(bào)告。但現(xiàn)行房產(chǎn)評(píng)估市場不規(guī)范，評(píng)估機(jī)構(gòu)為了搶拉業(yè)務(wù)不按規(guī)定評(píng)估，致使評(píng)估價(jià)值和真實(shí)市場價(jià)值的誤差較大，不同評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)同一房產(chǎn)評(píng)估結(jié)果不同的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)專管干部權(quán)限分散。統(tǒng)一、科學(xué)的二手房稅基核定方法的缺失，評(píng)估報(bào)告由稅務(wù)人員人工審核，計(jì)稅依據(jù)核定彈性空間過大，客觀上致使在二手房稅款審批、核定、征收過程中稅務(wù)干部主觀執(zhí)法隨意性、人為因素干擾、甚至是“權(quán)力鏈”現(xiàn)象的產(chǎn)生，滋生腐敗。

（五）稅收宣傳缺乏力度。納稅人甚至部分稅務(wù)人員對(duì)二手房交易稅收知識(shí)缺乏基本了解，致使納稅人對(duì)稅收征管有抵觸情緒。此外，對(duì)二手房交易中通過虛假合同進(jìn)行虛假申報(bào)、假贈(zèng)與騙取稅收減免等違法行為的查處、案例分析、以案說法宣傳力、震懾力不夠，導(dǎo)致納稅人甘冒違法風(fēng)險(xiǎn)。

四、二手房稅基核定及稅收征管的對(duì)策選擇

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以“政府主導(dǎo)、部門協(xié)作、信息共享、項(xiàng)目控稅、統(tǒng)一計(jì)價(jià)、聯(lián)合辦公”為原則，全面引入分級(jí)分類最低計(jì)稅價(jià)格管理辦法，推行房地產(chǎn)稅收征管一體化模式。

（一）二手房計(jì)稅價(jià)格的核定設(shè)想

按照房地產(chǎn)評(píng)稅原理，在測算二手房基準(zhǔn)價(jià)格和價(jià)格影響因素修正系數(shù)工作的基礎(chǔ)上，核定出二手房交易最低計(jì)稅價(jià)格，稅務(wù)機(jī)關(guān)用核定結(jié)果與納稅人申報(bào)價(jià)格相比較，按照“就高計(jì)稅”原則確定計(jì)稅價(jià)格，若納稅人申報(bào)的房屋銷售價(jià)格高于核定后最低計(jì)稅價(jià)格，則按納稅人申報(bào)的銷售價(jià)格計(jì)算征稅；若納稅人申報(bào)的房屋銷售價(jià)格低于核定后最低計(jì)稅價(jià)格，則按最低計(jì)稅價(jià)格計(jì)算征稅。設(shè)想的二手房最低計(jì)稅價(jià)格核定方法如下：

1、計(jì)算公式：計(jì)稅價(jià)格 = 基準(zhǔn)價(jià)格 × （ 1 + 相應(yīng)的修正系數(shù)之和）× 建筑面積 ― 應(yīng)補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓金

2、二手房交易基準(zhǔn)價(jià)格的確定。由政府部門牽頭，抽調(diào)建委、房產(chǎn)、國土、物價(jià)、稅務(wù)等相關(guān)部門人員組成調(diào)查組，分別對(duì)所屬街道、地段、樓盤大小、樓層、房屋陳舊等一系列房產(chǎn)價(jià)格進(jìn)行一次全面普查評(píng)估。制定出分用途、分區(qū)域多級(jí)二手房基準(zhǔn)價(jià)格，如：一級(jí)區(qū)甲等地段，三級(jí)區(qū)丙等地段，并以此作為二手房計(jì)稅價(jià)格的核定基礎(chǔ)。二手房基準(zhǔn)價(jià)格以一年或兩年為期進(jìn)行調(diào)整，以適應(yīng)市場價(jià)格變化，為增強(qiáng)其透明度，基礎(chǔ)價(jià)格須責(zé)成某一部門在每次調(diào)整后3日內(nèi)對(duì)社會(huì)公示。

3、住宅用途、區(qū)塊的劃分。按照用途將二手房地產(chǎn)分為住宅、商鋪，住宅劃分為小區(qū)住宅和非小區(qū)住宅；商鋪分為主街道商鋪、中小街道店面、小區(qū)店面。按照區(qū)塊劃分二手房范圍，小區(qū)住宅細(xì)化到各小區(qū)名稱；非小區(qū)住宅細(xì)化到路、街等自然地名、地域。計(jì)稅價(jià)格確定到小區(qū)或街道，參照修正系數(shù)，精確計(jì)算到戶。商鋪以路段分類確定，以所處道路（街、小區(qū)）為基礎(chǔ),劃分路段（以兩個(gè)路口之間為一個(gè)路段），再按路段進(jìn)行商鋪分類確定計(jì)稅價(jià)格，再參照每間商鋪的修正系數(shù)，計(jì)算到每一間。

4、修正系數(shù)的建立。修正系數(shù)的作用是在計(jì)稅價(jià)格的基礎(chǔ)上精確計(jì)算到當(dāng)期每一戶(間)的計(jì)稅價(jià)格，修正系數(shù)須對(duì)社會(huì)公示。修正系數(shù)應(yīng)包括：

（1）經(jīng)濟(jì)浮動(dòng)系數(shù)：適用于物價(jià)浮動(dòng)、宏觀經(jīng)濟(jì)政策實(shí)施、政府大型項(xiàng)目建設(shè)、市政規(guī)劃出臺(tái)而對(duì)房地產(chǎn)價(jià)格產(chǎn)生的突然性影響。該系數(shù)由政府會(huì)同相關(guān)職能部門確定，每季度調(diào)整一次，以減少基準(zhǔn)價(jià)格滯后性、持續(xù)性所產(chǎn)生的影響。

（2）土地使用權(quán)年限修正系數(shù)。

（3）建筑物成新修正系數(shù)：二手房折舊時(shí)間原則上以房屋產(chǎn)權(quán)證上登記的時(shí)間為準(zhǔn)，按每年2.5%的折舊率計(jì)算折舊。

（4）建筑結(jié)構(gòu)修正系數(shù)：磚混、框架。

（5）樓層（商鋪的相對(duì)位置）修正系數(shù)。

（6）朝向修正系數(shù)。

（7）輔助用房修正系數(shù)：指的是車庫、車位、儲(chǔ)藏室、地下室、閣樓等。

（8）環(huán)境修正系數(shù)：典型小區(qū)或高檔住宅、城市規(guī)劃、周邊交通、社區(qū)服務(wù)情況。

（9）其他因素修正系數(shù)：指的是每套住宅的建筑質(zhì)量、室內(nèi)裝修以及保養(yǎng)狀況產(chǎn)生的差價(jià)，必要時(shí)，由評(píng)估人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚?/p>

（10）應(yīng)補(bǔ)交土地使用權(quán)出讓金調(diào)整：指的是以劃撥方式取得土地使用權(quán)，交易過戶前必須補(bǔ)繳出讓金，將土地使用權(quán)取得方式由劃撥改為出讓，此調(diào)整項(xiàng)目為總額調(diào)減，非比例系數(shù)。

（二）發(fā)揮稅收調(diào)控職能作用，審慎出臺(tái)二手房稅收措施

財(cái)稅部門應(yīng)當(dāng)重新思考現(xiàn)行二手房稅收政策實(shí)際調(diào)控功效，審慎出臺(tái)二手房稅收優(yōu)惠政策措施。在充分調(diào)研基礎(chǔ)上，盡快制訂出臺(tái)《房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管辦法》，《辦法》應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)涵蓋二手房交易環(huán)節(jié)稅收政策和管理措施，強(qiáng)化監(jiān)督管理，嚴(yán)格審核流程、規(guī)范減免程序、加大打擊力度，以達(dá)到規(guī)范房地產(chǎn)交易市場、健全二手房稅收征管的目的。

（三）加強(qiáng)申報(bào)審核，有效控制虛假交易

針對(duì)二手房交易中出現(xiàn)的“陰陽合同”避稅、現(xiàn)時(shí)交易延期辦證、假贈(zèng)予真買賣暗箱操作等情況，應(yīng)采取有效措施積極應(yīng)對(duì)。一是核對(duì)交易手續(xù)，加強(qiáng)基礎(chǔ)管理。加強(qiáng)同房管部門的信息共享，對(duì)明顯低于目前市場成交價(jià)格進(jìn)行交易的，要聯(lián)合房管部門開展調(diào)查。二是核對(duì)交易年限，加強(qiáng)稅源管理。對(duì)免繳個(gè)人所得稅的二手房交易納稅人，按買賣協(xié)議認(rèn)真核對(duì)協(xié)議簽訂的時(shí)間。三是核對(duì)賣方身份，加強(qiáng)源泉控管。對(duì)一些專業(yè)“倒家”，建立稅源監(jiān)控臺(tái)帳，切實(shí)加強(qiáng)稅源控管。四是核對(duì)交易合同，加強(qiáng)納稅申報(bào)審核。在審核合同真實(shí)性的基礎(chǔ)上，推行“雙重申報(bào)、第三方制約”的辦法，稅務(wù)機(jī)關(guān)可制定相關(guān)二手房信息數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表，如“二手房交易基礎(chǔ)信息申報(bào)表”，在表中詳列關(guān)于二手房、買賣雙方、見證人或中介人的詳細(xì)信息，買賣雙方、見證人或中介人均須對(duì)所提供的信息出具真實(shí)性聲明，而從提高申報(bào)治稅的震懾力。

（四) 部門協(xié)調(diào)配合，加快建立信息平臺(tái)，促進(jìn)房地產(chǎn)稅收一體化管理

為了使房地產(chǎn)信息資料在部門間更好地傳遞，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快建立二手房交易征收管理系統(tǒng)，科學(xué)設(shè)置參數(shù)并及時(shí)更新，自動(dòng)生成房產(chǎn)交易最低計(jì)稅價(jià)格和相關(guān)信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)二手房交易稅收征管的科學(xué)管理。建立稅源信息數(shù)據(jù)庫，采取一房一戶一檔形式，創(chuàng)建完整的稅源信息檔案，力爭達(dá)到只要在相關(guān)系統(tǒng)中輸入當(dāng)事人的基本信息，就能查詢出該人及其家庭在市內(nèi)及外埠的房屋登記情況。充分利用現(xiàn)有的設(shè)備和資源，由地方政府牽頭，協(xié)同財(cái)政、地稅、國土、房產(chǎn)、規(guī)劃等部門，以房管部門現(xiàn)有信息為基礎(chǔ)，建立房地產(chǎn)信息交換平臺(tái)，進(jìn)行數(shù)據(jù)集中整合，逐步實(shí)現(xiàn)省級(jí)房產(chǎn)廣域信息聯(lián)網(wǎng)，以達(dá)到數(shù)據(jù)統(tǒng)一開發(fā)、集中處理、信息共享、綜合利用的最終目標(biāo)。各部門間應(yīng)加強(qiáng)交流與協(xié)調(diào)，及時(shí)傳遞稅款征收和土地、房產(chǎn)等權(quán)屬證件的相關(guān)信息。地稅部門應(yīng)對(duì)各部門提供的信息及時(shí)整理、歸集、比對(duì)，并將結(jié)果及時(shí)反饋到相關(guān)部門。定期召開職能部門聯(lián)席會(huì)議，通報(bào)情況、反饋信息、研究對(duì)策。

（五）成立二手房交易價(jià)格參數(shù)專項(xiàng)組

成立基準(zhǔn)價(jià)格及參數(shù)調(diào)研組，政府部門牽頭，建委、房產(chǎn)、國土、物價(jià)、稅務(wù)等相關(guān)部門人員及相關(guān)專家、學(xué)者組成，確定基準(zhǔn)價(jià)格及相關(guān)參數(shù)系數(shù)。成立二手房房產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)督查小組，采取職能部門共同審核、共同認(rèn)定、共同委托的形式，委托特定的、符合資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)二手房價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，督查小組對(duì)委托鑒證機(jī)構(gòu)負(fù)有檢查、管理、監(jiān)督、問責(zé)職責(zé)。

第3篇：涉稅評(píng)估報(bào)告范文

日前，無論是點(diǎn)擊三大房產(chǎn)門戶網(wǎng)站、翻開各大報(bào)紙還是打開電視、收聽廣播，被炒的沸沸揚(yáng)揚(yáng)的，就是關(guān)于二手房買賣正式征收土地增值稅的新聞與話題。此消息一出，不少人開始四處打聽自己的房子轉(zhuǎn)手“用不用繳稅”、“以什么標(biāo)準(zhǔn)繳”等。問題出來了，該怎么解決呢?

