內(nèi)部會計(jì)控制策略(5篇)

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第一篇：農(nóng)場內(nèi)部會計(jì)控制制度完善策略

摘要：農(nóng)場內(nèi)部會計(jì)控制制度是由農(nóng)場的計(jì)劃、主要資產(chǎn)和財(cái)務(wù)記錄可靠性相關(guān)的方法集合，通過采取有效的方法和措施來控制農(nóng)場資產(chǎn)實(shí)物，并采取內(nèi)部審計(jì)的控制手段，以此來保護(hù)農(nóng)場的資產(chǎn)和賬目，確保農(nóng)場財(cái)務(wù)報告的真實(shí)性和完整性。能夠有效地滿足上級管理部門的需要，確保農(nóng)場經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和各項(xiàng)工作職責(zé)的有效執(zhí)行，有效地提高農(nóng)場自身的經(jīng)濟(jì)效益。文中分析了農(nóng)場內(nèi)部會計(jì)控制制度的重要作用，并進(jìn)一步對完善農(nóng)場內(nèi)部會計(jì)控制制度的途徑進(jìn)行了具體闡述。

關(guān)鍵詞：農(nóng)場；內(nèi)部會計(jì)控制制度；重要性；途徑

一、農(nóng)場內(nèi)部會計(jì)控制制度的重要作用

1.有利于推動農(nóng)場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展

農(nóng)場經(jīng)濟(jì)活動的開展離不開政策的支持，農(nóng)場在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中需要依賴于內(nèi)部控制制度，這是農(nóng)場經(jīng)濟(jì)得以發(fā)展的重要基礎(chǔ)。通過完善農(nóng)場內(nèi)部會計(jì)控制制度，能夠有效地提高農(nóng)場會計(jì)管理工作效率和質(zhì)量，推動農(nóng)場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中各項(xiàng)工作和政策有效落實(shí)。而且，以完善的農(nóng)場內(nèi)部會計(jì)控制制度來約束農(nóng)場各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，有利于農(nóng)場經(jīng)營的規(guī)范性，更好地推動農(nóng)場經(jīng)濟(jì)的健康、有序發(fā)展。

2.促進(jìn)農(nóng)場會計(jì)職能的有效發(fā)揮

通過完善農(nóng)場會計(jì)控制制度，能夠更好地促進(jìn)農(nóng)場會計(jì)職能的有效發(fā)揮，推動農(nóng)場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展。農(nóng)場會計(jì)人員具有核算和監(jiān)督兩項(xiàng)職能部門，因此通過內(nèi)部會計(jì)控制來對農(nóng)場的會計(jì)行為進(jìn)行規(guī)范，使其通過會計(jì)核算能夠真實(shí)地反映出農(nóng)場經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)一步監(jiān)督和控制農(nóng)場內(nèi)部會計(jì)控制工作。農(nóng)村會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督職能具有相輔相成性，兩者相互補(bǔ)充，相互促進(jìn)。

3.更好地貫徹會計(jì)法律法規(guī)

我國相關(guān)的會計(jì)法律法規(guī)當(dāng)中，對于農(nóng)場會計(jì)核算行為具有明確的規(guī)定，有利于農(nóng)場內(nèi)部會計(jì)核算行為的制度化和規(guī)范化，有利于農(nóng)場會計(jì)核算準(zhǔn)確性的提高，增強(qiáng)了農(nóng)場會計(jì)信息披露的真實(shí)性和可靠性，更好地推動農(nóng)場經(jīng)濟(jì)的健康、有序發(fā)展。農(nóng)場相關(guān)的會計(jì)行政法律法規(guī)也是制定內(nèi)部會計(jì)控制制度的重要依據(jù)，通過內(nèi)部會計(jì)控制來確保農(nóng)場會計(jì)制度管理更加完善，以此來促進(jìn)農(nóng)場會計(jì)法律法規(guī)的貫徹落實(shí)。

二、完善農(nóng)場內(nèi)部會計(jì)控制制度的途徑

1.內(nèi)部會計(jì)控制要樹立明確的意識

及時有效的農(nóng)場內(nèi)部會計(jì)控制制度的建立，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)農(nóng)場領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識，提高農(nóng)場所有領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部會計(jì)控制的領(lǐng)導(dǎo)意識。所以，農(nóng)場的領(lǐng)導(dǎo)者不但要擔(dān)負(fù)起對農(nóng)場會計(jì)行為的引導(dǎo)和監(jiān)督的責(zé)任，同時也要積極組織農(nóng)場會計(jì)行為。因此，應(yīng)加大日常工作中會計(jì)相關(guān)法律法規(guī)的力度，不但能夠加強(qiáng)農(nóng)場領(lǐng)導(dǎo)農(nóng)場內(nèi)部控制制度的意識，從內(nèi)部會計(jì)控制制度的源頭制定相關(guān)規(guī)定；同時，農(nóng)場的財(cái)務(wù)部門是引導(dǎo)、牽制內(nèi)部會計(jì)制度，農(nóng)場會計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則的提高也至關(guān)重要；加深農(nóng)場內(nèi)部人員對會計(jì)內(nèi)部控制的了解和認(rèn)識，配合農(nóng)場領(lǐng)導(dǎo)工作，完成農(nóng)場的財(cái)務(wù)工作。利用上述方法樹立明確的內(nèi)部控制意識，營造全方位、全員和全過程的綜合性的會計(jì)管理環(huán)境，使農(nóng)場內(nèi)部會計(jì)控制制度得到進(jìn)一步加強(qiáng)。

2.健全農(nóng)場內(nèi)部會計(jì)控制制度體系

在構(gòu)建農(nóng)場內(nèi)部會計(jì)控制制度體系過程中，需要針對農(nóng)場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，確保所建立的內(nèi)部會計(jì)控制制度能夠與農(nóng)場的實(shí)際情況相符。在具體創(chuàng)建過程中，需要遵循農(nóng)場經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)管理的全面統(tǒng)籌原則、會計(jì)及時性原則、歸口分級控制原則，以此來建立健全我國經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部會計(jì)控制制度。落實(shí)好每名員工的職責(zé)，建立嚴(yán)密的農(nóng)場經(jīng)濟(jì)活動控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，有效地實(shí)現(xiàn)對農(nóng)場經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部會計(jì)控制。同時，農(nóng)場內(nèi)部會計(jì)制度在建立過程中，還需要與權(quán)責(zé)發(fā)生制有效的結(jié)合，通過對農(nóng)村各部門及各崗位人員的責(zé)任歸屬進(jìn)行了解，從而強(qiáng)化農(nóng)場內(nèi)部控制和管理，對農(nóng)場經(jīng)濟(jì)活動管理中的會計(jì)責(zé)任和權(quán)利進(jìn)行明確。

