營(yíng)改增后酒店的納稅籌劃問(wèn)題

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摘要：稅收體系的成熟，尤其是營(yíng)改增工作的深入開(kāi)展，不僅降低了企業(yè)負(fù)擔(dān)，也大大提升了稅收征管能力。為了更好地適應(yīng)新形勢(shì)下稅收工作開(kāi)展的要求，扎實(shí)做好納稅籌劃工作，文章以酒店作為研究對(duì)象，淺析營(yíng)改增背景下，酒店行業(yè)納稅籌劃的基本方法，以期為后續(xù)工作提供理論參考。

關(guān)鍵詞：酒店；“營(yíng)改增”；納稅籌劃；基本方法

營(yíng)改增是我國(guó)稅收體系變革的重要手段，實(shí)現(xiàn)了國(guó)家稅制的完善，減輕企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力，對(duì)于營(yíng)商環(huán)境的塑造有著積極作用。酒店行業(yè)服務(wù)類(lèi)型多樣，面對(duì)多元化的消費(fèi)群體，納稅門(mén)類(lèi)較多，稅收籌劃壓力較大，為了適應(yīng)新稅收形勢(shì)下，納稅籌劃工作的客觀要求，酒店自身應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際，從多個(gè)角度出發(fā)，扎實(shí)做好納稅籌劃工作，在法律允許的框架下，完成對(duì)稅收的安排籌劃，減少不必要的稅費(fèi)支出，確保自身合理的經(jīng)濟(jì)收益。

一、“營(yíng)改增”概述

“營(yíng)改增”將營(yíng)業(yè)稅作為改革對(duì)象，將營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)化為增值稅，通過(guò)這種方式，不僅有助于厘清稅制，避免重復(fù)性征稅，減輕市場(chǎng)主體的納稅壓力，實(shí)現(xiàn)各類(lèi)社會(huì)資源的合理調(diào)配，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入新的活力。同時(shí)營(yíng)改增的實(shí)現(xiàn)，在很大程度上，促進(jìn)了服務(wù)行業(yè)的發(fā)展，推動(dòng)了服務(wù)行業(yè)結(jié)構(gòu)化升級(jí)，服務(wù)質(zhì)量與水平得到大大提升。從2016年開(kāi)始，我國(guó)酒店行業(yè)開(kāi)始進(jìn)行營(yíng)改增改革，以營(yíng)改增為抓手，酒店行業(yè)的稅費(fèi)支出有所降低，資源配置能力得到提升，服務(wù)水平明顯改善。但是從稅收籌劃的角度來(lái)看，由于稅制方面的變化，原有的稅收籌劃方法在籌劃效果以及籌劃效率方面無(wú)法滿足實(shí)際的使用需求，無(wú)形之中，影響了稅收籌劃的效能，造成酒店費(fèi)用的額外支出，影響酒店的收益。為了切實(shí)做好營(yíng)改增背景下稅收籌劃工作，酒店財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)采取必要措施，理順稅收籌劃流程，增強(qiáng)籌劃能力。

二、“營(yíng)改增”后酒店稅收籌劃的基本方法

（一）對(duì)“營(yíng)改增”政策進(jìn)行全面解讀

酒店作為服務(wù)行業(yè)，在稅收籌劃環(huán)節(jié)，涉及資金收入、成本支出、費(fèi)用核算等多個(gè)環(huán)節(jié)，營(yíng)改增背景下，相關(guān)籌劃標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生了深刻變化。為了更好地提升稅收籌劃水平，酒店財(cái)務(wù)人員有必要在明確營(yíng)改增基本內(nèi)容的基礎(chǔ)上，對(duì)相關(guān)稅收政策進(jìn)行全面階段，同時(shí)結(jié)合市場(chǎng)特點(diǎn)以及酒店運(yùn)營(yíng)情況，形成稅收籌劃的基本框架。在營(yíng)改增背景下，增值稅作為一種價(jià)外稅，與傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅有著本質(zhì)區(qū)別，從稅率來(lái)看，增值稅的稅率為6%，高于營(yíng)業(yè)稅，但是由于增值稅具有相應(yīng)的抵扣政策，其產(chǎn)生的減稅效果，為酒店稅收籌劃工作提供可能。在這一思路的引導(dǎo)下，酒店財(cái)務(wù)人員，應(yīng)當(dāng)加大營(yíng)改增政策學(xué)習(xí)力度，安排專(zhuān)職人員，對(duì)營(yíng)改增政策進(jìn)行解讀，明確抵扣政策的標(biāo)準(zhǔn)，梳理各項(xiàng)稅收政策，逐步形成稅收籌劃的重點(diǎn)與標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)稅收籌劃的可操作性。

