合同管理審計(jì)實(shí)施方案精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的合同管理審計(jì)實(shí)施方案主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：合同管理審計(jì)實(shí)施方案范文

派骨干人員進(jìn)行境內(nèi)審前調(diào)查，查看境外項(xiàng)目的立項(xiàng)背景、可行性研究報(bào)告及審批檔案，了解主管單位（部門）對境外項(xiàng)目的管理內(nèi)容、控制方式及總體評價(jià)，調(diào)查內(nèi)賬（即按照中國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和公司總部會計(jì)政策、制度規(guī)定核算的賬簿）與外賬(即按照國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則及境外項(xiàng)目所在國財(cái)稅法規(guī)核算的賬簿)的核算辦法及會計(jì)信息的差異情況，收集境外賬戶審批、資金往來、職工薪酬計(jì)劃、內(nèi)控權(quán)限指引等關(guān)鍵資料，經(jīng)過綜合分析后確定具體的審計(jì)思路。同時(shí)，調(diào)大變化及異常情況，初步分析可能存在問題的線索，為確定審計(jì)重點(diǎn)提供依據(jù)。到達(dá)境外之后，在正式審計(jì)之前，通過聽取匯報(bào)、座談詢問、內(nèi)控測試和風(fēng)險(xiǎn)評估等程序，摸清重大變動事項(xiàng)的合理性，查找內(nèi)部管控的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步明確審計(jì)重點(diǎn)，完善審計(jì)實(shí)施方案。

把握重點(diǎn)，突顯審計(jì)項(xiàng)目特色

1、突出經(jīng)營管理審計(jì)的特點(diǎn)。主要是從審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面突出經(jīng)營管理審計(jì)的總體特點(diǎn)。在審計(jì)內(nèi)容方面，除了測試內(nèi)控的有效性外，重點(diǎn)圍繞經(jīng)營和管理兩個(gè)方面確定審計(jì)內(nèi)容：在經(jīng)營上，著重把握經(jīng)營戰(zhàn)略（目標(biāo)）、經(jīng)營計(jì)劃、經(jīng)營過程等三個(gè)方面。重點(diǎn)審計(jì)境外項(xiàng)目的經(jīng)營范圍與公司總部發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃的一致性，項(xiàng)目實(shí)施效果與可行性研究報(bào)告的差異性，年度經(jīng)營計(jì)劃的科學(xué)性與合理性，投資、采購等經(jīng)營行為的符合性與有效性等。在管理上，著重關(guān)注資金管理、招投標(biāo)及合同管理、物資采購及工程管理、財(cái)務(wù)管理等四個(gè)方面。重點(diǎn)審計(jì)財(cái)務(wù)、計(jì)劃、采辦、HSE、文控等管理體系建設(shè)的科學(xué)性以及管理制度的執(zhí)行情況；分析研判、防范應(yīng)對資源國政治、經(jīng)濟(jì)方面的政策變動對資金、物資的進(jìn)出境，以及周邊地區(qū)社會環(huán)境、HSE事故對經(jīng)營活動的影響等風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制健全性與有效性。在審計(jì)方法方面，除了復(fù)核、抽樣等常用方法外，主要運(yùn)用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較法、經(jīng)營活動分析法、審計(jì)評價(jià)與審計(jì)調(diào)查等方法，客觀、合理地分析與評價(jià)經(jīng)營行為的有效性、管理活動的科學(xué)性。2、突出境外審計(jì)的特點(diǎn)。主要是從審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)側(cè)重點(diǎn)等方面突出境外項(xiàng)目的特殊要求。應(yīng)以國家利益與公司總部整體利益最大化為目標(biāo)，不僅要檢查項(xiàng)目的直接效益，而且要通盤考慮公司總部乃至國家的整體利益。重點(diǎn)關(guān)注投資回收風(fēng)險(xiǎn)、國家及公司整體資源利用情況、境外銀行賬戶及資金管理、財(cái)稅政策和會計(jì)準(zhǔn)則的差異等事項(xiàng)。如:銀行賬戶、信用證、保函和其他特殊用途貨幣資金的管理及使用情況，大額資金的往來、外匯收支遵循公司總部審批程序和權(quán)限的情況；物資采購和工程投資業(yè)務(wù)在遵循服務(wù)（投資）合同、當(dāng)?shù)亓x務(wù)與法規(guī)等前提下，有效利用國內(nèi)資源的情況；名義工資與實(shí)際工資的差額管理及核算情況等。3、突出審計(jì)對象的固有特色。主要是結(jié)合審計(jì)對象的管理體系、境外項(xiàng)目的經(jīng)營特征，以及資源國的經(jīng)營環(huán)境等情況，在審計(jì)分工、審計(jì)判斷標(biāo)準(zhǔn)等方面突出被審計(jì)單位的特色。如涉及油氣風(fēng)險(xiǎn)勘探及開發(fā)的業(yè)務(wù)，應(yīng)區(qū)分作業(yè)者和非作業(yè)者的特征。作業(yè)者重點(diǎn)審計(jì)合同期內(nèi)勘探開發(fā)進(jìn)度和成效，以及投資支出和經(jīng)營收益的真實(shí)性、完整性，并確認(rèn)向非作業(yè)者分配收益和分?jǐn)偝杀镜暮戏ㄐ?、合理性等；非作業(yè)者重點(diǎn)審計(jì)作業(yè)者按照作業(yè)合同或協(xié)議開展各項(xiàng)石油作業(yè)活動的情況，確認(rèn)投資支出和關(guān)聯(lián)交易的真實(shí)性、合法性，以及產(chǎn)品收入分配的合法性、合理性和效益性。因此，兩者的審計(jì)判斷標(biāo)準(zhǔn)有所差別。

