稅務(wù)師納稅評(píng)估精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)師納稅評(píng)估范文

一、基本情況 訊業(yè)對(duì)gdp的貢獻(xiàn)率為6%，行業(yè)就業(yè)人數(shù)超過(guò)100萬(wàn)，電信行業(yè)稅收收入為3320億烏先令，20**年同期則為2890億烏先令。截至20**年4月，電話用戶數(shù)達(dá)到1830萬(wàn)，電話普及率達(dá)到51.3%。獲得授權(quán)的電視臺(tái)為67個(gè)，其中有 62個(gè)處于運(yùn)營(yíng)當(dāng)中。有229個(gè)調(diào)頻廣播電臺(tái)，其中208個(gè)處于運(yùn)營(yíng)當(dāng)中?？爝f業(yè)務(wù)郵寄商品數(shù)量為134,349件，普通郵遞郵寄商品數(shù)量為 1,497,018件。互聯(lián)網(wǎng)增長(zhǎng)迅速，截至20xx年12月，互聯(lián)網(wǎng)有效用戶數(shù)為360萬(wàn)，20xx年同期為270萬(wàn)。截至20xx年12月，移動(dòng)銀行用戶數(shù)為1424萬(wàn)，交易量為18.6萬(wàn)億先令，20xx年同期用戶數(shù)為887萬(wàn)，交易量為11.6萬(wàn)億先令。20xx年4月，通訊行業(yè)畢業(yè)生人數(shù)為 680人，20**年6月為610人。

二、主要運(yùn)營(yíng)商和設(shè)備供應(yīng)商市場(chǎng)份額 烏干達(dá)通訊行業(yè)企業(yè)數(shù)目較多，但多為外資企業(yè)，彼此競(jìng)爭(zhēng)激烈。相關(guān)領(lǐng)域主要公司占據(jù)市場(chǎng)份額如下：

通訊運(yùn)營(yíng)商：mtn 45%，airtell 35%，africel 10%,utl 5%。

設(shè)備供應(yīng)商：華為 60%，中興 15%，愛(ài)立信 15%。

三、并購(gòu)情況 黎巴嫩的africell公司收購(gòu)法國(guó)電信旗下的uganda orange公司。africell是總部在黎巴嫩的一家非洲區(qū)域電信運(yùn)營(yíng)商，也是烏干達(dá)僅次于mtn和airtel的第三大電信運(yùn)營(yíng)商。該宗并購(gòu)行為于 20xx年11月完成，收購(gòu)金額為1200萬(wàn)美元。africell公司由此承接了約100萬(wàn)注冊(cè)用戶并計(jì)劃未來(lái)三年在烏干達(dá)投資1.5億美元，目標(biāo)是到 2xxx年在烏干達(dá)發(fā)展600萬(wàn)用戶，占當(dāng)?shù)?0%的市場(chǎng)份額。

四、政策法規(guī) 13/14財(cái)年，新出臺(tái)以及正處于審核階段的法規(guī)主要包括 ：烏干達(dá)通訊法案(20xx年開(kāi)始實(shí)施);網(wǎng)絡(luò)管理?xiàng)l例(于20xx年對(duì)外生效);國(guó)家信息通信技術(shù)政策(提交內(nèi)閣審核);數(shù)據(jù)保護(hù)和隱私法案(獲內(nèi)閣審核通過(guò))。

五、工程項(xiàng)目 邊遠(yuǎn)地區(qū)通訊發(fā)展工程。主要包括：截止到20xx年3月，為學(xué)?？偣残藿?027個(gè)信息技術(shù)實(shí)驗(yàn)室;為78個(gè)地區(qū)議會(huì)辦公室、816所地區(qū)醫(yī)院、53 所鄉(xiāng)村學(xué)校裝上了寬帶;為22400名社區(qū)成員提供了互聯(lián)網(wǎng)方面的知識(shí)培訓(xùn);在ntungamo、bugiri和soroti三個(gè)地區(qū)的私立學(xué)校啟動(dòng)了電子計(jì)算機(jī)實(shí)驗(yàn)室項(xiàng)目試點(diǎn)。

電子政務(wù)工程。20xx年烏干達(dá)政府制定了信息和通信科技政策框架，致力于推動(dòng)信息技術(shù)的發(fā)展，電子政務(wù)是其中一項(xiàng)重要內(nèi)容。20xx年6月，華為公司與烏干達(dá)政府簽署合同，承建電子政務(wù)網(wǎng)/國(guó)家骨干網(wǎng)項(xiàng)目，該項(xiàng)目將致力于實(shí)現(xiàn)烏干達(dá)首都及全國(guó)主要區(qū)域的網(wǎng)絡(luò)互通。整個(gè)項(xiàng)目分為三期，一期和二期分別于2xxx年6月和20xx年4月順利完成，第三期建設(shè)預(yù)計(jì)將于今年年內(nèi)啟動(dòng)。骨干網(wǎng)建設(shè)為烏干達(dá)未來(lái)基于互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)的電子政務(wù)應(yīng)用奠定了基礎(chǔ)。項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，針對(duì)電子政務(wù)發(fā)展的長(zhǎng)期規(guī)劃master plan于20xx年啟動(dòng)，該規(guī)劃由韓國(guó)政府以免費(fèi)咨詢的形式提供給烏干達(dá)政府，并于20xx年通過(guò)議會(huì)審批，規(guī)劃在電子政務(wù)發(fā)展的組織架構(gòu)、責(zé)任主體、拓展方向等方面給予指導(dǎo)。

數(shù)字電視項(xiàng)目。20xx年國(guó)際電信聯(lián)合會(huì)itu在日內(nèi)瓦開(kāi)會(huì)決定要在20xx年6月17日在全球范圍內(nèi)關(guān)停模擬信號(hào)。目前烏干達(dá)周邊國(guó)家肯尼亞、坦桑尼亞、盧旺達(dá)均已實(shí)現(xiàn)數(shù)字整轉(zhuǎn)。烏干達(dá)宣布從20xx年6月15日開(kāi)始啟動(dòng)轉(zhuǎn)型，項(xiàng)目總投資約2000萬(wàn)美元，第一期在大坎帕拉地區(qū)60公里半徑范圍以內(nèi)實(shí)施，第二期預(yù)計(jì)從8月底開(kāi)始在jinja、masaka、mbarara、mbale等其他15個(gè)城市關(guān)停模擬信號(hào)。相比于模擬信號(hào)，數(shù)字信號(hào)具有更強(qiáng)的穩(wěn)定性、更清晰的畫質(zhì)以及更多的節(jié)目選擇等諸多優(yōu)點(diǎn)。目前，工程第一階段已基本實(shí)施完畢。但由于烏政府并沒(méi)有為民眾購(gòu)買機(jī)頂盒等相關(guān)設(shè)施提供補(bǔ)貼，項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度并不理想，坎帕拉市內(nèi)仍有約30%的民眾沒(méi)有實(shí)現(xiàn)數(shù)字信號(hào)切換。注稅行業(yè)是伴隨著改革開(kāi)放發(fā)展起來(lái)的新型服務(wù)行業(yè)。行業(yè)內(nèi)稅務(wù)師事務(wù)所主要從事涉稅服務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)，其業(yè)務(wù)開(kāi)展對(duì)穩(wěn)定稅收增長(zhǎng)、減少稅款流失和助力國(guó)家稅收法律法規(guī)正確實(shí)施都有很強(qiáng)的促進(jìn)作用。

一、 XX市注稅行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀 截至20xx年8月底，全市經(jīng)批準(zhǔn)成立的稅務(wù)師事務(wù)所共有4家，從業(yè)人員67人。其中，本科學(xué)歷13人，占比19%，大專學(xué)歷7人，占比10%。20xx年至20xx年，該行業(yè)的業(yè)務(wù)量有了長(zhǎng)足發(fā)展，具體情況如下：營(yíng)業(yè)額由333.6萬(wàn)元增長(zhǎng)到574.8萬(wàn)，增長(zhǎng)率72%;資產(chǎn)由97.33萬(wàn)元增加到189.51萬(wàn)元，規(guī)模擴(kuò)大95%;戶數(shù)由364戶發(fā)展到1380戶，增長(zhǎng)率279%。20xx年，該行業(yè)有3家實(shí)現(xiàn)盈利，1家虧損，年底行業(yè)虧損23.87萬(wàn)元。

二、當(dāng)前注稅行業(yè)管理中存在的問(wèn)題 (一)法規(guī)建設(shè)落后，法律級(jí)次不高。我國(guó)涉及注稅行業(yè)管理的法規(guī)主要有《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》、《注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試實(shí)施辦法》，《注冊(cè)稅務(wù)師注冊(cè)管理暫行辦法》、《有限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立及審批暫行辦法》和《合伙稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立及審批暫行辦法》等。上述法規(guī)對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)制度化、規(guī)范化起到了重要作用，但其出臺(tái)較晚、級(jí)次不高，約束力相對(duì)較弱，影響了行業(yè)發(fā)展。一是社會(huì)認(rèn)知度受到影響。注稅行業(yè)立法滯后導(dǎo)致行業(yè)在社會(huì)上認(rèn)知度較低，作用發(fā)揮受到限制。如注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所出具的鑒證類報(bào)告與律師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告相比，其被社會(huì)使用范圍較窄。二是行業(yè)發(fā)展不規(guī)范。由于法律沒(méi)有明確針對(duì)注稅行業(yè)的專門業(yè)務(wù)，市場(chǎng)無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)，行業(yè)業(yè)務(wù)受限，造成涉稅服務(wù)市場(chǎng)沒(méi)有準(zhǔn)入門檻，參與經(jīng)營(yíng)主體較多?，F(xiàn)在，不但注冊(cè)會(huì)計(jì)師在做涉稅服務(wù)，還有各種名目的公司、咨詢公司、財(cái)務(wù)公司都在從事涉稅服務(wù)，市場(chǎng)處于無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)，出現(xiàn)大量不規(guī)范行為，注稅行業(yè)的業(yè)務(wù)開(kāi)展受到很大影響。

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可度低。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)注稅行業(yè)的認(rèn)可度還有待提高，少數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)識(shí)上存在一些誤區(qū)，影響了注稅行業(yè)發(fā)展。第一，認(rèn)為納稅服務(wù)越多越好，越細(xì)越好，甚至要搞個(gè)性化服務(wù)、貼身服務(wù)、保姆服務(wù)，混淆了政府服務(wù)和市場(chǎng)服務(wù)的邊界。本來(lái)是應(yīng)該交給中介機(jī)構(gòu)去做的服務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也搶著做了。第二，認(rèn)為注稅這個(gè)行業(yè)做涉稅咨詢、稅務(wù)籌劃是打擦邊球，是幫助納稅人少交稅，侵蝕了國(guó)家稅基，所以不太支持。

(三)稅務(wù)率較低。從XX市情況來(lái)看，稅務(wù)率整體偏低。全市共有納稅人48927戶，20xx年稅務(wù)師事務(wù)所戶數(shù)共計(jì)1036戶，率僅為2 %。據(jù)悉，日本有85%以上的企業(yè)委托稅務(wù)代辦納稅事宜，美國(guó)約有50%的企業(yè)和幾乎100%的個(gè)人委托稅務(wù)人代辦納稅事宜，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，稅務(wù)率還存在較大差距，因此稅務(wù)市場(chǎng)還有很大發(fā)展?jié)摿Α?/p>

(四)企業(yè)利潤(rùn)率低、經(jīng)營(yíng)困難。稅務(wù)師事務(wù)所的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)面窄量小，不僅行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)激烈，還面臨著其他中介(注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所)的競(jìng)爭(zhēng)壓力。20xx年全市4家稅務(wù)師事務(wù)所行業(yè)利潤(rùn)為虧損61.95萬(wàn)元，其中3家盈利1家虧損。20xx年全市稅務(wù)師事務(wù)所行業(yè)利潤(rùn)為2.5萬(wàn)元，4家均實(shí)現(xiàn)了盈利。20xx年全市稅務(wù)師事務(wù)所行業(yè)利潤(rùn)為虧損23.87萬(wàn)元，其中3家盈利，另一家達(dá)信事務(wù)所在裁員20人后依然虧損。

(五)部分稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。稅務(wù)是一項(xiàng)權(quán)威性、專業(yè)性和高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)上既要熟知會(huì)計(jì)知識(shí)更要精通稅收法律法規(guī)，要求從業(yè)人員具備有較強(qiáng)的責(zé)任心和較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)。目前，很多稅務(wù)人員是剛畢業(yè)取得會(huì)計(jì)資格的大中專畢業(yè)生，擁有注冊(cè)稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師資格的人員嚴(yán)重短缺。由于部分從業(yè)人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)欠缺，對(duì)辦稅流程、辦稅軟件應(yīng)用和相關(guān)稅收規(guī)章制度知之甚少，甚至辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)存在一問(wèn)三不知的現(xiàn)象，導(dǎo)致其行為具有很大的隨意性，無(wú)法按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求準(zhǔn)確完成相關(guān)的稅務(wù)事項(xiàng)。

三、促進(jìn)注稅行業(yè)健康發(fā)展的建議 (一)注稅行業(yè)急需加大立法宣傳力度。著眼促進(jìn)注稅行業(yè)規(guī)范、健康發(fā)展，進(jìn)一步加快注稅行業(yè)立法進(jìn)程，明確注稅行業(yè)的法律主體地位。利用多種渠道，采取多種方式，加大對(duì)注稅行業(yè)的宣傳力度，進(jìn)一步消除社會(huì)上對(duì)注稅行業(yè)的偏見(jiàn)和誤解，為行業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好發(fā)展環(huán)境。

(二) 注稅行業(yè)要發(fā)展就更迫切需要立法。7月28日，《國(guó)務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展生產(chǎn)業(yè)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級(jí)的指導(dǎo)意見(jiàn)》(國(guó)發(fā)〔20xx〕26號(hào))要求，積極發(fā)展資產(chǎn)評(píng)估、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、勘察設(shè)計(jì)、工程咨詢等專業(yè)咨詢服務(wù)。國(guó)務(wù)院的這些最新文件，既對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所等市場(chǎng)專業(yè)化服務(wù)組織的作用給予了充分肯定，又提出了更新更高的任務(wù)要求。注稅行業(yè)應(yīng)以國(guó)務(wù)院文件為依據(jù)，以推動(dòng)《注冊(cè)稅務(wù)師條例》出臺(tái)為契機(jī)，加快行業(yè)立法進(jìn)程。加快注冊(cè)稅務(wù)師立法進(jìn)程，明確注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的法律地位和相關(guān)規(guī)范，充分發(fā)揮這支隊(duì)伍在稅收征管和納稅服務(wù)中的重要作用，既是注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展的根本出路，又是征納雙方應(yīng)對(duì)復(fù)雜稅制和稅收管理環(huán)境的最佳選擇。

(三)創(chuàng)新服務(wù)，為注稅行業(yè)發(fā)展創(chuàng)造各種條件。針對(duì)我市的率比較低，有部分稅務(wù)師事務(wù)所虧損較大，稅務(wù)機(jī)關(guān)切實(shí)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所采取切實(shí)可行的支持措施，使稅務(wù)師事務(wù)所在稅收秩序中發(fā)揮更大的作用。

1.提高稅務(wù)師事務(wù)所涉稅鑒證報(bào)告的地位。在目前的征管體系中，應(yīng)當(dāng)引入和強(qiáng)化稅務(wù)師事務(wù)所的作用。比如，企業(yè)執(zhí)行了稅務(wù)師事務(wù)所出具的某類稅收的涉稅鑒證報(bào)告可一定程度上酌情考慮減少此類稅收稽查、納稅評(píng)估的次數(shù)或不予評(píng)估、稽查，以充分調(diào)動(dòng)事務(wù)所的積極性，同時(shí)會(huì)降低征納成本。

2.各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)加大購(gòu)買涉稅中介服務(wù)。政府向注稅行業(yè)購(gòu)買涉稅中介服務(wù)是全球性新公共管理改革的一個(gè)重要內(nèi)容。我國(guó)政府購(gòu)買涉稅服務(wù)在近幾年也陸續(xù)出現(xiàn)。在納稅評(píng)估和稅務(wù)審計(jì)工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析提取疑點(diǎn)，稅務(wù)師事務(wù)所提供人員和技術(shù)支持，聯(lián)合進(jìn)行納稅評(píng)估和稅務(wù)審計(jì)，既能維護(hù)了稅收秩序，也能為注稅行業(yè)開(kāi)辟穩(wěn)定的發(fā)展通道。政府購(gòu)買涉稅服務(wù)要成為一種社會(huì)常態(tài)，既可以促進(jìn)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的健康發(fā)展，又在一定程度上緩解了納稅群體日益龐大和稅務(wù)機(jī)關(guān)力量不足的矛盾。今年我市國(guó)稅局通過(guò)政府采購(gòu)方式，聘用稅務(wù)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的人員共30人協(xié)助開(kāi)展重點(diǎn)企業(yè)的增值稅和企業(yè)所得稅評(píng)估和稽查。

