跟蹤審計(jì)方式精選(九篇)

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第1篇：跟蹤審計(jì)方式范文

【關(guān)鍵詞】建設(shè)項(xiàng)目 跟蹤審計(jì) 方法

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)既是強(qiáng)化審計(jì)和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種具體體現(xiàn)，也是搞好投資效益審計(jì)的一種具體方法。隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，工程項(xiàng)目投資主體的日趨多元化和多樣化，對(duì)工程投資乃至質(zhì)量、進(jìn)度等項(xiàng)目管理內(nèi)容實(shí)施動(dòng)態(tài)的、主動(dòng)的監(jiān)督、服務(wù)和控制的各種要求都迫切的需要審計(jì)部門開展好建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作。通過建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，既可有效的提高審計(jì)監(jiān)督效果，又能強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督力度。

一、概念

傳統(tǒng)的工程審計(jì)是一種事后監(jiān)督，存在“時(shí)間滯后、信息不對(duì)稱、問題隱蔽和隱含的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”等問題。工程審計(jì)未能真正介入建設(shè)全過程，工作仍以事后監(jiān)督為主，缺乏必要的事前預(yù)防和事中監(jiān)控，盡管工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)和竣工決算審計(jì)在形式上能夠核減部分費(fèi)用，降低了工程造價(jià)，但事實(shí)上仍舊是事后的補(bǔ)救措施。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)因其側(cè)重項(xiàng)目前期項(xiàng)目設(shè)計(jì)論證階段，兼顧項(xiàng)目中期實(shí)施建設(shè)環(huán)節(jié)，貫穿項(xiàng)目建設(shè)整個(gè)過程，即實(shí)施建設(shè)前期、建設(shè)期間、竣工決算的全過程跟蹤審方式，成為做好新形勢(shì)下建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的必然選擇。

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指在工程準(zhǔn)備和實(shí)施階段，審計(jì)部門根據(jù)現(xiàn)行的法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，運(yùn)用科學(xué)的項(xiàng)目管理方法和切合實(shí)際的審計(jì)依據(jù)，對(duì)工程投資乃至質(zhì)量、進(jìn)度等項(xiàng)目管理內(nèi)容實(shí)施動(dòng)態(tài)的、主動(dòng)的監(jiān)督、服務(wù)和控制。跟蹤審計(jì)的實(shí)質(zhì)是建設(shè)全過程的綜合審計(jì)，包括經(jīng)濟(jì)性審計(jì)(如造價(jià)審計(jì))、效率性審計(jì)(如工期和進(jìn)度審計(jì))、效果性審計(jì)(如管理審計(jì)、投資效益審計(jì)等)

二、實(shí)施階段跟蹤審計(jì)

（一）意義

項(xiàng)目實(shí)施階段是工程實(shí)體的形成階段，建設(shè)項(xiàng)目的投資主要發(fā)生在實(shí)施階段。 在此階段采取跟蹤審計(jì)方法，審計(jì)人員可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提出改進(jìn)建議和措施，避免事后審計(jì)只能“揭示問題，無(wú)法挽回?fù)p失”問題的發(fā)生，真正實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目投資控制、質(zhì)量控制和進(jìn)度控制的目標(biāo)。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，由于審計(jì)人員提前介入到項(xiàng)目建設(shè)的一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，形成了全過程、全方位的監(jiān)督管理機(jī)制，并采取有效措施加以控制，從而保證投資目標(biāo)值的實(shí)現(xiàn)。

（二）重要關(guān)注點(diǎn)

在實(shí)施階段，審計(jì)部門要著重關(guān)注和做好以下幾件工作：

（1）嚴(yán)格管理工程量計(jì)量。審計(jì)人員必須以工程施工圖及施工現(xiàn)場(chǎng)為依據(jù)，嚴(yán)格按照各專業(yè)定額規(guī)定的工程量計(jì)算規(guī)則逐項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，審核工程量有無(wú)多算、重算、冒算和錯(cuò)算現(xiàn)象。通過施工圖紙與施工現(xiàn)場(chǎng)的對(duì)比分析，擠出工程量中的“水份”。同時(shí)做好工程重要施工部位資料記錄和現(xiàn)場(chǎng)資料的積累，為工程結(jié)束做好工程結(jié)算提供依據(jù)。（2）完善現(xiàn)場(chǎng)變更簽證手續(xù)。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，現(xiàn)場(chǎng)變更簽證的發(fā)生較為普遍，其原因主要分為以下幾個(gè)方面：現(xiàn)場(chǎng)施工條件變化、合同文件的不完善、工期調(diào)整、圖紙修改、業(yè)主原因、材料價(jià)格波動(dòng)調(diào)整等。涉及實(shí)施過程中發(fā)生的各種變更簽證，必須首先以招標(biāo)文件、工程合同和相關(guān)協(xié)議為依據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，確定變更內(nèi)容是否在合同約定的調(diào)整因素和程度范圍內(nèi)以及如何進(jìn)行調(diào)整。為了更好地控制因工程變更簽證所增加的費(fèi)用，工程現(xiàn)場(chǎng)簽證應(yīng)經(jīng)過技術(shù)分析、經(jīng)濟(jì)核算，此階段審計(jì)人員可以會(huì)同相關(guān)單位商討對(duì)策，在保證工程質(zhì)量和施工進(jìn)度的前提下對(duì)變更簽證進(jìn)行分析論證和經(jīng)濟(jì)核算，提出經(jīng)濟(jì)、合理、可行的方案。（3）加強(qiáng)投資動(dòng)態(tài)控制。對(duì)項(xiàng)目資金及其運(yùn)用的動(dòng)態(tài)關(guān)注是保證項(xiàng)目資金有效使用和控制項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)的重要方式，常以控制概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容，嚴(yán)格履行招標(biāo)合同內(nèi)容形式出現(xiàn)。在跟蹤審計(jì)工作中要始終堅(jiān)持概預(yù)算控制意識(shí)，在重大設(shè)計(jì)調(diào)整論證、工程變更審批、現(xiàn)場(chǎng)簽證等一系列管理制度建立和把關(guān)上，明確工作原則，設(shè)定控制目標(biāo)，嚴(yán)控超標(biāo)行為。實(shí)施過程中應(yīng)監(jiān)督檢查合同內(nèi)容的具體履行，保證工程建設(shè)內(nèi)容按合同要求完成，實(shí)現(xiàn)既定效益目標(biāo)。

三、實(shí)施階段跟蹤審計(jì)方法

審計(jì)方法是根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)、跟蹤審計(jì)的方式和審計(jì)目的而采取的實(shí)際操作方法。跟蹤審計(jì)的常用方法是順序檢查法、逆序檢查法、分項(xiàng)詳查法、項(xiàng)目抽查法等方法的結(jié)合使用，具體實(shí)施方法以詢問、檢查、復(fù)算、分析性復(fù)核等方法為主。

（1）常用方法。順序檢查法是根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)的業(yè)務(wù)程序而實(shí)施審計(jì)的一種方法，即根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)施順序按照工程建設(shè)流程開展的審計(jì)工作方法；逆序檢查法則是根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施活動(dòng)的程序進(jìn)行反向?qū)彶榈囊环N方法，一般是根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際特點(diǎn)判斷從某分項(xiàng)工程結(jié)果開始逆向?qū)彶轫?xiàng)目流程、投資控制等工作；分項(xiàng)詳查法是對(duì)送審資料或現(xiàn)場(chǎng)工作按照工程結(jié)構(gòu)分類逐一審查的方法；項(xiàng)目抽查法是從送審資料或現(xiàn)場(chǎng)工作中抽取部分具有代表性的資料進(jìn)行審查的方法。（2）方法介紹。詢問法是審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)目的向項(xiàng)目建設(shè)參與各方提出有關(guān)問題的方法，它主要以固定格式化詢問方式進(jìn)行。固定格式化詢問是指審計(jì)人員以一定審計(jì)目的向被訪者詢問相同的事先設(shè)定問題，例如對(duì)工程各參與方關(guān)于某項(xiàng)工程變更的問詢；檢查法是審計(jì)人員按照實(shí)際情況與送審資料的情況相核實(shí)的審查方法，也是跟蹤審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作的常用方法，主要方式有現(xiàn)場(chǎng)核查、重點(diǎn)追蹤、現(xiàn)場(chǎng)抽查、實(shí)地清查等；復(fù)算法是審計(jì)人員按照相關(guān)計(jì)算方式對(duì)送審資料進(jìn)行復(fù)核性驗(yàn)證的審查方法，是建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中最為常用的方法，例如按照工程定額或者工程量清單的規(guī)定核實(shí)工程量及工程造價(jià)；分析性復(fù)核法是審計(jì)人員對(duì)送審資料與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、歷史數(shù)據(jù)及其他數(shù)據(jù)進(jìn)行分析核算審查的一種方法，主要包括縱向或橫向分析、趨勢(shì)性分析、單一比率分析等方法，該法主要應(yīng)用于投資資金的效益分析中。

四、結(jié)論

項(xiàng)目實(shí)施階段跟蹤審計(jì)，是審計(jì)部門隨著施工進(jìn)度對(duì)項(xiàng)目的投資進(jìn)度、質(zhì)量控制情況以及其他事項(xiàng)而實(shí)施的審計(jì)，科學(xué)合理地選擇審計(jì)方法確定介入的時(shí)機(jī)和內(nèi)容，是高質(zhì)量完成實(shí)施階段跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵。

參考文獻(xiàn)

[1]袁西耘.關(guān)于基建工程審計(jì)的有效控制[D/OL].中國(guó)論文下載中心, 2006.

第2篇：跟蹤審計(jì)方式范文

關(guān)鍵詞：土建工程造價(jià)；全過程跟蹤審計(jì)

引 言：工程造價(jià)集技術(shù)性、專業(yè)性與綜合性于一身，其對(duì)工程建設(shè)而言具備極大的推動(dòng)作用。為此，要想有效控制整個(gè)工程造價(jià)，確保工程建設(shè)獲得經(jīng)濟(jì)效益，就應(yīng)對(duì)全過程跟蹤審計(jì)進(jìn)行合理利用。

1 全過程跟蹤審計(jì)法的原則

在建工程是一個(gè)由多方參與的活動(dòng)，需要每個(gè)參與者之間相互配合共同完成，因此，在進(jìn)行跟蹤審計(jì)的過程中，審計(jì)單位必須首先明確自身的任務(wù)，合理定位，確定工作的原則。

1.1以工程質(zhì)量為重要環(huán)節(jié)

一個(gè)工程，在保證經(jīng)濟(jì)效益的前提下，質(zhì)量一定要過關(guān)，因此跟蹤審計(jì)過程中一定要嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，將質(zhì)量作為不可忽視的環(huán)節(jié)，對(duì)工程的每個(gè)階段都進(jìn)行全程的監(jiān)測(cè)審計(jì)。在保證工程質(zhì)量的前提下，實(shí)現(xiàn)實(shí)際投資不超過計(jì)劃投資，挖掘成本節(jié)約的潛能，以實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)的最終目標(biāo)。

1.2 以工程的投資為重點(diǎn)

管控工程的總投資是跟蹤審計(jì)的主要目標(biāo)，由此把工程造價(jià)降至最少，進(jìn)而確保工程的經(jīng)濟(jì)效益。為此，在實(shí)施跟蹤審計(jì)時(shí)，務(wù)必要重點(diǎn)審計(jì)投資，并對(duì)資金的使用狀況進(jìn)行監(jiān)督，優(yōu)化工程的設(shè)計(jì)方案指出相關(guān)的可行性高的建議，從而確保資金經(jīng)濟(jì)、合理、高效的使用，促使投資功能得以最大限度地發(fā)揮出來(lái)。

1.3緊扣工程總體目標(biāo)這一中心

工程的建設(shè)包括工程投資、工程進(jìn)度和工程質(zhì)量，在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)，必須要明確這些環(huán)節(jié)的具體目標(biāo)，圍繞目標(biāo)開展工作，對(duì)在建工程進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，給工程造價(jià)提供依據(jù)，平衡和優(yōu)化整個(gè)建設(shè)工程。

2 全過程跟蹤審計(jì)對(duì)土建工程造價(jià)的意義

2.1加強(qiáng)全過程跟蹤審計(jì)，可以有效的防止少數(shù)管理人員利用自身權(quán)力干預(yù)施工，從中自謀利益的行為，損害了工程的整體效益。

2.2 加強(qiáng)全過程跟蹤審計(jì)，能夠?yàn)楣こ痰脑靸r(jià)提供一個(gè)良好的環(huán)境，避免各種不必要的麻煩，保證造價(jià)的各個(gè)環(huán)節(jié)都能夠依法合情合理的進(jìn)行。

2.3加強(qiáng)全過程跟蹤審計(jì)，能夠保證土建工程施工人員在監(jiān)督下做好自己的工作，不至于造成人員因利益驅(qū)動(dòng)而破壞工程的進(jìn)行，同時(shí)造成工程造價(jià)中預(yù)結(jié)算的偏差，給工程造價(jià)工作帶來(lái)麻煩。

2.4加強(qiáng)全過程跟蹤審計(jì)，可以有效的避免因?yàn)槭┕挝还こ淘靸r(jià)人員的素質(zhì)低下而造成的多算、錯(cuò)算、漏算以及重算等情況的發(fā)生，確保造價(jià)工作順利進(jìn)行。

2.5加強(qiáng)全過程跟蹤審計(jì)，能夠保證建設(shè)工程管理部門在工程造價(jià)工作中能夠完全按照實(shí)際需求進(jìn)行，做到有章可循，而且可避免資金的浪費(fèi)。

3 全過程跟蹤審計(jì)法的注意事項(xiàng)

3.1 審計(jì)方案要切實(shí)可行

由于建設(shè)工程本身具有復(fù)雜性，施工過程具有難度性，因此審計(jì)工作也要根據(jù)工程的實(shí)際情況進(jìn)行，制定與工程項(xiàng)目相適合的審計(jì)方案，不能生搬硬套，忽視工程的特殊性。在制定審計(jì)方案時(shí)，要從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)工程的特征、工程造價(jià)、工程設(shè)計(jì)、工程施工環(huán)節(jié)、工程施工方案等每個(gè)方面設(shè)計(jì)審計(jì)方案，有針對(duì)性的實(shí)行審計(jì)方案，使其真正發(fā)揮作用。

3.2 審計(jì)工作者要準(zhǔn)確定位

審計(jì)工作作為工程建設(shè)過程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，對(duì)于保證工程質(zhì)量和工程效益具有重要的作用，因此其工作人員一定要準(zhǔn)確定位自己的職能，將審計(jì)工作的作用充分發(fā)揮。首先審計(jì)工作者在工程的建設(shè)過程中要保持獨(dú)立性，正確處理好工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的關(guān)系。審計(jì)工作者要正確處理與管理部門、財(cái)務(wù)部門等的關(guān)系，明確自己的職責(zé)權(quán)限，不能將所有的權(quán)力都集中在自己的身上。在審計(jì)時(shí)，要保證客觀公正、公平公開，防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生要隨著工程的進(jìn)度進(jìn)行，不能事后審計(jì)，也不能只關(guān)注工程的造價(jià)，要將整個(gè)審計(jì)工作處于動(dòng)態(tài)的環(huán)境中，提供合理有效的審計(jì)意見。

3.3 審計(jì)工作要?jiǎng)討B(tài)進(jìn)行

動(dòng)態(tài)地開展審計(jì)工作，這是由建設(shè)工程施工的靈活性與變動(dòng)性所決定的。在開展審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)緊緊圍繞著工程的造價(jià)展開，全面審計(jì)工程建設(shè)的整個(gè)過程，就每一環(huán)節(jié)實(shí)施審計(jì)作出數(shù)據(jù)。此外，還得緊抓工程在造價(jià)、設(shè)計(jì)、材料購(gòu)置與招投標(biāo)等方面的控制點(diǎn)實(shí)施動(dòng)態(tài)審計(jì)，進(jìn)而保證工程的所有環(huán)節(jié)均能受到有效的管控。

