推進村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計論文

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一、村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計的意義、原則

(一)意義

村鎮(zhèn)銀行作為新型農(nóng)村金融機構(gòu)之一，一方面因個體小、資金實力弱、網(wǎng)點少，其社會公信力遠不如當?shù)氐男庞蒙绾袜]政儲蓄銀行，帶來突出的吸收存款難的問題；另一方面由于自有資本的限制，沒有足夠的閑置資金滿足日漸增長的農(nóng)村放貸需求。面對同質(zhì)化競爭加劇，練內(nèi)功，提效率，降成本，成為村鎮(zhèn)銀行未來核心競爭力的重要組成部分。村鎮(zhèn)銀行要想獲得良好的生存與發(fā)展，就必須加快推進內(nèi)部審計，不斷提升業(yè)績、及時發(fā)現(xiàn)問題并改正，保持健康穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢。

從經(jīng)營管理部門角度上分析，內(nèi)部審計對該部門經(jīng)營成果與工作業(yè)績進行了準確的界定，真實揭露了該部門經(jīng)營活動與內(nèi)部控制實際狀況，督促與幫助部門謹慎認真的考慮審計報告中提出的相關(guān)問題與建議，及時有效的糾正，提升自身工作水平、管理水平及績效水平，從而實現(xiàn)銀行預期規(guī)定的目標。

從高層管理層角度上分析，內(nèi)部審計工作促使村鎮(zhèn)銀行強化執(zhí)行，規(guī)范操作，嚴防重大差錯和案件發(fā)生，確保合規(guī)經(jīng)營。另外，審計報告為村鎮(zhèn)銀行高層管理者的科學決算、決策提供了真實可靠的信息。當前時期，隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，各種利益交織沖突，對于銀行柜員、信貸業(yè)務經(jīng)理、審批人員，直至分管行長，從事放貸、吸儲、辦理結(jié)算等各環(huán)節(jié)，都要求有良好的職業(yè)道德和高度謹慎的風險意識。而村鎮(zhèn)銀行作為新型的農(nóng)村金融機構(gòu)，其從業(yè)人員大部分為其他行業(yè)轉(zhuǎn)入，或是剛參加工作的新人，缺乏豐富的金融工作經(jīng)驗。這種情況下，銀行員工作業(yè)中能否將自身的職業(yè)道德全面發(fā)揮，直接由單位負責人的道德水準所決定。單位負責人出于對部分經(jīng)濟利益的考慮也可能利用自己的職權(quán)命下屬人員干一些違法、弄虛作假之事。因此，必須加快推進內(nèi)部審計，唯有如此，方可了解實況，保證領(lǐng)導決策的科學性。

(二)原則

內(nèi)部審計報告應是完整、及時、清晰的，發(fā)揮建設(shè)性作用，同時遵循以下幾項原則：客觀性原則；審計報告必須依據(jù)強有力的審計證據(jù)，真實的反映審計事項，提供公正合理的審計結(jié)論。完整性原則；審計報告編制時，必須嚴格根據(jù)規(guī)范的格式與內(nèi)容進行，做到要素齊全性、內(nèi)容完整性、格式規(guī)范性，不遺漏審計中各核心事項。清晰性原則；審計報告必須具有較強的邏輯性、突出重點部分，進行科學的結(jié)論。及時性原則；要求審計報告要及時編制，在確保審計報告質(zhì)量的情況下，審計報告要在現(xiàn)場審計工作結(jié)束后積極的進行編制，獲取相關(guān)意見與補充修改后應送至相關(guān)部門中，這樣，組織管理層就能及時有效的落實糾正措施。建設(shè)性原則；審計報告除了要發(fā)現(xiàn)問題與評價過去外，還必須發(fā)揮處理問題與指導未來的作用，實現(xiàn)銀行最終目標。

二、推進村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計工作的具體策略

(一)明確行之有效的審計標準

要想保證審計評價的科學合理性，就必須明確規(guī)范的審計標準。銀行業(yè)內(nèi)部審計工作相對于其他生產(chǎn)銷售型集團公司的內(nèi)審工作，它在風險防范方面具有更高的要求。從事審計工作的人員不僅要熟知審計業(yè)務，還必須掌握了解國家頒布實施的各項金融政策法規(guī)，深刻領(lǐng)會當?shù)劂y監(jiān)會的各項行業(yè)監(jiān)管要求及發(fā)起行的工作規(guī)程。倘若將國家出臺的相關(guān)法律法規(guī)作為審計標準，那么就應嚴格遵循法律優(yōu)先和上位法優(yōu)于下位法,特種法優(yōu)于一般法,新法優(yōu)于舊法的原則。倘若缺乏相關(guān)法規(guī)作為審計標準，應將審計單位主管部門的指示、規(guī)章制度作為標準。內(nèi)部審計機構(gòu)與審計人員在評價單位業(yè)務的實效性時，應將計劃、業(yè)務標準、定額等作為審計標準。

(二)提出科學合理的審計建議

內(nèi)部審計將增加銀行價值作為根本性目的，審計建議的合理與否直接決定了審計報告質(zhì)量。審計報告應實現(xiàn)管理層的實際需求，幫助管理層進行有效的決策。審計建議應具備較強的實踐操作性，禁止太過原則化、籠統(tǒng)化，影響審計對象的落實。內(nèi)部審計報告要有較高的實效性，及時將發(fā)現(xiàn)的問題與相關(guān)建議匯報給管理層，然后管理層有針對性的采取措施，將問題有效處理。

三、結(jié)束語

綜上所述可知，內(nèi)部審計的主要目的在于增加組織價值，提高組織運作效率，通過系統(tǒng)化與規(guī)范化的方法科學評價風險管理、控制及治理程序，保證組織的高效性，促進組織目標的全面實現(xiàn)。隨著我國金融業(yè)體制改革的深化與金融業(yè)務的不斷創(chuàng)新，村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計作為防范金融風險、推動金融業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的核心部分，同樣受到了環(huán)境變化的挑戰(zhàn)。所以應不斷強化村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計力度，構(gòu)建完善獨立的內(nèi)部審計機制促進內(nèi)部審計監(jiān)督，從而確保村鎮(zhèn)銀行健康發(fā)展下去。

作者：宋佩軍 單位：浙江德威會計師事務所