會計電算化環(huán)境下內(nèi)部控制研究

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摘要：加強內(nèi)部控制，尤其是內(nèi)部會計控制不僅增強了企業(yè)需要的核心競爭力，同時也是保護所有者權益的重要舉措。建立和實施內(nèi)部會計控制，不僅對中國的會計理論的完善和發(fā)展的方法具有重要的理論意義，而且使內(nèi)部控制真正成為企業(yè)的增值管理工具不再遙遠。從系統(tǒng)開發(fā)和發(fā)展，人員和組織管理控制，會計電算化控制信息系統(tǒng)的三個方面的安全控制分析會計的內(nèi)部控制環(huán)境。

關鍵詞：會計電算化；內(nèi)部控制；制度建設

中國的會計信息還不完善屬于初級階段，但是目前的一些企業(yè)緊跟時代進步潮流已經(jīng)設立了對會計電算的部門，并且讓這些會計運用相關的軟件。運用計算機系統(tǒng)處理會計的工作的確比人工要快很多可是也存在一些問題，比如說它只能對數(shù)據(jù)進行快速處理，但在企業(yè)實際操作過程中會出現(xiàn)各種各樣的問題，這時計算機就不能給出合理的解決辦法，所以在實際使用時效率低問題多。這就需要有更高的系統(tǒng)來解決問題。

一、系統(tǒng)開發(fā)和發(fā)展控制

資本預算，可行性研究，成本評估工作，系統(tǒng)的分析，包括發(fā)展過程中的系統(tǒng)設計，控制開發(fā)，使用會計電算化系統(tǒng)的系統(tǒng)實施前，以評估企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Γ切枰治鲅芯?，以完成現(xiàn)有系統(tǒng)判定系統(tǒng)等工作方案的更新。開發(fā)控制系統(tǒng)的主要內(nèi)容已大致包括以下幾個方面。（1）授權和領導認可。（2）符合標準和規(guī)范。（3）加強軟件操作人員培訓。（4）系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。（5）加強程序修改控制。

二、人員和組織管理控制

1.組織機構設置

組織控制指的是不相容職務給所有工作人員的分工，以及相應的監(jiān)管制度配套的分離。這樣做的目的是建立一個相互審核，相互監(jiān)督相互制約的機制，以保障實際的會計信息，減少錯誤和舞弊的可能性，這樣更可靠。核算，以進行必要的調(diào)整，以滿足會計電算化系統(tǒng)的要求把現(xiàn)有的組織、公司，你可以有不同的形式的會計核算數(shù)據(jù)輸入到數(shù)據(jù)的收集組，其他小組的數(shù)據(jù)處理和信息組和房間的分析，你也可以，會計電算化管理，操作軟件，會計，審計，維護您可以按會計地位和職責，在計算機，電子數(shù)據(jù)審核，數(shù)據(jù)分析，和其他地方。此外，為了實現(xiàn)相互的控制，以明確各自的責任，負責金融監(jiān)管必須均勻（敏感）來分配操作權限，并提供其自己的操作權限。設置組織沿一個合理安排成本效益來設置分析業(yè)務目標為整個公司，必須滿足公司的實際大小，并且必須精簡安排。

2.職責劃分

內(nèi)部控制是至關重要的不相容職務，計算機會計制度和手工會計系統(tǒng)的分離，每一個經(jīng)濟和商業(yè)欺詐行為或欺詐的可能原因的內(nèi)部控制，它不是一個少數(shù)或少量的每個庫的扇區(qū)必須承擔。在會計電算化系統(tǒng)，互不兼容的操作，主要是系統(tǒng)開發(fā)和系統(tǒng)操作，計算數(shù)據(jù)的維護和管理審計功能;數(shù)據(jù)輸入工作的會計和審計的職責;職責和系統(tǒng)運行的文件管理職責體系。為防止欺詐或欺詐性的企業(yè)應該建立一套內(nèi)部控制制度符合職責分離的原則，還應該建立崗位輪換制度。