3.加強(qiáng)農(nóng)場內(nèi)部會計(jì)控制制度與執(zhí)行力度

強(qiáng)有力的農(nóng)場經(jīng)濟(jì)活動的會計(jì)控制執(zhí)行力度可促進(jìn)農(nóng)場經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部會計(jì)制度的健全和完善。因此，增強(qiáng)農(nóng)場經(jīng)濟(jì)活動的會計(jì)控制執(zhí)行的力度，這可以增強(qiáng)農(nóng)場經(jīng)濟(jì)活動的會計(jì)制度的實(shí)際操作性。任何管理制度如果不付諸行動，那只是一紙空文，完善的農(nóng)場經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部控制制度也同樣如此。必須建立權(quán)責(zé)和責(zé)任，更加細(xì)化農(nóng)場經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部會計(jì)控制，切實(shí)落實(shí)農(nóng)場員工的每份責(zé)任和權(quán)利，保證農(nóng)場經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，農(nóng)場經(jīng)濟(jì)活動必須建立完善的農(nóng)場內(nèi)部會計(jì)控制有效機(jī)制。

4.加強(qiáng)農(nóng)場會計(jì)人員的綜合職業(yè)道德素質(zhì)

農(nóng)場會計(jì)人員作為農(nóng)場經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部會計(jì)控制制度的執(zhí)行者，是農(nóng)場會計(jì)控制制度實(shí)施的重要保障，有利于農(nóng)場經(jīng)營者及財(cái)務(wù)部門預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，需要努力提高農(nóng)場會計(jì)人員的綜合素質(zhì)，強(qiáng)化其業(yè)務(wù)技能，確保農(nóng)場經(jīng)濟(jì)活動過程中內(nèi)部會計(jì)控制制度的有效落實(shí)和實(shí)施。

三、結(jié)語

在農(nóng)場經(jīng)濟(jì)活動過程中，內(nèi)部會計(jì)制度作為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要保障，也是農(nóng)場財(cái)務(wù)管理實(shí)施的重要措施，因此需要進(jìn)一步完善農(nóng)場內(nèi)部會計(jì)控制制度，對農(nóng)場內(nèi)部會計(jì)控制制度進(jìn)行優(yōu)化，確保其能夠得到有效的貫徹落實(shí)，推動農(nóng)場經(jīng)濟(jì)的健康、穩(wěn)定發(fā)展，使其能夠更好地滿足我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，為國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]叢祝平.淺談國營農(nóng)場內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施[J].中國農(nóng)業(yè)會計(jì),2010(3).

作者：范崇理 單位：黑龍江省前進(jìn)農(nóng)場

第二篇：集團(tuán)內(nèi)部會計(jì)控制制度完善思考

摘要:公立醫(yī)院普遍面臨著內(nèi)部深化的改革問題,而集團(tuán)內(nèi)部會計(jì)控制制度是其中的一項(xiàng)重要環(huán)節(jié),內(nèi)部會計(jì)控制制度能夠有效提高醫(yī)院會計(jì)的工作效率與工作質(zhì)量,保障醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)安全。因此,本文將主要圍繞完善集團(tuán)內(nèi)部會計(jì)控制制度提出幾點(diǎn)相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞:集團(tuán)內(nèi)部;會計(jì)控制制度;建議

會計(jì)控制制度控制著整個集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)命脈,集團(tuán)內(nèi)部會計(jì)控制制度直接影響到集團(tuán)的穩(wěn)定運(yùn)行,完善內(nèi)部會計(jì)控制制度就是讓會計(jì)能夠在監(jiān)管集團(tuán)時顯著提高效率和效果,切實(shí)幫助集團(tuán)實(shí)現(xiàn)優(yōu)化改革,擴(kuò)大和增強(qiáng)集團(tuán)的競爭優(yōu)勢。

一、集團(tuán)內(nèi)部會計(jì)控制制度的概要

集團(tuán)內(nèi)部會計(jì)控制制度就是指,會計(jì)部門在財(cái)政方面對集團(tuán)進(jìn)行合理規(guī)范的監(jiān)督和控制管理的制度。在社區(qū)醫(yī)院中,就是指醫(yī)院內(nèi)部的會計(jì)部門對醫(yī)院的各項(xiàng)收人和開支、醫(yī)院內(nèi)部的各種醫(yī)療設(shè)備、必備藥品等為主的醫(yī)院資產(chǎn)以及相關(guān)的會計(jì)工作人員進(jìn)行具體監(jiān)督和管理的工作制度。集團(tuán)內(nèi)部會計(jì)控制制度能夠?yàn)榧瘓F(tuán)實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展提供有效的保障,因此在集團(tuán)中頗受重視。

