礦業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理模式應(yīng)用分析

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摘要：在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，不管是中小型企業(yè)還是大型國(guó)有企業(yè)，預(yù)算管理都能發(fā)揮著重要的作用。強(qiáng)化預(yù)算管理力度，能為礦業(yè)企業(yè)節(jié)省一定的成本，避免出現(xiàn)資源浪費(fèi)的問(wèn)題，不斷提升企業(yè)的資金利用率。在引入相關(guān)管理工具的基礎(chǔ)上，有利于明確企業(yè)的中長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展。本文從礦業(yè)企業(yè)完善全面預(yù)算管理模式的重要意義展開(kāi)探究，并分析了礦業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在的主要問(wèn)題。以此為基礎(chǔ)，提出了利用科學(xué)化的預(yù)算編制方法、加快信息化建設(shè)、完善預(yù)算績(jī)效考核機(jī)制等方面的措施，希望為相關(guān)人士提供參考。

關(guān)鍵詞：礦業(yè)企業(yè)；全面預(yù)算管理模式；預(yù)算編制

在我國(guó)，礦業(yè)屬于一門(mén)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，開(kāi)發(fā)礦產(chǎn)能將一個(gè)地區(qū)甚至是國(guó)家的資源優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)，獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。因資源開(kāi)采的成本投入逐漸提升，傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)的實(shí)際需求，因此，落實(shí)全面預(yù)算管理工作對(duì)于資源型企業(yè)尤為重要。

一、礦業(yè)企業(yè)完善全面預(yù)算管理模式的重要意義

一是在礦業(yè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，全面預(yù)算管理是礦業(yè)企業(yè)應(yīng)對(duì)多元化市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的重要工具。因預(yù)算結(jié)果是礦業(yè)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度的重要參考依據(jù)，所以在落實(shí)全面預(yù)算管理工作之初，先要結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，合理制定規(guī)范化的預(yù)算工作流程，并且監(jiān)督、跟蹤預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中各環(huán)節(jié)，以便為后續(xù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展奠定穩(wěn)固基礎(chǔ)。二是在強(qiáng)化礦業(yè)企業(yè)預(yù)算管理的過(guò)程中，可以結(jié)合企業(yè)的基本情況，開(kāi)展對(duì)各項(xiàng)工作過(guò)程的分析工作，真正將資源、資金等向著優(yōu)勢(shì)的項(xiàng)目靠攏，以此實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的發(fā)展目標(biāo)，并且降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的支出，為企業(yè)創(chuàng)造出更大的利潤(rùn)空間。在開(kāi)展內(nèi)部預(yù)算管理工作的過(guò)程中，以量化的形式將績(jī)效考核指標(biāo)呈現(xiàn)出來(lái)，以此保證礦業(yè)企業(yè)績(jī)效考評(píng)的公開(kāi)性與公正性。同時(shí)，提前預(yù)測(cè)項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中易發(fā)生的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督與管理工作，科學(xué)幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。三是因全面預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中，容易受到宏觀政策調(diào)整、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生變化、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)出現(xiàn)調(diào)整等因素影響，可能會(huì)出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)存在較大的差異問(wèn)題，當(dāng)偏差出現(xiàn)時(shí)。通過(guò)及時(shí)科學(xué)、客觀、合理地調(diào)整預(yù)算方案，可以有效防控因預(yù)算調(diào)整而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。四是在滿(mǎn)足我國(guó)政策要求的同時(shí)，為了在礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部形成良好的全面預(yù)算控制與執(zhí)行關(guān)系，提升預(yù)算執(zhí)行效果，應(yīng)多多組織相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，不斷強(qiáng)化員工責(zé)任意識(shí)，提高整體專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，并通過(guò)先進(jìn)的預(yù)算管理模式，規(guī)范預(yù)算流程，進(jìn)一步提高礦業(yè)企業(yè)信息透明度，為加強(qiáng)管理層對(duì)部門(mén)的監(jiān)控力度打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

二、礦業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在的主要問(wèn)題

1.對(duì)全面預(yù)算管理重視不夠

雖然一些礦業(yè)企業(yè)通過(guò)建立預(yù)算管理工作制度，但是也只是流于形式，在企業(yè)內(nèi)部并未真正將預(yù)算管理工作重視起來(lái)，而是將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)重心放在拓展業(yè)務(wù)和產(chǎn)能方面。在預(yù)算方案落實(shí)過(guò)程中，因企業(yè)各部門(mén)對(duì)預(yù)算管理工作不夠重視，導(dǎo)致預(yù)算跟蹤、監(jiān)控力度不高，直接影響預(yù)算執(zhí)行情況分析結(jié)果，而不能精準(zhǔn)地找出影響收支預(yù)算執(zhí)行的因素，無(wú)法為管理層提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)參考，從而引發(fā)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.缺乏規(guī)范的預(yù)算編制體系

