存貨內(nèi)部控制精選(九篇)

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第1篇：存貨內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：存貨審計 盤點 內(nèi)部控制

近年來，涉及存貨舞弊的案例為數(shù)眾多。最具代表性的是美國法爾莫公司的舞弊案。這些事例，讓我們反思存貨審計方法的漏洞和缺陷，證實存貨數(shù)量的最有效的途徑是對其進(jìn)行整體盤點，在盤點時應(yīng)盡可能采取措施以提高盤點的有效性，比如各存放點同時盤點，停止存貨流動，以及盤點數(shù)額達(dá)到合理的比例。為此，改進(jìn)審計方法、完善內(nèi)部控制制度是我們研究的主攻方向。

一、存貨審計的特點

由于企業(yè)存貨的形態(tài)及流轉(zhuǎn)變化萬千，價值與實物流轉(zhuǎn)程序有一定的差異，計量及計價存在可選擇性，生產(chǎn)成本及費用歸集、結(jié)轉(zhuǎn)的復(fù)雜和技巧性等，在會計核算上，存貨對應(yīng)的會計帳項很多，存貨項目的真實性與正確性，直接影響到其他會計帳項。由于存貨在以上列舉的事項中的復(fù)雜性和表現(xiàn)手法的多樣性，使得存貨審計困難重重，對審計的技術(shù)及技巧也提出了很高的要求。

二、對存貨“量、值、質(zhì)”的認(rèn)定

1.對存貨庫存量的真實性審定

（1）通過對庫存實物抽盤，檢查庫存帳、物、卡是否相符，有無短少或弄虛作假現(xiàn)象，有無入庫不入帳，出庫不出帳等問題。確屬盤盈的，應(yīng)沖減管理費用，計入前任實績；盤虧的，要弄清原因并追究有關(guān)人員的責(zé)任。

（2）通過對財務(wù)部門結(jié)轉(zhuǎn)成本的審計，檢查企業(yè)財會部門庫存物品帳與審核調(diào)整后的倉庫保管帳，數(shù)量上是否一致，有無多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)生產(chǎn)銷售成本。多轉(zhuǎn)成本的，應(yīng)調(diào)整計稅利潤；少轉(zhuǎn)的，應(yīng)加重對責(zé)任人的處罰，并調(diào)整有關(guān)帳戶。

（3）對離任時間較長的經(jīng)濟責(zé)任，可根據(jù)離任后最近的盤點情況進(jìn)行倒軋推算，經(jīng)前后任認(rèn)可后，按以上兩種處理方法處理。

2.對存貨庫存值的合理性認(rèn)定

可在弄清庫存量的基礎(chǔ)上，用以下幾種方法對“值”進(jìn)行認(rèn)定：

（1）成本核對法。對抽樣檢查的物品成本（價）結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)行核對，查看有無多（少）轉(zhuǎn)生產(chǎn)耗用原材料成本，多（少）轉(zhuǎn)生產(chǎn)管理費、車間經(jīng)費，多（少）轉(zhuǎn)銷售物品的產(chǎn)成品成本。對未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)的要查明原因，并按規(guī)定調(diào)整相應(yīng)帳戶，追究相關(guān)人員的經(jīng)濟責(zé)任。

（2）橫向比較法。把庫存物品與同行業(yè)平均價格水平相比較，相同規(guī)格、相同質(zhì)量產(chǎn)品價格相近或較低的，視為合理；明顯高的，高出部分應(yīng)視為潛虧。

（3）縱向比較法。當(dāng)期庫存物品，剔除物價上漲因素，與近幾年的庫存物品價格相比較，相近或低于前幾年價格的，可視為合理；高出較多的，應(yīng)作為有問題庫存物品，對高出較多部分應(yīng)視為潛虧。

（4）保本核算法。對超出正常庫存需要的原材料，應(yīng)以保證后任在組織生產(chǎn)或銷售時基本不虧損為原則，可先將原材料按定額消耗標(biāo)準(zhǔn)加生產(chǎn)費用和應(yīng)攤管理費用，套算為產(chǎn)成品價；再將產(chǎn)成品價加銷售費用算出保本銷售價，與市場不含稅價相比較。低于或與市場價相近的視為正常，高出市場價較多的應(yīng)視為潛虧。

（5）市價倒減法。對因技術(shù)改造或產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整而造成積壓的庫存物品，可將這類物品的市場價減去正常的銷售費用后，與庫存價相比較，低于庫存價較多的部分應(yīng)視為潛虧。

3.對存貨庫存質(zhì)的可靠性鑒定

對于存放在倉庫時間較長且銷售緩慢或銷量很少的產(chǎn)成品，以及長期積壓的原材料，要根據(jù)具體情況區(qū)別對待。

（1）屬于適銷對路、質(zhì)量合格又在保質(zhì)期內(nèi)的產(chǎn)品，因營銷不力而造成的壓庫，不應(yīng)認(rèn)為是潛虧或有問題商品。

（2）屬于滯銷積壓物品，要進(jìn)行市場分析。通過降價可以銷售的，應(yīng)按降價后的銷售價減銷售費用與庫存滯銷物品的成本價相比較，低于滯銷物品成本價的部分，可視為潛虧或作為有問題商品處理。

（3）屬于容易發(fā)生自然損耗、霉?fàn)€變質(zhì)和超過保質(zhì)期的積壓物品，經(jīng)銷售與技術(shù)質(zhì)量監(jiān)督部門或其他有權(quán)部門鑒定后，應(yīng)視為虧損。

三、通過存貨審計完善內(nèi)部控制

通過實施存貨審計程序可以審查存貨數(shù)量的正確性、存貨計價的合理性、存貨成本核算的規(guī)范性、存貨質(zhì)量的真實性，以及存貨實物流轉(zhuǎn)與價值結(jié)轉(zhuǎn)的一致性，有助于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度上的漏洞，掌握存貨的流轉(zhuǎn)情況。完善存貨內(nèi)部控制的具體措施如下：

1．存貨內(nèi)部控制體系不僅需要財政部盡快出臺內(nèi)部會計控制規(guī)范，而且需要其他部門盡快頒布相關(guān)內(nèi)部控制制度的法規(guī);不僅需要一般性的規(guī)范，而且需要對不同經(jīng)濟單位的各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)提出具體的指導(dǎo)性意見。為此，應(yīng)更新會計設(shè)計模式，把內(nèi)部控制的理念延伸到會計資料之中，改變傳統(tǒng)的憑證、賬簿格式，這是加強內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要手段。

2．對存貨業(yè)務(wù)的事前管理。對相關(guān)購銷合同副本、采購標(biāo)本手續(xù)等相關(guān)文件要納入會計憑證一并管理。

3．加強對存貨業(yè)務(wù)的事中、事后的監(jiān)督管理。對收入實行“款項直達(dá)”，減少中間過渡賬戶;對款項支付可以借鑒西方財務(wù)會計作法，實行“付款憑單制”，對發(fā)票收據(jù)的審核應(yīng)在備注處設(shè)置格式;對記賬憑證的流轉(zhuǎn)次序及簽字要設(shè)計格式，明確責(zé)任;對賬簿要在摘要欄寫明事由，并設(shè)置審核欄以明確經(jīng)濟責(zé)任;對財務(wù)報告要求填寫齊全，充分披露。

關(guān)于存貨內(nèi)部控制所采取的措施主要是通過制定規(guī)范的工作程序和控制重點來加強存貨的內(nèi)部控制。

參考文獻(xiàn)：

［1］徐雅梅，高天坤.存貨審計應(yīng)關(guān)注的問題及風(fēng)險評價.東北電力大學(xué)學(xué)報，2006.

［2］張穎.淺析存貨審計.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2007.

第2篇：存貨內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：存貨 內(nèi)部控制 中小企業(yè)

存貨內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)財產(chǎn)安全完整、確保存貨會計信息資料的真實可靠，所采取的一系列相互聯(lián)系和相互制約的方法、措施和程序。存貨是中小企業(yè)從事正常經(jīng)營管理活動不可缺少的物資條件，建立健全合理有效的存貨內(nèi)部控制不僅有助于防止存貨業(yè)務(wù)的錯誤記錄和舞弊行為的發(fā)生，還能使企業(yè)加強成本控制，實施低成本戰(zhàn)略，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展。通過建立健全內(nèi)部控制制度，加強對財產(chǎn)物資的驗收、保管、領(lǐng)用、清查、記錄等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，對減少貪污、挪用、盜竊、毀損的不法行為，制止損失和浪費，提高財產(chǎn)物資的利用效率和效果，保證會計信息的真實可靠等方面都具有重要的意義。存貨內(nèi)部控制問題已成為企業(yè)不容忽視的重要課題。

一、中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度的重要作用

存貨的內(nèi)部控制制度，幾乎影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全部過程的一切職能，因此，它是企業(yè)整個內(nèi)部控制制度中的重點內(nèi)容。對企業(yè)管理層來說，健全的存貨內(nèi)部控制制度是非常重要的。它不僅為企業(yè)存貨管理工作奠定了基礎(chǔ)，而且可以為企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行決策提供依據(jù)。良好的存貨內(nèi)部控制制度不僅可以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊，而且具有以下重要作用：第一，良好的存貨內(nèi)部控制可以保證存貨資金的合理占用，使之既能滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要，又能減少不必要的儲備資金占用。第二，良好的存貨內(nèi)部控制可以控制和避免采購運輸、生產(chǎn)耗費及經(jīng)營過程中的一切不合理損耗和浪費，能最大限度地杜絕或減少在外購?fù)怃N中的人為資金損失。第三，良好的存貨內(nèi)部控制可以生成及時、可靠的存貨信息，有利于企業(yè)管理當(dāng)局及時了解存貨的動態(tài)，從而為制定生產(chǎn)經(jīng)營計劃以及進(jìn)行商品定價等決策提供有效的依據(jù)。

二、中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題

1.存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷，造成存貨管理漏洞現(xiàn)象的時常發(fā)生，給企業(yè)帶來了不少損失和浪費。特別是中小企業(yè)，中小企業(yè)由于產(chǎn)出規(guī)模小，人員較少且一般身兼數(shù)職，資本和技術(shù)構(gòu)成較低，資金薄弱等因素，使得其管理缺乏內(nèi)部控制的觀念，或者是將內(nèi)部控制制度視為一紙空談，從而使內(nèi)部控制成為中小企業(yè)管理工作的盲點。這無疑增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，減少了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的保障。中小企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷造成了一些中小企業(yè)存貨流失現(xiàn)象嚴(yán)重。有個真實案例，某企業(yè)破產(chǎn)時的賬面存貨資產(chǎn)為8700萬元，根據(jù)破產(chǎn)時的存貨實際盤點，存貨實際只有1324萬元，存貨賬面數(shù)與實存數(shù)額相差如此之大，為何會出現(xiàn)存貨賬面數(shù)與實際數(shù)如此大反差情況，產(chǎn)生問題的根源出于企業(yè)對存貨管理失控、人為調(diào)節(jié)成本、未及時盤點和處理存貨等。

2.中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問題

2.1內(nèi)部控制環(huán)境先天性不足

控制環(huán)境是指由管理層倡導(dǎo)一種正直的倫理道德風(fēng)氣，宣傳管理宗旨，經(jīng)營方式和人力資源政策，使員工自覺管理其活動并履行他們的責(zé)任。中小企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境先天就不足，這主要表現(xiàn)在：（一）中小企業(yè)管理者對內(nèi)部控制態(tài)度：中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個體，私營性質(zhì)，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)“家長式”作風(fēng)日盛，有的獨斷專行，搞“一言堂”，有的自己花錢，自己簽字，自己報銷。有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為有了內(nèi)部控制制度辦起事就沒有以前那么順手了，內(nèi)部控制制度成了給自己設(shè)立的障礙物，自然就只做起了內(nèi)部控制的表面文章。（二）中小企業(yè)員工整體素質(zhì)較低：中小企業(yè)大多數(shù)是創(chuàng)造人經(jīng)過艱苦創(chuàng)業(yè)，從小發(fā)展起來的，企業(yè)員工之間要么是親屬關(guān)系，要么是互相介紹形成的工作關(guān)系，約束員工行為的往往是非正式制度或者是以親屬關(guān)系維系的工作關(guān)系，缺乏良好的道德行為標(biāo)準(zhǔn)或行為準(zhǔn)則。員工素質(zhì)，職業(yè)道德水平參差不齊，對內(nèi)部控制認(rèn)識不足。

2.2會計人員素質(zhì)低，會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范

中小企業(yè)會計人員素質(zhì)低， 一些根本不具備從業(yè)資格，靠人情關(guān)系混進(jìn)會計隊伍的人員，呆在中小企業(yè)的會計崗位上，這些人只憑長官意志辦事，法律、準(zhǔn)則、制度懂得不多，而且中小企業(yè)由于資產(chǎn)規(guī)模不大，人員不多且管理幅度較小，一般采用直線式結(jié)構(gòu)進(jìn)行垂直管理，企業(yè)管理者不重視會計制度建設(shè)，或雖有制度，實際并未認(rèn)真執(zhí)行，致使會計工作程序混亂、核算不實而造成的會計信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重。如不少企業(yè)連常規(guī)票據(jù)分管制度，重要空白憑證保管制度，會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均未建立，有的甚至認(rèn)為會計和出納可同時兼任，將財務(wù)章和個人名章、發(fā)票、收據(jù)、支票、信匯等重要空白憑證，交由出納一個人保管，為企業(yè)的資產(chǎn)流失留下了隱患。有的企業(yè)為了節(jié)省人員費用支出，不設(shè)專職會計，只請退休人員做代賬會計。代賬會計每月到企業(yè)兩三天，按照業(yè)主提供的各類單據(jù)做賬，成本核算采用倒扎或核定一個成本率來計算。由于代賬會計根本不參與企業(yè)正常生經(jīng)營管理，帳實嚴(yán)重不符。

