營改增后酒店的納稅籌劃問題
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摘要：稅收體系的成熟，尤其是營改增工作的深入開展，不僅降低了企業(yè)負擔，也大大提升了稅收征管能力。為了更好地適應(yīng)新形勢下稅收工作開展的要求，扎實做好納稅籌劃工作，文章以酒店作為研究對象，淺析營改增背景下，酒店行業(yè)納稅籌劃的基本方法，以期為后續(xù)工作提供理論參考。
關(guān)鍵詞：酒店；“營改增”；納稅籌劃；基本方法
營改增是我國稅收體系變革的重要手段，實現(xiàn)了國家稅制的完善，減輕企業(yè)經(jīng)營壓力，對于營商環(huán)境的塑造有著積極作用。酒店行業(yè)服務(wù)類型多樣，面對多元化的消費群體，納稅門類較多，稅收籌劃壓力較大，為了適應(yīng)新稅收形勢下，納稅籌劃工作的客觀要求，酒店自身應(yīng)當結(jié)合實際，從多個角度出發(fā)，扎實做好納稅籌劃工作，在法律允許的框架下，完成對稅收的安排籌劃，減少不必要的稅費支出，確保自身合理的經(jīng)濟收益。
一、“營改增”概述
“營改增”將營業(yè)稅作為改革對象，將營業(yè)稅轉(zhuǎn)化為增值稅，通過這種方式，不僅有助于厘清稅制，避免重復性征稅，減輕市場主體的納稅壓力，實現(xiàn)各類社會資源的合理調(diào)配，為經(jīng)濟發(fā)展注入新的活力。同時營改增的實現(xiàn)，在很大程度上，促進了服務(wù)行業(yè)的發(fā)展，推動了服務(wù)行業(yè)結(jié)構(gòu)化升級，服務(wù)質(zhì)量與水平得到大大提升。從2016年開始，我國酒店行業(yè)開始進行營改增改革，以營改增為抓手，酒店行業(yè)的稅費支出有所降低，資源配置能力得到提升，服務(wù)水平明顯改善。但是從稅收籌劃的角度來看，由于稅制方面的變化，原有的稅收籌劃方法在籌劃效果以及籌劃效率方面無法滿足實際的使用需求，無形之中，影響了稅收籌劃的效能，造成酒店費用的額外支出，影響酒店的收益。為了切實做好營改增背景下稅收籌劃工作，酒店財務(wù)人員應(yīng)當采取必要措施，理順稅收籌劃流程，增強籌劃能力。
二、“營改增”后酒店稅收籌劃的基本方法
（一）對“營改增”政策進行全面解讀
酒店作為服務(wù)行業(yè)，在稅收籌劃環(huán)節(jié)，涉及資金收入、成本支出、費用核算等多個環(huán)節(jié)，營改增背景下，相關(guān)籌劃標準發(fā)生了深刻變化。為了更好地提升稅收籌劃水平，酒店財務(wù)人員有必要在明確營改增基本內(nèi)容的基礎(chǔ)上，對相關(guān)稅收政策進行全面階段，同時結(jié)合市場特點以及酒店運營情況，形成稅收籌劃的基本框架。在營改增背景下，增值稅作為一種價外稅，與傳統(tǒng)的營業(yè)稅有著本質(zhì)區(qū)別，從稅率來看，增值稅的稅率為6%，高于營業(yè)稅，但是由于增值稅具有相應(yīng)的抵扣政策，其產(chǎn)生的減稅效果，為酒店稅收籌劃工作提供可能。在這一思路的引導下，酒店財務(wù)人員，應(yīng)當加大營改增政策學習力度，安排專職人員，對營改增政策進行解讀，明確抵扣政策的標準，梳理各項稅收政策，逐步形成稅收籌劃的重點與標準，增強稅收籌劃的可操作性。
（二）科學利用抵扣政策