第2篇：稅務(wù)師納稅評(píng)估范文

風(fēng)險(xiǎn)與收益總是并存的，稅收籌劃在帶來(lái)節(jié)稅利益的同時(shí)，也存在著相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)如果無(wú)視這些風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行盲目的稅收籌劃，其結(jié)果會(huì)事與愿違，可能以節(jié)稅目的開(kāi)始，卻以更大的損失而結(jié)束。

從目前我國(guó)稅收籌劃的實(shí)踐看，納稅人及稅務(wù)機(jī)構(gòu)普遍認(rèn)為只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加稅收收益，很少考慮稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。也就是說(shuō)，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)并未引起稅務(wù)機(jī)構(gòu)的足夠重視。為此，本文試就如何采取有效措施規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，談幾點(diǎn)看法。

一、健全稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范體系

（一）提高稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅務(wù)機(jī)構(gòu)要樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，立足于事先防范。在接受委托時(shí)，要告知委托人（納稅人）稅收籌劃必須合法，只能在一定的政策條件下、一定的范圍內(nèi)起作用，不能對(duì)其期望過(guò)高；要向委托人說(shuō)明稅收籌劃的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并在委托合同中就有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題簽署具體條款，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)事先約定，減少可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛；在具體籌劃過(guò)程中，要注意相關(guān)政策的綜合運(yùn)用，從多方位、多視角對(duì)所籌劃項(xiàng)目的合法性、合理性和企業(yè)的綜合效益進(jìn)行充分論證。

（二）建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。要事先對(duì)稅收籌劃項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，綜合考慮的因素有：客戶要求是否合理、合法；客戶對(duì)籌劃的期望值是否過(guò)高；企業(yè)對(duì)籌劃的依賴程度有多大；過(guò)去及當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況如何，所處行業(yè)的景氣度如何，行業(yè)的總趨勢(shì)是否發(fā)生不良變化；以往企業(yè)納稅情況如何，是否對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)過(guò)分敏感，以前年度是否存在重大稅務(wù)、審計(jì)問(wèn)題；稅務(wù)管理當(dāng)局對(duì)該企業(yè)依法納稅誠(chéng)信度的評(píng)價(jià)如何；事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)籌劃事項(xiàng)的熟練程度如何；等等。最后評(píng)估出一個(gè)較為客觀的風(fēng)險(xiǎn)值，然后再?zèng)Q定是否接受委托，或決定如何進(jìn)行籌劃。

（三）建立完善的稅收籌劃質(zhì)量控制體系。執(zhí)業(yè)質(zhì)量對(duì)中介機(jī)構(gòu)的生存和發(fā)展生死攸關(guān)，尤其是在中國(guó)加入WTO后更是如此。稅務(wù)機(jī)構(gòu)要建立健全質(zhì)量控制體系，強(qiáng)化對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的三級(jí)復(fù)核制；設(shè)置專門的質(zhì)量控制部門（如技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)部），依據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)所內(nèi)各業(yè)務(wù)部門及下屬分所、成員所進(jìn)行定期質(zhì)量檢查，做到防檢結(jié)合，以防為主。要制定稅收籌劃工作規(guī)程，對(duì)于具體的籌劃項(xiàng)目要確立項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，規(guī)定注冊(cè)稅務(wù)師與助理人員的工作分工、重要稅收籌劃文書的復(fù)核制、工作底稿的編制與審核等。要將檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題劃分事故等級(jí)，通過(guò)教育、解聘甚至機(jī)構(gòu)調(diào)整等辦法予以糾正。

（四）購(gòu)買注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)保險(xiǎn)。我國(guó)目前未規(guī)定實(shí)行經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)職業(yè)保險(xiǎn)制度，僅在會(huì)計(jì)制度中規(guī)定按收入的10％提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，這很難抵御日益增加的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。鑒于稅收籌劃等事項(xiàng)的高風(fēng)險(xiǎn)性，稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以購(gòu)買職業(yè)保險(xiǎn)，將部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司，這既是加強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)防范能力的一種表現(xiàn)，也是對(duì)社會(huì)公眾負(fù)責(zé)，可以提高社會(huì)信任度。

二、提高稅收籌劃執(zhí)業(yè)水平

（一）加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高稅收籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和實(shí)際操作能力是評(píng)價(jià)稅收籌劃執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。注冊(cè)稅務(wù)師資格是稅收籌劃人員必須具備的執(zhí)業(yè)資格。在此基礎(chǔ)上，稅收籌劃人員還必須具備較高的稅收政策水平和對(duì)稅收政策深層加工能力，有扎實(shí)的理論知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。稅務(wù)機(jī)構(gòu)當(dāng)務(wù)之急是加強(qiáng)人員培訓(xùn)，吸收和培養(yǎng)注冊(cè)稅務(wù)師，建立合理有效的用人制度和培訓(xùn)制度，充分挖掘人的潛力。要使執(zhí)業(yè)人員除了精通法律、稅收政策和會(huì)計(jì)外，還要通曉工商、金融、保險(xiǎn)、貿(mào)易等方面的知識(shí)，能在短時(shí)間內(nèi)掌握客戶的基本情況、涉稅事項(xiàng)，籌劃意圖等，在獲取真實(shí)、可靠、完整的籌劃資料的基礎(chǔ)上，選準(zhǔn)策劃切入點(diǎn)，制定正確的籌劃方案。

（二）建立完善的稅收籌劃系統(tǒng)。提高稅收籌劃水平，除了有優(yōu)秀的人才外，還應(yīng)有完善的稅收籌劃數(shù)據(jù)庫(kù)和信息收集傳遞系統(tǒng)，使之能及時(shí)收集到準(zhǔn)確的籌劃信息，建立一套包括資料庫(kù)、人才庫(kù)、方案庫(kù)、客戶檔案等在內(nèi)的完善的籌劃系統(tǒng)。

（三）及時(shí)、全面地掌握稅收政策及其變動(dòng)。稅收政策在不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期總是處于調(diào)整變化之中，這不僅增加了企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的難度，甚至可以使企業(yè)稅收籌劃的節(jié)稅目標(biāo)招致失敗。稅收籌劃從某個(gè)角度講，就是利用稅收政策與經(jīng)濟(jì)實(shí)際適應(yīng)程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長(zhǎng)點(diǎn)，從而達(dá)到利益最大化。因此，稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃就要不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，時(shí)刻關(guān)注稅收政策的受化趨勢(shì)，及時(shí)系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收政策，全面準(zhǔn)確把握稅收政策及其變動(dòng)，從而避免和減少因稅收政策把握不準(zhǔn)而造成的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)稅務(wù)業(yè)的管理和自律

（一）制定注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。到目前為止，我國(guó)稅收行業(yè)尚未制定具體的注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，面對(duì)日益加強(qiáng)的稅收征管和稽查，一旦籌劃被查出問(wèn)題，注冊(cè)稅務(wù)師就必須承擔(dān)因籌劃失敗而被追究的責(zé)任。稅務(wù)業(yè)可以參照注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，盡快制定與國(guó)際慣例接軌的注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。

（二）規(guī)范稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。稅務(wù)機(jī)構(gòu)要健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，提高管理的科學(xué)化利民主化程度，強(qiáng)化內(nèi)部管理。脫鉤改制的稅務(wù)中介要獨(dú)立面向市場(chǎng)，參與公平競(jìng)爭(zhēng)，提高水平。要完善勞動(dòng)人事、分配制度，形成有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，對(duì)不符合要求的從業(yè)人員要及時(shí)調(diào)整或清理，調(diào)動(dòng)員工的積極性。要樹立質(zhì)量意識(shí)，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則，抵制各種違規(guī)違紀(jì)的行為，樹立良好的職業(yè)形象，提高業(yè)信譽(yù)。

（三）加大對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)自律?？梢越梃b國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)施同業(yè)復(fù)核制度，充分發(fā)揮行業(yè)自律的力量。行業(yè)協(xié)會(huì)除履行服務(wù)、協(xié)調(diào)等職能外，重點(diǎn)是充實(shí)管理職能，制定行規(guī)行約，加強(qiáng)自律管理。對(duì)進(jìn)入本行業(yè)的機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行資格預(yù)審，防止非執(zhí)業(yè)人員從事執(zhí)業(yè)活動(dòng)，對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查督促，并對(duì)存在問(wèn)題實(shí)行行業(yè)懲戒或提請(qǐng)政府部門進(jìn)行行政處罰等。

第3篇：稅務(wù)師納稅評(píng)估范文

一、稅務(wù)制度概述

（一）稅務(wù)的概念及其特征

一詞，在不同的法典和法規(guī)中有不同的含義。依據(jù)我國(guó)《民法通則》第六十三條的規(guī)定，公民、法人可以通過(guò)人實(shí)施民事法律行為。人在權(quán)限內(nèi)，以被人的名義實(shí)施民事法律行為。被人對(duì)人的行為，承擔(dān)民事責(zé)任。由此可見(jiàn)，是指人以被人的名義在權(quán)限內(nèi)進(jìn)行直接對(duì)被人發(fā)生法律效力的法律行為。稅務(wù)屬于民事的一種，是一種專項(xiàng)的。所謂稅務(wù)是指，稅務(wù)人（注冊(cè)稅務(wù)師）在國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，以納稅人、扣繳義務(wù)人的名義，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。

稅務(wù)作為民事的一種，一方面具有民事的特性，另一方面作為一種利用專門知識(shí)提供的社會(huì)服務(wù)，必然有其獨(dú)特的性征：

1.主體的特定性

在稅務(wù)中，無(wú)論是委托方還是受托方都有其特定之處；委托方是負(fù)有納稅人義務(wù)的納稅人或是負(fù)有扣繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人，而受托方必須是在具有《民法通則》要求的民事權(quán)利能力和民事行為能力外，還需要有稅收、財(cái)會(huì)、法律等專門知識(shí)，是經(jīng)過(guò)資格認(rèn)證后取得稅務(wù)執(zhí)業(yè)資格的注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所。

2.委托事項(xiàng)的法定性

由于稅務(wù)不是一般事項(xiàng)的委托，其負(fù)有法律的責(zé)任，所以稅務(wù)的委托事項(xiàng)，是由法律作出專門的規(guī)定。委托的事項(xiàng)必需是在法律規(guī)定之內(nèi)的，不能委托法律規(guī)定之外的事項(xiàng)，尤其是法律規(guī)定只能由委托方自己從事的行為或違法的行為。注冊(cè)稅務(wù)師不能超越規(guī)定的內(nèi)容從事活動(dòng)，也不得應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)。

3.服務(wù)的有償性

作為一般的民事。可以是有償?shù)囊部梢允菬o(wú)償?shù)?，但稅?wù)除法律有特別的規(guī)定外，一般是有償?shù)?，否則就可能造成機(jī)構(gòu)之間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，進(jìn)而損害國(guó)家的稅收利益。稅務(wù)在我國(guó)目前的狀況是：一種即有競(jìng)爭(zhēng)性，又略帶有一定壟斷行業(yè)，稅務(wù)人提供的是專家式的智力服務(wù)。但收取的費(fèi)用必需是合理的，要符合國(guó)家有關(guān)的規(guī)定。

4.稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性

稅務(wù)是一項(xiàng)民事活動(dòng)，稅務(wù)關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)。在活動(dòng)中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，無(wú)論是來(lái)自納稅人、扣繳義務(wù)人的原因，還是來(lái)自于人的原因，其承擔(dān)者均應(yīng)當(dāng)是納稅人或是扣繳義務(wù)人，不能因?yàn)榻⒘硕悇?wù)關(guān)系，而轉(zhuǎn)移了納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收法律責(zé)任。但是，這并非表明注冊(cè)稅務(wù)師在稅務(wù)過(guò)程中對(duì)因?yàn)樽约旱倪^(guò)錯(cuò)導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人的損失不負(fù)有任何責(zé)任，納稅人、扣繳義務(wù)人可以就稅務(wù)人因?yàn)樽约旱倪^(guò)錯(cuò)造成的損失，根據(jù)民事訴訟的規(guī)定，提起違約或侵權(quán)之訴，要求民事賠償。

（二）稅務(wù)的原則

稅務(wù)是一項(xiàng)社會(huì)中介服務(wù)，涉及納稅人、扣繳義務(wù)人及征稅機(jī)關(guān)多方面的關(guān)系，在國(guó)家稅務(wù)總局頒布的《稅務(wù)試行辦法》第五條明確規(guī)定：稅務(wù)人實(shí)施稅務(wù)行為，應(yīng)當(dāng)以納稅人、扣繳義務(wù)人自愿委托和自愿選擇為前提，以國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)為依據(jù)，獨(dú)立、公正執(zhí)行業(yè)務(wù)，維護(hù)國(guó)家利益，保護(hù)委托人的合法權(quán)益。該條規(guī)定，確立了我國(guó)稅務(wù)人執(zhí)業(yè)的基本原則，并貫穿于整個(gè)稅務(wù)活動(dòng)之中：

1.自愿有償原則

稅務(wù)屬于委托，必須依照《民法通則》的有關(guān)活動(dòng)的基本原則，堅(jiān)持自愿委托。關(guān)系的建立要符合雙方的共同意愿。稅務(wù)關(guān)系的產(chǎn)生必須以委托方和受托方自愿為前提，稅務(wù)不是納稅的法定必經(jīng)程序。稅務(wù)當(dāng)事人雙方之間是一種基于平等的雙向選擇而形成的合同關(guān)系，而不是行政隸屬關(guān)系。納稅人和扣繳義務(wù)人有委托或不委托的選擇權(quán)，同時(shí)也有委托誰(shuí)的選擇權(quán)。如果納稅人和扣繳義務(wù)人沒(méi)有自愿委托他人稅務(wù)事宜，任何單位和個(gè)人都不能強(qiáng)令，尤其是稅務(wù)機(jī)關(guān)不得強(qiáng)制納稅人實(shí)施稅務(wù)，也不能以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義為納稅人指定稅務(wù)機(jī)構(gòu)。人作為受托方，也有選擇是否接受委托和接受誰(shuí)的委托的權(quán)利，對(duì)于不愿意接受的委托，有權(quán)予以拒絕。

同時(shí)，稅務(wù)作為一種社會(huì)中介服務(wù)，是稅務(wù)人利用自己的專門知識(shí)為納稅人提供的服務(wù)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)也要實(shí)行自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算，也要依法納稅。因而，稅務(wù)在執(zhí)行業(yè)務(wù)的時(shí)候，可以收取相應(yīng)的報(bào)酬。報(bào)酬的收取，應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，遵循公開(kāi)、公正、公平、誠(chéng)實(shí)信用、自愿有償、委托人付費(fèi)的原則。同時(shí)，由于稅務(wù)存在業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)系，故不允許稅務(wù)人提供無(wú)償，以防止稅務(wù)的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。

2.依法原則

依法是稅務(wù)的一項(xiàng)重要原則，法律、法規(guī)是開(kāi)展稅務(wù)的前提條件。首先，從事稅務(wù)的稅務(wù)人和稅務(wù)機(jī)構(gòu)必須是合法的。稅務(wù)人必須是經(jīng)全國(guó)統(tǒng)一考試合格，并在注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)注冊(cè)登記的具有稅務(wù)執(zhí)業(yè)資格的注冊(cè)稅務(wù)師；稅務(wù)機(jī)構(gòu)必須是依照國(guó)家法律設(shè)立的稅務(wù)師事務(wù)所。而且稅務(wù)合同必須是稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一簽訂，不允許注冊(cè)稅務(wù)師單獨(dú)與委托人簽訂合同。其次，稅務(wù)人在辦理稅務(wù)業(yè)務(wù)的過(guò)程中嚴(yán)格按照稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，全面履行職責(zé)，不能超越權(quán)限和范圍，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)的事務(wù)和法律、法規(guī)規(guī)定只能由納稅人、扣繳義務(wù)人自行辦理的，不能進(jìn)行，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的違法事項(xiàng)不得，并報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。注冊(cè)稅務(wù)師制作涉稅文書，須符合國(guó)家稅收實(shí)體法的稅收原則，依照稅法規(guī)定正確計(jì)算被人應(yīng)納或應(yīng)扣繳的稅款。同時(shí)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)行為必須按照有關(guān)稅款征收管理和稅務(wù)的程序性法律、法規(guī)的要求進(jìn)行，在過(guò)程中，充分體現(xiàn)納稅人和扣繳義務(wù)人的合法意愿，在被人授權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展業(yè)務(wù)。

3.獨(dú)立、公正原則

稅務(wù)的本質(zhì)是一種社會(huì)中介服務(wù)，其獨(dú)立、公正原則就是指，稅務(wù)人在其權(quán)限內(nèi)行使權(quán)，不受其他機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的非法干預(yù)。注冊(cè)稅務(wù)師作為獨(dú)立行使自己職責(zé)的主體，其從事的具體活動(dòng)不受稅務(wù)機(jī)關(guān)控制，更不受納稅人、扣繳義務(wù)人左右，而是嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定，靠自己的知識(shí)和能力獨(dú)立處理受托業(yè)務(wù)，幫助納稅人、扣繳義務(wù)人準(zhǔn)確地履行納稅或扣繳義務(wù)，并維護(hù)他們的合法權(quán)益，從而使稅法意志得以真正的實(shí)現(xiàn)。