二、現(xiàn)階段的集團(tuán)內(nèi)部會計(jì)控制制度

(一)集團(tuán)內(nèi)部會計(jì)控制制度的有效性不高集團(tuán)內(nèi)部會計(jì)控制制度中的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是控制,也就是具體的監(jiān)督和管理工作,現(xiàn)階段的集團(tuán)內(nèi)部會計(jì)在對集團(tuán)各項(xiàng)收支和固定資產(chǎn)管理過程中形式主義嚴(yán)重,工作內(nèi)容流于表面。很多時候都是為了應(yīng)付上級領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門的檢查刁會具體落實(shí)一次監(jiān)督管理工作,平時往往疏于在該方面的工作。尤其是在具體的集團(tuán)內(nèi)部收支管理和固定資產(chǎn)盤查核實(shí)的過程中,經(jīng)常出現(xiàn)紙漏和錯誤,這也能從側(cè)面反映出相關(guān)人員的監(jiān)督管理工作不到位。特別是一些醫(yī)院或者集團(tuán)并沒有賦予執(zhí)行監(jiān)督管理工作的會計(jì)人員真正的實(shí)權(quán),面對工作中存在的問題和錯誤,會訓(xùn)人員也沒有權(quán)利對有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任人進(jìn)行追究,這大大降低了集團(tuán)內(nèi)部會訓(xùn)控制工作的有效性,也違背了制定該制度的初衷。(二)集團(tuán)內(nèi)部會計(jì)控制制度尚不成熟目前,在大多數(shù)集團(tuán)中,并沒有建立起規(guī)范成熟的內(nèi)部會計(jì)控制制度,也沒有一個統(tǒng)一合理的標(biāo)準(zhǔn)來檢驗(yàn)內(nèi)部會計(jì)控制制度的可行性以及準(zhǔn)確性。在我國很多的集團(tuán)中并沒有專門從事制定內(nèi)部會計(jì)控制制度的部門和人員,尤其是在社區(qū)醫(yī)院中,內(nèi)部會計(jì)控制制度還沒有受到全體人員的重視,所制定出來的制度也多局限于理論狀態(tài),缺乏一定的可操作性。(三)優(yōu)秀專業(yè)的相關(guān)人員數(shù)量太少現(xiàn)階段集團(tuán)內(nèi)部會計(jì)控制制度中還缺乏大量優(yōu)秀專業(yè)的會計(jì)人員,目前從事內(nèi)部會計(jì)控制工作的人員基本都是普通的會計(jì),很少有相關(guān)從業(yè)人員能夠熟知集團(tuán)的運(yùn)營和管理方面的內(nèi)容。因此在制定和踐行集團(tuán)內(nèi)部會計(jì)控制制度的過程中沒有專業(yè)的人員提供智力支持和人才保障。

三、完善集團(tuán)內(nèi)部會計(jì)控制制度的建議

(一)提高內(nèi)部會計(jì)控制工作的有效性

首先各個社區(qū)醫(yī)院和集團(tuán)要從根本上強(qiáng)化對內(nèi)部會計(jì)控制工作的關(guān)注力度,正確認(rèn)識會計(jì)控制工作的工作內(nèi)容,即確保集團(tuán)內(nèi)部所有的收費(fèi)項(xiàng)目合理且安全,對集團(tuán)內(nèi)部的資金支出進(jìn)行嚴(yán)格審核,層層把關(guān),確保集團(tuán)的資金都能夠用在刀刃上,并且對集團(tuán)的所有固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查與清點(diǎn),保證集團(tuán)內(nèi)部固定資產(chǎn)的安全。然后對于從事內(nèi)部會計(jì)工作的人員,集團(tuán)將賦予其真正的實(shí)權(quán),在面對任何一項(xiàng)控制環(huán)節(jié)和監(jiān)管內(nèi)容中出現(xiàn)的差池及錯誤,會計(jì)人員都能夠?qū)τ嘘P(guān)責(zé)任人甚至是相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行責(zé)任追究,真正落實(shí)內(nèi)部會計(jì)控制工作,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會計(jì)控制制度的真實(shí)作用。

(二)重視內(nèi)外結(jié)合

強(qiáng)化監(jiān)勢管理力度完善集團(tuán)內(nèi)部會計(jì)控制制度要求集團(tuán)強(qiáng)化會計(jì)人員在集團(tuán)中的財(cái)政監(jiān)督管理力度。集團(tuán)可以從內(nèi)部和外部兩個方面同時進(jìn)行監(jiān)管,力求監(jiān)督管理工作的真正落實(shí)到位。在集團(tuán)內(nèi)部會計(jì)有權(quán)對所有的財(cái)政資金進(jìn)行監(jiān)管,包括公司的各個資金賬目,比如說針對集團(tuán)的收費(fèi)項(xiàng)目,需要會計(jì)人員制定一套完善的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和科學(xué)的收費(fèi)辦法,集團(tuán)的所有財(cái)政支出項(xiàng)目都必須受到會計(jì)部門的監(jiān)督與管理,尤其是要防止集團(tuán)內(nèi)部出現(xiàn)偷稅漏稅和做假賬等行為的發(fā)生,避免集團(tuán)造成經(jīng)濟(jì)上或者名譽(yù)上的損失。在集團(tuán)外部也要強(qiáng)化監(jiān)督和管理的力度,比如說集團(tuán)應(yīng)該積極配合上級部門或者審計(jì)局的檢查工作,并且自覺主動完成納稅工作,利用社會各界的力量和強(qiáng)大的互聯(lián)網(wǎng)、媒體等手段對集團(tuán)內(nèi)部的所有財(cái)政資金的流向或者使用過程進(jìn)行監(jiān)管,力求做到集團(tuán)的必要監(jiān)管工作做到高透明并且實(shí)現(xiàn)全程公平、公正和公開。

(三)優(yōu)化集團(tuán)內(nèi)部

會計(jì)人員集團(tuán)內(nèi)部會計(jì)控制制度需要有高素質(zhì)、專業(yè)性強(qiáng)的優(yōu)秀人才參與制定和落實(shí)。因此集團(tuán)需要注重會計(jì)人員的專業(yè)度和綜合素質(zhì)。首先對于現(xiàn)在正在從事會計(jì)工作的人員,企業(yè)需要經(jīng)常組織他們進(jìn)行相關(guān)專業(yè)的進(jìn)修和學(xué)習(xí),提高有關(guān)人員的專業(yè)職業(yè)技能和職業(yè)操守。與此同時,定期刊會計(jì)人員的工作實(shí)力和工作情況進(jìn)行考核與評估,采取末位淘汰制,及時替換不能勝任該工作的人員。此外,集團(tuán)需要在內(nèi)部培養(yǎng)和提拔既懂會計(jì)工作又了解集團(tuán)運(yùn)營的優(yōu)秀人才,將其作為制定和落實(shí)會計(jì)控制制度的帶頭人,充分發(fā)揮他們的智慧和能力。

四、結(jié)束語

總而言之,集團(tuán)內(nèi)部的會計(jì)控制制度決定和掌控著整個集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)命脈,完善集團(tuán)內(nèi)部會計(jì)控制制度有助于實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部的優(yōu)化整合,推動集團(tuán)實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。因此集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)要重視集團(tuán)內(nèi)部會計(jì)控制制度,通過調(diào)控整個控制環(huán)境、強(qiáng)化控制制度的監(jiān)督力度,切實(shí)推進(jìn)醫(yī)院和會計(jì)行業(yè)的深化改革。

