跟蹤審計(jì)工作要求精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的跟蹤審計(jì)工作要求主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：跟蹤審計(jì)工作要求范文

[關(guān)鍵詞]政府投資項(xiàng)目；審計(jì)；創(chuàng)新

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.02.010

[中D分類號(hào)]F123.6；F239.63 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2017）02-00-02

1 政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作存在的問題

對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)工作是審計(jì)機(jī)關(guān)依照相關(guān)法律對(duì)政府投資項(xiàng)目的運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行的必要而有重點(diǎn)的持續(xù)進(jìn)行的審計(jì)工作，有效的審計(jì)可以起到預(yù)防、監(jiān)督、控制等作用，但是從以往的審計(jì)工作實(shí)踐分析，由于審計(jì)方式方法的落后，對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)還存在以下幾個(gè)方面的問題。

1.1 審計(jì)法律法規(guī)不完善

加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)關(guān)鍵在于做好跟蹤審計(jì)，但是我國(guó)現(xiàn)行的法律法規(guī)不利于跟蹤審計(jì)的執(zhí)行。首先，審計(jì)法律法規(guī)沒有賦予審計(jì)人員必要的取證調(diào)查和跟蹤審計(jì)的權(quán)力，在跟蹤審計(jì)過(guò)程中審計(jì)人員往往要冒巨大風(fēng)險(xiǎn)。其次，跟蹤審計(jì)過(guò)程中缺乏必要的執(zhí)行操作標(biāo)準(zhǔn)，具體的政府投資項(xiàng)目審計(jì)操作指南、審計(jì)管理辦法、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等還處于空白。由于法律法規(guī)的不健全，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)工作難以有效開展，審計(jì)質(zhì)量和效率低下。

1.2 雙重領(lǐng)導(dǎo)體制的限制

目前，我國(guó)地方基層審計(jì)部門還在雙重領(lǐng)導(dǎo)體制下開展審計(jì)工作，這不僅造成了審計(jì)工作的定位混淆，而且也使對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)內(nèi)容難以清晰界定。第一，雙重管理使不同上級(jí)單位對(duì)地方審計(jì)部門的要求不同，這就造成審計(jì)部門對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)與工作方式不規(guī)范，常常造成審計(jì)服務(wù)與審計(jì)監(jiān)督的沖突問題。第二，地方政府過(guò)于要求突出服務(wù)職能，導(dǎo)致某些政府投資項(xiàng)目的施工單位甚至把審計(jì)部門當(dāng)成工程職能部門，過(guò)于依賴審計(jì)部門解決工程管理問題，從而加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第三，由于審計(jì)工作壓力較大，導(dǎo)致審計(jì)力量的不足，常常導(dǎo)致中介審計(jì)機(jī)構(gòu)的進(jìn)入，從而使正常的審計(jì)工作受到干擾。

1.3 審計(jì)工作缺乏時(shí)效性

政府投資項(xiàng)目的審計(jì)工作存在的問題還體現(xiàn)在審計(jì)的時(shí)效性問題上。第一，對(duì)何時(shí)進(jìn)入審計(jì)程序難以有效把握，應(yīng)當(dāng)從項(xiàng)目決策階段進(jìn)還是施工階段介入沒有統(tǒng)一要求，做法也不相同。第二，對(duì)招投標(biāo)審計(jì)、設(shè)計(jì)質(zhì)量審計(jì)、概預(yù)算審計(jì)職能履行相對(duì)較弱，不能在第一時(shí)間對(duì)上述工作完成審計(jì)，常常導(dǎo)致后序施工中出現(xiàn)問題。第三，審計(jì)存在嚴(yán)重的滯后性，依然以事后審計(jì)為主，無(wú)法有效發(fā)揮出審計(jì)的糾錯(cuò)功能。

2 政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作的基本原則

對(duì)政府投資項(xiàng)目管理的高要求，必然帶來(lái)對(duì)政府投資項(xiàng)目的嚴(yán)格審計(jì)，提高審人員的素質(zhì)和能力水平也成為做好審計(jì)工作的前提。為了有效提高審計(jì)水平，取得良好的審計(jì)效果，應(yīng)當(dāng)把科學(xué)發(fā)展觀作為審計(jì)工作的靈魂，針對(duì)以往審計(jì)工作中存在的問題和突出矛盾，在審計(jì)工作中遵循以下幾方面原則。

2.1 堅(jiān)持政府主導(dǎo)審計(jì)原則

探討政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作的創(chuàng)新源于政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作的不足，政府投資項(xiàng)目的審計(jì)工作必須深刻地體現(xiàn)國(guó)家意志，必須發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)的主導(dǎo)作用。審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)應(yīng)當(dāng)對(duì)政府負(fù)責(zé)，應(yīng)當(dāng)能切實(shí)及時(shí)地給政府工程主管部門和建設(shè)方反饋必要的信息，堅(jiān)持審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的主導(dǎo)是根本原則。

2.2 堅(jiān)持均衡有效審計(jì)原則

堅(jiān)持審計(jì)機(jī)關(guān)的主導(dǎo)是政府投資項(xiàng)目審計(jì)的基本原則，為了發(fā)揮專業(yè)審計(jì)部門的專業(yè)技術(shù)作用，應(yīng)當(dāng)有效均衡政府審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)與社會(huì)審計(jì)，使兩者共同發(fā)揮作用。首先，保證審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目質(zhì)量和數(shù)量的必要監(jiān)督。其次，發(fā)揮社會(huì)審計(jì)組織的服務(wù)作用，切實(shí)為政府投資項(xiàng)目提高經(jīng)濟(jì)效益。最后，保證審計(jì)對(duì)象處在政府審計(jì)與社會(huì)審計(jì)的有效管理之中。

2.3 堅(jiān)持廉潔高效審計(jì)原則

廉潔高效是做好政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作的前提，也是對(duì)審計(jì)隊(duì)伍的基本要求，為此審計(jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)隊(duì)伍的廉潔教育和建立必要的審計(jì)廉潔保障機(jī)制，從而保證政府投資項(xiàng)目的審計(jì)工作的正常有序開展。

3 提升政府投資項(xiàng)目審計(jì)水平的策略

切實(shí)提高政府投資項(xiàng)目的審計(jì)水平，不僅可以有效節(jié)約政府建設(shè)資金，而且可以有效遏制政府投資的體制機(jī)制問題。針對(duì)目前審計(jì)工作環(huán)境越發(fā)復(fù)雜，審計(jì)對(duì)象普遍存在特殊性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大的現(xiàn)實(shí)，做好政府投資項(xiàng)目的審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)從制度建設(shè)、創(chuàng)新方法等方面實(shí)施創(chuàng)新策略。

3.1 建立高效有力的審計(jì)專業(yè)團(tuán)隊(duì)

整合審計(jì)組織，建立高效的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，發(fā)揮出審計(jì)機(jī)關(guān)與社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的合力至關(guān)重要。首先，必須建立一支高效有力的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，要明確各專業(yè)人才在團(tuán)隊(duì)中的職能與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，這樣才能促進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)的深入開展。其次，實(shí)現(xiàn)政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作的連續(xù)性與穩(wěn)定性，切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，保證審計(jì)工作整體的高質(zhì)量進(jìn)行。最后，加大對(duì)具體審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，不斷充實(shí)和培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才，提升專業(yè)審計(jì)人員的操作水平與審計(jì)能力。只有建立了緊密合作的審計(jì)機(jī)制才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

3.2 建立新型的審計(jì)關(guān)系

新型的審計(jì)關(guān)系應(yīng)當(dāng)是緊密聯(lián)系的審計(jì)關(guān)系，這也是保證政府投資項(xiàng)目審計(jì)體制創(chuàng)新的關(guān)鍵。首先，建立必要的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的監(jiān)督管理機(jī)制，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員審計(jì)行為與審計(jì)準(zhǔn)則的約束，同時(shí)確保審計(jì)工作高效開展。其次，建立必要的審計(jì)反饋溝通機(jī)制，建立審計(jì)結(jié)果聯(lián)席會(huì)議制度，形成階段性的審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行必要的分析和解決。再次，建立必要的監(jiān)督整改和落實(shí)機(jī)制，明確限定整改的時(shí)間與具體措施等，對(duì)整改問題進(jìn)行必要復(fù)核。最后，建立必要的審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，從而使政府投資項(xiàng)目在有效安全的環(huán)境下得到全面正常實(shí)施。

3.3 有效防控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

為了切實(shí)完成政府投資項(xiàng)目的審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作，首先，制定必要的審計(jì)工作實(shí)施準(zhǔn)則，合法開展審計(jì)工作；其次，與政府投資管理部門合作，建立必要的政府投資項(xiàng)目的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，為得出審計(jì)結(jié)論提出合法依據(jù)。最后，進(jìn)一步完善審計(jì)工作細(xì)節(jié)，提高審計(jì)效能。

4 結(jié) 語(yǔ)

加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)工作，可以提高財(cái)政資金的使用效率，可以保證政府投資項(xiàng)目的工程質(zhì)量，可以起到有效預(yù)防腐敗的積極作用。加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)應(yīng)當(dāng)按照黨風(fēng)廉政建設(shè)的基本要求，加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目的宏觀把握，從微觀上對(duì)項(xiàng)目工程進(jìn)行深入剖析，切實(shí)加強(qiáng)事中審計(jì)，深刻把握政府投資項(xiàng)目的審計(jì)程序和審計(jì)重點(diǎn)，不斷提高政府投資審計(jì)水平。

主要參考文獻(xiàn)

第2篇：跟蹤審計(jì)工作要求范文

[關(guān)鍵詞]提高 審計(jì)工作 質(zhì)量

中圖分類號(hào)：D922.21 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2015）46-0089-02

引言

審計(jì)工作質(zhì)量是指審計(jì)工作的優(yōu)劣程度，即審計(jì)工作體現(xiàn)合法性、準(zhǔn)確性、客觀性和有效性的程度。它貫穿于企業(yè)審計(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，是審計(jì)工作的生命線。審計(jì)工作質(zhì)量的好壞，不但影響著審計(jì)的權(quán)威性，而且還直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)行。提高審計(jì)工作質(zhì)量有利于領(lǐng)導(dǎo)的正確決策，有利于規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)改革，提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位和威信都有重要意義。

一、提高企業(yè)審計(jì)質(zhì)量在企業(yè)審計(jì)監(jiān)督中的作用

提高企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量， 是目前審計(jì)工作必須認(rèn)真解決的問題。審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)組織從事各項(xiàng)審計(jì)工作的優(yōu)劣程度， 它包括審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面。審計(jì)工作質(zhì)量是廣義上的審計(jì)質(zhì)量， 也是審計(jì)工作的總體質(zhì)量， 是指各審計(jì)組內(nèi)部工作的有效程度， 它包括審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定和審計(jì)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)， 審計(jì)人員的調(diào)配分工， 對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)問題的定性和處理， 對(duì)審計(jì)決定的落實(shí)和執(zhí)行情況的回訪檢查， 以及對(duì)審計(jì)檔案的裝訂和管理等全過(guò)程的審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是狹義的審計(jì)質(zhì)量， 具體內(nèi)容就是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的選項(xiàng)、立項(xiàng)、準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、建議等一系列環(huán)節(jié)的有效性和可行性， 以及能達(dá)到審計(jì)目的的程度。目前， 國(guó)有企業(yè)改革已進(jìn)入不斷深化階段， 正在向建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度的目標(biāo)邁進(jìn)。在這樣的形勢(shì)下， 提高企業(yè)審計(jì)質(zhì)量就有著十分重要的意義。

二、審計(jì)工作質(zhì)量現(xiàn)狀及影響因素分析

審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)工作業(yè)務(wù)的優(yōu)劣程度，即審計(jì)結(jié)果達(dá)到審計(jì)目的的有效程度， 是指處在一定環(huán)境中，由審計(jì)人員素質(zhì)、審計(jì)實(shí)施程度和先進(jìn)的審計(jì)方法等多種要素共同作用的結(jié)果。目前，審計(jì)機(jī)關(guān)人員隊(duì)伍素質(zhì)明顯提升，組織體制逐步健全，法規(guī)體系日趨完善，促進(jìn)了審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)一步提高。 各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)加強(qiáng)研究、建立制度、完善機(jī)制，在審計(jì)人員、審計(jì)組織機(jī)構(gòu)、審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)程序、審計(jì)方法等方面都取得了較好成績(jī)和明顯進(jìn)步， 這是得到大眾認(rèn)可的。但同時(shí)也要看到這些成績(jī)和進(jìn)步，與國(guó)家審計(jì)署的要求相比還存在著不小的差距， 審計(jì)部門仍存在一些影響審計(jì)工作質(zhì)量提高的因素和問題。