土地增值稅如何征收

土地增值稅是以納稅人轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物所取得的增值額為征稅對(duì)象，依照規(guī)定稅率征收的一種稅。北京市土地有償使用始于1992年，本次出臺(tái)的《通知》，只是在征收辦法上作出相應(yīng)調(diào)整，而并非對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手房新增了一個(gè)稅種。

目前，土地增值稅的征收有3種方式：第一，凡能夠提供購房發(fā)票的，計(jì)稅時(shí)，交易價(jià)格扣除取得房地產(chǎn)時(shí)有效發(fā)票所載的金額、發(fā)票所載金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5％的金額后，余額為應(yīng)納稅額。第二，對(duì)于不能夠提供購房發(fā)票，但能夠提供房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)按照重置成本評(píng)估法評(píng)定的房屋及建筑物價(jià)格評(píng)估報(bào)告的，計(jì)稅時(shí)，其交易價(jià)格扣除取得國有土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額證明、中介機(jī)構(gòu)評(píng)定的房屋及建筑物價(jià)格(不包括土地評(píng)估價(jià)值)等費(fèi)用后，余額為應(yīng)納稅額。第三，對(duì)既不能夠提供購房發(fā)票證明，又不能提供房屋及建筑物價(jià)格評(píng)估報(bào)告的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取核定征收辦法，按轉(zhuǎn)讓二手房交易價(jià)格全額1％征收土地增值稅。

由于土地增值稅一般采取4級(jí)累進(jìn)制抵扣的征收方式(交易價(jià)格減去抵扣額為增值數(shù)額，根據(jù)增值數(shù)額的不同，分別適用30％、40％、50％、60％的稅率，并進(jìn)行累加計(jì)算)，在具體抵扣項(xiàng)目計(jì)算時(shí)又較為復(fù)雜，因此，該稅種在市場的執(zhí)行過程中，其稅率有可能會(huì)按轉(zhuǎn)讓二手房交易價(jià)格全額的1％征收。

哪些二手房不用繳稅

根據(jù)《通知》的規(guī)定，并不是所有的二手房在轉(zhuǎn)讓時(shí)都需要繳納土地增值稅，以下幾種二手房屬于可減免稅的范疇。

普通住宅轉(zhuǎn)讓時(shí)，暫免征收土地增值稅。所謂普通住宅，即住宅小區(qū)建筑容積率在1．0以上、單套建筑面積在120平方米以下、實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1．2倍以下。

已購公房和經(jīng)濟(jì)適用房轉(zhuǎn)讓時(shí)，免征土地增值稅。根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，個(gè)人首次上市交易的已購公房和經(jīng)濟(jì)適用房視為普通住宅，這兩類二手房轉(zhuǎn)讓時(shí)當(dāng)然也可以免稅。非普通商品住宅居住滿5年或5年以上的，在轉(zhuǎn)讓時(shí)免征土地增值稅。非普通商品住宅居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅。

以上“5年”、“3年”的起點(diǎn)，契稅完稅憑證、契稅核定證明或房屋產(chǎn)權(quán)證上記載的時(shí)間都可作為依據(jù)，一般以三者中最早的記載為準(zhǔn)。

土地增值稅影響多大

此次政策出臺(tái)的初衷，是政府通過轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)增加稅收來減少投機(jī)炒房的獲利空間，從而抑制房價(jià)上漲過快的勢頭，打擊投機(jī)炒房行為。在短期內(nèi)，土地增值稅的出臺(tái)會(huì)給二手房市場帶來一些波動(dòng)，因?yàn)闃I(yè)主認(rèn)為此時(shí)出售房屋并不是最好的時(shí)機(jī)，可能會(huì)影響出售后的回報(bào)率，導(dǎo)致了房源登記量的下降；而客戶因?yàn)榕聵I(yè)主轉(zhuǎn)嫁稅收負(fù)擔(dān)，增加購房成本，所以出現(xiàn)觀望情緒。

但從目前二手房交易量來看，已購公房占市場總份額的50％；二手經(jīng)濟(jì)適用房占5％；二手商品房占到總交易量的45％，其中只有20％～25％為未住滿5年的非普通住宅。即便是征收土地增值稅，也只是涉及占總交易量20％～25％的這部分未住滿5年的非普通住宅。所以，與個(gè)稅、營業(yè)稅相比較，土地增值稅所涉稅的房屋并不多。即便征收，所涉及的稅額也不會(huì)很高。開征土地增值稅對(duì)二手房市場的影響應(yīng)該不會(huì)很大。

第4篇：涉稅評(píng)估報(bào)告范文

一、評(píng)估調(diào)賬、建賬的適用范圍

企業(yè)股份制改制有兩種方式，一種是整體改制，一種是整體變更。

整體改制是將非公司制企業(yè)或有限責(zé)任公司的所有凈資產(chǎn)折合成股份，發(fā)起設(shè)立股份有限公司，原企業(yè)注銷，改制后的股份有限公司不是原企業(yè)的延續(xù)。這種情況下，若為國有企業(yè)，必須要進(jìn)行評(píng)估，并經(jīng)過相應(yīng)級(jí)別的國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)、確認(rèn)，按評(píng)估結(jié)果進(jìn)行調(diào)帳；非國有企業(yè)，可以選擇是否調(diào)賬，但調(diào)賬后視同新設(shè)股份公司，業(yè)績不能連續(xù)計(jì)算。

整體變更是指有限責(zé)任公司按照經(jīng)審計(jì)后的凈資產(chǎn)1：1折股，整體變更為股份有限公司。變更前后雖然公司性質(zhì)不同，但在法律主體上是同一法人主體的自然延續(xù)，不是法人主體的變更。這種情況下，不能按照評(píng)估結(jié)果進(jìn)行調(diào)賬。

二、調(diào)賬、建賬時(shí)間

中小企業(yè)改制，一般要經(jīng)過股東會(huì)批準(zhǔn)同意，如果是國有企業(yè)，還需要經(jīng)過國有資產(chǎn)管理部門（目前是相應(yīng)級(jí)別的國資委）批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)后，還要經(jīng)過資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資等程序，最終取得營業(yè)執(zhí)照。建賬基準(zhǔn)日理論上應(yīng)以公司設(shè)立日即營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)日為準(zhǔn)，在實(shí)務(wù)操作中，一般以次月初作為建賬基準(zhǔn)日。

公司驗(yàn)資后取得企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，從驗(yàn)資報(bào)告日到營業(yè)執(zhí)照的頒發(fā)日還有一段時(shí)間。從法律的角度看，企業(yè)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照才算正式成立，才能建賬。但從實(shí)務(wù)操作角度考慮，可以將建賬時(shí)間提前至驗(yàn)資報(bào)告日。

首先，公司驗(yàn)資時(shí)，資本金已到位，所有的資產(chǎn)、負(fù)債已完成交接手續(xù)，能開始獨(dú)立經(jīng)營，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，可以建新賬開始核算。

其次，驗(yàn)資日至營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)日之間的經(jīng)營損益，應(yīng)全部由新公司承擔(dān)，在完成驗(yàn)資后建賬，可以更好地體現(xiàn)改制后公司的經(jīng)營情況。

再次，尚在持續(xù)經(jīng)營中的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和損益都會(huì)不斷變化，離評(píng)估時(shí)間越長，建賬調(diào)賬的難度越大，將建賬時(shí)間提前，可以更快更好地實(shí)現(xiàn)過渡，減少賬務(wù)調(diào)整的壓力和困難。

三、資產(chǎn)評(píng)估基準(zhǔn)日至企業(yè)設(shè)立日期間發(fā)生的損益的歸屬和處理

由于企業(yè)從評(píng)估基準(zhǔn)日到設(shè)立日都處于正常的經(jīng)營活動(dòng)中，評(píng)估基準(zhǔn)日所確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益及凈資產(chǎn)數(shù)額都會(huì)發(fā)生相應(yīng)變化。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，從驗(yàn)資日到公司設(shè)立日之間的損益，應(yīng)由新公司承擔(dān)。在實(shí)務(wù)操作中，由評(píng)估基準(zhǔn)日至驗(yàn)資日期間的損益，應(yīng)區(qū)分不同情況處理：其中經(jīng)營虧損的部分，應(yīng)由發(fā)起人補(bǔ)足，否則在驗(yàn)資時(shí)，折價(jià)入股的凈資產(chǎn)不足將導(dǎo)致注冊資本不實(shí)；經(jīng)營收益的部分，可由各方協(xié)商，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，由原股東享有或由新公司的新老股東共同享有，相應(yīng)記入利潤分配或資本公積。

四、企業(yè)改制的賬務(wù)處理方法

改制企業(yè)按公允價(jià)值進(jìn)行賬務(wù)處理有兩種方法，一是調(diào)賬，二是建新賬。

調(diào)賬是在原有會(huì)計(jì)賬的基礎(chǔ)上，將所有審計(jì)、評(píng)估相關(guān)事項(xiàng)調(diào)整入賬，調(diào)整后作為新公司賬簿記錄的期初數(shù)。調(diào)賬的方法將使會(huì)計(jì)記錄有延續(xù)性，體現(xiàn)改制過程對(duì)各科目的影響，但在評(píng)估基準(zhǔn)日后由于公司的持續(xù)經(jīng)營，很多評(píng)估調(diào)整事項(xiàng)都會(huì)發(fā)生改變，在這種情況下如果仍以舊賬為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)賬處理，既要考慮評(píng)估增減值的影響，又要考慮期間經(jīng)營損益的影響，具體操作起來較復(fù)雜，會(huì)增加較大工作量。這種方法，比較適用于評(píng)估日與建賬日距離時(shí)間較短的企業(yè)。

建新賬是放棄舊賬，根據(jù)審計(jì)、評(píng)估、驗(yàn)資報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容，作為建立新賬套的基礎(chǔ)依據(jù)，并據(jù)以確定期初數(shù)。改制企業(yè)應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有的賬面值，結(jié)合評(píng)估、驗(yàn)資的結(jié)果，作為新公司的報(bào)表期初數(shù)，并據(jù)以登記入賬；同時(shí)封存舊賬套，將新舊兩個(gè)賬套之間的過渡關(guān)系及賬務(wù)處理依據(jù)留存即可。

五、建新賬具體操作中的難點(diǎn)

1、存貨

由于企業(yè)存貨的周轉(zhuǎn)速度較快，評(píng)估基準(zhǔn)日的存貨，在建賬日可能已經(jīng)投入生產(chǎn)或?qū)ν怃N售，評(píng)估報(bào)告所涉及的影響因素的結(jié)果已反映到評(píng)估基準(zhǔn)日后的經(jīng)營損益中。建新賬時(shí)應(yīng)具體分析每項(xiàng)存貨評(píng)估增減值的影響因素是否存在，并根據(jù)建賬日結(jié)存的存貨情況，逐項(xiàng)或按比例確認(rèn)評(píng)估金額，評(píng)估金額與賬面余額的差異作為期間損益處理。

2、固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值入賬，存在兩種觀點(diǎn)：一種是按評(píng)估確認(rèn)的重置價(jià)值作為原值入賬，重置價(jià)值與評(píng)估凈值的差異作為累計(jì)折舊入賬。另一種是按固定資產(chǎn)的評(píng)估凈值作為原值入賬。以上兩種方法入賬以后均要按剩余使用年限來計(jì)提折舊，兩種方法各有優(yōu)缺點(diǎn)。

按原值與折舊入賬，可以真實(shí)體現(xiàn)與資產(chǎn)新舊程度有關(guān)的信息，反映資產(chǎn)實(shí)際使用情況。

按凈值直接入賬，可以體現(xiàn)設(shè)新賬的理念，將公司視為一個(gè)新成立的經(jīng)濟(jì)體，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為資產(chǎn)的入賬價(jià)值，不體現(xiàn)已計(jì)提的折舊。

在實(shí)務(wù)操作中可根據(jù)公司具體固定資產(chǎn)的類別和數(shù)量、單價(jià)等因素，選擇適合的入賬方法，但建議保存原有的固定資產(chǎn)原值、購置及使用年限、已提折舊等信息，以便管理。

3、往來款項(xiàng)

建新賬時(shí)對(duì)于往來款項(xiàng)應(yīng)直接按評(píng)估后的金額入賬。如果發(fā)現(xiàn)評(píng)估日與建賬日間往來款項(xiàng)實(shí)際收支的情況證明評(píng)估值不準(zhǔn)確，應(yīng)根據(jù)重要性水平，作為期間損益處理或是由債權(quán)債務(wù)各方對(duì)差異金額重新進(jìn)行認(rèn)定處理。一般來說，往來款項(xiàng)評(píng)估值不準(zhǔn)確的原因大部分是由于評(píng)估基準(zhǔn)日后事項(xiàng)的影響，因此，在實(shí)務(wù)操作中，大部分差異都應(yīng)處理在期間損益。

在建賬日未調(diào)整的往來款項(xiàng)原賬面記錄應(yīng)做備查賬登記，未收回的債權(quán)仍然可以繼續(xù)催收，甚至通過司法手段來解決。

六、評(píng)估增值的涉稅處理

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值有關(guān)所得稅處理問題的通知》和其補(bǔ)充通告的規(guī)定：企業(yè)進(jìn)行股份制改造時(shí)發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，不確認(rèn)為已實(shí)現(xiàn)所得繳納所得稅。資產(chǎn)評(píng)估增值，可相應(yīng)調(diào)整賬戶，按評(píng)估價(jià)調(diào)整了有關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值并據(jù)此計(jì)提折舊或攤銷的，對(duì)已調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬戶的評(píng)估增值部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

在計(jì)算申報(bào)年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，可按下述方法進(jìn)行調(diào)整：

