貨幣資金審計(jì)論文精選(九篇)

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第1篇：貨幣資金審計(jì)論文范文

[論文摘要]貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。大多數(shù)貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)的行為都與貨幣資金有關(guān)，因此，必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合法而有效。

一、貨幣資金的含義

貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金是指企業(yè)擁有的由出納人員保管的貨幣，即庫(kù)存現(xiàn)金；銀行存款是指企業(yè)存放在開(kāi)戶銀行的可隨時(shí)支用的貨幣資金；其他貨幣資金是指除庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金，包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證存款、在途貨幣資金等。

二、貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)及環(huán)境

（一）貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)。內(nèi)部控制目標(biāo)是企業(yè)管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點(diǎn)。貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)有四個(gè)：①貨幣資金的安全性。通過(guò)良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用；②貨幣資金的完整性。即檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部人賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫(kù)”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn)；③貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備；④貨幣資金的效益性。即合理調(diào)度貨幣資金，便其發(fā)揮最大的效益。

（二）貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境。所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有重大影響的因素的統(tǒng)稱(chēng)?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實(shí)施或?qū)嵤┑男Ч?，影響著特定控制的有效性。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境主要包括以下因素。

1．管理決策者。管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別在推行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人負(fù)責(zé)制的情況下，管理決策者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識(shí)水平、法制意識(shí)、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。因此，管理決策者本人應(yīng)加強(qiáng)自身約束，同時(shí)通過(guò)民主集中制、黨政聯(lián)席會(huì)等制度加強(qiáng)對(duì)其的監(jiān)督。

2．員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。在內(nèi)部控制每個(gè)環(huán)節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導(dǎo)致某項(xiàng)控制失效。3．內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)力度的強(qiáng)弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。

三、貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）貨幣資金內(nèi)部控制中存在問(wèn)題的具體表現(xiàn)

1．現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理的漏洞。一是更改憑證金額，虛構(gòu)內(nèi)容。二是無(wú)證無(wú)賬或和票據(jù)不一致。無(wú)證無(wú)賬是指出納人員或收款人員利用經(jīng)手現(xiàn)金收入的機(jī)會(huì)，在收入現(xiàn)金時(shí)既不給付款方開(kāi)據(jù)收據(jù)或發(fā)票，也不報(bào)賬和記賬，而是直接將現(xiàn)金占為己有；票據(jù)不一致是指出票時(shí)套寫(xiě)或利用假?gòu)?fù)寫(xiě)的方法，使發(fā)票聯(lián)與記賬聯(lián)不一致，貪污差額部分。三是撕毀票據(jù)、盜用憑證。會(huì)計(jì)人員或出納人員對(duì)收入現(xiàn)金的票據(jù)，乘機(jī)撕毀，從而將票款私吞；或用盜取的發(fā)票，向客戶開(kāi)票重復(fù)收款或報(bào)銷(xiāo)，隱匿現(xiàn)金。四是少列、多列總額。出納人員或收款人員將現(xiàn)金收入或現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)加錯(cuò)，致使現(xiàn)金收入日記賬合計(jì)數(shù)少記，支出日記賬合計(jì)數(shù)多記，從而將多余庫(kù)存現(xiàn)金占為己有。

2．銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理漏洞。一是私自提現(xiàn)、支票套物。會(huì)計(jì)人員或出納人員私自簽發(fā)現(xiàn)金支票，用于提現(xiàn)或購(gòu)商品、物資，不留存根，不記賬，將所提現(xiàn)金、所購(gòu)商品、物資據(jù)為己有。二是涂改銀行對(duì)賬單。

出納人員私自提現(xiàn)，然后涂改銀行對(duì)賬單上的發(fā)生額，使其與銀行存款日記賬上的金額相符，以掩蓋銀行存款減少的事實(shí)。三是私自背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)鼋柚?。?huì)計(jì)將轉(zhuǎn)賬支票、匯票及銀行本票私自轉(zhuǎn)讓給其他單位，或?qū)⒅苯杞o他人用于結(jié)算，允許他人使用本企業(yè)開(kāi)設(shè)的銀行賬戶為其辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，從中謀取私利。四是多頭開(kāi)戶，套取利息，截留公款。會(huì)計(jì)人員利用個(gè)別銀行間相互拉客戶的機(jī)會(huì)，私自利用企業(yè)印章在他行開(kāi)設(shè)存款賬戶，對(duì)收進(jìn)的款項(xiàng)存入私設(shè)的戶頭，等期末再存入單位賬號(hào)，將私存期間的利息據(jù)為己有。

四、貨幣資金的內(nèi)部控制

貨幣資金的內(nèi)部控制主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容：1．規(guī)定貨幣資金使用的職權(quán)和責(zé)任，保證權(quán)責(zé)密切結(jié)合。2．規(guī)定貨幣資金核算和管理的處理程序及手續(xù)制度，使貨幣資金運(yùn)轉(zhuǎn)正常。3．健全和完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，使貨幣資金業(yè)務(wù)建立在相互聯(lián)系和相互制約的基礎(chǔ)上。貨幣資金的內(nèi)部控制方法具體有以下幾種。

（一）職能分離控制

它是指將某些職務(wù)分別由兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)或工作人員擔(dān)任，以避免或減少發(fā)生差錯(cuò)和弊端而進(jìn)行的控制。企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的組織分工和貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，即在制定組織組織機(jī)構(gòu)方案和向工作人員分配工作時(shí)，都應(yīng)考慮不相容職務(wù)的分離。明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離、制約和監(jiān)督，實(shí)行錢(qián)、帳、印鑒分管責(zé)任制。（二）效益性控制。

它是通過(guò)運(yùn)用各種籌資、投資手段，合理而有效益地持有貨幣資金的控制性方法。貨幣資金效益性控制方法是制定貨幣資金收支中、長(zhǎng)期計(jì)劃。為實(shí)現(xiàn)以上目的，在進(jìn)行籌資、投資決策時(shí)，對(duì)各種方案進(jìn)行綜合分析，并要求對(duì)備選方案進(jìn)行可行性研究。貨幣資金效益性控制涉及企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，由于企業(yè)實(shí)際情況千差萬(wàn)別，效益性控制方法應(yīng)與其經(jīng)營(yíng)實(shí)際緊密聯(lián)系。

（三）現(xiàn)金收支審批權(quán)控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

（四）安全性控制

1．賬實(shí)盤(pán)點(diǎn)控制。通過(guò)定期或不定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全。2．庫(kù)存限額控制。對(duì)各企業(yè)規(guī)定一定的資金庫(kù)存限額，將超過(guò)限額的貨幣資金送存銀行，可降低貨幣資金被盜風(fēng)險(xiǎn)，還能高度集中貨幣資金，統(tǒng)籌使用。3．崗位分離控制，不相容的崗位由不同的人負(fù)責(zé)，以達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督的作用。4．實(shí)物隔離控制，采取妥善措施確保除實(shí)物保管外，其他人員不得接觸實(shí)物。

（五）預(yù)算控制

貨幣資金預(yù)算的控制就是通過(guò)對(duì)現(xiàn)金投資或現(xiàn)金使用的預(yù)算，幫助企業(yè)獲得最大的收益。其主要手段是對(duì)貨幣資金的收支預(yù)測(cè)和對(duì)貨幣資金預(yù)算的編制。通過(guò)較為詳細(xì)和較為遠(yuǎn)期的現(xiàn)金收支預(yù)測(cè)和貨幣資金預(yù)算來(lái)規(guī)劃出期望的收入和所需的現(xiàn)金支出，可精確地規(guī)劃企業(yè)現(xiàn)有閑置資金是否進(jìn)行投資和經(jīng)營(yíng)中需要借款的額度和時(shí)間，以利充分發(fā)揮資金效用和盈利能力。通過(guò)對(duì)貨幣資金收支預(yù)算在執(zhí)行中的調(diào)節(jié)有利于企業(yè)貨幣資金收支不斷保持平衡，從事前對(duì)貨幣資金的來(lái)源和使用加以控制，使企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)保持一個(gè)合理的貨幣資金余額。

（六）內(nèi)部銀行控制

內(nèi)部銀行是將社會(huì)銀行的基本職能與管理方式引入企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制而建立起來(lái)的一種內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)，主要是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部日常往來(lái)結(jié)算和資金調(diào)撥、運(yùn)籌，已被證明是實(shí)現(xiàn)貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)的有效手段。但是這種制度在企業(yè)的實(shí)踐發(fā)展還不平衡，一些企業(yè)只是停留于內(nèi)部資金調(diào)度的功能，對(duì)控制企業(yè)內(nèi)部資金流量、流向、流程的功能并沒(méi)有得到應(yīng)有的重視。如果內(nèi)部銀行對(duì)集中起來(lái)的資金使用缺少有效的控制，就可能導(dǎo)致重大投資的失誤。

參考文獻(xiàn)

[1]蘇艷麗，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用，會(huì)計(jì)之友，2003（7）

[2]朱海芳，《管理會(huì)計(jì)學(xué)》中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社

第2篇：貨幣資金審計(jì)論文范文

【摘要】本文主要對(duì)高校內(nèi)部控制相關(guān)方面的研究成果進(jìn)行歸納并作出評(píng)述。關(guān)于高校內(nèi)控研究的數(shù)量在近十多年得到迅速地發(fā)展，已經(jīng)逐漸成為學(xué)者關(guān)注的一個(gè)新方向，研究主要針對(duì)體系構(gòu)建、問(wèn)題分析、應(yīng)對(duì)策略、內(nèi)控具體要素、評(píng)價(jià)指標(biāo)。