2.3內(nèi)部控制機制不健全

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要組成部分，是由專職的內(nèi)審人員對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進(jìn)行的獨立檢查和評價活動，其目的是促進(jìn)企業(yè)加強內(nèi)部監(jiān)督，遵守國家法律法規(guī)，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)營效益。然而，據(jù)調(diào)查，大多數(shù)中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)即使設(shè)有內(nèi)部審計機構(gòu)的企業(yè)其職能也嚴(yán)重弱化，內(nèi)部審計人員的主要職能仍然是記賬、算賬、報賬，不能正確評價企業(yè)財務(wù)信息和管理部門的績效，導(dǎo)致各級管理部門更加有恃無恐，趁機鉆了內(nèi)部控制的空子。如一些經(jīng)辦人員，財會人員甚至管理干部侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資產(chǎn)等。存貨實物控制存在嚴(yán)重缺陷，大多數(shù)中小企業(yè)既無規(guī)范的存貨管理規(guī)則，也沒有相應(yīng)的存貨盤點制度，崗位職責(zé)分工不明，只注重存貨的購買環(huán)節(jié)控制，而忽視存貨的倉儲與保管，領(lǐng)用與報廢環(huán)節(jié)控制，造成大量的浪費。

2.4內(nèi)部控制制度不完善，職權(quán)劃分不清

中小企業(yè)由于機構(gòu)設(shè)置不完整，管理人員往往身兼數(shù)職，造成崗位設(shè)置缺乏牽制性，職權(quán)劃分不清，譬如有的中小企業(yè)批準(zhǔn)采購與驗收材料的經(jīng)營權(quán)限經(jīng)常由倉庫一人所擁有，同時該部門負(fù)責(zé)對所采購的原材料與產(chǎn)成品的保管，這就缺乏權(quán)限的相互制約，容易使內(nèi)部人員，特別是倉庫主管利用存貨獲取個人利益，給企業(yè)造成不必要的損失。

2.5 內(nèi)部控制執(zhí)行不力，缺少監(jiān)督實施

有些企業(yè)雖然制定有健全的內(nèi)部控制制度，但在執(zhí)行時卻不能嚴(yán)格按照內(nèi)控制度的要求認(rèn)真進(jìn)行操作，常常存在著行政主管意識，視內(nèi)部控制制度如兒戲，主觀上隨意調(diào)整，這樣一來，既不科學(xué)合理，又不嚴(yán)肅認(rèn)真，不僅失去了內(nèi)控制度應(yīng)有的作用，而且也在企業(yè)內(nèi)部造成了不良影響，從而不利于企業(yè)的經(jīng)營管理。

三、加強中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制的對策

1.完善內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，是對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施有著重大影響因素的總稱。企業(yè)的控制環(huán)境是由企業(yè)全體職工造就的，包括企業(yè)的管理者和所有員工。任何企業(yè)的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。完善內(nèi)部控制環(huán)境主要從這四個方面著手：首先，強化管理者的內(nèi)部控制意識。強化管理者的內(nèi)控意識及高層的控制職能。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)樹立內(nèi)部環(huán)境控制的風(fēng)險意識。明確內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營效率的影響程度，更新觀念，強化管理，建立一個有效的令行禁止的管理系統(tǒng)；為員工建立一個管理完善、控制有效、相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境；培養(yǎng)一批對工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、勤奮、正直、忠誠的員工；不斷加強對員工的后續(xù)教育，對關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務(wù)嚴(yán)格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。其次，提高制度執(zhí)行者的態(tài)度和素質(zhì)。再次，加強全體員工道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育。最后，建立與企業(yè)性質(zhì)及規(guī)模相適應(yīng)的管理宗旨、經(jīng)營方式、組織結(jié)構(gòu)和企業(yè)文化等。

2.建立健全存貨內(nèi)部控制制度

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)財政部頒發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范——存貨》等法律法規(guī)，結(jié)合本企業(yè)的業(yè)務(wù)特點，建立適應(yīng)經(jīng)營管理要求的存貨內(nèi)部控制制度。最重要的方法是建立關(guān)鍵控制點，重點抓好存貨的采購和領(lǐng)用的內(nèi)部控制，其主要方法如下：（一）不相容職務(wù)相互分離控制。合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，相互制約和相互監(jiān)督。（二）存貨采購內(nèi)部控制： 首先，是建立健全存貨采購的計劃、合同的訂立和審批制度。采購材料、商品及其他物資業(yè)務(wù)必須按計劃申報程序進(jìn)行，各種職能活動應(yīng)當(dāng)指派給不同的部門或職員來完成。應(yīng)由采購部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的計劃和材料請購單編制采購計劃，提出具體的采購計劃，經(jīng)主管計劃的負(fù)責(zé)人審核后報主管領(lǐng)導(dǎo)審批。企業(yè)采購大宗材料、商品及其他物資，應(yīng)與供貨單位簽訂合同，以加強雙方責(zé)任控制，保證按期、按質(zhì)、按量發(fā)貨。合同應(yīng)經(jīng)內(nèi)審或其他部門審核，以防受騙上當(dāng)，因此存貨采購活動必須在授權(quán)下按合同進(jìn)行。要求主管領(lǐng)導(dǎo)對采購人員進(jìn)行授權(quán)委托，授權(quán)的內(nèi)容一定是經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)的內(nèi)容；采購人員按計劃簽訂合同，無權(quán)在授權(quán)之外簽訂合同和變更合同的內(nèi)容，合同的副本應(yīng)送會計和計劃部門審核并留存。其次，是嚴(yán)格制定存貨驗收和入庫的程序、標(biāo)準(zhǔn)和要求。要保證存貨采購數(shù)量、品種、質(zhì)量符合合同的要求，做到準(zhǔn)確、安全入庫。采購人員應(yīng)按合同的交貨時間催交，企業(yè)所購存貨運達(dá)后，要由材料供應(yīng)部門，有關(guān)業(yè)務(wù)部門和質(zhì)檢部門，根據(jù)運單、發(fā)票、合同以及產(chǎn)品說明書于采購、運輸驗收部門或人員進(jìn)行數(shù)量和質(zhì)量查驗，若驗收合格，即填制驗收合格單。驗收后，保管人員應(yīng)及時辦理入庫手續(xù)，填制入庫單，登記存貨臺賬，將發(fā)票、運單連同收料單送財會部門付款記賬。對存貨實施保護(hù)措施，保管人員與驗收、記錄、批準(zhǔn)人員相互獨立。然后，是嚴(yán)格制定并遵循付款、審核的手續(xù)和要求。存貨采購資金支付結(jié)算內(nèi)部控制，要保證貨款支付正確、合法。財會部門接倉庫通知承付貨款，應(yīng)審核合同的簽訂是否符合規(guī)定；驗收單、入庫單是否真實可靠，是否與合同一致；進(jìn)貨發(fā)票是否合法，是否與合同、驗收單、入庫單、付款通知單的品名、數(shù)量和價格相符。審核無誤后，辦理付款手續(xù)，進(jìn)行貨款支付結(jié)算。最后，是嚴(yán)格記錄制度、確保賬實相符。倉庫保管部門要對存貨的購進(jìn)、發(fā)出和庫存進(jìn)行日常核算，及時登記材料卡片和既有數(shù)量又有金額的明細(xì)賬，定期將收料單送財務(wù)部門；財務(wù)部門根據(jù)入庫單、驗收單、付款通知單、付款憑證編制記賬憑證，登記存貨分類賬及總賬。月末與采購部門和庫房管理部門進(jìn)行核對，并清理在途存貨，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，材料明細(xì)賬、材料分類賬、總賬相互核對，保證采購業(yè)務(wù)的記錄正確，做到賬賬、賬表、賬實相符。（三）存貨領(lǐng)用內(nèi)部控制：首先，是存貨領(lǐng)用審批內(nèi)部控制。存貨領(lǐng)用應(yīng)制定定額，同時經(jīng)批準(zhǔn)才能進(jìn)行。領(lǐng)用的材料應(yīng)有工藝部門核定消耗定額，屬于間接費用的消耗、修理用料等，應(yīng)編制計劃或核定費用定額，生產(chǎn)部門根據(jù)計劃、定額填制限額領(lǐng)料單向庫房領(lǐng)料。存貨領(lǐng)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批簽字。其次，是存貨發(fā)出內(nèi)部控制。應(yīng)保證存貨領(lǐng)用無誤，手續(xù)齊全。倉庫保管要審核領(lǐng)料單，雙方要檢查數(shù)量和質(zhì)量，并簽字或蓋章。材料發(fā)出后，保管人員要按計劃價格標(biāo)明金額，登記材料卡片，并轉(zhuǎn)材料記賬員記賬后隨發(fā)料匯總表定期送往財務(wù)部門。然后，是存貨領(lǐng)用核算內(nèi)部控制。應(yīng)保證存貨領(lǐng)用業(yè)務(wù)記錄真實，領(lǐng)發(fā)無誤。要求倉庫保管員發(fā)貨后及時登記存貨臺帳；財會部門根據(jù)材料記賬員的發(fā)料匯總表按用途匯總分配，匯總領(lǐng)料單，分?jǐn)偛牧铣杀静町?，分類制證，登記有關(guān)賬務(wù)。最后，是存貨領(lǐng)用內(nèi)部稽核。應(yīng)保證存貨安全，記錄正確。由內(nèi)部稽核人員審核領(lǐng)料單，核對收發(fā)憑證和存貨臺帳，檢查收發(fā)記錄和結(jié)存余額，查看存貨的領(lǐng)用會計核算是否準(zhǔn)確。

3.建立建全企業(yè)存貨內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計是經(jīng)濟監(jiān)督的再監(jiān)督，是內(nèi)部控制的組成部分之一，是企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的自我需要。有些中小企業(yè)沒有條件無法單獨設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，可在財會部門設(shè)置審計人員，單獨從事內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。為保證審計人員的獨立性，內(nèi)審人員應(yīng)直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)。有些有條件的中小企業(yè)單獨設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，但實施的效果仍不理想。因此應(yīng)該建立健全企業(yè)存貨內(nèi)部審計制度，使之得到有效實施。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，通過監(jiān)督活動在必要時對其加以修正。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作，建立和完善內(nèi)部審計監(jiān)督體系，并由專門機構(gòu)或者指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。同時，為確保內(nèi)部審計監(jiān)督作用的發(fā)揮，促進(jìn)內(nèi)部控制的嚴(yán)格執(zhí)行，必須加強對內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的管理，提高審計人員的素質(zhì)，并賦予他們一定的獨立權(quán)限，以確保審計的獨立性、客觀性。良好的內(nèi)部控制制度應(yīng)包括獨立于企業(yè)其他部門的內(nèi)部審計制度，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)審查各項內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并將審查結(jié)果向企業(yè)董事會或最高管理當(dāng)局報告。內(nèi)部審計工作越仔細(xì)，內(nèi)部控制制度越健全，企業(yè)就越能有效地實現(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo)。

4.加強全體員工培訓(xùn)，提高存貨內(nèi)部控制行為主體素質(zhì)

人是企業(yè)最重要的資源，也是重要的內(nèi)部控制因素。存貨內(nèi)部控制行為主體是人，再科學(xué)的內(nèi)部控制制度也需要人去執(zhí)行。中小企業(yè)員工整體素質(zhì)較低，中小企業(yè)員工大多數(shù)是靠人情關(guān)系進(jìn)入企業(yè)，員工和管理者之間多半是親戚或者朋友關(guān)系，這使得企業(yè)的內(nèi)部控制被綁住了手腳嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的有效實施。因此，企業(yè)應(yīng)要打破任人唯親的人才管理模式，大膽選用德才兼?zhèn)涞膯T工充實存貨內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位，形成育人、用人、留人的現(xiàn)代人力資源管理機制。而且還應(yīng)結(jié)合自身實際，建立切實可行的員工培訓(xùn)機制，只有當(dāng)企業(yè)中的每一個員工目標(biāo)明確，觀念趨同，內(nèi)部控制才能更有實效。企業(yè)應(yīng)定期對員工進(jìn)行內(nèi)控知識的教育，使每一個員工都有企業(yè)再小都應(yīng)在內(nèi)部控制制度的約束下開展經(jīng)營活動的觀念；使每一個企業(yè)員工都要有內(nèi)部控制制度的概念和意識，知道自己的一舉一動都要受到內(nèi)部控制制度的牽制和約束。只有將內(nèi)部控制制度作為企業(yè)發(fā)展的一劑良藥在中小型企業(yè)內(nèi)深入人心，建立起良好的內(nèi)控執(zhí)行環(huán)境，才能使廣大中小企業(yè)在內(nèi)控的保護(hù)下健康、茁壯成長。

5.強化監(jiān)督，增強內(nèi)控意識

企業(yè)有效的內(nèi)部控制制度能否起到它應(yīng)有作用，關(guān)鍵要加強監(jiān)督，督促實施。一是定期組織員工學(xué)習(xí)各種內(nèi)控制度，通過查漏洞，定措施，促使廣大員工在自覺參與中強化內(nèi)控制度觀念。二是嚴(yán)格落實各項內(nèi)控制度，對違反規(guī)定的行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理。三是企業(yè)管理層要以身作則，積極參與，真正把內(nèi)控制度落到實處。只有這樣，才有利于監(jiān)督企業(yè)設(shè)計、實施內(nèi)部控制體系，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的疏漏，并逐步加以改革和完善。