3.上機管理

企業(yè)用于電算化會計制度電腦應該作為專用，公司用電腦建立了一整套管理制度，在一般情況下，該公司的計算機系統(tǒng)會計管理措施，包括在計算機上的換檔系統(tǒng)，記錄系統(tǒng)，操作手冊的機器，有必要提高機器的時間表。此外，應該有完整的會計軟件的操作日志文件。

4.檔案管理

因為有一個需要歸檔的計算機會計系統(tǒng)的資料，公司成立后，提高了備案制度，有必要加強檔案管理。此外，應定期備份所有文件，并且把這些備份保存好。為了防止文件破壞，企業(yè)應制定應急措施和手段來恢復，一旦文件破壞，會計軟件公司也可以使用最新的功能，在系統(tǒng)崩潰后，利用備份及時恢復。公司必須根據(jù)電算化會計檔案的特點，保證會計憑證，毀滅，收集，轉(zhuǎn)移，管理和維護等。

三、電算化會計信息系統(tǒng)的安全控制

1.接觸控制

非系統(tǒng)維護人員不能訪問到的技術信息，在源文件加密。

2.實體安全控制

物理安全與環(huán)境有關的存儲和保護，充分滿足防火，防盜，防水，防潮，濕控器等技術要求，并配備了空調(diào)和消防設施。在磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)備份存儲介質(zhì)注意防塵，防潮，所有的業(yè)務數(shù)據(jù)雙備份，異地存儲，建立長期保存磁性介質(zhì)的存儲介質(zhì)應定期轉(zhuǎn)儲目錄列表。

3.硬件安全控制

電算化會計信息系統(tǒng)的可靠運行，因為它們專注于硬件，必須高質(zhì)量的硬件能得到充分保證。作為預防措施，關鍵的硬件設備可以是雙系統(tǒng)的備份。另外，在發(fā)動機室的動力，照明和電源線應該從計算機系統(tǒng)中分離，配置不間斷電源，一些相關設備抗電磁以及防輻射干擾等。

4.軟件安全控制

①必須嚴格遵循科學的制度設計。系統(tǒng)軟件，嵌入式也有安全隱患，并縮短了軟件的開發(fā)時間，則必須匹配列表中的原始程序提交后完成。②研究分析應用程序的兼容性情況，相互銜接功能，數(shù)據(jù)可以自動檢查，校準，數(shù)據(jù)備份應完成各業(yè)務系統(tǒng)之間的統(tǒng)一。③如果試圖界面友好，窗機交互重要的是要最小化窗口的強校準功能，我們不接受非輸入許可。④記錄所有異常操作的，一個“黑盒子”強化系統(tǒng)軟件現(xiàn)場保護和自動跟蹤功能，以提供一個相應的模塊。

5.病毒的防范和控制

加強安全培訓可以最有效的防止病毒途徑，提高執(zhí)法性能，以防止病毒的嚴格控制系統(tǒng)。本地硬盤或軟盤的工作站需要，請盡量使用無盤工作。跟蹤網(wǎng)絡的病毒，反病毒軟件，使用基于服務器的實時監(jiān)控，為了有效地對抗病毒，并用于在硬件，如抗病毒的網(wǎng)絡服務卡或芯片。財務軟件，以加強在安裝或防病毒軟件本身的能力，并能與第三方防病毒軟件捆綁在一起。國外軟件和數(shù)據(jù)，并禁止在業(yè)務系統(tǒng)中使用的游戲軟件，必須發(fā)送一個病毒檢查。此外，經(jīng)常更新，以提升反病毒產(chǎn)品的系統(tǒng)安全性。

總之，利用企業(yè)的會計電算化內(nèi)部控制將產(chǎn)生巨大的影響，但我國的會計信息的發(fā)展也會出現(xiàn)問題，是一柄“雙刃劍”。因此，我們必須加強內(nèi)部會計控制的研究，直到問題被最小化，這是促進信息中國的會計內(nèi)部控制的良性發(fā)展必由途徑。內(nèi)部控制發(fā)揮其擔保業(yè)務，使目標順利實現(xiàn)，完成在新平臺上的會計信息的偉大使命。

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作者：田佳 單位：山西工商學院