2.1 對(duì)審計(jì)質(zhì)量的認(rèn)識(shí)不到位，責(zé)任意識(shí)淡薄

當(dāng)今，在審計(jì)部門中仍存在著對(duì)審計(jì)質(zhì)量認(rèn)識(shí)不全面、不到位的現(xiàn)象，審計(jì)人員質(zhì)量意識(shí)不強(qiáng)，有著對(duì)審計(jì)質(zhì)量不正確的理解。 比如，“只要審出問題，審計(jì)質(zhì)量就是好的”“狠抓審計(jì)質(zhì)量，管理出不了業(yè)績(jī)”“審計(jì)不能太突出、太顯眼”等錯(cuò)誤觀念和認(rèn)識(shí)，制約了審計(jì)工作的開展，這同時(shí)也反映出了審計(jì)人員自身對(duì)工作的責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)。 責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一，是審計(jì)制度有效運(yùn)作的基本前提，建立和完善責(zé)任制度是提升審計(jì)質(zhì)量的重要保障，就審計(jì)工作實(shí)際而言，有的責(zé)任追究制度泛泛而論，責(zé)任主體不明確；有的甚至根本沒有建立責(zé)任追究制度；還有的有制度卻沒有認(rèn)真貫徹執(zhí)行。其結(jié)果是審計(jì)人員責(zé)任意識(shí)淡薄，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) ，導(dǎo)致行為不規(guī)范，做事隨意為之，這樣一來(lái)一旦出現(xiàn)審計(jì)過(guò)錯(cuò)，人人互相推卸，責(zé)任就無(wú)法落實(shí)到人，最后只能是不了了之，形成非良性循環(huán)。

2.2 審計(jì)方式方法落后，技術(shù)含量低

在審計(jì)方式上，由于受觀念、利益、體制等多方面因素影響，目前仍然是以上審下方式為主，同級(jí)審、交叉審、聯(lián)合審、委托審等方式運(yùn)用較少。 審計(jì)工作仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)為主，日常審計(jì)工作直接面對(duì)大量的憑證、賬簿及其他經(jīng)濟(jì)資料，受審計(jì)力量和審計(jì)時(shí)間的制約，審計(jì)抽查面有限，容易出現(xiàn)審計(jì)漏項(xiàng)和審計(jì)不夠深、不夠透等問題，在一定程度上也影響了審計(jì)質(zhì)量和效果。好的技術(shù)方法是提高審計(jì)質(zhì)量的有效途徑。 目前，雖說(shuō)審計(jì)技術(shù)方法總體上不斷發(fā)展，但與新的社會(huì)形勢(shì)、任務(wù)要求相比，改進(jìn)和提高的幅度還不夠大。 有的審計(jì)人員審計(jì)方法運(yùn)用不當(dāng)或方法單一，抓不住審計(jì)重點(diǎn)，找不準(zhǔn)問題隱藏的領(lǐng)域，審計(jì)查得不深不透。 特別是我國(guó)審計(jì)信息化建設(shè)還比較落后，計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用還很不成熟，實(shí)用價(jià)值高的審計(jì)軟件數(shù)量比較少，在充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)，大力開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)等方面沒有實(shí)質(zhì)性突破，計(jì)算機(jī)審計(jì)的開發(fā)和運(yùn)用尚處于起步階段，利用網(wǎng)絡(luò)傳輸審計(jì)資料也未普及，與信息化建設(shè)的要求不相適應(yīng)。

2.3 審計(jì)質(zhì)量管控手段與客觀要求不適應(yīng)

我國(guó)現(xiàn)有的關(guān)于審計(jì)質(zhì)量的管控手段，有的已經(jīng)與新《審計(jì)條例》和相關(guān)審計(jì)規(guī)定不相符，不適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的需求。比如說(shuō)，在質(zhì)量考核上，雖有《審計(jì)“經(jīng)典案例”評(píng)定辦法》和《審計(jì)工作質(zhì)量考評(píng)制度》，但如何進(jìn)行考評(píng)的思路和措施并不多，還處于下級(jí)推薦上級(jí)表彰階段，不能達(dá)到評(píng)優(yōu)獎(jiǎng)優(yōu)的實(shí)效。 具體來(lái)說(shuō)，一是缺乏統(tǒng)一的、系統(tǒng)的審計(jì)質(zhì)量考評(píng)指標(biāo)和具有針對(duì)性、操作性強(qiáng)的考評(píng)辦法，難以確保每項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容、每個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)都有具體的量化的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，難以對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行單項(xiàng)和綜合的考評(píng)，致使一些審計(jì)工作還缺乏統(tǒng)一衡量判斷的依據(jù)，影響了審計(jì)工作的獨(dú)立性、公正性和客觀性，降低了審計(jì)工作質(zhì)量。二是責(zé)任界定模糊。缺乏激勵(lì)與約束審計(jì)人員、審計(jì)組長(zhǎng)、審計(jì)部門質(zhì)量責(zé)任的管理機(jī)制。 一旦審計(jì)出現(xiàn)失誤或問題，還難以徹底追究責(zé)任，制約了審計(jì)質(zhì)量的進(jìn)一步提高。

2.4 被審計(jì)單位缺乏配合，建議落實(shí)難度大

審計(jì)工作是一項(xiàng)需要責(zé)任雙方相互配合的工作，并非是由審計(jì)部門單獨(dú)完成的，需要被審計(jì)單位給予大力的支持和積極地配合。在實(shí)際工作中仍存在一些被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)工作不重視、不支持、不配合的情況。有的被審計(jì)單位為了局部或者個(gè)人利益，故意制造審計(jì)障礙，甚至以舞弊、弄虛作假等方式誤導(dǎo)審計(jì)人員。特別是近年來(lái)，隨著信息化程度的提高，一些被審計(jì)單位就運(yùn)用更加智能的手段來(lái)應(yīng)對(duì)審計(jì)部門的審計(jì)，財(cái)務(wù)造假和經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域違法違紀(jì)現(xiàn)象增多。有的單位即使接受了審計(jì)人員提出的審計(jì)意見和建議，但由于局部利益的驅(qū)使，在行動(dòng)上卻出現(xiàn)改得少、落實(shí)難等問題。 由于被審計(jì)單位提供的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料的真實(shí)性、 完整性受到質(zhì)疑再加上審計(jì)意見落實(shí)不到位，這就增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也降低了審計(jì)工作的權(quán)威，使審計(jì)質(zhì)量失去意義。

2.5 審計(jì)人員隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，不能滿足審計(jì)工作面日益擴(kuò)大的需要。

隨著審計(jì)工作的不斷發(fā)展，審計(jì)所涉及的范圍越來(lái)越廣。預(yù)（決）算審計(jì)、資金管理審計(jì)、基建工程審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等等都是審計(jì)的重要內(nèi)容。企業(yè)物資采購(gòu)審計(jì)的開展，對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求。而目前企業(yè)的審計(jì)人員多源于各級(jí)財(cái)務(wù)部門，專業(yè)知識(shí)和技能單一，綜合的籌劃能力、審計(jì)活動(dòng)的組織能力和綜合分析能力難以完全適應(yīng)企業(yè)審計(jì)事業(yè)發(fā)展的需要。

三、提高企業(yè)審計(jì)質(zhì)量的途徑

審計(jì)工作質(zhì)量直接關(guān)系到審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威性和審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。只有不斷地提高審計(jì)質(zhì)量， 才能更好地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)， 履行較高層次的監(jiān)督職能， 維護(hù)審計(jì)的權(quán)威和聲譽(yù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康的發(fā)展。

3.1 增強(qiáng)質(zhì)量意識(shí)，提高人員素質(zhì)

一是要抓好審計(jì)人員的審計(jì)質(zhì)量意識(shí)教育。質(zhì)量意識(shí)是質(zhì)量工作的前提， 是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)出來(lái)的項(xiàng)目質(zhì)量的認(rèn)識(shí)、了解、思想、信念、評(píng)價(jià)等，對(duì)審計(jì)質(zhì)量具有很強(qiáng)的牽引作用。增強(qiáng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量重要性的認(rèn)識(shí)，促使審計(jì)人員在審計(jì)工作中自覺完善各種審計(jì)行為、審計(jì)工作程序 、審計(jì)證據(jù)等各個(gè)方面。 因此，審計(jì)人員要充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)質(zhì)量對(duì)于審計(jì)工作水平、聲譽(yù)以及審計(jì)工作持續(xù)發(fā)展的重要意義，樹立牢固的質(zhì)量意識(shí)，時(shí)刻繃緊質(zhì)量這根弦，高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求地從事審計(jì)工作，確保審計(jì)工作的質(zhì)量和水平。

二是提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。要著力培養(yǎng)一種復(fù)合型審計(jì)人才，這種人才首先要具備政治、職業(yè)道德、文字能力等方面的基本素養(yǎng)， 具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)功底和相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，其次應(yīng)當(dāng)具有較強(qiáng)的宏觀思維和分析歸納能力，靈活的應(yīng)變能力和果斷的決策能力，并且能夠運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)、開展計(jì)算機(jī)審計(jì)。

3.2 堅(jiān)持審計(jì)工作規(guī)范化

我國(guó)審計(jì)法是我國(guó)社會(huì)主義法制的重要組成部分。《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》頒布以后， 審計(jì)署制定了一系列審計(jì)規(guī)范， 基本涵蓋了審計(jì)業(yè)務(wù)管理和審計(jì)作業(yè)過(guò)程中的主要方面和基本環(huán)節(jié)， 首先是以《審計(jì)法》為核心， 對(duì)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中需要審計(jì)人員共同遵循的審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)則， 從不同的環(huán)節(jié)和不同的角度作了明確規(guī)定。其次， 以審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)為核心， 對(duì)財(cái)政部門、金融機(jī)構(gòu)、工交企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、建設(shè)項(xiàng)目投資、行政經(jīng)費(fèi)、事業(yè)經(jīng)費(fèi)、農(nóng)業(yè)資金和各項(xiàng)貸款、援款、捐贈(zèng)資金、社會(huì)保障基金等專業(yè)審計(jì)工作以及專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查作出了

具體規(guī)范。再次， 制定了審計(jì)管理規(guī)范。這些規(guī)范， 只要審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員以及被審計(jì)單位嚴(yán)格執(zhí)行， 審計(jì)工作才能不斷規(guī)范， 審計(jì)質(zhì)量才能提高， 審計(jì)才能充分發(fā)揮為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)的作用。

3.3 改善審計(jì)手段，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化

在審計(jì)方式上， 徹底改變目前以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)為主的現(xiàn)狀，積極推廣制度基礎(chǔ)審計(jì)，倡導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。要把對(duì)“點(diǎn)”的審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)“線”與“面”的審計(jì)，采取統(tǒng)一部署、上下聯(lián)動(dòng)的方式，按計(jì)劃、分步驟組織行業(yè)系統(tǒng)審計(jì)。 要前移監(jiān)督關(guān)口，把事前、事中、事后審計(jì)結(jié)合起來(lái)，實(shí)施全程同步監(jiān)督。按照“總體設(shè)計(jì)、統(tǒng)籌規(guī)劃、相互銜接、系統(tǒng)配套”的思路，確定重點(diǎn)項(xiàng)目，集中力量，研制開發(fā)超前創(chuàng)新、功能齊全的輔助審計(jì)軟件，大幅度提高審計(jì)工作效率，為確保審計(jì)工作質(zhì)量的穩(wěn)步提高打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

