貨幣資金審計論文精選(九篇)
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第1篇：貨幣資金審計論文范文
[論文摘要]貨幣資金是企業(yè)流動性最強、控制風險最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎。大多數(shù)貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀的行為都與貨幣資金有關(guān)，因此，必須加強對企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營管理活動合法而有效。
一、貨幣資金的含義
貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金是指企業(yè)擁有的由出納人員保管的貨幣，即庫存現(xiàn)金；銀行存款是指企業(yè)存放在開戶銀行的可隨時支用的貨幣資金；其他貨幣資金是指除庫存現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金，包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證存款、在途貨幣資金等。
二、貨幣資金內(nèi)部控制目標及環(huán)境
（一）貨幣資金內(nèi)部控制目標。內(nèi)部控制目標是企業(yè)管理當局建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點。貨幣資金內(nèi)部控制目標有四個：①貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫存現(xiàn)金安全，預防被盜竊、詐騙和挪用；②貨幣資金的完整性。即檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部人賬，預防私設“小金庫”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn)；③貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備；④貨幣資金的效益性。即合理調(diào)度貨幣資金，便其發(fā)揮最大的效益。
（二）貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境。所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響的因素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實施或?qū)嵤┑男Ч?，影響著特定控制的有效性。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境主要包括以下因素。
1．管理決策者。管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別在推行企業(yè)領導個人負責制的情況下，管理決策者的領導風格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。因此，管理決策者本人應加強自身約束，同時通過民主集中制、黨政聯(lián)席會等制度加強對其的監(jiān)督。
2．員工的職業(yè)道德和業(yè)務素質(zhì)。在內(nèi)部控制每個環(huán)節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導致某項控制失效。3．內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是企業(yè)自我評價的一種活動，內(nèi)部審計可協(xié)助管理當局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計力度的強弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。
三、貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題
（一）貨幣資金內(nèi)部控制中存在問題的具體表現(xiàn)
1．現(xiàn)金收支業(yè)務管理的漏洞。一是更改憑證金額，虛構(gòu)內(nèi)容。二是無證無賬或和票據(jù)不一致。無證無賬是指出納人員或收款人員利用經(jīng)手現(xiàn)金收入的機會，在收入現(xiàn)金時既不給付款方開據(jù)收據(jù)或發(fā)票，也不報賬和記賬，而是直接將現(xiàn)金占為己有；票據(jù)不一致是指出票時套寫或利用假復寫的方法，使發(fā)票聯(lián)與記賬聯(lián)不一致，貪污差額部分。三是撕毀票據(jù)、盜用憑證。會計人員或出納人員對收入現(xiàn)金的票據(jù)，乘機撕毀，從而將票款私吞；或用盜取的發(fā)票，向客戶開票重復收款或報銷，隱匿現(xiàn)金。四是少列、多列總額。出納人員或收款人員將現(xiàn)金收入或現(xiàn)金支出合計數(shù)加錯，致使現(xiàn)金收入日記賬合計數(shù)少記，支出日記賬合計數(shù)多記，從而將多余庫存現(xiàn)金占為己有。
2．銀行存款收支業(yè)務的管理漏洞。一是私自提現(xiàn)、支票套物。會計人員或出納人員私自簽發(fā)現(xiàn)金支票，用于提現(xiàn)或購商品、物資，不留存根，不記賬，將所提現(xiàn)金、所購商品、物資據(jù)為己有。二是涂改銀行對賬單。
出納人員私自提現(xiàn)，然后涂改銀行對賬單上的發(fā)生額，使其與銀行存款日記賬上的金額相符，以掩蓋銀行存款減少的事實。三是私自背書轉(zhuǎn)讓，出借支票。會計將轉(zhuǎn)賬支票、匯票及銀行本票私自轉(zhuǎn)讓給其他單位，或?qū)⒅苯杞o他人用于結(jié)算，允許他人使用本企業(yè)開設的銀行賬戶為其辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務，從中謀取私利。四是多頭開戶，套取利息，截留公款。會計人員利用個別銀行間相互拉客戶的機會，私自利用企業(yè)印章在他行開設存款賬戶，對收進的款項存入私設的戶頭，等期末再存入單位賬號，將私存期間的利息據(jù)為己有。
四、貨幣資金的內(nèi)部控制
貨幣資金的內(nèi)部控制主要包括三個方面的內(nèi)容：1．規(guī)定貨幣資金使用的職權(quán)和責任，保證權(quán)責密切結(jié)合。2．規(guī)定貨幣資金核算和管理的處理程序及手續(xù)制度，使貨幣資金運轉(zhuǎn)正常。3．健全和完善內(nèi)部財務控制制度，使貨幣資金業(yè)務建立在相互聯(lián)系和相互制約的基礎上。貨幣資金的內(nèi)部控制方法具體有以下幾種。
（一）職能分離控制
它是指將某些職務分別由兩個或兩個以上的部門或工作人員擔任，以避免或減少發(fā)生差錯和弊端而進行的控制。企業(yè)應建立嚴格的組織分工和貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，即在制定組織組織機構(gòu)方案和向工作人員分配工作時，都應考慮不相容職務的分離。明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位分離、制約和監(jiān)督，實行錢、帳、印鑒分管責任制。（二）效益性控制。
它是通過運用各種籌資、投資手段，合理而有效益地持有貨幣資金的控制性方法。貨幣資金效益性控制方法是制定貨幣資金收支中、長期計劃。為實現(xiàn)以上目的，在進行籌資、投資決策時，對各種方案進行綜合分析，并要求對備選方案進行可行性研究。貨幣資金效益性控制涉及企業(yè)的整個經(jīng)營活動，由于企業(yè)實際情況千差萬別，效益性控制方法應與其經(jīng)營實際緊密聯(lián)系。
（三）現(xiàn)金收支審批權(quán)控制
企業(yè)應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。
（四）安全性控制
1．賬實盤點控制。通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全。2．庫存限額控制。對各企業(yè)規(guī)定一定的資金庫存限額，將超過限額的貨幣資金送存銀行，可降低貨幣資金被盜風險，還能高度集中貨幣資金，統(tǒng)籌使用。3．崗位分離控制，不相容的崗位由不同的人負責，以達到相互牽制、相互監(jiān)督的作用。4．實物隔離控制，采取妥善措施確保除實物保管外，其他人員不得接觸實物。