1.據(jù)實(shí)逐年調(diào)整。企業(yè)因進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，每一納稅年度通過折舊、攤銷等方式實(shí)際計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用的數(shù)額，在年度納稅申報(bào)的成本項(xiàng)目、費(fèi)用項(xiàng)目中予以調(diào)整，相應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

2.綜合調(diào)整。對(duì)資產(chǎn)評(píng)估增值額不分資產(chǎn)項(xiàng)目，均額在以后年度納稅申報(bào)的成本、費(fèi)用項(xiàng)目中予以調(diào)整，相應(yīng)調(diào)增每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額，調(diào)整期限最長不得超過10年。

第5篇：涉稅評(píng)估報(bào)告范文

推進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展是黨的十七大提出的戰(zhàn)略課題。研究把握經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展態(tài)勢，發(fā)揮國稅在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的調(diào)節(jié)作用，構(gòu)建服務(wù)型國稅機(jī)關(guān)，遵循并有效利用經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展之規(guī)律為和諧社會(huì)發(fā)展服務(wù)，是新經(jīng)濟(jì)形勢賦予國稅的使命。

江蘇省通州市國稅局經(jīng)過15年的艱苦努力，奠定了堅(jiān)實(shí)的發(fā)展基礎(chǔ)。自科學(xué)發(fā)展觀理論提出以來，全市國稅系統(tǒng)堅(jiān)持邊學(xué)習(xí)、邊領(lǐng)會(huì)、邊實(shí)踐、邊落實(shí)，以創(chuàng)新的理念破解發(fā)展難題，取得了初步的成效。但我們也應(yīng)清醒地看到，國稅事業(yè)科學(xué)發(fā)展剛剛起步，還有很多不足和廣闊的提升空間。在全市深入開展學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)中，我們組織了多層次的問卷調(diào)查，其中涉及稅收服務(wù)的幾個(gè)問題很有代表性。結(jié)合黨政部門、社會(huì)各界以及人大代表等對(duì)象的反饋意見，我們認(rèn)為目前在國稅系統(tǒng)內(nèi)部影響科學(xué)發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)，主要是在做實(shí)納稅服務(wù)方面。在具體措施上，我們順應(yīng)現(xiàn)代稅收管理的潮流，建立了3項(xiàng)機(jī)制。

一、建立開放式的需求溝通機(jī)制

我們從納稅人的需求入手，建立開放式的需求溝通機(jī)制，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)體系由職能發(fā)起型向需求導(dǎo)向型的轉(zhuǎn)變，不斷提升納稅人的服務(wù)滿意度。

（一）掌握納稅人的真實(shí)需求。

20xx年，我們成立了納稅服務(wù)需求溝通領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)組織開展全市的納稅服務(wù)需求溝通應(yīng)對(duì)工作。我們通過國稅部門外網(wǎng)平臺(tái)、內(nèi)部層級(jí)上報(bào)、發(fā)放各種類型的問卷調(diào)查表或調(diào)查卡、委托第三方調(diào)查等溝通渠道，采取分稅種、分納稅人類型、分管理區(qū)域等多種形式收集納稅人的需求信息，20xx年共收集到4大類19個(gè)小類約1800余戶次的需求信息。同時(shí)，我們通過搭建大企業(yè)交流平臺(tái)，采取稅企面對(duì)面交流的方式收集重點(diǎn)稅源戶個(gè)性化的需求信息近200條。20xx年1月，我們又分別與通州市紀(jì)委糾風(fēng)辦、市統(tǒng)計(jì)局城調(diào)隊(duì)簽訂了協(xié)議，委托他們按季度開展納稅服務(wù)需求和服務(wù)質(zhì)量的調(diào)查。

（二）對(duì)需求信息進(jìn)行分析應(yīng)對(duì)。

收集到納稅人的需求信息后，由需求所涉及的部門人員組成工作團(tuán)隊(duì)對(duì)信息進(jìn)行分類整理，采用“四位一體”的因素分析法對(duì)不同的需求信息進(jìn)行排序，將其分為優(yōu)先級(jí)、次優(yōu)級(jí)、一般級(jí)、較低級(jí)和最低級(jí)5個(gè)層級(jí)，從中篩選出合法、合理、可操作應(yīng)對(duì)的信息作為需求要點(diǎn)，定期編制納稅服務(wù)動(dòng)態(tài)和納稅人需求調(diào)研報(bào)告，供納稅服務(wù)需求溝通領(lǐng)導(dǎo)小組參考。在具體應(yīng)對(duì)時(shí)，我們根據(jù)需求的實(shí)際內(nèi)容分別采取不同的應(yīng)對(duì)辦法：本級(jí)稅務(wù)部門可以解決的，成立專門的項(xiàng)目化應(yīng)對(duì)小組負(fù)責(zé)應(yīng)對(duì)；本級(jí)稅務(wù)部門難以解決的，積極向上級(jí)部門反映，跟蹤解決。

（三）需求信息的反饋和評(píng)估。

需求應(yīng)對(duì)結(jié)束后，我們及時(shí)將應(yīng)對(duì)措施和結(jié)果向納稅人進(jìn)行反饋：對(duì)在大企業(yè)交流平臺(tái)上收集到的個(gè)性化需求信息，因?yàn)榉答亴?duì)象單一，我們逐戶進(jìn)行反饋；對(duì)通過其他渠道收集到的信息，因?yàn)樯婕叭藬?shù)眾多，我們在網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳等公共場所進(jìn)行公告反饋。同時(shí)，我們還組成專家組對(duì)需求應(yīng)對(duì)的整個(gè)過程和結(jié)果進(jìn)行績效評(píng)估，提出合理化的建議或意見，確保持續(xù)改進(jìn)。

二、建立規(guī)范化的應(yīng)對(duì)運(yùn)行機(jī)制

在優(yōu)化納稅服務(wù)工作中，我們突出服務(wù)重點(diǎn)，將從需求溝通機(jī)制中收集到的信息分為輕重緩急，實(shí)行差別化服務(wù)。自20xx年以來，我們先后成立了重大項(xiàng)目和重點(diǎn)企業(yè)服務(wù)、窗口職能整合、稅法宣傳咨詢和稅收優(yōu)惠政策落實(shí)等4個(gè)項(xiàng)目化應(yīng)對(duì)小組，依照應(yīng)對(duì)層級(jí)和納稅人的具體需求要素，有計(jì)劃、有步驟地開展需求應(yīng)對(duì)工作。

（一）重大項(xiàng)目和重點(diǎn)企業(yè)的優(yōu)質(zhì)管理和服務(wù)。

項(xiàng)目建設(shè)是通州市近兩年來的重點(diǎn)工作之一，重點(diǎn)企業(yè)是稅收收入的主要來源。20xx年初，我們的項(xiàng)目服務(wù)小組制定了《重大項(xiàng)目、重點(diǎn)企業(yè)稅源稅收管理和服務(wù)工作的實(shí)施意見》，專門布置此項(xiàng)工作。我們主要的服務(wù)對(duì)象包括：南通市級(jí)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目和重大產(chǎn)業(yè)儲(chǔ)備項(xiàng)目，南通市和通州市政府確定公布的大企業(yè)（集團(tuán)）、小巨人企業(yè)、上市公司以及擬上市公司等，其中局長掛鉤服務(wù)市政府重大項(xiàng)目完工工程和注冊資本在5000萬元人民幣以上的部分企業(yè)。其他項(xiàng)目和企業(yè)也實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，做到項(xiàng)目到人、責(zé)任到人。

20xx年8月7日，我們舉行了重點(diǎn)企業(yè)、重大項(xiàng)目服務(wù)簽約儀式，主動(dòng)與重點(diǎn)企業(yè)（項(xiàng)目）和地方黨委、政府代表簽訂了服務(wù)責(zé)任狀，鄭重地向社會(huì)推出了5項(xiàng)服務(wù)承諾：一是在辦稅服務(wù)廳為重大企業(yè)（項(xiàng)目）開辟“綠色通道”，全程陪同、協(xié)助辦理，開展“直通車”式服務(wù)。二是依據(jù)現(xiàn)行的稅收政策分析企業(yè)項(xiàng)目的優(yōu)勢、劣勢，開展前期稅源預(yù)測和稅收貢獻(xiàn)度納稅評(píng)估服務(wù)，鼓勵(lì)企業(yè)做大、做強(qiáng)。三是實(shí)行一員一戶的稅收指導(dǎo)員制度，定期或不定期與企業(yè)聯(lián)系，了解和掌握項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)展情況，開展全程跟蹤服務(wù)，根據(jù)稅收服務(wù)需求調(diào)整服務(wù)方式和內(nèi)容，及時(shí)辦理各項(xiàng)涉稅事宜。四是根據(jù)重大項(xiàng)目的實(shí)際情況，向企業(yè)宣傳輔導(dǎo)擬開工項(xiàng)目、已開工項(xiàng)目、開工在建項(xiàng)目、建設(shè)完成項(xiàng)目等建設(shè)環(huán)節(jié)相關(guān)的稅收政策和 優(yōu)惠政策。五是對(duì)重大項(xiàng)目的涉稅審批申請(qǐng)、本級(jí)審批的承諾在2個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定。涉稅審批申請(qǐng)不屬于本級(jí)權(quán)限的，應(yīng)迅速上報(bào)，協(xié)調(diào)處理，加速辦結(jié)。

為了促進(jìn)服務(wù)質(zhì)量和效率的提升，我們建立了《納稅服務(wù)建議書》、《稅收存量預(yù)期評(píng)估報(bào)告》、《服務(wù)承諾落實(shí)評(píng)價(jià)報(bào)告》“三位一體”的服務(wù)機(jī)制。截至20xx年3月底，已完成對(duì)重點(diǎn)企業(yè)、重大項(xiàng)目等服務(wù)對(duì)象的調(diào)研共271戶次，其中已完成重大項(xiàng)目調(diào)研服務(wù)103戶，重點(diǎn)企業(yè)調(diào)研服務(wù)168戶；向調(diào)研服務(wù)對(duì)象出具稅收調(diào)研服務(wù)建議書237份，其中向重大項(xiàng)目服務(wù)對(duì)象出具61份，向重點(diǎn)企業(yè)服務(wù)對(duì)象出具176份。

（二）整合窗口職能，優(yōu)化征管服務(wù)運(yùn)行機(jī)制。

為了切實(shí)減輕納稅人不必要的辦稅負(fù)擔(dān)，20xx年4月，我局成立了窗口職能整合項(xiàng)目化應(yīng)對(duì)小組，將城區(qū)中心辦稅服務(wù)廳內(nèi)原來按業(yè)務(wù)類型分設(shè)的申報(bào)、發(fā)票、綜合3個(gè)專業(yè)窗口，統(tǒng)一整合為可以受理多項(xiàng)辦稅業(yè)務(wù)的全職能綜合服務(wù)窗口。在業(yè)務(wù)流程上，我們根據(jù)“綜合受理，內(nèi)部流轉(zhuǎn)，限時(shí)辦結(jié)，窗口出單”的理念，對(duì)納稅人依申請(qǐng)涉及的11大類共121個(gè)辦稅事項(xiàng)進(jìn)行了全面梳理，明確將原來分散在各部門受理的業(yè)務(wù)統(tǒng)一歸并到綜合服務(wù)窗口受理。在具體操作中，做到4個(gè)“一律”：一是將所有依法申請(qǐng)的涉稅事項(xiàng)統(tǒng)一調(diào)整到辦稅服務(wù)廳受理，一律不得再由責(zé)任區(qū)管理員違規(guī)受理。二是在受理納稅人涉稅申請(qǐng)資料時(shí)，對(duì)上級(jí)局已經(jīng)明確規(guī)定取消或減少的涉稅資料一律不得再要求納稅人報(bào)送。三是統(tǒng)一受理的紙質(zhì)資料通過內(nèi)部傳遞機(jī)制在各職能部門間流轉(zhuǎn)，一律不得讓納稅人拿著紙質(zhì)資料在各職能部門中傳遞簽批。四是根據(jù)征管軟件中工作流程的時(shí)間限制和對(duì)外的服務(wù)承諾，給每一項(xiàng)涉稅事項(xiàng)設(shè)定辦結(jié)期限，一律不得超期辦結(jié)。

20xx年，經(jīng)過充分論證和周密安排，我們又將窗口整合延伸到農(nóng)村。真正實(shí)現(xiàn)了納稅業(yè)務(wù)全城通辦，方便了納稅人。

通過采取以上措施，我們實(shí)現(xiàn)了“小窗口、大服務(wù)”的整合目標(biāo)，初步建立起無差別化的、共享式的辦稅服務(wù)廳，納稅人的多項(xiàng)涉稅事項(xiàng)在一個(gè)窗口就能辦結(jié)，減少了多頭跑、重復(fù)跑的次數(shù)，節(jié)約了辦稅時(shí)間和辦稅成本。

（三）稅法宣傳和政策解讀服務(wù)。

近年來，我們根據(jù)社會(huì)和納稅人的不同需求，努力構(gòu)建多層次的宣傳、咨詢和輔導(dǎo)體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人辦稅全過程的覆蓋式服務(wù)。組織咨詢服務(wù)專家團(tuán)隊(duì)，重點(diǎn)解決涉稅疑難問題，增強(qiáng)咨詢答復(fù)的權(quán)威性、準(zhǔn)確性。

