發(fā)揮內(nèi)部審計提升風(fēng)險防控研究
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摘要：本文結(jié)合人民銀行淮南市中心支行的實踐，就如何發(fā)揮內(nèi)部審計在基層人民銀行風(fēng)險防控中的作用進(jìn)行探討，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計風(fēng)險防控職能，體現(xiàn)內(nèi)部審計價值。
關(guān)鍵詞：人民銀行，內(nèi)部審計，風(fēng)險防控險
防控是新時期人民銀行治理的重中之重。近年來，人民銀行淮南市中心支行（以下簡稱淮南中支）深入開展“風(fēng)險防控能力提升年”活動，創(chuàng)新方式方法，探索和完善有關(guān)路徑、模式，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在基層人民銀行風(fēng)險防控中的風(fēng)險識別、咨詢服務(wù)、組織協(xié)調(diào)作用，促進(jìn)完善風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系，為淮南中支高質(zhì)量履職提供保障。
一、發(fā)揮風(fēng)險識別作用，夯實風(fēng)險防控基礎(chǔ)
風(fēng)險防控的首要環(huán)節(jié)是準(zhǔn)確識別阻礙基層人民銀行安全健康發(fā)展的風(fēng)險。內(nèi)審部門以風(fēng)險評估為起點開展工作，通過聚焦評估、聚焦選題、聚焦重點，進(jìn)一步優(yōu)化審計監(jiān)督領(lǐng)域，提高審計發(fā)現(xiàn)問題的質(zhì)量，深入揭示對外履職和內(nèi)部管理中蘊(yùn)含的風(fēng)險隱患。
（一）聚焦評估，增強(qiáng)風(fēng)險應(yīng)對能力
在對淮南中支24項業(yè)務(wù)職能、94項業(yè)務(wù)領(lǐng)域、883個風(fēng)險事件進(jìn)行系統(tǒng)風(fēng)險評估時，突出關(guān)注新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)、新工具的風(fēng)險。采用全面收集梳理資料、內(nèi)外聯(lián)動、多方討論分析等方法，強(qiáng)化數(shù)據(jù)錄入的完整性、合理性，明確各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險級別，最大限度提高風(fēng)險評估的科學(xué)性和可用度。內(nèi)審部門出具的風(fēng)險評估報告助力淮南中支管理層進(jìn)一步了解單位、部門所處的風(fēng)險狀況，關(guān)注內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵風(fēng)險點，有的放矢地制定針對性風(fēng)險防范措施，提高內(nèi)部管理控制實效。如會計財務(wù)部門積極采納風(fēng)險評估結(jié)果，在全轄組織開展采購業(yè)務(wù)風(fēng)險排查，及時完善了相關(guān)采購管理制度。
（二）聚焦選題，科學(xué)規(guī)劃審計項目
內(nèi)審部門結(jié)合風(fēng)險量化評估結(jié)果，緊貼淮南中支履職目標(biāo)和黨委中心工作，密切關(guān)注內(nèi)外部形勢變化，跟蹤不同時期和階段的業(yè)務(wù)發(fā)展變化和管理要求，圍繞履職重點、難點、要點開展精準(zhǔn)審計，將有限的審計資源聚焦于風(fēng)險防控的薄弱環(huán)節(jié)，實現(xiàn)了“風(fēng)險引導(dǎo)審計、審計關(guān)注風(fēng)險”。近年來，對淮南中支機(jī)關(guān)開展了合同管理、ACS業(yè)務(wù)連續(xù)性、依法行政、預(yù)算管理、安全生產(chǎn)管理、國債管理等審計，著力揭示法律、資金、安全生產(chǎn)管理等方面的風(fēng)險隱患；對轄內(nèi)縣支行開展了基建維修改造項目、合同管理、內(nèi)部控制等審計，持續(xù)關(guān)注縣支行管理的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)強(qiáng)化內(nèi)部管理，防控風(fēng)險隱患。