關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，全力維護(hù)企業(yè)權(quán)益

境外市場復(fù)雜多變，生產(chǎn)經(jīng)營面臨政治、經(jīng)濟(jì)、法律、資源、環(huán)境等多重風(fēng)險(xiǎn)。境外項(xiàng)目應(yīng)從源頭抓起，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，從項(xiàng)目啟動、運(yùn)作、管理各個(gè)環(huán)節(jié)入手，采取多種管控措施，有效規(guī)避由此產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此，針對境外項(xiàng)目特色和實(shí)際投資進(jìn)展情況，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向尤為重要。如對回購合同模式下的境外油田開發(fā)項(xiàng)目，要著重檢查分析以下五個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)：一是資源國的經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境影響資金進(jìn)出與招標(biāo)物資的進(jìn)入，從而進(jìn)一步影響投資進(jìn)度的控制風(fēng)險(xiǎn)。二是履行合同過程中，違反合同約定的當(dāng)?shù)亓x務(wù)、HSE等合同執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。三是文控資料與程序不合規(guī)，造成我方投資成本未被對方確認(rèn)的成本回收風(fēng)險(xiǎn)。四是投資節(jié)奏和方式控制不合理而影響凈現(xiàn)金流與內(nèi)部收益率的風(fēng)險(xiǎn)。五是境內(nèi)外個(gè)人所得稅征收差異，影響名義工資和實(shí)際工資收入的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

第2篇：合同管理審計(jì)實(shí)施方案范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；集團(tuán)公司；風(fēng)險(xiǎn)管理集團(tuán)公司組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及在合同管理、資金管理、基建項(xiàng)目管理和投資決策等方面與內(nèi)部審計(jì)都息息相關(guān)，都需要內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)、支持。集團(tuán)公司運(yùn)用合法、有效的內(nèi)部控制，通過審查、評價(jià)經(jīng)營活動來促使組織目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。但是，就我國目前現(xiàn)狀而言，風(fēng)險(xiǎn)的重要性往往在集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)過程中被忽略掉，這與我國集團(tuán)公司特殊的形成過程有著不可分割的聯(lián)系。

一、集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)概述

(一)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的意義

1.確保集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)活動的有序開展。集團(tuán)公司規(guī)模龐大，經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)相分離，形成了多層次管理經(jīng)營，為確保企業(yè)的經(jīng)營管理能夠有效有序進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的目標(biāo)，就需要對每個(gè)環(huán)節(jié)的生產(chǎn)和管理進(jìn)行審查評價(jià)。內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立，為企業(yè)實(shí)施審查評價(jià)提供了平臺，內(nèi)審部門每次審查評價(jià)的過程，就是確保集團(tuán)公司各組成部分按計(jì)劃和要求執(zhí)行任務(wù)的過程，促進(jìn)了部門之間的有機(jī)配合，有效保證了集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)活動的有序開展。

2.助力集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)價(jià)值增值。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的一種戰(zhàn)略，通過對集團(tuán)公司各組成部門進(jìn)行審查、評價(jià)，從集團(tuán)高度來判斷是否按照成本效益原則執(zhí)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，通過查找經(jīng)濟(jì)活動出現(xiàn)錯(cuò)誤的原因，提出相應(yīng)整改意見，反饋給集團(tuán)公司管理層，為管理層提出針對性和建設(shè)性的決策建議提供基礎(chǔ)，通過節(jié)約成本、改善管理，助力集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)價(jià)值增值。