3.4審計(jì)工作者要提高素質(zhì)

由于審計(jì)工作者的素質(zhì)會(huì)直接影響到審計(jì)工作的質(zhì)量，因此為了確保審計(jì)工作的順利開展，大力提升審計(jì)人員的素質(zhì)是很有必要的。而傳統(tǒng)的審計(jì)工作是以審查資料與數(shù)據(jù)為主，卻無(wú)法動(dòng)態(tài)的將工程的進(jìn)度掌握好，而審計(jì)者也無(wú)法進(jìn)一步前往施工現(xiàn)場(chǎng)開展審計(jì)工作，如此時(shí)常使得審計(jì)結(jié)果失真。再加之跟蹤審計(jì)者未對(duì)審計(jì)方法與理論形成一個(gè)系統(tǒng)化的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致審計(jì)工作只是一個(gè)形式。為此，我們要大力提升審計(jì)工作者的素質(zhì)，只有如此，才可提升審計(jì)工作的質(zhì)量，進(jìn)而確保審計(jì)工作能夠高質(zhì)、高效的完成。首先，要進(jìn)一步培養(yǎng)審計(jì)人員的素質(zhì)與職業(yè)素養(yǎng)，增強(qiáng)其職業(yè)道德；其次，要大力改善審計(jì)手段，把領(lǐng)先手段引進(jìn)審計(jì)工作內(nèi)，積極改善工作手段，大力健全審計(jì)制度，使得審計(jì)人員能夠清晰地認(rèn)識(shí)到全過程跟蹤審計(jì)當(dāng)中所需實(shí)施的監(jiān)督審計(jì)特征，進(jìn)而確保審計(jì)工作得以正常開展下去；再者，還得加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員實(shí)施技能培訓(xùn)，培養(yǎng)其專業(yè)知識(shí)修養(yǎng)，進(jìn)而促使整個(gè)跟蹤審計(jì)質(zhì)量得以全面提升。

第3篇：跟蹤審計(jì)方式范文

基建工程傳統(tǒng)上廣泛運(yùn)用的竣工結(jié)算審計(jì)是一種事后審計(jì)，它無(wú)法處理施工過程中造價(jià)管理的一些漏洞。跟蹤審計(jì)則將審計(jì)監(jiān)督、工程量的核實(shí)貫穿于基建項(xiàng)目的全過程，及時(shí)處理施工過程中出現(xiàn)的問題，如工程變更、隱蔽工程、材料設(shè)備價(jià)格等事后求證難的問題，由于跟蹤審計(jì)的及時(shí)介入而得到有效的解決，避免了事后審計(jì)的被動(dòng)局面，這就是當(dāng)前跟蹤審計(jì)廣泛應(yīng)用的原因。

(一)跟蹤審計(jì)與結(jié)算審計(jì)的區(qū)別

1．審計(jì)介入時(shí)間不同。結(jié)算審計(jì)是基建項(xiàng)目竣工后審計(jì)部門對(duì)施工單位項(xiàng)目結(jié)算進(jìn)行的事后監(jiān)督;跟蹤審計(jì)是審計(jì)部門對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行的事前、事中、事后的咨詢、簽證、監(jiān)督活動(dòng)，是全過程的成本控制。

2．審計(jì)實(shí)施方式不同。結(jié)算審計(jì)一般采取的是送達(dá)審計(jì)的方式，即由施工方送達(dá)竣工結(jié)算資料后在審計(jì)部門辦公室進(jìn)行審計(jì)核算，為了獲取部分證據(jù)才去施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行核實(shí);跟蹤審計(jì)除此之外，還要對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行全過程跟蹤，對(duì)詢價(jià)內(nèi)容進(jìn)行市場(chǎng)核實(shí)，對(duì)隱蔽工程驗(yàn)收在施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)時(shí)進(jìn)行計(jì)量等方式。

3．審計(jì)實(shí)施的對(duì)象不同。結(jié)算審計(jì)是審計(jì)部門依據(jù)相關(guān)法規(guī)、施工合同對(duì)施工方報(bào)送的竣工結(jié)算書進(jìn)行審計(jì);跟蹤審計(jì)是審計(jì)部門不僅要對(duì)施工單位結(jié)算書進(jìn)行審計(jì)，還要對(duì)立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、概算、施工預(yù)算、投標(biāo)文件、施工合同、工程變更簽證、材料設(shè)備價(jià)格、隱蔽工程等環(huán)節(jié)進(jìn)行全程跟蹤審計(jì)。

4．審計(jì)職責(zé)不同。工程結(jié)算審計(jì)體現(xiàn)的是審計(jì)監(jiān)督職能，跟蹤審計(jì)不僅具有監(jiān)督職能，還具有審計(jì)咨詢、鑒證、服務(wù)職能。因此，跟蹤審計(jì)包含結(jié)算審計(jì)，寓監(jiān)督于審計(jì)服務(wù)之中，體現(xiàn)了現(xiàn)代審計(jì)以人為本的理念。

(二)跟蹤審計(jì)的優(yōu)越性

1．能更有效地控制基建工程建設(shè)成本，提高資金的使用效益。目前較為普遍的跟蹤審計(jì)一般是從施工階段開始實(shí)施的，即從施工開始到工程竣工。經(jīng)過近幾年的工程實(shí)踐，筆者發(fā)現(xiàn)如果跟蹤審計(jì)從設(shè)計(jì)階段開始介入，則基建工程跟蹤審計(jì)的效果會(huì)更好。如果從施工圖的設(shè)計(jì)階段開始介入，即對(duì)施工圖設(shè)計(jì)、工程概預(yù)算、施工隊(duì)伍招標(biāo)、施工合同等環(huán)節(jié)的把關(guān)就會(huì)更加嚴(yán)密。根據(jù)資料顯示，在滿足相同功能的前提下，合理的設(shè)計(jì)可降低工程總造價(jià)的10%左右。因此，要盡可能促使優(yōu)化設(shè)計(jì)，尤其要杜絕邊設(shè)計(jì)邊施工;對(duì)施工合同嚴(yán)格把關(guān)，防止進(jìn)行結(jié)算審計(jì)時(shí)才發(fā)現(xiàn)所簽合同的漏洞，增加投資風(fēng)險(xiǎn)。

2．有利于加強(qiáng)對(duì)工程質(zhì)量的監(jiān)控。目前，我國(guó)高?；?xiàng)目存在著施工不到位、監(jiān)理不到位和管理不到位的情況，通過全過程跟蹤審計(jì)，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，促進(jìn)各方加強(qiáng)管理，降低質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。

3．有利于加強(qiáng)高?；ü芾黻?duì)伍的廉政建設(shè)。武漢某高?！肮こ谈瘮　卑讣陌l(fā)生，已引起社會(huì)廣泛關(guān)注。我國(guó)招投標(biāo)法頒布后，建筑招投標(biāo)市場(chǎng)逐步走向正規(guī)，但是在實(shí)踐過程中仍然存在著招投標(biāo)暗箱操作、私下評(píng)標(biāo)、隨意更改評(píng)標(biāo)辦法、圍標(biāo)、串標(biāo)等不規(guī)范的現(xiàn)象。通過跟蹤審計(jì)，從源頭上進(jìn)行控制和監(jiān)督，有效地減少工程建設(shè)中不良行為。由于跟蹤審計(jì)具有竣工結(jié)算審計(jì)不可替代的優(yōu)勢(shì)，近幾年全國(guó)高校應(yīng)用較多，但在實(shí)踐過程中也出現(xiàn)了一些問題亟待解決。

目前國(guó)內(nèi)高校基建工程跟蹤審計(jì)存在的問題

(一)相關(guān)法規(guī)不健全，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

1．相關(guān)法規(guī)不健全，審計(jì)依據(jù)不足?；üこ谈檶徲?jì)是實(shí)時(shí)進(jìn)行的一種動(dòng)態(tài)審計(jì)，審計(jì)人員承擔(dān)著一定的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，這就需要相關(guān)的法律法規(guī)作為支撐和規(guī)范。但是目前針對(duì)跟蹤審計(jì)的法規(guī)相對(duì)滯后，沒有可操作的具體審計(jì)準(zhǔn)則，如果有關(guān)部門不理解、不配合，跟蹤審計(jì)就不能很好地實(shí)施。2．質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系缺乏，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。跟蹤審計(jì)作為一種全新的審計(jì)方式，還處于摸索階段，還沒有形成一套統(tǒng)一的法律規(guī)范體系，評(píng)價(jià)體系也沒有一個(gè)完整的定量標(biāo)準(zhǔn)，各個(gè)高校審計(jì)部門都是根據(jù)自己的實(shí)際情況制定相應(yīng)的規(guī)章制度。由于跟蹤審計(jì)的內(nèi)容、范圍、審計(jì)取證、程序、審計(jì)報(bào)告等都缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，給跟蹤審計(jì)工作帶來(lái)很大的隨意性和主觀性，嚴(yán)重影響了審計(jì)質(zhì)量。例如在工程款的撥付金額、工程變更簽證的確認(rèn)、工程用的建筑材料及設(shè)備的詢價(jià)等方面，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，而對(duì)設(shè)計(jì)的合理性、經(jīng)濟(jì)性，監(jiān)理的有效性等方面也缺乏行之有效的評(píng)價(jià)手段。

(二)高校審計(jì)專業(yè)人員素質(zhì)良莠不齊

隨著高校的基建投資越來(lái)越大，而從事工程審計(jì)的專業(yè)人員數(shù)量較少，與工程審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾日益突出。目前一些高校甚至還沒有工程審計(jì)人員，即使有工程審計(jì)人員，也不是專業(yè)出身，嚴(yán)重影響了工程審計(jì)的效果。審計(jì)人員不僅要具有精湛的專業(yè)技術(shù)和較寬的業(yè)務(wù)知識(shí)面，同時(shí)還要有較好的協(xié)調(diào)溝通能力，以適應(yīng)跟蹤審計(jì)的需要。

(三)審計(jì)定位不準(zhǔn)，跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加

實(shí)行基建工程跟蹤審計(jì)、實(shí)時(shí)審計(jì)成為建設(shè)過程中的一個(gè)主要控制環(huán)節(jié)。在基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)過程中，提出審計(jì)建議，供建設(shè)單位糾正和改進(jìn)工作，審計(jì)人員需要頻繁地介入建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)。但這一審計(jì)模式很容易使審計(jì)人員偏離正確的定位而介入到項(xiàng)目管理者的職責(zé)范圍內(nèi)，審計(jì)人員越位參與項(xiàng)目管理，打破了基建工程管理模式的運(yùn)行機(jī)制，使審計(jì)方與工程建設(shè)其他方之間發(fā)生沖突和摩擦，加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)跟蹤審計(jì)何時(shí)介入難以把握

跟蹤審計(jì)是對(duì)基建項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)，應(yīng)從項(xiàng)目立項(xiàng)開始就參與，而相關(guān)法規(guī)沒有對(duì)跟蹤審計(jì)的時(shí)間介入點(diǎn)有一個(gè)明確的規(guī)定，很多高校把工程審計(jì)的重點(diǎn)放在工程竣工后的結(jié)算審計(jì)上，審減金額的大小作為衡量審計(jì)效果的標(biāo)準(zhǔn)，忽視事前、事中審計(jì)的重要性，而事后審計(jì)是一種靜態(tài)的、被動(dòng)審計(jì)，本身帶有一定的局限性。首先，沒有相關(guān)法律支持對(duì)事后發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行處罰。施工方按照法律法規(guī)簽訂的承包合同，在工程竣工后進(jìn)行結(jié)算審計(jì)時(shí)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)合同條款中存在約定不明確，造成工程結(jié)算價(jià)款爭(zhēng)議。審計(jì)人員很難對(duì)中標(biāo)并經(jīng)合同固定總價(jià)的內(nèi)容進(jìn)行審核，也很難對(duì)已經(jīng)簽字蓋章的合同以外的工程變更簽證進(jìn)行審核，造成審計(jì)非常被動(dòng)。另外，事后審計(jì)存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)虛報(bào)工程量，隱蔽工程簽證不實(shí)等問題，審計(jì)人員只能根據(jù)工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行推測(cè)，無(wú)法查實(shí)，甚至把相關(guān)的簽證變更單、驗(yàn)收記錄等本無(wú)法核實(shí)真實(shí)性的材料作為審計(jì)依據(jù)，事后審計(jì)越過了本該接受監(jiān)督的主要環(huán)節(jié)，許多違規(guī)行為逃避了處罰，產(chǎn)生了潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此事后審計(jì)就無(wú)法確認(rèn)過程中發(fā)生的變化，審計(jì)人員無(wú)事實(shí)依據(jù)審計(jì)，很容易與被審計(jì)方在隱蔽項(xiàng)目上產(chǎn)生爭(zhēng)議，無(wú)從考究。

有效實(shí)施跟蹤審計(jì)的對(duì)策

(一)建立健全審計(jì)規(guī)章制度，確保跟蹤審計(jì)工作有效實(shí)施

學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)高度重視和大力支持是做好基建跟蹤審計(jì)工作的前提，高?；ǜ檶徲?jì)工作走向正規(guī)，領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視，基建跟蹤審計(jì)工作才能有序展開。在跟蹤審計(jì)工作實(shí)施過程中，建立健全符合高校實(shí)際的、切實(shí)有效的一整套跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，制定基建工程跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法，完善審計(jì)流程和規(guī)范，職責(zé)權(quán)限通過制度加以界定，克服審計(jì)工作的隨意性和盲目性，切實(shí)維護(hù)審計(jì)工作的嚴(yán)肅性，要通過規(guī)章制度規(guī)范基建工程跟蹤審計(jì)行為，確保跟蹤審計(jì)的有效實(shí)施，使跟蹤審計(jì)工作有法可依，有章可循，逐步實(shí)現(xiàn)基建工程跟蹤審計(jì)的規(guī)范化、程序化、制度化。

(二)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)

要達(dá)到良好的審計(jì)效果，必須有一支專業(yè)化的審計(jì)隊(duì)伍，必須對(duì)現(xiàn)有的基建工程跟蹤審計(jì)人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，督促他們向復(fù)合型人才轉(zhuǎn)變，不斷提高他們的專業(yè)技術(shù)水平和處理業(yè)務(wù)的能力;另外，要讓一些懂管理和施工技術(shù)的人員充實(shí)到跟蹤審計(jì)隊(duì)伍中，要求跟蹤審計(jì)人員要勤下工地、深入一線，掌握現(xiàn)場(chǎng)第一手資料，積累工作經(jīng)驗(yàn)。高?；üこ谈檶徲?jì)是一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)、業(yè)務(wù)量大、涉及面廣的工作，客觀上要求高校審計(jì)部門必須建立一支政治過硬、作風(fēng)優(yōu)良、業(yè)務(wù)精通的高素質(zhì)審計(jì)人員隊(duì)伍。所以，要重視高校內(nèi)部基建工程審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高高校審計(jì)人員素質(zhì)，以確?；üこ谈檶徲?jì)工作順利進(jìn)行和審計(jì)效果的實(shí)現(xiàn)。

(三)積極利用社會(huì)審計(jì)力量

應(yīng)根據(jù)招投標(biāo)法學(xué)校有關(guān)招投標(biāo)的規(guī)定，通過公開招標(biāo)優(yōu)選社會(huì)上具有甲級(jí)資質(zhì)、信譽(yù)高、審計(jì)力量好、具有較好跟蹤審計(jì)業(yè)績(jī)的審計(jì)中介機(jī)構(gòu)。要求中標(biāo)單位拿出詳細(xì)可行的審計(jì)規(guī)劃，常駐工地現(xiàn)場(chǎng)的工程師應(yīng)具備相應(yīng)的從業(yè)資格證書，一個(gè)項(xiàng)目至少配備一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師和一名專職注冊(cè)造價(jià)工程師，專崗專人，不能冒名頂替。審計(jì)部門應(yīng)對(duì)外聘造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的具體要求和規(guī)定體現(xiàn)在合同中。聘用外審機(jī)構(gòu)不是否認(rèn)內(nèi)審，而是使審計(jì)多了一層把關(guān)使監(jiān)督更加有力，審計(jì)部門始終是審計(jì)的主體，外審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員共同介入。