參考文獻(xiàn):

[1]李海玲.我國醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制制度研究[D].燕山大學(xué),2005

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[3]王亦冬,樸春妍.完善黑龍江省醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度的建議.經(jīng)濟(jì)研究參考,2008

作者：胡晶平 單位：齊齊哈爾市第一醫(yī)院社區(qū)集團(tuán)化管理辦公室

第三篇：事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制分析

摘要：在現(xiàn)代社會發(fā)展過程中，事業(yè)單位發(fā)揮了重要的功能性作用，它承擔(dān)了國家教育、衛(wèi)生、科學(xué)及社會文化等社會服務(wù)的責(zé)任。事業(yè)單位相關(guān)管理工作能否有效執(zhí)行，直接關(guān)系到事業(yè)單位的運(yùn)營效率，會對民生問題產(chǎn)生直接影響。為推動事業(yè)單位廉政建設(shè)，加強(qiáng)事業(yè)單位公共服務(wù)職能，各事業(yè)單位對內(nèi)部會計(jì)控制工作愈來愈重視。通過完善內(nèi)部會計(jì)控制，積極推動內(nèi)部管理，以實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展?；诖?，本文對事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制進(jìn)行了綜合性闡述，并提出了相關(guān)完善策略，以供參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部會計(jì);管理控制

一、內(nèi)部會計(jì)控制概述

目前，對于內(nèi)部會計(jì)控制存在兩種理解，一者是指對會計(jì)本身的控制，具體表現(xiàn)為會計(jì)信息生成及披露控制，以此來提升會計(jì)信息質(zhì)量，保證會計(jì)信息的真實(shí)性與有效性；另一者主要是指在會計(jì)活動中要充分發(fā)揮會計(jì)控制的職能性作用，利用真實(shí)、客觀對會計(jì)信息，為資產(chǎn)保護(hù)提供支持，屬于典型的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。上述兩種理解均反映了會計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)或單位日常運(yùn)營過程中發(fā)揮了比不可或缺的作用，通過有效的內(nèi)部會計(jì)控制行為，為會計(jì)信息真實(shí)性、客觀性、準(zhǔn)確性提供了保障。內(nèi)部會計(jì)控制所涉及的內(nèi)容較多，包括了貨幣資金、籌資、銷售、采購、成本等多個項(xiàng)目，這使得內(nèi)部會計(jì)控制成為了一把“雙刃劍”，若其充分發(fā)揮作用，則能夠?yàn)槠髽I(yè)日常運(yùn)營創(chuàng)造出穩(wěn)定的環(huán)境；若內(nèi)部會計(jì)控制存在缺陷，則可能影響多個環(huán)節(jié)，導(dǎo)致部分負(fù)面問題產(chǎn)生。因此，必須充分重視并落實(shí)好內(nèi)部會計(jì)控制相關(guān)工作。

二、內(nèi)部會計(jì)相關(guān)控制方法分析

針對于不同類型的項(xiàng)目，需要采取差異化的內(nèi)部會計(jì)控制方法，才能滿足實(shí)際需要，常見的內(nèi)部會計(jì)控方法包括以下幾種：（1）預(yù)算控制。預(yù)算控制是最為常見也是最有效的內(nèi)部會計(jì)控制方法之一。預(yù)算控制貫穿了事業(yè)單位經(jīng)營活動的全過程，通過預(yù)算編制、分析、執(zhí)行、考核等手段清晰地反映出預(yù)算項(xiàng)目實(shí)際情況，并形成預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，為預(yù)算工作提供基礎(chǔ)。通常情況下，預(yù)算內(nèi)資金主要是通過責(zé)任人限額審批，資金超出部門則采取集體審批，保證相關(guān)資金支出得到嚴(yán)格控制。（2）風(fēng)險管理。風(fēng)險管理與內(nèi)部會計(jì)控制密切相關(guān)，利用風(fēng)險管理對風(fēng)險控制點(diǎn)進(jìn)行針對性控制，可有效降低事業(yè)單位面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險，為事業(yè)單位穩(wěn)定盈利創(chuàng)造條件，并可從一定程度上消除事業(yè)單位盈利的不確定性。（3）電子信息系統(tǒng)控制。電子信息系統(tǒng)是信息化時代的產(chǎn)物，利用該系統(tǒng)為內(nèi)部會計(jì)控制帶來了極大的便利，并消除了人為操縱因素，為內(nèi)部會計(jì)控制提供了一個公正的環(huán)境。（4）職務(wù)分離控制。該控制方法主要遵循了“不相容職務(wù)相互分離”的原則，通過明確崗位職責(zé)、權(quán)限，形成相互制約機(jī)制，以杜絕會計(jì)舞弊行為，充分發(fā)揮相互監(jiān)督作用，為內(nèi)部會計(jì)控制創(chuàng)造出一個有效的內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境。（5）授權(quán)控制。授權(quán)控制是指在開展各項(xiàng)會計(jì)業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)。通過這種方法能夠?qū)?jì)業(yè)務(wù)行為產(chǎn)生一定的約束作用，相關(guān)人員只能在授權(quán)范圍內(nèi)執(zhí)行或辦理業(yè)務(wù)，未授權(quán)者不得調(diào)用資產(chǎn)，為資產(chǎn)安全提供了保障。