(二)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的原則

1.獨(dú)立性和客觀性原則。為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，體現(xiàn)其科學(xué)性，內(nèi)審機(jī)構(gòu)一般不應(yīng)參與經(jīng)營管理，主要行使監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需獨(dú)立于集團(tuán)公司經(jīng)營決策過程，不受被審計(jì)單位管理，若內(nèi)審人員參與公司某項(xiàng)經(jīng)營決策，在審計(jì)相關(guān)工作過程中，此人需回避，不能參與其中。這既是集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性原則。

2.目標(biāo)增值性原則。目標(biāo)增值性原則是指集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)將內(nèi)審創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值作為目標(biāo)，而不應(yīng)當(dāng)將成本降低幅度、效率增值幅度等作為衡量內(nèi)審工作績效的唯一標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的協(xié)助，在目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中，內(nèi)部審計(jì)提供咨詢、確認(rèn)服務(wù)，這也是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要職能之一。

3.合規(guī)性原則。審計(jì)本身需要獲得授權(quán)才能執(zhí)行工作，在立項(xiàng)授權(quán)范圍內(nèi)，審計(jì)工作人員可以向相關(guān)人員取證。如若涉及到部門內(nèi)部數(shù)據(jù)，且公司已經(jīng)就某些數(shù)據(jù)的提供設(shè)定了相應(yīng)權(quán)限，不能私下獲取，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定流程獲取數(shù)據(jù)。

二、集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其原因分析

(一)內(nèi)審實(shí)施力度不足

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)威性以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮受其負(fù)責(zé)高管職位特點(diǎn)影響，目前，很多國有企業(yè)集團(tuán)公司的內(nèi)審實(shí)施力度不足，這主要是因?yàn)榧瘓F(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)不歸屬董事會領(lǐng)導(dǎo)。相對來說，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在公司整體組織架構(gòu)中地位越低，其獨(dú)立性越差，相反，其地位越高，獨(dú)立性就越強(qiáng)。但是，目前我國很多集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)地位很低，一些公司甚至將內(nèi)部審計(jì)附屬于財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，實(shí)施力度不足也就不足為怪了。

(二)審計(jì)問題處理速度和程度不高

集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性由強(qiáng)到弱的順序?yàn)椋合蚨聲?bào)告，向總經(jīng)理報(bào)告，向副總經(jīng)理報(bào)告，直接報(bào)告的對象與審計(jì)部門獨(dú)立性有著極其緊密的聯(lián)系。向總經(jīng)理報(bào)告有利于審計(jì)問題的整改，向董事會報(bào)告最有利于監(jiān)督管理層工作，利于維護(hù)所有者權(quán)益。因而集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)建立子公司內(nèi)部審計(jì)部門向母公司報(bào)告的途徑，若是只向高級管理層進(jìn)行行政性報(bào)告，很有可能會造成重大審計(jì)問題的掩蓋。

(三)內(nèi)審的獨(dú)立性和客觀性較弱

目前我國的集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位不超脫，不夠獨(dú)立，內(nèi)審職能常與紀(jì)檢監(jiān)察職能、法律只能、財(cái)務(wù)職能等統(tǒng)一賦予一個(gè)部門，或是直接隸屬于高管層，內(nèi)審經(jīng)費(fèi)、內(nèi)審人員均由管理層決定，這就導(dǎo)致了審計(jì)方與被審計(jì)方均處于同一利益鏈條上，內(nèi)審工作容易受到其他工作的牽制，內(nèi)審人員的執(zhí)業(yè)不容樂觀。

(四)內(nèi)審作用發(fā)揮不徹底

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理方式不當(dāng)，直接弱化了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。若是集團(tuán)公司屬于強(qiáng)控制型企業(yè)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)卻被母子公司分級管理，缺少垂直型內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，則可能會造成內(nèi)部審計(jì)資源的分散，有項(xiàng)目時(shí)臨時(shí)集中人員，影響審計(jì)工作的效率和效果；若是集團(tuán)公司屬于中控制型企業(yè)，則應(yīng)當(dāng)選擇內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雙重管理方式，子公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)如只受子公司領(lǐng)導(dǎo)會導(dǎo)致整個(gè)集團(tuán)公司的內(nèi)審監(jiān)督體系不完整，信息溝通不順暢，子公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)如只受母公司領(lǐng)導(dǎo)則會導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)存在的受托經(jīng)濟(jì)關(guān)系消失，內(nèi)審類似與外審，若子公司完全沒有內(nèi)審機(jī)構(gòu)，則會導(dǎo)致集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏子公司的日常審計(jì)資料，不能對其經(jīng)營管理情況全面、準(zhǔn)確了解。