(四)準(zhǔn)確定位跟蹤審計(jì)，明確各司其責(zé)

在實(shí)施跟蹤審計(jì)前期，學(xué)校審計(jì)部門應(yīng)本著既參與監(jiān)督又不越位的原則，根據(jù)有關(guān)規(guī)定并結(jié)合跟蹤項(xiàng)目實(shí)際情況，召開跟蹤審計(jì)工作協(xié)調(diào)會(huì)，明確各個(gè)單位在建設(shè)項(xiàng)目中的職責(zé)，并形成會(huì)議紀(jì)要記錄在冊(cè)?；üこ谈檶徲?jì)的特點(diǎn)是實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)審計(jì)，審計(jì)人員要全過程的參與工程建設(shè)內(nèi)容，隨時(shí)提出自己的審計(jì)建議，若把握不好，極易越位使自己變成工程管理者，使審計(jì)偏離監(jiān)督者的定位。審計(jì)人員一定要恪守《審計(jì)法》規(guī)定的監(jiān)督職能，做到到位而不越位，不替代相關(guān)職能部門的職責(zé)。同時(shí)，審計(jì)人員要秉承獨(dú)立審計(jì)原則，這不僅是保持審計(jì)獨(dú)立性的要求，也是廉政建設(shè)的需要。

(五)實(shí)行委托跟蹤審計(jì)方式，更要加強(qiáng)高校審計(jì)部門的作用

實(shí)行委托審計(jì)后，校審計(jì)部門不再具體參與工程審核過程，但作為工程審計(jì)的組織者，應(yīng)從管理上嚴(yán)格要求，在協(xié)調(diào)、組織、監(jiān)督、規(guī)范上下功夫，組織包括從社會(huì)上優(yōu)選審計(jì)公司，簽訂工程審計(jì)合同，確定審計(jì)方案和流程，組織審計(jì)項(xiàng)目部進(jìn)入工地開展工作等;然后根據(jù)確定的審計(jì)方案對(duì)跟蹤審計(jì)過程、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)項(xiàng)目部的工作情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督;規(guī)范就是在新的跟蹤審計(jì)環(huán)境下進(jìn)一步規(guī)范流程，完善審計(jì)程序，由原來(lái)校內(nèi)審計(jì)形式轉(zhuǎn)變?yōu)槲袑徲?jì)形式，建立定期報(bào)告制度，使校領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)掌握跟蹤審計(jì)進(jìn)度情況，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行研究分析，由審計(jì)部門出審計(jì)建議書，對(duì)審計(jì)出現(xiàn)的問題，及時(shí)組織?；ú块T領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)理、受委托的審計(jì)人員和審計(jì)處工作人員統(tǒng)一思想、統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，拿出解決問題的辦法，再與施工方進(jìn)行溝通。

(六)高校基建工程跟蹤審計(jì)的方式選擇

按照跟蹤審計(jì)介入時(shí)間點(diǎn)的不同，跟蹤審計(jì)一般可分為三類:重點(diǎn)階段介入、關(guān)鍵點(diǎn)介入和全過程介入。重點(diǎn)階段介入方式是選擇基建工程重點(diǎn)施工階段進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤審計(jì)。在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)選擇竣工后不能審計(jì)或者工程量核實(shí)難度較大以及對(duì)工程質(zhì)量、進(jìn)度、投資、影響較大的階段進(jìn)行跟蹤審計(jì)。

其他施工階段可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行抽審。重點(diǎn)階段介入跟蹤審計(jì)是一種分散的審計(jì)方式，關(guān)鍵在于審計(jì)之前已充分了解項(xiàng)目情況，找出跟蹤審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)，一般會(huì)把基建工程中的隱蔽工程、變更工程的施工作為重點(diǎn)。關(guān)鍵點(diǎn)介入方式是選擇基建工程中的關(guān)鍵時(shí)段介入審計(jì)。跟蹤審計(jì)作為工程審計(jì)的一種，應(yīng)綜合考慮基建工程的建設(shè)周期、質(zhì)量要求、審計(jì)目標(biāo)等因素再確定介入時(shí)間，目前基建工程跟蹤審計(jì)多以項(xiàng)目開工建設(shè)為介入點(diǎn)。全過程介入跟蹤審計(jì)方式是對(duì)基建工程從立項(xiàng)起至竣工交付使用的全過程實(shí)施跟蹤審計(jì)。目前這種方式應(yīng)用較多，全過程介入方式涉及工程立項(xiàng)、施工圖的設(shè)計(jì)、工程施工、施工圖預(yù)算、工程財(cái)務(wù)等各方面知識(shí)，綜合性較強(qiáng)。以上可見，重點(diǎn)階段介入跟蹤審計(jì)能將基建工程中審計(jì)所關(guān)注的所有重點(diǎn)階段納入跟蹤審計(jì)對(duì)象，相對(duì)于關(guān)鍵點(diǎn)介入跟蹤審計(jì)方式擴(kuò)大了審計(jì)范圍，提高了審計(jì)效益，相對(duì)于全過程介入跟蹤審計(jì)方式降低了審計(jì)成本、提高了審計(jì)效率;關(guān)鍵點(diǎn)介入跟蹤審計(jì)方式若選對(duì)時(shí)機(jī)，就能抓住基建工程的主要過程，但也容易忽視其他主要階段;全過程介入跟蹤審計(jì)方式可以充分發(fā)揮審計(jì)人員的作用，對(duì)降低工程成本、提高投資效益、減少?zèng)Q策失誤起到良好效果，但它有要求審計(jì)人員常駐工地、跟蹤審計(jì)工作量偏大以及審計(jì)重點(diǎn)難突出等不足。

綜上所述，全過程介入跟蹤審計(jì)的方式優(yōu)勢(shì)明顯突出，但它更適用于造價(jià)成本比較高的基建項(xiàng)目;關(guān)鍵點(diǎn)介入跟蹤審計(jì)方式適用于造價(jià)成本適中的基建項(xiàng)目;重點(diǎn)階段介入跟蹤審計(jì)方式適用于改擴(kuò)建項(xiàng)目和零星維修等造價(jià)較低的項(xiàng)目;關(guān)鍵點(diǎn)介入方式和重點(diǎn)階段介入方式相結(jié)合，采用關(guān)鍵點(diǎn)介入方式從基建工程開工介入，在施工期間確定若干個(gè)跟蹤審計(jì)關(guān)注的階段作為重點(diǎn)階段介入審計(jì)，能達(dá)到更好的審計(jì)效果。

(七)要加強(qiáng)材料、設(shè)備單價(jià)的審核

工程建設(shè)中使用新材料、新工藝、新技術(shù)較為普遍，工程使用的材料來(lái)源渠道多，產(chǎn)品質(zhì)量和價(jià)格差距較大，加強(qiáng)核實(shí)材料價(jià)格對(duì)降低工程造價(jià)有重要作用。審計(jì)時(shí)要堅(jiān)持以招投標(biāo)文件為基本準(zhǔn)繩、以市場(chǎng)行情為重要補(bǔ)充的原則，尤其對(duì)未經(jīng)招標(biāo)材料單價(jià)進(jìn)一步核實(shí)，在項(xiàng)目負(fù)責(zé)部門提供單價(jià)認(rèn)可材料的基礎(chǔ)上，協(xié)助外審單位對(duì)施工單位所報(bào)工程結(jié)算中材料單價(jià)進(jìn)行詢價(jià)、核實(shí)，最大限度地提高資金的使用效益。例如某校新校區(qū)高壓電纜架空改入地工程，由當(dāng)?shù)毓╇娋炙鶎俟矩?fù)責(zé)施工，工程竣工后施工單位所報(bào)結(jié)算為85．03萬(wàn)元，在審查材料單價(jià)時(shí)發(fā)現(xiàn)主材電纜單價(jià)為636．8元/米，經(jīng)詢價(jià)該型號(hào)電纜報(bào)價(jià)明顯高于市場(chǎng)價(jià)格，因?yàn)殡娏こ虒儆谔厥庑袠I(yè)，該項(xiàng)目施工未經(jīng)招標(biāo)，如何核實(shí)材料單價(jià)困難較大，在項(xiàng)目負(fù)責(zé)部門的積極配合下，審計(jì)人員了解到校園以外區(qū)域的電纜入地工程由當(dāng)?shù)卣顿Y建設(shè)，經(jīng)該校領(lǐng)導(dǎo)積極協(xié)調(diào)，施工單位給審計(jì)提供了該型號(hào)電纜的政府招標(biāo)單價(jià)為536．8元/米的書面證明材料，比結(jié)算所報(bào)單價(jià)便宜100元/米，屬于優(yōu)惠價(jià)格，經(jīng)過與該供電部門溝通，對(duì)方最終認(rèn)可了按此單價(jià)進(jìn)行審計(jì)，該項(xiàng)目總長(zhǎng)度1030米，僅審核單價(jià)一項(xiàng)，審減金額為10．3萬(wàn)元，約占所報(bào)結(jié)算值的12%。

(八)要寓服務(wù)于審計(jì)與監(jiān)督之中

第4篇：跟蹤審計(jì)方式范文

關(guān)鍵詞:跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn) 完善

一　引言

長(zhǎng)期以來(lái),工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)是以竣工結(jié)算審計(jì)方式為主,雖然通過審計(jì),工程造價(jià)會(huì)有所降低,但這是一種事后的審計(jì)監(jiān)督,如遇項(xiàng)目前期的決策失誤或項(xiàng)目實(shí)施過程中管理失誤所造成的損失,只能核實(shí),不能減少。

隨著改革與發(fā)展的進(jìn)一步深入,建設(shè)項(xiàng)目工程審計(jì)的方式也由過去的事后審計(jì)跨越到工程建設(shè)決策階段和實(shí)施階段的事前、事中審計(jì),這種將審計(jì)監(jiān)督貫穿于工程建設(shè)的全過程的審計(jì)方式,是運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工結(jié)算等全過程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和固定資產(chǎn)形成過程中的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià),不僅能使審計(jì)人員客觀、真實(shí)地了解工程項(xiàng)目進(jìn)展情況,參與管理過程,及時(shí)糾正偏差,更好地發(fā)揮審計(jì)職能,同時(shí)也促進(jìn)建設(shè)單位加強(qiáng)管理,控制投資,減少浪費(fèi),有效控制工期,提高工程質(zhì)量,保證建設(shè)資金合理、合法使用,從而提高了工程投資效益。因此,這種全過程、全方位的跟蹤審計(jì)方式漸漸為越來(lái)越多的建設(shè)單位所采用。

二、跟蹤審計(jì)方法在工程建設(shè)項(xiàng)目中的實(shí)際運(yùn)用

我公司作為工程審計(jì)的區(qū)域性龍頭企業(yè),介入全過程跟蹤審計(jì)較早,通過對(duì)一些項(xiàng)目的實(shí)際跟蹤,取得了一定的應(yīng)用經(jīng)驗(yàn),現(xiàn)就工程建設(shè)的各個(gè)階段,跟蹤審計(jì)的工作要點(diǎn),總結(jié)如下:

(一)項(xiàng)目開工前期階段:該階段要對(duì)招投標(biāo)重點(diǎn)關(guān)注,跟蹤審計(jì)人員要審核其招投標(biāo)的范圍是否合適,程序是否合法合規(guī),招標(biāo)文件中的相關(guān)做法是否符合現(xiàn)行的政策等,合同的簽訂也是此階段關(guān)注的重點(diǎn),要仔細(xì)審核合同與招標(biāo)文件是否矛盾,相關(guān)條款是否合理、準(zhǔn)確、明晰,要防止因合同條款的不完善造成建設(shè)資金浪費(fèi)及結(jié)算審計(jì)的爭(zhēng)議。筆者去年參與一資金來(lái)源為國(guó)有資金,設(shè)計(jì)院提供的圖紙?jiān)O(shè)計(jì)深度未及施工圖深度,招標(biāo)時(shí)就可預(yù)見施工中會(huì)有較多變更的大型項(xiàng)目的跟蹤審計(jì),項(xiàng)目公司編制的招標(biāo)文件中沒有采用工程量清單招標(biāo),合同采用的是固定總價(jià)合同,我們根據(jù)

(二)項(xiàng)目實(shí)施階段:該階段主要工作是查看現(xiàn)場(chǎng),了解工程進(jìn)展,記錄隱蔽工程,查看施工用材;審核工程預(yù)付款及進(jìn)度款的撥付;審核變更簽證。其中變更簽證的審核是跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn),一般來(lái)講跟蹤審計(jì)項(xiàng)目投資較大,變更在所難免,發(fā)生變更后,都會(huì)涉及工程量變化。材料變更,工期延長(zhǎng),并且會(huì)涉及拆除及延期索賠的問題,工程造價(jià)控制難度較高,因此要加強(qiáng)變更簽證規(guī)范管理,明確變更的提出因由建設(shè)單位或設(shè)計(jì)單位提出,對(duì)施工單位提出的變更要經(jīng)過業(yè)主及設(shè)計(jì)單位的確認(rèn)。在變更實(shí)施時(shí)要加強(qiáng)監(jiān)理單位,項(xiàng)目管理公司,跟蹤審計(jì)單位,業(yè)主要多級(jí)復(fù)核、監(jiān)督。對(duì)于隱蔽工程的簽證要到現(xiàn)場(chǎng)踏勘核實(shí)后記錄。對(duì)于變更涉及的材料要及時(shí)多方詢價(jià),對(duì)于變更引起的新增單價(jià)及時(shí)核價(jià),另外對(duì)變更減少的內(nèi)容也要加強(qiáng)管理,防止結(jié)算疏漏造成損失,

(三)竣工結(jié)算階段,該階段主要是審核送審結(jié)算資料的是否完整、真實(shí),結(jié)算方式是否按照招標(biāo)文件及合同約定,工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確,綜合單價(jià)是否正確,費(fèi)用計(jì)取是否合規(guī),

三、完善跟蹤審計(jì)方法的對(duì)策與建議

全過程跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)全新的建設(shè)項(xiàng)目工程審計(jì)方法,目前處在不斷發(fā)展與完善階段,為了更好地開展跟蹤審計(jì)工作,跟蹤審計(jì)人員要在以下三個(gè)方面學(xué)習(xí)提高,以適應(yīng)全過程跟蹤審計(jì)的需要。

(一)審計(jì)人員要加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢(shì)是在復(fù)雜的項(xiàng)目建設(shè)的事前,事中發(fā)現(xiàn)問題,提出建議,合理控制工程造價(jià),需要審計(jì)人員不僅要具備造價(jià)方面知識(shí),也要熟悉招投標(biāo),施工管理,財(cái)務(wù),稅務(wù)方面的知識(shí),要了解新材料,新工藝等等,只有具備了相應(yīng)的知識(shí),才有能力及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,提出切合實(shí)際的審計(jì)建議,真正體現(xiàn)跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢(shì)所在。因此審計(jì)人員不僅要自己注意學(xué)習(xí)積累,審計(jì)單位的質(zhì)量控制部門也要組織大家集中學(xué)習(xí),一方面對(duì)跟蹤審計(jì)涉及的專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)講解,另外對(duì)跟蹤的有代表性的實(shí)際案例集中討論,集思廣益,共同提高。

