地勘單位內(nèi)部會計控制

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一、完善地勘單位內(nèi)部會計控制的意義

地勘單位的會計控制與一般企業(yè)的會計控制的共同點是，其目的都是為了保證順利達到經(jīng)營的預期目標，是為了保證經(jīng)營效率和效果、財務報告的可靠性以及能夠遵守相關法律法規(guī)等目標的過程。地勘單位內(nèi)部會計控制與一般企業(yè)、事業(yè)單位相比的不同點在于，由于地質勘查活動本身的風險性、流動性、探索性、地域跨度大、結果的不確定性等特點，這個過程會更加的復雜、困難，不確定性更強。地勘單位內(nèi)部會計控制是確保地勘單位實現(xiàn)預期經(jīng)驗目標的必要手段；也是避免單位內(nèi)部會計信息失真、保證財務成果合理分配的重要措施；同時地勘單位內(nèi)部會計控制是企業(yè)進行業(yè)績考核和獎懲的依據(jù)，是現(xiàn)代企業(yè)管理體系的必然要求；可以很好的幫助地勘單位控制經(jīng)營風險，預防錯弊，對于地勘單位的經(jīng)營運作具有重要的意義。

二、地勘單位內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀分析

對目前地勘單位內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀進行調(diào)查分析，可以總結出以下幾點：

1.地勘行業(yè)自身特性加大會計控制難度。

首先地質勘查工作具有風險性、流動性、探索性、地域分散跨度大等特點，然后是地勘單位的下屬單位分散、流動性高、規(guī)模大小參差不齊、人員素質高低不同、空間區(qū)域跨度大，以上這些特點使得會計控制工作中的信息反饋困難、分工協(xié)作艱難，在很大程度上加大了地勘單位內(nèi)部會計控制的難度和復雜性。

2.現(xiàn)有制度滯后，會計控制作用薄弱，執(zhí)行困難。

目前地勘單位會計內(nèi)部控制制度建設普遍滯后，現(xiàn)在已經(jīng)是市場經(jīng)濟時期，很多的地勘單位內(nèi)部會計控制還是圍繞計劃進行，遵循上級審批、下級執(zhí)行的模式，只是單純的制定下達計劃指標，然后按照這個指標標準執(zhí)行實施，會計控制并沒有起到實質作用，并且由于領導對于會計控制的認識不足，導致內(nèi)部控制執(zhí)行難度大。

3.管理方式落后，影響會計控制力度。

因為目前地勘單位的財務管理依舊采用的是計劃經(jīng)濟的管理模式，無法適應市場經(jīng)濟的發(fā)展，多樣化的經(jīng)營模式增大了財務管理的難度。管理漏洞大，經(jīng)濟觀念落后，管理方式無法適應新的經(jīng)濟形勢等問題在很大程度上削弱了單位內(nèi)部會計控制的力度。

4.核算單位縮小化和自主權擴大化加大的會計控制的復雜程度。

地勘單位的多種經(jīng)營并舉的方式要求各二級非法人實體要自主經(jīng)營，自負盈虧，并獨立進行核算，這導致地勘單位的管理體制出現(xiàn)了如核算單位過多過小、財權分散、管理不集中、自主權過大等新問題，使得法人統(tǒng)一制度的規(guī)章制度以及標準難以執(zhí)行，加大了會計控制的復雜程度。

5.基礎管理工作過于簡單粗放，導致會計控制缺少依據(jù)。

基礎管理工作時會計控制工作的基礎，過于簡單粗放的基礎管理工作，使得部分地勘單位的會計控制基礎工作建立不全，例如缺乏預算制度、標準成本、定額體系等，給地勘單位的發(fā)展造成很大的負面影響，其中勞動消耗無定額、定額崗位虛設、生產(chǎn)成本不核算等現(xiàn)象已經(jīng)成為地勘單位虧損的主要原因，同時也造成了會計控制缺少依據(jù)。綜合上述情況，目前地勘單位內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀離建立現(xiàn)代化企業(yè)管理體系還存在著很大的差距。

三、強化地勘單位內(nèi)部會計控制的對策

根據(jù)地勘單位目前內(nèi)部會計控制的狀況和特點，可以從以下幾個方面加強地勘單位的會計控制：

1.強化基礎管理工作，完善制度條款。

基礎工作的開展情況直接影響會計控制水平的高低和質量的好壞，因此，結合地勘單位的實際情況，建立完善符合單位自身發(fā)展要求和經(jīng)濟環(huán)境的各項規(guī)章制度、措施辦法等，從系統(tǒng)性、可操作性、周密性等全方位考慮，詳細分析每項工作的工作步驟和相關注意事項，以實現(xiàn)高效、科學、合理的運轉。地勘單位想要有良好的發(fā)展，前提條件首先就是要規(guī)范業(yè)務操作行為，細化崗位權限，明確各項費用開支范圍，明確信息保密要求，建立正常的會計控制秩序。

2.提升會計控制人員的素質和能力。

會計控制人員素質和能力的高低直接影響會計控制工作的開展情況。首先地勘單位應該樹立以人為本的理念，重視人員素質的提高，充分發(fā)揮人的作用。一方面可以通過定期培訓、考核等方式加強會計人員的理論知識的掌握和更新；另一方面要加強員工的職業(yè)道德教育，幫助員工建立嚴格規(guī)范操作的觀念。然后要建立有效的獎勵激勵機制，充分調(diào)動員工的主觀能動性，方便會計控制規(guī)程的實施進行。3.構建會計控制的運行機制。完善的會計控制運行機制是保證會計控制有效的首要前提。首先地勘單位要按照市場機制運營，嚴格規(guī)范管理行為，然后是要建立有效的法人治理結構，明確劃分職權和責任，這樣才能確保地勘單位的經(jīng)營工作有序進行。

4.適當授權并進行考核和獎懲。

首先是從行業(yè)實際情況出發(fā)，對會計人員進行適當授權，可以大大提高管理效益，并降低管理成本；然后是施行責任目標的考核、獎懲制度，定期或不定期的對會計人員進行考核，并根據(jù)考核情況進行獎懲，以此督促激勵會計員工的工作進行。

5.充分落實內(nèi)部控制工作。

內(nèi)部會計控制工作貫穿于地勘單位經(jīng)營活動的各個方面，是市場經(jīng)濟的客觀要求，也是企業(yè)發(fā)展的必需部分。要充分落實內(nèi)部控制工作可以從以下幾個方面進行：一是要分離不相容的職務，形成各司其職、相互制約的工作機制；二是科學設立崗位，避免職權交叉以及權力真空，注重工作的協(xié)調(diào)性；三是可以實行職務輪換，一方面可以避免一個人長期固定某一職務，另一方面可以讓后任來檢驗前任的工作；四是建全例行報告制度，要求會計人員必須記錄分析會計控制過程中的重大財務事項和異常情況，并向相關領導進行報告，避免財會風險，造成經(jīng)濟損失。

6.強化內(nèi)部審計的監(jiān)督工作。

監(jiān)督工作是實施內(nèi)部會計控制制度的保障，其中內(nèi)部審計是重要的監(jiān)督手段之一。選用具備相關資格的人員擔任內(nèi)部審計職務，同時保證審計工作的獨立性和權威性，可以采用多種形式的內(nèi)部審計來監(jiān)管控制政策和程序的執(zhí)行實施，保證內(nèi)部會計控制的有效性。

作者：李江華 單位：吉林省第二地質探礦工程大隊