稅務(wù)人在執(zhí)業(yè)中，涉及國(guó)家、納稅人或扣繳義務(wù)人的利益關(guān)系，因此執(zhí)業(yè)必須是公正的，在維護(hù)國(guó)家稅法尊嚴(yán)的前提下，公正、客觀地為納稅人、扣繳義務(wù)人代辦稅務(wù)事宜，絕不能向任何一方傾斜。注冊(cè)稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)，如與委托人存在某種利害關(guān)系，可能影響業(yè)務(wù)公正執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向所在稅務(wù)師事務(wù)所說(shuō)明情況或請(qǐng)求回避。

4.維護(hù)國(guó)家利益，保護(hù)委托人的合法權(quán)益原則

稅務(wù)人既要維護(hù)國(guó)家的稅收利益，按照國(guó)家稅法規(guī)定督促納稅人、扣繳義務(wù)人依法履行納稅及扣繳義務(wù)，以促進(jìn)納稅人、扣繳義務(wù)人知法、懂法、守法，實(shí)現(xiàn)國(guó)家的稅法意志，對(duì)被人偷漏稅、騙取減免稅和退稅等不法行為予以制止，并及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)；又要維護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益，幫助其正確履行納稅人義務(wù)，避免因不知法而導(dǎo)致不必要的處罰，還可通過(guò)稅收籌劃，節(jié)省不必要的稅收支出，減少損失，保守因業(yè)務(wù)而獲知的秘密。

二、稅務(wù)人

稅務(wù)人是具有豐富的稅收實(shí)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)和較高的稅收、會(huì)計(jì)理論知識(shí)以及法律基礎(chǔ)知識(shí)的人。在我國(guó)專門從事稅務(wù)業(yè)務(wù)的人是注冊(cè)稅務(wù)師。注冊(cè)稅務(wù)師必須加入稅務(wù)師事務(wù)所，并由稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一與納稅人、扣繳義務(wù)人簽訂委托協(xié)議。稅務(wù)師事務(wù)所作為從事稅務(wù)業(yè)務(wù)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，必須配備一定數(shù)量的注冊(cè)稅務(wù)師。注冊(cè)稅務(wù)師資格制度屬職業(yè)資格證書制度范疇，納入專業(yè)技術(shù)人員執(zhí)業(yè)資格制度的統(tǒng)一規(guī)劃，由國(guó)家確認(rèn)批準(zhǔn)。注冊(cè)稅務(wù)師英文譯稱：registered tax agent.根據(jù)1994年《稅務(wù)試行辦法》第三條規(guī)定，稅務(wù)人是指具有豐富的稅收實(shí)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)和較高的稅收、會(huì)計(jì)專業(yè)理論知識(shí)以及法律基礎(chǔ)知識(shí)，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局及其省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，從事稅務(wù)的專門人員及其工作機(jī)構(gòu)。因此，稅務(wù)包括注冊(cè)稅務(wù)師及其工作的稅務(wù)師事務(wù)所。我國(guó)對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師資格取得、注冊(cè)管理、權(quán)利義務(wù)及其稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立、審批等都制定了一系列的法律、法規(guī)進(jìn)行規(guī)范、調(diào)整。

（一）注冊(cè)稅務(wù)師

注冊(cè)稅務(wù)師是依法取得注冊(cè)稅務(wù)師資格證書并注冊(cè)的專業(yè)人員，在我國(guó)，注冊(cè)稅務(wù)師是專門從事稅務(wù)活動(dòng)的職業(yè)者。

1.注冊(cè)稅務(wù)師資格的取得

為了提高稅務(wù)人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)，《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》對(duì)從事稅務(wù)業(yè)務(wù)的專業(yè)技術(shù)人員實(shí)行注冊(cè)稅務(wù)師制度，并將其納入國(guó)家職業(yè)資格證書制度范疇，以促進(jìn)稅務(wù)的健康發(fā)展。

人事部和國(guó)家稅務(wù)總局共同負(fù)責(zé)全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格制度的政策制定、組織協(xié)調(diào)、資格考試、注冊(cè)登記和監(jiān)督管理工作。注冊(cè)稅務(wù)師資格考試實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一大綱、統(tǒng)一命題、統(tǒng)一組織的考試制度。原則上每年舉行一次?？荚噷?shí)行3年為一個(gè)周期的滾動(dòng)管理辦法，獲得職業(yè)資格的條件是：考5個(gè)科目的必須在連續(xù)三個(gè)考試年度內(nèi)通過(guò)全部考試科目；考2個(gè)科目的（稅務(wù)實(shí)務(wù)、稅收相關(guān)法律）必須在一個(gè)考試年度內(nèi)全部通過(guò)。國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)組織有關(guān)專家擬定考試大綱、編寫培訓(xùn)教材和命題工作，統(tǒng)一規(guī)劃并組織或授權(quán)組織考前培訓(xùn)等有關(guān)工作。人事部負(fù)責(zé)組織有關(guān)專家審定考試科目、考試大綱和試題，組織或授權(quán)組織實(shí)施各項(xiàng)考務(wù)工作。會(huì)同國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)考試進(jìn)行檢查、監(jiān)督和指導(dǎo)?？荚嚳颇糠譃椤抖惙ǎㄒ唬?、《稅法（二）》、《稅收實(shí)務(wù)》、《稅收相關(guān)法律》和《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》共五科。

凡中華人民共和國(guó)公民，遵紀(jì)守法并具備下列條件之一者，可申請(qǐng)參加注冊(cè)稅務(wù)師資格考試：

①經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大專畢業(yè)后，或非經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大學(xué)本科畢業(yè)后，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿6年。

②經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大學(xué)本科畢業(yè)后，或非經(jīng)濟(jì)、法學(xué)類第二學(xué)士或研究生班畢業(yè)后，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿4年。

③經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類第二學(xué)位或研究生班畢業(yè)后，或獲非經(jīng)濟(jì)、法學(xué)類碩士學(xué)位后，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿2年。

④獲得經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類碩士學(xué)位后，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿1年。

⑤獲得經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類博士學(xué)位。

⑥人事部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。

注冊(cè)稅務(wù)師資格考試合格者，由各省、自治區(qū)、直轄市人事（職改）部門頒發(fā)人事部統(tǒng)一印制、人事部和國(guó)家稅務(wù)總局用印的中華人民共和國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書。

2.注冊(cè)稅務(wù)師的管理

國(guó)家稅務(wù)總局及其授權(quán)的省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)為注冊(cè)稅務(wù)師的注冊(cè)管理機(jī)構(gòu)。注冊(cè)稅務(wù)師可以分為執(zhí)業(yè)注冊(cè)和非執(zhí)業(yè)注冊(cè)。

已經(jīng)取得注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書，申請(qǐng)從事稅務(wù)業(yè)務(wù)的人員，應(yīng)在取得證書后3個(gè)月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理注冊(cè)登記手續(xù)。申請(qǐng)注冊(cè)者，必須同時(shí)具備下列四項(xiàng)條件：

①遵紀(jì)守法，恪守職業(yè)道德；

②取得中華人民共和國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書；

③身體健康，能堅(jiān)持在注冊(cè)稅務(wù)師崗位上工作；

④經(jīng)所在單位考核同意。

有下列情況之一者，不予注冊(cè)：

①不具有完全民事行為能力的。

②因受刑事處罰，自處罰執(zhí)行完畢之日起未滿3年者。

③被國(guó)家機(jī)關(guān)開(kāi)除公職，自開(kāi)除之日起未滿3年者。

④國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為其他不具備稅務(wù)資格的。

注冊(cè)稅務(wù)師有下列情況之一的，由國(guó)家稅務(wù)總局或省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)注銷其注冊(cè)稅務(wù)師資格：

①在登記中弄虛作假，騙取中華人民共和國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書的。

②同時(shí)在兩個(gè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)的。

③死亡或失蹤的。

④知道被委托的事項(xiàng)違法仍進(jìn)行活動(dòng)或知道自身的行為違法的，或者從事稅務(wù)活動(dòng)，觸犯刑律、構(gòu)成犯罪的。

⑤國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為其他不適合從事稅務(wù)業(yè)務(wù)的。

注冊(cè)稅務(wù)師每次注冊(cè)有效期為3年，每年驗(yàn)證一次。有效期滿前3個(gè)月持證者按規(guī)定到注冊(cè)管理機(jī)構(gòu)重新辦理注冊(cè)登記。對(duì)于不符合注冊(cè)條件和被注銷注冊(cè)稅務(wù)師資格者，不予重新注冊(cè)登記。

2000年5月以前，我國(guó)稅務(wù)由國(guó)家稅務(wù)總局下設(shè)的注冊(cè)稅務(wù)師管理中心履行稅務(wù)行業(yè)管理的行政職能，在省級(jí)成立了相應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)；同時(shí)成立了

經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的事務(wù)所自接到通知起20日內(nèi)，到省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)領(lǐng)取事務(wù)所批復(fù)文件和《稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證》，并依照規(guī)定辦理有關(guān)登記手續(xù)。

三、稅務(wù)業(yè)務(wù)

（一）稅務(wù)關(guān)系

稅務(wù)法律關(guān)系是指由稅法所確認(rèn)和調(diào)整的在稅務(wù)活動(dòng)中形成的作為委托人的納稅人、扣繳義務(wù)人與作為受托人的稅務(wù)人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。

1.稅務(wù)關(guān)系的確立

稅務(wù)不同于一般的民事，稅務(wù)關(guān)系的確立，應(yīng)當(dāng)以雙方自愿委托和自愿受托為前提，同時(shí)還要受人資格、范圍及委托事項(xiàng)的限制。根據(jù)《稅務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)程（試行）》的規(guī)定，我國(guó)稅務(wù)關(guān)系的確立分為兩個(gè)階段：簽訂協(xié)議之前的準(zhǔn)備階段和正式簽訂協(xié)議階段。

在簽訂稅務(wù)委托協(xié)議之前，稅務(wù)人應(yīng)當(dāng)做好以下幾點(diǎn)：⑴明確委托人所要委托的稅務(wù)事宜，對(duì)之進(jìn)行審查。明確委托的事項(xiàng)符合國(guó)家的法律、法規(guī)，符合《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》中規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍；稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)委托人的事項(xiàng)具備相應(yīng)的承辦能力。⑵商定收費(fèi)事宜。稅務(wù)收費(fèi)屬于中介服務(wù)收費(fèi)。稅務(wù)機(jī)構(gòu)收費(fèi)應(yīng)遵循公開(kāi)、公正、誠(chéng)實(shí)信用的原則和公平競(jìng)爭(zhēng)、自愿有償、委托人付費(fèi)的原則。⑶明確委托人應(yīng)該協(xié)助的工作內(nèi)容。主要是要委托人就委托項(xiàng)目按照規(guī)定提供相關(guān)的資料、數(shù)據(jù)和證件等。

經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成一致意見(jiàn)后，簽訂稅務(wù)委托協(xié)議。根據(jù)《稅務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)程（試行）》的規(guī)定，稅務(wù)委托協(xié)議應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：委托人及稅務(wù)師事務(wù)所名稱和住址；委托項(xiàng)目和范圍；委托的方式；委托的期限；雙方的義務(wù)及責(zé)任；委托費(fèi)用、付款方式及付款期限；違約責(zé)任及賠償方式；爭(zhēng)議解決方式；其他需要載明的事項(xiàng)。另外需要注意，前述已經(jīng)講到，注冊(cè)稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)，由其所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂稅務(wù)委托協(xié)議書，稅務(wù)人不能私自與委托人簽訂委托合同。而且一旦雙方在稅務(wù)委托協(xié)議書上簽字蓋章，委托協(xié)議即生效，稅務(wù)關(guān)系就正式產(chǎn)生了。

2.稅務(wù)關(guān)系的變更

稅務(wù)法律關(guān)系確立后，稅務(wù)人就需要按照稅務(wù)委托協(xié)議書約定的事項(xiàng)和權(quán)限、期限實(shí)施行為。但在稅務(wù)中可能發(fā)生某些情況，需要變更或修改補(bǔ)充委托協(xié)議的，雙方應(yīng)及時(shí)協(xié)商議定，變更雙方的稅務(wù)法律關(guān)系。

導(dǎo)致稅務(wù)法律關(guān)系變更的主要情形有：⑴原委托事項(xiàng)有了新的發(fā)展，內(nèi)容超越了原約定范圍，經(jīng)雙方協(xié)商同意增加新的內(nèi)容；⑵由于客觀原因，委托內(nèi)容發(fā)生變化，需要相應(yīng)的修改原委托協(xié)議或補(bǔ)充協(xié)議；⑶由于發(fā)生了意外情況需要變更稅務(wù)人，稅務(wù)人的變更，只是變更執(zhí)行稅務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，而不是對(duì)簽訂稅務(wù)委托協(xié)議的稅務(wù)師事務(wù)所的變更；⑷由于客觀原因，需要延長(zhǎng)完成協(xié)議時(shí)間。

上述事項(xiàng)都會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)關(guān)系的變更，需要雙方在自愿的基礎(chǔ)上，修訂稅務(wù)委托協(xié)議書，經(jīng)雙方簽字蓋章后生效，與原協(xié)議具有同等的法律效力。

3.稅務(wù)關(guān)系的終止

稅務(wù)關(guān)系的終止是指因法律規(guī)定或雙方約定的終止事由的出現(xiàn)，而終止稅務(wù)協(xié)議，消滅雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。根據(jù)《稅務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)程（試行）》的規(guī)定，我國(guó)稅務(wù)關(guān)系的終止可以分為自然終止和法定終止。所謂自然終止，是指稅務(wù)委托協(xié)議約定的代期限屆滿或事項(xiàng)完成，稅務(wù)關(guān)系自然終止。如果稅務(wù)雙方希望續(xù)約，可以另行簽訂稅務(wù)委托協(xié)議。所謂法定終止，是指因?yàn)榉梢?guī)定的法律事由的出現(xiàn)而導(dǎo)致委托人或稅務(wù)人單方面作出終止稅務(wù)關(guān)系的法律行為。

《稅務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)程（試行）》第三十六條規(guī)定，稅務(wù)人有下列情形之一的，委托方在期限內(nèi)可單方終止行為：

①稅務(wù)執(zhí)業(yè)人未按協(xié)議的約定提供服務(wù)；

②稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格；

③稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。

第三十七條規(guī)定，委托人有下列情形之一的，稅務(wù)師事務(wù)所在期限內(nèi)可單方終止行為：

①委托人死亡或解體、破產(chǎn)；

②委托人自行實(shí)施或授意稅務(wù)執(zhí)業(yè)人員實(shí)施違反國(guó)家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告不停止其違法活動(dòng)的；

③委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，造成錯(cuò)誤的。

委托關(guān)系存續(xù)期間，一方如遇特殊情況需要終止行為的，提出終止的一方應(yīng)及時(shí)通知另一方，并向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，終止的具體事項(xiàng)由以方協(xié)商解決。

（二）稅務(wù)業(yè)務(wù)范圍

稅務(wù)業(yè)務(wù)的范圍是指稅務(wù)人按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，可以從事的稅務(wù)業(yè)務(wù)，也是稅務(wù)人為納稅人、扣繳義務(wù)人提供服務(wù)的內(nèi)容。根據(jù)《稅務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)程（試行）》的規(guī)定，我國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)：

1.辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記手續(xù)

稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)制度，也是納稅人遵守國(guó)家稅收法律，履行納稅義務(wù)，接受稅務(wù)監(jiān)督的一項(xiàng)必要措施。它包括開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記三種形式。稅務(wù)登記要求稅務(wù)人遵守及時(shí)和真實(shí)的原則。及時(shí)原則要求嚴(yán)格按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定的期限，向納稅人所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)登記表。真實(shí)原則要求在辦理稅務(wù)登記時(shí)要求實(shí)事求是，如實(shí)填報(bào)登記項(xiàng)目，不得隱瞞謊報(bào)弄虛作假，逃避納稅登記。

2.辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)

由于根據(jù)我國(guó)有關(guān)規(guī)定，增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)必須是由納稅人自行辦理，稅務(wù)人只能代為辦理領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票以外的發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。

3.辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告

稅務(wù)人按照法定的納稅程序，納稅人、扣繳義務(wù)人定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、稅款繳納情況、告知納稅所屬時(shí)期等事項(xiàng)。無(wú)論納稅人有無(wú)收入，稅務(wù)人在接受委托之后，都要在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告并如實(shí)填報(bào)納稅申報(bào)表、代扣代繳稅款表及有關(guān)申報(bào)材料。

4.辦理繳納稅款和申請(qǐng)退稅

稅務(wù)人接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理繳納稅款的各種手續(xù)并繳納稅款和準(zhǔn)備退稅申請(qǐng)材料并代為辦理退稅申請(qǐng)。要求稅款計(jì)算和提供的材料必須真實(shí)準(zhǔn)確，并在規(guī)定的期限內(nèi)辦理。

5.制作涉稅文書

涉稅文書按主體的不同可分為征稅主體制作的涉稅文書和納稅主體制作的涉稅文書。在稅務(wù)中，稅務(wù)人是站在納稅主體的角度，所以制作的涉稅文書也是從納稅人、扣繳義務(wù)人角度制作的涉稅文書。

