跟蹤審計作用精選(九篇)

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第1篇：跟蹤審計作用范文

【關(guān)鍵詞】建設(shè)項目 跟蹤審計

中圖分類號：F239文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷推進(jìn)與建設(shè)項目相關(guān)法律、法規(guī)、制度的逐步完善，傳統(tǒng)的建設(shè)項目事后審計模式存在著越來越多的缺陷。如審計介入的滯后性，當(dāng)事后審計開始時其工程已竣工驗收，審計人員對施工、驗收和結(jié)算等過程不甚了解，即使深入到現(xiàn)場，隱蔽工程也很難再現(xiàn)，當(dāng)后期結(jié)算中遇到爭議時，很難在現(xiàn)場調(diào)查取證，其結(jié)果是久拖不決，延長了審計時間；如審計監(jiān)督內(nèi)容的不完整，傳統(tǒng)審計范圍主要涵蓋施工和竣工決算兩個階段，不能全面反映出建設(shè)項目決策、設(shè)計、招投標(biāo)等其他階段經(jīng)濟(jì)活動的審核監(jiān)督，致使整個工程實施過程出現(xiàn)了監(jiān)督“盲區(qū)”。為有效解決傳統(tǒng)審計存在的缺陷，促進(jìn)建設(shè)項目實現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”三項目標(biāo)，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，對建設(shè)項目實行全過程跟蹤審計就顯得尤為重要。

一、充分認(rèn)識建設(shè)項目跟蹤審計的必要性和重要性

建設(shè)項目跟蹤審計就是將建zhong設(shè)全過程劃分成若干階段或期間，審計人員在項目建設(shè)過程中及時對各階段或期間的審計事項進(jìn)行審計，并及時作出審計意見和建議，供被審計單位糾

正存在的問題，改進(jìn)、完善建設(shè)工作，使建設(shè)實施得以規(guī)范、有序、有效運行，取得最佳的效益。建設(shè)項目跟蹤審計開創(chuàng)了審計工作的新局面，不僅使事后審計面臨的諸多問題得到了有效解決，而且大大拓展了審計功能，使審計的制約、促進(jìn)作用在更多方面得以發(fā)揮。

（一）通過跟蹤審計，可以協(xié)助業(yè)主完善合同

在跟蹤審計模式下，審計人員從單純的合同執(zhí)行審計擴大到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因為寫入不合理條款而致使建設(shè)資金損失的問題。同時，在跟蹤審計模式下，審計人員可以分期審計工程結(jié)算，經(jīng)審計后再支付工程款，從而防止超付工程款問題的發(fā)生，從根本上防止為了收回多付工程款而發(fā)生的訴訟問題。

（二）通過跟蹤審計，降低了審計檢查風(fēng)險

審計人員在跟蹤審計模式下可以經(jīng)常深入工程現(xiàn)場，能夠觀察到物資進(jìn)出、設(shè)備安裝、建設(shè)施工的具體過程，可以及時對中間建設(shè)過程進(jìn)行審計，并提出審計意見，從而大大減少了因不了解實際情況所帶來的檢查風(fēng)險。

（三）通過跟蹤審計，可規(guī)范建筑市場，保證工程質(zhì)量

通過對基建物資采購、設(shè)計、招投標(biāo)、建設(shè)施工、監(jiān)理等各方面行為進(jìn)行跟蹤審計，勢必將形成有效的約束機制，促進(jìn)建設(shè)項目各參與方依法規(guī)范自身行為，從而使建筑市場秩序從根本上得到規(guī)范和改善，進(jìn)而保證工程質(zhì)量。

二、準(zhǔn)確把握建設(shè)項目跟蹤審計重點與難點

建設(shè)項目跟蹤審計具有審計范圍廣、內(nèi)容復(fù)雜、方法靈活、階段性較強的特點。因此，對建設(shè)項目實施跟蹤審計，要合理安排審計時間和審計資源，有力把握審計重點和難點。

（一）建設(shè)項目準(zhǔn)備階段跟蹤審計是保證建設(shè)項目審計質(zhì)量的前提

準(zhǔn)備階段審計是對建設(shè)項目開工前的主要工作實施審計的過程。包括建設(shè)項目審批程序?qū)徲嫛㈨椖靠尚行匝芯繄蟾鎸徲?、設(shè)計概算審計、初步設(shè)計和施工圖設(shè)計審計、拆遷審計、工程招投標(biāo)審計、工程量清單編制審計、建設(shè)項目環(huán)境審計和前期財務(wù)審計等多項內(nèi)容。這一階段審計，重點是評價建設(shè)項目的可行性，控制投資方向，從源頭上防止因決策失誤造成投資損失，發(fā)揮審計的預(yù)防作用，使建設(shè)項目符合有關(guān)法律法規(guī)的要求，為建設(shè)項目的順利實施奠定基礎(chǔ)，進(jìn)而從源頭防范審計風(fēng)險，提高審計工作質(zhì)量。

（二）建設(shè)項目實施階段跟蹤審計是保證建設(shè)項目審計質(zhì)量的關(guān)鍵

實施階段審計是指從項目開工建設(shè)至項目竣工決算之前，對建設(shè)項目有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動真實性、合法性進(jìn)行的審計，是整個建設(shè)項目審計的核心部分。主要包括工程量清單執(zhí)行情況審計，工程物資采購審計，工程變更審計，現(xiàn)場技術(shù)核定單及簽證審計，新增項目審計，新增材料核價，工程索賠審計，施工預(yù)付款、進(jìn)度款、結(jié)算款的審計。這一階段審計的主線是合同與概預(yù)算的執(zhí)行情況，重點把握設(shè)計變更與索賠情況，嚴(yán)格監(jiān)督資金的使用過程。通過對建設(shè)項目實施階段的審計，可以及時督促建設(shè)單位建立健全管理制度，規(guī)范項目管理；可以防止出現(xiàn)超概算現(xiàn)象，確保建設(shè)投資計劃的完成；可以監(jiān)督建設(shè)資金的合理、有效使用，防止資金被變相挪用，杜絕計劃外項目和非生產(chǎn)性項目。

（三）建設(shè)項目竣工階段跟蹤審計是實現(xiàn)跟蹤審計目標(biāo)的保證

竣工階段審計主要是指建設(shè)項目效果審計，是對交付使用的建設(shè)項目進(jìn)行后評估，驗證建設(shè)項目是否達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)。其審計的主要內(nèi)容包括：工程量清單決算審計，結(jié)余資金、尾工工程和交付資產(chǎn)審計，建設(shè)項目總投資審計，建設(shè)項目投資效果審計。通過建設(shè)項目竣工階段審計，可以全面、客觀地反映建設(shè)項目實際達(dá)到的效果，實現(xiàn)跟蹤審計的效益和效果目標(biāo)。

三、積極開拓建設(shè)項目跟蹤審計新思路

（一）創(chuàng)新建設(shè)項目跟蹤審計理念

一是堅持服務(wù)與監(jiān)督并舉。從投資管理體制、機制、制度、效益著眼，實現(xiàn)真實性、合法性審計與經(jīng)濟(jì)性、效益性以及效果性審計的有機結(jié)合，將風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、效益的審計和評價貫穿于建設(shè)項目各個審計環(huán)節(jié)，并與項目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合。二是樹立“人才強審”的理念，適當(dāng)引進(jìn)工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、法律等短缺人才，全面提高審計隊伍的綜合素質(zhì)，促進(jìn)建設(shè)項目跟蹤審計事業(yè)健康發(fā)展。

（二）健全和完善建設(shè)項目跟蹤審計的規(guī)章制度

跟蹤審計是建設(shè)項目審計模式的重大創(chuàng)新，為了使跟蹤審計能健康運行，確保跟蹤審計依法實施，有法可依，使這一模式能更好地為工程建設(shè)項目服務(wù)，應(yīng)建立一整套跟蹤審計的規(guī)章制度，制定跟蹤審計實施辦法，健全審計程序和審計規(guī)范，以及與此相銜接的項目管理制度、財務(wù)管理制度等，為跟蹤審計人員、項目管理人員、財務(wù)管理人員提供具體的指導(dǎo)，使各部門各司其職，工作到位而不越位，相互配合，協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，使跟蹤審計逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。

（三）準(zhǔn)確把握建設(shè)項目跟蹤審計的介入時間

跟蹤審計作為績效審計的一種模式, 應(yīng)綜合考慮被審計項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計資源和審計成本等多方面要素后研究確定審計介入的時間。建設(shè)項目情況不同，介入的時間也就不同，控制點也就有所不同。要將審計貫穿于建設(shè)的全過程，保證它應(yīng)有的連續(xù)性。

四、 跟蹤審計的工作重點

全過程跟蹤審計，是以流程為基礎(chǔ)、以風(fēng)險為導(dǎo)向、以控制為中心、以效益為目標(biāo)的全面管理審計。審計主要內(nèi)容為：招標(biāo)文件的審核、控制價的審核、清標(biāo)、合同簽訂及執(zhí)行的審核、法律法規(guī)遵循性審計、所有參建方資質(zhì)的審核、對監(jiān)理單位的再監(jiān)督、工程項目質(zhì)量審計、主材和設(shè)備價格的咨詢及審核、變更洽商的審核、進(jìn)度款的審核、項目竣工結(jié)算與資金管理及防患資金風(fēng)險評審等。

(一)建設(shè)項目設(shè)計階段跟蹤審計

1、設(shè)計方案能夠?qū)こ添椖康脑靸r起到舉足輕重的作用，設(shè)計方案的優(yōu)劣能夠?qū)こ坛杀镜母叩推鸬經(jīng)Q定性的作用。根據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)顯示，設(shè)計階段對于工程造價的影響程度能夠達(dá)到75%左右。顯然，工程設(shè)計階段的造價控制工作對于全過程工程造價的控制起到了十分關(guān)鍵的作用。如：某售樓處初步設(shè)計經(jīng)跟蹤設(shè)計測算發(fā)現(xiàn)鋼筋和混凝土含量偏高，單方造價偏高，經(jīng)設(shè)計重新優(yōu)化后，含量及單方造價達(dá)到正常水平，同時為后面住宅設(shè)計優(yōu)化提供了參考，由此為業(yè)主節(jié)省了大量資金。

由此可以看出，要格外重視對于相關(guān)設(shè)計方案的優(yōu)化設(shè)計，利用相關(guān)的指標(biāo)對工程項目的設(shè)計功能、安全性、經(jīng)濟(jì)性等要素進(jìn)行科學(xué)的分析和比較，這些設(shè)計工作會對工程造價產(chǎn)生重大影響，同時還會對施工及投產(chǎn)后的生產(chǎn)、經(jīng)營狀況產(chǎn)生重大的影響。

為此，為做好設(shè)計階段工程造價的造價跟蹤審計工作，要充分鼓勵相關(guān)的設(shè)計人員做好設(shè)計方案的選擇工作，同時要將相關(guān)的競爭機制引入工程設(shè)計過程中，充分實行設(shè)計招標(biāo)的制度，進(jìn)而促進(jìn)設(shè)計人員的競爭意識。本著安全、保質(zhì)、經(jīng)濟(jì)的原則，盡可能優(yōu)化完善設(shè)計方案。

(二)工程招標(biāo)階段跟蹤審計

第2篇：跟蹤審計作用范文

關(guān)鍵詞：工程跟蹤審計 招標(biāo) 造價

In the project track audit exists question and countermeasure research

（liu de-yun Shandong Economics Unversity ， Shandong JiNan 250014）

Abstract：

project track audit in China is newly emerging things， although has the merit， but because the owner knew on has the deviation， causes the track audit the effect to sell at a discount greatly， through the consummation country laws and regulations， the audit gathers the same level measure guarantee track audit the effect is the construction cost control road of necessity.

