責(zé)任管理論文精選(九篇)

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第1篇：責(zé)任管理論文范文

論文摘要：繼續(xù)性合同本身特殊性決定了證明責(zé)任適用上與一般合同有別，大致推定理論在繼續(xù)性合同糾紛中的適用，既遵守了法律的規(guī)定，又兼顧了證明責(zé)任分配的實(shí)質(zhì)正義，較好的在履行方與接受履行方之間平衡了各自應(yīng)負(fù)擔(dān)的舉證責(zé)任。

證明責(zé)任是指待證事實(shí)處于真?zhèn)尾幻鳡顟B(tài)時(shí)，主張?jiān)撌聦?shí)的當(dāng)事人所應(yīng)承擔(dān)的不利后果。證明責(zé)任也印證了西方法諺：“舉證所在，敗訴所在”其中的道理。由此可見(jiàn)對(duì)證明責(zé)任的恰當(dāng)分配，直接關(guān)系著訴訟當(dāng)事人的訴訟利益，也在很大程度上決定著法官裁判所依賴的事實(shí)基礎(chǔ)的全面性與客觀性。

我國(guó)關(guān)于合同糾紛中的證明責(zé)任分配問(wèn)題集中體現(xiàn)在《關(guān)于民事訴訟證據(jù)的若干規(guī)定》(以下簡(jiǎn)稱《若干規(guī)定》)中的第5條：在合同糾紛案件中，主張合同關(guān)系成立并生效的一方當(dāng)事人對(duì)合同訂立和生效的事實(shí)承擔(dān)證明責(zé)任；主張合同關(guān)系變更、解除、終止、撤銷的一方當(dāng)事人對(duì)引起合同關(guān)系變動(dòng)的事實(shí)承擔(dān)證明責(zé)任。對(duì)合同是否履行發(fā)生爭(zhēng)議的，由負(fù)有履行義務(wù)的當(dāng)事人承擔(dān)舉證責(zé)任?！度舾梢?guī)定》對(duì)合同糾紛中舉證責(zé)任的規(guī)定相對(duì)于一時(shí)的合同來(lái)說(shuō)較為詳盡，在司法實(shí)踐中有著很強(qiáng)操作性，但相對(duì)于繼續(xù)性合同來(lái)說(shuō)，則尚有進(jìn)一步明確舉證責(zé)任適用的必要。

所謂繼續(xù)性合同是指?jìng)膬?nèi)容，非一次給付可完結(jié)，而是繼續(xù)地實(shí)現(xiàn)，其基本特色系時(shí)間的因素(Zeitmoment)在債的履行上居于重要地位，總給付之內(nèi)容系于應(yīng)為給付時(shí)間之長(zhǎng)度。例如：雇傭合同即是典型的繼續(xù)性合同，在該類合同中，時(shí)間因素在合同的履行中居于重要的地位，總給付的內(nèi)容取決于應(yīng)為給付時(shí)間的長(zhǎng)短。正是由于合同中的權(quán)利與義務(wù)是隨著時(shí)間的推移而不斷變化的，因此，在合同履行中發(fā)生糾紛后，舉證責(zé)任的分配，如果簡(jiǎn)單的按照《若干規(guī)定》中的分配模式則會(huì)加重一方當(dāng)事人的舉證負(fù)擔(dān)，最終會(huì)影響責(zé)任分配的公正性。

例如，在雇傭合同糾紛中，雇員如果想讓法院支持其對(duì)雇主的工資請(qǐng)求權(quán)，按照《若干規(guī)定》關(guān)于證明責(zé)任的分配原則，則雇員的證明責(zé)任應(yīng)包括雇傭合同的成立與生效，以及雇員對(duì)雇傭合同的履行。如果雇員未能對(duì)以上兩個(gè)方面予以充分舉證，則承擔(dān)事實(shí)真?zhèn)尾幻鲿r(shí)的敗訴風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于合同的成立與生效的舉證，繼續(xù)性合同與一時(shí)的合同并無(wú)大的區(qū)別，在上例中的雇傭合同糾紛當(dāng)中，雇員對(duì)于雇傭合同的成立與生效，只需提供書面的雇傭合同，或者在沒(méi)有書面合同的情況下只需舉證自己事實(shí)上為雇主提供了勞務(wù)服務(wù)。即可完成舉證。而對(duì)于是否履行了合同的證明，繼續(xù)性合同與一時(shí)的合同則有著本質(zhì)上的不同。一時(shí)的合同一次給付即能使合同內(nèi)容實(shí)現(xiàn)，而對(duì)于該次給付一般都有相應(yīng)的憑證加以記載，例如在買賣合同中出賣人將貨物給付給買受人時(shí)，一般買受人均須向出賣人出具接受貨物的證明或是相應(yīng)的單據(jù)。此類單據(jù)即能充分證明出賣人已履行了己方的義務(wù)。因此，在因一時(shí)的合同發(fā)生的糾紛中，當(dāng)因合同是否履行發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，由負(fù)有履行義務(wù)的當(dāng)事人承擔(dān)舉證責(zé)任，是適當(dāng)?shù)模彩钦l(shuí)主張誰(shuí)舉證的必然。

但是，在繼續(xù)性合同的訴訟中，合同的繼續(xù)性決定了合同的履行不是一次性的，是隨著時(shí)間的推移不斷進(jìn)行著的，如果嚴(yán)格遵守讓履行合同一方舉證合同已經(jīng)履行，則難免失之過(guò)苛，履行方也不可能將每一時(shí)刻的合同履行予以記載，也不符合繼續(xù)性合同履行的習(xí)慣。因此，在實(shí)務(wù)中出現(xiàn)了法院將繼續(xù)性合同是否履行的舉證責(zé)任全部加之于相對(duì)方，即讓相對(duì)方負(fù)擔(dān)合同沒(méi)有履行或是違約的證明責(zé)任。這種將舉證責(zé)任轉(zhuǎn)換的司法實(shí)踐，確實(shí)考慮了繼續(xù)性合同履行的特殊性，也是出于對(duì)證據(jù)距離的考量，但是，缺乏法律依據(jù)，《若干規(guī)定》僅于第六條將勞動(dòng)爭(zhēng)議糾紛案件中的證明責(zé)任予以了倒置規(guī)定，而不能普遍適用于繼續(xù)性合同糾紛案件。

另一方面，在繼續(xù)性合同糾紛案件中，如果要求合同履行方舉證其已經(jīng)全面適當(dāng)履行合同，則在事實(shí)上很難實(shí)現(xiàn)，相反如果要求接受履行方來(lái)證明對(duì)方未能適度履行則相對(duì)容易，因此，從證據(jù)距離上看接受履行方離履行事實(shí)的距離為近。因此，這就需要實(shí)踐中在遵守證據(jù)規(guī)則的前提下。來(lái)合理分配雙方的舉證責(zé)任，日本司法實(shí)踐中的大致推定理論(在德國(guó)稱為表見(jiàn)證明理論)就很好的解決了這個(gè)問(wèn)題。

所謂大致推定理論，就是讓原本負(fù)有舉證責(zé)任的一方當(dāng)事人就其所負(fù)舉證事項(xiàng)提出一般可能的證明即可，由更有能力的對(duì)方以防御的方式來(lái)加以證明。該理論的適用根據(jù)，在日本被認(rèn)為是經(jīng)驗(yàn)規(guī)則，因?yàn)?。一旦一方?dāng)事人就其應(yīng)負(fù)舉證事項(xiàng)提出一般可能性證明，如果對(duì)方未能提出反駁則法官便根據(jù)經(jīng)驗(yàn)規(guī)則認(rèn)定該事項(xiàng)成立，從而舉證方即完成了其舉證責(zé)任。從實(shí)質(zhì)上看，大致推定理論也是合理的，因?yàn)榕e證方離證據(jù)距離較遠(yuǎn)，已經(jīng)提出一般可能證據(jù)，而對(duì)方離證據(jù)較近，仍不愿意提出反駁意見(jiàn)，為了緩和證據(jù)規(guī)則的硬性規(guī)定，此時(shí)法官根據(jù)經(jīng)驗(yàn)規(guī)則來(lái)作出大致認(rèn)定，通常也是符合事實(shí)本來(lái)的狀況的。

第2篇：責(zé)任管理論文范文

一、舉證責(zé)任的性質(zhì)

人民法院審理民事案件要做兩項(xiàng)工作：一是認(rèn)定案件事實(shí)；二是適用法律。其中認(rèn)定事實(shí)是適用法律的基礎(chǔ)和前提，是整個(gè)民事訴訟的中心，我們常說(shuō)的“以事實(shí)為根據(jù)”實(shí)際上就是“以證據(jù)為根據(jù)”，事實(shí)的認(rèn)定則是通過(guò)證明活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)的，對(duì)證據(jù)的收集和審查判斷，由此認(rèn)定案件事實(shí)，進(jìn)而才能正確的適用法律。

近年來(lái)，法院把強(qiáng)化當(dāng)事人舉證責(zé)任作為民事審判方式改革的一項(xiàng)主要內(nèi)容，積極加以推行，在引導(dǎo)當(dāng)事人舉證，強(qiáng)化當(dāng)事人舉證意識(shí)方面有了重大進(jìn)步。但是應(yīng)當(dāng)看到我們對(duì)舉證責(zé)任的認(rèn)識(shí)還停留在“向法庭提供證據(jù)”這一淺層次上，對(duì)于舉證責(zé)任的本質(zhì)及功能還缺乏正確的認(rèn)識(shí)，特別是還不能有意識(shí)地運(yùn)用舉證責(zé)任的分配，解決案件事實(shí)真?zhèn)尾幻鲿r(shí)如何定案這一實(shí)際問(wèn)題，使改革在很大程度上還留于形式，未能達(dá)到強(qiáng)化舉證責(zé)任，提高審判效率之目的。

舉證責(zé)任是指在法律規(guī)定或法院指定的訴訟期間內(nèi)，當(dāng)事人對(duì)其主張的事實(shí)承擔(dān)向法院提供證據(jù)并加以證明的義務(wù)。它是提供證據(jù)責(zé)任和說(shuō)服責(zé)任的統(tǒng)一，其本質(zhì)是一種義務(wù)，舉證責(zé)任是廣義的概念，其中包括提供證據(jù)的責(zé)任和說(shuō)服責(zé)任，前者是指在訴訟開(kāi)始時(shí)，或在審理、辯論過(guò)程中，對(duì)爭(zhēng)議事實(shí)提供證據(jù)的責(zé)任，當(dāng)事人有義務(wù)把他所掌握的全部與案件事實(shí)有關(guān)的證據(jù)，在審判階段加以提出，否則法院認(rèn)為當(dāng)事人已放棄了利用這項(xiàng)證據(jù)的權(quán)利，不能在以后的司法審查中再提出該證據(jù)。后者是指訴訟的一方當(dāng)事人為使法官信服其提出的全部事實(shí)而承擔(dān)的證明責(zé)任，這種證明責(zé)任只能在規(guī)定的時(shí)間、規(guī)定的范疇、規(guī)定的方式內(nèi)完成。提供證據(jù)僅是當(dāng)事人履行舉證責(zé)任的一種外在表現(xiàn)，證明案件事實(shí)才是最終目的。民事訴訟法明確規(guī)定，證據(jù)應(yīng)當(dāng)在法庭上公開(kāi)出示，并由當(dāng)事人互相質(zhì)證。當(dāng)事人僅僅提供證據(jù)后，不能說(shuō)已履行了證明義務(wù)，還要在法庭上說(shuō)明證據(jù)與所證事實(shí)之間的聯(lián)系及證據(jù)本身的合法性、真實(shí)性，接受對(duì)方當(dāng)事人的質(zhì)疑，并就證據(jù)的可采性和證明力向法庭作出必要的說(shuō)明、解釋，以充分證明自己主張的事實(shí)真實(shí)，這種責(zé)任稱為“說(shuō)服責(zé)任”。在法庭辯論結(jié)束后，案件事實(shí)仍然真?zhèn)尾幻鲿r(shí)，法官按照真?zhèn)尾幻鞯氖聦?shí)應(yīng)由哪方提供證據(jù)，并加以證明作出判斷，從而對(duì)該方主張的有利于自己的事實(shí)作出不予認(rèn)定的裁判，這種責(zé)任是由于當(dāng)事人未履行提供證據(jù)責(zé)任和說(shuō)明責(zé)任所導(dǎo)致的客觀結(jié)果。

舉證責(zé)任的主體是當(dāng)事人，而不是人民法院，舉證責(zé)任分配的適用主體是人民法院，人民法院應(yīng)當(dāng)是公正、中立角色。當(dāng)前，許多法官不能認(rèn)清法院在證據(jù)制度中的職能轉(zhuǎn)變，在案件的舉證責(zé)任問(wèn)題上，仍以傳統(tǒng)的審判方式，對(duì)不清的事實(shí)習(xí)慣代替當(dāng)事人調(diào)查取證，自己總覺(jué)得不進(jìn)行調(diào)查取證心里沒(méi)底，無(wú)法保證正確審判案件。法官必竟不是醫(yī)生，醫(yī)生必須熱情幫助患者，為患者服務(wù)，法官是居中裁判者，講公正，打官司必然要有一方敗訴，法官介入調(diào)查取證這種做法其實(shí)質(zhì)也是暗中幫助一方當(dāng)事人，對(duì)別一方當(dāng)事人也是不公正的。我們?cè)谂e證責(zé)任方面強(qiáng)化當(dāng)事人的舉證責(zé)任，盡量壓縮法官調(diào)查取證的空間，絕不是說(shuō)人民法院不進(jìn)行任何調(diào)查證據(jù)，相反，人民法院根據(jù)需要，認(rèn)為審理案件符合以下情形的證據(jù)可依職權(quán)調(diào)查。我國(guó)民事訴訟法及最高院《關(guān)于民事訴訟證據(jù)的若干規(guī)定》雖然規(guī)定了法院職權(quán)調(diào)查取證的范圍，但《關(guān)于民事訴訟證據(jù)的若干規(guī)定》大大限制和削減了法院的調(diào)查取證權(quán)，對(duì)法院依職權(quán)調(diào)查取證的范圍，以有限列舉的方式作出了較嚴(yán)密的規(guī)定，將“人民法院認(rèn)為審理案件需要的證據(jù)”的范圍明確限定為兩種情形：（一）為保護(hù)國(guó)家利益、社會(huì)公共或者他人合法權(quán)益的事實(shí)；（二）涉及依職權(quán)追加當(dāng)事人、中止訴訟、終結(jié)訴訟、回避等與實(shí)體爭(zhēng)議無(wú)關(guān)的程序事項(xiàng)。關(guān)于當(dāng)事人及其訴訟人因客觀原因不能自行收集證據(jù)的，《關(guān)于民事訴訟證據(jù)的若干規(guī)定》，對(duì)人民法院依申請(qǐng)調(diào)查取證范圍以有限列舉加以概括性規(guī)定。人民法院依照當(dāng)事人申請(qǐng)調(diào)查收集的證據(jù)，作為提出申請(qǐng)的一方當(dāng)事人提供的證據(jù)。

二、舉證責(zé)任的分配

要解決案件的證明問(wèn)題，首先要搞清訴訟主體中誰(shuí)負(fù)有用證據(jù)證明案件事實(shí)的義務(wù)，即要明確舉證責(zé)任的分配問(wèn)題。法律在強(qiáng)調(diào)承擔(dān)舉證責(zé)任一方當(dāng)事人對(duì)某一事實(shí)承擔(dān)義務(wù)的同時(shí)，并不排除另一方當(dāng)事人就同一事實(shí)提出相反證據(jù)加以證明的行為。舉證責(zé)任分配的變化，包括舉證責(zé)任的倒置和舉證責(zé)任的轉(zhuǎn)換。前者取決于實(shí)體法對(duì)爭(zhēng)議事實(shí)的規(guī)定，后者則是由訴訟程序的動(dòng)態(tài)特性決定，并以此為基礎(chǔ)延伸出的包括舉證責(zé)任的倒置、舉證責(zé)任的免除、舉證責(zé)任的轉(zhuǎn)換等一系列制度的有機(jī)整體。