綜上所述，我認(rèn)為存貨的內(nèi)部控制問題始終是中小企業(yè)必須關(guān)注的問題。中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制甚至關(guān)系到中小企業(yè)的生存與發(fā)展。存貨內(nèi)部控制，幾乎影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的一切職能，它是中小企業(yè)整個內(nèi)部控制中的重點內(nèi)容。存貨是企業(yè)經(jīng)濟效益主要來源，可見存貨內(nèi)部控制十分重要，有一定的應(yīng)用前景值得我們探討。

參考文獻(xiàn)

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第3篇：存貨內(nèi)部控制范文

【關(guān)鍵詞】存貨資產(chǎn)；內(nèi)部控制；效能

存貨資產(chǎn)是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動、取得經(jīng)濟效益并實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。為此，財政部等五部委單獨制定了包括存貨資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)在內(nèi)的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理》，財政部會計司對該指引作了解讀。學(xué)習(xí)并按照上述文件制訂本企業(yè)的存貨管理制度，是落實加強存貨內(nèi)部控制的十分重要的管理活動。

一、現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)樹立存貨內(nèi)部控制的新理念

傳統(tǒng)的存貨資產(chǎn)內(nèi)部控制，主要是對存貨資產(chǎn)使用價值的控制，亦即通過對存貨實物資產(chǎn)的內(nèi)部控制，達(dá)到在量上未發(fā)生缺失，在質(zhì)上未發(fā)生蛻變。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，加強對存貨資產(chǎn)內(nèi)部控制的重點，應(yīng)從防范實物資產(chǎn)安全，轉(zhuǎn)移到對資產(chǎn)全面風(fēng)險管控要求，促進(jìn)企業(yè)在保障資產(chǎn)安全的前提下，提高資產(chǎn)效能，充分發(fā)揮資產(chǎn)資源的物質(zhì)基礎(chǔ)作用上來?；蛘哒f，加強對存貨資產(chǎn)內(nèi)部控制，既要保證實物資產(chǎn)的安全完整，保持存貨資產(chǎn)使用價值的完好，更應(yīng)關(guān)注這些資產(chǎn)的價值提升，有利于促進(jìn)內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。為此，《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理》著重從存貨資產(chǎn)的價值出發(fā)，將存貨資產(chǎn)管理應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險，定位于“存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷”。

基于此，討論存貨資產(chǎn)的內(nèi)部控制，必須與存貨資產(chǎn)的上一過程的采購和下一過程的銷售聯(lián)系起來。

二、存貨資產(chǎn)采購階段

存貨資產(chǎn)的采購，應(yīng)在一系列內(nèi)部控制措施的監(jiān)控下，做到：

1.最佳的采購批量批次。在綜合考慮取得成本、儲存成本和缺貨成本下，科學(xué)地制訂這三種成本之和最小的最佳存貨采購批量批次方案。如果采購批量過大，就有可能導(dǎo)致“資金占用過量、存貨價值貶損”以及保管困難和儲存成本增高等問題；如果采購批量過小，就有可能出現(xiàn)因“生產(chǎn)中斷”而不能及時向客戶交貨，以及倉儲單位固定成本過高、抽檢次數(shù)過多等問題，使企業(yè)的效益遭受損失。

2.最優(yōu)的存貨質(zhì)量組合。存貨的質(zhì)量組合應(yīng)根據(jù)本企業(yè)對產(chǎn)品質(zhì)量的需求而定。質(zhì)量過低會影響產(chǎn)品質(zhì)量從而最終影響企業(yè)信譽，這只能是短視者的短期行為，為有遠(yuǎn)見的經(jīng)營管理者所不齒；質(zhì)量過高，超過了產(chǎn)品生產(chǎn)所必須，也會造成質(zhì)量過剩，不必要地提高產(chǎn)品成本從而擠壓企業(yè)的盈利空間。

3.最合適的供應(yīng)商。要建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度，優(yōu)先選擇那些有信譽、有實力的供應(yīng)商。在采購價格確定上，可以通過競標(biāo)等方式進(jìn)行，以保證采購價格建立在公平、合理、有利的基礎(chǔ)之上。

4.最經(jīng)濟的運輸方式和運輸路線。首先應(yīng)明確所采購的存貨資產(chǎn)由誰負(fù)責(zé)運輸問題，如果由企業(yè)自行提貨，應(yīng)更多考慮運輸路線和運輸方式的選擇和運輸險投保等事宜。

5.最有利的采購貨款付款方式。采購貨款付款方式有預(yù)付貨款、付款提貨、貨到驗收后付款等方式，具體要綜合考慮各種因素而定。

做好上述各點，就能為在保障資產(chǎn)安全的前提下，提高資產(chǎn)效能提供了有利的前提。

三、存貨資產(chǎn)儲存階段

對存貨資產(chǎn)的內(nèi)部控制，儲存階段是一個重要環(huán)節(jié)。為此，應(yīng)從驗收入庫、倉儲保管、生產(chǎn)加工后再入庫、出庫、盤點和處置這幾個環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理，查找管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，如發(fā)現(xiàn)存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷等風(fēng)險，應(yīng)及時采取有效措施加以改進(jìn)，以確保資產(chǎn)管理處于最佳狀態(tài)。

（一）存貨取得

存貨取得的主要風(fēng)險是在采購環(huán)節(jié)中可能存在的諸如存貨預(yù)算編制不科學(xué)，采購計劃不合理，可能導(dǎo)致存貨積壓或短缺等問題的發(fā)生。

存貨在驗收入庫時，應(yīng)分別不同來源做好驗收入庫工作，重點應(yīng)放在對外購存貨的驗收上。首先應(yīng)就進(jìn)貨合同、進(jìn)貨發(fā)票與存貨的品種、數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、保質(zhì)期等進(jìn)行核對。從數(shù)量上看，特別如煤炭一類材料一定要通過必要手段加以核對，防止因短斤缺兩而造成的損失；從質(zhì)量上看，多數(shù)通過“感官鑒定法”進(jìn)行，有的則應(yīng)通過“儀器檢驗法”進(jìn)行。對需要索取質(zhì)量保證書的應(yīng)在取得后再驗收，不少存貨還應(yīng)請企業(yè)技術(shù)部門或委托具有檢驗資質(zhì)的機構(gòu)進(jìn)行抽檢。從包裝上看，驗收中要注意存貨包裝是否完整、牢固，有無受潮、水濕、油污等異狀，液體存貨有無滲漏痕跡等。對本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的半成品、產(chǎn)成品也應(yīng)嚴(yán)格進(jìn)行檢驗，做到不合格品不入庫。

對于在入庫前需要經(jīng)過挑選整理分類或僅作改變形狀、改變包裝等簡單加工的存貨，應(yīng)注意挑選整理或初步加工前后的對比，確定合理的損耗率，對需要進(jìn)行簡單加工的存貨，應(yīng)重新進(jìn)行賬務(wù)登記；對需要委托外加工的存貨，應(yīng)辦理出倉、進(jìn)倉手續(xù)。此外，還應(yīng)加強存貨的保險投保，以降低存貨的意外損失風(fēng)險。

（二）存貨儲存

存貨儲存保管控制的主要關(guān)鍵在于“安全、降本”。就安全而言，主要應(yīng)做到：防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害、防變質(zhì)，同時也應(yīng)注意科學(xué)的擺放。降本就是要盡量降低保管成本。存貨儲存中發(fā)生的成本中有的是固定成本，如倉庫的折舊費用，人工費用，清潔、防火、恒溫等費用，為降低存貨的單位儲存成本，應(yīng)在對存貨實行分區(qū)保管，根據(jù)存貨的不同性質(zhì)按存貨種類和性質(zhì)分區(qū)；按發(fā)往地區(qū)分區(qū)；按存貨的危險性質(zhì)分區(qū)儲存保管的前提下，充分注意提高倉庫存放空間的利用率和時間的周轉(zhuǎn)率，使單位存貨的固定費用降到最低。此外，對露天堆放的存貨，更應(yīng)采取必要的措施加以保管，防止損壞變質(zhì)、價值貶損、資源浪費。

此外，倉庫儲存部門應(yīng)建立健全存貨賬，及時正確地記載存貨的收、發(fā)和結(jié)存等變動情況，并加強對在庫存貨的巡查和抽檢，發(fā)現(xiàn)存貨缺失、變質(zhì)、毀損等情況的，應(yīng)及時查明原因，作出處理。存貨存在減值跡象的，應(yīng)及時與生產(chǎn)、采購、財務(wù)等相關(guān)部門溝通。對于進(jìn)入倉庫的人員應(yīng)辦理進(jìn)出登記手續(xù)，未經(jīng)授權(quán)人員不得接觸存貨。

（三）存貨加工

一般生產(chǎn)加工企業(yè)購進(jìn)存貨的目的，主要在于將其作為原材料、輔料、工具等，在生產(chǎn)加工時領(lǐng)用，待其加工為半成品及最終產(chǎn)成品后，再驗收進(jìn)倉等待進(jìn)一步加工或銷售。因此，對生產(chǎn)加工過程的控制應(yīng)成為存貨資產(chǎn)控制的主要內(nèi)容。產(chǎn)品成本控制不僅是對直接材料、直接人工消耗的控制，也包括對產(chǎn)品質(zhì)量和廢品率的控制。要以最小的消耗，將投入生產(chǎn)加工的原材料和輔助材料，轉(zhuǎn)化為合格產(chǎn)品，為銷售提供更多更好的待銷商品存貨。對這一生產(chǎn)加工過程，必須制訂內(nèi)部控制制度來促其正常進(jìn)行。

（四）存貨發(fā)出

第4篇：存貨內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：存貨 采購環(huán)節(jié) 存貨管理

存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有待售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程的材料或物料等，包括庫存、加工中和在途的各類物料、低值易耗品、委托加工物資、商品、在產(chǎn)品、半成品。存貨管理的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的資金占用水平以及資產(chǎn)運作效率。

創(chuàng)維目前階段的年銷售額在200億港幣以上，其自定的發(fā)展目標(biāo)是進(jìn)入世界前10強。但隨著國產(chǎn)家電業(yè)的發(fā)展逐步規(guī)模化，家電市場由過去的群雄齊進(jìn)變?yōu)槿缃竦膸状髧a(chǎn)家電巨頭龍爭虎斗，再加上外國家電行業(yè)的“熱情加盟”，家電行業(yè)的競爭呈現(xiàn)白熱化趨勢。此外，由于受到家電產(chǎn)業(yè)原材料價格上漲的影響，創(chuàng)維的利潤率正在逐步受到侵占，利潤額也越來越小。如何建立有效的存貨管理控制制度，降低存貨管理成本已經(jīng)成為了創(chuàng)維的當(dāng)務(wù)之急。筆者根據(jù)在創(chuàng)維集團(tuán)彩電事業(yè)部地方分公司的調(diào)研情況，擬就創(chuàng)維集團(tuán)彩電事業(yè)部存貨管理中存在的問題進(jìn)行分析，并提出改進(jìn)措施。

一、創(chuàng)維集團(tuán)彩電事業(yè)部的存貨特征分析

（一）存貨數(shù)量多。創(chuàng)維彩電產(chǎn)品分為3個階段，即：CRT階段、LCD階段、LED階段，產(chǎn)品涵蓋80多個品種，主要產(chǎn)品型號大小從6寸至55寸不等。彩電產(chǎn)品的多樣性決定了原料的多元性，創(chuàng)維彩電的原料來源廣，其原料品種達(dá)到130多個。同時，創(chuàng)維的贈品及其他物料更是數(shù)量繁多且品種各異。

（二）存貨分布廣。作為彩電制造業(yè)廠商，創(chuàng)維集團(tuán)的銷售遍布整個中國大陸及港臺地區(qū)，在新加坡、越南、馬來西亞、印度尼西亞也設(shè)有分部。而在國內(nèi)，創(chuàng)維集團(tuán)彩電事業(yè)部分別在各省省會城市及部分重點城市成立了彩電事業(yè)部分公司。以江蘇省為例，創(chuàng)維電視在江蘇省成立了3家分公司，分別為：南京分公司、蘇南分公司、蘇北分公司。在這些分公司的營銷區(qū)域內(nèi)的地級市成立了創(chuàng)維彩電辦事處?？v觀這個營銷網(wǎng)絡(luò)，交錯縱橫，而創(chuàng)維彩電的存貨分布也是根據(jù)這些營銷網(wǎng)絡(luò)點來布置的。

二、存貨內(nèi)部控制環(huán)節(jié)存在的問題

（一）倉儲環(huán)節(jié)過于依賴專業(yè)的倉管公司。對于創(chuàng)維彩電事業(yè)部總部來說，其旗下分公司辦事處數(shù)量太多，且遍布大陸地區(qū)，再者由于創(chuàng)維銷售和售后的特殊性，在每個分公司和辦事處設(shè)置了多個存貨點，如：中心庫、物流庫、維修間、周轉(zhuǎn)庫等，這導(dǎo)致存貨地點不易管理，在管理上存在許多漏洞。鑒于存貨管理困難，創(chuàng)維委托專業(yè)的倉管公司負(fù)責(zé)存貨管理，但外面的倉管公司只負(fù)責(zé)產(chǎn)成品這一塊，俗稱“大庫”的管理，而對其他“小庫”，如物流庫、維修間、周轉(zhuǎn)庫，倉管公司則無權(quán)限管轄。這致使創(chuàng)維整個銷售系統(tǒng)內(nèi)部沒有一套完整的存貨監(jiān)控制度和內(nèi)部牽制制度，對存貨的數(shù)據(jù)基本源于倉管公司，而創(chuàng)維內(nèi)部只是大略地對一下總賬，無法保證存貨的安全性和完整性。小庫管理過程中的主要問題表現(xiàn)在以下幾點：