6.審查納稅情況

稅務(wù)人接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，對(duì)其執(zhí)行國(guó)家稅收法律、法規(guī)及計(jì)算繳納稅款的情況進(jìn)行審查。這不是稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查，而是納稅主體對(duì)自身的納稅情況，要求作為外部人的稅務(wù)人，站在客觀、公正的角度，查清納稅人的稅務(wù)問(wèn)題，以保證正確納稅，減少納稅風(fēng)險(xiǎn)。

7.建賬建制，辦理賬務(wù)

這是指稅務(wù)人接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，根據(jù)國(guó)家稅收法律和稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定代辦建立納稅人、扣繳義務(wù)人內(nèi)部核算的管理辦法，并根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，代為建立會(huì)計(jì)賬簿。這要求稅務(wù)人運(yùn)用稅法和會(huì)計(jì)相關(guān)規(guī)定，使建立的稅制能對(duì)納稅人的稅務(wù)處理活動(dòng)起到控制作用，并使稅務(wù)處理過(guò)程與會(huì)計(jì)處理過(guò)程相輔相成，緊密結(jié)合。

8.稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問(wèn)

稅務(wù)人運(yùn)用專門的知識(shí)提供稅務(wù)事宜服務(wù)，其中包括向納稅人、扣繳義務(wù)人宣傳國(guó)家的稅收法規(guī)和稅收政策，進(jìn)行稅收籌劃等。

9.稅務(wù)行政復(fù)議

稅務(wù)人按照委托協(xié)議授權(quán)和國(guó)家法律的規(guī)定，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)侵犯其合法權(quán)益的行為向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

10.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)

在《稅務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)程（試行）》規(guī)定的稅務(wù)的業(yè)務(wù)范圍之外的其它稅務(wù)人可以從事的業(yè)務(wù)。

（三）稅務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)行

稅務(wù)業(yè)務(wù)的實(shí)施是整個(gè)稅務(wù)工作的中心環(huán)節(jié)，其實(shí)施的質(zhì)量直接關(guān)系到委托人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的利益，也影響到國(guó)家稅收法律法規(guī)運(yùn)行的質(zhì)量。因此，我國(guó)對(duì)稅務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)行，作了專門的法律規(guī)定，以規(guī)范稅務(wù)法律關(guān)系雙方的權(quán)利義務(wù)，賦予了國(guó)家對(duì)稅務(wù)的監(jiān)督執(zhí)行權(quán)，從而保證了稅務(wù)業(yè)務(wù)能合法、有效地運(yùn)行，真正發(fā)揮稅務(wù)的作用。

根據(jù)《稅務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)程（試行）》的規(guī)定，我國(guó)的稅務(wù)業(yè)務(wù)執(zhí)行可以分為委派稅務(wù)業(yè)務(wù)、擬定稅務(wù)計(jì)劃、編制稅務(wù)報(bào)告、保存稅務(wù)工作底稿，出具稅務(wù)工作報(bào)告幾個(gè)階段。

1.委派稅務(wù)業(yè)務(wù)

因?yàn)槎悇?wù)不是以稅務(wù)執(zhí)業(yè)人員的名義直接接受委托，而只能由于稅務(wù)師事務(wù)所的名義統(tǒng)一接受委托人的委托，簽訂稅務(wù)委托協(xié)議。稅務(wù)執(zhí)業(yè)人員承辦稅務(wù)業(yè)務(wù)由稅務(wù)師事務(wù)所委派。稅務(wù)師事務(wù)所在與委托人簽訂稅務(wù)委托協(xié)議后，應(yīng)根據(jù)委托事項(xiàng)的復(fù)雜難易程度及稅務(wù)執(zhí)業(yè)人員的工作經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)等情況，將受托的業(yè)務(wù)委派給具有相應(yīng)勝任能力的稅務(wù)執(zhí)業(yè)人員承擔(dān)。稅務(wù)執(zhí)業(yè)人員應(yīng)嚴(yán)格按照稅務(wù)委托協(xié)議約定的范圍和權(quán)限開(kāi)展工作。

2.擬定稅務(wù)計(jì)劃

實(shí)施復(fù)雜的稅務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)在稅務(wù)委托協(xié)議簽訂后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制計(jì)劃，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人和主管經(jīng)理（所長(zhǎng)）批準(zhǔn)后實(shí)施。稅務(wù)計(jì)劃一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：①委托人的基本情況；②事項(xiàng)名稱、要求及范圍；③審驗(yàn)重點(diǎn)內(nèi)容及重點(diǎn)環(huán)節(jié)的選擇；④采取的方法及所需的主要資料；⑤工作及實(shí)施進(jìn)度和時(shí)間預(yù)測(cè)；⑥人員安排及分工；⑦風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；⑧費(fèi)用預(yù)算；⑨其他。

3.編制稅務(wù)報(bào)告

計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及其執(zhí)業(yè)人員應(yīng)根據(jù)協(xié)議和計(jì)劃的要求，向委托方提出為完成工作所需提供的情況、數(shù)據(jù)、文件資料。根據(jù)委托人的受權(quán)和工作需要，承辦的執(zhí)業(yè)人員應(yīng)對(duì)委托人提供的情況、數(shù)據(jù)、資料的真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行驗(yàn)證、核實(shí)。在此基礎(chǔ)上，制作稅務(wù)代表報(bào)告、涉稅文書，經(jīng)征求委托人同意后，加蓋公章送交委托人或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)報(bào)告實(shí)行三級(jí)審核簽發(fā)制，即項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理、經(jīng)理（所長(zhǎng)）簽字后，方可加蓋公章送出。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理、經(jīng)理（所長(zhǎng)）應(yīng)為執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)部。執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)其的業(yè)務(wù)所出具的所有文書有簽名蓋章權(quán)，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

如果稅務(wù)過(guò)程中，稅務(wù)執(zhí)業(yè)人員遇到下列情況之一，必須及時(shí)向所在的稅務(wù)師事務(wù)所和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；①現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)沒(méi)有明確規(guī)定或規(guī)定不夠明確的；②委托人授意人員實(shí)施違反國(guó)家法律、法規(guī)行為，以勸告仍不停止其違法活動(dòng)的；③委托人自行實(shí)施違反國(guó)家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告不停止其違法活動(dòng)的。

4.制作、保存稅務(wù)工作底稿

稅務(wù)工作底稿是稅務(wù)執(zhí)業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過(guò)程中形成的工作記錄、書面工作成果和獲取的資料。它應(yīng)如實(shí)反映業(yè)務(wù)的全部過(guò)程和所有事項(xiàng)，以及開(kāi)展業(yè)務(wù)的專業(yè)判斷。稅務(wù)工作底稿的編制，應(yīng)當(dāng)依照稅務(wù)事項(xiàng)的要求內(nèi)容完整、格式規(guī)范、記錄清晰、結(jié)論準(zhǔn)確。不同的事項(xiàng)應(yīng)編制不同的工作底稿。其基本內(nèi)容包括：①委托人名稱；②委托業(yè)務(wù)項(xiàng)目名稱；③委托業(yè)務(wù)項(xiàng)目時(shí)間或期限；④委托業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程記錄；⑤委托業(yè)務(wù)結(jié)論或結(jié)果；⑥編制者姓名及編制日期；⑦復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；⑧其他說(shuō)明事項(xiàng)。

稅務(wù)事務(wù)所要建立健全工作底稿逐級(jí)復(fù)核制度，有關(guān)人員在編制和復(fù)核工作底稿時(shí)，必須按要求簽署姓名和日期。稅務(wù)事務(wù)所要指定專人負(fù)責(zé)稅務(wù)工作底稿的編目、存檔和保管工作，確保工作底稿的安全。

5.出具稅務(wù)工作報(bào)告

稅務(wù)執(zhí)業(yè)人員在委托事項(xiàng)實(shí)施完畢后，應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)的要求，以經(jīng)過(guò)核實(shí)的數(shù)據(jù)、事實(shí)為依據(jù)，形成意見(jiàn)，出具稅務(wù)工作報(bào)告。稅務(wù)工作報(bào)告是稅務(wù)執(zhí)業(yè)人員就其事項(xiàng)的過(guò)程、結(jié)果，向委托人及其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或者有關(guān)部門提供的書面報(bào)告，包括審查意見(jiàn)、鑒定結(jié)論、證明等。稅務(wù)工作報(bào)告應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的不同分別編寫，主要包括下列內(nèi)容：①標(biāo)題；②委托人名稱；③事項(xiàng)的具體內(nèi)容、政策依據(jù)；④過(guò)程；⑤存在問(wèn)題及調(diào)整處理意見(jiàn)或建議；⑥結(jié)論及評(píng)價(jià)；⑦有關(guān)責(zé)任人簽字、蓋章。

對(duì)外出具的報(bào)告，由承辦的具有注冊(cè)稅務(wù)師資格的執(zhí)業(yè)人員簽字，經(jīng)有關(guān)人員復(fù)核無(wú)誤后，加蓋稅務(wù)師事務(wù)所公章，交委托人簽收。委托人對(duì)事項(xiàng)不要求出具報(bào)告的，受托人可不出具報(bào)告，但作應(yīng)保存完整的業(yè)務(wù)工作底稿。

（四）稅務(wù)業(yè)務(wù)的收費(fèi)

稅務(wù)作為一種利用專業(yè)知識(shí)提供的有償服務(wù)，必須收取一定的費(fèi)用，對(duì)于其收費(fèi)的意義和作用，在前述也有所介紹，這里不再贅述。原國(guó)家計(jì)委、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合了《關(guān)于規(guī)范稅務(wù)收費(fèi)有關(guān)問(wèn)題的通知》（計(jì)價(jià)格[1999]2370號(hào)），對(duì)稅務(wù)業(yè)務(wù)的收費(fèi)性質(zhì)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及違規(guī)收費(fèi)的責(zé)任等作了專門規(guī)定。

稅務(wù)收費(fèi)屬于中介服務(wù)收費(fèi)。稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供服務(wù)并實(shí)施收費(fèi)應(yīng)遵循公開(kāi)、公正、誠(chéng)實(shí)信用的原則和公平競(jìng)爭(zhēng)、自愿有償、委托人付費(fèi)的原則，嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)規(guī)程提供質(zhì)量合格的服務(wù)。稅務(wù)收費(fèi)實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市價(jià)格主管部門商同同級(jí)稅務(wù)主管部門制定中準(zhǔn)價(jià)和浮動(dòng)幅度，指導(dǎo)稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)制定具體收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)以稅務(wù)服務(wù)人員的平均工時(shí)成本費(fèi)用為基礎(chǔ)，加法定稅金和合理利潤(rùn)，并考慮市場(chǎng)供求狀況制定。稅務(wù)計(jì)費(fèi)方式原則上實(shí)行定額計(jì)費(fèi)或或按人員工時(shí)計(jì)費(fèi)。對(duì)確實(shí)不宜按定額或人員工時(shí)計(jì)費(fèi)的，可以按標(biāo)的額的一定比率計(jì)費(fèi)，但應(yīng)規(guī)定最高限額。稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)在收費(fèi)場(chǎng)所的顯著位置公布服務(wù)程序或業(yè)務(wù)規(guī)程、服務(wù)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行明碼標(biāo)價(jià)，自覺(jué)接受委托人及社會(huì)各方面的監(jiān)督；應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)收費(fèi)管理的法規(guī)和政策，建立健全內(nèi)部收費(fèi)管理制度，自覺(jué)接受價(jià)格主管部門的監(jiān)督檢查。

稅務(wù)機(jī)構(gòu)接受委托辦理有關(guān)涉稅事宜時(shí)，應(yīng)與委托人簽訂委托協(xié)議書。因稅務(wù)機(jī)構(gòu)的過(guò)錯(cuò)或其無(wú)正當(dāng)理由要求終止委托關(guān)系的，或因委托人過(guò)錯(cuò)或其無(wú)正當(dāng)理由要求終止委托關(guān)系的，有關(guān)費(fèi)用的退補(bǔ)和賠償依據(jù)《合同法》辦理。稅務(wù)機(jī)構(gòu)有下列行為之一的，由價(jià)格主管部門依據(jù)《價(jià)格法》和《價(jià)格違法行為行政處罰規(guī)定》予以查處：①超出指導(dǎo)價(jià)浮動(dòng)幅度制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的；②提前或推遲執(zhí)行政府指導(dǎo)價(jià)的；③自立收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的；④采取分解收費(fèi)項(xiàng)目、重復(fù)收費(fèi)、擴(kuò)大收費(fèi)范圍等方式變相提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的；⑤違反規(guī)定以保證金、抵押金等形式變相收費(fèi)的；⑥強(qiáng)制或變相強(qiáng)制服務(wù)并收費(fèi)的；⑦不按規(guī)定提供服務(wù)而收取費(fèi)用的；⑧不按規(guī)定進(jìn)行明碼標(biāo)價(jià)的；⑨對(duì)委托人實(shí)行價(jià)格歧視的；⑩其他違反本通知規(guī)定的收費(fèi)行為。

各省、自治區(qū)、直轄市價(jià)格主管部門會(huì)同同級(jí)稅務(wù)主管部門可知制定本地區(qū)稅務(wù)收費(fèi)的具體管理辦法。

四、稅務(wù)法律責(zé)任

為了維護(hù)稅務(wù)雙方的合法權(quán)益，保證稅務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行，根據(jù)我國(guó)《民法通則》、《合同法》、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》、《稅務(wù)試行辦法》的法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)于稅務(wù)法律關(guān)系主體因違法行為應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，主要有以下幾點(diǎn)：

（一）委托人的法律責(zé)任

1.《合同法》第一百零七條規(guī)定，當(dāng)事人一方不履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)不符合約定的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)繼續(xù)履行、采取補(bǔ)救措施或者賠償損失等違約責(zé)任。因?yàn)槎悇?wù)委托人的原因，而致使稅務(wù)執(zhí)業(yè)人員不能履行或不能完全的履行，由此產(chǎn)生的法律后果由委托人承擔(dān)。同時(shí)向稅務(wù)人賠償損失。

2.《稅務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)程（試行）》第二十三條規(guī)定，項(xiàng)目實(shí)施中，凡是由于委托方未及時(shí)提供真實(shí)的、完整的、合法的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)納稅資料造成工作失誤的，由委托方承擔(dān)責(zé)任。

（二）稅務(wù)人的法律責(zé)任

1.《民法通則》第六十六條規(guī)定，人不履行職責(zé)而給被人造成損害的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任。人和第三人串通，損害被人的利益的，由人和第三人負(fù)連帶責(zé)任。

2.《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十八條規(guī)定，稅務(wù)人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

3.根據(jù)《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定；

（1）注冊(cè)稅務(wù)師未按照委托協(xié)議書的規(guī)定進(jìn)行或違反稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行活動(dòng)的，由縣及縣以上稅務(wù)行政機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定處以罰款，并追究相應(yīng)的責(zé)任。

（2）注冊(cè)稅務(wù)師在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)違反本規(guī)定從事活動(dòng)二次以上的，由省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)停止其從事稅務(wù)業(yè)務(wù)一年以上。

（3）注冊(cè)稅務(wù)師知道被委托的事項(xiàng)違法仍進(jìn)行活動(dòng)或知道自身的行為違法的，除按（1）的規(guī)定處理外，由省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)注銷其注冊(cè)稅務(wù)師注冊(cè)登記，收回執(zhí)業(yè)資格證書，禁止其從事稅務(wù)業(yè)務(wù)，并向發(fā)證機(jī)關(guān)備案。

（4）注冊(cè)稅務(wù)師從事稅務(wù)活動(dòng)，觸犯刑律、構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法懲處。

（5）各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊(cè)管理機(jī)構(gòu)對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師違反規(guī)定所作的處理，及時(shí)如實(shí)記錄在證書的懲戒登記欄內(nèi)。

（6）稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律和有關(guān)行政規(guī)章的規(guī)定進(jìn)行活動(dòng)的，由縣及縣以上稅務(wù)行政機(jī)關(guān)視情節(jié)輕重，給予警告，或根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)處以罰款，或提請(qǐng)有關(guān)管理部門給予停業(yè)整頓、責(zé)令解散等處理。

4.根據(jù)《稅務(wù)試行辦法》的有關(guān)規(guī)定：

（1）項(xiàng)目實(shí)施中，執(zhí)業(yè)人員違反國(guó)家法律、法規(guī)進(jìn)行或末按協(xié)議約定進(jìn)行，給委托人造成損失的，由稅務(wù)師事務(wù)所和執(zhí)業(yè)人員個(gè)人承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。

（2）稅務(wù)師未按照委托協(xié)議書的規(guī)定進(jìn)行或違反稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行的，由縣以上國(guó)家稅務(wù)局處以2000元以下的罰款。

（3）稅務(wù)師在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)違反本辦法規(guī)定從事行為二次以上的，由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局注銷稅務(wù)師登記，收回稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書，停止其從事稅務(wù)業(yè)務(wù)二年。

（4）稅務(wù)師知道被委托的事項(xiàng)違法仍進(jìn)行活動(dòng)或知道自身的行為違法仍進(jìn)行的，由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局吊銷其稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書，禁止從事稅務(wù)業(yè)務(wù)。

