談營改增對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響

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摘要：“營改增”減輕了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，同時(shí)也對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算提出了新要求?；诖?，通過闡述“營改增”的概念、意義，分析了當(dāng)前“營改增”對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響，提出了“營改增”后提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算的措施。

關(guān)鍵詞：“營改增”；企業(yè)會(huì)計(jì)核算；影響

稅務(wù)改革中，“營改增”的影響力非常大，即使到現(xiàn)在依然是很多人關(guān)注的重點(diǎn)，談?wù)摰慕裹c(diǎn)?！盃I改增”不僅是對(duì)我國稅務(wù)制度的完善，同時(shí)也有效避免了稅務(wù)部門重復(fù)征稅情況的發(fā)生。不過，隨著“營改增”的不斷推行，各種問題也越來越明顯，部分企業(yè)在實(shí)行這一政策之后，又產(chǎn)生新的問題。為了解決這些問題，幫助企業(yè)得到更好的發(fā)展，深入研究分析“營改增”給企業(yè)會(huì)計(jì)核算帶來的影響就非常有必要了。

一、“營改增”的概念

“營改增”其實(shí)就是將企業(yè)的營業(yè)稅改成增值稅，這是國家在幾年前推行的稅務(wù)改革制度，到如今已經(jīng)起到了很好的效果。其最明顯的表現(xiàn)就是減少了重復(fù)征稅的現(xiàn)象，讓企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)大大減輕，企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中也更加輕松。在此改革政策推行之前，企業(yè)繳納的營業(yè)稅都是根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營過程中涉及的具體項(xiàng)目進(jìn)行繳納的，在這個(gè)過程中，很容易出現(xiàn)重復(fù)征稅的情況，給企業(yè)帶來負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致很多中小企業(yè)經(jīng)營壓力大。而隨著“營改增”的實(shí)施，不僅解決了重復(fù)征稅的情況，同時(shí)也讓中小企業(yè)的發(fā)展更加輕松，推動(dòng)我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇和發(fā)展。從2012年開始，我國開始實(shí)行“營改增”試點(diǎn)方案，經(jīng)過幾年的完善和發(fā)展，在2016年的時(shí)候，在全國范圍內(nèi)全面推行“營改增”政策?！盃I改增”制度實(shí)施之后，很多企業(yè)單位的納稅額度都出現(xiàn)了不同程度的減少，有的企業(yè)在實(shí)現(xiàn)盈利的同時(shí)也能更好地服務(wù)于社會(huì)，獲得更多的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。“營改增”的實(shí)施是國家為了更好解決營業(yè)稅征收弊端，降低企業(yè)稅收成本，保證企業(yè)良性發(fā)展，而它的實(shí)施和取得的效果也證明了這一點(diǎn)。

二、“營改增”的意義

在“營改增”實(shí)施之前，企業(yè)的納稅非常復(fù)雜，而且因?yàn)楹芏鄶?shù)據(jù)不精準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)在納稅過程中很容易出現(xiàn)重復(fù)納稅的情況。這樣一來，不僅會(huì)降低企業(yè)的利潤收益，同時(shí)也對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不利。而隨著“營改增”的推行，不僅解決了重復(fù)征稅，同時(shí)也進(jìn)一步完善了我國稅收制度，讓中小企業(yè)的發(fā)展更加輕松。“營改增”的出臺(tái)是政府在充分考慮當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境、企業(yè)發(fā)展情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國國情，創(chuàng)造性提出的政策。這個(gè)政策在原有稅制基礎(chǔ)上，對(duì)其進(jìn)行創(chuàng)新，所以解決了很多以往讓人頭疼的問題，比如過去舊有稅制下，部分企業(yè)利用法律漏洞出現(xiàn)偷稅漏稅的情況?！盃I改增”出臺(tái)之后，不僅避免了這種情況，同時(shí)也對(duì)企業(yè)管理更加規(guī)范。另外，企業(yè)只需要繳納增值稅，不需要再交營業(yè)稅，這樣對(duì)企業(yè)的發(fā)展也是有好處的。之前，我國稅收的重要對(duì)象是服務(wù)業(yè)，但隨著經(jīng)濟(jì)體制改革，服務(wù)業(yè)的產(chǎn)值增加，稅負(fù)也增加了不少，這嚴(yán)重制約了我國服務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，導(dǎo)致國家稅收減少，而“營改增”的頒布有效解決了這一問題。政府通過稅務(wù)改革，不僅簡(jiǎn)化了收稅流程，同時(shí)也減少了工作壓力，解決了企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)重、成本高的問題，為社會(huì)帶來更多的財(cái)富。所以，“營改增”對(duì)我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有極大的推動(dòng)作用，它的意義重大，值得推廣。不過，因?yàn)椤盃I改增”在企業(yè)會(huì)計(jì)核算方面的作用更為突出，所以，現(xiàn)如今這一問題也是亟須解決的。