Key words：Project track audit Tender Construction cost

中國成立專業(yè)的工程造價咨詢機構(gòu)已經(jīng)有十幾年的，這些專業(yè)咨詢機構(gòu)成立后，通過工程結(jié)算審核等專業(yè)咨詢方式在為業(yè)主節(jié)約投資，提高項目投資效益方面發(fā)揮了不可替代的作用，但這種事后的結(jié)算審計也存在固有的局限性和不足。由于這種結(jié)算審計在竣工后進(jìn)行，工程項目已經(jīng)既成事實，無法更改，審計人員只能根據(jù)竣工的工程項目的實際情況和工程施工過程中產(chǎn)生的書面簽證記錄來審核，即使某些地方不合理，也無法通過合理化建議來為業(yè)主節(jié)約成本，事后的結(jié)算審計發(fā)揮的作用受到了限制，尤其是隨著工程量清單報價方式的推廣，事后的結(jié)算審計發(fā)揮的作用更是越來越小。

近幾年來，隨著中國工程造價體制改革的深入，業(yè)主控制成本意識的提高以及國外一些先進(jìn)的管理和管理理念的引進(jìn)，業(yè)主不再僅僅滿足于工程竣工后的結(jié)算審核，工程項目成本控制的重心也逐步由事后的靜態(tài)控制向事中、事前的動態(tài)的控制轉(zhuǎn)移，全方位、全過程地控制成本的觀念越來越深入人心，而業(yè)主由于人員、能力等多方面原因，本身無法進(jìn)行全過程的動態(tài)的成本控制，在這種情況下，專業(yè)的造價咨詢機構(gòu)推出的工程項目跟蹤審計受到了業(yè)主的普遍歡迎。

所謂跟蹤審計就是工程造價咨詢單位作為專業(yè)的工程造價咨詢機構(gòu)，受雇于業(yè)主，對工程造價從項目決策開始到項目竣工結(jié)算及項目后評價階段進(jìn)行的全過程的動態(tài)的跟蹤過程，造價咨詢單位通過提供合理化建議、造價專業(yè)咨詢、方案設(shè)計、可行性、數(shù)據(jù)審核等方法，控制工程項目建設(shè)及運營成本，節(jié)約資金，提高投資效益。

應(yīng)該說，跟蹤審計的出發(fā)點是非常好的，也確實受到了業(yè)主的歡迎，業(yè)主也掏出了大把的鈔票來委托中介機構(gòu)進(jìn)行跟蹤審計，但是，我們通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，跟蹤審計往往流于形式，沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。造成這種情況的原因及帶來的負(fù)面有以下幾點：

1、業(yè)主對跟蹤審計認(rèn)識不明確，無法合理地界定造價咨詢單位跟蹤審計的工作。跟蹤審計雖然已經(jīng)出現(xiàn)了幾年，但由于這方面沒有比較系統(tǒng)的介紹和研究，仍然屬于一個新生事物，而業(yè)主對跟蹤審計應(yīng)該干什么，不應(yīng)該干什么沒有明確認(rèn)識，錯誤地認(rèn)為跟蹤審計就是控制對施工單位的付款額度，這樣就將跟蹤審計的工作內(nèi)容簡單化，這種錯誤認(rèn)識產(chǎn)生了兩方面不良后果：（1）業(yè)主在進(jìn)行招標(biāo)選擇跟蹤審計中介機構(gòu)時，由于業(yè)主及其委托的招標(biāo)公司對跟蹤審計認(rèn)識不清，招標(biāo)公司沒有幫助業(yè)主設(shè)計合理的招標(biāo)程序，招標(biāo)標(biāo)書的內(nèi)容設(shè)計不明確，沒有規(guī)定跟蹤審計的具體內(nèi)容。而中介機構(gòu)根據(jù)自己的理解和對跟蹤審計工作內(nèi)容的承諾來報價，不同的工作內(nèi)容，報價當(dāng)然不一樣。而業(yè)主和招標(biāo)機構(gòu)在制定評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)時，根本不重視投標(biāo)書中的工作內(nèi)容承諾，僅僅關(guān)注各中介機構(gòu)的審計收費額，將收費額的高低作為選擇跟蹤審計機構(gòu)的唯一標(biāo)準(zhǔn)。試想，在各中介機構(gòu)工作內(nèi)容不一樣的前提下來簡單比較收費額的高低不是太荒謬了嗎？在這種情況下，致使中介機構(gòu)不是在提高服務(wù)質(zhì)量上下工夫，而是通過低價競爭來承攬業(yè)務(wù)，形成惡性的不正常的價格戰(zhàn)，而收費上不去，又無法提供比較好的服務(wù)，久而久之，形成惡性循環(huán)的怪圈，使收費高一些，而服務(wù)質(zhì)量更好的中介機構(gòu)反而無法生存。（2）業(yè)主在與中介機構(gòu)簽訂跟蹤審計合同時，注重收費項目的談判，而對工作內(nèi)容卻以跟蹤審計四個字代替，沒有進(jìn)一步的關(guān)于跟蹤審計具體內(nèi)容、人數(shù)、跟蹤審計方法等詳細(xì)明確的約定，即使在跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)中介機構(gòu)提供的服務(wù)內(nèi)容過于單調(diào)而向中介機構(gòu)要求更為完善的服務(wù)時，卻又找不到合理的合同依據(jù)，最終業(yè)主也只能吃個啞巴虧了事，這會讓業(yè)主形成跟蹤審計可有可無的結(jié)論，對跟蹤審計的非常不利。

2、部分工程項目的業(yè)主代表出于自身私利考慮，不想讓中介機構(gòu)參與過多，導(dǎo)致中介機構(gòu)無法發(fā)揮應(yīng)有作用。例如在采購大宗物品時，中介機構(gòu)應(yīng)該全過程參與，并且參與制定采購方案、采購招標(biāo)、采購合同條款的擬訂等等。但很多情況下，業(yè)主代表為了撈取好處，根本不讓中介機構(gòu)參與，僅僅在采購結(jié)束時讓中介機構(gòu)人員簽字走走形式，而中介機構(gòu)一般在不減少收費的情況下，也抱著多一事不如少一事態(tài)度，睜一只眼閉一只眼了事。這樣就導(dǎo)致雖然跟蹤審計合同中明確了工作內(nèi)容，但由于業(yè)主代表的限制，也使跟蹤審計流于形式，跟蹤審計反而成了掩蓋業(yè)主代表違法的保護(hù)器。

3、行業(yè)管理部門沒有及時出臺關(guān)于跟蹤審計的規(guī)定，未對跟蹤審計進(jìn)行恰當(dāng)定性，對跟蹤審計的工作、、收費尤其是當(dāng)中介機構(gòu)不能恰當(dāng)?shù)膱?zhí)行跟蹤審計時的責(zé)任認(rèn)定及處理未進(jìn)行明確的規(guī)定，使得中介機構(gòu)的不同人員對跟蹤審計有不同的認(rèn)識，而且即使中介機構(gòu)犯了錯誤，也很難通過國家規(guī)定來界定中介機構(gòu)的責(zé)任，最終使中介機構(gòu)的責(zé)、權(quán)、利不對等，在責(zé)任難以界定的情況下，中介機構(gòu)也沒有必要下大力氣去抓跟蹤審計的服務(wù)和質(zhì)量，使跟蹤審計沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4、中介機構(gòu)對跟蹤審計的認(rèn)識不清，中介機構(gòu)從事跟蹤審計的人員良莠不齊，使跟蹤審計流于形式。中介機構(gòu)的人員都非常熟悉事后的結(jié)算審計，但對跟蹤審計的認(rèn)識卻是片面的、不系統(tǒng)的、不完善的。例如，我們發(fā)現(xiàn)大部分中介機構(gòu)對跟蹤審計的目的認(rèn)識不清，沒有認(rèn)識到在控制工程成本時，不但要考慮建設(shè)階段靜態(tài)的工程造價，還要考慮竣工驗收后項目的運營成本，跟蹤審計成本控制的目的是在考慮整個項目建設(shè)及運營期的前提下，使項目建設(shè)期造價和運營期成本合計的凈現(xiàn)值最低。

在如何搞好跟蹤審計上也存在認(rèn)識上的偏差，對跟蹤審計人員的權(quán)力、責(zé)任認(rèn)識不清，例如：中介機構(gòu)沒有認(rèn)識到在進(jìn)行造價咨詢時，注冊造價工程師控制成本的方式是提供咨詢和建議，最終決策權(quán)還在于業(yè)主，但咨詢?nèi)藛T應(yīng)該向業(yè)主說明不同施工工藝或不采取咨詢?nèi)藛T建議所帶來的后果及對工程造價的。在跟蹤審計過程中，沒有很好地界定自己的地位和咨詢方式，沒有處理好與建設(shè)單位的關(guān)系，往往越鉅代苞，反而帶來負(fù)面效果。

中介機構(gòu)也不注重跟蹤審計方面的培訓(xùn)，接到委托后，就直接派人，沒有很好考慮委派人員是否能夠勝任，這樣，每個人都根據(jù)自己理解去從事跟蹤審計，而認(rèn)識上的偏差使他們雖然主觀上想搞好跟蹤審計，卻力不從心或沒有認(rèn)識到自己工作的思路、方法存在偏差，使跟蹤審計的效果大打折扣。