三、事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題分析

（1）貨幣資金問題。貨幣資金控制問題是中小型事業(yè)單位最常見的問題之一。通常情況下，這些中小型事業(yè)單位會將一般性規(guī)章制度替換內(nèi)控制度中的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法，導(dǎo)致在實(shí)際會計(jì)管理過程中，只能規(guī)定財(cái)政資金大致使用方向，無法首先細(xì)致化管理，影響了單位資金的安全性。部分單位還會將資金流動印章歸于一人保管，導(dǎo)致記賬會計(jì)無法充分發(fā)揮監(jiān)督作用，最終造成事業(yè)經(jīng)費(fèi)超出預(yù)算。對于差額撥款、自收自支的事業(yè)單位，由于現(xiàn)金往來較多，但相關(guān)制度不夠完善，造成預(yù)算外收入掛在賬外，形成“小金庫”。另外，部分會計(jì)及出納無法做到定期賬目核實(shí)，導(dǎo)致出現(xiàn)各種貨幣資金收入截留。情況嚴(yán)重時，甚至?xí)?dǎo)致收入流失，造成單位資金出現(xiàn)缺口，并引起腐敗問題。（2）固定資產(chǎn)問題。很多事業(yè)單位對固定資產(chǎn)核算不夠重視，未能對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)，造成監(jiān)督虛位，可能會引起固定資產(chǎn)丟失。（3）監(jiān)督機(jī)制不夠健全。由于事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不夠健全，導(dǎo)致會計(jì)控制制度流于形式，無法發(fā)揮實(shí)質(zhì)性作用。很多事業(yè)單位過于應(yīng)付財(cái)政、審計(jì)等部門的外部檢查，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督工作有所缺失。外部監(jiān)督上，由于政府監(jiān)督未形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、缺乏橫向溝通，導(dǎo)致未能形成切實(shí)的外部監(jiān)督合力。另外，社會監(jiān)督也未能充分發(fā)揮作用，進(jìn)一步削弱了監(jiān)督制度的作用。

四、完善事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制策略分析

1.加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)。內(nèi)部會計(jì)控制制度在事業(yè)單位相關(guān)工作實(shí)施過程中具有導(dǎo)向性作用，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制度建設(shè)，可保證相關(guān)行為規(guī)范執(zhí)行，以獲取一個硬性的會計(jì)內(nèi)控環(huán)境。根據(jù)不相容職務(wù)相互分離的原則，明確規(guī)定單位各部門權(quán)責(zé)。設(shè)立授權(quán)批準(zhǔn)、會計(jì)記錄、財(cái)務(wù)保管、業(yè)務(wù)主辦等職務(wù)，讓會計(jì)核算與資產(chǎn)保管分離、會計(jì)責(zé)任與經(jīng)營責(zé)權(quán)分離、執(zhí)行與授權(quán)分離，避免權(quán)責(zé)出現(xiàn)沖突矛盾。同時要明確控制標(biāo)準(zhǔn)，并實(shí)施定期考核制度，相關(guān)人員根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)對業(yè)務(wù)進(jìn)行有效處理，以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。將收入、成本及現(xiàn)金流作為內(nèi)部會計(jì)控制的重點(diǎn)內(nèi)容，并大力推行全面預(yù)算管理，讓預(yù)算差異控制在合理范圍內(nèi)。單位內(nèi)部還要建立風(fēng)險防范機(jī)制，結(jié)合風(fēng)險預(yù)警、評估、分析等手段對潛在風(fēng)險因素進(jìn)行有效控制，盡可能規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險。制度主要由財(cái)務(wù)處制定，但要求各部門共同協(xié)調(diào)，形成一個完整、健全的內(nèi)部制度。對于違反制度者，應(yīng)按照制度規(guī)定進(jìn)行懲罰，以保證制度的執(zhí)行力與約束力，使其充分發(fā)揮作用。

2.完善預(yù)算管理。作為內(nèi)部會計(jì)控制的基礎(chǔ)，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)必須充分重視預(yù)算管理。相關(guān)人員要更新觀念，認(rèn)識到預(yù)算管理貫穿于內(nèi)部會計(jì)控制全過程的事實(shí)。事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)建立獨(dú)立的預(yù)算編制小組，對支出需求進(jìn)行分析，并結(jié)合相關(guān)文件做好統(tǒng)籌安排，為內(nèi)部會計(jì)控制工作指明方向。預(yù)算編制需要充裕的時間，才能保證其質(zhì)量。因此，事業(yè)單位應(yīng)提前啟動預(yù)算編制工作，將實(shí)際需求充分反映出來，為財(cái)政規(guī)劃提供支持。另外，要狠抓基礎(chǔ)工作，制定合理的定額標(biāo)準(zhǔn)，明確定額對象，以單位各年度財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)為根據(jù)，并通過專項(xiàng)調(diào)查進(jìn)一步豐富數(shù)據(jù)資料。

3.加強(qiáng)會計(jì)核算。會計(jì)核算也是內(nèi)部會計(jì)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，通過有效的核算工作能夠深入、細(xì)致地了解單位實(shí)際財(cái)務(wù)狀況及預(yù)算情況，為經(jīng)濟(jì)決策提供有力參考，以保證事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)社會化管理。以新事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則為導(dǎo)向，對當(dāng)前會計(jì)核算工作進(jìn)行完善，確保會計(jì)信息真實(shí)可靠。會計(jì)核算期間，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生的[6]。根據(jù)會計(jì)信息的及時性特征，對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按時核算，不得推遲或提前。另外，要保持會計(jì)政策清晰化，不同性質(zhì)的會計(jì)業(yè)務(wù)采取不同類型的會計(jì)政策，當(dāng)會計(jì)政策確定后，則不能輕易變更。

4.提升監(jiān)督執(zhí)行力。事業(yè)單位會計(jì)人員應(yīng)做到恪盡職守，依法履行相關(guān)職責(zé)。對違反《會計(jì)法》及相關(guān)規(guī)定的會計(jì)事項(xiàng)，會計(jì)人員可拒絕辦理或利用職權(quán)進(jìn)行糾正。通過建立賬簿、款項(xiàng)和實(shí)物核查制度，保證“賬賬相符、賬款相符、賬實(shí)相符、賬表相符”。若發(fā)現(xiàn)賬目與實(shí)際情況出現(xiàn)偏差，應(yīng)及時進(jìn)行處理，以發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督作用，確保會計(jì)資料的真實(shí)可靠，為單位財(cái)產(chǎn)提供安全保障。

五、結(jié)語

事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制的落實(shí)直接關(guān)系到單位能否正常運(yùn)營，對單位發(fā)展具有重要的意義。通過完善制度、核算、預(yù)算等工作為內(nèi)部會計(jì)控制提供一個良性的基礎(chǔ)環(huán)境，使其充分發(fā)揮作用，以促進(jìn)事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]呂會珍.新時期行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制創(chuàng)新研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2013,16:119-120.

[2]王衛(wèi)龍.事業(yè)單位內(nèi)部控制制度架構(gòu)完善思考[J].財(cái)會通訊,2013,29:75-76.

[3]陳琳.對行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制與監(jiān)管的思考[J].時代金融,2011,21:21-23.