1、舉證責(zé)任的分配是舉證責(zé)任的核心

我國(guó)民事訴訟法規(guī)定當(dāng)事人對(duì)自己提出的主張，有責(zé)任提供證據(jù)，這是舉證責(zé)任分配的一般原則，是舉證責(zé)任分配問(wèn)題發(fā)展的主線。舉證責(zé)任的分配是民事舉證責(zé)任制度的核心，將不同法律要件事實(shí)的舉證責(zé)任在雙方當(dāng)事人之間預(yù)先進(jìn)行分配，使原告對(duì)其中的一部分事實(shí)負(fù)舉證責(zé)任，被告對(duì)另一部分事實(shí)負(fù)舉證責(zé)任，在審理案件時(shí)，當(dāng)事人之間進(jìn)行的舉證責(zé)任分配，依據(jù)待證事物的性質(zhì)或內(nèi)容來(lái)分配舉證責(zé)任，根據(jù)主張事實(shí)的難易程度來(lái)公平分配舉證責(zé)任。由提出主張的一方當(dāng)事人首先舉證，然后由另一方當(dāng)事人舉證。另一方當(dāng)事人不能提出足以前一事實(shí)的證據(jù)的，對(duì)這一事實(shí)可以認(rèn)定，提出足以前一事實(shí)的再轉(zhuǎn)由提出主張的當(dāng)事人繼續(xù)舉證。提供的證據(jù)不足以形成優(yōu)勢(shì)證據(jù)，反證主張的事實(shí)仍真?zhèn)尾幻?，此時(shí)按舉證責(zé)任理論，應(yīng)由提出該主張一方承擔(dān)結(jié)果責(zé)任即該主張不成立，從邏輯上看，一個(gè)主張的相反主張不成立，則可推出本主張成立，另一方當(dāng)事人提出足以舉證事實(shí)的證據(jù)，此時(shí)提出相反主張一方為避免結(jié)果責(zé)任發(fā)生而承擔(dān)的行為責(zé)任已完成，從程序的公正功能出發(fā)，有必要將行為責(zé)任又移轉(zhuǎn)至提出本證主張一方。直至在法官心中形成對(duì)待證事實(shí)舉證方已履行完畢說(shuō)服責(zé)任或應(yīng)負(fù)擔(dān)結(jié)果責(zé)任的確信。

在具體確定舉證責(zé)任的分配上，舉證責(zé)任源于當(dāng)事人的事實(shí)主張，沒(méi)有事實(shí)主張也是談不上舉證責(zé)任，而當(dāng)事人主張的事實(shí)極為廣泛，既包括實(shí)體上的事實(shí)，也包括程序上的事實(shí)。程序性事實(shí)是由民事訴訟法規(guī)定的，能引訟程序發(fā)生變更或消滅的事實(shí)。實(shí)體性的舉證責(zé)任分配是當(dāng)事人之間爭(zhēng)議的民事法律關(guān)系據(jù)以發(fā)生、變更和消滅的事實(shí)，以及那些妨礙權(quán)利和義務(wù)發(fā)生、變更和消滅的事實(shí)。應(yīng)當(dāng)遵循民事訴訟法和民事實(shí)體法的規(guī)定及其司法解釋的有關(guān)規(guī)定確定舉證責(zé)任的分配；在法律明文規(guī)定的情況下，應(yīng)當(dāng)首先按規(guī)定由義務(wù)方當(dāng)事人承擔(dān)舉證責(zé)任，不能片面的理解當(dāng)事人對(duì)自己提出的主張，有責(zé)任提供證據(jù)，例如，在保險(xiǎn)合同糾紛案件中，被保險(xiǎn)人主張保險(xiǎn)人對(duì)爭(zhēng)議的免責(zé)條款，未向投保人明確說(shuō)明的，雖然該主張是由被保險(xiǎn)人提出，但根據(jù)《保險(xiǎn)法》第十八條的規(guī)定，“保險(xiǎn)合同中規(guī)定有關(guān)于保險(xiǎn)人責(zé)任免除條款的，保險(xiǎn)人在訂立保險(xiǎn)合同時(shí)應(yīng)當(dāng)向投保人明確說(shuō)明，未明確說(shuō)明的，該條款不產(chǎn)生效力?！睂?duì)保險(xiǎn)合同的責(zé)任免除條款明確說(shuō)明，法律規(guī)定由保險(xiǎn)人履行的一種作為行為，當(dāng)對(duì)是否已經(jīng)明確說(shuō)明發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，就應(yīng)當(dāng)由保險(xiǎn)人承擔(dān)舉證責(zé)任，而不是由主張者承擔(dān)舉證責(zé)任。在法無(wú)明文規(guī)定或缺乏操作性的情況下，由法官在綜合考慮影響舉證責(zé)任分配的諸因素的基礎(chǔ)上，確定舉證責(zé)任的分配。

2、舉證責(zé)任的倒置

舉證責(zé)任由事實(shí)的主張者承擔(dān)，即“誰(shuí)主張、誰(shuí)舉證”，是舉證責(zé)任的一般原則。但任何原則均有例外。在某些案件的訴訟中，如果仍按這一原則去要求主張事實(shí)的人承擔(dān)舉證責(zé)任，他們客觀上難以或根本無(wú)法提供證據(jù)。舉證責(zé)任倒置的情形在我國(guó)民事實(shí)體法中已有明確規(guī)定，主要是法律規(guī)定適用無(wú)過(guò)錯(cuò)歸責(zé)原則、過(guò)錯(cuò)推定責(zé)任原則等嚴(yán)格責(zé)任中。但隨著人類社會(huì)向知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的邁進(jìn)，特殊侵權(quán)案件越來(lái)越多，在具體適用中存在一些誤解，主要是將舉證責(zé)任全部推向被告一方，并要求承擔(dān)終極的舉證責(zé)任。舉證責(zé)任倒置也會(huì)發(fā)生舉證責(zé)任的轉(zhuǎn)換。首先，原告必須舉出作為一個(gè)訴訟能夠成立的必要證據(jù)，否則被告的舉證證明就失去了合理的前提。這方面的證據(jù)主要包括：原告權(quán)利受損的事實(shí)及受損程度的證據(jù)；原告權(quán)利受損原因方面的證據(jù)；有關(guān)致害源的證據(jù)等。其次，如被告證明自己無(wú)過(guò)錯(cuò)或損害系由原告或第三人故意所為導(dǎo)致的情況下，舉證責(zé)任則重又轉(zhuǎn)換到原告，原告同樣負(fù)有舉證義務(wù)。舉證責(zé)任的倒置是由法律或司法解釋作出規(guī)定，《關(guān)于民事訴訟證據(jù)的若干規(guī)定》中列舉了八種侵權(quán)訴訟舉證責(zé)任倒置的情形。

3、舉證責(zé)任的免除

當(dāng)事人提供證據(jù)的目的是為了使真?zhèn)尾幻鞯氖聦?shí)明確。但不用當(dāng)事人舉證便能查清事實(shí)及某些事實(shí)無(wú)需查清的情況下，就可以免除當(dāng)事人相應(yīng)的舉證責(zé)任。主要有事實(shí)無(wú)須查、無(wú)須舉證，便能查清兩種情況。如無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任中被告有無(wú)過(guò)錯(cuò)，無(wú)須舉證；在訴過(guò)程中，對(duì)于對(duì)方所主張的不利于自己的事實(shí)為相一致的陳述或予以認(rèn)可，即當(dāng)事人自認(rèn)的事實(shí)；如人人皆知常識(shí)、自然規(guī)律、定律、生效法律文書確認(rèn)的事實(shí)；從一既定事實(shí)可推定的另一事實(shí)的存在或不存在等。《關(guān)于民事訴訟證據(jù)的若干規(guī)定》中列舉了六種舉證責(zé)任的免除情況。

三、舉證責(zé)任的轉(zhuǎn)換

在民事訴訟進(jìn)行中，舉證責(zé)任的轉(zhuǎn)換是證明責(zé)任中常常遇到的問(wèn)題，舉證責(zé)任并非自始至終地由一方當(dāng)事人承擔(dān)，舉證責(zé)任是可以轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換過(guò)來(lái)的行為，經(jīng)過(guò)對(duì)方當(dāng)事人的積極舉證，到一定的程度，又轉(zhuǎn)換到原來(lái)承擔(dān)該責(zé)任的當(dāng)事人一方去，行為責(zé)任的這樣來(lái)來(lái)回回于當(dāng)事人之間承擔(dān)舉證責(zé)任的訴訟現(xiàn)象，稱為證明責(zé)任的轉(zhuǎn)換。這是由訴訟程序的動(dòng)態(tài)決定的，它與舉證責(zé)任的分配不同，后者原于實(shí)體法的專門規(guī)定。

在具體的訴訟中，負(fù)有證明責(zé)任的當(dāng)事人如果已對(duì)自己主張的事實(shí)提出證據(jù)加以充分證明時(shí)，這種責(zé)任就會(huì)從他身上暫時(shí)消失。如果對(duì)方當(dāng)事人要否認(rèn)的，主張否認(rèn)就應(yīng)提出證據(jù)加以證明，證明責(zé)任轉(zhuǎn)換于另一方當(dāng)事人。至此，舉證責(zé)任已經(jīng)發(fā)生了轉(zhuǎn)換。如果他已有足夠的證據(jù)加以證明，也可以不再舉證，如果對(duì)方當(dāng)事人再以事實(shí)反駁，他就應(yīng)該對(duì)其主張?jiān)偬岢鲎C據(jù)加以證明，這時(shí)，舉證責(zé)任又一次發(fā)生轉(zhuǎn)換。例如原告對(duì)自己的主張?zhí)岢雠e證，被告否定的，舉證責(zé)任就轉(zhuǎn)換給被告，由被告提供該證據(jù)，如果被告只以口頭否認(rèn)無(wú)正當(dāng)理由拒不提供證據(jù)或者舉不出證據(jù)，則應(yīng)推定原告主張成立；被告提供的證據(jù)能否認(rèn)原告提供的證據(jù)，則舉證責(zé)任再轉(zhuǎn)換由原告舉證，如果原告只以口頭否認(rèn)無(wú)正當(dāng)理由拒不提供證據(jù)或者舉不出證據(jù)，則應(yīng)推定被告的主張成立。提供證據(jù)的責(zé)任會(huì)隨著舉證活動(dòng)的進(jìn)行發(fā)生轉(zhuǎn)換，法定的證明責(zé)任不發(fā)生轉(zhuǎn)換。通過(guò)當(dāng)事人之間的這種舉證責(zé)任的轉(zhuǎn)換，可以幫助人民法院查明事實(shí)，分清是非。

舉證責(zé)任的轉(zhuǎn)換是以一方當(dāng)事人提出足以前一事實(shí)的證據(jù)為前提。不理解這一前提就容易將舉證責(zé)任分配與舉證責(zé)任轉(zhuǎn)換相混淆，舉證責(zé)任分配解決的是舉證責(zé)任的靜態(tài)劃分，而舉證責(zé)任轉(zhuǎn)換解決的則是舉證責(zé)任的動(dòng)態(tài)變化問(wèn)題。

第3篇：責(zé)任管理論文范文

醫(yī)療責(zé)任保險(xiǎn)又稱為醫(yī)療職業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療業(yè)務(wù)責(zé)任保險(xiǎn)。在歐美一些發(fā)達(dá)國(guó)家，投保醫(yī)療責(zé)任保險(xiǎn)幾乎高達(dá)100％，而且費(fèi)用相當(dāng)昂貴，保險(xiǎn)費(fèi)通常是醫(yī)生收入的10％—30％左右。目前美國(guó)的醫(yī)療責(zé)任險(xiǎn)的理賠率在80％以上，最高賠償額超過(guò)百萬(wàn)美元，而醫(yī)療糾紛發(fā)生率僅為7％，其原因是醫(yī)生都有醫(yī)療責(zé)任保險(xiǎn)，一旦出現(xiàn)醫(yī)療事故或差錯(cuò)，保險(xiǎn)公司就會(huì)及時(shí)介入，承擔(dān)糾紛處理與經(jīng)濟(jì)賠償?shù)呢?zé)任。醫(yī)療責(zé)任險(xiǎn)屬于行業(yè)強(qiáng)制性的、每個(gè)醫(yī)生必備的常規(guī)性保險(xiǎn)，它不僅是一項(xiàng)保障，更是一種約束。國(guó)外的保險(xiǎn)公司對(duì)此險(xiǎn)種的開(kāi)辦抱有積極的態(tài)度，他們認(rèn)為這是一種履行社會(huì)責(zé)任的表現(xiàn)，能保障國(guó)家醫(yī)療系統(tǒng)的順利運(yùn)轉(zhuǎn)，維護(hù)醫(yī)院、醫(yī)生、患者三方的合法權(quán)益，對(duì)于保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)也是一筆優(yōu)厚的無(wú)形資產(chǎn)。

一、我國(guó)醫(yī)療責(zé)任保險(xiǎn)開(kāi)辦的情況

醫(yī)療責(zé)任保險(xiǎn)，在我國(guó)由于受到經(jīng)濟(jì)水平、法律制度、保險(xiǎn)意識(shí)等諸多因素的影響，尚處于起步階段。上個(gè)世紀(jì)80年代末期，個(gè)別地區(qū)開(kāi)辦了地方性的醫(yī)療事故責(zé)任保險(xiǎn)。真正大規(guī)模地開(kāi)展此項(xiàng)業(yè)務(wù)，始于2000年1月，由中國(guó)人民保險(xiǎn)公司在全國(guó)范圍內(nèi)推出了“醫(yī)療責(zé)任保險(xiǎn)”；之后平安、太平洋、天安等保險(xiǎn)公司也相繼開(kāi)辦了此項(xiàng)保險(xiǎn)。但該保險(xiǎn)推出已兩年多，投保并不踴躍，存在不少障礙，部分醫(yī)療機(jī)構(gòu)人員的觀點(diǎn)代表醫(yī)療界普遍的想法。

1.醫(yī)院地位高，敗訴幾率小

在執(zhí)行舊的《醫(yī)療事故處理辦法》的10多年間，醫(yī)療機(jī)構(gòu)一直處于強(qiáng)勢(shì)地位。首先，在事故鑒定方面，過(guò)去是由衛(wèi)生行政部門設(shè)置的“醫(yī)療事故技術(shù)鑒定委員會(huì)”單獨(dú)組織鑒定，這就造成了“老子給兒子”做鑒定的局面，鑒定人員中甚至就有事故醫(yī)院的專家，鑒定結(jié)果的公正性便會(huì)大打折扣；其次，患者對(duì)醫(yī)療事故缺乏鑒別力，而且取證難。醫(yī)學(xué)的復(fù)雜性和專業(yè)性使醫(yī)患雙方處于嚴(yán)重的信息不對(duì)稱狀態(tài)。醫(yī)生在診療過(guò)程中出現(xiàn)了技術(shù)性錯(cuò)誤，只要不是致命的，患者一般也意識(shí)不到。就算懷疑院方有問(wèn)題，也會(huì)因?yàn)槟貌坏较嚓P(guān)物證而無(wú)法。讓一個(gè)外行在短時(shí)間內(nèi)掌握醫(yī)學(xué)專業(yè)知識(shí)，還要大量搜集有利于自己的證據(jù)，在病歷書寫龍飛鳳舞，而所有病情記錄、化驗(yàn)結(jié)果、單證材料又都保存在醫(yī)院的情況下，患者如欲在法庭上勝訴，簡(jiǎn)直比登天還難。難怪曾有大夫感慨道：“以前我們很少輸官司，如果輸了，也是因?yàn)獒t(yī)院內(nèi)部有人向患者通風(fēng)報(bào)信。”第三，司法方面也幫了醫(yī)療機(jī)構(gòu)不少忙。以往的民事訴訟都是采取“誰(shuí)主張、誰(shuí)舉證”的原則，醫(yī)療訴訟也不例外。醫(yī)院接觸并提供證據(jù)就比患者容易得多，當(dāng)然就更方便說(shuō)服法官，也就難怪醫(yī)院無(wú)所畏懼。此外，缺乏既懂法律又懂醫(yī)學(xué)的律師幫助患者出謀劃策，也是患者勝訴難的另一原因。醫(yī)院成不了被告，即使成了被告也輸不了官司，哪還有風(fēng)險(xiǎn)可言，投保醫(yī)療責(zé)任保險(xiǎn)也就沒(méi)有必要了。