1.大庫與小庫之間互相調(diào)貨、串貨現(xiàn)象嚴(yán)重。由于銷售的特殊性，大庫和小庫之間可以互相通貨，但是由于小庫監(jiān)管控制薄弱，業(yè)務(wù)人員往往可以借調(diào)貨的名義，不用辦任何手續(xù)就可以通過小庫把大庫的貨調(diào)出來。如何杜絕其中的弊病和保證存貨的完整性是儲存保管環(huán)節(jié)所要解決的重要問題之一。

2.小庫材料領(lǐng)用隨意。小庫材料的領(lǐng)料批準(zhǔn)手續(xù)比較簡單，沒有明確而規(guī)范的操作程序。業(yè)務(wù)人員只是簡單地通過口頭或電話、qq等通訊設(shè)備通知物料保管部門即可順利領(lǐng)料，至于領(lǐng)料單往往事后填寫。由于未經(jīng)管理人員的書面授權(quán)，領(lǐng)料過程過于簡單，貴重材料的安全性很難得到保證。

3.生產(chǎn)領(lǐng)用過程中的浪費現(xiàn)象極其嚴(yán)重。生產(chǎn)過程中生產(chǎn)員工秉著方便的原則，一般都選擇整袋或整箱的材料領(lǐng)用，而對小部分零散的材料則擱置在一邊。對剩余的材料也都隨地處理，沒有專業(yè)的制度規(guī)定如何處置多余材料，也沒有專門人員對這些多余的材料進(jìn)行回收儲存管理。

（二）銷售環(huán)節(jié)的贈品物料管理薄弱。彩電在銷售環(huán)節(jié)中通常伴有推廣促銷活動?？蛻粼谫徺I彩電時，創(chuàng)維集團(tuán)通常會贈送贈品，這些贈品都隸屬于公司的物料贈品存貨行列，但由于其分布范較廣，而且價值相對較低，因此贈品的成本與損耗控制往往受到廠家的忽視。在創(chuàng)維的營銷系統(tǒng)內(nèi)，至今還沒有物料及贈品的相關(guān)記錄和管理。管理部門只是著重于對銷售產(chǎn)品的規(guī)劃計量，對贈品和物料的管理卻處于空白狀態(tài)，沒有人員對贈品的領(lǐng)購進(jìn)行專門管理。再加上這些物料贈品的來源也是單獨進(jìn)貨或自己生產(chǎn)，跟產(chǎn)品生產(chǎn)之間沒有明確的數(shù)額或比例關(guān)系，因此贈品在銷售過程中，極易被商場導(dǎo)購員、業(yè)務(wù)員甚至倉庫管理人員所侵占。

（三）退貨環(huán)節(jié)的退回物資浪費嚴(yán)重。企業(yè)售出的商品可能由于質(zhì)量問題或其他問題發(fā)生銷售退回，退回的商品應(yīng)有相應(yīng)的財務(wù)記錄并及時驗收入庫。而創(chuàng)維集團(tuán)彩電事業(yè)部對退回彩電的再循環(huán)利用控制薄弱，對于退回的機器缺乏后期有效管理。后期彩電產(chǎn)品的監(jiān)管不力可能造成地方辦事處變相扣留公司產(chǎn)品，為自己獲得利益。

三、存貨內(nèi)部控制環(huán)節(jié)優(yōu)化措施探討

第5篇：存貨內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：超市存貨 內(nèi)部控制 問題 對策

一、超市存貨內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏健全的內(nèi)部控制制度

目前，我國大部分的超市雖然已經(jīng)制訂出存貨內(nèi)部控制的操作辦法與規(guī)范要求，但是到了實際的操作環(huán)節(jié)卻存在著較大的阻力，這是因為相當(dāng)部分的規(guī)范要求有著嚴(yán)格的原則性，進(jìn)而導(dǎo)致實際可操作性較低。另外，部分超市在存貨的預(yù)算管理上認(rèn)識不夠，并沒有做出規(guī)范性的制度要求，因此也造成了部分的采購與計劃工作人員出于自身工作的考慮，避免商品在銷售的過程中出現(xiàn)缺貨的現(xiàn)象而隨意的加大商品的采購量，從而加大超市的存貨壓力，減少資金利用率。

（二）存貨內(nèi)部控制與管理的思想落后

目前，我國部分超市的管理人員在專業(yè)知識的認(rèn)識上存在著嚴(yán)重的不足，沒有意識到科學(xué)管理的重要性。例如，在進(jìn)行存貨的采購工作時，部分管理人員不能夠利用自身的專業(yè)知識進(jìn)行采購批量、采購時間以及采購數(shù)量的計算工作，僅憑之前的工作經(jīng)驗來進(jìn)行大體的確定。因此也就造成了部分商品出現(xiàn)過量的采購現(xiàn)象，導(dǎo)致庫存的壓力增加，使儲存成本的支出降低了超市的資金利用空間，而對于暢銷商品來說，卻往往會出現(xiàn)缺貨的現(xiàn)象，使超市的便民宗旨無法得到體現(xiàn)，進(jìn)而使超市的聲譽與口碑大打折扣。

（三）配送中心效率低下

配送環(huán)節(jié)作為超市存貨內(nèi)部控制工作的重要組成部分，一個超市配送能力的高低體現(xiàn)在儲存與缺貨成本的強弱上。目前我國大部分的連鎖超市一般都獨立的設(shè)置配送中心，但是卻也存在著配送能力差以及效率低等缺點。下面對其原因進(jìn)行簡要的列舉。

目前，我國大部分超市雖然設(shè)置了配送中心，但是在機械設(shè)備的運用上存在著認(rèn)識不夠的現(xiàn)象，沒有利用好機械設(shè)備的作用，相當(dāng)部分的軟硬件設(shè)施還停留在半人工的狀態(tài)下。另外，我國部分超市在存貨工作上，其存貨倉庫往往是租用的，而租用的倉庫在設(shè)施構(gòu)造上較為簡陋，其冷藏與保鮮技術(shù)較為缺失，一般只是簡單的運用空調(diào)進(jìn)行調(diào)溫。與此同時，由于搬運設(shè)備機械化程度的不高，部分超市存貨自動化水平較低。

目前，我國部分超市配送中心在工作任務(wù)的構(gòu)設(shè)上，只是簡單的對商品進(jìn)行配送，在其他的功能配套上存在缺失，沒有充分的考慮到分貨、配貨以及流通加工等功能的輔助。例如，對農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行銷售工作時，由于農(nóng)產(chǎn)品的特殊性，部分商品是到了超市銷售的環(huán)節(jié)才能進(jìn)行加工、包裝以及分類裝配等作業(yè)工作，如果配送中心沒有對商品進(jìn)行深加工的能力，那么將很大程度的限制到商品的配送品種，使農(nóng)產(chǎn)品不能以客戶的要求為前提進(jìn)行全面服務(wù)的提供。

部分超市的配送中心在信息技術(shù)的配套上存在不足，沒有認(rèn)識到現(xiàn)代信息技術(shù)對存貨配送的作用，進(jìn)而使信息的溝通交流不暢，使存貨工作與商品配送存在脫節(jié)的現(xiàn)象。

（四）存在庫存差異的問題

超市的存貨內(nèi)部控制工作中，經(jīng)常性的由于一些小問題而引起大的失誤，最后導(dǎo)致存貨的內(nèi)部控制與管理工作無法實現(xiàn)。而對于一個超市企業(yè)來講，超市存貨的內(nèi)部控制不僅在于存貨，科學(xué)的管理工作更為重要，一旦出現(xiàn)商品陳列管理錯誤時將會對超市的庫存產(chǎn)生差異，因此細(xì)節(jié)的內(nèi)部控制與管理同等的重要。而超市在相關(guān)方面出現(xiàn)差異的原因主要有：商品串號導(dǎo)致的差異；前期的盤點工作出現(xiàn)錯誤導(dǎo)致的差異；部分手退單沒有進(jìn)行電腦信息輸入與存儲導(dǎo)致的差異。

二、提高超市存貨內(nèi)部控制工作的相關(guān)對策

（一）建立健全存貨內(nèi)部控制制度

對需要大量存貨的超市而言，對存貨進(jìn)行合理管控也極為重要。采購批量要嚴(yán)格依據(jù)超市的銷售計劃，確保真實合理，超市要指派專人定期對存貨數(shù)量、質(zhì)量進(jìn)行檢查核對，要嚴(yán)格編制“存貨出庫統(tǒng)計表”，嚴(yán)控存貨出庫，除倉儲之外的人員不得接觸庫存物品，經(jīng)批準(zhǔn)后方可出庫，以防止存貨人為流失和被盜，嚴(yán)格控制庫存物品的出庫程序。超市在充分考量自身存貨需求的前提下，可以逐漸的建立健全存貨內(nèi)部的牽制、稽核以及監(jiān)督等制度，使超市在內(nèi)部的控制與管理工作上形成一整套工作機制，與此同時，也可以使企業(yè)在內(nèi)部控制管理工作上形成獨立的組織機構(gòu)。

（二）制定出存貨預(yù)算管理制度

超市一般都擁有大量的存貨，對于存貨的儲存和管理情況，各超市應(yīng)該予以高度重視。但是目前，尚有大部分超市的管理者缺乏這意識，對倉儲環(huán)節(jié)不重視，沒有做到對存貨的定期盤點和清查，對存貨的保護(hù)措施也沒有做到周全，使得存貨在儲存過程中存在嚴(yán)重的浪費現(xiàn)象。存貨預(yù)算制度作為超市存貨內(nèi)部控制與管理的重要組成部分，一個全面的存貨預(yù)算制度對超市的采購與銷售工作提供了重要的依據(jù)，使相關(guān)工作可以在規(guī)范化的軌跡上運行，防止在進(jìn)行存貨的過程中出現(xiàn)損失與濫用、過量與缺貨的現(xiàn)象。目前，我國大部分超市在存貨預(yù)算制度的制定上，主要包括存貨品種、采購批量以及采購總量的考量，進(jìn)而使存貨工作得到良好的內(nèi)部控制。

（三）提高配送中心的配送能力

1、完善物流配送中心的工作流程

我國超市在配送中心工作流程的構(gòu)設(shè)上，可以在結(jié)合自身的情況下參考其他較為成熟的工作經(jīng)驗。例如，沃爾瑪超市的配送中心，一直都在堅持以顧客的需求為工作思想進(jìn)行物流的配送。因此，我國超市要在實踐工作上不斷對配送流程進(jìn)行改進(jìn)與完善，進(jìn)而建立出一套完整的物流配送管理體系。

2、提高配送中心的設(shè)備機械化與自動化

超市在引進(jìn)相關(guān)先進(jìn)搬運設(shè)備的前提下，還要加強先進(jìn)技術(shù)的學(xué)習(xí)，與此同時還要加大對專業(yè)存貨人才的引進(jìn)。另外，在符合超市未來發(fā)展前景的前提下，超市還要做好自身倉庫的創(chuàng)建工作，通過超市存貨倉庫獨特的設(shè)置使相關(guān)存貨的保鮮與冷藏技術(shù)得到較大的提高。

3、加快信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的建設(shè)

超市配送中心要提高對Intemet與EDI技術(shù)的認(rèn)識工作，通過實施ERP與條碼技術(shù)等相關(guān)技術(shù)手段，使各門店、供應(yīng)商以及相關(guān)單位可以利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行連接，進(jìn)而實現(xiàn)超市內(nèi)部的資源共享，加強對配送各環(huán)節(jié)進(jìn)行全程管理。

（四）加強超市的庫存控制系統(tǒng)建設(shè)

如果超市在庫存的內(nèi)部控制工作時，由于商品串號導(dǎo)致的差異，一般要逐步的找出串號商品的貨號，并對兩個有串號現(xiàn)象的商品進(jìn)行一次性的盤點工作，再次確認(rèn)好商品的實際庫存數(shù)量，緊接著在庫存的調(diào)整單補上串號商品進(jìn)行數(shù)量與金額等方面的調(diào)整信息，并用"+"、"-"兩種符號進(jìn)行簡單說明；如果庫存出現(xiàn)顧客商品退貨但沒有進(jìn)行對電腦進(jìn)行輸入的現(xiàn)象時，接待員可以以一天為基準(zhǔn)定時的將前一天手退單交到物流管理部門，進(jìn)而由物流管理部核對后，向超市經(jīng)理反映相關(guān)問題后進(jìn)行庫存的調(diào)整。

