新時代企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)新

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摘要：為了適應(yīng)新時代市場機(jī)制和高質(zhì)量發(fā)展的新常態(tài)，企業(yè)作為實(shí)體經(jīng)濟(jì)，必須把內(nèi)部的各項工作做得有條不紊，不斷增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新力和競爭力，審計稽查的作用要充分體現(xiàn)，所以，強(qiáng)化和創(chuàng)新企業(yè)審計工作是當(dāng)務(wù)之急。國內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)形勢的變化促使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的創(chuàng)新和改革。企業(yè)經(jīng)營者對待內(nèi)部審計的觀念必須轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計職能必須進(jìn)一步明確，企業(yè)內(nèi)部審計必須實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新。內(nèi)部審計的工作原則是獨(dú)立性和審計監(jiān)督的權(quán)威性，要提升內(nèi)審機(jī)構(gòu)在企業(yè)里所處的層次，對組織的最高管理者負(fù)責(zé)。內(nèi)審部門經(jīng)理要能參加董事會而不是列席，實(shí)現(xiàn)與董事會以及最高管理者直接交流信息，以便于企業(yè)根據(jù)內(nèi)部審計部門的結(jié)論和整改建議及時關(guān)閉不合格項，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理上的持續(xù)改進(jìn)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；獨(dú)立性；客觀性；實(shí)體經(jīng)濟(jì)；管理創(chuàng)新

一、新時代必須強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計管理

近年來，黨中央針對前期經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的結(jié)構(gòu)性、體制性矛盾，提出了以“去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿、降成本、補(bǔ)短板五大任務(wù)”為重要內(nèi)容的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革戰(zhàn)略目標(biāo)，使我國經(jīng)濟(jì)從重視高速度發(fā)展向講究高質(zhì)量發(fā)展產(chǎn)生了根本性轉(zhuǎn)變。這是因為政府對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持回歸理性，摒棄了相對寬松的貨幣政策和產(chǎn)能擴(kuò)張的宏觀政策。企業(yè)作為實(shí)體經(jīng)濟(jì)，為了適應(yīng)新時代市場機(jī)制和高質(zhì)量發(fā)展的新常態(tài)，必須把內(nèi)部的各項工作做得有條不紊。在企業(yè)不斷增強(qiáng)創(chuàng)新力和競爭力的過程中，審計稽查的作用要充分體現(xiàn)，所以，強(qiáng)化和創(chuàng)新企業(yè)審計工作是當(dāng)務(wù)之急，刻不容緩。

二、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計

企業(yè)內(nèi)部審計就是在企業(yè)最高管理者的安排下，組織內(nèi)審人員對企業(yè)的財務(wù)和資產(chǎn)進(jìn)行審核和統(tǒng)計計算。1.內(nèi)部審計的定義。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)社會，企業(yè)內(nèi)部審計在世界各個國家或地區(qū)都得到了廣泛的重視。我國審計署于1995年的《關(guān)于內(nèi)部審計的規(guī)定》中對內(nèi)部審計的定義是“內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在本單位領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)下”和“獨(dú)立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對本單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)并報告工作”。2.內(nèi)部審計的目的。內(nèi)部審計的目的在于維護(hù)國家的財政制度和財經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性，保護(hù)國有資產(chǎn)和社會公共財產(chǎn)。完善企業(yè)的財務(wù)制度，監(jiān)督資金合理使用和加速運(yùn)轉(zhuǎn)，改善經(jīng)營或預(yù)算管理，促進(jìn)增產(chǎn)，厲行節(jié)約，提高效益。3.內(nèi)部審計的功能。企業(yè)經(jīng)過一段時期的經(jīng)營后，為了摸清家底，搞清“賠賺”，需要對所有的財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清點(diǎn)、核實(shí)和估價，核定出固定資金和流動資金。內(nèi)部審計具有咨詢、協(xié)助和建議的功能。內(nèi)部審計促進(jìn)企業(yè)對經(jīng)濟(jì)活動的全過程控制、指導(dǎo)和監(jiān)督，從經(jīng)濟(jì)效益出發(fā)，對經(jīng)濟(jì)活動的合理性、合法性、真實(shí)性、正確性、有效性進(jìn)行全面監(jiān)督的行為。4.內(nèi)部審計的特征。內(nèi)部審計被賦予獨(dú)立性和客觀性兩大基本質(zhì)量特征，兩者相輔相成，缺一不可?！秶H內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，內(nèi)部審計人員在履行審計職責(zé)時，需獨(dú)立于他們所需要審計的活動，以便不受約束、客觀地開展工作。內(nèi)部審計人員的工作權(quán)限應(yīng)該得到董事會和組織中最高管理者的絕對支持和有關(guān)部門相關(guān)人員的充分配合。尤其是要獨(dú)立于被審計對象的人和事。客觀性就是要求審計結(jié)果的真實(shí)客觀。企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)該是權(quán)益者倡導(dǎo)的，應(yīng)當(dāng)對權(quán)益者負(fù)責(zé)。通過內(nèi)審也能對經(jīng)營者的能力和業(yè)績做出客觀評價。所以，內(nèi)部審計人員對有關(guān)事件的調(diào)查、判斷應(yīng)當(dāng)客觀公正，以事實(shí)為評判依據(jù)，不能以自己的好惡和主觀意識行事，不能為經(jīng)營者的意志所左右。