2002年4月1日公布實(shí)施的《最高人民法院關(guān)于民事訴訟證據(jù)的若干規(guī)定》中明確規(guī)定：因醫(yī)療行為引起的侵權(quán)訴訟，由醫(yī)療機(jī)構(gòu)就醫(yī)療行為與損害結(jié)果之間不存在醫(yī)療過(guò)錯(cuò)承擔(dān)舉證責(zé)任，即“舉證責(zé)任倒置”。2002年4月14日由國(guó)務(wù)院頒布，并于同年9月1日正式實(shí)施的《醫(yī)療事故處理?xiàng)l例》，對(duì)醫(yī)療事故的含義、醫(yī)療機(jī)構(gòu)的責(zé)任、醫(yī)療事故的鑒定、爭(zhēng)議的解決方法等都做了重新界定。例如：醫(yī)療事故由三級(jí)增加到四級(jí)；明確和擴(kuò)大了患者的知情權(quán)，病人可以復(fù)印病歷；參加醫(yī)療事故鑒定的專家，由醫(yī)患雙方在處于中立地位的醫(yī)學(xué)會(huì)主持下從專家?guī)熘须S機(jī)抽取，進(jìn)行獨(dú)立、客觀的工作，使這一程序更加透明、合理；如果患者認(rèn)為醫(yī)政部門有“偏袒”嫌疑，還可以直接向人民法院提起民事訴訟。上述新法規(guī)保護(hù)了弱勢(shì)群體的利益，有助于公平、公正、公開(kāi)地處理醫(yī)患糾紛與事故，使患者的權(quán)益得到更多的法律保障，這也意味著今后醫(yī)療訴訟案可能會(huì)激增，而且訴訟中患者打贏官司的可能性會(huì)相應(yīng)增加。

2.賠償金額少，風(fēng)險(xiǎn)可自擔(dān)

在一起復(fù)雜的醫(yī)療糾紛中，患者最關(guān)心的就是最終的賠償金額問(wèn)題，這也是整個(gè)醫(yī)療事故處理的核心問(wèn)題。長(zhǎng)期以來(lái)，確定醫(yī)療事故賠償標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)國(guó)務(wù)院1987年頒布的《醫(yī)療事故處理辦法》和各省市制定的《實(shí)施細(xì)則》。一般一級(jí)事故的賠償額只有3000元左右，最高也在2萬(wàn)元上下。對(duì)于受害者，這一金額在當(dāng)時(shí)可能還算是一個(gè)不小的數(shù)字；對(duì)于醫(yī)院，覺(jué)得這一標(biāo)準(zhǔn)也還可以承受。一年甚至不到10萬(wàn)元的賠償，卻要多交幾倍的保費(fèi)給保險(xiǎn)公司，實(shí)在劃不來(lái)，因此也就沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)及保險(xiǎn)的壓力。例如在2002年新法規(guī)公布之前，北京市有179家二級(jí)以上醫(yī)院，參加醫(yī)療責(zé)任保險(xiǎn)的只有12家；河北省有醫(yī)院4500多家，投保率只有10％左右。有些醫(yī)院特別是甲級(jí)醫(yī)院認(rèn)為自己的事故率很低，即使發(fā)生也是小金額的賠付，院方完全可以自擔(dān)。但凡事都有“萬(wàn)一”，過(guò)去無(wú)事故并不能說(shuō)明未來(lái)、永久無(wú)事故，即使是三甲醫(yī)院，其從業(yè)人員也可能有“百密一疏”的時(shí)候，況且目前已有法院判賠290萬(wàn)元的醫(yī)療事故（湖北龍鳳胎兒腦癱案）出現(xiàn)。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的日益提高，以及對(duì)人的健康、生命價(jià)值認(rèn)識(shí)的改變，幾千元、幾萬(wàn)元的賠款已經(jīng)完全不能滿足解決醫(yī)療糾紛的需要，特別是在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)。新《條例》中對(duì)醫(yī)療事故賠償詳細(xì)羅列了11項(xiàng)內(nèi)容，并首次增加了精神撫慰金的賠償，受到了患者及其家屬的普遍歡迎，但在醫(yī)學(xué)界卻掀起了軒然大波。我國(guó)的醫(yī)療機(jī)構(gòu)多數(shù)還是非盈利性單位，以后，一起事故十幾萬(wàn)元、幾十萬(wàn)元的賠償可能會(huì)屢見(jiàn)不鮮，讓肇事醫(yī)生掏腰包根本不可能，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)也會(huì)陡增，而且判賠金額的不確定性也給醫(yī)務(wù)人員帶來(lái)了沉重的精神壓力。醫(yī)院、醫(yī)生恐怕以后再也不會(huì)因?yàn)橘r款少、風(fēng)險(xiǎn)小而無(wú)動(dòng)于衷，畢竟約束醫(yī)方的法規(guī)已經(jīng)開(kāi)始逐步完善，患方尋求權(quán)益保護(hù)的意識(shí)已經(jīng)普遍覺(jué)醒，途徑也越發(fā)通暢。

3.風(fēng)險(xiǎn)保障少，保險(xiǎn)交費(fèi)高

根據(jù)中國(guó)人民保險(xiǎn)公司2000年1月實(shí)施的《醫(yī)療責(zé)任保險(xiǎn)條款》，在一個(gè)保險(xiǎn)年度內(nèi)，醫(yī)療事故每人最高賠償10萬(wàn)元，醫(yī)療差錯(cuò)每人最多承擔(dān)5000元的賠款。保險(xiǎn)費(fèi)根據(jù)醫(yī)院病床數(shù)和不同風(fēng)險(xiǎn)崗位的醫(yī)務(wù)人員數(shù)交納。據(jù)北京一家擁有一千張左右病床的三甲醫(yī)院負(fù)責(zé)人介紹，按規(guī)定他們醫(yī)院一年要交納將近40萬(wàn)元保險(xiǎn)費(fèi)給保險(xiǎn)公司，這是很大的一筆支出，而2001年該醫(yī)院才賠了4.8萬(wàn)元，這就產(chǎn)生了保險(xiǎn)是否值當(dāng)?shù)膯?wèn)題。從保險(xiǎn)賠償角度看，醫(yī)療機(jī)構(gòu)認(rèn)為10萬(wàn)元的額度也很低，真要出了大事故，保險(xiǎn)公司還是不能把全部責(zé)任承擔(dān)下來(lái)。當(dāng)然，無(wú)論是保險(xiǎn)范圍還是收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，保險(xiǎn)公司都是參考了1987年的《醫(yī)療事故處理辦法》、新產(chǎn)品初期投入的成本以及其他相關(guān)因素而制定的。

隨著新法律法規(guī)的出臺(tái)，百姓維權(quán)意識(shí)的提高，加之目前醫(yī)療事故與糾紛的日趨增多，醫(yī)療損害索賠數(shù)額的加大，醫(yī)療機(jī)構(gòu)對(duì)于自身風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)有所提高，化解風(fēng)險(xiǎn)的要求就顯得尤為迫切。為了及時(shí)配合2002年9月1日實(shí)施的新《條例》，在總結(jié)了前兩年的保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)情況并結(jié)合了醫(yī)療機(jī)構(gòu)、醫(yī)務(wù)人員的建議和意見(jiàn)之后，中國(guó)人民保險(xiǎn)公司對(duì)原有的保險(xiǎn)條款和費(fèi)率進(jìn)行了適當(dāng)?shù)男薷?，新產(chǎn)品將更加貼近市場(chǎng)需求。大概而論，醫(yī)療責(zé)任保險(xiǎn)的主要內(nèi)容包括：

被保險(xiǎn)人：依法設(shè)立、有固定場(chǎng)所并取得《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的醫(yī)療機(jī)構(gòu)均可參加此保險(xiǎn)。醫(yī)院投保后，其正式在職醫(yī)務(wù)人員將自動(dòng)獲得保障。

保險(xiǎn)責(zé)任：被保險(xiǎn)的醫(yī)務(wù)人員在診療護(hù)理工作中，因執(zhí)業(yè)過(guò)失造成患者人身?yè)p害而依法應(yīng)承擔(dān)的民事賠償責(zé)任；此外還承擔(dān)一定限額的法律訴訟費(fèi)用。

責(zé)任免除：主要包括不可抗力因素造成的損失；被保險(xiǎn)人的違規(guī)、違紀(jì)行為造成的損失；以及明顯不屬于職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)保障的范疇的損失。

索賠程序：當(dāng)發(fā)生醫(yī)療事故時(shí)，患者或其家屬向醫(yī)療機(jī)構(gòu)索賠，然后由醫(yī)療機(jī)構(gòu)根據(jù)保險(xiǎn)條款的約定向保險(xiǎn)公司索賠。

賠償處理：有三種方式：（1）賠償金額可由患者、醫(yī)療機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)公司三方協(xié)商確定；（2）由仲裁機(jī)構(gòu)或衛(wèi)生行政部門裁定、調(diào)解確定；（3）由法院判決確定。

除此之外，醫(yī)院和醫(yī)生關(guān)心的損害賠償金額也根據(jù)新《條例》的規(guī)定有了較大提高，從而使保費(fèi)水平趨于合理。

二、參加醫(yī)療責(zé)任保險(xiǎn)的積極意義

1.轉(zhuǎn)嫁執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，減輕財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)

俗話說(shuō)“人無(wú)完人”，即使是醫(yī)術(shù)再高明的大夫，也不能百分之百保證在從業(yè)當(dāng)中不出一絲差錯(cuò)，尤其是在外科、婦產(chǎn)科等具有高風(fēng)險(xiǎn)性科室工作的醫(yī)護(hù)人員。根據(jù)美國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)的統(tǒng)計(jì)，醫(yī)院的婦產(chǎn)科是比較容易引起法律訴訟的科室之一。1982年到1998年期間，美國(guó)各大醫(yī)院為此支付的保險(xiǎn)費(fèi)用增長(zhǎng)了167％；2001年上升了12.5％。婦產(chǎn)科醫(yī)生作為被告的訴訟案，賠償額往往驚人。1999年的賠償額平均為349萬(wàn)美元。由于所接觸的病情的特殊性、復(fù)雜性，醫(yī)生一旦發(fā)生疏忽，就會(huì)造成患者身體上的傷殘、疾病、死亡和精神傷害。根據(jù)我國(guó)《民法通則》119條規(guī)定：“侵害公民身體造成傷害的，應(yīng)當(dāng)賠償醫(yī)療費(fèi)、因誤工減少的收入、殘疾者生活補(bǔ)助費(fèi)等費(fèi)用；造成死亡的，應(yīng)當(dāng)支付喪葬費(fèi)、死者生前撫養(yǎng)的人必要的生活費(fèi)等費(fèi)用?！眹?guó)務(wù)院2002年9月1日實(shí)施的新《條例》第51條明確了11種賠償項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)；第52條規(guī)定：“醫(yī)療事故賠償費(fèi)用，實(shí)行一次性結(jié)算，由承擔(dān)醫(yī)療事故責(zé)任的醫(yī)療機(jī)構(gòu)支付。”新《條例》大幅提高了醫(yī)療事故賠償金額，而且首次增加了對(duì)于精神損害的賠償。由此可見(jiàn)，參加醫(yī)療責(zé)任保險(xiǎn)可以減輕醫(yī)院的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，醫(yī)療機(jī)構(gòu)只要交一定的保險(xiǎn)費(fèi)，就可以得到十幾倍、幾十倍的風(fēng)險(xiǎn)保障，從而保障了醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性和營(yíng)業(yè)秩序的正常進(jìn)行。

2.解除后顧之憂，提高業(yè)務(wù)水平

醫(yī)生的醫(yī)術(shù)之所以能不斷提高，主要是依靠大量的臨床實(shí)踐，只有多接觸各種各樣的病例，積累了相當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)，才能做到心中有數(shù)，手下有準(zhǔn)。特別是剛剛走上工作崗位的年輕大夫，更需要這方面的鍛煉。一名優(yōu)秀的醫(yī)生，不僅在于7年、8年基礎(chǔ)醫(yī)學(xué)理論的認(rèn)真學(xué)習(xí)與研究，更為重要的是在活生生的患者面前，如何處理而使他們轉(zhuǎn)危為安，尤其是遇到一些疑難問(wèn)題、突發(fā)事件或急診狀態(tài)。在新《條例》出臺(tái)之前，醫(yī)務(wù)人員還沒(méi)有過(guò)多的心理顧慮，只要患者前來(lái)求醫(yī)，本著救死扶傷的人道主義精神，都盡其所能地進(jìn)行救治，只要有一分的希望就會(huì)付出十分的努力。然而自從宣布實(shí)行“舉證責(zé)任倒置”，以及加大事故賠償力度后，醫(yī)務(wù)界的不少人士表現(xiàn)出了擔(dān)憂甚至恐懼的心理。因?yàn)橛行┽t(yī)療事故的發(fā)生并不是醫(yī)生本身的過(guò)錯(cuò)，而是由于患者情況特殊所致，不進(jìn)行救治就會(huì)死亡，但進(jìn)行救治就可能出現(xiàn)意外。以后患者或其家屬可以輕易提訟，張口要求高額賠償，哪一個(gè)醫(yī)生還愿意再冒風(fēng)險(xiǎn)接收高危病人，嘗試新式療法，醫(yī)學(xué)何以得到進(jìn)步？這種情況不得不引起人們的關(guān)注。

引進(jìn)國(guó)際通行的醫(yī)療責(zé)任保險(xiǎn)，讓醫(yī)生放開(kāi)手腳去救治病人，這才是一條必由之路。在這個(gè)實(shí)踐性很強(qiáng)的行業(yè)，如果醫(yī)務(wù)人員整天擔(dān)心出事故、患者或家屬會(huì)鬧事、法院會(huì)重判，為了保護(hù)自己，他們會(huì)自然而然選擇保守做法，“大病小治、重病輕治”，最終受害的還是無(wú)辜的患者。因此給醫(yī)生吃“定心丸”，不僅可以排除其雜念，激勵(lì)他們?cè)鰪?qiáng)醫(yī)療安全意識(shí)，勇于知難而上、改革創(chuàng)新，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量，促進(jìn)醫(yī)學(xué)技術(shù)水平的不斷發(fā)展，而且可以增強(qiáng)患者的信心，積極配合醫(yī)生進(jìn)行治療，早日康復(fù)，畢竟醫(yī)患雙方的目的是一致的。

3.減少醫(yī)患糾紛，增強(qiáng)公眾形象

醫(yī)療糾紛已經(jīng)成為消費(fèi)者投訴的10大熱點(diǎn)之一，因?yàn)檩p者它妨礙了百姓的正常生活，重者則剝奪了公民的寶貴生命。醫(yī)療糾紛的大量涌現(xiàn)，不得不讓人們感到焦慮，特別是糾紛案逐漸升級(jí)，甚至出現(xiàn)命案。典型的例子就是2001年7月10日湖南中醫(yī)學(xué)院附一醫(yī)院的血液病專家王萬(wàn)林，被他親手醫(yī)治的患者，在治療達(dá)不到預(yù)期效果的情況下，殘忍地殺害了。盡管醫(yī)患矛盾在醫(yī)院里一直存在，但演變?yōu)闅⑷耸录?，是醫(yī)生們無(wú)法想象和接受的，它為迫切解決醫(yī)患糾紛和保護(hù)醫(yī)生生命安全敲響了警鐘。

據(jù)國(guó)外的保險(xiǎn)同行介紹，他們的醫(yī)生和患者也會(huì)有摩擦，但情節(jié)很輕，更達(dá)不到使用暴力的程度，因?yàn)榛颊邅?lái)醫(yī)院的目的是尋求救治而不是尋釁滋事。目前國(guó)外保險(xiǎn)業(yè)已經(jīng)很完善，醫(yī)院買醫(yī)療機(jī)構(gòu)責(zé)任保險(xiǎn)，醫(yī)生買醫(yī)務(wù)人員職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)，患者買醫(yī)療、住院意外事故保險(xiǎn)。一旦出現(xiàn)問(wèn)題，彼此都有默契，如果達(dá)不成共識(shí)，就找各自的保險(xiǎn)公司，按程度分擔(dān)責(zé)任。大吵大鬧、拳腳相加于事無(wú)補(bǔ)，反而會(huì)更加耗時(shí)耗財(cái)。