（5）稅務(wù)師觸犯刑律，構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法懲處。

（6）稅務(wù)機(jī)構(gòu)違反本辦法規(guī)定的，由縣以上國(guó)家稅務(wù)局根據(jù)情節(jié)輕重，給予警告、處以2000元以下罰款、停業(yè)整頓、責(zé)令解散等處分。

（7）稅務(wù)師、稅務(wù)機(jī)構(gòu)從事地方稅業(yè)務(wù)時(shí)違反本辦法規(guī)定的，由縣以上地方稅務(wù)局根據(jù)本辦法的規(guī)定給予警告、處以2000元以下的罰款或提請(qǐng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局處理。

（8）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)師和稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行懲戒處分時(shí)，應(yīng)當(dāng)制作文書，通知當(dāng)事人，并予以公布。

（三）稅務(wù)雙方共同承擔(dān)的法律責(zé)任

第4篇：稅務(wù)師納稅評(píng)估范文

【關(guān)鍵詞】 稅務(wù)師事務(wù)所；注冊(cè)稅務(wù)師；稅務(wù)

我國(guó)的稅務(wù)師事務(wù)所是專門從事稅務(wù)的工作機(jī)構(gòu)，其在提供涉稅服務(wù)、涉稅鑒證及構(gòu)建和諧稅收征納關(guān)系方面的作用已日益凸顯。但由于體制等原因，我國(guó)的稅務(wù)師事務(wù)所在發(fā)展中也存在一些突出問(wèn)題，尤其是受到高素質(zhì)專業(yè)人才的瓶頸制約。

一、我國(guó)稅務(wù)師事務(wù)所從業(yè)人員現(xiàn)狀

我國(guó)的稅務(wù)師事務(wù)所是隨著我國(guó)稅務(wù)行業(yè)的發(fā)展而逐步發(fā)展起來(lái)的，截至2007年底，我國(guó)稅務(wù)師事務(wù)所達(dá)3 000

多家，從業(yè)人員近十萬(wàn)。應(yīng)該說(shuō)經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，我國(guó)的稅務(wù)行業(yè)取得了較大發(fā)展，稅務(wù)專業(yè)人才也已具備一定規(guī)模，但從稅務(wù)人員與稅務(wù)工作人員的比例看執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師的比例較低。在擁有資格的74 624人中，其中執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師不到30 000人，僅占我國(guó)稅務(wù)人員的2％左右，而比較合理的是應(yīng)該30％，也就是說(shuō)有近30萬(wàn)的人才缺口。從目前稅務(wù)師事務(wù)所的具體人員結(jié)構(gòu)看，年齡老化，學(xué)歷層次較低的狀況依然比較突出。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的人員中，具有大學(xué)本科學(xué)歷的只有18％，大專學(xué)歷的占46％，中專以下學(xué)歷的占36％。這說(shuō)明我國(guó)稅務(wù)業(yè)的發(fā)展仍然十分緩慢，專業(yè)技術(shù)過(guò)硬、素質(zhì)較高、能力較強(qiáng)的稅務(wù)人員仍然相當(dāng)缺乏，這在很大程度上限制了高層次業(yè)務(wù)的拓展，抑制了部分市場(chǎng)需求，從而成為制約行業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的重大瓶頸之一。

二、導(dǎo)致現(xiàn)有稅務(wù)專業(yè)人才瓶頸的主要原因

（一）我國(guó)最初的稅務(wù)人員來(lái)自于離退休稅務(wù)干部，這是導(dǎo)致人才瓶頸的體制原因

我國(guó)的稅務(wù)行業(yè)是適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立而逐步發(fā)展起來(lái)的，最初的稅務(wù)機(jī)構(gòu)基本上是掛靠于當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)（或由稅務(wù)機(jī)關(guān)興辦）的，因此，其最初的從業(yè)人員主要來(lái)自于稅務(wù)機(jī)關(guān)的在職干部和離退休人員，后雖幾經(jīng)脫鉤改制，但這些人員依舊占有很大比重，堪稱“元老”。這些人員長(zhǎng)期在稅務(wù)機(jī)關(guān)工作，擁有豐富的稅收征收管理經(jīng)驗(yàn)，因此在稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、記賬等傳統(tǒng)、低層次的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)上具有較大優(yōu)勢(shì)，但由于年齡偏大、知識(shí)更新較慢，因此在納稅審查、稅收籌劃、稅企爭(zhēng)議協(xié)調(diào)及涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制等新型、高層次的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)上深感困難。

（二）資格考試制度不夠完善，限制了高素質(zhì)社會(huì)人才的加入

1996年11月，國(guó)家稅務(wù)總局和人事部聯(lián)合頒布了《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》，在稅務(wù)行業(yè)實(shí)行執(zhí)業(yè)準(zhǔn)入控制，全面實(shí)施注冊(cè)稅務(wù)師資格制度。通過(guò)11年的注冊(cè)稅務(wù)師資格考試制度，吸引了一批具有較高素質(zhì)、較大熱情的人員加入到了稅務(wù)行業(yè)，充實(shí)了專業(yè)人才隊(duì)伍，提高了行業(yè)整體素質(zhì)。但在其發(fā)展中也反映出一些令人憂慮的問(wèn)題，比如現(xiàn)行注冊(cè)稅務(wù)師資格考試制度的門檻過(guò)高，題目較難，通過(guò)率較低。主要表現(xiàn)在：第一、目前考務(wù)工作中規(guī)定的報(bào)考條件過(guò)高，既強(qiáng)調(diào)學(xué)歷學(xué)位又強(qiáng)調(diào)工作經(jīng)歷，這種做法在現(xiàn)實(shí)中碰到的情況是具備高學(xué)歷的大學(xué)生由于缺乏工作經(jīng)歷而被擋在門外，而具備一定工作經(jīng)歷的人又可能會(huì)因工作壓力、家庭因素或年齡老化等諸多原因而對(duì)資格考試望而卻步或較難通過(guò)。第二、成績(jī)有效期偏短。目前規(guī)定考試成績(jī)實(shí)行連續(xù)3年滾動(dòng)。也就是說(shuō)，考生必須在3個(gè)考試年度內(nèi)通過(guò)全部5個(gè)科目的考試才行，這無(wú)疑在客觀上也提高了注冊(cè)稅務(wù)師資格考試的門檻。

（三）高等院校人才培養(yǎng)模式僵化，學(xué)生無(wú)法適應(yīng)市場(chǎng)需要

為了適應(yīng)稅務(wù)行業(yè)的快速發(fā)展，一些高校陸續(xù)設(shè)置了“稅務(wù)專業(yè)”，但在發(fā)展過(guò)程中也暴露出一些問(wèn)題。主要表現(xiàn)在：高等院校的專業(yè)課程設(shè)置體系和培養(yǎng)模式比較傳統(tǒng)和僵化，畢業(yè)的學(xué)生無(wú)法適應(yīng)用人單位的需要。隨著社會(huì)分工的日益細(xì)化，高校設(shè)置的專業(yè)也越來(lái)越細(xì)化，跨學(xué)科的復(fù)合型人才一般要通過(guò)分階段、多環(huán)節(jié)教育。注冊(cè)稅務(wù)師，需要同時(shí)具備會(huì)計(jì)、稅收、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)法等專業(yè)知識(shí)和技能，按照高校的正規(guī)培養(yǎng)模式，往往需要10年甚至更長(zhǎng)時(shí)間才能成型、成才，這種人才培養(yǎng)的滯后性和稅務(wù)行業(yè)發(fā)展需求的矛盾必將會(huì)日益突出。同時(shí)在專業(yè)課程體系設(shè)置上沒(méi)有跟上稅務(wù)行業(yè)發(fā)展的步伐，比較側(cè)重學(xué)生本專業(yè)課程的設(shè)置，而忽視了專業(yè)相關(guān)知識(shí)和能力的培養(yǎng)，學(xué)生的綜合素質(zhì)不高。據(jù)一部分稅務(wù)師事務(wù)所的用人信息反饋，高校培養(yǎng)的剛畢業(yè)的大學(xué)生具備“一個(gè)優(yōu)勢(shì)，四個(gè)劣勢(shì)”，“一個(gè)優(yōu)勢(shì)”是，他們年輕，接受新事務(wù)的能力較強(qiáng)，突出表現(xiàn)在電腦技術(shù)熟練，數(shù)據(jù)信息輸入速度非?？??！八膫€(gè)劣勢(shì)”是一是理論知識(shí)相對(duì)豐富，實(shí)務(wù)操作能力較差。二是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱，無(wú)法適應(yīng)納稅審查、涉稅鑒證等高層次業(yè)務(wù)的需要；三是英語(yǔ)水平不高，無(wú)法適應(yīng)快速上升的涉外企業(yè)的需要；四是與人溝通的能力較為欠缺。稅務(wù)是介于納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的中間橋梁，在構(gòu)建和諧稅收征納關(guān)系上具有重要作用，這就需要稅務(wù)人員具備較高的與人溝通的能力，而我們培養(yǎng)的學(xué)生在這方面表現(xiàn)得不盡滿意。

三、人才瓶頸問(wèn)題得以緩解的三個(gè)突破口

（一）加大對(duì)現(xiàn)行執(zhí)業(yè)人員的知識(shí)更新和業(yè)務(wù)培訓(xùn)

由于稅收政策、法規(guī)是隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展而不斷變化的，因此，稅務(wù)人員取得執(zhí)業(yè)資格后，并不能一勞永逸，而應(yīng)當(dāng)定期接受必要的后續(xù)教育制度，通過(guò)后續(xù)教育進(jìn)行執(zhí)業(yè)培訓(xùn)，不斷更新知識(shí)，努力提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，以更好地滿足稅務(wù)的需求。為保證后續(xù)教育制度的貫徹實(shí)施，應(yīng)加緊對(duì)教育培訓(xùn)基地的建設(shè)，不斷改進(jìn)和完善后續(xù)教育的培訓(xùn)辦法和考核辦法，尤其在師資隊(duì)伍的配備上和培訓(xùn)教材的編纂上應(yīng)突出“針對(duì)性、實(shí)務(wù)性”，以此切實(shí)提高執(zhí)業(yè)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（二）完善資格考試制度，充分吸收優(yōu)秀人才加入

首先要對(duì)我國(guó)資格考試的報(bào)名條件作適度調(diào)整，降低門檻，以便使更多有志于稅務(wù)工作的人員擁有報(bào)考資格。從國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，一般對(duì)報(bào)名資格都不做嚴(yán)格限制，比如在美國(guó)，只要交一定的費(fèi)用就可以報(bào)名參加注冊(cè)稅務(wù)人考試。當(dāng)然考慮到稅務(wù)的實(shí)務(wù)性較強(qiáng)，需要具備一定的工作經(jīng)歷和工作經(jīng)驗(yàn)，所以一般只在免試人員上作較為嚴(yán)格的限定。比如韓國(guó)的稅務(wù)士考試制度分為第一次考試和第二次考試，對(duì)應(yīng)試者的報(bào)考資格沒(méi)有限制，任何人只要提出申請(qǐng)，并繳納一定的手續(xù)費(fèi)即可參加考試。但同時(shí)規(guī)定，作為稅務(wù)職員從事稅收工作在10年以上的可以免試第一次考試；作為稅務(wù)職員從事稅收工作在20年以上，其中從事直接稅工作5年以上的可以免試第二次考試的一部分。其次應(yīng)擴(kuò)大宣傳，培育市場(chǎng)，鼓勵(lì)更多的優(yōu)秀人才通過(guò)資格考試加入到稅務(wù)行業(yè)中來(lái)，這其中尤其是要做好稅務(wù)存在意義及其未來(lái)行業(yè)發(fā)展前景的宣傳，同時(shí)注重規(guī)范各種注冊(cè)稅務(wù)師考試的輔導(dǎo)班和輔導(dǎo)資料，使考生能放心選擇。

（三）積極探索人才培養(yǎng)模式，加強(qiáng)后備人才建設(shè)

建立一支高素質(zhì)、高技能的稅務(wù)隊(duì)伍，不僅要重視執(zhí)業(yè)人員的素質(zhì)提高，而且需要注重后備人員隊(duì)伍的建設(shè)，這是保持稅務(wù)行業(yè)能夠長(zhǎng)期規(guī)范化發(fā)展的必要條件。高等院校和稅務(wù)師事務(wù)所是稅務(wù)人才的供給方和需求方，因此，加強(qiáng)高等院校和稅務(wù)師事務(wù)所的溝通合作，共同探索稅務(wù)專業(yè)人才的培養(yǎng)模式和方法，是迎合我國(guó)稅務(wù)行業(yè)發(fā)展需要，實(shí)現(xiàn)校企雙方共贏的市場(chǎng)化行為和戰(zhàn)略性舉措。

在這方面，南京財(cái)經(jīng)大學(xué)與江蘇省注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)合作的定向培養(yǎng)注冊(cè)稅務(wù)師方向人才的“訂單式”人才培養(yǎng)模式值得推廣。所謂“訂單式”人才培養(yǎng)模式就是以就業(yè)為導(dǎo)向，針對(duì)用人單位的需要制定培養(yǎng)計(jì)劃，利用學(xué)校與用人單位的共同的教育資源，以培養(yǎng)學(xué)生的綜合職業(yè)能力和素質(zhì)為核心，實(shí)行課堂教學(xué)與實(shí)際工作相結(jié)合的教學(xué)方式，因而是一種典型的產(chǎn)、學(xué)、研結(jié)合教育方式。這可以從根本上解決行業(yè)人才短缺和培養(yǎng)滯后問(wèn)題，從而促進(jìn)行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，同時(shí)將有利于高等院校教育資源效益的全面提高。2007年，上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)政與稅務(wù)系也通過(guò)上海市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)與上海普東稅務(wù)師事務(wù)所等多家事務(wù)所簽訂了合作協(xié)議，創(chuàng)建了“學(xué)生實(shí)踐基地”，并通過(guò)定期舉行“上海注稅校園行”、“校企雙方交流會(huì)”和互聘學(xué)術(shù)專家、實(shí)務(wù)專家共同參與人才的培養(yǎng)。通過(guò)溝通交流，學(xué)校了解了實(shí)務(wù)部門對(duì)人才的素質(zhì)要求，從而針對(duì)性地對(duì)學(xué)生的培養(yǎng)目標(biāo)及課程體系進(jìn)行了修正完善，比如針對(duì)學(xué)生存在的上述“四大劣勢(shì)”，將在課程體系設(shè)置中，逐步加大實(shí)踐課、會(huì)計(jì)課的比重；積極創(chuàng)造條件，鼓勵(lì)學(xué)生在校期間參加校外實(shí)習(xí)；引導(dǎo)學(xué)生注重英語(yǔ)水平的提高，同時(shí)通過(guò)舉辦演講比賽等豐富多彩的校園活動(dòng)鍛煉學(xué)生的口才和社交能力，進(jìn)而使培養(yǎng)的學(xué)生盡可能快地符合實(shí)務(wù)部門的需要，從而實(shí)現(xiàn)校企雙方的共贏。

【參考文獻(xiàn)】

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第5篇：稅務(wù)師納稅評(píng)估范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)；稅收管理；國(guó)家財(cái)政收入

中圖分類號(hào)：F812 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-2374（2012）04-0034-02

近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，國(guó)家稅收收入也在持續(xù)增加。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的統(tǒng)計(jì)，2011年全國(guó)稅收收入完成95729億元，較2010年的77390億元，增幅達(dá)23.7%。另一方面，企業(yè)與商戶的數(shù)量也在不斷增加。根據(jù)國(guó)家行政管理總局的統(tǒng)計(jì)，截至2011年上半年，全國(guó)實(shí)有企業(yè)1191.16萬(wàn)戶（其中，私營(yíng)企業(yè)903.49萬(wàn)戶），個(gè)體工商戶實(shí)有3601.13 萬(wàn)戶。另外，雖然我國(guó)新一輪的稅制改革尚未啟動(dòng)，但是，改革開(kāi)放后的兩次稅制改革已經(jīng)使得納稅人與征稅機(jī)關(guān)之間的信息不對(duì)稱程度逐漸加大。在此背景下，尋求最小合理納稅和解決稅收爭(zhēng)議的需求不斷增長(zhǎng)，使得稅務(wù)的發(fā)展勢(shì)在必行。但是，當(dāng)前我國(guó)的稅務(wù)還存在一些問(wèn)題，由于這些問(wèn)題長(zhǎng)期得不到解決而阻礙了稅務(wù)的發(fā)展。本文擬分析當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)存在的問(wèn)題，探討推動(dòng)我國(guó)稅務(wù)健康發(fā)展的具體對(duì)策。

一、我國(guó)稅務(wù)的現(xiàn)狀

（一）行業(yè)基本情況

根據(jù)中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)的統(tǒng)計(jì)，截至2010年12月31日，全國(guó)從事經(jīng)營(yíng)的稅務(wù)師事務(wù)所共4335戶，資產(chǎn)總額68.90億元，利潤(rùn)總額2.21億元，委托人戶數(shù)總額207.88萬(wàn)戶。2010年稅務(wù)師事務(wù)所從業(yè)人員84363人，比2009年度增加6596人，增長(zhǎng)8.48%，其中執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師31736人，比上年增長(zhǎng)10.49%。從學(xué)歷結(jié)構(gòu)看，從業(yè)人員仍以大專學(xué)歷的人員為主，其次為本科學(xué)歷，研究生學(xué)歷以上的人員最少。從年齡結(jié)構(gòu)看，從業(yè)人員和執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師均以36～50歲的人員為主，和上年相比，該年齡階段的從業(yè)人員比例上升，35歲以下從業(yè)人員比例下降。