【關(guān)鍵詞】高校；內(nèi)部控制；文獻(xiàn)綜述

一、國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀

國(guó)內(nèi)高校內(nèi)部控制通常是由教育部、審計(jì)署、財(cái)務(wù)部根據(jù)高校在運(yùn)行管理中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，組織有關(guān)專(zhuān)家、學(xué)者進(jìn)行研究后的解決方案和對(duì)策，然后再以法律法規(guī)的形式進(jìn)行頒布實(shí)施，并強(qiáng)制各個(gè)高校執(zhí)行的規(guī)范性文件，例如《教育部財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)直屬高校資金安全管理的若干意見(jiàn)》，《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，《關(guān)于清理檢查直屬高校資金往來(lái)情況，加強(qiáng)資金管理，確保資金安全的通知》等。

為研究高校內(nèi)部控制的總體趨勢(shì)，筆者在中國(guó)知網(wǎng)期刊數(shù)據(jù)庫(kù)中按時(shí)間為“2000―2015”，主題定為“內(nèi)部控制”，并含“高?！边M(jìn)行文獻(xiàn)數(shù)量統(tǒng)計(jì)，發(fā)現(xiàn)我國(guó)高校內(nèi)部控制進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，研究數(shù)量持續(xù)上升，說(shuō)明學(xué)術(shù)界對(duì)高校內(nèi)部控制的研究日益重視。

從上面結(jié)果可以看出，目前己經(jīng)有不少期刊文章和學(xué)術(shù)論文對(duì)高校內(nèi)部控制進(jìn)行了研究，這反映了高校內(nèi)部控制研究在近十年中已經(jīng)逐漸成為管理類(lèi)的關(guān)注點(diǎn)，但是在核心期刊上發(fā)表的此類(lèi)研究仍有屬于較少的數(shù)量。

（一）關(guān)于高校內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

關(guān)于高校內(nèi)部控制框架的構(gòu)建主要是分析構(gòu)建高校內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則，提出從那幾個(gè)方面構(gòu)建高校內(nèi)部控制體系，但是未形成一個(gè)完整的相互聯(lián)系的有機(jī)系統(tǒng)。

沈烈（2010）認(rèn)為高校內(nèi)部控制應(yīng)實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)內(nèi)部控制向全面風(fēng)險(xiǎn)管理型內(nèi)部控制的轉(zhuǎn)型。對(duì)于高校來(lái)講，全面風(fēng)險(xiǎn)管理型內(nèi)部控制在控制目標(biāo)、控制主體、控制時(shí)間和控制方法上更具先進(jìn)性，而要實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部控制的轉(zhuǎn)型，須在高校治理結(jié)構(gòu)、校園文化、風(fēng)險(xiǎn)控制模塊和監(jiān)督體系等方面進(jìn)行創(chuàng)新。魏微、陳留平（2012）認(rèn)為高校內(nèi)部控制建設(shè)的基本目標(biāo)是：合理保證單位活動(dòng)的合法合規(guī)；規(guī)范高校會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整；促使高校及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并采取風(fēng)險(xiǎn)防范措施；保護(hù)高校資產(chǎn)的安全、完整，并根據(jù) COSO 框架五要素提出了五個(gè)控制內(nèi)容，其中針對(duì)高校來(lái)講重要的控制內(nèi)容有預(yù)算控制、收支控制、采購(gòu)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制、債務(wù)控制、合同控制和專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)控制等。趙紅衛(wèi)（2015）對(duì)高校內(nèi)部控制的基本范疇和框架構(gòu)建從觀念和實(shí)踐兩個(gè)方面運(yùn)用結(jié)構(gòu)圖表分析作出了闡述。

（二）關(guān)于高校內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策的研究

汪惠蘭（2010）根據(jù) COSO 報(bào)告內(nèi)部控制的五要素對(duì)高校的內(nèi)部控制進(jìn)行了分析，認(rèn)為我國(guó)高校目前存在控制環(huán)境不健全、尚未建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、信息搜集存在障K、不能進(jìn)行及時(shí)有效溝通、內(nèi)控監(jiān)督不到位等問(wèn)題。

汪暉、李敏（2007）、涂利平（2007）、劉建群（2009）、張翼（2009）、仇鶯璇（2010）高慶峰（2013），唐季艷（2014）、王文明（2014）等眾多學(xué)者對(duì)以下問(wèn)題著重闡述：一是對(duì)高校內(nèi)部控制的關(guān)注度不夠；二是內(nèi)部控制制度落后不適用；三是內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位；四是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)沒(méi)有有效發(fā)揮監(jiān)督作用；五是對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡?。涣菣?quán)利集中，沒(méi)有制衡的機(jī)制。七是領(lǐng)導(dǎo)任期缺乏健全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核制；八是財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)缺乏數(shù)據(jù)分析模塊。九是存在對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的濫用，對(duì)貨幣資金和固定資產(chǎn)管理不規(guī)范。

唐季艷（2014）高桂蘭（2012），劉春輝（2011），魏微、陳留平（2012），張勁松（2007）等認(rèn)為對(duì)高校內(nèi)部控制存在問(wèn)題的改進(jìn)方法歸納如下：一是建立高校內(nèi)部控制的外部干預(yù)機(jī)制；二是強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，改善高校內(nèi)部控制環(huán)境；三是健全內(nèi)部控制機(jī)制；四是加強(qiáng)全面預(yù)算管理；五是加強(qiáng)校園文化建設(shè)；六是采取穿行測(cè)試、問(wèn)卷調(diào)查、實(shí)地檢查、專(zhuān)題討論、抽樣和比較分析等方法，對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。七是控制舉債規(guī)模，加大對(duì)招投標(biāo)工程的監(jiān)管。

（三）關(guān)于高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的研究

關(guān)于高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的研究主要是研究高校的具體會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)控制制度，從財(cái)務(wù)的角度研究高校如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金的管理。主要集中在目前高校易發(fā)生問(wèn)題的環(huán)節(jié)，如高校的固定資產(chǎn)管理、貨幣資金管理、工程建設(shè)等業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的研究。

史為業(yè)（2003）認(rèn)為高校的貨幣資金內(nèi)部控制要建立嚴(yán)格的崗位分工制度和授權(quán)審批制度；要有嚴(yán)格的會(huì)計(jì)電算化制度，特別是電子計(jì)算機(jī)反記賬的功能；要建立對(duì)現(xiàn)金、銀行存款的管理制度。除此之外還要對(duì)會(huì)計(jì)人員建立“軟控制”措施。劉向偉、王艷麗（2012）通過(guò)實(shí)證研究，認(rèn)為對(duì)于高校貨幣資金管控的問(wèn)題上，要充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督的作用；實(shí)現(xiàn)貨幣資金的收支合法合規(guī)；確?，F(xiàn)金、銀行賬戶的管理以及票據(jù)和印章的使用未因差錯(cuò)、舞弊而導(dǎo)致?lián)p失；保證貨幣資金信息的準(zhǔn)確完整；貨幣資金應(yīng)滿足日常需要，且不存在剩余。

駱良彬（2007）認(rèn)為為保證財(cái)產(chǎn)物資的安全和會(huì)計(jì)信息的 真實(shí)可靠，高校應(yīng)合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，明確崗位職責(zé)分 工；增設(shè)會(huì)計(jì)科目及改進(jìn)會(huì)計(jì)報(bào)表體系；對(duì)會(huì)計(jì)制度設(shè) 計(jì)后的執(zhí)行情況監(jiān)督與修訂；將會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與會(huì)計(jì) 電算化相適應(yīng)。

二、研究評(píng)述

從我國(guó)的高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀可以看出我國(guó)高校的內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容并不健全和完善，由此引發(fā)的問(wèn)題日益得到許多學(xué)者的關(guān)注。目前總體來(lái)說(shuō)存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：首先是我國(guó)目前尚未正式提出高校適用內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，雖然近年來(lái)高校內(nèi)部控制得到重視，財(cái)政部頒布了高校適用的內(nèi)部控制規(guī)范，教育部開(kāi)始對(duì)直屬高校內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)查。然而，還沒(méi)有形成一整套的高校內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制在高校的實(shí)際操作仍缺乏指引。然后是圍繞內(nèi)部控制的環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)的研究指出問(wèn)題的原因和對(duì)策。再者，對(duì)高校的財(cái)產(chǎn)物資的管理也是十分迫切的，特別是科研經(jīng)費(fèi)近幾年成為研究的新熱點(diǎn)，關(guān)于腐敗問(wèn)題的治理和內(nèi)部控制的關(guān)系也成為可以研究的新方向。

參考文獻(xiàn)：

[1]王衛(wèi)星，趙剛.高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建與應(yīng)用[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2008，06：9397

[2]李莉.由內(nèi)部控制視角探索高校內(nèi)部控制環(huán)境[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015，02：48+53

第3篇：貨幣資金審計(jì)論文范文

    論文摘要:健全內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,堅(jiān)持依法理財(cái),加強(qiáng)財(cái)務(wù)物資管理、隊(duì)伍建設(shè)、內(nèi)部審計(jì)等是提高財(cái)務(wù)管理水平的有效途徑。

    1 引言

    財(cái)務(wù)管理是單位發(fā)展的一個(gè)永恒主題,是單位管理的重要組成部分,在實(shí)際工作中非常重要。因此,在搞好會(huì)計(jì)核算的同時(shí),必須加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理工作,使單位的財(cái)務(wù)工作進(jìn)入一個(gè)定性的運(yùn)行的狀態(tài)。

    2 健全內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

    健全內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是提高會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性、保證資產(chǎn)完整性、保證財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性、保證業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的主要措施。健全內(nèi)部會(huì)計(jì)制度包括建立嚴(yán)密有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度,健全的會(huì)計(jì)核算規(guī)程,合理的會(huì)計(jì)帳簿組織,憑證組織,及時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告制度,定期的財(cái)務(wù)盤(pán)點(diǎn)制度,必要的預(yù)算控制制度和重大投資決策控制制度,這些制度的執(zhí)行包括:①授權(quán)批準(zhǔn)控制,即每次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過(guò)授權(quán)。②職責(zé)分工控制,即實(shí)行職責(zé)分工,以防止或減少有意無(wú)意的錯(cuò)誤或舞弊行為發(fā)生。③會(huì)計(jì)記錄控制,建立表格的憑證制度。凡經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的事項(xiàng)必須要有合格的憑證,規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)記錄,嚴(yán)格的定額核對(duì)。