（五）建立“以人為本”的內(nèi)部控制意識

超市存貨內(nèi)部控制的關(guān)鍵點是人，無論是超市的企業(yè)董事與管理層，還是超市內(nèi)部的工作人員，其對于超市存貨內(nèi)部控制的認(rèn)識與態(tài)度都影響到相關(guān)工作的成功與否。因此，超市在存貨的內(nèi)部控制工作上，要堅持“以人為本的”的管理理念，從思想上提高超市工作人員對存貨的內(nèi)部控制管理意識，進(jìn)而促存貨的內(nèi)部控制工作得到最好的效果。而在實際的管理工作上，超市可以從內(nèi)部文化氛圍進(jìn)行著手加強，通過無意識的精神灌輸，使相關(guān)工作人員認(rèn)識到超市內(nèi)部控制工作對自身與整個超市的重要性，而一個優(yōu)秀的超市內(nèi)部文化可以從日常的管理工作上發(fā)起。例如在存貨細(xì)節(jié)上，可以引導(dǎo)相關(guān)工作以自身的習(xí)慣為主，從自身對商品的認(rèn)識進(jìn)行分類與管理。

三、結(jié)束語

綜上所述，超市存貨內(nèi)部控制與管理工作具有重要的作用，對一個超市企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)具有輔助的作用。因此，我國超市在不斷的提高對供應(yīng)商、存貨制度以及配送能力等工作的同時，還要做好其他工作的探討力度，進(jìn)而為我國超市存貨工作的提高貢獻(xiàn)更多的理論依據(jù)，使我國超市不僅在國內(nèi)做強做大，而且能夠做出國門，在世界市場上同樣有著一席之地。

參考文獻(xiàn)：

[1]魏作朋.對中小型超市企業(yè)存貨管理的幾點思考[J].時代金融，2013

第6篇：存貨內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞:中小企業(yè) 內(nèi)部控制 存貨控制 存貨內(nèi)部控制

存貨是反應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營狀況以及資金流動情況的主要指標(biāo)，同時也能夠作為調(diào)節(jié)利潤的有力工具，可見，存貨管理在企業(yè)管理中有著重要的地位?，F(xiàn)代市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)要面臨各種挑戰(zhàn)，而不斷提高其自身的管理效率成為了增強企業(yè)綜合競爭力的主要途徑。在企業(yè)內(nèi)部控制制度中，存貨的控制與管理占據(jù)著十分重要的地位，而如何通過加強存貨的控制來完善企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，則成為了目前大多中小企業(yè)所面臨的一個重要課題。

一、企業(yè)存貨的內(nèi)部控制概述

(一)企業(yè)存貨的內(nèi)部控制的基本涵義

存貨指的是企業(yè)在日常生產(chǎn)和經(jīng)營活動中所持有的用來出售或者是處在生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品、或者是為生產(chǎn)和經(jīng)營過程中所耗費的材料等的總成。存貨的最大特點就在于企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售，其中不僅包括能夠直接出售的成品，同時還包括經(jīng)過進(jìn)一步加工后能夠出售的原材料等。由于存貨的種類很多，其收發(fā)的過程十分繁瑣，通常情況下企業(yè)的存貨都會占用大量的資金，因此對于存貨的內(nèi)部控制在企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營中就顯得十分重要，如果能夠通過對存貨有效的控制，就能夠避免貪污、挪用等不法行為的發(fā)生，有效的減少企業(yè)存貨的損失和浪費，不僅提高了企業(yè)資源的使用效率，同時也能夠確保企業(yè)相關(guān)財務(wù)核算信息的真實性和準(zhǔn)確性，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。另外，加強對企業(yè)存貨的內(nèi)部控制，還能夠有效的減少存貨對資金的占用，能夠加快企業(yè)的資金流動，提高企業(yè)資金的使用效率。然而，我們也應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到，存貨的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制工作中最為重要而且又最為復(fù)雜的一部分，因為存貨的內(nèi)部控制要涉及到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營等多個部門的多個環(huán)節(jié)，同時其也貫穿于企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動的全過程。因此，如何有效的進(jìn)行存貨的內(nèi)部控制，并且提高其內(nèi)部控制的效率就成為了大多數(shù)企業(yè)所關(guān)注的一個重要課題。

(二)存貨內(nèi)部控制的重要性

存貨的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制中一項重要的組成部分，對存貨的控制效率直接影響著企業(yè)的資金運作效率以及經(jīng)濟效益的實現(xiàn)。有效的存貨控制能夠減少企業(yè)資金的浪費，提高資金的使用效率，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動的順利進(jìn)行。目前，在我國大部分中小企業(yè)中，存貨的內(nèi)部控制還存在著一些問題，這些問題需要我們?nèi)シ治龊徒鉀Q。隨著市場經(jīng)濟體制的不斷深化，企業(yè)的管理制度也將日趨完善，而存貨管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理中不可或缺的組成部分，其最終目標(biāo)就在于實現(xiàn)成本與存貨效益的最佳狀態(tài)，降低企業(yè)的資金占用率，提高資金的使用效率，從而不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

(三)存貨內(nèi)部控制的目標(biāo)

在中小企業(yè)內(nèi)部控制中，存貨的控制是其中的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、貫徹經(jīng)營方針與政策、維護(hù)企業(yè)流動資金的安全與完整的重要保證。根據(jù)存貨自身所具有的特點，存貨一般可以分為采購、庫存、領(lǐng)用、盤存等幾個環(huán)節(jié)，因此，在針對存貨進(jìn)行內(nèi)部控制時，需要涉及到計劃部門、倉庫部門、生產(chǎn)部門、銷售部門等多個部門，其控制點的分布較為廣泛和分散，其中采購和領(lǐng)用兩個環(huán)節(jié)是其中的重中之重。現(xiàn)代中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制的目標(biāo)主要有：

1、確保存貨能夠合理利用，賬實相符

存貨的采購是存貨內(nèi)部控制的第一步，也是最為重要的一步，購入的材料首先應(yīng)當(dāng)能夠符合企業(yè)生產(chǎn)和銷售的要求，其實應(yīng)當(dāng)確保在合適的實際購入，才能夠有效的降低企業(yè)的運營成本。存貨的內(nèi)部控制要求企業(yè)對存貨進(jìn)行合理的分類，并且由專人進(jìn)行專門管理，實時核對，做到賬實相符，避免由于時間的問題而使得一部分存貨被遺忘。

2、確保存貨的安全性

存貨具有流動性大的特點，其形態(tài)也處于不斷的變換中，因此保護(hù)資產(chǎn)的完整性是企業(yè)管理中的重要目標(biāo)。對于存貨，要進(jìn)行妥善的保管，防止其發(fā)生變質(zhì)或者是受到損壞，同時要加強對存貨的管理，對存貨的領(lǐng)用要進(jìn)行嚴(yán)格的控制和審核，定期進(jìn)行盤點和核對，以確保資產(chǎn)的安全性和完整性。

3、確保存貨計價的科學(xué)準(zhǔn)確

企業(yè)需要運用適當(dāng)計價和稽核方法記錄存貨成本，清晰反映存貨的流轉(zhuǎn)程序，保證存貨在會計賬面上以合理準(zhǔn)確的價格反映出來。

二、中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問題

(一)存貨核算崗位職責(zé)劃分不明確

根據(jù)我國相關(guān)制度和規(guī)范中對存貨管理的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。而在具體的管理規(guī)定中，將存貨業(yè)務(wù)不相容的情況分為了以下幾種情況：存貨的采購、驗收與付款；存貨的保管與清查；存貨的銷售與收款；存貨處置的申請與審批、審批與執(zhí)行；存貨業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。在通常情況下，這些不相容的業(yè)務(wù)是不允許由一人來完成的，而在對大部分中小企業(yè)進(jìn)行調(diào)查的過程中，發(fā)現(xiàn)多數(shù)企業(yè)都存在著上述幾個不相容職位由一人承擔(dān)的情況，這無疑為企業(yè)的運營帶來了一定的風(fēng)險和隱患。由于崗位職責(zé)劃分不明確，不僅使得與存貨相關(guān)的職位無法明確，在一些特殊情況下也會造成存貨的丟失或者損害卻無法找到相關(guān)責(zé)任人的情況。比如在某一企業(yè)中，采購人員、驗收人員與保管人員都由同一個人承擔(dān)，如果存貨發(fā)生短缺或者損害時，就無法對其責(zé)任究竟在哪個環(huán)節(jié)上進(jìn)行明確的劃分，責(zé)任人的過失也無法進(jìn)行明確，這種情況的存在對于企業(yè)的存貨管理以及內(nèi)部控制來說，是十分不利的。

(二)存貨內(nèi)部控制制度不健全

通常情況下，企業(yè)的內(nèi)部控制有兩個主要的方向，一是內(nèi)部監(jiān)控，二是外部監(jiān)控。目前，多數(shù)企業(yè)都沒有設(shè)置有效的內(nèi)部監(jiān)控機構(gòu)，有的企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部監(jiān)控機構(gòu)，但是卻無法發(fā)揮其作用。在多數(shù)企業(yè)中，內(nèi)部控制的審計人員仍然以記賬和算賬為主要工作，對于其他部門的績效以及企業(yè)相關(guān)的會計信息卻無法給予科學(xué)的評價，在這種狀態(tài)下，企業(yè)存貨的內(nèi)部控制也就無從談起。在少數(shù)中小企業(yè)中，對于存貨的管理和控制沒有詳細(xì)的規(guī)則，也沒有對存貨進(jìn)行定期的核算和清理，往往會存貨的購入十分重視，卻屬于對存貨管理領(lǐng)用等環(huán)節(jié)的重視，造成了大量存貨浪費的現(xiàn)象。

(三)缺乏對存貨內(nèi)部控制的有效評價機制

事實上，大部分中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制沒有得到有效執(zhí)行的一個重要原因，就是缺乏科學(xué)的評價機制。很多企業(yè)中，存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)還停留在對信息的處理和對業(yè)務(wù)的模擬，對存貨內(nèi)部控制的執(zhí)行也是例行公事。很多管理者認(rèn)為，對存貨的控制沒有必要進(jìn)行評價，而這種思想是錯誤的，企業(yè)的存貨需要一個科學(xué)、合理額評價機制作為標(biāo)準(zhǔn)，如果沒有一個科學(xué)的量化標(biāo)準(zhǔn)，則無法對企業(yè)的存貨進(jìn)行有效的控制和管理。存貨從采購到銷售，在不同的企業(yè)中有不同的控制方法，而對于商品的銷售方式、收款方式、營銷方式等等，這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)和管理業(yè)務(wù)都需要有一個明確的標(biāo)準(zhǔn)，并且根據(jù)這個標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行執(zhí)行，才能取得理想的效益。但是，在我國大多數(shù)中小企業(yè)中卻缺乏明確的評價標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，這也是存貨內(nèi)部控制始終無法發(fā)揮其作用的一個重要原因。

(四)會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范

中小企業(yè)由于其規(guī)模較小，人員較少，而且管理工作的幅度不大，所以一般都采用直線式的管理結(jié)構(gòu)，也就是垂直管理，所以很多管理者不重視會計制度的建設(shè)，或者是雖然有制度，但是卻沒有嚴(yán)格的執(zhí)行，使得會計信息混亂，會計核算工作也無法有序進(jìn)行，造成財務(wù)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重。有的小企業(yè)中，對于票據(jù)的管理十分困亂，對于憑證、票據(jù)等沒有科學(xué)的管理，不相容職務(wù)分離的原則也沒有得到執(zhí)行，也存在著會計、出納由同一人承擔(dān)的現(xiàn)象，這些都為企業(yè)的資產(chǎn)流失造成了隱患。而還有一部分小企業(yè)，為了節(jié)約成本，而不在企業(yè)內(nèi)設(shè)置會計，聘請代帳會計，但是由于代帳會計不參與企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營，因此他們對會計信息的核算也往往是通過業(yè)主提供的各種單據(jù)進(jìn)行，無法確保會計信息的真實性和準(zhǔn)確性。

三、加強中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制的對策

(一)明確存貨崗位工作人員的職責(zé)

關(guān)于加強存貨內(nèi)部控制，在《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范試行》中已經(jīng)有了具體的論述，而應(yīng)用到實際中，要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的實際情況，因地制宜，建立起一套完善的存貨內(nèi)部控制制度。而針對存貨崗位的職責(zé)劃分，可以從以下幾個方面進(jìn)行：第一，將物流和采購相互分離，由不產(chǎn)生關(guān)聯(lián)的人負(fù)責(zé)，在針對采購、檢驗、入庫等環(huán)節(jié)，由兩個以上的人進(jìn)行操作，如此便能夠?qū)崿F(xiàn)對存貨有效控制和管理的第一步。第二，加強對崗位職責(zé)的監(jiān)督，定期對企業(yè)的存貨進(jìn)行盤查和清點，比如企業(yè)的材料會計人員，應(yīng)該定期對企業(yè)存貨的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行上報，以便能夠及時發(fā)現(xiàn)問題及時處理。

(二)不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境對于內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)建有著重要的影響，一般情況下，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境包含以下幾方面的內(nèi)容：第一，企業(yè)管理者對于內(nèi)部控制制度的重視；第二，內(nèi)部控制制度執(zhí)行者的態(tài)度和綜合素質(zhì)；第三，與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)的管理理念以及經(jīng)營方式等。大多得益于寬松經(jīng)濟環(huán)境下發(fā)展起來的中小企業(yè)，其管理能力并不會與企業(yè)的規(guī)模一同成長，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，全球一體化趨勢不斷增強，中小企業(yè)想要在激烈的市場競爭中獲得一席之地，需要面臨來自國內(nèi)和國際的多方面挑戰(zhàn)。而作為中小企業(yè)，應(yīng)當(dāng)不斷加強自身的制度建設(shè)，自覺接受內(nèi)部控制制度的制約，才能夠使內(nèi)部控制制度得到有效的執(zhí)行。無論是企業(yè)管理者還是基層員工，都應(yīng)嚴(yán)格遵守企業(yè)的規(guī)章制度，以制度為標(biāo)準(zhǔn)檢驗經(jīng)營管理的對錯和效果，充分發(fā)揮其保護(hù)、監(jiān)督、制衡的作用。