（二）行業(yè)經(jīng)營(yíng)情況

2010年度注稅行業(yè)經(jīng)營(yíng)收入總額80.75億元，比上年度增加13.54億元，增長(zhǎng)20.15%。其中，涉稅服務(wù)收入34.99億元，占收入總額的比重為43.21%，比上年增加1.56億元，增長(zhǎng)4.68%；涉稅鑒證業(yè)務(wù)收入39.23億元，占收入總額比重為48.58%，比上年增加6.85億元，增長(zhǎng)21.17%。2010年經(jīng)營(yíng)收入1000萬(wàn)元以上的有120戶，3000萬(wàn)元以上的有15戶，超過(guò)億元的事務(wù)所有4戶。同比1000萬(wàn)元以上的事務(wù)所戶數(shù)、經(jīng)營(yíng)收入分別增長(zhǎng)了10.09%、48.48%，經(jīng)營(yíng)收入3000萬(wàn)元以上和超過(guò)億元的事務(wù)所戶數(shù)也有增長(zhǎng)。

（三）行業(yè)集中度情況

2010年度全國(guó)注稅行業(yè)集中度為0.6775，比2009年度的0.6799略有下降，行業(yè)集中度上升的有11個(gè)地區(qū)：天津、河北、大連、上海、寧波、安徽、青島、河南、湖北、湖南、廣東。

二、我國(guó)稅務(wù)存在的問(wèn)題

（一）稅務(wù)率較低

根據(jù)國(guó)家行政管理總局的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)整理得到，截至2010年底，全國(guó)企業(yè)和商戶的總數(shù)為4589.48萬(wàn)戶，而委托人戶數(shù)總額為207.88萬(wàn)戶，稅務(wù)率僅為4.53%。而在日本有85%的工商企業(yè)是委托稅理士事務(wù)所其部分或全部納稅事宜，東京地區(qū)高達(dá)96%；美國(guó)企業(yè)中的50%以上是委托人代辦的，個(gè)人所得稅幾乎是100%的委托稅務(wù)人代辦。形成這一問(wèn)題的原因主要有兩個(gè)：首先，從納稅人方面來(lái)看，納稅人對(duì)稅務(wù)的認(rèn)知程度不高。納稅人對(duì)稅務(wù)的地位、作用和社會(huì)效益沒(méi)有充分的了解和認(rèn)識(shí)，還存在這樣或那樣的疑惑，造成稅務(wù)事業(yè)得不到理解和支持。其次，從稅務(wù)機(jī)構(gòu)來(lái)看，稅務(wù)服務(wù)層次低，難以滿足市場(chǎng)的需求。

（二）從業(yè)人員素質(zhì)偏低

前已述及，在稅務(wù)的從業(yè)隊(duì)伍中以大專學(xué)歷的人員為主，研究生及以上學(xué)歷的人員非常少。另外，年齡結(jié)構(gòu)的變化可以在一定程度上解釋這一問(wèn)題，也直接反映出從業(yè)人員隊(duì)伍中新生力量的欠缺，也從側(cè)面反映出整個(gè)社會(huì)對(duì)稅務(wù)這一行業(yè)的認(rèn)知程度不夠，這對(duì)稅務(wù)這一行業(yè)的發(fā)展是非常不利的。實(shí)際上，很多稅務(wù)從業(yè)者都是離退休人員和“半路出家”人員，對(duì)從業(yè)人員的規(guī)范有待加強(qiáng)。

（三）多數(shù)稅務(wù)機(jī)構(gòu)規(guī)模偏小

從2010年經(jīng)營(yíng)情況來(lái)看，整個(gè)行業(yè)的營(yíng)業(yè)收入呈現(xiàn)了一個(gè)較大幅度的增長(zhǎng)，這與我國(guó)稅收收入和企業(yè)與商戶數(shù)量的增加是一致的。另外，規(guī)模以上稅務(wù)機(jī)構(gòu)的增長(zhǎng)，反映出參與整合的事務(wù)所規(guī)模不斷擴(kuò)大外，也反映出行業(yè)收入進(jìn)一步向規(guī)模較大的事務(wù)所集中的趨勢(shì)。但是，行業(yè)集中度卻下降了，反映出小規(guī)模事務(wù)所占比例仍然很高，整個(gè)行業(yè)仍然處于一個(gè)初級(jí)發(fā)展階段。

三、規(guī)范和發(fā)展我國(guó)稅務(wù)的對(duì)策

（一）提高稅務(wù)的社會(huì)認(rèn)知度

美國(guó)的稅務(wù)市場(chǎng)之所以運(yùn)行良好，是因?yàn)榧{稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)構(gòu)有很高的信任度，而信任是建立在納稅人對(duì)稅務(wù)的充分認(rèn)知上的。所以，我們首先應(yīng)當(dāng)大力宣傳稅務(wù)及稅務(wù)規(guī)范化的重要意義，提高公眾對(duì)稅務(wù)及這一行業(yè)的認(rèn)識(shí)。只有這樣，才能取得各方面的理解和支持，才能促使稅務(wù)更好地發(fā)展。其次，應(yīng)在高校的相關(guān)專業(yè)開(kāi)設(shè)稅務(wù)的相關(guān)課程，讓學(xué)生們?cè)趯W(xué)習(xí)階段就能接觸到稅務(wù)，提高就業(yè)者對(duì)這一職業(yè)的認(rèn)知，為稅務(wù)這一行業(yè)不斷補(bǔ)充新生力量建立良好的基礎(chǔ)。

（二）擴(kuò)大稅務(wù)的服務(wù)范圍

稅務(wù)市場(chǎng)比較完善的國(guó)家，稅務(wù)業(yè)務(wù)也相當(dāng)廣泛。而我國(guó)稅務(wù)目前可開(kāi)展的業(yè)務(wù)范圍僅局限于提供稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、小型業(yè)戶的建賬和記賬、納稅申報(bào)等事務(wù)性工作。為了滿足不斷變化的稅務(wù)需求，我們應(yīng)不斷拓展稅務(wù)市場(chǎng)業(yè)務(wù)供給，不能僅僅滿足于一些簡(jiǎn)單涉稅業(yè)務(wù)的辦理，還應(yīng)不斷提高層次和服務(wù)水準(zhǔn)，探索出諸如稅收籌劃、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制、稅務(wù)咨詢等新型稅務(wù)業(yè)務(wù)，從而更好地為納稅人服務(wù)。

（三）健全稅務(wù)的管理體制

要使稅務(wù)市場(chǎng)持續(xù)健康地運(yùn)行下去，除了提高社會(huì)認(rèn)知度和擴(kuò)大稅務(wù)的服務(wù)范圍以外，還需要建立一個(gè)良好的管理體制，尤其是我國(guó)的稅務(wù)業(yè)正處于一個(gè)初級(jí)發(fā)展階段?？v觀美國(guó)與日本的稅務(wù)監(jiān)管體系，都分為行業(yè)內(nèi)和行業(yè)外兩套體系，行業(yè)內(nèi)主要是行業(yè)自律委員會(huì)，行業(yè)外則是政府設(shè)立的監(jiān)管部門。通過(guò)這種內(nèi)外結(jié)合的雙重監(jiān)督體系，保證了稅務(wù)的客觀和公正。監(jiān)管首先要完善立法，其次要嚴(yán)格按照法律法規(guī)執(zhí)行，尤其是對(duì)違反相關(guān)法律法規(guī)的行為一定要嚴(yán)懲，這樣才能保持行業(yè)執(zhí)業(yè)的嚴(yán)肅性，增加公眾對(duì)稅務(wù)行業(yè)的信任。

參考文獻(xiàn)

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第6篇：稅務(wù)師納稅評(píng)估范文

【關(guān)鍵詞】 土地增值稅清算； 納稅申報(bào)； 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2014）10-0071-05

自房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅管理進(jìn)入土地增值稅清算稅款納稅申報(bào)（以下簡(jiǎn)稱“清算申報(bào)”）時(shí)代以來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)前所未有地配備骨干力量、強(qiáng)化征管手段，引入風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)建造、銷售、清算開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的全過(guò)程實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)控，凡是符合條件清算的房地產(chǎn)企業(yè)，都要進(jìn)行清算。當(dāng)清算申報(bào)表送達(dá)稅務(wù)機(jī)關(guān)，其將用職業(yè)質(zhì)疑眼光審視報(bào)表，如果審核發(fā)現(xiàn)有重大疑點(diǎn)，將及時(shí)移交稅務(wù)稽查部門進(jìn)行稽查，對(duì)涉及逃避土地增值稅稅款的重大稽查案件還要及時(shí)向社會(huì)公布案件處理情況。因此，房地產(chǎn)企業(yè)的清算申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)壓力倍增，為了保證土地增值稅清算質(zhì)量，有效控制及化解申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在Excel函數(shù)及計(jì)算功能的支撐下，應(yīng)用指標(biāo)分析法、定量分析法，在土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的基礎(chǔ)上創(chuàng)建土地增值稅清算納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，在報(bào)送土地增值稅清算稅款納稅申報(bào)表之前，應(yīng)用該模型，簡(jiǎn)單、直觀、方便、快捷、準(zhǔn)確地預(yù)警清算申報(bào)項(xiàng)目的之間的勾稽關(guān)系、把脈納稅健康狀況，及時(shí)自糾自我防范，確保送達(dá)稅務(wù)機(jī)關(guān)的土地增值所清算納稅申報(bào)表嚴(yán)密、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、合法。

一、建立土地增值稅清算稅款納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方程式

（一）納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)獲取的途徑及案例描述

房地產(chǎn)企業(yè)的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品從項(xiàng)目立項(xiàng)用地規(guī)劃設(shè)計(jì)到施工，從銷售到竣工驗(yàn)收工程結(jié)算至少經(jīng)過(guò)3—5年時(shí)間，如果開(kāi)發(fā)項(xiàng)目要進(jìn)行土地增值稅清算，會(huì)計(jì)人員很難駕馭全過(guò)程，一般聘請(qǐng)稅務(wù)師公司來(lái)完成。因此，清算申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)獲取的途徑一般直接引用土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，或從房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。從該清算項(xiàng)目的整體規(guī)劃布局入手，厘清清算項(xiàng)目的基本情況，確定可售面積和已售面積。在這里以委托清算的貴州民營(yíng)房地產(chǎn)企業(yè)在貴陽(yáng)某項(xiàng)目為模型案源，如圖1-a、圖1-b。

1.從該清算項(xiàng)目的整體規(guī)劃布局入手，厘清清算項(xiàng)目的基本情況，確定占地面積和可售面積。該項(xiàng)目總占地面積為27 431M2，其中普通住宅占地面積為 18 533.56M2，非普通住宅占地面積為2 060.77M2，其他商品房占地面積為1 267.18M2，車庫(kù)占地面積為 4 074.33M2，學(xué)校等公共設(shè)施占地面積為1 495.16M2。總建筑面積為88 745.34M2，允許分?jǐn)偟墓才涮自O(shè) 施面積3 816.84M2，總可銷售面積為84 928.5M2 （88 745.34M2-3 816.84M2），其中根據(jù)黔地稅〔2005〕123第三條的規(guī)定，符合條件的可售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅建筑面積59 960.15M2占總可售建筑面積70.60%，可售非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅建筑面積6 667.15M2占總可售建筑面積7.85%，可售其他商品房建筑面積4 099.61M2占總可售建筑面積4.83%，可售地下車庫(kù)建筑面積13 181.34M2占總可售建筑面積15.52%，可售醫(yī)務(wù)院警務(wù)活動(dòng)室建筑面積1 020.34M2占總可售建筑面積1.2%。

2.確定已售面積。該項(xiàng)目總已售建筑面積55 094.19M2， 占可售建筑面積64.87%，已售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅建筑面積53 697.58M2占總可售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅建筑面積89.56%，已售非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅建筑面積1 396.61M2占總可售非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅建筑面積20.95%，已售商業(yè)用房建筑面積0M2占總可售面積0%，未售建筑面積為29 834.31M2。不可售建筑面積為3 816.84M2，其中公共配套設(shè)施面積為869.22M2。

（二）確定本次項(xiàng)目清算申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)

1.確定本次清算項(xiàng)目的土地成本扣除率及扣除額

（1）土地面積分?jǐn)偮?（總占地面積27 431M2÷總可售建筑面積84 928.5M2）×100%=32%。

（2）本次清算項(xiàng)目占地面積=土地面積分?jǐn)偮?2%×已售建筑面積55 094.19M2=17 630.14M2，其中本次清算項(xiàng)目已售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅占地面積=已售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅面積53 697.58M2×土地面積分?jǐn)偮?2%=17 183.23M2，本次清算項(xiàng)目已售非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅占地面積=已售非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅面積1 396.61M2×土地面積分?jǐn)偮?2%=446.92M2。

（3）本次清算項(xiàng)目土地成本扣除率=本次清算項(xiàng)目的占地面積17 630.14M2÷總占地面積27 431M2=

64.27%，其中本次清算項(xiàng)目已售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅土地成本扣除率=（本次清算項(xiàng)目已售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅占地面積17 183.23M2÷總占地面積27 431M2）×100%= 62.64%，本次清算項(xiàng)目已售非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅土地成本扣除率=（本次清算項(xiàng)目已售非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅占地面積446.92M2÷總占地面積27 431M2）×100%=1.63%。

（4）本次清算項(xiàng)目已售面積應(yīng)分?jǐn)偟娜〉猛恋厥褂脵?quán)所支付的金額=已審核確認(rèn)該項(xiàng)目取得土地使用權(quán)所支付的金額×本次清算項(xiàng)目土地成本扣除率64.27%，其中本次清算項(xiàng)目已售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅面積應(yīng)分?jǐn)偟娜〉猛恋厥褂脵?quán)所支付的金額=該項(xiàng)目取得土地使用權(quán)所支付的金額×本次清算項(xiàng)目已售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅土地成本扣除率62.64%，已售非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅面積應(yīng)分?jǐn)偟娜〉猛恋厥褂脵?quán)所支付的金額=該項(xiàng)目取得土地使用權(quán)所支付的總金額×本次清算項(xiàng)目已售非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅土地成本扣除率1.63%。

2.確定本次清算項(xiàng)目建筑面積、開(kāi)發(fā)成本費(fèi)用的扣除率及扣除額

（1）本次清算項(xiàng)目開(kāi)發(fā)成本費(fèi)用扣除率=已售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅成本費(fèi)用扣除率63.23%+已售非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅成本費(fèi)用扣除率1.64%=64.87%，本次清算項(xiàng)目已售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅成本費(fèi)用扣除率=（可售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅面積59 960.5M2÷可售建筑面積84 928.50M2）×（已售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅面積53 697.58M2÷可售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅面積59 960.5M2）=63.23%，本次清算項(xiàng)目已售非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅成本費(fèi)用扣除率=（可售非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅面積6 667.0M2÷可售面積84 928.50M2）×（已售非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅面積1 396.61M2÷可售其他商品房面積 6 667.06M2）=1.64%。

（2）本次清算項(xiàng)目建筑面積=總建筑面積88 745.34M2×本次清算項(xiàng)目開(kāi)發(fā)成本64.87%=57 569.10M2，其中本次清算項(xiàng)目的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅建筑面積=總建筑面積88 745.34M2×本次清算項(xiàng)目已售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅成本扣除率63.23%=56 113.68，本次清算項(xiàng)目的非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅面積=總建筑面積88 745.34M2×已售非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅成本扣除率1.64%=1 455.42M2。

（3）本次清算項(xiàng)目開(kāi)發(fā)成本費(fèi)用扣除額=審核確認(rèn)的開(kāi)發(fā)成本費(fèi)用扣除額=審核確認(rèn)的開(kāi)發(fā)成本費(fèi)用×本次清算項(xiàng)目開(kāi)發(fā)成本扣除率64.87%，其中本次清算項(xiàng)目已售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅面積應(yīng)分?jǐn)偟拈_(kāi)發(fā)成本費(fèi)用=審核確認(rèn)的開(kāi)發(fā)成本費(fèi)用×本次清算項(xiàng)目已售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅成本扣除率63.23%，本次清算項(xiàng)目已售非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅面積應(yīng)分?jǐn)偟拈_(kāi)發(fā)成本費(fèi)用=審核確認(rèn)的開(kāi)發(fā)成本費(fèi)用×本次清算已售非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅成本扣除率1.64%。

3.本次清算項(xiàng)目加計(jì)扣除額

本次清算項(xiàng)目已售住宅加計(jì)扣除金額=本次清算項(xiàng)目已售住宅分?jǐn)偟娜〉猛恋厥褂脵?quán)所支付的金額+本次清算項(xiàng)目已售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅分?jǐn)偟姆康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×20%。