    3 堅(jiān)持依法理財(cái),嚴(yán)格監(jiān)督管理

    堅(jiān)持依法理財(cái),就是使財(cái)務(wù)各項(xiàng)工作逐步走上法制化的軌道,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的規(guī)范化,做到“取之有據(jù),用之有道”。氣象部門(mén)的財(cái)務(wù)管理要從以下4個(gè)方面抓好工作:第1,要從自身抓起,建立健全內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)制,各級(jí)氣象部門(mén)要制定內(nèi)部監(jiān)督檢查制度。堅(jiān)持民主集中制的原則,增強(qiáng)預(yù)算分配的透明度,建立內(nèi)部相互監(jiān)督制約的機(jī)制。第2,要建立健全氣象部門(mén)財(cái)務(wù)規(guī)章制度,凡有預(yù)算資金運(yùn)行的地方,就要有相應(yīng)的制度去規(guī)范、去約束。制度要跟支出走。第3,要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)分管預(yù)算單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查工作,除州局內(nèi)部審計(jì)直接監(jiān)督檢查外,還要充分發(fā)揮縣局兼職經(jīng)檢員的作用,堅(jiān)持事前、事中、事后監(jiān)督相結(jié)合,日常監(jiān)督與重要監(jiān)督相結(jié)合。第4,要加強(qiáng)對(duì)各縣局財(cái)政法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的培訓(xùn),提高各單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員依法理財(cái)?shù)淖杂X(jué)性和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

    4 加強(qiáng)財(cái)務(wù)物資的管理

    國(guó)有資產(chǎn)管理實(shí)質(zhì)上是國(guó)有資本金的管理,國(guó)有資本金換一種說(shuō)法是國(guó)有產(chǎn)權(quán),包括產(chǎn)權(quán)的界定確認(rèn)、計(jì)量、產(chǎn)權(quán)糾紛的調(diào)處,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、交易、資產(chǎn)評(píng)估,資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)及重大的資產(chǎn)處置的監(jiān)督管理。管理的目的是實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本金的保值增值。由此可見(jiàn),國(guó)有資產(chǎn)不是一種具體存在形態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源,而是能夠(或者期望能夠)帶來(lái)最大增值價(jià)值。國(guó)有資產(chǎn)管理主要是價(jià)值的管理,行政事業(yè)單位的財(cái)產(chǎn)一般情況下全部國(guó)家投入的,就是該資產(chǎn)構(gòu)成是單一的,所有資產(chǎn)即是國(guó)有資產(chǎn)。把財(cái)產(chǎn)物資管理和貨幣資金的管理緊密結(jié)合起來(lái),做好財(cái)產(chǎn)物資的管理工作,對(duì)保證氣象事業(yè)的發(fā)展有著重要意義和作用。近年來(lái),各級(jí)氣象部門(mén)用國(guó)家財(cái)政,地方財(cái)政撥款的資金建設(shè),購(gòu)置和調(diào)入的各科財(cái)產(chǎn)設(shè)備,儀器器材等數(shù)量總值即在不斷增加。所以,我們要結(jié)合黔南州氣象局的實(shí)際情況制定一些管理制度和管理辦法,加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理,做到會(huì)計(jì)憑證建立帳卡,實(shí)行數(shù)量、單價(jià)、金額3核算,原則上1年清算1次,實(shí)現(xiàn)了從以物資量度為主到以貨幣量度為主的轉(zhuǎn)變。運(yùn)用會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)分析的各種手段,加強(qiáng)固定資產(chǎn)、專(zhuān)業(yè)設(shè)備、儀器等的物資管理,建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳、總帳,定期檢查,做到帳實(shí)相符,帳帳相符,帳表相符,帳卡相符,做到認(rèn)真清查、認(rèn)真制單記帳、認(rèn)真管理、認(rèn)真交接、認(rèn)真報(bào)送報(bào)表等5個(gè)認(rèn)真。

    5 大力加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)

    氣象部門(mén)財(cái)務(wù)管理與改革工作做得如何,人員素質(zhì)是關(guān)鍵。在新時(shí)期,經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)工作的要求越來(lái)越高,因此,加強(qiáng)財(cái)務(wù)干部隊(duì)伍建設(shè)顯得比以往更加重要。首先,要加強(qiáng)政治思想建設(shè),必須加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí),提高政治素質(zhì)和政治敏銳力,認(rèn)真學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)路線、方針和政策。其次,要加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)。一支隊(duì)伍的作風(fēng)如何,關(guān)系到這支隊(duì)伍的凝聚力、戰(zhàn)斗力,所以要形成務(wù)實(shí)的工作作風(fēng),高效率、高質(zhì)量的工作態(tài)度,遵紀(jì)守法,廉潔奉公。再次,要加強(qiáng)業(yè)務(wù)建設(shè),加強(qiáng)學(xué)習(xí),更新知識(shí),尤其是要結(jié)合工作需要參加業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn),加強(qiáng)計(jì)算機(jī)在財(cái)務(wù)管理工作中的應(yīng)用,逐步建立計(jì)算機(jī)管理的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),改進(jìn)管理手段,提高管理效率。

第4篇：貨幣資金審計(jì)論文范文

經(jīng)濟(jì)管理學(xué)以提高組織效率為目標(biāo)，激勵(lì)人的積極性，必須兼顧少數(shù)人的特殊行為與多數(shù)人的一般行為，因?yàn)樯贁?shù)的特殊行為對(duì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)組織效率非常重要。現(xiàn)代科技改變了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的方式，使人類(lèi)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活日益向高效、優(yōu)質(zhì)和可持續(xù)的方向發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)對(duì)人性的假設(shè)早已超越了經(jīng)濟(jì)管理假設(shè)，沿著這一方向，經(jīng)濟(jì)管理學(xué)從經(jīng)濟(jì)學(xué)中分離出來(lái)并獨(dú)立發(fā)展起來(lái)。正是因?yàn)槿绱耍?jīng)濟(jì)學(xué)堅(jiān)守著經(jīng)濟(jì)管理假設(shè)，而經(jīng)濟(jì)管理學(xué)卻認(rèn)為追求經(jīng)濟(jì)利益雖然是企業(yè)的基本需要。

企業(yè)的資金在周轉(zhuǎn)的過(guò)程中， 只要其中一個(gè)環(huán)節(jié)出了問(wèn)題導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)不暢， 在某一形態(tài)上發(fā)生了沉淀， 就不能實(shí)現(xiàn)正常周轉(zhuǎn)，從另一方面又促使了短期負(fù)債的增加，從而引起流動(dòng)資金的進(jìn)一步緊缺和負(fù)債結(jié)構(gòu)的不合理。企業(yè)對(duì)外宣傳過(guò)程中，要使其宣傳活動(dòng)和員工的工作處處彰顯企業(yè)文化精神，引導(dǎo)消費(fèi)者在更高層次上了解企業(yè)，使之隨企業(yè)的前進(jìn)步伐形成新的消費(fèi)觀念，企業(yè)急于獲得貨幣資金而進(jìn)一步放松對(duì)應(yīng)收賬款的管理，從而又加劇了貨幣資金的短缺，致使虧損企業(yè)在流動(dòng)資金的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和流動(dòng)速度上形成了惡性循環(huán)。金管理方面要規(guī)范集中，存貨等資金的管理，綜合管理方面要降低成本費(fèi)用控制人工費(fèi)用，人員管理方面要按照分機(jī)考核、分機(jī)管理、同意委派、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、的原則建立一套財(cái)務(wù)人員的集中管理模式，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理的不足，導(dǎo)致虧損企業(yè)的應(yīng)收賬款平均水平的上升，直接影響了貨幣資金的緊張，而貨幣資金的緊張會(huì)造成存貨水平的相對(duì)下降，從而一方面加重了采購(gòu)費(fèi)用至使貨幣資金的進(jìn)一步緊張，企業(yè)的流動(dòng)資金從貨幣資金形態(tài)開(kāi)始依次轉(zhuǎn)化存貨和應(yīng)收賬款，最終又回到貨幣資金形態(tài)。企業(yè)財(cái)務(wù)主體意識(shí)不明確，存在的問(wèn)題主要有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行有偏差，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者素質(zhì)不高，會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)監(jiān)督不利，執(zhí)法不嚴(yán)。企業(yè)文化的傳播具有人性化特色，使員工學(xué)有榜樣效仿有型，倡導(dǎo)團(tuán)隊(duì)精神、創(chuàng)新精神的發(fā)揮，處理好社會(huì)、企業(yè)、員工各方利益關(guān)系。我國(guó)企業(yè)普遍存在著管理水平低下等問(wèn)題，而財(cái)務(wù)資金管理問(wèn)題已成為中國(guó)企業(yè)管理水平難以提高的根源所在。本文簡(jiǎn)要指出了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，企業(yè)集團(tuán)企業(yè)文化實(shí)施的關(guān)鍵在于領(lǐng)導(dǎo)的重視，其領(lǐng)導(dǎo)以身作則，以所確立的企業(yè)文化的內(nèi)容，如道德觀、價(jià)值觀、各項(xiàng)規(guī)章制度、職業(yè)承諾和責(zé)任，嚴(yán)于律己。企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理體制的不斷完善，企業(yè)財(cái)務(wù)管理顯得尤為重要，財(cái)務(wù)管理必須為企業(yè)服務(wù)好。當(dāng)前企業(yè)文化對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及企業(yè)興衰成敗所起的作用日益突出。一個(gè)企業(yè)文化好的公司，必然是眾志成城、人才濟(jì)濟(jì)，員工的創(chuàng)造性、積極性的發(fā)揮依靠的就是企業(yè)文化所蘊(yùn)含的巨大感染力、凝聚力。