（二）科學(xué)利用抵扣政策

基于增值稅與營(yíng)業(yè)稅在抵扣政策上的區(qū)別，財(cái)務(wù)人員在稅收籌劃環(huán)節(jié)，需要將增值稅抵扣政策作為切入點(diǎn)，通過(guò)控制無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額支出，合理擴(kuò)大抵扣額度，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。在這一過(guò)程中，酒店財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)積極拓展思路，對(duì)酒店各項(xiàng)服務(wù)進(jìn)行重新梳理，協(xié)調(diào)價(jià)格與服務(wù)之間的關(guān)系，以有效應(yīng)對(duì)營(yíng)改增后，酒店定價(jià)對(duì)于服務(wù)帶來(lái)的影響。同時(shí)對(duì)酒店日常費(fèi)用支出進(jìn)行規(guī)劃，以確保增值稅下，酒店利潤(rùn)的最大化。為了避免，稅收籌劃環(huán)節(jié)出現(xiàn)偷稅漏稅情況的發(fā)生，在稅收籌劃環(huán)節(jié)，有必要對(duì)工作人員進(jìn)行調(diào)配。為了最大程度地做好抵扣工作，在酒店費(fèi)用支出環(huán)節(jié)，采取合作的方式，將不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置、設(shè)備租賃、維修費(fèi)用、水電支出等通過(guò)一般納稅人供應(yīng)商進(jìn)行合理抵扣，避免出現(xiàn)無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅不符合抵扣等情況出現(xiàn)，最大程度地完成增值稅抵扣，實(shí)現(xiàn)合理避稅，完成稅收籌劃工作。

（三）擴(kuò)大外包服務(wù)規(guī)模

酒店在日常運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)，需要支付大量費(fèi)用用于人工成本，用于各項(xiàng)人員費(fèi)用支出，確保酒店的正常運(yùn)行，增強(qiáng)酒店的服務(wù)能力。從增值稅抵扣政策來(lái)看，這部分人工費(fèi)用不屬于抵扣范疇，因此在稅收籌劃工作之中，在人工成本減負(fù)環(huán)節(jié)，酒店可以在確保自身正常運(yùn)行環(huán)節(jié)，根據(jù)需要適當(dāng)擴(kuò)大外包服務(wù)的規(guī)模，將保潔、清洗、安保等服務(wù)進(jìn)行外包處理。在這種處理方式下，不僅僅能夠降低酒店的成本支出，還可以借助于勞務(wù)外包公司所提供的增值稅發(fā)票進(jìn)行有效抵扣，以確保納稅籌劃的順利開(kāi)展，增加酒店利潤(rùn)空間。

（四）高質(zhì)量財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)

為了確保“營(yíng)改增”背景下酒店稅收籌劃工作的順利開(kāi)展，提升稅收籌劃的質(zhì)效與水平，酒店管理層應(yīng)當(dāng)有目的地進(jìn)行高素質(zhì)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的打造以及培養(yǎng)，以人力資源優(yōu)勢(shì)，提升稅收籌劃的效能，規(guī)范稅收籌劃的基本流程，增強(qiáng)財(cái)務(wù)核算能力，確保各項(xiàng)稅收籌劃、稅收繳納工作的有序開(kāi)展。在實(shí)際環(huán)節(jié)，酒店要結(jié)合自身的實(shí)際情況，有目的、有計(jì)劃地引進(jìn)專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員，相關(guān)財(cái)務(wù)人員必須對(duì)現(xiàn)行國(guó)家稅收政策、稅收籌劃流程、稅務(wù)發(fā)票的類(lèi)型有著一定的了解，在進(jìn)入崗位后，能夠快速進(jìn)入角色，開(kāi)展相應(yīng)的稅收籌劃工作。同時(shí)做好培訓(xùn)工作，采取輪訓(xùn)或者不定期培訓(xùn)的方式，采取工作交流或者專(zhuān)家講座的方式，對(duì)新的稅收政策進(jìn)行集體學(xué)習(xí)，加深對(duì)于政策的認(rèn)知，將稅收籌劃融入酒店日常規(guī)劃、運(yùn)營(yíng)、管理環(huán)節(jié)，以期增強(qiáng)稅收籌劃的能力，提升籌劃水平。

三、結(jié)語(yǔ)

為了進(jìn)一步提升酒店行業(yè)納稅籌劃水平，提升籌劃效能，文章著眼于營(yíng)改增后稅制的新變化，吸收過(guò)往有益經(jīng)驗(yàn)，采取針對(duì)性的稅收籌劃手段，提升稅收籌劃能力，確保營(yíng)改增后酒店稅收籌劃工作的穩(wěn)步開(kāi)展。

參考文獻(xiàn)

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作者：郝艷艷 單位：青島紅樹(shù)林度假酒店經(jīng)營(yíng)有限公司