自20xx年起，國家陸續(xù)出臺(tái)了一系列新的稅收政策，我們充分利用報(bào)紙、電臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)等形式向社會(huì)各界宣傳。同時(shí)，我們針對(duì)不同企業(yè)的特點(diǎn)，改進(jìn)宣傳方式，開展分級(jí)、分類的宣傳和培訓(xùn)。我們主動(dòng)上門為金飛達(dá)、東源電器、綜藝股份、大富豪啤酒、韓通船舶等上市企業(yè)或重點(diǎn)稅源企業(yè)提供政策解讀服務(wù)，指導(dǎo)企業(yè)依法納稅，輔導(dǎo)企業(yè)正確辦理各項(xiàng)涉稅事宜。

為了加強(qiáng)政策調(diào)研，完善協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，我們將稅收政策調(diào)整的信息及時(shí)向政府部門反饋，讓其在招商引資、項(xiàng)目建設(shè)中能有效應(yīng)對(duì)。我們深入企業(yè)單位，認(rèn)真調(diào)查研究稅源情況，切實(shí)掌握經(jīng)濟(jì)發(fā)展的真實(shí)情況，正確分析稅收收入的總體趨勢，積極爭取政府對(duì)稅收服務(wù)工作的支持和指導(dǎo)，發(fā)揮社會(huì)化辦稅的整體聯(lián)動(dòng)效應(yīng)。20xx年，我們共編輯7期《經(jīng)濟(jì)稅收分析》?？蟛糠直皇姓兑橥▓?bào)》選用，為政府部門正確決策提供參考依據(jù)。

（四）落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

20xx年，我們結(jié)合貫徹新《企業(yè)所得稅法》，進(jìn)一步簡化程序，加大政策扶持力度。用好職工教育培訓(xùn)費(fèi)用的列支政策，鼓勵(lì)企業(yè)在限、停產(chǎn)期間加大職工教育培訓(xùn)力度，延緩和減少對(duì)職工的裁減。積極兌現(xiàn)落實(shí)促進(jìn)農(nóng)業(yè)合作組織發(fā)展的增值稅、所得稅優(yōu)惠政策。采取各項(xiàng)措施強(qiáng)化出口退稅的政策功能：對(duì)新辦和小型出口企業(yè)退稅，由按年辦理改為按月辦理；對(duì)具有一定規(guī)模的外貿(mào)出口企業(yè)采取先退稅后核銷的特殊辦法辦理出口退稅；加強(qiáng)出口貨物征退稅銜接，對(duì)企業(yè)出口信息退稅申報(bào)進(jìn)行預(yù)警提醒服務(wù)，防止企業(yè)因超期申報(bào)補(bǔ)稅而造成不必要的損失；與金庫聯(lián)網(wǎng)，運(yùn)用電子化手段實(shí)行無紙化辦理退庫，同時(shí)簡化退稅程序、加快退稅進(jìn)度，緩解出口企業(yè)的資金壓力。

20xx年，我們認(rèn)真落實(shí)增值稅轉(zhuǎn)型、殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠等政策。積極引導(dǎo)企業(yè)利用增值稅轉(zhuǎn)型的發(fā)展機(jī)遇，加大固定資產(chǎn)投入力度，加快技術(shù)改造和設(shè)備更新，加快產(chǎn)品升級(jí)換代，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁。充分運(yùn)用所得稅預(yù)繳政策，積極支持房地產(chǎn)市場健康發(fā)展，對(duì)開發(fā)項(xiàng)目位于通州境內(nèi)，預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率下限從10%下降到5%，限價(jià)房和危改房下限下降到3%。大力支持船舶企業(yè)等有競爭力的產(chǎn)品出口，在明德重工等企業(yè)實(shí)行出口船舶按照工程進(jìn)度采取先退稅再結(jié)算的辦法。實(shí)行稅務(wù)稽查回訪制度，對(duì)a類企業(yè)原則上3年內(nèi)不進(jìn)行檢查。此外，國稅部門提供的培訓(xùn)輔導(dǎo)、稅務(wù)登記工本費(fèi)、涉稅資料等全部費(fèi)用從4月1日起開始零收費(fèi)。

三、建立多層次的服務(wù)評(píng)價(jià)機(jī)制

服務(wù)評(píng)價(jià)機(jī)制是對(duì)國稅部門納稅服務(wù)、行風(fēng)建設(shè)、作風(fēng)建設(shè)的綜合評(píng)價(jià)。我們以納稅人是否滿意為中心，盡可能客觀公正地征求納稅人的意見，通過開展多層次的納稅服務(wù)評(píng)價(jià)活動(dòng)，及時(shí)掌握納稅服務(wù)的工作質(zhì)量和效率，及時(shí)糾正存在的問題，不斷改進(jìn)納稅服務(wù)工作。

第6篇：涉稅評(píng)估報(bào)告范文

1. 現(xiàn)狀分析

佛山的外委遷改業(yè)務(wù)最早可追溯至2004年末，其產(chǎn)生的根源在于因市政規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等原因，供電企業(yè)主動(dòng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任、被動(dòng)接受政府部門等外單位的申請(qǐng)，在確保用電安全和供電可靠的情況下，對(duì)自己產(chǎn)權(quán)所屬的電力設(shè)施實(shí)施遷移重建。

外委遷改項(xiàng)目分為資金補(bǔ)償和實(shí)物補(bǔ)償兩種方式，綜合考慮外委遷改項(xiàng)目的財(cái)稅政策風(fēng)險(xiǎn)和工程管理要求的情況下，供電企業(yè)在2010年印發(fā)的《外委遷改工程財(cái)務(wù)管理辦法》，以及《輸電線路遷改管理辦法》均有明確："遷改項(xiàng)目原則上采用資金補(bǔ)償方式實(shí)施。外單位提出實(shí)物補(bǔ)償需求，符合以下情況，可以采用實(shí)物補(bǔ)償模式：①遷改后新建資產(chǎn)與拆除資產(chǎn)的數(shù)量基本相當(dāng)，或新建資產(chǎn)占總資產(chǎn)比例不超過20%且資產(chǎn)功能未發(fā)生本質(zhì)改變的遷改工程；②在履行審批手續(xù)后方可采用實(shí)物補(bǔ)償方式。

2. 兩種補(bǔ)償方式的優(yōu)劣及相關(guān)制度要求

2.1資金補(bǔ)償方式

2.1.1優(yōu)勢：項(xiàng)目過程管理規(guī)范、政策法規(guī)管理清晰

由項(xiàng)目經(jīng)辦部門在立項(xiàng)后按照技改修理類項(xiàng)目管理要求實(shí)行項(xiàng)目全過程管理，遵循“以收定支、收支平衡”的原則，對(duì)外委遷改工程實(shí)行資金計(jì)劃、支付管理，按規(guī)定列支，及時(shí)辦理竣工決算轉(zhuǎn)資等工作，整個(gè)項(xiàng)目管理規(guī)范到位；同時(shí)國家財(cái)稅法規(guī)對(duì)資金補(bǔ)償處理方式均有明確的規(guī)定。

2.1.2劣勢：項(xiàng)目管理費(fèi)時(shí)費(fèi)力、補(bǔ)償資金追討困難

按照要求實(shí)行項(xiàng)目全過程管理，但是增加業(yè)務(wù)部門工程管理的工作量；目前遷改項(xiàng)目以市政拆遷為主，政府部門作為補(bǔ)償方都較為強(qiáng)勢，其內(nèi)部資金審批程序也較為復(fù)雜，往往造成收取補(bǔ)償資金的周期很長。

2.2實(shí)物補(bǔ)償方式

2.2.1優(yōu)勢：項(xiàng)目管理省時(shí)省力、管理外包降本增效

供電企業(yè)只承接遷改前和遷改后的業(yè)務(wù)管理，可減少部分工程進(jìn)度管理和結(jié)算資金追收的工作量。項(xiàng)目由補(bǔ)償方直接委托施工單位建設(shè)并與施工單位結(jié)算，工程完成后經(jīng)雙方認(rèn)可的評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)遷改后的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并將資產(chǎn)移交給供電企業(yè)。

2.2.2劣勢：賬外循環(huán)難以監(jiān)督、政策法規(guī)管理不清

在新建資產(chǎn)移交前，工程建設(shè)資金在賬外流動(dòng)，可能存在資金管理缺位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)務(wù)部門雖然減少了工程項(xiàng)目建設(shè)管理的工作量，但是供電企業(yè)仍有嚴(yán)格的相關(guān)措施保證施工質(zhì)量、材料質(zhì)量，暫未出現(xiàn)因質(zhì)量引起的相關(guān)問題。由于不是全過程管理，對(duì)于工程建設(shè)進(jìn)度、資產(chǎn)移交等環(huán)節(jié)難以及時(shí)監(jiān)督；同時(shí)上級(jí)單位對(duì)實(shí)物補(bǔ)償?shù)臉I(yè)務(wù)處理沒有明確的政策指引，存在審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。

2.3相關(guān)制度要求

根據(jù)《技改修理類財(cái)務(wù)管理辦法》規(guī)定：“各單位原則上應(yīng)選用資金補(bǔ)償方式進(jìn)行處理”?！敖?jīng)與補(bǔ)償方協(xié)調(diào)，不能采用資金補(bǔ)償方式，且同時(shí)滿足以下情況的，可以采取實(shí)物補(bǔ)償方式實(shí)施外委遷改工程：補(bǔ)償方提出實(shí)物補(bǔ)償需求，遷改后新建資產(chǎn)與拆除資產(chǎn)的數(shù)量基本相當(dāng)，或新建資產(chǎn)占總資產(chǎn)比例不超過20%且資產(chǎn)功能未發(fā)生本質(zhì)改變的遷改工程”。

3. 現(xiàn)存問題

3.1部分拆舊物資進(jìn)賬不及時(shí)。部分修理性質(zhì)的配網(wǎng)遷改項(xiàng)目對(duì)拆回原有資產(chǎn)上的廢舊物資，未及時(shí)鑒定分類入庫，沒有形成有效的臺(tái)帳管理，容易導(dǎo)致拆舊物資長期積壓未處置。

3.2固定資產(chǎn)報(bào)廢業(yè)務(wù)不及時(shí)。部分技改性質(zhì)的配網(wǎng)遷改項(xiàng)目對(duì)拆回的固定資產(chǎn)廢舊物資，未及時(shí)辦理固定資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)，容易導(dǎo)致賬上不能真實(shí)反映資產(chǎn)現(xiàn)狀。

3.3實(shí)物補(bǔ)償資產(chǎn)移交不及時(shí)。部分采取實(shí)物補(bǔ)償方式的遷改工程完工后，未及時(shí)辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，使得遷改后的新建資產(chǎn)一直沒有正式納入供電企業(yè)資產(chǎn)管理中，導(dǎo)致資產(chǎn)歸屬權(quán)不明晰，存在資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。

4. 管理要求

為規(guī)范外委遷改項(xiàng)目的處理方式，防范資產(chǎn)管理的潛在風(fēng)險(xiǎn)，保障國有資產(chǎn)的合法權(quán)益。根據(jù)有關(guān)制度要求，通過課題研究系統(tǒng)地梳理分析佛山外委遷改項(xiàng)目管理的現(xiàn)狀。擬對(duì)外委遷改項(xiàng)目的補(bǔ)償方式建議如下。

4.1補(bǔ)償方式選擇

嚴(yán)格按照《技改修理類項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法》等有關(guān)制度規(guī)定，結(jié)合具體遷改項(xiàng)目的實(shí)際情況，合法合規(guī)地選擇資金補(bǔ)償或?qū)嵨镅a(bǔ)償方式，不能隨意違反規(guī)定選擇補(bǔ)償方式。外委遷改工程按補(bǔ)償方式分為資金補(bǔ)償和實(shí)物補(bǔ)償兩種，原則上應(yīng)選用資金補(bǔ)償方式進(jìn)行處理，并由項(xiàng)目管理部門牽頭相關(guān)部門優(yōu)化開展外委遷改工程的立項(xiàng)管理。

經(jīng)與補(bǔ)償方協(xié)調(diào)，不能采用資金補(bǔ)償方式，且同時(shí)符合以下條件的，可以采取實(shí)物補(bǔ)償方式實(shí)施外委遷改工程：

4.1.1補(bǔ)償方提出實(shí)物補(bǔ)償需求，遷改后新建資產(chǎn)與拆除資產(chǎn)的數(shù)量基本相當(dāng)，或新建資產(chǎn)占總資產(chǎn)比例不超過20%且資產(chǎn)功能未發(fā)生本質(zhì)改變的遷改工程。

4.1.2實(shí)物補(bǔ)償方式的遷改工程完成后，生技部應(yīng)在兩個(gè)月內(nèi)組織資產(chǎn)運(yùn)行部門會(huì)同補(bǔ)償方共同對(duì)遷改后的資產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)驗(yàn)收，并在三個(gè)月內(nèi)完成包括無償移交資產(chǎn)清冊、竣工圖資料、概算書、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、工程決(結(jié))算書或由中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等的資產(chǎn)移交資料（補(bǔ)償方及時(shí)辦理資產(chǎn)移交，并提供資產(chǎn)交接資料和工程決(結(jié))算書的，可不對(duì)移交資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估）。