經(jīng)濟(jì)管理學(xué)在不一樣時(shí)代都有比較權(quán)威的教科書(shū)，非權(quán)威的教科書(shū)也是大同小異，而當(dāng)代經(jīng)濟(jì)管理學(xué)由于其人性假設(shè)分歧較大，導(dǎo)致了幾乎沒(méi)有經(jīng)典或權(quán)威的理論，也沒(méi)有系統(tǒng)的理論框架，更沒(méi)有權(quán)威的通行的教科書(shū)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)的宏觀形勢(shì)和微觀問(wèn)題，進(jìn)行觀察，思考，從中找出經(jīng)濟(jì)實(shí)踐中確實(shí)存在的問(wèn)題，選取那些對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)有指導(dǎo)作用，真正為社會(huì)所需要的論文題目進(jìn)行研究。比如目前我國(guó)正在深化國(guó)企改革，出現(xiàn)了一些引起社會(huì)廣泛關(guān)注的問(wèn)題。

代經(jīng)濟(jì)學(xué)與經(jīng)濟(jì)管理學(xué)都是學(xué)派林立眾說(shuō)紛紜。但由于經(jīng)濟(jì)學(xué)的人性假設(shè)比較一致，因而經(jīng)濟(jì)學(xué)原理與實(shí)證分析領(lǐng)域的分歧并不是很大，分歧主要的在經(jīng)濟(jì)學(xué)原理的應(yīng)用與規(guī)范分析方面。企業(yè)依靠大量投入資源和勞動(dòng)，消耗大量物質(zhì)和能量的粗放經(jīng)營(yíng)，正在被更多依靠科學(xué)和技術(shù)，注重效率和效益的集約經(jīng)營(yíng)所代替，國(guó)民經(jīng)濟(jì)的整體素質(zhì)不斷提高，經(jīng)濟(jì)發(fā)展同人口、資源、環(huán)境的關(guān)系更加協(xié)調(diào)。由于現(xiàn)代自然科學(xué)、社會(huì)科學(xué)和綜合科學(xué)的發(fā)展，人們對(duì)自然和社會(huì)的認(rèn)識(shí)更加全面和深入，系統(tǒng)而又細(xì)微，掌握了更多的自然規(guī)律和經(jīng)濟(jì)規(guī)律，促進(jìn)了知識(shí)、技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的緊密結(jié)合，改變了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效果。經(jīng)濟(jì)工作中管理中的人不僅在人格上與地位是是平等的，而且經(jīng)常學(xué)中也不大考慮粹分工、崗位職責(zé)與個(gè)人專(zhuān)長(zhǎng)等方面差異必然造成的層資差，企業(yè)信息化滯后構(gòu)成電子商務(wù)發(fā)展瓶頸，小環(huán)境建設(shè)嚴(yán)重不足，電子商務(wù)應(yīng)用的大環(huán)境更是無(wú)從談起，所以經(jīng)濟(jì)學(xué)中行為主體的關(guān)系主要的體現(xiàn)為市場(chǎng)交易關(guān)系。市場(chǎng)交易的直接目的是交易雙方都能獲得利益，因而交易雙方是平等的契約關(guān)系。很多企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理人員往往被動(dòng)地執(zhí)行國(guó)家財(cái)務(wù)制度，根本沒(méi)有起到事前預(yù)測(cè)，事中控制以及參與決策和事后分析的作用，反映出部分財(cái)務(wù)人員政治素質(zhì)較差、業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，企業(yè)經(jīng)濟(jì)研究的核心是資源配置，分工和交易是資源配置的主要的途徑。通過(guò)市場(chǎng)進(jìn)行交易能把行為主體的自利性動(dòng)機(jī)轉(zhuǎn)化為共利的結(jié)果。即實(shí)現(xiàn)主觀為自己，客觀為社會(huì)。

第5篇：貨幣資金審計(jì)論文范文

1、根據(jù)公司核算要求和各部門(mén)的實(shí)際情況，按照會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求，做好財(cái)務(wù)軟件的初始化工作。

2、配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司第七年度的年終會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并按有關(guān)部門(mén)的要求，完成會(huì)計(jì)報(bào)表的匯總和上報(bào)工作。

3、配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)總公司上一年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)，提高資金使用效益。

4、配合公司領(lǐng)導(dǎo)完成各責(zé)任中心經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)的預(yù)算及制訂工作，并做好公司有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度的擬稿工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)。

5、做好日常會(huì)計(jì)核算工作。按照會(huì)計(jì)制度，分清資金渠道，認(rèn)真審核每筆原始憑證，正確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，編制會(huì)計(jì)憑證，進(jìn)行記賬。做到 三及時(shí) ：即及時(shí)編制有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表，及時(shí)報(bào)送稅務(wù)等部門(mén);及時(shí)裝訂會(huì)計(jì)憑證;及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng)。出納要嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理辦法和銀行結(jié)算制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù);及時(shí)準(zhǔn)確登記銀行、現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié);嚴(yán)格支票領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票。

6、配合銷(xiāo)售部了解貨款回收情況，做好貨款回收工作。

7、積極籌措資金，從多方面保證公司資金運(yùn)營(yíng)的流暢。

8、努力加大新業(yè)務(wù)開(kāi)拓力度，實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展。企業(yè)未來(lái)的發(fā)展空間將重點(diǎn)集中在新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，務(wù)必在認(rèn)識(shí)、機(jī)制、措施和組織推動(dòng)等方面下真功夫，花大力氣，力爭(zhēng)使在較短時(shí)間內(nèi)投資、發(fā)展新業(yè)務(wù)，走在同業(yè)前面，占領(lǐng)市場(chǎng)。

9、完成公司董事會(huì)及CEO臨時(shí)交辦的其他工作。

二、加強(qiáng)基礎(chǔ)防范、做好安全工作

1、貨幣資金安全。定期檢查現(xiàn)金提取、送存過(guò)程中的安全問(wèn)題，檢查現(xiàn)金是否超庫(kù)存存放;對(duì)有關(guān)設(shè)備的完好性進(jìn)行檢查，若有隱患，及時(shí)處理并向上反映;及時(shí)加以整改。

2、票證管理安全。做好現(xiàn)金、收據(jù)、發(fā)票、各種有價(jià)票證的管理工作以及安全防范工作，確保不漏不遺不缺。

3、負(fù)責(zé)防火安全。嚴(yán)格執(zhí)行用電管理規(guī)定并保證每日下班時(shí)切斷主電源;對(duì)辦公室吸煙進(jìn)行嚴(yán)格管理，采取有效措施保證地上無(wú)亂扔煙頭。

4、負(fù)責(zé)防盜安全。定期檢查安全措施的完好性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理并向上匯報(bào)。

三、加強(qiáng)考核考評(píng)、提高工作質(zhì)量

1、嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德》和有關(guān)規(guī)定，對(duì)違反規(guī)定的人員提出處理意見(jiàn)。

2、嚴(yán)格進(jìn)行考勤工作。嚴(yán)格執(zhí)行上下班制度，保證每日工作的正常進(jìn)行。

3、要建立和健全各項(xiàng)管理基礎(chǔ)工作制度，促進(jìn)企業(yè)管理整體水平提高。企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理基礎(chǔ)工作制度，包括：財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)產(chǎn)物資管理及清查盤(pán)點(diǎn)制度、行政管理制度，根據(jù)各項(xiàng)管理制度的基礎(chǔ)工作的要求，實(shí)行崗位責(zé)任制，規(guī)定每個(gè)員工必須做什么、什么時(shí)候做、在什么情況下應(yīng)怎么做，以及什么不能做，做錯(cuò)了怎么辦等細(xì)則。這樣，每個(gè)崗位的每個(gè)責(zé)任者對(duì)各自承擔(dān)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作都清楚，要求人人遵守。通過(guò)實(shí)施這些制度，進(jìn)一步提高企業(yè)管理整體水平。

4、建立和健全自我約束的企業(yè)機(jī)制，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展，嚴(yán)格審核費(fèi)用開(kāi)支，控制預(yù)算，加強(qiáng)資金日常調(diào)度與控制，落實(shí)內(nèi)部各層次、各部門(mén)的資金管理責(zé)任制。盡量避免無(wú)計(jì)劃、無(wú)定額使用資金。

四、加強(qiáng)素質(zhì)養(yǎng)成、推進(jìn)隊(duì)伍建設(shè)隨著后勤集團(tuán)的不斷壯大，面對(duì)日趨復(fù)雜的市場(chǎng)和日益加大的競(jìng)爭(zhēng)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)日顯重要。

1、認(rèn)真學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度和有關(guān)的財(cái)務(wù)制度,提高會(huì)計(jì)人員的法制觀念,加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德,樹(shù)立牢固地依法理財(cái)?shù)挠^念,做到有法必依,執(zhí)法必嚴(yán),違法必究,貫徹執(zhí)行黨的方針政策,自覺(jué)遵守法律、法規(guī),維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,抵制不正之風(fēng)。

第6篇：貨幣資金審計(jì)論文范文

論文關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，成因，控制

 

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是隨著審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生的，有審計(jì)就有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們對(duì)審計(jì)的期望越來(lái)越高，審計(jì)職業(yè)的責(zé)任也越來(lái)越大。社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的復(fù)雜性和不確定性增加了審計(jì)的難度，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。為此，審計(jì)人員應(yīng)正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極有效地預(yù)防和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)在維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序方面起到應(yīng)有的作用。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)含義及其成因