當(dāng)前國(guó)內(nèi)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的負(fù)擔(dān)很重，既要保障自身的生存發(fā)展，又要努力提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，還要承擔(dān)事故損害賠償責(zé)任，此外牽扯大量精力的醫(yī)患糾紛也讓各家院長(zhǎng)頭疼不已，不僅嚴(yán)重影響了醫(yī)院正常的工作秩序，妨礙了醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展，甚至危及到社會(huì)的安定團(tuán)結(jié)。加之新聞媒體的大肆渲染，具有導(dǎo)向性的報(bào)道，也將醫(yī)院推向了風(fēng)口浪尖。保險(xiǎn)公司的介入，也就是社會(huì)其他力量的介入，可以在矛盾日益激化的醫(yī)患之間起到一個(gè)“緩沖器”的作用。保險(xiǎn)公司可以和醫(yī)院組成一個(gè)事故鑒定小組，一旦發(fā)生矛盾，保險(xiǎn)公司的有關(guān)人員及時(shí)參與其中，從第三方的立場(chǎng)做好醫(yī)患雙方的協(xié)調(diào)工作，幫助找到一個(gè)既讓保戶（醫(yī)院）滿意，又保障了患者利益的最佳方案。盡量避免訴諸法律，一是可以維護(hù)醫(yī)院、醫(yī)生的聲譽(yù)，因?yàn)樽鳛閷I(yè)技術(shù)人員，他們極其忌諱與職業(yè)訴訟聯(lián)系在一起；二是漫長(zhǎng)的訴訟程序?qū)τ谌魏我环蕉紩?huì)造成身心疲憊，而最后的結(jié)果可能是兩敗俱傷。只有讓醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)、主治大夫從繁雜的糾紛處理中抽身出來(lái)，他們才可以將大量精力投入到醫(yī)院管理、鉆研技術(shù)、提高質(zhì)量上去。由此為醫(yī)院帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益是顯而易見(jiàn)的。醫(yī)院糾紛少了，在老百姓心目中的地位高了，醫(yī)生的工作態(tài)度也由消極轉(zhuǎn)為積極，患者情緒也由抵觸變?yōu)楹献?，這種良性循環(huán)，才是醫(yī)、患、保共同追求的目標(biāo)。

第4篇：責(zé)任管理論文范文

責(zé)任中心的構(gòu)建有兩種方式，一是以職能部門為依據(jù)進(jìn)行劃分，另一個(gè)是以作業(yè)為基礎(chǔ)進(jìn)行劃分。職能中心的劃分可以說(shuō)是目前我國(guó)國(guó)有大中型企業(yè)都采用的方式，這一方式是將公司的預(yù)算規(guī)劃按照部門的不同劃分出不同的目標(biāo)，這種劃分方式的優(yōu)點(diǎn)是根據(jù)部門進(jìn)行管理，總結(jié)時(shí)該部門預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與否可以很清楚的看出來(lái)，缺點(diǎn)是將作業(yè)人為的割裂開(kāi)來(lái)，使得預(yù)算執(zhí)行力大為削弱，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算工作缺乏有效的監(jiān)督和管理，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。以作業(yè)為中心的責(zé)任構(gòu)建解決了這一問(wèn)題，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，將企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)工作納入正規(guī)化、規(guī)范化的管理模式之中。以作業(yè)分析為中心的責(zé)任中心構(gòu)建在歐美等企業(yè)中已被廣泛的應(yīng)用，而在我國(guó)還未發(fā)展起來(lái)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求企業(yè)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的集中管控，越來(lái)越多的企業(yè)正在或者已經(jīng)建立了資金的集中管理，通過(guò)一套系統(tǒng)來(lái)加強(qiáng)對(duì)財(cái)資的綜合治理，不僅要看到企業(yè)資金的流向，還要看到經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)紛紛通過(guò)共享的方式提升資產(chǎn)管理方式。作業(yè)分析在我國(guó)企業(yè)中的應(yīng)用實(shí)質(zhì)上就是一場(chǎng)變革，根本目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的永續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)資源配置與戰(zhàn)略規(guī)劃相匹配，科學(xué)投放資源，服務(wù)于公司總體戰(zhàn)略，加強(qiáng)集中管控，增強(qiáng)了公司戰(zhàn)略實(shí)施能力。其做法是：通過(guò)各種渠道、各種方式公開(kāi)、公示組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及定崗、定編、定員情況，在“雙向選擇”的基礎(chǔ)上，空余留置崗位實(shí)行公開(kāi)競(jìng)聘和干部選拔，根據(jù)崗位性質(zhì)確定崗位職責(zé)，深入推進(jìn)人力資源工作，建立一套行之有效的財(cái)務(wù)專業(yè)人員補(bǔ)員模型，使人員的配置更加合理，更加有利于提升公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

2建立責(zé)任中心的方法與步驟

責(zé)任會(huì)計(jì)制度的具體形式是伴隨對(duì)企業(yè)決策權(quán)的更深入的區(qū)分而形成的，責(zé)任會(huì)計(jì)制度承認(rèn)遍布企業(yè)整個(gè)組織的不同決策中心，并將責(zé)任歸屬到對(duì)其負(fù)主要決策責(zé)任的負(fù)責(zé)人?？梢哉f(shuō)，責(zé)任會(huì)計(jì)是為了授予各個(gè)責(zé)任部門負(fù)責(zé)人更多的行動(dòng)自由而提供應(yīng)有的平衡力的一種技術(shù)方法。企業(yè)為達(dá)到工作最優(yōu)化，高層管理者應(yīng)明確分工，規(guī)定責(zé)任負(fù)責(zé)人的組織等級(jí)，要求每人監(jiān)督一個(gè)責(zé)任范圍，并在這個(gè)范圍內(nèi)從一開(kāi)始就有一定的決策自由，這種責(zé)任范圍就被稱為“責(zé)任中心”。企業(yè)為了實(shí)行責(zé)任會(huì)計(jì)制度而建立責(zé)任中心，可按以下步驟進(jìn)行：

2.1劃分責(zé)任中心

傳統(tǒng)的責(zé)任會(huì)計(jì)理論把企業(yè)的責(zé)任中心劃分為以下四類：投資中心、利潤(rùn)中心、收入中心和成本(費(fèi)用)中心，并用單一的財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)各責(zé)任中心進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。這種對(duì)責(zé)任中心的劃分及其相關(guān)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是與工業(yè)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的。工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，利潤(rùn)最大化成為企業(yè)的最高目標(biāo)，因此，企業(yè)對(duì)其責(zé)任中心的設(shè)置及對(duì)其進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)就極端地強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)和成本。隨著社會(huì)由工業(yè)社會(huì)步入信息社會(huì)直至知識(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)，傳統(tǒng)的對(duì)責(zé)任中心的劃分及其業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法就顯得不合時(shí)宜了。①一般來(lái)講，成本中心是企業(yè)的生產(chǎn)部門，從事的是生產(chǎn)活動(dòng)。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的生產(chǎn)方式同傳統(tǒng)的生產(chǎn)方式有著很大的不同。大機(jī)器時(shí)代，傳統(tǒng)的生產(chǎn)追求批量化、標(biāo)準(zhǔn)化的生產(chǎn)，以流水化的作業(yè)向市場(chǎng)提供相同的產(chǎn)品。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，消費(fèi)者的要求日益多樣化、個(gè)性化，傳統(tǒng)的生產(chǎn)方式無(wú)法滿足消費(fèi)者的需求，高質(zhì)量、低成本、個(gè)性化的服務(wù)才能使企業(yè)贏得更多的顧客，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。因此，把生產(chǎn)活動(dòng)僅作為成本中心就有些狹隘了。②費(fèi)用中心是包括在廣義的成本中心之內(nèi)的，一般是指企業(yè)如下的部門：研究與發(fā)展、消費(fèi)者服務(wù)、運(yùn)輸?shù)?。此外，企業(yè)的一些職能部門，如財(cái)務(wù)、人事等也屬于傳統(tǒng)的費(fèi)用中心?？梢?jiàn)，費(fèi)用中心的元素各有自身特殊的工作成果，而且相對(duì)其發(fā)生的費(fèi)用而言，其工作成果更為重要。因此，應(yīng)將費(fèi)用中心按不同的職能部門加以具體詳細(xì)劃分為若干責(zé)任中心。③收入中心在分權(quán)化管理中的地位和作用將逐漸減小。收入中心的特點(diǎn)是只對(duì)收入負(fù)責(zé)，不對(duì)成本負(fù)責(zé)，因此只考核其收入實(shí)現(xiàn)情況。典型的收入中心是企業(yè)的銷售部門，他們負(fù)責(zé)產(chǎn)品的銷售和分配。隨著戰(zhàn)略成本管理在企業(yè)中的應(yīng)用，對(duì)于營(yíng)銷費(fèi)用也可以進(jìn)行準(zhǔn)確的核算，從而也可以評(píng)價(jià)利潤(rùn)，因此，可將收入中心轉(zhuǎn)化為利潤(rùn)中心。經(jīng)過(guò)上面的分析，建議新的劃分方法如下：①保留投資中心和利潤(rùn)中心；②對(duì)生產(chǎn)部門不再僅狹義的冠以成本中心的名稱，而稱之為生產(chǎn)（成本）中心；③把費(fèi)用中心詳細(xì)分為：研究與發(fā)展中心、采購(gòu)中心、銷售中心、運(yùn)輸中心和消費(fèi)者服務(wù)中心等費(fèi)用中心；④將收入中心轉(zhuǎn)化為利潤(rùn)中心。與過(guò)去的對(duì)責(zé)任中心的劃分結(jié)果相比，新的劃分結(jié)果并不僅僅使得責(zé)任中心的名稱發(fā)生了變化，體現(xiàn)的應(yīng)是責(zé)任會(huì)計(jì)思想的根本轉(zhuǎn)變，意味著在對(duì)責(zé)任中心進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)時(shí)，不能僅用成本、費(fèi)用或利潤(rùn)等單一指標(biāo)，應(yīng)按照價(jià)值活動(dòng)的本質(zhì)，從多方面去考核。

2.2明確各責(zé)任中心的責(zé)任和職權(quán)，并制訂相應(yīng)的激勵(lì)措施

責(zé)任中心的基本原則就是責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一。企業(yè)要以目標(biāo)需求為核心，把管理對(duì)象進(jìn)行分解，量化為具體的數(shù)字、流程和任務(wù)，將目標(biāo)細(xì)分、標(biāo)準(zhǔn)細(xì)分、任務(wù)細(xì)分、流程細(xì)分，實(shí)施精確計(jì)劃、精確控制、精確考核，使每一項(xiàng)工作都有專人負(fù)責(zé)，從而做到責(zé)、權(quán)、利的高度統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)從粗放式管理向精細(xì)化管理的轉(zhuǎn)變。這種變革能夠極大的解放生產(chǎn)力，有利于企業(yè)員工充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，根據(jù)市場(chǎng)的變化來(lái)進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)的管理者要制定相應(yīng)的激勵(lì)措施，資源的配置會(huì)根據(jù)目標(biāo)的完成情況而發(fā)生變化，優(yōu)秀的部門和個(gè)人將獲得更大的支持，無(wú)法完成任務(wù)的個(gè)人和部門將受到相應(yīng)的處罰。

2.3對(duì)已建立的責(zé)任中心進(jìn)行技術(shù)性分析

能否促進(jìn)企業(yè)健康科學(xué)發(fā)展，是評(píng)判責(zé)任中心體系成效的重要標(biāo)準(zhǔn)。新體系的實(shí)施要破解傳統(tǒng)條塊分割式規(guī)劃、計(jì)劃管理模式難以適應(yīng)新時(shí)代企業(yè)發(fā)展要求的問(wèn)題，能夠使公司人財(cái)物核心資源可控能力、優(yōu)化配置能力顯著提升。企業(yè)的生命力源于創(chuàng)新，只有具備了強(qiáng)大創(chuàng)新能力，企業(yè)才能持續(xù)健康發(fā)展。當(dāng)前，中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入發(fā)展的新常態(tài)。企業(yè)創(chuàng)新包括管理創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，管理創(chuàng)新顯得更加重要，因?yàn)楣芾韯?chuàng)新更強(qiáng)調(diào)資源整合、市場(chǎng)管理、風(fēng)險(xiǎn)防范等，能更加有效地應(yīng)對(duì)不斷變化的商業(yè)環(huán)境。在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，每一個(gè)決策、每一場(chǎng)博弈都會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)。正因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，所以西方經(jīng)濟(jì)學(xué)里講的多是如何管理風(fēng)險(xiǎn)，而不是杜絕風(fēng)險(xiǎn)。責(zé)任中心體系建設(shè)，一方面通過(guò)管理權(quán)上移，有效減少了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，另一方面，也使得風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任集中、上移。針對(duì)新體系的這一特點(diǎn)，公司要加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，各專業(yè)體系也都將風(fēng)險(xiǎn)防范和關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控，作為專業(yè)體系的重要內(nèi)容，融入業(yè)務(wù)流程建設(shè)中。任何體系一開(kāi)始都不是成熟的，都需要在實(shí)踐中不斷地完善，責(zé)任中心也是如此。責(zé)任中心在企業(yè)中的實(shí)施過(guò)程不會(huì)是一帆風(fēng)順的，需要采取措施不斷地改進(jìn)，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一。

第5篇：責(zé)任管理論文范文

市場(chǎng)管理者對(duì)場(chǎng)內(nèi)經(jīng)營(yíng)行為負(fù)有多項(xiàng)管理義務(wù)，其未盡到相應(yīng)的管理義務(wù)并造成對(duì)權(quán)利人的損害，則其將應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的侵權(quán)責(zé)任。

1.未盡到市場(chǎng)準(zhǔn)入前資格審查的管理義務(wù)

在市場(chǎng)管理者未盡到審查經(jīng)營(yíng)者資格的管理義務(wù)的情況下，雖然市場(chǎng)管理者可能根本不清楚經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所內(nèi)存在侵權(quán)行為，即其不存在對(duì)侵權(quán)事實(shí)明知或故意視而不見(jiàn)的情形，但是因其無(wú)法提供直接銷售侵權(quán)產(chǎn)品的商戶的資料，進(jìn)而導(dǎo)致權(quán)利人無(wú)法追究直接銷售者的侵權(quán)責(zé)任。因此，市場(chǎng)管理者也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。對(duì)于此種侵權(quán)責(zé)任的性質(zhì)，目前并沒(méi)有法律規(guī)定予以明確界定。部分人認(rèn)為，市場(chǎng)管理者應(yīng)視為銷售者承擔(dān)直接侵權(quán)責(zé)任。筆者認(rèn)為，就如前文所說(shuō)，此種觀點(diǎn)實(shí)為不妥。市場(chǎng)管理者并沒(méi)有實(shí)際銷售侵權(quán)商品，其過(guò)錯(cuò)僅限于未盡到一定管理義務(wù)，而非權(quán)利所遭受損害的直接造成者。倘若直接將市場(chǎng)管理者視為銷售者承擔(dān)直接侵權(quán)責(zé)任，那么市場(chǎng)管理者將喪失向直接銷售商的追償權(quán)，這對(duì)市場(chǎng)管理者是不公平的。實(shí)際上，結(jié)合市場(chǎng)管理者負(fù)有管理義務(wù)這一特征，故而可將此種侵權(quán)責(zé)任界定為因管理職責(zé)而產(chǎn)生的補(bǔ)充責(zé)任。在市場(chǎng)管理者承擔(dān)該補(bǔ)充責(zé)任后，其可以就自己已經(jīng)支付的賠償額向?qū)嶋H侵權(quán)人予以追償。

2.未盡到日常巡查的管理義務(wù)

市場(chǎng)管理者應(yīng)當(dāng)建立完善的日常巡查制度，并嚴(yán)格按照制度對(duì)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行巡查管理，以保證及時(shí)發(fā)現(xiàn)侵權(quán)行為的存在，從而降低權(quán)利人的利益損失。倘若市場(chǎng)管理者未盡到巡查義務(wù)，導(dǎo)致其應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)但卻未發(fā)現(xiàn)侵權(quán)行為，例如權(quán)利人的商標(biāo)具有極高的知名度，此時(shí)市場(chǎng)管理者主觀上應(yīng)當(dāng)知道市場(chǎng)內(nèi)實(shí)際經(jīng)營(yíng)者存在銷售侵犯他人知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品的行為，但其仍然為商戶提供場(chǎng)地等實(shí)質(zhì)性幫助，故而其應(yīng)構(gòu)成間接侵權(quán)，應(yīng)當(dāng)與直接侵權(quán)人承擔(dān)連帶責(zé)任。