(三)建立標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)存貨內(nèi)部控制評價機制

有效的存貨內(nèi)部控制實施制度還需要正確的評價機制作為后盾，這是任何制度有效發(fā)揮作用的前提和基礎(chǔ)，存貨的內(nèi)部控制機制也是如此。當(dāng)前，企業(yè)如果要保證存貨內(nèi)部控制制度有效地發(fā)揮作用，就必須針對存貨內(nèi)部控制制度的實施情況進(jìn)行檢查和考核，建立一套標(biāo)準(zhǔn)的評價機制。內(nèi)控的工作人員要定期對存貨的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和考核，遇到不完善的地方，要及時矯正和完善。對于出現(xiàn)的問題、可能產(chǎn)生的結(jié)果都要爭取能夠在制度上防范，并且給予相應(yīng)工作人員以執(zhí)行制度上的考核。做得好的，要給予一定的物質(zhì)獎勵和精神獎勵；相反，對于做得不到位的工作人員，要堅決依據(jù)內(nèi)部控制的操作規(guī)范予以相應(yīng)的懲罰。

(四)加強員工的綜合素質(zhì)建設(shè)

存貨內(nèi)部控制的執(zhí)行主體是人，因此需要不斷提高人的綜合素質(zhì)，才能夠使內(nèi)部控制的作用充分的發(fā)揮出來。中小企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況，在企業(yè)內(nèi)部建立起培訓(xùn)和學(xué)習(xí)機制。通過定期學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，培養(yǎng)員工的責(zé)任感，使他們充分認(rèn)識到自身工作的重要性，并且養(yǎng)成正確的工作態(tài)度和良好的工作習(xí)慣，不斷提高自身的綜合素質(zhì)，加強思想道德建設(shè)。內(nèi)部控制并不是財務(wù)部門和管理者的事情，而是需要每一個員工都參與進(jìn)來。所以要打破以往小企業(yè)中任人唯親的弊端，大膽選用德才兼?zhèn)涞娜瞬?，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有力執(zhí)行，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)存貨管理的效率不斷提高。

(五)建立企業(yè)存貨內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計制度是經(jīng)濟監(jiān)督的再監(jiān)督，也是內(nèi)部控制重要的組成部分。內(nèi)部審計機構(gòu)對于改進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益有著重要的作用。對于條件充分的中小企業(yè)，可以在企業(yè)內(nèi)部建立起獨立的內(nèi)部審計部門，而不具備單獨建立內(nèi)部審計機構(gòu)的中小企業(yè)，可以再財會部門設(shè)置專門的審計人員，只負(fù)責(zé)企業(yè)的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)；為了保證內(nèi)部審計工作具有獨立性，內(nèi)審人員直接對最高領(lǐng)導(dǎo)者負(fù)責(zé)。在企業(yè)存貨內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計的主要內(nèi)容有：存貨采購內(nèi)部審計和存貨領(lǐng)用內(nèi)部審計。前者是由內(nèi)部審計人員抽查存貨采購合同，審查合同是否經(jīng)過授權(quán)，是否有效，同時審查在途存貨，審核各部門核算是否正確，各部門反映的數(shù)據(jù)是否相符，有無違反規(guī)定程序和舞弊行為，對存貨的內(nèi)控措施進(jìn)行評價。后者是由內(nèi)部審計人員抽查存貨盤點表，監(jiān)督存貨盤點，審核保管部門和財會部門的日常核算是否準(zhǔn)確，各部門的數(shù)據(jù)是否相符，有無違反程序和舞弊行為，對存發(fā)領(lǐng)用的內(nèi)部控制措施進(jìn)行評價。

四、結(jié)束語

存貨內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系中十分重要的一個組成部分，在市場經(jīng)濟體制不斷深化與完善的背景下，中小企業(yè)需要從提高企業(yè)內(nèi)部管理效率入手，使企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益得到保障，進(jìn)而不斷提高企業(yè)的綜合競爭力，以此適應(yīng)日益激烈的市場競爭。只有不斷的加強存貨內(nèi)部控制，才能夠使企業(yè)的內(nèi)部控制從整體上得到有效的執(zhí)行，促進(jìn)企業(yè)管理效率的不斷提高，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

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第7篇：存貨內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)零售企業(yè) 內(nèi)部控制 存貨管理

商業(yè)零售企業(yè)的存貨是指企業(yè)在日常經(jīng)營過程中持有以備出售的商品。存貨是企業(yè)中最重要的資產(chǎn)，必須通過有效的管理手段保持存貨數(shù)量和周轉(zhuǎn)率的合理性，降低存貨成本，提高資金使用效率，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益和發(fā)展戰(zhàn)略。

一、商業(yè)零售企業(yè)存貨管理的影響因素

商業(yè)零售企業(yè)購入商品存貨直接銷售給用于非生產(chǎn)性消費目的的消費者。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)實際經(jīng)營中實施存貨管理將受到多種外部因素和內(nèi)部條件的共同影響。

（一）經(jīng)濟環(huán)境的影響

商業(yè)零售企業(yè)的經(jīng)營模式是企業(yè)直面終端消費者提供商品。消費者的消費行為受到個人需求和環(huán)境因素多重影響，企業(yè)銷售業(yè)績受到市場需求和經(jīng)濟環(huán)境共同作用、相互促進(jìn)，和諧穩(wěn)定的經(jīng)濟環(huán)境為企業(yè)創(chuàng)造了良好的發(fā)展條件，社會收入的增加創(chuàng)造了更大的消費需求，企業(yè)應(yīng)該采取相對積極的存貨管理策略，反之亦成立。

（二）市場需求的影響

企業(yè)直接面對消費者，人數(shù)眾多的客戶群體決定了市場對企業(yè)所提供商品需求的復(fù)雜性和多樣性。為了滿足市場的需求，企業(yè)不得不增加銷售商品的不同品種和型號的存貨數(shù)量。如何做到既能滿足市場需求又能有效管理存貨，以實現(xiàn)存貨向銷售轉(zhuǎn)化，資金占用快速變現(xiàn)的目標(biāo)，是現(xiàn)代企業(yè)所面臨的新課題。

（三）行業(yè)競爭的影響

商業(yè)零售企業(yè)行業(yè)準(zhǔn)入門檻相對較低，市場競爭激烈。近年來，移動互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)不斷發(fā)展成熟，逐漸改變了人們的生活方式和消費習(xí)慣，新興的電商產(chǎn)業(yè)快速崛起，對傳統(tǒng)商業(yè)零售企業(yè)的發(fā)展帶來巨大的沖擊。為了適應(yīng)市場競爭環(huán)境，傳統(tǒng)的商業(yè)零售企業(yè)只有不斷優(yōu)化存貨管理，提升銷售和盈利能力，擴大市場占有率，才能保證經(jīng)濟效益持續(xù)穩(wěn)定增長。

（四）商品生命周期的影響

依托技術(shù)創(chuàng)新，商品生命周期大大縮短，各種用于消費的商品正以前所未有的速度進(jìn)行著更新?lián)Q代?，F(xiàn)代化的生產(chǎn)方式和技術(shù)手段，帶來商品供應(yīng)的日益豐富和生產(chǎn)成本的不斷下降，消費者在市場上有了更大的選擇空間。企業(yè)作為商品供應(yīng)方必須把握市場脈搏，集中優(yōu)勢資源發(fā)展，保證存貨安全性、流動性和增值性，有效應(yīng)對因市場需求波動帶來的經(jīng)營風(fēng)險。

（五）經(jīng)營管理能力的影響

經(jīng)營管理水平的高低決定了企業(yè)的發(fā)展程度，處于不同發(fā)展階段的企業(yè)需要選擇適合企業(yè)的管理方式。企業(yè)需要建立并不斷完善內(nèi)部控制制度和體系，保證對存貨在計劃、采購、存放、流轉(zhuǎn)和銷售等環(huán)節(jié)的有效管理，加速存貨周轉(zhuǎn)和庫存資金回籠，通過有效的管理實現(xiàn)以最小的存貨成本獲得最大的經(jīng)濟效益。

二、商業(yè)零售企業(yè)存貨管理的改進(jìn)措施

隨著國民經(jīng)濟快速發(fā)展，商業(yè)零售企業(yè)的銷售規(guī)模擴大和經(jīng)營模式創(chuàng)新，存貨資產(chǎn)占比不斷提升，企業(yè)存貨管理問題日趨復(fù)雜并亟待改進(jìn)。

（一）控制存貨規(guī)模，優(yōu)化存貨結(jié)構(gòu)，保證存貨流動性

計劃是存貨管理的基礎(chǔ)，商業(yè)零售企業(yè)需要經(jīng)過充分地市場需求調(diào)研，擬訂合理的商品采購計劃和庫存品種配置計劃，建立科學(xué)的方法有效地管理存貨資產(chǎn)。

（1）企業(yè)經(jīng)營活動必須圍繞市場需求。企業(yè)結(jié)合經(jīng)營中一定期間的銷售規(guī)模和存貨周轉(zhuǎn)率完成情況，制定合理的存貨儲備計劃；建立科學(xué)的經(jīng)濟訂貨批量模型，以銷售計劃確定合理的采購方案并進(jìn)行周期性采購，在保證正常經(jīng)營的前提下盡量減少采購數(shù)量增加采購批次，降低存貨成本，控制經(jīng)營風(fēng)險。

（2）采用ABC存貨分類管理法，依據(jù)存貨的價值實行分類管理。對特別重要的庫存（A類）作為重點加強管理和控制，計算每個品種的經(jīng)濟訂貨量和訂貨點，合理增加訂貨次數(shù)，減少存貨積壓；一般重要的庫存（B類）按照一般的方法進(jìn)行管理和控制，計算每個品種的經(jīng)濟訂貨量和訂貨點，但不必像特別重要的庫存（A類）那樣要求嚴(yán)格；不重要的庫存（C類）品種數(shù)量很多，但單位價值不高，只需采用相對簡化的方法進(jìn)行管理和控制，合理增加每次訂貨數(shù)量，減少訂貨次數(shù)。

（3）保持合理的存貨經(jīng)銷代銷庫存比例。在存貨實現(xiàn)銷售之前，代銷商品的所有權(quán)并不發(fā)生轉(zhuǎn)移，所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬仍在委托方。商業(yè)零售企業(yè)通過適當(dāng)增加代銷商品在庫存總額中所占比例，有利于降低資金占用，優(yōu)化庫存結(jié)構(gòu)，規(guī)避存貨積壓引發(fā)的財物風(fēng)險。

（二）借助先進(jìn)的信息化系統(tǒng)提升存貨管理效率

信息化技術(shù)在現(xiàn)代企業(yè)管理中得到廣泛應(yīng)用。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際，選擇能夠滿足業(yè)務(wù)管理需要的ERP管理軟件，利用信息化系統(tǒng)對企業(yè)中人、財、物等各種資源和進(jìn)、銷、存等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行集中管理，實現(xiàn)信息統(tǒng)一、數(shù)據(jù)共享、運行高效的管理目標(biāo)，有效杜絕信息不通暢、賬實不相符、行動不一致等管理漏洞，提高經(jīng)營決策的科學(xué)性和有效性。

（三）完善存貨管理制度，增強員工管理理念與意識

企業(yè)必須依靠完善的制度體系保證管理的執(zhí)行力，建立健全符合內(nèi)部控制規(guī)范的存貨管理制度，對存貨從計劃、采購、存放、流轉(zhuǎn)、銷售的整個業(yè)務(wù)流程和企業(yè)內(nèi)部控制可能出現(xiàn)問題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)執(zhí)行嚴(yán)格管理和有效控制。

（1）建立存貨庫齡管理制度，對于周轉(zhuǎn)緩慢、超齡滯銷的存貨，分析形成原因、處理方法和責(zé)任人員，積極與供應(yīng)商協(xié)商進(jìn)行退換貨，或者執(zhí)行打折促銷方案，清理庫存積壓，加速資金回籠。

（2）建立存貨盤點制度，對存貨資產(chǎn)進(jìn)行盤點清查，準(zhǔn)確掌握存貨實時狀況，保證存貨安全完整。企業(yè)通過對存貨進(jìn)行定期和不定期的盤點，核實賬實是否相符，掌握真實的存貨信息，杜絕管理漏洞。

（3）建立存貨損耗追償制度，明確規(guī)定管理人員工作職責(zé)，對于管理不到位、人為原因造成的存貨損失追償至責(zé)任部門和人員。

（四）建立組織機構(gòu)，健全內(nèi)控管理，強化內(nèi)部考評和內(nèi)部審計職能

內(nèi)部控制可以明確職能部門權(quán)責(zé)，促進(jìn)各個職能部門之間相互配合，保證各個職能部門之間相互制約。內(nèi)部控制隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展而產(chǎn)生，其職能貫穿于企業(yè)整個經(jīng)營活動，涉及企業(yè)所有部門、各項經(jīng)營業(yè)務(wù)和各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。