（五）預算控制
貨幣資金預算的控制就是通過對現(xiàn)金投資或現(xiàn)金使用的預算，幫助企業(yè)獲得最大的收益。其主要手段是對貨幣資金的收支預測和對貨幣資金預算的編制。通過較為詳細和較為遠期的現(xiàn)金收支預測和貨幣資金預算來規(guī)劃出期望的收入和所需的現(xiàn)金支出，可精確地規(guī)劃企業(yè)現(xiàn)有閑置資金是否進行投資和經(jīng)營中需要借款的額度和時間，以利充分發(fā)揮資金效用和盈利能力。通過對貨幣資金收支預算在執(zhí)行中的調(diào)節(jié)有利于企業(yè)貨幣資金收支不斷保持平衡，從事前對貨幣資金的來源和使用加以控制，使企業(yè)在預算期內(nèi)保持一個合理的貨幣資金余額。
（六）內(nèi)部銀行控制
內(nèi)部銀行是將社會銀行的基本職能與管理方式引入企業(yè)內(nèi)部管理機制而建立起來的一種內(nèi)部資金管理機構(gòu)，主要是進行企業(yè)內(nèi)部日常往來結(jié)算和資金調(diào)撥、運籌，已被證明是實現(xiàn)貨幣資金內(nèi)部控制目標的有效手段。但是這種制度在企業(yè)的實踐發(fā)展還不平衡，一些企業(yè)只是停留于內(nèi)部資金調(diào)度的功能，對控制企業(yè)內(nèi)部資金流量、流向、流程的功能并沒有得到應有的重視。如果內(nèi)部銀行對集中起來的資金使用缺少有效的控制，就可能導致重大投資的失誤。
參考文獻
[1]蘇艷麗，加強會計內(nèi)部控制，發(fā)揮財務管理作用，會計之友，2003（7）
[2]朱海芳，《管理會計學》中國財政經(jīng)濟出版社
第2篇：貨幣資金審計論文范文
【摘要】本文主要對高校內(nèi)部控制相關(guān)方面的研究成果進行歸納并作出評述。關(guān)于高校內(nèi)控研究的數(shù)量在近十多年得到迅速地發(fā)展，已經(jīng)逐漸成為學者關(guān)注的一個新方向，研究主要針對體系構(gòu)建、問題分析、應對策略、內(nèi)控具體要素、評價指標。
【關(guān)鍵詞】高校；內(nèi)部控制；文獻綜述
一、國內(nèi)研究現(xiàn)狀
國內(nèi)高校內(nèi)部控制通常是由教育部、審計署、財務部根據(jù)高校在運行管理中發(fā)現(xiàn)的問題，組織有關(guān)專家、學者進行研究后的解決方案和對策，然后再以法律法規(guī)的形式進行頒布實施，并強制各個高校執(zhí)行的規(guī)范性文件，例如《教育部財政部關(guān)于進一步加強直屬高校資金安全管理的若干意見》，《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，《關(guān)于清理檢查直屬高校資金往來情況，加強資金管理，確保資金安全的通知》等。
為研究高校內(nèi)部控制的總體趨勢，筆者在中國知網(wǎng)期刊數(shù)據(jù)庫中按時間為“2000―2015”，主題定為“內(nèi)部控制”，并含“高?！边M行文獻數(shù)量統(tǒng)計，發(fā)現(xiàn)我國高校內(nèi)部控制進入21世紀以來，研究數(shù)量持續(xù)上升，說明學術(shù)界對高校內(nèi)部控制的研究日益重視。
從上面結(jié)果可以看出，目前己經(jīng)有不少期刊文章和學術(shù)論文對高校內(nèi)部控制進行了研究，這反映了高校內(nèi)部控制研究在近十年中已經(jīng)逐漸成為管理類的關(guān)注點，但是在核心期刊上發(fā)表的此類研究仍有屬于較少的數(shù)量。
（一）關(guān)于高校內(nèi)部控制體系的構(gòu)建
關(guān)于高校內(nèi)部控制框架的構(gòu)建主要是分析構(gòu)建高校內(nèi)部控制的目標和原則，提出從那幾個方面構(gòu)建高校內(nèi)部控制體系，但是未形成一個完整的相互聯(lián)系的有機系統(tǒng)。
沈烈（2010）認為高校內(nèi)部控制應實現(xiàn)由傳統(tǒng)內(nèi)部控制向全面風險管理型內(nèi)部控制的轉(zhuǎn)型。對于高校來講，全面風險管理型內(nèi)部控制在控制目標、控制主體、控制時間和控制方法上更具先進性，而要實現(xiàn)高校內(nèi)部控制的轉(zhuǎn)型，須在高校治理結(jié)構(gòu)、校園文化、風險控制模塊和監(jiān)督體系等方面進行創(chuàng)新。魏微、陳留平（2012）認為高校內(nèi)部控制建設的基本目標是：合理保證單位活動的合法合規(guī)；規(guī)范高校會計行為，保證會計資料真實、完整；促使高校及時發(fā)現(xiàn)風險，并采取風險防范措施；保護高校資產(chǎn)的安全、完整，并根據(jù) COSO 框架五要素提出了五個控制內(nèi)容，其中針對高校來講重要的控制內(nèi)容有預算控制、收支控制、采購控制、資產(chǎn)控制、建設項目控制、債務控制、合同控制和專項經(jīng)費控制等。趙紅衛(wèi)（2015）對高校內(nèi)部控制的基本范疇和框架構(gòu)建從觀念和實踐兩個方面運用結(jié)構(gòu)圖表分析作出了闡述。
（二）關(guān)于高校內(nèi)部控制問題及對策的研究
汪惠蘭（2010）根據(jù) COSO 報告內(nèi)部控制的五要素對高校的內(nèi)部控制進行了分析，認為我國高校目前存在控制環(huán)境不健全、尚未建立風險評估機制、信息搜集存在障K、不能進行及時有效溝通、內(nèi)控監(jiān)督不到位等問題。
汪暉、李敏（2007）、涂利平（2007）、劉建群（2009）、張翼（2009）、仇鶯璇（2010）高慶峰（2013），唐季艷（2014）、王文明（2014）等眾多學者對以下問題著重闡述：一是對高校內(nèi)部控制的關(guān)注度不夠；二是內(nèi)部控制制度落后不適用；三是內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位；四是內(nèi)部審計部門沒有有效發(fā)揮監(jiān)督作用；五是對籌資風險、債務風險、資產(chǎn)風險、投資風險等風險管理意識淡??；六是權(quán)利集中，沒有制衡的機制。七是領導任期缺乏健全的經(jīng)濟責任考核制；八是財務軟件系統(tǒng)缺乏數(shù)據(jù)分析模塊。九是存在對科研經(jīng)費的濫用，對貨幣資金和固定資產(chǎn)管理不規(guī)范。
唐季艷（2014）高桂蘭（2012），劉春輝（2011），魏微、陳留平（2012），張勁松（2007）等認為對高校內(nèi)部控制存在問題的改進方法歸納如下：一是建立高校內(nèi)部控制的外部干預機制；二是強化內(nèi)部控制意識，改善高校內(nèi)部控制環(huán)境；三是健全內(nèi)部控制機制；四是加強全面預算管理；五是加強校園文化建設；六是采取穿行測試、問卷調(diào)查、實地檢查、專題討論、抽樣和比較分析等方法，對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進行檢查。七是控制舉債規(guī)模，加大對招投標工程的監(jiān)管。
（三）關(guān)于高校內(nèi)部會計控制的研究
關(guān)于高校內(nèi)部會計控制的研究主要是研究高校的具體會計業(yè)務控制制度，從財務的角度研究高校如何加強財務資金的管理。主要集中在目前高校易發(fā)生問題的環(huán)節(jié)，如高校的固定資產(chǎn)管理、貨幣資金管理、工程建設等業(yè)務內(nèi)部控制制度的研究。
史為業(yè)（2003）認為高校的貨幣資金內(nèi)部控制要建立嚴格的崗位分工制度和授權(quán)審批制度；要有嚴格的會計電算化制度，特別是電子計算機反記賬的功能；要建立對現(xiàn)金、銀行存款的管理制度。除此之外還要對會計人員建立“軟控制”措施。劉向偉、王艷麗（2012）通過實證研究，認為對于高校貨幣資金管控的問題上，要充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計和外部監(jiān)督的作用；實現(xiàn)貨幣資金的收支合法合規(guī)；確保現(xiàn)金、銀行賬戶的管理以及票據(jù)和印章的使用未因差錯、舞弊而導致?lián)p失；保證貨幣資金信息的準確完整；貨幣資金應滿足日常需要，且不存在剩余。
駱良彬（2007）認為為保證財產(chǎn)物資的安全和會計信息的 真實可靠，高校應合理設置會計機構(gòu)，明確崗位職責分 工；增設會計科目及改進會計報表體系；對會計制度設 計后的執(zhí)行情況監(jiān)督與修訂；將會計制度設計與會計 電算化相適應。