3.4 堅(jiān)持審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)真實(shí)性

審計(jì)工作的“重點(diǎn)戲”就在“審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)”， 保證審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作的真實(shí)性， 是提高審計(jì)質(zhì)量的首要問題。為此， 在實(shí)施審計(jì)工作中， 要向被審單位索取有關(guān)資料， 并針對(duì)被審單位的不同行業(yè)和特點(diǎn)， 學(xué)習(xí)有關(guān)法律、法規(guī)以及財(cái)務(wù)制度。審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的真實(shí)性， 就在于審計(jì)的主要內(nèi)容是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益是否真實(shí)， 要求審計(jì)人員應(yīng)查深、查透， 切不可走過(guò)場(chǎng)。在核實(shí)了資產(chǎn)、負(fù)債和損益的基礎(chǔ)上， 逐步檢查有關(guān)的內(nèi)部管理制度和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。一般來(lái)講， 企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和損益審計(jì)， 就是我們長(zhǎng)期以來(lái)所進(jìn)行的財(cái)務(wù)收支審計(jì)， 它們兩者是一致的，資產(chǎn)、負(fù)債和損益是財(cái)務(wù)收支的綜合反映。檢查企業(yè)有關(guān)的內(nèi)部管理制度和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)， 是對(duì)企業(yè)審計(jì)工作的深化， 這樣做符合當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題較多的現(xiàn)狀。為此， 要求審計(jì)人員針對(duì)以下主要情況開展審計(jì)工作， 以促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)管理行為的科學(xué)合理： 企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)決策與執(zhí)行是否正確； 橫向聯(lián)合和投資的對(duì)象、方式、內(nèi)容是否真實(shí)、科學(xué)、合理； 各種經(jīng)營(yíng)方式在企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)與控制是否得當(dāng)； 企業(yè)的人力、物力、財(cái)力資源配置及內(nèi)部分配是否合理；是否能正確處理國(guó)家、企業(yè)、職工三者的利益關(guān)系等等。同時(shí)， 審計(jì)人員要針對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、計(jì)劃執(zhí)行、材料管理、設(shè)備管理、資金管理、經(jīng)濟(jì)合同管理等方面的管理制度， 通過(guò)搜集有關(guān)制度材料， 確定控制點(diǎn)， 運(yùn)用調(diào)查分析法等手段， 進(jìn)行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)， 提出改進(jìn)意見， 以此來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理， 使企業(yè)管理水平不斷提高。

3.5 抓住督促跟蹤落實(shí)環(huán)節(jié)，著力提高審計(jì)工作的有效性

第3篇：跟蹤審計(jì)工作要求范文

關(guān)鍵詞：政府 投資項(xiàng)目 審計(jì)

一、政府投資項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的概念及特點(diǎn)

（一）概念

政府投資項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)這一概念是為了適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的需要而興起的一種審計(jì)模式，它提升了國(guó)家和公眾對(duì)政府審計(jì)理論的要求，促進(jìn)了我國(guó)審計(jì)學(xué)術(shù)理論的發(fā)展。所謂的政府投資項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是依據(jù)我國(guó)相關(guān)政策法規(guī)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，以跟蹤整個(gè)投資項(xiàng)目進(jìn)程的方式，對(duì)政府投資的工程項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程的真實(shí)性、合法性以及效益性進(jìn)行有效的審核、監(jiān)督、評(píng)價(jià)。

政府投資項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：立項(xiàng)審計(jì)、施工審計(jì)、竣工審計(jì)。

（二）特點(diǎn)

由于政府投資項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作涉及的部門較多，審計(jì)程序也較復(fù)雜，因此，政府投資項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)具有廣泛、全面、過(guò)程三個(gè)自然特性，其特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

1.靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)向動(dòng)態(tài)審計(jì)。傳統(tǒng)的審計(jì)工作是在工程項(xiàng)目竣工后，審計(jì)部門根據(jù)建設(shè)單位送來(lái)的決算資料進(jìn)行一次性集中決算，審計(jì)人員將面臨審核大量的施工設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等資料。而跟蹤審計(jì)可以分時(shí)分段進(jìn)行動(dòng)態(tài)式審計(jì)，使審核思路更加清晰，也可以緩解短時(shí)間內(nèi)審閱大量施工資料所帶來(lái)的工作壓力。

2.審計(jì)工作重點(diǎn)從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事前、事中審計(jì)。傳統(tǒng)的事后審計(jì)工作常常因?yàn)榻ㄔO(shè)單位所送來(lái)的審計(jì)資料記錄細(xì)節(jié)不詳而影響了審計(jì)過(guò)程中所需數(shù)據(jù)的質(zhì)量。而跟蹤審計(jì)可以通過(guò)審計(jì)人員深入施工現(xiàn)場(chǎng)，準(zhǔn)確掌握施工過(guò)程中的各種信息，減少因?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)不真實(shí)而與施工方發(fā)生矛盾與糾紛的情況發(fā)生。

3.提高工作效率，減少不必要的時(shí)間消耗。在施工階段，審計(jì)人員跟隨施工、監(jiān)理、建設(shè)方一同對(duì)現(xiàn)場(chǎng)施工情況進(jìn)行實(shí)測(cè)記錄，在施工現(xiàn)場(chǎng)可立即計(jì)算出相關(guān)工程數(shù)據(jù)，做到隨算隨簽，避免任何一方推諉不簽字，同時(shí)也能減輕由于集中審計(jì)給審計(jì)工作人員所帶來(lái)的巨大工作壓力。從而加快了工程項(xiàng)目的審核工作，提高了審計(jì)人員的工作效率，也無(wú)形中提高了投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。

4.延伸了審計(jì)工作的重點(diǎn)。傳統(tǒng)的審計(jì)工作以投資項(xiàng)目的施工階段為審計(jì)工作重點(diǎn)。跟蹤審計(jì)則是對(duì)投資項(xiàng)目的全過(guò)程所發(fā)生的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，以全面監(jiān)督和審核投資項(xiàng)目的造價(jià)和質(zhì)量，使審計(jì)工作重點(diǎn)向多元化發(fā)展，這樣，不但有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，而且更能為施工過(guò)程中的關(guān)鍵決策提供可靠的依據(jù)。

二、對(duì)政府投資項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的必要性

（一）政府部門自身的問題決定必須實(shí)行投資項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)

政府投資項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中普遍存在以下幾個(gè)問題：項(xiàng)目決策階段工作方式、方法不科學(xué)、不嚴(yán)緊；項(xiàng)目施工圖紙改動(dòng)大，給工程招投標(biāo)暗箱操作提供方便條件；項(xiàng)目竣工結(jié)算內(nèi)容高估，嚴(yán)重浪費(fèi)國(guó)家建設(shè)資金。只有全面實(shí)施政府投資跟蹤審計(jì)，對(duì)第一個(gè)投資項(xiàng)目的過(guò)程和時(shí)點(diǎn)進(jìn)行跟蹤核查，才能解決由于投資項(xiàng)目的施工給政府部門帶來(lái)的各類問題，為投資建設(shè)創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。

（二）投資項(xiàng)目的內(nèi)容及特點(diǎn)決定了政府投資項(xiàng)目應(yīng)該實(shí)施跟蹤審計(jì)

政府投資項(xiàng)目所需投資金額一般較大，工期時(shí)間也比較長(zhǎng)，涉及的領(lǐng)域也比較廣泛。只有實(shí)行投資項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，才能綜合地反映政府投資項(xiàng)目的全貌。項(xiàng)目的審計(jì)工作必須從項(xiàng)目決策開始就介入，全面掌握項(xiàng)目資金的收支情況，對(duì)項(xiàng)目施工每一個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生的資金流向進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)于不合理的現(xiàn)象及時(shí)予以糾正。

（三）實(shí)施投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)能夠有效提高投資效益和決策質(zhì)量

由政府投資的項(xiàng)目一般建設(shè)工期都較長(zhǎng)、所需投資金額也較大，因此從項(xiàng)目決策到項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)過(guò)程中任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了偏差都將會(huì)影響投資項(xiàng)目的整體質(zhì)量和運(yùn)營(yíng)效果。而全面實(shí)施投資項(xiàng)目審計(jì)工作將有效提升投資項(xiàng)目立項(xiàng)的正確性，保證投資項(xiàng)目資金的利用效率。

（四）政府投資項(xiàng)目審計(jì)的發(fā)展離不開政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

自審計(jì)機(jī)關(guān)成立以來(lái)，基礎(chǔ)審計(jì)建設(shè)一直是審計(jì)工作的中心內(nèi)容。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，工程項(xiàng)目投資決策的需要，要求政府投資的工程項(xiàng)目應(yīng)該實(shí)施全面審計(jì)，這樣既有效控制了政府投資項(xiàng)目資金的有效利用，也體現(xiàn)了國(guó)家法律規(guī)章制度的嚴(yán)肅性。雖然現(xiàn)階段的跟蹤審計(jì)工作還不是很成熟，但作為審計(jì)工作上的一個(gè)創(chuàng)新，也在一定程度上促進(jìn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)。

（五）投資項(xiàng)目的監(jiān)督工作要求決定了投資項(xiàng)目必須實(shí)施跟蹤審計(jì)

傳統(tǒng)的項(xiàng)目審計(jì)工作主要是針對(duì)竣工結(jié)算項(xiàng)目資料的審查。而跟蹤審計(jì)工作是通過(guò)實(shí)時(shí)實(shí)地的檢查、監(jiān)督投資項(xiàng)目的全過(guò)程，改變了過(guò)去單一的審計(jì)工作程序，開闊了審計(jì)工作人員的視野，使整個(gè)投資項(xiàng)目在健康的環(huán)境下發(fā)展。

（六）加強(qiáng)投資項(xiàng)目管理的客觀需要是實(shí)施投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

隨著深入實(shí)施拉動(dòng)國(guó)家內(nèi)需政策，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的政府投資項(xiàng)目的作用越來(lái)越明顯。近幾年，政府加大了對(duì)基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目的投入，在大量的投資項(xiàng)目中，施工質(zhì)量的問題如何審查，工程造價(jià)如何合理判斷，都是審計(jì)工作的難點(diǎn)。唯有把跟蹤審計(jì)落實(shí)到投資項(xiàng)目的各個(gè)階段，才能從根本上保證投資項(xiàng)目的質(zhì)量，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

三、對(duì)政府投資項(xiàng)目全過(guò)程實(shí)施跟蹤審計(jì)體系的構(gòu)建

（一）立項(xiàng)階段審計(jì)

立項(xiàng)階段審計(jì)工作主要針對(duì)投資項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)施情況的審計(jì)。其中包括對(duì)投資項(xiàng)目決策的審計(jì)；設(shè)計(jì)概算合法性、時(shí)效性以及適用性的審計(jì)；對(duì)招投標(biāo)文件的嚴(yán)密性、合規(guī)性的審計(jì)。

（二）建設(shè)階段的審計(jì)

建設(shè)階段的審計(jì)工作主要是針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目開工到竣工之前的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法、真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)，其中包括對(duì)工程項(xiàng)目簽定合同的執(zhí)行是否符合合同規(guī)定條款，有無(wú)違法轉(zhuǎn)包、分包工程的情況出現(xiàn)；有無(wú)超概算購(gòu)置個(gè)人固定資產(chǎn)虛列工程成本的，調(diào)整概算的相關(guān)程序是否合法；內(nèi)部審計(jì)制度是否健全、有效；項(xiàng)目資金的籌集、使用是否符合投資項(xiàng)目進(jìn)度，是否有浪費(fèi)投資資金的情況出現(xiàn)；對(duì)于施工過(guò)程中變更工程的相關(guān)手續(xù)和依據(jù)是否符合公司章程和現(xiàn)行法律、法規(guī)的規(guī)定；對(duì)于建設(shè)過(guò)程中所采購(gòu)的設(shè)備、材料是否有以次充優(yōu)、質(zhì)價(jià)不符等情況出現(xiàn)；對(duì)于施工過(guò)程中隱蔽工程量的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)；在對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行分項(xiàng)和整體結(jié)算時(shí)的報(bào)價(jià)是否存在弄虛作假等問題的審計(jì)。

（三）竣工后審計(jì)

竣工后審計(jì)工作主要是針對(duì)投資項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)性、合法性以及有效性進(jìn)行審計(jì)。主要包括對(duì)投資項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況的審計(jì)；成本項(xiàng)目的歸集是否符合建設(shè)單位相關(guān)規(guī)定制度的審計(jì)；竣工決算手續(xù)、資料以及剩余資產(chǎn)的處理情況的審計(jì)；投資項(xiàng)目竣工使用后如果需要對(duì)項(xiàng)目的預(yù)期效果和實(shí)際效果進(jìn)行考核，也可以進(jìn)行實(shí)際效果的審計(jì)。

四、跟蹤審計(jì)中應(yīng)注意的問題

（一）要明確跟蹤審計(jì)目標(biāo)