4.本次清算項(xiàng)目稅金

本次清算項(xiàng)目已售住宅與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金=已審核確認(rèn)已售住宅收入×5.7%。

5.本次清算項(xiàng)目應(yīng)納土地增值稅

本次清算項(xiàng)目應(yīng)納土地增值稅=本次清算項(xiàng)目土地增值稅增值額×土地增值稅稅率-扣除項(xiàng)目×速算扣除數(shù)系數(shù)，本次清算項(xiàng)目土地增值稅的增值額=本次清算項(xiàng)目收入-本次清算項(xiàng)目扣除項(xiàng)目金額合計(jì)，增值率=（增值額/扣除項(xiàng)目）×100%。

6.本次清算項(xiàng)目土地增值稅負(fù)擔(dān)率

本次清算項(xiàng)目土地增值稅負(fù)擔(dān)率=本次清算項(xiàng)目住宅應(yīng)納土地增值稅÷本次清算項(xiàng)目的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%。

（三）稅務(wù)預(yù)警值、稅務(wù)預(yù)警值偏離度及預(yù)警

1.稅務(wù)預(yù)警值

（1）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品單價(jià)稅務(wù)預(yù)警值是該納稅人近期同類產(chǎn)品的平均售價(jià)或參照當(dāng)?shù)赝谕愋褪袌?chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格。

（2）前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)即“四項(xiàng)成本”稅務(wù)預(yù)警值是來(lái)源于省、市房地產(chǎn)造價(jià)網(wǎng)公布的同期同類樓盤造價(jià)定額標(biāo)準(zhǔn)?！八捻?xiàng)成本”是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)中最大的一項(xiàng)支出，是土地增值稅清算中存在問(wèn)題最多、涉及內(nèi)容最繁、查證難度最大的項(xiàng)目，是稅務(wù)機(jī)關(guān)在土地增值稅清算中關(guān)注的重點(diǎn)。

（3）土地增值稅負(fù)擔(dān)率一般參照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的公布。

2.單項(xiàng)（綜合）指標(biāo)偏離預(yù)警度及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

（1）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品單價(jià)偏離度及預(yù)警。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品單價(jià)偏離度=（申報(bào)的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品單價(jià)-開(kāi)發(fā)產(chǎn)品單價(jià)預(yù)警值）/開(kāi)發(fā)產(chǎn)品單價(jià)預(yù)警值，當(dāng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品單價(jià)偏離度為≤-10%，該項(xiàng)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)度10%，申報(bào)正常；當(dāng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品單價(jià)偏離度為≤-20%，該項(xiàng)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)度20%，申報(bào)較正常；當(dāng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品單價(jià)偏離度為≤30%，該項(xiàng)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)度40%，疑隱瞞收入有被稅務(wù)一般評(píng)估約談；當(dāng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品單價(jià)偏離度為≤-40%，該項(xiàng)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)度60%，疑隱瞞收入有被稅務(wù)重點(diǎn)評(píng)估約談；當(dāng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品單價(jià)偏離度為≤-50%，該項(xiàng)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)度80%，疑隱瞞收入有被稅務(wù)現(xiàn)場(chǎng)特重評(píng)估約談；當(dāng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品單價(jià)偏離度≤-60%，該項(xiàng)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)度100%，疑隱瞞收入有被稅務(wù)特重現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估約談移交稅務(wù)稽查；當(dāng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品單價(jià)偏離度≤-200%，該項(xiàng)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)度100%，疑隱瞞收入有被稅務(wù)現(xiàn)場(chǎng)特重評(píng)估約談移交稅務(wù)稽查立即稽查。

（2）扣除項(xiàng)目指標(biāo)偏離度及預(yù)警?？鄢?xiàng)目指標(biāo)偏離度=（申報(bào)的扣除項(xiàng)目單價(jià)-扣除項(xiàng)目單價(jià)預(yù)警值）/扣除項(xiàng)目單價(jià)預(yù)警值，當(dāng)扣除項(xiàng)目指標(biāo)偏離度≤-10%，該項(xiàng)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)度10%，申報(bào)正常；當(dāng)扣除項(xiàng)目指標(biāo)偏離度≤-20%，該項(xiàng)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)度20%，申報(bào)較正常；當(dāng)扣除項(xiàng)目指標(biāo)偏離度≤-30%，該項(xiàng)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)度40%，疑數(shù)據(jù)虛列重列有被稅務(wù)評(píng)估約談；當(dāng)單位扣除項(xiàng)目指標(biāo)偏離度≤-40%，該項(xiàng)指標(biāo)預(yù)警度60%，疑數(shù)據(jù)虛列重列有被稅務(wù)重點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估約談；當(dāng)單位扣除項(xiàng)目指標(biāo)偏離度≤-50%，該項(xiàng)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)度80%，疑數(shù)據(jù)虛列重列有被稅務(wù)現(xiàn)場(chǎng)特重評(píng)估約談?lì)A(yù)警稅務(wù)稽查；當(dāng)單位扣除項(xiàng)目指標(biāo)偏離度≤-60%，該項(xiàng)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)度100%，疑數(shù)據(jù)虛列重列有被稅務(wù)現(xiàn)場(chǎng)特重評(píng)估約談移交稅務(wù)稽查；當(dāng)扣除項(xiàng)目指標(biāo)偏離度≤-200%，該項(xiàng)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)度100%，疑數(shù)據(jù)虛列重列有被稅務(wù)現(xiàn)場(chǎng)特重評(píng)估約談移交稅務(wù)稽查立即稽查。

3.節(jié)稅申報(bào)籌劃數(shù)據(jù)

當(dāng)銷售額未超過(guò)除銷售稅金及附加以外的扣除項(xiàng)目金額的1.2881倍時(shí)，企業(yè)既享受免稅優(yōu)惠又獲得較高價(jià)位。納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的20%時(shí)，免征土地增值稅，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的20%，就其全部增值額按規(guī)定納稅①。假定開(kāi)發(fā)產(chǎn)品售價(jià)為a，除營(yíng)業(yè)稅金及附加外的扣除項(xiàng)目金額為？茁，則全部扣除項(xiàng)目金額=？茁+5.7%a，[a-（？茁+5.7%a）]/（？茁+5.7%a）

二、建立土地增值稅清算納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型

（一）構(gòu)建土地增值稅清算風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型

新建一個(gè)Excel，并命名為土地增值稅清算納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作簿，分別把已經(jīng)完成的土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)工作底稿中與收入相關(guān)的面積明細(xì)鑒證表、項(xiàng)目基本情況鑒證表、扣除項(xiàng)目匯鑒證匯總表、土地增值稅清算稅款審核明細(xì)表（一）和表（二）這五表引用到該工作簿Sheet1、Sheet2、Sheet3、Sheet4、Sheet5中，以此作為模型鋪底基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來(lái)源，然后將這五表空白表合一在Sheet6中并改擴(kuò)圍，創(chuàng)建一張土地增值稅清算稅款納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型表，該表囊括整個(gè)土地增值稅清算全過(guò)程，該表上葵反映該清算項(xiàng)目基本情況及土地成本、開(kāi)發(fā)成本費(fèi)用分?jǐn)偮始斑壿嬯P(guān)系，下葵反映土地增值稅清算納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及稅收籌劃。

（二）建立土地增值稅清算申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型表

1.錄入及計(jì)算模型上葵所需基本數(shù)據(jù)

綜上所述案例，如果該清算項(xiàng)目選擇零清算申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)采納健康申報(bào)數(shù)據(jù)，如果開(kāi)發(fā)商有稅收籌劃偏好，就必須諳熟稅收政策，提前備賬，夯實(shí)項(xiàng)目清算資料，提供已審核準(zhǔn)確無(wú)誤的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，同時(shí)要與稅務(wù)機(jī)關(guān)多溝通，征納雙方達(dá)成共識(shí)力爭(zhēng)清算數(shù)據(jù)得到采信，最終享受普通標(biāo)準(zhǔn)住宅免征土地增值稅 7 218 565.68元=134.43×53 697.58元。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 國(guó)家稅務(wù)總局.關(guān)于《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》[S].2006.

[2] 稅務(wù)總局.關(guān)于印發(fā)《土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》的通知[S].2007.

[3] 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅清算管理規(guī)程》的通知[S].2009.

[4] 周宇偉.Excel財(cái)務(wù)管理[M].第4版，科學(xué)出版社、北京科海電子出版社，2009：180-185.

[5] 李錦玲.諳熟政策是提高土地增值稅清算質(zhì)量的關(guān)鍵[J].中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師，2011（7）.

[6] 李錦玲.規(guī)范會(huì)計(jì)核算提高清算質(zhì)量[J].中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師，2011（5）.

[7] 李錦玲.準(zhǔn)確掌握?qǐng)?bào)告內(nèi)涵降低是審核風(fēng)險(xiǎn)[J].中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師，2011（6）：16-18.

第7篇：稅務(wù)師納稅評(píng)估范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃 合理合法 成本收益

一、 稅務(wù)籌劃的概述

稅務(wù)籌劃是指企業(yè)在納稅行為發(fā)生前，在合理合法的情況下，對(duì)納稅人的各項(xiàng)投資或者經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行安排，從而減少企業(yè)的納稅成本，增加其凈收益，使企業(yè)能夠合理地配置本身的資源，讓企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到最佳水平。

二、 稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)

1、 合理合法性

稅務(wù)籌劃發(fā)生在納稅人的納稅行為發(fā)生之前，著眼于納稅人整體利益最大

化，采用合理合法的手段和形式，減輕企業(yè)的稅負(fù)，企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)是稅務(wù)籌劃的本質(zhì)，能讓企業(yè)的價(jià)值實(shí)現(xiàn)最大化是最終目標(biāo)，因此，稅務(wù)籌劃要求企業(yè)在遵循企業(yè)理財(cái)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，讓企業(yè)整體上的合法、安全、經(jīng)濟(jì)的納稅得以實(shí)現(xiàn)。

2、 籌劃性

稅務(wù)籌劃的方法很多，其基本方法有：減免稅技術(shù)、稅率技術(shù)、分劈技術(shù)、

扣除技術(shù)、抵免技術(shù)、延期納稅技術(shù)和退稅技術(shù)。眾所周知，應(yīng)納稅額=稅基*稅率。對(duì)于納稅人，可以通過(guò)以下幾個(gè)因素進(jìn)行分析，即通過(guò)國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃達(dá)到減少應(yīng)納稅額，通過(guò)分劈、扣除和抵免等方法進(jìn)行籌劃以達(dá)到減少稅基，通過(guò)利用低稅率，優(yōu)惠稅率等低稅率方法進(jìn)行籌劃降低納稅，亦可通過(guò)延期納稅等方法進(jìn)行籌劃以實(shí)現(xiàn)納稅的相對(duì)節(jié)稅。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，這些技術(shù)可以單獨(dú)使用，也可以根據(jù)實(shí)際情況同時(shí)采用幾種。

3、 成本收益性

稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)成本決策的一部分。它往往與企業(yè)相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策

配合才能發(fā)揮更好的作用，其稅務(wù)籌劃應(yīng)與企業(yè)應(yīng)該繳納稅款的種類、企業(yè)每年應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及企業(yè)的財(cái)務(wù)核算狀態(tài)相結(jié)合，在納稅行為或義務(wù)發(fā)生之前聘請(qǐng)相關(guān)專業(yè)人士（如注冊(cè)稅務(wù)師）來(lái)出謀劃策，才能發(fā)揮很大的作用。因此，企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)，需進(jìn)行成本效益分析，納稅人充分評(píng)估其稅務(wù)籌劃收益和為獲得稅務(wù)籌劃收益所付出的各項(xiàng)確定的成本和不確定的成本以及由此喪失的其他收益，只有在稅務(wù)籌劃收益大于其成本時(shí)，方案才可取。

4、 風(fēng)險(xiǎn)性

稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃時(shí)，由于涉及到企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變

化而產(chǎn)生的諸多不確定因素，使稅務(wù)籌劃的結(jié)果沒(méi)有出現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)的可能以及由此帶來(lái)的損失。而不確定的因素大致有：政策法律法規(guī)的變動(dòng)、實(shí)施稅務(wù)籌劃的成本、沒(méi)有全面系統(tǒng)地開(kāi)展稅務(wù)籌劃活動(dòng)、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境和納稅人與稅務(wù)部門對(duì)稅務(wù)籌劃的理解和把握存在的差異。要想規(guī)避稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，審慎把握稅收政策，建立和完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。

5、 專業(yè)性

在經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的國(guó)家和地區(qū)，稅務(wù)籌劃較為流行。目前，四大會(huì)計(jì)師事務(wù)

所除了做審計(jì)業(yè)務(wù)，還有稅務(wù)服務(wù)。而稅務(wù)籌劃是其中的一項(xiàng)內(nèi)容，而要完成好這一項(xiàng)業(yè)務(wù)，就必須盡快提高財(cái)會(huì)人員特別是財(cái)務(wù)主管等的稅務(wù)籌劃技能。因?yàn)槎悇?wù)籌劃要求從業(yè)者除了要具備熟練的會(huì)計(jì)操作技能，還要熟悉相關(guān)的稅收法律法規(guī)政策，并能將二者加以靈活運(yùn)用的專門人才。除了著重加強(qiáng)并提高現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員的綜合能力，還應(yīng)重視后備人才的培養(yǎng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]韓雪，《稅務(wù)籌劃》 [M]2011.4

[2] 王小敏，齊芬霞。關(guān)于企業(yè)稅務(wù)籌劃的幾點(diǎn)思考[J]經(jīng)濟(jì)問(wèn)題 2005.9

[3]蘇強(qiáng)，企業(yè)稅務(wù)籌劃誤區(qū)及風(fēng)險(xiǎn)防范[j]蘭州商學(xué)院學(xué)報(bào)，2006.2

[4]常向東，李永海，企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)探討[J]蘭州商學(xué)院學(xué)報(bào)，2009.4

第8篇：稅務(wù)師納稅評(píng)估范文

二OO四年征管科工作總結(jié)

2004年，全市地稅征管部門圍繞省局提出的以深化征管改革為總抓手的總體思路和**局長(zhǎng)在全市地稅工作會(huì)議上的講話，結(jié)合實(shí)際，因地制宜，解放思想，在理順征管范圍、夯實(shí)征管基礎(chǔ)、完善征管辦法、規(guī)范征管流程、明細(xì)崗位職責(zé)、優(yōu)化納稅服務(wù)、改進(jìn)征管手段等多方面進(jìn)行了積極的探索，啟動(dòng)了新一輪征管改革，加快了征管工作節(jié)奏，創(chuàng)新了工作方法，提高了征管水平，各項(xiàng)工作取得了明顯的成效，現(xiàn)匯報(bào)如下：

一、 深化征管改革，全面開(kāi)展稅源普查工作

一年來(lái)，我科緊緊圍繞建立“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的稅收征管模式，積極探索征管改革之路，使征管秩序得到進(jìn)一步規(guī)范，征納關(guān)系得以理順，納稅人的納稅意識(shí)普遍加強(qiáng)。

（一）是合理設(shè)置機(jī)構(gòu)，理清工作職責(zé)。為建立分工清晰，職責(zé)明確，運(yùn)行高效，協(xié)調(diào)配合的征管機(jī)構(gòu)，形成征、管、查各環(huán)節(jié)既相互銜接又相互制約的運(yùn)行機(jī)制，依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行專業(yè)分工，引進(jìn)監(jiān)督制約機(jī)制，從根本上解決權(quán)責(zé)不清、疏于管理、淡化責(zé)任等問(wèn)題。根據(jù)《**省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省地稅局關(guān)于省地稅系統(tǒng)新一輪稅收征管改革方案的通知》（**廳發(fā)[2003]39號(hào)），對(duì)各縣（市、區(qū)）城區(qū)征管機(jī)構(gòu)的設(shè)置及職能的劃分做了相應(yīng)的調(diào)整，結(jié)合**地稅的實(shí)際情況，制定和下發(fā)了《**市地方稅務(wù)局關(guān)于征收、管理、稽查業(yè)務(wù)職責(zé)分工的暫行規(guī)定》、《**市地方稅務(wù)局關(guān)于辦稅服務(wù)廳、管理部門工作銜接暫行辦法》、《**市地方稅務(wù)局關(guān)于征收、管理、稽查稅務(wù)信息資料傳遞暫行辦法》，進(jìn)一步強(qiáng)化了征、管、查工作協(xié)調(diào)與銜接。

（二）大力推行多元化申報(bào)工作。在推行多元化申報(bào)方式中，進(jìn)一步鞏固了去年推行多元化申報(bào)的成果，以銀行網(wǎng)點(diǎn)、郵寄申報(bào)為重點(diǎn)，逐步降低單一上門申報(bào)比重。到目前為止，通過(guò)銀行網(wǎng)點(diǎn)、電話、郵寄三種方式申報(bào)的已達(dá)了9500多戶，占固定納稅戶的27%以上，其中銀行網(wǎng)點(diǎn)已有3000多戶，電話申報(bào)僅**區(qū)和**兩地就有1480多戶，而在農(nóng)村非分局所在地的8000余戶固定納稅戶中有5100多戶實(shí)行了郵寄申報(bào)，郵寄申報(bào)面達(dá)到63%。