(二)審計(jì)人員要有良好的職業(yè)道德。由于跟蹤審計(jì)是一種新的審計(jì)方式,目前還沒有一套固定的模式和規(guī)范,來(lái)衡量與評(píng)價(jià)跟蹤審計(jì)的質(zhì)量?？赡軙?huì)有個(gè)別的審計(jì)人員出工不出力。另外由于跟蹤過程中長(zhǎng)期接觸被審計(jì)人員。礙于情面可能會(huì)弱化監(jiān)督職能,或直接被腐蝕拉攏,造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此審計(jì)單位要研究制定跟蹤審計(jì)的考核指標(biāo)及獎(jiǎng)罰制度,對(duì)跟蹤人員進(jìn)行考核,以促進(jìn)其提高跟蹤審計(jì)質(zhì)量,

(三)審計(jì)人員要有良好的溝通協(xié)調(diào)能力。跟蹤審計(jì)過程中,審計(jì)人員接觸的單位多。如建設(shè)單位、施工單位、設(shè)計(jì)單位、項(xiàng)目管理單位、監(jiān)理單位等。另外一些單位的部門之間可能就存在矛盾,如建設(shè)單位的內(nèi)審部與基建工程部這兩者就是一個(gè)矛盾體,是監(jiān)督與被監(jiān)督關(guān)系,隨著建設(shè)項(xiàng)目的開展,審計(jì)與被審計(jì)就會(huì)產(chǎn)生矛盾,若跟蹤審計(jì)人員溝通協(xié)調(diào)能力差,讓矛盾突出,使跟蹤審計(jì)跟蹤難以實(shí)施。

第5篇：跟蹤審計(jì)方式范文

在目前政府工程多、規(guī)模大，而審計(jì)機(jī)關(guān)人員少、專業(yè)技術(shù)力量不足的情況下，需要充分整合社會(huì)審計(jì)資源，充分利用社會(huì)中介、內(nèi)審機(jī)構(gòu)的力量，科學(xué)合理組織審計(jì)工作,從而形成監(jiān)督合力,充分發(fā)揮審計(jì)整體效能， 進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面和審計(jì)成果， 提高審計(jì)機(jī)關(guān)著眼大局服務(wù)宏觀的能力。審計(jì)組織體系按其主體的不同，可分為國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)， 我國(guó)實(shí)行的是政府監(jiān)督與行業(yè)自律相結(jié)合的社會(huì)審計(jì)組織管理體系， 不同的審計(jì)主體有不同的特點(diǎn)及要求。在工程審計(jì)內(nèi)容上，社會(huì)審計(jì)與國(guó)家審計(jì)存在著許多共同點(diǎn)， 如都要對(duì)工程造價(jià)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核，在審計(jì)查證過程中的審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍甚至審計(jì)方法都有一定的共同之處。在跟蹤審計(jì)工作中充分利用社會(huì)審計(jì)資源，可以達(dá)到事半功倍的效果，組織社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參審政府投資項(xiàng)目是跟蹤審計(jì)自身發(fā)展的需要。

整合審計(jì)資源組織參審模式， 根據(jù)項(xiàng)目重要程度， 可嘗試實(shí)行分類進(jìn)行差異化管理。對(duì)于社會(huì)關(guān)注度高的項(xiàng)目由審計(jì)機(jī)關(guān)自行管理， 對(duì)于審計(jì)自身力量有限， 而其上級(jí)主管部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)力量較強(qiáng)的系統(tǒng)內(nèi)政府工程， 采用審計(jì)機(jī)關(guān)跟進(jìn)指導(dǎo)規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)抓協(xié)調(diào)、中介機(jī)構(gòu)抓業(yè)務(wù)的聯(lián)合跟蹤審計(jì)模式。如交通系統(tǒng)工程一般都具有投資量大、建設(shè)工期長(zhǎng)等特點(diǎn)，推行聯(lián)合跟蹤審計(jì)模式，可充分發(fā)揮交通內(nèi)部審計(jì)作用。

而對(duì)于審計(jì)機(jī)關(guān)自行組織管理項(xiàng)目， 在選擇社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的方式上或通過公開招標(biāo)，或通過中介庫(kù)搖號(hào)，或通過聘請(qǐng)專家。既要考慮選擇成本又要考慮公平公正、滿足跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)工作需要。公開招標(biāo)由于選擇面廣、競(jìng)爭(zhēng)性強(qiáng)，能夠選擇到合適的參審單位， 但由于公開招標(biāo)有其特定的時(shí)序要求， 導(dǎo)致該種方式耗時(shí)長(zhǎng)，某項(xiàng)目從起草招標(biāo)文件、到跟蹤審計(jì)進(jìn)場(chǎng)，歷時(shí)半年，所以僅適用于專業(yè)技術(shù)、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)要求特別高的項(xiàng)目;對(duì)于一般性工程項(xiàng)目則利用已組建的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)庫(kù)搖號(hào)抽取，這種方式程序簡(jiǎn)單，但往往不能選到合適的中介機(jī)構(gòu); 而對(duì)于選擇面窄、從業(yè)經(jīng)驗(yàn)要求高的征地拆遷項(xiàng)目， 可通過公開選聘專家參與跟蹤審計(jì)。通過差異化的協(xié)審單位選擇方式，既能滿足審計(jì)工作的特定要求， 也符合協(xié)審服務(wù)要求公開采購(gòu)的趨勢(shì)。

跟蹤審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)， 隨著跟蹤審計(jì)工作的廣泛開展而在不斷變化， 已經(jīng)由工程實(shí)施階段的招投標(biāo)、材料設(shè)備采購(gòu)等，不斷的在拓展。如近年來(lái)隨著征地拆遷規(guī)模增大， 客觀上存在用金錢換取拆遷進(jìn)度，導(dǎo)致補(bǔ)償成本節(jié)節(jié)攀升同時(shí)，征地拆遷具有一次性、金額高的特點(diǎn)，又有評(píng)估商談性質(zhì)，往往產(chǎn)生權(quán)力尋租，容易滋生腐敗現(xiàn)象， 征地拆遷跟蹤審計(jì)應(yīng)引起高度重視。筆者認(rèn)為，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)形勢(shì)發(fā)展， 在過去傳統(tǒng)跟蹤審計(jì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)基礎(chǔ)上， 還需要對(duì)以下幾個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行強(qiáng)化，以適應(yīng)現(xiàn)實(shí)工作需要。

一是拆遷入戶調(diào)查環(huán)節(jié)。當(dāng)前事后審計(jì)由于房屋及附屬設(shè)施已基本拆除完畢， 或者協(xié)議已簽訂， 同時(shí)補(bǔ)償款已支付，審計(jì)時(shí)接觸的資料多為書面材料，被審計(jì)單位提供的數(shù)據(jù)真實(shí)性考證難、糾正處理更難。因此，在項(xiàng)目中跟蹤審計(jì)組要直接參與前期入戶調(diào)查， 現(xiàn)場(chǎng)審查資料真實(shí)性。

二是補(bǔ)償協(xié)議簽訂環(huán)節(jié)。在實(shí)際操作中，為了進(jìn)度隨意變通，相關(guān)單位沒有執(zhí)行相關(guān)的議事程序和審批程序， 這就為不法分子提供了侵占國(guó)家資金的空間。為了客觀公正處理個(gè)案，嚴(yán)格執(zhí)行政策標(biāo)準(zhǔn)， 跟蹤審計(jì)過程中要求實(shí)施單位將待簽協(xié)議報(bào)審備案， 符合規(guī)定再簽協(xié)議。如某項(xiàng)目審計(jì)組每周召開兩次專題會(huì)，對(duì)由各拆遷小組上報(bào)、各片區(qū)審查提交的個(gè)案進(jìn)行集體審查， 對(duì)有可能突破拆遷安置、補(bǔ)償上限方案進(jìn)行集體會(huì)商。對(duì)符合政策標(biāo)準(zhǔn)的由跟蹤審計(jì)組出具評(píng)審意見單， 作為與被拆遷人簽訂補(bǔ)償協(xié)議的依據(jù); 對(duì)片區(qū)組提交的超出標(biāo)準(zhǔn)的方案予以駁回，力求不違反政策規(guī)定。

三是設(shè)計(jì)變更環(huán)節(jié)。由于實(shí)行公開招標(biāo)，施工單位大量利潤(rùn)空間被擠去，在實(shí)施過程中，施工企業(yè)通過變更、修改計(jì)價(jià)方式，達(dá)到利潤(rùn)最大化的目的，同時(shí)增加了不合理建設(shè)成本，這已引起重視，但隨著市場(chǎng)投融資環(huán)境的改變， 出現(xiàn)了大量的BT、BOT、代建等方式，建設(shè)單位甚至設(shè)計(jì)單位的利益也參與其中， 在事后審計(jì)很難鑒別責(zé)任。如某項(xiàng)目多棟高層建筑在施工過程中，代建單位(含總包)提出將現(xiàn)澆改為內(nèi)澆外掛變更申請(qǐng)，跟蹤審計(jì)組對(duì)其進(jìn)行了成本分析， 理論上可節(jié)約半年工期，但建設(shè)成本增加15%,金額達(dá)數(shù)億元。為此審計(jì)組向主管部門下發(fā)審計(jì)建議，最終取消了該項(xiàng)變更。

四是計(jì)量支付環(huán)節(jié)。在工程跟蹤審計(jì)實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn)， 一方面施工單位通過虛報(bào)工程量，套取進(jìn)度款，增加了建設(shè)單位融資成本;另一方面，由于監(jiān)理等單位沒能引起足夠重視，往往造成超付，待決算審計(jì)時(shí)，由于支付比例過大，施工單位不配合，造成決算審計(jì)久拖不決。為了解決上述問題， 跟蹤審計(jì)組非常有必要對(duì)計(jì)量支付環(huán)節(jié)及時(shí)審核把關(guān)， 縮短竣工決算審計(jì)工作量和時(shí)間， 便于各方辦理竣工決算和資金支付， 有利于推進(jìn)各項(xiàng)政策、合同約定的落實(shí)。

一是業(yè)務(wù)指導(dǎo)要到位。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)目標(biāo)是依照委托人的委托要求，完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)依據(jù)審計(jì)定性更多地體現(xiàn)了委托人的意圖， 也就是說委托人的專業(yè)政策水平直接影響到社會(huì)審計(jì)人員， 這就要求審計(jì)機(jī)關(guān)給予必要的業(yè)務(wù)政策指導(dǎo)。

考慮社會(huì)審計(jì)從業(yè)人員良莠不齊，許多項(xiàng)目即使發(fā)現(xiàn)協(xié)審效果不理想，善后彌補(bǔ)也難以實(shí)現(xiàn)。為了不讓專業(yè)復(fù)核流于形式，審計(jì)分工要做三個(gè)方面考慮：

一是充分利用專業(yè)長(zhǎng)處，互補(bǔ)優(yōu)點(diǎn);二是克服可能存在的不足， 滿足互相復(fù)核的需要;三是分工適當(dāng)交迭、備選替代應(yīng)對(duì)突況。在工程審計(jì)中國(guó)家審計(jì)專業(yè)人員必須直接參與審計(jì)， 包括到審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)復(fù)核， 對(duì)單項(xiàng)工程結(jié)算審核結(jié)果要進(jìn)行復(fù)核。

二是借助審理制度的推廣， 實(shí)行質(zhì)量控制方式多樣化。對(duì)參與同一項(xiàng)目審計(jì)有兩家以上不同協(xié)審中介的， 由主審把關(guān)對(duì)兩家審計(jì)結(jié)果核對(duì)比較， 從中發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題; 也可以由主審組織利用監(jiān)理力量在過程中對(duì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核;還可以借助審理制度，從項(xiàng)目立項(xiàng)開始就明確專職復(fù)核審理人員，對(duì)項(xiàng)目實(shí)行資料審查、現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)、市場(chǎng)詢價(jià)、審計(jì)報(bào)告全過程參與式審理，確保審理意見貫穿落實(shí)于整個(gè)跟蹤審計(jì)過程中。

三是固化管理模板， 多重管理手段并重。審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)化，應(yīng)以整個(gè)協(xié)審項(xiàng)目的流程和走向?yàn)橹骶€， 做到流程控制制度化。通過從協(xié)審需求提出、協(xié)審單位選擇、協(xié)審項(xiàng)目執(zhí)行，到協(xié)審費(fèi)用結(jié)算以及協(xié)審質(zhì)量考核等環(huán)環(huán)相扣的工作節(jié)點(diǎn)設(shè)置，提高組織協(xié)審工作的規(guī)范性。與此同時(shí)， 為了有效減少不同協(xié)審人員在處理具體問題時(shí)的主觀性和隨意性，從協(xié)審機(jī)構(gòu)采購(gòu)文件、合同、跟蹤審計(jì)報(bào)告等每一環(huán)節(jié)實(shí)行模版化。

跟蹤審計(jì)的處理方式， 包括審計(jì)建議、審計(jì)決定、審計(jì)專報(bào)等幾種方式，關(guān)鍵是要把握好服務(wù)與監(jiān)督平衡點(diǎn)， 不能淪為管理工具。同時(shí)要克服審計(jì)疲勞，就是對(duì)跟蹤過程中一些司空見慣的問題不再保持審計(jì)敏感性。通過巧用處理方式、多措并舉，既能擴(kuò)大審計(jì)成效，又能提高工作效率。如在跟蹤審計(jì)過程中同時(shí)發(fā)揮各有關(guān)部門的職能作用， 多方聯(lián)動(dòng)、密切配合，對(duì)加大審計(jì)力度起到事半功倍的效果，在重大事項(xiàng)上，通過審計(jì)專報(bào)報(bào)經(jīng)行政首長(zhǎng)拍板，避免矛盾激化。

一是便于動(dòng)態(tài)控制， 建立綜合管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)分類匯總。平臺(tái)應(yīng)滿足審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)管理中存在的問題進(jìn)行分類匯總的需要， 通過在OA 審計(jì)系統(tǒng)創(chuàng)建跟蹤審計(jì)管理平臺(tái)，全部實(shí)行網(wǎng)上自動(dòng)分類管理，便于實(shí)行網(wǎng)上動(dòng)態(tài)監(jiān)控，并為審計(jì)綜合分析提供翔實(shí)的第一手資料。

二是建立考核結(jié)果綜合應(yīng)用平臺(tái)，通過拓寬應(yīng)用渠道， 真正達(dá)到促進(jìn)協(xié)審工作質(zhì)量。結(jié)果通報(bào)制，邀請(qǐng)相關(guān)審計(jì)部門、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、主要建設(shè)單位、造價(jià)行業(yè)主管部門等召開協(xié)審工作通報(bào)會(huì)， 以一定方式公布考核結(jié)果;優(yōu)先委托制，考核結(jié)果與委托項(xiàng)目掛鉤，在重大項(xiàng)目或需要通過招投標(biāo)選擇協(xié)審單位的，應(yīng)加大歷年考核結(jié)果在綜合評(píng)分中的權(quán)重，使考核工作能真正激勵(lì)協(xié)審單位。

第6篇：跟蹤審計(jì)方式范文

一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的區(qū)別

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)理念在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用，是對(duì)傳統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)模式發(fā)展和完善，具有許多新的特點(diǎn)，兩者的區(qū)別主要體現(xiàn)在以下五個(gè)方面：

1．審計(jì)目標(biāo)。跟蹤審計(jì)以預(yù)防為主，注重事前的防范和事中的過程控制。通過在項(xiàng)目建設(shè)中形成必要的監(jiān)督制約機(jī)制，規(guī)范建設(shè)程序、改善項(xiàng)目管理、防止建設(shè)資金流失、節(jié)約建設(shè)成本，體現(xiàn)了審計(jì)的增值作用，屬于效益審計(jì)的范疇。傳統(tǒng)竣工決算審計(jì)的目的是規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)程序履行，核實(shí)項(xiàng)目建設(shè)成本，保障建設(shè)資金安全，促進(jìn)有關(guān)部門和單位加強(qiáng)項(xiàng)目管理，提高投資項(xiàng)目管理水平，保證建設(shè)項(xiàng)目投資活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性，屬于合規(guī)性審計(jì)的范疇。