(五)內(nèi)審質(zhì)量不高

內(nèi)審質(zhì)量不高主要是由于集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)制度和機(jī)制不夠健全引起的，知情權(quán)、參與權(quán)有限，影響了內(nèi)審機(jī)構(gòu)所需信息的獲取；內(nèi)審活動質(zhì)量控制機(jī)制、內(nèi)審部門及人員績效考核機(jī)制落后，持續(xù)審計(jì)、后續(xù)審計(jì)缺乏，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高。

三、集團(tuán)公司防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的建議與對策

(一)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

要保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，集團(tuán)公司必須設(shè)立健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，僅在必要時(shí)借助外部技術(shù)支持。在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)置以董事會為主的職能領(lǐng)導(dǎo)，以總經(jīng)理為主的行政領(lǐng)導(dǎo)，還需要設(shè)置一個(gè)總審計(jì)師崗位，此職位應(yīng)當(dāng)由公司黨組成員或者內(nèi)部審計(jì)專家來擔(dān)任，母公司董事會應(yīng)當(dāng)作為集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)最高領(lǐng)導(dǎo)，子公司或者分公司審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員設(shè)置應(yīng)仿照母公司設(shè)立。對于審計(jì)部門來說，指導(dǎo)下級公司業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理是其主要工作，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)致力于不斷優(yōu)化公司治理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)，充分發(fā)揮其監(jiān)督評價(jià)和服務(wù)咨詢職能。另外，在內(nèi)部審計(jì)人員的選聘及培養(yǎng)方面，要提升內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，招聘經(jīng)驗(yàn)豐富、素質(zhì)較高的人員。集團(tuán)公司還應(yīng)當(dāng)為內(nèi)審人員設(shè)計(jì)明確的職業(yè)發(fā)展通道，給員工增加學(xué)習(xí)、發(fā)展機(jī)會。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)溝通與協(xié)調(diào)

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)確保集團(tuán)公司的高級管理層、審計(jì)委員會、內(nèi)審人員、外審人員之間的溝通與協(xié)調(diào)，為了促進(jìn)審計(jì)問題整改，為了獲得更多人的配合和支持，需要得到更多重要信息，這就需要企業(yè)內(nèi)部信息溝通順暢，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他部門之間的溝通，可以設(shè)專人來負(fù)責(zé)處理部門之間的沖突，不斷促進(jìn)協(xié)調(diào)。在此基礎(chǔ)上，在外部利益與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之間建立有效溝通，充分發(fā)揮各種機(jī)制促進(jìn)協(xié)調(diào)作用的發(fā)揮。

(三)應(yīng)用先進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工具

集團(tuán)公司應(yīng)對經(jīng)營、管理數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、審計(jì)，為此應(yīng)當(dāng)構(gòu)建非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)，嵌入公司ERP系統(tǒng)之中，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，將內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)為全數(shù)據(jù)審計(jì)，以建設(shè)和應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)為目標(biāo)。

(四)實(shí)現(xiàn)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)

集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容范圍廣，為了提高審計(jì)效率，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行綜合審計(jì)，即風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)，將內(nèi)部控制、公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理三者進(jìn)行有機(jī)融合。具體方法為：在制定年度審計(jì)和中長期審計(jì)計(jì)劃過程中，結(jié)合自身專業(yè)判斷，充分利用全面風(fēng)險(xiǎn)管理成果；在制訂項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)資源配置；在應(yīng)用審計(jì)結(jié)果時(shí)，將發(fā)現(xiàn)的問題、事項(xiàng)區(qū)分為“違規(guī)問題”、“風(fēng)險(xiǎn)提示”、“管理問題”等，并采取相應(yīng)應(yīng)對措施。

(五)健全審計(jì)質(zhì)量控制體系

審計(jì)質(zhì)量控制體系應(yīng)當(dāng)能夠覆蓋整個(gè)內(nèi)部審計(jì)流程，包括審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)前的調(diào)查與制定方案、審計(jì)的現(xiàn)場實(shí)施階段、報(bào)告階段、整改追蹤階段等，都需要建立審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)管理質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，確保審計(jì)質(zhì)量的提高。

財(cái)參考文獻(xiàn)：

[1]李紅星.集團(tuán)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)建設(shè)研究[J].中國商貿(mào)，2014(29).