5、跟蹤審計投標(biāo)書僅僅成了中介機構(gòu)獲取跟蹤審計資格的一種敲門磚，而沒有成為對雙方責(zé)權(quán)利約定的一種文件。為了獲取業(yè)主的青睞和委托，大部分中介機構(gòu)的跟蹤審計投標(biāo)書做的非常漂亮，對跟蹤審計的工作內(nèi)容也作了比較多的明確的承諾，而業(yè)主在招標(biāo)結(jié)束后，一般僅僅根據(jù)標(biāo)書的報價簽訂審計收費，就把標(biāo)書扔在旁邊，卻不注重投標(biāo)書中中介機構(gòu)的承諾是否兌現(xiàn)，就是發(fā)生的糾紛，也基本根據(jù)跟蹤審計合同解決，所以中介機構(gòu)人員進(jìn)入現(xiàn)場后，根本不會自戴枷鎖，嚴(yán)格要求自己按投標(biāo)書承諾工作，此時，跟蹤審計投標(biāo)書僅僅成了中介機構(gòu)獲取跟蹤審計資格的一種敲門磚，而沒有成為對雙方責(zé)權(quán)利約定的一種法律文件，跟蹤審計發(fā)揮的作用也就可想而知。

為了更好地發(fā)揮跟蹤審計的作用，根據(jù)跟蹤審計過程中存在問題，我們建議采取以下幾種做法：

1、行業(yè)管理部門及時出臺關(guān)于跟蹤審計的規(guī)定，對跟蹤審計進(jìn)行恰當(dāng)定性，對跟蹤審計的工作內(nèi)容、方法、收費尤其是當(dāng)中介機構(gòu)不能恰當(dāng)?shù)膱?zhí)行跟蹤審計時的責(zé)任認(rèn)定及處理進(jìn)行明確的規(guī)定，使得中介機構(gòu)及其人員對跟蹤審計有清晰、統(tǒng)一的認(rèn)識，只要中介機構(gòu)犯了錯誤，就能通過國家規(guī)定來界定中介機構(gòu)的責(zé)任，對中介機構(gòu)進(jìn)行通報公示、停業(yè)整頓等處罰，最終使中介機構(gòu)的責(zé)、權(quán)、利對等，使中介機構(gòu)下大力氣去抓跟蹤審計的服務(wù)和質(zhì)量，使跟蹤審計發(fā)揮應(yīng)有的作用。

跟蹤審計的具體工作內(nèi)容應(yīng)該劃分不同階段，中介機構(gòu)在不同階段應(yīng)該發(fā)揮不同的作用，我們根據(jù)國外的一些先進(jìn)的做法，同時結(jié)合國情，認(rèn)為不同階段的具體工作內(nèi)容如下表所示：

在界定跟蹤審計工作內(nèi)容的情況下，行業(yè)管理部門要組織跟蹤審計方面的研討班、培訓(xùn)班及其他形式的培訓(xùn)，提高中介機構(gòu)的跟蹤審計的素質(zhì)，提高全對跟蹤審計的正確認(rèn)識，促進(jìn)跟蹤審計的。

2、中介機構(gòu)加大對跟蹤審計的，對跟蹤審計過程中出現(xiàn)的經(jīng)驗進(jìn)行及時的、提煉，對出現(xiàn)的新問題內(nèi)部進(jìn)行集體探討，以便集眾之長，發(fā)現(xiàn)新對策，同時加大對中介機構(gòu)人員的培訓(xùn)，提高對跟蹤審計的認(rèn)識，減少跟蹤審計工作失誤，樹立中介咨詢機構(gòu)的良好信譽，促進(jìn)跟蹤審計業(yè)務(wù)的良好發(fā)展。

第3篇：跟蹤審計作用范文

關(guān)鍵詞：交通工程 跟蹤審計 問題和對策

跟蹤審計是指審計機構(gòu)和人員依據(jù)國家法律法規(guī)和內(nèi)部控制制度，按照一定的程序和方法，對交通運輸建設(shè)項目從立項建設(shè)到竣工驗收的管理全過程進(jìn)行監(jiān)督、控制、評價和服務(wù)。交通運輸建設(shè)項目關(guān)系國計民生，其特征是投資規(guī)模大、建設(shè)周期長、關(guān)鍵環(huán)節(jié)多等，開展建設(shè)項目跟蹤審計可以抑制低價搶標(biāo)、有效防止國有資產(chǎn)流失，促進(jìn)業(yè)主、監(jiān)理、施工單位在施工過程中不斷改技術(shù)、改善管理、挖掘潛力、堵塞漏洞，切實提高工程科學(xué)化管理水平。隨著交通運基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資的不斷增加，委托跟蹤審計工作得到廣泛深入的開展，對工程建設(shè)的規(guī)范化、科學(xué)化管理和投資控制等方面啟到了積極的推動作用，同時跟蹤審計工作質(zhì)量也呈現(xiàn)出一些亟待解決的問題，需要進(jìn)一步加強研究、分析與解決，便于促進(jìn)建設(shè)單位統(tǒng)一認(rèn)識、強化交通建設(shè)項目管理，充分發(fā)揮交通工程項目跟蹤審計的預(yù)防作用。

一、交通工程委托跟蹤審計質(zhì)量面臨的問題

（一）交通工程跟蹤審計的法律法規(guī)不夠健全

跟蹤審計人員在交通工程跟蹤審計中的任務(wù)重和責(zé)任大，高風(fēng)險、大責(zé)任的任務(wù)需要有相法律條文來規(guī)范具體的工作范圍和責(zé)任，讓審計人員依法辦事、依法追究責(zé)任，同時給審計人員的工作質(zhì)量作出明確的判斷。審計人員的具體工作內(nèi)容和方法在我國還沒有規(guī)范的指南和說明，沒有完善的審計工作理論和實踐知識，造成審計人員自己很難找到在實際操作中的具體辦法，只能通過自己的理論知識進(jìn)行摸索和試探，一定程度影響審計工作的質(zhì)量。

（二）跟蹤審計工作開展不合理、不科學(xué)

受托審計單位為追求經(jīng)濟(jì)利益最大化，有的采用簡化審計程序、減少審計方法、縮小審計范圍等方法盡快完成審計工作，提交格式審計報告，忽視審計工作的質(zhì)量；有的審計中介不能嚴(yán)格履行審計業(yè)務(wù)書的規(guī)定，輕事前、事中審計，重事后審計，有利于提高審計核減額，達(dá)到多收審計服務(wù)費的目的，而弱化跟蹤審計的監(jiān)督職能。交通工程投資大、周期長、由于招投標(biāo)或項目審批等因素的影響，工程子項目之間的不具有連續(xù)性，時間間隔長，導(dǎo)致跟蹤審計與工程建設(shè)不相適應(yīng)，審計工作質(zhì)量與效果不盡理想。

（三）跟蹤審計人員綜合素養(yǎng)有待加強

由于跟蹤審計工作的工作量大、內(nèi)容多，要求審計人員不僅具備較高的專業(yè)技能，同時還要有一定的職業(yè)道德素養(yǎng)，比如協(xié)調(diào)組織能力、溝通能力、靈活處理能力、工作責(zé)任心等。然而，受托審計單位追求的是利澗與經(jīng)濟(jì)效益最大化，往往導(dǎo)致跟蹤審計人員配備不合理、審計工作開展不及時、審計工作質(zhì)量不高，無法達(dá)到預(yù)期的審計效果。

（四）對交通跟蹤審計的認(rèn)識不夠重視

由于跟蹤審計是個新興的工作，大部分工程參建人員對跟蹤審計工作沒有一個明確的概念和范圍，不知道究竟跟蹤審計工作能夠干什么，什么范圍的任務(wù)屬于跟蹤審計的工作，忽視了跟蹤審計工程的重要性和必要性。業(yè)主大部分都認(rèn)為跟蹤審計內(nèi)容簡單，可有可無，這對交通審計工程的發(fā)展起到了阻礙的作用。

二、 提高交通工程委托跟蹤審計工作質(zhì)量的措施

（一）為保證跟蹤審計質(zhì)量，應(yīng)做好以下工作

根據(jù)審計項目的規(guī)模應(yīng)配備與之相適應(yīng)的審計力量，審計組人員要熟練掌握財經(jīng)知識和投資管理政策、工程造價知識與工程管理政策等，保證隨時提供政策咨詢與服務(wù)；凡是跟蹤審計的內(nèi)容都要取證，取證的資料要真實客觀，要審慎識別審計資料的真假與完整，佐證資料要足以證實所述事項；審計人員根據(jù)審計分工應(yīng)及時編寫審計工作日志，全面記載審計時間、工作紀(jì)實，日志要注重反映量化成果。審計組長或主審應(yīng)隨時檢查審計組成員的審計工作日志，確保全面、規(guī)范地記載審計事項；審計工作底稿內(nèi)容要事實清楚、依據(jù)充分、定性準(zhǔn)確。審計組長或主審應(yīng)對審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見；對重大工作底稿應(yīng)由審計組或聘請其他專家共同研究確定；審計報告格式清晰，反映事實清楚明了，問題定性準(zhǔn)確無誤，處理意見合規(guī)合法，改進(jìn)建議準(zhǔn)確可行。

（二）審計過程監(jiān)督與控制

為了確保審計方案的實施和審計質(zhì)量，委托人應(yīng)隨時監(jiān)督受托人的審計進(jìn)度情況、審計力量的配備 、審計取證、審計深度和范圍等，指導(dǎo)其按照既定的審計方案和服務(wù)承諾進(jìn)行工作。對于未執(zhí)行雙方的約定或不完整執(zhí)行雙方約定的，可以采取相關(guān)措施進(jìn)行控制。

（三）審計結(jié)果的監(jiān)督與控制

對受托人出具的每一期審計報告初稿，委托人在充分核實審定的基礎(chǔ)上，及時組織建設(shè)單位和受托人交換初步審計結(jié)果，聽取建設(shè)單位意見，完善審計報告；必要時組織受托人、建設(shè)單位、施工、監(jiān)理、征地拆遷單位等召開座談會、研討會，研究專項審計問題，確保審計定性準(zhǔn)確、建議可行、報告完整。

（四）中介機構(gòu)的信用控制

應(yīng)建立健全社會中介機構(gòu)信用檔案，加強監(jiān)督與考核。受托審計單位追求的目標(biāo)是利潤與經(jīng)濟(jì)利益最大化，加強對受托審計單位工作業(yè)績考核、綜合評價信用等級，有利于提高跟蹤審計工作的效率和效果，充分發(fā)揮跟蹤審計的免疫功能。