二、研究評述
從我國的高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀可以看出我國高校的內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容并不健全和完善，由此引發(fā)的問題日益得到許多學者的關(guān)注。目前總體來說存在以下幾個方面的問題：首先是我國目前尚未正式提出高校適用內(nèi)部控制標準體系，雖然近年來高校內(nèi)部控制得到重視，財政部頒布了高校適用的內(nèi)部控制規(guī)范，教育部開始對直屬高校內(nèi)部控制制度進行調(diào)查。然而，還沒有形成一整套的高校內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制在高校的實際操作仍缺乏指引。然后是圍繞內(nèi)部控制的環(huán)境、風險、評價的研究指出問題的原因和對策。再者，對高校的財產(chǎn)物資的管理也是十分迫切的，特別是科研經(jīng)費近幾年成為研究的新熱點，關(guān)于腐敗問題的治理和內(nèi)部控制的關(guān)系也成為可以研究的新方向。
參考文獻：
[1]王衛(wèi)星，趙剛.高校內(nèi)部控制評價指標體系的構(gòu)建與應用[J].審計與經(jīng)濟研究，2008，06：9397
[2]李莉.由內(nèi)部控制視角探索高校內(nèi)部控制環(huán)境[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2015，02：48+53
第3篇：貨幣資金審計論文范文
論文摘要:健全內(nèi)部財務會計制度,堅持依法理財,加強財務物資管理、隊伍建設、內(nèi)部審計等是提高財務管理水平的有效途徑。
1 引言
財務管理是單位發(fā)展的一個永恒主題,是單位管理的重要組成部分,在實際工作中非常重要。因此,在搞好會計核算的同時,必須加強單位財務管理工作,使單位的財務工作進入一個定性的運行的狀態(tài)。
2 健全內(nèi)部財務會計制度
健全內(nèi)部財務會計制度是提高會計信息準確性、保證資產(chǎn)完整性、保證財務活動合法性、保證業(yè)務目標實現(xiàn)的主要措施。健全內(nèi)部會計制度包括建立嚴密有效的內(nèi)部會計制度,健全的會計核算規(guī)程,合理的會計帳簿組織,憑證組織,及時的財務報告制度,定期的財務盤點制度,必要的預算控制制度和重大投資決策控制制度,這些制度的執(zhí)行包括:①授權(quán)批準控制,即每次經(jīng)濟業(yè)務都必須經(jīng)過授權(quán)。②職責分工控制,即實行職責分工,以防止或減少有意無意的錯誤或舞弊行為發(fā)生。③會計記錄控制,建立表格的憑證制度。凡經(jīng)濟活動所涉及的事項必須要有合格的憑證,規(guī)范標準的會計記錄,嚴格的定額核對。
3 堅持依法理財,嚴格監(jiān)督管理
堅持依法理財,就是使財務各項工作逐步走上法制化的軌道,實現(xiàn)財務收支活動的規(guī)范化,做到“取之有據(jù),用之有道”。氣象部門的財務管理要從以下4個方面抓好工作:第1,要從自身抓起,建立健全內(nèi)部監(jiān)督檢查機制,各級氣象部門要制定內(nèi)部監(jiān)督檢查制度。堅持民主集中制的原則,增強預算分配的透明度,建立內(nèi)部相互監(jiān)督制約的機制。第2,要建立健全氣象部門財務規(guī)章制度,凡有預算資金運行的地方,就要有相應的制度去規(guī)范、去約束。制度要跟支出走。第3,要切實加強對分管預算單位的財務監(jiān)督檢查工作,除州局內(nèi)部審計直接監(jiān)督檢查外,還要充分發(fā)揮縣局兼職經(jīng)檢員的作用,堅持事前、事中、事后監(jiān)督相結(jié)合,日常監(jiān)督與重要監(jiān)督相結(jié)合。第4,要加強對各縣局財政法規(guī)和財經(jīng)紀律的培訓,提高各單位有關(guān)領導和財務人員依法理財?shù)淖杂X性和業(yè)務素質(zhì)。
4 加強財務物資的管理
國有資產(chǎn)管理實質(zhì)上是國有資本金的管理,國有資本金換一種說法是國有產(chǎn)權(quán),包括產(chǎn)權(quán)的界定確認、計量、產(chǎn)權(quán)糾紛的調(diào)處,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、交易、資產(chǎn)評估,資產(chǎn)統(tǒng)計及重大的資產(chǎn)處置的監(jiān)督管理。管理的目的是實現(xiàn)國有資本金的保值增值。由此可見,國有資產(chǎn)不是一種具體存在形態(tài)的經(jīng)濟資源,而是能夠(或者期望能夠)帶來最大增值價值。國有資產(chǎn)管理主要是價值的管理,行政事業(yè)單位的財產(chǎn)一般情況下全部國家投入的,就是該資產(chǎn)構(gòu)成是單一的,所有資產(chǎn)即是國有資產(chǎn)。把財產(chǎn)物資管理和貨幣資金的管理緊密結(jié)合起來,做好財產(chǎn)物資的管理工作,對保證氣象事業(yè)的發(fā)展有著重要意義和作用。近年來,各級氣象部門用國家財政,地方財政撥款的資金建設,購置和調(diào)入的各科財產(chǎn)設備,儀器器材等數(shù)量總值即在不斷增加。所以,我們要結(jié)合黔南州氣象局的實際情況制定一些管理制度和管理辦法,加強會計核算和財務管理,做到會計憑證建立帳卡,實行數(shù)量、單價、金額3核算,原則上1年清算1次,實現(xiàn)了從以物資量度為主到以貨幣量度為主的轉(zhuǎn)變。運用會計核算、會計監(jiān)督、會計分析的各種手段,加強固定資產(chǎn)、專業(yè)設備、儀器等的物資管理,建立固定資產(chǎn)明細帳、總帳,定期檢查,做到帳實相符,帳帳相符,帳表相符,帳卡相符,做到認真清查、認真制單記帳、認真管理、認真交接、認真報送報表等5個認真。
5 大力加強財務管理隊伍建設
氣象部門財務管理與改革工作做得如何,人員素質(zhì)是關(guān)鍵。在新時期,經(jīng)濟與社會發(fā)展對財務工作的要求越來越高,因此,加強財務干部隊伍建設顯得比以往更加重要。首先,要加強政治思想建設,必須加強政治理論學習,提高政治素質(zhì)和政治敏銳力,認真學習《會計法》及有關(guān)路線、方針和政策。其次,要加強作風建設。一支隊伍的作風如何,關(guān)系到這支隊伍的凝聚力、戰(zhàn)斗力,所以要形成務實的工作作風,高效率、高質(zhì)量的工作態(tài)度,遵紀守法,廉潔奉公。再次,要加強業(yè)務建設,加強學習,更新知識,尤其是要結(jié)合工作需要參加業(yè)務知識培訓,加強計算機在財務管理工作中的應用,逐步建立計算機管理的網(wǎng)絡系統(tǒng),改進管理手段,提高管理效率。
第4篇：貨幣資金審計論文范文
經(jīng)濟管理學以提高組織效率為目標，激勵人的積極性，必須兼顧少數(shù)人的特殊行為與多數(shù)人的一般行為，因為少數(shù)的特殊行為對提高企業(yè)經(jīng)濟組織效率非常重要?，F(xiàn)代科技改變了經(jīng)濟增長的方式，使人類社會經(jīng)濟生活日益向高效、優(yōu)質(zhì)和可持續(xù)的方向發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟管理學對人性的假設早已超越了經(jīng)濟管理假設，沿著這一方向，經(jīng)濟管理學從經(jīng)濟學中分離出來并獨立發(fā)展起來。正是因為如此，經(jīng)濟學堅守著經(jīng)濟管理假設，而經(jīng)濟管理學卻認為追求經(jīng)濟利益雖然是企業(yè)的基本需要。