4.2拆舊資產(chǎn)處置

根據(jù)國務(wù)院《電力供應(yīng)與使用條例》等有關(guān)規(guī)定，電力遷改中供電設(shè)施的所有權(quán)和處置權(quán)并未發(fā)生改變，拆除資產(chǎn)的處置權(quán)仍歸屬供電企業(yè)。同時(shí)《固定資產(chǎn)管理辦法》也明確規(guī)定，因市政規(guī)劃等原因拆除報(bào)廢的固定資產(chǎn)處置應(yīng)防止國有資產(chǎn)流失，及時(shí)辦理收料建賬。

4.3遷改工程納稅處理

根據(jù)《關(guān)于供電企業(yè)收取遷改工程補(bǔ)償款納稅問題的復(fù)函》，佛山市地方稅務(wù)局已統(tǒng)一明確：供電企業(yè)受地方政府及政府有關(guān)部門、房地產(chǎn)開發(fā)公司或其他單位等委托，遷改供電企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)行的相關(guān)線路而收取的名為遷改“補(bǔ)償金”的收入（包括資金補(bǔ)償和實(shí)物補(bǔ)償），均屬于應(yīng)征“建筑業(yè)”營業(yè)稅的行為，應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，并應(yīng)在收到補(bǔ)償資金或收到移交的新建遷改資產(chǎn)時(shí)繳納稅金。

4.4實(shí)物補(bǔ)償管理要求

4.4.1規(guī)范實(shí)物補(bǔ)償方式的申請(qǐng)流程

適用實(shí)物補(bǔ)償方式的遷改工程，應(yīng)履行審批手續(xù)，由項(xiàng)目經(jīng)辦部門根據(jù)相關(guān)資料和文件填制《外委遷改項(xiàng)目實(shí)物補(bǔ)償方式審批表》，詳細(xì)說明采取實(shí)物補(bǔ)償方式的原因，經(jīng)本單位審批同意后方可采用實(shí)物補(bǔ)償方式執(zhí)行。

4.4.2完善實(shí)物補(bǔ)償方式的合同內(nèi)容

實(shí)物補(bǔ)償方式的遷改合同應(yīng)包括以下內(nèi)容（但不限于）：

（1）遷改的原因，有文件依據(jù)的需列明并作為合同的附件。

（2）遷改屬于供電企業(yè)資產(chǎn)范圍的具體電力設(shè)施名稱。

（3）明確拆除資產(chǎn)的處置權(quán)歸供電企業(yè)。

（4）明確重建資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬供電企業(yè)，確定資產(chǎn)移交的方式。一般情況下，資產(chǎn)移交中涉及的評(píng)估等費(fèi)用由補(bǔ)償方承擔(dān)。

（5）如實(shí)物補(bǔ)償方式的遷改合同沒有列明重建資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)所屬和資產(chǎn)移交方式的，在接收重建的資產(chǎn)時(shí)應(yīng)與補(bǔ)償方簽訂資產(chǎn)移交協(xié)議。

（6）實(shí)物補(bǔ)償方式的遷改工程完成后，生技部應(yīng)在兩個(gè)月內(nèi)組織資產(chǎn)運(yùn)行部門會(huì)同補(bǔ)償方共同對(duì)遷改后的資產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)驗(yàn)收，并整理提交相關(guān)竣工圖資料、概算書、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、工程決(結(jié))算書或由中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等資料（補(bǔ)償方及時(shí)辦理資產(chǎn)移交，并提供資產(chǎn)交接資料和工程決(結(jié))算書的，可不對(duì)移交資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估）。

（7）合同明確移交資產(chǎn)涉稅金額的承擔(dān)方、稅款繳納時(shí)間等內(nèi)容。

4.4.3落實(shí)實(shí)物補(bǔ)償方式的資產(chǎn)移交

項(xiàng)目經(jīng)辦部門應(yīng)做好實(shí)物補(bǔ)償方式外委遷改工程的資產(chǎn)接收資料的審核工作，以確保資料的真實(shí)性和完整性，并及時(shí)完成接收資產(chǎn)固定資產(chǎn)卡片的錄入工作；財(cái)務(wù)部根據(jù)資料進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理和固定資產(chǎn)卡片管理等工作，以確保資產(chǎn)接收工作符合國家各項(xiàng)財(cái)稅法規(guī)的要求。

資產(chǎn)接收資料具體如下：

（1）交接雙方簽名蓋章的資產(chǎn)交接清冊（詳見附件7）。

（2）相關(guān)附件。包括竣工圖資料、概算書、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、工程決(結(jié))算書或由中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等（采取實(shí)物補(bǔ)償方式的遷改工程在竣工驗(yàn)收后3個(gè)月內(nèi)，補(bǔ)償方及時(shí)辦理資產(chǎn)移交，并提供資產(chǎn)交接資料和工程決(結(jié))算書的，可不對(duì)移交資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估）。以上附件應(yīng)加蓋移交單位公章。

第7篇：涉稅評(píng)估報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：國際經(jīng)驗(yàn)；稅源管理；分類管理

稅源管理是以現(xiàn)行稅法為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)納稅人的納稅申報(bào)的稅收收入最大化所進(jìn)行的管理活動(dòng)，既是稅收征管的基礎(chǔ)性工作，也是稅收征管工作的核心。世界各國普遍重視稅源管理工作，積累了很多寶貴經(jīng)驗(yàn)，這些國際經(jīng)驗(yàn)對(duì)中國的稅源管理工作有著很大的借鑒作用。

一、國外稅源管理的經(jīng)驗(yàn)

1.科學(xué)配置機(jī)構(gòu)，降低稅收成本。國際上，稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置不完全按照行政區(qū)劃進(jìn)行，通常根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域范圍、稅源集中和分散程度、納稅大戶的分布情況、納稅人的分類情況，設(shè)置區(qū)域性稅務(wù)機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)以及若干稅收征收（服務(wù)）中心。新加坡設(shè)立常規(guī)的稅源評(píng)估部門，有對(duì)個(gè)人評(píng)估的納稅人服務(wù)部、對(duì)公司法人評(píng)估的公司服務(wù)部、對(duì)重大稅案調(diào)查的稅務(wù)調(diào)查部等，是按照納稅人對(duì)象來設(shè)置機(jī)構(gòu)。阿根廷國家稅務(wù)局下轄24個(gè)分局，其中在稅源集中、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的布宜諾斯艾利斯省設(shè)9個(gè)，依據(jù)稅源分布跨省設(shè)15個(gè)，其設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)的根據(jù)就是稅源分布和經(jīng)濟(jì)區(qū)域來劃分。

2.對(duì)納稅人分類管理、提高稅收效率。很多國家為提高稅收管理效率，通常對(duì)納稅人進(jìn)行分類管理，對(duì)不同的類別采用不同的管理辦法。澳大利亞稅務(wù)局按照規(guī)模將公司分為三類（大企業(yè)、中小企業(yè)、更小企業(yè)）進(jìn)行監(jiān)控。成立專門的機(jī)構(gòu)對(duì)大型企業(yè)進(jìn)行管理，一方面為這些大公司提供優(yōu)質(zhì)的納稅咨詢服務(wù)；另一方面增強(qiáng)對(duì)其監(jiān)控的力度。荷蘭把納稅人分為個(gè)人、中小公司、大公司、從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的公司等四種類型，并分別設(shè)置管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，使管理更有針對(duì)性，強(qiáng)化了對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控。阿根廷是將納稅人按大、中、小戶歸類，側(cè)重抓好年納稅額占全國稅收總額過半的大戶，不僅成本低而且效果好。

3.強(qiáng)調(diào)納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析。納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估被作為新加坡稅務(wù)局的稅源管理核心工作，貫穿于稅款征收、日常管理等各環(huán)節(jié)，是對(duì)納稅人進(jìn)行稅源管理和監(jiān)控的最有效手段。澳大利亞國稅局認(rèn)為納稅人實(shí)行自行申報(bào)、自行審核后，效率提高的同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)也增大了，因此必須對(duì)納稅人資料進(jìn)行分析，重點(diǎn)是進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，評(píng)估人員將來自稅務(wù)當(dāng)局?jǐn)?shù)據(jù)信息庫、銀行、海關(guān)、移民局、證券市場的內(nèi)、外部信息輸入由專家設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)模型中，自動(dòng)生成評(píng)估報(bào)告，主要有財(cái)務(wù)分析、欠稅情況分析、征收情況分析、營業(yè)行為報(bào)表等，得出分析結(jié)論。把納稅人按風(fēng)險(xiǎn)大小分級(jí)，實(shí)行區(qū)別管理。對(duì)遵從度高的納稅人主要是自我管理、自行申報(bào)、自行審核的策略，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是簡單的監(jiān)督與觀察；而對(duì)于抵觸稅法、遵從度較低的納稅人，管理具有強(qiáng)制性。

4.多渠道交換信息，重視稅源管理信息化。澳大利亞不但在全國稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理納稅申報(bào)、辦理出口退稅、處理公文流轉(zhuǎn)等日常管理工作并實(shí)現(xiàn)了全國聯(lián)網(wǎng)，而且與政府的有關(guān)部門如海關(guān)、保險(xiǎn)、金融及大企業(yè)實(shí)現(xiàn)了互聯(lián)，為其有效實(shí)施稅源管理及有針對(duì)性地開展稅務(wù)審計(jì)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。美國稅源管理智能化程度比較高，計(jì)算機(jī)電子化系統(tǒng)由東海岸國家計(jì)算中心和按地區(qū)設(shè)立的十個(gè)稅務(wù)征收中心組成，納稅人的報(bào)稅資料輸入電腦后，電腦會(huì)自動(dòng)進(jìn)行邏輯審核，并以此估算其稅款，自動(dòng)進(jìn)行評(píng)估，旨在追求納稅評(píng)估的有效性、公平性和權(quán)威性。

5.加強(qiáng)宣傳、實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)經(jīng)常化與多元化。為納稅人提供廣泛、周到、多元化的稅法宣傳和優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)，為稅源管理創(chuàng)造條件，提高納稅遵從度是世界上許多國家常用的做法。除傳統(tǒng)宣傳方式以外，稅法宣傳廣泛運(yùn)用高科技手段，如多媒體、FLASH、DVD軟件、網(wǎng)絡(luò)等，還注重個(gè)性化的宣傳。在澳大利亞，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都會(huì)派出高級(jí)官員與前三十名的集團(tuán)公司進(jìn)行溝通，討論公司重大經(jīng)營活動(dòng)及稅收遵從問題。稅務(wù)機(jī)關(guān)還定期邀請(qǐng)行業(yè)和經(jīng)濟(jì)方面的專家參與稅源管理工作，使稅務(wù)官員們更好地了解大公司在經(jīng)營中所處的經(jīng)濟(jì)和行業(yè)環(huán)境，以增強(qiáng)稅務(wù)官員的管理能力。

德國成立了納稅人協(xié)會(huì)，辦有《納稅人》月刊，并建立了專業(yè)數(shù)據(jù)庫，每天24小時(shí)不間斷地為會(huì)員提供稅務(wù)信息服務(wù)。

二、對(duì)中國稅源管理的啟示

1.以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，合理配置機(jī)構(gòu)和資源。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，科學(xué)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃、識(shí)別排序、應(yīng)對(duì)處理和績效考評(píng)，力求最具效率地運(yùn)用有限征管資源不斷降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、減少稅收流失的過程。結(jié)合社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、經(jīng)營者素質(zhì)、企業(yè)效益等因素綜合評(píng)價(jià)確定高風(fēng)險(xiǎn)稅源點(diǎn)的區(qū)域、行業(yè)、企業(yè)。分行業(yè)、分稅種、分區(qū)域進(jìn)行橫向縱向比較，確認(rèn)為稅源管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律，通過建立風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)特征庫，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行掃描、分析和篩選，找出遵從風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)生的領(lǐng)域、環(huán)節(jié)和納稅人群體。按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，建立起適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理的稅源管理機(jī)構(gòu)和崗位，在合理的稅源管理機(jī)構(gòu)和崗位的基礎(chǔ)上，建立縱向互動(dòng)、橫向聯(lián)動(dòng)、內(nèi)外協(xié)作、運(yùn)行順暢的立體化運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)有限征管資源的有效整合、優(yōu)化配置。以是否有助于促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和效率的不斷提高，是否有利于最具效率地降低納稅風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)納稅遵從來規(guī)劃和展開，并以此作為衡量、檢驗(yàn)資源整合配置、流程改造是否成功的標(biāo)準(zhǔn)。