[4]胡秋銘.對加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制建設(shè)的思考[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2011,14:67-68.

作者：馮桂茹 單位：遼寧省錦州市供暖管理處

第四篇：現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制提升策略

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，現(xiàn)代社會中出現(xiàn)了各種類型的企業(yè)，各種企業(yè)的經(jīng)營種類也不盡相同，這就對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制提出了新的挑戰(zhàn)。如何深化現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制，如何提高企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制力度，是會計(jì)從業(yè)者需要思考的問題。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制對于企業(yè)的重要性毋庸置疑，如果沒有合理有效的會計(jì)內(nèi)部控制體系，就無法讓企業(yè)順利運(yùn)轉(zhuǎn)。本文通過分析現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的現(xiàn)狀，提出完善我國現(xiàn)代企業(yè)背部會計(jì)控制制度，對于提高企業(yè)的市場競爭，創(chuàng)造良性的企業(yè)市場化氛圍具有積極意義。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；內(nèi)部會計(jì)控制；控制體系

企業(yè)的外在形象雖然重要，但是決定企業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵是內(nèi)部的優(yōu)劣質(zhì)量。對于企業(yè)會計(jì)控制而言，內(nèi)部會計(jì)控制是基礎(chǔ)。它直接影響企業(yè)能否進(jìn)行健康運(yùn)轉(zhuǎn)，如果沒有正常的內(nèi)部控制制度，企業(yè)在市場競爭里、市場風(fēng)險里會遭遇問題。通過研究分析，我國現(xiàn)代企業(yè)大多數(shù)都存在內(nèi)部會計(jì)控制意識淡薄、控制體系不合理、企業(yè)財(cái)務(wù)報告虛假等問題，因此采取科學(xué)有效方式加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制具有重要的作用。

一、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制概述

1963年，美國注冊會計(jì)師協(xié)會對會計(jì)控制作了相關(guān)的定義：會計(jì)控制包括組織的計(jì)劃和與保護(hù)該組織的財(cái)產(chǎn)、保證財(cái)務(wù)記錄的可信度有直接關(guān)系的所有協(xié)調(diào)方法和步驟［1］。上述對于會計(jì)控制的定義目前來看有些單調(diào)，但是具有指導(dǎo)的意義。會計(jì)控制的概念經(jīng)過了完善的過程，將會計(jì)工作人員工作以及質(zhì)量的控制納入其中，這樣就確保了會計(jì)信息的客觀性；同時還包括通過會計(jì)工作和會計(jì)信息對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行控制，這樣就提高了經(jīng)營活動的效率性，讓企業(yè)能夠正常地完成經(jīng)營任務(wù)。

二、我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的問題

目前我國許多企業(yè)在會計(jì)控制方面存在不少問題。其中在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面的問題較多，并沒有成熟的控制制度來遏制問題，對待內(nèi)部財(cái)務(wù)問題眼光短視，不能從根本上解決，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)很多不同程度的混亂。假如企業(yè)提前做好科學(xué)的內(nèi)部會計(jì)控制制度，當(dāng)市場風(fēng)險來臨后甚至來臨之前可以采取有效預(yù)測并且制定方法解決，從而降低或減少風(fēng)險帶來的損失。目前企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的問題體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

1．意識淡薄。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)類型越來越多樣，管理控制體制越來越靈活，許多企業(yè)的會計(jì)控制觀念變得淡薄，尤其是在財(cái)務(wù)問題上缺乏科學(xué)觀念，表現(xiàn)為借助“人情”關(guān)系解決問題，而不是依靠合理的控制制度來解決，依靠規(guī)范化的企業(yè)相關(guān)制度條例來引導(dǎo)內(nèi)部人員執(zhí)行，這樣時間長了，觀念越來越淡薄，對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制甚至是企業(yè)管理造成混亂，最終讓企業(yè)變得不具備競爭力。

2．會計(jì)控制人員能力水平不夠。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的核心主體是從事相關(guān)工作的員工，這部分人員水平能力決定了一個企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的質(zhì)量。目前來看，許多內(nèi)部會計(jì)控制的人員的學(xué)歷結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力、專業(yè)水平比較低，通過研究發(fā)現(xiàn)這些因素都影響了企業(yè)財(cái)務(wù)的狀況。另外許多企業(yè)平時不對會計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)培養(yǎng)，馬虎應(yīng)付，就算是培養(yǎng)也是為了完成任務(wù)，只是表面工作。另外，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)人員還存在信任度較低的現(xiàn)象，引發(fā)了勾心斗角爾虞我詐的現(xiàn)象。工作中將領(lǐng)導(dǎo)的命令置若罔聞，同事之間缺乏信任，再加上個人能力不夠，素質(zhì)較低，因此嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的工作。

3．會計(jì)賬目虛假繁多。目前來看，我國不少企業(yè)為了個人利益進(jìn)行會計(jì)賬目的弄虛作假，用假的賬目蒙混過關(guān)，中飽私囊，從長遠(yuǎn)來看，不利于企業(yè)的長足發(fā)展。更為嚴(yán)重的是，有些企業(yè)集體作假，偷稅漏稅、美化企業(yè)業(yè)績，這對公平的市場秩序是一種嚴(yán)重的破壞，應(yīng)該予以嚴(yán)厲的懲罰。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的辦法

會計(jì)控制是為了達(dá)到科學(xué)地規(guī)范控制會計(jì)的行為，保證會計(jì)資料客觀、完整；填補(bǔ)失誤，解決財(cái)務(wù)問題，及時控制可預(yù)測的風(fēng)險、糾正錯誤及弄虛作假，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。從以上的分析可以看出，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的有效與否直接關(guān)系著企業(yè)運(yùn)營的順利與否。因此，在提高企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的策略上主要需要從我國現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題進(jìn)行有針對性的改善。我們可以從以下幾個方面著手，提高企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制策略：

1．提高內(nèi)部會計(jì)控制意識。思想決定高度，認(rèn)識決定人的出發(fā)點(diǎn)，因此，要想真正意義上提高企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的完善，必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部人員對于企業(yè)內(nèi)部控制的理解程度。即最大力度在企業(yè)內(nèi)部確立企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制理念，在潛移默化中使人們在思想上提高對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的重視程度。