三、“營改增”對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響分析

（一）對(duì)企業(yè)發(fā)票管理的影響在企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)產(chǎn)生一種證明材料，這種材料就是原始憑證，是企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作時(shí)必須要用到的基礎(chǔ)保障和參考依據(jù)。增值稅發(fā)票就是其中的一種，但它的性質(zhì)比較特殊。在“營改增”之前，企業(yè)并不需要用到增值稅發(fā)票，“營改增”之后，增值稅發(fā)票涉及買賣雙方的共同利益，尤其是購買方可以通過增值稅進(jìn)行稅額抵扣，所以，企業(yè)對(duì)增值稅發(fā)票的重視度越來越高。在這種情況下，企業(yè)員工如果不加強(qiáng)對(duì)其重視，忽視發(fā)票的管理，很容易出現(xiàn)一些錯(cuò)誤行為，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受到影響。另外，企業(yè)在交易過程中所用的增值稅專用發(fā)票，都需要經(jīng)過嚴(yán)格審核，這樣才能避免因?yàn)闀?huì)計(jì)人員操作不熟練或者是不規(guī)范導(dǎo)致出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。此外，“營改增”的推行對(duì)會(huì)計(jì)人員也產(chǎn)生極大的影響，會(huì)計(jì)人員必須要積極主動(dòng)學(xué)習(xí)相關(guān)制度和調(diào)理，適應(yīng)新時(shí)期會(huì)計(jì)核算流程和操作規(guī)范，這樣才能保證企業(yè)稅收安全。

（二）對(duì)小規(guī)模納稅人的影響“營改增”對(duì)小規(guī)模納稅人的影響主要體現(xiàn)在銷售上，甚至是負(fù)面影響。從購買方的角度來看，采購時(shí)絕大部分客戶均會(huì)要求銷售方提供增值稅專用發(fā)票，且最好是一般稅率的發(fā)票。一方面，即使小規(guī)模納稅人在稅務(wù)局代開專用發(fā)票，稅率也只有3%，此時(shí)小規(guī)模納稅人就不如一般納稅人有優(yōu)勢(shì)；另一方面，或許小規(guī)模納稅人的銷售價(jià)格可以比一般納稅人略低，但購買方若從稅負(fù)的角度考慮，或許愿意犧牲一小部分成本而與一般納稅人合作。這樣一來，小規(guī)模納稅人的產(chǎn)品銷售量和收入就會(huì)受到很大的影響。

（三）對(duì)企業(yè)納稅的實(shí)際影響第一，對(duì)應(yīng)繳增值稅方面的影響。如今，“營改增”在全國推廣實(shí)行，通過這種制度不僅完成了稅制改革的統(tǒng)一，同時(shí)也為企業(yè)營造了更加公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，優(yōu)化市場(chǎng)發(fā)展有積極推動(dòng)作用。從其對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響來看，整體上還是降低了企業(yè)的稅負(fù)，但同時(shí)也存在部分企業(yè)稅務(wù)不減反升的情況。對(duì)于這種情況，就需要相關(guān)部門積極調(diào)查，了解原因，找到解決方法。在“營改增”的過程中，最關(guān)鍵的兩個(gè)因素就是銷售額和會(huì)計(jì)核算，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過500萬元，會(huì)計(jì)核算健全的企業(yè)為一般納稅人，而小于500萬元的則是小規(guī)模納稅人。第二，對(duì)企業(yè)所得稅產(chǎn)生的影響。企業(yè)經(jīng)營獲益多少會(huì)直接影響所得稅的繳納，一般來說，企業(yè)收入越高，納稅越多，國家發(fā)展就會(huì)越好。但在實(shí)行“營改增”之前，部分企業(yè)鉆漏洞，走擦邊球，導(dǎo)致國家在稅收方面出現(xiàn)很多問題，企業(yè)偷稅漏稅的情況非常嚴(yán)重。有了新的稅務(wù)制度之后，企業(yè)獲得的好處也是實(shí)打?qū)嵉?。（四）?duì)企業(yè)現(xiàn)金流、利潤核算的影響稅改之前，企業(yè)所有的收入、成本、營業(yè)稅繳納都會(huì)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流、利潤核算產(chǎn)生影響。而“營改增”實(shí)施之后，不僅拓展了企業(yè)現(xiàn)金流，同時(shí)也讓企業(yè)現(xiàn)金支出壓力得到緩解，保證企業(yè)的正常運(yùn)營。另外，“營改增”減輕企業(yè)身上的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)有更多的精力和資金能投入到運(yùn)轉(zhuǎn)當(dāng)中，幫助企業(yè)創(chuàng)造更多的財(cái)富和效益。