2.加強(qiáng)稅源信息交換，實(shí)現(xiàn)信息來源多元化。與納稅人稅源相關(guān)的信息多種多樣，由許多不同層次和不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)以及相關(guān)部門掌握的，涉及到工商、海關(guān)、財(cái)政、統(tǒng)計(jì)、土管等行政部門以及銀行、電力、審計(jì)、評(píng)估等機(jī)構(gòu)和企業(yè)的數(shù)據(jù)。因此，加強(qiáng)稅源管理必須保證相關(guān)部門所掌握信息的有效交換傳遞。目前，中國稅務(wù)部門已著手于稅源管理手段的信息化進(jìn)程，也取得了一定的成效，如金稅工程、評(píng)估系統(tǒng)、防偽稅控、稅控收款機(jī)等。但是，由于中國稅源管理信息化工程起步較晚，與西方國家相比還存在一定的差距，主要體現(xiàn)在：現(xiàn)有稅源管理采集數(shù)據(jù)的深度和廣度都不夠、稅源管理信息分析應(yīng)用水平較低、對(duì)數(shù)據(jù)的挖掘利用程度不高。為了更好地應(yīng)用信息化手段對(duì)稅源管理進(jìn)行強(qiáng)化，建議主要從以下幾個(gè)方面著手：（1）加快網(wǎng)絡(luò)社會(huì)化進(jìn)程。網(wǎng)絡(luò)社會(huì)化，就是使計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)從稅務(wù)部門向社會(huì)各部門延伸，實(shí)現(xiàn)各部門的數(shù)據(jù)共享，使稅務(wù)機(jī)關(guān)充分了解納稅人的各項(xiàng)納稅資料。（2）建立稅源管理信息系統(tǒng)。建立以稅源信息采集、加工、利用（包括稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析）為主線的稅源管理信息系統(tǒng)，以增強(qiáng)稅務(wù)部門的信息采集、利用、管理能力，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)估。（3）建立稅務(wù)決策分析系統(tǒng)。建立起功能齊備、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密、安全穩(wěn)定的稅務(wù)決策分析系統(tǒng)，充分利用采集、整理的數(shù)據(jù)資料，向決策層提供有價(jià)值的決策信息。

3.專業(yè)化的分類管理。按照納稅人的稅源規(guī)模、稅收風(fēng)險(xiǎn)、納稅遵從的不同進(jìn)行稅源分類，進(jìn)行分類管理，將有利于提高管理效率，降低管理成本。把納稅人按風(fēng)險(xiǎn)大小分級(jí)，實(shí)行區(qū)別管理，將稅源管理指向由管理所有納稅人轉(zhuǎn)為管理有風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，將有限的稅收管理資源由用于管好所有納稅人轉(zhuǎn)為優(yōu)先用于遵從風(fēng)險(xiǎn)較高的納稅群體和領(lǐng)域，可加強(qiáng)管理的有效性和針對(duì)性。針對(duì)不同稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅人進(jìn)行不同的稅收監(jiān)控和審計(jì)措施。對(duì)遵從度高的納稅人采取寬松措施，由納稅人進(jìn)行自我管理、自行評(píng)估，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是簡單的監(jiān)督與觀察；對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)高、納稅遵從度低的納稅人采取嚴(yán)厲措施，實(shí)行全程監(jiān)控、全面跟蹤、全面審計(jì)。針對(duì)不同規(guī)模的納稅人設(shè)計(jì)不同的稅源監(jiān)控、管理方案。將大型企業(yè)集團(tuán)集中到國家稅務(wù)總局進(jìn)行管理，對(duì)他們實(shí)行稅務(wù)審計(jì)為主的管理措施。對(duì)中、小型企業(yè)實(shí)行以納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為主的稅源監(jiān)控辦法，對(duì)這些企業(yè)仍然采用屬地管理辦法。

第8篇：涉稅評(píng)估報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】 煤炭資源整合； 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)； 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、煤炭資源整合概述

（一）提出背景

山西省是我國的煤炭大省，重化工基地，高污染、高能耗的傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)是山西省國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。作為一個(gè)以煤炭資源為基礎(chǔ)的老工業(yè)基地，在當(dāng)前復(fù)雜的國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢下要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，必須加快實(shí)現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的步伐。省委、省政府根據(jù)山西省的實(shí)際情況做出了“轉(zhuǎn)型發(fā)展、安全發(fā)展、和諧發(fā)展”的重大決策。要以協(xié)議簽訂、主體進(jìn)駐、證照換發(fā)、復(fù)工復(fù)產(chǎn)為重點(diǎn)，扎實(shí)做好各項(xiàng)工作。要抓緊完成整合與被整合雙方的協(xié)議簽訂工作，兼并主體在協(xié)議簽訂后，要同步進(jìn)駐接管被兼并煤礦，并配齊配強(qiáng)煤礦“五大員”。要加快煤礦證照換發(fā)和手續(xù)變更工作，企業(yè)和市縣要盡快上報(bào)換證相關(guān)材料，省有關(guān)部門要簡化審批程序，改進(jìn)工作方法，提高工作效率，及時(shí)辦理。要在確保安全生產(chǎn)的前提下，迅速組織礦井技術(shù)改造和復(fù)工復(fù)產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)煤炭生產(chǎn)穩(wěn)定增長。

（二）整合方式

主體企業(yè)與被兼并重組整合企業(yè)均要經(jīng)共同確認(rèn)的有資質(zhì)單位對(duì)資源和所有礦井資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，雙方通過企業(yè)并購、聯(lián)合重組、控股參股等形式在當(dāng)?shù)刈跃哂歇?dú)立法人資格的子公司。企業(yè)性質(zhì)均為有限責(zé)任公司，主體企業(yè)控股不小于51%，被整合塊段所有礦井的股份最高為49%，經(jīng)營方式采取主體企業(yè)控股經(jīng)營，市場化運(yùn)作。

（三）煤炭資源整合成果

截至2010年12月，資源整合工作開展一年多來，已從過去的2 600個(gè)礦，整合為現(xiàn)在的1 000個(gè)礦；從平均一個(gè)礦30萬噸的產(chǎn)能，提升為90萬噸的產(chǎn)能。在焦炭行業(yè)，把2億2千萬噸的焦炭產(chǎn)能壓縮為1億2千萬噸的產(chǎn)能。

（四）資源整合中存在的問題

1.資源“量”的核定問題

過去幾年中，地方窯主為少交資源價(jià)款，在煤炭儲(chǔ)量評(píng)估過程中，故意縮小資源儲(chǔ)量，少則2 000~3 000萬噸，多則5 000萬噸左右。這給國有大礦整合地方煤礦確定資源“儲(chǔ)量”帶來不確定性因素。

2.資源“價(jià)”的核定問題

按山西省政府國土廳83號(hào)文件規(guī)定，所有地方煤炭資源在整合過程中按獲取資源時(shí)的價(jià)款的1.5倍賠償。但在實(shí)際中存在以下幾種情況：

（1）當(dāng)時(shí)獲取資源所確定的價(jià)款，有的高有的低。如獲取早的有0.34元/噸、0.50元/噸、1.8元/噸，現(xiàn)在已經(jīng)達(dá)到3.5元/噸，甚至7~8元/噸，差別懸殊。

（2）由于煤種不一樣，獲取資源價(jià)款也不一樣。不同煤種和地區(qū)的煤炭資源開采成本不同，影響地方窯主資源整合交易的積極性?？傮w上，現(xiàn)在市場價(jià)為7~8元/噸，外省兼并整合方以12~14元/噸價(jià)款都愿意拿。這樣窯主不愿意整合，愿意私下買賣，畢竟國有大礦只能許諾在今后的生產(chǎn)中補(bǔ)償窯主。

（3）資源價(jià)款是否按時(shí)足額交付問題。有的按時(shí)足額交清，有的沒能按時(shí)足額交清。

（4）資源基礎(chǔ)價(jià)款界定的時(shí)限問題。存在問題是以國土資源廳價(jià)款為界，還是以二、三手交易的價(jià)款為界，二者存在時(shí)限問題。

（5）擴(kuò)界增層問題。當(dāng)時(shí)為少交價(jià)款，窯主僅交了上組煤的價(jià)款，但現(xiàn)在越界開采。

二、煤炭資源整合中存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)及防范分析

（一）被兼并煤礦企業(yè)稅款清算難，存在稅收流失風(fēng)險(xiǎn)

2007年至今山西省煤礦企業(yè)兼并重組工作已開展兩次，從國稅部門掌握的情況看，被兼并煤礦企業(yè)稅款沒有一家能徹底清算。分析其主要原因是：國稅部門不屬于煤礦企業(yè)兼并重組整合工作領(lǐng)導(dǎo)組成員單位，在獲取相關(guān)信息方面明顯滯后、失真，對(duì)煤炭資源整合進(jìn)展情況，尤其是對(duì)與稅收收入直接相關(guān)的股權(quán)收購、資金支付、企業(yè)關(guān)閉等信息掌握不及時(shí)、不全面，致使被關(guān)閉的煤炭生產(chǎn)企業(yè)、被兼并注銷法人資格的煤炭生產(chǎn)企業(yè)欠稅無法追繳，所得稅清算無法進(jìn)行。

（二）稅種界定難，存在管戶流失風(fēng)險(xiǎn)

煤炭資源整合后，主體煤礦的新舊區(qū)分引發(fā)所得稅管戶國地稅歸屬問題，管轄權(quán)有爭議。在煤炭資源整合中，大部分企業(yè)都是煤焦產(chǎn)業(yè)鏈后位企業(yè)，都是先成立公司后兼并煤礦，所以經(jīng)營范圍沒有原煤開采。從新辦企業(yè)的角度看，企業(yè)的所得稅應(yīng)該由國稅管轄，可不少企業(yè)兼并其它煤礦后又都設(shè)立了分公司，進(jìn)行單獨(dú)核算，所得稅應(yīng)屬地稅管轄，這樣就形成了總公司所得稅向國稅申報(bào)，分公司所得稅向地稅申報(bào)的局面。據(jù)了解，整合后新成立的企業(yè)都在變更經(jīng)營范圍，將原有煤礦的經(jīng)營范圍歸屬到總公司的經(jīng)營范圍里，分公司的業(yè)務(wù)合并到總公司，這樣為今后所得稅的管轄權(quán)埋下了隱患，進(jìn)而可能造成國稅部門管戶流失。

（三）關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)難，存在稅源監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)

煤炭資源整合后，關(guān)聯(lián)企業(yè)大幅度增加，且跨縣域、跨地市特征明顯。由于關(guān)聯(lián)企業(yè)的大量存在，加之綜采設(shè)備專業(yè)化程度較高且安裝于井下巷道內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏有效的監(jiān)控手段，有可能出現(xiàn)A企業(yè)設(shè)備B企業(yè)抵扣、甲地進(jìn)項(xiàng)稅在乙地消化的現(xiàn)象，導(dǎo)致稅收在企業(yè)、地區(qū)間轉(zhuǎn)移，擾亂稅收秩序。兼并重組到位后，關(guān)聯(lián)企業(yè)不按照市場價(jià)格進(jìn)行交易，可能導(dǎo)致增值稅、所得稅等稅費(fèi)在地區(qū)之間轉(zhuǎn)移，影響稅法的嚴(yán)肅性。

（四）重點(diǎn)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)確認(rèn)難，存在稅收管理風(fēng)險(xiǎn)

在煤炭資源整合企業(yè)的稅收管理中，如何準(zhǔn)確查找和確認(rèn)重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有一定難度，存在稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。在戶籍管理環(huán)節(jié)方面，被整合的注銷、變更，法人資格認(rèn)定、非正常戶認(rèn)定、過渡期改擴(kuò)建生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定等環(huán)節(jié)是主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；在認(rèn)定管理方面，一般納稅人資格的取消及重新認(rèn)定，原有金稅卡IC卡的收繳、防偽稅控系統(tǒng)的清理等環(huán)節(jié)是主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；在發(fā)票管理方面，結(jié)存發(fā)票在被整合前驗(yàn)舊、繳銷等環(huán)節(jié)是主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；在征收管理方面，欠稅控制、清繳，轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)處理征稅問題，改、擴(kuò)建企業(yè)工程煤和原煤混淆等環(huán)節(jié)是主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；在賬簿憑證管理方面，記賬規(guī)范、成本核算、憑證歸集、保管期限等環(huán)節(jié)是主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（五）稅收政策操作難，存在稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

由于一些稅收政策存在操作上的不明確，造成執(zhí)法過程中的盲點(diǎn)。如在企業(yè)所得稅清算中，固定資產(chǎn)增值后的價(jià)值如何確定，由誰確定，以誰為準(zhǔn)等問題在文件中都沒有明確，在清算中容易造成執(zhí)法的隨意性，加大了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。又如在增值稅的清算中，涉及到因股權(quán)主體轉(zhuǎn)讓而發(fā)生的實(shí)物資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓征收增值稅的問題，雖然總局國稅函［2009］585號(hào)文件已對(duì)大連市國稅局的批復(fù)下達(dá)，但沒有明確價(jià)值的具體確定方法，致使無法執(zhí)行。再者，這一文件適應(yīng)不適應(yīng)煤炭資源整合過程中的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，如果適應(yīng)，具體的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和方法都應(yīng)當(dāng)明確，否則會(huì)因被整合礦主的隱退，納稅主體難以找到等情況，導(dǎo)致稅款流失。