企業(yè)的資金在周轉(zhuǎn)的過程中， 只要其中一個環(huán)節(jié)出了問題導致資金周轉(zhuǎn)不暢， 在某一形態(tài)上發(fā)生了沉淀， 就不能實現(xiàn)正常周轉(zhuǎn)，從另一方面又促使了短期負債的增加，從而引起流動資金的進一步緊缺和負債結(jié)構(gòu)的不合理。企業(yè)對外宣傳過程中，要使其宣傳活動和員工的工作處處彰顯企業(yè)文化精神，引導消費者在更高層次上了解企業(yè)，使之隨企業(yè)的前進步伐形成新的消費觀念，企業(yè)急于獲得貨幣資金而進一步放松對應收賬款的管理，從而又加劇了貨幣資金的短缺，致使虧損企業(yè)在流動資金的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和流動速度上形成了惡性循環(huán)。金管理方面要規(guī)范集中，存貨等資金的管理，綜合管理方面要降低成本費用控制人工費用，人員管理方面要按照分機考核、分機管理、同意委派、統(tǒng)一領導、的原則建立一套財務人員的集中管理模式，企業(yè)對應收賬款的管理的不足，導致虧損企業(yè)的應收賬款平均水平的上升，直接影響了貨幣資金的緊張，而貨幣資金的緊張會造成存貨水平的相對下降，從而一方面加重了采購費用至使貨幣資金的進一步緊張，企業(yè)的流動資金從貨幣資金形態(tài)開始依次轉(zhuǎn)化存貨和應收賬款，最終又回到貨幣資金形態(tài)。企業(yè)財務主體意識不明確，存在的問題主要有財務會計人員對財務制度的執(zhí)行有偏差，企業(yè)經(jīng)營管理者素質(zhì)不高，會計信息失真，會計監(jiān)督不利，執(zhí)法不嚴。企業(yè)文化的傳播具有人性化特色，使員工學有榜樣效仿有型，倡導團隊精神、創(chuàng)新精神的發(fā)揮，處理好社會、企業(yè)、員工各方利益關(guān)系。我國企業(yè)普遍存在著管理水平低下等問題，而財務資金管理問題已成為中國企業(yè)管理水平難以提高的根源所在。本文簡要指出了現(xiàn)代企業(yè)財務管理現(xiàn)狀，企業(yè)集團企業(yè)文化實施的關(guān)鍵在于領導的重視，其領導以身作則，以所確立的企業(yè)文化的內(nèi)容，如道德觀、價值觀、各項規(guī)章制度、職業(yè)承諾和責任，嚴于律己。企業(yè)經(jīng)濟管理體制的不斷完善，企業(yè)財務管理顯得尤為重要，財務管理必須為企業(yè)服務好。當前企業(yè)文化對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績及企業(yè)興衰成敗所起的作用日益突出。一個企業(yè)文化好的公司，必然是眾志成城、人才濟濟，員工的創(chuàng)造性、積極性的發(fā)揮依靠的就是企業(yè)文化所蘊含的巨大感染力、凝聚力。
經(jīng)濟管理學在不一樣時代都有比較權(quán)威的教科書，非權(quán)威的教科書也是大同小異，而當代經(jīng)濟管理學由于其人性假設分歧較大，導致了幾乎沒有經(jīng)典或權(quán)威的理論，也沒有系統(tǒng)的理論框架，更沒有權(quán)威的通行的教科書。企業(yè)經(jīng)濟的宏觀形勢和微觀問題，進行觀察，思考，從中找出經(jīng)濟實踐中確實存在的問題，選取那些對社會經(jīng)濟有指導作用，真正為社會所需要的論文題目進行研究。比如目前我國正在深化國企改革，出現(xiàn)了一些引起社會廣泛關(guān)注的問題。
代經(jīng)濟學與經(jīng)濟管理學都是學派林立眾說紛紜。但由于經(jīng)濟學的人性假設比較一致，因而經(jīng)濟學原理與實證分析領域的分歧并不是很大，分歧主要的在經(jīng)濟學原理的應用與規(guī)范分析方面。企業(yè)依靠大量投入資源和勞動，消耗大量物質(zhì)和能量的粗放經(jīng)營，正在被更多依靠科學和技術(shù)，注重效率和效益的集約經(jīng)營所代替，國民經(jīng)濟的整體素質(zhì)不斷提高，經(jīng)濟發(fā)展同人口、資源、環(huán)境的關(guān)系更加協(xié)調(diào)。由于現(xiàn)代自然科學、社會科學和綜合科學的發(fā)展，人們對自然和社會的認識更加全面和深入，系統(tǒng)而又細微，掌握了更多的自然規(guī)律和經(jīng)濟規(guī)律，促進了知識、技術(shù)與經(jīng)濟的緊密結(jié)合，改變了經(jīng)濟增長方式和經(jīng)濟活動的效果。經(jīng)濟工作中管理中的人不僅在人格上與地位是是平等的，而且經(jīng)常學中也不大考慮粹分工、崗位職責與個人專長等方面差異必然造成的層資差，企業(yè)信息化滯后構(gòu)成電子商務發(fā)展瓶頸，小環(huán)境建設嚴重不足，電子商務應用的大環(huán)境更是無從談起，所以經(jīng)濟學中行為主體的關(guān)系主要的體現(xiàn)為市場交易關(guān)系。市場交易的直接目的是交易雙方都能獲得利益，因而交易雙方是平等的契約關(guān)系。很多企業(yè)經(jīng)濟管理人員往往被動地執(zhí)行國家財務制度，根本沒有起到事前預測，事中控制以及參與決策和事后分析的作用，反映出部分財務人員政治素質(zhì)較差、業(yè)務素質(zhì)較低，企業(yè)經(jīng)濟研究的核心是資源配置，分工和交易是資源配置的主要的途徑。通過市場進行交易能把行為主體的自利性動機轉(zhuǎn)化為共利的結(jié)果。即實現(xiàn)主觀為自己，客觀為社會。
第5篇：貨幣資金審計論文范文
1、根據(jù)公司核算要求和各部門的實際情況，按照會計法和企業(yè)會計制度的要求，做好財務軟件的初始化工作。
2、配合會計師事務所對公司第七年度的年終會計報表進行審計，并按有關(guān)部門的要求，完成會計報表的匯總和上報工作。
3、配合外部審計機構(gòu)對總公司上一年度財務收支情況進行審計，提高資金使用效益。
4、配合公司領導完成各責任中心經(jīng)濟責任指標的預算及制訂工作，并做好公司有關(guān)財務管理制度的擬稿工作，加強財務制度建設。
5、做好日常會計核算工作。按照會計制度，分清資金渠道，認真審核每筆原始憑證，正確運用會計科目，編制會計憑證，進行記賬。做到 三及時 ：即及時編制有關(guān)會計報表，及時報送稅務等部門;及時裝訂會計憑證;及時清理往來款項。出納要嚴格按照現(xiàn)金管理辦法和銀行結(jié)算制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務;及時準確登記銀行、現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié);嚴格支票領用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票。
6、配合銷售部了解貨款回收情況，做好貨款回收工作。
7、積極籌措資金，從多方面保證公司資金運營的流暢。
8、努力加大新業(yè)務開拓力度，實現(xiàn)跨越式發(fā)展。企業(yè)未來的發(fā)展空間將重點集中在新業(yè)務領域，務必在認識、機制、措施和組織推動等方面下真功夫，花大力氣，力爭使在較短時間內(nèi)投資、發(fā)展新業(yè)務，走在同業(yè)前面，占領市場。
9、完成公司董事會及CEO臨時交辦的其他工作。
二、加強基礎防范、做好安全工作
1、貨幣資金安全。定期檢查現(xiàn)金提取、送存過程中的安全問題，檢查現(xiàn)金是否超庫存存放;對有關(guān)設備的完好性進行檢查，若有隱患，及時處理并向上反映;及時加以整改。
2、票證管理安全。做好現(xiàn)金、收據(jù)、發(fā)票、各種有價票證的管理工作以及安全防范工作，確保不漏不遺不缺。
3、負責防火安全。嚴格執(zhí)行用電管理規(guī)定并保證每日下班時切斷主電源;對辦公室吸煙進行嚴格管理，采取有效措施保證地上無亂扔煙頭。
4、負責防盜安全。定期檢查安全措施的完好性，發(fā)現(xiàn)問題及時處理并向上匯報。
三、加強考核考評、提高工作質(zhì)量
1、嚴格遵守《會計人員職業(yè)道德》和有關(guān)規(guī)定，對違反規(guī)定的人員提出處理意見。
2、嚴格進行考勤工作。嚴格執(zhí)行上下班制度，保證每日工作的正常進行。
3、要建立和健全各項管理基礎工作制度，促進企業(yè)管理整體水平提高。企業(yè)內(nèi)部各項管理基礎工作制度，包括：財務管理制度、財產(chǎn)物資管理及清查盤點制度、行政管理制度，根據(jù)各項管理制度的基礎工作的要求，實行崗位責任制，規(guī)定每個員工必須做什么、什么時候做、在什么情況下應怎么做，以及什么不能做，做錯了怎么辦等細則。這樣，每個崗位的每個責任者對各自承擔的財務管理基礎工作都清楚，要求人人遵守。通過實施這些制度，進一步提高企業(yè)管理整體水平。
4、建立和健全自我約束的企業(yè)機制，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展，嚴格審核費用開支，控制預算，加強資金日常調(diào)度與控制，落實內(nèi)部各層次、各部門的資金管理責任制。盡量避免無計劃、無定額使用資金。
四、加強素質(zhì)養(yǎng)成、推進隊伍建設隨著后勤集團的不斷壯大，面對日趨復雜的市場和日益加大的競爭，提高財務人員素質(zhì)日顯重要。
