出版社內(nèi)部會計控制論文

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一、出版社內(nèi)部會計控制存在的問題

部分出版社的會計核算方式還是沿用傳統(tǒng)的手動的方式進行記賬、結(jié)賬等工作，如日常工作中需要使用到各種報表，包括進度表、物品采購報表、經(jīng)費清單及其他各項報表等，采用手動的方式，不僅財務(wù)人員的工作效率較低，內(nèi)容較多，工作量大且較為混亂，容易出現(xiàn)錯誤。另外，一些會計人員本身的技能水平較為有限，或者責(zé)任心不佳，在做報表時容易就弄錯數(shù)據(jù)、計算錯誤等，導(dǎo)致信息的質(zhì)量不佳，會計信息失真。

二、強化會計內(nèi)部控制的措施

（一）完善內(nèi)部控制制度

完善會計內(nèi)部控制是出版社需要及時進行的強化措施，主要由以下三個方面，具體內(nèi)容如下：

①理清出版流程,加強流程管理。大多出版社由于沒有自己的紙張、制版和印刷廠，所做的工作都集中在圖書編輯和圖書銷售環(huán)節(jié)，圖書的印制都有第三方完成。供、產(chǎn)、銷、倉儲和財務(wù)五個環(huán)節(jié)，需要相互配合，緊密協(xié)作，相互監(jiān)督才能保證企業(yè)內(nèi)部控制真正有效。因此必須針對流程設(shè)計內(nèi)部控制制度，特別是采購與付款和銷售與回款環(huán)節(jié)要尤其重視；

②構(gòu)建監(jiān)管部門，強化監(jiān)督。出版社內(nèi)部需要構(gòu)建相應(yīng)的監(jiān)督管理機構(gòu)，逐步的完善內(nèi)部會計控制機制。監(jiān)督管理部門的主要工作是根據(jù)出版社內(nèi)部的各種制度來審查核實每個部門的活動、績效等，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的不足之處，或者人員操作中不規(guī)范的情況，及時提出來，并校正。該措施能夠改善財務(wù)部門工作質(zhì)量評價標(biāo)準(zhǔn)不明確的現(xiàn)象，使得會計預(yù)算更加準(zhǔn)確，工作效率更高；

③實施全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理作為對現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起過重大推動作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法。建立完善的全面預(yù)算體系才能使內(nèi)部控制的作用發(fā)揮到最大，真正做到事前有計劃、事中有控制、事后能考評、追溯。好的內(nèi)部控制預(yù)算管理一定也做的很好，由此建立內(nèi)部控制制度必須要先建立全面預(yù)算體系。

④責(zé)、權(quán)、利要一致。出版社需要將各個流程，各個崗位的工作內(nèi)容、職能、權(quán)利、責(zé)任范圍等明確的劃分出來，并構(gòu)建相應(yīng)的獎懲機制。對沒有按照規(guī)范工作而出現(xiàn)錯誤，造成損失的，需要根據(jù)該制度進行相應(yīng)的處罰，而表現(xiàn)良好的人員則應(yīng)予以一定的鼓勵，提高人員的工作熱情。

（二）合理利用資金

出版社需要在內(nèi)部設(shè)置內(nèi)審制度，并不斷對其進行完善，使得審計工作更加有力度，且有可靠的依據(jù)，更加適應(yīng)出版社的發(fā)展及社會形勢的變化。財務(wù)監(jiān)督方面不僅需要較為注重資金使用的合法性，也需要充分重視資金的使用的效果，即重視資金其是否能夠發(fā)揮出最大的效能，創(chuàng)造出更多的效益。在進行投資決策時，出版社要及時收集相關(guān)數(shù)據(jù)，對投資項目進行準(zhǔn)確的評價，包括可行性、效益、風(fēng)險、資金的利用率等，并結(jié)合單位的資金情況，選擇對單位最有利的項目。不僅需要在宏觀上整體把握資金的大流動方向，也需要在微觀方面把握細節(jié)。資金的使用程序也需要嚴(yán)格管理，在使用資金時需要填寫申請單，其中需要詳細說明資金的用途、金額、所屬部門、責(zé)任人等，相關(guān)管理部門對其進行審核，并按照相應(yīng)的程序得到各個領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)，避免出現(xiàn)資金流失的現(xiàn)象，減少成本支出，使得資金的利用率更高。

（三）信息化核算方式

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，計算機的普及，信息化技術(shù)已經(jīng)滲透到了各個行業(yè)和領(lǐng)域，出版社也需要緊跟時代的步伐，并結(jié)合自身的實際情況，利用信息化技術(shù)來轉(zhuǎn)變會計核算方式，實現(xiàn)信息化核算。具體方法有以下幾種：

①硬件配套。首先需要出版社在硬件設(shè)置方面加大投入，構(gòu)建計算機等設(shè)備，強化信息化建設(shè)工作，使得各項設(shè)備能夠適應(yīng)現(xiàn)代化的會計核算工作；

②內(nèi)部推行管理型會計核算模式。及時、準(zhǔn)確記錄資金流動的各項數(shù)據(jù)，構(gòu)建專門的數(shù)據(jù)庫，將整個出版流程各項活動的數(shù)據(jù)與會計核算結(jié)合起來。有條件的單位實行“ERP”管理，各個部門將各自的不同數(shù)據(jù)輸入數(shù)據(jù)庫，并及時更新數(shù)據(jù)，使得資金的流向等清晰明了，有效避免信息失真，實現(xiàn)信息共享。詳盡的數(shù)據(jù)庫又為績效考核、內(nèi)部控制、投資決策等提供了依據(jù)。

③需要抽調(diào)專門的人員維護系統(tǒng)，保障其正常運行。使用資金時也能夠通過數(shù)據(jù)庫查詢到各類數(shù)據(jù)，賬目也十分清晰；

④做好人員技術(shù)平培訓(xùn)。出版社需要積極組織人員進行技術(shù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，培訓(xùn)的內(nèi)容包括會計電算化的技術(shù)、會計理論知識、計算機的使用方法、數(shù)據(jù)庫的利用及思想教育等，不僅使得人員能夠更好的正握各項信息技術(shù)，科學(xué)的使用計算機、數(shù)據(jù)庫等，不斷的提高工作效率及質(zhì)量，也能夠充分的認(rèn)識到會計工作的重要性，對工作更加認(rèn)真負責(zé)。

三、總結(jié)

社會經(jīng)濟形勢的變化，出版社的性質(zhì)發(fā)生了根本的變化，其從事業(yè)單位轉(zhuǎn)變?yōu)橐话愕挠云髽I(yè)，在適應(yīng)社會發(fā)展趨勢的同時，其也受到了計劃經(jīng)濟體制的影響，出現(xiàn)了許多問題，需要管理人員予以高度的重視，強化內(nèi)部控制成為了管理人員的主要工作內(nèi)容之一。本文簡單的分析了出版社會計內(nèi)部控制中存在的問題，并提出了幾點建議，實踐的管理過程中，還需要出版社的管理人員結(jié)合自身的實際情況制定相應(yīng)的控制方案，保障期運營的經(jīng)濟性，從本質(zhì)上更加適應(yīng)現(xiàn)代社會形勢，在市場經(jīng)濟中獲得良好的發(fā)展。

作者：張宏毅 單位：河南美術(shù)出版社有限公司