（六）基建和改建煤礦征稅難，存在政策執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

本次煤礦企業(yè)兼并重組涉及到許多基建和改建煤礦，其部分資產(chǎn)由于政策性原因未能及時(shí)進(jìn)行核算，在兼并重組過程中政府考慮到這一因素，采取了由政府指定，兼并方和被兼并方共同認(rèn)可的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，政府和兼并方依據(jù)評(píng)估報(bào)告的凈資產(chǎn)和其他因素給被兼并方一定的補(bǔ)償，從稅收政策的角度來說資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值不能作為稅前扣除的依據(jù)，但實(shí)際工作中政府和被整合企業(yè)均提出異議，認(rèn)為按賬面凈值征稅不符合實(shí)際情況，會(huì)造成過度征稅，影響到兼并重組工作的順利進(jìn)行。

（七）相關(guān)職能部門聯(lián)動(dòng)難，存在偷稅漏稅風(fēng)險(xiǎn)

稅收征管工作雖說是稅務(wù)部門的本職工作，但要在煤礦企業(yè)兼并重組中做好稅收征管工作，就需要煤管、安監(jiān)、國土等部門的通力協(xié)作和配合，充分實(shí)現(xiàn)信息共享，才能使稅務(wù)機(jī)關(guān)變被動(dòng)為主動(dòng)，及時(shí)介入煤礦企業(yè)兼并重組的各個(gè)環(huán)節(jié)，減少不必要的征稅成本，有效規(guī)避偷稅漏稅等風(fēng)險(xiǎn)。但由于部門之間聯(lián)動(dòng)機(jī)制不完善，信息共享不及時(shí)、不對(duì)稱，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)在煤炭資源整合中稅收服務(wù)滯后，事后只能對(duì)相關(guān)企業(yè)按偷漏稅進(jìn)行懲戒處理，嚴(yán)重影響了征納關(guān)系。

三、加強(qiáng)煤炭資源整合企業(yè)中稅收風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的措施

（一）加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，把握政策導(dǎo)向

1.認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)政策

認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹省、市、縣煤炭資源整合有關(guān)文件精神，采取召開培訓(xùn)會(huì)等方式，及時(shí)組織國稅部門干部職工，進(jìn)行相關(guān)政策學(xué)習(xí)培訓(xùn)，切實(shí)發(fā)揮國稅部門稅收管理和服務(wù)的職能作用，以實(shí)際行動(dòng)全力支持和服務(wù)煤礦企業(yè)兼并重組工作。

2.加強(qiáng)相關(guān)政策宣傳

加強(qiáng)對(duì)涉及兼并重組煤礦企業(yè)的稅收政策輔導(dǎo)，主動(dòng)做好相關(guān)稅收政策的梳理、宣傳工作，確保企業(yè)能夠全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地了解國家各項(xiàng)稅收政策；組織兼并雙方企業(yè)法人代表、財(cái)務(wù)人員，積極開展煤礦企業(yè)兼并重組各項(xiàng)稅收政策的宣傳及輔導(dǎo)培訓(xùn)。

3.嚴(yán)格落實(shí)優(yōu)惠政策

準(zhǔn)確把握和運(yùn)用上級(jí)相關(guān)稅收政策，按照依法治稅、優(yōu)化服務(wù)的工作要求，嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)有關(guān)煤炭資源整合的稅收政策，將煤炭資源整合企業(yè)涉及到的各項(xiàng)結(jié)構(gòu)性減稅政策認(rèn)真落實(shí)到位，確保各項(xiàng)稅款應(yīng)收盡收。

（二）加強(qiáng)調(diào)查研究，健全征管檔案

強(qiáng)化對(duì)煤炭資源整合企業(yè)進(jìn)展情況的調(diào)查研究，積極組織稅源管理部門對(duì)煤炭資源整合企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)密排查，及時(shí)了解掌握兼并重組過程出現(xiàn)的新動(dòng)向新問題及整體情況，做到情況明、底子清，并針對(duì)性地采取應(yīng)對(duì)措施。進(jìn)一步健全規(guī)范整合企業(yè)征管檔案資料，對(duì)兼并重組煤礦企業(yè)的上級(jí)批準(zhǔn)文件、兼并重組整合協(xié)議、兼并重組整合方案及兼并重組前各納稅期稅款清算和兼并重組時(shí)的應(yīng)納稅款申報(bào)表、有關(guān)稅務(wù)登記資料等進(jìn)行搜集整理；要監(jiān)督和指導(dǎo)煤炭企業(yè)健全財(cái)務(wù)制度，完善賬簿憑證，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

（三）加強(qiáng)稅源控管，實(shí)時(shí)掌握動(dòng)態(tài)

1.建立管戶巡查制度

推行管戶巡查制度，建立《煤礦企業(yè)兼并重組動(dòng)態(tài)監(jiān)控臺(tái)賬》，對(duì)煤炭資源整合企業(yè)實(shí)行一周一巡查、一周一登記，實(shí)時(shí)掌握煤礦企業(yè)兼并重組進(jìn)度，對(duì)其產(chǎn)銷動(dòng)態(tài)及稅款情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)控管。

2.定期召開稅收分析會(huì)議

建立稅收預(yù)警分析機(jī)制，測算分析煤炭行業(yè)稅負(fù)情況，對(duì)稅負(fù)異常的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)稽查；定期召開稅收分析會(huì)議，及時(shí)查找在煤礦企業(yè)兼并重組稅收管理工作中存在的問題，分析原因、研究措施、加強(qiáng)控管。

3.建立“三位一體”征管模式

不斷完善煤炭行業(yè)動(dòng)態(tài)監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查“三位一體”征管模式，建立稅源管理股檢查、稽查局復(fù)查、綜合業(yè)務(wù)股審查三級(jí)監(jiān)管服務(wù)機(jī)制，促進(jìn)征、管、查有效銜接、良性互動(dòng)。

（四）加強(qiáng)稅收管理，嚴(yán)把重點(diǎn)環(huán)節(jié)

1.嚴(yán)把戶籍管理環(huán)節(jié)

按照注銷一般納稅人的步驟和要求，嚴(yán)格注銷程序，收繳注銷煤礦企業(yè)的一般納稅人資格證、稅務(wù)登記證等有關(guān)證件。

2.嚴(yán)把認(rèn)定管理環(huán)節(jié)

透徹理解國家稅務(wù)總局關(guān)于新辦企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，跟蹤掌握兼并重組后煤礦企業(yè)的改造投入，認(rèn)真做好一般納稅人資格的取消及重新認(rèn)定，對(duì)貨幣資金投入不足75%的，一律不得認(rèn)定為新辦企業(yè)。及時(shí)向當(dāng)?shù)卣畢R報(bào)企業(yè)改組改制情況，研究和解決整合后出現(xiàn)的新問題。

3.嚴(yán)把發(fā)票管理環(huán)節(jié)

對(duì)煤礦企業(yè)領(lǐng)用的專用發(fā)票和普通發(fā)票進(jìn)行徹底清理，收繳注銷企業(yè)的發(fā)票領(lǐng)購簿，特別是清理注銷企業(yè)的防偽稅控金稅卡和IC卡，同時(shí)按戶登記造冊，企業(yè)主管和稅收管理員簽字確認(rèn)后，作封存處理。

4.嚴(yán)把征收管理環(huán)節(jié)

對(duì)企業(yè)的賬目進(jìn)行一次詳細(xì)的核實(shí)和檢查，看有無偷稅、欠稅情況，及時(shí)追繳入庫，防止企業(yè)利用煤礦資源整合偷逃稅款。

5.嚴(yán)把賬簿憑證管理環(huán)節(jié)

按照賬簿保管期限要求，對(duì)整合企業(yè)賬簿管理不達(dá)期限要求的，督促其做好賬簿移交接管工作，不可擅自銷毀。

（五）加強(qiáng)服務(wù)支持，優(yōu)化納稅服務(wù)

及時(shí)向企業(yè)通報(bào)有關(guān)稅收信息，開展納稅輔導(dǎo)和稅務(wù)咨詢，扶持、服務(wù)企業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)稅法遵從度；對(duì)所轄煤礦企業(yè)兼并重組涉稅工作實(shí)施全程跟蹤服務(wù)，及時(shí)為其提供稅收政策宣傳輔導(dǎo)，開通整合企業(yè)辦稅“綠色通道”，實(shí)行優(yōu)先受理、特事特辦，最大限度地為煤炭企業(yè)提供高效、便捷、周到的涉稅服務(wù)；減少資料多頭報(bào)送和涉稅事項(xiàng)的審批環(huán)節(jié)，相關(guān)資料統(tǒng)一稅源管理部門牽頭集中處理，減輕納稅人負(fù)擔(dān)；定期召開稅企懇談會(huì)，指導(dǎo)煤炭企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅企雙贏互動(dòng)。

（六）加強(qiáng)部門聯(lián)動(dòng)，高度信息共享

一方面，主動(dòng)加強(qiáng)與地方黨委、政府聯(lián)系和溝通，征得地方政府的支持配合，依靠當(dāng)?shù)卣牧α?，提前介入煤炭資源整合工作，及時(shí)了解整合工作的進(jìn)展情況、管戶變動(dòng)情況以及生產(chǎn)經(jīng)營變化情況，進(jìn)一步完善煤炭整合企業(yè)稅收管理，積極采取措施從源頭上、在關(guān)鍵環(huán)節(jié)把煤礦企業(yè)兼并重組的稅收有效控管起來。另一方面，加強(qiáng)與地稅、煤炭、安監(jiān)、工商、國土、環(huán)保和鄉(xiāng)企業(yè)局等部門的協(xié)作，建立情況通報(bào)、信息反饋和聯(lián)席會(huì)議等長效機(jī)制，積極探索建立系統(tǒng)內(nèi)外的涉稅信息共享平臺(tái)，建立信息比對(duì)共享機(jī)制，及時(shí)掌握相關(guān)信息，形成綜合治稅合力，共同加強(qiáng)對(duì)資源整合企業(yè)的監(jiān)管。要特別注意被整合前煤礦企業(yè)承包人信息的收集，爭取取得聯(lián)系，破解兼并重組企業(yè)涉稅服務(wù)困境。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 劉世偉.河南煤炭工業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略思考［J］.煤炭經(jīng)濟(jì)研究，2009（1）.

［2］ 馬志賢.煤炭企業(yè)煤基多元發(fā)展及產(chǎn)業(yè)鏈延伸研究［J］.煤炭經(jīng)濟(jì)研究，2009（12）.

第9篇：涉稅評(píng)估報(bào)告范文

【摘要】鑒于對(duì)納稅人納稅申報(bào)內(nèi)容的評(píng)估關(guān)系重大，筆者從納稅評(píng)估概述展開討論，考察“納稅評(píng)估”工作在國外開展的現(xiàn)狀，分析國外成功經(jīng)驗(yàn)和國內(nèi)實(shí)踐的不足之處，對(duì)如何優(yōu)化我國納稅評(píng)估工作提出了建議。

稅收是國家財(cái)政最主要的來源，然而，由于納稅人“經(jīng)濟(jì)人”的性質(zhì)，納稅人常常會(huì)出現(xiàn)對(duì)稅收不遵從的行為。為此，國家稅務(wù)總局要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在信息化支持下，實(shí)施對(duì)所轄稅源的全方位、全過程的監(jiān)控，及時(shí)、全面地掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算的情況，對(duì)納稅人申報(bào)情況進(jìn)行評(píng)估；除對(duì)納稅申報(bào)直接相關(guān)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)賬本、報(bào)表以及憑證等資料審核評(píng)估外，還要加強(qiáng)對(duì)與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)信息的真實(shí)性審核，逐步建立由專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)處理的納稅評(píng)估系統(tǒng)；進(jìn)一步要求掌握并積累資料，建立科學(xué)、實(shí)用的納稅評(píng)估模型，盡早形成依托信息化手段的新型納稅評(píng)估工作體系。北京市地稅局在2003年全系統(tǒng)年度工作會(huì)議上明確把“樹立一流觀念，積極開展納稅評(píng)估工作”作為工作重點(diǎn)，并與北京SPSS公司展開合作，把數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法引入到納稅評(píng)估工作中，期望運(yùn)用SPSS軟件建立完整規(guī)范的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，并在此基礎(chǔ)上提出一整套成熟、科學(xué)的納稅評(píng)估統(tǒng)計(jì)分析解決方案。然而，就全國范圍而言，我國至今尚未形成統(tǒng)一的、高度信息化的納稅評(píng)估體系。因此，對(duì)納稅評(píng)估問題進(jìn)行研究，對(duì)完善我國的納稅工作仍具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、納稅評(píng)估概述

納稅評(píng)估又稱審核評(píng)稅、稅收評(píng)估，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報(bào)資料及日常掌握的各種稅收征管資料和信息，依據(jù)國家有關(guān)法律和政策，對(duì)納稅人在一個(gè)納稅期內(nèi)納稅情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行綜合估量和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅行為中的錯(cuò)誤和異常情況的管理活動(dòng)。納稅評(píng)估是稅收管理的重要環(huán)節(jié)，是稅收征管體系的有機(jī)組成部分。隨著以“納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收和重點(diǎn)稽查”的新稅收征管模式的確立，納稅評(píng)估逐步成為稅收征管過程的一個(gè)核心環(huán)節(jié)，具有不可替代的作用。