2．審計(jì)介入時(shí)點(diǎn)與審計(jì)狀態(tài)。跟蹤審計(jì)要求審計(jì)人員提前或同步介入建設(shè)項(xiàng)目，深入現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)從項(xiàng)目決策到工程竣工驗(yàn)收的全過程進(jìn)行及時(shí)審計(jì)，是對(duì)同一項(xiàng)目不同時(shí)點(diǎn)多次介入，多次審計(jì)，體現(xiàn)了跟蹤審計(jì)的過程性和動(dòng)態(tài)性。審計(jì)的內(nèi)容、資料明顯多于竣工決算。傳統(tǒng)竣工決算審計(jì)一般是事后開展的審計(jì)，審計(jì)范圍一般只涵蓋了施工和竣工結(jié)算兩個(gè)階段，且是一次性靜態(tài)審計(jì)。

3．審計(jì)效果。跟蹤審計(jì)的內(nèi)容不僅包括建設(shè)項(xiàng)目成本核算、建設(shè)項(xiàng)目的管理，還包括設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、質(zhì)量監(jiān)督等單位和部門的職責(zé)履行和人員配備情況，是全方位的審計(jì)。通過對(duì)上述審計(jì)事項(xiàng)的跟蹤審計(jì)，做到事前預(yù)防、事中控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并堵塞管理漏洞，防范項(xiàng)目建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)?？⒐Q算審計(jì)作為事后審計(jì)，往往對(duì)已造成的投資損失無(wú)法有效整改，只能以總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)為主，審計(jì)效果明顯弱于跟蹤審計(jì)。

4．審計(jì)方式。跟蹤審計(jì)的審計(jì)方式主要是定點(diǎn)審計(jì)、定期審計(jì)、駐場(chǎng)審計(jì)以及上述方式互相結(jié)合的方式等，以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主。傳統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)大多采用送達(dá)審計(jì)與就地審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方式，以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為輔。跟蹤審計(jì)除了依據(jù)國(guó)家、企業(yè)頒布和制定的法規(guī)、制度等必須執(zhí)行的強(qiáng)制性依據(jù)外，還可以依據(jù)行業(yè)的先進(jìn)指標(biāo)、社會(huì)公允價(jià)格等非強(qiáng)制性依據(jù)，審計(jì)結(jié)論大多以建議的方式供建設(shè)單位采納。而傳統(tǒng)竣工決算審計(jì)的審計(jì)依據(jù)以強(qiáng)制性為主，審計(jì)結(jié)論要求建設(shè)單位必須全面執(zhí)行。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢(shì)

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)具有主動(dòng)性、動(dòng)態(tài)性和過程性的特點(diǎn)，為項(xiàng)目建設(shè)增加了審計(jì)預(yù)防的環(huán)節(jié)，具有傳統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)無(wú)法比擬的優(yōu)點(diǎn)，較好解決了傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大、審計(jì)效率低等問題。

1．規(guī)范建筑市場(chǎng)，預(yù)防滋生腐敗。近年來(lái)，建筑市場(chǎng)中不可否認(rèn)地存在一些權(quán)利尋租、惡性競(jìng)爭(zhēng)等不規(guī)范的市場(chǎng)行為。跟蹤審計(jì)使審計(jì)監(jiān)督介入到項(xiàng)目建設(shè)流程之中，增加建設(shè)市場(chǎng)的透明度，從而使建筑市場(chǎng)秩序在一定程度上得到規(guī)范和改善。同時(shí)，審計(jì)監(jiān)督貫穿于建設(shè)項(xiàng)目全過程，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各控制環(huán)節(jié)中存在的問題，揭示苗頭性和趨勢(shì)性問題中蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)，督促參建各方履行自覺約束和規(guī)范自身行為，和諧建設(shè)、施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)等單位的關(guān)系，從而達(dá)到規(guī)范管理流程，形成有效地制衡機(jī)制，將審計(jì)由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺牢⒍艥u”，從而在源頭上減小了腐敗行為的發(fā)生。

2．使審計(jì)工作更好地適應(yīng)相關(guān)法律要求。目前，我國(guó)與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)法律在執(zhí)行過程中，與《審計(jì)法》存在一定程度的脫節(jié)現(xiàn)象。例如，建設(shè)單位與施工企業(yè)以合同的形式確定了工程價(jià)款，如果審計(jì)部門出具的審計(jì)結(jié)果與合同相沖突，那這樣的審計(jì)結(jié)果往往難以落實(shí)，因?yàn)檫@涉及到《合同法》與《審計(jì)法》的沖突問題，使審計(jì)工作處于較為尷尬的境地。通過跟蹤審計(jì)，審計(jì)人員可以提前介入建設(shè)項(xiàng)目，對(duì)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)點(diǎn)發(fā)表審計(jì)意見，從而規(guī)避審計(jì)工作于其他法規(guī)制度的沖突。

3．有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)擴(kuò)大了審計(jì)的廣度和深度，使審計(jì)人員能夠掌握更豐富、更全面的審計(jì)信息，以便更加深入地參與到審計(jì)事項(xiàng)中去，大大地提高了審計(jì)效率，審計(jì)工作的質(zhì)量，降低了審計(jì)錯(cuò)判的風(fēng)險(xiǎn)。例如：審計(jì)人員能夠深入到施工現(xiàn)場(chǎng)，及時(shí)掌握工程進(jìn)度、資金使用、物資采購(gòu)、設(shè)備安裝等情況，從而減少審計(jì)人員因不了解現(xiàn)場(chǎng)情況造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4．營(yíng)造了和諧的審計(jì)環(huán)境。跟蹤審計(jì)主要是針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)提出預(yù)防性的意見及建議，參建各方因問題尚未發(fā)生，無(wú)需追究相關(guān)人員責(zé)任而能夠以平和的心態(tài)接受審計(jì)的意見和建議。在這種情況下，建設(shè)單位甚至有可能會(huì)主動(dòng)要求審計(jì)，發(fā)自內(nèi)心的歡迎審計(jì)，從而較好的緩和了審計(jì)與被審計(jì)之間的緊張關(guān)系，同時(shí)也為審計(jì)工作營(yíng)造了和諧的審計(jì)環(huán)境。

5．使審計(jì)工作更富有成效。跟蹤審計(jì)是從項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收全過程的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，包括工程造價(jià)控制、項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度、建設(shè)資金等內(nèi)容。在這個(gè)過程中，跟蹤審計(jì)能夠把握最佳審計(jì)時(shí)機(jī)，及時(shí)發(fā)表審計(jì)意見，便于問題的糾正和整改，特別是對(duì)項(xiàng)目前期決策工作的跟蹤審計(jì)，能夠最大限度的體現(xiàn)審計(jì)的價(jià)值，發(fā)揮最大審計(jì)效力。

三、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)踐中存在的問題

盡管建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)已在一些大中型建設(shè)項(xiàng)目中取得了較好的效果，但因其自身還存在一些缺陷和不足，使其未能得到普及和推廣。

1．審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)難以滿足跟蹤審計(jì)的需求。跟蹤審計(jì)的內(nèi)容貫穿于建設(shè)項(xiàng)目全過程，涉及到投資管理、工程技術(shù)、財(cái)務(wù)、金融、法律、企業(yè)管理、計(jì)算機(jī)等多個(gè)方面。要求審計(jì)人員不僅能從建設(shè)項(xiàng)目的微觀管理上發(fā)現(xiàn)問題，還要能夠從宏觀政策、體制、機(jī)制上，剖析問題產(chǎn)生的原因和風(fēng)險(xiǎn)，并提出針對(duì)性的意見。同時(shí)還要求審計(jì)人員必須具備良好的協(xié)調(diào)溝通能力。目前，投資審計(jì)人員無(wú)論從數(shù)量還是自身素質(zhì)上都難以滿足跟蹤審計(jì)工作的需要。人員數(shù)量和審計(jì)任務(wù)量之間的矛盾，使審計(jì)人員疲于應(yīng)付，造成跟蹤審計(jì)流于形式，收效甚微。再者，審計(jì)人員一般擅長(zhǎng)工程造價(jià)審核，施工經(jīng)驗(yàn)不足，且普遍缺乏建筑、結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)，很難在建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)階段、施工階段提出有見地的審計(jì)意見和建議。

2．傳統(tǒng)的審計(jì)效果評(píng)價(jià)觀念制約跟蹤審計(jì)工作開展。傳統(tǒng)的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，通常把審計(jì)工程造價(jià)、查出損失浪費(fèi)和違規(guī)違紀(jì)問題作為衡量審計(jì)人員業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)。在建跟蹤審計(jì)“事前控制、防范風(fēng)險(xiǎn)”等特點(diǎn)的影響下，其審計(jì)成果更多地表現(xiàn)為完善制度、程序、堵塞管理漏洞等方面，這種既成事實(shí)的可量化審計(jì)成果較少。如果一定要用傳統(tǒng)績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量的話，會(huì)出現(xiàn)審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，無(wú)論問題性質(zhì)還是金額可能都不如傳統(tǒng)審計(jì)明顯，會(huì)影響審計(jì)人員積極性，一定程度上制約在建跟蹤審計(jì)工作的開展。

3．操作上的缺位和越位并存。在跟蹤審計(jì)的實(shí)踐中，由于審計(jì)資源及建設(shè)體制等諸多限制，審計(jì)人員絕大多數(shù)選擇在施工階段介入建設(shè)項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目決策等前期工作關(guān)注較少，造成審計(jì)監(jiān)督上的缺位。同時(shí)還存在審計(jì)人員未能準(zhǔn)確把握住審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，錯(cuò)過了跟蹤審計(jì)的介入的最佳時(shí)點(diǎn)，從而造成跟蹤審計(jì)缺位。另外，跟蹤審計(jì)不僅應(yīng)重視工程造價(jià)審核，更應(yīng)重視跟蹤審計(jì)的監(jiān)督和咨詢，但對(duì)發(fā)現(xiàn)的工程建設(shè)管理問題，未通過建設(shè)單位或監(jiān)理單位去解決，而是越俎代庖直接下達(dá)指令進(jìn)行管理，造成跟蹤審計(jì)人員的定位出現(xiàn)偏離，侵入到建設(shè)項(xiàng)目管理流程中的現(xiàn)象也比較常見，導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目管理的內(nèi)控失效，引發(fā)各方利益的沖突。

4．較大審計(jì)需求與較高審計(jì)成本的矛盾。跟蹤審計(jì)與竣工決算相比，在審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方法上，都有了較大的拓展。這勢(shì)必引起審計(jì)人員付出更多的精力和更大的努力，審計(jì)成本也會(huì)隨之上升。但是，審計(jì)成本是有一定額度的，在較高的審計(jì)成本下，審計(jì)程序的開展就必須有取有舍，不可能面面俱到，這樣可能會(huì)造成一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)漏審，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。

四、開展好跟蹤審計(jì)的幾點(diǎn)建議

1．進(jìn)一步完善與跟蹤審計(jì)相關(guān)的法規(guī)制度，轉(zhuǎn)變審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)觀念。為了確保跟蹤審計(jì)有法可依、有章可循，能更好地為工程建設(shè)項(xiàng)目服務(wù)，相關(guān)部門及行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)結(jié)合《合同法》《招投標(biāo)法》等建筑相關(guān)法律，進(jìn)一步完善跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，規(guī)范跟蹤審計(jì)程序和具體實(shí)施辦法，使跟蹤審計(jì)全面與招投標(biāo)、合同簽訂、財(cái)務(wù)核算等管理行為相協(xié)調(diào)，為跟蹤審計(jì)人員提供具體規(guī)范的行為準(zhǔn)則，確保跟蹤審計(jì)工作到位不越位。同時(shí)，要更新績(jī)效評(píng)價(jià)觀念，樹立科學(xué)的跟蹤審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)觀，對(duì)跟蹤審計(jì)成果做出客觀公正的評(píng)價(jià)，促進(jìn)跟蹤審計(jì)健康發(fā)展。

2．整合審計(jì)資源，提高跟蹤審計(jì)的適應(yīng)能力。跟蹤審計(jì)涉及到項(xiàng)目建設(shè)的全過程，對(duì)審計(jì)人員的政策水平、專業(yè)知識(shí)及審計(jì)技能等方面，都提出了較高的要求。為了確保跟蹤審計(jì)任務(wù)的順利完成，必須為審計(jì)組配齊財(cái)務(wù)、工程技術(shù)、法律和計(jì)算機(jī)等專業(yè)人員。但是，在現(xiàn)有審計(jì)資源狀況下，審計(jì)人員無(wú)論是從數(shù)量還是質(zhì)量上，都難以滿足審計(jì)需求。所以，必須大力提升審計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，調(diào)整審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，加大審計(jì)部門工程技術(shù)人員的數(shù)量與比重。同時(shí)，可以通過委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、聘請(qǐng)外部專家的方式來(lái)充實(shí)跟蹤審計(jì)力量。

3．合理定位跟蹤審計(jì)介入項(xiàng)目管理的深度，把握審計(jì)相對(duì)獨(dú)立性原則。在跟蹤審計(jì)工作中，審計(jì)人員必須合理確定介入深度，握好監(jiān)督者的角色定位，不偏離方向，不逾越定位，依法獨(dú)立開展審計(jì)監(jiān)督工作。切實(shí)做到審計(jì)關(guān)口前移，從決策階段開始，從源頭抓起，強(qiáng)化事前監(jiān)督，在項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段，嚴(yán)把立項(xiàng)關(guān)、設(shè)計(jì)關(guān)、招投標(biāo)關(guān)和合同簽訂關(guān)。跟蹤審計(jì)應(yīng)保持審計(jì)的獨(dú)立性，以書面形式下達(dá)跟蹤審計(jì)意見書的方式，為項(xiàng)目建設(shè)各方提供可供采納的審計(jì)意見和建議，做到審計(jì)工作不干涉建設(shè)項(xiàng)目的具體業(yè)務(wù)。

4．準(zhǔn)確把控跟蹤審計(jì)介入時(shí)點(diǎn)。跟蹤審計(jì)應(yīng)綜合考慮建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模、周期及審計(jì)資源等相關(guān)要素后，科學(xué)確定跟蹤審計(jì)的介入時(shí)點(diǎn)。但不論是從項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)介入，還是施工階段介入，或是其他時(shí)點(diǎn)介入，跟蹤審計(jì)都應(yīng)保持連續(xù)性，確保審計(jì)工作的軌跡有效貫穿預(yù)定的審計(jì)事項(xiàng)。此外，還要保證跟蹤的適時(shí)性，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重大活動(dòng)及時(shí)跟進(jìn)，對(duì)建設(shè)單位的要求及時(shí)回應(yīng)。

第7篇：跟蹤審計(jì)方式范文

公共工程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的公共工程結(jié)算審計(jì)有各自的工作特點(diǎn)，并且在實(shí)際審計(jì)工作進(jìn)行中有很多區(qū)別，下面本文就對(duì)公共工程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的公共工程結(jié)算審計(jì)的特點(diǎn)進(jìn)行比較分析。

（一）公共工程跟蹤審計(jì)概念 公共工程跟蹤審計(jì)是指在公共工程項(xiàng)目建設(shè)初期，國(guó)家審計(jì)部門就安排相應(yīng)的審計(jì)人員進(jìn)駐公共工程建設(shè)項(xiàng)目組中去，并從公共工程項(xiàng)目建設(shè)開始到項(xiàng)目竣工結(jié)束為止的整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過程中對(duì)公共工程建設(shè)的項(xiàng)目資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督和管理，實(shí)時(shí)審查其項(xiàng)目使用情況的真實(shí)性和有效性等指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)問題立即上報(bào)，以變工程建設(shè)單位規(guī)范、科學(xué)、合理的使用國(guó)家撥付的公共工程建設(shè)項(xiàng)目資金，造福于民。