2．加強(qiáng)成員的素質(zhì)培養(yǎng)。企業(yè)內(nèi)部成員素質(zhì)的高低直接影響著企業(yè)的整體社會影響力。企業(yè)可以通過引進(jìn)高素質(zhì)人才的策略提高本企業(yè)內(nèi)部人員的整體素質(zhì)，同時，對于原有企業(yè)成員，可以采取嚴(yán)格的監(jiān)督制度，對于表現(xiàn)優(yōu)秀的特定員工還可以進(jìn)行實(shí)物獎勵或者精神激勵，這樣就可以讓員工朝著企業(yè)發(fā)展的正確道路前進(jìn)。

3．強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部成員法律觀念。針對普遍存在絕大多數(shù)企業(yè)人員法律意識薄弱的現(xiàn)象，企業(yè)可以通過講座的形式對相關(guān)會計(jì)人員進(jìn)行法律培訓(xùn)，加強(qiáng)這類人員的法制觀念，利用法律的武器達(dá)到企業(yè)人員自律的目的，有效的提高企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的力度。

四、結(jié)語

圍繞我國現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面存在的許多不足之處，有效地采取相應(yīng)手段來解決控制，提高相關(guān)工作的質(zhì)量，是我們會計(jì)人員的任務(wù)。本文認(rèn)為有效地加強(qiáng)人員內(nèi)部控制意識、提升會計(jì)人員能力素質(zhì)、強(qiáng)化會計(jì)人員的觀念意識，有利于提高企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制。

參考文獻(xiàn)：

姚麗．如何提高我國現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制［J］，現(xiàn)代商業(yè)，2014，（4）：233～234

作者：劉祺 單位：東北林業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院

第五篇：內(nèi)部會計(jì)控制與會計(jì)信息質(zhì)量問題分析

摘要：企業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制與會計(jì)信息質(zhì)量存在緊密的聯(lián)系，會計(jì)信息質(zhì)量是內(nèi)部會計(jì)控制結(jié)果的展現(xiàn)，會計(jì)信息的質(zhì)量依賴于內(nèi)部會計(jì)制度。筆者根據(jù)自身多年的工作經(jīng)驗(yàn)，分析內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題，指出會計(jì)信息質(zhì)量的不足，詳細(xì)闡述兩者的關(guān)系，并提出有關(guān)加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制的建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計(jì)控制　;會計(jì)信息質(zhì)量;　關(guān)系　;問題　;建議

一、相關(guān)概述

1.內(nèi)部會計(jì)控制。美國注冊會計(jì)師協(xié)會規(guī)定，內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評價、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控五個部分。內(nèi)部會計(jì)控制，指企業(yè)單位利用企業(yè)內(nèi)部的制度來提高企業(yè)財(cái)務(wù)的可靠性、確保企業(yè)運(yùn)行遵守法律法規(guī)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。發(fā)展內(nèi)部會計(jì)控制，有利于規(guī)范企業(yè)依法開展經(jīng)營活動，提高會計(jì)信息的真實(shí)性，提高財(cái)產(chǎn)的安全性，有利于貫徹落實(shí)企業(yè)管理政策，提高企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部會計(jì)控制是一個綜合系統(tǒng)，它的的發(fā)展需要各種要素協(xié)調(diào)發(fā)展才能發(fā)揮它的優(yōu)勢?？刂颇繕?biāo)、控制環(huán)境和控制控制是內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)中的關(guān)鍵因素，必須綜合協(xié)調(diào)發(fā)展。

2.會計(jì)信息質(zhì)量。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會計(jì)信息質(zhì)量嚴(yán)重影響社會資源的分配與使用效率。首先，會計(jì)信息對社會資源的分配有較大的影響，比如，投資者的投資決策，需要分析會計(jì)信息來決定，對社會資源的去向產(chǎn)生影響；其次，會計(jì)信息質(zhì)量對社會資源的利用效率有較大的影響，比如，管理者決策時，需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)信息來作出決策，對資源的使用效率情況有較大的影響。目前，我國不少企業(yè)的會計(jì)信息質(zhì)量缺乏有效的市場機(jī)制，導(dǎo)致真實(shí)性、獨(dú)立性、實(shí)用性較低。因此，企業(yè)必須提高財(cái)務(wù)工作者的職業(yè)技能、職業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制、貫徹落實(shí)會計(jì)方面的制度法規(guī)、建立健全會計(jì)信息披露制度，提高會計(jì)信息質(zhì)量的完整性、真實(shí)性，從而提高會計(jì)信息質(zhì)量。

二、內(nèi)部會計(jì)控制與會計(jì)信息質(zhì)量之間的聯(lián)系

1.內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)之一是防止會計(jì)信息缺乏真實(shí)性。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的基本目標(biāo)之一是確保和提高會計(jì)信息的真實(shí)性。我國的《會計(jì)法》明文規(guī)定：“企業(yè)必須規(guī)范會計(jì)行為，保證會計(jì)信息的完整性與真實(shí)性”，為確保和提高企業(yè)會計(jì)信息的完整性與真實(shí)性，企業(yè)必須建立健全內(nèi)部會計(jì)控制制度，并認(rèn)真官陳落實(shí)，企業(yè)還可以利用手續(xù)、審批、授權(quán)控制等手段，來提高企業(yè)會計(jì)信息的完整性與真實(shí)性，企業(yè)必須為會計(jì)憑證進(jìn)行標(biāo)號，審核會計(jì)資料，核實(shí)相關(guān)賬目，來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制，提高企業(yè)會計(jì)信息的質(zhì)量。