實踐證明，跟蹤審計在交通工程建設(shè)領(lǐng)域得到了越來越廣泛的認(rèn)可和應(yīng)用，在規(guī)范工程資金管理、控制造價、提高工程建設(shè)水平和廉政建設(shè)等方面，起到了積極的作用，取得了明顯的經(jīng)濟(jì)和社會效益。加強對交通工程跟蹤審計工作的管理和研究，必將推動跟蹤審計工作在工程建設(shè)和管理工作中發(fā)揮更大的作用。

第4篇：跟蹤審計作用范文

關(guān)鍵詞：土建工程造價；全過程跟蹤審計

引 言：工程造價集技術(shù)性、專業(yè)性與綜合性于一身，其對工程建設(shè)而言具備極大的推動作用。為此，要想有效控制整個工程造價，確保工程建設(shè)獲得經(jīng)濟(jì)效益，就應(yīng)對全過程跟蹤審計進(jìn)行合理利用。

1 全過程跟蹤審計法的原則

在建工程是一個由多方參與的活動，需要每個參與者之間相互配合共同完成，因此，在進(jìn)行跟蹤審計的過程中，審計單位必須首先明確自身的任務(wù)，合理定位，確定工作的原則。

1.1以工程質(zhì)量為重要環(huán)節(jié)

一個工程，在保證經(jīng)濟(jì)效益的前提下，質(zhì)量一定要過關(guān)，因此跟蹤審計過程中一定要嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，將質(zhì)量作為不可忽視的環(huán)節(jié)，對工程的每個階段都進(jìn)行全程的監(jiān)測審計。在保證工程質(zhì)量的前提下，實現(xiàn)實際投資不超過計劃投資，挖掘成本節(jié)約的潛能，以實現(xiàn)跟蹤審計的最終目標(biāo)。

1.2 以工程的投資為重點

管控工程的總投資是跟蹤審計的主要目標(biāo)，由此把工程造價降至最少，進(jìn)而確保工程的經(jīng)濟(jì)效益。為此，在實施跟蹤審計時，務(wù)必要重點審計投資，并對資金的使用狀況進(jìn)行監(jiān)督，優(yōu)化工程的設(shè)計方案指出相關(guān)的可行性高的建議，從而確保資金經(jīng)濟(jì)、合理、高效的使用，促使投資功能得以最大限度地發(fā)揮出來。

1.3緊扣工程總體目標(biāo)這一中心

工程的建設(shè)包括工程投資、工程進(jìn)度和工程質(zhì)量，在進(jìn)行跟蹤審計時，必須要明確這些環(huán)節(jié)的具體目標(biāo)，圍繞目標(biāo)開展工作，對在建工程進(jìn)行分析評價，給工程造價提供依據(jù)，平衡和優(yōu)化整個建設(shè)工程。

2 全過程跟蹤審計對土建工程造價的意義

2.1加強全過程跟蹤審計，可以有效的防止少數(shù)管理人員利用自身權(quán)力干預(yù)施工，從中自謀利益的行為，損害了工程的整體效益。

2.2 加強全過程跟蹤審計，能夠為工程的造價提供一個良好的環(huán)境，避免各種不必要的麻煩，保證造價的各個環(huán)節(jié)都能夠依法合情合理的進(jìn)行。

2.3加強全過程跟蹤審計，能夠保證土建工程施工人員在監(jiān)督下做好自己的工作，不至于造成人員因利益驅(qū)動而破壞工程的進(jìn)行，同時造成工程造價中預(yù)結(jié)算的偏差，給工程造價工作帶來麻煩。

2.4加強全過程跟蹤審計，可以有效的避免因為施工單位工程造價人員的素質(zhì)低下而造成的多算、錯算、漏算以及重算等情況的發(fā)生，確保造價工作順利進(jìn)行。

2.5加強全過程跟蹤審計，能夠保證建設(shè)工程管理部門在工程造價工作中能夠完全按照實際需求進(jìn)行，做到有章可循，而且可避免資金的浪費。

3 全過程跟蹤審計法的注意事項

3.1 審計方案要切實可行

由于建設(shè)工程本身具有復(fù)雜性，施工過程具有難度性，因此審計工作也要根據(jù)工程的實際情況進(jìn)行，制定與工程項目相適合的審計方案，不能生搬硬套，忽視工程的特殊性。在制定審計方案時，要從實際出發(fā)，根據(jù)工程的特征、工程造價、工程設(shè)計、工程施工環(huán)節(jié)、工程施工方案等每個方面設(shè)計審計方案，有針對性的實行審計方案，使其真正發(fā)揮作用。

3.2 審計工作者要準(zhǔn)確定位

審計工作作為工程建設(shè)過程中的一個重要環(huán)節(jié)，對于保證工程質(zhì)量和工程效益具有重要的作用，因此其工作人員一定要準(zhǔn)確定位自己的職能，將審計工作的作用充分發(fā)揮。首先審計工作者在工程的建設(shè)過程中要保持獨立性，正確處理好工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的關(guān)系。審計工作者要正確處理與管理部門、財務(wù)部門等的關(guān)系，明確自己的職責(zé)權(quán)限，不能將所有的權(quán)力都集中在自己的身上。在審計時，要保證客觀公正、公平公開，防止審計風(fēng)險的發(fā)生要隨著工程的進(jìn)度進(jìn)行，不能事后審計，也不能只關(guān)注工程的造價，要將整個審計工作處于動態(tài)的環(huán)境中，提供合理有效的審計意見。

3.3 審計工作要動態(tài)進(jìn)行

動態(tài)地開展審計工作，這是由建設(shè)工程施工的靈活性與變動性所決定的。在開展審計工作時，應(yīng)緊緊圍繞著工程的造價展開，全面審計工程建設(shè)的整個過程，就每一環(huán)節(jié)實施審計作出數(shù)據(jù)。此外，還得緊抓工程在造價、設(shè)計、材料購置與招投標(biāo)等方面的控制點實施動態(tài)審計，進(jìn)而保證工程的所有環(huán)節(jié)均能受到有效的管控。

3.4審計工作者要提高素質(zhì)

由于審計工作者的素質(zhì)會直接影響到審計工作的質(zhì)量，因此為了確保審計工作的順利開展，大力提升審計人員的素質(zhì)是很有必要的。而傳統(tǒng)的審計工作是以審查資料與數(shù)據(jù)為主，卻無法動態(tài)的將工程的進(jìn)度掌握好，而審計者也無法進(jìn)一步前往施工現(xiàn)場開展審計工作，如此時常使得審計結(jié)果失真。再加之跟蹤審計者未對審計方法與理論形成一個系統(tǒng)化的認(rèn)識，導(dǎo)致審計工作只是一個形式。為此，我們要大力提升審計工作者的素質(zhì)，只有如此，才可提升審計工作的質(zhì)量，進(jìn)而確保審計工作能夠高質(zhì)、高效的完成。首先，要進(jìn)一步培養(yǎng)審計人員的素質(zhì)與職業(yè)素養(yǎng)，增強其職業(yè)道德；其次，要大力改善審計手段，把領(lǐng)先手段引進(jìn)審計工作內(nèi)，積極改善工作手段，大力健全審計制度，使得審計人員能夠清晰地認(rèn)識到全過程跟蹤審計當(dāng)中所需實施的監(jiān)督審計特征，進(jìn)而確保審計工作得以正常開展下去；再者，還得加強對審計人員實施技能培訓(xùn)，培養(yǎng)其專業(yè)知識修養(yǎng)，進(jìn)而促使整個跟蹤審計質(zhì)量得以全面提升。

第5篇：跟蹤審計作用范文

關(guān)鍵詞：深化政策執(zhí)行 跟蹤審計

一、深化政策執(zhí)行情況跟蹤審計的必要性

一項好的政策只有得到有效的、不折不扣的貫徹執(zhí)行，它的效果才會顯現(xiàn)。再好的政策執(zhí)行不力，或者執(zhí)行走了樣，不僅不能取得好的效果，還會超到負(fù)面作用。上有政策下有對策在一些地方普遍存在，如何保證國家重大方針政策得到不偏不倚的有效執(zhí)行，是當(dāng)下貫徹十精神，深化改革的關(guān)鍵所在。政策執(zhí)行情況跟蹤審計作為一種審計方式在監(jiān)督政策執(zhí)行中，對維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、反腐倡廉和規(guī)范權(quán)力運行中作用明顯，越來越受到重視。

（一）政策執(zhí)行情況跟蹤審計時效性強

跟蹤審計的時效性主要體現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)和糾正問題的及時性。審計機關(guān)在跟蹤審計過程，可以充分利用審計與政策執(zhí)行同步的優(yōu)勢，針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，與被審計單位和相關(guān)單位進(jìn)行溝通，傾聽群眾的呼聲，把好的意見和建議及時向政策執(zhí)行單位提出，使問題及時得到有效解決，克服了傳統(tǒng)審計方式糾正問題的滯后性，促進(jìn)政策有效執(zhí)行。

（二）政策執(zhí)行情況跟蹤審計預(yù)防作用明顯

跟蹤審計區(qū)別于其他審計方式的顯著特點是，審計機關(guān)可以憑借跟蹤優(yōu)勢，在跟蹤過程中針對發(fā)現(xiàn)的問題建議有關(guān)方面建章立制，防范問題再度發(fā)生，能夠充分發(fā)揮審計的預(yù)警、防御功能，因而是發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能的一種有效方式。各地審計機關(guān)在執(zhí)行跟蹤審計過程中將發(fā)現(xiàn)的新情況新問題及時通過審計信息、審計簡報、審計網(wǎng)絡(luò)相互交流學(xué)習(xí)，互相借鑒，并對照本地跟蹤審計過程中遇到的情況，將處于萌芽狀態(tài)的問題建議被審計單位采取措施，防患于未然。

（三）可以建議有關(guān)方面對政策的不適應(yīng)性進(jìn)行必要修改

各地實際情況千差萬別，任何政策的實施都存在地域性，政策執(zhí)行的關(guān)鍵一方面要注重實施過程，另一方面更要注重政策目標(biāo)的實現(xiàn)。如果一項政策只是執(zhí)行了事而政策目標(biāo)的初衷沒有實現(xiàn)，則這項政策就是失敗的。