3.未盡到明知侵權(quán)后而積極補(bǔ)救的管理義務(wù)

通常情況下，權(quán)利人首先會(huì)書面通知市場(chǎng)管理者有關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)侵權(quán)行為事宜。如果市場(chǎng)管理者在收到權(quán)利人的通知后，并未采取必要措施及時(shí)制止侵權(quán)行為，從而導(dǎo)致侵權(quán)行為繼續(xù)延續(xù)，而損害后果也進(jìn)一步擴(kuò)大。此時(shí)，市場(chǎng)管理者明知市場(chǎng)內(nèi)商戶存在侵權(quán)行為，仍然為其提供場(chǎng)地等實(shí)質(zhì)性幫助，也已構(gòu)成間接侵權(quán)，應(yīng)當(dāng)對(duì)損害的擴(kuò)大部分與直接銷售者承擔(dān)連帶責(zé)任。

二、市場(chǎng)管理者避免知識(shí)產(chǎn)權(quán)侵權(quán)的相關(guān)措施

在假冒商品的侵權(quán)活動(dòng)愈演愈烈的社會(huì)背景下，市場(chǎng)管理者應(yīng)著手完善內(nèi)部管理制度，確保能夠及時(shí)、完全履行所負(fù)有的管理義務(wù)。從目前情況來(lái)看，市場(chǎng)管理可以從以下幾方面出發(fā)，從而做到有效避免實(shí)際經(jīng)營(yíng)者帶來(lái)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)侵權(quán)索賠。

1.市場(chǎng)管理者

應(yīng)建立商品知識(shí)產(chǎn)權(quán)及其法律狀態(tài)審查制度，對(duì)可能引發(fā)糾紛商品的知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律狀態(tài)進(jìn)行提前審查、檢索。即在進(jìn)入市場(chǎng)之前，市場(chǎng)管理者可以要求他們提供知識(shí)產(chǎn)權(quán)合法有效的證明文件;如接受第三方授權(quán)經(jīng)營(yíng)的，可要求其提供有效的授權(quán)文件;如確實(shí)不能提供的，則可要求其提供所售商品合法來(lái)源的證明文件。

2.市場(chǎng)管理者

應(yīng)定期或不定期地向?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)者通告與知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)相關(guān)的信息，同時(shí)對(duì)在售商品的知識(shí)產(chǎn)權(quán)狀況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，保障知識(shí)產(chǎn)權(quán)不受侵犯。

3.市場(chǎng)管理者

應(yīng)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)者簽訂知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)合同，約定因?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)者提供的商品侵犯他人知識(shí)產(chǎn)權(quán)，或提供虛假證明文件，導(dǎo)致市場(chǎng)管理受到損失的，實(shí)際經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任;并且與其約定有權(quán)要求其停止銷售涉嫌侵權(quán)的商品。

4.接到投訴時(shí)

市場(chǎng)管理者應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理，及時(shí)要求實(shí)際經(jīng)營(yíng)者提供相應(yīng)的證明文件，或者及時(shí)制止實(shí)際經(jīng)營(yíng)者的侵權(quán)行為。

三、結(jié)語(yǔ)

第6篇：責(zé)任管理論文范文

[關(guān)鍵詞]責(zé)任成本;責(zé)任成本制度;成本管理

一、責(zé)任成本制度

現(xiàn)代企業(yè)管理中,財(cái)務(wù)管理是其重要組成部分,而成本費(fèi)用管理則為重中之重,成本是物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)耗費(fèi)的總和,是衡量生產(chǎn)耗費(fèi)和補(bǔ)償?shù)某叨?是一項(xiàng)綜合性指標(biāo),因?yàn)樗仁苌a(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)、管理的制約,又反作用于生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)、管理的各個(gè)方面,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制高度發(fā)展的今天,一個(gè)企業(yè)成本費(fèi)用的高低,將直接影響其企業(yè)利潤(rùn)的多少及企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的大小,并決定著企業(yè)生存與發(fā)展的前途和命運(yùn)。因此,加強(qiáng)成本費(fèi)用管理,降低成本耗費(fèi),既是改善生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)、管理的推動(dòng)力,又是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵之所在。

就企業(yè)而言,既要按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定進(jìn)行產(chǎn)品成本核算、計(jì)算產(chǎn)品盈虧,又必須建立和發(fā)展適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理需要,有利于落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的成本核算與管理制度。

近些年來(lái),許多企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)和效益增長(zhǎng),經(jīng)營(yíng)狀況持續(xù)穩(wěn)定協(xié)調(diào)地發(fā)展。成效的取得一方面是實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的效應(yīng),另一方面是企業(yè)立足內(nèi)部挖潛,大力壓縮成本費(fèi)用開(kāi)支,強(qiáng)化科學(xué)管理的結(jié)果。同時(shí),也是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,開(kāi)展責(zé)任成本,注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的成果。一系列的實(shí)踐結(jié)果表明,推行責(zé)任成本,充分調(diào)動(dòng)生產(chǎn)力中最活躍的人的因素,以人為中心,為調(diào)動(dòng)人的主觀能動(dòng)性創(chuàng)造良好的條件和環(huán)境,是降低產(chǎn)品成本,提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。

1.責(zé)任成本及其與相關(guān)成本的區(qū)別

責(zé)任成本是按成本劃分責(zé)任,是以各個(gè)責(zé)任中心為對(duì)象而歸集的可控成本。所謂責(zé)任中心,是指一定范圍內(nèi)有專人承擔(dān)規(guī)定責(zé)任和行使相應(yīng)職權(quán)的企業(yè)內(nèi)部單位。而所謂可控成本則應(yīng)符合三個(gè)必備條件:(1)責(zé)任中心有辦法知道將發(fā)生什么樣性質(zhì)的耗費(fèi);(2)責(zé)任中心有辦法計(jì)量它的耗費(fèi);(3)責(zé)任中心有辦法控制并調(diào)節(jié)它的耗費(fèi)。凡是不屬于各類責(zé)任中心可控的成本,均屬非責(zé)任成本。

所謂成本中心,即是對(duì)成本或費(fèi)用負(fù)責(zé)的責(zé)任中心,換言之,只是考核其所發(fā)生的成本和費(fèi)用,而不形成或不考核其收入的責(zé)任中心。成本中心是應(yīng)用較為廣泛的一種責(zé)任中心形式。上至工廠一級(jí),下至車間、工段、班組甚至個(gè)人都可以劃分為成本中心。

(1)責(zé)任成本與產(chǎn)品成本

責(zé)任成本與產(chǎn)品成本是有所區(qū)別的,表現(xiàn)在:一是成本計(jì)算的對(duì)象不同。責(zé)任成本是按責(zé)任中心為對(duì)象歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用,而產(chǎn)品成本則是按產(chǎn)品為對(duì)象歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用。二是成本計(jì)算的原則不同。產(chǎn)品成本是按客體歸類的,誰(shuí)受益,誰(shuí)承擔(dān),而責(zé)任成本則是按責(zé)任中心歸類,誰(shuí)負(fù)責(zé),算在誰(shuí)的賬上。三是成本計(jì)算的內(nèi)容不同。責(zé)任成本按照成本的可控性進(jìn)行歸類,只包括可控成本,不包括不可控成本,故責(zé)任成本一般不是全部成本,而是某幾個(gè)項(xiàng)目的成本,而產(chǎn)品成本則包括全部生產(chǎn)成本。四是成本計(jì)算的目的不同。責(zé)任成本計(jì)算著重分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任,考核責(zé)任中心業(yè)績(jī),向管理要效益,滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要;而產(chǎn)品成本計(jì)算則是考核產(chǎn)品成計(jì)劃的完成情況,為計(jì)算企業(yè)利潤(rùn),給產(chǎn)品定價(jià)服務(wù)。

(2)可控成本和不可控成本

在以責(zé)任中心為對(duì)象考核評(píng)價(jià)成本中心工作成果時(shí),其責(zé)任成本是由可控成本構(gòu)成的,如班組的責(zé)任成本,是班組可以控制,應(yīng)由其負(fù)責(zé)的成本,一般包括消耗的原材料、機(jī)物料和生產(chǎn)工人工資等。

同時(shí),可控成本和不可控成本的劃分并不是絕對(duì)的,而是相對(duì)于某一個(gè)責(zé)任中心而言,一個(gè)責(zé)任中心的不可控成本往往是另一責(zé)任中心的可控成本。例如生產(chǎn)過(guò)程中的直接材料和直接人工對(duì)于班組來(lái)說(shuō)是可控成本,車間管理費(fèi)用則是不可控成本,但對(duì)于車間來(lái)說(shuō),都屬于可控成本。一般來(lái)說(shuō),責(zé)任中心的管理權(quán)限級(jí)別越高,其可控成本的范圍就越大,對(duì)于企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)階層來(lái)說(shuō),所有的成本都是可控成本。

2.責(zé)任成本制度

責(zé)任成本制度是在企業(yè)內(nèi)部,通過(guò)劃分成本責(zé)任中心,編制責(zé)任預(yù)算,明確責(zé)任目標(biāo),組織責(zé)任核算,實(shí)施責(zé)任成本預(yù)算控制,提供業(yè)績(jī)報(bào)告,對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心的可控成本進(jìn)行核算、控制、監(jiān)督與考核的一種內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度,它是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行成本控制的有效形式。產(chǎn)品成本根據(jù)誰(shuí)受益,誰(shuí)承擔(dān)原則歸集,是按客體歸類的完全成本;而責(zé)任成本是根據(jù)誰(shuí)負(fù)責(zé),誰(shuí)承擔(dān)責(zé)任歸集,是按責(zé)任中心歸類的部分成本。那么,實(shí)行責(zé)任成本制度,需要實(shí)施哪些具體步驟呢?

(1)劃分成本責(zé)任中心權(quán)限

正確劃分成本責(zé)任中心是實(shí)施責(zé)任成本的先決條件,只有確定責(zé)任中心,分清各責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,才能對(duì)各責(zé)任中心進(jìn)行評(píng)價(jià)與考核,劃分責(zé)任中心并不要求企業(yè)將原有科室、車間的組織機(jī)構(gòu)打亂重劃,而是要在原有基礎(chǔ)上,明確各科室、車間的核算內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)責(zé)任,并分別考核其經(jīng)濟(jì)效益。

(2)分解成本指標(biāo),編制責(zé)任成本預(yù)算

預(yù)算可以從兩個(gè)不同角度來(lái)編制,首先,以全局角度編制企業(yè)的總預(yù)算,規(guī)定整個(gè)企業(yè)及其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各方面的總目標(biāo)和任務(wù);其次,以責(zé)任中心的角度把總預(yù)算進(jìn)行分解,形成責(zé)任預(yù)算,所以責(zé)任預(yù)算,實(shí)際上是一種把企業(yè)總預(yù)算中確定的目標(biāo)按照企業(yè)內(nèi)部各個(gè)責(zé)任中心不同責(zé)任范圍進(jìn)行劃分,落實(shí)到各部門和各級(jí)組織而編制的一種預(yù)算。

二、物資倉(cāng)儲(chǔ)公司推行責(zé)任成本實(shí)例

1.物資倉(cāng)儲(chǔ)公司推行責(zé)任成本基本作法

(1)自然狀況及費(fèi)用管理形式

物資倉(cāng)儲(chǔ)公司,主要負(fù)責(zé)某公司物資倉(cāng)儲(chǔ)的驗(yàn)收、儲(chǔ)存、加工、發(fā)放等一系列過(guò)程的控制管理工作,屬于費(fèi)用單位。該公司設(shè)生產(chǎn)科、行政科、機(jī)動(dòng)科、供應(yīng)科、機(jī)械化隊(duì)、經(jīng)理辦、財(cái)務(wù)科和安全科為8大費(fèi)用中心。費(fèi)用控制主要以公司各年下達(dá)的費(fèi)用預(yù)算為依據(jù)。

(2)費(fèi)用管理現(xiàn)狀及推行責(zé)任成本制度的起因

由于物資倉(cāng)儲(chǔ)公司成本考核,只注重事后費(fèi)用核算、分析而忽視事前費(fèi)用預(yù)測(cè)和事中的費(fèi)用控制,并沒(méi)有注意到生產(chǎn)力中最活躍的人的因素,沒(méi)有實(shí)行費(fèi)用全員管理,缺乏群眾基礎(chǔ),表現(xiàn)為費(fèi)用發(fā)生狀態(tài)上呈上升強(qiáng)化趨勢(shì)。2008年該公司費(fèi)用實(shí)際發(fā)生4,325萬(wàn)元,較上級(jí)下達(dá)的費(fèi)用預(yù)算4,200萬(wàn)元,超支125萬(wàn)元,費(fèi)用超支率3%。

2009年初,上級(jí)公司要求各單位費(fèi)用壓縮,嚴(yán)格按預(yù)算管理,對(duì)費(fèi)用支出負(fù)責(zé),不允許超支,執(zhí)行結(jié)果納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核,與獎(jiǎng)金直接掛鉤。該公司領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)上級(jí)要求簽了責(zé)任狀,領(lǐng)回考核指標(biāo)。其中費(fèi)用預(yù)算為4,100萬(wàn)元,較2008年實(shí)際發(fā)生費(fèi)用4,325萬(wàn)元,壓縮了225萬(wàn)元,費(fèi)用降低率為5.5%。

(3)分公司推行責(zé)任成本制度的模式

責(zé)任成本制度是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心的可控成本進(jìn)行核算、控制、監(jiān)督與考核的一種內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度,即是將企業(yè)的費(fèi)用總預(yù)算,按責(zé)任層次和職責(zé)范圍,逐級(jí)分解、層層落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各費(fèi)用中心,并對(duì)其責(zé)任的履行情況進(jìn)行核算監(jiān)督、評(píng)價(jià)和考核,以保證費(fèi)用總預(yù)算的最終實(shí)現(xiàn),是一種與企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制有機(jī)結(jié)合的一種費(fèi)用控制制度。

2.責(zé)任成本制度的效果

通過(guò)實(shí)踐證明,責(zé)任成本制度的推行,對(duì)增強(qiáng)全員成本管理意識(shí),強(qiáng)化成本費(fèi)用管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的效果是顯著的,具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

第一,促進(jìn)了職工成本管理意識(shí)的增強(qiáng)。

第二,促進(jìn)了財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)水平的提高。責(zé)任成本制度的推行使財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)也轉(zhuǎn)向了成本費(fèi)用的事前預(yù)測(cè)和事中控制,提高了財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

第三,促進(jìn)了成本費(fèi)用的降低和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。該公司出色地完成了年初上級(jí)下達(dá)的費(fèi)用預(yù)算,其中,2009年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用額為4,088萬(wàn)元,較2008年實(shí)際發(fā)生4,325萬(wàn)元,降低費(fèi)用237萬(wàn)元,費(fèi)用降低率為5.8%,超額完成指標(biāo)。

3.我國(guó)推行責(zé)任成本制度的展望

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立和完善,傳統(tǒng)成本管理由于存在諸多缺陷已難以滿足現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,必須加以改革和完善,客觀上要求我們盡快建立與之相適應(yīng)的成本管理理論和方法,責(zé)任成本制度便是在此基礎(chǔ)上開(kāi)展起來(lái)的,至今已取得了一些效果,得到了一定認(rèn)可,雖然實(shí)踐中還存在著一定的問(wèn)題,但畢竟引起了更多學(xué)者的關(guān)注和深入理論研究,也畢竟有更多的企業(yè)意識(shí)到強(qiáng)化成本管理、推行責(zé)任成本以充分調(diào)動(dòng)生產(chǎn)力中最活躍的人的因素的必要性,并將其提到成本管理和成本改革的重要位置,隨著理論的深入研究和實(shí)踐工作的不斷檢驗(yàn)與充實(shí),我國(guó)必將建立一套具有中國(guó)特色的適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的責(zé)任成本制度的管理體系。

參考文獻(xiàn):

[1]歐陽(yáng)清.成本管理理論方法研究.東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2002.

