提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計論文

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一、提高內(nèi)部審計質(zhì)量與效率的重要性

衡量內(nèi)部審計師的工作效率主要體現(xiàn)為以現(xiàn)有的審計資源實現(xiàn)更好的審計目標(biāo)或為完成既定的審計目標(biāo)耗費(fèi)更少的審計資源。不斷地提高工作的質(zhì)量和效率，必然要求內(nèi)部審計師在工作實踐中不斷地尋找差距、改進(jìn)方法、總結(jié)經(jīng)驗，持續(xù)地全面學(xué)習(xí)，不斷提升自身綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，更好地勝任本職工作，高質(zhì)量、高效率地完成審計任務(wù)，并真正樹立起審計人員的權(quán)威性和良好形象。

二、影響因素和問題所在

1.內(nèi)部審計職能的履行和發(fā)揮

內(nèi)部審計職能的履行與發(fā)揮程度將直接決定內(nèi)部審計質(zhì)量與效率的高低。當(dāng)前，審計履職主要以對業(yè)務(wù)事項的檢查為主，而對公司治理效果、全面風(fēng)險管控體系、資源配給及績效管理、戰(zhàn)略督導(dǎo)等方面涉足不多，評價和驗證不足，面向全行提供審計咨詢服務(wù)不夠，審計的深度、廣度和高度還有一定的局限性，一定程度上導(dǎo)致內(nèi)部審計層次不高、影響力有限、信息傳導(dǎo)與反饋缺漏，這些都影響到審計職能作用的發(fā)揮。

2.審計隊伍的穩(wěn)定發(fā)展

內(nèi)部審計隊伍的穩(wěn)定發(fā)展又是影響內(nèi)部審計職能履行和發(fā)揮的關(guān)鍵因素。近幾年商業(yè)銀行雖然已建立了董事會下垂直管理的審計體系，重新組建和培養(yǎng)了一批較為專業(yè)的審計隊伍。但是，作為派駐性質(zhì)的管理模式、組織形態(tài)和從職的穩(wěn)定性，以及目前涉及審計人員的職業(yè)規(guī)劃與發(fā)展、歸屬感等，都一定程度上使得內(nèi)部審計人員人心不穩(wěn)，糾結(jié)于機(jī)構(gòu)與職業(yè)長期穩(wěn)定性的擔(dān)憂。種種這些因素難免影響到審計履職的發(fā)揮和對審計事項的客觀評價，進(jìn)而對審計質(zhì)量和效率產(chǎn)生負(fù)面影響。

3.內(nèi)部審計方法的創(chuàng)新和改進(jìn)

現(xiàn)行的審計項目在由傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計為主、非現(xiàn)場審計為輔逐步向現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計在組織形式、審計系統(tǒng)升級、審計技術(shù)和方法創(chuàng)新等方面都進(jìn)行了有益探索，且取得了很好的成效。但隨著內(nèi)部系統(tǒng)升級和數(shù)據(jù)集中，新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的快速發(fā)展，金融市場的瞬息萬變，內(nèi)部審計要有所作為，創(chuàng)新發(fā)展是關(guān)鍵。特別是在激活機(jī)制、引入和吸納內(nèi)審工作先進(jìn)理念、掌握和應(yīng)用科技手段、改進(jìn)和創(chuàng)新審計方法等方面，更應(yīng)多途徑地推進(jìn)創(chuàng)新發(fā)展，為不斷提升審計質(zhì)量和效率創(chuàng)造條件。

4.審計人員綜合素質(zhì)的提升和完善

目前審計過程中仍存在幾個方面的問題：一是內(nèi)審人員主要是從銀行內(nèi)部其他崗位轉(zhuǎn)崗而來，缺乏審計專業(yè)知識，對于銀行全面風(fēng)險管理的工具掌握不夠，審計時較少地運(yùn)用先進(jìn)的風(fēng)險審計模型；二是大部分審計人員缺乏對審計方法的提煉總結(jié)，審計人員之間經(jīng)驗、方法分享不夠；三是受各種生產(chǎn)系統(tǒng)和信息資源共享約束，審計分析維度不夠，造成審計分析的局限性和不完整性。

5.內(nèi)部審計成果的轉(zhuǎn)化和利用

近年來，通過實施一系列審計項目和推導(dǎo)以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計活動，內(nèi)部審計在促進(jìn)本行穩(wěn)健發(fā)展的作用越顯突出，審計成果得到較好的體現(xiàn)。但由于受傳統(tǒng)審計慣性思維束縛、審計環(huán)境影響和審計力量不足等因素限制，審計發(fā)力點仍主要停留在以檢查挖掘問題和風(fēng)險為主，對審計成果的轉(zhuǎn)化利用不夠，審計成果難以轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，經(jīng)營行同類同質(zhì)問題屢查屢犯，后續(xù)整改不能解決根源性問題，不能真正起到舉一反三地利用審計成果的作用。