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支存在重大錯(cuò)弊而審計(jì)人員沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，做出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性和審計(jì)手段的局限性所決定的。具體來(lái)說(shuō)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要有以下幾個(gè)原因：

（一）由于審計(jì)主體的因素所產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),主要是由于審計(jì)人員自身的原因所形成的一種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

首先，審計(jì)人員個(gè)人綜合素質(zhì)參差不齊，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)有高有低，

駕馭審計(jì)方法的能力有強(qiáng)有弱，加之當(dāng)前審計(jì)力量的不足，審計(jì)任務(wù)的繁重，致使審計(jì)難以達(dá)到社會(huì)全部期望，有時(shí)甚至被卷入不愉快的責(zé)任訴訟糾紛之中。具體表現(xiàn)在：審計(jì)人員素質(zhì)、能力的差別會(huì)造成同類(lèi)審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)論不同；審計(jì)人員職業(yè)道德品質(zhì)的高低決定審計(jì)行為的偏差，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論的偏差；審計(jì)人員在取證和選用證據(jù)上，都存在很多不確定因素，如果取證不充分財(cái)務(wù)管理論文，其結(jié)論也就不一定合理；審計(jì)操作不規(guī)范、審計(jì)程序脫節(jié)、主觀臆斷、憑經(jīng)驗(yàn)辦事，就增加了審計(jì)的失誤率；審計(jì)方法選擇不當(dāng)，也將影響審計(jì)結(jié)論是否正確等。

其次，審計(jì)人員勝任能力跟不上各單位業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)展的需求。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模越來(lái)越大，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)越來(lái)越復(fù)雜，各種高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化，經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)組織的多元化，各種金融創(chuàng)新工具的被廣泛運(yùn)用，使得被審計(jì)對(duì)象經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)和披露的復(fù)雜程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了審計(jì)人員傳統(tǒng)的審計(jì)方法和知識(shí)結(jié)構(gòu)。這些發(fā)展，大大提高了審計(jì)人員審計(jì)的難度，而對(duì)傳統(tǒng)滯后的審計(jì)方法和審計(jì)人員的勝任能力提出了新的挑戰(zhàn)。審計(jì)人員如果不能及時(shí)提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，包括知識(shí)結(jié)構(gòu)和行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，將不能滿足新形勢(shì)的需要，從而無(wú)法勝任審計(jì)工作，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨之產(chǎn)生。

(二) 由于被審計(jì)單位的因素所形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不健全導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要包

括兩種情況：第一，根據(jù)有關(guān)管理規(guī)定，單位應(yīng)建立而未建立經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度所形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雜志網(wǎng)。如：錢(qián)賬物應(yīng)設(shè)置3個(gè)崗位，而單位只設(shè)置了2個(gè)崗位，但單位現(xiàn)金業(yè)務(wù)又相當(dāng)頻繁。因此，在貨幣資金管理上可能存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二，因被審計(jì)單位尚未嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度所帶來(lái)的一種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。單位雖然根據(jù)有關(guān)規(guī)定建立了許多內(nèi)控制度，但是存在部分內(nèi)控制度執(zhí)行不力，一些內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

2、被審計(jì)單位人為因素的影響而客觀存在的一些不確定

性，例如：會(huì)計(jì)行為和經(jīng)濟(jì)錯(cuò)弊，會(huì)計(jì)人員本身或單位負(fù)責(zé)人從主觀愿望上要求會(huì)計(jì)人員違規(guī)違紀(jì)；因被審計(jì)單位無(wú)意識(shí)存在所帶來(lái)的一種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，

3、被審計(jì)單位提供會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不完整。一些被審計(jì)單位對(duì)收入、成本支出的會(huì)計(jì)資料提供得較為完整，執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況也比較好。而實(shí)際上，這些單位的一些其他的收入、下屬單位上繳的管理費(fèi)等并沒(méi)有納入財(cái)務(wù)賬，而是入了私設(shè)的“小金庫(kù)”，而這些會(huì)計(jì)資料通常是不會(huì)向?qū)徲?jì)人員提供的。會(huì)計(jì)資料的不全面，留下了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。一些部門(mén)、單位為掩蓋經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，在會(huì)計(jì)資料上大做文章，記假賬、報(bào)假賬的事時(shí)有發(fā)生，其中個(gè)別支出原始憑證的填制存在明顯的不真實(shí)性問(wèn)題，例如使用普通收支憑證而無(wú)正式的發(fā)票、無(wú)填制單位或填制人簽章，審查起來(lái)無(wú)從下手，嚴(yán)重影響到審計(jì)成果的真?zhèn)?，這無(wú)形中也給審計(jì)部門(mén)帶來(lái)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 （三）社會(huì)環(huán)境影響產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 從審計(jì)發(fā)展來(lái)看，人們對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的依賴(lài)程度及其影響范圍亦是一個(gè)不斷擴(kuò)大的過(guò)程。當(dāng)審計(jì)產(chǎn)生之初，單位最關(guān)心的是誠(chéng)實(shí)性，也就是說(shuō)早期審計(jì)是檢查單位的正直性，而不是檢查他們會(huì)計(jì)賬簿的質(zhì)量。然而當(dāng)社會(huì)步入19世紀(jì)下半葉財(cái)務(wù)管理論文，審計(jì)人員的職責(zé)是審查單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行以及會(huì)計(jì)報(bào)表管理者編制的正確性，而不僅僅是檢查算術(shù)上的正確性，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表質(zhì)量的重視，表明審計(jì)人員的影響開(kāi)始擴(kuò)大。到本世紀(jì)初期，隨著世界資本市場(chǎng)的迅猛發(fā)展，證券市場(chǎng)的涌現(xiàn)，廣大投資者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)心，使人們更加關(guān)注已審的財(cái)務(wù)報(bào)表，而且對(duì)此感興趣的人也越來(lái)越多，不僅政府、投資者表示了極大的關(guān)注，而且潛在投資者也表示了極大的關(guān)注，人們對(duì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表提供的信息的可靠性也日益重視，依賴(lài)審計(jì)意見(jiàn)的人越來(lái)越多?，F(xiàn)代審計(jì)發(fā)展到今天，已經(jīng)成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不可或缺的有機(jī)組成部分，它在建立和維護(hù)資本市場(chǎng)的完整性方面扮演著一個(gè)最重要的角色，社會(huì)各界都在關(guān)心審計(jì)、關(guān)注審計(jì)、依賴(lài)審計(jì)，從另一個(gè)層面上講，這種依賴(lài)性也給審計(jì)部門(mén)帶來(lái)較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。/

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在并不可懼，關(guān)鍵是如何防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的范圍。筆者通過(guò)學(xué)習(xí)審計(jì)理論，結(jié)合平時(shí)審計(jì)實(shí)踐，認(rèn)為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：

（一）增強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德，提高自身綜合素質(zhì)。包括：

轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。隨著人們對(duì)審計(jì)期望值的越來(lái)越高，審計(jì)人員的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，會(huì)計(jì)職業(yè)界將會(huì)更加關(guān)心如何采取有效的審計(jì)方法和程序，在降低審計(jì)成木的同時(shí)，高質(zhì)量地完成審計(jì)任務(wù)，并有效地避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其損失。因此，審計(jì)人員要從思想上、觀念上深入理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并在執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中，尋求積極有效的方法控制風(fēng)險(xiǎn)。 嚴(yán)格遵守職業(yè)道德。審計(jì)人員的職業(yè)道德是在從事審計(jì)工作中應(yīng)遵循的行為規(guī)范，包括在職業(yè)品德，職業(yè)紀(jì)律，專(zhuān)業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等方面應(yīng)達(dá)到的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)人員一定要理解和掌握這些標(biāo)準(zhǔn)，并在實(shí)際工作中嚴(yán)格遵守，這樣才有可能提高審計(jì)質(zhì)量，一般不會(huì)發(fā)生過(guò)失，至少不會(huì)發(fā)生重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失。 加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。我們處在經(jīng)濟(jì)變革時(shí)代，我們的業(yè)務(wù)知識(shí)，審計(jì)工作、審計(jì)范圍都受到社會(huì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。因此，每一個(gè)審計(jì)人員除具有良好的職業(yè)道德外財(cái)務(wù)管理論文，還要更多地學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，包括學(xué)習(xí)審計(jì)基本準(zhǔn)則，嚴(yán)格按照審計(jì)程序工作。首先要在審計(jì)程序上合法規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次要學(xué)習(xí)好專(zhuān)業(yè)知識(shí)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善和發(fā)展，多元化經(jīng)濟(jì)成分日益增加，國(guó)家宏觀調(diào)控的法律、法規(guī)、規(guī)章不斷出臺(tái)，我們要隨時(shí)學(xué)習(xí)和掌握這些知識(shí)，以不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平雜志網(wǎng)。

選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，敢于改進(jìn)方法，創(chuàng)新手段。審計(jì)人員可以根據(jù)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)處理的特點(diǎn)及審計(jì)目的等合理配置審計(jì)力量，選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和技術(shù)，獲取充分的審計(jì)證據(jù)。在取證時(shí)，審計(jì)人員絕不能滿足于被審計(jì)單位自行提供的資料，要獲取強(qiáng)有力的外部證據(jù)，多角度地取證、印證。在選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法的基礎(chǔ)上，還應(yīng)該敢于改進(jìn)方法，創(chuàng)新手段。特別是面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)，社會(huì)各界對(duì)審計(jì)工作的要求越來(lái)越高，審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來(lái)越復(fù)雜，審計(jì)工作的任務(wù)越來(lái)越重。與時(shí)俱進(jìn)，開(kāi)拓創(chuàng)新，積極探索和應(yīng)用適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展要求的審計(jì)技術(shù)與方法，是提高審計(jì)質(zhì)量，圓滿完成審計(jì)工作任務(wù)的重要舉措。