二、我國政策執(zhí)行情況跟蹤審計的現(xiàn)狀

（一）政策執(zhí)行情況跟蹤審計作為一種新的審計方式，在我國還處于探索和起步階段

近幾年在省級以上審計機關(guān)進(jìn)行了嘗試，但在市縣審計機關(guān)才剛剛起步，還不太成熟，有待進(jìn)一步推廣和運用。

（二）政策執(zhí)行情況跟蹤審計正在逐步走向規(guī)范

雖然這種審計方式還不太成熟，但有些地方起步較早，在實踐過程中根據(jù)遇到的問題進(jìn)行了總結(jié)，取得了一定的經(jīng)驗，分別制定了一些管理制度，可以進(jìn)行推廣學(xué)習(xí)。

（三）政策執(zhí)行情況跟蹤審計效果明顯

跟蹤審計對政策執(zhí)行全程進(jìn)行審計，使審計介入提前，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題并督促整改，可以將問題消滅在萌芽狀態(tài)，從而減少損失浪費，不僅節(jié)約資金，而且使政策順利執(zhí)行，達(dá)到預(yù)期的政策目標(biāo)。

三、如何深化政策執(zhí)行情況跟蹤審計

（一）要提高認(rèn)識

黨的十為中國夢的實現(xiàn)提出了一系列的要求，各級政府為實現(xiàn)中國夢已經(jīng)或?qū)⒁贫ㄇ袑嵖尚械姆结樥?，如何保證這些方針政策真正落到實處，達(dá)到既定的政策目標(biāo)，政策執(zhí)行情況跟蹤審計將是監(jiān)督各項政策得到有效執(zhí)行的重要手段。

（二）爭取同級黨委、政府和人大的支持

在分稅制財稅體制下，有些政策和相應(yīng)的財政轉(zhuǎn)移支付資金是相伴而生的，地方政府在執(zhí)行中往往只注重資金的使用，而不關(guān)注政策執(zhí)行的效果，在這種情況下，審計機關(guān)要爭取同級黨委、政府和人大的支持，通過跟蹤審計使專項資金用到實處，切實發(fā)揮應(yīng)有效益，實現(xiàn)國家既定的政策目標(biāo)。

（三）上下聯(lián)動，發(fā)揮更大的作用

重大政策主要是中央和省級政府及有關(guān)部門制定的，但要在基層落實。為了更好地監(jiān)督有關(guān)方針政策貫徹落實情況，省級以上審計部門應(yīng)統(tǒng)一組織，制定跟蹤審計的工作方案，各級審計機關(guān)上下齊動，隨時向組織審計機關(guān)報告跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及好的經(jīng)驗和做法，對存在的共性問題資源共享，督促整改，對好的經(jīng)驗和做法進(jìn)行推廣，使政策執(zhí)行達(dá)到更好的效果。

（四）將專項資金的效益審計或?qū)徲嬚{(diào)查與政策執(zhí)行情況跟蹤審計結(jié)合起來

專項資金的效益審計或?qū)徲嬚{(diào)查是事后審計，對存在的問題往往難以糾正，造成的損失難以挽回。政策執(zhí)行情況跟蹤審計，可以憑借跟蹤優(yōu)勢邊審計邊要求被審計單位整改，減少損失，加強管理，對存在問題的深層次原因進(jìn)行分析，找出解決問題的辦法和對策。在政策執(zhí)行情況跟蹤審計中運用專項審計調(diào)查的方法、相應(yīng)的指標(biāo)體系，可以提高審計的效率和效果。

（五）創(chuàng)新審計方法

主要圍繞政策是否得到有效執(zhí)行及執(zhí)行中存在什么問題，需要如何完善等方面進(jìn)行分析，提出有針對性的意見和和建議。

（六）突出重點，量力而行

隨著各級政府對跟蹤審計的重視，審計機關(guān)跟蹤審計的業(yè)務(wù)量越來越大，占用了大量的審計力量。在現(xiàn)階段審計機關(guān)工作量大，專業(yè)審計人員不足的情況下開展跟蹤審計，地方審計機關(guān)尤其基層審計機關(guān)要根據(jù)自身的實際情況，要確定跟蹤審計的重點項目，不要眉毛胡子一把抓。對關(guān)系民生工程和重大政策執(zhí)行情況作為重點進(jìn)行跟蹤審計，對一般性的政策執(zhí)行情況仍按事后審計對待。

第6篇：跟蹤審計作用范文

【關(guān)鍵詞】跟蹤審計；工程造價審計；應(yīng)用

【中圖分類號】F239.63【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A【文章編號】1002-8544（2015）07-0107-01

前言

跟蹤審計具有突出的特點和優(yōu)勢，在工程項目建設(shè)中發(fā)揮著越來越重要的作用。工程跟蹤審計是審計機關(guān)在工程建設(shè)實施過程中提前介入審計，不同于傳統(tǒng)審計方式在工程竣工驗收后“秋后算賬”的審計方式，有效避免了傳統(tǒng)審計的滯后性和間接性，增強了審計的時效性，這是跟蹤審計最大的優(yōu)勢。但是，由于工程建設(shè)具有獨特性，復(fù)雜性和多樣性的特點，是一個由多方參與的持續(xù)性的綜合性活動，怎樣制定切實可行的跟蹤審計方案，改進(jìn)審計方法，有效實施跟蹤審計，最大限度的發(fā)揮跟蹤審計的積極效用，這就需要專業(yè)人士進(jìn)行仔細(xì)研究探索，提出更多科學(xué)有效、切合實際需要的跟蹤審計模式，推動跟蹤審計在工程造價審計中的不斷發(fā)展和廣泛應(yīng)用。

1跟蹤審計的含義與特點

1.1跟蹤審計的含義

跟蹤審計是審計機關(guān)對特定事項、特殊資金和物質(zhì)審計采取提前介入，全過程跟蹤，以預(yù)防性和建設(shè)性為主要目的的一種新型的審計模式。跟蹤審計在工程造價審計中的應(yīng)用契合了工程項目過程管理的特點，進(jìn)行工程項目的事前、事中控制，旨在提高工程項目的經(jīng)濟(jì)效益，防范建設(shè)過程發(fā)生違法、違規(guī)行為，對工程建設(shè)項目活動進(jìn)行適時評價、持續(xù)監(jiān)督和及時反饋。必要時審計機關(guān)可以進(jìn)行工程項目全過程跟蹤審計，也可有重點地選擇在工程實施的某些階段實行跟蹤審計，如僅在施工階段進(jìn)行跟蹤審計。從實踐效果看，跟蹤審計在監(jiān)督財政資金的管理使用、防止損失浪費、提高資金使用效益等方面發(fā)揮了積極作用，實現(xiàn)了審計理念和審計模式的轉(zhuǎn)變，推進(jìn)政府完善制度、改進(jìn)機制，有效發(fā)揮了審計部門保障和促進(jìn)作用。

1.2跟蹤審計的特點

在建設(shè)工程造價審計中，跟蹤審計與最終竣工后結(jié)算審計相比具有其突出的特點和優(yōu)勢。首先，跟蹤審計降低了審計風(fēng)險，提高了審計質(zhì)量，可以促進(jìn)建設(shè)項目取得更好的社會和經(jīng)濟(jì)效益。審計風(fēng)險，其本質(zhì)來源于審計單位與被審計單位雙方博弈或者利益相關(guān)者多方博弈中的信息不對稱。傳統(tǒng)的審計方式是在工程竣工驗收后，審計機關(guān)根據(jù)建設(shè)、施工及監(jiān)理單位提供的結(jié)算資料進(jìn)行審計，對工程中大量的隱蔽工程及施工變更，僅僅依靠書面的結(jié)算資料是很難如實精確地計算出來，一些不規(guī)范不完整的結(jié)算資料更是加劇了審計信息不對稱的風(fēng)險。跟蹤審計將審計的著力點提前到事前，事中，強調(diào)過程控制，對于施工過程發(fā)生的重大變更、隱蔽工程、簽證項目、非實體費用等可提前計量、記錄、取證。相比傳統(tǒng)審計方式而言，跟蹤審計可以更準(zhǔn)確、更全面地得到信息，有效降低信息不對稱的風(fēng)險，避免事后發(fā)生爭議。審計人員通過參與工程建設(shè)過程中的造價管理活動，可以有效防范超預(yù)算和多付現(xiàn)象發(fā)生，增加了審計的透明度。跟蹤審計將審計分為各個時段和不同的內(nèi)容，進(jìn)行動態(tài)審計，使得整個工程在審核過程中思路簡潔明了，減少了后期審計工作量，也提高了審計的準(zhǔn)確性。另外，跟蹤審計還有咨詢建議性的特點。審計人員在跟蹤項目建設(shè)的過程當(dāng)中，通過實際建設(shè)管理與審計目標(biāo)的對比，可以及早發(fā)現(xiàn)建設(shè)過程中存在的違規(guī)操作、管理不規(guī)范等問題，并及時向建設(shè)單位提出問題所在，促進(jìn)建設(shè)單位的工程管理行為具有合法合規(guī)性，從而促進(jìn)科學(xué)管理。

2當(dāng)前我國跟蹤審計在工程造價審計應(yīng)用中出現(xiàn)的問題

2.1對審計人員專業(yè)素質(zhì)和道德有更高的要求

由于工程項目管理過程復(fù)雜，跟蹤審計對專業(yè)素質(zhì)要求非常高，它是一項綜合性和專業(yè)性都特別強的審計業(yè)務(wù)，要求審計人員不僅要對工程管理、造價，財務(wù)方面的專業(yè)知識有高度的掌握與理解，還需要他們對涉及工程審計相關(guān)的法律法規(guī)也要全面廣泛深入的掌握。由于建設(shè)項目各方利益訴求不同，這就要求審計人員必須具備良好的道德素養(yǎng)和業(yè)務(wù)往來工作能力。而就目前人才培養(yǎng)狀況來講，既懂工程又懂財務(wù)、法律的人才較少，另外傳統(tǒng)審計工作重點放在事后對數(shù)據(jù)和文字資料的審核上，較少深入施工現(xiàn)場，可能對施工新工藝和新材料缺乏必要的了解，思維模式可能停留在傳統(tǒng)審計模式。全面型審計人才的缺失，審計人員跟蹤審計經(jīng)驗不足，傳統(tǒng)審計模式的慣性影響，對跟蹤審計在工程造價審計的應(yīng)用和發(fā)展有一定的制約作用。

2.2各利益主體對跟蹤審計要求的多樣性

建設(shè)單位要求施工單位提高建設(shè)項目的整體建設(shè)水平，而且要盡可能降低工程造價；而施工單位則要追求他們的經(jīng)濟(jì)利益最大化；行業(yè)監(jiān)管部門的目標(biāo)則是工程建設(shè)項目要達(dá)到最好的社會效益和政治效益，監(jiān)理及設(shè)計也有著各自不同的利益訴求。建設(shè)項目各方對跟蹤審計活動都會產(chǎn)生一定的影響，相比傳統(tǒng)審計模式，跟蹤審計的審計外環(huán)境風(fēng)險呈增長狀態(tài)。