（三）聚焦重點，發(fā)現(xiàn)深層管理問題
牢固樹立價值增值理念，在圍繞“用錢”“用權(quán)”“安全”等重點業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)嵤徲嫳O(jiān)督時，深化審計內(nèi)容，將審計重點和發(fā)現(xiàn)問題更多地轉(zhuǎn)移到風(fēng)險管理和內(nèi)部控制有效性方面，著力揭示管理性問題和機(jī)制性障礙，將內(nèi)審目標(biāo)提升到完善組織治理、實現(xiàn)基層人民銀行目標(biāo)的層次。如開展合同管理審計，在關(guān)注合同審核、簽訂、履行等環(huán)節(jié)規(guī)范性的同時，重點關(guān)注勞務(wù)外包、應(yīng)簽未簽合同等重要風(fēng)險事項，尤其是圍繞勞務(wù)派遣轉(zhuǎn)勞務(wù)外包、駕駛服務(wù)外包等事項，注重從風(fēng)險管理的角度思考問題，深入挖掘問題背后的管理層面缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，結(jié)合背景、現(xiàn)狀和未來形勢，提出規(guī)范管理的思路，形成有價值的審計成果，贏得了審計對象的認(rèn)同。
二、發(fā)揮咨詢服務(wù)作用，提升風(fēng)險防控主動性
風(fēng)險防控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是有效整合、分析分散的風(fēng)險信息，形成多樣化的價值成果。內(nèi)審部門以調(diào)研分析為依托，注重咨詢服務(wù)的重點化、常態(tài)化、專業(yè)化，將咨詢服務(wù)融入基層人民銀行業(yè)務(wù)活動和風(fēng)險防控中，避免“小風(fēng)險”演變?yōu)椤按髥栴}”，有效提升了風(fēng)險防控的主動性和有效性。
（一）把握特征，注重咨詢服務(wù)重點化
突出將審計發(fā)現(xiàn)的重要風(fēng)險信息及時傳遞給有關(guān)部門，引導(dǎo)、提示其加強(qiáng)風(fēng)險管理和控制。一是加強(qiáng)風(fēng)險分析研判。如及時總結(jié)提煉合同管理、ACS業(yè)務(wù)連續(xù)性等審計發(fā)現(xiàn)的普遍性、典型性、傾向性問題，形成《基層行勞務(wù)派遣轉(zhuǎn)勞務(wù)外包潛藏的風(fēng)險應(yīng)予關(guān)注》《基層行駕駛服務(wù)外包的風(fēng)險分析》《ACS業(yè)務(wù)連續(xù)性背景下應(yīng)急處置管理亟須加強(qiáng)》《基層行委托社會機(jī)構(gòu)采購存在的問題和建議》等專題分析材料，得到行領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，批示要求有關(guān)部門加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)防和研判。同時，對上一年度審計發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行“穿透式”分析，形成綜合分析報告向行黨委匯報，為黨委改進(jìn)管理、實施風(fēng)險防控決策提供了參考依據(jù)。二是主動開展風(fēng)險提示。如對有維修改造項目的縣支行，通過座談答疑、發(fā)送風(fēng)險提示書等方式進(jìn)行風(fēng)險提示，并從審計角度提出規(guī)范化建議，為項目規(guī)范操作打下良好基礎(chǔ)，受到縣支行的普遍歡迎。三是對制度修訂提出專業(yè)意見。如會計、后勤等部門根據(jù)預(yù)算管理、采購管理等審計意見，將擬修訂的《零星采購管理暫行辦法》《零星采購操作規(guī)程》等制度提交內(nèi)審部門，充分聽取意見，內(nèi)審部門均認(rèn)真研究并提出專業(yè)修改意見，確保制度與國家法規(guī)、上級行制度和淮南中支管理要求一致。