2.企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制是提高會計(jì)信息真實(shí)性的有力保證。企業(yè)必須采取相應(yīng)的措施來貫徹落實(shí)內(nèi)部會計(jì)控制制度，貫徹落實(shí)組織規(guī)劃、授權(quán)批準(zhǔn)、財(cái)務(wù)預(yù)算、風(fēng)險評估、會計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部工作報告、企業(yè)員工素質(zhì)控制等控制措施，尤其是科學(xué)分工不兼容的業(yè)務(wù)，將授權(quán)人和執(zhí)行人、記賬人和執(zhí)行人分開，明確分工，各司其職的同時要加強(qiáng)各部門與企業(yè)工作人員之間的相互審查與制衡，建立內(nèi)部組織相互牽制、相互監(jiān)督的關(guān)系，降低虛假會計(jì)信息的發(fā)生率，提高會計(jì)信息質(zhì)量。另一方面，在保證和提高企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全性和完整性方面，可建立健全限制接近財(cái)產(chǎn)、定期盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)等制度，嚴(yán)格控制財(cái)產(chǎn)的發(fā)、付、存、用等過程，避免發(fā)生徇私舞弊的行為，保證財(cái)產(chǎn)物資的完整性和安全性。另外，在開展會計(jì)核算和監(jiān)督工作時，必須要求財(cái)務(wù)人員遵循穩(wěn)健性的會計(jì)工作原則，避免和降低未來財(cái)產(chǎn)的風(fēng)險幾率。值得一提的是，工作人員在做與企業(yè)有關(guān)的投資與經(jīng)營決策時，要考慮到相關(guān)投資與經(jīng)營決策存在的風(fēng)險因素，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)價值的完整性和安全性。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制，提高會計(jì)信息質(zhì)量相關(guān)建議

1.充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，指檢查和監(jiān)督企業(yè)員工在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動時，行為是否規(guī)范，是否遵守并執(zhí)行相關(guān)的法律法規(guī)，是否認(rèn)真履行自己的崗位職責(zé)，并確認(rèn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)等等。它是企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的主要內(nèi)容之一，主要包括企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營審計(jì)、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)兩大方面。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，不僅有利于強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制，還有利于提高企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量。我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》中明確規(guī)定，企業(yè)必須定期開展內(nèi)部審計(jì)工作，核實(shí)會計(jì)的相關(guān)資料。內(nèi)部審計(jì)的存在有利于建立健全內(nèi)部會計(jì)控制制度，并提高其執(zhí)行效率。另一方面，工作人員可以通過企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的一些問題，并及時采取相應(yīng)的解決措施解決問題，從而強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制。另外，內(nèi)部審計(jì)能定期或不定期的檢查企業(yè)的財(cái)產(chǎn)情況，及時調(diào)整經(jīng)營管理理念，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的完整性與安全性，確保企業(yè)賬目的真實(shí)性。

2.提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能水平。提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能水平，有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制，提高會計(jì)信息質(zhì)量。要想加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制，必須始終以《財(cái)務(wù)人員職業(yè)操守》的要求來規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為。企業(yè)可針對財(cái)務(wù)人員，定期組織相關(guān)的職業(yè)技能培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能水平。財(cái)務(wù)人員通過專業(yè)的培訓(xùn)，全面掌握財(cái)務(wù)行業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)與規(guī)章制度，同時加強(qiáng)了自己的專業(yè)技能知識，提高自身的專業(yè)素質(zhì)。另外，財(cái)務(wù)人員必須制定表格記錄企業(yè)的現(xiàn)金與銀行存款日記賬，并及時與銀行進(jìn)行存款日記賬對賬，了解和掌握那些未達(dá)賬項(xiàng)目的原因。財(cái)務(wù)人員必須提高自身的職業(yè)技能與綜合素質(zhì)，提高自身的思想覺悟，為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制、提高會計(jì)信息質(zhì)量風(fēng)險自己的力量。在日常的生產(chǎn)經(jīng)營工作中，財(cái)務(wù)人員必須遵守企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度，提高會計(jì)信息的真實(shí)性與完整性。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，制定合理的激勵政策與約束政策，調(diào)動財(cái)務(wù)人員的工作積極性，提高自主工作能力，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員在內(nèi)部會計(jì)控制、提高會計(jì)信息質(zhì)量方面的積極作用。

3.企業(yè)管理者應(yīng)高度重視企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制。企業(yè)管理者、企業(yè)員工對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的態(tài)度對內(nèi)部會計(jì)控制制度的實(shí)施有很大的影響，進(jìn)而影響企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量。我國《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——基于規(guī)范（試行）》一文中明確規(guī)定：“企業(yè)的管理者必須對內(nèi)部會計(jì)控制制度的建立與貫徹落實(shí)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任”企業(yè)的管理者不僅是企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的主體，也是企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的對象。管理者的態(tài)度直接影響了企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的落實(shí)與執(zhí)行質(zhì)量。管理者必須掌握有關(guān)會計(jì)的法律法規(guī)和規(guī)章制度，并認(rèn)真執(zhí)行，并起頭帶頭模范作用。為提高管理者的重視程度，企業(yè)可以建立內(nèi)部會計(jì)控制管理責(zé)任者，將管理者的薪資待遇與內(nèi)部會計(jì)控制的完善、落實(shí)程度聯(lián)系起來。另外，可通過加大宣傳推廣內(nèi)部會計(jì)控制的重要性等手段，提高管理者對內(nèi)部會計(jì)控制的重視。

4.貫徹落實(shí)職務(wù)分離制和授權(quán)批準(zhǔn)制。企業(yè)必須遵循不相容職務(wù)分離的原則，加強(qiáng)會計(jì)及有關(guān)工作崗位設(shè)置的科學(xué)合理性，加強(qiáng)各崗位之間的相互制衡與約束，如分離檢查人員和授權(quán)批準(zhǔn)人員，分離記賬人員和查賬人員，分離業(yè)務(wù)員和授權(quán)人員等。企業(yè)實(shí)施崗位分離制，能有效避免日常工作中徇私舞弊行為的發(fā)生，實(shí)行職務(wù)分離，有利于完善內(nèi)部會計(jì)控制制度，促進(jìn)內(nèi)部會計(jì)制的科學(xué)高效實(shí)施；有利于提高會計(jì)信息質(zhì)量，確保會計(jì)信息的完整性與真實(shí)性，從而提高企業(yè)的綜合效益。實(shí)施授權(quán)批準(zhǔn)制，企業(yè)必須明文規(guī)定相關(guān)的授權(quán)范圍、授權(quán)權(quán)限、授權(quán)程序與授權(quán)責(zé)任。企業(yè)管理者必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使權(quán)力并承擔(dān)責(zé)任，業(yè)務(wù)辦理人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。如今，部分企業(yè)建立了授權(quán)批準(zhǔn)制，但是沒有貫徹落實(shí)，效果不明顯，因此，企業(yè)管理者必須帶領(lǐng)員工貫徹落實(shí)授權(quán)批準(zhǔn)制。

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作者：馬金梅 單位：寧夏回族自治區(qū)吳忠市財(cái)政局