3解決跟蹤審計在工程造價審計中所出現(xiàn)問題的措施

3.1加強審計人員的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)

要真正有效地開展跟蹤審計工作，首先要提升審計人員的政治素質(zhì)，強化審計人員的責(zé)任心和敬業(yè)精神，樹立崇高的工作責(zé)任感和職業(yè)道德；其次，改進(jìn)工作方法，完善審計程序，讓審計人員充分了解建設(shè)工程全過程造價管理的理論，制定出工程項目全過程跟蹤審計程序和實施細(xì)則，保證跟蹤審計有效實施；最后，提高審計人員的專業(yè)水平，注重審計人員綜合能力的培養(yǎng)，以提高跟蹤審計工作質(zhì)量。

3.2跟蹤審計必須保持客觀性、獨立性和公正性

跟蹤審計必須保持其特有的獨立性與公正性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，這是一個至關(guān)重要的條件。在開展跟蹤審計過程中防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬。應(yīng)正確處理好與工程管理，財務(wù)等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合關(guān)系，明確各自職責(zé)和權(quán)限。保持審計的客觀性、獨立性、公正性，避免審計風(fēng)險的發(fā)生。二是將跟蹤審計工作等同于傳統(tǒng)的事后審計，將工程造價審計工作與工程建設(shè)的其他工作隔離開，只關(guān)注工程造價，不能動態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段運作是否正常，也不能為工程建設(shè)提供合理、有效的審計建議。

3.3制定切實可行的審計方案

每個工程建設(shè)項目都有各自的獨特性和復(fù)雜性，因此審計方案的制定必須與工程項目相適應(yīng)，切忌生搬硬套，否則非但不能起到指導(dǎo)性作用，反而讓被審單位認(rèn)為跟蹤審計只是走走過場，搞形式主義，降低了審計的權(quán)威性。因此應(yīng)從實際出發(fā)，根據(jù)不同項目特征，不同施工方案，有重點有針對性地制定跟蹤審計方案，使審計方案切實可行。

4結(jié)語

跟蹤審計是一種新型的審計模式，必將對我國建設(shè)工程造價審計產(chǎn)生重大影響。雖然跟蹤審計在實踐應(yīng)用中仍然會存在一些問題，但是隨著跟蹤審計在建設(shè)項目中廣泛地應(yīng)用，這些問題終會被解決，并且會將跟蹤審計方式更好地完善。

參考文獻(xiàn)

第7篇：跟蹤審計作用范文

[關(guān)鍵詞] 基建工程；全過程跟蹤審計；工程項目

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 13. 009

[中圖分類號] F239.6 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）13- 0022- 02

1 基建工程全程跟蹤審計的內(nèi)容

1.1 前期準(zhǔn)備階段

（1）審查基本建設(shè)項目立項程序能否規(guī)范有效，審批手續(xù)是否齊全，建設(shè)資金來源能否正當(dāng)，資金是否有保證，開工條件能否具備，工期預(yù)測合理等。重點是審查目及建議書審批的可行性，研究報告審批和初步設(shè)計審批嚴(yán)格遵守審批程序。

（2）工程設(shè)計是造成工程造價高低的核心因素，設(shè)計變更和設(shè)計缺陷一般是造成工程投資增加的主要因素，故而選擇設(shè)計單位的好壞，影響設(shè)計成果，進(jìn)而影響各功能的實現(xiàn)，全過程審計有助于督促雙方做出準(zhǔn)確、可靠的設(shè)計方案，避免后續(xù)發(fā)生糾紛，增加工程成本。

（3）基建工程招標(biāo)投標(biāo)是全過程審計的至關(guān)重要的內(nèi)容，是否公開、公平、公正，是否存在圍標(biāo)、串標(biāo)的情況發(fā)生，中標(biāo)公司的報價是否合理等問題，全過程審計需要從招標(biāo)公告、范圍、方式、投標(biāo)清單、是否履行了相對應(yīng)的審批手續(xù)等各個環(huán)節(jié)加大審計力度。

1.2 施工建設(shè)階段

（1）重點對建設(shè)資金管理、建設(shè)管理、質(zhì)量控制進(jìn)行審計審查，建設(shè)資金有無按時足額到位，審查建設(shè)的資金能不能按規(guī)定專戶管理、?？顚Ｓ?，是不是按照工程進(jìn)度付款，有無擠占，有無弄虛作假，挪用建設(shè)資金或潛逃等情況。

（2）施工合同是工程全過程審計的核心部分。首先，在合同簽訂初期，主要審查合同訂立形式恰當(dāng)與否，合同主體的合法性，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程，合同文本能否達(dá)到國家標(biāo)準(zhǔn)格式，合同的工程內(nèi)容及承包范圍是否明確，合同工期、質(zhì)量等級是不是按招標(biāo)投標(biāo)的約定簽訂，合同條款里涉及工程價款結(jié)算事項有無執(zhí)行約定等。其次，大宗材料、設(shè)備價格、材料、設(shè)備檔次的選擇和價格的確定對控制工程造價在投資允許范圍內(nèi)起著關(guān)鍵作用。應(yīng)當(dāng)重點審查有沒有降低標(biāo)準(zhǔn)或以次充好的情況，必要時可到質(zhì)檢部門鑒定，如合同以包工包料形式簽訂，要對進(jìn)場材料、設(shè)備的產(chǎn)地、規(guī)格等內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核。同時，必須由審計部門、基建部門、監(jiān)理單位、施工單位共同確認(rèn)。最后，合同履行的審計一是審查預(yù)付款的支付能不能按照合同約定，預(yù)付款扣回有沒有符合國家規(guī)定。二是審查工程款的支付是不是和實際的工程量相匹配及符合合同約定。三是重點審計變更簽證，注意審查變更和簽證的理由充不充分，情況是否屬實，計量是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全，資料是否完整，與合同有無沖突，變更金額較大的，應(yīng)到施工現(xiàn)場，詳細(xì)了解現(xiàn)場情況，走訪施工單位、監(jiān)理單位，進(jìn)行復(fù)核，以便及時發(fā)現(xiàn)問題并解決。四是審查有沒有故意擴大范圍，提高工程標(biāo)準(zhǔn)，突破概預(yù)算的情況。

（3）審計監(jiān)理、質(zhì)監(jiān)機構(gòu)中質(zhì)量控制能否到位，有無不按圖紙、不規(guī)范施工、偷工減料等工程質(zhì)量問題。

（4）審查建設(shè)單位管理費?；窘ㄔO(shè)單位存在的普遍問題是建設(shè)單位管理費超支現(xiàn)象嚴(yán)重，甚至成倍地超出原有金額。導(dǎo)致多數(shù)項目建設(shè)單位管理費超概算的原因主要有兩個方面：一是概算的計算標(biāo)準(zhǔn)偏低。標(biāo)準(zhǔn)與實際需求的過度背離，致使其缺乏現(xiàn)實指導(dǎo)作用，超額的問題難以避免。二是建設(shè)單位自身對此項費用的管理重視不夠，控制手段不夠。特別是一些屬臨時機構(gòu)性質(zhì)的建設(shè)單位，管理制度不健全，支出隨意性大的現(xiàn)象更加明顯，這也是審計中必須注意的問題。

2 跟蹤審計工作中要充分加強各方的相互配合

（1）需要統(tǒng)一認(rèn)識。在跟蹤審計之前，需要對各個部門的思想進(jìn)行統(tǒng)一，自覺支持審計工作。建設(shè)單位基建管理領(lǐng)導(dǎo)和基建管理人員需要在跟蹤審計問題上達(dá)成一致要求，不能夠統(tǒng)一準(zhǔn)確思想，不能夠更好地配合審計相關(guān)工作，跟蹤審計作用不能夠得到更好的發(fā)揮，那么審計就會成為一個幌子，有時在建設(shè)單位決策過程中會出現(xiàn)錯誤，甚至成為建設(shè)單位決策失誤、管理混亂和個別人員違紀(jì)違規(guī)的擋箭牌。因此，全過程跟蹤審計的重要性需要各方共同實踐，尤其是業(yè)主單位，必須足夠重視，加強與審計單位的配合單位，對施工單位進(jìn)行有效管理和配合，理解審計工作的主要內(nèi)容。

（2）要正確處理跟蹤審計和工程監(jiān)理的關(guān)系。全過程審計要把日常工作協(xié)調(diào)好，力爭形成合力。跟蹤審計的作用能不能充分發(fā)揮，除了技術(shù)性因素之外，還取決于建設(shè)單位的態(tài)度和監(jiān)理的配合。跟蹤審計與監(jiān)理能否達(dá)到1+1>2的效果，需要觀察二者在定位上是否準(zhǔn)確，分工是否合理，是否達(dá)到協(xié)調(diào)的目的，這些都是減少內(nèi)耗的主要因素，會形成一種合力。建設(shè)單位管理人員對跟蹤審計與工程監(jiān)理管理配合的一個重要方面就是要協(xié)調(diào)他們之間的關(guān)系，確保他們各方充分發(fā)揮作用。

（3）要正確處理跟蹤審計和承包方之間的關(guān)系。全過程跟蹤審計必須體現(xiàn)出審計的專業(yè)化、規(guī)范化，對項目實施期間技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等洽商的變動要高度重視，隨時根據(jù)現(xiàn)場工程的變化量化經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，在承包方提出工程造價變更時，要及時確定經(jīng)濟(jì)變動，同承包方達(dá)成一致意見，以便開展后續(xù)工作。同時，也需要控制系統(tǒng)風(fēng)險，審計人員和施工人員經(jīng)常密切合作；工作人員之間是否會存在利益、權(quán)力的交換，也需要全過程審計單位加強監(jiān)督和管理。

主要參考文獻(xiàn)

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[3]李冬，王要武，宋暉，等.基于協(xié)同理論的政府投資項目跟蹤審計模式[J].系統(tǒng)工程理論與實踐，2013，32（2）：405-412.