跟蹤審計(jì)中根據(jù)具體項(xiàng)目的管理或運(yùn)行中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)目標(biāo)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)將審計(jì)項(xiàng)目和資金運(yùn)行，劃分為若干關(guān)鍵階段或關(guān)鍵環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)整個(gè)項(xiàng)目“不出問題，少出問題，至少不出大問題”的總體目標(biāo)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估確定跟蹤審計(jì)的具體目標(biāo)和重點(diǎn)，可以利用較少的審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)的總體目標(biāo)。

（二）要突出重點(diǎn)，量力而行

目前，跟蹤審計(jì)在實(shí)踐中還存在著諸多“瓶頸”，包括審計(jì)工作量大、專業(yè)審計(jì)人員不足、審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)難確定、審計(jì)介入時(shí)點(diǎn)難把握、審計(jì)成果難量化等。這就要求我們?cè)谕茝V跟蹤審計(jì)過(guò)程中，一定要結(jié)合各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的實(shí)際承受能力，積極穩(wěn)妥、量力而行、盡力而為，把握好尺度和分寸，有重點(diǎn)地開展。

（三）要注意防范風(fēng)險(xiǎn)

在跟蹤審計(jì)中，要準(zhǔn)確把握自身定位，做到不缺位、不錯(cuò)位。如對(duì)有些問題沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)，或者是對(duì)存在的問題未能作出正確評(píng)價(jià)，提出的審計(jì)整改意見不恰當(dāng)?shù)?，這些都容易形成質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)加強(qiáng)人力資源配備和人員培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，還可以聘請(qǐng)外部專家參加審計(jì)組，統(tǒng)一組織審計(jì)，同時(shí)要加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，降低審計(jì)質(zhì)量方面的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：跟蹤審計(jì)工作要求范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)原則意義；跟蹤審計(jì)的應(yīng)用模式的分析；全過(guò)程跟蹤審計(jì)法的內(nèi)容

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、全過(guò)程跟蹤審計(jì)法的原則

1.以工程的總體目標(biāo)為中心

在進(jìn)行工程建設(shè)時(shí)刻不要忘記以工程的總體目標(biāo)為核心。由于工程建設(shè)涵蓋了工程投資、進(jìn)度和質(zhì)量等多方面，因此在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)，必須要考慮多方面的因素，圍繞目標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)合理的方法，對(duì)工程做出評(píng)價(jià)，以此為整個(gè)工程的發(fā)展注入正能量。

2.以工程的投資為重點(diǎn)

很明顯，工程的投資直接與工程的利益掛鉤，因此，在任何時(shí)候進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)，均要將工程的投資作為重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，實(shí)時(shí)監(jiān)督好資金流向，優(yōu)化資金配置，從而發(fā)揮出資金的最大價(jià)值。

3.以工程質(zhì)量為重要環(huán)節(jié)

對(duì)任何一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，保證工程質(zhì)量應(yīng)是提高效益的基礎(chǔ)，因此，對(duì)工程進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，堅(jiān)決抵制因偷工減料而造成的工程質(zhì)量不合格現(xiàn)象。另外，在保證工程質(zhì)量的前提下，對(duì)工程質(zhì)量的跟蹤審計(jì)還可以將計(jì)劃投資與實(shí)際投資做出比較，從而便于挖掘成本潛能，節(jié)省支出。

二、全過(guò)程跟蹤審計(jì)法的內(nèi)容

全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作貫穿整個(gè)工程建設(shè)過(guò)程，它主要目的是提高工程資金的使用效率，保證工程建設(shè)質(zhì)量，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1.建設(shè)前期

審計(jì)工作要將所有的土建工程前期準(zhǔn)備工作控制在監(jiān)察范圍內(nèi)，避免遺漏，這樣才能保證工程建設(shè)前期的審計(jì)工作質(zhì)量。

2.建設(shè)中期

土建工程建設(shè)過(guò)程中的造價(jià)管理最為重要，必須保證這一階段造價(jià)工作的真實(shí)性、客觀性，所以，這一階段的審計(jì)工作要尤為謹(jǐn)慎，對(duì)設(shè)計(jì)變更、工程設(shè)計(jì)方案的具體執(zhí)行、預(yù)算編制的質(zhì)量、工程招標(biāo)、現(xiàn)場(chǎng)簽證等等，這些都是工程建設(shè)階段審計(jì)工作需要重視的部分，也只有如此才能保證工程的建設(shè)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的價(jià)值，才能保證工程能夠?qū)崿F(xiàn)完美竣工。

3.建設(shè)后期

作為工程審計(jì)的最后階段，工程竣工時(shí)期的審計(jì)工作也極為重要，這一階段的審計(jì)工作質(zhì)量關(guān)乎施工單位能否獲得尾款，關(guān)乎工程質(zhì)量是否達(dá)標(biāo)等等，所以，在進(jìn)行這一階段的審計(jì)工作市要格外慎重，做好工程清單的檢查工作、設(shè)計(jì)變更的求證工作、工程實(shí)際造價(jià)與預(yù)算的出入、人工費(fèi)用的檢查核對(duì)、工程是否達(dá)到招標(biāo)文件的要求、是否在規(guī)定工期內(nèi)完成工程建設(shè)、工程建設(shè)過(guò)程中是否出現(xiàn)挪用資金的問題等等，這些都是建設(shè)后期審計(jì)工作的工作重點(diǎn)。

三、跟蹤審計(jì)的應(yīng)用模式的分析

1.首先，要對(duì)工程量、定額單價(jià)，以及指標(biāo)是否合適進(jìn)行審核。只有做好這幾點(diǎn)，才能有效控制工程的質(zhì)量、材料和工期效率等多個(gè)環(huán)節(jié)，最終確定物力資金是否滿足工程的實(shí)際需要，在此基礎(chǔ)上，可以對(duì)一部分不健全的體系措施進(jìn)行改良優(yōu)化，這樣一來(lái)，工程在質(zhì)量、材料和工期等多個(gè)環(huán)節(jié)上必然會(huì)有大幅度改進(jìn)，工程建設(shè)也穩(wěn)步進(jìn)行。需要謹(jǐn)慎的是，在開展審計(jì)工作時(shí)，不能過(guò)于盲目，必須結(jié)合設(shè)計(jì)說(shuō)明、設(shè)計(jì)圖紙、施工組織設(shè)計(jì)等多方面因素進(jìn)行審核?；诙~的法令性、權(quán)威性和科學(xué)性，任何人必須要嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)范，在審核時(shí)嚴(yán)格把控相關(guān)數(shù)據(jù)以及計(jì)算的正確性。其次，對(duì)材料價(jià)格進(jìn)行審核。在這個(gè)過(guò)程中都要審核材料價(jià)格和運(yùn)雜費(fèi)，材料價(jià)格中有沒有將其運(yùn)雜費(fèi)包含，運(yùn)輸材料的措施和方法與實(shí)際情況是否相符合，在這個(gè)過(guò)程中不僅要使工程要求得到滿足，而且還要盡可能地將費(fèi)用降到最低。最后，對(duì)其他費(fèi)用進(jìn)行審核。價(jià)差的調(diào)整與規(guī)定是否相符；計(jì)算基數(shù)與規(guī)定是否相符；費(fèi)率計(jì)算的正確性；取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與工程性質(zhì)是否相符合。

2.要做好預(yù)結(jié)算編制工作。在編制概預(yù)算之前，選取的預(yù)算依據(jù)會(huì)對(duì)工程造價(jià)工作產(chǎn)生很大的影響。除此之外，建筑工程量也都會(huì)對(duì)工程造價(jià)預(yù)算產(chǎn)生影響。因此，還需要收集工程勘察報(bào)告、地形測(cè)量圖、施工設(shè)計(jì)圖紙等相關(guān)資料，同時(shí)還要進(jìn)一步深入現(xiàn)場(chǎng)勘察、并對(duì)工程項(xiàng)目的施工環(huán)境進(jìn)行調(diào)查，同時(shí)仔細(xì)研究施工方案?？偠灾褪且畲蟪潭鹊貙?duì)基礎(chǔ)材料進(jìn)行收集，為預(yù)算編制工作的順利進(jìn)行提供依據(jù)。

3.由于實(shí)際工作過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問題，所以工程核算體系需要盡量完善，這樣才能保障實(shí)際工作能夠得到較為可觀的工程量，降低施工難度，優(yōu)化具體的施工環(huán)節(jié)，才能保障每個(gè)系統(tǒng)順利有效地進(jìn)行，工程核算工作的作用才能得到合理有效的發(fā)揮，如此一來(lái)，建筑工程項(xiàng)目的穩(wěn)定開展才能得到有效的保障和促進(jìn)，工程項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)合理才能保證合理有效的運(yùn)行，從而使建筑項(xiàng)目的價(jià)格定制有所依據(jù)。

四、全過(guò)程跟蹤審計(jì)法的注意事項(xiàng)

1.審計(jì)工作者要準(zhǔn)確定位

沒能將工程審計(jì)工作準(zhǔn)確定位是導(dǎo)致工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作無(wú)法取得理想效果的重要原因，有的審計(jì)人員將自己看作工程財(cái)務(wù)檢查人員，發(fā)現(xiàn)工程預(yù)結(jié)算出現(xiàn)問題就上報(bào)工程檢查方案；有的審計(jì)人員被當(dāng)作雇傭員工使用，聽命于建筑企業(yè)，完全丟失了審計(jì)工作的獨(dú)立性，喪失了審計(jì)工作本該有的公平、獨(dú)立性。在工程造價(jià)管理過(guò)程經(jīng)常出現(xiàn)置審計(jì)人員建議和意見于不顧的情況。而且普遍會(huì)有以下觀點(diǎn)，即工程建設(shè)成果與審計(jì)單位毫無(wú)關(guān)系，工程建設(shè)出現(xiàn)預(yù)結(jié)算問題則監(jiān)理單位承擔(dān)全部責(zé)任。對(duì)此，審計(jì)人員必須準(zhǔn)確定位自身位置，堅(jiān)持自身工作的獨(dú)立性、公平公開，審計(jì)工作要隨著工程開展一同進(jìn)行。

2.審計(jì)工作者要提高素質(zhì)

工程造價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量的保證主要依靠審計(jì)人員的努力，但由于當(dāng)前我國(guó)工程造價(jià)審計(jì)市場(chǎng)尚未成熟的原因，部分施工單位存在審計(jì)人員在其位不謀其職、一人監(jiān)理多個(gè)施工單位以及一職多人的情況，導(dǎo)致審計(jì)工作根本得不到保證。此外，部分監(jiān)理人員缺乏專業(yè)素質(zhì)和責(zé)任心，對(duì)工程監(jiān)理程序、現(xiàn)場(chǎng)施工規(guī)范以及施工計(jì)劃方案等不熟悉，根本無(wú)法承擔(dān)起工程造價(jià)審計(jì)的重任。工程監(jiān)理人員是監(jiān)理工作的核心，只有保證其具備相應(yīng)的管理素質(zhì)，才有可能保證工程監(jiān)理工作質(zhì)量。所以必須要針對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)，增強(qiáng)其能力，提高其素質(zhì)。

3.審計(jì)方案要切實(shí)可行

許多外界因素都會(huì)影響到建筑工程的施工過(guò)程，造成施工的難度較大，所以審計(jì)工作就需要較為嚴(yán)謹(jǐn)，因地制宜，具體情況具體分析，審計(jì)方案決定著審計(jì)工作的具體開展。所以在進(jìn)行審計(jì)方案設(shè)計(jì)時(shí)，必須結(jié)合工程實(shí)際情況進(jìn)行，禁止生搬硬套。高質(zhì)量的審計(jì)方案除了方案的科學(xué)與合理外，還需要保證其經(jīng)濟(jì)性，保證該設(shè)計(jì)所消耗的人力物力是施工單位、建筑企業(yè)等工程施工參與方能夠接受的范圍內(nèi)。此外，審計(jì)方案要有針對(duì)性，要立足于工程實(shí)際情況。

4.審計(jì)工作要?jiǎng)討B(tài)進(jìn)行

審計(jì)工作極具系統(tǒng)性和綜合性的，涉及到諸多的學(xué)科與領(lǐng)域，方案中很小的變更都會(huì)直接或間接地影響著工程項(xiàng)目的造價(jià)，而且工程造價(jià)管理對(duì)象較多、管理波動(dòng)幅度較大。因此，在進(jìn)行審計(jì)管理時(shí)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)新型管理模式即動(dòng)態(tài)管理和成本優(yōu)化的認(rèn)識(shí)與了解，借鑒國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)，利用動(dòng)態(tài)管理的方法來(lái)進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)管理工作，努力擺脫傳統(tǒng)審計(jì)管理理念的束縛。

