小議礦業(yè)工程竣工結(jié)算的內(nèi)部控制

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注重技術(shù)資料的收集和整理

工程竣工結(jié)算審核必須在工程竣工并通過驗(yàn)收合格的基礎(chǔ)上結(jié)合合同、招投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、施工圖設(shè)計(jì)文件、（補(bǔ)充）協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要、地質(zhì)勘察資料、重要設(shè)備及材料采購(gòu)合同、設(shè)計(jì)變更單、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、現(xiàn)場(chǎng)簽證、技術(shù)規(guī)范、圖集、竣工圖、工程結(jié)算書、施工單位取費(fèi)證書、定額、套價(jià)軟件等資料；如果請(qǐng)了監(jiān)理參與工程管理，還應(yīng)要求監(jiān)理提交該工程監(jiān)理報(bào)告與主材料證明材料；以及按照合同約定和有關(guān)規(guī)定對(duì)造價(jià)增減確認(rèn)的過程文件；這些都是雙方責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的法定文件，也是雙方進(jìn)行工程結(jié)算的法律文件。造價(jià)審核人員要想順利完成結(jié)算審核，首先要全面研讀和熟悉上述各種技術(shù)資料，做到有備無患。

注重結(jié)算審核的重點(diǎn)

結(jié)算審核重點(diǎn)主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容：（1）工程量的審核，是工程竣工結(jié)算造價(jià)審核的基礎(chǔ)，雖然繁瑣、復(fù)雜，卻是施工單位虛增造價(jià)的重要環(huán)節(jié)，審核人員應(yīng)熟練計(jì)算規(guī)則，全面了解施工工藝和方法。（2）單價(jià)的審核，區(qū)別定額計(jì)價(jià)模式和清單計(jì)價(jià)模式，熟練單價(jià)構(gòu)成和調(diào)整方法，不斷跟蹤了解建筑材料市場(chǎng)，合理確定單價(jià)。這里舉一個(gè)材料調(diào)差的例子，如礦業(yè)公司某公司錫礦主廠房（鋼筋消耗量996噸，水泥消耗量3560噸），破碎車間及生活區(qū)（鋼筋消耗量700噸，水泥量340噸）工程，合同規(guī)定：材料調(diào)差按開工、竣工期間的信息平均價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。此兩項(xiàng)工程均屬鋼結(jié)構(gòu)，其基礎(chǔ)部分在2008年1月前就基本完工了，接下來是鋼結(jié)構(gòu)施工，預(yù)計(jì)可能到2008年6、7月份才能完工，由于鋼材價(jià)格從2007年10月份以來，漲勢(shì)兇猛，如果按照整個(gè)施工期間平均調(diào)差，僅鋼筋每噸預(yù)計(jì)要上漲1000元左右（經(jīng)市場(chǎng)部調(diào)查，目前鋼筋到該礦區(qū)價(jià)格6130元/噸），如果按照合同進(jìn)行材料調(diào)差將額外支付170余萬元給施工方。材料調(diào)差方法一般有平均信息價(jià)、加權(quán)平均價(jià)格、實(shí)際簽證價(jià)格等，應(yīng)根據(jù)建筑市場(chǎng)的變化趨勢(shì)，選擇合理的材料調(diào)差方法。這要求造價(jià)管理人員在簽訂合同時(shí)就要考慮這一點(diǎn)。（3）費(fèi)用的審核，工程結(jié)算取費(fèi)主要按國(guó)家有關(guān)部門頒布的文件執(zhí)行，結(jié)算審核人員應(yīng)結(jié)合實(shí)際審核文件的時(shí)效性；有無抬高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和基數(shù)，進(jìn)行價(jià)差調(diào)整的材料是否符合文件規(guī)定，如黃金定額中的井巷工程材料調(diào)差只規(guī)定了九項(xiàng)材料可以調(diào)差（除兩種特殊情況外）；對(duì)于費(fèi)率下浮的工程，在結(jié)算時(shí)特別要注意新增項(xiàng)目是否同樣執(zhí)行了下浮的規(guī)定等。

注重結(jié)算審核方法的應(yīng)用

合理的選擇審核方法關(guān)系到審查的速度和質(zhì)量。工程造價(jià)竣工結(jié)算審核一般有全面審核法、重點(diǎn)審核法、對(duì)比審核法、分組計(jì)算審核法和經(jīng)驗(yàn)審核法等多種方法。由于工程的建設(shè)規(guī)模、繁簡(jiǎn)程度不同，根據(jù)工程的具體特點(diǎn)、人員配備的力量選擇合適的審計(jì)方法。目前，根據(jù)礦業(yè)公司工程竣工結(jié)算量大、人員力量不足的現(xiàn)狀，應(yīng)采用多種方法相結(jié)合（一般以重點(diǎn)審核法與全面審核法相結(jié)合、對(duì)比審核法與全面審核法相結(jié)合為主），從而保證對(duì)工程造價(jià)竣工結(jié)算審核的準(zhǔn)確性，達(dá)到合理的控制工程造價(jià)的目的。

注重總結(jié)和對(duì)造價(jià)信息的整理

一位優(yōu)秀的造價(jià)管理人員應(yīng)學(xué)會(huì)不斷積累和總結(jié)，如礦山建設(shè)的幾大系統(tǒng)（采礦、井巷、破碎、磨礦、選礦、冶煉、運(yùn)輸、尾礦、生活辦公設(shè)施等）有其共性，有意識(shí)的對(duì)造價(jià)信息進(jìn)行分析和整理，提取相同的部分，對(duì)不同的部分進(jìn)行重點(diǎn)分析研究，對(duì)合理確定和控制工程造價(jià)大有裨益。也是努力使自己成為一名資深、有經(jīng)驗(yàn)的造價(jià)管理人員的必經(jīng)之路。（本文作者：項(xiàng)江波 單位：紫金礦業(yè)集團(tuán)總部建設(shè)部）