（一）納稅評(píng)估是連接稅款征收與稅務(wù)稽查的紐帶

新的征管模式是以信息化為基礎(chǔ)，通過提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源監(jiān)控能力和水平來保證稅款征收與稅務(wù)稽查的協(xié)調(diào)運(yùn)行。在新的征管模式下，納稅評(píng)估通過對(duì)申報(bào)資料的核查分析，在征收和稽查之間增加了一道“濾網(wǎng)”，把稅款征收與稅務(wù)稽查有機(jī)地結(jié)合起來。

（二）納稅評(píng)估也是稅務(wù)稽查實(shí)施體系的基礎(chǔ)

納稅評(píng)估是對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)狀況的評(píng)價(jià)。經(jīng)過評(píng)估分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，直接為稅務(wù)稽查提供案源，為稅務(wù)稽查指引方向，使稅務(wù)稽查工作目標(biāo)明確，重點(diǎn)突出。

（三）納稅評(píng)估為納稅信用等級(jí)管理制度提供全面可靠的信息來源

根據(jù)納稅評(píng)估結(jié)果，可以為高誠信等級(jí)納稅人提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)；對(duì)低誠信等級(jí)納稅人加強(qiáng)培訓(xùn)和輔導(dǎo)，提高其辦稅能力；對(duì)有意偷漏稅者移送稽查，嚴(yán)格依法處理。由此形成良好的體制激勵(lì)，營造依法納稅、誠信納稅的稅收環(huán)境。

（四）納稅評(píng)估是提高稅源監(jiān)控能力和水平的有效措施

稅源監(jiān)控是稅收管理的核心，是防止稅款流失的基本途徑。稅源監(jiān)控的能力體現(xiàn)了稅收征管能力。以納稅申報(bào)為基礎(chǔ)的納稅評(píng)估能夠?qū)Χ愒催M(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常納稅行為并及時(shí)做出相應(yīng)的處理。具體而言，納稅評(píng)估可以發(fā)揮以下作用：1.納稅評(píng)估能夠充分體現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)職能。通過納稅評(píng)估，稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正納稅申報(bào)中的問題，幫助納稅人提高納稅申報(bào)質(zhì)量，而且可以有效解決納稅人因主觀疏忽或?qū)Χ惙ɡ斫忮e(cuò)誤而產(chǎn)生的涉稅問題。2.納稅評(píng)估可以有效地防止虛假的納稅申報(bào)。通過納稅評(píng)估，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以掌握比較充分的信息，從而可以對(duì)納稅申報(bào)進(jìn)行比較全面的監(jiān)控。

二、國外納稅評(píng)估現(xiàn)狀

納稅評(píng)估是目前國際上一種較為通行的稅收管理方式，在許多國家和地區(qū)得到了廣泛應(yīng)用。目前，新加坡、英國等國家在稅收征管中專門進(jìn)行納稅評(píng)估管理；而美國、澳大利亞、德國則有一套科學(xué)嚴(yán)密的審核評(píng)稅體系，負(fù)責(zé)收集、分析、處理納稅人的有關(guān)資料。下面筆者分別介紹納稅評(píng)估現(xiàn)狀比較典型的國家的制度。

（一）美國的納稅評(píng)估信息化程度高，大量采用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、篩選和處理

美國國稅局下屬各級(jí)檢查部負(fù)責(zé)納稅申報(bào)資料準(zhǔn)確性、真實(shí)性的評(píng)判工作，力求評(píng)估工作的嚴(yán)密性和科學(xué)性。首先由西弗利亞州的計(jì)算中心自動(dòng)對(duì)申報(bào)資料進(jìn)行分類；然后通過篩選過程核實(shí)納稅人是否正確估算其稅款。具體有5種常用方法，分別是：1.判別函數(shù)系統(tǒng)(DIF)，此為計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)的模型系統(tǒng)，通過對(duì)歷史數(shù)據(jù)的分析選出最可能有不遵從行為的納稅人；2.納 稅人遵從測度程序(TCMP)，即通過數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法給出判別函數(shù)系統(tǒng)的參數(shù)估計(jì)值；3.資料完善程序。通過此程序檢查出申報(bào)表填寫、計(jì)算的錯(cuò)誤，并通知納稅人國稅局重新計(jì)算后的應(yīng)納稅額；4.信息匹配程序，該程序通過和銀行、勞工委員會(huì)的相關(guān)資料與納稅申報(bào)表進(jìn)行對(duì)比，檢查遺漏和不正確的項(xiàng)目；5.特殊審計(jì)程序。國稅局運(yùn)用了由計(jì)算機(jī)和定期改變的手工選擇標(biāo)準(zhǔn)而設(shè)計(jì)的很多特殊審計(jì)程序，比如退稅額、所申報(bào)扣除額、調(diào)整后的毛收入。其中TCMP采取統(tǒng)計(jì)抽樣選取申報(bào)表，對(duì)申報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行分析，其結(jié)果是DIF的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置。DIF是由包括納稅申報(bào)表信息的成百上千變量的復(fù)雜計(jì)算機(jī)程序所組成的，美國國稅局對(duì)所有納稅申報(bào)表打分，先由計(jì)算機(jī)篩選出10%的高DIF分?jǐn)?shù)的申報(bào)表，評(píng)定員根據(jù)申報(bào)資料的解釋決定是否放過這些申報(bào)表，然后書面通知該納稅人被選為稽查對(duì)象。美國國稅局計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)的模型及參數(shù)經(jīng)常調(diào)整，因而很難從幾個(gè)指標(biāo)中判別出哪些納稅人易成為檢查對(duì)象，納稅人很難弄虛作假，保證評(píng)估的有效性、公平性和權(quán)威性。

（二）新加坡是典型的實(shí)行專門納稅評(píng)估制度的國家

新加坡稅務(wù)局的納稅評(píng)估部門包括稅務(wù)處理部、公司服務(wù)部、納稅人審計(jì)部和稅務(wù)調(diào)查部，各部門之間有明確、細(xì)致的分工。新加坡的納稅評(píng)估分為兩種類型：1.對(duì)當(dāng)年的納稅申報(bào)情況進(jìn)行評(píng)估，由納稅人服務(wù)部和公司服務(wù)部負(fù)責(zé)；2.對(duì)以往年度的評(píng)估或納稅人有異議的評(píng)估進(jìn)行復(fù)評(píng)，由納稅人審計(jì)部負(fù)責(zé)。在新加坡的納稅評(píng)估中，如果發(fā)現(xiàn)納稅人違法，一般都會(huì)先給予其主動(dòng)坦白的機(jī)會(huì)。如納稅人不配合，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)將違法行為定性為主動(dòng)事故并追究其刑事責(zé)任。

新加坡稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估的依據(jù)是納稅人納稅申報(bào)時(shí)提供的資料和評(píng)估人員通過其他渠道收集的相關(guān)信息。新加坡法律規(guī)定，稅務(wù)局有權(quán)向納稅人調(diào)查，納稅人必須無條件配合，社會(huì)各界也有配合稅務(wù)局調(diào)查的義務(wù)。明確、有力的法律依據(jù)，為稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)、準(zhǔn)確地獲取所需信息提供了有力支持。收集信息之后，納稅評(píng)估部門將對(duì)已收集的信息進(jìn)行分析處理，以評(píng)估納稅人的納稅情況。評(píng)估中使用的方法主要是核對(duì)法和財(cái)務(wù)分析法。核對(duì)法是比較常用的方法，即評(píng)估人員依據(jù)掌握的信息，以函件或面談的形式，對(duì)納稅人的納稅申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)。使用核對(duì)法的一個(gè)依據(jù)是：納稅人可能隱匿收入，但通常會(huì)據(jù)實(shí)列支，因此可以通過支出核查出其關(guān)聯(lián)方可能隱藏的收入。在采用財(cái)務(wù)分析法時(shí)，評(píng)估人員首先取得各行業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值，再找出財(cái)務(wù)偏離標(biāo)準(zhǔn)值的納稅人并進(jìn)行調(diào)查。

（三）澳大利亞國稅局認(rèn)為納稅人實(shí)行自行申報(bào)、自行審核，效率提高的同時(shí)也增大了風(fēng)險(xiǎn)，因此必須對(duì)納稅人的資料進(jìn)行分析，重點(diǎn)是納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

主要有以下過程：1.首先將納稅人的信息進(jìn)行收集、整理。信息來源分為內(nèi)、外兩部分。外部信息主要是稅務(wù)人員甄別后的舉報(bào)，銀行、海關(guān)、移民局、證券市場信息以及外部商用數(shù)據(jù)庫；內(nèi)部數(shù)據(jù)主要是稅務(wù)當(dāng)局的數(shù)據(jù)信息庫，包括納稅人申報(bào)資料、歷史評(píng)估資料和審計(jì)資料等。這些信息全部錄入計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫，供評(píng)估人員調(diào)用。2.對(duì)信息進(jìn)行分析。澳大利亞國稅局的納稅評(píng)估人員將采集的內(nèi)、外部信息輸入由專家設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)模型中，自動(dòng)生成評(píng)估報(bào)告，主要有財(cái)務(wù)分析、欠稅情況分析、征收情況分析、營業(yè)行為報(bào)表等，然后由評(píng)估人員根據(jù)個(gè)人分析和經(jīng)驗(yàn)修正，得出公平、合理、權(quán)威的結(jié)論。3.對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)的判定與對(duì)策。把納稅人（企業(yè)）按風(fēng)險(xiǎn)大小分級(jí)，實(shí)行區(qū)別管理。對(duì)遵從度高的納稅人主要采用自我管理、自行評(píng)估策略，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是簡單的監(jiān)督與觀察；而對(duì)于抵觸稅法、遵從度較低的納稅人的管理具有強(qiáng)制性，通常采用納稅審計(jì)和移送法辦的措施。

澳大利亞國稅局在評(píng)估結(jié)果確定后會(huì)以面談、電話或信函方式給納稅人一個(gè)解釋的機(jī)會(huì)，以達(dá)到節(jié)約時(shí)間、增加政府執(zhí)法透明度、改善征納關(guān)系的目的。如果納稅人解釋不清或解釋不能讓評(píng)估人員滿意，則進(jìn)入實(shí)地審計(jì)程序，并將結(jié)果和納稅評(píng)估資料錄入數(shù)據(jù)庫。

三、借鑒與啟示

雖然以上這些國家的制度各具特色，但是如果加以比較和分析，就可以發(fā)現(xiàn)一些共同點(diǎn)，其中有不少成功經(jīng)驗(yàn)是我國可以借鑒的。

（一）重視納稅評(píng)估體系的建立和健全，尤其是相應(yīng)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

簡明合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置是效率的前提和保證。即便不設(shè)立專門的納稅評(píng)估部門，也要從健全職能設(shè)置入手，對(duì)納稅評(píng)估體系中各個(gè)機(jī)構(gòu)的職責(zé)、分工等問題做出明確的規(guī)定，以克服我國稅務(wù)管理中長期存在的“等制度、等方案”，缺乏“主動(dòng)管理”意識(shí)的積弊。新加坡納稅評(píng)估的有效實(shí)施就得益于其機(jī)構(gòu)設(shè)置。

（二）有效的納稅評(píng)估必須以信息化為基礎(chǔ)

無論是由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行的評(píng)估還是由納稅人自己進(jìn)行評(píng)估，都要收集、傳送、分析、處理大量的信息。處理如此之多的信息，沒有信息化的技術(shù)手段是難以保證效率的。以上幾個(gè)國家的評(píng)估體系都以電子信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，其他先進(jìn)國家的情況也大致相同。而我國稅收征管信息化程度較低，雖然“金稅工程”基本完成了涉稅信息的搜集與整理工作，但并未形成與海關(guān)、銀行聯(lián)網(wǎng)的完善的稅務(wù)數(shù)據(jù)庫。數(shù)據(jù)后期分析和處理方法與技術(shù)落后，使大量信息閑置浪費(fèi)。因此，建立高效、科學(xué)、先進(jìn)的電子信息系統(tǒng)是當(dāng)前納稅評(píng)估的當(dāng)務(wù)之急。

（三）注重納稅評(píng)估人員的素質(zhì)

在實(shí)際工作中，1.應(yīng)選擇綜合素質(zhì)較高的人員從事評(píng)估工作；2.堅(jiān)持學(xué)習(xí)經(jīng)?；⒅贫然?，使評(píng)估人員在日常工作中多學(xué)習(xí)、勤實(shí)踐、精通業(yè)務(wù)知識(shí)，掌握各項(xiàng)稅收政策，熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)制度，精通財(cái)務(wù)核算方法。加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估人員的培訓(xùn)，對(duì)評(píng)估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、信息化相關(guān)知識(shí)進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)，不斷提高評(píng)估人員的素質(zhì)。在這一點(diǎn)上，澳大利亞的經(jīng)驗(yàn)值得參考。為了使納稅評(píng)估人員熟練掌握新的制度和新的信息系統(tǒng)，澳大利亞國稅局專門加強(qiáng)了人員培訓(xùn)，取得了良好的效果。

（四）完善社會(huì)信用體系