（1）內(nèi)部控制前提是建立科學(xué)合理的機構(gòu)設(shè)置和職責(zé)分離制度，企業(yè)需要依據(jù)業(yè)務(wù)特點和內(nèi)控要求設(shè)置相應(yīng)的管理機構(gòu)，制定各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的管理規(guī)范，明確相關(guān)部門和崗位的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，確保存貨管理工作崗位職責(zé)清晰明確，建立不相容崗位的相互分離、相互制約和相互監(jiān)督的管理機制，避免企業(yè)內(nèi)部員工和等行為發(fā)生。

（2）內(nèi)部控制需要科學(xué)的績效考評體系支持，以績效目標(biāo)為基礎(chǔ)，應(yīng)用科學(xué)的考評方法，對員工的工作行為取得的業(yè)績進(jìn)行綜合評估并將結(jié)果反饋給員工，并依據(jù)員工的考評結(jié)果對其進(jìn)行激勵與約束。有效的績效考評必須與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)一致，有利于調(diào)動員工工作積極性，提升工作效率和業(yè)績，最終實現(xiàn)企業(yè)健康持續(xù)地發(fā)展。

（3）內(nèi)部審計是建立在企業(yè)組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動，很多企業(yè)已經(jīng)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，負(fù)責(zé)強化制度執(zhí)行，避免內(nèi)控失效。內(nèi)部審計機構(gòu)由企業(yè)最高管理者直接負(fù)責(zé)，通過建立完善的內(nèi)部控制制度保證工作的獨立性和權(quán)威性。審計貫穿整個經(jīng)營活動，內(nèi)控目標(biāo)必須依靠審計控制和評價體系實現(xiàn)。審計人員需要提升道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，增強責(zé)任感，提高執(zhí)行力，充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能。

三、結(jié)束語

社會經(jīng)濟的快速發(fā)展帶來了企業(yè)間日益激烈的市場競爭。商業(yè)零售企業(yè)由于所經(jīng)營商品流通時間短、季節(jié)性強、客戶群體大、資金占用多等行業(yè)特征，面臨著更多的經(jīng)營風(fēng)險。商業(yè)零售企業(yè)必須建立與完善內(nèi)部控制制度和體系，對存貨資產(chǎn)進(jìn)行有效管理，進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益，最終實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]焦棟.家電連鎖零售企業(yè)存貨管理存在的問題及對策[J].佳木斯職業(yè)學(xué)院學(xué)報，2014（9）.

[2]周建共.淺議商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)控管理[J].中國市場，2015（1）.

[3]金彤.內(nèi)部控制制度的重要性[J].中國集體經(jīng)濟，2012（16）.

第8篇：存貨內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞:貨幣資金 內(nèi)部控制 問題及對策

貨幣資金是企業(yè)重要的流動資產(chǎn),企業(yè)的每一個業(yè)務(wù)循環(huán)都會與貨幣資金發(fā)生關(guān)系。貨幣資金具有高度的流動性，形式簡單、核算不復(fù)雜，最易被人們接近，同時會計處理的絕大多數(shù)業(yè)務(wù)與貨幣資金有關(guān)，很多會計舞弊事項會在貨幣資金中表現(xiàn)出來，具有較高的控制風(fēng)險。如何對其完善是一項任重而道遠(yuǎn)的工作，有必要建立一套貨幣資金內(nèi)部控制體系，促進(jìn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的完善，提高財務(wù)報告質(zhì)量。因此，筆者試圖通過對貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及其相應(yīng)對策的分析，希望能夠?qū)ξ覈髽I(yè)在貨幣資金內(nèi)部控制方面有所借鑒和幫助。

一、貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)及其關(guān)鍵控制點

貨幣資金內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了保證財務(wù)活動的有效進(jìn)行，保證貨幣資金的安全和完整，發(fā)現(xiàn)、防止、糾正錯誤與舞弊而制定和實施的政策與程序。貨幣資金內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理中的內(nèi)部控制的重點，也是企業(yè)經(jīng)營活動得以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。

(一)貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)

內(nèi)部控制目標(biāo)是企業(yè)管理層建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點，貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)有四個。包括貨幣資金的安全性：即通過良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫存現(xiàn)金安貨全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用；貨幣資金的完整性：即檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部入賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn)；貨幣資金的合法性：即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備；貨幣資金的效益性：即合理調(diào)度貨幣資金，便其發(fā)揮最大效益。

(二)貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點

關(guān)鍵控制點是指在一個業(yè)務(wù)處理過程中起著重要作用的控制環(huán)節(jié)，如果沒有這些控制環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)處理過程很可能出現(xiàn)錯弊，達(dá)不到既定目標(biāo)。設(shè)置關(guān)鍵控制點的目的是發(fā)現(xiàn)和糾正弊端，如為保證會計記錄的正確性，明細(xì)賬和總賬之間的核對是關(guān)鍵控制點；為保證銀行存款的正確性，由非出納員核對銀行對賬單和存款余額就是關(guān)鍵控制點。

貨幣資金的關(guān)鍵控制點，概括地說，是把好“一關(guān)”，管住“七點”。

“一關(guān)”是指貨幣資金支出關(guān)。節(jié)流等于開源，控制非法和不合理的資金流出，等于為單位帶來了等量資金流入。一個持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)在每天若干筆資金的支付中，如何判定哪筆支出合法、合理，而哪筆支出有問題呢？關(guān)鍵是看支出程序是否合法、合理?！捌唿c”是指貨幣資金流入點、銀行開戶點、現(xiàn)金盤存點、與銀行及客戶的對賬點、票據(jù)及印章保管點、督促檢查點和財會人員任用點。

(三)貨幣資金內(nèi)部控制的方法

為確保貨幣資金控制目標(biāo)的實現(xiàn)，貨幣資金的內(nèi)部控制主要應(yīng)圍繞三方面的內(nèi)容展開：規(guī)定貨幣資金使用的職責(zé)和責(zé)任，保證權(quán)責(zé)密切結(jié)合；規(guī)定貨幣資金核算和管理的處理程序及手續(xù)制度，保證貨幣資金運轉(zhuǎn)正常；健全和完善內(nèi)部控制制度，保證貨幣資金業(yè)務(wù)建立在相互聯(lián)系和相互制約的基礎(chǔ)上。有效實施這些內(nèi)容可以通過以下方法完成:

1、職能分離控制

這種控制方法要求按照不相容職務(wù)分離的原則，將某些職務(wù)分別由兩個或兩個以上的部門或工作人員擔(dān)任，明確相關(guān)的職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制，以避免或減少發(fā)生差錯和弊端。企業(yè)內(nèi)部主要不相容職務(wù)有：授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財產(chǎn)保管職務(wù)、會計記錄職務(wù)和審核監(jiān)督職務(wù)。

2、授權(quán)批準(zhǔn)控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，確定審批人員，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、范圍權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。企業(yè)應(yīng)建立各項主要貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制基本程序及控制點，并明確每個控制點由三個以上分設(shè)的崗位(經(jīng)辦、審核、審批)互相制約地行使職責(zé)權(quán)限，每一個控制點必須經(jīng)以上三個分設(shè)崗位獨立地行使職責(zé)后方可轉(zhuǎn)至下一個控制點，審批權(quán)限、額度控制、流程控制及崗位互相牽制等控制點相配合，就形成了一個較為嚴(yán)密的貨幣資金內(nèi)部控制體系。

3、預(yù)算控制

貨幣資金的預(yù)算控制是通過對現(xiàn)金投資或現(xiàn)金使用的預(yù)算，幫助企業(yè)獲得最大的收益，通過較為詳細(xì)和較遠(yuǎn)期的現(xiàn)金收支預(yù)測和貨幣資金預(yù)算來規(guī)劃出期望的收入和所需的現(xiàn)金支出，精確地規(guī)劃企業(yè)現(xiàn)有閑置資金是否進(jìn)行投資和經(jīng)營中需要借款的額度和時間，以利于充分發(fā)揮資金效用和盈利能力。現(xiàn)金預(yù)算編制后，財務(wù)經(jīng)理應(yīng)認(rèn)真監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，對經(jīng)營過程中實際現(xiàn)金收支的結(jié)果應(yīng)定期同預(yù)算比較分析。如果出現(xiàn)重大差異，可采取必要的措施來調(diào)查現(xiàn)金的實際收支結(jié)果。

4、稽核與盤點控制

每筆貨幣資金的收付都必須經(jīng)會計人員認(rèn)真審核，審查其手續(xù)是否完備、數(shù)字是否準(zhǔn)確、內(nèi)容是否合理合法；對一切現(xiàn)金、銀行存款應(yīng)及時入賬，加強稽核工作，并對貨幣資金定期進(jìn)行盤點清查并與銀行進(jìn)行對賬，做到賬賬相符、賬實相符。在核算和管理貨幣資金的過程中，認(rèn)真審查貨幣資金的收付憑證，以及貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點檢大貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全、是否存在越權(quán)審批的行為、是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位混崗的現(xiàn)象；同時檢查支付款項印章的保管以及有價證券和票據(jù)的保管情況。

二、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的主要問題

貨幣資金內(nèi)部控制的要點是現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和銀行存款收支業(yè)務(wù)的控制。從現(xiàn)金和銀行存款內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，多數(shù)單位沒有注重崗位分工、授權(quán)批準(zhǔn)制度的建立，從而導(dǎo)致了現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和銀行存款收支業(yè)務(wù)漏洞的發(fā)生，存在許多問題。

(一)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)中存在的問題

1、更改憑證，虛構(gòu)內(nèi)容

會計人員或其他經(jīng)辦人員利用工作上的便利條件或憑證上的漏洞，乘機更改發(fā)票、收據(jù)上的金額，貪污相應(yīng)款項，或通過添加經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額，將現(xiàn)金據(jù)為己有。

2、無證無賬或票據(jù)不一致

無證無賬是指出納人員或收款人員利用經(jīng)手現(xiàn)金收入的機會，在收入現(xiàn)金時既不給付款方開據(jù)收據(jù)或發(fā)票，也不報賬和記賬，而是直接將現(xiàn)金占為己有；票據(jù)不一致是指出票時套寫或利用假復(fù)寫的方法，使發(fā)票聯(lián)與記賬聯(lián)不一致，貪污差額部分。

3、撕毀票據(jù)、盜用憑證

會計人員或出納人員對收入現(xiàn)金的票據(jù)，乘機撕毀，從而將票款私吞；或用盜取的發(fā)票，向客戶開票重復(fù)收款或報銷，隱匿現(xiàn)金。

4、少列、多列總額

出納人員或收款人員將現(xiàn)金收入或支出合計數(shù)加錯，致使現(xiàn)金收入日記賬合計數(shù)少記，支出日記賬合計數(shù)多記，從而將多余庫存現(xiàn)金占為己有。

(二)銀行存款收支業(yè)務(wù)中存在的問題

1、私自提現(xiàn)、支票套物

會計人員或出納人員私自簽發(fā)現(xiàn)金支票，用于提現(xiàn)或購買商品、物資，不留存根，不記賬，將所提現(xiàn)金、所購商品、物資據(jù)為己有。

2、涂改銀行對賬單

出納人員私自提現(xiàn)，然后涂改銀行對賬單上的發(fā)生額，使其與銀行存款日記賬上的金額相符，以掩蓋銀行存款減少的事實。

3、私自背書轉(zhuǎn)讓，出借支票

會計將轉(zhuǎn)賬支票、匯票及銀行本票私自轉(zhuǎn)讓給其他單位，或?qū)⒅苯杞o他人用于結(jié)算，允許他人使用本企業(yè)開設(shè)的銀行賬戶為其辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，從中謀取私利。

4、多頭開戶，套取利息，截留公款

會計人員利用個別銀行間相互拉客戶的機會，私自利用企業(yè)印章在他行開設(shè)存款賬戶，對收進(jìn)的款項存入私設(shè)的戶頭，等期末再存入單位賬號，將私存期間的利息據(jù)為己有。

三、貨幣資金內(nèi)部控制存在問題的對策

(一)提高公司全體員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識

要做好貨幣資金的內(nèi)部控制，對控制環(huán)境的關(guān)注必不可少，所以企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)、會計人員和所有員工都應(yīng)該加強對內(nèi)部控制的認(rèn)識。企業(yè)應(yīng)該提高公司領(lǐng)導(dǎo)者的管理素質(zhì)，使他們正確認(rèn)識貨幣資金內(nèi)部控制的重要性，積極參加相關(guān)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，掌握相關(guān)的法律法規(guī)知識，完善人才選拔機制，增強自我防范意識，提高辨別真?zhèn)蔚哪芰Α?/p>

(二)建立和完善貨幣資金內(nèi)部控制制度

企業(yè)所以出現(xiàn)嚴(yán)重的貪污舞弊案件，其根本原因是沒有建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度。有效的內(nèi)部控制制度必然是一個嚴(yán)密的體系，具體到貨幣資金內(nèi)部控制制度，則必須具備以下幾個方面的內(nèi)容：

1、貨幣資金的職務(wù)分離制度

貨幣資金內(nèi)部控制的基本要求是實行錢賬分離，即將經(jīng)管貨幣資金業(yè)務(wù)的人與記錄這些業(yè)務(wù)的人分離。

2、貨幣資金的預(yù)算審核制度

預(yù)算控制是指預(yù)算范圍內(nèi)的貨幣資金業(yè)務(wù)按程序直接支付，超出預(yù)算的資金業(yè)務(wù)按規(guī)定的審批程序授權(quán)支付，所以預(yù)算的合理性尤其重要，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本單位的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營計劃因素，由專業(yè)人員、銷售人員、采購人員和直接參與資金支付業(yè)務(wù)的人員根據(jù)業(yè)務(wù)需要，從單位基層開始定期編制資金預(yù)算，逐級上報審查，經(jīng)過單位內(nèi)部各有關(guān)部門的認(rèn)真研究，會計主管部門審核，最后由單位的最高管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。實行貨幣資金預(yù)算，可以避免貨幣資金不足和過剩的現(xiàn)象發(fā)生，有利于提高單位資金的使用效率，防范金融風(fēng)險和提高企事業(yè)單位適應(yīng)市場經(jīng)濟的應(yīng)變能力。