（四）、認(rèn)真做好征管核心軟件的上線準(zhǔn)備工作。一是成立了征管業(yè)務(wù)核心軟件上線前期準(zhǔn)備工作領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)。二是對(duì)2001年以來(lái)的所有納稅資料進(jìn)行分類、分戶整理、歸檔管理。三是結(jié)合稅源普查工作，將財(cái)務(wù)登記表等9類信息采集表下發(fā)下去，與稅源普查工作同時(shí)進(jìn)行。并在**市地稅局進(jìn)行了征管業(yè)務(wù)核心軟件信息采集工作試點(diǎn)，為下一步征管核心軟件上線做好前期準(zhǔn)備。

二、注重實(shí)效，夯實(shí)征管基礎(chǔ)工作。

（一）、認(rèn)真做好國(guó)稅、工商、地稅信息交換工作。按照全省工商、國(guó)稅、地稅信息交換的工作要求，保證工商與地稅之間登記信息的順暢交換和有效共享，加強(qiáng)相互協(xié)作和配合，地稅、國(guó)稅、工商三家連續(xù)四次召開(kāi)了信息交換聯(lián)席會(huì)議。對(duì)信息交換工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行了認(rèn)真的研究和部署，查找出現(xiàn)差異的戶數(shù)，存在差異的原因，分析問(wèn)題根源，切實(shí)整改，同時(shí)加強(qiáng)與國(guó)稅、工商等部門的協(xié)作配合，進(jìn)一步加大對(duì)漏征漏管戶的清理力度，積極落實(shí)戶籍管理制度，確保登記信息的連續(xù)性和完整性。目前已按省局要求，完成了第一階段的國(guó)稅、工商、地稅的信息交換工作。

（二）、開(kāi)展納稅評(píng)估工作，做好納稅信用等級(jí)的評(píng)定工作。一是按照《**省地方稅務(wù)局納稅評(píng)估管理暫行辦法》的要求，開(kāi)展納稅評(píng)估工作。在抓好市直屬局，**區(qū)地稅局試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，要求各地結(jié)合實(shí)際，全面開(kāi)展納稅評(píng)估。二是為了營(yíng)造“依法誠(chéng)信納稅，共建小康社會(huì)”的良好環(huán)境，促進(jìn)我市經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康、快速發(fā)展，根據(jù)納稅人對(duì)稅法的遵從度，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量以及社會(huì)誠(chéng)信等方面的情況，本著公正、公開(kāi)、公平的原則，經(jīng)過(guò)自評(píng)、互評(píng)、公示等程序，與市國(guó)稅共同開(kāi)展評(píng)定納稅信用等級(jí)工作：推薦到省局審批評(píng)定的A級(jí)納稅信用等級(jí)有**等共管戶6戶，單管戶陽(yáng)光大酒店1戶，申報(bào)資料全部符合省局要求，被評(píng)定為A級(jí)納稅信用單位。全市評(píng)定出*****等65戶共管戶，**汽車運(yùn)輸總公司等13單管戶為“B級(jí)納稅信用企業(yè)”。對(duì)C、D級(jí)納稅信用等級(jí)的評(píng)定工作已布置縣（市、區(qū)）局自行評(píng)定。

（三）、創(chuàng)新工作方法，優(yōu)化納稅服務(wù)。一是結(jié)合“三個(gè)服務(wù)”學(xué)教活動(dòng)，充分發(fā)揮地稅部門的職能作用，營(yíng)造“便商、安商、富商”的良好稅收環(huán)境，促進(jìn)**開(kāi)發(fā)型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，制定并下發(fā)了《優(yōu)化發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展三十條》。二是在城區(qū)推廣**市*區(qū)地稅局“一窗式”辦稅服務(wù)方式，實(shí)行一人多崗，一窗多能，為納稅人提供便捷的辦稅服務(wù)，“一窗式”辦稅服務(wù)限時(shí)6月底完成；三是根據(jù)農(nóng)村分局的特點(diǎn)，在集中征收的基礎(chǔ)上，調(diào)整審批權(quán)限，優(yōu)化工作流程，完善辦稅設(shè)施，擴(kuò)展軟件功能，建立健全有關(guān)工作制度。通過(guò)調(diào)整涉稅管理權(quán)限，提高內(nèi)部運(yùn)行效率，整合農(nóng)村分局的辦稅功能，全面推行**分局的“一站式”辦稅服務(wù)，目前已在全市農(nóng)村分局全面推廣。

（四）、加強(qiáng)部門協(xié)作，建立健全護(hù)稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)。為了加強(qiáng)地方稅收征收管理，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，減少稅收流失，堵塞稅收征管漏洞，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)國(guó)家權(quán)益，結(jié)合**市地稅征管工作的實(shí)際情況，制定了《**市地方稅收護(hù)稅協(xié)稅管理辦法》。對(duì)包括公、檢、法、司法、財(cái)政、審計(jì)、金融、城建、土管等22個(gè)職能部門的護(hù)稅協(xié)稅工作進(jìn)了規(guī)范，并上報(bào)市政府批轉(zhuǎn)執(zhí)行。

（五）、規(guī)范征管行為，實(shí)現(xiàn)征管工作“六統(tǒng)一”。按照征管改革的要求，目前已作好了“六統(tǒng)一”的前期準(zhǔn)備工作：包括統(tǒng)一全市地稅征管模式；統(tǒng)一征、管、查職責(zé)分工、工作銜接、信息傳遞；統(tǒng)一征管流程和稽查流程；統(tǒng)一辦稅服務(wù)廳的政務(wù)公開(kāi)內(nèi)容、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和辦法；統(tǒng)一征管表證單書和資料檔案盒、柜等方面。目前，實(shí)現(xiàn)了征管資料盒在全市范圍內(nèi)的統(tǒng)一。

（六）細(xì)化征管質(zhì)量考核辦法，進(jìn)一步提高征管質(zhì)量。根據(jù)省局2004年稅收工作目標(biāo)征管質(zhì)量的考核內(nèi)容，結(jié)合全市實(shí)際，對(duì)征管“六率”考核指標(biāo)進(jìn)行更加具體細(xì)致的量化，確定了征管質(zhì)量考核的具體方法和原則，加強(qiáng)對(duì)征管質(zhì)量考核工作的指導(dǎo)，將征管質(zhì)量列入崗位責(zé)任制考核。要求基層分局實(shí)行一月一考核；縣（市、區(qū)）局對(duì)基層分局實(shí)行一季一考核；市局對(duì)各縣（市、區(qū)）實(shí)行半年一考核。為做好2004年稅源普查工作，確保此次普查做到稅源清，戶數(shù)明，為全市新征管軟件的上線打下扎實(shí)的基礎(chǔ)，在省局下發(fā)的《關(guān)于對(duì)2004年稅源普查工作進(jìn)行考核的通知》的基礎(chǔ)上就考核評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了細(xì)化，確保稅源普查工作落到實(shí)處。

三、改進(jìn)工作作風(fēng)，抓好內(nèi)務(wù)工作。

（一）是做好報(bào)表編報(bào)工作。根據(jù)總局和省局工作要求，編報(bào)了2004年度征管報(bào)表和征管質(zhì)量考核報(bào)表，做好了今年年報(bào)表編報(bào)的準(zhǔn)備工作。

（二）是加強(qiáng)注冊(cè)稅務(wù)師相關(guān)管理工作。認(rèn)真做好了每年一度注冊(cè)稅務(wù)師考試報(bào)名、組織工作，做好了各地稅務(wù)師事務(wù)所的管理、協(xié)調(diào)、年檢等工作。

四、存在的問(wèn)題及下半年的工作打算：

今年，征管科在上級(jí)業(yè)務(wù)部門和市局的正確指導(dǎo)和領(lǐng)導(dǎo)下，各項(xiàng)征管工作取得了一定的成績(jī)，但也存在一些問(wèn)題，主要體現(xiàn)在：一是到基層進(jìn)行調(diào)查研究不夠，對(duì)稅收征管一線的動(dòng)態(tài)掌握不及時(shí)；二是由于網(wǎng)絡(luò)尚未建成，多元化申報(bào)工作進(jìn)程還不夠快；三是征、管、查協(xié)調(diào)工作還不到位。

以后，我們將以“三個(gè)代表”重要思想為指針，以“三個(gè)服務(wù)”為指導(dǎo)，繼續(xù)推進(jìn)征管改革進(jìn)程，進(jìn)一步規(guī)范征收管理，逐步落實(shí)征管考核目標(biāo)，2005工作打算主要是：

（一）認(rèn)真做好征管業(yè)務(wù)核心軟件的上線前的準(zhǔn)備工作；

（二）全面推行征管工作“六統(tǒng)一”；

（三）強(qiáng)化征管質(zhì)量考核，組織征管質(zhì)量檢查；

（四）進(jìn)一步加強(qiáng)征、管、查工作的協(xié)調(diào)與配合；

（五）做好稅源普查數(shù)據(jù)的分析與利用，建立分類的稅源管理和戶籍管理辦法；

第9篇：稅務(wù)師納稅評(píng)估范文

關(guān)鍵詞：低碳經(jīng)濟(jì)；火電企業(yè)；稅收；問(wèn)題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F810文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：1001-828X(2015)022-000175-01

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展和環(huán)境壓力的增大，人們?cè)絹?lái)越推崇節(jié)能減排和技術(shù)創(chuàng)新，由于火電企業(yè)的行業(yè)特殊性，在低碳經(jīng)濟(jì)背景下企業(yè)經(jīng)營(yíng)日顯艱難，當(dāng)前火電企業(yè)在稅收管理方面還存在很多不足，亟待解決，因此加強(qiáng)稅收管理對(duì)提高企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平、增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、當(dāng)前火電企業(yè)稅收管理中存在的主要問(wèn)題

低碳經(jīng)濟(jì)下越來(lái)越多的火電企業(yè)開(kāi)始重視稅收管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要性，積極采取相關(guān)措施并取得一定成效，但當(dāng)前仍然還存在一些不足：

(一)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，內(nèi)部控制不足

目前我國(guó)部分火電企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)比較薄弱，簡(jiǎn)單的將稅收管理等同于稅收籌劃，沒(méi)有從戰(zhàn)略性角度對(duì)稅收管理進(jìn)行全局規(guī)劃，缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)，無(wú)法精準(zhǔn)地預(yù)測(cè)涉稅過(guò)程中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)作出反應(yīng)，給企業(yè)造成財(cái)務(wù)損失。究其原因，還是企業(yè)內(nèi)部控制力不足，稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的開(kāi)展情況相對(duì)弱化，影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的完成。

(二)稅收管理基礎(chǔ)薄弱，缺乏合理的納稅籌劃

加強(qiáng)稅收的日常管理是提升稅收管理工作水平的基礎(chǔ)，但目前大部分火電企業(yè)的稅收管理基礎(chǔ)工作相對(duì)比較薄弱，對(duì)于稅務(wù)的日常管理也僅限于財(cái)務(wù)核算、納稅申報(bào)等稅務(wù)部門要求的基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)，企業(yè)本身沒(méi)有建立科學(xué)規(guī)范的稅收管理機(jī)制。在納稅籌劃方面，事先沒(méi)有充分借助第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理的納稅評(píng)估，稅務(wù)籌劃手段落后，不利于稅收管理水平的提高。

(三)稅收管理觀念陳舊，涉稅人員業(yè)務(wù)水平有待提高

現(xiàn)在很多火電企業(yè)的稅收管理觀念比較陳舊，對(duì)國(guó)家的稅收政策掌握不及時(shí)不到位，不能充分利用稅收政策優(yōu)惠為企業(yè)經(jīng)營(yíng)降低成本，提高利潤(rùn)，甚至存在偷稅漏稅等不法行為，給企業(yè)信譽(yù)帶來(lái)不良影響。稅收管理的工作人員整體業(yè)務(wù)水平也有待提高，需要進(jìn)一步通過(guò)培訓(xùn)指導(dǎo)提升涉稅人員的專業(yè)理論基礎(chǔ)和職業(yè)素養(yǎng)，從而為提高稅收管理水平奠定基礎(chǔ)。

二、低碳經(jīng)濟(jì)下加強(qiáng)火電企業(yè)稅收管理的對(duì)策

針對(duì)火電企業(yè)當(dāng)前在稅收管理中存在的問(wèn)題，可采取以下幾方面對(duì)策加以完善：

(一)合理設(shè)計(jì)內(nèi)控，做好對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和預(yù)警

企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，因此合理設(shè)計(jì)內(nèi)控，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和預(yù)警對(duì)提高火電企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益至關(guān)重要。一方面企業(yè)要強(qiáng)化稅收管理內(nèi)部控制，規(guī)范企業(yè)納稅行為，從經(jīng)營(yíng)籌資、會(huì)計(jì)核算、發(fā)票管理、納稅申報(bào)等多方面多層次進(jìn)行控制防范，做到從源頭上遏制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。另一方面要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行自查活動(dòng)，及時(shí)識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，一旦風(fēng)險(xiǎn)觸發(fā)，力爭(zhēng)將經(jīng)濟(jì)損失降到最低。

(二)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通，科學(xué)選擇納稅方案

低碳經(jīng)濟(jì)下，針對(duì)火電企業(yè)的稅收政策實(shí)時(shí)都在更新，在稅收管理過(guò)程中，工作人員常常因?yàn)檎甙盐詹粶?zhǔn)而給企業(yè)帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，因此加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通對(duì)火電企業(yè)的稅收管理尤為重要。一方面企業(yè)要通過(guò)積極的與稅務(wù)部門聯(lián)系及時(shí)了解新的稅收政策動(dòng)態(tài)，進(jìn)而根據(jù)大環(huán)境的變化做好企業(yè)稅收內(nèi)控；另一方面要充分了解地方稅務(wù)部門的職能分工以及運(yùn)作流程，促進(jìn)納稅行為能夠合法、規(guī)范、順利地完成，提高工作效率和質(zhì)量。同時(shí)，在透徹地理解有關(guān)稅務(wù)政策和規(guī)范辦法之后，企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展目標(biāo)科學(xué)的選擇納稅方案，以發(fā)揮企業(yè)利益最大化為原則，充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠傾斜政策，實(shí)現(xiàn)在合法納稅的同時(shí)緩解企業(yè)納稅壓力。

(三)完善企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)制，提高企業(yè)涉稅人員綜合素質(zhì)

稅務(wù)管理工作貫穿于火電企業(yè)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)，建立科學(xué)規(guī)范的稅務(wù)管理體系是做好稅務(wù)工作的基礎(chǔ)。一方面要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要，完善各項(xiàng)稅務(wù)管理機(jī)制，包括稅務(wù)日常管理辦法、稅務(wù)籌劃流程，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、稅務(wù)管理控制機(jī)制以及反饋機(jī)制等等，確?；痣娖髽I(yè)的稅務(wù)管理的科學(xué)性、合理性、規(guī)范性。另一方面要不斷提高企業(yè)涉稅人員的綜合素質(zhì)，為企業(yè)稅務(wù)管理提供優(yōu)良的人力資源保障，一是設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)管理部門或稅務(wù)專職人員，專門承擔(dān)稅收有關(guān)工作，結(jié)合當(dāng)前的稅收政策變化對(duì)企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一的納稅籌劃和管理；二是通過(guò)定期培訓(xùn)等方式提高工作人員的專業(yè)業(yè)務(wù)和政策理論掌握水平以及職業(yè)道德素養(yǎng)，為企業(yè)稅務(wù)管理打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

(四)借助第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)分析，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃

新形勢(shì)下，隨著企業(yè)的涉稅項(xiàng)目越來(lái)越多，受專業(yè)限制，火電企業(yè)自身在稅務(wù)管理方面還存在很多盲點(diǎn)，因此可以加強(qiáng)同中介機(jī)構(gòu)的合作與溝通，借助第三方機(jī)構(gòu)(如稅務(wù)師事務(wù)所)的專業(yè)服務(wù)優(yōu)勢(shì)，對(duì)企業(yè)的稅收管理進(jìn)行綜合性、系統(tǒng)性的評(píng)估和籌劃，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)分析，并結(jié)合實(shí)際選擇合理的風(fēng)險(xiǎn)解決方案，達(dá)到識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。合理的稅務(wù)籌劃是企業(yè)做好稅收管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是企業(yè)降低成本提高效益的重要手段，火電企業(yè)要做好前期納稅評(píng)估工作，以風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控為前提，制定科學(xué)合理的納稅籌劃方案，在充分結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展需要后，選擇最優(yōu)稅務(wù)籌劃措施，提高企業(yè)稅收管理水平。

三、總結(jié)

在低碳經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，火電企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，合理高效的稅收管理可以大大提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平、增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，因此加強(qiáng)稅務(wù)管理對(duì)火電企業(yè)經(jīng)營(yíng)有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。企業(yè)可通過(guò)規(guī)范機(jī)制、合理設(shè)計(jì)內(nèi)控、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控等多方面提高稅收管理水平，相信未來(lái)在不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和改革創(chuàng)新的基礎(chǔ)上，火電企業(yè)在稅收管理問(wèn)題上一定會(huì)取得更多成效。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳石.加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的途徑探析[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師,2012(05).