（二）審計(jì)單位應(yīng)采取各項(xiàng)有效措施建立科學(xué)的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度。這包括采取措施督促全體專(zhuān)業(yè)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則；確保審計(jì)人員達(dá)到并保持履行其職責(zé)所需要的專(zhuān)業(yè)勝任能力，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，為此，審計(jì)單位應(yīng)嚴(yán)格人事管理，并不斷創(chuàng)造條件，開(kāi)展各種形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增加審計(jì)人員執(zhí)行各種類(lèi)型審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，提高其分析問(wèn)題、處理問(wèn)題的能力；建立分級(jí)督導(dǎo)制度，并要求各級(jí)督導(dǎo)人員對(duì)各層次的審計(jì)工作給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)相關(guān)的專(zhuān)家進(jìn)行協(xié)助；對(duì)全面質(zhì)量控制政策和相應(yīng)程序的執(zhí)行情況及其結(jié)果適時(shí)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，不斷完善質(zhì)量控制方針，建立、健全各項(xiàng)質(zhì)量控制程序，保證審計(jì)工作按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平降低到可接受的程度。(三)做好內(nèi)部控制調(diào)查，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。審計(jì)組及其審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)先對(duì)被審計(jì)單位的基本情況和內(nèi)部控制進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查和進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的高低做出評(píng)估財(cái)務(wù)管理論文，看其內(nèi)控是否嚴(yán)密，并找出弱項(xiàng)，以作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)的重點(diǎn)。 內(nèi)部控制問(wèn)卷調(diào)查可以由被審計(jì)單位管理部門(mén)自我評(píng)價(jià)，主要評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性和有效性。內(nèi)部控制問(wèn)卷調(diào)查，只能對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制做出初步評(píng)價(jià)，要真正評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量，必須通過(guò)符合性測(cè)試。在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查和符合性測(cè)試后，根據(jù)其評(píng)價(jià)以及對(duì)內(nèi)部控制松弛部分和匯總的弱項(xiàng)，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并應(yīng)當(dāng)實(shí)施詳盡的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以便將檢查風(fēng)險(xiǎn)以及總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不可怕，重要的是提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，采取切實(shí)有效的措施控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這樣審計(jì)工作才有可能取得長(zhǎng)足的進(jìn)步。

（備注：增刊）

主要引用文獻(xiàn)：

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，2005年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材（審計(jì)），北京海淀區(qū)阜成路甲28號(hào)，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2005年，115-137頁(yè)

李金華，《審計(jì)理論研究》，北京市東城區(qū)四十條24號(hào)青藍(lán)大廈，中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2001年，121-142頁(yè)

第7篇：貨幣資金審計(jì)論文范文

【論文關(guān)鍵詞】 消費(fèi)價(jià)格指數(shù) 生產(chǎn)資料物價(jià)指數(shù) 通貨膨脹會(huì)計(jì)

2008年2月份我國(guó)居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)cpi）同比上漲8.7%，繼1月份cpi同比上漲7.1%創(chuàng)11年來(lái)cpi月度漲幅新高以后,又創(chuàng)新高。在剛過(guò)去的2007年,百姓最為關(guān)心的事情莫過(guò)于消費(fèi)品價(jià)格的持續(xù)上漲。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)，2007年期間各月份的cpi同比上漲平均為4.8%。物價(jià)攀升,再度成為社會(huì)各界的敏感話題。由于2006年谷物產(chǎn)量減少,而利用量增加，導(dǎo)致2007年上半年,所有谷物的國(guó)際價(jià)格均大幅上漲。與此同時(shí),全球主要能源、原材料價(jià)格也在上漲,這進(jìn)一步推動(dòng)了消費(fèi)品價(jià)格上揚(yáng)。在需求強(qiáng)勁增長(zhǎng)的拉動(dòng)下,促使許多工廠幾乎滿負(fù)荷生產(chǎn),進(jìn)一步導(dǎo)致土地、勞動(dòng)力、原材料等的價(jià)格上揚(yáng),并最終造成工業(yè)品價(jià)格上漲。目前企業(yè)界正在積極尋求對(duì)策應(yīng)對(duì)通貨膨脹帶來(lái)的影響，沉寂了多年的通貨膨脹會(huì)計(jì)又被會(huì)計(jì)界重新給予高度的關(guān)注。下面筆者通過(guò)分析通貨膨脹會(huì)計(jì)幾種模式的優(yōu)缺點(diǎn),提出我國(guó)企業(yè)目前應(yīng)怎樣利用通貨膨脹會(huì)計(jì)來(lái)規(guī)避通貨膨脹帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

一、通貨膨脹會(huì)計(jì)模式

目前通貨膨脹會(huì)計(jì)模式主要有：歷史成本/穩(wěn)值貨幣會(huì)計(jì)，即調(diào)節(jié)價(jià)格水平的傳統(tǒng)會(huì)計(jì)；現(xiàn)行價(jià)值會(huì)計(jì)，即現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)；不變幣值的現(xiàn)行價(jià)值會(huì)計(jì)，即調(diào)節(jié)價(jià)格水平的現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)。

1.歷史成本/穩(wěn)值貨幣會(huì)計(jì)又稱(chēng)作一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)模式。它仍采用歷史成本作為計(jì)量屬性，而計(jì)量單位改用購(gòu)買(mǎi)力相等的貨幣單位，目的在于消除一般物價(jià)水平變動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)的影響。具體做法是通過(guò)采用一個(gè)適宜的物價(jià)變動(dòng)指數(shù)把財(cái)務(wù)報(bào)表上各個(gè)項(xiàng)目的歷史價(jià)格金額換算為不變價(jià)格金額。

它的主要優(yōu)點(diǎn)：一是方法簡(jiǎn)便，只要將原歷史成本會(huì)計(jì)所得的金額數(shù)據(jù)，按物價(jià)變動(dòng)指數(shù)予以調(diào)整即可；二是可以比較不同時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，使財(cái)務(wù)報(bào)表具有可比性；三是易于監(jiān)督、管理，具有可比性的財(cái)務(wù)報(bào)表增強(qiáng)了可審性；四是有利于各方了解通貨膨脹情況下企業(yè)財(cái)產(chǎn)的實(shí)際情況，做出正確的決策；五是物價(jià)指數(shù)由物價(jià)部門(mén)制定，有一定的客觀性。

它的主要缺點(diǎn)：一是指數(shù)不易選擇，我國(guó)現(xiàn)行公告的是零售物價(jià)指數(shù)，不是生產(chǎn)資料物價(jià)指數(shù)，而且各地經(jīng)濟(jì)技術(shù)發(fā)展水平不平衡，難以統(tǒng)一用一個(gè)物價(jià)指數(shù)來(lái)衡量；二是在不同行業(yè)或同一行業(yè)各類(lèi)資產(chǎn)和負(fù)債對(duì)物價(jià)變動(dòng)所受的影響是不同的，用同一物價(jià)指數(shù)不可能得到正確反映，甚至相關(guān)甚遠(yuǎn)；三是每個(gè)會(huì)計(jì)期末要進(jìn)行調(diào)整才能增加其可比性，工作量較大。

2.現(xiàn)時(shí)成本/名義貨幣會(huì)計(jì)又叫公允價(jià)值會(huì)計(jì)，它采用公允價(jià)格為計(jì)量基礎(chǔ)，改變了資產(chǎn)計(jì)量和收益確認(rèn)以歷史成本為基礎(chǔ)的傳統(tǒng)。這種會(huì)計(jì)模式要求對(duì)待資產(chǎn)的賬面價(jià)值按現(xiàn)行成本予以調(diào)整，再計(jì)算出現(xiàn)有資產(chǎn)由于現(xiàn)行成本變動(dòng)而產(chǎn)生的，尚未實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或損失。

其主要優(yōu)點(diǎn)：一是提供更為準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。因?yàn)橘Y產(chǎn)按現(xiàn)行重置成本計(jì)量，反映了個(gè)別物價(jià)變動(dòng)的影響，較為接近企業(yè)資產(chǎn)的實(shí)際情況和實(shí)際的經(jīng)營(yíng)收益，有利于正確評(píng)估企業(yè)業(yè)績(jī)；二是由于固定資產(chǎn)是按現(xiàn)行重置成本記賬的，可以維護(hù)企業(yè)的正常生產(chǎn)能力，保證固定資產(chǎn)的更新資金不被通貨膨脹所吞噬。 編輯整理

其主要缺點(diǎn)：一是重置成本的確定需要大量物價(jià)資料和進(jìn)行復(fù)雜的計(jì)算，當(dāng)找不到市場(chǎng)公允價(jià)格時(shí)，只能估計(jì)或按物價(jià)指數(shù)計(jì)算，如計(jì)算不當(dāng)，反而會(huì)使企業(yè)成本失實(shí)情況加劇，同時(shí)也加大了審計(jì)的難度；二是可比性差，各期的重置成本反映了資產(chǎn)在不同時(shí)期的現(xiàn)行價(jià)值，這些數(shù)據(jù)難以相互比較；三是沒(méi)有考慮一般物價(jià)水平的變化，由于不計(jì)算貨幣性項(xiàng)目的購(gòu)買(mǎi)力損益，通貨膨脹過(guò)高的時(shí)期，致使企業(yè)消耗掉的貨幣資金得不到完全補(bǔ)償。

3.現(xiàn)時(shí)成本/穩(wěn)值貨幣會(huì)計(jì)又叫不變幣值的現(xiàn)行價(jià)值會(huì)計(jì)。它是不變幣值會(huì)計(jì)和現(xiàn)行價(jià)值會(huì)計(jì)模式的結(jié)合。前者消除一般物價(jià)水平變動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)的影響，后者消除特定物價(jià)水平變動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)的影響，而這兩種物價(jià)變動(dòng)往往是同時(shí)存在的。從理論上看，將上述兩種會(huì)計(jì)模式相結(jié)合得到現(xiàn)時(shí)成本/穩(wěn)值貨幣會(huì)計(jì)，能解決物價(jià)變動(dòng)帶來(lái)的會(huì)計(jì)問(wèn)題，最符合資本保值增值的要求。