四、“營改增”實(shí)施后提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算的措施

（一）提高會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)力度無論是實(shí)行營業(yè)稅還是增值稅，會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)和專業(yè)技能都是必須要有的，只有滿足這兩點(diǎn)，才能確保其在工作中不出紕漏。而且營業(yè)稅和增值稅的操作流程存在很大的差別，非專業(yè)會(huì)計(jì)核算人員很難精準(zhǔn)把握，企業(yè)會(huì)計(jì)人員必須要提高自身稅務(wù)意識(shí)和能力，幫助企業(yè)做好核算。企業(yè)在培訓(xùn)過程中，還要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)員工規(guī)范化操作流程的培訓(xùn)，從根本處解決會(huì)計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，最大限度地消除“營改增”帶來的不利影響。

（二）提高稅務(wù)管理水準(zhǔn)為了降低“營改增”對(duì)企業(yè)的影響，企業(yè)必須要加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)制度，以此為基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格要求會(huì)計(jì)核算人員，優(yōu)化會(huì)計(jì)核算流程，詳細(xì)記錄核算過程，并確保數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)度。在日常采購和銷售過程中，相關(guān)人員也要將發(fā)票整理好，做好相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)和記錄，不能因?yàn)轭~度小就隨意處理，也不能口頭報(bào)銷，這樣會(huì)給后期的會(huì)計(jì)核算帶來很大的困擾。另外，以科學(xué)的方法和思維去處理企業(yè)成本費(fèi)用，做好記賬，積極落實(shí)“營改增”，為企業(yè)減稅。

（三）正確評(píng)估“營改增”的影響很多地區(qū)實(shí)施“營改增”已經(jīng)取得了非常明顯的成績(jī)，但依然有部分企業(yè)對(duì)“營改增”存在疑慮。對(duì)此，建議企業(yè)一定要抓住機(jī)遇，積極建立合理評(píng)估體系，以此為基礎(chǔ)實(shí)施“營改增”，了解企業(yè)部門的變化和發(fā)展，并落實(shí)“營改增”政策。企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展情況、稅收制度等，對(duì)各個(gè)階段進(jìn)行詳細(xì)規(guī)劃，并在提高自身盈利能力的情況下，實(shí)現(xiàn)利益最大化。

（四）調(diào)整會(huì)計(jì)核算方案開展會(huì)計(jì)核算工作之時(shí)，財(cái)務(wù)人員一定要保證對(duì)相關(guān)制度了如指掌，對(duì)所有制度能充分利用，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況，制定有效的稅務(wù)方案。這樣才能幫助企業(yè)，為企業(yè)發(fā)展提供助力。同時(shí)，合理有效的會(huì)計(jì)核算方案還能減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，為企業(yè)帶來更多的回報(bào)。另外，企業(yè)會(huì)計(jì)核算人員在工作過程中要結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營狀況，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，按照正確的合同節(jié)點(diǎn)進(jìn)行納稅。此外，不同行業(yè)的納稅和制度存在不同，會(huì)計(jì)核算人員不能只看一個(gè)制度和內(nèi)容，要多了解，多對(duì)比差異性和稅率的不同之處，科學(xué)規(guī)劃等級(jí)，運(yùn)用最佳方案為企業(yè)制定出最合理的稅款繳納方案，幫助企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高核算工作高效化管理。

五、結(jié)語

綜上所述，“營改增”的實(shí)施和推廣真正解決了企業(yè)重復(fù)納稅、稅收重的情況，對(duì)企業(yè)尤其是中小企業(yè)來說，不僅減輕了他們的負(fù)擔(dān)，也讓他們?cè)谑袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)中發(fā)展更加輕松。“營改增”的推行對(duì)企業(yè)發(fā)展有推動(dòng)作用，對(duì)稅制改革有很好的完善效果，所以，企業(yè)和相關(guān)部門一定要積極落實(shí)“營改增”，嚴(yán)格按照“營改增”的要求，不斷優(yōu)化會(huì)計(jì)核算工作，制定合理科學(xué)的計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)新的發(fā)展，提升企業(yè)的發(fā)展速度和優(yōu)勢(shì)。

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作者：周麗 單位：四川華西綠舍宏泰混凝土有限公司