5.健全審計(jì)制度

只有較為完善的制度作為支撐，才能保證公平以及合理有序的工作進(jìn)程，完善的審計(jì)制度可以制約部分工作人員無(wú)理的行為，保障審計(jì)工作的有效進(jìn)行。要想保障審計(jì)體制的完善，必須要有法律法規(guī)作為支撐，同時(shí)法律法規(guī)是對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)的依據(jù)。為保證工程造價(jià)審計(jì)的可信度和可靠性，要保證審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。除此之外，也要建立審計(jì)工作的責(zé)任制度，當(dāng)審計(jì)工作或預(yù)算出現(xiàn)問題時(shí)，能夠保障找到相應(yīng)的負(fù)責(zé)人，保障權(quán)責(zé)的落實(shí)。審計(jì)制度的完善還需要其他相應(yīng)的輔助制度以及各個(gè)部門的配合。

五、加強(qiáng)全過(guò)程跟蹤審計(jì)對(duì)土建工程造價(jià)的意義

加強(qiáng)全過(guò)程跟蹤審計(jì)，有4個(gè)方面的意義。其一，有利于施工建設(shè)部門因地制宜，按需分配，保障資金的合理利用，避免不必要的鋪張浪費(fèi)。其二，有利于實(shí)現(xiàn)對(duì)施工人員全面的監(jiān)督，避免由于利益心理造成工程預(yù)算與計(jì)劃不符，影響工程造價(jià)工作的順利開展，從而影響工程的順利開展。其三，有利于避免由于施工人員的素質(zhì)問題造成的多種問題，以至于影響工程造價(jià)工作的順利開展。其四，有利于工程造價(jià)工作各個(gè)環(huán)節(jié)順利合理地開展，避免不必要的麻煩。

參考文獻(xiàn)

第5篇：跟蹤審計(jì)工作要求范文

關(guān)鍵詞：投資項(xiàng)目;跟蹤審計(jì);財(cái)政收支

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）027-000-01

一、跟蹤審計(jì)概述

（一）跟蹤審計(jì)的概念

跟蹤審計(jì)是一種較新的審計(jì)方法，是指審計(jì)部門（通常是政府審計(jì)機(jī)關(guān)）組織對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的合法性、真實(shí)性、規(guī)范性進(jìn)行跟蹤審計(jì)監(jiān)督。從跟蹤審計(jì)的概念我們可以看出跟蹤審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)被審計(jì)事項(xiàng)與審計(jì)實(shí)施的同步，被審計(jì)事項(xiàng)是審計(jì)發(fā)揮作用的主要對(duì)象，主要目的是規(guī)范被審計(jì)事項(xiàng)的高效運(yùn)行，因此我們要從以下幾點(diǎn)出發(fā)對(duì)跟蹤審計(jì)進(jìn)行定位：首先監(jiān)督是跟蹤審計(jì)的基本功能，雖然實(shí)施跟蹤審計(jì)是在項(xiàng)目的中間環(huán)節(jié)中進(jìn)入的，但是已經(jīng)實(shí)施的局部事項(xiàng)仍然是審計(jì)評(píng)價(jià)的對(duì)象，對(duì)于局部事項(xiàng)的角度來(lái)看，跟蹤審計(jì)可以說(shuō)是一種事后審計(jì)，監(jiān)督仍然是跟蹤審計(jì)的基本功能;其次預(yù)防是跟蹤審計(jì)的重要作用，被審計(jì)事項(xiàng)與審計(jì)的同步實(shí)施，可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)投資項(xiàng)目管理過(guò)程中的問題，更好的發(fā)揮出審計(jì)的預(yù)防功能;再次跟蹤審計(jì)是一種審計(jì)的組織方式，并不是與績(jī)效審計(jì)、財(cái)政收支審計(jì)相同的審計(jì)類型，最大的特點(diǎn)在于可以在投資項(xiàng)目的中間過(guò)程進(jìn)行介入。

（二）跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)

從實(shí)際情況來(lái)看跟蹤審計(jì)有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

第一，是對(duì)審計(jì)工作重點(diǎn)的延伸。投資施工階段是傳統(tǒng)審計(jì)工作的工作重點(diǎn)，然而跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)投資項(xiàng)目全過(guò)程進(jìn)行的審計(jì)，是對(duì)投資項(xiàng)目的質(zhì)量和造價(jià)進(jìn)行的全面審核和監(jiān)督，加快了審計(jì)工作向多元化方向發(fā)展的進(jìn)度，這樣有利于建設(shè)單位及時(shí)的發(fā)現(xiàn)、解決問題，為投資建設(shè)單位提出項(xiàng)目建設(shè)的合理化建議。

第二，實(shí)現(xiàn)了動(dòng)態(tài)的審計(jì)。在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中主要是對(duì)項(xiàng)目竣工后進(jìn)行審計(jì)，決算工作也是根據(jù)建設(shè)單位報(bào)送上來(lái)的決算資料，由審計(jì)部門進(jìn)行一次性的決算，這樣就，但是通過(guò)跟蹤審計(jì)可以將投資項(xiàng)目進(jìn)行分階段分時(shí)段的動(dòng)態(tài)審計(jì)，明確了審計(jì)工作的具體思路，緩解了審計(jì)人員的工作壓力，提高了審計(jì)工作的效率。

第三，審計(jì)工作重點(diǎn)向事前、事中審計(jì)。在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中，由于在投資項(xiàng)目的建設(shè)過(guò)程中由于一些建設(shè)單位不能夠?qū)徲?jì)資料進(jìn)行詳細(xì)的記錄，降低了審計(jì)工作的質(zhì)量。然而在跟蹤審計(jì)中，審計(jì)人員可以深入到投資項(xiàng)目的施工現(xiàn)場(chǎng)中，可以及時(shí)的收集掌握工程建設(shè)中的相關(guān)信息，提高審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，避免施工雙方糾紛的情況發(fā)生。

第四，可以提高審計(jì)工作效率，節(jié)約了大量的審計(jì)時(shí)間。在實(shí)施審計(jì)跟蹤的過(guò)程中，審計(jì)人員可以與監(jiān)理、施工、建設(shè)方共同對(duì)投資項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況進(jìn)行詳細(xì)的跟蹤記錄，因此相關(guān)的工程數(shù)據(jù)就可以在施工現(xiàn)場(chǎng)立即算出，真正的實(shí)現(xiàn)了隨算隨簽，降低了由于集中審計(jì)給審計(jì)人員帶來(lái)的工作壓力，提高了審計(jì)工作的工作效率，節(jié)約了大量的審計(jì)時(shí)間。

（三）國(guó)家投資項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)的必要性

通過(guò)跟蹤審計(jì)可以促進(jìn)國(guó)家投資項(xiàng)目建設(shè)的順利進(jìn)行，國(guó)家投資項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)有著以下的必要性：

第一，投資項(xiàng)目的特點(diǎn)和內(nèi)容的需要。國(guó)家投資項(xiàng)目一般涉及到的金額較大，并且施工的周期較長(zhǎng)，涉及到的領(lǐng)域也比較廣，因此為了更好的反映出國(guó)家投資項(xiàng)目的具體情況，就要對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程的跟蹤審計(jì)，這樣就可以使投資建設(shè)雙方熟悉的了解投資項(xiàng)目資金收支的情況，監(jiān)督投資項(xiàng)目中每一個(gè)階段中資金的使用情況，及時(shí)的更正投資項(xiàng)目建設(shè)中出現(xiàn)的問題。

第二，跟蹤審計(jì)可以有效的提高決策質(zhì)量和投資效益。由于國(guó)家投資項(xiàng)目在建設(shè)的過(guò)程中所需要大量的資金，并且施工周期較長(zhǎng)，因此保證投資項(xiàng)目建設(shè)每一個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量是促進(jìn)投資項(xiàng)目順利建設(shè)的關(guān)鍵所在，然而通過(guò)跟蹤審計(jì)可以提高投資項(xiàng)目審計(jì)的正確性，提高投資項(xiàng)目資金的使用效率。

第三，投資項(xiàng)目監(jiān)督的必然要求。審查投資項(xiàng)目竣工結(jié)算資料是傳統(tǒng)審計(jì)的工作重點(diǎn)，跟蹤審計(jì)工作主要是對(duì)投資項(xiàng)目全過(guò)程進(jìn)行的實(shí)地實(shí)時(shí)的監(jiān)督、檢查，改變了原來(lái)審計(jì)工作程序的單一性，審計(jì)工作人員的視野得到了開闊，可以為投資項(xiàng)目建設(shè)提供一個(gè)良好的環(huán)境。

第四，提高項(xiàng)目投資管理的客觀需要。由于項(xiàng)目投資涉及到的金額較大，因此為了保證投資項(xiàng)目的順利進(jìn)行，就必須提高項(xiàng)目投資管理的水平，通過(guò)跟蹤審計(jì)可以對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督，避免項(xiàng)目投資中出現(xiàn)的問題出現(xiàn)，是提高項(xiàng)目投資管理的客觀需要。

二、國(guó)家投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)模式的實(shí)際應(yīng)用案例分析

在2016年第一季度的國(guó)家重大政策措施貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)中，審計(jì)署重點(diǎn)組織對(duì)829個(gè)單位、1796個(gè)項(xiàng)目財(cái)政資金統(tǒng)籌使用情況進(jìn)行了審計(jì)，并關(guān)注了以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。總的看，相關(guān)部門和地方加大財(cái)政資金統(tǒng)籌和存量盤活力度，提高了資金使用效益，但一些單位和項(xiàng)目還有部分財(cái)政資金長(zhǎng)期趴在賬上，未能發(fā)揮資金效益。對(duì)1至2月份審計(jì)發(fā)現(xiàn)的影響財(cái)政資金統(tǒng)籌使用方面的78個(gè)問題、156.03億元資金，審計(jì)部門出具了整改建議函督促整改，截至一季度末，已整改74個(gè)問題、統(tǒng)籌盤活資金155.28億元，尚未整改到位和3月份審計(jì)發(fā)現(xiàn)未及時(shí)統(tǒng)籌使用資金97.08億元，審計(jì)部門正督促加快整改。

由此可見從跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)來(lái)看，跟蹤審計(jì)可以對(duì)國(guó)家投資項(xiàng)目起到實(shí)施監(jiān)督，該案例中國(guó)家審計(jì)署實(shí)施的跟蹤審計(jì)有助于加快項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，及時(shí)下?lián)茇?cái)政存量資金，同時(shí)有統(tǒng)籌回收閑置資金，及時(shí)盤活財(cái)政存量資金的作用，有助于落實(shí)好國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]梁海燕.基于國(guó)家治理的政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)研究[D].安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)，2013.