1、認真學習會計法、企業(yè)財務管理制度、工業(yè)企業(yè)會計制度和有關(guān)的財務制度,提高會計人員的法制觀念,加強會計人員的職業(yè)道德,樹立牢固地依法理財?shù)挠^念,做到有法必依,執(zhí)法必嚴,違法必究,貫徹執(zhí)行黨的方針政策,自覺遵守法律、法規(guī),維護財經(jīng)紀律,抵制不正之風。
第6篇：貨幣資金審計論文范文
論文關(guān)鍵詞：審計風險，成因，控制
審計風險是隨著審計應運而生的，有審計就有審計風險。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，人們對審計的期望越來越高，審計職業(yè)的責任也越來越大。社會經(jīng)濟生活的復雜性和不確定性增加了審計的難度，審計風險也隨之增大。為此，審計人員應正確認識審計風險，增強審計風險意識，積極有效地預防和控制審計風險，使審計在維護市場經(jīng)濟秩序方面起到應有的作用。
一、審計風險含義及其成因
審計風險是指被審計單位的財政財務收支存在重大錯弊而審計人員沒有發(fā)現(xiàn)，做出不恰當?shù)膶徲嬕庖姷目赡苄?。審計風險是由經(jīng)濟業(yè)務本身的復雜性和審計手段的局限性所決定的。具體來說，審計風險的產(chǎn)生主要有以下幾個原因：
（一）由于審計主體的因素所產(chǎn)生的審計風險,主要是由于審計人員自身的原因所形成的一種審計風險
首先，審計人員個人綜合素質(zhì)參差不齊，審計經(jīng)驗有高有低，
駕馭審計方法的能力有強有弱，加之當前審計力量的不足，審計任務的繁重，致使審計難以達到社會全部期望，有時甚至被卷入不愉快的責任訴訟糾紛之中。具體表現(xiàn)在：審計人員素質(zhì)、能力的差別會造成同類審計業(yè)務結(jié)論不同；審計人員職業(yè)道德品質(zhì)的高低決定審計行為的偏差，導致審計結(jié)論的偏差；審計人員在取證和選用證據(jù)上，都存在很多不確定因素，如果取證不充分財務管理論文，其結(jié)論也就不一定合理；審計操作不規(guī)范、審計程序脫節(jié)、主觀臆斷、憑經(jīng)驗辦事，就增加了審計的失誤率；審計方法選擇不當，也將影響審計結(jié)論是否正確等。
其次，審計人員勝任能力跟不上各單位業(yè)務活動發(fā)展的需求。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的迅速發(fā)展，現(xiàn)代經(jīng)營單位的經(jīng)營規(guī)模越來越大，經(jīng)營活動越來越復雜，各種高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化，經(jīng)營結(jié)構(gòu)組織的多元化，各種金融創(chuàng)新工具的被廣泛運用，使得被審計對象經(jīng)營活動和財務報表編報和披露的復雜程度遠遠超出了審計人員傳統(tǒng)的審計方法和知識結(jié)構(gòu)。這些發(fā)展，大大提高了審計人員審計的難度，而對傳統(tǒng)滯后的審計方法和審計人員的勝任能力提出了新的挑戰(zhàn)。審計人員如果不能及時提高自身的業(yè)務素質(zhì)，包括知識結(jié)構(gòu)和行業(yè)經(jīng)驗，將不能滿足新形勢的需要，從而無法勝任審計工作，審計風險隨之產(chǎn)生。
(二) 由于被審計單位的因素所形成的審計風險
1、被審計單位內(nèi)部控制制度不健全導致的審計風險。主要包
括兩種情況：第一，根據(jù)有關(guān)管理規(guī)定，單位應建立而未建立經(jīng)濟管理和財務管理內(nèi)控制度所形成的審計風險雜志網(wǎng)。如：錢賬物應設置3個崗位，而單位只設置了2個崗位，但單位現(xiàn)金業(yè)務又相當頻繁。因此，在貨幣資金管理上可能存在一定的審計風險。第二，因被審計單位尚未嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度所帶來的一種審計風險。單位雖然根據(jù)有關(guān)規(guī)定建立了許多內(nèi)控制度，但是存在部分內(nèi)控制度執(zhí)行不力，一些內(nèi)控制度形同虛設。
2、被審計單位人為因素的影響而客觀存在的一些不確定
性，例如：會計行為和經(jīng)濟錯弊，會計人員本身或單位負責人從主觀愿望上要求會計人員違規(guī)違紀；因被審計單位無意識存在所帶來的一種審計風險，
3、被審計單位提供會計資料不真實、不完整。一些被審計單位對收入、成本支出的會計資料提供得較為完整，執(zhí)行財經(jīng)紀律的情況也比較好。而實際上，這些單位的一些其他的收入、下屬單位上繳的管理費等并沒有納入財務賬，而是入了私設的“小金庫”，而這些會計資料通常是不會向?qū)徲嬋藛T提供的。會計資料的不全面，留下了審計風險的隱患。一些部門、單位為掩蓋經(jīng)營中存在的問題，在會計資料上大做文章，記假賬、報假賬的事時有發(fā)生，其中個別支出原始憑證的填制存在明顯的不真實性問題，例如使用普通收支憑證而無正式的發(fā)票、無填制單位或填制人簽章，審查起來無從下手，嚴重影響到審計成果的真?zhèn)危@無形中也給審計部門帶來了審計風險。 （三）社會環(huán)境影響產(chǎn)生的審計風險。 從審計發(fā)展來看，人們對審計意見的依賴程度及其影響范圍亦是一個不斷擴大的過程。當審計產(chǎn)生之初，單位最關(guān)心的是誠實性，也就是說早期審計是檢查單位的正直性，而不是檢查他們會計賬簿的質(zhì)量。然而當社會步入19世紀下半葉財務管理論文，審計人員的職責是審查單位的經(jīng)濟運行以及會計報表管理者編制的正確性，而不僅僅是檢查算術(shù)上的正確性，對資產(chǎn)負債表質(zhì)量的重視，表明審計人員的影響開始擴大。到本世紀初期，隨著世界資本市場的迅猛發(fā)展，證券市場的涌現(xiàn)，廣大投資者對企業(yè)財務狀況的關(guān)心，使人們更加關(guān)注已審的財務報表，而且對此感興趣的人也越來越多，不僅政府、投資者表示了極大的關(guān)注，而且潛在投資者也表示了極大的關(guān)注，人們對單位財務報表提供的信息的可靠性也日益重視，依賴審計意見的人越來越多?，F(xiàn)代審計發(fā)展到今天，已經(jīng)成為市場經(jīng)濟不可或缺的有機組成部分，它在建立和維護資本市場的完整性方面扮演著一個最重要的角色，社會各界都在關(guān)心審計、關(guān)注審計、依賴審計，從另一個層面上講，這種依賴性也給審計部門帶來較大的審計風險。/
三、審計風險的防范與控制
審計風險的存在并不可懼，關(guān)鍵是如何防范和控制審計風險，將審計風險降至可接受的范圍。筆者通過學習審計理論，結(jié)合平時審計實踐，認為防范審計風險應做到以下幾點：
（一）增強審計人員的職業(yè)道德，提高自身綜合素質(zhì)。包括：
轉(zhuǎn)變觀念，強化風險意識。隨著人們對審計期望值的越來越高，審計人員的責任和風險也越來越大，會計職業(yè)界將會更加關(guān)心如何采取有效的審計方法和程序，在降低審計成木的同時，高質(zhì)量地完成審計任務，并有效地避免審計風險及其損失。因此，審計人員要從思想上、觀念上深入理解審計風險，并在執(zhí)行審計過程中，尋求積極有效的方法控制風險。 嚴格遵守職業(yè)道德。審計人員的職業(yè)道德是在從事審計工作中應遵循的行為規(guī)范，包括在職業(yè)品德，職業(yè)紀律，專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等方面應達到的職業(yè)標準。審計人員一定要理解和掌握這些標準，并在實際工作中嚴格遵守，這樣才有可能提高審計質(zhì)量，一般不會發(fā)生過失，至少不會發(fā)生重大審計風險損失。 加強學習，不斷提高審計人員的業(yè)務水平。我們處在經(jīng)濟變革時代，我們的業(yè)務知識，審計工作、審計范圍都受到社會環(huán)境和經(jīng)濟環(huán)境的影響。因此，每一個審計人員除具有良好的職業(yè)道德外財務管理論文，還要更多地學習專業(yè)知識，包括學習審計基本準則，嚴格按照審計程序工作。首先要在審計程序上合法規(guī)避審計風險。其次要學習好專業(yè)知識，隨著市場經(jīng)濟的不斷完善和發(fā)展，多元化經(jīng)濟成分日益增加，國家宏觀調(diào)控的法律、法規(guī)、規(guī)章不斷出臺，我們要隨時學習和掌握這些知識，以不斷提高自己的業(yè)務水平雜志網(wǎng)。