[2]林鋼.責(zé)任會(huì)計(jì)學(xué).中國(guó)人民大學(xué)出版社,2002.

第7篇：責(zé)任管理論文范文

關(guān)鍵詞：責(zé)任會(huì)計(jì)；作業(yè)；作業(yè)管理

傳統(tǒng)責(zé)任會(huì)計(jì)制度在改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，降低產(chǎn)品成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面曾發(fā)揮著重要作用。但是，隨著企業(yè)所處生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的改變，該項(xiàng)制度已不能滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的需要。為此，企業(yè)應(yīng)積極引入新的管理理念和管理方法，對(duì)責(zé)任會(huì)計(jì)制度進(jìn)行改進(jìn)，使該項(xiàng)制度更好地為企業(yè)管理服務(wù)。本文在分析傳統(tǒng)責(zé)任會(huì)計(jì)制度特點(diǎn)及其不足的基礎(chǔ)上，就作業(yè)管理對(duì)責(zé)任會(huì)計(jì)制度的改進(jìn)談一點(diǎn)看法。

一、傳統(tǒng)責(zé)任會(huì)計(jì)制度的特點(diǎn)

這里所說(shuō)的傳統(tǒng)責(zé)任會(huì)計(jì)制度，是指與相對(duì)穩(wěn)定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境相適應(yīng)的責(zé)任會(huì)計(jì)制度。這種相對(duì)穩(wěn)定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境有以下特點(diǎn)：一是企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)份額穩(wěn)定，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不激烈，產(chǎn)品生命周期較長(zhǎng)。二是企業(yè)生產(chǎn)一般追求規(guī)模經(jīng)濟(jì)，生產(chǎn)改進(jìn)分階段進(jìn)行，并且允許生產(chǎn)存在一定程度的缺陷。三是企業(yè)一般采用以成本為基礎(chǔ)的訂價(jià)方法，對(duì)顧客偏好的關(guān)注甚少。四是企業(yè)的管理部門和生產(chǎn)部門按職能權(quán)限劃分，具有層次性、等級(jí)性。

與上述生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境相適應(yīng)，傳統(tǒng)責(zé)任會(huì)計(jì)制度有以下特征：一是按企業(yè)內(nèi)部各組織機(jī)構(gòu)的職能、權(quán)限、目標(biāo)和任務(wù)劃分責(zé)任中心。我國(guó)的一般做法是分級(jí)歸口管理，即橫向按設(shè)計(jì)、計(jì)劃、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售等職能部門劃分責(zé)任中心，縱向按分廠、車間、班組和個(gè)人劃分責(zé)任中心，從而形成縱橫交錯(cuò)的責(zé)任控制系統(tǒng)。二是主要采用價(jià)值指標(biāo)作為各責(zé)任中心的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，如成本降低額和成本降低率等。這些指標(biāo)在一定時(shí)期內(nèi)保持相對(duì)穩(wěn)定，并且經(jīng)過(guò)努力可以達(dá)到。三是通過(guò)對(duì)各責(zé)任中心可控指標(biāo)的實(shí)際值和預(yù)算值的比較考核業(yè)績(jī)，計(jì)算并區(qū)分出有利差異和不利差異，作為獎(jiǎng)懲的依據(jù)。四是把責(zé)任分解到各個(gè)責(zé)任中心，每個(gè)責(zé)任中心再分解落實(shí)到個(gè)人，并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。

二、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的改變和傳統(tǒng)責(zé)任會(huì)計(jì)存在的缺陷

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)所處的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境在發(fā)生變化。在當(dāng)今全球競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境之下，企業(yè)產(chǎn)品生命周期縮短，技術(shù)更新速度加快，新產(chǎn)品層出不窮，這些都對(duì)企業(yè)提出了新的要求：一是企業(yè)必須正視社會(huì)需求和技術(shù)進(jìn)步帶來(lái)的挑戰(zhàn)，提高靈活反應(yīng)能力，改變?cè)械纳a(chǎn)組織形式，采用新技術(shù)和新的經(jīng)營(yíng)管理方法，生產(chǎn)出更加多樣化和更具個(gè)性的高質(zhì)量產(chǎn)品。二是企業(yè)需要采取滿足顧客需要的營(yíng)銷策略。企業(yè)要不斷創(chuàng)新，不能再以成本為基礎(chǔ)計(jì)價(jià)，而需采取以市場(chǎng)為導(dǎo)向的目標(biāo)訂價(jià)模式，這對(duì)企業(yè)的成本管理提出了更高要求。三是企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)也在不斷發(fā)生改變，由傳統(tǒng)的按職能設(shè)置部門，向強(qiáng)調(diào)顧客、銷售渠道和產(chǎn)品的組織形式轉(zhuǎn)變。

面對(duì)新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，傳統(tǒng)責(zé)任會(huì)計(jì)那種以組織機(jī)構(gòu)劃分責(zé)任中心，以較單一且相對(duì)穩(wěn)定的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的做法，顯然已不能滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。首先，以組織機(jī)構(gòu)劃分責(zé)任中心，不符合企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。其次，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)必須不斷改進(jìn)和創(chuàng)新才能生存。這樣，在一定時(shí)期內(nèi)，如果以穩(wěn)定的標(biāo)準(zhǔn)考核企業(yè)業(yè)績(jī)，顯然不能促使企業(yè)各部門向更高水平發(fā)展。再次，顧客的需要是多方面的，如對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品交貨期、產(chǎn)品售后服務(wù)的要求等，以單一指標(biāo)考核各責(zé)任中心的業(yè)績(jī)顯然不夠。

面對(duì)種種挑戰(zhàn)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理必須滿足環(huán)境所需，以增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。為此，企業(yè)管理思想應(yīng)進(jìn)行重大變革，以形成新的企業(yè)觀，使管理深入到作業(yè)水平。新的企業(yè)觀是把企業(yè)看作最終滿足顧客需要而進(jìn)行的“一系列作業(yè)的集合體”，這樣一個(gè)企業(yè)就形成一個(gè)由此及彼、由內(nèi)及外的作業(yè)鏈，亦即價(jià)值鏈。作業(yè)的推移，同時(shí)表現(xiàn)為價(jià)值在企業(yè)內(nèi)部的逐步積累與轉(zhuǎn)移，最終形成轉(zhuǎn)移給企業(yè)外部顧客的總價(jià)值。從顧客那里收回轉(zhuǎn)移給他們的價(jià)值，形成企業(yè)的收入。收入補(bǔ)償完各有關(guān)作業(yè)所消耗的資源價(jià)值之和后的余額，形成企業(yè)的利潤(rùn)。在這種觀念下，企業(yè)把管理深入到作業(yè)水平，便于索本求源，盡可能消除不增加價(jià)值的作業(yè)，同時(shí)努力提高增加價(jià)值作業(yè)的運(yùn)作效率，減少資源消耗，在滿足顧客所需的基礎(chǔ)上，增加企業(yè)的利潤(rùn)，這樣就形成了作業(yè)管理。企業(yè)將其責(zé)任會(huì)計(jì)制度建立于企業(yè)管理基礎(chǔ)之上，就形成了新型的責(zé)任會(huì)計(jì)制度。

三、作業(yè)管理對(duì)傳統(tǒng)責(zé)任會(huì)計(jì)的改進(jìn)

當(dāng)企業(yè)實(shí)行作業(yè)管理之后，其責(zé)任會(huì)計(jì)制度便相應(yīng)實(shí)現(xiàn)了多方面的改進(jìn)。主要表現(xiàn)為以下4個(gè)方面：

其一，以作業(yè)中心為基礎(chǔ)設(shè)置責(zé)任中心，跨躍廠組織機(jī)構(gòu)界限，克服了以組織機(jī)構(gòu)劃分責(zé)任中心所帶來(lái)的不利因素，同時(shí)也符合企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。在現(xiàn)代生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境中，不斷改進(jìn)和創(chuàng)新是企業(yè)生存的關(guān)鍵，而改進(jìn)和創(chuàng)新的基本單位是由相互聯(lián)系的作業(yè)組成的。組成過(guò)程的作業(yè)是聯(lián)系投入與產(chǎn)出的橋梁，資源通過(guò)作業(yè)形成產(chǎn)出的價(jià)值。因此，以相互聯(lián)系同質(zhì)的作業(yè)組成的作業(yè)中心為基礎(chǔ)設(shè)置責(zé)任中心，便于責(zé)任的劃分和業(yè)績(jī)的考核。

其二，以動(dòng)態(tài)的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)代替?zhèn)鹘y(tǒng)相對(duì)穩(wěn)定的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)。業(yè)績(jī)考核指標(biāo)是動(dòng)態(tài)的、不斷變化的，而且以過(guò)程為導(dǎo)向，與過(guò)程的效率和產(chǎn)出相關(guān)。另外，為了激勵(lì)企業(yè)不斷增加顧客的價(jià)值，該指標(biāo)可能是一種理想的、現(xiàn)實(shí)情況下尚達(dá)不到的目標(biāo)。其三，以多樣化的指標(biāo)補(bǔ)充傳統(tǒng)較為單一的價(jià)值指標(biāo)。雖然成本仍是一個(gè)重要考核因素，但在現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，時(shí)間、質(zhì)量、效率等同樣對(duì)顧客有價(jià)值，所以不僅像成本一類的價(jià)值指標(biāo)，而且更多的非價(jià)值指標(biāo)，如交貨期、生產(chǎn)周期、產(chǎn)品售后服務(wù)質(zhì)量等同樣成為考核業(yè)績(jī)必不可少的因素。

其四，以更復(fù)雜的獎(jiǎng)勵(lì)制度激勵(lì)職工提高效率。雖然引入作業(yè)管理后，獎(jiǎng)勵(lì)方式和傳統(tǒng)責(zé)任會(huì)計(jì)制度相差不大，但在新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，獎(jiǎng)勵(lì)制度比過(guò)去更為復(fù)雜。由于強(qiáng)調(diào)過(guò)程改進(jìn)，而過(guò)程的改進(jìn)是群體共同努力的結(jié)果，所以以群體為基礎(chǔ)的獎(jiǎng)勵(lì)制度比以個(gè)體為基礎(chǔ)的獎(jiǎng)勵(lì)制度更為合適。

四、作業(yè)管理在責(zé)任會(huì)計(jì)制度中的應(yīng)用

作業(yè)管理在責(zé)任會(huì)計(jì)制度中的應(yīng)用，可以通過(guò)責(zé)任會(huì)計(jì)控制要素來(lái)分析。制定責(zé)任會(huì)計(jì)控制要素的核心是劃分責(zé)任中心，建立業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于控制要素的前兩項(xiàng)，筆者認(rèn)為，作業(yè)管理在其中的應(yīng)用主要是分析作業(yè)，尋找成本動(dòng)因，劃分責(zé)任中心（作業(yè)中心），進(jìn)而建立考核指標(biāo)。在后兩項(xiàng)的應(yīng)用主要是出具評(píng)價(jià)報(bào)告。

其一，分析作業(yè)。分析作業(yè)是作業(yè)管理的核心。它是指對(duì)一企業(yè)所進(jìn)行的作業(yè)辨認(rèn)、描述和評(píng)價(jià)的過(guò)程。該過(guò)程需分析企業(yè)進(jìn)行了多少作業(yè)，有多少人參與了該項(xiàng)作業(yè)，作業(yè)耗費(fèi)了多少時(shí)間和資源，并評(píng)價(jià)作業(yè)對(duì)企業(yè)的價(jià)值，分辨出“增值作業(yè)”和“非增值作業(yè)”。

分析作業(yè)首先要確認(rèn)作業(yè)。因?yàn)橹挥写_認(rèn)了作業(yè)，才能據(jù)此尋找成本動(dòng)因，劃分作業(yè)中心進(jìn)行業(yè)績(jī)考核。筆者認(rèn)為，確認(rèn)作業(yè)應(yīng)遵循“由粗到細(xì)，由大到小”的原則，即先粗線地描述出企業(yè)大體的作業(yè)情況，然后再分層次、分步驟地細(xì)分。這里要把握作業(yè)細(xì)分度，不可過(guò)粗，也不可過(guò)細(xì)。過(guò)粗不能提供管理所需信息，過(guò)細(xì)則工作量太大，導(dǎo)致管理成本過(guò)高，影響企業(yè)整體效率。

現(xiàn)以一制造企業(yè)為例，說(shuō)明作業(yè)的確認(rèn)。首先，把該企業(yè)的工作分為5大類過(guò)程（若干作業(yè)的集合體），即廠部維持過(guò)程、新顧客或新業(yè)務(wù)的獲取過(guò)程、產(chǎn)品設(shè)計(jì)過(guò)程、生產(chǎn)過(guò)程和顧客維持過(guò)程。其次，把各過(guò)程分別細(xì)分為若干個(gè)子過(guò)程。廠部維持過(guò)程可細(xì)分為人事管理、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)務(wù)計(jì)劃以及法律咨詢等子過(guò)程。新顧客或新業(yè)務(wù)的獲取過(guò)程可細(xì)分為研究開(kāi)發(fā)、廣告促銷、方案論證、訂單處理和人員培訓(xùn)等子過(guò)程。產(chǎn)品設(shè)計(jì)過(guò)程可細(xì)分為設(shè)計(jì)研究、產(chǎn)品計(jì)劃、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)調(diào)試等子過(guò)程。生產(chǎn)過(guò)程可細(xì)分為預(yù)測(cè)、采購(gòu)、生產(chǎn)、安裝、維護(hù)等子過(guò)程。顧客維持過(guò)程可細(xì)分為包裝、銷售、顧客培訓(xùn)、技術(shù)指導(dǎo)及維修服務(wù)等子過(guò)程。再次，在各子過(guò)程基礎(chǔ)上，再細(xì)分為若干更低層次的子過(guò)程。如生產(chǎn)過(guò)程中的采購(gòu)子過(guò)程可再細(xì)分為購(gòu)買材料、存儲(chǔ)材料和質(zhì)量檢驗(yàn)等更細(xì)的子過(guò)程。最后，把更低層次的子過(guò)程細(xì)分為若干作業(yè)。如上述存儲(chǔ)材料這一低層次的子過(guò)程可細(xì)分為收料、運(yùn)料到倉(cāng)庫(kù)、存料、發(fā)料等作業(yè)。

其二，尋找和分析作業(yè)成本動(dòng)因。管理作業(yè)必須知道是什么原因引起了作業(yè)成本的發(fā)生，以便有針對(duì)性地減少不增值作業(yè)，合理安排作業(yè)，降低產(chǎn)品成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。同樣，尋找到作業(yè)成本動(dòng)因，有助于企業(yè)合理確定作業(yè)考核指標(biāo)，更好地明確責(zé)任歸屬。尋找和分析作業(yè)成本動(dòng)因時(shí)應(yīng)注意，對(duì)于一項(xiàng)作業(yè)成本而言，其發(fā)生的原因可能是多方面的，應(yīng)在其中找到一個(gè)最主要的原因作為該項(xiàng)作業(yè)成本的原因。例如，設(shè)備調(diào)試費(fèi)的發(fā)生原因可能與產(chǎn)品的批量大小、設(shè)備的新舊程度、調(diào)試的次數(shù)有關(guān)系，但調(diào)試費(fèi)用的大小則主要由調(diào)試次數(shù)的多少來(lái)決定，所以應(yīng)選調(diào)試次數(shù)作為調(diào)試費(fèi)這一作業(yè)成本的成本動(dòng)因。

第8篇：責(zé)任管理論文范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)原則；權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；謹(jǐn)慎性原則；商業(yè)銀行；財(cái)務(wù)管理

權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和謹(jǐn)慎性原則以其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和企業(yè)最終經(jīng)營(yíng)成果的重大影響力，在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中始終處于核心地位。特定環(huán)境使兩個(gè)同時(shí)成立又相互矛盾的原則在商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理中同時(shí)發(fā)揮作用，國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)切實(shí)注意和解決好這對(duì)矛盾。

一、權(quán)責(zé)發(fā)生制是以應(yīng)收應(yīng)付作為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)界定財(cái)務(wù)收支期間的一種方法。