第6篇：跟蹤審計(jì)工作要求范文

1.1中介機(jī)構(gòu)選擇不當(dāng)

一些單位人員甚至對(duì)工程全過(guò)程審計(jì)業(yè)務(wù)沒有一個(gè)全面的理解，一些甚至從來(lái)沒有加入到工程全過(guò)程審計(jì)工作中來(lái)。然而，跟蹤審計(jì)的質(zhì)量的好壞與審計(jì)人員的素質(zhì)有著密切的關(guān)系。一些中介機(jī)構(gòu)為了提高業(yè)務(wù)水平，在審計(jì)中可能會(huì)產(chǎn)生一系列問題，這表現(xiàn)為矯枉過(guò)正，片面地追求審減率等，這些做法極大地?fù)p害了工程的利益。這樣造成的最終結(jié)果為危害學(xué)校審計(jì)工作，導(dǎo)致學(xué)校承擔(dān)一定的法律責(zé)任。

1.2中介機(jī)構(gòu)獨(dú)立性受限

一般而言，審計(jì)具備一個(gè)最為明顯的特征是獨(dú)立性，它能夠保障審計(jì)工作的進(jìn)度。社會(huì)跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的任務(wù)，在具體的工作中體現(xiàn)其獨(dú)立性是十分必要的。在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)，社會(huì)跟蹤審計(jì)單位必須安排專門的審計(jì)人員深入施工現(xiàn)場(chǎng)，進(jìn)行觀察并且收集意見。此過(guò)程中需要把收集到的意見等信息向高校審計(jì)部門反饋，同時(shí)高校審計(jì)部門必須及時(shí)向上級(jí)的指揮部門報(bào)告情況。在處理工程建設(shè)的細(xì)節(jié)問題時(shí)，社會(huì)跟蹤審計(jì)單位發(fā)揮的作用相當(dāng)有限，僅僅是建議和參考。除此以外，在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)，由于校方領(lǐng)導(dǎo)之間的意見存在沖突，可能會(huì)出現(xiàn)工程變更、款項(xiàng)支付等方面讓步的狀況，這在一定程度上影響到了審計(jì)工作的獨(dú)立性。

1.3中介單位檢查監(jiān)督和關(guān)鍵點(diǎn)把握不到位

在整個(gè)工程的跟蹤審計(jì)過(guò)程中，委托單位的檢查監(jiān)督是實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)目標(biāo)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。然而在具體的工作中，由于缺乏對(duì)中介機(jī)構(gòu)以及人員的有效監(jiān)督，在關(guān)鍵問題上，例如合同、材料核價(jià)、工程索賠等，存在控制不合理的現(xiàn)象，使得整個(gè)工作的質(zhì)量大幅降低。

1.4缺乏一套完整的跟蹤審計(jì)資料

與普通的工程監(jiān)理單位比較，工程造價(jià)咨詢單位是新發(fā)展起來(lái)的一類企業(yè)，不管是其經(jīng)驗(yàn)和規(guī)模都存在著較大差距。所以，在實(shí)際的跟蹤審計(jì)工作中，審計(jì)資料還有待完善。尤其是針對(duì)新校區(qū)一些工程項(xiàng)目較多、建設(shè)工期較長(zhǎng)等問題，更應(yīng)引起重視。在建設(shè)過(guò)程中，如果跟蹤審計(jì)資料的進(jìn)度緩慢，將會(huì)導(dǎo)致資料缺乏，隱蔽簽證內(nèi)容不全面等新問題的產(chǎn)生，這些都給跟蹤審計(jì)的質(zhì)量帶來(lái)了一定的影響。

1.5沒有一套完整的質(zhì)量評(píng)估體系

顧名思義，跟蹤審計(jì)主要觀察的對(duì)象是工程管理活動(dòng)中參建主體，具體內(nèi)容是觀察其是否履行委托責(zé)任。通常，中介機(jī)構(gòu)監(jiān)督質(zhì)量的好壞無(wú)法直接使用硬性指標(biāo)來(lái)評(píng)估，但是目前，也缺乏一套完整的質(zhì)量控制體系對(duì)其進(jìn)行衡量。因此，內(nèi)審部門只能采用表面形式和直觀材料來(lái)預(yù)測(cè)效果。這樣一來(lái)，因?yàn)闆]有實(shí)際可行的考核標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)工作存在較大的隨意性，從而影響審計(jì)質(zhì)量。

2提高跟蹤審計(jì)質(zhì)量的措施

2.1引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，通過(guò)公開招標(biāo)方式引進(jìn)優(yōu)秀的咨詢

單位和審計(jì)人員現(xiàn)在，許多高校的領(lǐng)導(dǎo)沒有正確地意識(shí)到跟蹤審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)，僅僅是將它作為一種形式，或者是應(yīng)對(duì)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)考核的一種方式。在對(duì)工程造價(jià)咨詢單位進(jìn)行選擇時(shí)，僅僅只是考慮到審計(jì)成本，以成本的高低作為判斷標(biāo)準(zhǔn)。為使跟蹤審計(jì)工作的質(zhì)量得以提高，實(shí)際工作中，我們需要仔細(xì)地評(píng)估所選企業(yè)的質(zhì)量、業(yè)績(jī)、信譽(yù)、管理水平、跟蹤審計(jì)方案等多種因素。在這個(gè)過(guò)程中，可以采用評(píng)分制對(duì)所選中的單位進(jìn)行比較，以便選擇出最符合學(xué)校發(fā)展?fàn)顩r的工程造價(jià)咨詢單位。

2.2發(fā)揮學(xué)校內(nèi)審部門的紐帶作用

第一，根據(jù)項(xiàng)目的投資規(guī)模、難易程度等，給中介單位審計(jì)人員適當(dāng)?shù)臅r(shí)間熟悉工程資料，提出有疑問的地方，接著確定出一個(gè)時(shí)間，邀請(qǐng)學(xué)?；ú块T現(xiàn)場(chǎng)代表共同深入現(xiàn)場(chǎng)解決問題。在這個(gè)環(huán)節(jié)需要注意的是，必須防止施工單位與中介單位審計(jì)人員私下往來(lái)，影響到審計(jì)工作的客觀性。第二，等到中介單位評(píng)估出初審結(jié)果后，必須要求其提供書面材料，包含的內(nèi)容要有結(jié)論問題、簽證理解歧義問題等，以便學(xué)校作出一個(gè)全面的分析，給后續(xù)的工作打下基礎(chǔ)。第三，如果施工單位不贊同初審意見，則需有關(guān)部門現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行協(xié)商并加以解決。內(nèi)審部門需要安排專門的人員全過(guò)程參與，這主要是為了避免出現(xiàn)相互串通的狀況，保護(hù)學(xué)校的權(quán)益。在這個(gè)過(guò)程中，如果套用子目、取費(fèi)等方面有一定的問題，可以邀請(qǐng)建設(shè)工程造價(jià)管理部門參與到工作中來(lái)。第四，高校審計(jì)部門和高校工程建設(shè)相關(guān)部門之間，應(yīng)進(jìn)行一定的交流。增強(qiáng)高校領(lǐng)導(dǎo)、工程建設(shè)相關(guān)工作人員之間的聯(lián)系，有利于其加強(qiáng)對(duì)跟蹤審計(jì)工作的進(jìn)一步認(rèn)識(shí)，給委托跟蹤審計(jì)工作創(chuàng)建一個(gè)良好的工作氛圍。

2.3制定一套完善的跟蹤審計(jì)模式

中介機(jī)構(gòu)受學(xué)校委托實(shí)施跟蹤審計(jì)，如果長(zhǎng)期依靠外審人員這種單一的跟蹤模式，其行為在學(xué)校基建部門和施工單位之間不會(huì)長(zhǎng)期保持完全的獨(dú)立性，有可能產(chǎn)生審計(jì)合謀行為。而內(nèi)外審計(jì)人員結(jié)合的跟蹤審計(jì)模式可以最大限度地預(yù)防這種行為的發(fā)生。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)在學(xué)校內(nèi)審人員的協(xié)調(diào)和配合下，提出自己的跟蹤審計(jì)咨詢意見，然后再由內(nèi)審人員把咨詢意見及時(shí)反饋到基建部門。在這種模式下，內(nèi)審人員和外審人員分別承擔(dān)不同的責(zé)任，做到內(nèi)部相互監(jiān)督，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4扎實(shí)抓好咨詢單位跟蹤審計(jì)質(zhì)量的檢查

一是出勤和堅(jiān)守崗位情況的檢查;二是合同審核、審計(jì)日記、工程簽證、索賠審核、進(jìn)度款支付等審計(jì)資料質(zhì)量的檢查;三是周報(bào)、結(jié)算工作小結(jié)、項(xiàng)目完成工作總結(jié)的檢查;四是工程結(jié)算、決算結(jié)果準(zhǔn)確性的檢查。日常檢查由審計(jì)監(jiān)督小組負(fù)責(zé)，要求每周現(xiàn)場(chǎng)檢查監(jiān)督協(xié)調(diào)不少于2次，分管領(lǐng)導(dǎo)每周現(xiàn)場(chǎng)檢查監(jiān)督協(xié)調(diào)不少于1次，還要不定期現(xiàn)場(chǎng)檢查。

2.5建立一套完善的跟蹤審計(jì)質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)

第7篇：跟蹤審計(jì)工作要求范文

（一）農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金的含義

農(nóng)業(yè)資金有廣義和狹義之分。狹義的農(nóng)業(yè)資金是指社會(huì)各方面投入農(nóng)業(yè)的各種貨幣資金。廣義的農(nóng)業(yè)資金是指國(guó)家、個(gè)人或社會(huì)其他部門投入農(nóng)業(yè)領(lǐng)域的各種貨幣資金、實(shí)物資本和無(wú)形資產(chǎn)，以及在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成的各種流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的總和。

（二）農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金審計(jì)的特點(diǎn)

農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金審計(jì)具有資金渠道多、點(diǎn)多、面廣、分散、項(xiàng)目多的特點(diǎn)，其流向遍布廣大鄉(xiāng)村，涉及千家萬(wàn)戶。它決定了農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金具有與其他專業(yè)審計(jì)的某些獨(dú)特的復(fù)雜性和艱巨性，它要求審計(jì)人員要有較寬的知識(shí)面，熟悉諸多部門、行業(yè)的管理知識(shí)和財(cái)會(huì)規(guī)章制度。因每項(xiàng)專項(xiàng)資金審計(jì)的依據(jù)有所不同。

農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金審計(jì)涉及的部門多，行業(yè)復(fù)雜。所涉及部門的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)差別很大，因此，審計(jì)時(shí)要根據(jù)各自的不同情況，有針對(duì)性的進(jìn)行審計(jì)，既要審計(jì)資金主管和分配部門，又要審計(jì)資金使用單位和工程項(xiàng)目。

農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金使用周期長(zhǎng)，短期效益不明顯。專項(xiàng)資金投入有的要持續(xù)幾年，甚至幾十年才能產(chǎn)出，而且許多專項(xiàng)資金都是補(bǔ)質(zhì)，與部門、單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村戶自有資金配套使用，還要很多社會(huì)性事業(yè)單位不直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的無(wú)償投入，因此，審計(jì)時(shí)既要看經(jīng)濟(jì)效益，又要看社會(huì)效益、生態(tài)效益，增加審計(jì)難度。

二、改進(jìn)農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金審計(jì)的對(duì)策

（一）各審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)配合與協(xié)調(diào)

根據(jù)農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金使用范圍廣、項(xiàng)目繁瑣，大多數(shù)農(nóng)業(yè)資金支持項(xiàng)目都以縣市作為基礎(chǔ)點(diǎn)，輻射到村與戶之中。這也就意味著行政機(jī)構(gòu)的上層負(fù)責(zé)農(nóng)業(yè)資金的使用與分配，村、鎮(zhèn)一級(jí)則作為農(nóng)業(yè)資金的使用者，享受資金帶來(lái)的各項(xiàng)收益。這就要求各級(jí)審計(jì)部門在進(jìn)行審計(jì)工作的過(guò)程中應(yīng)明晰自身審查工作的重點(diǎn)與核心。

（二）完善機(jī)構(gòu)建設(shè)，健全單位管理制度

作為審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，審計(jì)制度在其中扮演著關(guān)鍵性角色，也是進(jìn)行審計(jì)結(jié)果檢驗(yàn)的重要標(biāo)準(zhǔn)。從現(xiàn)代農(nóng)業(yè)審計(jì)系統(tǒng)的現(xiàn)狀看，需要在以下幾個(gè)方面加強(qiáng)和完善制度建設(shè)：

（1）進(jìn)行農(nóng)業(yè)審計(jì)部門的優(yōu)化與調(diào)整，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)進(jìn)行審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置?，F(xiàn)階段，我國(guó)的審計(jì)部門一般只涉及到市一級(jí)的行政單位，從而造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)工作的缺失。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)設(shè)立審計(jì)部門，配備審計(jì)人員已成為迫切要求。

（2）建立健全審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制制度，提升審計(jì)工作質(zhì)量。根據(jù)權(quán)責(zé)分明，考核有據(jù)的規(guī)章評(píng)判內(nèi)部審計(jì)人員的行為。

（三）強(qiáng)化監(jiān)督控制 加大處罰力度

審計(jì)工作的開展要嚴(yán)格按照法定的審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范，一旦出現(xiàn)違紀(jì)問題應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。這就要求審計(jì)、財(cái)政等相關(guān)檢查部門在工作的過(guò)程中應(yīng)相互配合，加強(qiáng)協(xié)作，在審計(jì)工作中一旦遇到較為嚴(yán)重的問題，可直接與檢查部門進(jìn)行直接聯(lián)系。