（二）公共工程跟蹤審計(jì)與結(jié)算審計(jì)區(qū)別 公共工程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)有許多區(qū)別，本文主要從以下五個(gè)方面具體說明公共工程跟蹤審計(jì)和結(jié)算審計(jì)之間的區(qū)別，具體如下：

（1）審計(jì)介入點(diǎn)方面。傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)，一般是在公共工程建設(shè)竣工后進(jìn)行一次性審計(jì)，這種一次性集中結(jié)算審核的方式難以發(fā)現(xiàn)公共工程建設(shè)過程中被隱藏的問題，即使被審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，也難以取證。新型的跟蹤審計(jì)，由于跟蹤審計(jì)是對(duì)公共工程建設(shè)全過程的跟蹤監(jiān)督管理與資金審查，那么，審查人員可以對(duì)公共工程全過程的施工狀況和項(xiàng)目資金使用情況隨時(shí)進(jìn)行核查，從公共工程建設(shè)初期開始一直到工程竣工結(jié)束為止，這種全過程的實(shí)時(shí)審計(jì)可以比結(jié)算審計(jì)更高效的對(duì)公共工程的建設(shè)進(jìn)行監(jiān)督。

（2）審計(jì)內(nèi)容方面。傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)，主要是對(duì)公共工程建設(shè)完成后施工單位提供的最終結(jié)算資料進(jìn)行審核，這種結(jié)算方式難以對(duì)施工過程中發(fā)生的變動(dòng)情況進(jìn)行審計(jì)，使審計(jì)人員無(wú)法有效完成工作。新型的跟蹤審計(jì)，將審計(jì)工作由竣工后提前至公共工程施工過程中，對(duì)施工期間的一切有關(guān)工程的資料均進(jìn)行詳細(xì)審查，避免了事后審查不到位的麻煩。

（3）審計(jì)方式方面。傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)，主要由施工單位相關(guān)工作人員將相關(guān)施工材料報(bào)送到審計(jì)部門進(jìn)行事后審計(jì)。新型的跟蹤審計(jì)，一般是審計(jì)人員到施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行就地審計(jì)，對(duì)公共工程項(xiàng)目的建設(shè)過程實(shí)行全程跟蹤，實(shí)時(shí)監(jiān)督。

（4）審計(jì)效率方面。傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)，一次性集中審計(jì)的特點(diǎn)使審計(jì)人員進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，在竣工階段的審計(jì)任務(wù)及其繁重，工作效率低下。新型的跟蹤審計(jì)，主要是將審計(jì)工作分派到公共工程整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過程中去，使審計(jì)人員的工作任務(wù)在項(xiàng)目施工的每個(gè)階段中都有體現(xiàn)，從而實(shí)現(xiàn)提高工作效率。

（5）審計(jì)作用方面。傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)，難以發(fā)現(xiàn)施工過程中存在的問題，即使在竣工后發(fā)現(xiàn)問題，也難以挽回。新型的跟蹤審計(jì)，主要是對(duì)公共工程建設(shè)全過程的跟蹤審計(jì)，因此，一旦發(fā)現(xiàn)問題，可以及時(shí)彌補(bǔ)。

二、公共工程跟蹤審計(jì)初始介入時(shí)點(diǎn)設(shè)置探討

前文分析了公共工程跟蹤審計(jì)在審計(jì)過程中的五大特點(diǎn)，由于公共工程跟蹤審計(jì)方式是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)全過程的跟蹤審計(jì)，因此，項(xiàng)目建設(shè)的初始審計(jì)介入點(diǎn)的選擇就顯得十分重要，這將影響整個(gè)公共工程建設(shè)的進(jìn)度安排和施工質(zhì)量等。

（一）公共工程跟蹤審計(jì)初始介入時(shí)點(diǎn)現(xiàn)狀分析 公共工程項(xiàng)目要建設(shè)完成必須經(jīng)歷三個(gè)階段：事前準(zhǔn)備、施工建設(shè)以及竣工結(jié)算，而跟蹤審計(jì)是指對(duì)工程建設(shè)全過程的跟蹤審計(jì)，因此，對(duì)于公共工程跟蹤審計(jì)，必須對(duì)公共工程施工前、施工中和施工后所有相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。由于公共工程建設(shè)的初始準(zhǔn)備階段對(duì)公共工程整體建設(shè)效果的影響十分重大，所以對(duì)公共工程跟蹤審計(jì)應(yīng)該越早開始越好。但是，目前行業(yè)內(nèi)對(duì)于公共工程跟蹤審計(jì)的初始介入點(diǎn)并沒有統(tǒng)一的規(guī)定，真正實(shí)施起來(lái)還有一定的難度。以往對(duì)于公共工程的審計(jì)依靠的是傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)方式，僅僅在工程竣工后對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行一次性集中審計(jì)，而目前跟蹤審計(jì)并未在我國(guó)工程建設(shè)實(shí)踐中得到廣泛的應(yīng)用，即使使用，現(xiàn)有的審計(jì)人員也無(wú)法對(duì)施工前期的審計(jì)決策、項(xiàng)目可行性研究等方面進(jìn)行有效審核。另外，公共工程的政策性很強(qiáng)，對(duì)于這種由政府出資、利國(guó)利民的公共項(xiàng)目，審計(jì)人員對(duì)其可行性審計(jì)也沒有十足的把握，工作起來(lái)畏首畏尾，十分被動(dòng)。

（二）公共工程事前審計(jì)必要性分析 對(duì)公共工程進(jìn)行事前審查，并且審查進(jìn)行的越早越好， “萬(wàn)事開頭難”，只有走好了第一步，才能為后來(lái)的路打好基礎(chǔ)。因此，對(duì)公共工程跟蹤審計(jì)在施工之前進(jìn)入開始跟蹤審計(jì)是十分必要的。因?yàn)槭虑霸O(shè)計(jì)能促進(jìn)審計(jì)各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)，為經(jīng)濟(jì)事務(wù)的順利進(jìn)行提供有力保證。審計(jì)的三大具體職能如下：

第一，審計(jì)可以對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督，督促企業(yè)按照既定規(guī)章制度合理有序的從事經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，及時(shí)披露和懲處相關(guān)企業(yè)或責(zé)任人的違法行為，維護(hù)正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。

第二，審計(jì)可以對(duì)經(jīng)濟(jì)單位的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行評(píng)價(jià)，判斷其經(jīng)濟(jì)行為的可行程度以及制定的相應(yīng)決策的有效性等，從事提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，提升企業(yè)價(jià)值。

第三，審計(jì)人員能通過對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)相關(guān)資料的審核，鑒定該企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定性以及其經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)程度，為審計(jì)委托人提供切實(shí)有效的審計(jì)報(bào)告，以獲取所需信息。因此，為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)對(duì)公共工程進(jìn)行監(jiān)督和管理的三大職能，審計(jì)人員不僅要對(duì)公共工程施工過程中和公共工程竣工結(jié)束后的經(jīng)濟(jì)單位的相關(guān)項(xiàng)目資料進(jìn)行具體審查，還應(yīng)當(dāng)在公共工程事項(xiàng)目建設(shè)前對(duì)公共工程建設(shè)的決策制定、項(xiàng)目預(yù)算等事前事務(wù)進(jìn)行審核，防微杜漸，從公共工程項(xiàng)目建設(shè)的源頭規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，防止損失。尤其是對(duì)于公共工程建設(shè)項(xiàng)目而言，一般都是大型施工項(xiàng)目，如果在施工前的準(zhǔn)備階段中，施工企業(yè)及其負(fù)責(zé)人未能把握好整體投資方向，項(xiàng)目審計(jì)不達(dá)標(biāo)，則有可能侵害我國(guó)政府和人民的雙重利益。

（三）公共工程事前審計(jì)工作重要內(nèi)容 根據(jù)前文的分析，公共工程的事前審計(jì)十分有必要，并且是越早介入越好。本文認(rèn)為，對(duì)于公共工程的事前審計(jì)應(yīng)該主要從以下三個(gè)方面做起，即投資決策審計(jì)、項(xiàng)目可行性審計(jì)和工程設(shè)計(jì)審計(jì)。

（1）投資決策審計(jì)。投資決策審計(jì)是對(duì)公共工程項(xiàng)目建設(shè)開始前進(jìn)行項(xiàng)目決策階段時(shí)的審計(jì)工作，因此，審計(jì)人員著重對(duì)公共工程的項(xiàng)目建議書、立項(xiàng)書、項(xiàng)目可行性報(bào)告、項(xiàng)目選址及其他行政審批內(nèi)容進(jìn)行審查。一般而言，審計(jì)人員對(duì)各類審批項(xiàng)目的審查包括：公共工程項(xiàng)目的建設(shè)與國(guó)家相關(guān)政策符不符合，項(xiàng)目選址與城市發(fā)展規(guī)劃符不符合，公共工程是否合法，或者國(guó)家相關(guān)部門是否有不履行職責(zé)，不按照現(xiàn)有規(guī)定辦事，，故意拖延不辦理，亂收費(fèi)等現(xiàn)象發(fā)生。審計(jì)人員在對(duì)公共工程進(jìn)行投資決策審查時(shí)，一旦查明問題就應(yīng)立刻上報(bào)，及時(shí)處理，使我國(guó)公共工程項(xiàng)目建設(shè)能按照規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、合法化、有序化的方向發(fā)展，切實(shí)保障我國(guó)政府和人民的利益。

而在審查公共工程項(xiàng)目建議書時(shí)，審計(jì)人員要對(duì)項(xiàng)目建議書的編制和內(nèi)容的完整性和合法性、項(xiàng)目書中提及的論據(jù)和項(xiàng)目資料的真實(shí)性和可信度層面進(jìn)行深入審查，并督促施工單位對(duì)不符合規(guī)范要求的內(nèi)容及時(shí)進(jìn)行更改，以保證公共工程投資決策審計(jì)的效率。

（2）項(xiàng)目可行性審計(jì)。施工單位提交的公共工程項(xiàng)目可行性報(bào)告主要是通過一系列項(xiàng)目材料和數(shù)據(jù)來(lái)證明該項(xiàng)目實(shí)施的可能程度，因此，審計(jì)人員在對(duì)施工單位提交的項(xiàng)目可行性報(bào)告進(jìn)行可行性審查時(shí)，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注可行性報(bào)告中數(shù)據(jù)資料和項(xiàng)目材料的充分性、真實(shí)性和可行性，對(duì)可行性報(bào)告中提及的全部材料要求施工單位都給予有力的證據(jù)材料說明，這樣才能在審查出現(xiàn)問題時(shí)，快速找到問題的根源，提高審計(jì)人員進(jìn)行項(xiàng)目可行性審計(jì)的效率。

（3）工程設(shè)計(jì)審計(jì)。對(duì)于公共工程的項(xiàng)目設(shè)計(jì)方面的審計(jì)工作，審計(jì)人員要對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)和相關(guān)工程圖紙進(jìn)行審查，以查驗(yàn)施工單位事前準(zhǔn)備的合法性。另外，還要對(duì)圖紙的設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查，以檢查該設(shè)計(jì)單位是否獲得國(guó)家相關(guān)機(jī)構(gòu)的許可進(jìn)行工程設(shè)計(jì)，確定施工圖紙的科學(xué)性和合理性，從而保障公共工程施工的安全性。

三、公共工程跟蹤審計(jì)模式選擇

在確定了公共工程跟蹤審計(jì)的初始介入時(shí)點(diǎn)后，就有必要對(duì)公共工程跟蹤審計(jì)的具體審計(jì)模式進(jìn)行分析，從而能根據(jù)具體的公共工程類型選定最適合的公共工程跟蹤審計(jì)模式，提高審計(jì)效率。

（一）公共工程跟蹤審計(jì)模式類型 在我國(guó)，由于公共工程跟蹤審計(jì)還屬于一種新型的審計(jì)方式，因此，人們當(dāng)前摸索出來(lái)的符合我國(guó)公共工程建設(shè)事情的審計(jì)模式主要有三種，即重點(diǎn)介入式、適時(shí)介入式和全程介入式。

（1）重點(diǎn)介入式。采用公共工程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)介入模式時(shí)，審計(jì)部門的工作人員必須在公共工程施工開始前對(duì)該工程項(xiàng)目施工的整體情況以及其施工的重點(diǎn)部分進(jìn)行了解，然后著重對(duì)公共工程施工中的重點(diǎn)部分進(jìn)行審計(jì)，防止公共工程建設(shè)的重點(diǎn)施工部分發(fā)生問題，從而對(duì)公共工程整體建設(shè)情況產(chǎn)生影響。在公共工程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)介入模式的具體實(shí)施方面，審計(jì)部門可以針對(duì)事前掌握的公共工程施工部分的重點(diǎn)內(nèi)容制定詳細(xì)的審計(jì)方案進(jìn)行跟蹤審查，然后對(duì)公共工程施工中的非重點(diǎn)項(xiàng)目根據(jù)實(shí)際情況靈活處理，如進(jìn)行抽查等。

（2）適時(shí)介入式。公共工程跟蹤審計(jì)的適時(shí)介入模式主要是在公共工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，選定適當(dāng)?shù)氖┕r(shí)點(diǎn)實(shí)施公共工程的跟蹤審計(jì)工作。這就要求審計(jì)部門的工作人員能對(duì)公共工程施工過程全程進(jìn)行合理把握，找到其中的重點(diǎn)審計(jì)時(shí)段，繼而介入公共工程中進(jìn)行審計(jì)工作。

這一審計(jì)介入點(diǎn)的選擇是公共工程跟蹤審計(jì)的適時(shí)介入模式能否有效實(shí)施的關(guān)鍵所在，審計(jì)部門要根據(jù)公共工程項(xiàng)目的具體情況予以確定。一般，應(yīng)對(duì)公共工程的項(xiàng)目規(guī)模、審計(jì)費(fèi)用支出等實(shí)際情況進(jìn)行審查，然后確定公共工程跟蹤審計(jì)的介入時(shí)點(diǎn)。這也要求審計(jì)人員具備很強(qiáng)的跟蹤審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能對(duì)公共工程項(xiàng)目建設(shè)過程中的關(guān)鍵審計(jì)點(diǎn)進(jìn)行合理判斷，然后著手進(jìn)行跟蹤審計(jì)。

（3）全程介入式。公共工程跟蹤審計(jì)的全程介入模式是指審計(jì)部門按照相應(yīng)法律規(guī)定，對(duì)公共工程項(xiàng)目建設(shè)的全過程都進(jìn)行跟蹤審計(jì)的審計(jì)模式。對(duì)于公共工程跟蹤審計(jì)的全程介入模式的具體實(shí)施，審計(jì)人員一般從公共工程施工的前期準(zhǔn)備階段開始直到公共工程竣工結(jié)束為止的公共工程項(xiàng)目建設(shè)中的每一個(gè)過程都進(jìn)行跟蹤審核，確保公共工程建設(shè)中的每一個(gè)過程都合乎規(guī)范。

（二）公共工程應(yīng)選擇全程介入式跟蹤審計(jì)模式 前文分析了公共工程項(xiàng)目的特殊性，如公共工程的工期一般較長(zhǎng)，投資數(shù)額較大以及帶有強(qiáng)烈的政策色彩等，而縱觀我國(guó)近年來(lái)的公共工程建設(shè)都或多或少的存在一些問題，這些問題嚴(yán)重的可能影響到公共工程項(xiàng)目的整體建設(shè)，使審計(jì)部門無(wú)法發(fā)揮其對(duì)公共工程項(xiàng)目的監(jiān)督審查的作用，使國(guó)家和人民財(cái)產(chǎn)遭受損失。結(jié)合上文對(duì)公共工程跟蹤審計(jì)的三種不同模式的分析可以得出，公共工程實(shí)行跟蹤審計(jì)就應(yīng)該選擇全程介入式的審計(jì)模式才能真正發(fā)揮審計(jì)部門的監(jiān)督作用，確保公共工程項(xiàng)目建設(shè)的順利進(jìn)行。具體實(shí)施方法如下：