（二）建立機(jī)制，注重咨詢服務(wù)常態(tài)化
通過建立常態(tài)化風(fēng)險信息疏導(dǎo)機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險信息內(nèi)部共享，促進(jìn)風(fēng)險防范和處置。一是建立風(fēng)險信息交流磋商機(jī)制。如合同管理審計結(jié)束后，內(nèi)審部門主動召開溝通磋商會，與人事、會計、后勤、法律等部門就審計發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行面對面坦誠溝通，深入分析研討合同管理的風(fēng)險預(yù)防，并在整改落實方面達(dá)成共識，取得了明顯的審計效果。二是建立風(fēng)險信息通報機(jī)制。如在淮南中支舉辦的安全保衛(wèi)風(fēng)險防范研討會上，內(nèi)審部門結(jié)合近年來安全管理審計、風(fēng)險評估等情況，重點對安防系統(tǒng)管理、發(fā)行庫區(qū)、守衛(wèi)值班管理及槍彈管理等方面的普遍性、典型性、苗頭性風(fēng)險信息進(jìn)行了通報，起到了廣泛提示、預(yù)防預(yù)警作用。三是編發(fā)電子期刊開展風(fēng)險提示。搜集梳理近年來內(nèi)外部審計案例、重要審計發(fā)現(xiàn)等，不定期編發(fā)《重要業(yè)務(wù)風(fēng)險隱患提示》電子刊物，發(fā)送給業(yè)務(wù)部門和縣支行，要求業(yè)務(wù)部門和縣支行對照案例開展自查自糾，做到早識別、早預(yù)防、早發(fā)現(xiàn)、早處置，實現(xiàn)風(fēng)險關(guān)口前移。
（三）提升能力，注重咨詢服務(wù)專業(yè)化
以加強(qiáng)職業(yè)能力建設(shè)為核心，努力把內(nèi)審人員培養(yǎng)成為專業(yè)技術(shù)人才、監(jiān)督執(zhí)紀(jì)人才。一是重積累，以學(xué)習(xí)培訓(xùn)提升業(yè)務(wù)素質(zhì)。建立“內(nèi)審微講堂”，圍繞學(xué)習(xí)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、總行要點優(yōu)秀審計項目和內(nèi)審遠(yuǎn)程培訓(xùn)教材等，要求內(nèi)審人員結(jié)合專業(yè)特長輪流擔(dān)任主講人，談?wù)J識、講體會、找不足，增加知識積累、提高交流能力和審計觸角的敏銳性。二是重錘煉，以審計實戰(zhàn)提升專業(yè)水平。2018年以來，內(nèi)審部門共15人次參與上級行審計項目，5人次參與上級行專項檢查組、巡視組等，進(jìn)一步提升了審計監(jiān)督過程的風(fēng)險識別能力。三是重調(diào)研，以人才培養(yǎng)促進(jìn)內(nèi)審可持續(xù)發(fā)展。堅持“課題帶隊伍、項目帶隊伍”，加大內(nèi)審案例分析與審計理論實務(wù)研究力度，積極參與上級行重點調(diào)研課題、內(nèi)審制度專題研究、內(nèi)審編研等工作，努力培養(yǎng)“能查、會寫、善分析”的內(nèi)審干部。
三、發(fā)揮組織協(xié)調(diào)作用，健全風(fēng)險防控體系
風(fēng)險防控的最終環(huán)節(jié)是推動參考建議轉(zhuǎn)化為風(fēng)險防控的管理措施。內(nèi)審部門注重發(fā)揮在基層人民銀行風(fēng)險防控中的組織指導(dǎo)、牽頭協(xié)調(diào)作用，積極推動各風(fēng)險管理防線之間的聯(lián)動合作，督促審計整改落實，擴(kuò)大審計成果運用，有效促進(jìn)淮南中支風(fēng)險管理和內(nèi)部控制水平的完善和提高。
（一）標(biāo)本兼治，筑牢制度“防火墻”