（四）提高審計(jì)人員的素質(zhì)與能力

農(nóng)業(yè)資金審計(jì)工作的順利完成，必須要與我國(guó)現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)、農(nóng)村的實(shí)際情況結(jié)合起來(lái)，不斷進(jìn)行工作方式的優(yōu)化與調(diào)整，開拓為新農(nóng)村建設(shè)服務(wù)的新途徑。一方面審計(jì)人員對(duì)自身工作有一個(gè)全面的認(rèn)知。對(duì)于農(nóng)業(yè)資金審計(jì)工作的核心與難點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)把控，因而就需要在審計(jì)工作開展的過(guò)程中，積極與農(nóng)民進(jìn)行交流，對(duì)農(nóng)業(yè)資金的使用與分配情況進(jìn)行全面的了解與分析，以保證審計(jì)工作的順利完成。

（五）注重審計(jì)人員在審計(jì)中的技巧

對(duì)審計(jì)工作的重點(diǎn)難點(diǎn)工作進(jìn)行科學(xué)劃分。由于農(nóng)業(yè)資金審計(jì)對(duì)象多，資金構(gòu)成復(fù)雜，使得審計(jì)工作的工作難度較大，工作強(qiáng)度較強(qiáng)，因此，在審計(jì)實(shí)施中要立足實(shí)際，進(jìn)行重點(diǎn)難點(diǎn)工作的劃分，首先是對(duì)重點(diǎn)單位進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。其次是對(duì)重要資金項(xiàng)目的重點(diǎn)審計(jì)。對(duì)重要的項(xiàng)目進(jìn)行專題審計(jì)工作。最后是重點(diǎn)環(huán)節(jié)資金。即抓住資金數(shù)額大的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。

（六）發(fā)展跟蹤審計(jì)和效益審計(jì)

1、樹立綜合經(jīng)濟(jì)效益觀點(diǎn)

進(jìn)行農(nóng)業(yè)資金使用情況與效果的科學(xué)評(píng)估?，F(xiàn)階段農(nóng)業(yè)資金使用過(guò)程中普遍存在錯(cuò)位的現(xiàn)象，農(nóng)業(yè)資金的錯(cuò)位主要是由相關(guān)部門違紀(jì)違規(guī)造成的，但也存在特殊情況，部分地區(qū)對(duì)于農(nóng)業(yè)資金的需求量較大，國(guó)家所分撥的資金量難以滿足實(shí)際的使用需求，為保障農(nóng)業(yè)發(fā)展而進(jìn)行資金的挪用。

第8篇：跟蹤審計(jì)工作要求范文

關(guān)鍵詞：淺析；工程審計(jì)工作

中圖分類號(hào)：TU3文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：

管理審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)重要標(biāo)志，工程審計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)審計(jì)向管理審計(jì)的延伸，將事后審計(jì)變?yōu)槭虑?、事中和事后的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，按照全方位、全過(guò)程的審計(jì)要求，做到關(guān)口前移、全程監(jiān)控，在全面全過(guò)程的審計(jì)中找準(zhǔn)工程建設(shè)中的薄弱環(huán)節(jié)，以規(guī)范工程建設(shè)行為，提高工程建設(shè)管理水平，促使工期、質(zhì)量、功能和投資最佳化，爭(zhēng)取最佳投資效果。

1 工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的原則

工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)指審計(jì)部門自工程項(xiàng)目立項(xiàng)開始至工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，依法對(duì)與工程項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性，分階段進(jìn)行跟蹤審計(jì)監(jiān)督，跟蹤審計(jì)立足項(xiàng)目全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作從靜態(tài)向動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)化。

開展工程跟蹤審計(jì)工作應(yīng)遵循下列原則：一是服從項(xiàng)目總體建設(shè)目標(biāo)。跟蹤審計(jì)時(shí)必須明確具體要求，圍繞工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)開展工作，加強(qiáng)對(duì)各建設(shè)目標(biāo)分析、評(píng)價(jià)、平衡與優(yōu)化。二是以投資控制為中心。在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)應(yīng)緊緊圍繞這個(gè)中心開展工作，監(jiān)督建設(shè)資金的運(yùn)用、投資的控制情況，提出合理化建議，以最大限度地發(fā)揮投資效益。

2 工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的質(zhì)量控制措施

2.1 跟蹤審計(jì)的事前控制

審計(jì)部門參與工程建設(shè)全過(guò)程跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)派出專職審計(jì)人員進(jìn)駐施工現(xiàn)場(chǎng)，全過(guò)程全方位的跟蹤監(jiān)督與管理。審計(jì)人員應(yīng)由造價(jià)審計(jì)人員、財(cái)務(wù)審計(jì)人員和工程技術(shù)人員組成。審計(jì)人員的工作要點(diǎn)、主要內(nèi)容以及相關(guān)部門需要提供的審計(jì)資料在審計(jì)方案里都應(yīng)做出明確規(guī)定。這樣，審計(jì)人員在工作中可對(duì)照審計(jì)方案檢查自己的工作是否做得完整、到位，有無(wú)疏忽遺漏。工程項(xiàng)目建設(shè)是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，涉及的部門和人員多，需要許多人和單位共同努力才能完成。因此，加強(qiáng)與相關(guān)職能部門的溝通十分必要。

2.2 跟蹤審計(jì)的事中控制

跟蹤審計(jì)的目的是規(guī)范管理，有效控制工程項(xiàng)目投資。審計(jì)工作必須緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)活動(dòng)這個(gè)核心，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中有關(guān)造價(jià)的環(huán)節(jié)是跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)。因此，跟蹤審計(jì)應(yīng)集中力量抓好以下幾個(gè)重要環(huán)節(jié)：

工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段。在項(xiàng)目做出投資決策之后，控制項(xiàng)目投資的關(guān)鍵就在于設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)階段影響投資的因素很多，其中設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)方案、結(jié)構(gòu)安全系數(shù)等都對(duì)工程造價(jià)影響很大。設(shè)計(jì)階段的跟蹤審計(jì)工作目標(biāo)是確定設(shè)計(jì)單位資質(zhì)是否符合規(guī)定，設(shè)計(jì)的深度和質(zhì)量是否滿足要求，設(shè)計(jì)是否控制在工程項(xiàng)目計(jì)劃投資額內(nèi)，設(shè)計(jì)是否達(dá)到限額設(shè)計(jì)要求。

招投標(biāo)階段。審查工程量清單并參與標(biāo)底答疑?，F(xiàn)行的工程量清單招標(biāo)實(shí)行量?jī)r(jià)分離，量的風(fēng)險(xiǎn)由甲方承擔(dān)，因此審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)招標(biāo)文件及圖紙要求審查工程量清單是否完整、準(zhǔn)確，以減少結(jié)算中因量的變化帶來(lái)造價(jià)的增減。審查招標(biāo)文件并全過(guò)程參與工程招標(biāo)。對(duì)于招標(biāo)文件主要審查其招標(biāo)范圍是否完整；文字表達(dá)是否準(zhǔn)確；評(píng)標(biāo)辦法是否科學(xué)；程序是否合法。審計(jì)人員參與招標(biāo)過(guò)程，便于對(duì)評(píng)標(biāo)過(guò)程全面的了解，特別是商務(wù)標(biāo)部分，出現(xiàn)超低或超高價(jià)，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)這些“超常價(jià)”進(jìn)行對(duì)比分析，找出原因。在評(píng)標(biāo)過(guò)程中，施工單位的現(xiàn)場(chǎng)答疑及承諾，審計(jì)人員應(yīng)要求以書面形式記錄備案，一旦其中標(biāo)，將寫進(jìn)合同條款合同簽訂階段。工程施工合同是承包人與發(fā)包人之間為完成商定的建設(shè)工程項(xiàng)目，確定雙方權(quán)利和義務(wù)的協(xié)議。它是工程建設(shè)質(zhì)量、進(jìn)度、投資的主要依據(jù)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，甲乙雙方之間相互的權(quán)利義務(wù)關(guān)系主要通過(guò)合同確定。合同審查的重點(diǎn)是：合同主體是否合法；內(nèi)容是否符合國(guó)家法律、法規(guī)；形式是否符合該工程特點(diǎn)；文字表達(dá)是否準(zhǔn)確；合同條款是否完整。特別是投標(biāo)時(shí)不考慮，而在結(jié)算時(shí)需調(diào)整的項(xiàng)目：如趕工措施費(fèi)、優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)等如何計(jì)??；在履約過(guò)程中出現(xiàn)的變更、簽證等如何處理；如何界定違約及相應(yīng)的法律責(zé)任等。另外，還應(yīng)特別注意的是合同文件與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件三者之間的統(tǒng)一，避免產(chǎn)生矛盾。

施工階段。施工階段是項(xiàng)目投資的實(shí)施階段，加強(qiáng)對(duì)施工階段的審計(jì)對(duì)降低投資具有重大的意義。施工階段審計(jì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)有：設(shè)備材料采購(gòu)和使用、工程資金使用、工程施工執(zhí)行情況、工程質(zhì)量與驗(yàn)收、工程變更和工程簽證、工程索賠。

決算審核階段。審核前，首先要熟悉合同和投標(biāo)文件，弄清招標(biāo)范圍，明確哪些內(nèi)容可調(diào)整，哪些內(nèi)容不可調(diào)整，對(duì)于可調(diào)整的部分，要與甲方、乙方、監(jiān)理多溝通，以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，既要客觀公正、堅(jiān)持原則，也要注意工作方法，最大限度的使工程造價(jià)得到準(zhǔn)確反映。審計(jì)結(jié)果在得到甲乙雙方共同確認(rèn)后，審計(jì)人員出具審計(jì)結(jié)果通知書，審計(jì)結(jié)果通知書中除了寫明審計(jì)結(jié)果、核減（增）額，還應(yīng)把一些特殊事項(xiàng)交代清楚。

2.3 跟蹤審計(jì)的事后控制

工程審計(jì)結(jié)束后，必須及時(shí)將審計(jì)工作底稿、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、施工合同及附件、現(xiàn)場(chǎng)變更及簽證紀(jì)錄、審計(jì)結(jié)果通知書等資料整理登記歸檔，并對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行信息化處理，建立審計(jì)項(xiàng)目檔案。檔案資料必須真實(shí)完整，不得有遺漏，做到一事一檔，事完檔成。

3 工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)注意的問題

3.1 跟蹤審計(jì)工作的定位

作為工程項(xiàng)目建設(shè)中的一方，務(wù)必保持審計(jì)獨(dú)立性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。在開展跟蹤審計(jì)過(guò)程中防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬。應(yīng)保持審計(jì)的客觀性、獨(dú)立性、公正性，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。二是將跟蹤審計(jì)工作等同于傳統(tǒng)的事后審計(jì)，與工程建設(shè)的其他工作隔離開，不能為工程建設(shè)提供合理、有效的審計(jì)建議。

3.2 提高跟蹤審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

傳統(tǒng)審計(jì)工作重點(diǎn)放在事后對(duì)數(shù)據(jù)和文字資料的審核上，審計(jì)人員很少深入施工現(xiàn)場(chǎng)，不了解新工藝和新材料而可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果失真。再加上部分審計(jì)人員對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)理論和方法缺乏了解，思想還停留在傳統(tǒng)審計(jì)模式，從而使跟蹤審計(jì)工作流于形式。因此，要高效地開展跟蹤審計(jì)工作，首先要提升審計(jì)人員的政治素質(zhì)，強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任心和敬業(yè)精神，樹立崇高的工作責(zé)任感和職業(yè)道德；其次，改進(jìn)工作方法，完善審計(jì)制度，讓審計(jì)人員充分了解建設(shè)工程全過(guò)程造價(jià)管理的理論，制定出工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)制度和實(shí)施細(xì)則，保證跟蹤審計(jì)有效實(shí)施；最后，提高審計(jì)人員的專業(yè)水平，注重審計(jì)人員綜合能力的培養(yǎng)，以提高全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作質(zhì)量。

3.3 制定切實(shí)可行的審計(jì)方案

由于工程項(xiàng)目具有獨(dú)特性、復(fù)雜性和多樣性的特點(diǎn)，是一次性非重復(fù)性工作。因此，跟蹤審計(jì)方案必須與工程項(xiàng)目相適應(yīng)，切忌生搬硬套，否則非但不能起到指導(dǎo)性作用，反而讓被審單位認(rèn)為跟蹤審計(jì)只是走走過(guò)場(chǎng)，搞形式主義，降低了審計(jì)的權(quán)威性。因此應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)不同項(xiàng)目特征、不同施工方案，有針對(duì)性地制定跟蹤審計(jì)方案，使審計(jì)方案切實(shí)可行，真正對(duì)審計(jì)工作具有指導(dǎo)作用。