它是現(xiàn)代企業(yè)必須遵循的最可行的原則。企業(yè)收入支出期間的準(zhǔn)確界定，對(duì)于收入歸集、成本的分配以及最終財(cái)務(wù)成果的形成和計(jì)稅所得的確認(rèn)至關(guān)重要。為了使不同行業(yè)、不同部門、不同類型的企業(yè)會(huì)計(jì)信息具有可比性只能在所有企業(yè)間選擇惟一的收入和支出確認(rèn)原則，按照收入和支出實(shí)際發(fā)生的時(shí)間確認(rèn)收支期間。按收付實(shí)現(xiàn)制原則確認(rèn)收支期間，雖然簡(jiǎn)便易行，但它無(wú)法準(zhǔn)確反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)情況，因而只能適應(yīng)單純計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和簡(jiǎn)單商品生產(chǎn)條件下企業(yè)經(jīng)營(yíng)核算的需要。在商品經(jīng)濟(jì)日益發(fā)達(dá)、多種信用形式并存的今天，實(shí)踐反復(fù)證明，權(quán)責(zé)發(fā)生制是惟一的選擇。

謹(jǐn)慎性原則是指企業(yè)在處理未來(lái)不確定的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)必須持謹(jǐn)慎態(tài)度。凡是沒(méi)有絕對(duì)把握實(shí)現(xiàn)的收入，不能人為虛擬入賬；凡是可以預(yù)見(jiàn)的，并且應(yīng)列入本期成本的支出，都應(yīng)列入本期損益。所有真正意義上的企業(yè)，面對(duì)的都是一個(gè)有風(fēng)險(xiǎn)的市場(chǎng)，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都存在著大量的不確定因素，因此，在處理未來(lái)不確定的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)，必須持謹(jǐn)慎態(tài)度。人為虛擬收入，下甩支出，必然形成泡沫經(jīng)濟(jì)，帶來(lái)虛假繁榮。

權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和謹(jǐn)慎性原則就其自身而言是嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)的，應(yīng)當(dāng)為企業(yè)所遵循。但是，如果將這兩個(gè)原則置于客觀實(shí)際，尤其是置于我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行所處的客觀環(huán)境，人們就不難看出，這兩個(gè)同時(shí)成立的命題之間存在著尖銳的矛盾權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求確定企業(yè)收入和支出時(shí)，嚴(yán)格以應(yīng)收應(yīng)付為界限，而忽略其實(shí)現(xiàn)的可能性。如一筆貸款到了正常結(jié)息期，若貸款戶的存款賬戶資金充足，即可正常收取利息，如果貸款戶無(wú)力支付利息，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，貸款逾期半年之內(nèi)的，應(yīng)將應(yīng)計(jì)利息通過(guò)“應(yīng)收利息”科目掛賬，以確保銀行收入和稅賦的正常實(shí)現(xiàn)。這種掛賬，必然使銀行形成虛收和虛假利潤(rùn)，并且面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)。

謹(jǐn)慎性原則的核心是穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，它強(qiáng)調(diào)對(duì)于可以預(yù)見(jiàn)的損失和費(fèi)用，都應(yīng)予以記錄和確認(rèn)，而對(duì)沒(méi)有十分把握的收入則不能予以確認(rèn)和入賬。比如，對(duì)于某一貸款戶欠交利息，在表內(nèi)掛賬還是表外登記，應(yīng)主要取決于該筆利息在短期內(nèi)能否收回。能夠收回的，則可以列入表內(nèi)掛賬，相應(yīng)增加利息收入，對(duì)近期無(wú)望收回的，應(yīng)本著謹(jǐn)慎性原則，列入表外登記，防止形成虛收。

顯而易見(jiàn)，在財(cái)務(wù)收支的確認(rèn)，尤其是在收入的確認(rèn)上，權(quán)責(zé)發(fā)生制要求嚴(yán)格實(shí)行應(yīng)收應(yīng)付制，不考慮是否存在虛收現(xiàn)象，而謹(jǐn)慎性原則要求，必須穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，任何收入必須建立在可以實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)上，以防止和杜絕虛收。這樣兩個(gè)本來(lái)各自成立的原則，在收支確認(rèn)這個(gè)范圍內(nèi)，就形成了明顯的一對(duì)矛盾。

在西方，從政府當(dāng)局、監(jiān)督部門到企業(yè)自身，在權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和謹(jǐn)慎性原則發(fā)生沖突時(shí)，優(yōu)先考慮謹(jǐn)慎性原則，是謹(jǐn)慎原則指導(dǎo)下的權(quán)責(zé)發(fā)生制。我國(guó)的情況恰恰相反，從企業(yè)來(lái)講，明顯傾向于優(yōu)先考慮謹(jǐn)慎性原則，但財(cái)政和相關(guān)監(jiān)督部門首先考慮的是當(dāng)期收益的實(shí)現(xiàn)和本期預(yù)算平衡，側(cè)重于優(yōu)先考慮權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，企業(yè)只有被迫而從之。我國(guó)在兩個(gè)原則的運(yùn)用中，實(shí)際執(zhí)行的是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則指導(dǎo)下的謹(jǐn)慎性原則。

二、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的執(zhí)行范圍

按照我國(guó)現(xiàn)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和行業(yè)財(cái)務(wù)制度，在國(guó)有商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)核算中，絕大部分收支項(xiàng)目都實(shí)行了權(quán)責(zé)發(fā)生制，主要包括以下幾個(gè)方面：(1)逾期半年以內(nèi)的貸款利息收入；(2)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入；(3)投資收益；(4)定期存款利息支出；(5)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出；(6)固定資產(chǎn)修理、租賃、低值易耗品購(gòu)置、安全防衛(wèi)等大宗費(fèi)用支出；(7)無(wú)形資產(chǎn)攤銷；(8)固定資產(chǎn)折舊；(9)各種稅金。

權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的執(zhí)行結(jié)果：由于銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的特殊性，其收入依賴于貸款和投資的質(zhì)量，具有明顯的彈性，而其支出中的絕大部分直接面向存款戶和維系業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，具有明顯的剛性。因而，影響權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的主要方面在于收入，源頭在于貸款和投資質(zhì)量。

在收入方面，我國(guó)的國(guó)有商業(yè)銀行脫胎于國(guó)有專業(yè)銀行，諸多眾所周知的原因，使其信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)單一，質(zhì)量不佳。執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，沒(méi)有考慮新舊制度轉(zhuǎn)軌時(shí)貸款質(zhì)量的現(xiàn)狀，僅一刀切地規(guī)定逾期半年以上(以前曾經(jīng)為3年、2年和1年)的貸款才停止計(jì)提表內(nèi)應(yīng)收利息，導(dǎo)致國(guó)有商業(yè)銀行表內(nèi)掛賬利息居高不下。這意味著國(guó)有商業(yè)銀行以實(shí)收資本或客戶存款墊交國(guó)家稅利(營(yíng)業(yè)稅、所得稅及利潤(rùn))。更為嚴(yán)重的是國(guó)有商業(yè)銀行貸款質(zhì)量的提高一時(shí)難以奏效，大量貸款無(wú)法正常收息，已成為今后相當(dāng)長(zhǎng)一個(gè)時(shí)期的客觀現(xiàn)實(shí)。因此，這一制度的執(zhí)行，必然使國(guó)有商業(yè)銀行表內(nèi)掛賬利息越滾越大。虛假的繁榮和巨額的欠息帶來(lái)的后果不僅僅是國(guó)有商業(yè)銀行發(fā)展后勁不足和簡(jiǎn)單的寅吃卯糧，而且抵御風(fēng)險(xiǎn)能力也逐步下降，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐步加大。

在支出方面，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則提取的定期到期存款應(yīng)付未付利息，不論其在某一時(shí)點(diǎn)上數(shù)額多大，最終必須支付給客戶，銀行充其量只能占用時(shí)間差，何況近幾年由于財(cái)政資金信貸化，巨額的保值貼補(bǔ)已從明中和暗中將國(guó)有商業(yè)銀行預(yù)提的應(yīng)付利息蝕盡。另一方面，較為明顯受制于權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的是無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷。在現(xiàn)行制度的框架內(nèi)，兩項(xiàng)資產(chǎn)的攤銷，單純考慮了資產(chǎn)的受益期間，而忽略了穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。比如，無(wú)形資產(chǎn)中的土地使用權(quán)、專利技術(shù)等要求嚴(yán)格按受益年限攤銷，受益年限無(wú)法確定的，要求以不短于10年的時(shí)間攤銷；遞延資產(chǎn)中的開(kāi)辦費(fèi)要求從企業(yè)開(kāi)辦之日起，以不短于5年的時(shí)間攤銷。這些規(guī)定人為限制了企業(yè)按照謹(jǐn)慎性原則攤銷費(fèi)用。一個(gè)經(jīng)營(yíng)行、處即使有大量利潤(rùn)，本年成本完全可以消化已經(jīng)掛賬待攤的無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)，也因待攤資產(chǎn)沒(méi)有達(dá)到受益期限而不能攤銷。相應(yīng)的，以后年度即使發(fā)生政策性或經(jīng)營(yíng)性虧損，成本無(wú)力消化待攤費(fèi)用，也要強(qiáng)制攤銷。在這種原則的指導(dǎo)下，國(guó)有商業(yè)銀行實(shí)際上可以不受限制地列支直接或間接費(fèi)用，費(fèi)用限額不足則可以遞延待攤。

從收入和支出兩個(gè)方面綜合分析，超前的、不切實(shí)際的實(shí)施權(quán)責(zé)發(fā)生制使國(guó)有商業(yè)銀行收入不實(shí)，支出下甩，盈虧的水分和潛伏的危機(jī)逐年加大，后果不言而喻。

謹(jǐn)慎性原則的執(zhí)行范圍：按照現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)通則和財(cái)務(wù)制度規(guī)定，國(guó)有商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)核算在以下幾個(gè)方面體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則：(1)建立了貸款呆賬準(zhǔn)備金制度；(2)按應(yīng)收賬款的余額提取壞賬準(zhǔn)備金，同時(shí)規(guī)定，對(duì)當(dāng)年發(fā)生的、符合條件的壞賬損失，超過(guò)提取壞賬準(zhǔn)備金的部分，可以進(jìn)入當(dāng)年成本；(3)加速固定資產(chǎn)折舊；(4)合理處理貸款抵押、質(zhì)押品的入賬價(jià)格。

謹(jǐn)慎性原則的執(zhí)行結(jié)果：從謹(jǐn)慎性原則的執(zhí)行范圍可以看出，目前謹(jǐn)慎性原則僅僅在國(guó)有商業(yè)銀行成本支出的局部范圍內(nèi)發(fā)揮作用，呆賬、壞賬準(zhǔn)備金提取的比例很小，對(duì)于巨額的呆賬損失和待沖銷壞賬而言，只是杯水車薪。

通過(guò)以上描述和分析，筆者認(rèn)為，在我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理中，權(quán)責(zé)發(fā)生制原則離我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的客觀實(shí)際還有相當(dāng)?shù)木嚯x，從而形成巨額的掛賬利息無(wú)法消化，大量的虛收潛伏著巨大的風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)。與之相反，由于制度先天不足，謹(jǐn)慎性原則的運(yùn)用受到限制，無(wú)法彌補(bǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制超前運(yùn)用形成的負(fù)效應(yīng)，矛盾十分突出。

三、既然權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和謹(jǐn)慎性原則是國(guó)際會(huì)計(jì)界所公認(rèn)的，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和最終經(jīng)營(yíng)成果最具影響力的基本原則，我們就沒(méi)有必要，也沒(méi)有可能因?yàn)樗鼈冎g在特定環(huán)境中存在種種矛盾而放棄執(zhí)行。

我們的任務(wù)是在避免空想不超越現(xiàn)實(shí)的前提下，研究解決矛盾的方法。筆者認(rèn)為，無(wú)論是從國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的大局出發(fā)，還是從金融企業(yè)不斷自我發(fā)展、自我完善的微觀角度出發(fā)，調(diào)和矛盾的前提是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則讓位于謹(jǐn)慎性原則，使謹(jǐn)慎性原則處于矛盾的主要方面。凡因執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制原則可能影響企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)或可能導(dǎo)致泡沫經(jīng)濟(jì)的，必須優(yōu)先執(zhí)行謹(jǐn)慎性原則。

關(guān)于利息收入的確定?？紤]到國(guó)有商業(yè)銀行歷史遺留的大量定額流動(dòng)資金貸款期限確定的不合理和貸款形態(tài)劃分的不合理性，應(yīng)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，即對(duì)正常貸款實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，對(duì)其余貸款實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制。超級(jí)秘書網(wǎng)

關(guān)于貸款呆賬準(zhǔn)備。一是擴(kuò)大貸款呆賬準(zhǔn)備金的提取范圍。取消目前抵押、質(zhì)押貸款，貼現(xiàn)，進(jìn)出口押匯不得計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金的規(guī)定，充分考慮抵押、質(zhì)押品和貼現(xiàn)、押匯票據(jù)同樣有市場(chǎng)價(jià)值下跌的風(fēng)險(xiǎn)，以商業(yè)銀行的全部放款作為計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金的基數(shù)。二是提高呆賬準(zhǔn)備金的提取比例，可仍然維持一個(gè)比例，統(tǒng)一計(jì)提，也可實(shí)行分類計(jì)提。計(jì)提的比例可以是固定的，也可以是浮動(dòng)的，但其中呆賬貸款的計(jì)提比例不應(yīng)低于20%，即確保已經(jīng)確認(rèn)的呆賬貸款在5年內(nèi)全部可以核銷。三是簡(jiǎn)化呆賬貸款認(rèn)定和核銷手續(xù)。取消銀行向社會(huì)公開(kāi)取證、財(cái)政逐級(jí)審查的辦法，授權(quán)各商業(yè)銀行根據(jù)中央銀行的統(tǒng)一規(guī)定，自行予以認(rèn)定和核銷。

關(guān)于壞賬準(zhǔn)備。一方面可以繼續(xù)維持目前壞賬準(zhǔn)備金的辦法，對(duì)當(dāng)年形成的符合條件但超過(guò)提取壞賬準(zhǔn)備金的壞賬直接在成本中列支。另一方面可以考慮取消壞賬準(zhǔn)備金制度。對(duì)于超過(guò)1~2個(gè)結(jié)息期不能收回的應(yīng)收利息或應(yīng)收賬款，隨即沖銷本期收入，以后收回再列入當(dāng)期收入。

第9篇：責(zé)任管理論文范文

關(guān)鍵詞：無(wú)因管理，不當(dāng)無(wú)因管理；損害賠償

一、概念的界

（一）無(wú)因管理

1．無(wú)因管理的含義

無(wú)因管理，是指沒(méi)有法定的或約定的義務(wù)，為避免他人利益受損失，自愿管理他人事務(wù)或?yàn)樗颂峁┓?wù)的行為。如收留他人離家迷路的兒童，雨夜為出門的鄰居搶修房屋，歲末為外出的鄰居代繳水電費(fèi)等都是無(wú)因管理。為他人進(jìn)行管理或服務(wù)的人稱為管理人，受管理事務(wù)之他人稱為本人。因管理人之進(jìn)行管理或提供服務(wù)而在管理人與本人之間形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系就是無(wú)因管理之債。無(wú)因管理上的“無(wú)因”是指沒(méi)有法律上的義務(wù)，包括約定義務(wù)和法定義務(wù)。如前述事例中，假設(shè)房屋主人與鄰居曾有過(guò)約定，要求鄰居在自己外出時(shí)幫助照看房屋，并承諾給予一定報(bào)償，那么鄰居為其加固、修繕?lè)课菔菫楸M義務(wù)，并非無(wú)因管理；而如果房屋主人與鄰居事先并無(wú)任何約定，則此時(shí)其行為屬于無(wú)因管理。無(wú)因管理起源于羅馬法，彼得羅•彭梵得在他的《羅馬法教科書》中寫道：“在主人或被經(jīng)管人不知的情況下經(jīng)管他人事務(wù)，在專業(yè)術(shù)語(yǔ)中被稱為無(wú)因管理?！崩≌Z(yǔ)中，指管理他人事務(wù)，最早適用于為不在之人(尤指遠(yuǎn)征在外得軍人)管理事務(wù)。德語(yǔ)中指無(wú)委任之事務(wù)管理，英語(yǔ)中稱為managementofaffairswithoutmandate，所不同的是，德瑞民法均將無(wú)因管理視為無(wú)委任之事務(wù)管理，認(rèn)為無(wú)因管理系由本人與管理人之間的事實(shí)關(guān)系，而形成類似委任契約的效果，故將其規(guī)定于委任契約之下；而臺(tái)灣地區(qū)民法則同于日本民法，認(rèn)為無(wú)因管理系債之發(fā)生原因之一，與契約、不當(dāng)?shù)美扒謾?quán)行為并列，但又規(guī)定管理事務(wù)經(jīng)本人承認(rèn)者，適用關(guān)于委任之規(guī)定，故又與德瑞民法有相似之處。