一是推行常態(tài)化制度修訂工作。每年3月份組織開展“制度完善月”暨“基礎(chǔ)工作質(zhì)量提升月”活動，要求各部門以上一年度巡視或?qū)徲媶栴}整改情況、上級行檢查和績效考核反饋情況為切入點，從解決制度缺陷、管理漏洞方面“開方下藥”，集中修訂完善業(yè)務(wù)條線的內(nèi)控制度和風(fēng)險防范措施，進(jìn)一步提高制度的科學(xué)性、完整性和有效性，切實發(fā)揮好風(fēng)險管理第一道防線作用。如2018年以來，修訂完善了淮南中支機(jī)關(guān)財務(wù)管理實施細(xì)則、零星采購管理暫行辦法、綜合執(zhí)法檢查實施細(xì)則、行政執(zhí)法信息公示工作規(guī)程等，填補(bǔ)了制度空白，掃除了風(fēng)險盲區(qū)。二是大力加強(qiáng)風(fēng)險防控宣傳引導(dǎo)。組織開展風(fēng)險防控“微感言”征集、案件警示教育、風(fēng)險防控研討會等活動，多形式、多渠道調(diào)動干部職工參與度，讓風(fēng)險意識和內(nèi)控理念進(jìn)一步入腦入心，成為干部職工的思想和行為自覺。
（二）對癥下藥，系緊條線“安全帶”
一是建立業(yè)務(wù)條線審計整改聯(lián)動機(jī)制。圍繞審計發(fā)現(xiàn)問題，強(qiáng)化與業(yè)務(wù)條線主管部門的交流磋商，協(xié)同條線部門推動源頭整改。例如，根據(jù)對縣支行開展的合同管理、維修改造項目管理等審計情況，向會計、后勤、法律事務(wù)等部門發(fā)送審計建議書，建議從業(yè)務(wù)條線加強(qiáng)對縣支行采購管理、低值易耗品管理、基建維修改造工程管理、法律審核等方面的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、人員培訓(xùn)和監(jiān)督檢查，進(jìn)一步督促縣支行加強(qiáng)內(nèi)部管理，堵塞管理漏洞，發(fā)揮好風(fēng)險管理第二道防線的作用。二是建立審計整改跟蹤核查機(jī)制。近年來，內(nèi)審部門每年組織開展對上一年度審計問題整改情況的跟蹤檢查以及重點審計項目的后續(xù)審計，檢查面達(dá)100%，對照問題清單逐條驗收確認(rèn)，對賬銷號，重點核查違反中央八項規(guī)定精神、預(yù)算執(zhí)行不到位、采購程序不規(guī)范、基建維修管理不到位等問題整改落實情況。通過將審計整改后續(xù)跟蹤的制度化、常態(tài)化，形成督促審計對象積極整改的長效機(jī)制，強(qiáng)化審計成果運用實效，發(fā)揮審計“懸劍”作用。
（三）凝聚合力，織密防線“監(jiān)督網(wǎng)”
一是加強(qiáng)協(xié)同監(jiān)督。內(nèi)審部門與會計、紀(jì)委監(jiān)察、組織人事等部門聯(lián)合組成檢查組，對轄內(nèi)縣支行落實中央八項規(guī)定精神、嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律情況進(jìn)行專項檢查，督促縣支行黨組認(rèn)真履行主體責(zé)任，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險和廉政風(fēng)險；聯(lián)合對貨幣金銀部門開展發(fā)行基金倒庫清點專項檢查和發(fā)行庫全面檢查，全面排查發(fā)行庫管理風(fēng)險，檢查制度落實情況，消除安全隱患。二是加強(qiáng)信息共享。定期召開由紀(jì)委監(jiān)察、組織人事、內(nèi)審、宣群、辦公室等部門組成的“大監(jiān)督”聯(lián)席會議，交流監(jiān)督信息，商討協(xié)作事宜，共商預(yù)防風(fēng)險和控制風(fēng)險隱患的措施和方法。三是加強(qiáng)成果運用。推動巡視、審計等監(jiān)督檢查結(jié)果與業(yè)績考核管理、黨風(fēng)廉政建設(shè)、追責(zé)問責(zé)等工作有機(jī)結(jié)合，凝聚督促整改整體合力。如在全轄通報審計整改專項核查情況，針對“落實中央八項規(guī)定精神、嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律”等專項檢查發(fā)現(xiàn)的問題，由紀(jì)委書記主持約談有關(guān)縣支行主要責(zé)任人，對整改不到位行為進(jìn)行嚴(yán)肅問責(zé)，起到震懾作用。
作者：宋競先 單位：中國人民銀行淮南市中心支行