基于增值稅與營業(yè)稅在抵扣政策上的區(qū)別，財務(wù)人員在稅收籌劃環(huán)節(jié)，需要將增值稅抵扣政策作為切入點，通過控制無進項稅額支出，合理擴大抵扣額度，實現(xiàn)稅收籌劃。在這一過程中，酒店財務(wù)人員應(yīng)當積極拓展思路，對酒店各項服務(wù)進行重新梳理，協(xié)調(diào)價格與服務(wù)之間的關(guān)系，以有效應(yīng)對營改增后，酒店定價對于服務(wù)帶來的影響。同時對酒店日常費用支出進行規(guī)劃，以確保增值稅下，酒店利潤的最大化。為了避免，稅收籌劃環(huán)節(jié)出現(xiàn)偷稅漏稅情況的發(fā)生，在稅收籌劃環(huán)節(jié)，有必要對工作人員進行調(diào)配。為了最大程度地做好抵扣工作，在酒店費用支出環(huán)節(jié)，采取合作的方式，將不動產(chǎn)購置、設(shè)備租賃、維修費用、水電支出等通過一般納稅人供應(yīng)商進行合理抵扣，避免出現(xiàn)無進項稅、進項稅不符合抵扣等情況出現(xiàn)，最大程度地完成增值稅抵扣，實現(xiàn)合理避稅，完成稅收籌劃工作。
（三）擴大外包服務(wù)規(guī)模
酒店在日常運營環(huán)節(jié)，需要支付大量費用用于人工成本，用于各項人員費用支出，確保酒店的正常運行，增強酒店的服務(wù)能力。從增值稅抵扣政策來看，這部分人工費用不屬于抵扣范疇，因此在稅收籌劃工作之中，在人工成本減負環(huán)節(jié)，酒店可以在確保自身正常運行環(huán)節(jié)，根據(jù)需要適當擴大外包服務(wù)的規(guī)模，將保潔、清洗、安保等服務(wù)進行外包處理。在這種處理方式下，不僅僅能夠降低酒店的成本支出，還可以借助于勞務(wù)外包公司所提供的增值稅發(fā)票進行有效抵扣，以確保納稅籌劃的順利開展，增加酒店利潤空間。
（四）高質(zhì)量財務(wù)隊伍建設(shè)
為了確保“營改增”背景下酒店稅收籌劃工作的順利開展，提升稅收籌劃的質(zhì)效與水平，酒店管理層應(yīng)當有目的地進行高素質(zhì)財務(wù)團隊的打造以及培養(yǎng)，以人力資源優(yōu)勢，提升稅收籌劃的效能，規(guī)范稅收籌劃的基本流程，增強財務(wù)核算能力，確保各項稅收籌劃、稅收繳納工作的有序開展。在實際環(huán)節(jié)，酒店要結(jié)合自身的實際情況，有目的、有計劃地引進專業(yè)財務(wù)人員，相關(guān)財務(wù)人員必須對現(xiàn)行國家稅收政策、稅收籌劃流程、稅務(wù)發(fā)票的類型有著一定的了解，在進入崗位后，能夠快速進入角色，開展相應(yīng)的稅收籌劃工作。同時做好培訓工作，采取輪訓或者不定期培訓的方式，采取工作交流或者專家講座的方式，對新的稅收政策進行集體學習，加深對于政策的認知，將稅收籌劃融入酒店日常規(guī)劃、運營、管理環(huán)節(jié)，以期增強稅收籌劃的能力，提升籌劃水平。
三、結(jié)語
為了進一步提升酒店行業(yè)納稅籌劃水平，提升籌劃效能，文章著眼于營改增后稅制的新變化，吸收過往有益經(jīng)驗，采取針對性的稅收籌劃手段，提升稅收籌劃能力，確保營改增后酒店稅收籌劃工作的穩(wěn)步開展。
參考文獻
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作者：郝艷艷 單位：青島紅樹林度假酒店經(jīng)營有限公司