（1）審計(jì)部門要加強(qiáng)監(jiān)督管理。對(duì)于公共工程項(xiàng)目，審計(jì)部門采用全程介入式的跟蹤審計(jì)模式就意味著審計(jì)人員要經(jīng)常實(shí)地對(duì)公共工程的施工事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，就地核查相關(guān)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，提出對(duì)應(yīng)的審計(jì)意見，強(qiáng)化監(jiān)督者意識(shí)，對(duì)公共工程建設(shè)的全過程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督和管理，發(fā)現(xiàn)問題立即解決，與施工單位一起保證公共工程項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

（2）定期培訓(xùn)審計(jì)人員，加強(qiáng)專業(yè)素養(yǎng)。公共工程跟蹤審計(jì)對(duì)于我國(guó)審計(jì)實(shí)踐而言是一個(gè)新型的審計(jì)方式，目前我國(guó)審計(jì)部門以及其工作人員對(duì)跟蹤審計(jì)的了解還不夠深入。而對(duì)于實(shí)施專業(yè)水平要求比較高的全程介入式的跟蹤審計(jì)，我國(guó)審計(jì)人員就顯得有點(diǎn)無(wú)能為力了。因此，審計(jì)部門應(yīng)該定期組織人員培訓(xùn)，深化審計(jì)人員對(duì)全程介入式的跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)，提高審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平，保證公共工程全程介入式跟蹤審計(jì)的實(shí)施。

（3）整合資源，提高效率。要對(duì)公共工程進(jìn)行全程介入式的跟蹤審計(jì)，只要審計(jì)專業(yè)人員是不夠的，還需要配備相應(yīng)的工程人才，技術(shù)人才以及統(tǒng)計(jì)人才等，然后將上述人員擴(kuò)充到審計(jì)部門中，整合資源，擴(kuò)展審計(jì)人員的知識(shí)范圍，提高審計(jì)效率。

（4）突出重點(diǎn)，不斷創(chuàng)新。對(duì)公共工程進(jìn)行全程介入式的跟蹤審計(jì)時(shí)，不僅要對(duì)公共工程施工的全過程進(jìn)行監(jiān)督審核，還要明確審計(jì)的重點(diǎn)，對(duì)施工過程中的關(guān)鍵項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)了解，然后進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。另外，審計(jì)部門在派遣審計(jì)人員對(duì)公共工程進(jìn)行全過程審計(jì)時(shí)，可以在實(shí)際工作中進(jìn)行摸索，對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)工作流程和審計(jì)模式進(jìn)行適當(dāng)改革，保持創(chuàng)新精神，為全程介入式跟蹤審計(jì)模式在我國(guó)的推廣和發(fā)展找到一條合適的道路。

四、公共工程跟蹤審計(jì)客體與主體分析

在對(duì)公共工程跟蹤審計(jì)的具體審計(jì)模式進(jìn)行分析之后，本文將對(duì)公共工程跟蹤審計(jì)工作中進(jìn)行審計(jì)的主體和客體要素進(jìn)行分析，以全面研究公共工程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容。

（一）公共工程跟蹤審計(jì)工作客體 審計(jì)工作的客體即接受審計(jì)的對(duì)象，對(duì)于公共工程而言，一般就是公共工程項(xiàng)目從施工開始到工程竣工為止的項(xiàng)目資金使用情況。對(duì)于本文所研究的公共工程跟蹤審計(jì)活動(dòng)而言，公共工程跟蹤審計(jì)的客體是與公共工程項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事務(wù)的活動(dòng)和對(duì)應(yīng)的處理過程。

前文中提到了公共工程的建設(shè)一般耗資達(dá)，工期長(zhǎng)，公益性強(qiáng)，因此，在公共工程建設(shè)的整個(gè)過程中會(huì)產(chǎn)生很多與之相關(guān)的職能部門和經(jīng)濟(jì)事務(wù)，因此，公共工程跟蹤審計(jì)的客體對(duì)象十分復(fù)雜，我國(guó)審計(jì)部門規(guī)定公共工程跟蹤審計(jì)的審計(jì)客體對(duì)象主要是公共工程的建設(shè)單位，但是，與公共工程建設(shè)相關(guān)的一切參與建設(shè)的企業(yè)都要納入審計(jì)范圍。因此，公共工程跟蹤審計(jì)的客體對(duì)象是貫穿在公共工程建設(shè)始終，與之發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的一切建設(shè)部門和非建設(shè)部門全體。

（二）公共工程跟蹤審計(jì)工作主體 審計(jì)工作的主體對(duì)象主要是指實(shí)施審計(jì)工作的組織或部門，一般包括三類，即政府審計(jì)部門，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門以及社會(huì)審計(jì)組織。不同的審計(jì)主體在對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督時(shí)具有不同的職能分工和職權(quán)規(guī)定。改革開放以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制由過去的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變?yōu)樯鐣?huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，這就使得我國(guó)公共工程項(xiàng)目的投資主體日趨多元化，這也為公共工程的審計(jì)工作帶來(lái)了不小的阻礙，我國(guó)公共工程不再是國(guó)家全權(quán)投資聯(lián)合政府審計(jì)部門全責(zé)審計(jì)的模式，公共工程項(xiàng)目投資主體的多元化使得公共工程的審計(jì)主體很難確認(rèn)，重復(fù)審計(jì)，多頭審計(jì)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，不僅無(wú)法保證審計(jì)工作的及時(shí)完成，更是造成了極大的資源浪費(fèi)，使公共工程的建設(shè)單位無(wú)所適從。 公共工程跟蹤審計(jì)的主體一般有如下幾類：

（1）以政府審計(jì)部門為主體。出于公共工程項(xiàng)目建設(shè)的公益性和政策性考慮，可以交由政府審計(jì)部門來(lái)實(shí)施公共工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作。公共工程項(xiàng)目的建設(shè)完成不僅是由國(guó)家進(jìn)行大部分投資，還將切實(shí)提高我國(guó)人民的生活水平，有力改善我國(guó)人民的生活環(huán)境。因此，公共工程項(xiàng)目這種為全社會(huì)謀福利的公益行為，由政府審計(jì)部門主導(dǎo)進(jìn)行跟蹤審計(jì)是理所當(dāng)然的。但是，當(dāng)政府審計(jì)部門缺乏相應(yīng)的審計(jì)資源時(shí)，可以由其他審計(jì)資源進(jìn)行適當(dāng)輔助。此時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門由于其特殊性，能隨時(shí)對(duì)公共工程施工單位的項(xiàng)目資金使用情況進(jìn)行實(shí)施監(jiān)控，隨時(shí)掌控最新的經(jīng)濟(jì)信息，保證審計(jì)的及時(shí)性和真實(shí)性。而社會(huì)審計(jì)組織由于其社會(huì)性也決定了其在審計(jì)工作方面的專業(yè)性，如，對(duì)于政府審計(jì)部門不擅長(zhǎng)的工程造價(jià)部分的審計(jì)工作就可以交由社會(huì)審計(jì)組織來(lái)輔助完成。

（2）“三合一”合力進(jìn)行審計(jì)?！叭弦弧焙狭M(jìn)行審計(jì)主要是將政府審計(jì)部門，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門和社會(huì)審計(jì)組織聯(lián)合起來(lái)，共同作為審計(jì)主體來(lái)對(duì)公共工程項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)。這樣做的優(yōu)勢(shì)是：

第一，目標(biāo)統(tǒng)一，便于審計(jì)工作的高效完成。當(dāng)政府審計(jì)部門，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門和社會(huì)審計(jì)組織“三合一”對(duì)公共工程項(xiàng)目合力進(jìn)行審計(jì)時(shí)，聯(lián)合審計(jì)部門會(huì)有一個(gè)統(tǒng)一的審計(jì)目標(biāo)，并通力合作以實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)，即對(duì)公共工程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，以便詳細(xì)掌握公共工程建設(shè)過程的整體情況，對(duì)公共工程項(xiàng)目施工過程中的關(guān)鍵部分予以重點(diǎn)關(guān)注，從而能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，提高資金管理水平，保證公共工程項(xiàng)目的順利實(shí)施。

第二，取長(zhǎng)補(bǔ)短，優(yōu)化審計(jì)工作流程。在政府審計(jì)部門，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門和社會(huì)審計(jì)組織“三合一”聯(lián)合對(duì)公共工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，三大審計(jì)部門可以取長(zhǎng)補(bǔ)短，相互學(xué)習(xí)，從而優(yōu)化審計(jì)工作的整體流程。首先，社會(huì)審計(jì)組織的社會(huì)性也決定了它的專業(yè)性和綜合性，社會(huì)審計(jì)組織一般會(huì)吸收不同專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)類型的綜合人才，這些綜合人才能應(yīng)付公共工程項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的不同類型的審計(jì)問題，幫助政府審計(jì)部門更好的解決審計(jì)工作中出現(xiàn)的難題。另外，由于社會(huì)審計(jì)組織用工的靈活性，當(dāng)審計(jì)工作對(duì)某一專業(yè)領(lǐng)域的人才有需求時(shí)，社會(huì)審計(jì)組織還可以及時(shí)聘請(qǐng)相關(guān)專業(yè)人才，解決實(shí)際問題。

（3）政府審計(jì)部門的權(quán)威性能更好的幫助企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門和社會(huì)審計(jì)組織規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率和審計(jì)質(zhì)量。這是因?yàn)檎畬徲?jì)部門自身具備有權(quán)威性，當(dāng)公共工程項(xiàng)目審計(jì)過程中審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位存在某些審計(jì)問題時(shí)，政府審計(jì)部門可以立刻利用其權(quán)威性督促建設(shè)單位立即解決問題，保證建設(shè)進(jìn)度。這樣既利用了社會(huì)審計(jì)組織的專業(yè)性和靈活性來(lái)不斷推薦聯(lián)合審計(jì)工作的進(jìn)展，也很好的利用了政府審計(jì)部門的權(quán)威性對(duì)建設(shè)單位在審計(jì)過程中存在的問題進(jìn)行整改，保證公共工程項(xiàng)目的質(zhì)量。再次，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門可以利用其職權(quán)為聯(lián)合審計(jì)的進(jìn)行提供便利。因?yàn)?，?duì)公共工程項(xiàng)目的審計(jì)一般會(huì)需要對(duì)建設(shè)單位內(nèi)部的相關(guān)材料進(jìn)行審核，此時(shí)，不論是政府審計(jì)部門還是社會(huì)審計(jì)組織都無(wú)法及時(shí)獲取有用的企業(yè)信息來(lái)推進(jìn)審計(jì)工作的進(jìn)行，而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門恰好可以利用自身優(yōu)勢(shì)，從企業(yè)內(nèi)部獲取大量真實(shí)信息，彌補(bǔ)政府審計(jì)部門和社會(huì)審計(jì)組織的不足。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：跟蹤審計(jì)方式范文

1.1服從、服務(wù)于項(xiàng)目的總體目標(biāo)土建工程建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)方面基本都在全過程跟蹤審計(jì)的范圍之內(nèi)，并且在工程建設(shè)項(xiàng)目開展時(shí)，審計(jì)人員要深入施工建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)。一般來(lái)講，土建工程建設(shè)項(xiàng)目的目標(biāo)主要為工程項(xiàng)目建設(shè)的投資、工程建設(shè)的總體質(zhì)量和工程施工的實(shí)際進(jìn)度，每個(gè)環(huán)節(jié)都是整個(gè)施工項(xiàng)目密不可分的一部分，且彼此之間是相互影響、相互制約的關(guān)系。因此，從事全過程跟蹤審計(jì)的工作人員要充分考慮它們之間的關(guān)系，及時(shí)做好項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)的優(yōu)化和平衡。

1.2實(shí)行投資控制的原則土建工程項(xiàng)目審計(jì)最根本的目的是合理控制投資，恰巧全過程跟蹤審計(jì)是審計(jì)工作中最為有效的控制手段之一。因此，在跟蹤審計(jì)時(shí)，要遵循“審計(jì)服務(wù)于投資控制”的原則。同時(shí)，對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的全程進(jìn)行監(jiān)督、控制，監(jiān)督內(nèi)容為資金的使用、資金的投入和工程項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量等，爭(zhēng)取用最低的造價(jià)建造出最高質(zhì)量的工程項(xiàng)目。

1.3操作的重點(diǎn)全過程跟蹤審計(jì)操作控制的主要環(huán)節(jié)為工程建設(shè)前期、中期和后期。其中，工程建設(shè)前期的內(nèi)容為項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目圖紙?jiān)O(shè)計(jì)和合同簽訂等，對(duì)這幾項(xiàng)工作進(jìn)行重點(diǎn)審查是為了控制無(wú)質(zhì)量保證的建設(shè)單位中標(biāo)；工程建設(shè)中期的審計(jì)難度較大，主要是對(duì)細(xì)節(jié)進(jìn)行審查、核算，在一定程度上加大了審計(jì)工作開展的難度；工程建設(shè)后期的審查與傳統(tǒng)意義的事后核算性質(zhì)相同。

1.4采取主動(dòng)控制的原則傳統(tǒng)性質(zhì)的跟蹤審計(jì)工作發(fā)生于工程施工完成后，期間較難發(fā)現(xiàn)施工過程中存在的問題，容易出現(xiàn)浪費(fèi)和施工質(zhì)量問題，且被動(dòng)性較強(qiáng)，獲得的信息時(shí)效性差，與最后的預(yù)期效果相差較大。因此，全過程跟蹤審計(jì)將被動(dòng)控制變?yōu)橹鲃?dòng)控制，采取提前預(yù)防、查缺補(bǔ)漏的原則，制訂合理的施工策略，降低經(jīng)濟(jì)損失。

2全過程跟蹤審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)

2.1采取事前、事中、事后相結(jié)合的方式傳統(tǒng)的審計(jì)工作不能詳細(xì)地記錄工程施工過程中存在的變更項(xiàng)目，一些隱蔽工程不能及時(shí)記錄在案；而全過程跟蹤審計(jì)采用的這種事前、事中、事后相結(jié)合的方式，從源頭上避免了此類問題的出現(xiàn)，在隱蔽工程被掩蓋之前便已做好取證，掌握的信息有很強(qiáng)的時(shí)效性，能夠?qū)⑹┕し匠霈F(xiàn)的矛盾糾紛問題控制在事發(fā)前，為后期核算做好準(zhǔn)備工作。

2.2縮短施工時(shí)間，提高施工效率審計(jì)人員在土建工程施工現(xiàn)場(chǎng)與建設(shè)方、施工方、監(jiān)理方簽訂合同實(shí)測(cè)完成后，便能夠估算出施工數(shù)據(jù)，縮短了傳統(tǒng)性質(zhì)的審計(jì)周期，將審計(jì)工作集中于施工階段，進(jìn)而加快了結(jié)算、審核的速度。

2.3審計(jì)方式由靜態(tài)控制變?yōu)閯?dòng)態(tài)控制傳統(tǒng)審計(jì)工作面臨的主要難題是不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程各施工工序中產(chǎn)生的大量簽證問題。而全過程跟蹤審計(jì)可以分時(shí)段、有計(jì)劃、有重點(diǎn)地進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，保持審計(jì)思路的清晰化和明了化，緩解短時(shí)效內(nèi)處理大量數(shù)據(jù)資料的壓力。另外，全過程跟蹤審計(jì)還能夠有效地分析施工前后階段之間存在的問題，動(dòng)態(tài)化地監(jiān)督施工的各個(gè)方面。