主要優(yōu)點(diǎn)：既能反映一般物價(jià)變動(dòng)的影響，反映貨幣性項(xiàng)目的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)力，又能反映個(gè)別物價(jià)變動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)的影響，確保企業(yè)維持現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的能力，使企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息更真實(shí)、準(zhǔn)確，也有利于企業(yè)正確決策和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

主要缺點(diǎn)：一是指數(shù)確定不易，主觀性強(qiáng)，可比性差；二是工作量大，實(shí)物操作難度高，成本也很高。

二、通貨膨脹會(huì)計(jì)的應(yīng)用

現(xiàn)時(shí)成本/穩(wěn)值貨幣會(huì)計(jì)模式相比之下，是目前比較完善的方法，但應(yīng)用時(shí)還要考慮以下幾個(gè)問(wèn)題：

1.我國(guó)采用的零售物價(jià)指數(shù)，應(yīng)進(jìn)一步換算為生產(chǎn)資料物價(jià)指數(shù)。計(jì)算物價(jià)指數(shù)應(yīng)考慮企業(yè)所在地域因素，經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開(kāi)放城市、沿海發(fā)達(dá)地區(qū)、內(nèi)陸地區(qū)和邊緣落后地區(qū)的物價(jià)變動(dòng)情況不一致，計(jì)算物價(jià)指數(shù)時(shí)應(yīng)區(qū)別對(duì)待。

2.應(yīng)注意科技進(jìn)步因素，比如電子設(shè)備的加速折舊問(wèn)題。

3.完善內(nèi)部管理體系，使之與通貨膨脹會(huì)計(jì)相適應(yīng)，比如，普及會(huì)計(jì)電算化，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。

4.努力克服實(shí)行通貨膨脹會(huì)計(jì)帶來(lái)的成本增加問(wèn)題和由此產(chǎn)生的連鎖反映。

由于各個(gè)企業(yè)千差萬(wàn)別、各有特點(diǎn)，很難選出一個(gè)通用的良方，這就要看企業(yè)財(cái)務(wù)工作者的業(yè)務(wù)水平、能力，會(huì)計(jì)主管需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況來(lái)選用會(huì)計(jì)模式。另外會(huì)計(jì)人員還可以從多方面入手，多管齊下，從會(huì)計(jì)角度規(guī)避通貨膨脹帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn):

第8篇：貨幣資金審計(jì)論文范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 應(yīng)收賬款 內(nèi)部控制

隨著我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的形勢(shì)下,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。企業(yè)為了自我生存和發(fā)展, 千方百計(jì)地開(kāi)展促銷(xiāo)活動(dòng), 擴(kuò)大產(chǎn)品的銷(xiāo)售規(guī)模和市場(chǎng)占有份額。其中, 賒銷(xiāo)在銷(xiāo)售總額中占了較大的比重，進(jìn)而催化了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，它是伴隨著企業(yè)的日常銷(xiāo)售行為的發(fā)生而產(chǎn)生的一項(xiàng)債權(quán)。對(duì)應(yīng)收賬款的管理好壞與否直接對(duì)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金和日常生產(chǎn)行為產(chǎn)生很大的影響。 因此，完善應(yīng)收賬款管理顯得尤為重要。

一、當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制重視程度不夠，并沒(méi)有為有效收回應(yīng)收賬款做足準(zhǔn)備工作，比如未設(shè)立詳細(xì)的內(nèi)部控制制度，從源頭上控制應(yīng)收賬款的回流；未對(duì)應(yīng)收賬款中期跟蹤分析做出充分的預(yù)防工作；未對(duì)應(yīng)收賬款后期發(fā)生壞賬的可能性做出及時(shí)的判斷等等，使得企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理有很大的漏洞和缺失，加之企業(yè)對(duì)銷(xiāo)售業(yè)績(jī)的盲目追求，產(chǎn)生了過(guò)多的應(yīng)收賬款，從而大幅度增加應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)損失。

（二）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制模式“滯后”，沒(méi)有建立有效的信用管理制度

傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制模式認(rèn)為，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自企業(yè)發(fā)出貨物后不能及時(shí)正常收回款項(xiàng)，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)偏執(zhí)于事后追債而忽視了事前控制。這種“滯后”模式自然致使企業(yè)沒(méi)有建立有效的信用管理制度，不重視對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估分析，缺乏規(guī)范的信用銷(xiāo)售程序，很少對(duì)付款人資信度做深入調(diào)查，一定程度上促成呆賬和壞賬的可能性，從而增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的定期數(shù)據(jù)分析

我國(guó)對(duì)應(yīng)收賬款的測(cè)評(píng)和分析體系尚不健全。絕大部分企業(yè)未能及時(shí)準(zhǔn)確分析應(yīng)收賬款的賬齡，沒(méi)有認(rèn)真劃分或區(qū)分哪些應(yīng)收賬款即將到還款期，哪些應(yīng)收賬款已經(jīng)超過(guò)賒銷(xiāo)期，超期的應(yīng)收賬款分別超期多長(zhǎng)時(shí)間等，應(yīng)收賬款賬齡分析不及時(shí)不到位，導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)增大。

應(yīng)收賬款的賬齡不僅是估算應(yīng)收賬款總體風(fēng)險(xiǎn)和時(shí)間價(jià)值損失的主要依據(jù)之一，也是記提壞賬準(zhǔn)備的參考依據(jù)。對(duì)于企業(yè)而言，采用賒銷(xiāo)是企業(yè)常用的促銷(xiāo)手段，如何有效利用這種促銷(xiāo)手段，使之真正成為銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的法寶，除了銷(xiāo)售之前的信用考核之外，一旦產(chǎn)生應(yīng)收賬款，后期的重點(diǎn)就在于跟蹤處理，尤其是逾期的款項(xiàng)，拖欠越久，回收的難度就會(huì)提升，變現(xiàn)的可能性進(jìn)一步縮小。可見(jiàn)，應(yīng)收賬款賬齡的數(shù)據(jù)分析，跟蹤處理，是應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。

（四）應(yīng)收賬款績(jī)效考核體系不完善

我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)的績(jī)效考核體系中，沒(méi)有把應(yīng)收賬款回收率指標(biāo)納入進(jìn)來(lái)，即便有些企業(yè)考慮到了應(yīng)收賬款考核，也僅限于形式，并未設(shè)立健全的激勵(lì)和約束機(jī)制，是否能收回與收回多少尚未和績(jī)效工資直接掛鉤，不能充分調(diào)動(dòng)員工的催收應(yīng)收賬款積極性，直接導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收速度和回收率低。

二、完善企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制措施

（一）營(yíng)造良好的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的控制環(huán)境

控制環(huán)境是內(nèi)部控制五大要素的首要要素或基本要素，在任何一個(gè)企業(yè)里，內(nèi)部控制的健全和有效性直接取決于公司管理階層的價(jià)值觀和經(jīng)營(yíng)理念。如果管理者給予資產(chǎn)安全保證足夠的重視，強(qiáng)調(diào)銷(xiāo)售和回籠貨幣資金的一體性，重視應(yīng)收賬款的管理等會(huì)給企業(yè)營(yíng)造良好的控制環(huán)境，進(jìn)而以健康積極的理念引導(dǎo)企業(yè)的行為。

（二）設(shè)立應(yīng)收賬款信用管理制度

信用控制是應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理中的一條主線，從銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的客戶調(diào)查到產(chǎn)生應(yīng)收賬款客戶的后期催收、確認(rèn)壞賬等都離不開(kāi)信用管理。

加強(qiáng)銷(xiāo)售合同審查，檢查銷(xiāo)售合同是否合規(guī)合法，有無(wú)虛假銷(xiāo)售合同等不合理現(xiàn)象；審查客戶的資信程度，了解客戶過(guò)去的付款記錄,與其他供貨企業(yè)的關(guān)系是否良好；審查客戶的償債能力，特別注重客戶的變現(xiàn)能力較強(qiáng)的流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)量與質(zhì)量；審查客戶的經(jīng)營(yíng)條件，關(guān)注可能影響客戶付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，以確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)等。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款事中監(jiān)督，進(jìn)行動(dòng)態(tài)追蹤分析

企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)客戶的業(yè)務(wù)量和信用情況,為每一客戶量身定做一個(gè)信用額度，而且信用額度隨著企業(yè)的信用行為的變化而動(dòng)態(tài)變化。信用控制單位，對(duì)于每一次銷(xiāo)售，都要審查其是否超過(guò)已定信用額度，根據(jù)審查結(jié)果決定貨物是否發(fā)放。而且為了不產(chǎn)生信用過(guò)差的客戶，信用控制部門(mén)定期通知銷(xiāo)售部門(mén)大客戶的欠款和信用狀況，為再次銷(xiāo)售提供參考，強(qiáng)化事中應(yīng)收賬款監(jiān)控,化解應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

（四）完善應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度

按照會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求之一謹(jǐn)慎性原則，企業(yè)應(yīng)定期檢查應(yīng)收賬款，預(yù)估應(yīng)收賬款可能產(chǎn)生的損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，明了企業(yè)資產(chǎn)狀態(tài)，保證企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)性。為了合理確認(rèn)壞賬及準(zhǔn)確處理壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、壞賬損失的確認(rèn)、壞賬的回收處理等，保證各個(gè)環(huán)節(jié)的規(guī)范化處理，企業(yè)需要完善應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度，明確規(guī)定壞賬核銷(xiāo)的處理程序。

建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度，也是防范風(fēng)險(xiǎn)的一種方法，防止因應(yīng)收賬款未收回而給企業(yè)造成巨大損失。

（五）完善員工應(yīng)收賬款獎(jiǎng)懲制度

銷(xiāo)售員工的績(jī)效工資把銷(xiāo)售業(yè)績(jī)與應(yīng)收賬款回款率有效結(jié)合，銷(xiāo)售必須對(duì)每一項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金全過(guò)程負(fù)責(zé)，對(duì)于既能銷(xiāo)售出去又能夠及時(shí)收回貨款的作為重點(diǎn)獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)象，只能銷(xiāo)售不能夠收回貨款的設(shè)定一定的懲罰措施，以此導(dǎo)向員工不僅重視銷(xiāo)售，而且關(guān)注資金的回流，很大程度上規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

[1] 杜娟.企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度研究[D].碩士論文，2010(5).