3.4 設(shè)置審計(jì)查證作業(yè)關(guān)鍵控制點(diǎn)

根據(jù)工程項(xiàng)目全過(guò)程造價(jià)管理理論，工程造價(jià)的形成與工程項(xiàng)目全壽命周期內(nèi)的各個(gè)階段都密切相關(guān)。因此開展跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以建設(shè)工程造價(jià)控制為主線，對(duì)建設(shè)工程全壽命過(guò)程實(shí)時(shí)跟蹤。為了保證跟蹤審計(jì)質(zhì)量，應(yīng)對(duì)建設(shè)工程全壽命過(guò)程中對(duì)工程投資有較大影響的環(huán)節(jié)予以重點(diǎn)關(guān)注，在實(shí)施審計(jì)時(shí)，可在設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、簽訂合同、設(shè)備材料采購(gòu)、工程施工、竣工驗(yàn)收、變更簽證、索賠和竣工決算環(huán)節(jié)設(shè)置審計(jì)工作關(guān)鍵控制點(diǎn)，制訂各環(huán)節(jié)跟蹤審計(jì)細(xì)則，確保工程項(xiàng)目投資得到有效控制。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：跟蹤審計(jì)工作要求范文

近年來(lái)，我國(guó)在進(jìn)行現(xiàn)代化建設(shè)的過(guò)程中，隨著建設(shè)工程項(xiàng)目的增多，為了努力促進(jìn)工程成本降低、提升工程資金使用效益，造價(jià)審計(jì)工作的重要性日益凸顯出來(lái)，工程造價(jià)跟蹤審計(jì)模式就是在這種情況下產(chǎn)生并得到了廣泛應(yīng)用。鑒于此，文章從工程實(shí)際的角度出發(fā)，分別探討了工程造價(jià)跟蹤審計(jì)模式的建構(gòu)和工程造價(jià)跟蹤審計(jì)模式運(yùn)行中應(yīng)注意的細(xì)節(jié)問題，希望對(duì)我國(guó)工程建設(shè)相關(guān)領(lǐng)域的發(fā)展起到促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞：

工程造價(jià)；跟蹤審計(jì)模式；建構(gòu)；運(yùn)行

建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，科學(xué)合理的控制并確定工程造價(jià)，將有助于降低工程成本、提升工程經(jīng)濟(jì)效益，更重要的是能夠提升對(duì)國(guó)家資產(chǎn)的利用率?，F(xiàn)階段，我國(guó)在積極加強(qiáng)工程造價(jià)控制的過(guò)程中，有效地應(yīng)用了跟蹤審計(jì)模式。該模式的設(shè)計(jì)是建立在國(guó)家法律規(guī)定基礎(chǔ)之上，并綜合應(yīng)用相應(yīng)的審計(jì)方法，能夠有助于真實(shí)性、有效性在工程造價(jià)中充分體現(xiàn)出來(lái)。從而可以提升對(duì)工程建設(shè)合法權(quán)益的保護(hù)力度，同時(shí)對(duì)工程項(xiàng)目管理工作質(zhì)量也將有所提升。

1工程造價(jià)跟蹤審計(jì)模式的建構(gòu)

全程監(jiān)督工程項(xiàng)目實(shí)施方的工作，需要同整個(gè)工程建造時(shí)間結(jié)合起來(lái)，監(jiān)督中采取的主要措施為工程造價(jià)跟蹤審計(jì)。從技術(shù)角度來(lái)看，分離工程實(shí)施方式和跟蹤審計(jì)工作，有助于促使真實(shí)性在投資當(dāng)中得以充分的體現(xiàn)，同時(shí)能夠確保工程項(xiàng)目投入使用以后創(chuàng)造一定經(jīng)濟(jì)效益。最重要的是，有助于提升法律效應(yīng)對(duì)投資活動(dòng)的約束力[1]。由此可見，跟蹤審計(jì)在實(shí)施過(guò)程中，可以作為專項(xiàng)工作來(lái)全面評(píng)估工程項(xiàng)目。根據(jù)跟蹤頻率和強(qiáng)度在工程項(xiàng)目中的體現(xiàn)，工程造價(jià)跟蹤審計(jì)主要包含定期審計(jì)、特定環(huán)節(jié)審計(jì)和駐地審計(jì)三個(gè)組成部分。從審計(jì)強(qiáng)度的角度來(lái)看，駐地審計(jì)在實(shí)施過(guò)程中呈現(xiàn)出最大的工作強(qiáng)度。該項(xiàng)工作實(shí)施過(guò)程中，負(fù)責(zé)審計(jì)的工作人員必須長(zhǎng)期在施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行駐點(diǎn)，保證監(jiān)督審計(jì)工作能夠同項(xiàng)目的進(jìn)度、造價(jià)保持高度的一致；與此相比，特定環(huán)節(jié)審計(jì)和定期審計(jì)工作在實(shí)施過(guò)程中相對(duì)簡(jiǎn)單，這是因?yàn)槎咴趯?shí)施過(guò)程中，關(guān)鍵需要確保較強(qiáng)的針對(duì)性在審計(jì)方式和審計(jì)內(nèi)容當(dāng)中體現(xiàn)出來(lái)[2]。在造價(jià)審計(jì)工作中，有關(guān)工作人員會(huì)選擇將后兩者審計(jì)方法相結(jié)合的形式來(lái)開展跟蹤審計(jì)工作。

2運(yùn)行中應(yīng)注意的細(xì)節(jié)問題

現(xiàn)階段，工程造價(jià)跟蹤審計(jì)模式的有效應(yīng)用對(duì)國(guó)家和企業(yè)都具有重要的意義。然而，在對(duì)該模式進(jìn)行實(shí)際應(yīng)用的過(guò)程中，必須注重該模式運(yùn)行的基礎(chǔ)、運(yùn)行模式的選擇和跟蹤審計(jì)工作的強(qiáng)化等細(xì)節(jié)。

2.1把握運(yùn)行基礎(chǔ)

工程項(xiàng)目建設(shè)和工程造價(jià)跟蹤審計(jì)模式的同步實(shí)施，應(yīng)將工程造價(jià)跟蹤審計(jì)模式的運(yùn)行作為基礎(chǔ)。工程項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度是運(yùn)行工程造價(jià)跟蹤審計(jì)的依據(jù)，只有這樣，才能夠?qū)⑷瘫O(jiān)控有效應(yīng)用于全部建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中。而不同環(huán)節(jié)實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)監(jiān)督的措施也各具特點(diǎn)[3]。另外，運(yùn)用該模式的工作人員在開展日常工作的過(guò)程中，也應(yīng)當(dāng)對(duì)工程實(shí)施具體情況進(jìn)行充分的了解，提升審計(jì)監(jiān)督工作的針對(duì)性。為了預(yù)防事后審計(jì)現(xiàn)象的產(chǎn)生，工作人員在日常工作中需要進(jìn)行明確的分工并相互配合，從而有針對(duì)性的對(duì)項(xiàng)目某一環(huán)節(jié)展開跟蹤審計(jì)工作，促使同步現(xiàn)象在工程項(xiàng)目建設(shè)和工程造價(jià)跟蹤審計(jì)中得以體現(xiàn)。

2.2科學(xué)選擇運(yùn)行模式

在選擇工程造價(jià)跟蹤審計(jì)運(yùn)行模式的過(guò)程中，一切工作的開展都應(yīng)當(dāng)建立在工程實(shí)際情況的基礎(chǔ)之上，同時(shí)相關(guān)工作人員還應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)資源進(jìn)行充分的運(yùn)用。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，工程造價(jià)受建設(shè)項(xiàng)目投資決策節(jié)點(diǎn)的影響較大，這一概率高達(dá)80%～90%，而工程造價(jià)受設(shè)計(jì)節(jié)點(diǎn)的影響，最高僅為70%。建設(shè)工程實(shí)施過(guò)程中，對(duì)工程造價(jià)影響最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)通常為工程的前期階段。在這種情況下，將工程造價(jià)跟蹤審計(jì)同工程設(shè)計(jì)和決策階段進(jìn)行緊密的結(jié)合至關(guān)重要[4]。因此，在選擇工程造價(jià)跟蹤審計(jì)模式的過(guò)程中，應(yīng)確保跟蹤審計(jì)模式的全過(guò)程性，如果受審計(jì)職權(quán)和相關(guān)問題的影響，必須對(duì)階段性的跟蹤審計(jì)模式進(jìn)行應(yīng)用，并提前跟蹤審計(jì)的介入時(shí)間，從而為監(jiān)督力度在跟蹤審計(jì)當(dāng)中的提升奠定良好的基礎(chǔ)。只有這樣，才能夠促進(jìn)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的提升，科學(xué)的控制和確定工程造價(jià)。

2.3強(qiáng)化跟蹤審計(jì)工作

（1）在提升審計(jì)工作質(zhì)量的過(guò)程中，需要保證審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在工程造價(jià)當(dāng)中得以降低，因此將一級(jí)審核和三級(jí)復(fù)核制度有效應(yīng)用于被審計(jì)的項(xiàng)目當(dāng)中。也就是說(shuō)，審核工作應(yīng)當(dāng)由工程造價(jià)人員來(lái)負(fù)責(zé)，接下來(lái)的復(fù)核工作應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人來(lái)開展，最后在實(shí)施終審的過(guò)程中，由技術(shù)負(fù)責(zé)人員來(lái)實(shí)施。在以上審核方式的基礎(chǔ)上，能夠促使風(fēng)險(xiǎn)在工程造價(jià)跟蹤審計(jì)當(dāng)中得以有效降低，并且，真實(shí)性、可靠性也能夠在審計(jì)結(jié)論中充分體現(xiàn)出來(lái)。

（2）必須提升審計(jì)方法的科學(xué)性。綜合應(yīng)用財(cái)務(wù)、施工技術(shù)、經(jīng)濟(jì)以及工程具體情況等專業(yè)知識(shí)，應(yīng)作為實(shí)施工程造價(jià)跟蹤審計(jì)的主要途徑?，F(xiàn)階段，工程造價(jià)跟蹤審計(jì)所構(gòu)建起來(lái)的體系，建立在國(guó)內(nèi)外造價(jià)審計(jì)工作人員的長(zhǎng)期經(jīng)驗(yàn)總結(jié)基礎(chǔ)之上[5]。由此可見，科學(xué)、合理應(yīng)用審計(jì)方法，是提升工程造價(jià)跟蹤審計(jì)模式運(yùn)行有效性的關(guān)鍵，只有這樣，才能夠有效確定并全面控制工程造價(jià)。相關(guān)人員應(yīng)對(duì)核對(duì)法、審閱法、復(fù)算法、比較法等重要審計(jì)方法進(jìn)行對(duì)比，工程實(shí)際需求是選擇審計(jì)方法種類的主要因素。

3結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，跟蹤審計(jì)模式在工程造價(jià)中的有效應(yīng)用，對(duì)相關(guān)工作人員的專業(yè)技術(shù)和知識(shí)能力提出了更高的要求。該模式的有效應(yīng)用，不僅能夠減少工程項(xiàng)目的成本，同時(shí)對(duì)遏制腐敗和違法行為也發(fā)揮了重要作用。在這種情況下，我國(guó)工程項(xiàng)目在未來(lái)的發(fā)展中，應(yīng)加大對(duì)跟蹤審計(jì)模式的應(yīng)用力度，并在實(shí)踐中逐漸總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，有效解決該模式運(yùn)行過(guò)程中的各種細(xì)節(jié)問題，從而為我國(guó)建筑領(lǐng)域的長(zhǎng)期發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬征.工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)探討[J].經(jīng)濟(jì)師,2012,(11):168-170.

[2]彭紅濤,邱忠毅,姚新宇,等.建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)跟蹤審計(jì)運(yùn)行模式研究[J].施工技術(shù),2014,40(4):60-63.

[3]張穗華.創(chuàng)新跟蹤審計(jì)模式強(qiáng)化“免疫系統(tǒng)”功能為高速公路項(xiàng)目建設(shè)保駕護(hù)航[J].財(cái)經(jīng)界,2013,(23):239,245.

[4]李紅玲.基于咨詢方的住宅項(xiàng)目工程造價(jià)跟蹤審計(jì)方法研究[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2014,(19):40-42.