選擇適當?shù)膶徲嫹椒?，敢于改進方法，創(chuàng)新手段。審計人員可以根據(jù)被審計單位的會計系統(tǒng)會計處理的特點及審計目的等合理配置審計力量，選擇適當?shù)膶徲嫹椒ê图夹g(shù)，獲取充分的審計證據(jù)。在取證時，審計人員絕不能滿足于被審計單位自行提供的資料，要獲取強有力的外部證據(jù)，多角度地取證、印證。在選用適當?shù)膶徲嫹椒ǖ幕A上，還應該敢于改進方法，創(chuàng)新手段。特別是面對市場經(jīng)濟發(fā)展的新形勢，社會各界對審計工作的要求越來越高，審計對象的經(jīng)濟活動越來越復雜，審計工作的任務越來越重。與時俱進，開拓創(chuàng)新，積極探索和應用適應新形勢發(fā)展要求的審計技術(shù)與方法，是提高審計質(zhì)量，圓滿完成審計工作任務的重要舉措。
（二）審計單位應采取各項有效措施建立科學的內(nèi)部運行機制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度。這包括采取措施督促全體專業(yè)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立、客觀、公正的原則；確保審計人員達到并保持履行其職責所需要的專業(yè)勝任能力，以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務，為此，審計單位應嚴格人事管理，并不斷創(chuàng)造條件，開展各種形式的業(yè)務培訓，增加審計人員執(zhí)行各種類型審計業(yè)務的經(jīng)驗，提高其分析問題、處理問題的能力；建立分級督導制度，并要求各級督導人員對各層次的審計工作給予充分的指導、監(jiān)督和復核，必要時應當聘請相關(guān)的專家進行協(xié)助；對全面質(zhì)量控制政策和相應程序的執(zhí)行情況及其結(jié)果適時進行監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，不斷完善質(zhì)量控制方針，建立、健全各項質(zhì)量控制程序，保證審計工作按照國家有關(guān)規(guī)定進行，把審計風險水平降低到可接受的程度。(三)做好內(nèi)部控制調(diào)查，將審計風險降至可接受的水平。審計組及其審計人員在實施審計項目時，應當先對被審計單位的基本情況和內(nèi)部控制進行問卷調(diào)查和進行符合性測試，對被審計單位固有風險和控制風險的高低做出評估財務管理論文，看其內(nèi)控是否嚴密，并找出弱項，以作為實質(zhì)性測試時的重點。 內(nèi)部控制問卷調(diào)查可以由被審計單位管理部門自我評價，主要評價內(nèi)部控制的健全性和有效性。內(nèi)部控制問卷調(diào)查，只能對被審計單位的內(nèi)部控制做出初步評價，要真正評價企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量，必須通過符合性測試。在對被審計單位的內(nèi)部控制進行問卷調(diào)查和符合性測試后，根據(jù)其評價以及對內(nèi)部控制松弛部分和匯總的弱項，確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍，并應當實施詳盡的實質(zhì)性測試程序，以便將檢查風險以及總體審計風險降至可接受的水平。
審計風險并不可怕，重要的是提高風險意識，采取切實有效的措施控制審計風險，這樣審計工作才有可能取得長足的進步。
（備注：增刊）
主要引用文獻：
中國注冊會計師協(xié)會，2005年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試輔導教材（審計），北京海淀區(qū)阜成路甲28號，經(jīng)濟科學出版社，2005年，115-137頁
李金華，《審計理論研究》，北京市東城區(qū)四十條24號青藍大廈，中國時代經(jīng)濟出版社，2001年，121-142頁
第7篇：貨幣資金審計論文范文
【論文關(guān)鍵詞】 消費價格指數(shù) 生產(chǎn)資料物價指數(shù) 通貨膨脹會計
2008年2月份我國居民消費價格指數(shù)（以下簡稱cpi）同比上漲8.7%，繼1月份cpi同比上漲7.1%創(chuàng)11年來cpi月度漲幅新高以后,又創(chuàng)新高。在剛過去的2007年,百姓最為關(guān)心的事情莫過于消費品價格的持續(xù)上漲。根據(jù)國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)，2007年期間各月份的cpi同比上漲平均為4.8%。物價攀升,再度成為社會各界的敏感話題。由于2006年谷物產(chǎn)量減少,而利用量增加，導致2007年上半年,所有谷物的國際價格均大幅上漲。與此同時,全球主要能源、原材料價格也在上漲,這進一步推動了消費品價格上揚。在需求強勁增長的拉動下,促使許多工廠幾乎滿負荷生產(chǎn),進一步導致土地、勞動力、原材料等的價格上揚,并最終造成工業(yè)品價格上漲。目前企業(yè)界正在積極尋求對策應對通貨膨脹帶來的影響，沉寂了多年的通貨膨脹會計又被會計界重新給予高度的關(guān)注。下面筆者通過分析通貨膨脹會計幾種模式的優(yōu)缺點,提出我國企業(yè)目前應怎樣利用通貨膨脹會計來規(guī)避通貨膨脹帶來的風險。
一、通貨膨脹會計模式
目前通貨膨脹會計模式主要有：歷史成本/穩(wěn)值貨幣會計，即調(diào)節(jié)價格水平的傳統(tǒng)會計；現(xiàn)行價值會計，即現(xiàn)行成本會計；不變幣值的現(xiàn)行價值會計，即調(diào)節(jié)價格水平的現(xiàn)行成本會計。
1.歷史成本/穩(wěn)值貨幣會計又稱作一般物價水平會計模式。它仍采用歷史成本作為計量屬性，而計量單位改用購買力相等的貨幣單位，目的在于消除一般物價水平變動對會計的影響。具體做法是通過采用一個適宜的物價變動指數(shù)把財務報表上各個項目的歷史價格金額換算為不變價格金額。
它的主要優(yōu)點：一是方法簡便，只要將原歷史成本會計所得的金額數(shù)據(jù)，按物價變動指數(shù)予以調(diào)整即可；二是可以比較不同時期的財務狀況和經(jīng)營成果，使財務報表具有可比性；三是易于監(jiān)督、管理，具有可比性的財務報表增強了可審性；四是有利于各方了解通貨膨脹情況下企業(yè)財產(chǎn)的實際情況，做出正確的決策；五是物價指數(shù)由物價部門制定，有一定的客觀性。
它的主要缺點：一是指數(shù)不易選擇，我國現(xiàn)行公告的是零售物價指數(shù)，不是生產(chǎn)資料物價指數(shù)，而且各地經(jīng)濟技術(shù)發(fā)展水平不平衡，難以統(tǒng)一用一個物價指數(shù)來衡量；二是在不同行業(yè)或同一行業(yè)各類資產(chǎn)和負債對物價變動所受的影響是不同的，用同一物價指數(shù)不可能得到正確反映，甚至相關(guān)甚遠；三是每個會計期末要進行調(diào)整才能增加其可比性，工作量較大。
2.現(xiàn)時成本/名義貨幣會計又叫公允價值會計，它采用公允價格為計量基礎，改變了資產(chǎn)計量和收益確認以歷史成本為基礎的傳統(tǒng)。這種會計模式要求對待資產(chǎn)的賬面價值按現(xiàn)行成本予以調(diào)整，再計算出現(xiàn)有資產(chǎn)由于現(xiàn)行成本變動而產(chǎn)生的，尚未實現(xiàn)的利潤或損失。
其主要優(yōu)點：一是提供更為準確的會計信息。因為資產(chǎn)按現(xiàn)行重置成本計量，反映了個別物價變動的影響，較為接近企業(yè)資產(chǎn)的實際情況和實際的經(jīng)營收益，有利于正確評估企業(yè)業(yè)績；二是由于固定資產(chǎn)是按現(xiàn)行重置成本記賬的，可以維護企業(yè)的正常生產(chǎn)能力，保證固定資產(chǎn)的更新資金不被通貨膨脹所吞噬。 編輯整理
其主要缺點：一是重置成本的確定需要大量物價資料和進行復雜的計算，當找不到市場公允價格時，只能估計或按物價指數(shù)計算，如計算不當，反而會使企業(yè)成本失實情況加劇，同時也加大了審計的難度；二是可比性差，各期的重置成本反映了資產(chǎn)在不同時期的現(xiàn)行價值，這些數(shù)據(jù)難以相互比較；三是沒有考慮一般物價水平的變化，由于不計算貨幣性項目的購買力損益，通貨膨脹過高的時期，致使企業(yè)消耗掉的貨幣資金得不到完全補償。
3.現(xiàn)時成本/穩(wěn)值貨幣會計又叫不變幣值的現(xiàn)行價值會計。它是不變幣值會計和現(xiàn)行價值會計模式的結(jié)合。前者消除一般物價水平變動對會計的影響，后者消除特定物價水平變動對會計的影響，而這兩種物價變動往往是同時存在的。從理論上看，將上述兩種會計模式相結(jié)合得到現(xiàn)時成本/穩(wěn)值貨幣會計，能解決物價變動帶來的會計問題，最符合資本保值增值的要求。