第9篇：貨幣資金審計(jì)論文范文

1、根據(jù)公司核算要求和各部門(mén)的實(shí)際狀況，按照會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求，做好財(cái)務(wù)軟件的初始化工作。

2、配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司第七年度的年終會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并按有關(guān)部門(mén)的要求，完成會(huì)計(jì)報(bào)表的匯總和上報(bào)工作。

3、配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)總公司上一年度財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行審計(jì)，提高資金使用效益。

4、配合公司領(lǐng)導(dǎo)完成各職責(zé)中心經(jīng)濟(jì)職責(zé)指標(biāo)的預(yù)算及制訂工作，并做好公司有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度的擬稿工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)。

5、做好日常會(huì)計(jì)核算工作。按照會(huì)計(jì)制度，分清資金渠道，認(rèn)真審核每筆原始憑證，正確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，編制會(huì)計(jì)憑證，進(jìn)行記賬。做到“三及時(shí)”：即及時(shí)編制有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表，及時(shí)報(bào)送稅務(wù)等部門(mén)；及時(shí)裝訂會(huì)計(jì)憑證；及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng)。出納要嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理辦法和銀行結(jié)算制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；及時(shí)準(zhǔn)確登記銀行、現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)；嚴(yán)格支票領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票。

6、配合銷(xiāo)售部了解貨款回收狀況，做好貨款回收工作。

7、用心籌措資金，從多方面保證公司資金運(yùn)營(yíng)的流暢。

8、努力加大新業(yè)務(wù)開(kāi)拓力度，實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展。企業(yè)未來(lái)的發(fā)展空間將重點(diǎn)集中在新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，務(wù)必在認(rèn)識(shí)、機(jī)制、措施和組織推動(dòng)等方面下真功夫，花大力氣，力爭(zhēng)使在較短時(shí)間內(nèi)投資、發(fā)展新業(yè)務(wù)，走在同業(yè)前面，占領(lǐng)市場(chǎng)。

9、完成公司董事會(huì)及CEO臨時(shí)交辦的其他工作。

二、加強(qiáng)基礎(chǔ)防范、做好安全工作

1、貨幣資金安全。定期檢查現(xiàn)金提取、送存過(guò)程中的安全問(wèn)題，檢查現(xiàn)金是否超庫(kù)存存放；對(duì)有關(guān)設(shè)備的完好性進(jìn)行檢查，若有隱患，及時(shí)處理并向上反映；及時(shí)加以整改。

2、票證管理安全。做好現(xiàn)金、收據(jù)、發(fā)票、各種有價(jià)票證的管理工作以及安全防范工作，確保不漏不遺不缺。

3、負(fù)責(zé)防火安全。嚴(yán)格執(zhí)行用電管理規(guī)定并保證每日下班時(shí)切斷主電源；對(duì)辦公室吸煙進(jìn)行嚴(yán)格管理，采取有效措施保證地上無(wú)亂扔煙頭。

4、負(fù)責(zé)防盜安全。定期檢查安全措施的完好性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理并向上匯報(bào)。

三、加強(qiáng)考核考評(píng)、提高工作質(zhì)量

1、嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德》和有關(guān)規(guī)定，對(duì)違反規(guī)定的人員提來(lái)源理意見(jiàn)。

2、嚴(yán)格進(jìn)行考勤工作。嚴(yán)格執(zhí)行上下班制度，保證每日工作的正常進(jìn)行。

3、要建立和健全各項(xiàng)管理基礎(chǔ)工作制度，促進(jìn)企業(yè)管理整體水平提高。企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理基礎(chǔ)工作制度，包括：財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)產(chǎn)物資管理及清查盤(pán)點(diǎn)制度、行政管理制度，根據(jù)各項(xiàng)管理制度的基礎(chǔ)工作的要求，實(shí)行崗位職責(zé)制，規(guī)定每個(gè)員工務(wù)必做什么、什么時(shí)候做、在什么狀況下應(yīng)怎樣做，以及什么不能做，做錯(cuò)了怎樣辦等細(xì)則。這樣，每個(gè)崗位的每個(gè)職責(zé)者對(duì)各自承擔(dān)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作都清楚，要求人人遵守。透過(guò)實(shí)施這些制度，進(jìn)一步提高企業(yè)管理整體水平。

4、建立和健全自我約束的企業(yè)機(jī)制，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展，嚴(yán)格審核費(fèi)用開(kāi)支，控制預(yù)算，加強(qiáng)資金日常調(diào)度與控制，落實(shí)內(nèi)部各層次、各部門(mén)的資金管理職責(zé)制。盡量避免無(wú)計(jì)劃、無(wú)定額使用資金。

四、加強(qiáng)素質(zhì)養(yǎng)成、推進(jìn)隊(duì)伍建設(shè)

隨著后勤集團(tuán)的不斷壯大，應(yīng)對(duì)日趨復(fù)雜的市場(chǎng)和日益加大的競(jìng)爭(zhēng)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)日顯重要。

1、認(rèn)真學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度和有關(guān)的財(cái)務(wù)制度，提高會(huì)計(jì)人員的法制觀念，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德，樹(shù)立牢固地依法理財(cái)?shù)挠^念，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，貫徹執(zhí)行黨的方針政策，自覺(jué)遵守法律、法規(guī)，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，抵制不正之風(fēng)。

2、加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)水平。定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，更新業(yè)務(wù)知識(shí)，擴(kuò)大知識(shí)面。在掌握基礎(chǔ)知識(shí)的同時(shí)，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)知識(shí)的學(xué)習(xí)，以適應(yīng)現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理的要求。與此同時(shí)，認(rèn)真學(xué)些稅務(wù)、金融、等相關(guān)性知識(shí)，以拓展知識(shí)面，提高理論和實(shí)際操作水平。

3、加強(qiáng)學(xué)術(shù)交流。學(xué)術(shù)交流是提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的重要方面。透過(guò)撰寫(xiě)論文，可促進(jìn)理論知識(shí)，有利于總結(jié)工作中的經(jīng)驗(yàn)，提高業(yè)務(wù)水平，還能提高寫(xiě)作潛力和口述潛力。透過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的培養(yǎng)，全面提高公司的財(cái)務(wù)管理水平，以適應(yīng)新形勢(shì)下對(duì)會(huì)計(jì)信息的快速的、準(zhǔn)確的、真實(shí)的要求，確保公司和各部門(mén)各項(xiàng)工作有序運(yùn)轉(zhuǎn)和各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。

財(cái)務(wù)的工作計(jì)劃范文財(cái)務(wù)部作為公司的核心部門(mén)之一，肩負(fù)著對(duì)成本的計(jì)劃控制、各部門(mén)的費(fèi)用支出、以及對(duì)銷(xiāo)售工作的配合與總結(jié)等工作任務(wù)，在領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督下財(cái)務(wù)部各工作人員應(yīng)合理的調(diào)節(jié)各項(xiàng)費(fèi)用的支出，保證財(cái)務(wù)物資的安全；服務(wù)于公司、服務(wù)于員工、服務(wù)于客戶，以促進(jìn)公司開(kāi)拓市場(chǎng)、增收節(jié)支，從而謀取利潤(rùn)最大化，以最優(yōu)的人力配置謀取最大的經(jīng)濟(jì)效益。

在新的一年里，財(cái)務(wù)部工作人員應(yīng)在廠領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下制定對(duì)全廠其他部門(mén)的考核制度或者相關(guān)辦法。在國(guó)家各項(xiàng)財(cái)務(wù)法律、法規(guī)的監(jiān)督下制定如下考核制度：

1、組織財(cái)務(wù)部各員工對(duì)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)制度、安全法、財(cái)務(wù)制度、管理制度等有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)。

2、在財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部明確考核制度：財(cái)務(wù)人員的分工及各職能部門(mén)的協(xié)作，要分工明確并帶有互相協(xié)作補(bǔ)充性，相互配合的工作中不斷學(xué)習(xí)，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的合理支出起到監(jiān)督作用，對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為起到監(jiān)督智能。

3、在應(yīng)收帳款上起到有效的監(jiān)督作用：明確各分管會(huì)計(jì)的職責(zé)，制定相應(yīng)的制度，如對(duì)應(yīng)收款的監(jiān)督，應(yīng)制定相應(yīng)的規(guī)定，對(duì)貨款回收的期限把握、回款具體事宜、相關(guān)銷(xiāo)售職責(zé)人都應(yīng)有相應(yīng)的監(jiān)督，加大財(cái)務(wù)監(jiān)督力度。

4、在對(duì)公司其他部門(mén)的工作方面：對(duì)各科室產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行核算，為公司節(jié)省每一筆支出，從一角一元做起。在對(duì)各種原料的發(fā)票接收方面，認(rèn)真做好本職工作盡自己的潛力去做好每一筆業(yè)務(wù)的考察及發(fā)票的接收工作，認(rèn)真完成每月的報(bào)稅工作。