三、企業(yè)內(nèi)部審計亟須解決的問題

審計人員的獨(dú)立性和客觀開展工作是保證審計成果質(zhì)量的重要因素，經(jīng)過分析，目前企業(yè)內(nèi)部審計工作上還普遍存在著以下問題。1.內(nèi)部審計人員的組織地位問題。審計人員的“生死簿”掌握在被審計對象手中。內(nèi)審人員是企業(yè)內(nèi)部的人員，其職務(wù)升遷、人事調(diào)派、薪酬管理等都由所在單位掌握。在有些企業(yè)中，審計部門與財務(wù)部門合署辦公，甚至內(nèi)部審計人員干脆直接由會計兼任。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員難以開展獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，必然會聽命于被審計對象企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的指令，工作質(zhì)量和結(jié)論評判只能取決于單位領(lǐng)導(dǎo)的思想覺悟和廉潔自律水平，直接影響了其履行職責(zé)時的獨(dú)立性和客觀性。2.內(nèi)部審計人員隊伍的數(shù)量與素質(zhì)問題?，F(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計的總體素質(zhì)是難以滿足的。一是數(shù)量不夠。一般企業(yè)有資格的內(nèi)審人員都達(dá)不到央行要求的員工總?cè)藬?shù)的2%。二是專業(yè)單一。目前工作在審計崗位的人員來自審計專業(yè)的不到20%，其他財政和會計專業(yè)的居多，對財務(wù)、會計等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)比較精通，學(xué)習(xí)計算機(jī)、工程、工商專業(yè)管理等專業(yè)的人員寥寥無幾。三是知識面窄?，F(xiàn)有內(nèi)審人員對企業(yè)的主營業(yè)務(wù)及生產(chǎn)制造的產(chǎn)品缺乏了解；對現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營以及科學(xué)技術(shù)的發(fā)展知之甚少。3.審計方法問題。內(nèi)部審計在我國起步較晚，基礎(chǔ)薄弱，尤其是民營企業(yè)尚處于起步和摸索階段，方法簡單，不得要領(lǐng)，仍然按照傳統(tǒng)的審計方式，重點(diǎn)審查賬面資料的真實(shí)性和監(jiān)督業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性，還不能很好地發(fā)揮對企業(yè)經(jīng)營管理控制方面做出分析評價的審計職能。4.審計質(zhì)量問題。一是出發(fā)點(diǎn)不對。領(lǐng)導(dǎo)將內(nèi)部審計作為應(yīng)付政府審計的一種手段，局限于查賬改賬，消除腐敗痕跡，“打擦邊球”。二是獨(dú)立性很小。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒有賦予內(nèi)部審計人員足夠的獨(dú)立性，因此也得不到應(yīng)有的效果。三是客觀性較差?；臼强恳酝臅嫿?jīng)驗來判定事實(shí)，帶有強(qiáng)烈的主觀臆斷性，審計質(zhì)量得不到保證，所以，根本就不可能向企業(yè)的決策管理層提供有實(shí)質(zhì)意義的整改意見和實(shí)施建議。5.內(nèi)部審計信息技術(shù)的落后問題。一是企業(yè)目前普遍沒有建立完善的審計數(shù)據(jù)庫。一般都是根據(jù)單獨(dú)的審計項目建立的電子檔案。二是ERP運(yùn)行有缺陷。系統(tǒng)獲得信息的口徑存在差異，很難獲取企業(yè)真實(shí)的內(nèi)部信息。三是缺少審計過程的控制系統(tǒng)。大部分情況都是靠人工來對審計程序進(jìn)行監(jiān)控，缺少內(nèi)審的管控系統(tǒng)，給審計人員對獲得的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行對比以及確定審計的風(fēng)險等都帶來了某種程度上的困難。