主要優(yōu)點：既能反映一般物價變動的影響，反映貨幣性項目的實際購買力，又能反映個別物價變動對會計的影響，確保企業(yè)維持現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營的能力，使企業(yè)提供的會計信息更真實、準確，也有利于企業(yè)正確決策和經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
主要缺點：一是指數(shù)確定不易，主觀性強，可比性差；二是工作量大，實物操作難度高，成本也很高。
二、通貨膨脹會計的應用
現(xiàn)時成本/穩(wěn)值貨幣會計模式相比之下，是目前比較完善的方法，但應用時還要考慮以下幾個問題：
1.我國采用的零售物價指數(shù)，應進一步換算為生產(chǎn)資料物價指數(shù)。計算物價指數(shù)應考慮企業(yè)所在地域因素，經(jīng)濟特區(qū)、沿海開放城市、沿海發(fā)達地區(qū)、內(nèi)陸地區(qū)和邊緣落后地區(qū)的物價變動情況不一致，計算物價指數(shù)時應區(qū)別對待。
2.應注意科技進步因素，比如電子設備的加速折舊問題。
3.完善內(nèi)部管理體系，使之與通貨膨脹會計相適應，比如，普及會計電算化，提高會計人員的業(yè)務水平。
4.努力克服實行通貨膨脹會計帶來的成本增加問題和由此產(chǎn)生的連鎖反映。
由于各個企業(yè)千差萬別、各有特點，很難選出一個通用的良方，這就要看企業(yè)財務工作者的業(yè)務水平、能力，會計主管需要結(jié)合企業(yè)實際情況來選用會計模式。另外會計人員還可以從多方面入手，多管齊下，從會計角度規(guī)避通貨膨脹帶來的風險。
參考文獻:
第8篇：貨幣資金審計論文范文
【關(guān)鍵詞】企業(yè) 應收賬款 內(nèi)部控制
隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，在市場經(jīng)濟迅猛發(fā)展的形勢下,市場競爭日益激烈。企業(yè)為了自我生存和發(fā)展, 千方百計地開展促銷活動, 擴大產(chǎn)品的銷售規(guī)模和市場占有份額。其中, 賒銷在銷售總額中占了較大的比重，進而催化了應收賬款的產(chǎn)生，它是伴隨著企業(yè)的日常銷售行為的發(fā)生而產(chǎn)生的一項債權(quán)。對應收賬款的管理好壞與否直接對企業(yè)的營運資金和日常生產(chǎn)行為產(chǎn)生很大的影響。 因此，完善應收賬款管理顯得尤為重要。
一、當前企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制現(xiàn)狀
（一）應收賬款內(nèi)部控制意識淡薄
由于企業(yè)領導對應收賬款內(nèi)部控制重視程度不夠，并沒有為有效收回應收賬款做足準備工作，比如未設立詳細的內(nèi)部控制制度，從源頭上控制應收賬款的回流；未對應收賬款中期跟蹤分析做出充分的預防工作；未對應收賬款后期發(fā)生壞賬的可能性做出及時的判斷等等，使得企業(yè)對應收賬款的管理有很大的漏洞和缺失，加之企業(yè)對銷售業(yè)績的盲目追求，產(chǎn)生了過多的應收賬款，從而大幅度增加應收賬款風險損失。
（二）應收賬款內(nèi)部控制模式“滯后”，沒有建立有效的信用管理制度
傳統(tǒng)的應收賬款內(nèi)部控制模式認為，應收賬款的風險來自企業(yè)發(fā)出貨物后不能及時正常收回款項，導致我國企業(yè)偏執(zhí)于事后追債而忽視了事前控制。這種“滯后”模式自然致使企業(yè)沒有建立有效的信用管理制度，不重視對應收賬款風險的評估分析，缺乏規(guī)范的信用銷售程序，很少對付款人資信度做深入調(diào)查，一定程度上促成呆賬和壞賬的可能性，從而增加了企業(yè)的經(jīng)營風險。
（三）缺乏對應收賬款的定期數(shù)據(jù)分析
我國對應收賬款的測評和分析體系尚不健全。絕大部分企業(yè)未能及時準確分析應收賬款的賬齡，沒有認真劃分或區(qū)分哪些應收賬款即將到還款期，哪些應收賬款已經(jīng)超過賒銷期，超期的應收賬款分別超期多長時間等，應收賬款賬齡分析不及時不到位，導致應收賬款風險增大。
應收賬款的賬齡不僅是估算應收賬款總體風險和時間價值損失的主要依據(jù)之一，也是記提壞賬準備的參考依據(jù)。對于企業(yè)而言，采用賒銷是企業(yè)常用的促銷手段，如何有效利用這種促銷手段，使之真正成為銷售環(huán)節(jié)的法寶，除了銷售之前的信用考核之外，一旦產(chǎn)生應收賬款，后期的重點就在于跟蹤處理，尤其是逾期的款項，拖欠越久，回收的難度就會提升，變現(xiàn)的可能性進一步縮小?？梢?，應收賬款賬齡的數(shù)據(jù)分析，跟蹤處理，是應收賬款內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。
（四）應收賬款績效考核體系不完善
我國絕大多數(shù)企業(yè)的績效考核體系中，沒有把應收賬款回收率指標納入進來，即便有些企業(yè)考慮到了應收賬款考核，也僅限于形式，并未設立健全的激勵和約束機制，是否能收回與收回多少尚未和績效工資直接掛鉤，不能充分調(diào)動員工的催收應收賬款積極性，直接導致應收賬款回收速度和回收率低。
二、完善企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制措施
（一）營造良好的應收賬款內(nèi)部控制的控制環(huán)境
控制環(huán)境是內(nèi)部控制五大要素的首要要素或基本要素，在任何一個企業(yè)里，內(nèi)部控制的健全和有效性直接取決于公司管理階層的價值觀和經(jīng)營理念。如果管理者給予資產(chǎn)安全保證足夠的重視，強調(diào)銷售和回籠貨幣資金的一體性，重視應收賬款的管理等會給企業(yè)營造良好的控制環(huán)境，進而以健康積極的理念引導企業(yè)的行為。
（二）設立應收賬款信用管理制度
信用控制是應收賬款內(nèi)部控制管理中的一條主線，從銷售環(huán)節(jié)的客戶調(diào)查到產(chǎn)生應收賬款客戶的后期催收、確認壞賬等都離不開信用管理。
加強銷售合同審查，檢查銷售合同是否合規(guī)合法，有無虛假銷售合同等不合理現(xiàn)象；審查客戶的資信程度，了解客戶過去的付款記錄,與其他供貨企業(yè)的關(guān)系是否良好；審查客戶的償債能力，特別注重客戶的變現(xiàn)能力較強的流動資產(chǎn)數(shù)量與質(zhì)量；審查客戶的經(jīng)營條件，關(guān)注可能影響客戶付款能力的經(jīng)濟環(huán)境，以確定風險等級等。
（三）加強應收賬款事中監(jiān)督，進行動態(tài)追蹤分析
企業(yè)財務部門應根據(jù)客戶的業(yè)務量和信用情況,為每一客戶量身定做一個信用額度，而且信用額度隨著企業(yè)的信用行為的變化而動態(tài)變化。信用控制單位，對于每一次銷售，都要審查其是否超過已定信用額度，根據(jù)審查結(jié)果決定貨物是否發(fā)放。而且為了不產(chǎn)生信用過差的客戶，信用控制部門定期通知銷售部門大客戶的欠款和信用狀況，為再次銷售提供參考，強化事中應收賬款監(jiān)控,化解應收賬款風險。
（四）完善應收賬款壞賬準備制度
按照會計信息質(zhì)量要求之一謹慎性原則，企業(yè)應定期檢查應收賬款，預估應收賬款可能產(chǎn)生的損失，計提壞賬準備，明了企業(yè)資產(chǎn)狀態(tài)，保證企業(yè)資產(chǎn)的真實性。為了合理確認壞賬及準確處理壞賬準備的計提、壞賬損失的確認、壞賬的回收處理等，保證各個環(huán)節(jié)的規(guī)范化處理，企業(yè)需要完善應收賬款壞賬準備制度，明確規(guī)定壞賬核銷的處理程序。
建立應收賬款壞賬準備制度，也是防范風險的一種方法，防止因應收賬款未收回而給企業(yè)造成巨大損失。
（五）完善員工應收賬款獎懲制度
銷售員工的績效工資把銷售業(yè)績與應收賬款回款率有效結(jié)合，銷售必須對每一項銷售業(yè)務從簽訂合同到回收資金全過程負責，對于既能銷售出去又能夠及時收回貨款的作為重點獎勵對象，只能銷售不能夠收回貨款的設定一定的懲罰措施，以此導向員工不僅重視銷售，而且關(guān)注資金的回流，很大程度上規(guī)避應收賬款風險。
參考文獻
[1] 杜娟.企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制制度研究[D].碩士論文，2010(5).