礦業(yè)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，要想達(dá)到良好的預(yù)算編制效果，必須要建立規(guī)范化的預(yù)算編制體系。但就實(shí)際情況進(jìn)行分析，許多礦業(yè)企業(yè)沒(méi)有有效的預(yù)算編制體系，使得預(yù)算編制效果不佳，主要的影響因素就是人員因素與預(yù)算編制方法。首先，礦業(yè)企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算編制工作時(shí)，沒(méi)有以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃為核心，合理地調(diào)整預(yù)算編制方法與內(nèi)容，而是依然運(yùn)用傳統(tǒng)的預(yù)算編制方式，沒(méi)有對(duì)內(nèi)部資源與外部資源進(jìn)行合理的利用。其次，企業(yè)內(nèi)部缺乏專(zhuān)業(yè)的預(yù)算編制人才，由于全面預(yù)算管理目標(biāo)產(chǎn)生一定的變化，對(duì)財(cái)務(wù)人員的綜合能力要求也不斷提高，不僅要掌握專(zhuān)業(yè)的全面預(yù)算理論知識(shí)，還需要有較強(qiáng)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但因預(yù)算編制人員的專(zhuān)業(yè)水平有限，使得預(yù)算編制工作無(wú)法達(dá)到良好的效果。

三、礦業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理模式的應(yīng)用策略

1.利用科學(xué)化的預(yù)算編制方法，培養(yǎng)預(yù)算編制人才

礦業(yè)企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作的過(guò)程中，需要立足于實(shí)際情況，分析實(shí)際預(yù)算項(xiàng)目的需求，選擇科學(xué)化的預(yù)算編制方式。在進(jìn)行預(yù)算編制的過(guò)程中，如果想要進(jìn)行整體預(yù)算，就需要引入滾動(dòng)預(yù)算法，這種預(yù)算方式具有連續(xù)的特點(diǎn)。另外，利用科學(xué)化、合理化的預(yù)算編制方式，能有效避免出現(xiàn)預(yù)算編制盲目的問(wèn)題，還能保證實(shí)際情況與預(yù)算目標(biāo)不會(huì)存在較大的差異，為后續(xù)的活動(dòng)提供依據(jù)。如果企業(yè)開(kāi)展月度或是年度的預(yù)算，就可以引入彈性預(yù)算法，這種預(yù)算方式適應(yīng)性較強(qiáng)，能避免因?yàn)榈V產(chǎn)開(kāi)采量變大，出現(xiàn)反復(fù)修改的問(wèn)題。若對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算管理，就可以引入零基預(yù)算法，具有方便、靈活的基本特性，不斷提升其的資金利用效率。礦產(chǎn)企業(yè)僅僅利用全新的預(yù)算方式還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，需要定期開(kāi)展預(yù)算管理的培訓(xùn)活動(dòng)，將理論與實(shí)踐相結(jié)合，以此不斷提升整體的預(yù)算管理水平。

2.加強(qiáng)預(yù)算管理力度，加快信息化建設(shè)

礦業(yè)企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，要想不斷強(qiáng)化預(yù)算管理的力度，就需要將重心放在預(yù)算管理環(huán)節(jié)當(dāng)中。結(jié)合現(xiàn)代化的信息技術(shù)，搭建健全的預(yù)算管理系統(tǒng)，不斷提升預(yù)算管理的質(zhì)量。對(duì)于大多數(shù)礦業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其內(nèi)部部門(mén)、員工、項(xiàng)目等數(shù)量較多，要想落實(shí)預(yù)算目標(biāo)有一定的難度，而借助信息化平臺(tái)的優(yōu)勢(shì)，能減少與優(yōu)化不必要的環(huán)節(jié)與內(nèi)容，盡可能降低企業(yè)的成本消耗。在開(kāi)展預(yù)算管理工作的過(guò)程中，設(shè)置系統(tǒng)的權(quán)限，方便經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行資料與數(shù)據(jù)的查詢(xún)，還能避免出現(xiàn)人為改動(dòng)預(yù)算核心數(shù)據(jù)的問(wèn)題發(fā)生，避免因人為因素導(dǎo)致的失誤。由此可知，礦業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全內(nèi)部管控體系，更加注重信息化系統(tǒng)的建設(shè)，以此不斷提升管理效率。