3全過程跟蹤審計(jì)工作存在的問題

3.1審計(jì)人員不能合理把握審計(jì)深度全過程跟蹤審計(jì)的目標(biāo)定位為監(jiān)督工程施工、資金使用、咨詢、提供建議和規(guī)避項(xiàng)目建設(shè)漏洞、完善土建項(xiàng)目管理體制。這就要求審計(jì)人員提前進(jìn)入施工場(chǎng)地，同監(jiān)理方、建設(shè)方和施工方互通信息，參與建設(shè)階段的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但審計(jì)人員的主要任務(wù)是履行監(jiān)督職能，不能直接干涉工程施工的具體環(huán)節(jié)，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)中存在的問題并以書面形式反映出來(lái)，例如簽證問題。在實(shí)際工作過程中，建設(shè)方和監(jiān)理方首先向?qū)徲?jì)人員表態(tài)后才會(huì)簽證。這種情況很容易導(dǎo)致各方出現(xiàn)利益沖突，打破跟蹤審計(jì)部門所建立的權(quán)利均衡體制，導(dǎo)致審計(jì)人員偏離原來(lái)的職能范疇，直接介入工程施工中，進(jìn)而無(wú)法合理地把握審計(jì)深度。

3.2對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)存在偏差現(xiàn)階段，全過程跟蹤審計(jì)屬于一項(xiàng)新的工作，對(duì)它的研究并不是很多，因此，很多建設(shè)單位對(duì)跟蹤審計(jì)人員的工作沒有明確、具體的認(rèn)識(shí)，只是單純地認(rèn)為他們的工作就是撥款、審核。這種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)通常會(huì)造成兩種劣性后果：①審計(jì)機(jī)構(gòu)與建設(shè)單位簽訂審計(jì)合同時(shí)，只注重收費(fèi)項(xiàng)目，對(duì)于審計(jì)工作的具體內(nèi)容、人員以及方法等并不作詳細(xì)規(guī)定；②因費(fèi)用問題，很容易造成跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)降低服務(wù)質(zhì)量，尋求低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)，形成惡性價(jià)格戰(zhàn)。

3.3跟蹤審計(jì)工作內(nèi)外環(huán)境需要優(yōu)化當(dāng)前，國(guó)內(nèi)跟蹤審計(jì)工作還處在不斷探索、實(shí)踐的階段，全過程跟蹤審計(jì)的工作范疇仍然停留在內(nèi)部審計(jì)，權(quán)威性和強(qiáng)制性較差，加之沒有形成完善的法律規(guī)范體制，一旦建設(shè)項(xiàng)目部門不配合，將會(huì)大大降低全過程跟蹤審計(jì)的工作效率。因此，逐步優(yōu)化全過程跟蹤審計(jì)工作的內(nèi)外環(huán)境逐漸成為工程建設(shè)項(xiàng)目過程中首要解決的問題。為此，國(guó)家相關(guān)部門可針對(duì)這一情況，逐步完善審計(jì)保障機(jī)制，出臺(tái)一些鼓勵(lì)性政策，加大經(jīng)費(fèi)投入力度。

4加強(qiáng)全過程跟蹤審計(jì)工作的建議

4.1明確內(nèi)部咨詢和管理之間的關(guān)系審計(jì)人員的主要職能是監(jiān)督和管理，因此，審計(jì)人員應(yīng)定位好自身的角色，不涉入建設(shè)、施工管理中的具體工作。審計(jì)人員角色定位的幾種途徑為：①?gòu)?qiáng)化工程施工建設(shè)的質(zhì)量，合理控制好投資規(guī)模，降低投資成本；②不斷提高工程造價(jià)審核的效率和質(zhì)量；③將工作重點(diǎn)放在工程建設(shè)的質(zhì)量指標(biāo)、程序規(guī)范和職責(zé)條例上；④深入探究審核工作在精神層面的價(jià)值體現(xiàn)，維護(hù)審計(jì)人員自身的獨(dú)立性。

4.2應(yīng)用現(xiàn)代化信息技術(shù)將現(xiàn)代化信息技術(shù)應(yīng)用于跟蹤審計(jì)工作中，可起到以下作用：①利用現(xiàn)代化信息技術(shù)能夠有效進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集、整理、儲(chǔ)存、傳遞等，增強(qiáng)信息傳播的快速性，防止信息封閉；②利用信息技術(shù)可以輔助工作人員對(duì)造價(jià)進(jìn)行審核，利用各區(qū)域工程造價(jià)信息網(wǎng)及時(shí)更新數(shù)據(jù)資料，提高工程造價(jià)的時(shí)效性。

4.3不斷優(yōu)化審計(jì)工作的內(nèi)外環(huán)境優(yōu)化審計(jì)部門的內(nèi)部環(huán)境需要內(nèi)部工作人員自覺樹立人生價(jià)值觀和職業(yè)道德觀，營(yíng)造良好的內(nèi)部工作環(huán)境。另外，還需不斷優(yōu)化審計(jì)工作開展的公正性，加強(qiáng)自身的管理。優(yōu)化審計(jì)部門的外部環(huán)境需要做到兩點(diǎn)：①不斷協(xié)調(diào)建設(shè)方、施工方和監(jiān)理方之間的關(guān)系；②努力獲得上級(jí)部門的關(guān)注，從而獲得經(jīng)濟(jì)支持。

5結(jié)束語(yǔ)

第9篇：跟蹤審計(jì)方式范文

關(guān)鍵詞：市政橋梁工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)問題內(nèi)容實(shí)例分析

中圖分類號(hào)：TU99 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

在全球經(jīng)濟(jì)一體化建設(shè)進(jìn)程不斷加劇與城市化建設(shè)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大的背景作用之下，市政建設(shè)在促進(jìn)城市發(fā)展的過程中所發(fā)揮的重要意義得以進(jìn)一步凸顯。特別是對(duì)于市政橋梁工程項(xiàng)目建設(shè)而言，各方對(duì)其關(guān)注正處于日益激增的發(fā)展趨勢(shì)當(dāng)中。然而從現(xiàn)行市政橋梁工程項(xiàng)目審計(jì)模式的研究角度上來(lái)說，現(xiàn)階段存在大量的問題制約著審計(jì)行為重要意義的發(fā)展。而現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)作為一種更為全面、動(dòng)態(tài)與真實(shí)的審計(jì)方式，將其引入市政橋梁工程項(xiàng)目審計(jì)全過程中無(wú)疑有著重要意義。本文試針對(duì)以上問題做詳細(xì)分析與說明。

一、現(xiàn)階段市政橋梁工程審計(jì)模式存在的問題分析

在當(dāng)前技術(shù)條件及思維模式作用之下，絕大部分市政橋梁工程項(xiàng)目建設(shè)在開展全過程中的審計(jì)重點(diǎn)體現(xiàn)為項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后期的結(jié)算審計(jì)作業(yè)。從審計(jì)研究的角度上來(lái)說，這種審計(jì)行為從本質(zhì)上屬于一種靜態(tài)性且事后性的審計(jì)監(jiān)督作業(yè)。與此同時(shí)，其審計(jì)目的及其重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容的設(shè)定上同樣存在一定的局限性。簡(jiǎn)單來(lái)說，市政橋梁項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)行審計(jì)模式主要是針對(duì)市政橋梁工程項(xiàng)目施工方在工程結(jié)算工作中是否存在以高套取費(fèi)、高計(jì)單價(jià)以及高估冒算等方式針對(duì)工程造價(jià)予以提升，從而謀取非法利益的問題。從這一角度上來(lái)說，現(xiàn)階段市政橋梁工程項(xiàng)目審計(jì)模式存在如下幾個(gè)方面的典型問題：①.首先是審計(jì)行為介入市政橋梁工程項(xiàng)目作業(yè)的滯后性；②.其次是市政橋梁審計(jì)工作開展過程中審計(jì)證據(jù)的不對(duì)稱性；③.最后是市政橋梁審計(jì)監(jiān)督所關(guān)注內(nèi)容的不完整性。也正是基于以上問題的存在，將現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)引入市政橋梁工程審計(jì)中才顯得至關(guān)重要。

二、現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)主要工作內(nèi)容分析

簡(jiǎn)單來(lái)說，現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)就是指針對(duì)工程項(xiàng)目施工階段所開展各項(xiàng)行為的跟蹤式審計(jì)作業(yè)，這對(duì)于市政橋梁工程項(xiàng)目而言同樣如此。具體而言，在市政橋梁工程項(xiàng)目的建設(shè)施工過程當(dāng)中，現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的工作內(nèi)容基本可以歸納為如下幾個(gè)方面：①.首先是針對(duì)有關(guān)市政橋梁工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同擬定稿的完整性以及真實(shí)性予以嚴(yán)格審查；②.其次是針對(duì)市政橋梁工程項(xiàng)目施工過程中所涉及到各種設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證行為的手續(xù)資料是否合理、合規(guī)且完善真實(shí)予以檢查，在此基礎(chǔ)之上需要針對(duì)設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證在市政橋梁工程項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)中的實(shí)際情況予以嚴(yán)格復(fù)核；③.再次是針對(duì)施工單位的工程量月報(bào)進(jìn)行合理審查，并將其作為建設(shè)單位支付工程項(xiàng)目建設(shè)施工進(jìn)度款項(xiàng)的重要參照與依據(jù)；④.再次是針對(duì)市政橋梁工程項(xiàng)目及各分部項(xiàng)目概預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行系統(tǒng)審核；⑤.再次是針對(duì)市政橋梁工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算情況展開詳細(xì)檢查，確保建設(shè)資金的?？顚Ｓ脤傩?；⑥.最后是結(jié)合對(duì)市政橋梁工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)施工管理實(shí)際情況的綜合分析與研究，提出階段性的審計(jì)意見，為市政橋梁工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)工作的開展提供基礎(chǔ)與保障。

三、市政橋梁工程現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)實(shí)例分析

某市政橋梁工程項(xiàng)目橋面車行道為雙向六車道，建設(shè)總寬度參數(shù)為46.5m，主體橋梁全長(zhǎng)為290m，主橋采取三跨變截面預(yù)應(yīng)力混凝土連續(xù)剛結(jié)構(gòu)。受到該橋梁工程項(xiàng)目在現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)工作中的缺失因素影響，導(dǎo)致其在后期竣工結(jié)算審計(jì)過程當(dāng)中表現(xiàn)出大量的問題與缺失。本文通過列舉存在于該橋梁工程項(xiàng)目建設(shè)中的審計(jì)問題，旨在于探求現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)的重要意義。具體而言，可以分為以下幾個(gè)方面。

（一）對(duì)于該市政橋梁工程項(xiàng)目中的橋承臺(tái)封底混凝土而言，在項(xiàng)目設(shè)計(jì)圖紙當(dāng)中將這部分混凝土結(jié)構(gòu)深度設(shè)定為2m，標(biāo)底的編制過程當(dāng)中同樣明確其深度為2m，并進(jìn)一步規(guī)范其總數(shù)量為2856m3。在實(shí)際施工與這一暫定量出現(xiàn)偏差的情況下需要按照實(shí)際施工情況對(duì)其予以合理調(diào)整。然而在實(shí)際施工過程當(dāng)中，施工單位未必能夠達(dá)到2m參數(shù)的混凝土結(jié)構(gòu)深度設(shè)計(jì)值，這部分偏差在缺乏有效的現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)因素影響下導(dǎo)致結(jié)算審計(jì)按照設(shè)計(jì)施工圖紙中所填列的2m深度對(duì)其進(jìn)行核算。而受偏差影響所出現(xiàn)的超支問題若能夠引入現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)，則勢(shì)必會(huì)得到有效避免。

（二）該市政橋梁工程項(xiàng)目在針對(duì)橋面箱梁進(jìn)行澆筑作業(yè)的過程中，設(shè)計(jì)及標(biāo)定方案中擬采取整體現(xiàn)澆方式。然而在實(shí)際施工過程中，基于對(duì)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定性與可靠性的因素考量，針對(duì)設(shè)計(jì)變更，將分塊用掛藍(lán)現(xiàn)澆方式轉(zhuǎn)變?yōu)橹鹂绗F(xiàn)澆方式。結(jié)合對(duì)既有設(shè)計(jì)圖紙以及后期施工圖紙的比較發(fā)現(xiàn)：在分塊用掛藍(lán)現(xiàn)澆方式轉(zhuǎn)變?yōu)橹鹂绗F(xiàn)澆方式在鋼絞線部分增設(shè)有連接器裝置，但有關(guān)鋼絞線的既有施工方式仍然按照原定設(shè)計(jì)方案執(zhí)行。在這一背景作用下，施工方借助于對(duì)箱梁施工工藝的變更提出需要針對(duì)鋼絞線部件綜合價(jià)格的變更。在結(jié)算審計(jì)過程當(dāng)中，通過對(duì)整個(gè)市政橋梁工程項(xiàng)目合同條款以及招投標(biāo)文件的詳細(xì)分析與研究，將此單價(jià)進(jìn)行審核處理，并直接在既有投標(biāo)報(bào)價(jià)的基礎(chǔ)之上將增加連接器后的價(jià)格作為結(jié)算審計(jì)價(jià)格，由此而導(dǎo)致超支問題的產(chǎn)生。而在現(xiàn)行《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)范作用之下，審計(jì)機(jī)構(gòu)在執(zhí)行審理作業(yè)的過程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)針對(duì)有關(guān)事項(xiàng)與審計(jì)組及相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通。必要時(shí)，審理機(jī)構(gòu)也可以參加審計(jì)組與被審計(jì)單位進(jìn)行意見交換以及必要信息的溝通。很明顯，若能夠自現(xiàn)澆方式的改變時(shí)間內(nèi)入手，對(duì)其進(jìn)行必要的信息溝通，也就能夠有效必要以上問題的出現(xiàn)。

（三）該市政橋梁工程項(xiàng)目在進(jìn)行灌注樁施工作業(yè)的過程當(dāng)中采取鉆孔灌注樁作業(yè)方式，受到該項(xiàng)目建設(shè)所處區(qū)域環(huán)境特殊性因素的影響，鉆孔過程當(dāng)中存在一定量的中度及強(qiáng)度風(fēng)化泥巖成分。這部分情況在該工程項(xiàng)目前期地質(zhì)勘查資料當(dāng)中有著明確記錄與研究。但相對(duì)于項(xiàng)目招投標(biāo)結(jié)算所進(jìn)行的標(biāo)底編制作業(yè)而言，針對(duì)這部分地質(zhì)結(jié)構(gòu)的鉆孔施工未予以考量，從而導(dǎo)致現(xiàn)場(chǎng)施工中需要針對(duì)這部分項(xiàng)目進(jìn)行一定的調(diào)整。更為關(guān)鍵的一點(diǎn)在于：這部分類型泥巖并無(wú)法在計(jì)價(jià)表當(dāng)中查詢到明確的定額，無(wú)法應(yīng)用定額套用的方式予以審計(jì)。從這一角度上來(lái)說，受到現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)開展局限性因素的影響，審計(jì)單位在針對(duì)這部分項(xiàng)目?jī)?nèi)容進(jìn)行審計(jì)的過程當(dāng)中僅能夠結(jié)合施工方所提出的質(zhì)檢資料數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算分析，無(wú)法借助于對(duì)鉆進(jìn)時(shí)間、速度以及成本指標(biāo)的有效掌控確保審計(jì)數(shù)據(jù)的有效性。

四、結(jié)束語(yǔ)

如果將市政橋梁工程項(xiàng)目建設(shè)視作一個(gè)整體的話，審計(jì)作業(yè)就好比是基礎(chǔ)與核心。換句話來(lái)說，審計(jì)模式及其行為的有效性將直接關(guān)系著整個(gè)市政橋梁工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益的實(shí)現(xiàn)，其重要意義是可想而知的。總而言之，本文針對(duì)有關(guān)市政橋梁工程現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)的相關(guān)問題做出了簡(jiǎn)要分析與說明，希望能夠?yàn)榻窈笙嚓P(guān)研究與實(shí)踐工作的開展提供一定的參考與幫助。

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