四、企業(yè)內(nèi)部審計的創(chuàng)新

國內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)形勢的變化促使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的創(chuàng)新和改革。企業(yè)經(jīng)營者對待內(nèi)部審計的觀念必須轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計職能必須進(jìn)一步明確，企業(yè)內(nèi)部審計必須實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新。1.創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險理念。新時代企業(yè)的內(nèi)部審計要以財務(wù)風(fēng)險理念為導(dǎo)向，對未來財務(wù)活動成果的不確定性要有足夠的預(yù)料防范和控制。國家政策、法律法規(guī)等宏觀環(huán)境的改革、供求關(guān)系的變化、市場價格的波動，尤其是現(xiàn)代企業(yè)制度深化后帶來的人力資源、現(xiàn)金流量和物質(zhì)資源等內(nèi)部環(huán)境因素的復(fù)雜化，都意味著財務(wù)風(fēng)險的客觀存在。內(nèi)部審計要摒棄以往只關(guān)注細(xì)枝末節(jié)，而疏忽了全局風(fēng)險的做法。實(shí)施內(nèi)部審計的理念創(chuàng)新，就是為了使企業(yè)決策者和管理層了解或掌握企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營狀況，從而實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險的控制。2.創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計的互聯(lián)網(wǎng)思維?；ヂ?lián)網(wǎng)思維對內(nèi)部審計的獨(dú)立性和客觀性的促進(jìn)作用是巨大的。隨著新時代到來的是空前發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，“互聯(lián)網(wǎng)+”已經(jīng)滲透到了人類社會活動的方方面面。大數(shù)據(jù)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)正在改變著人們的生產(chǎn)和生活方式，也為企業(yè)內(nèi)部審計插上了互聯(lián)網(wǎng)的翅膀。企業(yè)要把自己參與到互聯(lián)網(wǎng)世界中來，用互聯(lián)網(wǎng)思維來看待問題、處理問題，從而提高內(nèi)部審計人員的工作質(zhì)量。3.企業(yè)推行精細(xì)化管理。要求企業(yè)所有管理部門都來關(guān)注企業(yè)運(yùn)營和發(fā)展，對每一個經(jīng)營項目進(jìn)行嚴(yán)格細(xì)致的審視和管理，從而達(dá)到對企業(yè)經(jīng)營成本的精準(zhǔn)控制、預(yù)防企業(yè)管理和經(jīng)營風(fēng)險的目的。4.創(chuàng)新內(nèi)部審計隊伍建設(shè)。創(chuàng)新隊伍建設(shè)一是要提高審計人員準(zhǔn)入門檻，通過考試，擇優(yōu)選用，持證上崗，注重對內(nèi)審人員能力、品行、常識等狀況的考查和培養(yǎng)。二是建立對審計人員的激勵與約束機(jī)制，約束就是加強(qiáng)監(jiān)管，而激勵也不是放縱。為了保證內(nèi)審人員能夠獨(dú)立客觀、高效率、高質(zhì)量完成董事會交辦的審計工作，要通過一種約束與激勵相結(jié)合的機(jī)制來建立起審計人員的高度責(zé)任心。約束與激勵制度的平衡把握，是需要在有全面而有效的約束機(jī)制建立的條件下，定期對審計人員的業(yè)務(wù)成績進(jìn)行考核，為獎懲、任用、培訓(xùn)等提供依據(jù)，從而激勵審計人員的工作積極性。三是通過多種途徑的培訓(xùn)，進(jìn)一步提升審計人員的政治修養(yǎng)和業(yè)務(wù)技能修養(yǎng)，促進(jìn)審計人員的政策水平、風(fēng)險管理能力和稽核審計技能以及協(xié)調(diào)能力的提高。

五、結(jié)語

中國特色社會主義建設(shè)的新時代，從拉動內(nèi)需經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)向供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革正在如火如荼地進(jìn)行著。2018年春季，美國為了維護(hù)其世界霸主的地位，蓄意挑起重點(diǎn)針對中國的貿(mào)易戰(zhàn)，中國進(jìn)行應(yīng)戰(zhàn)與反制，一場深刻影響世界經(jīng)濟(jì)格局的博弈已經(jīng)展開。企業(yè)要想在風(fēng)云變幻經(jīng)濟(jì)形勢下取得生存和發(fā)展，必須建設(shè)一支精良的審計隊伍。審計工作者應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷創(chuàng)新，在工作中展示才華，成長自己。

參考文獻(xiàn)：

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作者：孫素敏 單位：河北冀躍機(jī)動車檢測服務(wù)股份有限公司