3.完善預(yù)算績(jī)效考核機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)督控制力度

對(duì)于礦業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，要想真正發(fā)揮出全面預(yù)算管理的效用，就要依托于健全的預(yù)算績(jī)效考核體系，以此為后續(xù)的生產(chǎn)活動(dòng)奠定穩(wěn)固基礎(chǔ)。礦業(yè)企業(yè)需要結(jié)合各部門(mén)的基本工作情況，細(xì)化績(jī)效考核制度，保證績(jī)效考核制度的針對(duì)性。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算績(jī)效考核的過(guò)程中，需要分別針對(duì)員工與部門(mén)開(kāi)展?？?jī)效考核需要以公平性、公開(kāi)性為核心原則，避免挫傷員工的工作積極性，對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)異的部門(mén)與單位，需要結(jié)合其實(shí)際需求，給予相應(yīng)的激勵(lì)。要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的全過(guò)程進(jìn)行控制，根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行處理，杜絕出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象。在此基礎(chǔ)上，制定流程化與規(guī)范化的管理目標(biāo)，不斷提升監(jiān)督力度，降低風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生概率。

4.梳理全業(yè)務(wù)流程體系，引入作業(yè)成本管理法

根據(jù)礦業(yè)的基本行業(yè)特點(diǎn)，建立全業(yè)務(wù)流程體系，主要就是將現(xiàn)金流管理與成本管理作為核心內(nèi)容，并且保證業(yè)務(wù)能覆蓋加工、采選、冶煉等多個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)。針對(duì)預(yù)算事項(xiàng)來(lái)說(shuō)，需要延伸到物資采購(gòu)、產(chǎn)品銷(xiāo)售、人力資源與資金安排等多個(gè)環(huán)節(jié)中?；谌珮I(yè)務(wù)流程預(yù)算管控體系指導(dǎo)背景，細(xì)化業(yè)務(wù)流程預(yù)算管控，明確員工基本職責(zé)，制定有效的控制目標(biāo)，能為后續(xù)的預(yù)算分析與績(jī)效評(píng)價(jià)奠定穩(wěn)固基礎(chǔ)。在引入業(yè)財(cái)一體化理念之后，做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析工作，保證各項(xiàng)生產(chǎn)業(yè)務(wù)順利開(kāi)展。在實(shí)際的預(yù)算編制過(guò)程中，需要開(kāi)展對(duì)人力資源、生產(chǎn)資源的測(cè)算工作，利用固化財(cái)務(wù)報(bào)表的方式，與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行融合，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。與此同時(shí)，在現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理發(fā)展進(jìn)程中，引入作業(yè)成本法的基本理念，核心思想就是結(jié)合生產(chǎn)活動(dòng)做好成本核算的工作，對(duì)于礦業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)適應(yīng)性較強(qiáng)。從生產(chǎn)業(yè)務(wù)的角度進(jìn)行分析，礦業(yè)企業(yè)的作業(yè)流程固定，規(guī)模較大，資源耗費(fèi)也可以對(duì)定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行精準(zhǔn)的把控?；谧鳂I(yè)成本法原則背景，礦業(yè)企業(yè)可以真正實(shí)現(xiàn)冶煉、采選、加工等各個(gè)環(huán)節(jié)的細(xì)分與控制，并且將成本消耗分解在不同的工序?qū)用嫔?，結(jié)合企業(yè)的定額消耗指標(biāo)，準(zhǔn)確地反映在各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程當(dāng)中，有利于對(duì)成本支出進(jìn)行管控。

四、結(jié)束語(yǔ)

礦業(yè)企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中，落實(shí)全面預(yù)算管理模式，主要就是將預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)發(fā)揮出來(lái)，并且對(duì)預(yù)算管理的不利因素進(jìn)行把控。在改善內(nèi)部管理機(jī)制的同時(shí)，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本支出，并且防范各個(gè)環(huán)節(jié)蘊(yùn)藏的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提升整體的經(jīng)濟(jì)效益。在開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之前，企業(yè)要對(duì)人力資源、財(cái)務(wù)資源等進(jìn)行合理的配置，還要結(jié)合中長(zhǎng)期的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)與基本情況，科學(xué)化地預(yù)測(cè)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，不斷提升預(yù)算的執(zhí)行力。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷深化的背景下，發(fā)揮全面預(yù)算管理綜合性的特點(diǎn)，能促進(jìn)各個(gè)部門(mén)之間的溝通與交流，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合一體化的發(fā)展目標(biāo)，不斷提升財(cái)務(wù)管理水平，推動(dòng)礦業(yè)企業(yè)的穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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作者：高澤 單位：河北充填采礦技術(shù)有限公司