第8篇：跟蹤審計作用范文

關(guān)鍵詞:建設(shè)項目;內(nèi)部審計;跟蹤審計

中圖分類號:F239文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

近年來,我國建設(shè)項目投資速度較快,但是建設(shè)項目實施上也存在諸多管理不規(guī)范、資源浪費、腐敗等現(xiàn)象,給國家和投資者帶來較大的損失,因此有必要加強其內(nèi)部審計工作。內(nèi)部跟蹤審計就是建設(shè)項目內(nèi)部審計中的一種新的審計方式,它從原來的單一竣工決算審計發(fā)展到全過程內(nèi)部跟蹤審計,從事后竣工結(jié)算的審核轉(zhuǎn)變?yōu)閷ㄔO(shè)項目的事前、事中、事后的一切實施活動進(jìn)行跟蹤監(jiān)督與評價。

一、建設(shè)項目內(nèi)部跟蹤審計的內(nèi)涵

建設(shè)項目內(nèi)部跟蹤審計是指企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在獨立、客觀、權(quán)威的基礎(chǔ)上,運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法對建設(shè)項目全過程各階段在技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、管理等方面實施的真實性、合法性、效益性所進(jìn)行的動態(tài)監(jiān)督、評價和服務(wù)活動。其目的是促進(jìn)建設(shè)項目實現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”三大目標(biāo),與建設(shè)項目管理控制中的三大目標(biāo)是保持一致的,同時以完善建設(shè)項目的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理,提高企業(yè)建設(shè)項目管理水平和投資效益。

二、建設(shè)項目內(nèi)部跟蹤審計的作用

建設(shè)項目實施內(nèi)部跟蹤審計,不僅使事后審計面臨的諸多問題得到了有效解決,而且大大拓展了審計的功能,提升了審計質(zhì)量,為建設(shè)項目管理水平和效益增值發(fā)揮了很大作用。

(一)可以降低審計風(fēng)險。在對建設(shè)項目進(jìn)行內(nèi)部跟蹤審計模式下,內(nèi)部審計人員可以經(jīng)常深入到工程現(xiàn)場進(jìn)行巡檢,建設(shè)項目上發(fā)生材料采購、設(shè)備安裝、施工過程可以及時掌握。針對設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、材料設(shè)備核價等有可能增加工程費用的事項,能進(jìn)行提前介入審查與確認(rèn),避免后期結(jié)算時再核查,這樣可以極大地降低審計人員在審計過程中核實的風(fēng)險。

(二)從源頭上防止腐敗。內(nèi)部跟蹤審計使內(nèi)部審計機構(gòu)提前介入建設(shè)過程,必將形成對權(quán)力的制約機制,可以筑起一道嚴(yán)密的監(jiān)督防線。一部分有尋租想法的相關(guān)人員很有可能會懾于嚴(yán)密的監(jiān)督,而規(guī)范、規(guī)矩行事。

(三)有利于對工程質(zhì)量的監(jiān)督。在內(nèi)部跟蹤審計模式下,內(nèi)部審計人員能經(jīng)常進(jìn)駐施工現(xiàn)場,工程的施工過程、形象進(jìn)度和實體質(zhì)量等都盡收眼底。對于進(jìn)場的材料質(zhì)量、施工安裝存在的問題能在現(xiàn)場巡檢過程中發(fā)現(xiàn),并提出審計意見要求整改和完善,能起到良好的監(jiān)督作用。

(四)能激勵內(nèi)部審計人員提升素質(zhì)。內(nèi)部跟蹤審計模式下,要求工程內(nèi)部審計人員需要掌握較全面的知識,不但要求掌握設(shè)計、施工、監(jiān)理等方面的技術(shù)管理知識,還要具備工程經(jīng)濟(jì)、法律法規(guī)、審計等方面的綜合知識。建設(shè)項目內(nèi)部跟蹤審計是一種綜合、全面、系統(tǒng)的審計,與以前的單純的事后審計存在質(zhì)的區(qū)別,在審計實施過程中有可能還會遇到一些新技術(shù)、新材料和新工藝等,這就要求內(nèi)部審計人員不斷充實自己的知識,豐富經(jīng)驗,從而使內(nèi)部審計人員素質(zhì)得到提高。

(五)提升內(nèi)部審計地位。內(nèi)部跟蹤審計解決了審計在建設(shè)項目關(guān)鍵環(huán)節(jié)的缺位問題,尤其是前期階段,讓其從幕后走向了臺前,并取得了豐富的審計成果。同時,可以使企業(yè)管理層和建設(shè)項目實施各參與方對內(nèi)部審計機構(gòu)更加重視。

三、建設(shè)項目內(nèi)部跟蹤審計中的問題

建設(shè)項目內(nèi)部跟蹤審計是近年來內(nèi)部審計工作中廣受推崇的一種審計方式,但是由于其具有審計廣泛性、全面性、過程性等特點,在實踐過程中也不可避免地存在一些問題,制約著預(yù)期審計效果的達(dá)成。主要表現(xiàn)為:

(一)審計技能不匹配。內(nèi)部跟蹤審計是對建設(shè)項目貫穿全過程,涉及到項目建設(shè)的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、管理、法律等各個方面,專業(yè)性強、工藝復(fù)雜、經(jīng)濟(jì)管理活動繁雜等特點。因此,建設(shè)項目內(nèi)部跟蹤審計對審計資源、審計人員勝任能力及審計質(zhì)量提出了更高的要求。由于長期以來我們的建設(shè)項目內(nèi)部審計主要進(jìn)行的是事后的竣工結(jié)算審計,審計內(nèi)容較為單一,專業(yè)性簡單,與開展內(nèi)部跟蹤審計工作存在一定差距。內(nèi)部跟蹤審計要求審計人員不僅要有精湛的專業(yè)技術(shù)和綜合的業(yè)務(wù)知識,同時還要具備良好的協(xié)調(diào)溝通能力,以及了解掌握最新的方法技術(shù)手段。

(二)審計依據(jù)欠完善。內(nèi)部跟蹤審計是在建設(shè)全過程實時進(jìn)行的一種動態(tài)審計,作為一種全新的審計模式,內(nèi)部審計人員承擔(dān)著重大的責(zé)任和風(fēng)險,這就需要相關(guān)的法律、法規(guī)作為支撐,不僅為建設(shè)單位制定項目管理制度提供遵循的依據(jù),也為內(nèi)部跟蹤審計部門提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)。然而,目前這方面的法規(guī)政策相對滯后,使得內(nèi)部審計人員在進(jìn)行跟蹤審計的實踐中難以對建設(shè)項目做出共性的評價和判斷,審計風(fēng)險增大、審計質(zhì)量難以提高,導(dǎo)致內(nèi)部跟蹤審計模式推進(jìn)緩慢。

(三)審計介入時點模糊。建設(shè)項目一般要經(jīng)歷決策、可行性研究、設(shè)計、招標(biāo)投標(biāo)、施工、竣工結(jié)算等階段。內(nèi)部跟蹤審計從哪個階段介入進(jìn)行實時跟蹤,審計效果就有所不同,而審計介入時點沒有一個明確的規(guī)定。理論上講,越早介入審計越好,但一方面由于審計人員在評價前期決策是否科學(xué)方面缺乏專業(yè)能力,無法承擔(dān)這個審計重任;另一方面也因為企業(yè)高層認(rèn)為內(nèi)部跟蹤審計只是在施工階段防止施工單位高估冒算,因而在內(nèi)部跟蹤審計實踐中,絕大多數(shù)是在施工和竣工結(jié)算階段才介入,那么在對造假影響最大的前期決策、設(shè)計和招投標(biāo)階段,便無法控制,致使內(nèi)部跟蹤審計效果不明顯。

(四)審計深度不易把握。內(nèi)部跟蹤審計是對建設(shè)項目全過程各個階段、各個環(huán)節(jié)的審計,需要審計人員在建設(shè)項目過程中頻繁的介入進(jìn)行審計,提出審計建議,供建設(shè)單位糾正和改進(jìn)工作。而由于內(nèi)部審計人員置身于建設(shè)、監(jiān)理、設(shè)計、施工等單位的復(fù)雜環(huán)境中,很容易就介入到項目管理的范疇中,造成審計工作越位,使得內(nèi)部審計在管理工作中往往會成為決策者、管理者、執(zhí)行者,從而失去了內(nèi)部審計的獨立性、客觀性,失去了監(jiān)督與評價的意義。

四、建設(shè)項目內(nèi)部跟蹤審計應(yīng)對策略

針對建設(shè)項目內(nèi)部跟蹤審計中存在的一些現(xiàn)實問題,提出相應(yīng)的應(yīng)對策略。

(一)整合和優(yōu)化審計人資源。在內(nèi)部跟蹤審計過程中,內(nèi)部審計機構(gòu)一方面需要補充本單位內(nèi)部審計資源,優(yōu)化內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu),提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì);另一方面因本單位內(nèi)部審計力量有限,可以借助社會中介咨詢機構(gòu)來進(jìn)行協(xié)審,并控制好關(guān)鍵點,有效發(fā)揮內(nèi)部審計人員和中介咨詢機構(gòu)的優(yōu)勢。這樣,通過良好的資源整合可以較好地解決審計力量不足的問題。

(二)健全和完善審計依據(jù)。內(nèi)部跟蹤審計是建設(shè)項目內(nèi)部審計模式的重大創(chuàng)新,為了使內(nèi)部跟蹤審計能健康運行,確保內(nèi)部跟蹤審計依法實施,有法可依,使這一模式能更好地為工程建設(shè)項目服務(wù),應(yīng)建立一整套內(nèi)部跟蹤審計的法規(guī)、規(guī)章制度,制定內(nèi)部跟蹤審計實施辦法,健全內(nèi)部審計指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)以及與此相銜接的建設(shè)項目相關(guān)制度,使跟蹤審計逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。

(三)準(zhǔn)確把握審計介入時點。內(nèi)部跟蹤審計應(yīng)綜合考慮被審計項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計資源和審計成本等多方面要素后研究確定審計介入時點。從不同階段和環(huán)節(jié)介入所選擇的審計方式、方法和重點會不同,但不論采取何種方式,內(nèi)部跟蹤審計都應(yīng)貫穿于建設(shè)的全過程,保證它應(yīng)有的連續(xù)性。此外,在審計過程中,要體現(xiàn)內(nèi)部跟蹤的實時性,根據(jù)項目建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、風(fēng)險大小及企業(yè)管理層的需求,張弛有度。

(四)合理定位跟蹤審計介入深度。內(nèi)部跟蹤審計是在獨立、客觀的基礎(chǔ)上,對本企業(yè)的建設(shè)項目全過程實施的真實性、合法性和效益性進(jìn)行實時、動態(tài)地監(jiān)督與評價。內(nèi)部審計人員不能參與項目建設(shè)管理的具體工作,而是在這之外的監(jiān)督、評價和服務(wù),以促進(jìn)項目管理者實現(xiàn)項目目標(biāo)。內(nèi)部跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題,應(yīng)及時與項目建設(shè)單位取得聯(lián)系并以書面形式反映,出具糾正和改進(jìn)的審計意見。因此,內(nèi)部審計人員在進(jìn)行跟蹤審計過程中,應(yīng)該把握好角色定位,審計介入深度到位而不越位,不偏離審計目標(biāo)。