3、貨幣資金的收入支出控制

(1)對貨幣資金的收入控制方面

每筆收入都要及時開票；要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算款項要及時送存銀行，不得直接用于支付支出；會計人員及時編制收款憑證、審核后由出納清點現(xiàn)金，在收款憑證上加蓋現(xiàn)金收訖章。

(2)對貨幣資金的支出控制方面

每筆支出都應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人的審批、會計主管審核、會計人員復(fù)核；出納人員支付的每一筆款項都應(yīng)以建全的會計憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)；付款后，需在付款憑證上加蓋付訖章；銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管應(yīng)當(dāng)分工負(fù)責(zé)。

(三)重視貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點

在實際工作中應(yīng)該抓住貨幣資金控制的關(guān)鍵控制點，特別應(yīng)加強對銀行印鑒和票據(jù)的管理。

銀行印鑒是貨幣資金內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，財務(wù)專用章和個人名章應(yīng)由專人分開管理，個人名章必要須由本人或其授權(quán)人保管，嚴(yán)禁一人保管款項所需的全部印章。銀行付款憑證應(yīng)設(shè)專人單獨保管，防止被盜或遺失。當(dāng)有人員工作變動時，應(yīng)及時辦理印鑒和票據(jù)的交接手續(xù)。

(四)建立合理的監(jiān)督評價體系，加強內(nèi)部審計

1、建立嚴(yán)格的內(nèi)部稽核制度

會計稽核是會計機構(gòu)對會計核算工作的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ鳎瑢嫎I(yè)務(wù)發(fā)生之前、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和入賬前的過程中、經(jīng)濟業(yè)務(wù)入賬之后，進(jìn)行稽查、核實，以保證會計信息真實可靠。同時，稽核必須強化權(quán)限，擴大業(yè)務(wù)核對的范圍，務(wù)必保證每筆涉及貨幣資金的業(yè)務(wù)都準(zhǔn)確無誤，貨幣資金才能真實可靠。

2、完善評價機制，并定期考核

(1)建立定期和不定期的檢查制度

如有不相容職務(wù)混崗情況，印鑒的保管情況，授權(quán)批準(zhǔn)情況等，發(fā)現(xiàn)問題，提早防范，及時處理。

(2)建立突擊抽查制

不定期地檢查保險柜，核對庫存現(xiàn)金實有數(shù)，檢查有無挪用公款等現(xiàn)象，不定期地取得銀行對賬單，核對、檢查有無非正常的未達(dá)賬項進(jìn)行體外循環(huán)，從而發(fā)現(xiàn)問題。

(3)實行財務(wù)公開制

財務(wù)公開的核心是監(jiān)督，貨幣資金的收支是否合理、有效，不僅應(yīng)做到相關(guān)人員清楚，而且應(yīng)接受群眾監(jiān)督，收支定期張榜公布，提高資金使用的透明度。

(4)建立與實施嚴(yán)格的獎懲制度

單位應(yīng)結(jié)合實際情況，認(rèn)真研究，制定一套科學(xué)合理的獎懲制度，定期將貨幣資金內(nèi)控制度執(zhí)行的結(jié)果予以公布，并作為領(lǐng)導(dǎo)任免、職工提拔以及獎懲的依據(jù)。做到評判公正、獎罰分明，最終使貨幣資金的運轉(zhuǎn)處在一種嚴(yán)格科學(xué)的監(jiān)控之下。

3、加強內(nèi)部審計

在貨幣資金內(nèi)部監(jiān)督過程中，企業(yè)要注重發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部對相關(guān)人員、各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨立評價，以確定相關(guān)人員的行為是否合法、合規(guī)，既定的政策是否得以貫徹，企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是否達(dá)到等。在企業(yè)各個層級的人員中，就內(nèi)部控制而言，內(nèi)部審計人員占據(jù)極其重要而又特殊的地位。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。

參考文獻(xiàn):

[1]趙保卿主編《審計案例研究》，普通高等教育“十一五”國家級規(guī)劃教材

第9篇：存貨內(nèi)部控制范文

貨幣資金在企業(yè)資產(chǎn)中具有流動性強、風(fēng)險高的特點，貫穿于企業(yè)經(jīng)濟活動的全過程。可以說，把貨幣資金的管理作為整個企業(yè)財務(wù)管理的出發(fā)點及重中之重毫不為過，而相應(yīng)地把貨幣資金內(nèi)部控制作為整個企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點也同等重要。

二、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及原因

（一）貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題

貨幣資金內(nèi)部控制制度存在的問題可以從兩方面闡述，主要是現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)和銀行存款收入業(yè)務(wù)。

1.現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)管理存在的問題。（1）虛構(gòu)憑證內(nèi)容，涂改憑證金額。2007年，某會計師事務(wù)所在對某一建筑施工企業(yè)進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有些原始單據(jù)上的數(shù)量、單價、金額存在疑點，有改動的痕跡，經(jīng)查實，是會計人員利用原始憑證管理上存在的漏洞，利用一些化學(xué)藥劑更改了發(fā)票或收據(jù)上的金額，或者添加經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額，?畝?將現(xiàn)金據(jù)為己有，達(dá)到貪污的目的。（2）坐支嚴(yán)重，挪用公款。會計人員尤其是直接經(jīng)管現(xiàn)金的出納人員，沒有及時將收入的現(xiàn)金存入銀行，發(fā)生業(yè)務(wù)時直接支付，坐支嚴(yán)重，或者將收入的現(xiàn)金私自挪用。

2.銀行存款收入業(yè)務(wù)管理中存在的問題。（1）擅自提現(xiàn)金或填票購物。有些單位會計人員同出納人員一起利用職務(wù)之便，擅自簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金或擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票套購物品，不留支票存根，不記賬，將現(xiàn)金、實物據(jù)為己有。（2）公款私存，多頭開戶，截留公款。一些會計人員利用經(jīng)管貨幣資金收支業(yè)務(wù)的便利，把公款私自轉(zhuǎn)存到自己的銀行戶頭上，從而達(dá)到侵吞公款或長期占有公款的目的。

3.項目經(jīng)理承包責(zé)任制對貨幣資金管理存在制約性。項目經(jīng)理承包責(zé)任制是目前施工企業(yè)現(xiàn)場管理的主要模式，由于施工項目點多面廣且施工項目分布于全國各地甚至國外的一些地區(qū)，公司對項目的控制主要依賴項目經(jīng)理的匯報和報送的各類報表、技術(shù)類資料等，施工現(xiàn)場雜事、小事、突發(fā)事多，錢究竟往哪花，怎么花，多數(shù)時候由項目經(jīng)理決定。導(dǎo)致現(xiàn)場管理中資金使用靈性高卻缺乏對資金使用的有效可行的監(jiān)督管理制度。公司怕把制度定得太緊、把項目管得太死不便于施工項目建設(shè)，影響現(xiàn)場管理人員的積極性。

（二）企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在問題的原因

1.沒有建立完善的內(nèi)部會計控制體系，或者雖然建立但形同虛設(shè)。從企業(yè)目前的實際情況來看，主要存在以下兩方面的原因：一是缺少針對企業(yè)自身操作性較強的貨幣資金內(nèi)部控制制度，或者是企業(yè)根本就沒有貨幣資金制度；二是貨幣資金內(nèi)部控制制度內(nèi)容不夠具體、規(guī)范和全面，如責(zé)任不夠明確、程序不夠規(guī)范、操作不夠方便等。

2.各部門負(fù)責(zé)人對資金的管理意識薄弱，缺乏重視和有效的配合，只看到自己所處崗位的重要性，不懂得協(xié)同聯(lián)動效應(yīng)，資金鏈貫穿于企業(yè)整個經(jīng)濟活動中，常常會偏執(zhí)地認(rèn)為是財務(wù)人員有意刁難。比如，合同部只顧簽合同，卻不考慮合同中某些條款對企業(yè)資金回收、占用的不平等性；采購部門只負(fù)責(zé)采購物資，卻不考慮采購的方式方法是否能節(jié)約資金成本。諸如此類的事項均可能導(dǎo)致企業(yè)資金使用效率低下、工程款回收緩慢、墊資嚴(yán)重。

三、加強貨幣資金內(nèi)部控制的對策

（一）建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系

1.健全貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及支出業(yè)務(wù)，即單位特定會計期間發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已按規(guī)定計入有關(guān)賬目，檢查銷售、采購業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的收回和歸還情況，查找未入賬的貨幣資金。

2.健全貨幣資金合法性控制。（1）內(nèi)部稽核制度。對于業(yè)務(wù)量少單筆金額小的單位，可一人復(fù)核；對于業(yè)務(wù)量大單筆金額大的單位，記賬憑證應(yīng)由兩人復(fù)核。通過內(nèi)部稽核制度，加強對貨幣資金的管理和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和解決貨幣資金在處理過程中出現(xiàn)的問題。（2）審計監(jiān)督控制。通過加大內(nèi)部審計監(jiān)督力度可發(fā)現(xiàn)一些不合法的貨幣資金收付情況，從公眾中取得不合法收付的線索。另外，合法性控制風(fēng)險一般較大取決于決策管理者本人，因此，要利用政府機關(guān)、社會力量對企業(yè)進(jìn)行審計、監(jiān)督。

（二）重視貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點

1.重視貨幣資金收支環(huán)節(jié)。（1）貨幣資金收入環(huán)節(jié)。對已取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設(shè)小金庫，不得設(shè)賬外賬，嚴(yán)禁收入不入賬，尤其是現(xiàn)金收入；利用發(fā)票、收據(jù)編號的連續(xù)性，核對收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額是否一致，保證收到的貨幣資金全部入賬。對于發(fā)票、收據(jù)必須加強購買、領(lǐng)用、保存的管理，設(shè)計一個崗位，負(fù)責(zé)存根聯(lián)與記賬聯(lián)定期或不定期抽查核對工作，及時發(fā)現(xiàn)其中的錯弊。（2）貨幣資金支出環(huán)節(jié)。控制好不合法和不合理的資金支出，相當(dāng)于給單位帶來等量的資金收入。應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行貨幣資金支出業(yè)務(wù)的規(guī)定程序：支付申請―支付審批―支付復(fù)核―辦理支付。對大額資金支付需有合理的論證依據(jù)，減少因違規(guī)支付、超預(yù)算支付等因素給企業(yè)帶來巨大風(fēng)險。

2.重視銀行存款收支業(yè)務(wù)控制環(huán)節(jié)。（1）銀行賬戶開設(shè)環(huán)節(jié)。對銀行賬戶的開立、管理等要有具體規(guī)定，定期進(jìn)行銀行賬戶的清理或檢查。不能在同一營業(yè)網(wǎng)點開立幾個賬戶，或同時跨行開戶、多頭開戶、隨意開戶，不能將單位公款以個人名義私存，私設(shè)小金庫。（2）單位與銀行對賬環(huán)節(jié)。要指定專人負(fù)責(zé)銀行對賬單的審查、管理，每月終，將銀行對賬單余額與銀行存款日記賬進(jìn)行核對，如果不符，要及時查明未達(dá)賬項發(fā)生的原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯弊，及時予以處理。

（三）加強應(yīng)收款內(nèi)部控制

首先，建立嚴(yán)格的批準(zhǔn)制度，對與應(yīng)收賬款有關(guān)的各項業(yè)務(wù)的發(fā)生，必須按照規(guī)定的程序經(jīng)批準(zhǔn)后才能執(zhí)行，對于常規(guī)性的業(yè)務(wù)，由有關(guān)部門在各自的職責(zé)范圍內(nèi)，按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)辦理，對于特殊的業(yè)務(wù)，要報經(jīng)有關(guān)主管人員批準(zhǔn)后才能執(zhí)行。其次，建立嚴(yán)格的職責(zé)分工制度，加強對應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的控制，防止出現(xiàn)錯誤和舞弊，各部門之間應(yīng)相互制約，保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行。再次，建立全面的賬務(wù)記錄制度、適當(dāng)?shù)臅嬁颇考皶嬞~簿體系，正確地歸集和反映與銷售和應(yīng)收賬款有關(guān)的各項業(yè)務(wù)。最后，建立嚴(yán)格的對賬和賬款回收制度。從嚴(yán)監(jiān)督貨幣資金在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的使用情況，監(jiān)督檢查是否存在應(yīng)收工程款未收或緩收；在建項目資金是否與項目施工形象進(jìn)程相符，查實不符原因；預(yù)算收入與實際收入相比較，分析上報差異原因，制定改進(jìn)措施。

（四）制定合理有效的資金管理制度

將資金管理和企業(yè)管理相結(jié)合，把責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，重新對權(quán)為進(jìn)行劃分。樹立資金管理的常態(tài)意識、相互協(xié)作意識，全員參與資金管理，提高配合度，減少推諉扯皮，強化項目精細(xì)化管理，從源頭上提高資金使用效率，形成有效資金結(jié)存，降低資金成本和浪費風(fēng)險。

四、結(jié)語