2．無(wú)因管理的成立條件

無(wú)因管理從正面價(jià)值看，體現(xiàn)社會(huì)互助的道德理念，但從負(fù)面價(jià)值看，則系對(duì)他人事務(wù)的干預(yù)，但是從中性的社會(huì)連帶立場(chǎng)看，對(duì)他人事務(wù)的適當(dāng)千預(yù)則是必要的。綜觀人陸法系各國(guó)民法，無(wú)因管理的構(gòu)成要件包括客觀要件和主觀要件兩個(gè)方面

(1)客觀要件

第一、管理他人事務(wù)

所謂“事務(wù)”，是指為足以滿足人們生活需要的一切事項(xiàng)。凡任何適于為債之客體的一切事項(xiàng)均屬之，但單純的不作為，則不包括在內(nèi)。凡不適于為債之客體的事項(xiàng)則不適合為管理的事務(wù)，包括宗教、道德或習(xí)俗的事項(xiàng)、例如為他人祈禱，為他人薦言等違法行為，例如為保護(hù)行竊之人，而藏匿贓物等；須經(jīng)本人授權(quán)方可實(shí)施的行為，如公司股東投票等。

所謂他人的事務(wù)，是指無(wú)因管理的事務(wù)須是他人的事務(wù)，而非管理人的事物。他人的事務(wù)，包括客觀的他人事務(wù)和主觀的他人事務(wù)。客觀的他人事務(wù)，是指依事務(wù)的性質(zhì)，當(dāng)然屬于他人的事務(wù)，如為他人所負(fù)債務(wù)而為清償。主觀的他人事務(wù)是指事務(wù)在性質(zhì)上與特定人無(wú)當(dāng)然的結(jié)合關(guān)系，須依管理人的意思以決定是否屬于他人事務(wù)，或稱中性事務(wù)，例如購(gòu)買物品系為他人利益之意思而為，則為他人事務(wù)

所謂管理他人事務(wù)是指實(shí)現(xiàn)他人事務(wù)的內(nèi)容的行為，這種行為，不限于管理行為，如保存行為、改良行為、利用行為等，還可以是處分行為。

（2）無(wú)法律上的義務(wù)

管理人依法定或約定義務(wù)而管理他人事務(wù)是有法律上義務(wù)管理他人事務(wù)，不成立無(wú)因管理。

第一、依法律自接規(guī)定對(duì)本人負(fù)有義務(wù)，不成立無(wú)因管理。私法上如父母對(duì)未成年子女的則產(chǎn)，監(jiān)護(hù)人被監(jiān)護(hù)人的財(cái)產(chǎn)，遺囑執(zhí)行人對(duì)于遺產(chǎn)等均有法定的管理義務(wù)，不成立無(wú)因管理公法上如警察的救助行為，消防隊(duì)員的救火行為，為其公法上的義務(wù)不成立無(wú)因管理。

第二、依合同對(duì)本人負(fù)有義務(wù)，不成立無(wú)因管理例如因委托、雇傭、承攬等合同，管理人為本人管理事務(wù)乃基于合同約定的義務(wù)，不成立無(wú)因管理。

管理人雖負(fù)有法律上的義務(wù)，如超過(guò)其義務(wù)范圍而處理事務(wù)時(shí)，就其超過(guò)部分，仍屬于無(wú)義務(wù)，構(gòu)成無(wú)因管理例如共有人中之一人，超過(guò)自己之負(fù)擔(dān)部分，為他共有人支付費(fèi)用時(shí)，就超過(guò)其義務(wù)范圍之限度，為無(wú)因管理。

(3)主觀要件

無(wú)因管理的構(gòu)成在主觀上須管理人有為他人管理的意思。管理人為他人管理事務(wù)的意思即管理意思是指以其管理行為所生的事實(shí)上的利益，歸屬于他人的意思。

客觀管理他人事務(wù)與主觀管理他人事務(wù)在管理意思方面不在于有無(wú)的區(qū)別，而在于舉證難易上的差異。管理意思是管理人的主觀心理狀態(tài)，欲判明其存在必須確實(shí)一定的標(biāo)準(zhǔn)。關(guān)于依何種標(biāo)淮確定有兩種學(xué)說(shuō)：其一為動(dòng)機(jī)和后果說(shuō)，該說(shuō)主張確定管理人是否為他人利益管理，應(yīng)當(dāng)從動(dòng)機(jī)和后果兩方面看，從動(dòng)機(jī)上說(shuō)，管理人須是出于為了避免他人利益受損失而進(jìn)行管理的主觀動(dòng)機(jī)而實(shí)施管理行為；從后果上說(shuō)，由管理行為所取得的利益最終歸本人所有，而不是為管理人所享有；其二為綜合說(shuō)，該說(shuō)認(rèn)為管理意思的判斷標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)是本人對(duì)其事務(wù)的管理要求、事務(wù)管理的社會(huì)常識(shí)、管理人所具備的知識(shí)水平三種因素的有機(jī)結(jié)合體。

3．無(wú)因管理的類型

無(wú)因管理的類型是依據(jù)無(wú)因管理的構(gòu)成要件理論對(duì)無(wú)因管理這一現(xiàn)象作的理論上的分類。根據(jù)管理人實(shí)施的管理事務(wù)行為是否完全符合無(wú)因管理的構(gòu)成要件，可將無(wú)因管理這類行為分為真正的無(wú)因管理與不真正的無(wú)因管理。真正的無(wú)因管理又可以以管理結(jié)果是否符合本人的利益或公益而分為適當(dāng)?shù)臒o(wú)因管理和不適當(dāng)?shù)臒o(wú)因管理，也就是說(shuō)如果行為人是為他人管理事務(wù)，則成立無(wú)因管理。這時(shí)候，就需要考慮管理人對(duì)管理事務(wù)的承擔(dān)是否利于本人，是否違反本人明示或可得推知的意思。如果管理人對(duì)管理事務(wù)的承擔(dān)不利于本人，違反本人明示或可得推知的意思，則屬于不正當(dāng)?shù)臒o(wú)因管理；而如果管理人對(duì)管理事務(wù)的承擔(dān)利于本人，不違反本人明示或可推知的意思，則為正當(dāng)?shù)臒o(wú)因管理。不真正的無(wú)因管理則可以依管理人主觀上的過(guò)錯(cuò)程度而區(qū)分為誤信管理與不法管理。

（二）不當(dāng)?shù)臒o(wú)因管理

1．不當(dāng)?shù)臒o(wú)因管理含義

不當(dāng)?shù)臒o(wú)因管理，是指無(wú)法律上義務(wù)而管理他人事務(wù)，其管理事務(wù)不利于本人或違反本人明示或可得推知的意思又無(wú)客觀適法事由的無(wú)因管理。

2．不當(dāng)無(wú)因管理的構(gòu)成要件

不當(dāng)無(wú)因管理的成立須具備以下兩個(gè)構(gòu)成要件：其一，無(wú)法定或約定義務(wù)而為他人管理事務(wù)，也就是說(shuō)，不當(dāng)無(wú)因管理首先必須成立無(wú)因管理；其二，管理事務(wù)不利于本人或違反本人明示或可推知的意思。

（二）無(wú)因管理不當(dāng)損害賠償

無(wú)因管理?yè)p害賠償?shù)姆秶容^廣泛，無(wú)因管理當(dāng)事人之間的損害賠償內(nèi)容不僅包括管理.人因管理事務(wù)所受的損害，也包括管理人不當(dāng)?shù)墓芾硇袨閷?duì)本人造成的損害。這兩種損害只要符合法律規(guī)定，都應(yīng)該予以支持。此外，當(dāng)事人的損害還包括因?yàn)榈谌嘶蛞馔馐录斐傻膿p害。不過(guò)，當(dāng)事人損害賠償請(qǐng)求是否合理、是否應(yīng)予支持以及如何予以落實(shí)，在司法實(shí)際中對(duì)其進(jìn)行甄別、判斷確是一樁難事。本文主要探討管理人不當(dāng)行為所造成的損害的賠償。

無(wú)因管理中也存在管理人是否存在過(guò)錯(cuò)、管理事務(wù)和方法是否妥當(dāng)?shù)膯?wèn)題。管理人對(duì)損害的發(fā)生是否存在過(guò)錯(cuò)，應(yīng)以一般人的標(biāo)準(zhǔn)和具體的情況進(jìn)行判斷。依一般分析，管理人在管理事務(wù)中必須以合理的、有利于本人的方式進(jìn)行，承擔(dān)著善良管理人的注意義務(wù)。如果違反這種義務(wù)而損害本人利益的，必須向本人進(jìn)行賠償；違反這種義務(wù)導(dǎo)致管理人自己受到損害的，不能向本人主張賠償。在緊急情況下，可以減輕管理人的注意義務(wù)，即管理人為避免本人的身體、名譽(yù)或者財(cái)產(chǎn)所遭受的緊急損害，而進(jìn)行事務(wù)管理的，對(duì)于因此而對(duì)本人所產(chǎn)生的損害，除非其有惡意或重大過(guò)失，不負(fù)賠償責(zé)任。

無(wú)因管理中不當(dāng)損害的起因，在實(shí)踐中除了管理人的疏忽大意外，還表現(xiàn)為管理人不當(dāng)?shù)墓芾矸椒?。評(píng)判方法是否妥當(dāng)?shù)囊粋€(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)，是管理人的付出與本人利益的比例關(guān)系。本文認(rèn)為除非存在生命、公共安全等人身性的和不可預(yù)期的威脅，如管理事務(wù)為救火、救死扶傷等情況，管理人所主張的損害賠償不能超出本人在管理事務(wù)中可預(yù)期的物質(zhì)利益。中國(guó)古代有“隋珠彈雀”的典故，用現(xiàn)代行政法上的比例原則來(lái)說(shuō)就是“不可用大炮去打小鳥(niǎo)”，一般情況下管理人的損害賠償請(qǐng)求必須與本人的利益存在適當(dāng)?shù)谋壤@個(gè)比值原則上不能大于1，超過(guò)部分，即為不當(dāng)。

（三）無(wú)因管理不當(dāng)損害賠償?shù)囊饬x

要分析討論無(wú)因管理不當(dāng)損害賠償?shù)囊饬x，首先必須分析無(wú)因管理制度設(shè)立的意義。無(wú)因管理制度的設(shè)立即在于平衡、規(guī)范個(gè)人利益(本人之利益)與社會(huì)利益(管理人之利益)這二者之間的矛盾沖突，從法律的層面上，創(chuàng)設(shè)一定的限制條件，恰當(dāng)?shù)匾?guī)范當(dāng)事人間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。我國(guó)《民法通則》基于同樣的理由也確立了無(wú)因管理制度(即第93條之規(guī)定)。民法設(shè)立無(wú)因管理制度，主要是基于道德、經(jīng)濟(jì)及法律諸方的衡量。因此，法律確立無(wú)因管理制度也主要具有這三方面的意思:第一，有利于弘揚(yáng)互濟(jì)互助、助人為樂(lè)的道德風(fēng)尚。無(wú)因管理是管理人出于為他人利益之目的而自愿實(shí)施的合法行為，符合中華民族的傳統(tǒng)道德美德。此制度的設(shè)立對(duì)于鼓勵(lì)人們見(jiàn)義勇為，促進(jìn)社會(huì)中助人為樂(lè)道德觀念的形成與發(fā)揚(yáng)有著重大意義。第二，防止他人利益損害或增進(jìn)社會(huì)利益。日常生活中，人們往往由于各種原因而無(wú)法及時(shí)、直接地管理自己的財(cái)產(chǎn)與事務(wù)，在面臨危難境地時(shí)又迫切需要此種照料與管理。無(wú)因管理制度的設(shè)立恰好適應(yīng)此種情況，鼓勵(lì)人們恰當(dāng)?shù)毓芾硭耸聞?wù)，既避免了他人人身、財(cái)產(chǎn)損失，同時(shí)也增進(jìn)了社會(huì)的共同利益。第三，有利于形成良好、穩(wěn)定的財(cái)產(chǎn)秩序和維護(hù)交易安全。無(wú)因管理制度的設(shè)立，通過(guò)其阻卻違法性，既保障了特定情形下管理人干預(yù)他人事務(wù)的合法性，同時(shí)也確定了判斷該行為合法性的標(biāo)準(zhǔn)。只有在符合無(wú)因管理的構(gòu)成要件時(shí)，干涉他人事務(wù)的行為才得以成立無(wú)因管理。相反，若欠缺無(wú)因管理的構(gòu)成要件，不當(dāng)?shù)馗深A(yù)他人事務(wù)或借管理之名行侵權(quán)之實(shí)，則不僅不能阻卻其行為之違法性，還應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，受到法律的制裁。同時(shí)，通過(guò)將無(wú)因管理和不當(dāng)?shù)美⑶謾?quán)行為一起規(guī)定為產(chǎn)生法定之債的原因，明確了當(dāng)事人間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，起到了定紛止?fàn)幍淖饔茫瑥亩S護(hù)了交易的秩序與安全，這也是無(wú)因管理的債法功能之所在。

無(wú)因管理不當(dāng)損害賠償就是為在充分發(fā)揮無(wú)因管理制度作用和功能的基礎(chǔ)之上，正確處理無(wú)因管理制度實(shí)際適用中存在的問(wèn)題。無(wú)因管理中管理人管理事務(wù)是指處理事務(wù)的行為，它既包括處理、管領(lǐng)、保存、利用、改良，也包括提供各種幫助、服務(wù)，凡是能避免他人利益受損失或?yàn)樗酥\得利益的行為都是管理行為。所說(shuō)的事務(wù)是指有關(guān)人們生活利益的一切事項(xiàng)，它可以是有關(guān)財(cái)產(chǎn)的事務(wù)，也可以是非財(cái)產(chǎn)性的事務(wù)；可以是一次性事務(wù)，也可以是繼續(xù)性的事務(wù)；可以是事實(shí)行為，也可以是民事法律行為，無(wú)因管理中的“管理”從行為的性質(zhì)上來(lái)說(shuō)，屬于一種事實(shí)行為，而非法律行為。就管理的內(nèi)容來(lái)講，既可以是法律行為，也可以是事實(shí)行為，但就管理這一行為來(lái)說(shuō)，并不屬于法律行為。管理人所管理的事務(wù)必須范圍十分廣泛，其過(guò)程和結(jié)果既可能對(duì)本人有利或者能夠?yàn)楸救怂邮?，也可能?huì)違背本人意志和利益，造成本人的損害。在這種情況，就需要考量管理人、本人之間的利益關(guān)系，平衡二者之間的關(guān)系，由管理人向本人承擔(dān)賠償?shù)呢?zé)任?？梢哉f(shuō)，無(wú)因管理不當(dāng)?shù)膿p害賠償是公平原則在無(wú)因管理制度中的具體應(yīng)用，也是對(duì)無(wú)因管理制度發(fā)生變形的矯正。

二、無(wú)因管理不當(dāng)損害賠償?shù)倪m用

（一）向被管理人承擔(dān)的責(zé)任的性質(zhì)

要弄清楚不當(dāng)無(wú)因管理中管理人向本人承擔(dān)責(zé)任的性質(zhì)，要具體分析不當(dāng)無(wú)因管理的具體情形。如前所述，不當(dāng)?shù)臒o(wú)因管理，是指無(wú)法律上義務(wù)而管理他人事務(wù)，其管理事務(wù)不利于本人或違反本人明示或可得推知的意思又無(wú)客觀適法事由的無(wú)因管理。它可以分為以下幾種情況：

1．管理行為利于本人，但違反本人意思的無(wú)因管理

對(duì)這一類型還可以作進(jìn)一步分析：