(五)有效把握審計重點。內(nèi)部跟蹤審計實際上就是跟蹤建設(shè)項目建設(shè)全過程的工作,沿著項目的建設(shè)周期這條主軸展開審計。然而,建設(shè)項目涉及環(huán)節(jié)眾多、內(nèi)容廣泛,沒有必要對項目每一個環(huán)節(jié)都進(jìn)行跟蹤審計,唯有將有限的審計資源用在最需要審計的重點環(huán)節(jié),比如前期決策、設(shè)計、招標(biāo)投標(biāo)、隱蔽工程驗收、材料與設(shè)備的采購、重大變更簽證等,才能發(fā)揮審計的最大效益。

五、結(jié)束語

建設(shè)項目內(nèi)部跟蹤審計是為了解決事后竣工結(jié)算審計的弊端,強調(diào)事前、事中、事后相結(jié)合的全過程監(jiān)督與評價,而且還體現(xiàn)了服務(wù)的職能,是現(xiàn)行建設(shè)項目內(nèi)部審計領(lǐng)域中比較推崇的一種審計方式。要真正使內(nèi)部跟蹤審計起到有效控制建設(shè)項目造價、提高建設(shè)項目管理和投資效益的目的,就得努力探索它在實踐中存在問題的解決策略,并逐步從法律法規(guī)、審計依據(jù)、審計資源整合和審計方法等方面進(jìn)行完善。

(作者單位:重慶大學(xué)建設(shè)管理與房地產(chǎn)學(xué)院)

主要參考文獻(xiàn):

[1]羅建飛.工程項目全過程跟蹤審計及思考[J].中國高新技術(shù)企業(yè),2008.15.

[2]王德福.企業(yè)建設(shè)項目內(nèi)部跟蹤審計探析[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2009.9.

第9篇：跟蹤審計作用范文

關(guān) 鍵 詞： 節(jié)約投資；跟蹤審計；

中圖分類號：F830文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

引言

政府投資建設(shè)項目跟蹤審計是指審計機關(guān)依據(jù)國家法律、法規(guī)等規(guī)定，對使用財政資金、國有企業(yè)資金等投資的基本建設(shè)項目實施的監(jiān)督行為。隨著政府投資項目在不斷的加大，以及市場需求，為了有效的控制和節(jié)約投資，實行施工階段的全過程跟蹤審計，政府初衷是好的，但能真正達(dá)到一定跟蹤審計的意義，還有很長的一段距離，就目前操作的情況看，大多數(shù)跟蹤審計只是一種形式、有些跟蹤審計成為政府有關(guān)部門的一種遮丑布，有些跟蹤審計甚至成為有些部門違法的合法外衣。這其中的滋味也許只有在跟蹤審計一線的同志有些了解.

我想其中有幾種原因：

一、跟蹤審計能否是真正意義上的獨立于其他政府部門的機構(gòu)、真正意義上的監(jiān)督機構(gòu)是最主要的原因；

二、跟蹤審計大多數(shù)聘用的是中介機構(gòu)，目前來看跟蹤審計服務(wù)費偏低，很多的中介機構(gòu)從經(jīng)濟(jì)效益出發(fā)派一些素質(zhì)達(dá)不到跟蹤審計要求的人員，或能達(dá)到要求的也只是個“掛職”人員很少深入現(xiàn)場；

三、跟蹤審計的目標(biāo)不明確，主要體現(xiàn)在有些跟蹤審計人員對跟蹤審計項目控制的目標(biāo)是什么，跟蹤審計具體做什么，怎么做，用什么方法手段和控制措施，直至目標(biāo)的實現(xiàn)，一直至跟蹤審計結(jié)束都不清楚；

四、跟蹤審計業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)不夠，很多的人可能編標(biāo)還好、搞個結(jié)算審計還行，但是搞跟蹤審計就不行，跟蹤審計是比較綜合的管理，需要的是管理人才，沒有管理的理念，沒有管理目標(biāo)、沒有計劃、手段和方法是不能實現(xiàn)跟蹤審計目標(biāo)的，而這些要通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)、經(jīng)驗交流才能獲得。

上述跟蹤審計的弊端：雖各省、地區(qū)審計局相繼出臺一些跟蹤審計操作規(guī)程、辦法和一些規(guī)定。規(guī)定的范圍和職責(zé)基本是相同，各地區(qū)審計局也頒布一些考評細(xì)則加強了對中介機構(gòu)的業(yè)績的考核。但取得的效果不明顯。根據(jù)我從事項目管理一些經(jīng)驗和近年來的跟蹤審計一些經(jīng)驗，下面談一些建議供大家參考：

一、項目實施前應(yīng)要求跟蹤審計組主要負(fù)責(zé)人，編制具體的、可行的《跟蹤審計實施方案》明確目標(biāo)、建立管理架構(gòu)、明確責(zé)任、針對項目跟蹤審計重點、難點編制有效控制措施、手段和方法。最后加強對方案的審查，該項作為業(yè)績考評的依據(jù)之一。這一點的闡述猶如施工單位的《施工組織設(shè)計》、監(jiān)理單位《監(jiān)理細(xì)則》項目管理單位的《項目管理實施細(xì)則》；如果方案都編制有問題，更不要談搞跟蹤審計。經(jīng)審批通過的《跟蹤審計實施方案》，應(yīng)作為整個整個跟蹤組的行為指南，指導(dǎo)具體項目的跟蹤審計管理；

二、加強審計組進(jìn)場時跟蹤審計交底工作和協(xié)調(diào)工作。這一點主要體現(xiàn)在進(jìn)場階段各參建單位不了解，有必要了解各參建單位的主要人員、聯(lián)系方法和任務(wù)分工，進(jìn)場后應(yīng)迅速的組織各單位進(jìn)入相關(guān)的審計交底，特別是交底跟蹤審計組在本項的監(jiān)督和服務(wù)職能，在本項目中工作的定位，以及必要的跟蹤審計管理作業(yè)流程和表式等一些管理工具，讓各參建單位了解和熟悉跟蹤審計的在本項目中扮演角色，以及在全過程建設(shè)中，應(yīng)遵循的做法、程序等。有些審計組沒有這樣做，導(dǎo)致程序混亂，增加了審計的風(fēng)險，也加重了審計工作的任務(wù)；

三、針對項目的特點應(yīng)設(shè)置必要的審計控制重點，各項目各有特點：如有房屋建筑、市政工程、交通工程、水利工程等，作為搞跟蹤審計的人員，應(yīng)親自查看現(xiàn)場、預(yù)讀圖紙、合同和招投標(biāo)文件，針對性制定有關(guān)審計難點、重點控制方法，如市政道路工程（或水利河道疏浚工程），因地形地貌復(fù)雜簽證較多，有必要進(jìn)場時要求施工單位和監(jiān)理單位測量原始標(biāo)高，以保證簽證的真實性。市政工程路床頂標(biāo)高成為下一步審計的重點，以防施工單位挖填超高在上面的路面結(jié)構(gòu)層偷工減料。水利工程疏浚完成復(fù)核工作，成為審計的重點以防施工單位虛假簽證。工程設(shè)計變更、簽證、材料設(shè)備的價格均為審計的關(guān)注的重點；上述等等對跟蹤審計組人員業(yè)務(wù)水平提出了一定的要求，要熟悉有關(guān)造價知識、于建設(shè)相關(guān)的法律、法規(guī)以及有關(guān)施工工法；

四、如何樹立審計人員的威信，這一點，做到的不多，大多人能做的是一團(tuán)“和氣”而不是“和諧”，很多的施工單位和監(jiān)理單位把現(xiàn)場的審計組人員當(dāng)外行看待，其主要的原因：現(xiàn)場的很多問題發(fā)現(xiàn)不了。實際上全過程的跟蹤審計，也涵蓋了全要素的造價管理工作，不是片面的，而是全面的管理，很多人認(rèn)為質(zhì)量是監(jiān)理單位的事情，其實不是，施工單位單位偷工減料實際上就是違約，是屬不當(dāng)?shù)美袨?，結(jié)算時計價按合格成品計入。能說和你造價沒有關(guān)系？

五、如何正確認(rèn)識審計中風(fēng)險，主要來源兩個方面：一、審計過程中由于定位的原因，有些政府部門平時工作作風(fēng)的問題，認(rèn)為跟蹤審計組是為某些人服務(wù)的，甚至干涉審計組的工作，使審計的風(fēng)險加大，使跟蹤審計組成為為某些人的非法服務(wù)的工具，如有些材料設(shè)備的詢價定價、依法招標(biāo)的項目規(guī)避招標(biāo)、虛假簽證等。二、由于審計組人員不在崗：部分簽證實施時一個電話，事后補簽。缺乏真實性。

我國目前關(guān)于跟蹤審計的審計準(zhǔn)則和制度還不完善，對于建設(shè)項目跟蹤審計的新技術(shù)、新方法，需要在審計實踐中積極探索，不斷總結(jié)。

一、創(chuàng)新跟蹤審計理念: 堅持服務(wù)與監(jiān)督并舉，建立事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督的“三統(tǒng)一”跟蹤審計監(jiān)督體系；

二、創(chuàng)新跟蹤審計重點內(nèi)容：緊緊圍繞提高決策科學(xué)性，加強對項目“標(biāo)的”的審核，注重效益審計；

三、創(chuàng)新跟蹤審計方式方法: 一是堅持全面跟蹤。突出審計重點。三是延伸審計不放松。利用計算機輔助審計?？茖W(xué)采集數(shù)據(jù)，利用好工程造價審計軟件，提高審計效率和質(zhì)量。

四、量力而行實施建設(shè)項目跟蹤審計:從實際出發(fā)，跟蹤審計要有所為、有所不為，要考慮重要性和效益性原則，重點放在涉及國計民生、影響大的重點項目上；聘請具有能力中介機構(gòu)參與。審計機關(guān)可根據(jù)工作需要，聘請具有良好信譽的社會中介機構(gòu)參與跟蹤審計，同時，審計機關(guān)要加強對委托中介機構(gòu)的監(jiān)管，控制和降低審計風(fēng)險，提高審計項目質(zhì)量。

五、抓好跟蹤審計隊伍建設(shè): 樹立“人才強審”的理念；搞好政府投資審計人才培養(yǎng)教育。