三、解決方案和對策建議

1.從體制建設(shè)方面保證審計隊伍長期穩(wěn)定

黨的十八大三中全會作出了深化改革的決定，商業(yè)銀行必將在不斷改革中發(fā)展，而內(nèi)部審計也將面臨新的挑戰(zhàn)，審計人員作為承載主體，需要建設(shè)一支能打硬仗，能啃硬骨頭，且能與時俱進(jìn)的精英審計團(tuán)隊，既保持在一定穩(wěn)定從業(yè)環(huán)境下的長期歷練，也具有良好職業(yè)發(fā)展前景和通道的成長機(jī)制，使人生出彩與本行事業(yè)相輔相成，促進(jìn)公司與團(tuán)隊、個人的價值積聚。

2.從制度健全方面保證審計工作有序開展

要使審計質(zhì)量管理有章可循，建立審計質(zhì)量管理的常態(tài)化機(jī)制，必須進(jìn)一步健全審計的管理、評價、考核和責(zé)任追究制度，形成一套系統(tǒng)詳盡的審計工作質(zhì)量評價標(biāo)準(zhǔn)，既為開展審計工作提供遵循，也為工作評價提供標(biāo)準(zhǔn)，為各項成果認(rèn)定和審計責(zé)任追究提供依據(jù)，同時將質(zhì)量控制結(jié)果與績效考評掛鉤，促進(jìn)審計人員提高審計質(zhì)量的主動性和工作熱情，降低審計風(fēng)險發(fā)生概率，提升審計工作質(zhì)量效率。

3.從業(yè)務(wù)創(chuàng)新方面保證審計工作有效推進(jìn)

一是鼓勵內(nèi)部審計方法創(chuàng)新鼓勵審計人員進(jìn)行審計方法的總結(jié)創(chuàng)新，注重用各種分析方法來考察數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系和變動規(guī)律，將定性指標(biāo)與定量指標(biāo)相結(jié)合，對各項業(yè)務(wù)和產(chǎn)品經(jīng)風(fēng)險評估后，有的放矢地進(jìn)行數(shù)據(jù)分析、編寫審計方法、完善風(fēng)險分析模型，以發(fā)現(xiàn)更深層次的問題。二是加強(qiáng)非現(xiàn)場日常監(jiān)測。將非現(xiàn)場審計監(jiān)測作為一項常態(tài)化的工作來實施，由原來以單一的、靜態(tài)的、不連續(xù)的審計監(jiān)督，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槎喾轿弧討B(tài)的、持續(xù)的審計監(jiān)督，集中力量對本行重點業(yè)務(wù)、重大風(fēng)險進(jìn)行日常監(jiān)控，防范系統(tǒng)性風(fēng)險和極端事件的發(fā)生。

4.從素質(zhì)提升方面保證審計工作高效運(yùn)作

一是建立學(xué)習(xí)型審計組織。要充分發(fā)揮內(nèi)審人員學(xué)習(xí)的積極性和主動性，使之能夠自覺地持續(xù)進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)和專業(yè)學(xué)習(xí)，不斷豐富業(yè)務(wù)知識和專業(yè)見識，切實提高履職能力和工作水平。二是加強(qiáng)審計人員日常培訓(xùn)。要充分利用審計項目間隙，開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)和交流，實現(xiàn)審計經(jīng)驗的交流分享。有針對性地邀請業(yè)務(wù)專家指導(dǎo)授課，快速儲備新的業(yè)務(wù)知識，提供審計人員階段性在各層級業(yè)務(wù)崗位的實踐學(xué)習(xí)機(jī)會，定向培養(yǎng)審計人員專業(yè)化水平，促進(jìn)審計專業(yè)能力的提升。

5.從過程監(jiān)督方面保證審計工作取得實效

一是科學(xué)編制審計項目計劃。審計立項要在進(jìn)行充分的風(fēng)險調(diào)查評估基礎(chǔ)上，緊緊圍繞當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)熱點、商業(yè)銀行近期工作、發(fā)展轉(zhuǎn)型及新型系統(tǒng)運(yùn)用，并結(jié)合年度審計工作總體目標(biāo)進(jìn)行編制，審計計劃應(yīng)具合理性、針對性和科學(xué)性。二是嚴(yán)格執(zhí)行分級審核制度。開展審計項目時，應(yīng)層層把關(guān)，分級負(fù)責(zé)，要明確各層級具體的審核內(nèi)容，確保每一步審計工作都符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則要求。三是做好后續(xù)審計跟蹤工作。后續(xù)審計不僅要核實被查行的整改情況，還應(yīng)對之前易發(fā)生問題的新發(fā)生業(yè)務(wù)進(jìn)行驗證審計，以進(jìn)一步說明被查行是否整改到位，是否只是用對以往問題的糾正掩蓋新發(fā)生業(yè)務(wù)的問題，是否存在屢查屢犯的情況。

作者：高向東 陳蜀姍 單位：中國農(nóng)業(yè)銀行審計局成都審計分局