第9篇：貨幣資金審計論文范文
1、根據(jù)公司核算要求和各部門的實際狀況，按照會計法和企業(yè)會計制度的要求，做好財務軟件的初始化工作。
2、配合會計師事務所對公司第七年度的年終會計報表進行審計，并按有關(guān)部門的要求，完成會計報表的匯總和上報工作。
3、配合外部審計機構(gòu)對總公司上一年度財務收支狀況進行審計，提高資金使用效益。
4、配合公司領導完成各職責中心經(jīng)濟職責指標的預算及制訂工作，并做好公司有關(guān)財務管理制度的擬稿工作，加強財務制度建設。
5、做好日常會計核算工作。按照會計制度，分清資金渠道，認真審核每筆原始憑證，正確運用會計科目，編制會計憑證，進行記賬。做到“三及時”：即及時編制有關(guān)會計報表，及時報送稅務等部門；及時裝訂會計憑證；及時清理往來款項。出納要嚴格按照現(xiàn)金管理辦法和銀行結(jié)算制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務；及時準確登記銀行、現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)；嚴格支票領用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票。
6、配合銷售部了解貨款回收狀況，做好貨款回收工作。
7、用心籌措資金，從多方面保證公司資金運營的流暢。
8、努力加大新業(yè)務開拓力度，實現(xiàn)跨越式發(fā)展。企業(yè)未來的發(fā)展空間將重點集中在新業(yè)務領域，務必在認識、機制、措施和組織推動等方面下真功夫，花大力氣，力爭使在較短時間內(nèi)投資、發(fā)展新業(yè)務，走在同業(yè)前面，占領市場。
9、完成公司董事會及CEO臨時交辦的其他工作。
二、加強基礎防范、做好安全工作
1、貨幣資金安全。定期檢查現(xiàn)金提取、送存過程中的安全問題，檢查現(xiàn)金是否超庫存存放；對有關(guān)設備的完好性進行檢查，若有隱患，及時處理并向上反映；及時加以整改。
2、票證管理安全。做好現(xiàn)金、收據(jù)、發(fā)票、各種有價票證的管理工作以及安全防范工作，確保不漏不遺不缺。
3、負責防火安全。嚴格執(zhí)行用電管理規(guī)定并保證每日下班時切斷主電源；對辦公室吸煙進行嚴格管理，采取有效措施保證地上無亂扔煙頭。
4、負責防盜安全。定期檢查安全措施的完好性，發(fā)現(xiàn)問題及時處理并向上匯報。
三、加強考核考評、提高工作質(zhì)量
1、嚴格遵守《會計人員職業(yè)道德》和有關(guān)規(guī)定，對違反規(guī)定的人員提來源理意見。
2、嚴格進行考勤工作。嚴格執(zhí)行上下班制度，保證每日工作的正常進行。
3、要建立和健全各項管理基礎工作制度，促進企業(yè)管理整體水平提高。企業(yè)內(nèi)部各項管理基礎工作制度，包括：財務管理制度、財產(chǎn)物資管理及清查盤點制度、行政管理制度，根據(jù)各項管理制度的基礎工作的要求，實行崗位職責制，規(guī)定每個員工務必做什么、什么時候做、在什么狀況下應怎樣做，以及什么不能做，做錯了怎樣辦等細則。這樣，每個崗位的每個職責者對各自承擔的財務管理基礎工作都清楚，要求人人遵守。透過實施這些制度，進一步提高企業(yè)管理整體水平。
4、建立和健全自我約束的企業(yè)機制，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展，嚴格審核費用開支，控制預算，加強資金日常調(diào)度與控制，落實內(nèi)部各層次、各部門的資金管理職責制。盡量避免無計劃、無定額使用資金。
四、加強素質(zhì)養(yǎng)成、推進隊伍建設
隨著后勤集團的不斷壯大，應對日趨復雜的市場和日益加大的競爭，提高財務人員素質(zhì)日顯重要。
1、認真學習會計法、企業(yè)財務管理制度、工業(yè)企業(yè)會計制度和有關(guān)的財務制度，提高會計人員的法制觀念，加強會計人員的職業(yè)道德，樹立牢固地依法理財?shù)挠^念，做到有法必依，執(zhí)法必嚴，違法必究，貫徹執(zhí)行黨的方針政策，自覺遵守法律、法規(guī)，維護財經(jīng)紀律，抵制不正之風。
2、加強業(yè)務學習，提高業(yè)務水平。定期進行業(yè)務培訓，更新業(yè)務知識，擴大知識面。在掌握基礎知識的同時，加強計算機知識的學習，以適應現(xiàn)階段財務管理的要求。與此同時，認真學些稅務、金融、等相關(guān)性知識，以拓展知識面，提高理論和實際操作水平。
3、加強學術(shù)交流。學術(shù)交流是提高會計人員素質(zhì)的重要方面。透過撰寫論文，可促進理論知識，有利于總結(jié)工作中的經(jīng)驗，提高業(yè)務水平，還能提高寫作潛力和口述潛力。透過對會計人員素質(zhì)的培養(yǎng)，全面提高公司的財務管理水平，以適應新形勢下對會計信息的快速的、準確的、真實的要求，確保公司和各部門各項工作有序運轉(zhuǎn)和各項事業(yè)的發(fā)展。
財務的工作計劃范文財務部作為公司的核心部門之一，肩負著對成本的計劃控制、各部門的費用支出、以及對銷售工作的配合與總結(jié)等工作任務，在領導的監(jiān)督下財務部各工作人員應合理的調(diào)節(jié)各項費用的支出，保證財務物資的安全；服務于公司、服務于員工、服務于客戶，以促進公司開拓市場、增收節(jié)支，從而謀取利潤最大化，以最優(yōu)的人力配置謀取最大的經(jīng)濟效益。
在新的一年里，財務部工作人員應在廠領導的正確領導下制定對全廠其他部門的考核制度或者相關(guān)辦法。在國家各項財務法律、法規(guī)的監(jiān)督下制定如下考核制度：
1、組織財務部各員工對國家有關(guān)法律法規(guī)、會計制度、安全法、財務制度、管理制度等有關(guān)法律法規(guī)進行系統(tǒng)學習。
2、在財務部內(nèi)部明確考核制度：財務人員的分工及各職能部門的協(xié)作，要分工明確并帶有互相協(xié)作補充性，相互配合的工作中不斷學習，對各項費用的合理支出起到監(jiān)督作用，對違規(guī)違紀行為起到監(jiān)督智能。
3、在應收帳款上起到有效的監(jiān)督作用：明確各分管會計的職責，制定相應的制度，如對應收款的監(jiān)督，應制定相應的規(guī)定，對貨款回收的期限把握、回款具體事宜、相關(guān)銷售職責人都應有相應的監(jiān)督，加大財務監(jiān)督力度。
4、在對公司其他部門的工作方面：對各科室產(chǎn)生的各項費用進行核算，為公司節(jié)省每一筆支出，從一角一元做起。在對各種原料的發(fā)票接收方面，認真做好本職工作盡自己的潛力去做好每一筆業(yè)務的考察及發(fā)票的接收工作，認真完成每月的報稅工作。
